财政国库支付管理

2022-06-25

第一篇：财政国库支付管理

国库集中支付制度下财政国库部门的风险管理

摘要：国库集中支付制度是我国正在执行的财政资金支付制度，相对于以前的国库资金分散支付，集中支付制度更适用于市场经济体制，具有更高的支付效率。但是，这一制度在我国才刚刚起步，发展还不成熟，在带来便利的同时也带来了许多风险，本文从国库集中支付制度的内涵出发，结合在我国的发展现状，分析在其实施过程中已经展现的或者潜在的风险，针对这些风险提出有效的管理策略，使这一制度更加完善，能为我国的财政资金的支付作出更大贡献，更好的为社会主义现代化服务。

关键词：国库集中制度;风险管理;风险应对

随着我国经济体制的不断改革和市场经济的快速发展，传统的财政资金分散支付制度存在的诸多弊端使得它已经不能满足高效率的需要，为此我国学者借鉴了在外国普遍存在集中支付制度，学习和借鉴外国这个制度的经验，在这个基础之上，先在部分地区进行尝试，进而在全国范围推广实施，发展到目前为止，国库集中支付制度已逐渐适应我国的经济体制，但是也不可避免的出现了问题，如何对风险进行控制、减少漏洞和损失是需要投入更大精力来探讨的问题，对已经出现的问题建立解决方案机制，对潜在风险做好防范。

一、国库集中制度及其内容

国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成之一，是市场经济发展和计算机发展的必然产物，能够满足市场经济发展的需要，其内涵主要是，改变原来的预算单位在银行单独建立账户的模式，由国库中心在银行建立一个“国库单一账户”，将所有资金放入这个账户，当单位和部门有预算时，需要提出用款申请，由国库集中支付机构对其审核，符合标准之后再由支付专户拨款。另外，专一账户为每个预算单位设立支出账户，记录单位的资金使用状况，在一定程度上减少了资金的浪费，有效防止了资金的挪用，预防和遏制了腐败现象。实施这种制度的前提，需要以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为支撑，在支付款项时，要先提出申请，经过审核后，通过国库单一账户支付给一级单位，然后一级单位再按照预算层层下拨到基层，基层单位根据需要购买商品和劳务。从支付程序中可以看出，国库集中支付比较简单和快捷，减少了资金的重复往来，减少了资金流失，也便于机构和部门对预算单位的审核，提高了财政资金的透明度。

二、国库集中支付制度风险分析

财政资金的集中支付存在诸多潜在问题，对集中制度的安全实施造成了一定威胁，本文主要从以下几个角度进行了风险分析：

(一)管理监督不足的风险

国库集中支付是从分散支付转换而来，对这一支付方式缺乏透彻的认识，因此管理方面存在不足，有效的管理需要以规范条理的制度为依据，目前虽然已经建立了一系列的管理制度和办法，但是制度中存在着漏洞，在申请、审核、支付、监督等过程中存在管理不善的风险。造成这一现象的主要原因是由于我国的这一支付方式起步较晚，发展时期不长，还处于探索阶段，其经验主要是通过是学习和借鉴外国的发展经验而来，并不完全适合我国的实际情况，所以需要在实施过程中不断积累经验，弥补漏洞，逐渐完善这一制度，使之更加健全有力度。

(二)信息系统风险

我国的财政资金集中支付受益于信息技术的飞速发展，以计算机为依托，利用网络建立起来的信息库，扩大了信息量，极大的提高了管理效率和支付速度，也便于对预算单位进行审核和监督。但是，众所周知的问题是，网络带来便利的同时也会增加安全隐患，这一风险是不容忽视的，政府和有关机构必须制定有效办法预防风险。

一是财政支付信息系统的风险。集中支付的全过程都是在GFMIS系统中完成的，是一体化的工作过程，员工通过计算机操作来进行审核、支付等流程，极其快捷和便利，但是如果遇到黑客、病毒、网络攻击等等人为或非人为的不可预测的打击时，整个系统就会瘫痪，造成数据丢失。二是网络自身的弊端。由于所有的资金支付过程都是在网络上进行，客户资料就有泄漏的风险。三是银行清算系统与财政国库部门的信息共享。一项完整的支付过程需要银行和政府财政合力完成，而信息在输入和处理的过程中需要花费一定的时间，因此可能出现信息不对称的现象，给财政支付带来风险。

(三)集中支付操作风险

集中支付所涉及的环节较多较复杂，因此需要的操作业务人员较多，又基于操作员的素质业务技能有差，所以在实际的操作过程中，可能会出现操作失误，造成资金损失。操作带来的风险主要有三个，一是支付凭证的风险，这个风险是由于目前还没有建立完善的识别凭证的体系，可能存在一定的安全隐患;二是资金的管理风险，资金的使用单位在银行分账户中的操作可能存在漏洞，因为对于零余额这一制度，预算单位在银行的剩余资金既可以转账也可以提现，在这方面没有并明确的要求。三是由于操作人员的操作失误带来的损失，有些操作人员没有严格按照制定的规章制度来执行操作，自我约束力较差，缺乏责任意识。

三、国库集中支付制度的风险应对对策

(一)加强监督管理力度

正如上文中所写，管理不善是由于制度不完善，因此应当基于管理中出现的问题进一步对制度进行完善，在制度深度改革的背景下，加快集中支付制度改革的力度，使这一制度实现大的跨越，更好的为集中支付服务。这一制度中应包含风险管理制度，对于尚未发生的风险，要善于发现，做好防范工作，对已经发生的风险，要及时采取措施，控制风险进一步发展，将风险带来的损失降到最低，风险发生之后要从中找出问题所在，找到源头并制定可行性策略及时解决问题，从中吸取经验和教训，避免风险的再次发生。

监管到位才能保障集中支付的顺利进行，因此需要制定相配套的监督制度。由于国库集中支付涵盖了多个部门，所以针对不同的部门要分别制定监督制度。对于预算单位，加强对资金申请的审核，杜绝弄虚作假行为;加强对银行尤其是代理银行的监督和管理，对预算单位在银行的分账户进行审核，定期对银行的财政进行清算，并审查工作是否落实到位。

(二)建立安全的现代信息系统

一个安全、有保障的信息系统是储存信息的前提，数据的安全对于财政支付的运行至关重要，当前的数据信息系统还存在需要完善的地方，因此要对信息系统的功能进行改善，保证信息的安全。首先，可以安排专业人员定期对信息系统进行维护，及时排除可能的隐患，一些重要的数据资料安排专门人员定期检查保管，提高系统的安全和数据的安全;其次，给网络建立防护系统，避免病毒、黑客的侵入，并要及时更新，使系统本身能够保障国库集中支付的安全，信息系统中储存了大量的数据信息，系统要实现这些信息的共享，在政府机构和银行之间建立一种互动机制，提高信息对称和透明度，这样以来不同部门也可以互相监督，共同防范风险，另外，可以对信息系统的数据进行科学的分析，来判断存在或可能发生的风险;最后，国家要培养一批信息系统技术性人才，人才是一切事物发展的命脉，因此优秀的人才才能为这一制度的顺利进行保驾护航。一个高质量的信息系统，既能提高效率也能保障数据的安全。

(三)加强集中支付人员的综合能力

操作问题的出现多数是由于操作人员的专业能力欠缺或道德问题产生的，因此要建立员工考核制度、奖惩机制，及时发现与岗位不匹配的人员，选拔优秀、合适的人员在相关岗位上，做到人岗匹配。从领导层的管理者到基层的员工要进行培训工作，不断提高他们的业务技能，丰富知识储备。培训工作还应包括道德教育方面，帮助他们树立正确的道德观，增强员工的责任感和职业道德，另外领导者要以身作则，给员工起到带头模范作用。

四、结束语

国库集中支付制度是我国市场经济下的一项重要制度，是财政资金拨付的一次根本性变革，在不断的使用中已逐渐发挥出了优势，与我国的经济体制呈现出逐渐适应的趋势，在关注其优势的同时应该更加重视伴随的风险。针对目前这一制度在法律、信息系统、资金支付、人员操作方面的风险，应该进一步建立健全法律制度，提高信息系统的安全，加强相关部门的合作。通过不断的经验积累，使这一制度充分发挥它的价值，更好的为我国的社会、经济服务。

参考文献：

[1]柯婉贞.浅谈财政国库集中支付的风险管理[J].现代经济信息，2014(20).

[2]王铭.浅议财政国库集中支付风险管理[J].现代商业，2013(32).

[3]王延兵.浅谈财政国库集中支付的风险管理[J].中国集体经济，2013(9).

(作者单位：江西省于都县财政局)

第二篇：财政国库集中支付资金管理办法讲解材料

[作者：国库股

来源：上饶市财政局方建卿点击：1401 更新：2006-9-13]

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第一章总则

一、几个新概念

1、国库单一账户体系【字体：大中小】

概念：指国库单一账户、预算外资金财政专户等一系列账户的总称。

内容：包括6类账户，即国库单一账户、预算外财政专户、清算备用金账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户和特设账户。

2、支付方式：直接支付和授权支付

直接支付——由财政局向银行开具支付令，通过财政零余额账户将资金直接支付到收款人或用款单位账户。

授权支付——由预算单位按照财政局的授权，在本单位的用款额度内向银行开具支付凭证，通过预算单位零余额账户将资金支付到收款人或用款单位账户。

二、纳入试点的资金范围

财政性资金：包括预算内资金、纳入预算管理的政府性基金及行政事业性收费、预算外资金和其他财政性资金。

三、预算单位分类

主管部门为一级预算单位，其下属单位为二级预算单位，依此类推。只有本单位开支无下属单位的为基层预算单位。目前我市一般来讲二级预算单位即为基层预算单位。主管部门的局机关视为基层预算单位管理。

第二章银行账户的设立、使用和管理

一、预算单位账户的设立、使用和管理

1、预算单位零余额账户(即基本账户)的设立

基层预算单位提出书面申请，由一级预算单位汇总，填写《授权支付银行开户申请表》，报财政局批准财政局审核同意后，通知代理银行

代理银行根据财政局的通知和银行账户管理规定，具体办理账户开设业务账户开设后由代理银行将有关情况书面报告财政局和人民银行，同时由财政局通知一级预算单位。

注：(1)预算单位零余额账户一般为单位基本账户，开通前账户余额为零。

(2)二级预算单位开户行必须和主管部门一致。

2、预算单位零余额账户的使用和管理

单位零余额账户由预算单位使用，用于核算预算单位授权支付方式的财政性资金活动，它可以办理转账、提取现金等业务，但提取和使用现金必须严格执行《现金管理暂行条例》。

二、财政局账户的使用和管理

1、国库单一账户的使用和管理

国库单一账户由财政局使用和管理，用于核算预算内资金。代理银行将支付的预算内资金与国库单一账户进行清算。

2、预算外资金财政专户的使用和管理

预算外资金财政专户由财政局使用和管理，用于核算预算外资金。代理银行将支付的预算外资

金与预算外资金财政专户进行清算。

注：预算内资金不得违规进入预算外资金财政专户

3、财政零余额账户的使用和管理

财政零余额账户由财政局国库支付中心使用，用于支付财政直接支付方式的财政性资金。

4、清算备用金账户的使用和管理

清算备用金账户用于垫付超过人民银行当天清算时限后实际发生的授权支付的资金。代理银行应当及时补平清算备用金账户存款。

5、特设专户的使用和管理

特设专户用于核算和反映经批准的特殊专项资金。

三、账册管理

1、市财政局依照《会计法》和《财政总预算会计制度》建立账册管理体系，该账册体系包括预算内资金账册和预算外资金账册两部分。

2、预算内资金账册和预算外资金账册分别按预算单位设置子账册。

3、预算内资金和预算外资金分别按预算科目记录预算内外资金的支出活动，其中基建支出、科技三项费、专项支出还要记录到具体项目。

第三章用款计划

一、正常用款计划的编制、报送与批复

1、部门预算通过前

财政局预算科将指标的年初控制数及时录入系统后，预算单位一次性按均衡原则分月编制人大召开之前的全部月度用款计划，于上年12月25日前报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科按月下达给预算单位。

2、部门预算通过后

(1) 基本支出：及时一次性按均衡原则分月编制期初至12月的全部月度用款计划，于部门预算指标录入后3天内报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科按月下达给预算单位。

(2) 项目支出：预算单位期初一次性根据部门预算和项目实施进度编制用款计划，并及时报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科按月下达给预算单位。

二、调整预算的用款计划的编制、报送与批复

财政局预算科将追加的预算指标及时录入系统后，预算单位根据追加的预算指标编制用款计划，通过网络和纸质报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科及时下达给预算单位。

三、第一批试点单位2006年用款计划的编制、报送与批复

财政局预算科将核对无误的剩余预算指标录入系统后，预算单位根据已录入的预算指标编制全年分月的用款计划，于规定时间前通过网络和纸质报送财政局业务科，业务科审核后于及时报送财政局国库科，国库科按月下达给预算单位。

四、编制用款计划时应注意的问题

1、以下资金须编制直接支付方式的用款计划：统发工资资金;政府集中采购资金;其他支出等。

2、增人增资经费的预算指标追加应及时办理。零星增人增资、调资经费原则上一个季度办理一次，单位上划、体制变更增人增资和统一调资须及时办理。统发工资不得留下硬缺口。

第四章财政直接支付程序

一、一般程序

1、实际支付时的操作程序

基层预算单位根据批复的直接支付用款计划通过网络报送直接支付申请书主管部门审核

汇总后报送财政局国库支付中心财政局国库支付中心审核确认后，开具支付令送代理银行代理银行将资金支付给收款人。

2、会计记账凭证

代理银行根据支付令完成支付后，应开具《财政资金直接支付入账通知书》作为预算单位的会计记账凭证。基层预算单位的记账凭证由主管部门负责转交提供。

二、工资支出

1、实行直接支付工资的范围：纳入统发工资的在职人员。

2、代理银行根据财政局国库支付中心支付令将资金汇到工资专户，通过工资专户将工资资金分解到个人工资账户，并根据所列代扣款项将个人所得税、住房公积金、医疗保险金等划入财政部门认定的相关账户。同时代理银行为各单位出具《财政资金直接支付入账通知书》、工资发放明细单和个人工资清单。

三、购买支出

1、单位开展集中采购活动应当依据采购预算、采购计划和政府采购合同进行。在采购时，预算单位根据签订的政府采购合同标明的金额，减去单位自筹资金所剩余的金额向财政局国库支付中心提出支付申请。财政局国库支付中心审核确认后开具支付令将资金直接支付给收款人。

2、支付完成后，代理银行为各单位出具《财政资金直接支付入账通知书》，各单位据此作为会计记账凭证。

第五章财政授权支付程序

一、财政授权支付适用范围

预算单位的零星支出和分散采购支出。

二、预算单位授权支付额度

1、日常操作

财政局国库科下达用款计划财政局国库支付中心根据用款计划下达《授权支付额度通知书》给人民银行和代理银行代理银行收到《授权支付额度书》后向各基层预算单位发出《授权支付额度到账通知书》

各基层预算单位根据银行的《授权支付额度到账通知书》记账，同时在确定的额度范围内支用资金。

2、年终操作

《授权支付额度到账通知书》确定的额度在当年可以累加使用，终了未使用完的剩余额度在对账签证后可以结转下继续使用。

操作步骤：年底代理银行和基层预算单位对截止12月31日剩余额度数进行对账签证对账无误后，代理银行将剩余额度全部注销，同时预算单位将银行对账签证单作为年终余额注销的记账凭证下代理银行将注销的剩余额度明细情况及时报送财政局国库支付中心财政局国库支付中心将确认无误的各预算单位剩余额度及时下达给代理银行，由预算单位继续使用。

三、预算单位实际发生授权支付时的操作

1、预算单位支用资金时，向代理银行开具由财政局统一印制的《财政资金支付凭证》代理银行根据单位开具的支付凭证的结算方式(转账或现金)在额度范围内办理资金支付。

注：纳入国库集中支付后只能使用打印的财政局统一印制的《财政资金支付凭证》，不得使用其他支票和手写的《财政资金支付凭证》。

2、在单位零余额账户上办理托收业务时，代理银行在接到收费通知单后，通知预算单位开具支付凭证并办理相关支付业务。

第六章会计报表与对账

一、报表的报送

1、代理银行按规定向财政局国库支付中心编制与报送《财政支出日(月)报表》。支出日(月)报表须分基层预算单位分预算科目(基建支出、科技三项费和专项支出须分项目)编制。

2、财政局国库支付中心会计向总预算会计报送旬、月报表。报表须分一级预算单位分预算科目编制。

二、对账

1、代理银行在每月开始后3个工作日向基层预算单位发出对账单，按月与

基层预算单位对账(核对单位支出数、授权支付已下达额度数和授权支付剩余额度数)。

2、每月10日前，各预算单位汇总上月收支情况报财政局国库支付中心，并

相互核对账务。

第七章管理与监督

一、市财政局的主要职责

制定规章、开设账户、办理用款、调查监督等。

二、人行上饶市中心支行的主要职责

办理预算内资金清算业务、监督代理银行资金支付业务、配合市财政局选择代理银行等。

三、一级预算单位的主要职责

1、汇总审核部门本级及所属下级单位的用款计划、直接支付申请。

2、配合财政局对本部门及所属单位的资金使用、账户管理等情况进行监督管理。

四、基层预算单位的主要职责

1、负责编制本单位的用款计划，具体使用本单位资金，并做好相关的财务管理和会计核算工作。

2、保证本单位使用凭证的真实性、合法性，负责编制本单位的决算报表，并保证本单位决算报表真实准确性。

五、代理银行的主要职责

1、及时、准确办理资金支付与清算等业务。

2、及时报送有关报表。

3、按时与基层预算单位对账。

第三篇：济南市市级财政国库集中支付改革试点资金支付管理暂行办法

济南市市级财政国库集中支付制度改革试点资金支付管理暂行办法

第一章总则

第一条为加强财政资金支付的管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，保证财政国库集中支付改革试点工作顺利进行，根据济南市人民政府同意的《济南市市级财政国库集中支付制度改革方案》，参照财政厅、中国人民银行济南分行《山东省省级财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》(鲁财库[2002]25号)及有关法律法规，结合我市实际制定本办法。

第二条本办法适用于市级下列财政性资金的支付管理。包括：

(一)财政预算内资金;

(二)纳入财政预算管理的政府性基金;

(三)纳入财政专户管理的预算外资金;

(四)其他财政性资金。

第三条财政性资金通过国库单一账户体系存储、支付和清算。

第四条国库单一账户体系由下列银行账户构成：济南市财政局(以下简称市财政局)在中国人民银行济南分行营业

1 管理部开设的国库单一账户(以下简称国库单一账户);市财政局在商业银行开设的预算外资金财政专户(以下简称预算外资金财政专户);市财政局在商业银行开设的零余额账户(简称财政零余额账户);市财政局为预算单位在商业银行开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户);经市政府或市政府授权市财政局批准预算单位在商业银行开设的特殊专户(简称特设专户)。国库单一账户体系中的国库单一账户和预算外资金专户按专用存款账户管理。

第五条市财政局是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系的任何一类银行账户。中国人民银行济南分行营业管理部按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。

代理银行是指财政国库集中支付制度改革试点中，由市财政局确定的具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

第六条财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。试点单位的财政性资金不再以实拨资金方式拨付到预算单位。

财政直接支付是指由市财政局向中国人民银行济南分行营业管理部和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人(即商品、服务、工程的供应商及实行统发工资个人等，下同)。

财政授权支付是指预算单位根据市财政局的授权，在市

2 财政局批准的用款额度内，自行向代理银行开具支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

第七条部门预算批准后，预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职责，并接受财政和审计的监督。

第八条预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。向市财政局汇总报送分月用款计划并提出财政直接支付申请的预算单位为一级预算单位;向一级预算单位汇总报送分月用款计划并提出财政直接支付申请且有下属单位的预算单位，为二级预算单位(特殊情况可再逐级分为三级、四级等预算单位，下同);只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位，基层预算单位一般为独立核算单位。一级、二级预算单位的本级开支，视为基层预算单位管理。

第九条预算单位要按规定编制分月用款计划，并按照市财政局批复的分月用款计划使用财政性资金。

第十条财政性资金的支付，应当按照财政预算、分月用款计划、项目进度和规定程序支付的原则。

第二章财政性资金银行账户的设立、使用和管理

3 第十一条基层预算单位使用财政性资金，应当按照本办法规定的程序和要求向一级预算单位提出设立零余额账户的申请，一级预算单位审核汇总后，填制《财政授权支付银行开户情况汇总申请表》(附件一)，纳入政府资金结算中心统一核算的单位开设零余额账户，由结算中心汇总集中报市财政局审批。

市财政局审核批准预算单位的账户申请后，及时通知预算单位和代理银行办理相关的手续。一个基层预算单位只开设一个零余额账户。

第十二条对于市财政局批复预算单位设立的银行账户，中国人民银行济南分行营业管理部根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，做好相关审批工作。

第十三条试点单位原有银行账户与该单位零余额账户并轨使用,但市财政局不再向该单位原有银行账户实拨列入国库集中支付范围的资金。

第十四条根据有关规定，需要开设特设专户的预算单位，需向市财政局提出书面申请，经市财政局审核并报市政府或经市政府授权市财政局批准后，由市财政局在代理银行为预算单位开设特设专户。

第十五条预算单位变更、撤销零余额账户，应当按照相关规定和本办法规定的程序办理。

第十六条代理银行按照市财政局批准的预算单位开设银行账户的通知文件以及《人民币结算账户管理办法》的规

4 定，具体为预算单位设立零余额账户，并将所开账户的名称、账号等详细情况报告市财政局和中国人民银行济南分行营业管理部，同时通知一级预算单位。代理银行要接受市财政局和中国人民银行济南分行营业管理部的监督管理。

第十七条国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。

第十八条预算外资金财政专户用于记录、核算、反映市级预算外资金收入和支出。

第十九条特设专户，用于记录、核算和反映经市政府、市财政局批准的特殊专项支出。

第二十条财政零余额账户用于财政直接支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户或预算外资金财政专户清算。

第二十一条预算单位零余额账户用于财政授权支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在市财政局批准的用款额度内，分预算内、外资金，分别与国库单一账户或预算外资金财政专户进行清算。

预算单位零余额账户可办理转账、提取现金等结算业务，预算单位可从零余额账户支取经市财政局批准的款项。

预算单位本月不能支用下月的授权支付额度，年度内上月剩余额度可结转下月使用。

第二十二条各基层预算单位应按照有关规定支用现金。代理银行按照《现金管理暂行条例》的规定和市财政局

5 批准的月度用款额度，具体办理预算单位的现金结算业务。

第二十三条代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算;具体清算办法由中国人民银行济南分行营业管理部、市财政局另行制定。

第三章用款计划

第二十四条预算单位根据批准的部门预算和本办法的规定编制分月用款计划。用款计划是办理财政性资金支付的依据。

第二十五条预算单位依据批复的年度部门预算(部门预算控制数)和项目进度，分财政直接支付和授权支付两部分，科学编制分月用款计划。基本支出用款计划按照年度均衡性原则编制，项目支出用款计划按照项目实施进度编制。预算外资金支出用款计划还要结合预算外收入上缴进度编制。

第二十六条预算单位分月用款计划应当按照市财政局统一制定的《市级预算内(外)专项经费用款计划表》(附件二)编制。人员公用类支出用款计划按项级科目编制，专项支出用款计划按具体项目编制。

第二十七条

各基层预算单位编制本单位的分月用款计划，逐级上报到一级预算单位审核，并由一级预算单位按

6 单位和项目进行汇总，每月20日前，编制《市级预算内(外)专项经费用款计划表》报市财政局。

第二十八条市财政局根据部门预算数(部门预算控制数)，批复下达各级预算单位的用款计划。

第二十九条分月用款计划一般不作调整，当市财政局下达的部门预算与预算控制数差距较大时，或因年度财政预算执行发生追加、追减等特殊情况确需调整的，一级预算单位应及时调整分月用款计划，并按上述程序办理。市财政局在收到用款计划的7个工作日内批复。

第三十条预算单位依据用款计划办理财政直接支付用款申请和财政授权支付手续。

第四章财政直接支付程序

第三十一条预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出等。

第三十二条基层预算单位录入《财政直接支付申请》电子信息，报送市财政局。《财政直接支付申请》按项级科目填写，专项支出按项目和科目填写。

第三十三条市财政局根据批复的用款计划，审核确认预算单位提出的支付申请后，开具《财政直接支付凭证》(附件三)，经市财政局加盖印章后，送代理银行。代理银行根据《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付给收款人或用

7 款单位;市财政局开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》(附件四)，加盖印章后，分预算内、外资金，分别送中国人民银行济南分行营业管理部或预算外资金财政专户开户行。

第三十四条代理银行依据市财政局的支付指令，将当日实际支付的资金，按预算单位分支出功能分类科目(项级)进行汇总，附实际支付清单，分预算内、外资金，分别与国库单一账户、预算外资金财政专户进行资金清算。

第三十五条代理银行根据《财政直接支付凭证》办理支付后，开具《财政直接支付入账通知书》(附件五)，发送一级预算单位和基层预算单位。《财政直接支付入账通知书》作为一级预算单位和基层预算单位收到和付出款项的凭证。一级预算单位有所属二级或多级次预算单位的，由一级预算单位负责向二级或多级次预算单位提供收到和付出款项的凭证。

第三十六条预算单位根据收到的支付凭证做好相应的会计核算。市财政局根据代理银行回单，记录各用款单位的支出明细账。

第三十七条财政直接支付的资金，因凭证要素填写错误而在支付之前退票的，由市财政局核实原因通知代理银行办理更正或退款手续;财政直接支付的资金由代理银行支付后，因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因而发生资金退回财政零余额账户的，代理银行在当日(超过清算时间

8 的第二个工作日)分预算内、外资金，将资金退回国库单一账户或预算外资金财政专户，并通知市财政局，由中国人民银行济南分行营业管理部或预算外资金财政专户开户行恢复相应的财政直接支付额度。对需要支付的资金，市财政局核实后通知代理银行办理支付手续。

第五章财政授权支付程序

第三十八条未实行财政直接支付的支出全部实行财政授权支付。按规定纳入政府资金结算中心集中结算的资金实行授权支付，预算单位的财政授权支付，须经政府资金结算中心审核后才能办理。

第三十九条财政授权支付额度，由市财政局根据批准的预算单位用款计划中各基层预算单位的月度财政授权支付额度，每月27日前以《财政授权支付汇总清算额度通知单》(附件六)、《财政授权支付额度通知单》(附件七)的形式分别通知中国人民银行济南分行营业管理部(或预算外资金财政专户银行)和代理银行;代理银行收到《财政授权支付额度通知单》后，在一个工作日内按照《财政授权支付额度通知单》所确定的各基层预算单位资金范围和使用额度通知其所属各有关分支机构，打印《财政授权支付额度到账通知书》(附件八)，分别通知政府资金结算中心和各基层预算单位。《财政授权支付额度到账通知书》确定各基层预算单

9 位授权支付的资金使用额度，并做为各基层预算单位的记账依据。

第四十条基层预算单位凭据《财政授权支付额度到账通知书》所确定的额度支出资金;代理银行凭据《财政授权支付额度通知单》受理预算单位财政授权支付业务，控制预算单位的支付金额，分预算内、外资金，与国库单一账户或预算外资金财政专户进行资金清算。

第四十一条《财政授权支付额度到账通知书》确定的月度财政授权支付额度在年度内可以累加使用。年度终了，代理银行和基层预算单位对截止12月31日财政授权支付额度的下达、支用、余额等情况进行核对。代理银行将基层预算为零余额账户财政授权支付额度余额全部注销，代理银行对账单作为基层预算单位年终余额注销的记帐凭证。代理银行要将财政授权支付额度注销的明细及汇总情况在下一年度的第二工作日报送市财政局。

第四十二条预算单位根据财政授权额度支用资金时，录入由市财政局统一制定的《财政授权支付申请》电子信息，并按政府资金结算中心集中结算规定提供相关支付依据，送达政府资金结算中心审核，代理银行根据政府资金结算中心审核通过后的《财政授权支付凭证》(附件九)电子信息与预算单位结算凭证相关信息核对，经核对无误后从单位零余额账户办理资金支付，资金支付清算后打印回单退单位做为记账依据。

10 代理银行根据预算单位《财政授权支付凭证》所确定的结算方式，通过支票、汇票等形式办理资金结算。

代理银行对预算单位填写无误的支付结算凭证及所附《财政授权支付凭证》电子信息，不得无故做退票处理;对预算单位超出财政授权支付额度签发的支付指令，不予受理。

第四十三条预算单位从银行提取现金时，必须按照《现金管理暂行条例》等有关规定从零余额账户提取。

现金支付的主要内容是：未实行工资统发的职工工资、津补贴和离退人员经费;个人劳务报酬;根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出;出差人员必备的差旅费;其他必须直接支付现金的支出等。

第四十四条预算单位需从零余额账户支付煤气、电费、水费等费用的，可以应用小额支付系统定期借记业务予以办理，并按照相关规定与收款单位及零余额帐户开户行签订三方协议。代理银行接到三方协议规定的业务划款通知后，从预算单位零余额账户的用款额度内划拨资金，并相应扣减预算单位对应的项级科目(项目)下的财政授权支付额度。(纳入政府资金结算中心统一核算预算单位的三方协议须送政府资金结算中心备案)。

第四十五条试点单位在预算年度内从其零余额账户支付的资金，根据有关规定确需退回的，可以退回该户。其

11 资金由试点单位退回的，试点单位须将退回的现金或银行票据送交代理银行;收款单位或收款银行主动退的，由代理银行分预算内、外资金直接将资金退回国库单一账户或预算外资金财政专户，并按规定恢复相应的财政授权支付额度。

第四十六条代理银行将当日实际支付的资金，分预算内、外资金分别与国库单一账户、预算外资金财政专户进行资金清算。中国人民银行济南分行营业管理部(或预算外资金财政专户银行)在《财政授权支付汇总清算额度通知单》所确定的累计余额内，根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。

第四十七条代理银行按规定编制《财政支出月(日、旬)报表》(附件十)。支出日报按基层预算单位，按支出功能分类科目类、款、项编制;支出旬(月)报表按一级预算单位，按支出功能分类科目类、款、项编制。

代理银行按规定向市财政局和一级预算单位报送预算单位零余额账户分单位和支出功能分类科目的财政支出日、旬、月报表，同时向中国人民银行济南分行营业管理部报送财政支出月报表。日报表于次日、旬报表于每旬后1日、月报表于每月后2日(节假日顺延，下同)报送。

第四十八条每月15日前，一级预算单位汇总其所属各级预算单位上月的零余额账户分类、款、项支出情况，编制《财政支出月报表》，报市财政局，并将已提取未支用的现金数额单独反映。

12 第四十九条代理银行在每月初3个工作日内，按上月实际发生的明细业务，向基层预算单位发出对账单，按月与基层预算单位对账。各预算单位应在收到对帐单的3个工作日内将对帐结果反馈给代理银行。

第五十条代理银行受理预算单位财政授权支付业务按规定收取的汇划手续费，由市财政局按年度统一与代理银行结算，不得向预算单位收取。

第六章年终预算结余资金管理

第五十一条财政国库集中支付制度改革年终预算结余资金(以下简称结余资金)，是指纳入国库集中支付制度改革的预算单位在预算年度内，按照市财政局批复的部门预算，当年尚未支用并按照有关财务制度规定应留归预算单位继续使用的财政性资金。

第五十二条为规范财政国库集中支付制度改革年终预算结余资金的使用与管理，根据财政部《地方财政实施财政国库管理制度改革年终预算结余资金会计处理的暂行规定》(财库〔2003〕126号)等有关规定做相应的会计账务处理。

第七章职责范围

13 第五十三条市财政局在财政性资金支付管理中的主要职责是：

(一)组织制定有关政策和规章制度，负责管理和监督财政国库集中支付试点实施;

(二)审核、批复一级预算单位报送的分月用款计划。根据年度预算，合理调度资金，办理财政直接支付业务，下达授权支付额度;

(三)选择代理银行，会同人民银行济南分行营业管理部协调预算单位、代理银行和其他有关部门的相关业务工作;

(四)对预算执行、资金支付、财政决算中的重大事项组织调查。

第五十四条市政府资金结算中心在财政性资金支付管理中的主要职责是：

(一)配合市财政局制定财政国库集中支付改革的有关政策制度;

(二)监督预算单位按预算、按程序、按项目进度和合同条款使用资金;

(三)审核预算单位签发的授权支付指令。

第五十五条中国人民银行济南分行营业管理部在财政性资金支付管理中的主要职责是：

(一)会同市财政局制定财政性资金支付的银行清算业务的制度规定;配合市财政局管理和监督财政国库集中支付

14 改革试点的实施;

(二)为市财政局开设国库单一账户，办理国库单一账户与代理银行的收支清算业务;

(三)监督代理银行代理财政性资金支付的有关业务;

(四)定期向市财政局提供国库单一账户的支出情况;并核对国库单一账户的库存余额，确保数字一致;

(五)配合市财政局制定财政国库集中支付改革的有关政策制度和选择代理银行的资格标准。

第五十六条预算单位在财政性资金支付管理中的主要职责是：

(一)负责按年度预算使用财政性资金，并做好相应的财务管理工作和会计核算工作;

(二)负责本部门及所属单位的财政性资金支付管理的相关工作;

(三)负责组织和汇总编制本部门和所属单位的分月用款计划;审批所属预算单位的用款计划;

(四)负责提出财政直接支付的申请，提供有关申请所需凭证，并保证凭证的真实性、合法性;

(五)根据财政授权支付管理规定，签发支付指令，经政府资金结算中心审核，通知代理银行支付资金;

(六)配合市财政局对本部门及所属单位预算执行、资金申请与拨付和账户管理等情况进行监督管理。

第五十七条代理银行在代理财政性资金支付业务中的

15 主要职责是：

(一)按照有关规定，及时、准确、便捷、高效、安全地办理零余额账户、特设专户的财政性资金支付、清算业务。根据账户管理规定，严格按照市财政局的支付指令和财政授权额度支付资金，不得违规支付资金。妥善保管市财政局和预算单位提供的财政支付的各种单据资料，并负有保密义务;

(二)按要求开发代理财政业务的信息管理系统并与财政联网，向市财政局反馈财政直接支付和财政授权支付信息。向市财政局提供资金支付实时动态监测系统与信息查询系统;

(三)定期向市财政局、人民银行济南分行营业管理部和一级预算单位报送报表。及时向预算单位反馈支出情况，提供对账单并对账;

(四)接受市财政局和中国人民银行济南分行营业管理部的管理监督。

第五十八条市财政局、中国人民银行济南分行营业管理部、市政府资金结算中心、预算单位、代理银行应当加强账务管理，按规定及时对账。具体对账程序按财政国库集中支付改革试点会计核算办法的有关规定办理。

第八章法律责任

16 第五十九条预算单位未按规定擅自变更预算，改变预算用款方向或性质，造成预算资金损失浪费的，追究单位负责人和有关直接责任人的行政责任。情节严重构成犯罪的，移交司法机关，依法追究刑事责任。

第六十条市财政局、政府资金结算中心及有关行政部门工作人员在实施财政性资金支付管理工作及实施监督中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，造成重大损失，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任;尚不构成犯罪的，由所在单位依法给予行政处分。

第六十一条人民银行及有关部门的工作人员违反法律、行政法规或本办法规定的程序，擅自动用库款或者擅自以其他方式支配已入库库款，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。尚未构成犯罪的，由市财政局责令退还或者追回国库库款或财政专户预算外资金，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，由其所在单位依法给予行政处分。

第六十二条代理银行违反规定，将财政性资金支付给支付指令以外的单位、个人，构成犯罪的，移交司法机关追究当事人的刑事责任;尚不构成犯罪的，情节较重的，由市财政局取消其代理资格，予以通报批评，上级主管机关对其直接负责的主管人员和其他责任人员依法给予经济处罚;属于国家工作人员的，由其所在单位依法给予行政处分。

第九章附则

第六十三条特别紧急支出是指经一级预算单位认定并由市政府或由市政府授权市财政局批准的特别紧急事项的支出。特别紧急支出可通过预算单位零余额账户办理。

第六十四条除市政府批准或市政府授权市财政局批准的特殊事项外，发生下列情形之一的，市财政局、政府资金结算中心有权拒绝受理支付申请：

(一)无预算、超预算申请使用资金;

(二)自行扩大预算支出范围申请使用资金;

(三)申请手续及提供的文件不完备，有关审核单位没有签署意见或加盖印章的;

(四)未按规定程序申请使用资金;

(五)预算执行中发现重大违纪问题;

(六)工程建设出现重大问题;

(七)出现其他需要拒付情形。

第六十五条本办法由市财政局、中国人民银行济南分行营业管理部负责解释。

第六十六条本办法自财政国库集中支付制度改革试点之日起施行。

附件：市财政局国库集中支付改革相关表格(附件1——附件10)

第四篇：财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法（xiexiebang推荐）

财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法

财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法是以现行《银行账户管理办法》、《支付结算办法》及相关法规制度为基础，与财政国库管理制度改革资金支付管理办法、财政国库管理制度改革资金会计核算办法、财政国库管理制度改革资金非税收入收缴管理办法相配套的，保证财政性资金及时支付与清算，适应财政国库管理制度改革试点发展需要的银行支付清算管理办法。该办法适用于进行财政国库管理制度改革试点的省级预算单位财政性资金的银行支付清算。

财政性资金银行支付清算，是指通过中国人民银行和代理银行资金汇划系统，将财政性资金由国库单一账户体系划拨给收款人或用款单位(以下简称收款人)账户，以及国库单一账户体系中各账户之间资金划拨的行为。

第一节银行支付清算的一般要求

财政性资金的支付与清算必须遵循安全、及时、准确的原则;银行在办理支付清算时必须遵守国家的法律、行政法规和财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法的各项管理规定，不得损害社会公共利益。

一、财政资金账户管理

(一)国库单一账户体系

国库单一账户体系由下列银行账户构成：省财政厅在中国人民银行武汉分行开设的国库单一账户;省财政厅在代理银行开设的预算外资金财政专户和财政零余额账户;省财政厅在代理银行为预算单位开设的预算单位零余额账户、特设专户。

上述账户体系中预算外资金财政专户和特设专户按专用存款账户管理;财政零余额账户和预算单位零余额账户按基本账户管理。

(二)国库单一账户的设立、使用和管理

中国人民银行武汉分行为省财政厅开设国库单一账户，用于记录、核算、反映财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动，该账户按收支类型设置总分类账和明细分类账，与财政零余额账户、预算单位零余额账户、特色专户进行清算。开户时，省财政厅须向中国人民银行武汉分行提交开户申请报告并预留印鉴。开户申请报告应说明开户依据或开户理由，包括新开账户的名称、用途、使用范围等情况。

(三)预算外资金财政专户与财政零余额账户的设立、使用和管理

1、代理银行根据省财政厅的书面通知，依据《银行账户管理办法》(2003年9月1日起按照《人民币银行结算账户管理办法》)的规定，为省财政厅开设预算外资金财政专户、财政零余额账户。

(1)预算外资金财政专户用于记录、核算、反映纳入财政专户管理的预算外资金的收入和支出活动，与财政零余额账户、预算单位零余额账户进行清算;财政零余额账户用于财政直接支付，并与国库单一账户和预算外资金财政专户进行清算。

(2)省财政厅在代理银行开设预算外资金财政专户、财政零余额账户时，应向开户银行提交《人民币银行结算账户管理办法》规定的申请资料，填写开户申请书，开户申请书应包括新开账户的名称、用途、使用范围等内容，由开户银行按账户管理办法的规定报中国人民银行武汉分行营业管理部核准后，核发开户登记证由开户银行办理开户手续并预留印鉴。

(3)预算外资金财政专户收入按预算单位或资金性质设置分类账，并按预算科目进行明细核算;支出按预算单位设置分类账，用于记录、核算、反映预算外资金的支出活动。代理银行按日将支付的预算外资金与预算外资金财政专户进行清算。预算外资金财政专户只能用于核算预算外资金的收入活动，预算内资金不得进入预算外资金财政专户。

(4)财政零余额账户按支出类型和预算单位设置总分类账和明细分类账;财政零余额账户每日发生的预算内资金的支付，于当天营业终了前与国库单一账户清算;该账户的预算外资金的支付，于当日营业终了前与预算外资金财政专户清算。营业中单笔支付额500万元人民币以上的(含，下同)，可以实时清算。

(5)预算外资金财政专户和财政零余额账户不得支取现金。财政零余额账户日终余额为零。

2、代理银行为省财政厅开设以上账户，应报中国人民银行武汉分行国库处备案，并送达预留印鉴。印鉴应包括代理银行公章、负责人和经办人名章。

代理银行印鉴变更，代理银行必须向中国人民银行武汉分行国库处办理印鉴变更事宜。

3、省财政厅变更、撤销银行账户时，代理银行应当依据《银行账户管理办法》(2003年9月1日起按照《人民币银行结算账户管理办法》)的规定办理，并报中国人民银行武汉分行国库处备案。

二、代理银行应具备的条件

(一)代理银行是省财政厅确定的具体办理财政性资金支付与清算业务的商业银行。代理银行通过中国人民银行和本行的资金汇划系统，根据代理协议和预算单位的支付清算要求，采用转账、汇兑和现金支付等方式实现财政性资金的支付与清算。

(二)代理银行应按财政性资金的支付清算原则，对本系统经办行进行监督检查，及时解决资金支付清算中出现的问题，并接受中国人民银行武汉分行的管理和省财政厅的监督。

(三)代理银行应当具备以下条件：

1、持有中国人民银行核发的金融机构法人许可证或经营金融业务许可证和工商行政管理部门颁发的营业执照，资金实力雄厚，具有较强的抗风险能力和较好的经营业绩。

2、具备先进的资金汇划系统，保证本行系统同城转账实时到账、异地汇划两小时内到账。

3、内部管理规范，内控制度完善，具有健全的操作规程，并设置相应的业务部门和配备专业工作人员。

4、中国人民银行武汉分行和省财政厅规定的其他条件。

(四)代理银行省分行或武汉分行，代表本系统经办行与中国人民银行武汉分行、省财政厅签订代理财政性资金银行支付清算协议。协议应包括以下主要条款：代理财政性资金支付清算的方式;协议各方的权利和义务;违约责任等。

三、财政资金清算凭证

(一)《××银行××支付申请划款凭证》(附件一)，用于代理银行向中国人民银行武汉分行国库处申请从国库单一账户清算已支付的预算内资金。在财政国库管理制度改革初期，凭证的传递主要通过同城票据交换传递，今后将逐步向电子化方式过渡。

《××银行××支付申请划款凭证》一式四联，各联次用途：

第一联：借方凭证，由中国人民银行武汉分行国库处作借方凭证;

第二联：贷方凭证，由代理银行作记账凭证;

第三联：付款通知，由中国人民银行武汉分行国库处给省财政厅国库收付局作回单;

第四联：付款通知，由中国人民银行武汉分行国库处给省财政厅国库处作回单。

(二)《××银行××支付申请退款凭证》(附件二)，用于代理银行向中国人民银行武汉分行国库处申请清算退回国库单一账户的预算内资金。在财政国库管理制度改革初期，凭证的传递主要通过同城票据交换传递，今后将逐步向电子化方式过渡。

《××银行××支付申请退款凭证》一式四联，各联次用途：

第一联：贷方凭证，由中国人民银行武汉分行国库处作贷方凭证;

第二联：借方凭证，由代理银行作记账凭证;

第三联：收款通知，由中国人民银行武汉分行国库处给省财政厅国库收付局作回单;

第四联：收款通知，由中国人民银行武汉分行国库处给省财政厅国库处作回单。

第二节银行支付与清算

一、银行资金支付

(一)财政性资金支付包括财政直接支付和财政授权支付。

1、财政直接支付指由省财政厅开具支付令，通过国库单一账户体系直接将财政资金支付到收款人账户。省财政厅在办理财政直接支付时使用《财政直接支付凭证》，预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出。

2、财政授权支付指预算单位根据省财政厅授权，在批准的授权支付额度内，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将财政性资金支付到收款人账户。预算单位在办理财政授权支付时使用《财政授权支付凭证》。财政授权支付使用于未纳入工资支出，工程采购支出，货物、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括财政投资不足20万元人民币的工程采购支出;未列入《政府采购品目分类表》的商品、服务采购支出;特别紧急支出和经省财政厅批准的其他支出。

(二)在省直单位财政国库管理制度改革试点开始实施时，省财政厅须向中国人民银行武汉分行国库处提交加盖预留印鉴的《财政直接支付汇总清算额度通知单》和《财政授权支付汇总清算额度通知单》，分别用于控制财政零余额账户和预算单位零余账户预算内资金的清算额度，并作为中国人民银行武汉分行国库处在财政直接支付和授权支付累计额度内，办理代理银行申请划款清算的合法依据;省财政厅须向代理银行提交加盖预留印鉴的《财政授权支付额度通知单》(根据支付和清算业务的需要，省财政厅同时须向人民银行提供)，用于控制预算单位零余额账户的授权支付额度，并作为代理银行在授权支付累计额度内，办理财政授权支付款项的合法依据。

例如：

1、省财政厅向中国人民银行武汉分行国库处提交加盖预留印鉴的“某某部门用于工程采购支出科目下的清算额度为1000万元”的《财政直接支付汇总清算额度通知单》。同时分三个时间段分别向代理银行签发支付指令，每次支付指令拨款400万，代理银行根据支付指令的指示分三次通过国库单一账户体系直接将财政资金支付到收款人账户。前两次支付指令拨款成功，后一次由于支付指令的拨款金额超过“财政直接支付汇总清算额度”，人民银行武汉分行国库处可以拒绝执行最后一次支付指令。

2、省财政厅向中国人民银行武汉分行国库处提交加盖预留印鉴的“某某部门某某月份用于货款零星采购支出科目下的授权额度为800万元”的《财政授权支付汇总清算额度通知单》，向代理银行提交加盖预留印鉴的“某某部门某某月份用于货款零星采购支出科目下的授权额度为800万元”的《财政授权支付额度通知单》(在同一部门同时间同一科目下《财政授权支付额度通知单》的授权额度应小于等于《财政授权支付汇总清算额度通知单》的授权额度)。某部门按照财政厅的授权，分三个时间段分别向代理银行签发支付指令，每次支付指令拨款200万，代理银行根据支付指令，在省财政厅批准某部门的用款额度内，分三次通过国库单一账户体系直接将财政资金支付到收款人账户，月度财政授权支付额度节余200万元在内可以累加使用。

(三)在省直单位财政国库管理制度改革试点期间，省财政厅将《财政直接支付凭证》以手工方式传递至代理银行，预算单位将《财政授权支付凭证》以手工方式传递至代理银行，代理银行将《××银行××支付申请划款凭证》和《××银行××支付申请退款凭证》通过同城票据交换传递至中国人民银行武汉分行国库处。凭证传递方式逐步向电子化方式过渡。

各单位要建立严密的凭证传递与登记手续，确保资金安全。

(四)财政直接支付

代理银行收到省财政厅签发的《财政直接支付凭证》，经审核凭证要素填写齐全、准确，大小写金额、签章与预留印鉴等相符后，办理支付业务。具体支付方式为：

1、省财政厅签发的《财政直接支付凭证》在营业当日16：00(含)时之前到达代理银行的，代理银行必须将代理支付的财政性资金在当日内汇出;在营业当日16：00时之后到达代理银行的，代理银行须将代理支付的财政性资金在下一营业日上午10：00时前汇出。

2、属于系统内在同城范围内支付的，通过系统内资金清算系统，采用实时支付的方式将资金拨付到收款人账户;属于系统内在异地支付的，通过系统内资金清算系统拨付，保证资金在2个小时之内支付到收款人账户;属于跨系统支付的，同城支付通过同城票据交换将资金于当日提出;异地支付通过中国人民银行支付系统，在支付系统运行时间内汇出。

3、代理银行应在每个营业日的16：00时之前将经办行当日已办理的直接支付的预算内资金款项汇总填制《××银行××支付申请划款凭证》、《××银行××支付申请退款凭证》，通过同城票据交换第一场清算提交至中国人民银行武汉分行国库处。

4、每天业务终了前，代理银行应将财政零余额账户的贷方金额，退回到国库单一账户的预算内资金账户上，使财政零余额账户贷方余额始终为零。退回时应汇总填制《××银行××支付申请退款凭证》，并于当日划出。中国人民银行武汉分行国库处收到代理银行退回的资金，应及时恢复相应的财政零余额账户财政直接支付额度，并通知省财政厅。

5、代理银行申请国库划款的，实行“收妥抵用”。国库对代理银行申请划款拒绝的，应按武汉市同城票据交换的规定及时退票。

6、代理银行办理完支付手续后，将加盖转讫章或受理业务专用章的《财政直接支付凭证》的相应联次退回省财政厅。

(五)财政授权支付

1、省财政厅于每月25日前将次月增加的并划分到代理银行的预算单位用款额度，以《财政授权支付汇总清算额度通知单》的方式通知中国人民银行武汉分行，以《财政授权支付额度通知单》的方式通知代理银行。《财政授权支付额度通知单》应附各级预算单位的月度用款额度明细清单。

2、代理银行须将各级预算单位的月度用款额度在1个工作日内通知其经办行，各经办行须在1个工作日内将月度用款额度通知到相关的预算单位。

3、预算单位在省财政厅批准的月度用款额度的累计余额内，自行开具《财政授权支付凭证》提交代理银行办理支付业务。

4、代理银行收到预算单位提交的《财政授权支付凭证》后，须审核以下内容并作相应处理：《财政授权支付凭证》要素填写是否齐全、准确，大小写金额、签章与预留印鉴是否相符，若有误，则作退票处理;支付总金额是否超过省财政厅下达的财政授权支付用款累计额度，若超出，则拒绝支付。经审核无误后，办理支付业务。具体支付方式为：

(1)预算单位签发的《财政授权支付凭证》在营业当日16：00(含)时之前到达代理银行的，代理银行必须将代理支付的财政性资金在当日内汇出;在营业当日16：00时之后到达代理银行的，代理银行须将代理支付的财政性资金在下一营业日上午10：00时前汇出。

(2)属于系统内在同城范围内支付的，通过系统内资金清算系统，采用实时支付的方式将资金拨付到收款人账户;属于系统内在异地支付的，通过系统内资金清算系统拨付，保证资金在2个小时之内支付到收款人账户;属于跨系统支付的，同城支付通过同城票据交换将资金于当日提出;异地支付通过中国人民银行支付系统，在支付系统运行时间内汇出。(3)代理银行应在每个营业日的16：00时之前将经办行当日已办理的授权支付的预算内资金款项汇总填制《××银行××支付申请划款凭证》、《××银行××支付申请退款凭证》，通过同城票据交换第一场清算提交至中国人民银行武汉分行国库处。

(4)每天业务终了前，代理银行应将预算单位零余额账户的贷方金额，退回到国库单一账户的预算内资金账户上，使预算单位零余额账户贷方余额始终为零。退回时应汇总填制《××银行××支付申请退款凭证》，并于当日划出。中国人民银行武汉分行国库处收到代理银行退回的资金，应及时恢复相应的预算单位零余额账户财政授支付额度，并通知省财政厅。

(5)代理银行申请国库划款的，实行“收妥抵用”。国库对代理银行申请划款拒绝的，应按武汉市同城票据交换的规定及时退票。

(6)代理银行办理完支付手续后，将加盖转讫章或受理业务专用章的《财政授权支付凭证》的相应联次退预算单位。

5、预算单位按规定支取的现金，通过本单位零余额账户支付的，代理银行经办行要严格按照国家现金管理的有关规定办理。

(六)对于特别紧急支出，代理银行要按照加急业务的程序办理支付。

特别紧急支出，是指经一级预算单位认定，并由省政府或经省政府授权省财政厅批准的特别紧急事项的资金支出。

二、银行资金清算

(一)财政性资金的清算方式

1、财政性资金的清算，主要包括财政性资金在代理银行内部的清算和跨系统银行间的清算以及财政零余额账户、预算单位零余额账户与国库单一账户的清算。

2、国库单一账户与财政零余额账户、预算单位零余额账户之间的资金清算，主要通过同城票据交换由代理银行与中国人民银行武汉分行国库处之间进行的;对预算内资金单笔支付金额达到500万元(含)人民币以上的，代理银行应在营业当日15：00时之前与中国人民银行武汉分行国库处通过支付系统进行实时清算。对代理银行的特别紧急支付业务，中国人民银行武汉分行国库处予以即时清算。

(二)国库单一账户划款清算手续

1、代理银行根据已办理支付的预算内资金，按财政直接支付和财政授权支付，分别开具《××银行××支付申请划款凭证》;在区分财政直接支付和财政授权支付的基础上，按一级预算单位和款级预算科目填制《申请财政性资金划(退)款汇总清单》(附件三)，按基层预算单位和项级预算科目逐笔填制《申请财政性资金划(退)款清单》(附件四)，作为《××银行××支付申请划款凭证》的附件，并随同《××银行××支付申请划款凭证》的第

一、

三、四联通过同城票据交换一并提交中国人民银行武汉分行国库处，作为中国人民银行武汉分行国库处在财政直接支付汇总清算累计额度、财政授权支付清算累计额度内办理预算内资金支付清算的合法依据。

2、中国人民银行武汉分行国库处收到《××银行××支付申请划款凭证》及其附件后，审核下列内容，并作相应处理：

(1)凭证基本要素填写是否完全、准确，预留印鉴是否相符，若有误，则通过同城票据交换退回;

(2)《××银行××支付申请划款凭证》的金额与其附件的金额是否一致，若不一致，则通过同城票据交换退回;

(3)财政直接支付申请划款金额是否超出《财政直接支付汇总清算额度通知单》的累计额度，若超出，则拒绝清算;

(4)财政授权支付申请划款金额是否超出《财政授权支付汇总清算额度通知单》的累计额度，若超出，则拒绝清算;

(5)申请划款金额是否超出国库单一账户的库存余额，若超出，则拒绝清算。

对上述事项审核无误后，将《××银行××支付申请划款凭证》第一联作记账凭证，办理记账手续，会计分录为：

借：地方财政库款——国库单一账户

贷：同城票据交换——贷方户

同时将《××银行××支付申请划款凭证》第

三、四联加盖转讫章后提交省财政厅作付款回单。

3、代理银行在下一场票据交换没有发现中国人民银行武汉分行国库处退票，则将资金“收妥抵用”，并根据《××代理银行××支付申请划款凭证》第二联，将资金划往财政零余额账户和预算单位零余额账户，同时将《××代理银行××支付申请划款凭证》第二联作记账凭证。

(三)国库单一账户退款清算手续

1、代理银行根据财政零余额账户和预算单位零余额账户预算内资金的贷方金额，分别开具《××银行××支付申请退款凭证》;在区分财政直接支付和财政授权支付的基础上，按一级预算单位和款级预算科目填制《申请财政性资金划(退)款汇总清单》，按基层预算单位和项级预算科目逐笔填制《申请财政性资金划(退)款清单》，作为《××银行××支付申请退款凭证》的附件，并随同《××银行××支付申请退款凭证》的第

一、

三、四联通过同城票据交换提交中国人民银行武汉分行国库处，主动将退划资金划转到国库单一账户。同时，将《××银行××支付申请退款凭证》第二联作借方凭证记账。

2、中国人民银行武汉分行国库处收到通过同城票据交换划转的代理银行退划国库单一账户款项时，经审核无误后，将《××银行××支付申请退款凭证》第一联作记账凭证，办理记账手续，会计分录为：

借：同城票据交换——借方户

贷：地方财政库款——国库单一账户

同时将第

三、四联加盖转讫章后提交省财政厅作收款回单。

(四)代理银行于每一营业日终了前，依据《××银行××支付申请划款凭证》或《××银行××支付申请退款凭证》和已收妥预算内清算资金，分别划转并结平财政零余额账户和预算单位零余额账户。

代理银行、人民银行武汉分行国库处日终同城票据交换“应收应付”的差额，通过支付系统与人民银行武汉分行营业管理部清算。

(五)营业终了，因特殊原因财政零余额账户和预算单位零余额账户预算内资金出现余额时，代理银行应造册登记，注明原因备查，并将有关信息于次日上午反馈中国人民银行武汉分行和省财政厅。

(六) 财政性资金在代理银行内部的支付清算办法，由代理银行根据有关规定制订，并报中国人民银行武汉分行和省财政厅备案。

第三节支付清算环节的差错处理

一、差错处理的原则

在省直单位财政国库管理制度改革试点期间，中国人民银行武汉分行、省财政厅、代理银行、预算单位等各相关部门(单位)应认真办理财政性资金的支付清算业务。如在办理过程中出现差错，要查明原因，分清责任，遵循“谁的差错谁更正，谁的差错谁负责”的原则，及时办理更正。

二、支付环节的差错处理

(一)代理银行在未办理支付业务前发现《财政直接支付凭证》、《财政授权支付凭证》存在要素不全、大小写金额不符、签章与预留印鉴不符、签发日期与提交日期不符等错误时，应及时作退票处理，待有关部门更正后重新办理。

(二)财政直接支付和财政授权支付的资金由代理银行支付后，因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因而发生资金退回财政零余额账户或预算单位零余额账户的，代理银行在当日(超过清算时间在第二个工作日)应将资金退回国库单一账户并通知省财政厅或预算单位，中国人民银行武汉分行国库处和省财政厅按原渠道恢复财政零余额账户财政直接支付额度或预算单位零余额账户财政授权支付额度。同时对同城票据交换或收款人开户银行退回的款项应及时查明原因进行处理，属于省财政厅或预算单位凭证填制错误的，及时通知省财政厅或预算单位重新办理;属于本身汇划错误的，应及时更正重新办理汇划。

三、清算环节的差错处理

(一)中国人民银行武汉分行国库处发现《××银行××支付申请划款凭证》、《××银行××支付申请退款凭证》、《申请财政性资金划(退)款汇总清单》、《申请财政性资金划(退)款清单》存在要素不全、大小写金额不符、签章与预留印鉴不符、划(退)款凭证与其附件金额不符的，应及时作退票处理，待有关部门更正后重新办理。

(二)对于由其他原因引起的，代理银行与中国人民银行武汉分行清算资金不一致的，双方应认真核对，查明原因，及时办理更正。

(三)代理银行在内部资金汇划、同城票据交换等业务出现差错时，应按照有关制度规定进行更正。

第四节信息反馈与对账

一、支付信息查询

根据中国人民银行武汉分行、省财政厅和预算单位的要求，代理银行可以通过电话银行、网上银行等方式提供实时查询服务，提供查询的内容可以包括：本单位及下属预算单位的当日及历史发生额明细、财政零余额账户与预算单位零余额账户累计支付额度等信息。

二、财政支出报表

1、代理银行应当按规定格式和要求编报预算内、外资金《财政支出日报表》和《财政支出旬(月)报表》。支出日报表按基层预算单位，分预算科目的类、款、项(基本建设支出、科技三项费用、专项类支出到项目)编报。支出旬(月)报表按一级预算单位，分预算科目的类、款、项(基本建设支出、科技三项费用、专项类支出到项目)编报。

2、代理银行按规定每个工作日(法定节假日顺延，下同)向省财政厅和一级预算单位报送前一工作日的预算内、外资金财政支出日报表;每旬后1日和每月后2日内，向中国人民银行武汉分行国库处、省财政厅和各相关预算单位报送上一旬(月)的预算内资金财政支出旬(月)报表，向省财政厅和各相关预算单位报送上一旬(月)的预算外资金财政支出旬(月)报表。

三、财政资金对账

财政资金的对账，包括中国人民银行武汉分行与省财政厅、代理银行之间的对账，代理银行与省财政厅、预算单位之间的对账。为加强财政性资金的安全管理，提高资金运行效率，保证财政国库管理制度改革试点工作的顺利进行，中国人民银行武汉分行、省财政厅、代理银行、预算单位之间要建立相应的对账制度，加强日常账务核对工作，保证各方账目记录相符。

(一)对账可采用现场集中对账、手工纸质凭证传递对账或计算机网络对账，在省直单位财政国库管理制度改革试点初期，主要采用手工纸质凭证传递对账。

(二)中国人民银行武汉分行国库处与财政厅的对账

1、日对账。每日营业终了，中国人民银行武汉分行国库处应在次日将支出日报表、国库单一账户库存日报表及相关凭证，加盖印章后交省财政厅核对。

2、月(年)对账。每月(年)营业终了，中国人民银行武汉分行国库处应在次月(年)3个工作日内将支出月(年)报表、国库单一账户总账、分户账一式两份，加盖印章后交省财政厅核对。省财政厅应于收到后3个工作日内核对签章完毕，一份留存，一份退回国库。

(三)代理银行与中国人民银行武汉分行国库处的对账

1、代理银行每旬后1日和每月后2日内，向中国人民银行武汉分行国库处报送上一旬(月)的预算内资金财政支出旬(月)报表。

2、每月2日前向中国人民银行武汉分行国库处报送加盖印章的上月财政零余额账户对账单和预算单位零余额账户对账单(附件五)一式两份，与中国人民银行武汉分行国库处核对财政零余额账户、预算单位零余额账户与国库单一账户之间的清算发生额。中国人民银行武汉分行国库处应于收到后3个工作日内核对签章完毕，一份留存，一份退回代理银行。

(四)代理银行与省财政厅、预算单位之间的对账

1、代理银行按规定每个工作日(法定节假日顺延，下同)向省财政厅和一级预算单位报送前一工作日的预算内、外资金财政支出日报表;每旬后1日和每月后2日内，向省财政厅和各相关预算单位报送上一旬(月)的预算内资金财政支出旬(月)报表，向省财政厅和各相关预算单位报送上一旬(月)的预算外资金财政支出旬(月)报表。

2、每月2日前向省财政厅报送加盖印章的上月财政零余额账户对账单和预算单位零余额账户对账单(附件五)一式两份，与省财政厅核对财政零余额账户、预算单位零余额账户与国库单一账户、预算外资金财政专户之间的清算发生额。省财政厅应于收到后3个工作日内核对签章完毕，一份留存，一份退回代理银行。

3、代理银行每月2日前向预算单位提供上月预算单位零余额账户对账单一式两份，与预算单位核对月度财政授权支付发生额，预算单位应于收到后3个工作日内核对签章完毕，一份留存，一份退回代理银行;

第五节违反规定的法律责任

在省直单位财政国库管理制度改革试点期间，参与财政性资金支付与清算的各方，应遵守支付结算纪律，严格按照《银行账户管理办法》、《支付结算办法》及本办法的各项规定管理账户和办理支付清算业务。未按照上述管理办法的有关规定办理业务的，责任由违反方承担。

一、财政部门承担的责任

省财政厅签发的《财政直接支付汇总清算额度通知单》的金额与《财政直接支付凭证》的汇总金额不符，《财政直接支付凭证》的收款人与实际的收款人不符，国库单一账户库存余额、预算外资金财政专户存款余额不足支付代理银行在财政直接支付额度内和财政授权支付额度内开具的申请划款金额，造成损失的，责任由省财政厅承担。

二、人民银行承担的责任

中国人民银行武汉分行未按规定的时间和手续与代理银行进行预算内资金清算，造成代理银行损失的，责任由中国人民银行武汉分行承担。

三、代理银行承担的责任

(一) 因《××银行××支付申请划款凭证》和《××银行××支付申请退款凭证》填写有误，《××银行××支付申请划款凭证》和《××代理银行××支付申请退款凭证》的金额与《申请财政性资金划(退)款汇总清单》的金额不一致，导致中国人民银行武汉分行未能及时与代理银行进行预算内资金清算，造成损失的，责任由代理银行承担。

(二)代理银行发生错划而影响收款人资金使用或造成委托划款单位资金损失的，由代理银行承担;代理银行未及时办理财政性资金支付或违反规定要求，将财政性资金支付给收款人以外的个人和单位，责任由代理银行承担，同时要负责及时追回错划款项，按占用时间和金额支付应付利息，如造成损失的由代理银行赔偿。情节严重的，由省财政厅、中国人民银行武汉分行取消其代理资格。

(三)代理银行在办理预算内资金支付业务中，存在向中国人民银行武汉分行国库处申请划款金额超过代理银行实际清算金额行为的，责任由代理银行承担，同时要及时退回多划款项，按占用时间和金额支付应付利息。情节严重的，由省财政厅、中国人民银行武汉分行取消其代理资格。

(四)代理银行在办理财政性资金支付业务中，存在占压零余额账户贷方余额资金行为的，由中国人民银行武汉分行按照《金融违法行为处罚办法》的有关规定进行处罚。情节严重的，由省财政厅、中国人民银行武汉分行取消其代理资格。

四、预算单位承担的责任

因预算单位向代理银行提交的《财政授权支付凭证》、账户开设、变更与撤销的资料不真实、不准确等原因，造成财政性资金流失和代理银行损失的，责任由预算单位承担。因预算单位向代理银行提交的《财政授权支付凭证》收款人与实际的收款人不符，造成损失的，责任由预算单位承担。