营改增甲供材施工合同

第一篇：营改增甲供材施工合同

营改增后甲供材抵扣问题

营改增后甲供材抵扣问题应对方略 方案一：“统谈、分签、分付”模式 集中采购单位统一与供应商谈判;

供应商与各采购需求单位分别签合同，分别发货或提供服务，分别开票; 各采购需求单位分别向供应商付款。 方案二：内部购销模式

集中采购单位统一向供应商采购，内部与各需求单位签销售合同，并开增值税专票;

各采购需求单位分别向集中采购单位付货款。 方案三：“统付”模式下修改合同条款

在“统签”或“分签”合同中明确，由供应商直接向各采购需求单位发货或提供服务，分别开发票，资金由各采购需求单位以委托付款方式通过集中采购单位统一支付给供应商。 应修改：各自支付。

营改增对工程造价的改变—业务流程再造

现状：

工程造价采取工程量清单计价法编，一般由直接成本、间接费用、利润和税金构成，其中，税金原指营业税及附加，采用综合税率记取。

营改增逼迫建筑企业完善产业链，预算招标的全方位涉税规划，促使人工、材料、机械等成本规范化、合法化。 需理顺总包与分包间税务关系。

对联营挂靠、合作经营、非法转包、随意肢解工程等建筑行业不正当竞争行为有一定制约作用。

提示：税改引发管控模式改变，采购方式、议标内容、流程、合同流转、造价调控。。。预算招标需全方位涉税规划。

• 营改增后工程造价可按以下公式计算： • 一般计税项目

• 工程造价=税前工程造价×(1+10%)。

• 税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不含增值税可抵扣进项税价计算。

• 简易计税项目

• 工程造价=税前工程造价×(1+3%)。

• 税前工程造价中各项费用包括不得抵扣的进项税。 4 “营改增”对建造成本影响—纳税人身份再种再造

• 政策引导层面，建造成本的改变。

•

(1)建筑材料来源方式多，增大建筑业进项税抵扣难度。 •

建安企业面对材料供应商及材料种类“散、杂、小”，且基本由个体户、小规模纳税人供应，购材料没发票或取得非增值税专用发票，材料进项税无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。

• 如何解决?纳税人身份选择(自然人、个体工商户、一人有限公司)、采购合同的涉税条款约束。。。。 • (2)建筑人工成本直接影响税负

•

建筑工程中人工费占工程总造价20～30%。人工成本不可直接抵扣进项税。

• 问题：如何化解人工成本不可抵扣问题?

• (3)“营改增”对建筑企业主耗材税率影响直接增加建筑业税负 •

相关文件：财税[2009]9号和财税[2014]57号

• 一般纳税人销售自产下列货物，可选简易办法依3%征收率计算增值税：①建筑用和生产建筑材料用的砂、土、石料;②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);③自来水;④商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。 • 上述货物都是建筑工程主要原材料，且占工程造价比较大。假设建筑企业购入以上原材料均能取得正规增值税发票，可抵进项税率3%，销项税率10%。相对营改增前，建筑企业购入上述建材增加8%税负成本。营改增必将增加建筑业税负，挤占利润空间。

• 问题：工程发包模式上，清包和大包计税方式如何选择? 发包方式选择

• 发包方式如何选，使开发公司(甲方)与建筑公司共赢? •

• 假设开发公司购建安服务含税额为1，其中可取得16%专用发票材料含税额为A。

问：该企业什么情况选包工包料、什么情况选甲供工程? • 【政策分析】

•

建筑公司提供建安服务，适用一般计税税率10%。如采用包工不包料的甲供工程方式，建筑企业可选3%征收率简易计税，可开3%增值税专用发票。

• 包工包料：

• 开发公司向建筑公司支付1，取得进项税=(1÷1.10)×10%=0.0991 • 甲供工程：

• 开发公司向建筑公司支付(1— A)，可取得进项税=(1—A) ÷1.03×3% • 甲购材取得进项税=A÷1.16×16%

• 税负平衡点： A÷1.16×16%+(1—A)÷1.03×3%=0.0991 • 则A=60.23% • 对应进项税占比=60.23%×1÷1.16×16%=8.75% • 【开发企业小结】

•

当开发公司直接采购获得16%进项税专用发票含税额占比大于总工程额60.23%，即取得的进项税占总含税工程额比大于8.75%时，宜用甲供工程;否则宜用包工包料。

• 当开发公司选自供材料即甲供工程，建筑公司选清包工方式，宜选简易计税，增值税税负率3%÷1.03=2.91%，较营改增前3%营业税税负要低。

• 建筑企业计税方法筹划

• 假如工程总额为1 ，建筑公司材料占比为B ，进项税额=B÷1.16×0.16 • 选一般计税，应交增值税：1÷1.10×0.10—B÷1.16×0.16=0.0991—0.1453B

• 选简易计税，应交增值税：1÷1.03×0.03=0.02913 • 税负平衡点： 0.0991—0.1453B=0.02913 • 则B=48.16%

对应进项税占比=48.16%×1÷1.16×16%=7% • 【建安企业小结】

• 建筑公司提供建安服务额中，可取得16%专用发票的材料含税占含税工程额比大于48.16%、即相关进项税占总工程额比大于7%时，建筑公司宜选一般计税。此时开发公司也可取得10%进项税抵扣，此区间为双方共赢区间。

• 【结论】

•

1、当工程材料含税额在工程总额48.16%—60.23%之间时(进项税额占比7%—8.75% )，开发公司选包工包料、建筑公司选一般计税，双方共赢。

•

2、当工程材料含税额大于工程总额60.23%时(进项税额占比大于8.75%)，开发公司选甲供工程税负更低;建筑公司宜选简易计税，税负率2.91%，较营改增前税负率3%要低。

建安企业清包工合同如何规划

• “清包工”指施工方不采购工程所需材料或只购辅料，并收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务。“清包工”建筑劳务，建筑劳务公司应如何与总承包方和建筑民工人员签合同，才能实现节税效果? •

•

(一)税法依据

•

“财税[2016]36号”附件2：第1条第7项1款：“一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，可选择适用简易计税方法计税。”，即建筑劳务公司增值税计税方法选择上，2016年5月1日后，既可选简易计税也可选一般计税。如选简易计税，该项目本身发生成本进项税不可抵扣;如选一般计税，该项目本身发生成本进项税可抵扣。 建安企业清包工合同如何规划

• (二)计税方式选择

• 建筑劳务公司选哪种计税方式，关键在税负临界点计算。

• 财税[2016]36号附件1规定，建筑劳务服务税率10%，适用简易计税税率3%。据此，可大概计算出计税方法选择临界点。

假设整个“清包工”合同约定工程价税合计为X，分包方增值税计算方法选择: •

1、一般计税：建筑劳务公司应缴增值税：X÷(1+10%)×10% — 建筑劳务公司采购辅料进项税=9.91%×X —建筑劳务公司采购辅料进项税

•

2、简易办法：建筑劳务公司应缴增值税：X÷(1+3%)×3%=2.91%×X 建安企业清包工合同如何规划

•

3、两种方法下税负相同临界点：

• 9.91%×X —建筑劳务公司采购辅料进项税=2.91%×X • 推导出：

• 建筑劳务公司自己购辅料进项税=7%×X

•

4、一般情况，建筑劳务公司自己购辅料税率16%，于是，推导出临界点：

• 建筑劳务公司自己购辅料物质进项税=建筑劳务公司自己购辅料物质价税合计÷(1+16%)×16%=7%×X •

5、由此计算出临界点：

• 建筑劳务公司自己购辅料物资价税合计=48.18%×X 建安企业清包工合同如何规划

•

6、结论

• 清包工模式下，计税方式选择临界点参考值：

• 建筑劳务公司采购辅料物资价税合计=“清包工”合同约定工程价税合计48.18%。 • 具体：

• 建筑劳务公司采购辅料物资价税合计> “清包工”合同约定工程价税合计48.18%，选一般计税有利。 •

• 建筑劳务公司采购辅料物资价税合计< “清包工”合同约定工程价税合计48.18%，选简易计税有利。

• 因此，建筑劳务公司采购辅料物资占整个工程造价比，或“甲供材料”占整个工程造价比，是选计税方式关键! • (三)案例

案例1：

• 甲方某公司将建安工程中装饰工作分包给乙方某劳务公司，合同总金额1000万元，乙方包工包料，其中含辅材500万元，即合同金额包括装饰工程所需一切费用，甲方只需按合同规定日期及设定标准验收即可。假设购买辅材均取得16%专用发票。

• 请分析建筑劳务公司选哪种增值税计税方式有利? •

1、简易办法下，应缴增值税

• 1000÷(1+3%)×3%==29.13(万元) •

2、一般计税下，应缴增值税

• 1000÷(1+10%)×10% —500÷(1+10%)×16%=22.51(万元) • 结论：分包方采购辅料物资价税合计527 [500÷(1+10%)×(1+16%)] > 481.8 [清包工”合同约定工程价税合计1000万的48.18%]，选一般计税比选简易计税节约增值税6.62万元[29.13 —22.51(万元)]。

建安企业清包工合同如何规划

• 案例2：

• 同例1，但乙方包工包料中含辅材为150万元。 •

1、简易办法下应缴增值税

• 1000÷(1+3%)×3%=29.13(万元) •

2、一般计税下应缴增值税

• 1000÷(1+10%)×10% —150÷(1+10%)×16%=76.13(万元) •

• 结论：

• 分包方购辅料物资价税合计185 [150÷(1+10%)×(1+16%)]<481.8 [清包工”合同约定工程价税合计1000万的48.18%]，选简易计税比一般计税下应缴增值税节约47万元 [76.13 — 29.13]。 •

5、联营合作项目风险加大---经营模式再造

• 目前联营合作方大部分不是合法正规企业，且部分合作方是自然人，没有健全会计核算体系，工程成本核算形同虚设，采购材料、分包工程、租赁机械设备和设施基本没有税务发票，也没索取发票意识。

• 营业税下，以工程总造价为计税依据征营业税，与成本费用关系不大。

•

增值税下，进项税额产生成本费用支出环节，与工程造价、成本费用密不可分。如联营合作项目采购、租赁、分包等环节不能取得足够专用发票，进项税很小，缴纳税款较多，实际税负可达6%～10%，超过总包方管理费率，甚至超过项目利润率。

• 提示：立项主体、经营和清算环节的税费负担、票据风险。。。及早清理。

第二篇： “营改增”“甲供材”由谁采购很重要

所谓“甲供材”就是甲方提供材料。即在建设工程承包合同中，由甲方(建设方)与乙方(承包方)事先在合同中约定由甲方提供主材或工程设备的一种供货方式。

根据《中华人民共和国建筑法》第二十五条规定和《中华人民共和国建设工程质量管理条例》第十四条的相关规定可以看出，甲供材在法律层面是合法的，也是允许的。

对于甲供材这一普遍存在的现象，在“营改增”前后会有完全不同的影响，需要加以注意。下面试举例分析。

例：某房地产开发公司与一建筑工程总承包公司签订了建筑工程承包合同，工程总造价为5000万元，其中商品砼500万元，钢筋500万元，约定由房地产公司负责供应。

营业税下涉税关系复杂

在现行营业税条件下，甲供材跨越建筑业和货物销售业两大行业，涉及增值税、营业税两大领域，涉税关系复杂，容易让人产生困惑。

《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。”可知，除装饰工程之外的其他建筑业劳务所用的原材料、其他物资和动力不论甲方提供还是乙方提供，价款要全部计入到营业额中缴纳营业税，而工程所用的设备，乙方提供的要计入营业额缴纳营业税，甲方提供的则不用包含在营业税的计税依据中。

涉税关系较为复杂，主要表现在以下4个方面。

第一，发票开具问题。依据上例甲方提供商品砼和钢筋，则甲方需要取得500万元的商品砼、500万元的钢筋增值税普通发票和4000万元的建筑业发票。只要涉及甲供材甲方就要取得两种类别的发票，根据这两种不同发票入账，计入开发成本。

第二，税款缴纳问题。商品砼和钢筋虽然是甲方采购，乙方只是利用甲方采购的商品砼和钢筋提供建筑业劳务，但根据上述营业税规定，乙方营业税的计税基础为5000万元(4000+1000)，乙方需要缴纳营业税150万元，并且税款的缴纳主体只能是乙方。

第三，税款负担问题。乙方缴纳了甲供的商品砼和钢筋的营业税税款30万元。这让一些人不理解，认为不合理—— —商品砼和钢筋并非乙方采购却要乙方缴纳相应的税款。其实税款的缴纳者并不意味着就是税款的负担者。根据计价规范的相关规定，一个单位工程价款是由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金5部分组成。从工程造价过程看，不管是谁提供了工程材料，其价款都要全部计入到分部分项工程费中，构成工程实体，再加上非实体的措施项目费、其他项目费和规费，这四项一起构成税金的取费基础从而计取税金，所以可得出甲供材的这部分税金已经包含在承包工程的合同价款中由乙方计取了营业税及其附加。即这部分税款最终是由甲方承担的。

第四，材料和设备、装饰劳务和其他建筑业劳务的区分。相对于甲供材，由于甲供设备不需要缴纳营业税，所以材料和设备的区分就变得尤为关键。虽然各省级地税机关大都出台了设备清单文件、目录等，但实际中情况复杂多变，设备和材料的准确划分并不容易，极易引起税企争议，产生涉税风险。同样由于装饰劳务中清包工作业的情况下，其营业税计税依据中也不包含甲供材部分的价款，所以一些人就混淆装饰劳务与其他建筑业劳务的区别，以逃避税款，这同样会给企业带来很大的涉税风险。

综上营业税下甲供材涉税关系复杂，要求企业熟知政策，做好日常的基础工作，防范税务风险。

“营改增”后税款抵扣要考虑周详

自2012年1月1日上海市率先试点交通运输业和部分现代服务业营改增以来，至今已在全部的交通运输业、邮政服务业、电信业和部分现代服务业全面推开。目前“营改增”正处于继续推进、扩围阶段，多档税率并存，计有17%、13%、11%、6%税率和3%征收率五档。建筑业和房地产业的增值税税率预计可能为11%。

建筑业、房地产业全部改为增值税后，甲供材的货物和建筑业的劳务都是同一个税种—— —增值税，营业税条件下税务处理的涉税难点、风险将全部消除。但与房地产、建筑业相关的货物或劳务种类繁多，几乎各档税率都可能涉及。对应的税率不同就会有完全不同的抵扣结果，所以企业要考虑周详，特别要注意以下两点。

第一，谁采购?谁抵扣?由于甲供材一般为大宗材料，金额大、税款多，谁采购谁将享受税款抵扣的好处。但在建筑市场中甲方居于主导地位，这种强势的地位，或可导致甲方将易于取得增值税专用发票的材料、设备、构配件等自己来采购，而将难于取得发票的砂、土、石料等交由乙方采购。这样对甲乙双方的税负将产生很大的影响。所以营改增后要解决好谁采购、谁抵扣的问题。

第二，如何抵扣?虽然谁采购谁将抵扣税款，但能抵扣税款并不意味着税负一定降低。假定建筑业和房地产业的增值税税率都定为11%。那么采购17%、13%税率的货物、劳务，将获得6%、2%税差收益;采购6%税率、3%征收率的货物、劳务，将损失5%、8%税差;采购11%税率的货物、劳务，进项销项税差将维持平衡。所以企业要根据材料、劳务的类别、分类管理、分别采取政策。仍以上例，钢筋的税率为17%，钢筋的可抵扣税款为85万(500×17%)，商品砼的征收率为3%，商品砼的可抵扣税款为15万元(500×3%)。

假定商品砼按简易办法征收，按照财税〔2014〕57号文《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》和国家税务总局公告2014年第36号文《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》的规定商品砼征收率3%，全部由甲方采购，则甲方可直接抵扣税款100万元。

如果甲方决定只采购钢筋，商品砼交由乙方采购，则甲方可抵扣的税款为：甲自采钢筋的税款和乙方开来的商品砼部分的建筑业11%税率的税款：140万元(85+500×11%)，这样甲方可多抵扣40万元。同样道理，对于钢筋乙方采购，乙方将获得30万元[500×(17%-11%)]税差，而乙方采购商品砼则乙方将损失40万元[500×(11%-3%)]税差。哪方采购、采购何种货品涉及到实实在在的利益，所以“营改增”后双方需要在商务谈判、合同签订等过程中协商好，以达到双方税负的大体均衡。

2015-02-09

来源：刘素材

第三篇：营改增后“甲供材”和“甲控材”规避税收风险的实操要点

营改增后，关于“甲供材”与“甲控材”，很多建筑企业在无形之中增加了税收负担，却无从下手。“甲供材”的涉税风险到底有哪些?合同签订时有怎样的技巧?“甲控材”规避税收风险的实操要点又有哪些?

一、营改增前后“甲供材”的区别 1“甲供材”的定义

根据财税[2016]36号附件2的规定，甲供材是是指全部或部分设备、材料、动力由发包方或业主自行采购，并将自行采购的设备、材料、动力交给施工企业进行施工的一种建筑工程现象。

基于此规定，如果发包方针对发包的建筑工程自购的材料为零的现象就是包工包料工程。

“甲供材”中的业主或发包方自己购买的材料、设备或建筑配件在整个建筑工程造价中所占的比例，在税法中没有规定具体的比例，只要业主自己有购买工程所用材料的行为，即使是业主买一元钱的材料也是“甲供材”现象。 2营改增前后的区别

(1)“甲供材”成本核算的区别

营改增后的“甲供材” 直接在发包方或业主进行成本核算，材料供应商将材料发票直接开给发包方或业主进行账务处理。

而营改增前的“甲供材”分为“设备和装修材料的甲供材”和“除设备和装修材料之外的甲供材”。

其中“设备和装修材料的甲供材”直接在发包方或业主进行成本核算，即与营改增后的“甲供材”是一样的。“除设备和装修材料之外的甲供材”在施工企业进行成本核算，材料供应商将材料发票直接开给施工企业进行账务处理。 (2)“甲供材”是否计入建筑施工企业的产值的区别

营改增后的“甲供材” 不计入施工企业的产值，即在进行工程结算时， “甲供材”不计入施工企业的结算价。

而营改增前的“甲供材”，其中“设备和装修材料的甲供材”不计入施工企业的产值，与营改增后的“甲供材”是一样的。“除设备和装修材料之外的甲供材”才计入施工企业的产值。 (3)建筑施工企业对“甲供材”是否要缴纳增值税的区别 营改增后的“甲供材”，施工企业不缴纳增值税。

因为 “甲供材”在发包方进行成本核算，如果发包方依照税法的规定，符合可以抵扣增值税进项税额的情况，则“甲供材”部分的增值税进项税额在发包方享受抵扣，而“甲供材”的成本发票没有在施工企业进行核算，也没有计入施工企业的产值或收入，施工企业不存在针对“甲供材”部分再缴纳增值税。

二、“甲供材”的涉税风险及规避的合同签订技巧 1“甲供材”的税收风险分析：增值税计税方法的选择困境

财税[2016]36号附件2规定：“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。”

在该条文件规定中有个特别重要的词“可以”，具体的内涵是，只要发生“甲供材”现象，建筑施工企业在增值税计税方法上，具有一定的选择性，既可以选择增值税一般计税方法，也可以选择增值税简易计税方法。

据此，“甲供材”的税收风险主要体现在：建筑企业增值税计税方法的选择的困境，即施工企业与业主签订“甲供材”合同的情况下，到底是选择一般计税方法计征增值税还是选择简易计税方法计征增值税?

由于施工企业选择一般计税方法计征增值税的项目可以抵扣增值税进项税额，而选择简易计税方法计征增值税的项目不可以抵扣增值税进项税额。 2“甲供材”中建筑企业一般计税方法和简易计税方法选择的临界点 (1)“甲供材”中建筑企业销售额的确定

财税[2016]36号附件1规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外”。

同时财税[2016]36号附件2规定：“试点纳税人提供建筑劳务服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额。”

根据以上政策规定，“甲供材”中建筑企业计算增值税的销售额体现为两个方面： 一是建筑企业选择一般计税方法计算增值税的情况下，销售额是建筑企业发生建筑应税行为向发包方或业主收取得的全部价款和价外费用; 二是建筑企业选择简易计税方法计算增值税的情况下，销售额是建筑公司向业主收取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额。 (2)“甲供材”中建筑企业增值税计税方式的选择分析

按照财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，建造服务的适用税率是11%，而设备、材料、动力的适用税率一般均是17%。 据此，可以大概计算出“甲供材”中建筑企业增值税计税方式选择的临界点。

假设“甲供材”合同中约定的工程价税(工程造价是税前工程造价+税前工程造价×11%)合计(不含甲方购买的材料和设备)为A，则建筑企业选择一般计税方式和简易办法下的增值税计算如下：

①一般计税方式下的应缴增值税为：

应缴增值税=A×11%÷(1+11%)-建筑企业采购材料物质的进项税额=9.91%×A-建筑企业采购材料物质的进项税额 ②简易办法下的应缴增值税为：

应缴增值税=A×3%÷(1+3%)=2.91%×A ③两种方法下税负相同的临界点：

9.91%×A-建筑企业采购材料物质的进项税额=2.91%×A 推导出：

建筑企业采购材料物质的进项税额=7%×A ④由于一般情况下，机电安装、钢结构安装的建筑企业采购材料物质的适用税率一般均是17%，于是，推导出临界点：

建筑企业采购材料物质的进项税额=建筑企业采购材料物质价税合计×17%÷(1+17%)=7%× A ⑤由此计算出临界点：

建筑企业采购材料物质价税合计=48.18%× A ⑥从事房建工程、路桥工程、水利工程、管道工程和装修工程的建筑企业，建筑企业自行采购材料物质中有30%左右的砂石料、砖和混泥土抵扣3%，70%左右的钢筋建筑材料抵扣17%，于是，推导出临界点： 建筑企业采购材料物质的进项税额=建筑企业采购材料物质价税合计×17%÷(1+17%) ×70%+建筑企业采购材料物质价税合计×3%÷(1+3%) ×30% =7%× A (0.10171+0.873)建筑企业采购材料物质价税合计 ⑦由此计算出临界点：

建筑企业采购材料物质价税合计=71.86%× A 【结论】

甲供材料模式下，建筑企业选择按一般计税方法或者简易计税方法的临界点参考值是： ①从事房建工程、路桥工程、水利工程、管道工程和装修工程的建筑企业的临界点参考值是：

建筑企业采购材料物质价税合计=71.86%×甲供材合同中约定的工程价税合计 具体是：

建筑企业采购材料物质价税合计> 71.86%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择一般计税方法有利

建筑企业采购材料物质价税合计< 71.86%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择简易计税方法有利

②机电安装、钢结构安装的建筑企业的临界点参考值是：

建筑企业采购材料物质价税合计=48.18%×甲供材合同中约定的工程价税合计 具体是：

建筑企业采购材料物质价税合计> 48.18%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择一般计税方法有利

筑企业采购材料物质价税合计< 48.18%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择简易计税方法有利

因此，建筑企业采购材料物质占整个工程造价的多少，或者说甲供材料占整个工程造价的多少，是选择计税方式的关键!

三、“甲控材”规避税收风险的实操要点 1“甲控材”的法律风险和税收风险 (1)“甲控材” 的法律风险

“甲控材”是指业主或发包方让与其中标签订建筑施工总承包合同的建筑施工企业到其指定的材料、设备供应商采购建筑材料和设备的一种经济行为。

《中华人民共和国建筑法》第二十五条规定：“ 按照合同约定，建筑材料、建筑构配件和设备由工程承包单位采购的，发包单位不得指定承包单位购入用于工程的建筑材料、建筑构配件和设备或者指定生产厂、供应商”。

基于此规定，发包方与施工总承包方签订包工包料合同的情况下，发包方或业主不指定材料设备供应商，否则是违法行为。因此，“甲供材”与“甲控材”的区别主要是：“甲供材”是合法行为，“甲控材”是违法行为。 (2) “甲控材”的税收风险

“甲控材”的税收风险，在实践中主要体现如下：发包方与材料供应商签订采购合同，并付款给材料供应商，但材料供应商开发票给建筑企业，从而虚开增值税专用发票。 2“甲控材”税收风险控制实际操作要点

(1)发包方与建筑企业签订包工包料的合同，且合同中不能有“施工企业向某某材料供应商采购材料的字样”。

(2)建筑企业与材料供应商签订采购合同，并付款给材料供应商，材料供应商开增值税专用发票给建筑企业。

(3)发包方付款给建筑企业，建筑企业付款给材料供应商，发包方绝对不能付款给材料供应商。

(4)如果发包方一定要付款给材料供应商，今后抵建筑企业的工程款，则必须采用以下方法：

第一，建筑企业先开具11%的建筑服务业的增值税发票给发包方，开票金额与发包方支付给材料供应商的金额一致;

第二，建筑企业、发包方和材料供应商签订三方委托支付协议书：建筑企业委托发包方向材料供应商支付材料款。

第三、材料供应商开具增值税专用发票给施工企业。

第四篇：甲供部分材料或者设备在营改增前后计入施工方成本的区别

营改增之前，甲供材部分除了设备和装修材料之外，甲供材部分要交营业税的，纳税业务人是施工企业，营改增之前导致了施工企业给业主开全额的建安发票，供应商把材料的发票开给了业主，结果让施工企业没有成本发票，多交“企业所得税”的问题。

营改增后，甲供材部分，施工企业按照向业主收取多少款项作为计算依据的，比如说1000万的工程，有500万的设备有业主自己购买，合同是1000万，设备是500万，劳务和辅料加起来是500万，施工企业营改增后只能从业主那里拿到500万工程款，不是1000万，所以营改增以后施工企业只针对从业主拿到多少款项作为增值税的计税依据，营改增以后施工企业没必要将业主买的主材买的设备的发票做成本，因为业主自己买材料，它的成本票供应商开给了业主作为抵扣，特别业主是房地产开发公司，抵扣了成本，抵扣了增值税，业主就进入了在建工程作为成本，施工企业甲供材部分是不需要成本发票。

这里有一个工程预算问题，作为工程预算，甲方购买的材料是要进工程预算的，但是施工企业和业主进行工程结算的时候，营改增之前甲供材是要进施工企业的工程产值，可是营改增后甲供材部分不作为施工企业的工程产值，所以施工企业没必要对这部分给业主开票，所以给业主开的10%的票其实不包括业主购买的设备和材料这部分，施工企业没必要让业主再给施工企业发票做成本。

第五篇：甲供材申报说明-给施工单位

甲供材申报说明

一、甲供材范围：施工合同清单备注甲供材代付代扣的材料。主体单位常见甲供材一般为：外墙砖、外墙涂料、仿石砖、防水材料、阳台栏杆、屋面瓦、开关面板、吸顶灯、给水阀门、pvc系列管材管件、人造砂岩、户内配电箱、弱电箱、电线电缆、公共配电柜、钢塑复合管、分集水器等，具体甲供范围仍以合同为主。

二、申报流程

未开盘项目：只需申报月度计划

1、施工单位根据现场施工进度于每月24日前将甲供材料申报至工程部材料员处。

2、申报甲供材料要满足供货周期（每种甲供材供货周期详见甲供材料模版目录），材料供货周期从申报当月30日开始计算，每月月底申报下下月到货材料。 开盘项目：申报月度计划、三月材料计划

1）三月材料计划：施工单位根据未来3月工程建设计划安排，于每月7号前将甲供材料申报至工程部材料员处，三月材料计划是每月申报的从下下个月起连续三个月预计要求到货的材料需求量。比如：7月7号申报

9、

10、11月三月的材料需求量。需要申报三月计划的材料类别：开关面板插座、水泥瓦/西瓦、铁艺类（含组装式阳台栏杆）、隐形栏杆、橱柜、户内门、入户门、卫浴五金、洁具陶瓷、洁具龙头、抛光砖、瓷片、墙纸、吸顶灯（筒灯）、水晶灯、门锁五金、木地板、仿石砖、仿古砖、人造砂岩、外墙砖、排气扇、厨房电器、淋浴间隔、户内配电箱、弱电箱、给水阀门、住宅公共区配电箱/柜、物业制服、停车收费系统。

2）月度计划：每月月底申报下下月到货材料。比如：7月24日申报9月份到货材料需求。 3）保证月度计划申报的到货材料需求和三月计划中首月申报材料准确一致。比如：7月底申报的9月度计划材料与7月初申报的三月材料计划中9月份到货材料要准确一致。

附件：

1、甲供材模板（Excel表格）

2、申报材料用表（Excel表格）