非营利组织免税认定

2022-08-09

第一篇：非营利组织免税认定

**** 非营利组织免税资格认定申请报告

***税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条的规定，本单位属于符合条件的非营利组织，对本单位取得的收入申请免征企业所得税。在此声明，本单位提交的所有非营利组织免税资格认定资料都是真实的、合法的、有效的，并承担相应的法律责任。望给予批准!

*****(加盖公章)

**年**月 **日

第二篇：非营利组织免税资格认定服务指南

一、适用范围：

根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第八十四条的规定，认定的符合条件的非营利组织，且必须同时满足以下条件：

(一)依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织;

(二)从事公益性或者非营利性活动;

(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;

(四)财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出;

(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告;

(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织;

(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行;

(八)除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前的检查结论为“合格”;

(九)对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

二、事项审批类型：前审后批

三、办理依据：

1、财政部、国家税务总局《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税〔2014〕13号)规定的适用范围

2、《浙江省财政厅浙江省国家税务局浙江省地方税务局转发财政国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(浙财税政〔2014〕4号)

3、浙江省财政厅、浙江省国家税务局、浙江省地方税务局《关于下放非营利组织免税企业所得税资格认定管理权限的通知》(浙财税政[2017]3号)

4、杭州市财政局、杭州市国家税务局、杭州市地方税务局《转发浙江省财政厅、浙江省国家税务局、浙江省地方税务局关于非营利组织免税资格认定管理有关的通知》(杭财税政[2014]1137号)

四、受理机构：

各区(不包括萧山、余杭、富阳)的非营利组织所得税税务管理机构，即市属主城区(不包括萧山、余杭、富阳)的国家税务局、地方税务局。

五、决定机构：

杭州市财政局、杭州市国家税务局、杭州市地方税务局。

六、数量限制：无数量限制

七、申请条件：

符合“

一、适用条件”的非营利组织

八、禁止性条件：

1、所填写《杭州市区(包括省级)非营利组织免税资格认定申请表》内容不完整。

2、无申请报告。

3、无民政部门盖章的组织章程或宗教活动场所管理制度。

4、无“法人登记证”(基金会法人登记证、社会团体法人登记证、民办非企业单位法人登记证)

5、无中介机构鉴证的申请前会计的财务报告和审计报告

6、无登记管理机关出具的申请前检查结论。

7、当年无收入的。

九、申请材料目录：

(一)申请报告;

(二)事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度;

(三)“法人登记证”(基金会法人登记证、社会团体法人登记证、民办非企业单位法人登记证)

(四)申请前的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况;

(五)具有资质的中介机构鉴证的申请前会计的财务报表和审计报告;

(六)登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前的检查结论;

(七)《非营利组织资格认定申请表》

十、申请接收：申请方式：现场申请

联系电话：杭州市地税局开发区税务分局

87818979 受理地址：江城路701号

联系电话：杭州经济技术开发区国家税务局 89899000 受理地址：下沙幸福南路1116号

联系电话：杭州市地税局上城税务分局 87656564 受理地址：江城路701号

联系电话：杭州市上城区国家税务局

87785863 受理地址：上城区建国南路42号

联系电话：杭州市地税局下城税务分局 85463160 受理地址：朝晖路联锦大厦A座

联系电话：杭州市下城区国家税务局

85387706 受理地址：下城区杨六堡路18号

联系电话：杭州市地税局西湖税务分局 88912366-2 受理地址：文三路539号

联系电话：杭州市西湖区国家税务局

85025852 受理地址：文三路461号

联系电话：杭州市地税局江干税务分局 86438110 受理地址：太平门直街269号

联系电话：杭州市江干区国家税务局

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联系电话：杭州市拱墅区国家税务局

88031702 受理地址：拱墅区上塘路455号

联系电话：杭州市地税局高新(滨江)税务分局 88867993-2 受理地址：江南大道1328号

联系电话：杭州市滨江区国家税务局

86628610 受理地址：滨江区春晓路580号钱塘春晓大厦

联系电话：杭州市地税局大江东税务分局 92166574 受理地址：大江东产业集聚区义蓬街道新镇路148号

联系电话：杭州大江东产业集聚区国家税务局

22826827 受理地址：萧山区义蓬街道新镇路46号

联系电话：杭州西湖风景名胜区国家税务局 87160113 受理地址：上城区建国南路276号

十一、办理基本流程：申请—受理—审核—确认—决定

十二、办理方式：后台审批

十三、办结时限：

原则上每年年底前集中审核公布

十四、收费及标准：不收费

十五、审批结果：出具确认文件

十六、结果送达：现场送达

十七、行政相对人权力和义务：

(一)符合法定条件、标准的，申请人由依法取得行政确认的平等权力，行政机关不得歧视。

(二)申请人申请行政确认，应当如实向行政机关提交有关材料和翻译真实情况，并对其申请材料实质内容的真实性负责。

(三)非营利组织免税资格的有效期为五年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。

十八：咨询途径：

电话咨询：12366财税咨询服务和投诉中心

十九、监督投诉渠道：

电话：12366财税咨询服务和投诉中心

二

十、办理地址和时间：办理地址：

杭州市地税局开发区税务分局

受理地址：江城路701号杭州经济技术开发区国家税务局

受理地址：下沙幸福南路1116号杭州市地税局上城税务分局受理地址：江城路701号杭州市上城区国家税务局

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受理地址：下城区杨六堡路18号杭州市地税局西湖税务分局受理地址：文三路539号杭州市西湖区国家税务局

受理地址：文三路461号杭州市地税局江干税务分局受理地址：太平门直街269号杭州市江干区国家税务局

受理地址：江干区太平门直街267号

杭州市地税局拱墅税务分局受理地址：湖墅南路296号

杭州市拱墅区国家税务局

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受理地址：上城区建国南路276号

办理时间: 上午:8;30-12;00, 下午2;00-5;30 二十

一、办理进程和结果公开查询：

联系电话：杭州市地税局开发区税务分局

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87160113 二十

二、办事到办事现场次数 1次

附件：

第三篇：美国非营利组织的登记及其免税资格

非营利组织是美国社会经济发展中不可忽视的重要组成部分。据美国国家慈善统计中心(NCCS)、基金会中心和美国劳工部的统计数据，截至2012年6月，在美国财政部国内收入署(IRS)获得免税资格的非营利组织(NPO)有156万多个。其中，公共慈善机构有96万多个，私人基金会有9万多个，49万多个其它类型非营利组织。2010年，非营利组织的工资总额占全美工资总额的9.2%。2010年，非营利组织创造了美国GDP总额的5.5%。2010年，美国公共慈善机构的总收入达到1.51万亿美元，总支出达到1.45万亿美元。2011年，美国的个人捐赠总额达到2177.9亿美元。2011年，美国基金会的支出总额达到469亿美元。[1]

美国非营利组织的发展与其制度设计密切相关，美国联邦宪法明确规定公民享有言论、结社、宗教等方面的自由。美国采取的是联邦体制，非营利组织是在州的有关部门进行登记注册，这个程序比较简便。但获得联邦税务机关的免税资格要耗费很多的精力，在组织结构、机构治理和问责等方面要达到税务机关的标准。这种免税资格对于非营利组织的生存和发展至关重要，这也是美国非营利法律框架的关键。

一、美国的非营利组织与501(c)(3)免税组织

在美国，非营利组织是一个比较宽泛的概念，是指以服务于公众、公民、慈善或社会目标为使命的组织，不以为所有者或成员获取利润为目标。美国在联邦层面没有专门针对NPO的法律，而是通过美国国内税收法(IRC)和美国国内收入署(IRS)对NPO进行规范管理。美国并不是所有的NPO都具有免税资格，是否具有免税资格取决于NPO的活动及其收入的类别。也就是说，非营利身份是获得免税资格的一个先决条件。任何NPO在成立后都不能自动获得免税资格，必须符合美国国内收入署(IRS)的相关要求并提出申请。NPO的收入有可能全部免税，也可能部分免税或不免税。尽管有些NPO不申请免税资格或不符合免税条件，但这并不妨碍它们NPO的身份。免税资格可以为NPO带来很多好处，这种申请是自愿的。

501(c)是美国国内税收法(IRC)中的一项条款，符合该条款要求的NPO就是501(c)组织，它们享有不同程度的免税资格。501(c)(3)组织是501(c)享受联邦税收减免的非营利组织中的一类，它是一种最重要的免税组织，包括公共慈善机构和私人基金会两种类型。为了获得免税资格，也就是成为税法认可的免税组织，一个NPO的成立和运作必须符合501(c)(3)条款的规定。免税资格是依据美国联邦和州的税法，非营利组织的成立是依据州的公司法等法律。

501(c)(3)组织必须是慈善组织，它的建立和运行必须是为了一个或多个免税目标(Exempt Purpose)，包括慈善、宗教、科学、教育、公共安全测验、文艺、促进业余体育竞赛、防止虐待儿童或动物等8个目标。如果一个组织从事其中的一个或多个活动，就可以申请501(c)(3)免税资格。某些慈善组织可以自动获得免税资格，包括教堂或寺庙、教堂协会和年度总收入不超过5000美元的组织。[2]对于一般慈善组织，也不是所有的机构都会申请501(c)(3)，很多同样服务于慈善目的的NPO只是在州成立为法人，并没有在美国国内收入署(IRS)登记，但它们同样是慈善组织，很多小的慈善组织不会进行任何登记。因此，501(c)(3)组织并不等同于慈善组织，它只是美国税法意义上的免税慈善组织，但本文中的慈善组织主要是指501(c)(3)组织。

获取501(c)(3)免税资格是一个NPO的最大受益，包括所得税和财产税减免、捐赠者的税收抵扣资格、获得政府和基金会资助等。由于501(c)(3)资格与捐赠税收抵扣优惠直接相关，很多基金会或公司的相关项目不会资助没有501(c)(3)资格的组织，考虑到税收抵扣问题，个人也不会捐赠给这种慈善组织。因此，如果失去这一资格，将对慈善组织的发展造成负面影响。但501(c)(3)组织也并不是完全免税，它可能免缴联邦、州和地方税，但不能免除与其业务无关收入的税收。

除了501(c)(3)组织以外，在美国国内收入署(IRS)登记的NPO还有一些其它类型，它们是公益性较少而互益性较浓的NPO。501(c)(1)是依据《美国国会法案》成立的法人，例如联邦信贷联盟。这类NPO不需要提交年度申报表，如果捐赠只用于公共目标，也可以免税。501(c)(2) 是免税组织的控股公司，它持有一个免税组织财产的产权。501(c)(4) 是公民联盟、社会福利组织和地方雇员协会，它们推动社区福利、慈善、教育或休闲目标的实现。501(c)(5) 是劳工、农业和园艺组织，它们是教育或指导性的，以提高工作条件为目标，提高产量和效率。501(c)(6) 是商业联盟、商会、房地产委员会等，它们的目标是改善商业环境。501(c)(7) 是社会及康乐俱乐部，它们推动消遣、娱乐和社会活动。501(c)(8)包括信托受益协会，它们支付会员的生活、疾病、事故等费用。501(c)(9) 是自愿雇员受益协会，它们支付会员的生活、疾病、事故等花费。501(c)(10) 是对内互助社团和联合会，将其净收益投入到慈善、互助或其它特定目标，没有对成员在生活、疾病、事故等方面的利益。502(c)(11) 是教师退休基金协会，支付退休福利。502(c)(12) 是慈善人寿保险协会、联合灌溉公司、公共电话公司等。501(c)(13) 是陵园公司，向会员提供贷款。501(c)(14) 是联邦授权信用社和共同储备基金，向会员提供贷款。501(c)(15) 是互助保险公司协会，通常是按成本向会员提供保险。501(c)(16) 是资助农业灌溉的合作社。501(c)(17) 是补充失业信托基金，向失业者提供辅助失业津贴。501(c)(18) 是员工退休金信托。501(c)(19) 是邮政机构或军队服役人员和退伍人员组织。501(c)(20) 是团体法律服务计划组织(Group Legal Services Plan Organization)。501(c)(21) 是黑肺病受益信托。由煤矿经营者出资实现对黑肺病伤残或伤亡的责任。501(c)(22) 是允许自由退款的支付基金。501(c)(23) 是退伍军人组织，向退伍军人提供保险和其它福利。501(c)(25) 组织是控股公司或多头控股信托基金。501(c)(26) 是联邦资助的为高危人群提供医疗保险的组织。501(c)(27) 是联邦资助的职工赔偿再保险组织。501(c)(28) 组织是国家铁路退休工人投资信托基金。[3]

二、美国非营利组织的法律形式

在美国，NPO在成立前需要考虑是否注册为法人。NPO可以采取法人形式(如公司)，也可以不采取法人形式(如非法人社团、信托)。实际上，美国的NPO可以很多种法律形式存在，一般都不是NPO的专有法律形式。由于只有公司(包括有限责任公司)、非法人社团、信托形式的NPO才有资格向美国国内收入署(IRS)申请免税。因此，美国NPO主要采取公司、非法人社团、信托形式，多数采取公司形式。NPO的成立须向所在州政府提出申请，而不是联邦政府。

(一)公司

公司是美国NPO的最常见法律形式。美国各州都制定了公司法，各州对非营利公司的称谓有所不同。例如，纽约州称之为“非营利公司”(Not-forprofit Corporation)，特拉华州称之为“非股份公司”(Nonstock Corporation)。在有些州(如纽约州)有单独的法律对非营利公司进行规范，在其它州(如特拉华州)对非股份公司使用与规范普通公司相同的法律，如《特拉华普通公司法》。在采取公司形式时，NPO的成员和董事不必承担个人责任。相对于其它法律形式，公司的建立和运作往往要耗费大量的时间和精力。对于需要广泛的公众筹款并且可以长期运作下去的NPO，通常选择公司的形式。

此外，NPO也可以采取有限责任公司的形式，但并不常见。条件是它的全部成员必须由其它501(c)(3)组织构成，由个人或非免税实体组成的有限责任公司不能申请501(c)(3)资格。

(二)非法人社团

很多非营利组织是一群人为了做公益活动而聚集起来，这种非正式团体被称为“非法人社团”(Unincorporated Association)。由于不是法人，非法人社团不能接受大多数基金会和公司的捐赠，不能以组织名义签订合同。非法人社团的好处是法律对其在组建、提交报告和登记注册等方面的要求不高。美国有些类型的NPO更倾向于成为非法人社团，例如不具有登记为法人所需要的财政或人力资源的小型组织(如音乐或宗教俱乐部)，与第三方的商业交易比较有限或者收入很少的组织，以及不需要申请免税资格的组织。

非法人社团与公司有以下几点不同：第一，非法人社团的成员对机构的运行和行为承担个人责任，而公司可以向成员提供有限责任的保护。第二，非法人社团不需要像公司一样起草“公司章程”，但需要起草“组织章程”(Articles of Association)或“章程”(Constitution)。第三，非法人社团可以不制定内部章程(Bylaw)。第四，非法人社团不需要向州务卿办公室提交年度报告(除了因为筹款监管目的提交的报告)。但如果非法人社团要得到免税资格，将失去因为这种非正式身份获得的收益。

即使非社团法人不是法人，也应该遵守一些法律要求。例如，非法人社团无论是否免税，都应提交纳税申报表。此外，各州对注册还有一些要求。很多州的非社团法人登记与非营利公司没有区别，例如慈善募捐登记、跨州开展业务的资格和当地开展业务登记。通常，只要非社团法人的活动目标属于免税目标，年收入低于5000美元，也可以成为一个免税组织，捐赠者可以享有税收扣除资格。

比较而言，由于公司具有更高的可信度，美国国内收入署(IRS)和多数企业、捐赠者对非营利公司的认可度更高，对非法人社团往往持排斥态度。

(三)信托

一般来说，信托是这样一种关系，一个人有义务保持或使用使其他人受益的资产。[4]通常在签署信托协议或信托声明后，一个非营利信托才能成立。

三、美国非营利组织的法人登记

在美国，NPO的成立最常见的是建立一个非营利公司(法人)。成立非营利公司类似于成立一个普通的公司，程序比较简单，这是在州的层面完成的。各州通常都会提供登记的模板文件，NPO只需要填写空白即可完成。注册由州务卿办公室批准，然后由州司法部进行注册登记，颁发法人证书。NPO的登记只是表明该州承认它是一个法人单位，并没有给予其任何的非营利资格。在州政府看来，非营利公司只是一种公司。如果NPO只是一个不具有免税资格的公司，它在筹款、发展以及获得公众认可等方面是很困难的。只有NPO向美国国内收入署(IRS)申请免税资格时，它才会是不同的。一个非营利法人的成立通常包括三个主要步骤：

1、成立董事会。在申请登记前，NPO会成立一个创始董事会，由其负责决定组织发展方向和重大决策。招募董事会创始成员，召开董事会议，确定最初的机构目标，选择一个符合州法律规定的机构名称。要成为法人，NPO的董事会成员数量应满足该州的最低要求，一般至少要有3个董事。

2、起草公司章程和内部章程。公司章程(Articles of Incorporation)通常包括机构名称和地址、创办者或董事的姓名和地址、目标陈述和描述、机构的分类(公益性或互益性)等。章程必须载明所有收入全部用于宗旨相关的事业;机构终止时将全部剩余财产转交同类组织;董事长和秘书长的产生方式，会议的举办时间、地点和方式。内部章程(Bylaw)是对董事会如何运作和员工如何配置的具体说明，包括组织将开展哪些项目，资金如何使用等。内部章程也可以在登记后起草，公司章程和内部章程都应得到董事会批准。

3、进行公司注册。准备工作结束后，NPO向州务卿办公室提交最终的经董事会批准的公司章程，进行公司注册。有些州还需要提交内部章程，这取决于各州的不同规定。在提交必须的材料之后，NPO将收到一份自己的公司章程，NPO就正式成为法人。此后，NPO就可以向美国国内收入署(IRS)提交501(c)(3)申请。在美国，NPO通常会聘请律师起草公司章程和内部章程并进行公司注册。为了组织发展需要，NPO可以委任董事会成员并召开董事会，获得机构运行必须的执照和许可证。

任何一个非营利组织，只要满足非营利性和组织治理的基本要求，一般都可以注册。需要指出的是，董事会、公司章程和内部章程只是申请成为法人才需要的，如果不想成为法人，这些并不需要。

四、美国非营利组织申请501(c)(3)免税资格

正如前文所述，有资格向美国国内收入署(IRS)申请501(c)(3)资格的实体只有公司(包括有限责任公司)、信托、非法人社团。独资企业、合伙制企业和松散的个人团体不能申请501(c)(3)资格。

(一)应提交的主要信息

申请501(c)(3)免税资格的NPO应在成立后的15个月内向IRS提交1023表，也可以在成立后即刻申请。该表十分细致和具体，共29页，涵盖了NPO的结构、治理和活动项目等问题。此外，NPO还要提交一些附件材料。为了申请501(c)(3)免税资格，非营利法人应向美国国内收入署(IRS)提交的信息包括：

1、公司章程和内部章程。须向美国国内收入署(IRS)提交经由州务卿办公室批准的公司章程。如果已经实施了内部章程，应一并提交给美国国内收入署(IRS)。公司章程和内部章程应与美国国内收入署(IRS)对501(c)(3)资格的要求相一致，并在其中包含某些必备的规定。如果没有内部章程，须向美国国内收入署(IRS)解释机构的官员和董事是如何选举产生的。

2、战略规划和活动描述。须提交对组织活动的描述，包括活动的标准、程序或方式。这是通过提供组织在过去、现在和将来开展活动的描述来完成的。NPO必须表明，它的成立只是为了慈善目标。这种陈述应当是对组织活动的一种更完整阐述，比在公司章程中的内容更加完整。在筹资活动描述中，NPO应详细说明将会如何筹资、在哪里筹资，必须说明开展筹款活动的方式，例如邮件请求、发送电子邮件、个人请求、基金会募捐、电话募捐、接受募捐、通过组织的网站、从另一个组织的网站接受捐款、请求政府资助。

3、收入和支出报告。NPO须提交组织的收入来源、支出方向的相关信息，并提交当前和近三年的资产负债表(如果成立不到4年，提交自成立以来的资产负债表)，对将来收入支出估计的详细财务信息进行披露。如果NPO在提交1023表前只成立不到一年时间，该机构应提交当前和下两年的财务预算。

4、成员的薪酬状况。NPO须提交机构所有官员、董事、雇员的名单及报酬数额(排名前五位)，提交年薪超过5万美元的人员名单;官员、董事的亲属及商业关系状况等。

5、雇主识别号码。NPO须提交雇主识别号码(EIN)，无论该机构是否有雇员，在申请免税资格前就应该获得这一号码。一个机构可以向IRS提交SS-4表，从IRS获取雇主识别号码。

此外，NPO还须向美国国内收入署(IRS)提供成员、其它个人或机构从该组织的获益情况，提供在项目中向他们提供商品、服务和资金的相关信息。

为了符合501(c)(3)条款，NPO应在章程中必须包括以下两项规定：第一，目标条款。NPO必须表明它在实质上是服务于公共利益，而不是私人利益，将目标限定在税法规定的慈善、宗教和教育等8项目标之内。公司的运行不以获取利润或经济收益为目标，不向其成员、董事、官员或其他个人分配财产、收入或利润，除了向其服务给予合理的补偿。这主要是通过提供财务和报酬的相关信息来完成的。第二，解散条款。在解散的情况下，在支付了公司所有正当债务和必要支出之后，剩余的公司财产应该分配给符合税法501(c)(3)条款的免税组织，或者是联邦政府、州政府和地方政府，或者是其它公共目的。任何没有如此处置的资产将会依照法律进行处置。NPO可以在条款中规定将剩余财产给予哪个具体组织，但必须是501(c)(3)组织。[5]

如果法人成立后的27个月内提交1023表，免税资格可以追溯到法人成立日期。如果法人成立27个月后提交1023表，免税资格将追溯到提交1023表的日期。如果NPO的申请及其支持性文件符合美国税法的免税资格条件，一般在六个月内，美国国内收入署(IRS)将给该组织发放一个“决定信”(Determination Letter)或裁决(Ruling)。这份“决定信”对于501(c)(3)组织十分重要，它们要在筹款时向公众表明自己具有免税资格，捐赠者可以获得捐赠税收扣除。美国的教堂和宗教组织不需要向IRS申请501(c)(3)地位，它们将自动获得免税资格。501(c)(3)组织还可以向州或地方层面的政府申请其它税收减免。

(二)501(c)(3)免税资格的几个问题

1、对于私人基金会的限制。私人基金会不能从事税法第4941(d)款规定的任何自利交易。依据税法第4944款，不能以该种方式进行任何投资。不能进行税法4945(d)规定的应税支出。

2、对政治活动的限制。501(c)(3)组织被禁止从事政治竞选活动，被明确限制进行游说、支持或反对立法。无论这种竞选有利于推动慈善目标的实现，这种禁令都是适用的。第一，不能参与政治竞选活动，501(c)(3)组织不能(直接或间接)参与或介入选举，支持或反对公职候选人。与对游说的限制不同，这个禁令是绝对的，违反这一禁令将导致NPO失去免税资格。第二，不能参与游说活动。如果501(c)(3)组织以倡导、支持或反对当前或将来立法为目标，接触或敦促公众接触立法机构的成员或雇员，将被视为试图影响立法。这种限制只适用于游说活动是税法中规定的“实质性的”。[6]游说、宣传或其它立法活动应保持在非实质性的，也可以允许一定的游说，但不能超过该组织活动的10-20%和消耗资源的10-20%。501(c)(3)组织可以参与非立法活动的公共政策活动。

3、对提交年度报告的要求。如果通过该申请，随之而来的是必须遵守美国国内收入署(IRS)的一些具体要求。第一，提交联邦的报告。尽管501(c)(3)组织不需要缴纳所得税，但它必须通过向IRS提交990表、990-EZ表、990-PF表或990-N年度电子通告(e-Postcard)，提交纳税申报表。需要提交哪一种形式的报表，取决于组织的总收入和总资产。IRS要求所有年收入超过25000美元的501(c)机构提交990表或990EZ表。990表必须公开接受监督，包括组织的官员、董事或受托人的姓名、地址;每年酬金超过50000美元的5名员工的姓名和薪酬;从会员收取的会费;支出;机构的负债表;所有的捐赠，包括赠与、补贴和政府合同。第二，提交州的报告。州和地方司法机关要求提交年度税务和非税报告及披露文件。

如果发生以下几种情况之一，美国国内收入署(IRS)将终止一个机构的501(c)(3)资格：第一，连续三年未向美国国内收入署(IRS)提交报告，将自动撤销免税资格;第二，参与政治竞选和游说活动;第三，违背了不向股东或个人分配利润的规定;第四，超额利益交易，501(c)(3)组织向不符合资格的人提供经济利益。[7]

五、美国501(c)(3)组织的分类

501(c)(3)组织可以分为“公共慈善机构”和“私人基金会”两类，二者的最大区别是资金的不同来源。公共慈善机构的资金有比较广泛的支持基础，私人基金会的资金来自于很少的捐赠者。这种分类十分重要，因为二者适用于不同的税收规则。对私人基金会捐赠的税收扣除比例低于公共慈善机构，私人基金会本身的税收也要多于公共慈善机构。因此，如果一个501(c)(3)组织被归为私人基金会，在很多方面会比较不利。

所有的501(c)(3)组织都被美国国内收入署(IRS)预先假定为私人基金会，除非它可以通过“公共支持测试”(Public support test)或“事实和情况测试”(Facts and circumstances test)表明满足公共慈善机构资格，只有通过测试才能登记为公共慈善机构。“公共支持测试”是至少有1/3的捐赠收入是来自政府捐赠、公众或其它公共慈善机构，或至少有10%的捐赠收入来自政府捐赠、公众或其它公共慈善机构，并满足“事实和情况测试”。[8]

(一)公共慈善机构公共慈善机构的主要收入来自于公众、会员或政府，可以面向公众筹款。公共慈善机构是开展项目活动的组织，而且是以慈善为目标的活动。以下501(c)(3)组织被归类为公共慈善机构：教堂、学校、医院、医疗研究机构、接受来自公众的实质性支持的组织、1/3的捐赠收入是来自捐款或会费的组织(来自投资和无关商业收入不超过1/3)、支持其它公共慈善机构的组织。[9]

为了持续保持公共慈善机构资格，501(c)(3)组织应至少有1/3的捐赠收入来自公共支持，包括个人、公司或其它公共慈善机构。个人向公共慈善机构的捐赠可以进行税收抵扣，最高额度不超过捐赠者收入的50%，公司的最高额度是10%。此外，公共慈善机构应保持一个由无关系个人组成的管理机构。

(二)私人基金会

私人基金会，也被称为非运营基金会，是因为它通常不开展项目活动。它的收入来源比较固定和单一，例如一个公司或家族。私人基金会是支持公共慈善机构开展工作的NPO，为公共慈善机构提供资金支持，而不是直接用在自己的慈善项目上。私人基金会通常会把主要的资金做投资，再把投资收益用来做慈善。个人向私人基金会的捐赠可以税收抵扣，上限是捐赠者个人收入的30%。私人基金会中大多数是家族基金会。

私人基金会中有一类数量比较少的基金会——私人运营基金会。它们通常不会向公众募集资金，与私人基金会有相同的治理结构。私人运营基金会将大部分收入用于运作自己的慈善项目，而一般不把募集的资金提供给其它组织来做慈善项目。私人运营基金会在捐赠的税收抵扣方面的优惠类似于公共慈善机构，比私人基金会更容易吸引捐赠。