第一篇：养老保险费征收范文
城乡居民社会养老保险征收实施方案
为进一步扩大我镇城乡养老保险覆盖面，确保城乡养老保险这一惠民政策的全覆盖，根据省、市、县有关文件精神，特制定本方案。
一、强化领导
镇成立镇长任组长，班子成员、各行政线长任副组长，相关部门负责人为成员的城乡养老保险征缴工作领导小组，镇就业和社会保障服务站负责具体业务工作和资金结算。该项工作纳入绩效考核，各村(居)支部书记、主任为第一责任人。
二、目标任务
1.符合参保条件的城乡居民，参保率达100%;
2.60周岁及以上的城乡居民参保登记率、基础养老金发放率达100%;
3.16-59周岁(在校学生除外)城乡居民社会养老保险各村参保考核任务数见附表。
三、实施步骤
㈠宣传发动阶段(5月10日—30日)
1.广泛宣传，悬挂横幅，张贴标语。
2.层层召开动员大会，镇召开班子(扩大)会议、全体干部职工部门负责人会、全体村干部会议，镇属部门召开本部门干部职工会议，村(居)召开党员、组长、村民代表会议，业务培训会议，村民小组召开村民户主会议宣传政策，组织登记，收费参保。
㈡参保条件
1.不符合城镇职工基本养老保险参保条件的城镇非从业居民。
注：参保人员信息统一以公安办理第二代居民身份证的信息资料为准，其它任何形式的证明材料视为无效。
2.农村居民登记确认。各村根据镇劳保站发放的由县里提供的《应参保人员花名册》进村入户对已满60周岁及以上可以享受待遇人员和未满60周岁的愿意参保人员进行核对登记，建立《申请参加新型农村社会养老保险人员花名册》的台帐，和填写《新型农村社会养老保险参保人员信息登记表》，建立参保个人信息台帐。
四、其它规定
1.参保人员可以跨省转出，转出时将养老保险关系和个人帐户储存一次性转入新参保地，按新参保地规定享受待遇。
2.参保人员可以跨省转入，确定个人帐户基金实际到帐后，及时建立和记录转入人员个人帐户。
3.省内跨县转移，只转移保险关系和个人帐户信息，不转移个人帐户储存额，个人帐户储存额由全省在年内统一进行结算。
4.出现截留、挪用、收钱不开票，坐支养老保险金等违规问题的，移交纪检司法机关依规依法处置。
五、工作措施
1.奖励。在8月底前完成征缴任务100%的村(含政府代缴和自主缴费)取前10名，作为城乡养老保险征缴工作先进单位进行表彰奖励。
2.工作经费按完成时间和比例分档计算：
缴费时间 奖励标准
完成缴费考核人数100% 完成缴费考核人数95% 完成缴费考核人数90% 绩效文明考核分
7月31日前 4元/人 3元/人 2元/人 按村级文明
目标管理考核
细则计分
8月31日前 3元/人 2元/人 1元/人
9月30日 2元/人 1元/人 0.5元/人
3、处罚。从11月1日开始，结算完成率在90%以下的村，村固补干部绩效奖励报酬下浮20%;低于80%的村，村固补干部绩效工资下浮20%，另处罚600元/村;低于70%的村，村固补干部绩效工资下浮30%，另处罚1000元/村。
滩头镇人民政府
二O一四年五月七日
第二篇：查证征收与核定征收
一：概念及优缺点 1.查账征收
概念：查帐征收也称“查帐计征”或“自报查帐”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于帐簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
优点：以应税所得额为计税依据，查账征收方式计算结果准确，这就有效地解决了企业旺淡季节盈亏不均的矛盾。这种征收方法的特点是以企业财务会计核算数额为基础，进行税收调整作为计税依据，税负合理，体现着“所得多者多征，少者少征，无所得不征”的原则。缺点：投入的核算工作量较大 2.核定征收 概念：即税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。主要计算方法是以收入总额计算所得税额。对帐册不健全，不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，采取核定征收方式 优点：便于税务机关的管理，税款缴纳也比较简单，每期按照核定税额缴纳税款，一般不会再进行查账检查。对保证国家税收收入，方便征收管理起着积极的作用。具有较大的灵活性可以根据情况调整核定征收比率，税收比较稳定。对企业来讲，企业可以不必参加汇算清缴，减少查账的费用和麻烦;经营效益好的企业，有可能会从中取得额外收益;但是对效益差的企业有可能会带来额外损失。
缺点：是以经营收入为计税依据，不论企业盈亏如何，—律按月征，年终也不进行汇算清缴。但它也有缺陷，特别与查帐征收方式相比较，在具体到户的税收负担上可能不均衡，只能是基本合理或接近合理。 3，两者的区别最大方面在于:查帐征收企业能够正确核算收入和成本,准确计算应纳税所得税和应缴税款;而核定征收企业帐簿核算不清,不能正确核算收入或成本,只能按照收入或支出的一定比例确定应纳税所得额,从而计算应缴税款. 二：方法选择
1.对帐册健全，能正确核算收入、成本、费用，准确计算盈亏，并按规定报送财务会计、税务报表资料的纳税人，其企业所得税实行查帐征收。按照企业所得税条例规定，纳税人应纳税额按应纳税所得额计算。对帐册不健全，不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，采取核定征收方式。
2.查帐征收与核定应税所得率征收，关键是看利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。 在公司没利润的情况下，当然是查账好
3.一般情况下,税务机关都采用查账征收税款的方式,但按照税收征管法规定,纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额: (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
1、收入方面：主要是查该入帐的是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。
2、成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。
3、费用方面：主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在(特别是与工资有关的项目);列支渠道是否正确(特别是与福利费项目有关的);按实扣除项目是否计算正确(特别是招待费项目);
2、查资金流入是否与销售额相比是否正常，有无已收款未确认收入的情况，从而稽查是否有无偷漏税情况。
3、2。查应纳税情况，是否有少报,少交税款的情况。
4、3。查库存账，根据期初金额+本期购入金额-本期出库金额=期未金额的关系式，查看是否少报漏收入，以逃税的情况。
5、总的来说，税局查账都是与税收有关的。
第三篇：核定征收和查帐征收
核定征收和查帐征收，是税务机关根据的纳税人的生产经营管理水平的状况，特别是帐务会计建立健全的状况所采取的两种不同的征收管理方式。
所谓核定征收，就是对纳税人的应纳税额采取一定的方式进行核查和评定的税收征管方式，
而查账征收则是根据纳税人的帐面记录，由纳税人自行进行纳税申报后，再由税务机关按帐面记录的应纳税情况进行必要的核查的税收征管方式。二者都是以国家统一的税法规定为基础的税收征管形式，是为了适用纳税人不同经营管理水平所采取的不同征管方式。查账征收是怎样征收?编号:50483
我是一家刚开的公司,纳税方式为查账征收,据我所知,查账征收是根据我的账册,当月营业收入多少就报多少,但国税局的工作人员通知我,每月申报的时候不能低于某一个额,吓!!!这样有没有搞错,公司交税也有限额,你们国税凭什么说我公司当月是多少营业收入,每一个月的销售收入都不一样的呀!后来,我问了其他市朋友开的公司,他们都说是"奇闻",这不是等于是强迫性纳税吗?!我想问一下,你们东莞国税是不是这样收税的?我是一个刚刚出来创业的外省青年,是不是东莞国税看不起我们外省人,或者要打压外省人.
处理状态：已回复
网友：一个愤怒的纳税人 发言时间：2010-06-25 08:59:37受理时间： 2010-07-20 16:03:17
市国税局回复
《阳光热线》专栏：
现就“意见与回音”编号50483群众来信反映问题答复如下：
由于投诉人所留下的联系方式都无法与其取得联系，我局无法核实相关情况。我局严格执行税收法律法规，不存在本地人和外地人有所区别的情况。
《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人具有如实纳税申报的义务。为加强税收管理，辅导纳税人提高申报准确性，我局建立了征管数据分析监控制度，定期分析各地区各行业的税收征管数据，对纳税水平严重低于地区同行业均值的企业，按照税务总局《纳税评估管理办法》的规定对纳税人的经营、纳税申报情况开展评估，对纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，我局可按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，核定其应纳税额。纳税人如果对我局下属税务分局的税收执法行为有异议的，可到我局政策法规科提出行政复议。
此复。
吴桥地税按照“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”的总体要求，对纳税人开具、接受发票的情况进行全面检查，不仅查验发票本身真假，更注重审核发票所反映的业务是否真实，将打击发票违法活动引向深入。(刘耐岗 摄影报道)
第四篇：核定征收与查账征收的不同特征
企业所得税目前有两种征收方式：查帐征收与核定应税所得率征收。
查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。
核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。
2、查帐征收与核定应税所得率征收，关键是看你的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。比如：你经营收入100万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，假如核定应税所得率为25%：
查帐征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)*税率=(100-40-10)*33%=13.2万元;
核定应税所得率征收的企业所得税=收入*核定应税所得率*税率=100*25%*33%=8.25万元;
两者相差4.95万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。
3、如果你们财务核算制度不键全，不能正确核算成本费用的，税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收。如果你们的利润率低于核定应税所得率的话，建议按规定做好财务会计核算工作，争取查帐征收(可以少缴税)，否则实行核定应税所得率方式征收对你们有利。
你好，税款征收大致是有查帐征收和核定征收两方式。先分析下核定征收和查帐征收的特点吧。
1、核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关经过测算审定一个固定税额，每月定期征收的一种征收方式，简称核定征收。主要是对营业规模较小的零售型商户。
2、查帐征收：也称“查帐计征”或“自报查帐”。指纳税人根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，限期缴纳税款的方式。该方法适用于财务制度健全，能认真履行纳税义务的单位。
一般来说，核定征收只需按税务核定的税费交纳就好了，对那些小企业纳税来说比较方便、简单，不用像查帐征收那样繁琐、麻烦。 像你这种情况，如果查帐征收的话，光企业所得税就要交40W*25%=10W，如果是核定征收，跟税管员关系的话，一般税率不会这么高的
核定征收是100W*7%*25%=17500，查帐征收是40W*25%=100000，以此看是核定征收的好!一般成本高，利润少的企业选择查账征收，先预交所得税，年终汇算清缴。但是现在的选择要看国税怎么核定的，有些是强制规定要查账征收的 税务局依据比较多了 简单点讲是财务制度健全账务记录清晰可查，收入比较稳定的一般选用查账征收而财务制度和账务不健全且收入不容易统计或说不稳定一般采用核定征收你上面的例子可选择查账征收
核定征收企业所得税的适用范围如下：(1)纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收企业所得税：(2)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。(3)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。(4)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。(5)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证 残缺不全，难以查账的。(6)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的。(7)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用上 述规定
1、核定征收和查账征收方式，所得税都是季度预缴，年终汇算清缴。也就是说，平时按季度计算缴纳所得税。
2、核定征收所得税计算公式：
应交所得税=收入总额* 应税所得率*所得税税率
3、所得税税率：
(1)一般企业所得税的税率为25%,
(2)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
(3)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
4、核定征收企业所得税应税所得率：依据《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》 国税发〔2007〕104号行业应税所得率(%)
农、林、牧、渔业 3-10 制造业 5-15 批发和零售贸易业 4-15 交通运输业 7-15 建筑业 8-20 饮食业 8-25 娱乐业 15-30 其他行业 10-30
5、假如一年年销售额是100万元
应交所得税 =收入总额* 应税所得率*所得税税率 =100万*应税所得率*25%
税款的征收方式有多种，按应纳税额计算方式划分有：查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。查帐征收：即税务机关按照纳税人提供的帐表所反映的生产经营情况，依照适用税率计算征收税款的方式，一般适用于财务会计制度较为健全，能认真履行纳税义务的纳税人。查定征收：一般对帐册不够健全，但是能够控制原材料、进货销售的纳税单位，采用查定征收。具体做法是，由纳税单位向税务机关报送纳税申报表，经税务机关审查核实，按照其原材料的使用、进货销货情况等，计算核定应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人据以缴库的征收方式。一般纳税人基本适用查帐征收，个别地区的小规模纳税人经主管税务部门的核定按查定征收纳税。
50万以下注册资金,年收入300万元以下,财务核算不够健全,可以依率核定征收,反之可以查账征收.两者税基不同,核定依收入,查账依利润,税率不同,前者按行业征收率,后者利润3万以下0.18,3万-10万0.27,10万以上0.33. 报税的时候被认定为查账征收了。有什么需要注意或者提醒的，告诉我一下
1、收入方面：主要是核查该入帐的是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。
2、成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。
3、费用方面：主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在(特别是与工资有关的项目);列支渠道是否正确(特别是与福利费项目有关的);按实扣除项目是否计算正确(特别是招待费项目);
4、缴税方面：除主税种要核查外，还有其他的小税种是否都已按规定缴纳，如房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等等。
某公司成立于2010年1月，当年经营亏损。2011年3月，企业所得税由查账征收改为核定征收。公司财务人员想知道，企业所得税核定征收适用哪些情形，核定期间企业应注意哪些涉税风险?
核定征收企业所得税的具体情形
企业所得税征收方法分为查账征收和核定征收，核定征收又分为核定应税所得率征收与定额征收两种。《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)规定，纳税人有下列情形之一的，核定征收企业所得税：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关将根据纳税人的具体情况，通过采取核定应税所得率或者核定应纳所得税额的形式征收企业所得税。当纳税人对营业收入或者成本费用两者中有任何一项不能准确核算时，将被税务机关鉴定为核定征收。
税务机关将根据企业地理位置、经营规模、盈利水平等因素，综合考虑核定应纳税额或者应税所得率。假如某企业2013年实现收入150万元，成本费用130万元，核定应税所得率10%。如果收入核算准确，成本费用核算不准，则以收入为基数核定应税所得率，应纳企业所得税为：150×10%×25%=3.75(万元);如果企业成本费用核算准确，收入核算不准，则以成本费用为基数核定应税所得率，应纳企业所得税为：130÷(1-10%)×10%×25%=3.61(万元)。如果收入、成本费用都不能准确核算，可采用定额征收方法来核定全年应纳企业所得税，假如核定4万元，则每季度应纳企业所得税1万元。
核定征收期间企业的涉税风险
按核定应税所得率缴纳企业所得税的应汇算清缴。《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》(国税发〔2009〕79号)第三条规定，实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。实行核定应税所得率缴纳企业所得税的纳税人，应与查账征收企业一样，平时预缴，年终汇算清缴。纳税人需要注意对收入总额的把握，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)规定，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。对此，汇算清缴时应兼顾收入的全面性，防止漏报漏缴现象。
核定征收期间不能享受税收优惠。《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)规定，对核定缴纳企业所得税的纳税人，在不具备准确核算应纳税所得额的条件前，暂不适用小型微利企业优惠税率。因此，企业在核定征收期间即使符合小型微利企业的标准，也不能享受具体的税收优惠。如A企业2009年取得主营业务收入200万元，对外咨询收入10万元没有申报，年终应纳企业所得税为：(200+10)×10%×25%=5.25(万元)，扣除平时预缴200×10%×25%=5(万元)，尚应补缴5.25-5=0.25(万元)。A公司虽然企业应纳税所得额为(200+10)×10%=21(万元)，此项指标符合小型微利企业的条件，但由于实行核定征收，也不能享受小型微利企业20%的税率优惠。
因企业对核定政策理解不够，往往用当年利润弥补上期亏损，形成涉税风险。企业所得税查账征收与核定征收这两种方式适用的环境和享受的税收待遇截然不同。企业应准确、全面地理解核定征收相关规定，以减少涉税风险。
第五篇：企业所得税查账征收能否改为核定征收
2014-11-17 15:47 来源：转自互联网
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请问我们之前是工业企业，现在没生产，只是靠出租厂房收取租金收入。所得税一直是查账征收，现在因为成本、费用无法获取得完整，能不能申请所得税为核定征收?如果能批准的话核定的税率是多少?
答：您好，根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔2008〕30号)第三条规定：“纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。”另根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第四条规定：“企业所得税的税率为25%。”因此，贵公司属于上述范围的，可以向税务机关申请核定征收企业所得税，企业所得税的税率为25%。