商业企业财务论文提纲

论文题目：商业模式视角下的大宗商品贸易企业财务舞弊识别与防范 ——基于藏格控股的案例研究

摘要：财务舞弊严重挑战着信息披露制度的严肃性、毁坏市场诚信基础、破坏市场信心、损害投资者利益,是证券市场“毒瘤”,应坚决从严从重打击。在我国改革开放的背景下,国内大宗商品贸易企业随着商品贸易的发展也在不断发展,相应地,大宗商品贸易企业在商业模式下隐藏的流通广泛、资金投入大、交易量大、利益相关者关系复杂等特点,使其借由这些特点来进行的舞弊行为更加难以被识别,为企业财务舞弊增添了极大的风险。2020年4月,证监会发文《证监会严厉打击上市公司财务造假》,其中点名批评藏格控股利用自身大宗商品贸易企业特殊性实施财务舞弊,手段隐蔽且复杂,严重挑战着信息披露制度的严肃性、毁坏市场诚信基础、破坏市场信心、损害投资者利益。因此,本文选取此案例作为主要研究对象。本文基于商业模式的视角出发,通过对藏格控股商业模式的梳理,试图找出大宗商品贸易企业商业模式中体现出的企业特点,并将这些特点与财务舞弊动因相结合,试图在商业模式视角的指导下,透析企业财务舞弊的内在动因,提供寻找潜在财务舞弊风险点的新思路,进而从会计师事务所的视角提出审计治理对策。首先,本文通过回顾大宗商品贸易企业特点、商业模式、财务舞弊及商业模式视角下财务舞弊四方面研究文献,在已有研究成果的基础总结文献缺口,确定研究的意义。其次,在确定文献缺口后,通过在证监会网站的浏览,搜集大量相关的财务舞弊事件,确认与本文主题高匹配程度的案例企业,收集其舞弊发生的相关资料,剖析案例事件,进而得出本文想要的问题:大宗商品贸易企业商业模式的特殊性与财务舞弊动因之间有何关系,以及如何从商业模式视角下对财务舞弊风险点进行识别。再次,对资料和数据进行深入分析,使用Cima商业模式框架分析藏格控股的商业模式,剖析大宗商品贸易企业商业模式下的特殊性,并利用舞弊风险因子理论将财务舞弊动因进行因子分解,从商业模式特殊性的视角下分析财务舞弊内在的动因。最后,根据分析的舞弊动因背后的实质原因,有针对性地从审计视角提出治理与防范的对策建议,希望能够对以后其他大宗商品贸易企业财务舞弊防范与治理有一定的启示和指导。

关键词：财务舞弊;商业模式;审计对策;大宗商品贸易企业

学科专业：会计专硕（专业学位）

中文摘要

ABSTRACT

1 引言

1.1 选题背景与研究问题

1.1.1 选题背景

1.1.2 研究问题

1.2 研究内容与研究方法

1.2.1 研究内容

1.2.2 研究方法

1.3 本文创新

2 相关概念与文献回顾

2.1 相关概念界定

2.1.1 财务舞弊概述

2.1.2 大宗商品贸易企业概述

2.2 文献综述

2.2.1 商业模式相关文献

2.2.2 财务舞弊相关文献

2.2.3 概括性评论

2.3 理论基础

2.3.1 财务舞弊动因理论分析

2.3.2 Cima商业模式框架

3 藏格控股案例介绍

3.1 藏格控股概况

3.2 藏格控股商业模式分析

3.2.1 价值定义

3.2.2 价值创造

3.2.3 价值交付

3.2.4 价值获取

3.2.5 所处环境

3.3 藏格控股财务舞弊案例概况

3.4 藏格控股财务舞弊手段剖析

4 藏格控股财务舞弊动因分析

4.1 基于个别风险因子分析藏格控股财务舞弊动因

4.1.1 为了弥补价格波动所带来的融资约束恶果

4.1.2 为了弥补价格波动所带来的业绩下滑影响

4.1.3 管理层道德意识浅薄

4.2 基于一般风险因子分析藏格控股财务舞弊动因

4.2.1 以赊销为特征的结算模式,为内部审计部门不发挥作用提供借口

4.2.2 客户供应商数量多的特点为隐蔽关联方交易提供了机会

4.2.3 公司实际控制人“一股独大”为财务造假提供了机会

4.2.4 公司的利益相关者关系复杂为财务造假提供了机会

4.2.5 内外部审计不尽责降低财务造假被发现的概率

4.3 商业模式视角下的财务舞弊动因

5 针对藏格控股财务舞弊现象的审计对策

5.1 内部审计对策

5.1.1 完善公司治理结构

5.1.2 保持公司内部审计部门的独立性

5.1.3 开展公司风险管理审计

5.2 外部审计对策

5.2.1 从被审计企业商业模式出发制定审计计划

5.2.2 加强对财务报表的分析识别

5.2.3 提高事务所专业性,改善审计质量

5.2.4 对“管理层凌驾于内控之上”执行专门审计程序

6 结论与展望

参考文献