资产评估职业道德论文

[摘要]目前我国虚假评估等职业道德方面的问题时有发生，影响了评估业的健康持续发展，进而影响到社会经济的发展。本文从博弈论的视角分析了资产评估职业道德缺失的原因，并提出了相应的政策性建议。今天小编为大家推荐《资产评估职业道德论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

资产评估职业道德论文 篇1：

资产评估职业道德基本准则对评估实务的影响

摘要：以资产评估日常实务、评估工作为基础探究，剖析研究我国当前资产评估职业道德基本准则的发展在评估师评估实务中的影响。在经济发展大背景下资产评估行业以资产评估准则的概念来规范评估人员业务合理、合法性，资产评估基本准则有较强的权威性，其指导、规范、管理等作用在日常业务中有合理体现。而职业道德基本准则的发展标志着资产评估行业的不断完善与进步，从业人员的不断进步与专业水平稳固，行业内的执业自律性需要提高，资产评估人员在基本准则的指导下严格要求评估业务过程及结果，遵守职业道德规范，做到不违法乱纪，不恶意诋毁，不恶性竞争，能在有一个坚实的资产评估专业知识水平之上，深入了解和掌握准则在资产评估实践中的法律规范、职业道德，同时也对评估水平提高有较大的益处。进一步提高资产评估业务水平，拓展业务市场，形成较强的行业管理与规范。

关键词：评估职业道德基本准则；评估业务；发展

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.13.036

20世纪以来我国经济经历了多次改革与发展，经济的腾飞也使资产评估这一行业稳步发展。行业内部也不断服务于社会主义市场经济的改革建设，对于国家的各项经济政策的推动也起了较强的助力。国家“十二五”规划也为资产评估行业未来的发展做出了方向选择，但是“没有规矩不成方圆”而资产评估行业未来必须以业务规范化、合理合法化为主要目标，也只有在规矩健全的基础之上才会进一步实现可持续发展，才会拥有顽强生命力。自1998年起中国资产评估协会就在有关部门的支持下，经济发展作为基础，以服务为出发点，以国际评估准则为基础充分结合我国评估行业发展的实践理论研究建立拥有我国特色的资产评估准则。至今为止评估准则共发布26项，其中囊括各项基本准则、具体准则、评估指南、指导意见等；资产评估准则体系已基本建立，但是如何使准则运用到实处，如何在日常评估工作中起到更好的指导作用也需要我们不断探索与研究，职业道德准则实时动态更新，对评估人员加强规范、要求。职业道德准则要反映客观现实和市场需求，提高资产评估人员的职业道德水准也是评估行业发展的一项主要任务，让评估业务更加健康合理。

1 资产评估职业道德基本准则的发展概况

1.1 准则发展历程

1997年起始，资产评估协会着手启动制定资产评估准则的工作，在总结积累具体实践经验基础上加强相关资产评估学术理论研究。2004年2月，财政部正式发布由中国资产评估协会指导制定的《资产评估准则——基本准则》、《资产评估职业道德准则——基本准则》，我国初步奠定资产评估准则体系。至2010年，财政部和中国资产评估协会累计共发布21项评估准则。此准则的出现，使日常工作程序、各类型的资产评估业务、评估人员职业道德要求等都有了相应的评估准则予以规范与管理，我国资产评估准则体系基本建立，同时我国的评估实践工作也进入了准则规范时代。不断地积累与进步，评估准则的建设已经取得了突破性进展。至2012年，中国资产评估行业准则共有26项，囊括2项基本准则，12项具体准则，4项评估指南，8项评估指导意见，基本满足评估职业道德和监管需求。

1.2 准则制定背景

1.2.1 行业缺乏统一、完整的法律法规约束

自从我国引入资产评估行业起至今为止，立法机构尚未制定出可以统一衡量规范资产评估行业的法律或法规，评估执业无法规范要求。2006年国家相关部门与资产评估协会组织成立草案起草组至今已经10年，资产评估法草案启动三审。如果该部资产评估法律最终审核通过，将终结中国资产评估行业多年没有法律依据的现象。而评估法律法规的不健全也成为制约评估行业发展的一大桎梏。

1.2.2 理论经验尚不完整

全世界多个国家的评估行业实务经验显示，资产评估行业的进步要建立在不断更新的评估学术探索之上，而行业的发展又存在不平衡问题。我国在引入国外资产评估理论和研究方法时，对于成本法、收益法、市场法的实践操作及数据的研究引入数量过大；但对资产评估专业经济学理论基础、出具报告方式、评估程序、评估人员职业道德约束问题等基础研究未系统完整的引进与运用，从而最终导致资产评估学术问题落后较多，没有稳固的基础无法达到上层建筑的要求。

1.2.3 资产评估行业未形成国际统一性

资产评估行业实际业务位于较低层次运转，具体实践业务对资产评估准则完善工作的帮助十分有限。我国对资产评估业务的结论报告采取审核制度，即评估机构的评估着眼点通常只聚焦在可否通过最终审核确认，而不是关注评估结论的合理性、客观实践及对使用者的帮助决策性；评估结论的使用者大多也是在法律或有关规定强制要求下做出的被动评估需求，不属于自主性需求。因此对评估规范与准则缺少足够的认识与了解过于看重评估形式、轻视评估业务实质，存在本末倒置现象。国际评估行业与不同国家在评估各项基础要求中都存在不平衡差异较大。资产评估行业还未形成国际统一，这就会使各国的评估结论与基本理念等问题存在很大争议，对于行业共同问题无法及时研究解决，达到统一共识，从而制约了资产评估行业的进步。

2 职业道德基本准则对资产评估实务的影响

资产评估职业道德准则——基本准则中包括六章内容，分为总则、基本要求、专业胜任能力、与委托方和相关当事方的关系、与其他注册资产评估师的关系和附则，且准则自2004年5月1日起施行。主要对相关评估人员独立性做出要求，职业道德基本准则的实行对现阶段资产评估行业进步有重要意义；可以更好地指导评估行业对社会公共利益的保护与责任。

资产评估事务所及人员若没有职业道德准则约束，可能会存在或出现未按照准则规定履行好资产评估师的义务与职责，违反评估人员职业操守为委托方呈现符合其自身利益的与真实情况相背离的评估报告。而作为评估人员不应该出现违反准则的行为方式，以虚假材料信息评估资产，收受贿赂按照委托当事人的意愿随意评估资产价值、更改数据、过高或过低估计资产，损害社会公共利益。对整个资产评估行业的发展提供错误导向，会损害公共利益以及造成经济损失。资产评估师同时也需要从错误中汲取教训遵循评估准则，照章办事，不投机取巧、浑水摸鱼，严格遵守资产评估准则的要求。资产评估师评估各种对象时，必须遵守资产评估职业道德准则，保持评估人员有效独立。

资产评估职业道德基本准则重在提高评估人员的自身道德、规范其执业道德，而集体的实施与监管需要国家相关部门、资产评估协会及社会公众共同促进，加强资产评估职业道德基本准则的推广与实施，以规范要求来杜绝评估师的不正当执业行为，提高其自身素质，利于社会公众道德思想建设和社会诚信体系的建立。发展资产评估行业，开拓业务市场，提高专业水准；加强职业认同感与归属感，明确评估责任，配合法律制度约束，将职业道德准则落实到实际。

3 案例分析

3.1 沃克森国际资产评估有限公司未尽责案

经中国证监会查明，沃克森（北京）国际资产评估有限公司接受广联达软件股份有限公司的委托，采用资产基础法和市场法对北京梦龙软件有限公司股东全部权益在评估基准日2010年11月30日的市场价值进行评估，评估价值为9，434.42万元，评估值与账面净资产比较增值达到8，465.3万元，增值率高达87351%；对兴安得力股东全部权益在基准日2010年12月31日的市场价值进行评估，评估值为33，735.47万元，评估值与账面净资产比较增值达26，861.36万元，增值率高达390.76%，评估结果不符合事实依据。

对相关评估工作底稿的审查发现，沃克森评估公司承接的两个评估工作项目存在三方面的问题：一是对比参照公司流通股市值计算公式运用错误；二是对比公司市场价值评估依据标准不统一；三是选取对比公司相关参数的依据不明。沃克森评估公司的项目负责人、签字注册评估师李文军在回答调查询问时也承认评估报告有明显错误，对评估结果影响较大，原评估结果基本不可信。在使用该评估报告时，评估结果对委托方实用性较差。

该评估案例中出现不实数据资料、评估报告，导致评估结论不可信、甚至无法使用，其评估公式的使用错误，具体数据方法的不准确，造成最终评估结果的错误导向性。该报告签字注册资产评估师李文军承认报告有明显不可信，其最终结果无法使用，该案例穿插在“鞠成立内幕交易案”中进行调查，评估人员在评估过程中利益联系无法做到完全独立评估，评估数据的取得也有很大的不可确定因素，与广联达收购梦龙软件股权属于内幕交易而沃克森评估公司无法在复杂环境中保持其个体独立性。因此，沃克森资产评估公司对于该事件负有责任，李文军等存在违反职业准则的情况。

3.2 案例影响

规范的执业行为、高尚的职业道德是评估人员应该具备的，做出不符合社会道义、违法违规的评估行为是不可取的，要推进资产评估职业道德准则的不断更新，更加积极推动资产评估法律规范的出台，让资产评估行业有法可依，有法可据。评估人员若在评估中遇到贿赂或威胁，要保持本心，用法律武器保护自己，保持评估独立性，合法评估。执业过程中对独立性原则的遵守可以更好的规避不合法行为的联系。要做到实质上、形式上的独立，资产评估师与委托单位之间存在的业务联系，保持业务独立性让评估师可以更方便的执行评估业务。独立性原则强调资产评估师对于评估单位保持独立性的同时，也要求独立于外埠其他组织机构；各评估机构之间若存在的恶意竞争，诋毁评估人员，对于更多的评估业务调查予以破坏，就达不到我们所理想的评估行业水平。

在委托方提供虚假信息时要做到合理辨别、不利于虚假数据进行评估，报告中披露背离情况；有力证明在评估程序和评估方法的运用中对于评估结果及评估咨询活动是相适应的、合理合法的，对于无法探查真伪的资料信息在报告中予以揭露，不能做违反准则与职业道德准则的书面保证。要杜绝违反准则的行为，让资产评估行业合理、合法运行，更加健康的发展。

4 实施建议

资产评估这一理论及行业的形成、引进时间较短，在我国尚未形成合理合规、毫无纰漏的运行方式，而且还没有一部正式出台的法律用于约束评估行业及人员。在尚未出台相关法律时资产评估准则就是这个行业的最高指导思想，评估人员要按照准则要求执行，不能违反准则规定。评估过程中不要做出损害评估人员职业形象的行为，在工作中互相帮助，团结协作，尊重进步；“众人拾柴火焰高”一起努力共同维护行业信誉和形象。恪守独立原则和公正原则，积极促进公正客观的评估行业风气，在价值评定过程中要以真实完整的数据资料为依据，不弄虚作假，收受贿赂。

按照评估相关规定合理使用评估假设及评估方法，评估人员在评估过程中不得出具带有虚假、违实、错误引导评估建议的评估报告及结论。严格遵守保密原则，不将委托人相关信息透漏给第三方知晓，不得采用欺诈、利诱、强迫、诋毁评估人员、恶意降价等不正当手段招揽业务。在目前我国资产评估管理制度中对资产评估机构管理是根据其不同的能力水平来实行不同的从业资质管理，而不是对评估个人进行资质管理。因此评估行业无法做到精细到人的管理，所以要大力推动准则的发展与实用性，不断根据实务与社会进步进行更改与补充。国家也需要加快出台资产评估法来约束资产评估行业，使评估人员明确责任与要求，法律的强制性会减少评估实务中的违法现象。

在经济不断进步的今天，资产评估行业也日趋成为我国经济链条上不可或缺的一部分，在评估法律尚未出台的大背景下，资产评估协会及有关部门等要加大职业道德准则推广力度，不断完善评估准则。资产评估职业道德基本准则严格要求了评估人员在评估实务中所应注意的道德规范，在评估准则要求下评估人员要尽到自己的责任与义务，恪守独立、客观、公正的原则，将资产评估行业的发展作为己任，为其添砖加瓦。评估人员之间要恪守职业道德不能互相攻击贬损或诋毁，在整个评估行业中提倡同行和睦，共同进步，不断将准则要求落到实处，让评估行业的发展更加健康，评估执业过程更加透明，评估结果更加合理，评估人员素养向前迈进一大步。

参考文献

[1]财政部.中国资产评估准则（2013版）[M].北京：中国时政经济出版社，2013.

[2]李素英.中国注册资产评估师职业道德研究[D].保定：河北农业大学，2008.

[3]李素英，吴永立.中国资产评估师职业道德规范国际趋同分析[J]，中国经济评论2008，（1）.

作者：陶蓉 杨景海

资产评估职业道德论文 篇2：

基于博弈论视角的资产评估职业道德缺失分析

[摘要]目前我国虚假评估等职业道德方面的问题时有发生，影响了评估业的健康持续发展，进而影响到社会经济的发展。本文从博弈论的视角分析了资产评估职业道德缺失的原因，并提出了相应的政策性建议。

[关键词]资产评估师；职业道德缺失；博弈论

资产评估业作为我国的一个重要中介行业，在近二十年的发展历程中，对保证市场经济健康运行起着越来越重要的作用。但我国资产评估业在为我国市场经济保驾护航、自身快速发展的同时。虚假评估等职业道德方面的问题时有发生，使我国资产评估行业的公信力受到质疑。本文拟对这一问题从博弈论的角度进行研究，以期找到影响我国部分资产评估师职业道德缺失的基本原因。并提出有针对性的对策和建议。

一、我国现阶段资产评估职业道德状况

资产评估业的职业特点决定了职业道德因素对评估结果与经济的稳定发展有很大的影响。毫不夸张地说，道德的完善比技术能力和职业训练更为重要，职业道德乃资产评估的重中之重。经过多年的努力，我国初步形成了与社会主义市场经济基本相适应的资产评估职业道德规范体系，资产评估职业道德建设取得了一定的成就。绝大多数资产评估师在评估实践中认真遵守职业道德，维护了公众和有关各方的合法权益。然而，在我国资产评估行业发展的过程中，仍然存在一些职业道德方面的问题。现实中资产评估机构在评估过程中违规操作、评估结果有失公允的事件时有发生。“麦科特欺诈案”、“新宇软件事件”、“中诚事件”、“红光事件”、“ST圣方事件”等一系列资本市场的重大事件背后，都有着资产评估师不光彩的身影。这些已经成为制约我国资产评估行业进一步发展的“瓶颈”，严重影响了证券市场的正常运行。阻碍了资产评估机构在市场经济中应有的作用。

二、我国资产评估职业道德缺失的博弈理论分析

世界上的一切事物都是处于相互联系和影响之中的，分析各方利益冲突与合作的博弈论对研究千变万化的社会经济现象尤其是资产评估职业道德缺失具有特别重要的意义。从根本上来说，资产评估师职业道德的遵守与缺失就是一场“利益”的博弈。

在我国特殊国情下，资产评估师与各种社会因子之间有着千丝万缕的必然的联系。资产评估活动中涉及多方当事人，主要包括资产评估师、评估机构、客户、监管部门和其他利益相关者。在资产评估过程中相关当事人之间进行博弈的过程也是博弈参加者进行理性选择的过程。当这些人的个人理性选择达成一致的结果时，就形成了纳什均衡。但是个人理性选择的结果在总体上可能并不导致帕累托最优结果的出现。由于所形成的均衡状态是受现有的环境和各种条件限制下的一个相对的均衡，因此这样的均衡是不稳定的，随着影响博弈双方利益的条件发生变化，博弈参加者的策略选择也可能发生改变。这时，原有的均衡状态就会被打破，博弈会不断地演进，从而形成新的均衡。所以通过改变影响博弈各方策略选择的条件，就可以形成自己需要的均衡状态，这也就是解决问题的方法和对策。

(一)评估机构与委托方之间的博弈分析

在评估市场中，客户和资产评估机构之间是一种委托与受托的关系。在这一关系中，客户关心的主要是评估结果是否满足自己的需要以便从中获取最大收益，并倾向于对评估机构施加影响，使评估机构按自己的意愿进行评估；而评估机构在客户压力影响下。就会相应权衡满足客户特殊要求进行违规操作获得的收益和由此可能被监管部门查处受损的大小，并作出是否进行违规执业的抉择。这样，资产评估师能否坚守职业道德出具高质量的评估报告在很大程度上就取决于客户与评估机构双方在博弈过程中“讨价还价”的能力及博弈的结果。

假设客户对评估机构施加影响获得的超额收益为L，评估机构在客户的影响下进行违规操作得的超额收益为R₁，客户对评估机构不施加影响获得的超额收益为0，评估机构在客户不施加影响下进行违规操作得的超额收益R₂。R₁不仅包括评估机构进行违规操作节省的成本的金额，还包括为了迎合客户的需要进行违规操作所收到的客户所给的金额，所以R₁＞R₂。根据博弈理论可以构建客户与评估机构之间在各种策略选择下的收益情况即博弈模型，如表1所示。

由于博弈双方都会选择对自己最有利的策略，对于客户来说，无论评估机构是否违规执业，他都会选择对评估机构施加影响的策略，因为客户由此获得的收益L绝对大于选择对评估机构不施加影响的策略所获得的收益；而对于评估机构来说，无论客户是否对评估机构施加影响，评估机构的最优选择都是违规执业，因为评估机构由此获得的收益同比都要大于选择不进行违规执业的策略所获得的收益。

特别地，由于R₁＞R₂，对于表中的博弈模型来说就可以形成一个均衡状态。从客户与评估机构之间博弈的结果可以看出，评估机构对客户的影响一般是采取妥协的态度，满足客户的要求。也就是说，评估机构对客户压力影响的承受能力比较弱，客户对评估机构评估活动的干涉严重影响了资产评估的公正性。导致这一结果的原因主要是评估市场中激烈的竞争，由于评估市场中评估机构数量较多，而对评估业务的有效需求不足，导致评估机构之间存在恶意的压价竞争。解决这一问题的关键是加强对评估机构的监管力度，在博弈模型中引入监管这一因素，使评估机构的违规行为可能被监管部门发现并进行处罚，从而降低评估机构可能得到的超额收益。

(二)评估机构和监管部门之间的博弈分析

在资产评估过程中，监管部门和评估机构是一种监管与被监管的关系。我国目前对评估机构的监管部门主要有政府监管部门和行业自律协会两个方面，但是，监管部门在监管过程中是否能够发现评估机构的违规行为是不确定的。资产评估师职业道德水平的高低就是政府监管部门的监管效率即能否发现评估机构的违规行为和资产评估机构是否违背职业道德进行违规操作行为选择之间进行博弈的结果。

假设此博弈中，资产评估师违背职业道德时可获得的超额收益为E；违规操作被监管部门查出后处以的罚款F；监督机构的监督成本为C，其中认真监管为C₁，未认真监管为C₂。那么，监管部门和评估机构在各种策略选择下的收益情况即博弈模型如下表2所示。

从资产评估行业的实际情况来看，由于评估机构是否进行违规操作、监管部门是否进行监督、监督部门进行监督时是否会发现问题都是不确定的，也就是(E-F)和(F-C₁)的正负不知道，所以该博弈模型不存在占优战略均衡，也不存在纯策略的纳什均衡。

从我国目前评估业的监管情况来看，对违规的评估机构的处罚力度不大，即F相对于E来说是很小的，笔者可以假设(E-F)是远远大于零的，而且评估机构的违规行为被监管部门发现的概率

也很小。所以从目前的实际情况来看，评估机构选择违规操作是相对最优的策略，这也是导致我国目前评估行业的资产评估质量普遍比较低下的一个主要的原因。

为了便于研究，笔者做进一步的假设。假设评估机构进行违规操作的概率为p，则其逆事件即评估机构不进行违规操作发生的概率为(1-p)；监管部门认真监管的概率为q，则监管部门不认真监管的概率为(1-q)。假设在上述概率发生的情况下，监管部门的预期收益为R₁，评估机构的预期收益为R₂。这时，监管部门的预期收益为：

R1=q·(p·(F-C₁)+(1-p)·(-C₁))+(1-q)·(p·(-C₂)+(1-P)·(-C₂))=pq F+q(C₂-C₁)-C₂

资产评估机构的预期收益为：

R2：p·(q·(E-F)+(1-q)·E)=p·(E-qF)

监管部门预期收益最大化的一阶条件是：аR₁/ap=0

资产评估机构预期收益最大化的一阶条件是：аR₂/аq=0

于是，可得该监管博弈的混合策略纳什均衡为：

q=E/F；

p=(C₂-C₁)/F

对于监管部门来说，它将以q=E/F的概率选择对评估机构进行认真监管。因为F是由监管部门即自身决定的。这里先假设F是固定的，E的增大将使q增大，也就是评估机构由于违规操作而得到的收益越大，监管部门选择认真监管的概率也越大，这跟评估业的实际情况也是相符合的。评估机构由于违规操作得到的超额收益越大，说明评估行业越不规范，这时候就需要监管部门进行必要的监管来约束评估机构的行为，规范评估市场，这样才能保证评估行业的健康发展。

对于评估机构来说。它将以p=(C₂-C₁)／F的概率选择进行违规操作。其中，(C₂-C₁)是评估机构不可控的，跟评估机构是否进行违规选择的关联度不大。假设(C₂-C₁)是固定的，则评估机构选择违规操作的概率的大小主要取决于F的大小，这就得出了一个结论：加大对评估机构由于违规操作而受到的处罚将减少评估机构违规行为发生的概率，这也是提升我国资产评估职业道德水平的一个对策。

(三)各评估机构之间的博弈分析

由于我国目前评估机构数量众多，规模偏小，为了争夺客户。各个评估机构之间展开了激烈的竞争。这个竞争的过程也是一个博弈的过程。假定甲评估机构和乙评估机构为博弈双方，某项评估约定的收费为R。甲评估机构是风险规避的，如果接受委托，则花费的评估成本为C₁，潜在的惩罚为0；乙评估机构是风险偏好的，如果接受委托，则花费的评估成本仅为C₂。潜在的惩罚为P。构建甲评估机构和乙评估机构的博弈模型如表3所示：

若R-C₁＞0，甲评估机构的最优策略选择为接受委托，相反，则拒绝委托。若R-C₂-P＞0，乙评估机构的最优策略选择为接受委托；相反，则拒绝委托。如果R-C₁＞0，R-C₂-P＜0或R-C₂-P＞0。同时R-C₁＞R-C₂-P，即甲评估机构接受委托的效用为正，乙评估机构接受委托的效用为负，或者博弈双方接受委托的效用都为正，但是甲的效用大干乙的效用，则该博弈的纳什均衡为甲评估机构接受委托，这是符合社会整体效益的正常结果；相反，如果R—C，<0。R-C₂-P＞0或R-C₁＞0，同时R-C₁＜R-C₂-P，则该博弈的纳什均衡为乙评估机构接受委托；如果R-C₁＜0，R-C₂-P＜0，即博弈双方接受委托的效用都为负，则该博弈的纳什均衡为甲、乙评估机构均拒绝接受委托。

所以，要得出风险规避的甲评估机构接受委托的纳什均衡，必须对风险偏好的乙评估机构加大惩罚力度，使P增加。必须对出具虚假评估报告的资产评估师进行严格处罚，防止评估机构之间竞相压价行为的发生，使职业操守好、执业水平高的评估机构接受委托。当然，也可适当提高行业评估收费，规范行业的最低收费标准，使自利的资产评估师不至于在过低的评估收费的压力下，任意减少评估程序以损害评估质量的方式来减少评估成本。

三、研究结论及政策建议

通过对资产评估师职业道德缺失博弈模型的分析可以看出，资产评估师职业道德与各关联方的自我选择有着复杂的联系。牵动着每一关联方的经济利益。为了提升资产评估职业道德水平。必须采取各种有效措施，协调各关联方的关系，对各关联方的行为实行严格的监督。

(一)加大对评估机构的监管力度

单纯的市场经济并不能保证资产评估行业的公正性，这就需要外部的干预和调控，需要对资产评估行业进行监督和管理。一方面，要充分发挥政府在资产评估行业监管中的重要作用，提高检查监督部门的监督质量和水平，提高监管人员的业务素质和职业道德水平，建立完善的资产评估监管机制；另一方面，要不断完善行业执业规范，加强资产评估协会在行业管理中的作用。同时。应建立有效的违规执业信息反馈机制，以便使资产评估机构始终处于一种被监控的状态中，减小客户影响的机会。

(二)加大对评估机构违规执业的处罚力度

利益最大化是经济人追求的目标。在目前评估业各项条件不成熟的情况下，仅依赖道德约束的作用是不够的，加大惩罚力度是实现诚信最有效的手段。只有使评估机构因违规所得收益无法弥补由此受到的惩罚，评估机构进行违规操作无利可图，才能有效制止违规现象的发生，增强资产评估机构和评估人员的风险意识。借鉴国外经验，建立相应的民事赔偿制度，使失信的成本加大，增强评估机构违规执业的成本和风险，评估的真实性才有可能保证。

(三)适度发展评估机构数量，促使评估机构规模化发展

1　要提高评估机构准入门槛。提高评估机构的市场准入制度可在一定程度上遏制评估机构间的恶性竞争。今后应适当提高进入资产评估行业机构的要求，不仅要在注册资产评估师的数量上提出要求，而且要对其执业质量、执业年限、职业道德等方面提出要求。2　要鼓励评估机构上规模，增强评估机构承受客户压力的能力。伴随着我国经济的高速发展。我国需要一批具有一定规模的资产评估机构，以适应我国经济快速发展的步伐。通过强强联合、强弱兼并，可以迅速对评估行业内的资源进行整合。形成规模效益，打造行业品牌。有助于解决目前行业高水平评估人员不足及评估人员过于分散的问题。

(四)加强评估行业的诚信和职业道德建设

行业监管部门可以为评估机构和注册资产评估师建立诚信档案。对于讲究诚信、不受客户左右、评估质量较高的机构应给予表扬、奖励和更多的业务机会。使那些维护行业形象的评估机构获得超额收益；而对于严重的失信行为，应按情节追究刑事责任、民事责任或行政责任，加大评估机构失信的成本。

作者：李素英　吴永立

资产评估职业道德论文 篇3：

对加强我国资产评估师职业道德建设的思考

摘 要：资产评估职业道德的含义是资产评估师在工作过程中遵守执业纪律、不断提高执业能力以及承担职业责任。随着资产评估行业的迅速发展，我国资产评估师职业道德建设越来越受到社会的关注，因为这不仅关系到评估师的个人声誉，更关系到整个评估行业的发展以及一个健康有效的市场秩序的建立。为此需要从个人、行业以及整个社会层面来加强资产评估师的职业道德建设，完善我国的资产评估师制度。

关键词：资产评估师；基本准则；市场经济；职业道德机制

上个世纪八十年代末九十年代初，由于国有企业改革的需要，适应社会主义市场经济的发展，我国资产评估行业开始兴起。在加入WTO之后，开始有一些国外的评估公司和资产服务公司进入我国市场，我国的资产评估行业在激烈的竞争中面对更大的挑战与压力。为合理规范资产评估行业，2007年11月28日，中央财政部颁发了包括8项新准则在内的15项资产评估准则，这一举措标志着我国的资产评估行业初步形成了一套统一、规范的准则体系，同时新准则的颁布也在另一方面反映了市场治理结构中交易契约的变化对评估准则制定的内在机制要求。2008年11月28日中国资产评估协会发布了《资产评估准则——无形资产》、《企业国有资产评估报告指南》 《专利资产评估指导意见》，这一举措更加有力的规范了资产评估行业的管理以及对资产评估师职业道德的引导。

一、 资产评估师职业道德的基本内涵

（一）资产评估师职业道德的定义

资产评估师职业道德的含义是指资产评估师在工作过程中需要遵守的职业道德准则和道德规范，它是社会公德在资产评估行业的具体体现，主要表现在资产评估师的职业理想、专业能力、职业职责、职业态度和职业纪律等方面。其中诚实守信是对评估师最重要也是最基本的要求。

（二）我国资产评估职业道德基本准则的基本内容

职业道德基本准则是对评估师的职业品德、纪律、能力以及执业责任的一般要求和基本规范，是制定具体评估准则的依据。其中职业道德具体准则包括了评估师的各项职业道德要素，为评估师在工作过程中自觉履行职业责任提供进一步的指导。我国的《资产评估职业道德准则一基本准则》分别从基本要求、专业能力、与委托方、相关当事方的关系、与其他资产评估师的关系等方面对资产评估师职业道德进行规范与引导。此外根据职业道德基本准则和具体准则制定的职业道德裁决指南也可以用来判断评估师的职业行为是否符合职业道德要求。

二、加强资产评估师职业道德建设的重要性

（一）加强职业道德建设是资产评估师职业发展的内在要求

随着我国市场经济的发展，投资主体逐渐呈现多元化，会计信息、资产信息的使用者也日趋广泛，政府机关、投资者、经营者、债权人都需要了解企业的真实可靠的资产信息。资产评估是评估师个人或团队作为独立的第三方来对企业的资产信息进行评估。作为一种中介服务，资产评估师出具的评估结果是建立在独立、客观、公正分析的前提上，如果评估师不遵循职业道德以及法律法规，不能保持应有的职业谨慎和职业道德，提供虚假的评估结果会危害到委托方或者被评估企业的合法利益。

（二）加强职业道德建设是资产评估行业生存、发展的基础

资产评估师的职业道德建设直接关系到资产评估行业整体发展和市场经济的运行。资产评估师为社会提供服务时，要担当起服务社会的职责，凭借自己的专业知识和业务技能，以独立、客观的身份发表公正的意见，维护行业的良好形象。一旦资产评估师在评估过程中违背了行业规范和职业道德的要求，损害的不仅仅是个人利益，甚至会破坏整个评估行业的信誉危及整个行业的形象，破坏良好的市场秩序。

（三）加强职业道德建设是我国社会主义市场经济健康发展的重要保证

在现代市场经济环境中，良好的职业道德作为一种无形的社会资本可以让市场主体借助这种资本来简化交易程序，降低交易成本最终达成交易。因此当市场主体普遍遵守职业道德时，市场交易就能够持续高效的进行。资产评估行业作为我国当代市场经济的重要组成部分，在市场经济有序、稳定运行方面起着至关重要的作用，所以加强职业道德建设是保证我国社会主义市场经济健康发展的重要前提。

三、加强资产评估师职业道德建设的方法与建议

我国的资产评估行业自上个世纪八十年代末兴起以来，与之相关的资产评估师制度以及考核机制也在随着经济发展不断的修改完善。在不断进步的同时也存在着一些问题。由于地区垄断、信息滞后、不正当竞争以及监管不到位等因素造成资产评估师不能对企业价值做出客观、独立、公正的判断。这些不仅仅会影响到当事人的切身利益，评估师的职业发展，给整体评估行业和评估机构的信誉也造成不良影响， 危害行业发展，严重扰乱市场的正常秩序。所以加强资产评估师职业道德建设有着重大意义。

（一）制定科学有效的行业管理制度

2016年初颁布了《资产评估师职业资格证书登记办法》（中评协[2016]4号）《中国资产评估协会执业会员管理办法》（中评协[2016]5号）。登记办法中对资产评估师职业资格证书登记的权责划分、日常管理、定期检查和惩戒、登记程序以及诚信档案管理都作了明确的规定，社会公众可以提供了查询资产评估师的相关专业信息，这点十分有效地督促评估师诚信执业。

（二）构建完善的资产评估师职业道德机制

首先是从理论层面完善我国的注册资产评估师职业道德规范，增强评估师职业道德可操作性，让资产评估行为本身自觉的维护国家利益、公众利益、以及相关当事人的合法权益。其次成立职业道德管理的专门机构，为每一位资产评估师建立诚信档案并定期参加检查。最后建立与完善注册资产评估师职业道德教育机制，加强评估师的后续教育与培训期。2016年初颁布的《中国资产评估协会执业会员继续教育管理办法》，不仅能够保障评估师的权益，提升专业胜任能力，也能大大提高职业道德水平。

（三）加强检查监督力度，建立健全惩戒制度

逐步将资产评估师职业道德建设纳入制度化、法制化的管理轨道，严格执行资产评估行业提醒与惩戒制度，确保监督与制裁机制的良性运作。与此同时构建我国的资产评估师职业道德评估机制，以此为依据对评估师和评估机构进行资质分级，使之与企业规模效益紧密联系，提高资产评估行业整体职业道德。

四、结束语

作为一名合格的资产评估师，在提高专业胜任能力的同时也要应不断加强自身的职业道德修养，养成良好的道德行为与道德习惯。同时我们清楚的明白加強资产评估师的职业道德建设不仅仅需要个人的努力，还需要来自行业、社会的监督，良好的社会环境，规范有效的行业监督体系必不可少。随着约束机制的建立、健全以及评估人员职业素养、业务素质的提高， 我们可以建立一个公平公正，健康有序的评估行业，推动中国特色市场经济的蓬勃发展。（作者单位：东南大学）

参考文献：

[1] 冯任佳.关于加强注册会计师注册资产评估师职业道德建设问题[J]广西会计，2002

[2] 陈三林.浅谈注册资产评估师职业道德[J]辽宁经济，2002

[3] 张国林.我国注册资产评估师职业道德准则问题试探[J]中国资产评估，1999

[4] 李素英.中国资产评估师职业道德缺失影响因素探析[J]中国农业会计，2008

[5] 《资产评估职业道德准则——基本准则（征求意见稿）》，中国注册会计师协会发布

作者：彭丹