审计工作底稿规范要求

第一篇：审计工作底稿规范要求

年报审计（含验资）工作底稿质量要求

为进一步控制审计风险，提高审计人员工作效率，保证年报审计工作底稿质量更上一个台阶，所里再次组织所有审计人员对年报审计工作底稿质量要求进行讨论学习。省财政厅对我所2013年审计工作质量检查刚刚结束，我们认真总结了检查中存在的问题，希望2014年年报审计工作底稿质量能在此基础上有很大程度的提高，更主要是能经得住各级主管部门检查时对我们工作质量的考验。

一、基本要求

1、所有工作底稿必须按目录的顺序，全部底稿使用A4纸打印(如大于A4纸应按A4纸大小折叠整齐)，排序规范，装订整齐，才可以进入二级复核审计程序，否则二级复核人可以将其退回重新进行整理。

2、所有工作底稿要素必须齐全，重点是索引号、查验人员和复核人员签字、审计说明及审计结论。

(1)特别是勾稽关系的索引号，就象这次检查中提出的问题一样，在存货审定表的审计说明中说“房屋已抵债成本未转，金额400万元。”未标索引号，谁也看不出这句话是从哪冒出来的，如果将索引号标上不就一目了然了吗?

(2)内部控制制度调查多数都没有结论，那就相当于没做。 (3)实物抽查记录没有结论，应写出审计结论“经实地抽查，账实相符。”

3、每一张工作底稿的审计说明及审计结论必须恰当，保证与交换意见记录(或问题汇总)、审计工作小结、审计报告不能有矛盾之处。这就要在具体工作中项目负责人把握分寸。即：审计发现的问题如果没有进行审计调整或没有在审计报告中披露则必须按以下原则作最后修改：(1)汇总后不超过重要性水平的可以保留在个别工作底稿中。(2)个别工作底稿结论中存在的问题如果不影响审计报告类型的也可以保留在个别底稿中，但必须作出合理的解释。(3)除此以外，重大问题没有披露或调整的一律从个别底稿中删除。但项目负责人可以做“重大问题请示”单独装订，交给二级复核人员一并保存，以便日后分清责任。(4)小窍门：外勤时将有问题的底稿(检查表或各种复核底稿)和正常底稿分开做;在外勤结束后，项目负责人根据现场情况在工作底稿最上面做一个提示：哪些科目的底稿最后可能要进行修改，否则到最后忘记了。

4、为规范我所年报审计工作底稿，现将底稿索引号统一规定，详见《审计工作底稿目录》。

二、特别强调

1、管理类、综合类工作底稿质量需要提高，项目负责人不能以时间紧、收费低为理由而草草收工，应以把握风险为最重要的前提出发，重要的管理类、综合类工作底稿绝对不能简化，每个审计项目都必须签订业务约定书，财务报表及报表附注需要加盖被审计单位公章，管理层声明书及其他声明需要被审计单位加盖公章、法人章、财务负责人名章，营业执照、税务登记证、资质等行政许可证件当年发

2 生变动事项的必须重新索取。要体现出项目负责人对整个项目从始至终的审计思路。其中：

(1)审计计划中强调的本次审计策略、执行日期、组成人员及分工应填全，否则看不出人员具体分工及完成审计报告的时间。(也就是说尽量别空着，都填上)

(2)与客户交换意见记录不能少，至少在这张底稿正文上只能体现出两个内容：一个是委托方同意审计调整或同意审计披露的内容;另一个是未超过重要性水平但应提醒被审计单位注意的审计事项。一般情况下，一个项目审计完每个项目负责人都做了“审计中发现问题汇总”，可以直接做为“与客户交换意见记录”的附件。如果在最后汇总环节存在重大问题(应调未调及应披露没披露的问题)没有调整和披露则不要在换意见记录上写出来，同时相应实质性测试的工作底稿也要按照前面的原则进行修改。

(3)审计工作小结不能流于形式，对该项目主要的审计程序及结论一定描述清楚，并保证不要和审计报告有矛盾。或者直接按我所“审计工作小结”下面的提示做就不会漏项了。(应载明企业概况、审计目的、范围、审计风险评估、审计计划的执行情况、与客户交换意见的情况、重大问题的处理、下年度审计应重点关注的事项等。)

2、项目负责人应该掌握工作底稿的繁简尺度。

1)凡是当期有发生额的科目都需要实施实质性测试，且每个科目都要有审计程序、审定表、明细表及检查表，从被审计单位取得科目余额表、明细账、凭证、合同等复印需要被审计单位加盖公章。

3 2)各个底稿之间本来就存在勾稽关系，所以同一问题不用在不同的底稿上都详细写出来。例如：审计抽查中发现少提折旧100万元，只需要在抽查表(或横格纸)中写出具体的计算过程。在审定表、与被审单位交换意见记录(或问题汇总)和审计小结中需要提出时，只写少提固定资产折旧100万元即可，不用再写具体过程。即只有在具体发现问题的环节详细阐述具体计算及分析过程，如其他底稿中需要，只要简单定性即可(如少提折旧、收入成本挂账等)，但在旁边应标上有具体过程的底稿的索引号。另外，所有工作底稿都应该清晰简洁，让人一看便懂。有的项目负责人做的底稿，看起来肯定费了不少功夫，写的东西特别多，但没有头序，看一两遍都很难看懂，等看懂了才觉得根本没有必要写那么多东西，都是可以简化的。

3、重点审计程序不能简化 (1) 往来款项的函证

首先在每个往来款的明细表中必须填写核算内容，一般应收账款、预付账款和应付账款、预收账款核算内容比较单一，可以在明细表或审定表的审计说明中统一标注就可以了，但是其他应收款和其他应付款核算内容特别复杂，必须在每一个明细上填写核算的业务内容。当然往来明细表的形式不同，填写的位置不同，但不影响结果。

其次，对大额往来款必须有函证，当然未回函的可以采用替代程序。因为多数客户都是连续审计，所以替代程序实际非常简单，对期初余额可以以上年审计结果为准。但本年发生额应采用详细审计。替代程序表可以有多种形式，实际上横格纸是最好的工作底稿，它最能

4 发挥作用了。如果用所里印刷好的替代程序表，不要简单填填数，有必要可以在旁边写出特殊的分录及原始凭证情况，例如：应收账款的替代程序表如果借方全部是货币资金收款，贷方全部是收入，这样的可以不用一一详写，但应该在审计结论上写出“本明细科目本年发生额借方全部是货币资金回款，贷方全部是收入，经替代检查，其余额可以确认。“等结论。如果用我所通用的“

检查情况表”作为替代程序表，则每张检查表必须按明细科目进行抽查，并写出“期初余额、本年借方发生额、本年贷方发生额及期末余额”，否则不被认为是替代程序表。

另外，在有条件的情况下可以借助计算机工作。即可以打印最末级科目余额表作为审计各科目的余额明细表，可以在上面标写业务内容及账龄。还可以被审计单位的明细账页打印出来，作为要采取替代程序的底稿，直接在明细账页上标出对应科目及原始凭证等内容。

对往来科目的审计，有相当一部分审计人员利用我所通用的六栏式“审计工作底稿”，将各明细科目的账龄、期初数、本期借方、本期贷方及期末数及业务内容全部填写清楚。这样做当然可以，但每个科目的往来明细在十来个以内的还可以，对于成百上千的明细往来科目相对来说工作量过大(但一般情况下这样的单位可能都上了财务软件，可以通过往来模块将其打印出来)。这样一来，整体个科目各明细核算内容、发生额大小及账龄，就一目了然，在此基础上就可选择对哪些往来进行函证，并对那些可疑的往来进行抽查，以便查出收入及成本费用挂账的问题等。在往来明细表上再具体标出替代程序表或

5 检查情况表的索引号。

(2) 实物资产的盘点

首先，必须要取得盘点表。必要时要有汇总的盘点表，没有汇总盘点表的要保证各明细盘点表与审定数相符。有的审计人员，将一大堆盘点表往来审定表后面一放，也不标索引号，二级复核时根本无法对清，要花很长时间加总还有的对不上。

其次，要有抽盘记录，无论是审计人员单独做的盘点表，还是在被审计单位提供的盘点表上做的标记，都要留下抽盘轨迹，并写出 “经抽盘，账实相符。” 的审计结论及抽盘人签字。否则不被认为是做了实物抽盘。

(3) 收入确认依据不足的问题

负责损益类的审计人员，不能只以发票就作为确认收入的唯一依据，同时应对被审计单位主营业务收入及主营业务成本的核算流程进行了解，并在底稿中作出详细记载。另外，预收账款有余额的，还应该关注是否有收入挂账的问题。我所大部分为施工企业及房地产开发企业，现按行业具体要求如下：

A：施工企业，对抽查的大额收入一定索取经审计后的结算(只要结算皮的复印件即可);以预算预结收入的，一定要关注预结工程的收入与成本是否配比，并且各年度收入的确认依据相同，不能出现今年按预结确认收入，明年就不按预结确认收入的问题。对明显调解收入的，一定要做出记载并报告主管所长作出处理。

B：房地产开发企业，在对收入流程进行了解并记载的基础上，

6 对大额售房收入要抽查几份合同并复印作为抽查依据。

C：其他行业的企业，在对收入流程进行了解并记载的基础上，对有销售合同的一定索取审计抽查的部分合同(监理收入、设计费收入、房屋出租收入等);对没有合同或索取合同有困难的，一定要将收入核算流程进行详细记载，并对某一个月的收入进行穿行测试，看是否按流程进行核算及开具发票(物业收入、热力收入等)。

(4)存货及成本确认依据不足问题

首先，存货计价测试不要省略，因为存货计价政策是影响成本是否真实的主要因素。

其次， 和主营业务收入一样，主营业务成本也需要对核算流程进行了解并做出详细记载。不能索取其他证据的，就做一个月的穿行测试进行检查。

再次，各行业不同的生产成本、工程施工、开发成本等要取得明细表，并对其按成本项目进行抽查比较重要。大额成本将发票、合同、结算复印一部分作为附件。

另外，除工业企业外“生产成本及销售成本倒轧表”可以省略。工作底稿应各有侧重，不能千篇一律。

(5)货币资金的审计程序欠缺

首先，银行存款各账户如果没有询证函的，必须要求银行在对账单或未达清单上盖章。

其次，对银行调节表上的大额未达账项必须关注，即对未达账项的业务一定要进行抽查。

7 另外，所取的对账单及未达清单一定按顺序进行排列装订，并将其分项的索引号标在银行存款余额明细审定表上，否则杂乱无章，很难核对。

(6)对报表期初数及上期数应预以关注，特别是连续审计的更应该将期初数及上期数与上年审计报告后附报表核对相符。

4、验资工作底稿主要应关注的主要问题

(1)货币出资，章程中规定股东名称应与进账单付款人名称一致，如股东在出资前后变更名称的应附说明;资金用途必须是投资款，不能是往来款或其他内容。

(2)增(减)资时，必须索取注册资本变动前后的会计报表、已进行会计处理的记账凭证(必须有凭证号)及相关原始凭证。并对被审验单位进行严格检查，以免出现弄虚作假资料。

第二篇：小学教师工作规范要求

小学教师工作规范(试行)

仁里集镇中心小学

为进一步深化基础教育课程改革，全面推进素质教育，加强教师管理，规范教师政治思想和教学行为，提高教育教学质量，本校特制定本工作规范。

一、教师政治思想道德行为规范

1、热爱祖国，热爱社会主义，拥护中国共产党，认真学习和宣传马列主义、毛泽东思想和邓小平理论，坚持科学发展观，在本职岗位上努力践行“三个代表”重要思想。不信教，不参加任何宗教活动，不做损坏国家利益、影响社会稳定和民族团结的事，不说影响社会稳定和民族团结的话，时刻保持正确的政治头脑，在大是大非问题上始终做到认识不含糊、态度不暧昧、立场不动摇，始终做到立场十分坚定、旗帜十分鲜明。

2、认真贯彻执行党的教育方针，热爱教育事业，牢固树立素质教育观念，遵循教育规律，为人师表，教书育人，恪尽职守，牢记“教师誓词”。

3、树立正确的人生观和价值观，弘扬爱岗敬业、淡泊名利、勇挑重担、乐于奉献精神。

4、不断改进德育内容，以基本的道德规范为基础，以理想信念教育为核心，以爱国主义教育为重点，把德育工作真正落实，把德育工作做到孩子们的思想深处。

二、教学行为规范

认真做好教学六认真工作。做到认真备课，认真上课，认真批改作业，认真辅导，认真反思、认真考查、考核，认真进行教学研究。做到关键在课堂，功夫在课外。

(一)备课要求

1、按照新课改的要求认真备课。熟悉教案、了解学情，培养学生良好的学习习惯。虚心学习、好问，不断提高自身素质和能力。

2、教学思路清晰，教学结构合理。遵循循序渐进的教学原则，科学严谨地组织教学。教学环节完整、层次清晰、层递性强，重难点突出;注意新旧知识的内在联系，促进学生合理建构知识结构。

3、教学内容处理得当。引导学生围绕重点，理解和运用学习内容，分析和解决问题，感悟和体验学习内容中蕴含的科学方法和情感态度价值观。教师讲解科学准确、详略得当，知识梳理脉络清晰，抓住关键揭示重点内容，分散化解难点内容，具体分析对比疑点，着力引导学生掌握重点;突破难点，发展能力。

4、教学过程要发挥教师的主导作用和学生的主体作用，既要体现教的过程，更要体现学的过程。加强过程教学，面向全体学生，体现个体差异，采取灵活多样的互动方式，提高教学的趣味性和感召力，给学生充分的自主学习和思考的时间。要根据教学实际和个体差异，选用恰当的教法，要加强学法指导，引导学生围绕学习任务，运用自主、合作、探究等学习方式，主动参与教学过程。

5、合理选择使用教学工具、器材、挂图、模型、学具、计算机、网络等教学媒体。有机整合现代信息技术与学科教学，注重实效;演示、验证和探究实验教学，要组织有序，操作规范，指导及时，确保安全。

6、仪容整洁，教态自然、大方，语言规范、精练、准确、生动，具有启发性和引导性。

7、板书规范、正确、清楚、条理，要体现知识的形成过程，揭示知识结构和学习方法。

8、课后及时总结教学的成功经验(课后反思)，反思教学中的问题与不足，思考、研究解决问题的对策。为今后改进教学提供借鉴，并促进自身的专业发展。

(二)课堂教学规范

1、课堂教学是整个教学工作的中心环节，上好课是提高教学质量的关键。教师应认真组织课堂教学，对所任课程的各个教学环节的教学质量全面负责。在教学中，要针对具体情况创造性地运用教学规律，贯彻教学原则，正确运用教学方法，有效地控制教学进程，保证课堂教学的顺利进行。

2、教师必须严格执行课堂常规、考勤和考核制度，对课堂秩序、出勤率，学生的学习态度、学风、学习效果等方面负责。

3、在课堂教学过程中，教师要严格按照教学大纲(课程标准)的规定全面把握本课程的深度、广度，讲清教学内容中难点、重点，同时要加强对学生学习方法的指导，要重视授课效果的反馈。根据实际情况及时调整授课进度与讲授方法，力求使教与学两方面协调一致。

4、课堂讲授应当做到：理论阐述准确，概念清晰，条理分明，论证严密，逻辑性强;要反映本学科和相邻学科的新成果、新进展;启发学生积极思维，融会贯通所学知识，培养学生科学思维的能力和方法。

5、教学基本功扎实。教师教学做到语言清晰流畅、简练、生动;板书清楚得当，书写规范，演示正确、有序、清楚;教态亲切自然，仪表端庄大方，课堂偶发事件处理得当。

6、在课堂教学中教师既要重视知识的传授和能力的培养，又用注重学生良好的思想品德和文明行为的养成教育，做到既教书又育人。

7、教师完成一个课题计划后，应及时进行教学分析，写出课后小结(或教学反思)。

8、按时上、下课，不迟到、不缺课、不拖堂。课堂上关闭手机。教师之间不得随意换课。

9、教师进课堂时必须带有关教学材料(课本，教案，参考书等)及演示实验器材，学具等教学工具。

(三)布置，批改作业要求

布置和批改作业，是教学工作中的一个有机的组成部分。作业是学生复习巩固所学知识，并使之转化为技能的基本手段。教师应认真布置作业，及时、认真地批改作业。

1、作业的选择要精、实、活，反对繁、难、怪，反对机械训练，作业要体现三维目标的落实，发挥巩固、反馈、矫正、补漏、提高与激励等功能。

2、作业的类型要多样化，要结合学科特点，教学内容和学生实际，合理选择书面作业和非书面作业，提倡采用实验操作、研究性学习、社会实践调查、阅读感悟和搜集、整理资料等多种作业形式，倡导分层作业。

3、作业批改要及时，格式、书写要规范，作业评价以等第形式呈现，作业评语要体现激励性。

4、在作业中发现学生的共同错误，教师应在辅导时或课堂上进行统一纠正。收交作业应有详细纪录，对批改的作业，每次应给出成绩并记录在教师工作手册中。立足发现问题和解决问题，进行归因分析，并及时反馈矫正，要求学生及时订正错题。

5、要求学生做到认真、独立、按时、规范完成作业，作业书写整洁，条理清楚，及时订正，指导学生逐步形成良好的作业习惯;不符合规定要求的作业，应退回学生令其重做;对作业中的错误，应要求学生改正;

6、布置作业要及时，每次授课结束时应布置作业，提出明确要求，规定完成时间。作业布置与批改应做到“有发必收，有收必改，有改必评，有错必纠”。

(四)课外辅导要求

课外辅导是课堂教学的重要补充，对于了解学生对所学知识的掌握程度，检查教学效果，进一步提高课堂教学质量起重要作用。教师必须认真负责地完成课外辅导任务。

1、课外辅导必须做到规范辅导要求，强化分类推进;重视个别辅导，精心实施，讲究实效。

2、课外辅导主要包括学业类辅导、兴趣特长类辅导等。 (1)学业类辅导要重视加强对学困生的辅导，热情关怀学困生，细心分析其产生学习困难的原因，帮助他们树立信心。

(2)兴趣特长类辅导要重视加强学科辅导，激发学习潜能，发展个性特长 。

3、课外辅导要做到“六定”：定计划、定内容、定主讲、定对象、定时问、定地点。

(五)考查、考核要求

1、根据课程实施方案，合理确定测试形式、测试科目和测试内容。

2、严密组织，严格纪律。严明考风，规范操作，确保考试过程和考试结果的客观、公正、有效。

3、要执行单元测试制度。

(六)教学研究要求

1、学校要不断完善校本教研制度，建立健全校本教研组织网络，做好校本教研活动的计划、组织、实施指导和总结评价工作。

2、采取形式多样、富有实效的校本教研方式，提倡案例研讨、评课说课、理论学习等教研方式，以提高课堂教学效益为立足点，注重教学过程中的问题研究和行动研究，促进教师专业发展。

3、以备课组和教研组为活动平台，备课组至少每周开展一次活动，教研组至少每两周开展一次活动。

4、教师要主动学习、更新教育理论和学科专业知识，按时参加教育部门组织的各类培训和教研活动。

5、每位教师每学期要做到执教一节公开课，每学期至少写一篇教学论文。

三、人际交往行为规范

1、教师与学生之间做到：热爱学生，尊重学生人格和情感;对学生既严格要求又耐心引导，要做好后进生的转化工作;促进学生健康成长，培养学生坐、立、看书、写字的良好习惯。

2、对犯有错误的学生，教师应给予及时的批评教育，并按有关规定上报相关部门，不得讥讽、挖苦、歧视、辱骂、体罚或变相地体罚学生。

3、教师与教师之间做到：彼此尊重，切生嫉妒，背后议论;不搬弄是非或压制他人、抬高自己;相互学习，取长补短;平等相待，和谐共处;乐于助人，协作共进。

4、教师与领导之间做到：教师要尊重领导，积极协作，正确摆正个人利益和工作大局的关系;彼此互相理解，互相支持。

5、教师与学生家长之间做到：尊重家长，理解家长;家长来访热情接待，要向家长宣传科学的教育思想和方法，注重采用不同方式与家长联系和沟通，虚心听取家长意见，不挫伤家长的自尊心;充分调动家长的教育积极性，形成教育合力。

6、教师与社会人士之间做到：友好相处，注重交流;由于职业或分工的差异，导致分配或待遇有高有低，要正确对待，不盲目攀比;明辨是非，相互尊重，不卑不亢。

四、奖惩

1、模范遵守《教师教学工作规范》,并在教育教学工作等方面或某一方面做出突出成绩者,学校要按规定予以表彰。成绩显著者要向上级部门推荐。

2、教师达不到或违反《教师教学工作规范》要求和规定，根据不同情况,视情节轻重及本人对错误的认识态度给予批评教育或必要的行政处分。

五、附则

1、本规范自2012年2月5日起执行。

2、本规范在执行过程中涉及其他未尽事宜，由学校研究解决方案，报镇教办批准后执行。

第三篇：班主任工作基本规范要求

为了进一步落实班主任的岗位职责，加强对班主任日常工作的指导和检查，切实提高班主任“以生为本”的德育意识和工作效率，促进良好校风学风的形成，根据本校实际，经学校研究决定，特拟定本工作常规。 班务日常基本工作：

(一)每日班务工作基本常规

1、每天安排时间下班巡视，观察学生状况，洞察班内学生的情况,学习气氛、班容班貌、课室布置等。

2、到操场督促学生做好操，到食堂督促学生吃好饭。

3、掌握学生每日的考勤,严格办理学生的请假手续，在校学生因事因病请假，要做好请假手续，并要求家长到校接送。

4、督促学生履行卫生轮值职责，做好教室、宿舍、包干区卫生工作，保持校园整洁。

5、每天了解学生的宿舍生活纪律情况，处理宿舍违纪事件，发现缺席、逃宿现象的应及时与家长、学校联系。

6、督促学生按时、按质、按量完成、缴交作业。

7、及时向科任老师了解课堂纪律情况，协助科任教育违纪学生;不定时检查课间纪律，发现问题及时解决。

8、处理本班的偶发事件，做好思想教育和心理辅导工作。

9、做好临时性安排工作(如收费、劳动等)。

(二)每周班务工作基本常规

1、根据学校、级部每周的中心工作，拟定一周工作重点，使班务有条不紊，顺利开展。

2、综合本班学生一周表现，充分准备好班队课，班会课要注重实效，避免“一言堂”、“传声筒”现象，及时针对学生思想实际开展有效的主题班会教育，并做好活动记录。

3、对个案学生，要认真开展心理辅导，(每周应不少于2次谈话)，并密切与家长联系(电话访)，并在班主任工作手册上做好相关记录，期末政教处检查存档。

4、在操场组织学生参加课外活动课，特别关注学生的安全。

(三)每学期班务工作基本常规

1、抓好每月的争创“星级班集体”评比工作，并根据评比情况及时总结教育学生。

2、定期召开班干部会议(每两周不少于一次)，并做好会议记录。

3、班级布置要求：每月出一期板报、墙有三表(课表、作息时间表、课外活动安排表)、支部园地(或对角)等，教室环境布置做到：净化、美化、绿化、

教育化。

4、开好家长会。要求：(1)策划方案。(2)充分准备。(3)写好活动记录，并及时上交。

5、做好期末结束工作：(1)写好学生评语。(2)做好学生的德育考核工作，准确评定学生德育等级。(3)做好本班的民主评优评先工作。(4)及时填写和发放报告单、荣誉证书。(5)根据学校要求，布置假期作业，组织丰富的假期活动。(6)做好学生的假期安全教育工作。(7)督促学生做好班级卫生工作，切除电源，关闭门窗后，方可离校。

6、期末填写好班主任工作手册、写好工作总结，交至政教处。

第四篇：咖啡店 基本工作规范要求

第一章：执行总则

一.为维护公司声誉，健全和完善管理机制，增强竞争意识，充分调动员工的积极性的工作热情，特制订以下规章制度： 1.热爱公司，将创造和维护公司的良好形象视为己任，随时随地把公司利益放在首位。

2团结互助，精诚合作，坚持对事不对人的原则，充分发挥集体的力量。

3.对上级尊重，服从上级指示及分配的工作，出现问题向下属上级汇报，如遇特殊情况向上级领导汇报。

4.同事之间礼貌相处，庄重自爱，敬业乐业，工作中不迟到不早退，努力完成份内的工作。

5.爱护公司财物，同时提高自身的业务水平，对贵重设施要懂得如何保护。

第二章：服务流程

上下班要求

1.员工进入公司必须佩带员工工号牌，穿公司工作服，由员工通道进入，上下班必须在指定地点点名报到。

2.提前十分钟到达公司，完成上岗准备工作(更换工作服，个人工作用品配备及台面用具备领整理个人仪表仪容)

3.本店负责人必须将当天工作人员上交的问题以及客户反馈问题进行汇总上交。

4.下班及时离开公司，不得在公司逗留。

第三章：操作规程

一.站立规范：公司各部门工作人员在上岗后必须做到的站立规范：

男生：双手背于脐后，左手握右手手腕右手半握空拳收腹挺胸，双目平视，面带微笑，后脑勺、臀、脚后跟三点一线。 女生：双手自然交叉前入于小腹前，以半握拳形式，右手在上，左手在下，收腹挺胸，双眼平视，面带微笑，后脑勺、臀、脚后跟三点一线。 二.引导规范：

在迎宾时，必须在客人右前方，保持一米左右的距离，在上楼梯或遇到地面不平和转弯及障碍物应及时提醒客人小心并配以手势，在到达客人选定的座位、包房、卡座，值台服务员应站在台前或靠门轴方，以标准姿势开门，请客人入座。 三.服务规范：

当最后客人入座后，按标准姿势向客人行礼和问好，询问客人是否可以进行服务，得到客人许可后，按工作流程和规范进行服务。 四.送客规范

当客人买单后准备离开时应主动送客，站立一旁，按标准姿势向客人行礼，表示感谢，同时送客人离开后立即进行桌面及房间内卫生整理工作。 五.礼貌用语 1.迎宾 所有工作人员在迎接客人时必须使用“晚上好，欢迎光临”，“请问是否有订位”，对订位者用“请问先生(女士)订的是几号包间”。 2.引导：

所有工作人员在引导客人时使用“请这边走、请小心、请进、请坐”。 3.等候：

所有工作人员在完成自己的工作程序后，在下道程序的工作人员未出现时，均应使用“请稍等，XX马上就来”。 4.服务：

所有工作人员在进行服务前均应使用“晚上好!对不起，让您久等了。很高兴能为您服务，请问您……“，包房服务员应使用”晚上好，对不起，让您久等了，我是包房服务员XX，很高兴为您服务，询问客人需要的产品，最后复单。

5、买单：

当客人提出买单时均应询问“您是刷卡还是现金买单”客人确定买单方式后，若是刷卡的应询问客人使用哪种信用卡，礼貌用语为“请问您用哪种信用卡”，若遇到公司无法使用的信用卡时，应使用“对不起，我们公司目前还没有和这家银行签订合约，麻烦您使用现金买单好吗?”，之后使用“好的，请稍候”，通知完买单后若有客人催单应使用“不好意思，现在正在打单，马上就来”，向客人征询意见时，应使用“先生或女士，您对我们的出帐和服务不满意吗?”当客人提出意见或建议时，应表示虚心接受，同时应使用“非常报歉，感谢您的宝贵意见，我马上向经理汇报，希望下次能够让您满意”，当客人准备离开时，所有员工应使用“请走好，欢迎下次光临。”再次提醒：规范不代表死板，一个成功和优秀的高水准包房服务工作人员，在运用的过程中，一定要结合热情柔和的语音、优美和充满活力的形体语言以及活泼和魅力四射的眼神，为客人提供超常的服务。

6.若遇到老、弱、病、殘的客人光临，所有工作人员都应主动上前掺扶。

7.以上规范全体工作人员必须认真学习和锻炼，做到熟练运用和灵活使用。

第四章：员工规章制度

为了维护企业形像和声誉，树立员工规范意识，健全和完善管理机制，增强竞争意识，充分调动员工的积极性及热情，创造优秀仪态风范，确保每时每刻都尽心尽力完成各项工作，特制定以下规章制度：

1.热爱公司，将创造和维护公司利益和良好形像视为已任，言行举止谨记维护公司声誉。

2.团结互助，精诚合作，坚持对事不对人的原则，充分发挥集体的力量。

3.对上级尊重，不得顶撞。服从上级指示及分派工作，出现问题逐级汇报，不得越级汇报，特殊情况除外。 4.同事之间礼貌相处，庄重自爱，敬业乐业，工作上不迟到不早退，努力完成份内工作。

5.爱护公司财物节省能源，同时提高自身业务水平，对贵重设施要懂得如何维护保养。

6.每天必须着装整齐按时到岗报到，严禁奇装异服及除结婚戒指以外任何饰物。女员工要求化淡妆，但绝对保持形像健康。 7.不得在工作场所内有不雅动作，严禁与客人发生争执，不得对客人指手划脚。

8.不得利用工作之便私自借用公司物品，不得使用公司电话办理私人事务。

9.谨记服务宗旨，顾客至上，对客人尊重礼貌，严禁在工作场内大声喧哗，打闹，粗言碎语。

10.工作场地内发生任何突发事件，都必须保持冷静，第一时间内通知保安和上级，服从上级指派，妥善处理。

11.员工辞职需先让领班签字，由经理批准，然后到仓管处退还衣物。确保无误后由仓管签字，由经理签字认可后，最后到总经理处签字，然后到财务部退款，中途不得违反程序方能退取制服押金。

12.当班时不准离岗串岗，扎堆聊天，听收音机，阅读书报。 13工作时间内或下班后不准将宵夜带入场所内吃。 14.工作时间内站立或行走姿态要正确，要佩带工号牌。 15.未经客人允许不得使用客人物品。 16工作时对客人要以礼相待，不得带情绪上班。 17.工作时间内不准抽烟，喝酒，酒后闹事。

18.当班时不准和客人打闹及开过分玩笑或与客人过多的身体接触。

19.不得电话请假，交班时要有交班手续。

20.不准在工作中和客人发生争执或者故意破坏公司财物，损坏客人物品。

21.未经批准不得私自刻用公章及配制公司钥匙。 22.严禁偷拿客人物品及公司物品。

23.工作时间不得睡觉，偷懒或无故停止工作。 24.不得向客人索取小费或私自处理客人遗留物品。 25.员工之间不得挑拨事非，乱传闲话影响团结。

26.未经批准不得擅自调换区域或拒不执行上级调整区域。 27.不得不找客人零钱。

28.工作包内不得装有现金、打折卡、存酒单、兑奖卡、香烟及其它与工作无关的物品。 29.拾到东西要上缴。

30.他人作出有损公司的事情要勇于举报。

31.当班时要严格按公司规定开单，出品。不准先出品再开单。 32.出品单宾客联不准丢失或放在吧台及不拿给客人。 33.上岗时间内5~10分钟不在，按串岗离岗处理。 34.人为故意损坏公司物品，应照价赔偿。 35.不得欺骗领导，隐瞒事实的真相。

36.不得利用工作之便贪小便宜，擅自带酒水、饮料、香烟等物品进场销售或者私自抬高酒价。

37.员工应熟悉服务技能，凡开错单、收错款导致公司损失的均应由本人自行承担。

38.当天楼面单当天交给上级，不得延误。 39.上级安排的工作应在指定时间内完成。

40.未经上级同意不得私自定桌，或处处拿公司物品招待其它人。 41.清洁完毕后应站到自己的岗位上，如还未下班不得提前换工作服。

42.不得在未指定房间内换衣服。 43.不得私自调休，调休必须写调休单。

44.员工下班后应迅速离开场所，不得在场所内逗留或过夜。 45.制服发给员工后应由员工自行保管，故意破坏要照价赔偿。 46.员工应注意环境卫生清洁，勿随地抛弃垃圾，对员工更衣室，贮物柜，洗手间应保持清洁。

47.员工上班时，除结婚戒指以外不应佩带其它饰物，不准携带现金，以免招致不必要的麻烦。

48.员工应准时上班，在指定上班时间内，穿着整齐制服上岗。 49.所有部门设备、用品、用具，人为损坏或更换，要到仓管处交换，由仓库管理员填写报损单或请修单。

50.员工应遵守员工守则各条规章制度，注意个人仪表，礼貌用语，举止斯文有礼，微笑待客，殷勤服务，顾客至上，熟悉本部门场所及其它部门及功能设施之位置，工作性质，服务范围，时间等详细资料，以对客人询问能作出更有效的回答和指示。

第五篇：审计底稿质量问题

一、货币资金

1、银行函证(关注有无贷款，同时函证)

2、未达帐项，关注并根据金额大小，涉及损益事项建议调整。

3、对帐单的获取与检查，对帐单不能替代银行函证程序。

4、外币折算，关注折算差异

5、现金必须监盘，如若能监盘，需在底稿说明未能实施监盘程序的理由。

(1)制定监盘计划，确定监盘时间。(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整。(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在盘点表中注明，如有必要应作调整。

6、大额支出及特殊事项必须有抽证，查看凭证。

7、资产负债表日前后若干天的大额现金收支进行截止性测试，关注是否涉及损益相关事项。

8、关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已作必要的调整和披露。

二、应收票据

1、对未到期应收票据未实施监盘，必须监盘原始票据，未能实施监盘程序需说明原因。

2、被审计单位将未到期票据贴现，直接冲销应收票据，对此事项CPA未予以关注(需有支撑依据，未到期备查簿登记)，编制已贴现和已转让但未到期的承兑汇票清单，并检查是否存在贴现保证金。

3、实施盘点日与审计截止日，票据变动情况需有明细。

4、检查逾期票据原因，不能收回转为应收账款。

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5、关注已作质押的票据和银行退回的票据。

三、预付帐款

1、函证、函证控制：客户信息核对及发出、收回控制;

2、未能编制函证结果汇总底稿

3、分析预付款项账龄及余额构成，确定：(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付。(2)检查一年以上预付款项未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付款项性质的是否需调整至正确科目、因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的预付款项是否已按管理权限经批准后作为坏账，转销预付款项。

4、检查期后转销情况

5、预付款项是否存在减值，计提坏账准备。

四、应收帐款

1、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。

2、对未回函账户未进行替代审计程序。对未函证的应收账款，检查相关支持性文件(如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据)，确定会计处理是否正确。

3、坏帐核算方法与坏帐准备计提，说明三年以上应收账款不计提坏账准备的理由。

4、检查帐龄长往来是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况。

5、关注大额应收帐款构成，防止虚增收入，不正常应收帐款，以及后期冲销与收款情况。

6、未能编制函证结果汇总底稿。

7、关联方往来

(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件(例如，发

2 票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息;②检查关联方拥有的信息;③向与交易相关的人员和机构(例如银行、律师)函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。

五、其他应收款

1、了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，重点关注是否存在资金被关联企业(或实际控制人)大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。

2、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。

3、对未回函账户未进行替代审计程序。对未函证的应收账款，检查相关支持性文件(如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据)，确定会计处理是否正确。

4、未能编制函证结果汇总底稿。

5、坏帐核算方法与坏帐准备计提，说明三年以上应收款不计提坏账准备的理由。

6、应收款账龄分析

7、关注后期冲销与收款情况。

六、存货

1、未编制监盘计划、监盘报告、对监盘过程中抽盘测试情况未记录于审计工作底稿中。

2、期末存货跌价测试，未编制存货减值测试底稿。

3、未实施存货计价测试程序(采购与发出计价测试)如、入库出库检查表，发出计价测试表。

4、存货盘点在期中进行，未对盘点日与报告日的存货收发实施必要

3 的程序，以合理确定存货期末库存的真实性与完整性。

5、监盘是存货底稿必不可少程序，未能实施需说明原因及如何确认企业存货所执行的其他程序。

6、未取得数量金额式明细表，仅取得金额式明细表，或未取得明细表。

7、未执行生产成本审计程序，易忽视此科目底稿编制。

8、审核有无长期挂账的存货，如有，应查明原因，必要时作调整。

9、关注关联方采购，交易公允性。

10、关注有无质押存货，可结合借款底稿。

七、长期股权投资

1、未取得被投资单位的期末会计报表(审计报告)以核实长期投资期末余额。

2、未实施减值测试。

3、取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料，更新永久性档案。根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例、表决权等，检查长期股权投资的分类和核算方法是否正确。

八、固定资产

1、未取得固定资产盘点表及实施固定资产监盘程序。

2、未能对资产折旧进行测试(查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理)

3、未说明本期不计提折旧的原因

4、检查本期固定资产的初始计量，对计入固定资产的当期增加项目的合理性及会计处理的正确性，未进行正确判断。

5、检查固定资产的所有权或控制权：(1)对外购的机器设备等固定资

4 产，审核采购发票、采购合同等。(2)对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件。(3)对融资租人的固定资产，检查有关融资租赁合同。(4)对汽车等运输设备，检查有关运营证件等。(5)对受留置权限制的固定资产，结合有关负债项目进行检查。

6、未能对固定资产增减变化进行凭证抽查，大额处置及购置必须复印凭证作为底稿支撑材料。

7、获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。

8、检查固定资产的抵押、担保情况。如存在，应取证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。

9、获取管理层在资产负债表日就固定资产是否存在可能发生减值的迹象的判断的说明。

九、在建工程

1、未对在建工程项目进行盘点和实地检查，未编制在建工程盘点底稿。

2、未实施检查施工合同、工程完工进度等审计程序，关注总体及期末进度情况。

3、未编制利息资本化情况检查底稿。

4、检查本年度增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确。

十、无形资产

1、自行研发项目未取得项目立项。项目进度验收等必要的审计证据，并实施检查程序对被审计单位研发费用的合理性、正确性进行确认。

2、检查购入无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状

5 况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限。

3、复核当期摊销数与累计摊销数，无形资产不摊销需说明原因。

4、复核无形资产摊销年限的正确性。 十

一、长短期借款

1、未获取贷款卡信息并实施检查核对程序

2、未实施期末借款函证程序

3、对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率等信息。

4、利息测试

5、未关注贷款抵押资产并作批露 十

二、应付票据

1、检查应付票据备查簿：(1)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽。

2、函证

3、查明逾期未兑付票据的原因

4、期后付款情况 十

三、应付帐款

1、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。

2、对未回函账户未进行替代审计程序。

3、未能编制函证结果汇总底稿。

4、获取得询证函回函均为复印件，未获取原件;关注询证函对方确认日期晚于审计报告出具日期情况。

5、对大额应付供应商款项，未实施诸如函证、检查采购合同等必要

6 的审计程序。

6、关注后期冲销与支付情况。

7、对期末暂估事项取得充分凭据并关注期后冲销情况，如材料暂估，费用暂估。

8、帐龄超一年以上暂估款项查明未能冲销原因。 十

四、预收帐款

1、对大额预收客户款项，未实施诸如函证、检查采购合同等必要的审计程序

2、抽查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额的正确性和合理性。

3、未记录帐龄超过一年以上的预收帐款的相关情况是否合理的说明。 十

五、应付职工薪酬

1、与生产成本、制造费用、在建工程等相关账项进行核对。

2、检查期后付款情况，关注余额有真实性。

3、月度分析与上年总数分析合理性。 十

六、应交税金

1、结合收入科目进行应交税金(增值税)测试。

2、未复核当期税金(除增值税外税金)合理性，并与相关费用数据复核。

3、未获取被审计单位国税与地税纳税资料及汇算清缴等资料。

4、未核对期末未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。

5、未检查税费减免或返还时的依据。 十

七、应付利息

1、检查应计利息的计算是否正确。

7

2、结合长期借款、应付债券的审计，检查应付利息有无漏记。 十

八、其他应付款

1、本期其他应付款的增减变动，检查至支持性文件。

2、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。

3、对未回函账户未进行替代审计程序。对未函证的应收账款，检查相关支持性文件(如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据)，确定会计处理是否正确。

4、未能编制函证结果汇总底稿。

5、期后付款情况

6、其他应付款长期挂账的原因并作出记录 十

九、专项应付款

未能进行必要的函证或替代程序，未能关注有关单位拨入专款的文件、协议等资料。 二

十、实收资本

1、获取与实收资本(股本)变动有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，更新永久性档案。

2、本期发生的实收资本(股本)的增减变动，查阅股东(大)会决议、董事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支持性文件。

3、当期吸收外资汇总损益检查。

4、注意有无抽资或变相抽资的情况。 二十

一、资本公积

1、明细构成必须有

2、检查与资本公积变动有关的股东(大)会决议、董事会会议纪要、

8 资产评估报告等文件资料。 二十

二、盈余公积

1、未按规定计提法定盈余公积情况，既未进行审计调整，也未在审计报告中予以披露

2、本期发生的盈余公积的增减变动，查阅股东(大)会决议、董事会会议纪要、协议、政府批准文件及其他支持性文件 二十

三、未分配利润

1、对本期发生的未分配利润的增减变动，查阅股东(大)会决议、董事会会议纪要、协议及其他支持性文件。 二十

四、营业收入

1、未将收入假定为舞弊风险的帐户，并制定应对措施，如未将收入假定为存在舞弊风险从而可能导致重大错报风险领域，CPA应在审计工作底稿中记录出得出该结论的理由。

2、未实施诸如检查销售合同台帐并编制合同检查表、实质性分析、收入函证、及截止性测试等必要的审计程序。

3、对于出口收入未实施海关函证，报关单及合同的检查，编制合同清单并与报关单进行核对等必要的审计程序。

4、收入完整性确认为难点，要从被审计的业务流程入手，通过实质性分析程序，对收入完整性进行确认。

5、对主营业务收入进行分析：(1)按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析。(2)按月度对本期和上期毛利率进行比较分析。对有异常情况的项目做进一步调查。

6、结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。

7、销售的截止测试。

8、检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、

9 以旧换新、出口销售等。 二十

五、营业成本

1、主营业务成本进行分析：(1)将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析。(2)将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析。对有异常情况的项目做进一步调查。

2、抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。

3、编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。

4、主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)，检查相关原始凭证，、 二十

六、营业税金及附加

1、按规定的税率，分项计算、复核本期应纳税额是否正确。

2、结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。 二十

七、期间费用

1、对费用中大额的明细项目，未实施诸如检查凭证、发票以及其他支持性文件等必要的审计程序。

2、未实施截止性测试程序。

3、没有执行必要的分析性程序。如：(1)计算分析费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性。(2)将费用实际金额与预算金额进行比较。(3)比较本期各月份费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。

4、对费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性。

5、发生诉讼和索赔费用，完成“诉讼和索赔事项”工作底稿。 二十

八、营业外收支

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1、未能进行营业外收支的分析、测试;查阅有关项目文件、协议等

2、特别关注营业外收入涉税问题。 二十

九、金融资产

1、确定划分金融资产是否符合企业会计准则的规定。

2、(1)获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，作出记录或进行适当调整。(2)实施监盘程序，获取被审计单位编制的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产盘点表，检查以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同时与相关账户余额进行核对;如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整。(3)如以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在审计工作日已售出或兑换，追查至相关原始凭证，以确认其在财务报表日存在。(4)对在外保管的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，查阅保管文件，向保管人函证，复核并记录函证结果。

3、对本期发生的金融资产的增减变动，检查相关支持性文件，确定会计处理是否正确。

三

十、业务完成阶段一般应编制：

试算表及调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表、会计报表审计调整与审计报告、反馈意见、会议纪要、与治理层沟通函、专业意见分歧解决表、业务咨询事项概览、重大事项概要、书面声明、审计总结、已审财务报表分析性复核、审计工作完成情况核对表、业务复核核对表、各级复核记录、业务报告发文控制表、被审计单位书面意见签证单、审计报告、已发出报告修改审批表等审计底稿 三十

一、检查常见问题

1、审计报告后附财务报表及附注未加盖被审计单位公章，财务报表无法定代表人及财务负责人签章。

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2、审计报告使用旧版本，未更新

3、报告签发无主任会计师或授权人审批记录

4、CPA未编制现金流量表底稿

5、未获取声明书，或获取了声明书，但存在版本未更新、缺少管理层签章、被审计单位未签章、无签署日期等问题

6、各级复核记录内容 为制式规定内容(只标准是、否、不适用)，复核流于形式，各级复核记录未签署复核时间，或者三级复核的日期晚于审计报告日。

7、与治理层沟通记录没有编制人及复核人员签名

8、与被审计单位交换意见记录无双方人员的签字，也无签署日期

9、其他项目一般包括：舞弊风险评估与应对的程序、对被审计单位违反法规行为的考虑、前后任注册会计师的沟通、关联方及关联交易、持续经营、首次接受委托时对期初余额的审计 、或有事项、期后事项等

10、常见问题是对上述项目缺乏关注，未编制相关底稿。

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