我国企业所得税改革对企业税负的影响分析

2022-09-18

1 引言

众所周知, 企业所缴纳的各项税款是国家财政部门的主要收入来源。而企业所缴税款中最重要的一部分就是根据收入所得缴纳的税款。因此, 本文着重研究这一税种, 并力求论证出这一税种对各大行业和企业所产生的影响。

2 影响企业税负的各项因素

多种因素都可以影响到企业税负的大小和程度, 为研究企业所得税对企业税收负担所产生的影响, 也要同时研究其他因素对税负产生的影响, 以达到全面有效的研究目的。

2.1 经济发展程度

一个国家的经济发展程度会影响各个企业所缴纳的税款。国家的经济发展程度高, 说明这个国家的各个行业整体发展规模较大, 发展程度较高, 因此企业的税收负担也会相应提高。

2.2 国民的人均收入水平

国民的人均收入水平能够影响到一个国家的经济发展。一般来说, 这一水平越高, 说明经济发展程度越高, 因此企业的税收负担较重。这一水平越低, 经济发展程度越低, 因此企业的税收负担较轻。

2.3 企业所得税的影响

企业税收负担最重要的税种来源就是按照其收入所得而缴纳的税款。这一税种是根据税负转嫁理论等来计算企业的税收负担, 因此本文着重研究这一税种对于企业税收负担的整体影响

3 进行相应改革后, 企业所得税产生的影响

改革后, 企业因为收入所得缴纳的税款, 是最为常见的一种税种, 同时其对于本企业税收负担来说产生了较大的效应, 主要有:

3.1 对研发型企业的影响

研发型企业在研发新产品和新技术过程中所发生的研究开发费用是核算所得税的重要考虑要素。改革后的企业所得税法规定, 以上费用以及用于支付残疾职工和国家鼓励就业的其他职工的工资, 均可以进行相应的减除和删减。这一改革能够帮助研发型企业将更多资金用于研发工作的开展和帮助弱势群体就业, 能够很大程度上提高研发型企业的综合竞争力。对于税收负担来说因为可以减少某些费用和不必要的开支, 因此会相应的减轻企业的税收压力

3.2 对高新技术产业的影响

科学技术是第一生产力, 高新技术在推动国家经济增长的过程中起到了很大的促进作用, 故相关部门对于此种企业的发展都提供了很大的支持。改革后的企业所得税专门出台了多项优惠政策, 因此我国的高新技术产业在近年来得到了很大幅度的发展。

3.3 对过渡期企业税负的影响

在进行税收改革前, 某些行业可以执行国家的低税率优惠政策。但是自从进行改革后, 这些企业要在5年内恢复至国家的法定税率。比如原来税率为15%的企业要在改革后的第一年上升至18%, 在第二年上升至20%, 在第三年上升至22%, 第四年上升至24%, 一直到第五年恢复至25%。而原来税率为24%的企业, 从2008年开始就要恢复至25%。这样的税率改革使得外资企业的税负加重。

3.4 对小型微利企业的影响

自从税收改革后, 一些小微企业开始实施税收的优惠政策, 这一政策使得这种类型的企业有更加充足的资金进行技术开发和产品开发, 享受到国家带来的税收和科技优惠政策。同时, 企业所得税改革后, 小型微利企业的发展越来越快, 使得这些企业的自主创新能力也有了相应大幅度的提高。因此整体看来, 改革后的企业所得税不仅能够减轻这些企业的税负, 也有助于其科技理念的发展。

4 企业所得税改革的建议

4.1 加大企业所得税优惠

目前来看, 我国针对一些进行高新科技研发的企业进行了一定的支持, 在纳税方面给予了它们很大的优惠。然而这些政策仍然存在着一些不足, 主要体现在我国西部地区的部分高科技类型企业支持不够, 受到了地域限制。另一方面, 能够接受相关部门支持的此种类型的企业的要求很高, 这样会导致一些中小型企业无法享受这项优惠。这在很大程度上都影响了中西部地区部分相关企业的发展, 导致这些企业发展缓慢。因此, 企业所得税改革要突破地域限制和规模限制, 全面加快科学改革的步伐, 在扶持此种企业健康发展的同时, 也要加快中西部地区科学技术的发展。

4.2 健全税收上缴规定, 避免跨地区争抢税收

我国的企业根据收入所得缴纳的税款作为共享税使得税收总部门和地方税收部门对于企业这一税种进行竞争, 然而, 我国的税收总部门大多集中于我国的东南部而地方税收部门主要分布于中西部地区, 这一行为导致偏远地区税收部门损失较多, 不利于偏远地区的发展。同时, 企业所得税在分配税收过程中计算较随意, 导致地方税收部门的主动性较差, 缺乏税收管理权力。

4.3 完善企业所得税各项规定

由于我国目前的传统制造业在我国的众多企业之中占据绝大部分, 因此必须要加快完善企业所得税各项规定, 全力支持相关税种的发展。然而虽然这些工作已经有所成就但还是存在着一些不足, 例如金额巨大的资产重组事项导致企业的所得税上缴金额很大, 使得企业的税收负担较重。因此, 要加强企业资产重组的相关工作进度, 明确资产重组相关的企业所得税, 加快企业资金流动, 增强企业发展活力, 提高企业竞争力。