财务审计学范文

2022-05-19

第一篇：财务审计学范文

财务管理审计学审计作业1

审计作业1

1-5 :DBBCD6-10 ：DADCC 11-15：BBCCD 16-20:DDCAC 21-25:CCDCA26-30:ADDBB1-5错对对对对 6-10对对对对对11-15对错对对对

审计作业1

一、单项选择题

1.在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是()。

A、选择适用的会计准则和相关会计制度

B、选择和运用恰当的会计政策

C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

2.注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是()。

A、ABC公司2006年财务报表

B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量

C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量

D、ABC公司2006年利润表

3.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表()的审计报告。

A.保留意见

B.无保留意见

C.无保留意见加强调事项段

D.保留意见加强调事项段

4.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是( )。

A.重要性的确定离不开具体环境

B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的

D.对重要性的评估需要运用职业判断

5.下列属于信赖不足风险是()。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

6.以下关于注册会计师过失的说法不正确的是()。

A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎

B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求

C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计

D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

7.在我国，有限责任事务所的注册资本不少于人民币( )。

A.30万元B.250万元C.200万元D.100万元

8. 目前,我国审计准则中提出的审计方法是()。

A.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计

9.下列提法中，表述正确的是()。

A.政府审计是独立性最强的一种审计

B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的

C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度

D.内部审计是注册会计师审计的基础

10.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对()发表的审计意见。

A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动

C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量

11.不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。

A.办理企业合并事宜中的审计业务B.验证企业注册资本

C.审查企业财务报表

D.办理清算事宜中的审计

业务 12.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供()。

A.审计年报和纳税申报B.审计年报和代编财务报表

C.审计年报和IT系统服务

D.审计年报和法律服务

13.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是()。

A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务

B.按服务成果的大小进行收费

C.不以个人名义承接一切业务

D.对自己的能力进行广告宣传

14.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括()。

A、强化执业监督

B、保持职业谨慎

C、签订业务约定书

D、增强执业独立性

15.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是()。

A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D、经营失败必然会导致审计失败

16.在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括()。

A.执行审计的能力B.会计师事务所的独立性

C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验

17.管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是()。

A.存在B.权利和义务

C.分类和可理解性D.计价或分摊

18.作为内部证据的会计记录在()情况下可靠性较强。

A.在外部流转

B.经注册会计师验证

C.有健全有效的内部控制制度

D.被审计单位管理当局声明

19.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量()。

A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系

C.呈比例变动关系D.不存在关系

20.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。

A.为了进行风险评估程序

B.收集充分适当的审计证据

C.为了识别和评估财务报表重大错报风险

D.控制检查风险

21. 财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对()发表的审计意见。

A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性

B.经济活动

C.财务报表的合法性、公允性

D.财务状况、经营成果及现金流量

22. 下述提法不正确的有()。

A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

B. 注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动

C. 注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位

D. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点

23. 目前,我国审计准则中提出的审计方法是()。

A.账项基础审计

B.制度基础审计

C.财务基础审计

D.风险导向审计

24.注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是()。

A.验资

B.财务报表审阅

C.对财务报表信息执行商定程序

D.预测性财务信息审核

25.下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是()。

A.会计师事务所

B.5名以上注册会计师组成的科研团体

C.企业集团

D.注册会计师理事会

26.在我国，有限责任事务所的注册资本不少于人民币( )。

A.30万元

B.250万元

C.200万元

D.100万元

27.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当()。

A、以或有收费形式收取审计费用

B、对该报表发表非标准无保留意见

C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组

D、拒绝承接业务或解除业务约定

28.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()。

A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

B.某项目经理多年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作

C.注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作

D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师

29. 会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是()。

A.广告可能导致同行之间的不正当竞争

B.广告可以提高本会计师事务所的知名度

C.广告可能损害专业服务的精神

D.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估

30.注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是()。

A、ABC公司2006年财务报表

B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量

C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量

D、ABC公司2006年利润表

二、判断题

1.在审计报告日期早于管理层签署已审计财务报表日期时，注册会计师应当获取自管理层声明书

日到审计报告日期之间的进一步审计证据，如补充的管理层声明书。()

2.无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报

表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。()

3.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证

据。()

4.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险是信赖不足风险和信赖过度风险。()

5.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无

保留意见的审计报告。()

6.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被

审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。()

7.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未

发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。()

8.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。()

9.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。()

10.风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。()

11.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会;这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。()

12.审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。()

13.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。()

14.进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。()

15.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。()

审计作业1

1-5 :DBBCD6-10 ：DADCC 11-15：BBCCD 16-20:DDCAC 21-25:CCDCA26-30:ADDBB1-5错对对对对 6-10对对对对对11-15对错对对对

第二篇：审计学目录

名词解释

1.审计2.经营审计3.逆查法4.顺差法5.审计方法6.监盘7.审计职能8.客观性9.公正性 10.业务招揽11.或有收费12.审计准则

13.相关服务准则14.鉴证业务15.审计业务

16.审阅业务17.注册会计师的法律责任18.审计目标19.公允性20.总体审计策略21.具体审计计划22.认定23.审计证据充分性24.审计证据的适当性25.审计工作底稿26.当期档案27.风险评估程序28.内部控制29.控制环境30.控制活动31.对控制的监督32.财务报表层次重大错报33.控制测试34.实质性程序35.应收账款函证36.积极地函证37.消极的函证38.应付账款完整性审计39.生产指令40.制造费用41.管理费用42.银行借款43.资本公积44.盈余公积45.未分配利润

46.银行存款的询证47.合法性48.财务报表的公允性49.标准审计报告50.审计报告的强调事项段51.非标准审计报告52.注册会计师职业道德53.存货监盘 54.营业成本审计55.审计业务约定书56.筹资活动57.审计失败58.监盘库存现金59.审计证据充分性

60.审计报告的强调事段

简答

1.简述审计的特征

2.简述详细审计阶段的特点

3.简述审计人员选择审计方法时应注意的问题

4.简述审计职员的实现应具备的条件

5.简述中国注册会计师职业道德规范的内容

6.简述经济利益对独立性威胁的情形

7.简述自我评价方面对独立性威胁的情形

8.简述外界压力对独立性威胁的情形

9.简述会计师事务所和注册会计师在招揽业务时所不允许的行为

10.简述鉴证业务的基本分类内容。 11简述审计业务的特点。

12简述质量控制制度的目的和要素。 13简述遵守职业道德规范的措施。

14简述会计师事务所在确定是否接受新业务时考虑的事项。

15会计师事务所针对业务工作底稿设计和实施适当的控制目的是什么。

16.简述评价财务报表的合法性时，注册会计师应考虑的内容?

17.当你承接丁业务具备哪些特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接?

18.简述审计程序的主要内容。

19.注册会计师什么时候开展初步业务活动?初步活动的目的是什么?

20符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序?

21如何评价审计证据的充分性和适当性? 22简述实施控制测试上网目的并说明在什么情形下控制测试是必要的?

23简述会计师事务所针对审计工作底稿涉设计和实施适当控制的目的

24.简述编制审计工作底稿的总体要求。

25.简述确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素

26简述重大事项可能包括的内容。

27试述审计证据的充分性和适当性的关系28简述了解被审计单位及其环境的目的。 29简述内部控制的要素。

30针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有那些?

31简述实质性程序和控制测试在时间选择上的异同点。

32简述在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应考虑的因素。

33简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。

34简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。

35简述销售折扣与折让的实质性程序。 36应收账款审计的目标有哪些? 37简述应收账款的实质性程序

38简述注册会计师应选作函证对象的项目 39简述营业税金及附加的审计目标 40试述应收票据的实质性程序。41试述营业税金及附加审计的实质性程序。 102试述专业胜任能力的两个阶段 42简述固定资产内部控制的内容 103论述注册会计师业务准则的内容。 43简述采购与付款循环的内部控制测试内104会计师事务所应该从呢些方面对质量控容制制度进行持续考虑和评价? 44简述应付账款的实质性程序 105试述固定资产清理的审计目标 45简述固定资产的实质性程序 106试述营业成本的审计目标 46简述累计折旧的审计目标 107试述确定复核人员的原则。 47简述预付账款的审计目标 108什么是内部控制?注会是否需要了解被48简述预付账款的实质性程序审计单位所有的内部控制? 49简述在建工程的审计目标 109试述应付账款的分析程序。 50简述固定资产简直准备的实质性程序 51简述在建工程的实质性程序 52简述固定资产清理的审计目标 53简述生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录 54简述生产与存货循环的内部控制的三大系统 55简述存货的背包控制制度的内容 56简述存货余额的实质性程序 57简述管理费用的实质性程序 58简述投资活动涉及的主要凭证和会计记录。 59简述筹资业务的内部控制测试的内容。 60简述筹资业务的审计目标。 61简述银行借款的实质性程序。 62简述应付债券的实质性程序。 63简述盈余公积的实质性程序。 64简述投资业务的审计目标。 65简述交易性金融资产的实质性程序。 66简述可供出售金融资产的实质性程序。 67简述持有至到期投资的实质性程序。 68简述长期股权投资的实质性程序。 69简述投资收益的实质性程序。 70简述其他应收款的审计目标。 71简述其他应付款的审计目标。 72简述长期应付款的审计目标。 73简述所得税费用的实质性程序 7

4、简述递延所得税资产的审计目标 7

5、简述递延所得税资产的实质性程序。 76简述递延所得税负债的审计目标 77简述递延所得税负债的实质性程序 78简述资产减值损失的审计目标 79简述资产减值损失的实质性程序 80简述营业外收入的审计目标 81试述营业外支出的审计目标 82试述营业外支出的实质性程序 83简述库存现金的审计目标 84简述其他货币资金的审计目标 85注册会计师在审计报告意见段后增加强调事项段有哪几种情形? 86简述注册会计师出具非无保留意见审计报告的总体条件。 87简述保留意见的含义及注册会计师应出具保留意见审计报告的情形。 88简述注册会计师保密义务豁免的情况 89简述应付账款的审计目标 90审计的独立性体现在哪些方面? 91.简述会计事务所和注册会计师在业务招揽中禁止的行为。 92.简述存货的审计目标。 93在鉴证业务中，适当的标准应具备什么样的特征? 94简述投资业务的内部控制测试的主要内容。 95.试述与各类交易和事项相关的审计目标。 96符合性测试与实质性测试有什么区别和联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注会仍不能完全省略实质性测试程序? 97出具无保留意见审计报告的条件有哪些? 98国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，简述我国审计机构之间的相互关系。 99简述销售与收款内部控制监督检查的主要内容。 100国家监督体系，一般是由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系 101《中国注册会计师执业道德守则》对独立性的概念内涵是什么

第三篇：审计学

单项选择题

1.1.审计对象包括A.被审单位的财务报表及其有关经济资料B.被审单位的财政收支及其有关经济资料C.被审单位的财务收支及其有关经济资料D.A、B、C都是【D】

1.2.审计机构或人员独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规、根据一定的准则、原则、程序进行。这体现了审计报告的A.公正性B.权威性C.客观性D.独立性【B】 1.3.“上计制度”的实质是A.定期报表的审核制度B.抑制贪污审计制度C.审计监督制度D.财政监督制度【A】

1.4.我国明确规定建立审计机构，恢复审计工作的时间是A.1949年新中国诞生后B.1956年公私合营后C.1978年第十一届三中全会后D.1982年第五届人大五次会议后【D】

1.5.为政府审计的振兴发展奠定了良好的基础的是A.1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》B.1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》C.1912年颁布了《审计法》D.1985年8月颁布了《国务院关于审计工作的暂行规定》【A】

1.6.在西方国家，发展较早的审计组织形式是A.民间审计B.官厅审计C.内部审计D.经济效益审计【B】

1.7.下列属于财政部领导的国家审计机关的是A.加拿大的审计总署B.瑞典的国家审计局C.菲律宾的审计委员会D.西班牙的审计法院【B】

1.8.最早建立内部审计师协会的国家是A.英国B.美国C.德国D.日本【B】 1.9.我国的社会审计起源于年。A.1918;B.1919;C.1949;D.1982【A】 1.10.世界上第一个职业会计师的专业团体是A.爱丁堡会计师协会B.国际会计师联合会C.美国内部审计师协会D.英格兰•威尔士特许会计师协会【A】 1.11.详细审计又被称为A.美国式审计B.英国式审计C.英格兰式审计D.爱丁堡式审计【B】

1.12.被称为美国式审计的是A.详细审计B.会计报表审计C.资产负债表审计D.现代审计【C】 1.13.--是受国家机关或其他单位的委托而实施的审计。A.经济效益审计B.社会审计C.国家审计D.内部审计【B】

1.14.审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场营销的审计是A.内部审计B.事中审计C.现代审计D.经营审计【D】

1.15.是以考核被审计单位全部经济活动为对象的。A.合规性审计B.报送审计C.经营审计D.财务报表审计【C】

1.16.对被审计单位的年终财务报告和工程决算报告所进行的审计属于A.事中审计B.事前审计C.事后审计D.突击审计【C】

多项选择题

1.1.审计的专职机构主要包括A.国家审计机关B.国家审计部门C.单位内部审计机构D.社会审计组织E.国外审计协会【ABCD】

1.2.审计依据主要包括A.国家相关的法律、法规B.会计制度C.企业会计准则D.注册会计师执业准则E.企业内部的预算、计划、经济合同【ABCDE】 1.3.审计的目标就是指审查和评价审计对象的A.独立性B.客观性C.公允性D.合法性E.效益性【CD】

1.4.下列各项中，属于我国审计确立阶段的表现的是A.初步形成了统一的审计模式B.“上计”制度的建立C.“上计”制度日趋完善D.审计地位提高、职权扩大E.越来越重视审计的职能作用【ACD】

1.5.世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，大致可以分为A.属于议会领导的国家审计机关B.属于注册会计师协会领导的国家审计机关C.属于政府领导的国家审计机关D.属于国务院领导的国家审计机关E.属于财政部领导的国家审计机关【ACE】

1.6.国际上常采用的内部审计机构模式有A.隶属于董事会B.隶属于监事会C.隶属于总经理D.隶属于财会部门E.隶属于财务总监【ABCD】

1.7.以下说法正确的是A.《关于成立会计顾问处的暂行规定》标志着我国注册会计师制度开始恢复B.1986年7月，国务院颁布了《中华人民共和国注册会计师条例》C.1995年2月，财政部发布了《中国注册会计师独立审计准则》D.1996年10月，中国注册会计师协会加入国际会计师联合会E.2006年，注册会计师协会公布了《中国注册会计师执业准则》【ABCE】

1.8.国外社会审计经过阶段为A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段E.以上均正确【ABCDE】

1.9.“四大”国际会计师事务所是指A.布亚瑞格会计师事务所B.普华永道会计师事务所C.安永会计师事务所D.毕马威会计师事务所E.德勒会计师事务所【BCDE】

1.10.现代审计阶段注册会计师审计的特点有A.审计组织机构不断地发展壮大B.开始呈现出集中化的趋势C.审计技术不断完善D.风险导向审计法得到推广E.计算机辅助技术在审计中已被广泛采用【ABCDE】

名词解释题目录 1.1.审计

1.2.国家审计 1.3.内部审计

1.4.注册会计师审计 1.5.事前审计 1.6.事中审计 1.7.事后审计 1.8.就地审计 1.9.顺查法 1.10.逆查法 1.11.审阅法 1.12.分析法 1.13.复算法 1.14.监盘 2.1.实质上的独立 2.2.形式上的独立 2.3.独立性 2.4.业务期问 2.5.或有收费

2.6.前任注册会计师 2.7.后任注册会计师 3.1.政府审计准则 3.2.内部审计准则

3.3.注册会计师执业准则 3.4.其他鉴证业务准则

3.5.会计师事务所质量控制准则 3.6.鉴证业务 3.7.合理保证 3.8.有限保证 3.9.审计质量

3.10.审计质量控制

3.11.注册会计师的法律责任 3.12.经营失败 3.13.普通过失 3.14.重大过失 3.15.共同过失 4.1.审计目标 4.2.“公允性” 4.3.认定

4.4.审计业务约定书 4.5.计划审计工作 4.6.总体审计策略 4.7.具体审计计划 4.8.审计流程 4.9.重要性 5.1.审计证据 5.2.认定

5.3.审计证据的适当性 5.4.审计工作底稿 6.1.分析程序 6.2.内部控制 6.3.特别风险

6.4.进一步审计程序

6.5.进一步审计程序的性质 6.6.实质性程序 6.7.实质性分析程序 7.1.贷项通知单 7.2.函证

7.3.肯定式函证 8.1.付款凭单 8.2.应付账款 9.1.生产指令

9.2.成本费用管理控制 9.3.成本费用会计控制 9.4.制造费用 9.5.管理费用 10.1.银行借款 10.2.资本公积 10.3.盈余公积 10.4.未分配利润 11.1.货币资金审计

11.2.货币资金的审计范围 12.1.审计报告 12.2.合法性

12.3.财务报表的公允性 12.4.标准审计报告 12.5.非标准审计报告 12.6.无法表示意见

名词解释题答案

1.1.审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

1.2.国家审计是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

1.3.内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

1.4.注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。

1.5.事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。

1.6.事中审计是指被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。通常是指对工期较长的基建项目和承包合同期中执行情况等进行的审计。 1.7.事后审计是指在被审计单位经济业务完成以后所进行的审计。

1.8.就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。

1.9.顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。

1.10.逆查法又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。

简答题目录

1.1.审计的定义可以从哪些方面去理解? 1.2.简述审计的独立性体现在哪些方面? 1.3.简述详细审计阶段注册会计师审计的特点。

1.4.简述资产负债表审计阶段注册会计师审计的特点。 1.5.简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点。

1.6.简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用其内部审计工作成果的原因。

1.7.审计按内容分类可分为哪几类?各自的目的是什么? 1.8.简述审计按其所依据的基础和使用的技术分类。 1.9.什么是审计方法?审计方法体系包括哪些内容? 1.10.简述详查法和抽查法的概念、特点。 1.11.简述证实客观事物的方法。

1.12.简述审计人员选择审计方法时应注意的问题。 1.13.审计具有哪些职能? 1.14.简述审计职能的实现应具备的条件。 1.15.审计能发挥哪些作用? 1.16.简述审计制约作用和促进作用的具体表现。

1.17.国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。 2.1.简述《职业会计师道德守则》的内容。

2.2.简述在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性时需要考虑的因素。 2.3.简述专业胜任能力和应有关注的内容。

2.4.根据《独立审计基本准则》的规定，会计师事务所和注册会计师在开展审计活动和执行审计业务中应对同行承担什么责任? 2.5.简述经济利益对独立性威胁的情形。 2.6.简述自我评价方面对独立性威胁的情形。 2.7.简述外界压力对独立性威胁的情形。 2.8.简述独立性威胁的防范措施。

2.9.简述在审计业务期间降低非审计业务威胁性的措施。 2.10.简述向由非上市公司转为上市公司的单位提供非鉴证服务而不会损害独立性应具备的要求。

2.11.对高级职员与鉴证客户之间长期关系所采取的防范措施有哪些? 2.12.简述可能产生重大经济利益或自我评价威胁的活动。 2.13.简述专业胜任能力的两个阶段。 2.14.简述注册会计师发现客户的违法行为或可能存在的违法行为应当采取的措施。

2.15.简述注册会计师可以披露客户的有关信息情形及应考虑的因素。 2.16.简述审计收费需考虑的因素。

2.17.简述会计师事务所和注册会计师不得刊登广告的原因。

2.18.简述会计师事务所和注册会计师在招揽业务时所不允许的行为。 2.19.简述接受委托前的沟通内容。

3.1.简述我国制定注册会计师执业准则应该达到的目标。 3.2.简述注册会计师执业准则的作用。 3.3.简述执业准则体系的框架结构。 3.4.简述注册会计师业务准则的内容。 3.5.简述三方关系的内容。

3.6.简述鉴证业务的基本分类内容。 3.7.简述审计业务的特点。 3.8.简述其他鉴证业务的特点。 3.9.简述相关服务的内容。

3.10.简述会计师事务所进行质量控制的目的。 3.11.简述遵守职业道德规范的措施。

3.12.简述会计师事务所针对顾客诚信方面应当考虑的事项。 3.13.简述会汁师事务所在确定是否接受新业务时需考虑的事项。 3.14.简述会计师事务所在考虑解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系时制定的政策和程序要求。

3.15.简述确定复核人员的原则。 3.16.简述咨询的具体要求。

3.17.简述项目质量控制复核的定义及其政策和程序的制定要求。

3.18.会计师事务所针对业务工作底稿设计和实施适当的控制的目的是什么? 3.19.会计师事务所应从哪些方面对质量控制制度进行持续考虑和评价? 3.20.简述注册会计师法律责任的防范措施。

4.1.简述评价财务报表的合法性时，注册会计师应考虑的内容。 4.2.简述注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定包含哪些类别。 4.3.简述与各类交易和事项相关的审计目标。

4.4.当拟承接的业务具备哪些特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。

4.5.简述签订审计业务约定书的目的。 4.6.简述审计业务约定书的内容。

4.7.简述注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求。

4.8.简述总体审计策略中包括的内容。 4.9.符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序? 5.1.在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑哪些因素? 5.2.在评价审计证据的充分性和适当性时，应对哪些事项予以特殊考虑? 5.3.简述实施控制测试的目的并说明在什么情形下控制测试是必要的。 5.4.按获取手段的不同可以将审计程序分为哪几类? 5.5.简述注册会计师编制审计工作底稿的目的。 5.6.会计师事务所为什么要按照相关规定对审计工作底稿实施适当的控制程序? 5.7.简述会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的。 5.8.简述编制审计T作底稿的总体要求。

5.9.简述确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素。 5.10.简述重大事项可能包括的内容。

5.11.审计报告归档之后，什么情形下注册会计师可对审计工作底稿进行修改或增加? 6.1.简述了解被审计单位及其环境的目的。 6.2.简述内部控制的要素。

6.3.可以从哪八个方面来理解内部控制? 6.4.试简述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施哪些审计程序? 6.5.哪些情况表明被审计单位内部控制存在重大缺陷? 6.6.简述在实务中，注册会计师为提高审计程序的不可预见性而采取的方式。 6.7.简述注册会计师在期中实施进一步审计程序存在的局限。

6.8.简述在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应考虑的因素。 6.9.简述注册会计师在确定某项控制的测试范围时应考虑的因素。 6.10.简述实质性程序和控制测试在时间选择上的异同点。 6.11.简述如何理解实质性分析程序的范围。

6.12.简述在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应考虑的因素。 6.13.注册会计师应就哪些内容形成审计工作记录? 7.1.简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。

7.2.简述向顾客开具账单这项功能所针对的主要问题。 7.3.简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。 7.4.简述营业收入审计的实质性程序。 7.5.简述销售折扣与折让的实质性程序。 7.6.简述应收账款的实质性程序。

7.7.简述注册会计师应选作函证对象的项目。 7.8.简述函证实施过程控制的措施。 7.9.简述坏账准备审计的实质性程序。 7.10.简述应收票据的实质性程序。 7.11.简述营业税金及附加的审计目标。

7.12.简述营业税金及附加审计的实质性程序。 8.1.简述采购与付款业务的不相容岗位。 8.2.简述固定资产内部控制的内容。

8.3.简述采购与付款循环的内部控制测试的内容。 8.4.简述应付账款的审计目标。 8.5.简述应付账款的实质性程序。 8.6.简述应付账款的分析程序。 8.7.简述固定资产的实质性程序。 8.8.简述累计折旧的审计目标。 8.9.简述预付账款的审计目标。 8.10.简述预付账款的实质性程序。 8.11.简述在建工程的审计目标。

8.12.简述固定资产减值准备的实质性程序。 8.13.简述在建工程的实质性程序。 8.14.简述固定资产清理的审计目标。 8.15.简述固定资产清理的实质性程序。

9.1.简述生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录。 9.2.简述生产与存货循环的内部控制的三大系统。 9.3.简述存货的内部控制制度的内容。 9.4.简述实施简易抽查的主要内容。 9.5.简述工薪的内部控制测试的步骤。

9.6.简述计时工资制下直接人工成本的内部控制测试内容。 9.7.简述制造费用的内部控制测试的主要内容。 9.8.简述存货的审计目标。

9.9.简述存货余额的实质性程序。

9.10.简述制定存货监盘计划应实施的工作。

9.11.简述对期末存货进行截止测试时应当关注的事项。 9.12.简述营业成本审计的概念及营业成本的审计目标。 9.13.简述“应付职工薪酬”的内容及审计目标。 9.14.简述应付职工薪酬的实质性程序。 9.15.简述管理费用的实质性程序。

10.1.简述筹资活动涉及的主要凭证和会计记录。 10.2.简述投资活动涉及的主要凭证和会计记录。 10.3.简述筹资业务内部控制的内容。

10.4.简述筹资业务的内部控制测试的内容。 10.5.简述投资业务的内部控制测试的内容。 10.6.简述筹资业务的审计目标。 10.7.简述银行借款的实质性程序。 10.8.简述应付债券的实质性程序。 10.9.简述盈余公积的实质性程序。 10.10.简述未分配利润的实质性程序。 10.11.简述投资业务的审计目标。

10.12.简述交易性金融资产的实质性程序。 10.13.简述可供出售金融资产的实质性程序。 10.14.简述持有至到期投资的实质性程序。 10.15.简述长期股权投资的实质性程序。 10.16.简述投资收益的实质性程序。 10.17.简述其他应收款的审计目标。 10.18.简述其他应付款的审计目标。 10.19.简述长期应付款的审计目标。 10.20.简述所得税费用的审计目标。 10.21.简述递延所得税资产的审计目标。 10.22.简述递延所得税资产的实质性程序。 10.23.简述递延所得税负债的审计目标。 10.24.简述递延所得税负债的实质性程序。 10.25.简述资产减值损失的审计目标。 10.26.简述资产减值损失的实质性程序。 10.27.简述营业外收入的审计目标。 10.28.简述营业外支出的审计目标。 10.29.简述营业外支出的实质性程序。 11.1.简述货币资金与各业务循环的关系。 11.2.简述有关货币资金的内控制度。 11.3.简述库存现金的审计目标。 11.4.简述库存现金盘点的程序。 11.5.简述银行存款的审计目标。 11.6.简述银行存款的实质性程序。 11.7.简述其他货币资金的审计目标。 11.8.简述其他货币的实质性程序。

12.1.简述管理层埘财务报表责任段应包括的内容。

12.2.简述注册会汁师出具无保留意见的审计报告的条件。 12.3.简述注册会汁师对持续经营能力产生重大疑虑的情况。 12.4.简述注册会计师出具非无保留意见审计报告的总体条件。

12.5.简述保留意见的涵义及注册会汁师应出具保留意见审计报告的情形。

简答题答案

1.1.审计的定义可以从哪些方面去理解?答：(1)审计的主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。(2)审计的授权者(或委托者)，泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。(3)审计的客体(对象)，是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。(4)审计依据，是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。(5)审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。(6)审计的本质.概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。

1.2.简述审计的独立性体现在哪些方面?答：(1)机构独立。机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构，否则，对财政、财务收支进行审计就失去了意义。机构独立还表现在审计机构应独立于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。机构独立是保证审计工作独立性的关键。(2)业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定;其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。(3)经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。如果审计机构没有一定的经费或收入，其业务活动就无法开展;如果其经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单位，审计的独立性就无法保证。

1.3.简述详细审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)注册会计师审计的法律地位得到了法律确认;(2)审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的完全完整;(3)审计报告的使用人主要为企业股东;(4)审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽地逐笔审查与稽核。

1.4.简述资产负债表审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)审计对象从会计账目扩大到资产负债表;(2)审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况;(3)审计方法从详细审计初步转向抽样审计;(4)审计报告使用人除企业股东外，扩大到了债权人。

1.5.简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点。答：(1)审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料;(2)审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，以确定财务报表的可信性，查错防弊转为次要目的;(3)审计的范围已扩大到测试相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审计;(4)审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者;(5)审计准则开始拟定，审计工作向标准化、规范化过渡;(6)注册会计师资格考试制度广泛推行，注册会计师专业素质普遍提高。

1.6.简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利用其内部审计工作成果的原因。答：(1)内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。(2)内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。(3)利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。

第四篇：审计学

一、名词解释

1、审计计划：审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在执行审计程序之前编制的工作计划。

2、重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的。

3、审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

4、重大错报风险：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

5、检查风险：检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能被实质性测试发现的可能性。

6、不相容职务：不相容职务指集中于一人办理时，发生差错或舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务。

7、业务循环：业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。

8、应收账款函证：应收账款函证是指直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

9、肯定式函证：肯定式函证又称正面式、积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。

10、否定式函证：否定式函证又称反面式、消极式函证，它也是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必复函，只有在所函证的款项不符合时才要求债务人向注册会计师复函。

11、审计报告：审计报告是注册会计师根据中国注册会计师执业准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

12、标准审计：报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。

种类包括：无保留意见审计报告、带强调事项段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告

13、非标准审计报告：非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段和其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告

14、说明段：审计报告的说明段是指审计报告位于审计意见之前用于描述注册会计师对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见理由的段落。

15、强调事项段：强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在被审计单位财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

第五篇：审计学

第1页龙腾教育 QQ1159218059审计翻版必究第1页

审计：是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计

准则和会计理论，运用专门的方法、对审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益型进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

注册会计师审计发展的启示：

1、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。

2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。

3、注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。

注册会计师与内部审计的区别：

1、内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。

2、内部审计在审计内容、审计证据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。

3、利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用、审计的职能：是审计本身固有的内在功能。

1、经济监督职能

2、经济评价职能

3、经济鉴证职能。

审计的作用：

1、制约作用：就是通过被审计单位的财务收支活动及经营管理活动的审核检查，进行经济监督和鉴证，揭发贪污舞弊、弄虚作假、损失浪费的不良行为，保证国家的各项方针、政策和法规贯彻执行，保证被审计代为报出的各种信息资料正确、可靠、保护国家财产的安全与完整，制约被审计单位的经济活动向歧途发展，维护社会主义经济秩序、确保市场经济正常运转。

2、促进作用：就是通过对审计单位的审核检查，做出客观、公正的评价、指出合理的方面，继续实施和推广，对于不合理的方面，提出意见和切实可行的建议，促进和提高经济效益和社会效益。

3、证明作用：证明被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性，从而提高会计信息资料的真实性和可靠性。注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。

注册会计师职业道德的基本准则：

1、独立性：实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑，形式上的独立是指注册会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。

2、客观性

3、公正性

专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能或经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。

威胁独立性的情形：

1、经济利益：第一，与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。第二，收费主要来源于某一鉴证客户。第三，过分担心失去某项业务。第四，与鉴证客户存在密切的经营关系。第五，对鉴证业务采取或有收费方式。第六，可能与鉴证客户发生雇佣关系。

2、自我评价

3、关联关系。

4、外界压力。

或有收费：是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。业务招揽：是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。前任注册会计师：是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。

后任注册会计师：是指代表会计事务所正在考虑接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。

审计准则：是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

注册会计师执业准则的目标：

1、建立执行独立审计业务的威胁标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效

的发挥注册会计师的鉴证和服务作用。

2、促使各会计师事务所和注册会计师按照统一执业准则执行审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平。

3、明确注册会计师的执业责任，维护社会公众利益，保护投资者和其他利害关心人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。

4、建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则。

注册会计师执业准则的作用：

1、可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化。

2、可以提高注册会计师的审计工作质量。

3、可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。

4、可以促进国际间审计经验的交流。

鉴证业务准则：是确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。

相关服务准则：是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务，主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询，管理咨询等其他业务。

会计师事务所质量控制准则：是用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计事务所质量控制提出的制度要求。鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

审计质量控制：是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。

质量控制制度的目的：合理保证会计师事务所及其工作人员遵守法律法规及中国注册会计师道德规范、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定，合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具适当的报告。

质量控制制度的要素：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控。注册会计师法律责任的防范：

1、完善我国目前现有的法律法规。

2、严格遵循职业道德和专业标准的要求。

3、建立健全会计师事务所质量控制制度。

4、审计选择被审计单位。

5、深入了解被审计单位的业务。

6、提取风险基金或购买责任保险。

7、聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。

审计目标：是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望到达的理想境地或最终结果。

财务报表审计的目标：是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。

与列报相关的认定：

1、发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。

2、完整性：所有应当包括在财务报表中的披露已包括。

3、分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

4、准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列表认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险。

控制测试：是在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序，其目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。

有两种情况应当实施控制测试：

1、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行时有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。

2、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控

制测试，一获取内部控制运行有效性的审计证据。

实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

审计业务约定书：是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确定审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告的格式等事项的书面协议。

审计业务约定书的内容：包括审计业务约定书的必备条款、应当考虑增加的其他条款、以及实施集团财务报表审计时的特殊考虑。

审计重要性：是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决断。

重要性与审计风险的关系：两者呈相反向关系，也就是说，重要性水平越高，审计风险越低，反之，重要性水平越低，审计风险越高。

计划审计工作：是指注册会计师为了完成财务报表的审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即审计计划。

初步业务活动开展的时间：注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，为制定的审计计划做好前期准备工作。

开展初步业务活动的要求：

1、确保注册会计师已具备执行业务速所需要的独立性和专业胜任能力。

2、确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。

3、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。总体审计策略：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具报告整个过程基本工作内容的综合计划。

总体审计策略的内容：

1、向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等。

2、向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等。

3、何时调配这些资料，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源。

4、何时管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核。

具体审计计划：是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要用的审计程序的性质、时间和范围等所做的详细规划与说明。

审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

内部证据：是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。

外部证据：是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。

认定：是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

审计证据的充分性：是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。审计证据的适当性：是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额列报的相关规定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。审计证据的充分性和适当性的关系：审计证据的适当性影响审计证据的充分性，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少。

审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。问题备忘录：是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。

编制审计工作底稿的要求：

1、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时

1、

间和范围。

2、实施审计程序的结果和获取的审计证据。

3、就重大事项得出的结论。

确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素：

1、实施审计程序的性质

2、已识别的重大错报风险

3、在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围

4、已获取审计证据的重要程度

5、已识别的例外事项的性质和范围

6、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性。

7、使用的审计方法和工具。

永久性档案：是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。

当期档案：是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。

审计档案归档后需要变动的情形：

1、注册会计师已实施了必要的审计程序，取得充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。

2、在审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

重大事项通常包括：

1、引起特别风险的事项

2、实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。

3、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形。

4、导致出具非标准审计报告的事项。

注册会计师应当从以下几个方面了解被审计单位及其环境：

1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。

2、被审计单位性质

3、被审计单位对会计政策的选择和运用。

4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。

5、被审计单位业绩的衡量和评价。

6、被审计单位的内部控制。

内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

内部控制的局限性：

1、在决策时认为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。

2、可能由于两个或更多的人3员进行沟通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

特别风险;是作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些需要特别考虑的重大错报风险。

与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险：

1、对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则在不同的理解。

2、所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设。

实质性程序：是指注册会计师针对评估的这重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

第七章销售与收款循环审计

应收账款函证：就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，有关证明债务的存在和记录的可靠性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、徇私舞弊行为。★★在具体运用函证法时应注意以下几个问题：(1)要在被审计单位没有预防的情况下，由审计人员来自编制、寄发和回收询证函(2)函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。审计人员应考虑成本效益原则，不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。(4)函证方式的选择应结合重性原则具体确定。(4)函证结果的控制、差异分析应实事求是，初步总结和评价要客观。(6)执行某地实质性测试的审计程序，进一步验证初步结论的正确性.★★函证数量的大小、范围决定的因素：(l)应收账款在全部资产中的重要性。如果应收账款在全部资产中所占比重较大，则函

证的范围应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量;反之，则应相应扩大函证范围。(3)如果以前期间函证时发现过重大差异或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。(4)若采用否定式函证，则可相应增加函证量;若采用肯定式函证则相应减少函证量。一般情况下，审计人员应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄长的项目;与债务人发生纠纷的项目;主要客户项目;余额为零的项目;非正常的项目。

2、函证方式有两种：肯定式函证和否定式函证。.★★肯定式函证就是

向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函(.★★当个别账户欠款金额较大，或有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题时采用肯定式函证★★对于大余额账项采用肯定式函证).★★否定式函证，它是向债务人发出询证函。但所函证的款项相符时不必复函，只有不符时才要求债务人复函。这两种方式各有优缺点，前者所获取的审计证据较为可靠，但审计成本较高;后者因不可知因素的存在，所获取的审计证据较前者来说不可靠，但成本相对较低(.★★相关的内部控制是有效的;预计差错率较低;欠款余额小的债务人数量很多;有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈.★★对于小余额账项则采用否定式函证).★★ 函证方式有肯定式函证和否定式函证。肯定式函证又称积极式函证，是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。否定式函证又称消极式函证，是要求债务人只有在所函证的款项不符时才

调审计成本与审计质量的关系

第八章采购与付款循环审计

购货和付款循环内部控制

(1)、对购货业务合理的职责划分，使得在业务执行过程中能够进行有效的复核和监督。

(2)、企业应当建立采购申请制度，依据购置或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并确定相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。 (3)、企业应当建立采购业务申请制度。

(4)、企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务。请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。

(5)、企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。

(6)、企业应当建立采购和验收环节的管理制度，対采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等做出明确规定，确保采购过程的透明化。企业应当建立供应商上评价制度，根据评价结果对供应商进行调整。

(7)、企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对收购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收报告。

(8)企业财会部门在办理付款业务时，应该对采购合同约定的付款条件以及采

复函。购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完

3、积极式函证：注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，

注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

4、消极式函证：注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，

注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函所列示信息的情况下才予以回函。

5、询证函：询证作为审计中一种常用的程序和方法，它包括查询和函

证。查询是审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。函证是指审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。银行询证函是向银行发函询证银行存款、银行借款、托管证券、应付票据等情况，金融机构应当按照财政部、中国人民银行有关文件要求作出确证答复★★注意：

1、分清银行余额的询证和银行发生额的询证

2、正确签章

3、如实填写，及时回复

4、注意银行询证范围

5、询证程序要恰当

6、询证工作底稿要齐备。

6、企业询证函;是企业在财产清查中为了核实往来款项的真实性而寄送往来单位的一种核对函件

7、提高函证质量的几个方面★

一、函证应收账款账户的合理选择(1)函证应收账款账户的合理选择若是部分函证，应对下列情况之一的应收账款账户进行函证：①金额大;②明显有异常现象的;③以前函证中发现差异或有欠款纠纷的。其他函证账户的选择，可通过统计抽样，或者根据职业判断来进行。★

二、函证可靠性和有效性的控制

1、严格控制函证过程

2、选用适当审计方式。

2、选用适当审计方式

3、重视使用替代审计程序。

4、认真处理回函及评价函证结果。

5、应将函证的过程和结果记录在工作底稿中，编制函证结果汇总表。★

三、几个值得注意的问题

1、不应高估函证程序的作用，而忽略其他测试程序的执行

2、注意关联方的往来账

3、重视审计计划，协

整性、合法性及合规性进行严格审核。

(9)、企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款当往来款项。 (10企业可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。

2应付账款完整性审计(目标)：确定应付账款的真实性;确定应付账款的发生和偿还记录是否完整;确定应付账款是否应由被审计单位承担;确定应付账款期末余额是否正确;确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。

3固定资产审计(目标)：确定固定资产是否存在;确定固定资产是否完整;确定固定资产是否归被审计单位所有;确定固定资产的计价是否恰当;确定固定资产的期末余额是否正确;确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。 4累计折旧审计 (目标)：确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度，是否一贯遵循;确定累计折旧增减变动的记录是否完整;确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯;确定了累计折旧期末余额是否正确;确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。

1、存货监盘;是指注册会计师应当根据被审计单位存货的盘点，并对已盘点的

存货进行适当检查。

2、存货监盘计划：(1)制定存货监盘计划的基本要求;(2)制定存货监盘计

划应实施的工作。

3、应付职工薪酬审计(目标)：确定期末应付职工薪酬是否存在，是否为被审

计单位应履行的支付业务;确定应付职工薪酬计提和支出是否合理，记录是否完整;确定应付职工薪酬期末余额是是否正确;确定应付职工薪酬的披露是否恰当。

4、营业成本审计：是指对直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、库存

商品、自制半成品、主营业务成本的审计。

5、管理费用审计：是指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而

发生的各项费用。

1、筹资活动审计(内部控制测试)：1.了解筹资业务的内部测试;2.抽查有关

的会计记录。3审查筹资业务中实物资产的保管情况。4.评价筹资活动的内部控制