中国会计制度范文

制度本身是一种行为的规范,就是为了形成和建构社会秩序。怎样制定科学合理的制度呢，以下是小编收集整理的《中国会计制度范文》，供需要的小伙伴们查阅，希望能够帮助到大家。

第一篇：中国会计制度范文

中国人民银行会计基本制度

第一章 总 则

第一条

为规范中国人民银行(以下简称“人民银行”)会计行为,提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国中国人民银行法》及其他有关法律、法规和规章，制定本制度。

第二条

人民银行各级行办理会计事务，执行本制度。

人民银行所属企业、事业单位、社会团体和其他组织办理会计事务，执行国家相关的会计制度。

第三条

会计工作的主要任务。

(一)组织会计核算，真实、完整、及时地记录和反映各项业务活动情况和财务收支状况。

(二)实施会计管理和会计监督，维护财产和资金的安全。

(三)开展会计分析，披露会计信息。

(四)提供金融会计服务，协调银行业的会计事务。

第四条

人民银行实行“统一领导，分级管理”的会计管理体制。

总行负责制定统一的会计规章制度，各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行负责组织实施，并根据总行统一的会计规章制度，制定辖区适用的补充规定和实施细则。

上级行的会计部门对下级行的会计工作负有业务管理、检查、监督和辅导的责任，下级行的会计工作应执行上级行的有关规定。

各级会计部门是本行会计工作的主管部门，对全行会计工作实行统一管理。

总行直属企事业单位的会计工作接受总行会计部门的监督管理。

第五条

任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假的会计报告。

各级行的行长对本行的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第六条

人民银行的会计事务接受内审部门的审计，接受国务院审计机关和财政部门依法分别进行的审计和监督。

第二章 会计机构和会计人员

第七条

各级行根据会计核算和管理要求设置会计部门。

第八条

有关业务部门根据业务需要设置办理会计核算业务的组织。

第九条

会计集中核算的基本组织形式是：设置营业网点办理柜台业务;成立核算中心集中处理全辖会计核算事项;成立事后监督中心集中监督营业网点、核算中心和有关业务部门的会计核算结果。

第十条

会计机构裁撤、合并、分设、改变隶属关系时，须全面核对账务和清查资产，办理业务交接手续。

第十一条

会计、营业、事后监督及有关业务部门的会计业务负责人是本部门的会计主管，负责管理本部门的会计核算工作。

第十二条

各级行会计部门主管人员任职应具备规定的任职条件，并通过上级行会计部门对其进行的任职资格审核。

第十三条

会计岗位应根据会计业务的需要设置，并配备相应的会计人员。设置会计岗位遵循的原则是：有利于分工协作;有利于相互制约;有利于提高工作效率。

第十四条

会计人员上岗应具备会计从业资格，并接受岗位培训和后续教育。会计人员上岗、调离需经部门会计主管同意。

第十五条

各级行应定期对会计人员进行岗位轮换，对重要会计岗位人员要实行强制休假制度。

第十六条

会计人员的主要职责是：

(一)贯彻执行国家法律、法规和人民银行各项规章制度，遵守财经纪律。

(二)坚持诚信原则，遵守职业道德。

(三)依据岗位职责，办理会计核算，实施会计管理。

(四)做到实事求是，客观公正。

第十七条

会计人员具有以下权利：

(一)有权要求开户单位或本行其他业务部门执行国家法

3 律、法规或有关规章制度，并监督其执行情况。

(二)有权拒绝办理违反国家法律、法规或有关规章制度的事项，并向本行行长反映。行长坚持办理的，会计人员有权向上级行提出书面报告。

第十八条

会计人员坚持原则、忠于职守，避免重大资金损失或工作长期无差错的，应给予表扬和奖励。

会计人员工作失职、违反制度，应视情况给予批评教育或行政处分;构成犯罪的，应依法追究刑事责任。

第十九条

会计人员因工作调动或其他原因离职，必须办理交接手续。普通会计人员办理交接手续由部门会计主管监交;部门会计主管办理交接手续由行长或经行长授权的分管行长监交。

会计人员因培训、休假等原因短期离岗，须办妥业务移交手续。

第三章 会计核算基本规定

第二十条

会计核算以持续、正常的经营活动为前提，按规定的会计处理方法进行，坚持客观性、相关性、一贯性、及时性、明晰性、重要性和谨慎性原则。

第二十一条

会计核算划分会计期间，按期结转账目和编制会计报告。会计期间按公历起讫日期，分为年度、季度和月度。

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。12月31日为年终决算日，如遇该日为节假日，仍作为决算日。

第二十二条

会计核算以收付实现制为基础，当期的各项收

4 入和支出按当期实际发生的收支金额确认。

第二十三条

各项财产按取得时的实际成本入账，在存续期间不对财产价值进行调整;特殊事项另有规定的，从其规定。

第二十四条

表内业务根据复式记账原理，采用借贷记账法。凡资产或支出增加、负债或所有者权益减少时记借方，凡负债、所有者权益或收入增加、资产减少时记贷方。

表外业务根据单式记账原理，采用收付记账法，凡表外事项增加时记收入，减少时记付出。

第二十五条

会计核算以人民币为记账本位币。外汇业务采用外币分账制。

人民币业务以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。外汇业务以原币记账，以其货币基本单位的个位为记账单位，个位以下视该货币的辅币进位计至小数点后两位，个位以上计数逗点采用三分位制。

第二十六条

凭证、账簿的各种代用符号为：“第号”为“#”，“每个”为“@”，人民币“元”符号为“￥”，年、月、日简写顺序应自左而右为“年/月/日”，年利率以“%”表示，月利率以“‰”表示，日利率以“‰0”表示，外币符号从国际惯例。

第二十七条

会计核算必须坚持：钱账分管，及时记账;凭证账表，须经复核;现金收入，先收款后记账;现金支出，先记账后付款;代收他行票据，收妥进账;有账有据，账据相符;账务处理，日清月结;内外账务，定期核对。核算质量达到账账、

5 账款、账实、账表、账据、账簿、账卡和内外账八相符。

第四章 会 计 科 目

第二十八条

会计科目依据资金性质、业务特点和核算管理的要求设置。

第二十九条

会计科目分为表内科目和表外科目。

表内科目包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。

表外科目核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实物库存数量变化和备忘登记的事项。

第三十条

会计科目分为一级科目和二级科目，科目下设置账户。一级会计科目、全国范围内使用的二级会计科目和损益类账户的设置由总行统一制定。各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行可设置辖内使用的二级科目。

第三十一条

会计科目应严格按照规定的代号和核算内容进行使用。总行专用科目及账户，未经授权，分支行不得使用;已停用的会计科目，不得再有发生额;已撤销的会计科目，在下一个会计年度开始时删除该科目。

第三十二条

会计科目修改变更，在年度中间时，编制会计凭证通过分录结转;年度终了时，采用新旧科目对照表方式办理结转。

第三十三条

各类会计科目的余额性质及平衡关系。

(一)资产类、损益类的支出科目余额在借方，上期借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=本期借方余额。

(二)负债类、所有者权益类、损益类的收入科目余额在贷方，上期贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=本期贷方余额。

(三)资产负债共同类科目余额借贷双方反映或轧差反映在借方(贷方)，上期借方余额-上期贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=本期借方余额-本期贷方余额。

(四)表外科目余额在收入方，上期收入余额+本期收入发生额-本期付出发生额=本期收入余额。

第五章 会计凭证及账簿

第三十四条

会计凭证是各项业务活动的原始记录和记账依据。

第三十五条

会计凭证按来源分为原始凭证和记账凭证。

记账凭证由电子信息输出后打印或根据原始凭证信息填制生成。具备记账凭证基本要素的原始凭证，可以作为记账凭证使用;根据原始凭证生成的记账凭证，原始凭证作附件。

第三十六条

会计凭证按用途分为基本凭证和特定凭证。

(一)基本凭证是根据原始凭证及业务事项有关信息填制或生成的凭以记账的证明，包括：现金凭证(附式1)、转账凭证(附式2)和表外科目凭证(附式3)。

(二)特定凭证是根据某些业务的特殊需要而设计的专用凭

7 证，用以代替记账凭证。特定凭证应按照业务操作规程的有关规定使用。

第三十七条

会计凭证按形式分为复式凭证和单式凭证。

表内业务使用复式凭证，单讫记账时可使用单式凭证;表外业务使用单式凭证。

第三十八条

会计凭证必须要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清晰、填写规范。

第三十九条

记账凭证的基本要素包括：填制或产生凭证的日期，收、付款人的户名(名称)、账号及开户银行，货币符号及金额，会计分录，业务摘要，附件张数，凭证编号，业务印章和有关人员的签章等。

记账凭证基本要素不得因纸质凭证与电子信息之间的相互转换而改变内容。

第四十条

会计凭证按照准确及时、手续严密、安全可靠、先外后内、先急后缓的原则传递，并建立严格的凭证签收制度。内部凭证不得通过客户传递。

第四十一条

会计凭证每日按固定顺序整理，装订时要将凭证、附件整理整齐，并加具封面、封底，在装订处加封，由装订人员在加封处盖章。凭证过多的，可分若干册装订，每册凭证应在封面上编列号码。对每日分册装订的凭证，在凭证封面上应注明共几册、第几册。

会计凭证每日经缩微扫描存储于光盘等介质后，能满足保

8 管、查阅需要的，可不经装订，直接装入专用袋塑封保管，在袋上注明日期、凭证和附件张数等。

第四十二条

会计账簿是账务处理的载体。会计账簿分为基本账簿和辅助账簿。

第四十三条

基本账簿。

(一)分户账：是分账户连续记载各类会计事项的明细记录，是与开户单位对账的依据。分户账按不同用途分为一般分户账(附式4)和销账分户账(附式5)。

1.一般分户账设有借、贷方发生额(收入、付出)和余额三栏，适用于余额表计息科目账户、不计息科目账户、表外科目账户、银行内部资金和损益类科目账户。

2.销账分户账设有借、贷方发生额、余额和销账日期四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。

(二)流水账(附式6)：是每日按会计事项发生时间的先后顺序逐笔登记的明细记录。

(三)现金日记簿(附式7)：是逐笔、序时记载现金收入、付出及结存情况的明细记录。

(四)总账(附式8)：是各科目的总括记录。总账按科目设置，每日营业终了，根据各科目下各账户的发生额合计数记载，并结出余额。总账设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。

第四十四条

辅助账簿。

(一)登记簿：是为适应某些业务需要设置的起备忘、控制

9 和管理作用的辅助性账簿。

(二)余额表(附式9)：是反映每日营业终了各账户最后余额的账簿。

第四十五条

账簿装订。

(一)基本账簿、余额表按月装订。

(二)各种登记簿、销讫的卡片账，可根据数量多少按月、季或年装订，特殊情况下可按实际需要装订。

(三)账页装订成册，要填写“账首”和“账页目录”，并另加封面、封底，在装订处加封，由装订人员在加封处盖章，并登记会计档案保管登记簿入库保管。

第六章 会 计 签 章

第四十六条

会计签章是在会计凭证、账簿、报表等会计资料上表明并确认真实身份及业务合法性的特定标识，包括印章、签名以及法律、行政法规和部门规章规定的电子签名等。

编押机(编押方案)、密押卡、密码视同会计签章管理。

第四十七条

会计印章的种类及使用范围：

(一)业务公章：用于对外的重要单证及柜台受理业务的回单。

(二)现金收、付讫章：用于现金凭证及现金进账回单、现金交款单、现金支票以及发行基金出入库凭证。

(三)转讫章：用于已转账的凭证。

(四)个人名章：用于会计人员经办和记载的凭证、账簿、

10 报表等。

以上印章，除个人名章外，均应冠以行名，并带有年、月、日。

其他业务专用章按照相关业务管理规定使用。

第四十八条

对已经处理或打印输出的会计凭证、账表必须按规定加盖印章或签名，计算机输出的操作员姓名可代替会计经办人员的签章;计算机自动处理的账务，会计凭证和账表打印输出后可不加盖个人名章。

第四十九条

需要加编或核定密押、密码的会计凭证或账务数据信息，必须按照规定的权限编制或核定密押、密码。

第五十条

会计印章、编押机(编押方案)、密押卡、密码的保管和使用。

(一)会计印章(除个人名章外)、编押机(编押方案)、密码由专人妥善保管使用，建立保管、使用、交接登记簿。在领用和收回时，使用人员必须在登记簿上签署个人名章;人员调换时，要办理交接手续。

个人名章由本人保管，不得随意交由他人使用。因特殊原因确需由他人使用的，必须经过授权确认。

(二)会计印章(除个人名章外)、编押机(编押方案)、密码应严格按规定范围使用，不得私自授受。

(三)严禁在空白凭证、账表上预先留盖印章。

(四)会计印章停用、密押作废时，应在登记簿上登记。会

11 计印章在未启用、待销毁、待上缴期间，必须加封妥善保管。需销毁的印章、密押按管理权限集中销毁。

第五十一条

会计印章、密押实行分级管理。全国范围内使用的印章、密押由总行统一设计、管理和下发，其他印章、密押由各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行管理或授权管理。

第七章 账 务 处 理

第五十二条

账务处理是从会计事项发生开始，受理原始凭证或编制记账凭证，登记会计账簿，进行账务核对，实现账务平衡的全过程。

第五十三条

账务处理通过计算机系统完成。计算机账务处理系统应满足效率和安全方面的要求。

第五十四条

账务记载。

(一)账务数据必须根据合法、有效的会计凭证记载。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖印章后，再行记账。

(二)操作员输入的账务数据，须换人复核。重大会计事项应经有权人员审批后办理。

(三)打印输出的账务信息，应符合规定的格式，不得进行手工修改。

(四)账簿记载错误，应及时按规定方法更正。

(五)对红字凭证，记账时按同方向负数处理，即用“-”

12 表示。

第五十五条

账务差错经部门会计主管审批后，按下列规定办理更正，并对错账的原因、日期、金额以及冲正的日期等进行登记。

(一)当日发生的差错

1.凭证填制正确，录入时发生差错，按计算机账务处理系统规定的更正方法更正。

2.凭证填制错误，录入时相应发生差错，按计算机账务处理系统规定的更正方法更正后，再依据正确的凭证录入账务数据。

(二)次日或以后发现的差错

1.隔日发现账务差错，应填制同方向红、蓝字凭证办理更正。

2.本年度发现隔年度错账，应填制蓝字反方向凭证更正，不得更改决算报表。

3.隔日发现凭证内容不全或有错误，如不涉及账务的调整，应交由制票人更正或补充。

(三)凡更正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数进行调整。

(四)联行错账、支付清算往来错账应按联行制度、支付系统相关规定办理。

第五十六条

账簿结转。

(一)明细账结转

一般分户账按月结转，销账分户账按年结转。

年度结转时，销账式账页应将未销账务逐笔过入新账页，并结出余额，在摘要栏填列该笔账务的初始发生日期和内容;卡片账未销账卡继续沿用。

(二)总账按月结转

第五十七条

账务核对是会计核算的重要环节，分为内部账务核对和外部账务核对。

第五十八条

内部账务核对。

(一)每日核对

1.总账各科目余额、总账各科目发生额合计借贷相等，总账各科目余额与分户账或余额表对应各账户余额合计核对相符;

2.余额表各账户余额合计与日计表对应各科目余额核对相符;

3.现金日记簿的收入、付出合计数与现金科目总账借、贷方发生额核对相符，现金库存登记簿的库存数与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符;

4.联行业务、支付业务的账务核对按联行制度和支付系统相关规定办理;

5.与其他业务部门有往来关系的内部资金科目应分别与相关部门核对相符。

(二)定期核对

1.使用销账式账页记载的账户，按旬加计未销账的账户余额与该科目总账余额核对相符;

2.贷款卡片按月与各贷款科目分户账核对相符;

3.再贴现卡片票面金额按月与表外科目核对相符;

4.计息账户的累计积数按结息期与账户计息积数核对相符;

5.各卡片账按月与该科目总账或有关登记簿核对相符;

6.各种有价单证、重要空白凭证等，应每月账实、账簿核对相符;

7.固定资产在年终决算前账、卡、簿、实核对相符;固定资产卡片上的折旧额合计与“固定资产折旧”科目余额核对相符。

第五十九条

外部账务核对。

(一)按月向开户单位发送余额对账单，由开户单位填列余额和未达账项，并加盖预留印鉴后返回，对账回单中如有未达账项，应及时查明原因。

(二)开户单位的对账回单，经核对无误后，应按科目、账号顺序排列装订保管，以备查考。

(三)必要时，可与开户单位进行面对面对账。

第六十条

账务核对完毕后，经办人员应在有关账、簿、卡、表、对账单上签章证明;核对不符的，应立即查明原因，并予以更正并说明。

第八章 计 息 规 则

第六十一条

利息应按规定的利率、结息日期和计息方法计算，确保利息计算无误。

第六十二条

利率分为年利率、月利率、日利率三种，利率

15 的换算关系为：

月利率(‰)=年利率(%)÷12

日利率(‰0)=年利率(%)÷360

第六十三条

利息按实际天数计收计付。计息方法分为积数计息法和逐笔计息法。

积数计息法按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。

逐笔计息法按本金到期日一次性逐笔计算利息。

第六十四条

利息结计应于结息日营业终了或销户日即时办理。除另有规定外，按季结息的每季末月的20日为结息日，按年结息的每年12月20日为结息日。所计利息应于结息日次日入账;遇节假日无法入账的，应于假期结束后的第一个工作日入账，但应调整节假日期间所计利息的积数。

第六十五条

贷款提前归还的，扣除相应提前天数的利息。贷款到期为节假日，节假日后第一个营业日归还的，按合同利率加收到期日至归还日之间天数的利息;节假日后第一个营业日未归还的，从到期日起按逾期贷款计收罚息。

第九章 年 度 决 算

第六十六条

年度决算是运用会计核算数据与资料，通过年度会计报告，对全年各项业务和财务活动进行总结反映。

(一)年度决算前的准备工作

1.对各项临时性和过渡性账户，如暂收款项、暂付款项、待

16 清理资产和待清理负债等应及时清理。

2.对库存现金、发行基金、有价单证及重要空白凭证、固定资产等，应根据有关账簿进行全面清查盘点，盘盈或盘亏的财产经审批后及时处理。

3.与开户单位书面核对存、贷款账户余额，及时办理各种年度资金的上划，核实各项财务收支，清理联行往来的未达账项，处理账务悬案，核对总账、分户账余额。

4.根据11月份总账各科目自年初累计发生额，编制试算平衡表，与11个月的月计表合计数进行核对。如有不符，应立即查明更正。

5.做好决算附表、附注等有关资料的数据统计核实工作。

(二)年终决算日的工作

1.将当日全部账务处理完毕。

2.办理损益结转，将各项财务收支账户余额分别转入“本年利润”科目，结出当年纯损或纯益。

3.结转当月账务，编制12月份月计表。

(三)年终决算日后，应办理年度账务结转，并编制年终决算报表，对全年业务状况、经营成果等进行分析，编写决算说明书连同决算报表报上级行汇总。

(四)新年度营业日开始后，各分支行应按时将年度上划款项上划管辖行，逐级汇总后上划总行。

第十章 会 计 报 告

第六十七条

会计报告是反映业务活动、财务状况和经营成果的书面文件，包括会计报表及会计报表附注或说明。会计报告必须真实、完整、及时。

第六十八条

会计报告分为年度、季度、月度会计报告，按公历起讫日期编制。

第六十九条

会计报表包括资产负债表、损益明细表、业务状况报告表和其他相关附表。

(一)资产负债表：反映某一特定日期财务状况的报表，根据当期业务状况报告表各科目的余额归并后编制。

(二)损益明细表：反映某一特定期间经营成果的报表，根据当期损益各科目分户账结转前的余额填列。

(三)业务状况报告表：反映一定时期业务动态及状况的报表，根据当期总账各科目上期末余额、本期累计发生额和期末余额填列。业务状况报告表分币种编制，外币业务应按规定的汇率折算成美元填列。

日计表是按日编制的业务状况报告表，月计表是按月编制的业务状况报告表。

(四)其他相关附表：对某一时期特定会计事项补充说明的报表，根据总行的相关要求填列。

第七十条

会计报表附注或说明是对会计报表的编制基础、编制依据、编制方法及主要项目所作出的解释和说明。主要内容包括：

(一)报告期间发生的重要会计政策和会计处理原则的变更情况，变更的原因及其对会计报表数据的影响。

(二)报告期间发生的重大会计调整事项的背景和依据，以及重大会计差错的内容、产生原因和更正结果。

(三)会计报表主要项目的构成、变动情况、影响变动的因素等。

(四)有助于理解和分析会计报表的其他事项。

第七十一条

总行年度会计报告应综合反映总行直属企事业单位核算的属于人民银行的资产、负债及所有者权益。

第七十二条

会计报表编制要求。

(一)各种会计报表应按照规定格式、时间，根据登记完整、核对无误的会计账簿和其他有关资料编报。

(二)会计报表之间、表内各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致;会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接;会计报表纸介质和非纸介质的数据应相互一致。

(三)会计报表必须装订整齐、印章齐全。

(四)会计报表应由行长、部门会计主管签章确认，并加盖公章。

第七十三条

会计报表装订。

(一)日计表按月装订;月计表按季或年装订;季度报表、年度决算表按年装订。

(二)装订时应加贴封面、封底，在装订处加封，由装订人

19 员在加封处盖章。

第十一章 会 计 分 析

第七十四条

会计分析是为提供决策信息，根据会计核算资料和数据，运用比较、计算、解释等特定分析方法，对资金活动和财务状况进行的反映、评价。

第七十五条

人民银行建立健全会计分析制度。会计分析遵循以下原则：

(一)客观性原则。会计分析应以客观的会计核算资料和数据为依据，真实、完整反映资金活动情况。

(二)一致性原则。会计分析采用的数据应前后各期口径一致，口径不一致的应说明差异。

(三)有效性原则。会计分析应注重质量，为决策提供有价值的信息。

(四)及时性原则。会计分析应注重时效性，及时提供分析报告。

第七十六条

会计分析按其范围，分为全面分析和专题分析;按其时间，分为事后分析和预测分析;按其频率，分为定期分析和不定期分析;按其内容，分为会计报表分析和其他会计资料分析。

第七十七条

会计分析的主要内容。

(一)资产、负债及所有者权益的结构及其变化情况。

(二)基础货币的投放回笼及其流向和流量情况。

(三)储备资产营运情况。

(四)金融机构准备金头寸情况。

(五)公开市场业务开展情况。

(六)联行在途资金情况。

(七)现金投放与回笼情况。

(八)经理国库资金情况。

(九)固定资产的增减变化及构成情况。

(十)财务收支情况。

(十一)表外重要事项。

(十二)其他情况。

第十二章 会 计 监 督

第七十八条

会计监督是依据国家会计法律法规和人民银行各项会计规章制度，运用审核、控制、复审、检查和反映等手段对人民银行资金活动的真实性、合法性、合规性进行的监察和督促。

第七十九条

会计监督的主要内容。

(一)审核会计凭证反映的经济活动的真实性、合法性。

(二)检查会计核算过程的合规性和会计核算结果的准确性。

(三)制止和纠正伪造、变造会计凭证、会计账簿和账外设账行为。

(四)坚持按审批程序办理有关会计事项。

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(五)核实账簿记载与财产实物。

(六)制止和纠正提供虚假会计信息的行为。

第八十条

有关业务部门应各司其职、分工协作，实施会计监督。

(一)会计部门应根据相关制度的规定，对全行的会计业务实施监督，并对其他部门的会计监督工作进行指导。

(二)营业和有关业务部门办理核算业务时应实行柜面监督，加强对会计凭证的审核，落实会计业务处理操作规程，确保会计资料的真实、完整。

(三)事后监督部门应及时对已完成的会计核算业务开展事后监督，反馈监督结果，纠正核算差错，提出完善会计管理和内部控制的措施、建议。

第八十一条

会计人员对所经办会计事务进行监督，依据职责权限制止、纠正违法、违规的会计事项，制止、纠正无效时向本行行长反映;反映无效时，有权向上级行提出书面报告。

第八十二条

会计部门应建立会计检查辅导制度，定期、不定期地采取自查、抽查和突击检查的方式对辖内会计制度执行情况进行全面或专题检查，并实行业务辅导。

第十三章 附 则

第八十三条

本制度由总行负责解释。

第八十四条

各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，副省级城市中心支行可依据本制度，结合辖区实际情况，

22 制定补充规定，并报总行备案。

有关业务部门可依据本制度，结合本部门会计核算业务特点制定补充规定。

第八十五条

本制度自2006年1月1日起施行。

附件：1.中国人民银行会计核算手工处理规定

2.中国人民银行会计档案管理规定

3.中国人民银行有价单证及重要空白凭证管理规定

23 附件1：

中国人民银行会计核算手工处理规定

第一条

为补充《中国人民银行会计基本制度》关于会计核算手工处理的未尽事宜，规范会计核算手工处理程序，制定本规定。

第二条

本规定所称手工处理是指使用特定格式的凭证、账簿、卡片等，通过手工方式记载账务，完成会计核算的处理过程。

第三条

中国人民银行会计核算以电子计算机处理为主，手工处理是电子计算机处理的辅助及补充。会计核算手工处理适用于下列情况：

(一)电子计算机核算系统因突发事件无法正常运行，按照有关规定采取手工应急处理方案。

(二)未采用电子计算机核算，或根据有关规定只能采用手工处理的会计业务。

(三)按照规章制度的要求，为了全面反映某些业务活动，在采用电子计算机核算系统完成主要会计核算工作的同时，以手工方式进行的辅助性会计核算工作。如手工记载有关登记簿等。

第四条

账务组织包括明细核算和综合核算两个系统，两个系统的账簿应根据同一凭证分别核算，明细核算发生额合计数与综合核算发生额必须保持一致。记账完毕，总账各科目的余额与同一科目分户账(或余额表)的余额合计核对相符。

24

(一)明细核算的记账方法。明细核算是根据会计凭证登记分户账，根据分户账编制余额表。为适应某些业务需要，还可另设登记簿进行辅助性登记。

1.分户账。

(1)账页上首规定填写的主要事项(如账号、户名、利率和页数等)应详细填写。记账时，要写明记账日期，摘要栏扼要填写款项来源、用途或简明事由;现金支票、转账支票应填列支票号码后四位数。

损益类各账户应具体记载发生收支的事由。收付利息采取汇总凭证的，要写明户数和计息期等;采取逐笔填制凭证的，要写明科目账号、起止计息日期、利率、积数或本金，费用开支要写明用途和购买的物品名称、数量、单价等。

(2)记满一页换新账页时，应将前页的最后余额过入新页的第一格余额栏内，并在摘要栏填写“承前页”字样。

(3)业务发生后，必须根据凭证逐笔记载分户账，结出余额并交复核员复核。为了简化手续，对同一账户的同一方多笔凭证，可另编制汇总凭证两联(原凭证作附件)，一联作回单，一联凭以记账。

(4)使用单写式账页的，应按月填发余额对账单与开户单位对账;使用复写式账页的，应每记满一页即将对账单交给开户单位对账。月末日营业终了，不论账页记满与否，均应另过新账，并将原账页对账单交给有关单位对账。

25

2.现金日记簿。在业务发生后，按照现金凭证分别序时、逐笔记载。除记载记账日期、凭证号码外，还要在摘要栏内简要记载交款或取款单位名称、款项来源或用途等内容，尽量配合现金项目分类要求。每日营业终了后，结出现金日记簿收、付方合计数，与“现金”科目总账借方、贷方发生额核对相符。

3.余额表。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。

(1)计息余额表根据同一科目各分户账的每日最后余额填列。当日未发生账务或当日为节假日，需根据上一日的最后余额填列。每逢旬末、月末，应将余额表上各户的余额，从月初到旬末、月末逐日相加，结出10天、20天小计和全月合计，并与总账核对相符。

如有应加、应减积数，应审查发生原因是否合理、数字是否正确，并分别填写入“应加应减积数”栏，以结出各个账户“至本月底的累计未计息积数”，并结转次月余额表的“至上月底未计息积数”栏。

(2)一般余额表根据同一科目各分户账的每日最后余额填列。当日未发生账务或当日为节假日，需根据上一日的最后余额填列。

4.登记簿。是适应某些业务需要分户设置的，起备忘、控制和管理作用的辅助性账簿。

(二)综合核算的记账方法。综合核算是根据会计凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，根据总账编制日计表。

26

1.科目日结单。每一个会计科目编制一张。根据同一科目的凭证，分别现金、转账的借方、贷方各自相加填记，并注明凭证张数、附件张数。“现金”科目日结单，应根据现金科目凭证汇总填列。全部科目日结单的借方、贷方合计数必须相等。

2.总账。每日营业终了，根据各科目日结单借方、贷方发生额合计数填记，并结出余额。当日未发生账务的科目(假日同)，应根据上一日的余额填入当日余额栏内。借、贷双方反映余额的科目，其总账上的本日余额，应根据余额表或分户账各户的借、贷方余额分别加总填记(即借方账户的余额，填入借方余额栏内;贷方账户的余额，填入贷方余额栏内)，不得轧差记载。

每逢旬末或月末，应将各科目总账的发生额从月初到旬末、月末逐日相加，结出10天、20天小计和月计以及自年初累计发生额。对计息科目总账的余额栏，也要做同样的结计工作，计出旬末、月末计息积数。

3.日计表。日计表的各科目当日发生额和余额，根据各科目总账的当日发生额和余额填记。借、贷方发生额和借、贷方余额的合计数，必须各自平衡。

第五条

月末，总账与分户账按以下规定进行账簿结转：

(一)总账旧账上的“上年底余额”、“自年初累计发生额”、“月终余额”，分别过入新账的“上年底余额”、“本年累计发生额”、“上月底余额”栏，年度开始建立新账时，则只过上年底余额。

27

(二)分户式复写账页每月更换一次新账，并在旧账页上的最后一行余额下加注“结转下月”，将最后余额过入新账页，新账页日期写×月1日，摘要栏加注“上月结转”。

第六条

年度终了，各科目分户账除各种贷款卡片账和其他未销账的卡片账可继续使用外，均应更换新账页。

(一)分户式账页应在旧账的最后一行余额下划双红线后加注“结转下年”(对于余额已结清的账户，应在账页上加注“结清”)。将最后余额过入新账页同方向，新账页日期写新年度1月1日，在摘要栏加注“上年结转”。

(二)销账式账页应在旧账页未销各笔的销账日期栏加注“结转下年”，将未销各笔逐笔过入新账页，账页记账日期写新年度1月1日，在摘要栏除加注“上年结转”外，还应注明旧账内容摘要和发生日期，并结出余额。

第七条

账簿结转完毕，应将各科目分户账新账页的余额加总与各该科目总账旧账页余额核对相符，保证衔接无误。

第八条

记载各种账簿必须做到真实、准确、完整、及时，严格遵守制度规定，以保证核算质量。

(一)账簿的各项内容，必须根据凭证的有关事项逐笔记载，结出余额，做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰，严禁弄虚作假。如果凭证内容有错误或遗漏不全，应更正或补充后再行记账。

(二)记账应用蓝黑墨水或黑墨水钢笔书写，复写账页可用

28 蓝、黑圆珠笔垫双面复写纸书写。红色墨水只用于划线和冲账，以及按规定用红字批注的有关文字说明。

(三)账簿上所写的文字及金额，一般应占全格的二分之一。摘要栏文字如一格不足用时，可在下一格接续填写，但其金额应填写于末一行文字的金额栏内。账簿余额结清时，应在元位以“-0-”表示结平。

(四)记账时，应按账页行次顺序连续登记，不得隔页跳行。发生空页时，用红色对角线划掉，注明作废;发生空行时，应在空行的通栏内用红字注明“空行”字样。

(五)凭证、账簿盖错印章时，应在所错盖印章上用红笔划“×”以示注销，再补盖正确印章。

(六)账簿上的一切记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。

第九条

账务处理要严肃认真，正确无误。发生账务差错，应经部门会计主管审批后，分别按下列规定办理更正，并对错账的原因、日期、金额以及冲正的日期等进行登记。

(一)当日发生的差错

1.日期或金额写错时，应以一道红线把错误数字划销，将正确数字写在划销数字的上边，并由记账员在左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由记账员在右端盖章证明;文字写错，应将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边。

29

2.凭证填错科目或账户时，应先改正凭证，再参照1.项办法更正账簿。

3.已使用的账页记载错误无法更正时，不得撕毁，可另换新账页记载，但必须经过全页复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及部门会计主管盖章证明。注销的账页另行保管，俟装订账页时，附在账簿最后一页备查。

(二)次日或以后发现的差错

1.记账串户，应填制同方向红、蓝字凭证更正。用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内批注：“更正×年×月×日错账”字样;同时，在原记错账的摘要栏内批注“已于×年×月×日更正”字样;用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明：“补记×年×月×日账”字样及简明事项。

2.凭证金额填错，账簿随之记错，应填制借、贷方红字凭证将错误金额全数冲销，再按正确金额重新填制借、贷方蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内注明情况。同时在原错误凭证上批注：“已于×年×月×日更正”字样。

3.凭证填错科目或账户，账簿随之记错，应参照2.项办法办理冲正，并在原错误凭证上批注“×年×月×日更正”字样。

4.本年度发现隔年度错账，应填制蓝字反方向凭证更正，不更改决算报表。

5.凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。

第十条

会计凭证、账簿的装订。

30

(一)会计凭证每日按固定顺序装订。装订时要将科目日结单、凭证、附件整理整齐，并加具封面、封底，在装订处加封，由装订人员在加封处盖章。

(二)已装订成册的凭证，应按顺序编列凭证总号，并与科目日结单的凭证总张数核对相符。

(三)年度中间更换的旧账页或结清户的账页，装订时应按科目、账号顺序排列，并且按账簿编号，妥善保管，俟年度终了全部账页更换完毕，再按年度整理。

31

附2：

中国人民银行会计档案管理规定

第一条

本规定所指会计档案是记录和反映人民银行各项业务活动的会计史料，包括业务会计、基建会计、经费会计的档案资料，分为会计凭证、会计账簿、会计报告和其他会计资料四类。

第二条

人民银行各级机构应建立健全会计档案的归档、保管、交接、查阅和销毁制度，妥善保管会计档案，防止会计档案毁损、散失、泄密。

第三条

会计档案可采用纸、磁带、磁盘、光盘、缩微胶片等方便实用、易于保管的介质保存，原始凭证、票据、合同等具有法律效力的纸质资料应保存原件。采用非纸介质存储会计档案的，应满足查阅、打印的要求。

第四条

会计档案应按形成时间和保管期限等不同属性分类索引。

第五条

各部门形成的会计档案应由专人及时整理立卷，并及时登记会计档案保管登记簿。

(一)会计档案保管登记簿应注明会计档案名称、册数、起讫时间、档案编号、保管期限、经办人员以及移交时间等内容;

(二)档案立卷应整齐美观、方便查阅，采用装盒或装袋的

32 方式保管;

(三)各种非纸介质档案立卷时应标注存储内容、所属时间、顺序号码等事项。

第六条

会计档案保管地点应具备防盗、防火、防潮、防尘、防有害生物、防日光和防其他毁损等条件，并建立健全会计档案库房管理制度，保证会计档案完整无缺。

第七条

会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期分为三年、五年、十五年三档。

(一)会计档案保管期限从形成会计档案的次年度算起，如有必要可以延长，但不能缩短;

(二)会计档案保管期限应按照本规定附表所列期限执行，附表中未列示的，可以比照类似档案的保管期限办理;

(三)同一会计档案以不同介质保存时，保管期限应该一致;

(四)同一介质上有不同保管期限会计档案的，应按最长期限保管;

(五)会计应用系统及其开发和修改的文档资料应视同会计档案管理，保管期限为系统停止使用或升级换版后15年。

第八条

当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由业务部门或事后监督部门保管一年，期满后移交本行综合档案管理部门统一保管。本行综合档案管理部门不具备保管条件的，可由业务部门或事后监督部门建立分库房，并指定专人保管。

第九条

移交会计档案，应由移交方编制移交清册，列明移

33 交的会计档案名称、卷号、册数、起讫时间、档案编号、应保管期限和已保管期限等内容。移交清册一式两份，交接双方各执一份。交接双方应严密交接手续，按照移交清册所列内容逐项交接，双方负责人监交。完毕后，双方经办人员和监交人员应在移交清册上签章确认。

第十条

会计档案在不同部门之间传递时，应注意安全、保密，严防丢失毁损。

第十一条

会计档案管理人员工作变动或因故离岗，应办理交接手续。

第十二条

保管部门应定期检查会计档案，并及时对破损、变质会计档案进行复制、修复或其他技术处理。

(一)复制、修复纸介质会计档案原则上应保持原卷册的封装，复制后的会计档案应与原件一同保管;

(二)磁盘保存的会计档案应半年检查并复制一次，磁带保管的会计档案应一年检查并复制一次，光盘、缩微胶片保存的档案每两年检查并复制一次;

(三)会计档案复制后的保管期限仍从首次形成档案的次年度算起。

第十三条

人民银行应严格会计档案查阅管理，查阅会计档案必须按规定办理查阅审批手续，认真填写《会计档案查阅登记簿》。查阅人应爱护档案，用毕及时归还，防止丢失和泄密。

(一)内部查阅会计档案，应由查阅人提出申请，并经业务

34 核算部门和会计档案保管部门负责人批准;

(二)法律、法规授权的单位查阅会计档案时，应持有效证件和文件，经单位负责人或其授权人、业务核算部门、会计档案保管部门负责人批准后，在专人陪同下查阅;

(三)查阅人可以阅览、复制和摘录会计档案，但严禁涂改、污损、拆封、抽换和将会计档案借出本行;

(四)会计档案保管部门应对查阅情况进行记录，并由查阅人签字确认。

第十四条

将原始会计资料的信息内容以数码形式转存在磁性材料或光盘等载体上保存的会计档案,应满足以下管理要求：

(一)与原始会计资料信息完全一致;

(二)通过网络传输时，应采取保密、认证等安全措施;

(三)通过网络查阅时，应有授权审批、登记制度。

第十五条

保管期限届满的会计档案，按下列程序销毁：

(一)会计档案保管部门会同业务部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，核对销毁会计档案的名称、卷号、册数、起讫时间和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容;

(二)本行行长在会计档案销毁清册上签署意见;

(三)各地(市)级中心支行、县级支行销毁会计档案应经上级行批准，分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行销毁会计档案经本行行长批准;

35

(四)销毁会计档案，应由本行业务部门、会计档案保管部门共同派人现场监销。销毁会计档案前，监销人应按照会计档案销毁清册所列内容清点核对;销毁后，应在销毁清册上签章确认并存档备查。

第十六条 保管期限届满但涉及未结清的债权债务、对处理历史遗留问题有重要参考价值等未了事项的原始会计资料不得销毁，应单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

第十七条

机构分立、合并和业务移交时，会计档案的保管、查阅应遵循下列要求：

(一)机构分立，原机构存续的，会计档案由原机构保管;原机构解散的，会计档案应由上级行指定其中一方保管。其他方可查阅复制与其相关的会计档案。

(二)机构合并，会计档案由合并后的机构保管。

(三)机构撤销，会计档案由其上级行代管。

(四)因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案，应由原单位保管，承接业务单位可查阅、复制与其业务相关的会计档案。

附：中国人民银行会计档案保管期限

(一)永久保管的会计档案

1.本级及汇总全辖年度会计决算报告;

2.全国发行基金印刷、销毁、库存、流通中货币及货币投放、

36 回笼情况的年度统计资料;

3.国债兑付结束报告表、已兑付国债销毁表、国债收款单清理、移交后形成的各类报表、文字说明;

4.国债收款单挂失、转移登记簿和国库券收款单抄本补发登记簿等其他属于永久性保管的国债登记簿及报表;

5.会计档案保管及销毁清册;

6.账户开销户记录;

7.机构变动交接清册;

8.有权机关扣划书;

9.账销案存记录;

10.其他需要永久保管的档案和有关材料。

(二)保管15年的会计档案

1.会计凭证及附件;

2.总账、分户账、日记账、余额表等辅助账簿;

3.本级及汇总全辖月度、季度会计报告;

4.重要单证和重要印章的领发、保管和缴销登记簿;

5.会计人员交接及会计档案移交清册;

6.其他需要保管15年的档案和有关材料。

(三)保管5年的会计档案

1.下级行上报的会计报表;

2.密押表使用、保管记录;

3.对账回单;

37

4.联行或支付系统往来核算资料;

5.已处置的固定资产卡片;

6.全辖发行基金出入库日报表、月终日发行基金库存券别报表、残损人民币销毁表;

7.各级国库的预算收入日报表、国债兑付日报表、库存日报表和余额表;

8.支付系统与国库内部往来查询查复书、查询查复登记簿;

9.各级国库的不定期报表;

10.货币金银部门各类凭证、传票及通讯异常时下级行上报的纸介质电报;

11.其他需要保管5年的档案和有关材料。

(四)保管3年的会计档案

1.流水账;

2.日报表;

3不定期报表;

4.其他需要保管3年的档案和有关材料。

38

附3：

中国人民银行有价单证及重要空白凭证管理规定

第一条

人民银行各级机构办理涉及有价单证和重要空白凭证的业务，应遵守本规定。

第二条

人民银行各级机构应建立健全有价单证及重要空白凭证的调运、保管、领用、注销和销毁等环节的管理制度，采取有效的监督检查机制，做到控制严密，账实相符。

一、有价单证的管理

第三条

有价单证是指印有固定面额的特定凭证，包括金融债券、代理发行的各类债券、国库券收款单等。

第四条

有价单证的调运。

有价单证调入、调出视同现金出入库办理。

有价单证出入库时，应凭印制厂家的发货清单或上级行的调拨单、领用单办理出入库手续。

第五条

有价单证的保管。

(一)有价单证的保管应遵循“证、账分管”原则，需要签章的有价单证，要严格实行“证、印分管”。

(二)发行库管理部门应指定专人管理有价单证，建立有价单证保管登记簿，对有价单证的调拨、保管、领用、销毁等事项进行记录。

(三)有价单证的样本和暗记，比照人民币票样管理办法妥

39 善保管。

第六条

有价单证的领用。领取有价单证时，应办理领取手续，并进行登记;使用有价单证时，应建立销号登记簿进行控制;营业终了，对未用完的有价单证应入库(柜)保管。

第七条

有价单证的发售或签发应坚持先收款后办理的原则，并进行销号控制。

第八条

有价单证的核算。有价单证纳入表外科目核算，按实际金额记账。己兑付、作废及停用的待销毁有价单证应单独核算。

第九条

有价单证的核对。

(一)发行库管理部门应定期对保管的有价单证进行清点，实物与有关登记簿进行核对，并和会计部门的表外科目余额核对。

(二)业务部门已领用未发出的有价单证，应每日进行账、实核对，保持账实相符。

(三)有价单证按规定上缴时，应账实核对相符后，办理相应手续。

第十条

有价单证的注销和销毁。

(一)已兑付、停止使用或作废的有价单证，应作出明显注销标记后送交发行库保管。

(二)有价单证需要销毁时，应由发行库管理部门造具清单，交业务部门审核后，经分管行长签署意见，报上级行批准后销毁;

40 各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行由行长批准，销毁后报总行备案。

二、重要空白凭证的管理

第十一条

重要空白凭证是指无面额的经填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证，包括：支票、汇票、本票、联行报单、行库往来专用凭证、资金汇划补充凭证、委托收款补充凭证、支付系统专用凭证等。

第十二条

重要空白凭证的调入和调出。

(一)重要空白凭证入库时，应凭与供货单位有关合同(订单)、发货清单或上级行调拨单、领用单，清点验收入库，并及时登记入账。

(二)重要空白凭证出库时，应由调入行填制领用单并附介绍信，或上级行调拨单并经部门会计主管签章后办理出库手续。

(三)通过计算机网络调拨的，应加强身份认证和授权审批管理。

第十三条

重要空白凭证的保管。

(一)重要空白凭证必须指定专人进行入库(柜)保管并建立保管领用登记簿，据实登记出入库、保管、领用情况。

(二)重要空白凭证的保管，必须做到“证、账分管，证、印(押)分管”。

第十四条

重要空白凭证的领用。

41

(一)业务柜组领用重要空白凭证时，应填写领用单，并建立保管领用登记簿，对重要空白凭证的领入和领出按种类、数量和号码出入库时间进行详细登记。对柜组内所领用的重要空白凭证，要在登记簿上签收。

(二)开户单位领用重要空白凭证时，应填写领用单，并加盖预留印鉴。人民银行应根据领用单将起讫号码及时输入核算系统进行控制，并登记保管领用登记簿。

(三)重要空白凭证应根据实际需要适量领用，原则上一次领用不超过一个月的用量。

第十五条

重要空白凭证的使用。

(一)经办人员使用重要空白凭证时，应建立销号登记簿进行控制，填错的重要空白凭证，加盖“作废”戳记后，作表外科目记账凭证附件。

(二)属于人民银行签发的重要空白凭证，严禁由客户签发，并不得预先盖好印章备用。

(三)使用计算机签发、打印重要空白凭证时，应严格签发、打印管理。未经部门会计主管批准或授权，不得手工填制或重打、补打重要空白凭证;打印重要空白凭证时，只能在原有重要空白凭证上填空打印，不得自行打印凭证格式。

第十六条

重要空白凭证的核算。

重要空白凭证应纳入表外科目进行核算。以每份一元的假定价格记账，按种类等分别设户，登记起讫号码、份数，并定期与

42 有关登记簿、实物进行核对。

第十七条

重要空白凭证的注销与销毁。

(一)开户单位销户时，应将剩余重要空白凭证全部交回人民银行登记注销。开户单位对领用的重要空白凭证负全部责任，因遗失或未交回产生的一切经济损失，由开户单位负责。

(二)人民银行各级机构对开户单位交回的以及停止使用的重要空白凭证应作明显注销标记并造具清单，妥善保管，经分管行长批准后集中销毁。

(三)县级支行重要空白凭证销毁须由上级行统一组织。

三、其他管理规定

第十八条

有价单证及重要空白凭证上应印具号码，按号码顺序发售和使用，不得跳号。发生跳号应立即查明原因，并在保管领用登记簿上登记备查。

第十九条

有价单证及重要空白凭证应由总行或经其授权后由各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行指定厂家负责印制。属于区域内使用的有价单证及重要空白凭证，应冠有地区名称，以区分和控制使用范围。

第二十条

有价单证及重要空白凭证在领用、签发过程中发现多页、缺页、错号、要素有误等缺陷时，应登记留查，并及时与发行单位、上级行或印制厂家联系，查明情况后进行处理。

第二十一条

有价单证及重要空白凭证遗失应及时追查，并逐级上报总行，防止造成资金损失。

43

第二十二条

部门会计主管每月应至少检查一次有价单证及重要空白凭证库存、保管和领用情况，核对账实，并在登记簿上记录。分管行长对各部门保管的有价单证及重要空白凭证应进行定期或不定期的检查。

第二十三条

非业务人员不得领用有价单证及重要空白凭证，不得将有价单证及重要空白凭证移作他用。如有特殊需要，需经分管行长批准后办理领用手续，并切角和加盖“作废”戳记，用后及时销毁。

44

第二篇：会计法律制度案例分析中国法律案例大全

会计法律制度案例分析

1、乙企业会计主管离任，由李某接任。李某接任后其女儿已取得会计从业资格证书，故安排其女儿任出纳。因财务人员较少，乙企业未设立会计档案机构，李某要求出纳兼管会计档案。一天，反贪局到乙企业调查上任会计主管经济问题，会计档案保管人员得到李某同意后，将部分记账凭证和数本账册借给反贪局。由于记账凭证太多，李某要求财会人员将保存满10年的会计凭证销毁。

问：

(1)李某的女儿已取得会计从业资格证书，李某能否安排其任出纳?为什么?

(2)出纳能否兼管会计档案?

(3)会计档案能否借给反贪局?

(4)根据《会计档案管理办法》，会计凭证应保留多少年才能销毁?

2、某国有企业发生如下情况：

2005年2月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某办理会计交接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作。

2005年8月，产品转型急需外购一批原材料，供货方提出先预付材料款30万元。因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转账支票。

2006年2月，企业财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章，厂长在财务会计报告上签名，并加盖单位公章。

要求：

(1)该企业会计工作交接是否符合会计法律制度的规定?简要说明理由。

(2)哪些单位有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求?赔偿金额是多少?

(3)该企业财务会计报告签章是否符合《中华人民共和国会计法》的规定?简要说明理由。

3、2005年10月10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到二张乙公司开具的销货发票均有更改现象：其中一张发票更改了用途，另一张发票更改了金额。两张发票均盖有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。

要求：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确?简要说明理由。

4、2005年4月，A公司发生如下事项：

(1)会计王某休病假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。

(2)处理生产家具剩余的边角料，取得收入(含增值税)1170元。公司授意出纳李某将该项笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。

要求：根据上述情况，回答下列问题：

(1)A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定?简要说明理由。

(2)A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国《会计法》的规定?如不符合，根据我国《会计法》的规定。A公司应当承担什么法律责任?

5、2004年10月10日，甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证;同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。

要求：根据我国会计法律制度的规定，回答下列问题：

(1)会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确?简要说明理由。

(2)会计人员李某的观点是否正确?简要说明理由。

6、天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。

李某在负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已结账的到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。

年度，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在在会计工作交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说：“已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自已不再承担任何责任。”

根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

(1)公司销毁会计档案是否符合规定?

(2)公司负责人是否对会计作假行为承担责任?简要说明理由。

(3)原会计李某的说法是否正确?简要说明理由。

7、1.振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2002年度发生了以下事项：

(1)1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工做情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司做为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束，财政部门无权来检查。

(2)3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工做，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。

(3)4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，做为报销凭证。

(4)5月2日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工做以来一直从事文秘工做的办公室副主任王某为会计科科长。

(5)6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。

(6)12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。

要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

(1)公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确?

(2)该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定?为什么?

(3)该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定?为什么?

(4)该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定?为什么?

(5)该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定?为什么?

(6)该公司董事会做出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定?

8、西洋有限公司王经理任职期间经营业绩不理想，眼看任职期满难以完成利润考核指标。王经理找到唐主管会计，授意唐主管会计改善经营业绩。唐心想：王经理上任后对自己委以重任，应该帮他渡过这一关。为此，唐主管会计将明年销售合同提早“发货”，提早开具销售发票，并确认收入。有了这笔“提前收入”的支撑，便超额完成了利润考核指标。

根据会计法规回答下列问题：

(1)西洋有限公司唐主管会计提早确认收入的做法是否正确?为什么?

(2)西洋有限公司唐主管会计应承担什么法律责任?应由哪个部门执法?

(3)西洋有限公司王经理应承担什么法律责任?应由哪个部门执法?

9、小A与小D是应届会计专业本科毕业生，在人才招聘会上同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。经过激烈的初试、复试后，两人均进入了最后的面试阶段。财务经理对小A、小D面试的表现都十分满意，真是难以取舍!

在等待通知期间，小A、小D分别接到财务经理的来电：“单位的出纳休产假三个月，担任会计时同意兼任出纳吗?”小A说“没问题!年青人应该在实践工作中多锻炼。”而小D说“不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排好。”

请回答：

(1) 广东长江科技有限公司最终应录取小A还是小D?为什么?

(2) 请列出四对不相容职务岗位。

(3) 这案例对会计从业人员有什么启发?

会计法律制度案例分析参考答案

1、答：(1)李某不能安排其女儿任出纳。根据《会计基础工作规范》的相关规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。李某作为会计主管人员显然不能让其女儿出任本单位的出纳。

(2)出纳不能兼管会计档案。根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位的设置应遵循相互牵制的原则。出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

(3)会计档案不能出借给反贪局。根据《会计档案管理办法》的规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

(4)根据《会计档案管理办法》的规定，会计凭证应保留15年才能销毁。

2、答：(1)该企业会计工作交接不符合会计法律制度的规定。因会计科长王某系会计机构负责人，根据会计法规规定，会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监。人事科长不属于单位负责人，不能负责监交工作。

(2)根据《支付结算办法》的规定，银行和供货方有权对该企业签发空头支票行为提出赔偿要求。银行处罚的金额为15000元(3000000x5%)，供货方要求赔偿的金额为6000(300000x2%)。

(3)该企业在财务会计报告的签章，手续不全，不符合《中华人民共和国会计法》的规定。《中华人民共和国会计法》规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。

3、答：会计人员张某的做法不正确。根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，所以第一张发票是可以报销的。原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销，必须重新开具。

4、(1)A公司让出纳李某任王某的收入、费用账目登记工作不符全我国《会计法》的规定。我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

(2)A公司对处理边角料的收入在公司会计账册以外另立账册的，是私设会计账簿的行为，即常说的账外账，不符合我国《会计法》的规定。应责令限期改正，对单位处以3000元以上50000以下的罚款。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款，对直接会计人员，情节严重的，吊销其会计从业资格证，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

5、答：(1)会计人员张某的做法不正确。根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不能给复印件。

(2)会计人员李某的观点不正确。根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。

6、答：(1)公司销毁会计档案不符合会计法律制度的规定。根据《会计档案管理办法》的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员鉴销。

(2)公司负责人对会计作假行为应当承担责任。根据《会计法》规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”

(3)李某的说法不正确。根据《会计法》规定，移交工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

7、答：(1)中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工做的监督检查。

(2) 由出纳员临时保管会计档案，不符合会计法律制度规定。

根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工做。

(3) 公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。

根据《会计基础工做规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

(4) 该公司任命王某担任会计科科长不符合会计法律制度规定。

根据我国会计法律制度规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工做3年以上工做经历。王某自参加工做以来一直从事文秘工做，不可能具备从事会计工做3年以上工做经历。

或：王某不具备会计从业资格。

或：王某不具有会计师以上专业技术资格。

或：王某不具备从事会计工做3年以上工做经历。

(5)公司档案部门销毁会计档案的做法不符合会计法律制度的规定。根据我国会计法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同本单位的会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字，销毁时要有单位档案部门和会计部门共同派人监销。

(6)公司董事会做出关于对外报送财务会计报告的决定不符合会计法律制度规定。根据《会计法》的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章;设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。

8、答：(1)不正确。唐主管会计提早确认收入违反了《会计法》第9条规定，即“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算”的规定和《会计法》第26条公司、企业不得“虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入”的规定。

9、答：(1)广东长江科技有限公司应录用小D。在设置会计工作岗位时，必须遵循“不相容职务相分离”原则，会计与出纳是不相容的职务岗位应相分离。

(2)授权批准与业务经办、业务经办与审核、业务经办与会计记录、保管与会计记录、保管与稽核检查、保管与批准、出纳与会计、总账与日记账登记。(任四对即可)

(3)会计从业人员不但要重视专业知识的学习，也要重视会计相关法规的学习，并用会计相关法规指导和规范日常会计工作。

第三篇：中国石油化工集团公司会计制度与内部控制设计

学号：109104174

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班级：会计102

姓名：陶浩杰 中国石油化工集团公司

会计制度与内部控制设计方案

【摘要】现代企业在风险状态下运作，无论是经营的效率、效果、财务报告的可靠性，还是法律法规的遵循，均存在一定的风险。如何制定合理的内部控制制度，以实现企业对风险的规避、减少、共担或接受已日益成为企业关心的问题。本案例将详细介绍中石化集团自萨班斯法案颁布后所建立的内部控制体系。

【关键字】内部控制、萨班斯法案、中石化、内控建设、石油行业、风险防范、分级授权、责任、结构

【参考文献】《内部控制基本规范》、《内部控制具体规范》、《中石化内部控制手册》、《萨班斯·奥克斯利法案》、《中石化内部控制简介》

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【目录】

一、关于内部控制概述 ......................................................... 4

二、中石化内部控制建设现状 ................................................... 4

三、公司简介 ................................................................. 4

四、中石化内控制度概述 ....................................................... 5

1、中石化内控制度定位 .................................................... 5

2、中石化内部控制框架内容介绍 ............................................ 5

五、中石化采取的内控措施 ..................................................... 6

1、中石化公司的组织结构 .................................................. 6

2、全面预算控制 .......................................................... 7

3、以“授权指引”为核心的授权批准控制 .................................... 7

4、以《内部控制手册》为载体的制度控制 .................................... 8

5、关于财务管理信息系统建设 .............................................. 8

6、健全风险防范控制 ...................................................... 9

7、先进的ERP管理信息系统控制 ............................................ 9

8、科学完善的内部控制检查评价机制 ........................................ 9

9、客观公正的考核机制 ................................................... 10

六、中石化公司内部控制整合框架内部控制体系存在的主要问题 .................... 10

1、全面预算管理机制尚不健全 ............................................. 10

2、内控环境存在差距 ..................................................... 11

3、分级授权制度未能得到严格执行 ......................................... 11

七、中石化公司进一步完善内部控制的建议和措施 ................................ 11

1、深化对内控制度的认识 ................................................. 11

2、引导员工提高认同感和参与度，夯实实施内部控制的基础 ................... 12

3、完善权力制衡机制，有效控制和规避风险 ................................. 12

4、发挥ERP系统在内部控制中的作用，尽快实现财务系统信息化、集成化 ....... 13

5、建立严格的授权批准规范 ............................................... 13

6、把握内部控制体系关键环节，不断提升内部控制质量 ....................... 13

八、总结.................................................................... 14

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一、关于内部控制概述

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。因此，正确的认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。

二、中石化内部控制建设现状

中国石化集团于2003年成立了内控领导小组，设立专门机构、负责协调内控制度建设的相关工作。2005年1月1日股份公司率先实施内控制度，2006年集团公司非上市部分也开始试行内控制度，并于2008年1月1日起正式实施，至此内控制度基本覆盖了中国石化全企业。内控制度建立以来，根据外部监管和内部管理变化，结合执行中发现的问题和建议，每年都要进行补充完善、修订更新，目前集团公司和股份公司正在执行2009年版《内部控制手册》。

三、公司简介

中国石油化工集团公司(简称中国石化集团公司，英文缩写Sinopec Group)是1998年7月是国家在原中国石油化工总公司基础上重组成立的特大型石油石化企业集团，是国家独资设立的国有公司、国家授权投资的机构和国家控股公司。中国石化集团公司注册资本1306亿元，总经理为法定代表人，总部设在北京。中国石化集团公司对其全资企业、控股企业、参股企业的有关国有资产行使资产受益、重大决策和选择管理者等出资人的权力，对国有资产依法进行经营、管理和监督，并相应承担保值增值责任。中国石化集团公司控股的中国石油化工股份有限公司先后于2000年10月和2001年8月在境外境内发行H股和A股，并分别在香港、纽约、伦敦和上海上市。2007年底，中国石化股份公司总股本867亿股，中国4/ 14 石化集团公司持股占75.84%，外资股占19.35%，境内公众股占4.81%。

中国石化集团公司主营业务范围包括：实业投资及投资管理;石油、天然气的勘探、开采、储运(含管道运输)、销售和综合利用;石油炼制;汽油、煤油、柴油的批发;石油化工及其他化工产品的生产、销售、储存、运输;石油石化工程的勘探设计、施工、建筑安装;石油石化设备检修维修;机电设备制造;技术及信息、替代能源产品的研究、开发、应用、咨询服务;自营和代理各类商品和技术的进出口(国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外)。

四、中石化内控制度概述

1、中石化内控制度定位

一、中石化对法律法规要求：

美国《萨班斯·奥克斯利法案》;香港联交所《企业管制常规守则》;上交所《上市公司内部控制指引》;国资委《中央企业全面风险管理指引》;五部委发布《企业内部控制基本规范》。

二、中石化对企业自身需要：财务管理信息真实可靠;保险资产安全完整;规范经营行为、提高风险管理水平;促进健全制度化管理体系;完善法人管理结构。

2、中石化内部控制框架内容介绍

作为我国在境外三地上市的大型石油化工企业，中国石油化工股份有限公司按照萨班斯法案的要求和内部控制整合框架的设计原则，通过建立以集中决策、分权管理为特征的组织规划控制，以网络化全过程为主要内容的全面预算控制，以“授权指引”为核心的授权批准控制，以《内部控制手册》为载体的制度控制，以及风险防范控制和先进的ERP管理信息系统控制，在实施内部控制上进行了积极有益的探索，为国有控股企业构建内部控制框架提供了宝贵的经验。

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五、中石化采取的内控措施

遵照《萨班斯—奥克斯利法案》(萨班斯法案)对在美国上市公司的内部控制及其披露的相关规定，中国石化于2003年迅速成立了由董事长、总裁和财务总监组成的内部控制领导小组，协调内控制度实施和完善的相关工作，各分(子)公司设立相应机构并结合自身的实际情况编制了相应的内部控制实施细则，承担本单位内部控制的日常管理工作。

中国石化按照相关法律法规的要求，吸收借鉴我国石油化工企业几十年来积累的大量行之有效的管理方法和成熟经验，参考采用了国际反虚假财务报告委员会下属的内部控制整合框架委员会报告提出的内部控制框架，编制了《内部控制手册》，简称《内控手册》。该控制手册在完善法人治理结构和理顺公司管理体制的基础上，以内部控制整合框架为框架，按照业务目标、业务风险、业务流程步骤与控制点业务流程图表、相关制度目录和主要控制点相关资料等规范格式，设计了43个重要的内部控制业务流程和权限指引，内容涵盖了投资、采购、销售、合并报表等15大类、53个业务流程。经过一年多的完善、培训、测试和试运行，《内控手册》于2005年1月1日起正式实施。公司上下认真实施《内控手册》，制定了内部控制检查评价方法和标准，各分(子)公司均进行了每半内控自查和每季度流程测试。2006年是中石化在年报中披露公司的内部控制实施情况及实施效果的第一年，为了达到萨班斯法案404条款的要求，公司总部和87家分(子)公司分别对内部控制(包括IT控制)执行情况进行了自我检查(检查面以资产额计超过98%)，及时对发现问题进行了整改。从中石化公司实施内控后的效果来看，公司内部控制组织框架基本健全，已基本建立实施防舞弊机制并取得一定效果，较好地发挥了内部控制的约束与激励功能，为实现公司战略目标和经营目标提供了重要保障。

1、中石化公司的组织结构

自萨班斯法案颁布以后，中石化参照国际模式，构筑了新的公司架构，初步建立起了规范的法人治理结构，实行集中决策、分级管理和专业化经营的事业部制管理体制。该体制的框架是一级法人为主、三级管理，即：总部是投资决策和资金运营中心;事业部、专业公司和子公司是利润中心;分公司是成本控制和生产管理中心，从而较为清晰地界定了有关规划、执行、控制和监督活动的内部控制框架。在职能分解上按照业务范围组成由油田勘探开发、6/ 14 炼油、化工和油品销售等四个事业部为主体的利润中心，分别管理作为成本中心的下属分公司并负责下属分公司之间的协调。中石化与事业部之间、事业部与分(子)公司之间均采用经营承包方式，以层层落实委托、受托控制责任。13个职能部门、各事业部以及下属分(子)公司彼此相互独立，均按照“不相容职务相分离”建立，在经营管理上拥有很大的自主权，其职责范围没有重叠和交叉。但中石化总公司作为投资中心保留了预算、人事任免和重大投资决策等权力，并运用利润、成本等绩效指标对事业部进行控制，从而形成了控制主体明晰、责权利对称和管理效率较高的控制体系，较好地降低了协调成本和控制成本。在法人治理结构上，中石化建立了股东大会(权力机构)、董事会(决策机构)、监事会(监督机构)、总经理层(日常管理机构)四个基本组织框架。在成员构成上，引入了独立董事制度;在权责分派体系上，董事会被授予股东契约控制权的绝大部分，并基于其下属的战略委员会、审计委员会和薪酬与考核委员会等三个专业委员会的建议，行使聘用和解雇高层管理人员、重大投资、兼并和收购等战略性的“决策控制权”(一般剩余控制权)，并将日常的生产、销售、雇佣等“决策管理权”(特定控制权)只授予了公司经理层(包括各事业部)，但没有授予作为成本中心的分(子)公司。

2、全面预算控制

中石化公司把所有业务活动全部纳入预算管理，把预算嵌入到“授权指引”和“ERP”系统中，使所有授权均为预算(计划)项下的授权，规范了每项业务流程中预算的编制、上报、批复程序，加强了预算执行监督考核工作，从而使各部门和各个分(子)公司，都把预算作为约束日常业务和推动优化经营管理的重要手段。在预算责任体系上，中石化公司层面建立了由董事会审查财务预算，各事业部和各职能部门监控预算执行和分(子)公司、研究院等全面落实预算目标的预算管理体系;分(子)公司层面建立了分级预算网络。目前，中石化各事业部、分公司、子公司实施预算管理率达到了100%。通过实施全面预算管理体制，企业整体效益得到了提高，有力促成了企业整体经营目标的实现。

3、以“授权指引”为核心的授权批准控制

为提高运营效率和最大限度地规避风险，中石化公司针对内控制度所列业务流程，运用定性控制和定量控制方法，以控制点上的管理和决策权限为重点，通过《权限指引》构建了7/ 14 “五层两级”的梯形授权体系，并基于一级法人的经营管理体系，将下属分(子)公司的权限较多地集中在经理一级，只将少数授权分至副经理和处室负责人，通过明确执行部门以及与之对应的会签部门或复核岗位，进一步落实控制责任。

中石化公司《权限指引》中所列权限是指经总部批准的预算项下的业务授权，包括最终的决定权、批准权，但不包括提议权、拟订审核权等中间过程的权限。与内部控制系统相对应，它主要包括公司治理、公司管理和执行三个层面的授权控制，形式分为“一般授权”和“特殊授权”。对于常规性的重要经济业务实施“一般授权”，并按照批准层级权利依次递减;对于非常规、高风险业务则实施“特殊授权”，从而将可能发生的风险全面纳人授权体系，避免出现真空地带。

4、以《内部控制手册》为载体的制度控制

中石化公司为加强规章制度建设与管理，确保有效实施各项管理制度，实现管理工作系统化和规范化，促进生产、技术、经营活动顺利进行，在实施内部控制过程中，还在清理内部原有规章制度的基础上，制定了与《内部控制手册》相配套的《<内部控制手册>配套规章制度汇编》，其包含的126个规章制度分目录、索引和正文三部分，均标明了与《内部控制手册》相对应的业务流程，并与手册同步更新，保证了制度的时效性和执行力，从而形成了以《内部控制手册》为载体、《<内部控制手册>配套规章制度汇编》为补充，并与其他管理制度一起，共同构成了中石化公司的内部控制制度体系。

5、关于财务管理信息系统建设

中国石油化工股份有限公司为建立现代企业制度，建立了统一的财务管理信息系统，从而提高了会计信息的及时性、准确性，为决策支持提供了更丰富的财务信息：(1)建立了全公司三级(决策中心、利润中心、成本中心)统一标准的财务管理和会计核算网络系统。(2)建立了满足中国会计准则、国际会计准则，基于财务逻辑网络的总部、分(子)公司、生产厂三级统一的财务管理和会计核算体系;(3)支持公司总部绩效考核管理体系，为领导决策提供科学、准确、快捷的服务;(4)开发符合国际会计准则和上市信息披露规则的财务管理和会计核算软件;(5)建立了分布式财务数据库，支持财务会计数据的实时向上复制、向下穿透查询和网上在线对账。

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6、健全风险防范控制

针对各个风险控制点，中石化建立起有效的风险管理系统，它通过风险预警、风险识别、风险评估、风险控制、风险报告等措施，对财务风险、经营风险和合规风险进行全面防范和控制。其控制方法突出体现在销售业务的信用控制、采购支出业务的市场准入、招投标、合同控制以及资金业务管理等环节。

7、先进的ERP管理信息系统控制

中石化公司的ERP管理信息系统分为会计核算、资金管理、物资管理等分业务自成体系的管理信息系统。目前公司正在规划实施与财务信息系统高度集成并以财务管理为核心的ERP管理信息系统。它通过把不同业务部门的人员统一在ERP系统上进行业务操作，使业务数据一经录入，即可对企业产、供、销各环节完全集成，按相应的业务流程和规范自动生成物流、资金流和信息流“三流合一”的相关信息，并适时传输到中石化公司总部统一的数据仓库中进行监控和分析，保证风险始终处于“受控”状态。截止2007年3月份，已有40家下属企业正式上线运行。值得注意的是，中石化公司的ERP系统中所有授权都是基于“预算项”下的授权，并将企业的整体目标分解为具体的控制项目和明确的控制标准，适时评价经济业务的价值链过程，作为成本控制及绩效考核的基础，从而实现了预算“硬约束”的功能。

8、科学完善的内部控制检查评价机制

为了加强企业内部控制，提高管理水平，正确评价与考核内部控制的运行情况，中石化公司遵循国内外资本市场监管规范，根据《内部控制手册》有关规定，制定颁发了《中国石油化工股份有限公司内部控制检查评价与考核暂行办法》，并于2006年8月1日起开始执行。中石化公司内部控制检查评价与考核工作实行“总部检查评价”和“单位自查评价”两级检查评价体制，从而在纵向上形成了由股份公司内控领导小组检查，股份公司总部各职能部门自查及对口抽查，以及分(子)公司自查组成的三级监督网络;在横向上形成了由派驻的内控检查组、股份公司各职能部门、分(子)公司分别提交综合评价报告，再由股份公司内控领导小组最终形成综合评价报告并报董事会核准的二级报告制度，做到程序规范、依据科学、报告准确。同时，根据考评需要，分别从内部控制环境评价、单位自查情况评价、业务流程9/ 14 综合检查评价、内部控制日常工作评价、风险评价等方面，绘制了完整、规范的评价流程，使内部控制评价体系始终遵循统一的方法步骤，确保监督、考评的公正性。

9、客观公正的考核机制

为了顺利地推进公司内部控制检查评价与考核工作的开展，内控办公室在公司各有关专业领域内公开选拔若干名业务骨干(包括IT专业人员)，组建内部控制专业人员队伍，并定期进行培训，经考试合格者颁发“内控专业人员”资格证书。综合检查评价时，以“内控专业人员”为主组成检查评价小组，对各单位进行现场检查和评价，各类检查评价结果必须由“内控专业人员”签字确认，确保综合检查评价的独立、客观和公正。

此外，中石化公司针对ERP单轨运行企业业务流程的检查与评价还做了特别说明，指出原则上实行业务流程在线检查评价，按照《ERP单轨运行企业业务流程检查工作底稿》中规定的“检查方法”，检查ERP系统中业务流程和审批权限的设置及执行是否符合内部控制要求。对财产清查、盘点、资产处置、八项减值准备计提、往来款项核对、资金支付、非经常性资本支出等业务及控制事项，必须检查线下审批手续是否齐全、有效。对缺少必要的线下审批手续，或线下审批手续不符合内控手册要求的控制点视为“未执行”，扣除控制点相应的全部分值。对ERP单轨运行企业未实施的功能模块相应业务流程的检查评价，按照《非ERP企业业务流程检查工作底稿》执行。

六、中石化公司内部控制整合框架内部控制体系存在的主要问题

中石化公司内部控制整合框架内部控制框架体系的实施仅有两年时间，作为一个新生事物和一项系统工程，其内控理念、方式仍处在不断规范、提升阶段，员工对控制环境、信息与沟通等角色定位和职责履行还有一个自我适应和自我完善的过程，运用业务流程控制来规范各级管理者及全体员工行为，使内部控制成为落实“过程控制”目标的现实选择还有许多工作要做。目前，中石化公司内部控制整合框架内部控制框架体系存在以下几方面问题：

1、全面预算管理机制尚不健全

中石化公司的全面预算管理体系仍存在着如下问题：(1)对全面预算管理的认识存在偏差。至今仍有一些单位认为全面预算管理就是财务预算，没有把全面预算管理目标、起点、依据、预算编制过程及方法、预算组织与控制、预算考核等贯穿到企业的生产、经营、财务、10/ 14 人事、项目管理等每一个职能部门和个人。因此不少企业的全面预算管理最后流于上级部门下达财务指标的一种形式。(2)预算管理组织机制存在缺位现象。中石化很多单位存在只是形式上设有预算管理委员会和监督机构的现象，没有从上至下建立起全面预算管理组织体制。(3)预算编制程序、方法、指标的科学性和合理性有待提高。(4)预算执行与监督缺乏力度。一些企业预算决策、监督一体化，削弱了监督力度，影响预算执行的有效性。(5)预算考核和激励机制不到位。目前的预算激励措施缺乏力度和差距，影响了企业实行全面预算管理的积极性。(6)预算管理信息化建设等基础工作滞后。目前在中石化系统中还存在着各项定额不全、修订不及时，计量手段不完整、准确度不高，班组经济核算开展不深入，预算基础数据不完整等问题。许多企业没有制定信息分类、分级标准，没有及时组织、汇总、归纳信息需求，甚至少数企业的信息资源还滞留在某个部门或个人，没有得到有效利用。

2、内控环境存在差距

企业的内控环境是其他所有风险管理要素的基础。在中石化公司内部的一些企业由于机制不顺，基础管理工作薄弱，串通舞弊牟取个人私利现象时有发生，从而导致内控环境、日常管理跟不上企业发展的需要。一些重要业务(如采购、销售等)缺少必要的监督制约，不符合“不相容部门、岗位相互分离”的内控要求，这就为内部控制埋下了极不安全的隐患。因为要求不兼容职位分离是为了达到相互监督的效果，但是若负有不同职责的员工串通舞弊，或者本公司员工通过外部关系规避控制，协同作弊，将会导致一个健全的内部控制失效。

3、分级授权制度未能得到严格执行

在资金支出环节存在着越权审批付款问题，费用支出上有少数企业超预算支付或变相越权支付现象，还有一些企业没有严格执行投资、物资采购、维修、技术改造和科研开发业务的招投标控制程序，更有一些公司管理层和相关内控人员有失职现象出现。所以严格限制授权审批权限，加大对违规违法行为的惩处力度势在必行。

七、中石化公司进一步完善内部控制的建议和措施

1、深化对内控制度的认识

中石化制定一系列内控措施的目标不能仅仅是为了满足证券监管机构的要求。因为满11/ 14 足萨班斯法案302条款和404条款的要求，只不过是建立内部控制机制的一部分，而不是全部。换句话说，实现透明可靠的财务报告，只是内部控制的第一级目标。而更为重要的内部控制目标，在于实现有效率与有效益的经营，循规守法和保护企业财产安全。退一步说，上市公司即使得到了外部审核和评价的肯定意见，也并不意味着公司内控机制就一定是令人满意的。因此，建议中石化在以下几个方面深化对内控的认识：首先，控制目标应趋向更高层次的战略控制，中石化公司也要随着业务提升，把内控由关注传统的业务执行的合法性和合规性，向关注业务执行效率以及风险控制转变。其次，控制方式趋向信息技术的集成和优化。第三，控制结构趋向逐步补充和扩展的过程。第四，控制对象趋向于对“人”的控制。第五，内部控制理论趋向与公司管理和公司治理相融合。

2、引导员工提高认同感和参与度，夯实实施内部控制的基础

一个良好的内部控制系统，应能确保公司内每个人均清楚地知道自己所拥有的权力和承担的责任，充分调动每一个员工的积极性，为企业总体目标的实现，认真履行自己的职责。同时，在人力资源管理上还要注意以下几个方面：人员配置和制度设计要匹配，绝对避免身兼具有角色冲突性的多个职位;另外，在人员配置时应避免关系密切人员或者利益关切人员进行相互监督;应最大可能地预先控制经理人道德风险漏洞;定期对员工进行培训，以提高其业务素质;应加强考核奖罚力度，定期对员工业绩进行考核，奖惩分明。只有真正调动每一个员工参与工作的热忱，健全的内部控制系统才可以得到有效实施。所以中石化在建立健全内部控制系统的时候一定不能忽视内部控制的实施主体——对员工的教育。

3、完善权力制衡机制，有效控制和规避风险

根据内部控制整合框架内部控制框架的观点，在构建内部控制体系时，应当使企业所有利害关系人对内部控制的理解有共同基础，使他们都充分认识内控的必要性。同时更为重要的是，在中石化公司内部应设置必要的内部控制部门，给予适当的职位和必要的职权，来监督企业所有利害关系人的行为，形成权力制衡机制。特别提醒的是，警惕出现内部控制部门“空化”问题，不要让内部控制部门成为摆设。而且内部控制部门的管理与薪酬奖励机制也应不受公司管理层约束，即独立于公司，只有这样才能真正保证内部控制部门的职责有效执行。

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4、发挥ERP系统在内部控制中的作用，尽快实现财务系统信息化、集成化

对中石化而言，企业财务系统信息化应用应该包括两个层面的应用。一方面是下属企业的应用，它所要解决的问题主要在于流程、业务、订单、事务等实现信息化，而从集团公司总部的角度来看，关键应该考虑如何设计规范，实现下属企业在规范和标准下运作。中石化公司目前采用ERP系统统领企业整个财务过程，但是仍存在很多不如人意的地方。所以，公司应进一步加强对ERP管理子模块的开发，扩大ERP系统的业务涵盖范围，保证ERP环境下的内部控制能够取得应有的效果。同时，还要做好ERP系统本身的内部控制，以确保系统运行和数据库安全。特别是要加强对实施ERP后如何发挥内部审计功能的探索研究，做好基于ERP环境下的内部审计模块开发和与内部控制在系统中的有序衔接，准确界定二者的功能边界，加强对内审人员ERP应用培训，实现内部控制的集成化管理。

5、建立严格的授权批准规范

规范中石化各个企业的授权批准以形成相互制约和促进的制衡机制。例如，确保资产保管与会计核算相分离，经营责任与会计责任相分离，授权与执行、保管、审查、记录等岗位相分离，实行关键岗位人员定期轮换制度等。牵制机制和岗位轮换的实行，既可以防止超越权限、串通舞弊，又有利于揭示企业内部控制中的管理缺陷，以便及时加以修订和完善，落实好企业内部控制制度。此外，还需合理划分企业的授权审批权限。对内部控制制度执行人员的授权要把握好一个度，对不同的控制环节要有不同的授权，以使内部控制制度有效运行，不然容易产生新的舞弊行为。不管哪个环节，在具体授权时，应做到既保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又保证权力制衡得到落实。

6、把握内部控制体系关键环节，不断提升内部控制质量

中石化公司目前实施的内部控制，其整体框架仍没有脱离会计、审计范畴，仍存在诸如集体舞弊、成本过高等固有局限。为此，既要克服片面地理解内控制度，如制定细则时机械地照搬照抄，只重视权限审批，不重视业务流程控制，以计划审批代替过程审批，认为内部控制只是财务部门的事等弊端，也不能用内部控制代替专业管理，甚至代替高水平的决策。所以，从管理的角度来看，预算管理相当重要，要实现真正的预算管理，首先必须在思想上意识到预算管理的重要性和必要性，并通过循序渐进的方式逐步完善财务预算体系，同时要13/ 14 有良好的业务解决方案和优秀的工具支持。

八、总结

内部控制的建设是一项长期而艰巨的系统工程，需要企业上下通力、内外合作，而且无论内部控制制度设计得多么完美，运行得多么符合设计者的预期，也不可能摆脱其自身存在的固有的内生性局限，例如人为疏忽、分心、疲惫、误解指令、判断失误等。所以，作为我国在境外上市的大型集团公司，中石化股份有限公司一开始就站在萨班斯法案规定的起点上，严格按照内部控制整合框架框架构建其内部控制体系，并将其结合引用到ERP系统中，在实践中进行了积极的探索和有益的尝试。虽然还存在一些问题和不足，尚有待于进一步发展和完善，但其在内控制度方面所作的理论探索和运行实践，特别是将国际通行作法与企业实际情况有效结合的成功经验，对于其他企业建立和完善内部控制，并将内部控制作为企业长期推行的有效机制，都具有积极的借鉴参考作用。

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第四篇：中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师审计准则

第1101号——注册会计师的总体目标和按照审计准则

执行审计工作的要求》等九项审计准则

征求意见稿的通知

会协〔2009〕75号

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

中国注册会计师审计准则体系自2006年正式发布以来，实施已有3年的时间，总体运行情况良好。最近几年，审计环境发生了重大变化，国际审计准则作出了重大修订，我国审计实务中也面临一些新的需要解决的问题。为了与国际准则保持持续全面趋同，进一步规范注册会计师执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，我会正在对中国注册会计师审计准则进行全面修订。本次修订涉及38个审计准则项目，为便于征求意见，我会将分批陆续发布征求意见稿。

第一批征求意见稿包括9个项目，分别是《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和按照审计准则执行审计工作的要求(征求意见稿)》、《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(征求意见稿)》、《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作(征求意见稿)》、《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施(征求意见稿)》、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据(征求意见稿)》、《中国注册会计师审计准则第1312号——外部函证(征求意见

稿)》、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序(征求意见稿)》、《中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计师的工作(征求意见稿)》和《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作(征求意见稿)》，现予印发。请组织征求意见，并于2010年1月14日前将书面意见反馈我会。

联系人：中注协专业标准部陈龙伟

电话：010-88250206

传真：010-88250066

电子邮件：standards@cicpa.org.cn

通讯地址：北京市海淀区西四环中路16号院2号楼，邮编100039

附件：

1. 中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和按照审计准则执行审计工作的要求(征求意见稿)

2. 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(征求意见稿)

3. 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作(征求意见稿)

4. 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施(征求意见稿)

5. 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据(征求意见稿)

6. 中国注册会计师审计准则第1312号——外部函证(征求意见稿)

7. 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序(征求意见稿)

8. 中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计师的工作(征求意见稿)

9. 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作(征求意见稿)

10.关于修订中国注册会计师审计准则的说明

11.关于《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和按照审计准则执行审计工作的要求》等九项审计准则征求意见稿的说明

二○○九年十二月十一日

第五篇：中国会计世纪名师:

王化成 1963年2月生,中国人民大学会计系教授、博导,中国人民大学商学院副院长。全国会计专业硕士学位教育指导委员会委员兼秘书长、中国会计学会财务成本分会副会长,中国会计学会副秘书长,中国总会计师协会常务理事,中国成本研究会理事,英国卡迪夫大学中国会计、财务与管理研究中心客座研究员,《会计研究》、《中国会计与财务研究》等杂志特邀编审。 研究方向及主讲课程为财务管理、财务分析、预算管理等。主要著作:《国际财务管理》、《股份有限公司财务管理》、《企业财务学》。

谢志华 1959年10月出生,现任北京工商大学教授、博士生导师、副校长。目前主要从事金融市场、企业改制、国有产权运行模式、出资者财务、所有权监督、母子激励与约束机制、预算体系与预算机制、财务管理、审计和投资管理方面的教学和研究工作。至今已发表论文160余篇,出版学术著作有《审计管理》、《会计报表结构分析》、《货币商品经营论》等四十多本,其中专著七本。已完成和正进行的国家、省部级和大集团公司课题十余项,主持了二十多家企业的改革设计和体制设计。

汤谷良 1962年生,普纳思研究院高级研究员,著名财务学家,博士生导师,北京工商大学会计学院院长、教授。主要从事企业财务的研究,在集团公司财务、资本结构、财务政策、公司预算管理、财务体制等方面有所创建,是公司"经营者财务"学说的倡导者。现已出版《公司财务政策》、《汤博士点评中国财务案例》等专著3部,主编《预算管理的构造与运行》,合著《高级财务学》,《企业财务学》等30部财务专著,发表论文40多篇,并多次获得国内贸易部、北京市、中国会计学会、北京商学院等有关单位的奖励。近年来,汤教授在财务咨询、策划方面具有较高的社会知名度。

伍中信 1966年生,湖南衡阳人,西南财经大学教授、博士生导师。伍中信是我国会计学产权学派的发起人和重要代表人物,作品被誉为“中国会计学产权学派的奠基之作”,“财权流”已成为我国财务学的主流观点。近年来,在《光明日报》、《会计研究》、《管理世界》、《财政研究》、《国有资产研究》等专业刊物上发表论文100余篇,其中,在国家专业一级刊物发表20余篇。主要专著有:《财务治理结构论》、《产权理论与中国会计学》、《现代财务经济导论——信息、产权与社会资本分析》、《财务公共关系理论与实务》、资本市场机构财务运作》、《高级财务管理理论研究》、《资本经营财务概论》等。

杨雄胜 1960年2月生,南京大学会计学系主任、教授、博士生导师。兼任中国会计学会学术委员、管理会计专业委员会副主任、学会秘书处副秘书长。曾在《会计研究》、《财政研究》、《金融研究》、《财贸经济》、《经济理论与经济管理》、《中国经济问题》、《中外管理》、《财务与会计》等报刊杂志上发表论文200余篇,已出版《现代成本管理》、《会计学概论》、《会计咨询与服务》等十余部专著、教材。连续八年获中国会计界最高学术奖--中国会计学论文奖,曾直接参与财政部《内部控制--基本规范》、《货币资金》、《采购与付款》、《销售与收款》、《工程项目》等五个全国性规范文件的研究、起草。

张为国 1957年1月生。任中国证监会监首席会计师,并继续兼任上海财大博士生导师。兼任中国注册会计师协会常务理事、中国会计学会理事、中国评估协会常务理事、财政部会计准则委员会成员。主要研究财务会计理论与实务、会计研究方法、会计思想史、财务及会计与证券市场关系研究等;主要著作有《会计目的与会计改革》、《当代中国会计问题研究》(英文)、《租赁会计》等。

陈毓圭 1961年生于江苏。在财政部会计司工作。主要从事财务会计改革方案设计和会计准则制定,并在联合国国际会计标准政府间专家工作组以及国际会计准则委员会担任中国代表,进行国际会计协调工作。发表了多篇学术论文、调查报告和专著。主要著作:《宏观财务与会计准则》、《宏观财务论》、《论财务会计改革》、《论改进企业报告》等。

曲晓辉 1954年生于吉林伊通。中国第一位会计学女博士和第一位会计学女博士生导师。现任教育部人文社会科学重点研究基地厦门大学会计发展研究中心主任;厦门大学学术委员会委员、学位评定委员会委员; 主要从事财务会计和国际会计的教学和研究工作,在会计准则建设、会计国际协调、物价变动会计、集团会计与财务等领域有所建树。先后主持国家项目3项、部级重大项目2项、部级重点项目3项,其他部级及国际项目4项。出版著作《论物价变动会计》、《会计准则研究--借鉴与反思》等14部(含主编、合作);发表论文60余篇,入选国际会议论文7篇。

陈信元 1964年8月出生,经济学(会计学)博士,博士研究生导师,上海财经大学会计学院教授, 院长;《会计研究》、《中国会计与财务研究》编委;中国会计学会学术委员,中国会计教授会理事。主要研究领域为财务会计。主要著作:净权益会计论》、《合并会计报表》、《新中国会计思想史》、《高级财务会计》 、《会计学》、《财务会计》等。

孙

铮 1957年生于上海市,现任上海财经大学副校长、博士生导师。主要研究会计理论、财务理论、财务会计、管理会计。在《会计研究》、《实务税务》(台湾)等境内外期刊杂上发表论文累计80余篇,在境内外公开出版的专著、主编、合著的书籍13本,参编的书籍21本,其中专著《论证券市场管理中的会计规范》(96年版)1998年获国家教育部全国普通高校第二届人文社会科学研究成果奖经济学三等奖。

魏明海 1964年3月出生,中山大学管理学院教授、博士生导师。主要的研究方向包括会计信息与投资分析、财务理论与公司治理、国际会计。出版《盈利管理研究》、《财务战略:着重周期性因素的影响》、《公司高管的会计责任:前世通公司CEO法庭审理分析》、《管理激励、业绩评价与会计研究》、《会计理论基本结构》、《我国会计协调测定与政策研究》等6部著作。主编《会计理论》、《比较会计概论》、《基础会计学》、《工商企业会计》、《股份公司财务管理与会计》等7部教材。在《管理世界》、《中国会计与财务评论》、《会计研究》和《审计研究》等刊物发表学术论文80余篇。

刘

峰 1966年2月出生于安徽省无为县。现为中山大学特聘教授、博士生导师,中山大学现代会计与财务研究中心主任。目前的研究内容为:我国会计准则制订与实施效果的验证等问题、资本市场信息披露与监管的案例研究、珠江三角洲区域专业化下中小企业的生存模式与成本战略。在《会计研究》、《管理世界》等刊物上发表论文70余篇,出版《会计理论》、《会计准则研究》、《会计准则变迁》、《市场经济下财务会计基本理论与方法研究》等著作、教材近20部;关于会计基本理论、会计准则等方面的研究成果,在国内学术界有一定的影响。

张先治 1957年2月生,现任东北财经大学财务与会计研究中心主任,兼任会计学院副院长。中国成本研究会理事、南京理工大学教授、台湾东吴大学客座教授。主要研究企业财务管理与绩效评价。主要著作:《经济效益研究》、《企业资本经营论》、《国有资本保值增值研究》、《财务分析》、《企业重组财务与会计问题研究》。

刘明辉 1964年5月生,博士、教授、博士生导师。现任东北财经大学杂志社主任、《财经问题研究》常务副主编、《东北财经大学学报》常务副主编。曾在《会计研究》等省级以上刊物发表学术论文、译文共320余篇,其中60余篇被权威杂志转载,37篇论文获政府有关部门或学术团体的奖励;近年来先后主持承担国家自然科学基金2项、国家社会科学基金1项、财政部、教育部等部级以上科研课题16项;作为中国注册会计师独立审计准则组的资深专家,参与中国注册会计师独立审计准则第一至第六批共42个项目的研究、起草和修订工作;先后编著、主编、参编各种学术专著、教材、教学参考书及工具书共62部,其中本人独立撰著或主编共31部,个人累计著述字数约1200万字;其主要代表作有《独立审计准则研究》、《审计学概念与方法》、《公司财务理论》、《审计》、《走向21世纪的现代会计》、《企业会计设计导论》、《独立审计学》、《财务管理》、《管理咨询》等。

于增彪 1955年7月出生,清华大学经济管理学院教授、博士生导师,中国执业注册会计师。主要研究兴趣: 管理会计、行为会计、预算及管理控制系统、成本管理、薪酬与激励制度、职业道德、管理会计与流程优化。发表学术论文50多篇、著作10余部。主要著作有《管理会计》、《行为会计基础研究:一个基本的理论框架》。在我国行为会计、成本控制和预算管理等学术领域具有重要影响。

王立彦 1957年2月出生,北京大学光华管理学院教授、博士生导师,北京大学国际会计与财务研究中心主任,《经济科学》副主编。研究领域:会计信息与价值分析、公司治理与内部控制、成本管理、环境核算和业绩等。主要著作:《官方统计与国际比较会计》、《宏观核算整体化构架研究》、《股份公司会计、财务、国际化》。

罗 飞 1952年5月生,现任中南财经政法大学会计学院院长,会计学博士研究生导师,会计学博士后联系导师。其主要研究方向在财务会计、成本会计、国际会计、财务管理等方面。公开出版各种著作20多部,发表论文百余篇。科研成果多次获得政府部门和各级学术团体的奖励。主要著作:《企业成本学》、《企业特种会计》、《成本会计》。

赵德武 1963年10月生,西南财经大学副校长、会计学院教授、博士生导师。主要从事资本市场下财务理论研究。先后独著或参著出版专著5部,发表论文80余篇,主编、副主编、参编教材及工具书20多部;承担完成各类课题16项;获奖项目20多项。主要代表作:《中国会计管理模式研究》、《会计计量理论研究》、《财务管理》、《财务经济行为与效率分析》。

孟 焰 1955年8月出生,中央财经大学会计学院,院长,教授,博士研究生导师。学术研究方向和兴趣: 管理会计理论与方法,企业融投资中的财务与会计问题,上市公司会计信息披露,企业业绩评价与激励机制,中西方会计比较。迄今已在世界著名学术刊物英国《管理会计研究》和我国《会计研究》、《财政研究》、《审计研究》、《金融研究》》等著名学术刊物上发表论文100余篇,独著、主编、参编了《西方管理会计的发展及对我国的启示》、《管理会计学》、《西方审计学》、《会计英语》等著作10余部。

薛云奎 1964年3月23日生,上海财经大学教授、博导。现任上海财经大学会计学院副院长和中国会计教授会秘书长。薛云奎教授从事会计与信息技术的理论研究,在财务会计理论、会计准则制定等领域发表了大量有影响的研究成果,其中有多项教学与研究成果获得各种奖励。主要著作:《会计大趋势:一种系统分析方法》、《会计准则制定的方法论研究》、《会计频道》。 他提出的网络环境下的管理集成与会计频道概念,已得到国内外会计学界的普遍认同。薛云奎教授是我国会计与信息技术领域的开拓者,他致力于缩短与国际上的学科差距,注重会计学科领域的拓展和新兴学科的创建。

宋献中 1963年9月出生,暨南大学管理学院教授、博士生导师。其研究领域主要是企业社会责任会计、财务理论与机制、资本运营与财务战略、税收筹划等。出版《企业社会责任会计》、《财务理论与机制》、《税收筹划与企业财务管理》个人专著三部,出版《财务理论与公司政策》译著一部,主编和编写《财务管理》、《公司理财》、《中级财务管理》、《重组财务》等教材和其它著作十余部。在《中国工业经济》、《会计研究》、《财政研究》等杂志上公开发表论文70余篇。主持和参与国家自然科学基金项目、国家社会科学基金项目、财政部、中注协和省有关部门课题10余项。

耿建新 1969年出生47岁,中国人民大学会计系教授、博导。国研室经济研究中心主任、《中国政策年鉴》总编辑、“中国政策网”创始人。主要从事政策科学理论和方法论的研究;经济政策和经济理论的研究;政治、经济、社会发展战略研究;地方政府机构改革研究;地方财源建设、效益财政和政府采购研究;后勤产业化、社会化研究;国有资产管理和国有企业改革、改制方案及实证研究;县域政治、经济和社会发展综合研究;民营经济和民营企业发展研究;能源安全与行业发展研究;信息产业、汽车产业等产业研究;“三农”问题研究。发表论文70余篇,撰写、主编、参编著作20余部。主要著作:《现代公司会计管理》、《企业集团会计管理》、《高级会计学》。

孙菊生 1964,江西财经大学会计学院教授。在国内外重要学术刊物上发表论文共20篇,代表性成果:《经营者股权激励的治理效应研究》、《目标成本规划解析》、《表外筹资会计问题研究》等。

傅 磊 1951年12月生,首都经济贸易大学会计学院院长、教授。主要研究方向财务会计理论与实务、财务管理实务。在主要学术刊物发表论文60余篇,出版专著、译著5部,出版教材9部。主要著作:《我国企业财务管理的回顾与思考》、《财务管理》、《财务会计学》等。

王建忠 1957年生,天津财经学院教授。现任天津财经学院会计系主任。天津市审计局特约审计员,中国会计学会会计史研究组成员、秘书,中国中青年财务成本研究会理事,中国会计与财务研究》编委,天津珠算协会理事兼大学工委主任。主要著作:《会计全书》、《中国会计简史》、《中国审计简史》等。

张杰明 1954年1月生,暨南大学经济学院教授。主要研究领域为审计理论与实务。主要著作:《现代审计基础结构研究》、《当代审计学》、《当代西方审计》等。张杰明,经济学博士。历任暨南大学经济学院副院长、广东省信宜市副市长、广州市审计局副局长,2003年5月就任广州市劳动和社会保障局局长。

王光远 1962年出生,厦门大学教授、博士生导师。其研究涉及财务会计、管理会计、审计乃至经济学各相关领域。在《会计研究》、《审计研究》、《经济评论》、《管理科学学报》、《中国经济问题》等重要学术刊物上发表了百余篇论文,独著、合著、主编著作10余部。主要著作:《制度基础审计学》、《现代财务结构》、《管理审计理论》、《决策会计学》等。

李若山 52岁,复旦大学管理学院教授、博士生导师。全国MPAcc教育指导委员会委员、复旦大学MPAcc项目中心主任、财务系主任、财政部会计准则委员会咨询专家、上海证券交易所上市公司专家委员会委员。致力于会计、审计理论及财务方面的研究。已在国内外杂志上发表论文200多篇,出版专项教材等15本。主要著作:《审计案例》。

黄世忠1962年9月出生,厦门国家会计学院副院长、厦门大学会计系教授、博士生导师。目前主要从事报表粉饰、财务舞弊、合并报表和国际会计等方面的教研工作,发表近百篇学术论文、出版著作十部、译著四部,主持和参与了国家、省部级科研课题十余项,多项研究成果获得国家和省部级奖励。主要著作:《长期股权投资会计与合并会计报表》、《股份制改组中的资产评估理论与实务》、《中级财务会计学》等。

张龙平 1966年2月出生,中南财经政法大学会计学院教授、博士生导师。是我国知名青年审计专家。曾在《会计研究》、《中国注册会计师》等全国一级刊物上发表有影响的论文数十篇,在经济科学出版社、东北财经大学出版社等出版有影响的专著二十余部。主要著作:《注册会计师审计控制系统研究》《审计》、《独立审计准则导论》等

龚清浩 (1909-2001)上海财经大学会计学博导,著名会计学家。主要著作:《会计辞典》。