所得税汇算清缴调整表

2023-02-16

第一篇：所得税汇算清缴调整表

企业所得税汇算清缴纳税调整如何账务处理？

企业所得税汇算清缴纳税调整如何账务处理?(2014-03-19 12:19:17)

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标签：分类：财会与税务

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原文地址：企业所得税汇算清缴纳税调整如何账务处理?作者：梁野税官

企业所得税汇算清缴纳税调整如何账务处理?

来源：中国税网《财税实务问答》作者：期刊编辑部日期：2014-03-14问：我公司执行新会计准则，2011亏损5000万元，2011企业所得税汇算纳税调增2000万元，纳税调减2010700万元。从2012年开始每月企业都盈利1800万元左右。

问题

1、纳税调增和调减如何进行会计处理?

2、2012年每月的盈利是按月缴纳企业所得税还是用盈利继续弥补2011的剩余亏损额?

答：

1、《企业会计准则——所得税》的相关规定，纳税调整的会计处理首先要区分企业纳税调整的事项是永久性差异还是暂时性差异。如果属于永久性差异事项，比如业务招待费超过发生额的60%的部分税法不允许扣除，则相应纳税调增无需作会计处理。如果属于暂时性差异事项，比如资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，会计处理为：

借：递延所得税资产(纳税调增)

贷：所得税费用

借：所得税费用

贷：递延所得税负债(纳税调减)。

2、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告2011年第64号)填报说明的相关规定，企业在预缴企业所得税时是以实际利润额为基数应缴纳的税款。计算公式如下：

实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-免税收入-不征税收入-以前亏损。

因此，贵公司2012年每月的盈利应当先弥补2011的剩余亏损额。

第二篇：企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理

内容摘要：

企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。

一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理

(一)调表不调账。

凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账：

1、2001支付工商局罚款20000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。

2、2001该企业员工20人。按计税工资月均800元计算，可税前扣除192000元。企业实际发放工资252000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。但超标准支付的60000元(252000-192000)，根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。

3、2001年补缴1999-2000的职工养老金20000元，按照会计制度规定可在“以前损益调整”科目列支。根据税法“企业纳税内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。该三项共计100000元，应调增应纳税所得额。

(二)调表又调账。

凡当期不能扣除，以后按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项，即时间性差异。则通过调整企业所得税纳税申报表调增应纳税所得额，补缴漏缴的企业所得税，并调账转回，在以后按规定税前扣除。

1、该公司为开发某商品房项目，贷款2000万元，2001支付借款利息1020000元，计入“账务费用”科目，但该项目尚未完工。根据税法“从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前所发生的，应计入有关房地产的开发成本”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。待开发项目完工实现销售时，再税前扣除。应调账，借记：“开发成本”1020000元，贷记：“以前损益调整”1020000元。

2、2001购买应计入“固定资产”科目的办公桌10张(单价为2000元)、共计20000元，在“管理费用”科目列支。根据税法“资本性支出不得一次性扣除”的规定，应调增应纳税所得额。但以后根据该项资产的折旧年限可分期计入“管理费用”科目，并在税前扣除。应调账，借记：“固定资产”20000元，贷记：“以前损益调整”20000元。

3、某幢商品房已竣工，建筑面积1000平方米，总成本1080000元，单位成本1080元。2001销售500平方米，应结转“经营成本”540000元，误按单价1800元结转“经营成本”900000元。多结转的360000元(900000-540000)，根据税法规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。待以后实现销售时，予以税前扣除。应调账，借记：“开发产品”360000元，贷记：“以前损益调整”360000元。该三项共计1400000元，应调增应纳税所得额，并调账。通过以上纳税调整和调账，2001该公司的应纳税所得额应为：1000000元(-500000+1500000)，适用税率33%，应缴所得税额330000元。账务处理为，借记：“以前损益调整”1400000元，贷记：“利润分配——未分配利润”1070000元、“应交税金——应交所得税”330000元。缴纳税款时，借记：“应交税金——应交所得税”330000元，贷记：“银行存款”330000元。

第三篇：所得税汇算清缴试题

一、单项选择题

1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是() A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入

B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 C. 买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入

D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实

2. 根据企业所得税法规定，下列表述错误的是()。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 B.租金收入，按照收到租金的日期确认收入的实现

C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租入固定资产租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

3.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是()。 A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息分配 C.自建商品房转为自用或经营 D.自产货物用于交际应酬

4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是()。 A.转让国债收入 B.销售货物收入 C.国债利息收入

D.有专项用途的财政性资金

5.根据企业所得税法的规定，下列关于费用扣除标准错误的是() A. 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除

B. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除

C. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除

D D. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入l5%的部分，准予扣除

6.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按()的税率征收企业所得税。 A.10% B.20% C.25% D.15%

7.新税法规定，企业所得税应分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起()日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A.10 B.7 C.15 D.20

10. 企业因特殊原因，不能在规定期限内办理所得税申报，应当在终了之日起()个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。 A.5 B.3 C.6 D.1 【隐藏答案】正确答案：A 答案解析：企业因特殊原因，不能在规定期限内办理所得税申报，应当在终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。

11.下列各项，关于资产计税基础表述错误的是()。

A. 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

C. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D. 自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础【隐藏答案】正确答案：D 答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

12.根据企业所得税法规定，关于固定资产的最低折旧年限表述错误的是()。 A. 房屋、建筑物最低折旧年限10年

B. 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限10年 C. 飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限4年 D. 电子设备最低折旧年限3年

【隐藏答案】正确答案：A 答案解析：房屋、建筑物最低折旧年限20年。

13.债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额()以上的，可以在()个纳税的期间内，均匀计入各的应纳税所得额。 A.75%，5 B.50%，5 C.85%，5 D.50%，3 【隐藏答案】正确答案：B 答案解析：债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税的期间内，均匀计入各的应纳税所得额。

14.根据企业所得税法的规定，下列表述错误的是()。

A. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不可作为财产损失按有关规定在税前扣除

B. 企业开发产品(以成本对象为计量单位)整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除

C. 企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用

D. 企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除

【隐藏答案】正确答案：A 答案解析：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。

A B C D

15.根据企业所得税法的规定，下列收入确认的规定错误的是() A.采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入

B.商业折扣应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用分期收款方销售货物按照合同约定的收款日期确认收入的实现 D.产品分成方式取得收入以企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

【隐藏答案】正确答案：B 答案解析：商业折扣应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

16.根据税法的规定，下列表述错误的是()。

A. 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告

B. 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具清单报告 C. 企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除

D. 企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除

【隐藏答案】正确答案：B 答案解析：企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

17.根据税法的规定，病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失提供资料证明不包括()。

A. 责任认定及其赔偿情况的说明 B. 损失情况说明

C. 损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见 D. 生产性生物资产盘点表

【隐藏答案】正确答案：D 答案解析：选项D属于生产性生物资产盘亏损失提供的证明资料。

18.下列各项，不属于外部证据的是()。 A. 司法机关的判决或者裁定

D B. 企业的破产清算公告或清偿文件 C. 仲裁机构的仲裁文书 D. 资产盘点表

【隐藏答案】正确答案：D 答案解析：资产盘点表属于内部证据。

19.根据税法的规定，企业销售商品同时满足相关条件的，应确认收入的实现，相关条件不包括()。

A. 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 B. 收入的金额能够可靠地计量 C. 相关的经济利益很可能流入企业

D. 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

【隐藏答案】正确答案：C 答案解析：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

20.企业权益性投资取得股息、红利等收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照()的日期确认收入的实现。 A.被投资方作出利润分配决定 B.投资方取得股息 C.合同的约定

D.被投资方发放股利

【隐藏答案】正确答案：A 答案解析：企业权益性投资取得股息、红利等收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

21.根据税法的规定，通过捐赠、投资、非货币交换、债务重组等方式取得的固定资产，以()和支付的相关税费为基础。即税法不考虑商业实质的问题，一律按公允价计算。 A. 换出资产的账面价值 B. 该资产公允价值 C. 该资产的历史成本 D. 该资产的可变现净值【隐藏答案】正确答案：B 答案解析：通过捐赠、投资、非货币交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产公允价值和支付的相关税费为基础。即税法不考虑商业实质的问题，一律按公允价计算。

22.企业因生产经营发生变化或因《目录》调整，不再符合本办法规定减免税条件的，企业应当自发生变化()内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。 A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

【隐藏答案】正确答案：C 答案解析：企业因生产经营发生变化或因《目录》调整，不再符合本办法规定减免税条件的，企业应当自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。

23. 企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送相应资料不包括()。 A. 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算 B. 委托、合作研究开发项目的合同或协议

C. 研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料 D.会计报表

【隐藏答案】正确答案：D 答案解析：企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料： (1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

(2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 (3)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

(4)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。 (5)委托、合作研究开发项目的合同或协议。

(6)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

24.根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工的工资加计()扣除。 A.100% B.50% C.30% D.60% 【隐藏答案】正确答案：A 答案解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

25.根据税法规定，由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请,主管税务机关应当自受理申请之日起()个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。 A.5 B.7 C.10 D.15 【隐藏答案】正确答案：C 答案解析：由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请,主管税务机关应当自受理申请之日起。

二、多项选择题

1.根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有()。

A. 宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入

B. 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 C. 为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

D. 从事建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务等，一律按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

【隐藏答案】正确答案：ABC 答案解析：从事建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务等，持续时间超过12个月的按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

2.下列收入，属于税法中的“其他收入”的有()。 A.企业资产溢余收入

B.逾期未退包装物押金收入 C.接受捐赠取得收入 D.违约金收入

【隐藏答案】正确答案：ABD 答案解析：其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益。

D 3.根据企业所得税法的规定，下列属于视同销售收入的有() A. 改变资产形状、结构或性能

B. 将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.自产的货物用于对外捐赠

D.自产的货物用于职工奖励或福利

【隐藏答案】正确答案：CD 答案解析：资产移送他人所有权属已发生改变，按视同销售确定收入。

4.下列各项，属于免税收入的有()。 A.国债利息收入

B.符合条件的非营利组织的收入

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 D.金融债券利息收入

【隐藏答案】正确答案：ABC 答案解析：金融债券利息收入不属于免税收入，应该缴纳企业所得税。

5.根据企业所得税法规定，税前扣除的原则包括()。 A. 权责发生制原则 B. 确定性原则 C. 合理性原则 D. 配比原则

【隐藏答案】正确答案：ABCD 答案解析：根据企业所得税法规定，税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

6.根据企业所得税法的规定，下列项目不得在所得税前扣除的有()。 A. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B. 税收滞纳金

C. 未经核定的准备金支出 D.支付的合同违约金

【隐藏答案】正确答案：ABC 答案解析：计算应纳税所得额时不得扣除的项目

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(2)企业所得税税款;

(3)税收滞纳金;

(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(5)不符合税法规定的捐赠支出;

(6)赞助支出(指企业发生的各种非广告性质的赞助支出);

(7)未经核定的准备金支出(指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金);

(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;

(9)与取得收入无关的其他支出。

7.根据企业所得税的规定，下列各项关于资产损失的规定正确的有()。

A. 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利

B. 资产损失只能影响损失的损益

C. 企业筹办期间不计算为亏损，企业自开始生产经营的，为开始计算企业损益的

D. 税务查补的所得可以弥补亏损【隐藏答案】正确答案：ABCD 答案解析：亏损弥补政策：

(1)企业某一纳税发生的亏损可以用下一的所得弥补，下一的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

(2)企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

(3)资产损失只能影响损失的损益。

(4)企业筹办期间不计算为亏损，企业自开始生产经营的，为开始计算企业损益的。

(5)税务查补的所得可以弥补亏损。

8. 纳税人具有下列()之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税。

A. 依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规定应设置但未设置帐簿的 B. 账簿设置健全，收入和成本能准确计算

C. 账目设置和核算虽然符合未按规定保存有关帐簿，凭证及有关纳税资料的

D. 只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的【隐藏答案】正确答案：ACD 答案解析：纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：

(1)依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规定应设置但未设置账簿的;

(2.)只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的;

(3)只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的;

(4)收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的;

(5)账目设置和核算虽然符合未按规定保存有关帐簿，凭证及有关纳税资料的;

(6)发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

9.根据企业所得税法的规定，下列固定资产不需要计提折旧的有()。 A. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B. 以融资租赁方式租出的固定资产 C. 单独估价作为固定资产入账的土地 D. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

【隐藏答案】正确答案：ABCD 答案解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(二)以经营租赁方式租入的固定资产;

(三)以融资租赁方式租出的固定资产;

(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(五)与经营活动无关的固定资产;

(六)单独估价作为固定资产入账的土地;

(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

10.根据企业所得税法规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除的有()。 A. 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B. 自创商誉

C. 与经营活动无关的无形资产 D. 外购的无形资产

【隐藏答案】正确答案：ABC 答案解析：下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

(2)自创商誉;

(3)与经营活动无关的无形资产;

(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

11.企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除的有()。 A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B. 租入固定资产的改建支出 C. 固定资产的大修理支出 D. 购入固定资产发生的支出

【隐藏答案】正确答案：ABC 答案解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

(二)租入固定资产的改建支出;

(三)固定资产的大修理支出;

(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。

12.关于房地产企业，销售收入的确定规定正确的有()。 A.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现

B.采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现

C.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现 D. 支付手续费方式销售房产按销售合同(协议)中约定的价款确定收入【隐藏答案】正确答案：ABCD

13.根据相关规定，计税成本支出的内容包括()。 A. 前期工程费 B. 建筑安装工程费 C. 公共配套设施费 D. 管理费用

【隐藏答案】正确答案：ABC 答案解析：管理费用属于开发费用，不属于成本。

14.企业重组同时符合下列()条件的，适用特殊性税务处理规定。

A. 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B. 被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例 C. 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动 D. 重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例【隐藏答案】正确答案：ABCD 答案解析：企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

1.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

3.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

4.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

15.下列损失，可以采用清单申报的有()。 A. 企业各项存货发生的正常损耗

B. 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C. 企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

D. 企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失【隐藏答案】正确答案：ABCD

16.下列各项，属于外部证据的有()。 A.工商部门出具的注销、吊销及停业证明

B.保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据 C.相关经济行为的业务合同 D.有关会计核算资料和原始凭证【隐藏答案】正确答案：AB 答案解析：C、D属于内部证据。

17.下列各项，属于内部证据的有()。 A. 企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料 B. 企业内部核批文件及有关情况说明

C. 对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明 D. 公安机关的立案结案证明、回复【隐藏答案】正确答案：ABC 答案解析：D选项属于外部证明。

18.根据税法的规定，现金损失的资料证明包括()。 A. 现金保管人确认的现金盘点表

B. 对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明 C. 涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料 D. 现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件【隐藏答案】正确答案：ABCD

19.根据税法的规定，存货损失的资料证明包括()。 A. 企业存款类资产的原始凭据

B. 金融机构清算后剩余资产分配情况资料 C. 金融机构破产、清算的法律文件 D. 金融机构出具的假币收缴证明

【隐藏答案】正确答案：ABC 答案解析：D选项属于现金损失资料的证明。

20.根据税法规定，企业存货盘亏损失需要提供的资料包括()。 A. 涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明 B. 存货计税成本确定依据

C. 企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件 D. 存货盘点表

【隐藏答案】正确答案：BCD 答案解析：选项A属于存货报废、毁损或变质损失提供的材料。

三、判断题

1.受托加工制造大型机械设备、船舶，持续时间超过12个月的，按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。() 【隐藏答案】正确答案：对

对

错

2.企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现。() 【隐藏答案】正确答案：错答案解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

对

错

3.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。() 【隐藏答案】正确答案：对

对

错

4.企业从规划搬迁次年起的三年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在三年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。() 【隐藏答案】正确答案：错答案解析：企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

对

错

5.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。() 【隐藏答案】正确答案：错

答案解析：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

对

错

6.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。() 【隐藏答案】正确答案：对

对

错

7.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，可以通过折旧、摊销等方式分期扣除，也可以在发生当期直接扣除。()

【隐藏答案】正确答案：错答案解析：企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

对

错

8. 企业某一纳税发生的亏损可以用下一的所得弥补，下一的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。() 【隐藏答案】正确答案：对

对错

9.以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得按25%税率补缴所得税。() 【隐藏答案】正确答案：错

答案解析：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。

对

错

10.改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。() 【隐藏答案】正确答案：对

对

错

11.企业计算折旧的起始时间是自固定资产投入使用月份的次月起;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。()

【隐藏答案】正确答案：错答案解析：企业计算折旧的起始时间是自固定资产投入使用月份的次月起;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

对

错

12.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。() 【隐藏答案】正确答案：对

对

错

13.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。() 【隐藏答案】正确答案：对

对

14. 企业开发产品转为自用的，不得在税前扣除折旧费用。() 【隐藏答案】

错

正确答案：错

答案解析：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

对

错

15.企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。() 【隐藏答案】正确答案：对

对

错

16.居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在5个纳税内均匀计入各应纳税所得额。()

【隐藏答案】正确答案：错

答案解析：居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税内均匀计入各应纳税所得额。

对

错

17.居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额,在抵免限额内抵免。() 【隐藏答案】正确答案：对

对

错

18.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。() 【隐藏答案】正确答案：对

对

错

19. 成本分摊协议是指企业就其未来关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。()

【隐藏答案】正确答案：错答案解析：预约定价安排是指企业就其未来关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。

对

错

20. 企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。() 【隐藏答案】正确答案：对

第四篇：所得税汇算清缴账务处理

企业所得税汇算清缴涉及到哪些账务处理呢?

企业所得税汇算清缴根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，公司年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1.按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税

贷：应交税费--应交企业所得税

2.缴纳季度所得税时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

3.跨年5月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税 4.缴纳汇算清应缴税款：借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款 5.重新分配利润：借：利润分配--未分配利润

贷：以前损益调整

6.汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税费--应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷：以前损益调整 7.重新分配利润：借：以前损益调整

贷：利润分配--未分配利润 8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款

贷：应交税金--应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下预缴所得税：借：所得税

贷：应交税费--应交企业所得税(其他应收款-应收多缴所得税款) 10.免税企业也要做分录：借：所得税

贷：应交税费--应交所得税借：应交税费--应交所得税

贷：资本公积借：本年利润

贷：所得税

第五篇：新所得税汇算清缴报告

企业所得税年度纳税申报鉴证报告

所鉴字【201 】第号

有限公司：

我们接受委托，对贵单位201 年度的企业所得税纳税申报进行鉴证，并出具鉴证报告。贵单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保贵单位填报的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等行业规范要求，对贵单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：

经对贵单位2014年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：

1.利润总额：

元;

2.纳税调整增加额： 3.纳税调整减少额：

4. 减：免税、减计收入及加计扣除： 5.纳税调整后所得： 6.弥补以前年度亏损： 7.应纳税所得额： 8.适用税率： 9.应纳所得税额： 10.减免所得税额： 11.抵免所得税额： 12.应纳税额：

13.境外所得应纳所得税额： 14.境外所得抵免所得税额： 15.实际应纳所得税额：

16.本年累计实际已预缴的所得税： 17.本年应补(退)的所得税额：

元; 元; 元; 元; 元; 元; ; 元; 元; 元; 元; 元; 元; 元; 元; 元;

具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明》。本报告仅供贵单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。

税务师事务所注册税务师

日期：2015年3月25日

附送资料: 1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明 2.2014年度企业所得税纳税申报表 3.税务师事务所执业证复印件

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