柜台支付结算财务会计论文

“区块链发票”可谓是区块链应用首当其冲的一个突破口。“区块链发票”在深圳发行突破1000万张的背后，隐含着从金融到各行各业的哪些颠覆性变化？企业该如何面对加速来临的“上链时代”的挑战？2019年10月30日，在世界区块链发展史上都是值得纪念的一天。这一天，深圳市区块链电子发票开票量突破1000万张，开票金额超70亿元。今天小编为大家推荐《柜台支付结算财务会计论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

柜台支付结算财务会计论文 篇1：

浅析铁道结算中心的资金风险控制

摘要:按照铁路筹融资、资金运用和管理对资金结算工作精细化要求，结合实际工作对一些容易发生风险的情况进行深入分析、讨论，并从建立有效、可操作性强的内部控制制度,提高结算工作人员职业敏感度，加强结算工作人员业务能力等方面，研究从源头上规范和强化资金安全控制，防范资金风险的长效机制。达到维护铁路财经秩序，进一步增强抵御风险、管好资金的能力，为和谐铁路建设提供可靠的资金保证。

关键词：资金风险控制 职业判断 内部控制制度

一、引言

目前,和谐铁路建设正在如火如荼地开展,推进大规模的铁路建设,加快技术装备现代化,深化铁路投融资体制改革,建设和谐稳定的内部环境等,都需要有一个坚定的经济基础,需要可靠的资金保障。伴随铁路大规模的投资，投资主体多元化，投资的多渠道等都给资金管理工作带来新的课题，确保资金安全，防范资金风险，使得这一课题的重要性和紧迫性日益突出。鉴此，从具体经济业务中就必须高度重视，以防微杜渐，集中力量完善资金管理，以杜绝资金风险对于铁道建设的不利影响。

二、资金结算工作的重要性

资金结算中心是充分发挥资金结算系统的平台。采取有针对性的措施，防范和化解资金风险，确保资金安全是资金结算中心的关键环节。资金结算中心是集银行金融管理和企业资金管理于一身，通过“结算管理”和“信贷管理”对各项资金实行归口管理，降低资金分散风险，建立铁道结算中心系统资金的调拨渠道，作好资金统一有偿调剂工作。并及时把企业的经营目标贯彻于财务部门、计划部门、运输部门等，通过与工行、建行等协作银行协商，为铁路生产和建设提供可靠的资金保障。

三、资金结算工作的具体防范措施

（一）强化柜台监督，完善对帐程序。柜台结算人员对不合规的业务应坚决做到不予受理、不予支付，站好结算管理工作最基本也是最重要的第一班岗，保证实施全过程、全方位的实时监管。在每日营业时间终了前，各结算网点应与协作银行书面核对结算总户资金是否一致，并签字盖章确认。其目的是达到结算总户不垫付款。

（二）结算总户是由各内部开户单位构成的。根据结算中心的特点，不允许内部开户单位办理“倒提付款”和“银行自动划款结算”业务，因为这将出现结算总户垫付款的情况出现，必须杜绝此类业务的发生。

（三）运输收入进款管理是财务管理的重要组成部分。在运输收入进款管理上，必须执行统收统支的制度。首先，对运输收入专户原则上是“只收不付”，若要付款只能向各局运输收入专户上缴运输收入。即收款单位特定、用途特定。付款票据只能使用“内部转账付款委托书”。若发生向付款人退款的特定情况，例如因意外原因造成客运退客票款、货运退运费等，则运输收入专户应持上级收入处同意退款的批文，再加上原收款凭证复印件加盖公章，并有主管领导及财务负责人签字认可后方可支付。其次，货运的货物运输进款收入采用大量“倒提支票”下账，我认为其间还是存在一定的资金风险。隐含的风险有：首先是付款单位透支而无法收回运输进款；其二付款单位密码不符而无法收回运输进款；其三付款单位印鉴变更而无法收回运输进款；其四收款单位由于使用倒提而背书，造成收款单位印鉴满天飞；其五收款时间滞后。而对于收款单位来说由于收到“倒提支票受理联”就办理货运业务，此时运费并未入账，这就造成一定的垫付资金风险。因而建议对于不经常发生倒提业务的收款单位积极采用支票顺下，对于经常发生倒提业务的收款单位则应与付款单位签订合同，收取一定的保证金，使资金风险控制在可控的范围内，保证企业的资金安全。

（四）根据财务会计制度的规定，内部开户单位应指定专人定期核对银行账户。每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。如有不符应查明原因，及时处理。因而对账单是保证银行存款真实性的唯一合法依据。这就导致对账单存在一定的风险。由于以前出现过出纳人员领回对账单后，伪造对账单盗取企业资金，给国家和企业造成一定的经济损失。因此必须由出纳人员以外的人到银行领取对账单。在具体操作上，建议各结算网点采用客户领取对账单时由会计人员亲自签字领取的方式運作。

（五）强化大额资金支付过程的监督管理控制。从近些年发生的一些重大资金损失的案件分析，多数是大额资金使用没有履行正常的程序，缺乏有效的监督造成的。各单位应构建纵横结合的资金支付安全管理体系，明确各级、各部门、各岗位在资金支付各个环节的职责。加强岗位间的互联互控。在实际操作中应根据成铁财[2008]349号文件规范，首先是建立大额资金使用集体讨论决策制度并及时登记备案。铁路局及专业运输公司要动用大额资金，包括对内投资、承担担保责任、向银行贷款、内部调剂资金等属方针、政策性大事的，必须经过集体讨论、民主决策等形成讨论决策意见并登记备案。其次是严格执行大额资金使用联签制度。大额资金的使用必须经过单位法人代表、总会计师（经济）师、财务负责人联签。实际支付时，必须经法人代表或其授权人在财务支付凭证上签字后，财务部门方可办理资金支付。第三是要认真落实大额资金动态报告和监控制度。加强对大额资金支付的全过程控制。这也是确保资金安全的核心环节。

（六）规范单位的出纳人员到开户银行下账的行为。若临时有必须不到的情况，单位财务负责人应出具书面说明并盖单位财务专用章，方可由其他人员来办理银行结算业务。若出纳人员变更，则单位财务部门应填写相关信息并送结算中心备案。例如90年代某内部开户单位就由其他人员慌称该单位出纳人员生病不能来下账，并盗取全套印鉴章骗取银行信任把支票转账出去，后经多方努力才追回此笔款项。所以我们一定要引以为戒，树立风险意识。

（七）对职工个人的支付要创造条件通过银行直接支付，减少现金的流动，堵住“小金库”的来源。这也是廉政建设的需要。一方面符合资金安全管理的要求；另一方面也是实现职工收入显性化的有效手段。

（八）关注金额较大或巨大的资金的投向，判断资金的用途是否合理合规。铁路企业的财务管理基础还较薄弱，企业“乱投资、乱担保、乱借款”的行为会造成了严重的资金风险和损失。这就要求提高结算中心现场监管力度，努力识别企业借其他用途逃避资金监管将资金盲目投向资本市场，直接影响企业的生存和发展。例如收款人为“××投资公司”，而用途却为“货款”，或者用途是购买的材料与付款单位主营业务成本完全不符。这就充分说明该笔资金有问题，应立即实施追溯调查，并及时向上级领导报告。再或者付款用途是“往来款”，实际作为投资转出以逃避资金监管。

（九）应加强财务归口管理和集中管理，建立预算管理制度。企业所有财务收入应集中在企业财会部门集中管理，不得多头开户，造成资金分散。这既降低了资金使用的效率，增加了管理的难度，加大了资金的风险。同时也是产生“小金库”滋生腐败的温床。要严格银行账户管理，凡是有资金结算中心的地区，未经批准不得在资金结算中心以外开立银行帐号，并作为一条铁的纪律执行。通过在业务办理中对资金的出口进行柜台监督，实现对资金全过程的控制，降低资金使用风险。而实施预算管理也是确保资金规范使用的有效保障。

（十）结算工作人员一定要认真贯彻执行国家和部、局有关财经法律、法规及各种规章制度，严格执行结算纪律，坚守财会职业操行，加强自身业务锻炼，把防范风险和防止资金损失的工作贯穿于各项工作中，从事前、事中、事后的不同阶段，抓住源头性问题和过程中的关键环节，强化内控制度的有效运行。大力加强稽核力度，监督投资交易行为和监督检查业务处理情况，监控资金去向、以及内部单位多头开户和资金外流问题，发挥风险预警作用。利用现场与非现场稽核相结合的方法，做好风险监测和风险防范的预见性工作。为防止企业银行系统被盗用，同时也阻止计算机的侵入系统登录采用密码保护系统，同时企业资金调拨坚持专人密码操作，权限设定原则，即对于每一笔资金的划拨应在数量上设定权限，专人必须有起专用密码，并与特定数量资金的调拨权限相适应。确保资金安全、有效和合规。

四、结论

充分发挥资金结算系统作用，建立并严格执行安全、有效、可操作性强的内部控制制度，提升结算工作人员的职业敏感度，练好内功，提高业务能力与风险判断能力，研究建立从源头上规范和强化资金安全控制，在此基础上建立防范资金风险的长效机制是资金结算中心工作的重中之重。只有夯实各项工作基础，防止资金风险，才能全面推进和谐铁路建设，促进国民经济的健康有序发展。

参考文献：

[1]袁昌才.浅析大型企业集团资金管理战略的实施[J].东方企业文化.2011(14).

[2]宗菊.资金管理的下一站[J].新理财.2010(08).

[3]巫乔顺.信息提升昆钢资金管控能力[J].中国制造业信息化.2011(16).

作者简介：张友珍（1968.09），女。汉族，四川省成都市人，大专文化。成都铁路资金结算所，副科长。毕业于西南交通大学财会系。研究方向企业内控。

作者：张友珍

柜台支付结算财务会计论文 篇2：

“区块链发票”才是真正电子发票！

“区块链发票”可谓是区块链应用首当其冲的一个突破口。“区块链发票”在深圳发行突破1000万张的背后，隐含着从金融到各行各业的哪些颠覆性变化？企业该如何面对加速来临的“上链时代”的挑战？

2019年10月30日，在世界区块链发展史上都是值得纪念的一天。这一天，深圳市区块链电子发票开票量突破1000万张，开票金额超70亿元。这是继2018年8月深圳税务开出了全国第一张区块链电子发票后，又一个里程碑。

票据业务可谓是区块链应用首当其冲的一个突破口。当前，国内区块链技术的应用场景不断铺开，从金融、政务产品溯源到数字资产交易、智能制造、供应链管理等领域，应用场景越来越多越来越广泛。

一年多来，区块链电子发票也被广泛应用于金融保险、零售商超、酒店餐饮等行业。这表明“区块链+税务”技术应用前景将越来越广阔。区块链电子发票到底有哪些好处？区块链会给传统金融业带来哪些颠覆？带着这些疑问，《中外管理》专访了区块链经济学者、国家信息中心中经网管理中心副主任研究员朱幼平。
区块链将改变现有的财务会计体系！

《中外管理》：相比普通电子发票，区块链电子发票的优势是什么？

朱幼平：我认为区块链发票才是真正的电子发票。以前基于互联网技术做的电子发票，无论采取什么加密方法，都极容易被篡改。但区块链正好具有防伪、防篡改特性。它背后是集体共识维护，没有哪一个技术人员或哪个意志能够控制所有参与记账的人。

区块链为什么能防伪、防篡改？因为它的所有数据是链式账本——从生成、传送、储存到使用的全程中都会盖上时间“戳”，并通过哈希算法链式锁定，这种数据记录模式要想增加一个记录或减去一个记录，都必须获得该区块链50%以上参与记账节点的同意。所以用这种模式做的电子发票，就不可能伪造。也因此，区块链发票才是真正的电子发票。

《中外管理》：除了不可篡改性，区块链电子发票还能给企业带来哪些好处？

朱幼平：对于企业来说，一方面，原来的账务发票管理很费成本——要对账、要核定各种证明，如果说把这些事务都放在区块链上，就省去了各个环节的很多成本，从而提高了企业效率。

另一方面，我们现在用的记账模式是工业化时代的产物——复式记账法，如果转为在区块链的分布式记账，会是一个革命的变化。假如一个国家的账全部用区块链来进行登记、计算、核对，就避免了很多的造假账的问题。因此可以说，区块链有可能改写现在的财务会计体系。

现在区块链电子发票没有大规模地全国推广普及运用，主要还是习惯问题。一个新事物，要想逐渐普及，旧有的财务体系都要面临更换，还需要在实践版复试错、验证，才能大规模的推广。并不是说在逻辑上有问题，或技术上还有困难没克服。
未来的金融，都会变成区块链金融

《中外管理》：目前来看，金融是区块链最前端的应用场景。区块链技术的推行应用，对金融业，特别是传统银行业可能带来哪些颠覆？

朱幼平：颠覆这个词是对的，但有的人不愿意用颠覆，但实际上这确实是个颠覆性的影响，因为区块链带来的是一种“代码信用”模式。而原来的金融体系是权威信用模式。

无论是美联储发行的美元，还是我国政府发行的人民币，背后都是国家做信用背书，是权威信用。但它在具体实际操作当中，要落实到每个人，因此必然有一些人为因素影响。

而区块链通过链式账本，分布式存储传输、集体共识维护、非对称加密、智能合约等一系列的技术集成，创造了一种代码信用，这种信用不受人为因素影响，更加客观。所以，未来做担保，代码信用也会比权威机构的信用在逻辑上更高级。

当然推进过程中，有一个词叫“双信用背书”。即：一个是有权威机构做背书的信用，一个是代码信用。具体来讲，“双信用背书”就是既有牌照，又有区块链。比如：银行有经营牌照，同时它用区块链来搭建支付、结算、贸易、贷款等业务。这就是双信用背书。

未来的金融，会变成区块链金融，银行是区块链银行，证券是区块链证券。因为用了区块链，再加上牌照，这个双信用背书对金融机构是一个颠覆性的影響。

通过了区块链的信用增强，对银行有很多好处。第一，提高了银行的效率。比如：银行的支付结算过去需要几个月，现在区块链金融可省去了很多的验证环节，可以几分钟完成一笔贷款，支付结算效率极大提高。

第二，节约巨额成本。比如：现在银行有柜台，有大楼，但是区块链金融条件下，很多工作在“链上”就能完成，效率大大提高，成本也大为降低。

第三，为实体经济引流资金。通过区块链，可以很容易让资金引流到实体经济上。尤其对于科技创新类企业，因为区块链与数字科技是天然的结合。

第四，更好地防范金融风险。在区块链上确认的数据都是公开透明、不可篡改的，这就避免了很多人为造假的风险。所以，区块链金融是一个全方位的颠覆性升级。
区块链在加剧金融人才的淘汰和分化

《中外管理》：另一方面，区块链应用会对传统金融人才体系带来什么冲击？比如：哪些岗位面临消失，又会诞生哪些新岗位？

朱幼平：无论是金融也好，还是别的产业也好，在数字化转型过程中，一些重复、低级的劳动岗位会逐渐萎缩。

但是一些高级、复杂的岗位会增多。比如：银行的理财导师，高度专业的金融服务岗位，或者你会操控整个软件系统也行，特别是那种既懂数字技术又懂金融业务的复合型、专家型岗位会增多。

总之，区块链也好，人工智能也好，这些技术肯定会把人们从简单、繁重、操心的工作中解脱出来，让我们有时间思考，去做一些高精尖、专业的工作。因此，这也促成了我们人才培养结构的转型升级。我们必须不断地学习，提高自己，让自己的知识结构，适应未来的新时代，否则就容易被时代的变化所淘汰。
现在的区块链，就是20年前的互联网

《中外管理》：虽然区块链技术的应用前景广阔，但目前似乎真正落地并产生社会效益的项目数量不多。目前仍然缺乏“杀手级”应用，您认为主要问题在哪里？区块链距离大规模落地还有多远的距离？

朱幼平：现在因为科技对社会的渗透比较深人，如果快的话，可能三到五年之内就能看到很多区块链应用。而且现在实际上已经有了很多应用，比如：数字版权的保护、身份的认证、产品的溯源等，目前这些应用都开始在呈现它的效果，只是还没有成为“杀手级”的应用。原因如下。

第一，区块链本身不太成熟，区块链发展多年，现在才刚刚开始进人商用，这是一个技术条件。

第二，区块链最大的应用是在金融领域。但商业模式上现在还没有很好解决商业逻辑闭环的问题，加上大家没有感觉到区块链项目带来的真正有价值的东西。

区块链技术类似于20年前的互联网技术，尽管巨大的潜力可以预期，但实际上，互联网也是到近些年才发现很多的用处。一个新事物，从理念到最后真正落地、产生价值，需要时间。

但是区块链未来的能量是巨大的，前途非常广阔。2019年，为什么中央政治局把区块链当作集体学习的题目，按理说5G才应该是，5G非常热，但是中央对区块链重视居然超过了5G，足以说明国家意识到了区块链的重要性。
你的企业适不适合上链？有三条标准

《中外管理》：如何判断一家企业是否真的具备区块链应用能力？

朱幼平：实际上现在不管企业做什么业务，有两类事情都需要用到区块链应用。

第一，需要账务系统来提升管理水平时。比如：员工的绩效考核、股东利益分配、原材料资源供应协作等，这方面区块链都可以帮忙。

第二，区块链是金融的底层逻辑，金融业务哪家企业不涉及？存贷款、证券、融资都需要。

区块链是金融技术，又是账务治理技术，这两个技术，只要是企业做业务就都需要。当然，现在马上真正用区块链来改造业务并不简单，还需要解决一些条件、观念、费用等问题。

企业是否真的具备“上链”能力，要具体情况具体分析。从长远角度讲，未来有两个事情必须“上链”肯定错不了：一个是资产“上链”，一个是资产证券化一企业资产先通证化，然后证券化，形成这种业务逻辑。只是在当下，我们国家在“资产上链”方面，政策还没准备好，所以当前做这件事情要慎重。当前企业是不是适合上链，有三条标准。

第一，看企业是不是有大规模的用户基础。

第二，看企业是不是有价值比较高的产出。要是产出价值太低，就没必要上链。

第三，区块链本身是个技术，同时又是企业治理逻辑，要看是否能够把这两者结合起来。也就是说，企业要看自己是否能用区块链技术解决痛点问题，同时用区块链逻辑来提升各方面的业务水平。

然后再用传统模式来衡量企业，比如：团队能力、业务方向、现有资源条件等，把“上链”的三条标准和传统业务发展水平的标准结合起来，就能判断企业是否适合来做“链改”，做资产上链。因此，要根据不同企业的情况综合判断。
不要越过政策红线，未来区块链大有可为

《中外管理》：最后，不得不说，区块链诞生以来，确实一些平台借“区块链”之名，涉嫌从事非法金融活动，您认为该如何促进区块链产业健康发展？

朱幼平：第一，要把习总书记的讲话和“94文件”（2017年9月4日，中国人民银行等七部委联合发布了《关于防范代币发行融资风险的公告》）规定结合起来看，就会知道哪些是现在可以做的，哪些是禁止做的事。

第二，首先我们要把区块链的积极作用发挥起来。比如：传统金融业用区块链来提升自己。其次，用區块链防伪防篡改的特性，去解决各产业技术难点。最后，用区块链治理逻辑，通过记账的模式、记账的逻辑来改进企业的绩效考核水平、记账水平、资源协作能力等。

第三，要采用保护创新、防范风险的穿透式监管。例如：参考发达国家的“监管沙盒”模式。

区块链有两个非常大的特征，一个是通证经济，一个是社群经济。区块链通证经济和社群经济是区块链的两个灵魂。因此，呼吁国家监管政策要有一些调整，特别是在保护创新和防范风险上。区块链和数字货币带来的一些创新性商业模型和应用，应该得到鼓励，鼓励创新其实比防范风险要难，但价值也更大。这方面，要有政策研究，做到穿透式监管，这需要政策设计方面要非常的到位。

可以参考外国经验。早在2015年，英国就提出来“监管沙盒”模式，现在英国、美国、新加坡都在用“监管沙盒”，非常有意义、有价值。“监管沙盒”是一个“安全空间”，在这个安全空间内，金融科技企业可以测试其金融创新产品、服务、商业模式和营销方式，而不用在相关活动遇到问题时，立即受到通用监管规则的约束。

“监管沙盒”在防范风险的情况下，最大限度地保护了创新。尤其在经济不景气的情况下，在工业时代向数字时代转型的这样一个阶段，创新是时代的主题，所以保护创新应该是首要任务，而不是觉得有风险，就抑制创新。

当然，在政策没有放开的情况下，我们就必须要严格地遵照政策来执行，不要越过红线！

责任编辑：李靖

朱幼平：区块链技术类似于20年前的互联网技术，尽管巨大的潜力可以预期，但实际上，互联网也是到近些年才发现很多的用处。一个新事物，从理念到最后真正落地、产生价值，需要时间

作者：王涛

柜台支付结算财务会计论文 篇3：

集团公司资金集中管理的有效探索

摘 要 本文分析了建立集团公司资金结算中心的重要作用、并阐述了集团公司资金集中管理的目标要求,分析了资金结算中心组建需要突破的障碍,在此基础上就资金结算中心的组建、运行与管理等方面提出了一系列建议。

关键词 资金结算中心 资金集中管理 集团公司

一、建立集团公司资金结算中心的重要作用

(一)实现集团公司理财目标的需要。

集团公司理财目标是集团公司理财活动所要达到的目的,是评价集团公司财务活动是否合理的标准。财务活动的内容随环境的变化而变化,相应的理财目标也必然发生变化。因此,在确定集团公司的理财目标时,要考虑到集团公司的整体利益,處理好局部利益与全局利益的关系。而建立集团公司资金结算中心便于对集团公司资金的统一管理,有利于集团公司理财的整体目标实现。

(二)保证集团公司进行业绩考核的科学性和正确性的需要。

集团公司进行业绩考核是十分重要和必要的,考核的科学性和正确性更直接影响到整个集团公司激励机制的有效运行。因此建立一套公正、公平、科学合理的考核体系和方法就显得十分重要,而这套体系与方法的建立主要依赖于财务控制。 而集团公司资金结算中心就是资金集中管理与控制的有益途径。

(三)防范企业财务风险的需要。

在集团公司的财务管理实践中, 集团公司的财务活动无疑都存在着财务风险,如何防范、控制整个企业的财务风险是集团公司财务部门的重要职责,建立实施科学的集团公司财务控制体系是防范、控制整个集团公司财务风险的有力手段。 而资金的统一结算,通过推行全面预算管理制度则有利于防范企业财务风险。

二、集团公司资金集中管理的目标要求

根据集团的实际情况,为有效整合资源,统一资金管理与调度是实现集团公司有效管理与内部控制的最需解决问题。

资金管理控制达到的目标:衡量并确定整个集团的资金需要量;筹集企业发展所需要的资金;有效地整合集团内部成员企业的资金,保证整个集团资金的高效运作,实现资金结算、融资、存款、利息计算、资金报表、资金分析等一体化管理,完成集团资金的整体管理与调配,做到资金事前计划、实时控制和分析,加快资金周转,提高资金使用效益,全面提升企业的核心竞争力。

而在财务结算中心运行的阶段,可对所有结算单位采取一致的管理方式,统一制定资金管理标准和制度,随着财务结算中心运作的成熟和管理的深入,对不同类型单位选择不同的资金管理模式,制定有针对性的资金管理制度和标准,以满足不同类型单位资金管理需要。既达到资金有效管理的需求,又能满足不同管理类型的集团公司需要。

三、资金结算中心组建需要突破的障碍

(一)集团与成员单位的协调问题。

企业集团资金结算中心或者其他相关管理机构,拥有其成员单位的财务决策权,其积极性尤其是高层管理人员的积极性可能受到损伤;同时,集团公司完全凭借集团财务管理层对市场的把握,制定的决策可能不适合成员单位的具体情况,这样可能会破坏企业集团的威信,也可能会增加成员单位对资金结算中心的不满。因此, 在组建集团资金结算中心的过程中需要协调集团与成员单位之间的关系,做到利益共享。

(二)资金分配问题。

为促进内部市场主体之间的公平竞争,集团应将内部资金在内部单位之间合理分配,但是有些企业集团对资金的分配还是不尽合理。内部资金分配不尽合理,主要是由企业集团未规划长远发展战略、各成员单位业务板块组合不清晰、资源配置不合理造成的。因此,在组建集团资金结算中心的过程中需要明确资金分配的标准,做到公平、合理,让成员单位能够满意而积极地投入工作过程中。

四、资金结算中心的组建与职责划分

(一)成立专门的资金结算中心,归口集团财务部管理。

成立财务结算中心是实现现代企业集团财务资金管理的有效手段之一,财务结算中心隶属于集团财务部下设结算部及信贷部,资金管理部,如图1。

图1 结算中心组织结构图

结算部由银行结算员,柜台结算员和会计组成,银行结算员主要核算财务结算中心的资金运行情况,会计主管主要进行试算平衡和编制报表;柜台核算员主要是核算和审核在财务结算中心开立结算帐户的单位资金进出情况,并结算存款利息和罚没款。信贷部主要由银行信贷员,企业信贷员分别针对银行取得融资及针对企业下放贷款等。资金管理部主要调度员和资金管理员构成,主要负责制定程各项控制政策,进行执行情况监督检查,审核和办理内部贷款,会同结算区一起监督和检查资金运行情况,不断提出管理创新思路,收集和分析各项资金运行及占用情况,为领导提供资金运作的有关信息。

五、资金结算中心的运行与管理

(一)归集集团内部公司帐号。

纳入资金管理的各下属子公司必须到财务结算中心开设一般结算帐户及票据结算帐户,用以核算与财务结算中心和关联企业的资金往来,同时财务中心也在各银行开立帐户,以便与各公司在同一银行间资金的快速划转,减少不同银行间资金划转的不便。

(二)选择先进适用的财务结算支付系统,并与现存的财务软件对接及完成银企直联业务。

财务结算中心作为内部资金管理重要的平台,必须借助现代化信息手段,选择一个先进的结算及管理系统,以满足集团内决策层、管理层、业务结算层等不同层级人员的管理和操作需要,实现资源的有效整合。主要需求如下:

客户管理:以集团内成员企业为管理对象,涵括成员企业基本资料、授信评级、上下游供应链等信息的客户关系管理;

账户管理:建立内部账户系统,通过内部账户、银行账户的相互关联,实现结算和资金信息的电子化;

资金结算:代理成员企业日常结算,对内结合内部网上银行进行账务处理,对外通过银企系统直联实现资金收付处理;

票据业务:对集团内银行承兑汇票、商业承兑汇票等统一管理和集约化操作;

信贷融资:统一对外融资,支持集团内资金拆借,支持对成员企业的内外部授信管理;

国际结算:处理集团内外汇汇款、信用证等各类外币业务; 资金计划及风险控制:建立内部的资金预算机制以及资金审批监控机制;

决策分析:以数据集中和挖掘分析为基础,为集团提供决策支持;

其他辅助模块:内部账务系统、报表系统、凭证管理系统等

如果前期各成员企业帐务系统采用ERP,建议再次与ERP合作,完成整个资金管理平台的搭建工作,以便系统集成与优化。同时与各大结算银行合作,完成银行直联的对接工作,提高结算速度。

六、对资金结算中心作为集团资金集中管理的建议

(一)制定相应管理制度,规范进行内部成员的日常财务结算。

为保证财务结算中心正常运行,必须制订相应结算制度,主要包括存款利率(一般大于商业银行同期存款利率,以提高各单位自觉到财务结算中心存款的积极性)和内部贷款利率(一般参照商业银行同期银行贷款利率或作一定的处浮)的规定,延迟付款处罚(主要是内部结算和内部贷款逾期罚息)拒付条件规定,票据贴现率,其他管理规定等。

日常现金及银行存款结算规定:财务结算中心采用收支两条线要求各监管单位对每一笔收入(纳税等专户除外)全部划入结算中心银行帐户,由结算中心统一管理,各单位视同银行存款管理。财务中心按企业用款计划定期将款划到各用款单位,如有计划外用款可再行申请,申请时须向结算中心提交统一格式的申请划款单(注明用途,对方单位,用途,划入银行,并报相关部门审批后),结算中心根据内部资金管理规定,及资金预算计划审核合格后,在申请单位银行存款余额内支付。

(二)票据及流动性管理。

为用好用活集团内票据收款,大大增强票据的流动性,减少集团整体贴现利息和票据保证金,节约财务费用。成员企业收到票据一律交结算中心统一管理,并以票面金额计入上缴单位的票据专户,不能和资金户合在一起,票据存款支付只能是票据形式,即到财务结算中心领取票据对外支付,可以是自已存的票据,也可以是其他单位的票据,如甲方使用了乙单位的票据,财务结算中心将票据交给甲方的同时也将甲方的货币存款等额划到乙方帐户,再根据制定的银行贴现息计算“贴现”补偿,从乙方货币存款户划到甲方资金存款户;票据到期仍未使用的可由财务结算中心统一办理托收,并办理从票据户转存资金户的手续。对外开具和使用票据也必须纳入资金计划管理范畴。

(三)资金报表分析与管理。

为加强资金使用效率,集团财务结算中心需对资金的运行进行全方面的统筹管理,从收到支全面系统介入,有效监督资金的使用情况,并对资金的支配有较大的决定权。通过货币资金的存收支以达到控制其他资产和负债的目的,相对应的资金管理报表指标有银行存款限额,收款与付款限额,贷款限额等,同时为优化资产质量,保障和促进资金管理指标的完成,结算中心需对三项资金,存货、短期借款,应收及應付票据等财务报表指标进行评估分析。同时根据企业资产负债表、损益表、现金流量表,以及现金、银行存款的日常收支以及集团整体发展规划制定各企业的资金控制指标并汇总取得集团整体资金需求量,为决策提供信息服务。

(四)统一内外信贷。

财务结算中心不仅提供结算服务,还可以进一步发挥集团公司内部金融中心的作用,拓展虚拟银行功能,强化信贷管理和挖掘资金潜力。

统一信贷管理:由财务结算中心集中对各家商业银行办理贷款业务,下属各单位的信贷业务必须到财务结算中心办理。

模仿银行信贷资金管理模式,财务结算中心可以对内进行放贷及放大操作。财务结算中心取得外部信贷额度后,通过一系列措施,就可以对下属各公司进行等额放贷或放大操作。

(作者:现任职于广西高速石化有限公司,研究方向:会计)

参考文献:

[1]耿云江.企业集团财务控制体系研究.东北财经大学出版社2008

[2]王明虎.企业集团财务管理教程.立信会计出版社2009

[3]江涛涛,企业集团财务控制研究.西北工业大学MBA论文,2001

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作者：宾海珍