2024年度企业所得税汇算清缴纳税人辅导材料（精选5篇）
篇1：2024年度企业所得税汇算清缴纳税人辅导材料
鄞州区国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴辅助材料一
企业所得税税收遵从风险提示
（查账征收企业）
尊敬的纳税人：
2011年企业所得税汇算清缴期已经来临，感谢您2011年对税收工作的支持和理解，为帮助您更好的享受权利、履行纳税义务，我局已编写《2011年度企业所得税汇算清缴纳税辅导》，同时将有关税收遵从风险提示如下：
一、申报程序提醒
1．必须在四季度申报完成后进行年度汇缴申报。2．税法规定应在2011年5月31日前完成申报，但为了税务机关能在申报期内及时提醒您申报可能存在的问题，避免不必要的滞纳金和罚款，建议您在4月底前申报。2011年度申报未完成的企业，2011年一季度申报无法按20%的税率享受小型微利企业优惠，也无法弥补2011年度的企业亏损。
3．您可以选择以下申报方式：
（1）单机版报盘申报 总局电子申报软件单机版（2）单机版网上申报（3）直接到办税服务厅申报
4．如果企业属于2011年新办企业，你单位年度结束后仍达不到查账征收条件的，主管税务机关有权在企业所得税年度申报前，按照规定将你单位改为核定征收方式。你单位也可以主动提请主管税务机关对你单位的征收方式进行重新鉴定。
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5．企业年度中发生的资产损失，根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的规定，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
6．除另有规定外，企业享受所得税优惠，应在4月底前向办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。未及时备案的将无法享受税收优惠。
7．企业纳税年度中发生特殊性重组业务、取得政策性搬迁或处臵收入、研究开发费用加计扣除、符合条件的技术转让所得减免税、节能服务公司实施合同能源管理项目所得减免、企业购臵用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等事项应在4月30日前按税法的规定备案，未及时备案的将无法享受相应的税收待遇。
二、申报政策提醒
（一）收入确认
1．申报所得税收入时一般应与增值税收入或营业税收入相符，不相符的应有符合税法规定的原因。进行增值税或营业税补充申报时，应对对应的应纳税所得进行了相应的调整和补报。
2．四季度申报的收入与年度申报的收入原则上应保持一致，如有差异，应对漏报的收入按所属季度进行补充申报并缴纳滞纳金。
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3．企业接受的捐赠、不符合不征税收入条件的政府补助、奖励、确实无法支付的应付款项等其他收入应申报纳税。
（二）成本费用确认
1．季度申报成本费用累计一般应与年度申报成本费用相符，预提费用应当符合经营常规，没有实际发生的预提费用应当进行纳税调整。
2．符合权责发生制的成本费用在汇缴申报前未取得合法凭证的，应进行纳税调增。
3．未通过政府部门或公益性社会团体直接捐赠不得税前扣除；符合条件的公益性捐赠支出税前扣除额是企业会计利润的12％，超支部分应进行了纳税调增；税前扣除的公益性捐赠支出应取得省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。
4．营业外支出中税收滞纳金、行政罚款、赞助支出、与收入无关的支出等应进行纳税调增。
在营业外支出中列支的现金、银行存款、应收及预付款（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资等资产损失，应按规定的程序和要求申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
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5．为生产经营需要而实际发生的业务招待费，按发生额的60%税前扣除，并且扣除额小于营业收入的千分之五，超出部分应进行纳税调整。
6．税前扣除的工资薪金符合经营常规，应在汇缴前全额发放，企业应与全体职工签订劳动合同，实际发放的工资薪金应履行个人所得税代扣代缴的申报并取得凭证等。
7．职工福利费应单独设臵账册归集核算。可税前扣除的职工福利费应已实际发生并小于工资总额的14%，超出部分应进行纳税调整。如企业仍有2008年以前计提的福利费余额，应先使用余额，不足部分按新税法规定扣除。企业2008年以前节余的职工福利费，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。
8．税前扣除的工会经费应已经实际拨缴并取得《工会经费拨缴款专用收据》或《工会经费收入专用收据》（电子收据），未实际拨交的工会经费不得税前扣除。自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
9．职工教育经费
企业实际发生的职工教育经费可税前扣除，除另有规定外，当年扣除的职工教育经费不超过企业实际发放工资总额的2.5%，超过部分应建立相应台帐便于以后年度结转扣除；2008年度以前计提并在所得税前扣除但尚未使用的教育经费余额，— 4 — 鄞州区国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴辅助材料一
2008年度及以后发生的职工教育经费首先应冲减上述职工教育经费余额。
10．借款费用应准确划分为资本性支出和收益性支出，资产购臵建造期间发生借款费用应计入资产的价值，不得在所得税前一次性扣除；向其他企业和个人的借款，应取得借款合同、借据、发票、个人所得税纳税证明等凭证；关联方之间的借款应符合独立交易原则，超过规定债资比例部分的利息费用应按规定进行了调增；因投资者投资未到位而发生的利息支出，其相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应付的利息，应进行纳税调增。
11．企业应正确地将从被批准筹建日起至开始生产经营之日（包括试生产、试经营）期间的费用归集于开办费中，费用归集范围主要包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册费等；开办费不得计入开办当年的亏损，可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
12．税前扣除的广告费和业务宣传费应符合当年销售收入的规定比例，超过规定比例的应建立相应台账便于以后年度结转扣除；申报扣除的以前年度结转的广告费，不超过以前年度结转的余额。
13．不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备、坏账准备等准备金支出应做纳税调增；保
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险企业、金融企业、证券企业、中小企业信用担保机构等提取的国家允许计提的准备金应符合规定比例。
（三）税收优惠 1．小型微利企业优惠
（1）企业从事的行业不属于国家非限制、禁止行业；（2）企业从业人数的计算应包括企业聘用的劳务工；（3）申报的资产总额为全年月平均值的加和平均值，有无简单将期初和期末加和平均值作为全年平均值填报的情况。
2．高新技术企业优惠
（1）如果企业是2008年认定的高新技术企业，应在资格期满前3个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，当年企业所得税暂按15%的税率预缴。（2）已认定的高新技术企业但不符合以下条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠：
①在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；
②产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
③具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；
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④企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；
⑤高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；
⑥无偷、骗税行为发生，没有发生重大安全、质量事故，没有环境等违法、违规行为，没有受到有关部门处罚。
3．研究开发费用加计扣除优惠
企业发生的研发费用应能够单独归集核算，并符合以下要求：
（1）适用于财务核算健全、实行查账征收企业所得税，并能正确归集研究开发费的居民企业；
（2）享受研究开发费用加计扣除时，应在企业所得税年度纳税申报前按规定进行备案。在企业所得税年度纳税申报时，应按照研发项目类别，分别将实际发生的符合税收规定的— 7 — 鄞州区国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴辅助材料一
研发费，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，计算税前加计扣除额。委托开发项目，同时报送受托方提供的《研究开发费用支出明细表(委托开发项目填报)》。
企业年度研究开发费用加计扣除额达到50万元以上的企业，应在2012年3月底前，到县级以上政府科技主管部门（科技局或经信委）申请项目确认；
4、符合条件的技术转让所得减免税优惠
（1）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；
（2）技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。
（3）享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。
5、企业购臵用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠
（1）自2009年1月1日起，购臵的用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的— 8 — 鄞州区国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴辅助材料一
价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。
（2）企业利用自筹资金和银行贷款购臵专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购臵专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。
以上提醒仅供参考，相关政策建议您进一步参阅正式文件或咨询主管税务机关。
鄞州区国家税务局 二○一二年二月
篇2：2024年度企业所得税汇算清缴纳税人辅导材料
材料
2011企业所得税汇算清缴纳税人辅导材料..........................................................................1
第一部分 汇算清缴提示事项................................................................................................2
一、纳税申报时限...........................................................................................................2
二、报送申报资料...........................................................................................................3
三、如有以下事项应提交包括中介机构鉴证报告在内的证据资料...........................4
四、以下事项应在汇算清缴申报前完成，未按规定办理的，将不能享受相应税收政策.......................................................................................................................................4
五、房地产开发企业开发品完工报送资料...........................................................6
六、重点纳税申报事项的提示.......................................................................................6 第二部分 2011年企业所得税新政策的主要变化...............................................................8
第一章 综合性政策规定................................................................................................8
一、企业资产损失所得税税前扣除管理办法...............................................................8
二、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题.....10
三、税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题.....................................11
四、金融企业同期同类贷款利率确定问题.................................................................11
五、企业员工服饰费用支出扣除问题.........................................................................12
六、航空企业空勤训练费扣除问题.............................................................................12
七、房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题.................................................12
八、投资企业撤回或减少投资的税务处理.................................................................13
九、企业提供有效凭证时间问题.................................................................................13
十、企业转让上市公司限售股有关所得税问题.........................................................14
十一、高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题.........................................15
十二、企业所得税纳税申报口径问题.................................................................15 第二章 税收优惠政策..................................................................................................17
一、高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题.............................................17
二、实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题...................................................17
三、支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题.........................................................18
四、促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题.........................19
五、继续实施小型微利企业所得税优惠政策.............................................................21
六、居民企业技术转让有关企业所得税政策问题.....................................................21
七、享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围.................................................21
八、深入实施西部大开发战略有关税收政策问题.....................................................22
九、地方政府债券利息所得免征所得税问题.............................................................23
十、铁路建设债券利息收入企业所得税政策.............................................................23
根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发[2009]79号）的规定，缴纳企业所得税的纳税人须在终了后五个月内进行当年企业所得税汇算清缴，为帮助您顺利完成企业所得税汇算清缴工作，我们编写了《2011企业所得税汇算清缴纳税辅导》（以下简称《纳税辅导》）。
《纳税辅导》分为汇算清缴提示和政策变化要点两部分，主要包括纳税申报时限、报送申报资料、申报变化系统更新及2011年企业所得税新政策的主要变化等内容。
第一部分 汇算清缴提示事项
一、纳税申报时限
凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均须在终了后五个月内完成企业所得税汇算清缴纳税申报、结清应补缴企业所得税税款、申请退还多预缴企业所得税税款工作。
二、报送申报资料
在办理企业所得税汇算清缴申报时，须在汇算清缴期内将申报资料报送主管税务机关，申报资料主要包括以下相关内容：
1、企业所得税纳税申报表及附表；
2、财务报表；
3、备案事项相关资料；
4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
5、资产损失税前扣除情况申报表；
6、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
7、非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2011内首次支付利息并进行税前扣除的，应在纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”；
8、涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》
9、主管税务机关要求报送的其他有关资料。
三、如有以下事项应提交包括中介机构鉴证报告在内的证据资料
（一）资格认定事项
高新技术企业认定、非营利性组织免税资格认定、技术先进型服务企业认定、动漫企业等认定事项。
（二）税前扣除及涉税处理事项
特殊性重组业务备案、企业资产损失税前扣除专项申报等事项。
四、以下事项应在汇算清缴申报前完成，未按规定办理的，将不能享受相应税收政策
（一）特殊性重组业务备案
（二）企业资产损失税前扣除专项申报
（三）享受税收优惠审批（备案）事项
1、享受税收优惠审批事项（1）支持和促进就业减免税
2、享受税收优惠事先备案事项
（1）资源综合利用企业（项目）申请减免企业所得税（2）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免税
（3）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免税
（4）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免税
（5）清洁发展机制项目所得减免税
（6）符合条件的技术转让所得减免企业所得税（7）研究开发费用加计扣除
（8）安置残疾人员支付工资加计扣除（9）经认定的高新技术企业减免税（10）经认定的技术先进型服务企业减免税（11）经营性文化事业单位转制企业减免税（12）经认定的动漫企业减免税
（13）新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税（14）国家规划布局内的重点软件生产企业减免税（15）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业减免税
（16）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业减免税
（17）创业投资企业抵扣应纳税所得额
（18）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资抵免税额
（19）固定资产缩短折旧年限或者加速折旧（20）企业外购软件缩短折旧或摊销年限
（21）节能服务公司实施合同能源管理项目的所得减免税（22）生产和装配伤残人员专门用品的企业减免税
3、享受税收优惠事后报送相关资料事项（1）小型微利企业（2）国债利息收入
（3）符合条件的股息、红利等权益性投资收益（4）符合条件的非营利组织的收入（5）证券投资基金分配收入（6）证券投资基金及管理人收益（7）金融机构农户小额贷款的利息收入（8）地方政府债券利息所得（9）铁路建设债券利息收入
（10）保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入
五、房地产开发企业开发品完工报送资料 以预售方式销售开发品的房地产开发企业，在完工进行企业所得税汇算清缴申报时，除按现行税法规定报送企业所得税纳税申报表等申报资料外，还应向其主管税务机关报送《开发产品（成本对象）完工情况表》、开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告。
六、重点纳税申报事项的提示
（一）根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。” 企业所得税纳税申报表附表三（以下简称附表三）各项均为零或为空的企业，请确认是否发生了纳税调整事项。若确实无纳税调整事项，也应按实际发生额填报第1列“帐载金额”，按政策规定填报第2列“税收金额”。
（二）根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）第三条规定“企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除”。对附表三第14行第4列>0，且第38行第3列=0或为空的企业，请对此项数额填报的合规性进行确认。
（三）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”。对附表三第26行第1列>0，且第3列=0或为空的企业，请对此项数额填报的合规性进行确认。
（四）根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条的规定“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：㈠向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；㈡企业所得税税款；㈢税收滞纳金；㈣罚金、罚款和被没收财物的损失；㈤本法第九条规定以外的捐赠支出；㈥赞助支出；㈦未经核定的准备金支出；㈧与取得收入无关的其他支出”，对附表三第31、32、33、37行之中任意行第1列>0，且第3列=0或为空的企业，请对此项数额填报的合规性进行确认。
（五）附表三的“帐载金额”如大于“税收金额”，原则上第3列“调增金额”应大于0，对附表三第22、23、24、25、26、28、29、30、34、35、36、42、48、49、50行之中任意行第1列>第2列，且第3列=0的企业，请对此项数额填报的合规性进行确认。
第二部分 2011年企业所得税新政策的主要变化
第一章 综合性政策规定
一、企业资产损失所得税税前扣除管理办法
（一）准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的申报扣除。
企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
（二）企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单作为企业所得税纳税申报表的附件，于企业所得税纳税申报时一并向主管税务机关报送，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料，于企业所得税纳税申报前向主管税务机关报送。
（三）下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 2.企业各项存货发生的正常损耗；
3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
（四）除清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。政策依据：《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）和《北京市国家税务局北京市地方税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告》
二、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题
煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。政策依据：《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2011年第26号）
三、税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题
自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
政策依据：《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）
四、金融企业同期同类贷款利率确定问题
根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）
五、企业员工服饰费用支出扣除问题
企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）
六、航空企业空勤训练费扣除问题
航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）
七、房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。
政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）
八、投资企业撤回或减少投资的税务处理
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）
九、企业提供有效凭证时间问题
企业当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）
十、企业转让上市公司限售股有关所得税问题
（一）纳税义务人的范围界定问题
根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定，转让限售股取得收入的企业（包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等），为企业所得税的纳税义务人。
（二）企业转让代个人持有的限售股征税问题
因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：
1.企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。
2.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。
（三）企业在限售股解禁前转让限售股征税问题 企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方），其企业所得税问题按以下规定处理：
1.企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当应税收入计算纳税。
2.企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条第一项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。
政策依据：《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第39号）
十一、高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题 以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税[2011]47号）
十二、企业所得税纳税申报口径问题
（一）符合条件的小型微利企业所得减免申报口径 根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2009〕133号）规定，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积，填报《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税纳税申报表》的通知（国税发〔2008〕101号）附件1的附表五“税收优惠明细表”第34行“
（一）符合条件的小型微利企业”。
（二）查增应纳税所得额申报口径
根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）规定，对检查调增的应纳税所得额，允许弥补以前发生的亏损，填报国税发〔2008〕101号文件附件1的附表四“弥补亏损明细表”第2列“盈利或亏损额”对应调增应纳税所得额所属行次。
（三）利息和保费减计收入申报口径
根据《财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4号）规定，对金融机构农户小额贷款的利息收入以及对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，按10%计算的部分，填报国税发〔2008〕101号文件附件1的附表五“税收优惠明细表”第8行“
2、其他”。
政策依据：《国家税务总局关于企业所得税纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局公告2011年第29号）
第二章 税收优惠政策
一、高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题 高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。
政策依据：《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》（国家税务总局公告2011年第4号）
二、实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题
（一）企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）的规定标准执行。企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录（2011年版）》（国家发展和改革委员会令第9号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策。
（二）猪、兔的饲养，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理；饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理；观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理；“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目，按“海水养殖、内陆养殖”项目处理。
（三）企业根据委托合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。
（四）对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税。
（五）企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。
政策依据：《国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）
三、支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题
（一）对灾区损失严重的企业，免征企业所得税。自2010年8月8日起，对灾区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抢险救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规和国务院批准的减免税金及附加收入，免征企业所得税。自2010年1月1日至2014年12月31日，对灾区农村信用社免征企业所得税。
（二）自2010年8月8日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向灾区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。
（三）灾区的商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因灾失去工作的人员，与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源社会保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
政策依据：《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税[2011]107号）
四、促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题
（一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
（二）对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行：
1.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理；
2.能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理，用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理；
3.能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。
政策依据：《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）
五、继续实施小型微利企业所得税优惠政策
自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕4号）
六、居民企业技术转让有关企业所得税政策问题 技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号）
七、享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围 《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）规定的小麦初加工产品还包括麸皮、麦糠、麦仁；稻米初加工产品还包括稻糠（砻糠、米糠和统糠）；薯类初加工产品还包括变性淀粉以外的薯类淀粉；杂粮还包括大麦、糯米、青稞、芝麻、核桃；相应的初加工产品还包括大麦芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉；新鲜水果包括番茄；粮食副产品还包括玉米胚芽、小麦胚芽；甜菊又名甜叶菊;麻类作物还包括芦苇;蚕包括蚕茧，生丝包括厂丝;肉类初加工产品还包括火腿等风干肉、猪牛羊杂骨。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号）
八、深入实施西部大开发战略有关税收政策问题
（一）自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。
（二）对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。政策依据：《财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税[2011]58号）
九、地方政府债券利息所得免征所得税问题
对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。地方政府债券是指经国务院批准，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税[2011]76号）
十、铁路建设债券利息收入企业所得税政策
对企业持有2011—2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。
篇3：企业汇算清缴的纳税处理
一、企业所得税汇算清缴的方法
企业所得税汇算清缴一般涉及两方面调整:一是账务调整, 一是报表调整。账务调整只是针对违反会计制度规定所做账务处理的调整, 纳税调整则是针对会计与税法差异的调整。前者必须进行账内调整, 通过调整使之符合会计规定;后者只是在账外调整, 即只在纳税申报表内调整, 通过调整使之符合税法规定。由于应纳税所得额的计算应该建立在会计利润总额基础之上, 所以账务调整的结果也必然在纳税申报表中得以体现。企业不仅要根据调整后的数额正确填列《企业所得税年度纳税申报表》及其相关附表, 而且要根据账务调整数字调整报告年度会计报表相关项目的数字和本年度会计报表相关项目的年初数。
二、企业所得税汇算清缴涉及的主要政策
(一) 收入类
1.不征税收入。财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。
2.国债利息收入。不计入应纳所得税额, 但中途转让所得应计税。
3.跨期取得的租金收入。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》 (国税函[2010]79号) 规定, 企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入, 应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中, 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度, 且租金提前一次性支付的, 根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定的收入与费用配比原则, 出租人可对上述已确认的收入, 在租赁期内, 分期均匀计入相关年度收入。
4.企业取得财产转让等所得。《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》 (国家税务总局2010年第19号公告) 规定, 企业取得财产 (包括各类资产、股权、债权等) 转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等, 不论是以货币形式、还是非货币形式体现, 除另有规定外, 均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
(二) 支出类
1.工资薪金。企业发生的合理的工资薪金支出, 准予扣除, 这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。
2.职工福利费。企业发生的职工福利费支出, 不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分, 准予扣除。超过部分作纳税调整处理, 且为永久性业务核算。
3.工会经费。企业拨缴的工会经费, 不超过工资薪金总额2%的部分, 准予扣除。《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》 (国家税务总局公告2010年第24号) 规定, 自2010年7月1日起, 企业缴纳的职工工会经费, 要凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
4.职工教育经费。企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资总额2.5%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除, 此时产生时间性差异, 应做纳税调增项目处理。
5.五险一金。企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”, 准予扣除;企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费, 在国务院财政、税务主管部门缴纳的保险费, 准予扣除。企业根据国家有关政策规定, 为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分, 在计算应纳税额时准予扣除, 超过部分, 不予扣除。
6.利息支出。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出, 准予扣除: (1) 非金融机构向金融机构借款的利息支出、金融机构的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出; (2) 非金融机构向非金融机构借款的利息支出, 不超过按照金融机构同期同类贷款利息计算的数额的部分。 (3) 企业从其关联方接受的债券性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出, 超过部分不得在发生当期和以后年度扣除。债券性投资与其权益性投资具体比例是:金融企业5∶1, 其他企业2∶1。
7.业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售收入 (营业) 收入的5‰。同时, 要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出, 对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。特别注意国税函[2010]79号第八条规定, 对从事股权投资业务的企业 (包括集团公司总部、创业投资企业等) , 其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入, 可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
8.广告费和业务宣传费支出。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 不超过当年销售收入 (营业) 15%的部分, 准予扣除, 超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除, 产生时间性差异。
9.佣金及手续费。企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出, 不超过以下规定计算限额以内的部分, 准予扣除;超过部分, 不得扣除。保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15% (含本数, 下同) 计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保费等后余额的10%计算限额;其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人 (不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等) 所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。业务核算对于超出税法允许当期税前扣除金额的列支部分, 予以纳税调增。
10.固定资产暂估入账折旧。固定资产暂估入账及其调整的税务处理明确, 根据国税函[2010]79号, 企业固定资产投入使用后, 由于工程款项尚未结清未取得全额发票的, 可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧, 待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
11.罚款、罚金、滞纳金。 (1) 税收滞纳金是指纳税人违反税收法规, 被税务机关处以的滞纳金, 不得扣除, 应作纳税调增; (2) 罚金、罚款和被没收财务的损失是指纳税人违反国家有关法律、法规规定, 被有关部门处以的罚款, 以及被司法机关处以的罚金和被没收财务, 均属于行政性罚款, 不得扣除, 应作纳税调增。
12.捐赠。企业发生的公益事业的捐赠支出, 不超过年度利润总额12%的部分, 准予扣除, 而非公益性捐赠不得扣除, 应作纳税调增。
13.股权投资损失。根据《关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》 (国家税务总局公告2010年第6号) , 企业对外进行权益性投资所发生的损失, 在经确认的损失发生年度, 作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。该规定自2010年1月1日起执行。该规定发布以前, 企业发生的尚未处理的股权投资损失, 按照本规定, 准予在2010年度一次性扣除。
(三) 其他类
1.增值税转型后如何确定享受抵免企业所得税的投资额。根据国税函[2010]256号, 企业进行税额抵免时, 如增值税进项税额允许抵扣, 其专用设备投资额不再包括增值税进项税额;如增值税进项税额不允许抵扣, 其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的, 其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。
2.查增应纳税所得允许弥补以前年度亏损。国家税务总局公告2010年第20号对税务机关检查调增的企业应纳税所得额弥补以前年度亏损的税务处理进行了规定。允许调增的应纳税所得额弥补该亏损后, 仍然存在可弥补亏损, 不存在补税问题, 但应调减可弥补亏损额;允许调增的应纳税所得额弥补该亏损后, 有盈余的, 还应就调整后的应纳税所得按适用税率补缴企业所得税。
3.小型微利企业所得税优惠。国税函[2010]185号文件规定, 符合条件小型微利企业在预缴企业所得税时即享受减计50%应纳税所得。符合条件的小型微利企业, 在预缴申报时, 将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月 (季) 度预缴纳税申报表〉等报表的通知》 (国税函[2008]44号) 附件1第4行“利润总额”与15%的乘积, 暂填入第7行“减免所得税额”内。
篇4：2024年度企业所得税汇算清缴纳税人辅导材料
2014-03-06 来源： 所得税科 作者： 访问次数： 70
一年一度的企业所得税汇算清缴正在紧锣密鼓的开展，为了帮助广大纳税人更好的厘清汇缴程序、规范汇缴操作、把握政策要点、降低涉税风险、提升申报质量。我局将相关汇缴规定及注意事项进行梳理归纳如下：
一、汇算清缴对象
依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院财政、税务主管部门有关规定，凡在2013内本市从事生产、经营，或在2013中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发„2009‟79号）有关规定进行企业所得税汇算清缴。
二、汇算清缴时间
纳税人应在2014年5月31日前向主管税务机关办理2013企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。
三、汇算清缴申报方式
可采取上门申报或电子申报方式办理汇算清缴。因企业所得税申报表较复杂，为提高纳税人汇算清缴工作效率和申报数据逻辑准确性，提倡并建议纳税人使用电子申报方式。纳税人可以自行选择使用《税务总局电子申报软件》，符合条件的，可通过网上办税一体化平台进行申报。
《税务总局电子申报软件》是国家税务总局研发并在全国推广的涉税数据采集申报软件，纳税人可免费自行下载使用。下载路径：国家税务总局外网、安徽省国税局外网。
纳税人遇有网上办税一体化平台问题时，可以向当地国税机关进行咨询或直接拨打全省客户服务热线“965432”。
纳税人采用电子申报方式的，在汇缴结束后还应在规定时间内按照有关规定报送纸质纳税申报资料。
四、汇算清缴应报送的资料
（一）查账征收企业
1、企业所得税纳税申报表及其附表；
2、财务报表；
3、享受税收优惠、资产损失税前扣除等备案事项相关资料；
4、汇总纳税企业。总机构报送企业所得税纳税申报表和财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的财务报表和各分支机构参与企业纳税调整情况的说明；分支机构除报送企业所得税纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的财务报表（或财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业纳税调整情况的说明；
5、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；对连续二年亏损、当年弥补亏损额在50万元以上的企业，办理企业所得税纳税申报时，应提供注册税务师事务所出具的鉴证报告；
6、涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》。不需进行关联申报的增值税一般纳税人，在进行企业所得税汇算清缴时需报送《对外支付款项情况表》；
7、房地产开发企业申报时须出具对开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告；
8、主管税务机关要求报送的其他有关资料。
（二）核定定率征收企业：
1、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》。
2、享受税收优惠、资产损失税前扣除等相关备案资料。
五、汇缴相关政策规定
纳税人要正确适用税收政策，首先需要对新旧政策文件做到心中有数。既要熟悉2013年新颁布的法规和规范性文件，还要熟悉2013年之前颁布的法规和文件。我局将2013年新增所得税政策、历年所得税政策分进行了梳理汇编，请登陆市国税局在外网设立的“2013企业所得税汇缴专栏” 查询下载。这里只对部分事项做一强调。
（一）税收优惠方面
1、小型微利企业
2013应纳税所得额小于6万元（含）或大于6万元、小于等于30万元的小型微利企业，其所得与15%或5%计算的乘积，填报纳税申报表附表五“税收优惠明细表”第34行“
（一）符合条件的小型微利企业”。
在向主管税务机关申请确认小型微利企业时，纳税人应填写《企业所得税减免税备案表》，并在“纳税人申请意见栏”中注明分月平均从业人数、资产总额年初、年末数明细情况，以及全年“从业人数”、“资产总额”的计算过程。
建议符合条件的小型微利企业应先进行2013汇缴申报，然后再进行2014年第一季度的所得税预缴申报，只有这样2014年才能暂享受小型微利企业优惠，但在2014年第一季度预缴申报时须提供主管税务机关向其下达的2014小型微利企业暂认定的告知文书。
另外，对小微企业月收入不达2万元免增值税，《财政部关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会„2013‟24号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税„2013‟52号）规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入，并入利润总额征收企业所得税。
2、非营利组织免税资格认定
符合条件的民办非企业性单位、社会团体请按照《宿州市财政局 宿州市国家税务局 宿州市地方税务局 宿州市民政局关于加强非营利组织免税资格认定管理工作的通知》(宿财税法[2013]164号)等有关规定，在办理税务登记后，及时向市级或县区级税务主管部门申请非营利组织免税资格认定，我们于每季度结束前15天内组织财政、税务、民政等部门进行联合审核确认，并于季度结束前公布获得免税资格非营利组织名单，保障纳税人能高效快捷的享受税收优惠和使用发票。
3、优惠备案管理
纳税人需要报经税务机关备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料，在办理企业所得税纳税申报前及时办理。这些事项包括各类税收优惠备案事项、资产损失税前扣除申报等。纳税人应严格按照税收政策区分是否享受税收优惠或能否税前扣除，按照备案事项的规定提供备案或附送资料，并注意申报数据和事项需要与企业在申报表及附表相一一对应。纳税人未按规定备案的，一律不得享受税收优惠，备案资料经主管税务机关审核不符合条件的，不得享受税收优惠。
（二）新增政策方面
与以往相比，2013汇算清缴最大的政策变化，就是跨省设立的分支机构也参与汇算清缴，多退少补。跨省设立的总分机构，以前只是由总机构汇算清缴，多退少补，分支机构不存在汇算清缴多退少补的问题。自2013年起，总机构汇算清缴计算出的应补应退税款，按照税款分配办法，计算各自应补或应退税额，均在其所在地办理补税或退税手续。
（三）费用扣除方面
1、纳税人应该严格按照发票管理办法的规定、自查发票管理是否合规，注意未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除，未按规定取得发票的事项应及时补正。
2、对取得发票的真伪鉴定，省内发票可通过安徽省国家税务局外部网站或宿州市国家税局网站外网查询，外省发票，可以登录国家税务总局网站，点击全国普通发票票样及防伪措施查询模块，点击需查询发票所在省份（国税或地税），就可得到该省发票目录、发票的防伪措施及查询方式。
（四）申报填写方面
1、我们会在纳税人申报前或后对企业纳税申报逻辑性和有关资料的完整性和准确性进行辅导审核。因此，企业在填报企业所得税纳税申报表时，除应严格按照《中华人民共和国企业所得税纳税申报表及附表填报说明》要求，准确填报纳税申报表外，还应重点关注纳税申报表的逻辑性，有关资料的完整性和准确性，特别要关注以下项目：
（1）纳税人企业所得税纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确；
（2）纳税人是否按规定弥补以前亏损额和结转以后待弥补的亏损额；
（3）纳税人是否符合税收优惠条件，税收优惠的确认和申请是否符合规定程序；
（4）纳税人税前扣除的财产损失是否真实，是否符合有关规定程序；
（5）跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明；
（6）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合；
（7）纳税申报表中章印、签字等项目是否齐全完整，“其他”行有数据是否附报详细说明。
2、纳税人在规定的纳税申报期内，发现纳税申报有误的，可在纳税申报期内（即5月31日）前重新办理纳税申报。
3、对全零申报或亏损企业要作出书面情况说明；
4、对申报企业所得税收入与流转税收入不一致的企业，要作出书面情况说明；
5、对连续两年亏损、当年弥补亏损50万元以上的企业，应提供注册税务师事务所出具的鉴证报告，并对连续亏损作出书面说明；
6、对企业享受税收优惠或发生税前扣除等事项的，应提供《企业所得税项目备案表》或《企业资产损失所得税税前扣除清单（专项）申报表》；
篇5：2024年度企业所得税汇算清缴纳税人辅导材料
根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法的通知〉》（国税发[2009]79号）的有关规定，我局对于2010企业所得税汇算清缴工作做如下提示：
一、需进行汇算清缴的纳税人范围
凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）第二十二条的规定，总机构在终了5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税汇算清缴，各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。
二、汇算清缴期限
（一）纳税人于2011年1月20日之前进行2010四季度（或12月份）预缴。
（二）纳税人2010的企业所得税汇算清缴申报期限为2011年1月21日至2011年5月31日。
税法要求纳税人必须进行第四季度预缴申报，因此纳税人一个纳税内至少需要完成五次纳税申报。
《中华人民共和国税收征收管理法》规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
三、汇算清缴具体申报程序
纳税人进行企业所得税申报前，应首先到其所属管理所（第五、六、七、九、十、．．．．．十一税务所）将汇算清缴全部资料交由主管税收管理员进行申报前的审核，主管税收管理员审核确认后方可到申报大厅进行申报。
四、关于审批、审核、备案事项
纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等相关规定，在办理企业所得税纳税申报前办理。纳税人在2011年5月底汇算清缴结束前未取得税务机关关于审批、审核或备案书面答复的，均应按照不予审批、审核或备案的情况进行申报纳税。在取得审批、审核或备案的书面答复后，对通过审批、审核或备案的，纳税人可重新进行申报后办理退税。
五、汇算清缴需要报送的资料
纳税人办理企业所得税纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：
（一）企业所得税纳税申报表及其附表
纳税人申报所得税时要成套报送申报表，且要全面填写纳税申报表各栏次内容，对没有发生相关业务的，要填写“0”，不能空项或空表。特别注意对于附表三《纳税调整明细表》，无论是否发生纳税调整事项，均应如实填报相应栏目，未发生纳税调整事项的，应如实填报第1列“账载金额”和第2列“税收金额”。
对于网上申报及IC卡申报的纳税人，通过电子形式获取申报表进行填报，同时应在2011年5月31日前将上传成功后的一份纸质申报表报送税务机关征收窗口。
对于手工申报的纳税人，可见本光盘附件四部分或自行登录北京市国家税务局网站http://bjsat.gov.cn下载一式两份，申报时税务机关留存一份，一份给纳税人留存。
（二）财务报表
（三）备案事项相关资料
（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况
（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告
（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》
（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料：
1、须经税务机关审批的事项，报送税务机关正式批复复印件； 须向税务机关报备的事项，报送相关报备资料。
2、减免税企业：凡2010享受企业所得税各类税收优惠（即填报了申报表附表五《税收优惠明细表》相关项目）的企业，应随同申报表报送减免税项目相关证明材料。
3、退税企业：年终汇算清缴发生多缴企业所得税税款需要退税的企业，应随同申报表报送《北京市朝阳区国家税务局退税申请书》及退税相关资料。
4、零申报企业：实行查账征收企业所得税的纳税人进行纳税申报时，其纳税申报主表中除第26行“税率”外其他所有行次均为0或通过第1-12行的运算后第13行“利润总额”金额为零的或纳税调整后所得（第23行）均为零的，应对其零申报的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。
5、亏损企业：应对亏损的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。
6、在主表及附表中任一“其他”行次填列数据的，应逐一对“其他”行次填列数据的具体内容进行详细说明，由法人签字、加盖公章后随同纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。
7、符合小型微利条件的企业（含年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业）、国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、其他免税收入项目报送资料详见本指南第六部分企业所得税税收优惠事项相关规定。
8、已办理减免税手续的高新技术企业应于纳税终了后至报送纳税申报表以前，向主管税务机关备案以下资料：
（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；
（2）企业研究开发费用结构明细表（近三个会计总额）及近三个会计研究开发费用总额占销售收入总额的比例说明；
（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。
享受新法规定、过渡性高新技术企业优惠的企业均应按上述规定办理减免税手续及纳税申报。
9、取得免税资格的非营利组织：
对于取得免税资格的非营利组织汇算清缴按照《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的补充通知》（京财税[2010]388号）有关规定进行办理：
（一）取得免税资格的非营利组织，需在免税资格有效期内，每一纳税汇算清缴申报时，应同时附送以下资料：
1、非营利组织关于该纳税是否符合免税条件及是否受到登记管理机关处罚的说明；
2、对于取得免税资格的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位，除报送该纳税是否符合免税条件及是否受到登记管理机关处罚的说明外，还需要报送登记管理机关出具的该的检查结论复印件。
六、需报送中介鉴证报告的企业范围
根据《北京市国家税务局 北京市地方税务局关于2008企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知》(京国税发[2008]339号)规定：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。鉴证报告首页应为出具涉税鉴证报告的事务所《北京市税务师事务所从事2010涉税鉴证业务备案表》。
（一）企业资产损失。纳税人向税务机关提出企业资产损失或金融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构关于企业资产损失或金融呆帐损失的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的纳税人，主管税务机关不予受理。
（二）房地产开发企业纳税申报。房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理并实行专项检查。
（三）当年亏损超过10万元（含）的纳税人，附送亏损额的鉴证报告。
（四）当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损亏损额的鉴证报告，以前已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送。
（五）本实现销售（营业）收入在3000万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。
七、资产损失纳税人须知：
（一）申请时间
1.需审批扣除的资产损失：纳税人应在终了45日内，向主管税务机关报送相关资料。
2.自行申报扣除的资产损失：纳税人应在进行申报前，向主管税务机关说明有关情况。国税发[2009]88号文件第十条的规定“企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。”(二)审批扣除需报送的资料
1、书面申请；
2、企业资产损失申请表（请按填报说明进行填写）；
3、企业法人、企业负责人、企业财务负责人对申报的资产损失事项真实性承担法律责任的声明；
4、具有法定资质的中介机构（事务所）出具的鉴证报告；
5、其他应按国税发〔2009〕88号文件相关条款规定的资料。
（三）企业主管税务机关资产损失审批权限划分
1、以下各类资产损失单笔损失金额在2000万元（含）以上的，由所得税科直接受理、审批、主管局长终审；单笔损失金额在2000万元（不含）以下的，由税务所进行受理、审批并终审：
（1）抵押资产损失；（2）金融企业坏账损失；（3）金融企业银行卡透支；（4）金融企业助学贷款；（5）股权投资损失；（6）股权转让损失；（7）委托贷款损失；（8）委托理财损失；（9）担保损失。
2、以下各类资产损失无论金额大小，均由税务所进行受理、审批并终审：（1）现金损失；（2）银行存款损失；
（3）坏账损失（应收、预付）；（4）存货盘亏损失；
（5）存货报废、毁损、变质损失；（6）存货被盗损失；
（7）固定资产盘亏、丢失损失；（8）固定资产报废、毁损损失；（9）固定资产被盗损失；
（10）在建工程停建、废弃、报废、拆除损失；（11）在建工程自然灾害、意外事故损失；（12）工程物资损失；（13）生物性资产盘亏损失；
（14）生物性资产森林病虫害、疫情、死亡损失；（15）生物性资产被盗伐、被盗、丢失损失。
（四）特别提示
根据《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）有关规定：企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。
2010年1月1日以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）有关规定，准予在2010一次性扣除。
八、跨省市总分机构的汇算清缴
实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，除按一般企业进行申报外，还应按如下规定进行汇算清缴：
（一）总机构应统一计算应纳税所得额和应纳所得税额，按上述相关规定，在纳税终了之日起5个月内向我局办理企业所得税纳税申报，进行汇算清缴。同时，总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
（二）提交总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况。
（三）提供总、分机构2010所有所得税预缴入库的税票复印件和季度《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》复印件。
（四）总机构汇算清缴时，需要弥补分支机构以前亏损的，报送各分支机构亏损弥补期内的经主管机关确认的申报表和《企业所得税弥补亏损明细表》复印件，并报送2010总、分机构尚未弥补亏损明细情况书面说明。纳税人将所有资料报送到其主管税务所后，经主管管理所审核确认后，由主管征收所进行弥补亏损信息维护后方可进行申报。
（五）根据国发[2007]39号和财税[2009]69号的相关规定，分支机构可以单独享受所得税过渡优惠政策的，总机构需要提供分支机构所在地主管税务机关的批准文件到主管税务所进行备案。
（六）总机构申报时，对其税前扣除的分支机构的资产损失，应提供分支机构所在地主管税务机关的证明文件。
（七）总机构办理汇算清缴退税时，需持分支机构预缴税票的复印件到主管税务所办理退税手续。
（八）分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
九、延期纳税申报及延期缴纳税款
纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期申报的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定，在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理申报。
纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。
十、纳税人的责任
纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
特别提示：一般情况下，纳税人申报的企业所得税的应税收入额应大于等于营业税营业额及增值税销售额之和，根据这种情况，我局将对纳税人在国、地税申报的收入额、营业额、销售额等相关数据进行比对。同时，我局还将对纳税人在地税上缴的工会经费与申报所得税前扣除的工会经费、在地税申报的个人所得税工资薪金所得与在申报在所得税前扣除的工资薪金进行比对。
纳税人要准确申报其应税收入额，对于经比对与申报不符的以及申报时应税收入额为零的核定征收企业，我局将结合具体情况加强评估和稽查，对申报的应税收入与实际情况不符造成少缴税款的，由税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》规定进行处理。
十一、朝阳区国家税务局企业所得税汇算清缴咨询电话及税务所地址
（一）朝阳区国家税务局一所和六所
地址：朝阳区左家庄东里甲三号
乘车路线：乘104路快车或110路公交车静安里站下车
征收所：朝阳区国家税务局一所：84516036、84516038 管理所：朝阳区国家税务局六所：
102室：安贞、麦子店、小官、和平街、香河园、无所属 84551706 202室：亚运村、奥运村、左家庄、重点户、外资 84551092 303室：直属局迁入户 84551052 在汇算清缴期间，我们还会陆续将相关政策、通知通过政府网站发布，欢迎广大纳税人登陆查询，登陆网址：
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