第一篇：审计学江西财经大学
山东大学2018专升本审计学1
一、单选题
1.A会计师事务所负责审计甲公司2015年的财务报表，管理层对审计范围施加限制，导致该项目注册会计师无法获取充分适当的审计证据，对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师最优先考虑的是(
C )。 A.对财务报表发表无法表示意见 B.对财务报表发表否定意见
C.与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项 D.解除业务约定
2.被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，注册会计师认为不能接受的是(
C
)。
A.被审计单位对原来要求的业务性质存在误解 B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化 C.被审计单位无法提供鉴证业务需要的所有信息 D.法律法规发生重大变化
3.注册会计师欲从编号为1-4000的4000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为6，则所选择的第5个编号是(
C )。 A.106 B.8406 C.506 D.2006
4.在审计工作底稿中的专业人士不需要对下面( D )有合理了解。 A.审计过程 B.审计准则和相关法律法规的规定 C.被审计单位所处的经营环境 D.与被审计单位与关联方的交易
5.以下情形中，被审计单位货币资金内部控制设计不恰当的是(
C )。
A.企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表
C.企业应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管
D.对重要货币资金支付业务，被审计单位实行集体决策授权控制
6.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是(
B
)。 A.被审计单位的性质 B.以前审计调整的金额(有陷阱)
C.基准的相对波动性 D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目
7.“应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录”属于(
C
)财务报表认定。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务
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三、简答题
1.ABC会计师事务所刚刚成立，制定了会计师事务所业务质量控制制度，相关制度的政策和程序如下。
(1)会计师事务所建立了以业绩为导向的业绩评价、工薪及竞升的政策和程序。
(2)会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，但不包括雇佣的专家。
(3)会计师事务所应当每三年一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
(4)项目合伙人应当确定由项目组内经验多的人员复核经验少的人员。 (5)如果被审计单位是公众利益实体，相关关键审计合伙人任职期间不得超过5年，在任职期结束后的两年内，不得为该被审计单位的审计业务耍施质量控制复核。 (6)鉴证业务工作底稿的归档期限为财务报告日后60日内。
要求：分析以上(1)-(6)项政策和程序，说明是否符合会计师事务所质量控制制度的要求，如不符合，请简要说明理由。 参考答案
1.(l)不符合。会计师事务所应当建立了以质量为导向的业绩评价、工薪及竟升的政策和程序。培育以质量为导向的内部文化。
(2)不符合。会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，也包括雇佣的专家。 (3)不符合。会计师事务所应当至少一年一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
(4)符合。项目合伙人应当确定由项目组内经验多的人员复核经验少的人员。
(5)符合。如果被审计单位是公众利益实体，相关关键审计合伙人任职期间不得超过5年，在任职期结束后的两年内，不得为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核。
(6)不符合。鉴证业务工作底稿的归档期限为审计报告日或审计业务终止日后60日内。
2.A注册会汁师负责审计甲公司2015财务报表。存针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2015年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。
要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。 参考答案：
.(1)均值估计抽样：
样本项目的平均审定金额=8000000÷200=40000(元) 总体的审定金额=40000×3000=120000000(元)
推断的总体错报=120000000-150000000=-30000000(元)。 (2)差额估计抽样：
样本平均错报=(8000000-12000000)÷200=-20000(元) 推断的总体错报=-20000×3000=-60000000(元)。 (3)比率估计抽样：
比率=8000000÷12000000=2/3
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第二篇：审计学[第十四章完成审计工作与审计报告]山东大学期末考试知识点复习
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第十四章 完成审计工作与审计报告
复习提要
一、期初余额审计 (一)期初余额的含义
理解期初余额的概念，需要把握以下特征：期初余额是所审计会计期间期初已存在的余额;期初余额反映了前期交易、事项及其会计处理的结果;期初余额与注册会计师首次接受委托相联系。
(二)期初余额的审计
注册会计师对期初余额进行审计，应当获取充分、适当的审计证据，以证实：
1.期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报或漏报。 2.上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述。
二、复核期后事项与或有事项
(一)复核期后事项
1.截至审计报告日发生的事项。
2.审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实。 3.财务报表报出后发现的事实。 (二)复核或有事项
1.或有事项的种类。或有事项包括直接或有事项和间接或有事项两类。 2.或有事项的复核程序。或有事项复核的主要目标在于确定或有事项的存在，主要是寻找未记录的或有事项。
(三)被审计单位管理当局声明书与律师的询问函
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1.被审计单位管理当局声明书。 2.对律师的审计询问函。
三、评价审计结果
注册会计师在评价审计结果阶段主要应完成以下各方面的工作： (一)评价审计证据是否足于支持审计结论
注册会计师评价审计结果，对财务报表形成意见时，应综合考虑审计证据是否充分。
(二)复核财务报表反映的公允性
完成审计工作时，注册会计师应确定财务报表的反映是否合法、公允。 (三)撰写审计总结，形成审计意见
审计总结包括以下内容： 1.序言。 2.审计概况。 3.审计结论。
(四)签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核 1.签发审计报告前对工作底稿复核的意义。 (1)实施对审计意见恰当性的质量控制。
(2)保证审计工作已达到会计师事务所的工作标准。 (3)抵制妨碍注册会计师判断的偏见。 2.复核审计工作底稿的内容。 (1)审计程序的恰当性。
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(2)审计工作底稿的充分性。 (3)审计过程中是否存在重大遗漏。
(4)审计工作是否符合会计师事务所的质量要求。
四、审计报告的意义、作用和种类
(一)审计报告的意义
审计报告是注册会计师向委托人提供的表明审计意见的书面报告，是审计工作的最终结果。它主要用于证明被审计单位会计事项的处理和财务报表的反映是否符合国家法律、行政法规、会计准则的规定和有关协议、合同、章程的要求，以及是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。审计报告的意义主要表现在以下方面：
1.审计报告是注册会计师完成审计任务，表达审计意见或结论的主要方式，是口头汇报及其他方式报告所无法替代的。
2.审计报告是明确注册会计师的责任，发挥审计监督与公证作用的重要条件。通过审计报告可以明确注册会计师作出结论的审计责任以及存在重大过失的法律责任。至于委托人使用审计报告，则应遵守委托时的约定，如委托人需要引用审计报告的有关内容，因引用不当或错误引用而造成后果的，应由引用者自负责任。报告使用者通过阅读审计报告，可以了解被审计单位的财务状况，可据以提出改进管理的办法或制定科学的投资、信贷等方面的决策，或据以对被审计单位作出违纪事项的处理决定。
3.审计报告是审计档案的重要组成部分。按规定，会计师事务所除应将审计报告报送委托人外，应由注册会计师对审计报告副本进行复核和签署，作为审计档案，立卷归档，妥善保管。
(二)审计报告的作用
审计报告可以表明审计工作的质量，明确注册会计师的责任。委托人将审计
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报告分送给各个不同的使用单位，审计报告又可以发挥鉴证作用、保护作用和建设性作用。审计报告也是各方面的报告使用者了解情况和处理问题的重要依据。审计报告的作用具体表现为以下几个方面：
1.审计报告可以为政府有关部门了解、掌握企业财务状况和经营成果提供依据，是财政、税务部门等进行税收征管及作出有关宏观调控决策的依据。
2.审计报告可以为银行及其他金融机构进行信贷决策提供依据。可以为了解其客户的资信状况，决定贷款项目、规模、时间提供重要的证明材料。
3.审计报告是企业的投资者和其他债权人作出投资决策的重要依据。 (三)审计报告的种类
审计报告可以按照不同的标准，划分为不同的类型。通常按审计报告的使用目的划分为公布目的审计报告和非公布目的审计报告;按审计报告的详细程度划分为简式(或称短文式)审计报告和详式(或称长文式)审计报告。
简式审计报告主要适用于公布目的审计报告，亦称标准审计报告;详式审计报告主要适用于非公布目的审计报告，应根据约定书的要求编制。
五、审计报告的内容和审计意见的类型
审计报告是注册会计师审计工作的最终成果，审计报告可以综合反映注册会计师的工作质量和执业水准。审计报告具有法定证明效力，同时注册会计师对审计报告也应承担相应的法律责任。
(一)审计意见的形成
在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容：
1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况。
2.管理层作出的会计估计是否合理。
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3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应当考虑下列内容： 1.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致。
2.财务报表的列报、结构和内容是否合理。
3.财务报表是否公允地反映了交易和事项的经济实质。 (二)审计报告的格式和内容
审计报告应当包括下列要素： (1)标题。 (2)收件人。 (3)引言段。
(4)管理层对财务报表的责任段。 (5)注册会计师的责任段。 (6)审计意见段。
(7)注册会计师的签名和盖章。 (8)会计师事务所的名称、地址及盖章。 (9)报告日期。 (三)标准审计报告
注册会计师应根据审计结论，出具下列审计意见之一的审计报告：
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(1)无保留意见。
(2)带强调事项段的无保留意见。 (3)保留意见。 (4)否定意见。 (5)无法表示意见。
如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：
1.财务报表已经按照适用的会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2.注册会计师已经按照中国注册会计师执业准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该审计报告称为标准审计报告。
(四)非标准审计报告
非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
1.带强调事项段的无保留意见审计报告。审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。强调事项应当同时符合下列条件：
(1)可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。
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(2)不影响注册会计师发表的审计意见。
在下列情况下，注册会计师虽然也发表无保留意见，但可以在意见段之后增加强调事项段，增加对重要事项的说明：
(1)当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的意见时，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
(2)当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的意见时，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
2.保留意见的审计报告。如果认为财务报表就其整体是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：
(1)会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则的规定，虽然影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。
(2)因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。
3.否定意见的审计报告。如果认为财务报表没有按照适用的会计准则的规定编制，未能在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
4.无法表示意见的审计报告。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对财务报表发表意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
六、编制审计报告的步骤和要求
(一)编写审计报告的步骤
1.整理和分析审计工作底稿。审计小组的每位成员都应整理好自己的审查
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工作底稿，着重列举审计中所发现的问题。审计小组负责人应对全部审计工作底稿中的记录、证据和结论，进行检查、复核和分析，也可召开汇报讨论会，形成初步的有关审计结论，作为编写审计报告的基础。
2.提出被审计单位财务报表的调整建议。在整理和分析审计工作底稿的基础上，注册会计师应向被审计单位介绍审计情况、初步结论以及对于会计事项、报表项目的调整意见，提请被审计单位加以调整。
3.确定审计报告意见的类型和措辞。注册会计师在了解被审计单位是否接受提出的调整意见和是否已经作了调整以后，可以确定审计报告意见的类型和措辞。对于委托审计的项目，如果有一部分或一项内容委托人已约请其他审计机构进行了审计，编写审计报告时应注意划清与其他会计师事务所及其注册会计师之间的责任。
4.撰写审计报告。标准审计报告可以只拟定简单的提纲，长文式审计报告应编写全面、具体的报告提纲。根据报告提纲进行文字加工就可以编写出审计报告。审计报告一般由审计小组负责人编写。审计报告完稿后，应经过会计师事务所业务负责人的复核，审计报告经审核、修改定稿并完成签署后，正本直接报送委托人，副本归档存查。
(二)编写审计报告的要求
1.语言要清晰简练。审计报告应达到事实清楚，责任明确，意见表达准确，便于使用者理解。
2.证据要确凿充分。一方面，审计报告所列事实必须确凿可靠，引用资料必须经过复核，运用的依据必须查对原文和出处;另一方面，审计报告所列事实必须具备充分性，应足以支持审计意见的形成。
3.态度要客观公正。编写审计报告必须持客观公正的态度，遵守注册会计师的执业准则或规则，决不能丧失注册会计师独立、公正的立场。
4.内容要全面完整。内容全面完整是指审计报告要按报告规则规定的
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方式、结构和内容编写。还应注意，所谓审计报告要全面完整，并不是面面俱到。相反，说明和表述审计意见时，应重点突出，充分揭示被审计单位存在的影响财务报表的重要事项，而对于一些无足轻重的枝节问题可以不写。
七、管理建议书
(一)管理建议书的意义和作用
1.管理建议书的意义。管理建议书是注册会计师在完成审计工作后，就被审计单位内部控制中存在的薄弱环节或缺陷，以书面形式提出的改进建议。提交管理建议书是注册会计师的职业责任，是对被审计单位提供的最有价值的服务之一。管理建议书是衡量注册会计师提供的审计服务质量的重要标志。管理建议书的优劣，也是鉴定注册会计师工作态度、责任精神、道德品质以及专业水平的依据。而且管理建议书所提建议的深度、广度和效果，往往也是委托人决定是否聘任或委任注册会计师担任审计的重要因素。
2.管理建议书的作用。提交管理建议书大多不作为审计约定项目的内容。从性质上看，管理建议书既不是审计的委托事项，也不是承接会计咨询业务的报告，而是对被审计单位提供的一种纯粹的服务。其报送对象一般只限于被审计单位管理部门或董事会、股东委员会，不对外公布。管理建议书的具体作用表现在两个方面：一方面，通过管理建议书，可以针对内部控制弱点，提供进一步完善内部控制，改进会计工作，提高经营管理水平的参考意见;另一方面，注册会计师借助管理建议书，事先提出了改进建议，可以把注册会计师的法律责任减少到最低限度。
(二)管理建议书的结构和内容
管理建议书所提出的问题，主要是关于被审计单位的内部控制是否存在重大缺陷，有时也包括其所编制的财务报表是否遵循国家有关法规、会计准则。所表示的意见应使阅读者明白其现实控制对内部控制主要目标的符合程度。管理建议书提出的意见和建议应具有逻辑性，最重要的意见通常列为首项。管理建议书中应当将被审计单位准备依据建议进行调整或改进的情况加以说明。
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(三)管理建议书的基本要求
1.提交管理建议书的要求。建议范围主要是指可能对会计记录、财务报表的合法性、公允性产生影响的有关内部控制。包括：内部会计控制、内部财务收支管理系统、财产管理系统、会计工作机构的内部稽核系统、内部审计系统、各管理机构的内部报告和相互牵制系统，以及其他与会计工作联系密切的内部控制系统。但审计工作完成后，是否要提交管理建议书，应视以下原则处理：
(1)对于报表审计业务，因审计程序中包含内部控制评审的要求，一般均应提供管理建议书。但是，如果被审计单位的内部控制比较健全，或存在的问题基本不影响会计记录与财务报表的公允性，注册会计师可将发现的问题记录于审计工作底稿中，在与被审计单位有关人员交换意见时，以适当的方式提出，可不再提交管理建议书。
(2)对于中期和特定目的的审计业务，是否提供管理建议书，分别视以下两种情况处理：1)凡规定的审计程序中要求评审内部控制，并且在评审中发现了问题，则应提供管理建议书;2)凡规定的审计程序中不要求评审内部控制，或虽要求评审内部控制，但未发现应当提请被审计单位管理部门重视并改进的问题，则可不提交管理建议书。
2.编写管理建议书的要求。在编写管理建议书时应遵循如下要求： (1)编写管理建议书之前，应做好以下各项工作，并将工作结果和管理建议的形成作成工作底稿，以确保管理建议具备合理性、客观性。1)分析、整理对被审计单位内部控制评审的各种资料，作出评价结果;2)从财务资料中研究、识别内部控制所存在的缺陷;3)查阅以前提供的管理建议书，追查其执行结果;4)征询参与审计工作的税务咨询、管理咨询及其他方面有关专家的意见;5)与被审计单位管理人员就有关问题及建议进行讨论和研究。
(2)起草管理建议书时应根据下列要求确定具体内容：
1)仔细分析工作底稿中有关内部控制问题及建议的详细资料，在此基础上确
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定管理建议书的基本内容;
2)提出的内部控制问题及意见与建议，应按其在内部控制中的重要程度为序，依次排列;
3)对于审计过程中已向被审计单位提出，而被审计单位未调整或未改进的重要事项应作详细说明。
(3)草拟完成的管理建议书，应先经审计小组(或项目)负责人审核，然后将修改后的草稿提交给被审计单位，请被审计单位有关人员确认其内容的真实性。对被审计单位确认后退回的草稿，再斟酌有关内容和文字表达，纠正欠妥之处。 (4)根据修改后的草稿编写正式的管理建议书。对管理建议书应建立审核制度，由会计师事务所负责人审核签署后，正式提交给被审计单位。
第三篇：2014年华南理工大学审计学随堂练习正确答案
《审计学》随堂练习参考答案
1.根据《注册会计师法》的规定，通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格，申请加入一家会计师事务所，就可执业。()参考答案：×
1.事务所申报从事证券期货相关业务许可证时，按有关规定，其注册资本风险基金及事业发展基金总额不少于()万元。A.300B.200C.100D.50 参考答案：A
2.注册会计师审计同政府审计，内部审计相互()。 A.独立B.制约C.控制D.影响参考答案：A
1.()是注册会计师最初的业务范围。
A.资产负债表审B.会计报表审计C.查错防弊审计D.代理记账工作参考答案：C
1.()是国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位，实行自收自支，独立核算，依法纳税。
A.中国注册会计师协会B.会计师事务所C.信息咨询公司D.国家审计署参考答案：B
2.有限责任会计师事务所是由()发起设立的。
A.合伙人B.个人独资C.注册会计师D.企业参考答案：C
3.注册会计师执行的会计咨询，会计服务业务是注册会计师审计发展到一定阶段的必然产物。()参考答案：√
4.在我国，根据《注册会计师法》规定，准许创办股份公司形式的会计师事务所，但不准许个人独资设立会计师事务所。()参考答案：×
1.在我国，注册会计师不能一个人名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。()参考答案：√
2.会计师事务所实行主任会计师负责制，主任会计师可以是注册会计师，也可以是会计界知名人士。()参考答案：×
1.下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是()。A.审计人员本人拥有客户的股票B.审计人员的父母拥有客户的股票C.审计人员的父母拥有客户的股票D.审计人员的一位亲密朋友拥有客户的股票参考答案：D
1.审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当()。A.出具保留意见的审计报告B.出具拒绝发表意见的审计报告C.请求会计师事务所改派其他审计人员D.依赖客户职员的才能参考答案：C
1.在一些特殊情况下，审计人员可以不遵循保密性原则，这些特殊情况不包括()。
A.当法庭传唤克呼吁审计人员时
B.注册会计师事务所或证券监督委员会来检查工作时
C.后任注册会计师需要了解客户情况而直接向前任注册会计师事务所索要有关资料
D.当另一家会计师事务所根据注册会计师协会指示，来检查这一家会计师事务所工作质量时参考答案：C
2.下列哪一种收费方式违背了审计人员的职业道德()。 A.根据审定后财务报表能向银行贷到多少款项来确定审计收费
B.不是按照审计委托书中的工作时间，而是按照注册会计师及有关专家的工作性质及服务的种类来收费
C.根据破产清理结果的多寡来确定收费
D.根据前任注册会计师的收费标准来收取费用参考答案：A
1.甲会计师事务所审核乙公司财务报表时，乙公司的董事会认为公司的存货管理方面存在弱点，因此请事务所提供管理咨询服务。请问，事务所提供下列那种服务会有损其独立性?()
A.指出由于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题 B.监督购买、验收、储存和发货等业务的进行 C.研讨和评估存货管理问题，并建议各种解决方法
D.设计解决问题的时间进度表，由乙公司董事会指派人员按表实施监督参考答案：B
1.审计期望差距的存在是注册会计师法律责任产生的()因素。 A.社会B.技术C.经济D.风险 参考答案：A
2.()是注册会计师法律责任产生的法律因素。A.内部控制审计模式的内在局限
B.社会公众自我保护意识及法院的判例示范C.审计风险的增加D.某些审计人员职业素质低下 参考答案：B
1.技术责任是指注册会计师在执业过程中，没有按照《中华人民共和国注册会计师法》，《中华人民共和国证券法》和《独立审计准则》等专业规定的要求开展业务，从而因技术失误造成业务结果的失真和不实，为此而承担行政法律责任。技术责任主要包含()。
A.违约和故意B.违约和过失C.故意和过失D.违约和欺诈参考答案：C
2.()是指注册会计师在执行业务过程中，虽然执行了行业规定的各种程序，但由于粗心、过失而使得审计工作质量不高，从而使最后的报告结论有所差错，给报告使用人带来损失而应承担的责任。
A.民事责任B.技术责任C.行政责任D.质量责任参考答案：D1.《中华人民共和国证券法》中的规定说明注册会计师承担的责任，主要是() 。A.违约责任B.连带责任C.过错责任D.无过错责任 参考答案：B2.注册会计师对于委托单位的责任最常发生的案例，就是() 。A.未查出财务报表违反一般公认会计准则
B.未能查出委托单位职工盗用公款之类的舞弊事件C.未查出内部控制存在缺陷，具有潜在的威胁D.未查出审计人员缺乏独立性参考答案：B3.与注册会计师业务有关的()，不仅包括股东，而且扩展到使用审计结果的所有债权人、雇员、政府机关和一般公众。
A.责任相关人B.结果使用人C.利害关系人D.专业人员参考答案：C4.在美国的习惯法下，享受客户相等地位的第三者是()。
A.直接受益人B.应预见的第三者C.可预见的第三者D.所有受益人参考答案：A
5.() 行为是会计师事务所和注册会计师承担刑事责任的前提条件。 A.一般过失B.重大过失C.违反合同条款D.欺诈参考答案：D6.注册会计师在职业过程中缺乏 “合理关注”，则被认定是()。 A.一般过失B.重大过失C.违反合同条款D.欺诈参考答案：A
1.注册会计师如果因工作上的过失或故意欺诈，造成了对有关方利益损害时，可能导致承担三种责任，()是最重的一种法律责任。A.刑事责任B.民事责任C.行政责任D.其他责任 参考答案：A
2.()是由于其代表人、主管人员、直接责任人员和其他成员违反法律，不履行其应尽的义务，因过失而造成危害社会的结果。
A.注册会计师的故意犯罪B.事务所的故意犯罪C.注册会计师的过失犯罪D.事务所的过失犯罪 参考答案：D
3.下列注册会计师可以用于辩护的理由中()不适用于第三者的指控。 A.没有义务B.没有疏忽C.分担过失D.缺少因果关系参考答案：C
4.下列()情形下，注册会计师必须负刑事责任。
A.拒绝将审计工作底稿交给委托人B.执行审计时疏忽大意 C.故意遗漏在财务报表上必须说明的重大事实D.故意违背和委托人之间的契约参考答案：C
1.注册会计师由于发表错误审计意见(虚假陈述)，造成客户或股东的损失，即是民事侵权。()参考答案：√
2.在上市公司报表审计等法定业务中，委托书中对注册会计师责任的要求只能高于法定要求。()参考答案：√
3.为了获得补偿，损失人总是起诉有赔偿损失能力的另一方，这在审计中称为 “深口袋”原则。()参考答案：√
4.为股票上市招股而进行的审计，潜在的投资人是可预见的受益人。()参考答案：×
5.民事责任主要是对委托人和利益第三方的经济赔偿责任。()参考答案：√1.不同的程序可提供不同的审计证据，而不同的审计证据却能用来证实相同的报表认定。()参考答案：√
1.即使是同一类审计证据如内部证据其可靠程度也不一样。()参考答案：√1.实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有利的证据，同时它也能证实资产的所有权合价值。()参考答案：×
1.一般而言，口头证据本身并不足以证明事情的真相，但注册会计师可通过其发掘出一些重要线索。()参考答案：√
1.客观公正的审计意见必须建立在足够数量的审计证据基础之上，这就是说 , 审计证据的数量越多越好。()参考答案：×
1.注册会计师在办理审计业务过程中 , 如发现管理当局认定并可供使用的企业损益表中有未曾发生的虚构的销售收入列入本期收入中，这就说明管理当局违反了()的认定要求。
A.表达与批露B.完整性C.权利和义务D.存在或发生参考答案：D 1.具体审计目标的确定以管理当局在财务报表上的五大类认定为出发点，其中“所有权”这一具体审计目标就是由管理当局关于()的认定推论得出的。 A.表达与批露B.完整性C.权利和义务D.存在或参考答案：C
1.与被审计单位签订审计业务约定书是在审计过程中的() 阶段进行的。 A.计划B.实施C.完成参考答案：A1.保证财务报表的质量是()的责任。
A.注册会计师B.被审计单位C.被审计单位管理当局D.会计师事务所参考答案：B
2.()是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
A.审计证据B.审计工作底稿C.审计方案D.审计计划参考答案：D1.在计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性 ? ()。 A.总账层和明细账层B.资产负债表层和损益表层 C.会计报表层和账户余额层D.记账凭证层和原始凭证层参考答案：C2.重要性取决于误差项目的规模。()参考答案：×
1.如果同一期间不同会计报表(资产负债表与损益表)的审计重要性水平不同，注册会计师应取其()作为会计报表层次的重要性水平。 A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数参考答案：B
2.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多次年度会计报表审计应使用相同的重要性水平。()参考答案：×
3.注册会计师可以改变审计风险和检查风险的实际水平，但无法改变固有风险、控制风险的实际水平。()参考答案：√
1.在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是：()。
A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时同向变动，有时反向变动D.没有确切的关系参考答案：B
2.审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。()参考答案：×1.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为()。 A.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 B.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 C.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 D.评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多参考答案：ABCD2.注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。()参考答案：√
1.内部控制贯穿于企业经营的各个方面，但并不是所有的企业都要有相应的内部控制。()参考答案：×
1.由于内部控制结构有其固有的限制，所以审计风险中的控制风险始终应大于零。()参考答案：√
1.内部控制好的单位，注册会计师可能()实质性审计程序。 A.增加B.减少C.取消D.另行考虑参考答案：B2.保护资产和记录安全的最重要措施是()。
A.会计凭证的安全措施B.会计账簿的防护措施C.会计报表的完整措施D.实物防护措施参考答案：D
3.通常，在以下()情况下，应将某些或全部认定的控制风险评价为高水平。A.内部控制可以防止重要错报B.企业会计和内部控制系统无效
C.企业会计和内部控制有效D.计划执行控制测试以支持所评价的风险水平参考答案：B
4.尽管注册会计师可以同内部审计人员协调工作，但是也必须对被审计单位的所有部门或分公司执行控制测试。()参考答案：×1.银行业没有的循环是()。
A.贷放款循环B.活期业务循环C.投资与理财循环D.生产循环参考答案：D
2.() 是用符号和图形来表示被审计单位经济业务和文件凭证在组织机构内部有序流动的文件。
A.调查表B.文字表述C.流程图D.核对表参考答案：C
3.管理建议书同审计报告一样，要向外界提供，以起到公正的作用。()参考答案：×
4.建立、修正和维护企业的各项控制，并监督控制政策和程序得到持续有效的执行，其责任在审计人员。()参考答案：×1.银行业没有的循环是()。A.贷放款循环B.活期业务循环C.投资与理财循环D.生产循环参考答案：D
2.() 是用符号和图形来表示被审计单位经济业务和文件凭证在组织机构内部有序流动的文件。
A.调查表B.文字表述C.流程图D.核对表参考答案：C
3.管理建议书同审计报告一样，要向外界提供，以起到公正的作用。()参考答案：×
4.建立、修正和维护企业的各项控制，并监督控制政策和程序得到持续有效的执行，其责任在审计人员。()参考答案：×
1.是选用统计抽样技术还是非统计抽样技术，主要取决于审计人员对()的考虑。
A.样本规模B.个人经验C.成本效果方面D.个人的判断能力参考答案：C
2.某账户余额实际并不存在重要错报，而样本却支持得出该账户余额存在重要
错报的结论的风险是()。
A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险参考答案：D
3.从 6000 张凭证中选出 200 张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔为()。A.20B.30C.40D.50参考答案：B
4.在审计实务中，经常存在同时进行符合性测试和实质性测试的情况，此情况下采用的审计抽样称为()。
A.属性抽样B.变量抽样C.双重目的抽样D.非统计抽样参考答案：C5.审查应收账款的余额时，发现被审计单位将某顾客应收账款错记在另一顾 客应收账款明晰账户中，由于这并不影响应收账款的余额，所以在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。()参考答案：√
6.在实质性测试中运用的审计抽样技术，主要是变量抽样技术。()参考答案：√
7.统计抽样与非统计抽样由于选取样本的方法不同，所以其效果也不一样。()参考答案：×
1.在使用审计通用软件时，注册会计师最不可能使用的是()。
A.对客户的数据采用分析性复核程序B.接触存储在客户 EDP 程序中的信息 C.鉴别客户 EDP 控制程序中的弱点D.测试客户计算机的正确性参考答案：A
1.当计算机程序被用于某项特定的会计处理时， EDP 的内部控制程序将其分为二种类型控制，即一般控制与()。
A.管理控制B.特定控制C.应用控制D.授权控制参考答案：C1.当利用计算机来搜集证据时，注册会计师并不需要精通客户的程序语言。但是，他必须理解()。
A.审计特定目标B.程序技术C.数据库知识D.人工测试技术参考答案：A
1.审查坏账准备提取是否正确，仅关系到资产负债表的正确性。()参考答案：×
1.负责销货明细账和负责应收账款明细账的人员不得经手现金，就构成一项()。
A.相互牵制B.相互促进C.相互审查D.相互核对参考答案：A
2.采用委托其他单位代销产品方式，如果被审计单位的产品并未销售，而编制假代销清单 , 造成的结果是()。
A.虚增成本B.虚减成本C.虚增收入D.虚减收入参考答案：C3.对产品销售收入内部控制的测试，应与存货、应收账款及货币资金等内部控制的测试结合进行。()参考答案：√
4.对于销售折扣、退回与折让业务进行审计时，主要应审阅产品销售收入明细账及有关费用明细账，而对于存货明细账的审查可以简化，甚至可以省略。()参考答案：×
1.实施产品销售收入的截止测试，主要是为了防止和纠正产品销售收入账户内可能包括的()行为。
A.不属于本期的产品销售收入B.未经认可的大额销售 C.销售折让、退回D.外币结算的销售收入参考答案：A
2.企业的应收账款是在销售业务中产生的，因此，应收账款的审计应结合()来进行。
A.“销售成本”账户B.“销售收入”账户C.“坏账准备”账户D.销售业务
参考答案：D
3.注册会计师对被审计单位债务人函证应收账款，询证函应由()寄发。A.被审计单位会计人员B.注册会计师C.被审计单位管理人员D.注册会计师以外的专人参考答案：B
4.企业受到的应收票据，到期时出票人或付款人或承兑人物力付款或拒绝付款时，应将此票据作为坏账处理。()参考答案：×
5.如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理的推论，全部应收账款总体是正确的。()参考答案：√
1.对预付账款的审计，根据其性质可参考() 审计来进行。 A.应收票据B.应收账款C.应付账款D.其他应收款参考答案：C
2.由于企业应付账款明细账户数目繁多，注册会计师可抽查其中的一部分帐户进行核对。()参考答案：×
3.一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为应付账款出现错弊的机会比较少。()参考答案：×
1.下列各项中，不属于固定资产内部控制制度的是()。
A.处置制度B.定期盘点制度C.资本性支出和收益性支出区分制度D.保险制度参考答案：D
2.函证应付账款时，如果存在未回函的重大项目，通常采用的替代审计程序是检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，同时检查该笔债务的相关凭证资料。()参考答案：√
3.预付账款也是企业的一种流动资产 , 它也是企业销货环节产生的 , 因此预付款的审计应结合销货业务进行。()参考答案：×
4.在进行固定资产审计时，除了审查固定资产、累计折旧项目外，还应审查和关注期相关项目。()参考答案：√
1.在审计应付票据时，不予审计的凭证和账簿是()。
A.银行对账单B.财务费用明细账C.请购单D.支票参考答案：D2.测试应付账款的内部控制制度，不应包括的工作是()。 A.函证应付账款B.抽样检查应付账款帐户的过账
C.审查所选各明细账户各笔过账所附的原始凭证D.审查现金折扣审查现金折扣参考答案：A
3.对预付账款的审计，根据其性质可参考() 审计来进行。
A.应收票据B.应收账款C.应付账款D.其他应收款参考答案：C1.费用审计中，常运用()。
A.符合性测试B.分析性复核C.调查了解D.审计抽样参考答案：B2.不包括在工资总额内发放给职工的款项主要有()。 A.奖金B.津贴C.医药费D.福利补助参考答案：ABCD
3.凡与产品成本计算有关的资料以及领域均属于生产循环的审计范围。()参考答案：×
4.费用审计通常是资产负债表审计的附带工作。()参考答案：√
1.产品销售税金及附加审计中不包括对()的审计。 A.营业税B.消费税C.资源税D.印花税参考答案：D
2.在企业中，应付工资明细表的编制人和实际发放工资的人员应是()。A.出纳B.会计C.同一人D.不同的人参考答案：D
3.成本费用会计控制是指对成本费用支出业务进行反映和监督的内部控制。()
参考答案：×
1.审查直接材料费用需要检查下列文件()。
A.领退料单B.材料费用分配表C.材料成本差异计算分配表D.采购合同和购货发票参考答案：ABCD
2.制造费用实质性测试的基本要点包括()。
A.审查制造费用项目的合规性B.审查制造费用的真实性
C.审查制造费用是否控制在预算范围内D.审查制造费用的归集和分配的正确性
参考答案：ABD
3.在对产品销售费用进行审计时，注册会计师主要采用抽查法、核对法及验算法。()参考答案：√
1.货币资金的内部控制可以分为收款内部控制，付款内部控制和零用现金内部控制三种。()参考答案：√
2.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日是由数额为准。()参考答案：√
3.虽然现金在企业全部资产中所占的份额不大，但审计人员必须将对现金的审查作为审计重点。()参考答案：√
4. 现金出纳人员经管现金日常的收付业务，同时登记现金日记账，这违 背了“钱帐分管”的现金管理 制度。()参考答案：×
1.() 不属于实现收到的现金收入全部登记入账的内部控制措施。 A.现金收支与现金记账的岗位相分离B.每日及时记录现金收入
C.现金日记账与总账的登记分开D.现金收入记录的内部复核参考答案：C
2.为确认现金收入的存在与发生，注册会计师常用的审计程序是()。 A.检查现金收入日记账，总账和应收账款明细账的大额项目和异常项目 B.现金收入的截止测试 C.盘点库存现金 D.抽查银行对帐单参考答案：A3.企业在年终前开除的支票，不得在年后入账。()参考答案：√
1.会计人员编制“银行存款余额调节表”的内容只包括()。
A.记账错误B.应予纠正的差错C.未达帐项D.记账错误和未达帐项参考答案：C
2.注册会计师核实银行存款的实有数，采用() 或派人到开户银行取得决算日企业在银行存款数额的证明。
A.盘点B.审阅C.核对D.函证参考答案：D3.库存现金清查盘点时()必须自始至终都在现场。
A.内部审计人员B.现金总账记账人员C.现金出纳人员D.单位领导人参考答案：C
1.下列哪项不包括在投资内部控制制度中()。
A.合理的职责分工B.详尽的会计核算制度C.明晰的披露形式D.完善的
定期盘点参考答案：C
2.注册会计师为明确企业的 借款均为被审计单位承担的债务 , 应向银行或其他金融机构 , 债券报销人函证 , 并于账面金额核对。()参考答案：√
3.为核实短期借款的实有数 , 注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款。()参考答案：√
4.长期借款在资产负债表中列示于长期负债类下 , 该项目应根据 " 长期借款 " 科目的期末余额填列。()参考答案：×
5.企业所有者权益具有变动次数少 , 单变动金额大的特点。()参考答案：√1.注册会计师直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证 , 是为了确定应付债券帐户期末余额的()。
A.真实性B.正确性C.合法性D.合理性参考答案：A2.审计短期借款业务实不应包括的凭证和账簿是()。
A.短期借款明细账和总账B.财务费用明细账和总账C.银行对帐单 D.在建工程明细账和总账参考答案：D
3.注册会计师对企业所有者权益的审查一般采用() 方法。 A.盘点法B.详查法C.抽查法D.抽样法参考答案：B
4.《公司法》规定股份有限公司的注册资本的最低限额为()万元。 A.1000B.2000C.500D.100参考答案：A
5.股份有限公司设立时 , 公司的注册资本等于时收资本总额。()参考答案：√
.◎ 题型：判断题
1.当注册会计师对被审计单位会计报表的整体反映或个别项目在余额、分类、表达、披露等方面存在不同意见时，就会产生审计差异。()参考答案：√
2.估计差异，包括以实质性测试的已知差异为基础估计的差异错误，以及估价和其他会计估计方面的差异，如坏账准备的估计等，但不包括在实质性测试中发现的已知差异本身。()参考答案：×
3.注册会计师计入"审计差异调整表——调整分录汇总表"的审计差异，通常是在与被审计单位进行讨论后确定的。()参考答案：√
1.对于未调整的审计差异，注册会计师应根据被调整事项的重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及决定出具何种意见的审计报告。()参考答案：√
2.注册会计师进行会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，并充分考虑期初余额审计形成的相关审计结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。()参考答案：√
3.注册会计师审核期后事项的责任一般只限于自被审计单位资产负债表日至被审计单位保送会计报表日止这段时间。()参考答案：×
1.注册双重日期的做法，全面扩大了注册会计师的责任范围。()参考答案：×
2.注册会计师对期后事项的审核，都是在复核审计工作底稿时进行的。()参考答案：×
3.或有负债的审计与一般事项的审计有所不同。一般事项的审计主要核实已记
录的会计资料的正确性，而或有负债的审计主要是发现未记录的业务可能存在的或有事项。()参考答案：√
1.注册会计师计入“审计差异调整表??调整分录汇总表”的审计差异，通常是()确定的。
A.根据在实质性测试中发现的所有差异
B.依据在实质性测试中发现的差异并结合注册会计师的职业判断慎重 C.在与被审计单位进行讨论后 D.依据被审计单位的意愿参考答案：C
2.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述问题待定以外”的术语，这种审计报告是()。
A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.反对意见审计报告D.拒绝表示意见审计报告参考答案：B
3.判断关联方交易是否需要披露，应该以交易金额的大小及交易对企业财务状况和经营成果的影响程度来确定。()参考答案：×
1.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的术语，这种审计报告是()。
A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.反对意见审计报告 D.完善的定期盘点参考答案：C
2.注册会计师对企业所有者权益的审查一般采用() 方法。 A.盘点法B.详查法C.抽查法D.抽样法参考答案：D
3.《公司法》规定股份有限公司的注册资本的最低限额为()万元。 A.1000B.2000C.500D.100参考答案：D
1.在确定哪些审计差异应当调整时，注册会计师应当考虑的因素包括()。A.审计差异金额的大小及其所占比重是否超过重要性标准 B.审计差异是否影响会计报表的公允表达与披露
C.审计差异的性质是否设计非法业务及舞弊行为，并注意其对审计意见的潜在影响 D.审计差异产生的原因参考答案：ABCD
2.判断期初余额对本期会计报表的影响程度，注册会计师应着眼于以下几个方面()。
A.上期结转至本期的金额 B.上期所采用的会计政策
C.上期期末已存在的或有事项及承诺 D.上期审计工作中发现审计差异的大小参考答案：ABC
3.注册会计师对期初余额进行审计的目的，主要是为了证实()。 A.期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报 B.上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述 C.上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致 D.上期发现的审计差异均已作了调整参考答案：ABC
1.注册会计师如与前任注册会计师联系后仍不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据或上期会计报表未经独立审计，就应当对期初余额实施以下审计程序()。
A.向管理当局询问有关情况，诸如对本期经营有重要影响的事项、政府新颁布的影响行业发展的法规以及其他重要事项
B.审阅上期会计资料及相关资料，关注其合法性、公允性和一贯性 C.通过对本期会计报表实施的审计程序证实某些期初余额 D.补充实施其他适当的实质性测试程序参考答案：ABCD
2.某注册会计师于 3月15日 完成了对被审计单位的年度审计外勤工作并开始编写审计报告，3月20日 当其尚未完成审计报告时，得知被审计单位于 3月18
日 购买了另一家公司，注册会计师于 3月30日 完成了对这一事项的审核。则审计报告日期应为()。
A.3月15日B.3月18日C.3月30日D.注明双重日期参考答案：CD
1.《独立审计准则第七号??审计报告》的有关规定不适用于注册会计师编制和出具验资报告。()参考答案：×
2.设立验资的审验范围主要包括实收资本(股本)，形成实收资本(股本)的货币资金、实物资产和无形资产，以及相关的负债等，也包括所有者权益和相关的资产、负债等。()参考答案：×
3.投资者以工业产权、非专利技术和土地使用权等无形资产出资的，其投资额不得超过被审验单位注册资本的 20%。()参考答案：×
4.保护资产的安全、完整，出具真实合法的验资报告是注册会计师的责任。()参考答案：×
1.验资是对企业投入资本和注册资本的验证。()参考答案：×
2.为了验证所有者权益，注册会计师必须验证与其相关的资产和负债，用验证后的资产总额扣除验证后的负债总额即为所有者权益数额。()参考答案：√
3.“附件”是审计报告和验资报告的基本内容之一。()参考答案：×4.对于尚未建立会计账目的被审验单位，注册会计师应提请其建立必要的会计账目后，进行实地审验。()参考答案：√
1.如果投资者以货币资金出资，注册会计师应以()作为验资依据。 A.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款调节表 B.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单 C.被审验单位开户银行存款收款凭证和银行对帐单 D.被审验单位开户银行存款收款凭证和银行转账凭证参考答案：B
2.变更验资的审验范围主要包括()。
A.实收资本B.实收资本以及相关的资产、负债等 C.实收资本以及相关的资产、负债，也可能包括所有者权益项目以及相关的资产负债等D.资产、负债和所有者权益参考答案：C
3.外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构的评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入账。()
参考答案：×
4.注册会计师与被审验单位在实收资本及相关资产、负债的确认方面存在重大差异，应当在验资报告种清晰的加以披露。()参考答案：×
1.() 是注册会计师整个验资业务的关键性阶段和实质性阶段。
A.验资计划阶段B.验资报告阶段C.验资实施阶段D.收费参考答案：C
2.取证的关键问题是保证证据的() 。
A.真实性B.合法性C.可靠性D.真实性和合法性参考答案：D3.外商投资企业的注册资本中，外方投资者的投资比例不得低于()。 A.25%B.20%C.50%D.15%参考答案：A
4.对于募集设立的股份有限公司，发起人认购的股份不得少于股份总额的()。A.50%B.51%C.35%D.20%参考答案：C
第四篇：审计学[第十七章会计咨询、会计服务业务]山东大学期末考试知识点复习
山东大学 期末考试知识点复习
第十七章会计咨询、会计服务业务
复习提要
一、会计咨询、服务业务的特点和范围
(一)会计咨询和服务业务的特点
注册会计师开展会计咨询、服务业务是社会经济发展的客观要求，也取决于注册会计师的智力密集型的职业特点。会计咨询就是注册会计师凭借其职业特点和智力优势，受托或主动服务于企业、单位的经营者，在帮助其建立、健全内部管理系统和会计制度，进行经营诊断、建立电算系统、组织人员培训以及对重大经济决策和重要项目的实施进行论证等方面提供专业咨询的民间审计业务，目的是帮助企业、单位提高经营管理水平。会计咨询的过程实际是改善管理的过程，需要以企业整体作为研究对象，在综合分析企业内、外部条件的基础上，为企业提供与其实际管理问题有关的专业知识和技术，所涉及的并不仅仅是会计工作。随着市场经济体制的建立和完善，经济管理要求的不断提高，提供会计咨询将成为作为市场中介机构的会计师事务所开拓和发展其业务领域的重要方向。会计咨询并不是注册会计师的法定业务，作为受托咨询，性质上是参谋性的服务，具有有偿性和自愿性。但作为一项特殊的智力服务工作，其职业特点主要表现为：
1.独立性。即注册会计师开展咨询工作时，应遵循独立思考的工作方法，保持态度上、方法上和实施咨询程序上的独立性，既不带任何成见和偏见，也有能力不依赖他人独立地工作。独立性是保证其工作取得成效，并获得企业和社会人士信赖的重要前提。
2.客观性。即注册会计师开展咨询工作要保持公正的立场，如实地反映问题，不受企业内外各种因素的干扰，不迁就任何个人的片面观点。客观性是保证咨询工作科学、有效的重要条件。
3.创造性。即会计咨询工作应面向实际，深入调查，把握主要问题，以高度的科学求实精神和创造精神，来探求能够提高企业经济效益的切实可行的方
案。创造性表现在：针对企业的实际情况，设计和推行新的财务会计核算方法，建立新的会计工作管理程序，开发出新的高效率的会计核算软件，实行有效的财务会计人员培训方式等方面。创造性是会计咨询具有生命力的源泉。
4.科学性。即会计咨询业务中，注册会计师应重视调查研究，运用科学的方法来进行预测、分析和评价，尤其应重视定量分析，以便提出有充分科学依据又切实可行的方案。会计咨询建议或方案的科学性表现在：提出的建议、方案要有科学的计算依据和事实根据，实施方案能给企业带来经济效益，而且所提出的方案适合企业现有的财力、人力和管理水平，并综合考虑了企业的内外部条件，可以求得整体最优化。
5.协作性。会计咨询过程是注册会计师与委托单位管理人员密切配合、协同工作的过程，这项工作需要双方的协调配合。良好的协作、交往能力是注册会计师开展会计咨询的基本素质或要求。注册会计师应以高度负责的精神与委托单位紧密合作，深入进行调查研究，提出切实有效的方案。咨询小组应当协作配合好，并虚心听取委托单位管理人员的意见，谦虚待人。同时要不徇私情，敢于揭露企业存在的问题，以诚相见。
(二)会计咨询、服务的业务范围
会计咨询的工作范围很广，工作内容极为丰富。其主要内容包括下列各项咨询业务：
1.设计财务会计制度，担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询。
2.代理纳税申报。即注册会计师可以接受委托，根据委托人的收入或所得，代理委托人办理纳税申报，向税务机关申报纳税。
3.代办申请注册登记，协助拟订合同、章程和其他经济文件。
4.培训财务会计人员。
5.其他会计咨询业务。注册会计师在社会服务领域有待开拓的咨询业务还
很多，例如，接受委托办理委托单位会计人员的业务考核，在人才市场上为用人单位提供会计人才的评估服务，接受普通高校委托指导会计专业学生的实习和论文等。会计咨询并不仅限于受托办理单纯的会计业务的咨询服务，它已超出了正常会计工作的范围，充分发挥了注册会计师的专长，为社会提供综合性的服务。
二、会计咨询、服务业务的程序和要求
(一)会计咨询业务的程序
会计咨询业务的程序，是指会计咨询业务的正常工作步骤和环节。对于会计咨询的程序没有人提出标准的模式，实际生活中，由于会计咨询的对象和内容不同，其工作程序也不可能完全相同。但根据注册会计师的职业特点，总结会计咨询的成功经验，对会计咨询的基本程序可以概括为以下几个阶段：
1.接受委托阶段。会计咨询一般是接受委托进行的，应与委托人签订咨询业务约定书。在签订咨询业务约定书前，应了解委托人的基本情况，明确对方要求咨询的范围和具体项目，确定是否能够承担咨询任务，能否在时间上及时安排。确定接受委托后，应配备合格的注册会计师，成立咨询小组，与委托单位签订咨询委托书(或合同)，并由咨询小组制定咨询计划，以保证咨询工作的顺利开展。
2.深入调查、搜集资料阶段。注册会计师在与委托单位签订咨询业务约定书后，应按委托要求，根据咨询计划，深入进行调查，采用调查表、座谈会等形式征求意见，和企业中有实际经验的人员一起对企业的生产、财务、成本等进行调查、分析。对于重要的数据资料，注册会计师应亲自测定、分析。调查过程中，应严格执行咨询计划规定的各项工作，每个参加咨询工作的人员都应认真履行自己所承担的工作。
调查过程也是搜集、整理、鉴定有关资料的过程，应随时根据掌握的情况，分析解决问题的方法，以便形成初步的方案。
3.提出方案、编写咨询报告阶段。在深入调查和初步分析的基础上，研究存在的问题，提出改善与解决问题的方案。提出方案是一个优化的过程和决策的
过程。咨询小组应对每一个备选方案进行论证，预测其经济效益，作出财务经济分析，选择最为满意的方案。方案的最后选定应由委托企业领导表态，注册会计师不能包办代替。在双方协商确定推荐的方案后，咨询小组应编写咨询报告。咨询报告的内容应包括委托咨询单位的基本情况，咨询目的、范围、依据、方法，主要问题的原因，咨询的结果或提出方案的可行性及预期效果等。如有附件应说明附件的内容。咨询报告由会计师事务所和咨询人员签章后，送交委托人。
4.指导实施具体改进措施或方案。注册会计师对提出的咨询意见、措施或方案应指导委托单位实施，帮助其改善经营管理，提高经济效益。通过注册会计师定期或不定期到委托单位回访，帮助企业进行人员培训，指导其实施。注册会计师还应检查实施的效果，必要时应提出补充建议。
(二)会计咨询服务业务的要求
执行会计咨询业务及处理各方面的关系时，应遵守以下各项基本要求：
1.严格遵守国家的有关法律、法规和政策。
2.恪守独立、客观、公正的原则，为社会各界提供符合规定要求的服务。
3.一切判断应基于客观事实。
4.不仅服务于解决企业的问题，更要着眼于提高企业的管理水平。
5.对委托者恪守各项约定，严格保守秘密，不得将任何资料泄露给第三者。
6.不做因维护委托者的利益而损害第三者利益的事，也不做以委托者以外的利益为目的的人事或贸易的推荐或介绍。
7.不接受力所不能及的委托咨询任务。
8.不吹嘘自己的业绩，不诋毁或诽谤其他咨询人员或咨询团体。
9.不接受额外的酬金，严格按事先商定的标准收费。
10.以实施方案后经济效益的大小来衡量咨询工作的成效。
另外，从注册会计师的职业道德和法律责任来看，开展咨询业务还应注意：
1.一般不宜由同一位注册会计师向同一位委托人提供会计咨询和审计业务，也就是不能把两种不相容的服务结合起来(即“职业内部的专业化”)。
2.注册会计师办理咨询业务时，如代办纳税申报、代为编制财务报表等，就使其与未审定财务报表发生了联系，但注册会计师的这种服务应对未审定财务报表承担潜在的法律责任，对委托单位应具有认真和谨慎从事的责任，而且有重大过失的注册会计师对第三者(报表使用者)也具有赔偿的责任。注册会计师从对未审定报表的潜在责任出发，应避免人们误解其会计咨询业务代行了审计职能，一定要在与委托人签订的咨询约定书中明确会计咨询的范围、性质，在出具的咨询报告中，要特别注明有关财务报表未经审计以及注册会计师不对财务报表发表意见。
3.注册会计师对于委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项，不得就其可实现程度作出保证。
4.进行会计咨询服务时，应避免直接承担管理决策的责任，不得代行委托单位的管理职能。
5.咨询服务的收费原则上应以工作量的大小和专业要求的高低为主要依据，不得以服务成果的大小决定收取费用的高低(除有特殊约定者以外)，也不得以降低收费的方式招揽业务。
第五篇：财务管理审计学 审计作业1
审计作业1
1-5 :DBBCD6-10 ：DADCC 11-15：BBCCD 16-20:DDCAC 21-25:CCDCA26-30:ADDBB1-5错对对对对 6-10对对对对对11-15对错对对对
审计作业1
一、单项选择题
1.在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是()。
A、选择适用的会计准则和相关会计制度
B、选择和运用恰当的会计政策
C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
2.注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是()。
A、ABC公司2006年财务报表
B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量
D、ABC公司2006年利润表
3.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表()的审计报告。
A.保留意见
B.无保留意见
C.无保留意见加强调事项段
D.保留意见加强调事项段
4.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是( )。
A.重要性的确定离不开具体环境
B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
D.对重要性的评估需要运用职业判断
5.下列属于信赖不足风险是()。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
6.以下关于注册会计师过失的说法不正确的是()。
A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎
B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求
C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计
D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
7.在我国，有限责任事务所的注册资本不少于人民币( )。
A.30万元B.250万元C.200万元D.100万元
8. 目前,我国审计准则中提出的审计方法是()。
A.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计
9.下列提法中，表述正确的是()。
A.政府审计是独立性最强的一种审计
B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的
C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D.内部审计是注册会计师审计的基础
10.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对()发表的审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动
C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量
11.不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。
A.办理企业合并事宜中的审计业务B.验证企业注册资本
C.审查企业财务报表
D.办理清算事宜中的审计
业务 12.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供()。
A.审计年报和纳税申报B.审计年报和代编财务报表
C.审计年报和IT系统服务
D.审计年报和法律服务
13.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是()。
A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
B.按服务成果的大小进行收费
C.不以个人名义承接一切业务
D.对自己的能力进行广告宣传
14.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括()。
A、强化执业监督
B、保持职业谨慎
C、签订业务约定书
D、增强执业独立性
15.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是()。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D、经营失败必然会导致审计失败
16.在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括()。
A.执行审计的能力B.会计师事务所的独立性
C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验
17.管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是()。
A.存在B.权利和义务
C.分类和可理解性D.计价或分摊
18.作为内部证据的会计记录在()情况下可靠性较强。
A.在外部流转
B.经注册会计师验证
C.有健全有效的内部控制制度
D.被审计单位管理当局声明
19.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量()。
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系D.不存在关系
20.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。
A.为了进行风险评估程序
B.收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表重大错报风险
D.控制检查风险
21. 财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对()发表的审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性
B.经济活动
C.财务报表的合法性、公允性
D.财务状况、经营成果及现金流量
22. 下述提法不正确的有()。
A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
B. 注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动
C. 注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位
D. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
23. 目前,我国审计准则中提出的审计方法是()。
A.账项基础审计
B.制度基础审计
C.财务基础审计
D.风险导向审计
24.注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是()。
A.验资
B.财务报表审阅
C.对财务报表信息执行商定程序
D.预测性财务信息审核
25.下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是()。
A.会计师事务所
B.5名以上注册会计师组成的科研团体
C.企业集团
D.注册会计师理事会
26.在我国，有限责任事务所的注册资本不少于人民币( )。
A.30万元
B.250万元
C.200万元
D.100万元
27.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当()。
A、以或有收费形式收取审计费用
B、对该报表发表非标准无保留意见
C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组
D、拒绝承接业务或解除业务约定
28.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()。
A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
B.某项目经理多年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
C.注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作
D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师
29. 会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是()。
A.广告可能导致同行之间的不正当竞争
B.广告可以提高本会计师事务所的知名度
C.广告可能损害专业服务的精神
D.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
30.注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是()。
A、ABC公司2006年财务报表
B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量
D、ABC公司2006年利润表
二、判断题
1.在审计报告日期早于管理层签署已审计财务报表日期时，注册会计师应当获取自管理层声明书
日到审计报告日期之间的进一步审计证据，如补充的管理层声明书。()
2.无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报
表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。()
3.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证
据。()
4.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险是信赖不足风险和信赖过度风险。()
5.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无
保留意见的审计报告。()
6.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被
审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。()
7.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未
发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。()
8.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。()
9.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。()
10.风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。()
11.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会;这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。()
12.审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。()
13.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。()
14.进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。()
15.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。()
审计作业1
1-5 :DBBCD6-10 ：DADCC 11-15：BBCCD 16-20:DDCAC 21-25:CCDCA26-30:ADDBB1-5错对对对对 6-10对对对对对11-15对错对对对