第一篇：2018年财税新规
解读财税-1-2018年财税55号文
解读财税【2018】55号文《财政部国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知 》
【编者按】
近日财政部和国家税务总局颁布了财税【2017】38号文，38号文对公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业的法人及个人合伙人、天使投资个人的投资额如何从应纳税所得额抵扣进行了规定，相比于过往的类似税收文件，38号文更体现了我国对初创科技型企业的扶持力度，其中，对有限合伙制创业投资企业个人合伙人、天使投资个人的投资额抵扣制度更是一个亮点。本期优穗律师予以解读。
一、税收试点政策
(一)公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月，下同)的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。 【解读】
1、国税发[2009]87号 《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》规定， 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。
创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局制定的相关规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售(营业)额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。
因此相较于国税发[2009]87号，财税【2017】38号文无须要求高新技术企业认定要件，因此适用的要求低，更体现我国对初创科技型企业的税收扶持力度。
2、如何计算公司制创业投资企业退出时，其股权转让的保本价?不考虑资金的时间价值。 【案例】
A为公司制创业投资企业，在2017年1月1日采取股权投资方式直接投资B初创科技型企业1000万，在2019年1月1日A企业将其持有B企业的股权转让，则转让的保本价应为多少?在股权转让前，A企业有足够的应纳税所得额以供抵扣。
【分析】
设保本价为X则，根据财税【2017】38号文，A企业可以按1000×70%=700万抵扣应纳税所得额，因此，A企业获得的税收利益=700×25%=175万。
由于获得了税收利益，因此股权转让保本价应小于原始投资额1000万，而股权转让保本价小于原始投资额1000万，则股权转让发生损失，根据国税(2010)第6号公告《国家税务总局对企业股权投资损失所得税处理问题的公告》规定，企业对外进行权益性(以下简称股权)投资所发生的损失，在经确认的损失发生，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。即股权投资损失所得税税前扣除额=1000-X，A企业获得税收利益为(1000-X)×25%。
综上，A企业股权投资损失为1000-X，但获得的税收利益为175+(1000-X)×25% 如果股权投资损失=获得的税收利益，即1000-X=175+(1000-X)×25%，则X=766.66万。换言之，股权转让的保本价为76.66%投资额。
(二)有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：
1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。 【解读】
(1)财税【2015】116号文件规定，自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月，下同)的，该合伙企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。
相较于财税【2015】116号，财税【2017】38号文无须要求高新技术企业认定要件。
(2)法人合伙人的70%投资额从合伙创投企业分得的所得中抵扣，而不能从其他来源的所得中抵扣。如果投资后，合伙创投企业应纳税所得额一直为负，则法人合伙人的70%投资额无法抵扣，如果法人合伙人随后转让其合伙份额，即使转让价高于其投资成本，70%投资额也无法抵扣。
2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。 【解读】 同样，个人合伙人的70%投资额从合伙创投企业分得的所得中抵扣，也不能从其他来源的所得中抵扣。
(三)天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。
天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。 【解读】
(1)天使投资个人的70%投资额可以从转让其初创科技型企业股权取得的应纳税所得额中抵扣，而合伙创投企业的个人合伙人则不能从转让其合伙份额取得的应纳税所得额中抵扣。
(2)对办理注销清算的初创科技型企业，天使投资人尚未抵扣的70%投资额，可结转从转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额抵扣，即可以跨投资项目抵扣，但投资项目有限制。
二、相关政策条件
(一)本通知所称初创科技型企业，应同时符合以下条件: 1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业;
2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万;
3.接受投资时设立时间不超过5年(60个月，下同);
4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;
5.接受投资当年及下一纳税，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。
【解读】
初创科技型企业可从以下二个方面理解记忆：
1、初创：设立时间5年，上市2年后，人力资本中的从业人员200人，资产负债表的资产3000万，利润表中的收入3000万;。
2、科技型：研发费用(占成本费用20%，而不是占收入比例)，本科以上学历30%
(二)享受本通知规定税收试点政策的创业投资企业，应同时符合以下条件: 1.在中国境内(不含港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人;
2.符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作;
【解读】
1、2006年规定施行的《创业投资企业管理暂行办法》规定， 第9条创业投资企业向管理部门备案应当具备下列条件： (1)已在工商行政管理部门办理注册登记。
(2)经营范围符合本办法第十二条规定。
(3)实收资本不低于3000万元人民币，或者首期实收资本不低于1000万元人民币且全体投资者承诺在注册后的5年内补足不低于3000万元人民币实收资本。
(4)投资者不得超过200人。其中，以有限责任公司形式设立创业投资企业的，投资者人数不得超过50人。单个投资者对创业投资企业的投资不得低于100万元人民币。所有投资者应当以货币形式出资。
(5)有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员承担投资管理责任。委托其他创业投资企业、创业投资管理顾问企业作为管理顾问机构负责其投资管理业务的，管理顾问机构必须有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员对其承担投资管理责任。
前款所称“高级管理人员”，系指担任副经理及以上职务或相当职务的管理人员。
2、2014年施行的《私募投资基金监督管理暂行办法》第8章关于创业投资基金的特别规定：
第34条 本办法所称创业投资基金，是指主要投资于未上市创业企业普通股或者依法可转换为普通股的优先股、可转换债券等权益的股权投资基金。
第35条 鼓励和引导创业投资基金投资创业早期的小微企业。
享受国家财政税收扶持政策的创业投资基金，其投资范围应当符合国家相关规定。
第36条 基金业协会在基金管理人登记、基金备案、投资情况报告要求和会员管理等环节，对创业投资基金采取区别于其他私募基金的差异化行业自律，并提供差异化会员服务。
第37条 中国证监会及其派出机构对创业投资基金在投资方向检查等环节，采取区别于其他私募基金的差异化监督管理;在账户开立、发行交易和投资退出等方面，为创业投资基金提供便利服务。
3. 投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%; 【解读】
规定投资后2年内，股权比例合计低于50%。而一般创业投资企业投资时会签订对赌条款，因此对赌条款如涉及股权比例调整的需要做好相应的安排。
4.创业投资企业注册地须位于本通知规定的试点地区。
(三)享受本通知规定的税收试点政策的天使投资个人，应同时符合以下条件:
1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同)，且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系; 【解读】
既然是天使，则在投资前与初创科技型企业本来就不应当存在特定关系。
2.投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%;
3.享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业，其注册地须位于本通知规定的试点地区。 【解读】
地域性税收优惠。
(四)享受本通知规定的税收试点政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。 【解读】
本条规定要以现金增资方式向初创科技型企业投资，而不能通过受让股权的方式，因为现金增资方式可以增加初创科技型企业的流动资金，而初创科技型企业最缺的就是流动资金。 在会计处理上，无论是增资方式还是受让方式，一般创投企业都按长期股权投资进行核算。
三、管理事项及管理要求
(一)本通知所称研发费用口径，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税【2015】119号)的规定执行。
(二)本通知所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人员及企业接受的劳务派遣人员。从业人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算。
本通知所称销售收入，包括主营业务收入与其他业务收入;年销售收入指标，按照企业接受投资前连续12个月的累计数计算，不足12个月的，按实际月数累计计算。 【解读】
收入不包括营业外收入。
本通知所称成本费用，包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。
(三)本通知所称投资额，按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。
合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额，按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。合伙人从合伙创投企业分得的所得，按照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税【2008】159号)规定计算。 【解读】
本条规定的是实缴投资额才能在应纳税所得额中扣除，认缴的不行。
(四)天使投资个人、创业投资企业、合伙创投企业法人合伙人、被投资初创科技型企业应按规定向税务机关履行备案手续。 【解读】
享受税收优惠政策都需备案，备案便于税务机关管理。
(五)初创科技型企业接受天使投资个人投资满2年，在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的，天使投资个人转让该企业股票时，按照现行限售股有关规定执行，其尚未抵扣的投资额，在税款清算时一并计算抵扣。 【解读】
财税【2009】167号《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》规定，限售股包括：股改限售股、IPO限售股和3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。题干所述的限售股即为IPO限售股。
应纳税所得额=限售股转让收入一(限售股原值+合理税费)，应纳税额=应纳税所得额×20%，如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
(六)享受本通知规定的税收试点政策的纳税人，其主管税务机关对被投资企业是否符合初创科技型企业条件有异议的，可以转请被投资企业主管税务机关提供相关材料。对纳税人提供虚假资料，违规享受税收试点政策的，应按税收征管法相关规定处理，并将其列入失信纳税人名单，按规定实施联合惩戒措施。
四、执行时间及试点地区
本通知规定的企业所得税政策自2017年1月1日起试点执行，个人所得税政策自2017年7月1日起试点执行。执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的税收试点政策。
本通知所称试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。
第二篇：11月征期来了,一些财税新规开始实施
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11月征期来了，一些财税新规开始实施
部分省市试点应用车辆购置税电子完税信息办理车辆登记业务
国家税务总局、公安部发布《关于试点应用车辆购置税电子完税信息办理车辆登记业务的公告》(国家税务总局公告2018年第49号)，自2018年11月1日起，纳税人在浙江省(含宁波市)、广东省(含深圳市)、重庆市、甘肃省办理车辆购置税纳税业务时，税务机关不再打印、发放纸质车辆购置税完税证明。纳税人办理完成车辆购置税纳税业务后，可直接前往公安机关交通管理部门办理车辆登记手续，不需向公安机关交通管理部门提交纸质车辆购置税完税证明。
部分产品出口退税率调整
财政部、税务总局发布《关于调整部分产品出口退税率的通知》(财税〔2018〕123号)，将相纸胶卷、塑料制品、竹地板、草藤编织品、钢化安全玻璃、灯具等产品出口退税率提高至16%;将润滑剂、航空器用轮胎、碳纤维、部分金属制品等产品出口退税率提高至13%;将部分农产品、砖、瓦、玻璃纤维等产品出口退税率提高至10%。取消豆粕出口退税。除此之外，其余出口产品，原出口退税率为15%的，出口退税率提高至16%;原出口退税率为9%的，出口退税率提高至10%;原出口退税率为5%的，出口退税率提高至6%。
部分商品进口关税降低
国务院关税税则委员会发布《关于降低部分商品进口关税的公告》(税委会公告〔2018〕9号)，自2018年11月1日起，降低部分商品的最惠国税率，取消39项进口商品最惠国暂定税率，其余商品最惠国暂定税率继续实施。
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进境物品进口税调整
国务院关税税则委员会《关于调整进境物品进口税有关问题的通知》(税委会〔2018〕49号)明确：
一、将药品列入进境物品进口税税目1，适用15%的税率。其中对按国家规定减按3%征收进口环节增值税的进口抗癌药品，按货物税率征税。
二、将进境物品进口税税目
2、3的税率分别调整为25%、50%。 办税日历
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11月1日—12日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税;
(征期最后一日为周六，顺延至12日)
11月3日—8日国家电影事业发展专项资金代收;
11月1日—15日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税月报、企业所得税、核定征收印花税、彩票公益金代收、彩票业务费代收、证券(股票)交易印花税;
11月1日—30日申报缴纳2018年度车船税。
第三篇：权威发布!2018年最全的交通新规
2018年最全的交通新规
2017年马上就要结束了，在即将开启2018年之前，让我们先来熟悉下最新的交通规则吧! 车辆购置税恢复
这个大家都知道了，简单说一下，即现行的“1.6升及以下排量乘用车，车辆购置税减按7.5%的税率征收”，这项优惠政策将取消，从2018年1月1日起，恢复为法定10%税率。
一般来说，年底各大汽车经销商为了全年的销售目标和任务，都会在年底大搞促销。要买小排量车车的朋友抓紧了，能省一笔是一笔，你说是不。以10万元的车价为例，购置税优惠前后差价为2500元。 机动车环保合格标志取消
从2018年1月1日起，车辆环保检验标志和年审标志将合二为一，车主将不用领取机动车环保合格标志。但车辆仍需进行机动车尾气检测，如果车辆未经检测或检测不合格，车管部门将不予出具安全技术检验合格证明，无法年审。
利民之措，减负之举，造福有车一族，车主少跑路，业务部门也提高了效率，是为“双赢”。 新国标实行
2018年1月1日起，新国标GB7258-2017将正式实施。主要对客车、货车、皮卡车、电动平衡车、充电桩等有了一些新规定，选取几个大家关心的：
1、新车注册登记时，新入户货车，在车辆查验时要报“外扩尺寸和整备质量”。
2、皮卡车不用喷字，贴反光条了。
3、新增“旅居挂车”的术语和定义，即我们通常说的拖曳式“房车”。
4、货车新规在安全防护装置上变化最大，比如：盘式制动器和气囊悬挂新国标规定部分车型必须配备，不过也有1-2年政策过渡期。
5、“倒三轮”摩托车(双前轮摩托车)，2008年1月1日起可以登记上牌。
6、充电桩新国标执行，不同汽车型号或能通用。 新国标更严格，对车辆安全要求更高，对广大交通参与者来说，是天大好事。为人诟病的皮卡喷字取消了，移动“房车”可以上路了，骑着“双前轮摩托车”可以上街“拉风”了，这些都是老百姓的审美之福、实用之福。
同时2018年又新增了几条交通规定，上路开车又变得艰难许多，赶紧先来学习一下吧，免得到时候被扣分、罚款了都还不知道是怎么扣的。 反光背心
所有汽车上面都要有一个三角架和一件反光背心，在出现交通事故的时候，除了要摆放三脚架以外，还要把反光背心穿上，这个是强制性的规定如果发现车上没有这两个东西，要遭到罚款。 汽车标识
感觉这项规定就是专门针对开众泰SR
9、陆风X7的车主们，以后随便改动汽车标志的话，将正式被列入违法的行列当中，最好连汽车标志装饰也不要粘贴，指不定交警脾气不好给你把车扣了。 电动车警示
像特斯拉、比亚迪、老年代步车这种电动车起步的时候由于太过安静，导致四周的行人不能及时发现，有可能会出现交通事故，因此规定电动车在起步的时候，需要按喇叭警示，提醒四周行人注意安全。 安全配置
交通法强制性所有车型都要具备三点式安全带，包括后排中间安全带，电动车窗必须具备防夹功能，这点对于消费者来说是一个好事，希望以后把ESP，胎压监测也全部都强制性加上去，让消费者买车更加安心。
曾经许多只扣6分的交通违章，现在都上升到直接扣12分了。搞不好还行政拘留什么的，那得不偿失啊!现在我们就来看看，有哪些违章行为是要直接扣12分的，我们看完后，要记住千万不要再犯了。
1、驾驭运转性质的客车或校车超载20%以上的
2、故意遮挡号牌、假造、更改号牌或证件
3、疲惫驾驶
以上几点就是有关于2018年的交通新规定了，大家一定要提早进行预防，别到时候傻傻的被处罚啦。
第四篇：泽稷网校——从今天起这些财税新规开始执行
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泽稷网校——从今天起这些财税新规开始执行
今天起，又有一批财税新规将正式实施。勤奋的财务们，快来关注一下，基本都与您相关哦!
1.汇总缴纳增值税和消费税的新规出台
为贯彻落实国务院关于简政放权、放管结合、优化服务的要求，税务总局制定《国家税务总局关于进一步优化增值税、消费税有关涉税事项办理程序的公告》(国家税务总局公告2017年第36号)进一步优化增值税消费税有关涉税事项办理程序。文中第二条规定：“自2017年11月1日起，纳税人同时申请汇总缴纳增值税和消费税的，在汇总纳税申请资料中予以说明即可，不需要就增值税、消费税分别报送申请资料。”
2.调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项新政执行 为促进外贸综合服务企业规范健康发展，建立与企业发展相适应的出口退(免)税管理模式，税务总局出台《关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)，自2017年11月1日起执行。
新规中有一条备受大家关注：“第六条生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票，作为综服企业代办退税的凭证。”
3.修订后的《税务行政处罚决定书(简易)》开始使用
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根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号)要求，进一步减轻纳税人负担，提高办税便利化程度，国家税务总局发布《关于修订税务行政处罚(简易)执法文书的公告》(国家税务总局公告2017年第33号)对适用简易程序的税务行政处罚执法文书进行了修订，自2017年11月1日起执行。
4.多证合一”工商共享信息运用进一步推进
根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号)要求，为进一步巩固商事登记制度改革成果，切实减轻纳税人和基层税务人员负担，税务总局发布《关于进一步推进“多证合一”工商共享信息运用工作的通知》(税总函〔2017〕402号)，自2017年11月1日起执行。
文章来源：泽稷网校
第五篇：2018年武汉住房公积金组合贷新规
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2018年武汉住房公积金组合贷新规
购房使用组合贷款，每月还完公积金额度，还有剩余，在公积金贷款没全部还完情况下，可以用来还商贷吗?现在，武汉已对部分住房公积金提取政策进行修改，新政策将于2月1日起正式实施。调整后可以自行选择，可先还商贷部分。
公积金提取流程简化
武汉公积金新政调整后，职工及配偶购买首套自住住房办理了住房公积金组合贷款，正常还款6个月以后，可自愿选择提取住房公积金偿还组合贷款中的公积金贷款或商业贷款，其中，提取公积金还商贷金额不超过商业贷款剩余金额，且累计提取金额不超过商业贷款本金;组合贷款的还款期间，公积金贷款发生最长逾期达3期及以上的，只能办理委托扣划偿还公积金贷款，待公积金贷款结清后方可归还商业贷款。
对于之前提取过一次公积金，再次办理提取时，手续流程更加简化，当职工及配偶购买首套自住住房，在柜面办理过住房消费类提取住房公积金业务的，再次办理时，如职工家庭婚姻、住房等信息未发生变化，凭提取人及配偶的身份证、结婚证和《武汉住房公积金提取凭证》办理住房公积金提取手续。
多地公积金政策调整
多个城市对住房公积金的提取、还贷、封存、销户、转移等业务申请和审批流程进行了大规模的优化，如取消了社保证明、退休证明、离职证明、补缴证明等，如广州放开公积金缴纳政策，灵活就业人员、个体工商户等人可自愿缴纳公积金，政府不再强制要求缴纳，缴纳的比例和流程均有明确规定。
多地公积金政策利好调整，利好工薪阶层购房，是保护合理购房需求、刺激市场交易的较好举措。随着多地公积金贷款买房限制的放宽，民众购房需求或上升。