中小企业专项资金审计论文

[摘要]财政专项基金区别于一般基金，通常是由多个来源集聚而成的大额基金。由于财政专项基金的违规使用现象频发，账户管理难度又相对较大，财政专项资金风险控制审计面临审计实施耗时耗力、风险归责到人较困难、缺乏专家协助审计等一系列问题。在加强专项基金风险控制矩阵式审计时，应当形成有效的制度策略，优化绩效评估体系。今天小编为大家推荐《中小企业专项资金审计论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

中小企业专项资金审计论文 篇1：

大数据环境下电子数据审计的应用

[摘 要] 本文以某市商务促进专项资金审计为例，使用可视化技术确定审计重点，通过关联分析多部门数据查找疑点，对大数据环境下电子数据审计的应用的难点和可行性进行了研究。

[关键词] 大数据；电子数据审计；关联分析

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 05. 011

1 前 言

随着我国财政专项资金规模持续扩大，考虑到财政专项资金具有补助金额大、补助项目分散等特征， 审计人员如果使用传统的审计方法，将无法实现对专项资金的监管职能，因此使用电子数据审计方法对财政专项资金进行审计非常必要。伴随着审计信息化的不断发展，亟需开展以大数据为基础的审计探索，从而更好地发挥审计的监督职能。

由于部分审计人员对审计信息化、大数据的认识还停留在传统的审计思维观念中，无法对海量业务数据实现分析处理，导致大量的数据未有效使用；特别是财政等数据种类多、数据量大，使用手工审计方法将无法对项目多、涉及部门广的专项资金实现全面审计，因此研究并实现专项资金的大数据审计是很有必要的。

本文以某市商务促进专项资金审计为例，确定审计重点，总结被审计数据的特点，进一步选择合适的数据处理方法。将内部数据和外部数据关联分析，查找疑点线索。使用传统的数据分析技术和大数据可视化技术等技术分析数据，展示大数据技术在专项资金审计中的可行性。然后总结研究内容和结果，分析大数据环境下对专项资金实行审计的有效性，提出有待解决的难点和需要完善的问题。

2 商务促进专项资金数据来源

某市201×年度拨付中央和市级商务促进专项资金共计7.6亿元。中央外经贸促进专项资金用于扶持市服务外包项目、进出口贴息和中小企业发展。市级商务促进专项资金用于补贴企业涉外参展、中东欧经贸合作以及出口品牌等项目。

本审计案例的数据来源广，涉及某市商务委、工商、地税、海关等部门，包括：各项拨付情况表、补贴报告、补助明细表、工商数据、地税数据、海关进出口数据，其中包含了大量的非结构化数据，如政策性文件、图片等。商务促进专项资金审计调查工作涉及面广，数据多而杂，仅依靠手工审计难以完成审查任务，需要借助计算机技术，对多个部门的数据进行关联分析、横向对比，通过可行的大数据技术对文档进行分析，筛选出重点内容，提高审计实施效率。

3 审计工具介绍

3.1 Excel

Excel以其简单性和易操作性在计算机审计领域得到了广泛的应用，已经成为审计人员必备的重要工具之一。随着信息化后被审计单位的数据更加庞大和复杂，审计人员必须在海量数据中提取有价值的信息，Excel2007以后版本提供了数据挖掘外接程序DMAddin.msi，涵盖了决策树、贝叶斯、聚类等主要的数据挖掘算法，这为审计人员开展审计数据挖掘提供了新的方法。

3.2 SQL Server

Microsoft SQL Server是一个分布式的关系型数据库管理系统，它具有独立开发的SQL语言，并支持对称多处理器结构、存储过程、ODBC开放数据库连接。SQL语句执行各种各样的操作，如对数据库中的数据进行修改，筛选数据等。SQL Server分析服务是与数据库服务并列的服务，整合了后台的数据库服务和前台的商业应用程序，主要功能有多个数据源视图共享一个数据源、通过钻取从数据库服务器提取完整的事例信息、交叉检验。

3.3 NLPIR大数据处理工具

大数据环境下非格式化数据比例非常大，如何审计非格式化数据，发现审计线索，是值得研究的。大数据搜索与挖掘共享平台（以下简称NLPIR）具有完整的大数据技术处理流程，能够满足审计人员对大数据文本的处理需求。并且它能够提供丰富的开放接口，审计人员可使用各类主流开发语言调用所有功能。

4 电子数据审计工具的应用及分析结果

4.1 NLPIR可视化

本部分首先使用NLPIR平台对文件进行分析，以确定审计重点。非结构化数据的信息量和信息的重要程度很难被界定，分析成为了难点，但由于数据来源的多样性、数据的高价值等特点，使得审计中分析非结构化数据成为必然。对非结构化数据进行可视化分析，是大数据审计的研究重点，标签云是可视化的方式之一。实现中文标签云步骤主要包括分词，统计词频，根据词频设置字体大小。NLPIR平台通过文章提取、中英文分词、词频统计、关键词提取等步骤实现大数据可视化。

将《关于拨付某市商务促进专项资金的函》导入NLPIR中，对文档进行分析，通过分词处理和词频统计后，发现“海关”“进口”“比例”等词语频率较高，可以大致了解该政策针对进出口进行补贴，可以根据海关数据核实申请材料，以及可能按比例补贴等情况。

4.2 Excel处理

使用Excel簡单复制粘贴功能，将各专项资金由独立的表格汇总成中央外经贸发展专项资金汇总表和市级商务促进资金汇总表。接下来根据专项资金的补贴项目、公司所在县市区分类筛选，并且可以通过金额排序筛选获得补贴金额较大的公司。

4.3 SQL处理分析

4.3.1 SQL Server导入处理

将Excel整理出的中央外经贸发展专项资金和某市本级商务促进资金两张汇总表格导入SQL Server数据库，使数据能更加直观地展现出来，同时便于后续的分析、筛选工作。导入数据库之后，市级补贴明细汇总表中共有3 312条记录，中央的补贴明细汇总表的记录共有9 118条，其中大部分数据为中小资金补助项目的相关数据。

4.3.2 SQL Server筛选分析

导入SQL Server数据库后，对市级和中央两张补贴明细汇总表中的同一家企业获得的所有补贴金额进行汇总，最后筛选出补贴总额大于10万元的企业名单。同理，可筛选出补贴次数较多的企业名单。

使用SQL语句对补贴金额的筛选结果发现，市本级专项促进资金补贴总额大于10万元的有178家企业，其中补贴总额超过100万元的有18家，以某进出口控股有限公司477万元补贴总额为最多；中央外经贸发展专项资金中，补贴总额大于10万元的企业有122家，其中补贴总额超过100万元的有21家企业，某渔业有限公司为513万元。

通过SQL语句对补贴次数的筛选，中央外经贸发展专项资金的补贴次数最多的企业达到了32次。审计组后来着重分别调取了几家企业的纸质申报材料，发现获得补贴次数较多的企业多为境外参展和产品认证补贴，都符合补贴文件规定的要求，且未发现骗补等情况的存在。

4.3.3 SQL Server关联分析

通过SQL语句关联工商地税信息，筛选出有规模不大或地税金额小，但获得的补贴却很多的企业，可以对其进一步核查。与进出口业务相关的某个资金补贴项目，可以将补贴资金关联海关数据进行审查。如关联海关数据，查看获得中东欧经贸合作补助资金企业其进口额是否达到了补贴标准。通过SQL语句筛选发现，企业最后申报的进口额均低于其当年的海关进口总量，调阅该项目补贴企业的纸质申报书，均符合文件规定的要求，与电子数据没有出入。

审核中央201×年度進口贴息项目，该项补贴文件规定：“获得补贴的企业必须在当年有进口重要机器或者技术进口。”尝试通过关联企业当年的海关进口数据进行对比，从关联结果中发现，有些企业进口额很少却获得大额补贴。针对该审计疑点，审计人员进一步调阅相应的企业纸质申报材料，确认了这几家企业是通过第三方进出口公司代理进口设备。由于被审计单位提供的数据不全易导致审计失误，因此必要时可利用大数据审计技术获取外部数据，通过不同来源的数据进行比对，以保证数据的完整性、真实性。

5 结 语

本文通过简单的NLPIR平台可视化分析功能确定审计重点，并根据审计重点进一步数据分析，对大数据在审计领域的应用做出了探索。虽然传统的关系型数据库可能无法适应大数据的发展，但对于有时仅需要处理少量数据的审计人员来说， SQL语言仍是必须要掌握的电子数据处理技能。专项资金审计项目多且数据较分散，审计人员需使用相应的电子数据审计技术汇总数据、关联数据和分析数据，因此SQL语句仍有可用性。

大数据环境下，通过充分利用电子数据审计技术对财政专项资金实行审计，研究解决专项资金项目分散、涉及部门广的审计难点，从而更好地发挥审计的监督作用。

主要参考文献

[1]赵长宝.大数据对财政信息化的影响及对策[J].中国招标，2017（9）：23-25.

[2]姚东香.大数据时代地方财政审计信息化建设面临的困难及建议[C]//江苏省国家审计信息化专题研讨会，2013.

作者：孙梦蝶

中小企业专项资金审计论文 篇2：

财政专项基金风险控制矩阵式审计的探索与应用

[摘 要]财政专项基金区别于一般基金，通常是由多个来源集聚而成的大额基金。由于财政专项基金的违规使用现象频发，账户管理难度又相对较大，财政专项资金风险控制审计面临审计实施耗时耗力、风险归责到人较困难、缺乏专家协助审计等一系列问题。在加强专项基金风险控制矩阵式审计时，应当形成有效的制度策略，优化绩效评估体系。

[关键词]财政专项基金;风险控制;矩阵式审计

财政专项基金是由国务院批准设立的，政府专项基金通常通过拨款資助及资本金投入等方式，实现对企业单位的引导扶持。目前，财政专项基金不同于直接补贴，往往有着严苛的基金管理要求，无论是基金的数量、用途还是支付补贴方式等均有严格限制。目前，我国的财政专项基金通常用于中小企业的产品研发及技术应用，中小企业社会公益性活动的开展，也会得到政府财政专项基金的直接资助。

1 财政专项基金风险的形成与评估

1.1 财政专项基金风险的形成机理

中央政府与地方政府的财政权力和处事权力并不完全对称。从目前的发展来看，政府部门处理财政事务时，公共服务能力及财政决策能力等都是有限的，在财政支出压力不断加大的当下，政府部门需通过多种财政来源实现财政风险的规避。但由于财政专项基金的获取往往是多个来源的大额基金，多元化的利益主体使得风险责任界定并不明晰，在政府部门财政专项资金使用管理的风险规避意识较为薄弱时，财政风险就会不断积聚并扩大，政府部门使用管理财政专项基金的风险成本有所增多，财政专项基金风险由此产生。

1.2 财政专项基金风险的评估

目前政府财政专项基金风险主要来源于金融机构债务增多及赤字增加两方面，由于社保基金的缺口限制了政府财政资金管理的预算，财政专项基金风险评估难度随之加大。从目前的发展来看，政府部门的专项基金数额庞大，财政专项基金风险对政府部门产生的影响也是比较明显的。结合财政专项基金风险评估结果，政府部门需要应对已形成的财政专项基金风险，在综合中央政府及地方政府的财政权力下，实现对地方财政专项基金的有效使用，对于相关风险因素的评估及规避等，都需投入大量的时间和精力。

2 开展财政专项基金审计的必要性

2.1 财政专项基金来源众多

政府专项基金的数额庞大、来源众多，财政专项基金的分配较为困难。为确保政府财政专项资金使用到位，众多基层审计人员需花费大量的时间和精力用于专项基金审计，尽管是对于单一类目的财政专项基金，也可能由于专项基金的数额较为庞大，而需要投入不少人力资源和物力资源。例如社保基金就是常见的财政专项基金，基层工作人员在加强财政专项基金审计时，需对收支过程做准确的审计排查。正是考虑到财政专项基金的来源众多，单一的财政基金审计模式并不足以适用于专项基金的系统审计，开展财政专项基金审计的必要性由此凸显。

2.2 财政专项基金违规使用现象频发

我国作为发展中国家，是世界闻名的农业大国，农业专项基金的投入及管理是尤为重要的。但从目前的发展来看，由于部分区域人疏于对农业专项基金的系统管理，地方政府的管理不力，致使政府财政专项基金违规使用现象频发。例如农业专项基金投入时，部分种植物能享受国家已有的政策优惠，却并不适用于当地的种植条件，但地方政府为了获取相应的专项基金却强行立项，这使得当地的经济发展损失明显。由于地方政府的财政专项基金管理较欠缺，贪污腐败及违法占用等现象也较为常见。

2.3 财政专项基金账户管理难度大

基于目前的发展，我国财政专项基金的账户管理难度较大，这也是开展财政专项基金审计的必要性。改革开放以来，我国的经济监管体制得到多次改革，但目前的经济监管体制仍未实现高度完善，部分财务人员对财政专项基金的使用是可能出现违规行为的。正是由于财政专项基金账户管理区别于传统管理，容易造成国有资产流失现象，在经济发展速度不断加快的当下，不法现象仍时有发生，由于乡村地方政府对财政专项基金账户管理的经验较为匮乏，乡村地方政府并不能实现资金投入的透明公开。

2.4 财政专项基金绩效评估要求高

财政专项基金数额庞大，需有政府人员做统筹规划，相关财政专项基金管理使用情况也应公开，而从目前的统筹规划及绩效评估来看，政府财政专项基金的预算公开仍未能满足群众监督要求，绩效评估要求较高的当下，开展财政专项基金审计势在必行。考虑到目前的政府政策，未能实现对专项基金使用情况的透明公开处理，这在很大程度上限制了社会各界人士对政府专项基金审计的监督管理，政策的不透明性对财政专项基金的合理使用是有极大的限制的。

3 财政专项基金风险控制审计的困境

3.1 风险控制审计实施耗时耗力

政府财政专项基金的审计面临较大的风险，风险控制审计实施耗时耗力，这在一定程度上限制了财政专项基金审计的效果。通常来说，政府财政专项基金是由上级政府拨款给各单位的，期间需要有基层审计人员进行系统规范的专业审计，但由于财政专项基金的覆盖面较广，审计覆盖范围却有极大的限制，在基层审计人员的审计工作开展不能完全适应财政专项基金风险控制审计的需求时，风险控制审计的落实效果就会与预期存在明显偏差。换言之，正是由于风险控制审计的实施耗时耗力，风险控制审计有待进一步优化。

3.2 专项基金风险归责到人较困难

政府财政专项基金的覆盖人群广泛，专项基金的使用管理可能面临一定的风险，但由于目前的专项基金风险归责到人较为困难，专项基金风险审计工作的开展便受到限制。如前文所说，财政专项基金出现违规使用的概率较大，财政专项基金一旦出现违规使用现象，专项基金的风险就会扩大化，但由于专项基金审计的处理相对困难，一旦财政专项基金出现违法违纪行为，相关事件也无法归责到个人。在政府部门未能调整专项基金审计的责任机制时，专项基金风险的责任归属会相对模糊，这也是限制专项基金审计工作开展的一大问题。

3.3 专项基金审计缺乏专家协助审计

基于目前的发展，政府财政专项基金审计工作的开展往往需要有基层审计人员共同完成。财政专项基金的覆盖领域较多，诸如工程审计、铁路审计和道路建设审计等，都需要有专业的审计知识为之提供支撑，目前的基层审计人员并不了解这些业务知识，审计工作的开展也无法达到预期要求。专项基金审计缺乏专家协助审计，相关审计工作的开展，并不能完全呈现出审计人员的专业性。同时，目前的实地考察及專家协助人才的资金费用未得到明确保障，审计专家并不愿意自费参与审计。

3.4 审计人员缺少对专项基金的效益管理

政府财政专项基金是涉及社会民生问题的专项基金，资金回笼周期相对较长，由于政府财政专项基金通常投资于大型投资项目，投资项目的评价标准相对缺失，相关审计工作也缺少明显的评估力度。从当前的发展来看，审计人员缺少对专项基金的效益管理，这使得政府财政专项基金的使用管理浮于表面，当审计人员只针对政府财政专项基金做安全性及合规性监督时，效益性监督是比较欠缺的。长此以往，政府部门会在财政专项基金使用方面，投入大量的人力资源和财力资源，专项基金的效益反馈却相对有限。

4 风险控制矩阵式审计的探索实践

4.1 形成财政风险矩阵审计的制度策略

要想在后阶段发展时提升财政专项基金风险控制矩阵式审计，就应该努力形成财政风险矩阵式审计的制度策略，从制度角度，规范风险控制矩阵式审计的工作安排。初期发展阶段，政府部门应结合政府财政专项基金审计的客观需求，确定财政专项基金可能面临哪些风险。在发展进入到相对稳定阶段后，政府部门则应根据风险控制审计的客观需要，形成矩阵式审计，将相关审计工作层层落实到位。对于可能出现的审计难题，可尝试形成制度规范并强化制度保障。

4.2 制定财政风险矩阵审计的责任机制

基于目前的发展，政府财政专项基金风险控制难度较大，风险归责到人较为困难，后续发展就应制定财政风险矩阵审计的责任机制，确保权责一体化的审计模式，能真正实现对审计人员的严格约束。除了要在财政专项基金使用之前，确定不同专项基金使用的风险审计人员外，还应该在使用管理财政专项基金过程中，结合财政专项基金的风险控制效果，确定从哪个环节开始落实矩阵式审计。所制定的财政风险矩阵审计责任机制，应根据不同部门的审计人员工作安排，确定每位工作人员的审计责任。在制定责任机制的同时，也应根据基层审计人员的审计工作开展需要，加强审计人员责任意识的培养。

4.3 强化财政风险矩阵审计的专家协助

由于现阶段发展时政府财政专项基金缺少专家协助审计，财政风险控制较为欠缺。后阶段发展时就应该努力强化财政风险矩阵审计的专家协助，由专家出面，加强风险控制及矩阵审计。一方面，政府部门应结合财政专项基金的发放及使用现状，确定哪些财政专项基金的基层审计人员并不能有效地规避风险，并在这些财政专项基金中，调配合适的专家予以辅助。另一方面，政府部门也应加强对专家协助的资金及资源支持，确保专家协助财政风险矩阵审计时专家们无须对审计工作开展相关的成本投入做过多考虑。政府方面也可聘请专家对基层审计人员做系统的培训指导。

4.4 健全财政风险矩阵审计绩效评估体系

纵观当下的发展，财政专项基金风险控制过程中，风险审计工作缺少严苛的绩效评估体系，后续发展就应健全财政审计的绩效评估体系，实现统筹规划与绩效评估的深层优化。一方面，政府部门应加强对政府财政专项基金使用管理的绩效评估，确保基层审计人员在处理相关审计工作时，能够呈现出较高的责任意识和专业素养。另一方面，政府部门也应结合财政风险审计的客观需求，细化原有的绩效指标，确保最终形成的绩效评估体系是高度适应政府财政专项基金风险控制及矩阵式审计需要的。而在审计工作开展时，绩效评估体系的相关指标也应随审计工作的开展而做出必要的调整优化。

5 结 语

在梳理财政专项基金风险的形成机理及评估后，认识到开展财政专项基金审计的必要性。考虑到财政专项基金风险控制审计面临实施耗时耗力、风险归责到人较困难、缺乏专家协助审计及缺少对专项基金的效益管理等困境，风险控制矩阵式审计的探索实践，应形成合适的制度策略，在制定责任机制后强化专家协助，同时健全矩阵审计绩效评估体系。

参考文献：

[1]黎锐，陈红.我国地方政府性债务审计目标、程序的改进——基于财政风险矩阵视角[J].财会研究，2017（1）：60-66.

[2]杨海维，李克军.基于风险矩阵模型和剩余风险评估理论的基层人民银行风险评估研究[J].金融经济，2017（22）：125-126.

[3]李希富，赵健成.基于风险控制矩阵的基层精准扶贫审计研究——以河北省秦皇岛市教育精准扶贫为例[J].中国内部审计，2018（6）：74-77.

[作者简介]彭白桦（1966—），女，汉族，重庆人，成都师范学院经济与管理学院副教授，研究方向：应用经济。

作者：彭白桦

中小企业专项资金审计论文 篇3：

剥下“合法”补贴的外衣

项目背景

近年来，各级财政为了帮助、促进中小企业的健康有序的发展，以增加地方财政收入和提高地方就业率，都从政策和资金等方面加大对中小企业的扶持力度，那么如何保证政府的各项政策落实到位和拨付企业的各类专项资金真正用到实处是审计工作面临的新任务。

2011年南昌县审计局在开展本级预算执行情况和其他财政收支审计中就把相关政策落实、资金使用安全、项目产生效益作为审计的一个重点内容。审计查出部分企业在政策落实、资金使用和项目效益方面存在一些问题，特别是×公司伪造政府有关部门的批文骗取财政资金90万元的线索，得到县委、县政府领导的高度重视。县检察院根据县审计局移送的审计材料，会同公安部门多方侦查，终于剥下了该公司“合法”获得财政补贴的外衣，一起伪造公文批复、串通他人骗取财政补贴的案件水落石出。该审计项目被评为南昌市优秀审计项目，并获得2011年度江西省全省审计机关优秀审计项目。

实施过程

2011年5月，根据审计工作计划，南昌县审计局派出审计组进驻县财政局开展2010年度财政预算执行和其他财务收支审计。由于刚刚进行科室调整，审计组成员都是第一次接受该项审计工作，且该县2010年度财政总收入达35个多亿，而该审计项目时间要求紧，质量要求高，如何在既要按时完成任务的同时，又要保证审出成效，审计组成员倍感压力。为做好该项审计，审计组成员调阅以前年度的审计档案，查阅与财政、审计相关的文件、法规，利用审前调查环节与财政局业务人员进行座谈，虚心求教。根据局领导的要求，制定了切实可行的审计工作方案。在审计实施过程中，不纠缠于账务处理、经常性预算经费的拨付等过于细小且不影响预算总体执行的环节，将主要精力用于预算编制、专项资金的安排、项目资金的拨付等重点项目和资金方面。

1.精疏细理，发现疑点。

根据审计方案的要求，审计组对重点项目和重点资金进行特别的关注，对所有上级拨付和本级安排的项目资金进行重新疏理，对每项资金的拨付依据、资金性质和资金走向进行分类列表，筛选分析。

在审计“中小企业发展专项资金”时，发现有二户不同的企业均用“年产3 000吨树脂基复合新材料系列产品技术改造”项目，分别获取省、市财政补贴资金90万元和25万元，在财政拨付款项的附件中分别附有省、市财政部门资金安排的红头文件，从形式上看合法合规，批复中注明的项目建设地分别在该县的二个开发区，但审计人员审前搜集到的资料和以往相关项目审计中对该二个公司的情况却没有什么印象。为了慎重起见，审计人员询问预算科工作人员，得知这两个项目资金都是由上级财政部门下达的专项指标，预算科根据上级红头文件下指标给相关业务科进行拨付，平时不接触企业，没有什么了解。而后审计人员又对企财科进行了解，工作人员答复该项专款怎么来的，他们不需要了解，只是负责被动拨款，且这二个企业不是长期拨款单位，只是上级有这么个文件后才知道有这二个企业。当时企业财务人员来申请拨款时，由于资料齐全，根据规定将该款拨出，拨出后他们也没有到过企业进行监督，但根据他们了解，企业非要有项目才能获得财政补贴，省、市也不可能到每户实地了解。二个不同的企业生产相同的产品，且技改项目惊人相似，难道真的是巧合吗？审计的职业敏感性使审计组决定将这二个项目的财政补贴资金列为此次审计重点跟踪审计调查对象。

2.深挖细查，确定疑点。

7月，已是酷暑高温，审计人员分别到批文中项目实施地的二个开发区，查找入园落户企业的相关资料。在第一个开发区很顺利地查到其中一户企业，而另一户企业X公司的相关信息在二个开发区登记册中都没有记录，经询问开发区工作人员也对X公司没有印象。但由于开发区人员变动较大，为了进一步弄清情况，审计人员仔细翻阅了二个开发区成立至今的投资协议和用地档案，确定×公司并没有落户在批文中的开发区。

那么该公司是什么样的企业？项目资金又是如何使用的？效益又如何呢？带着疑问，审计组到税务部门、工商部门和开户银行询查信息，几经周折终于对该公司有个初步了解。该公司是个私营企业，注册地并不在该县区域内，其注册的主营产品与批文中的技改项目产品不一致。弄清了这些情况，审计人员精神为之一振，从最初的判断到现在的调查取证，审计组认为离最后揭露背后隐藏问题的时间已经不远了。但是项目资金用到哪去了呢？是否该公司有新产品研发呢？为什么非要从该县财政转付呢？带着种种疑问，审计组电话联系上了该公司的相关负责人。当得知审计人员的意图时，该负责人辩解说这笔资金确实是他们在上面争取的技改项目资金，当时是想在该县开发区建设的，但由于某些问题没处理好，所以改在异地建设。审计组要求立即到该公司查询相关账簿，并实地查看时，该负责人却说现在很忙，另约时间。后来几次联系，不是说在外地出差就是无人接听。由于X公司注册地不在该县境内，且对审计组采取拖延战术，审计组经过分析认为该公司存在非法使用财政补贴资金重大嫌疑。

3.协同侦查，解惑疑点。

审计组将调查取证情况和其中的疑点向局领导进行报告，局主要领导听取汇报后预感这个项目背后可能隐藏重大问题，立即向县领导进行汇报。县领导高度重视，指示抓住审计线索，由检察、公安、审计部门组成联合调查组协同查处。

为了摸清公司的真实情况，联合调查组先到工商部门提供的公司驻地去，可去后怎么样也找不到该公司，看样子“悄悄进庄”不行，只有正面接触了。通过电话联系与该公司老板奉某进行了第一次见面了，对于联合调查组的提问，他坦然承认是有这么一笔钱，当时是想做个新产品开发，而且有县发改委的批复，但后来由于土地问题谈不拢，改到其他地方去了。可等调查组要他提供相关文件和真正实施地点时，他顾左右而言他，一会说很忙，一会说资料不在办公室。经过讲法律、做工作，奉某终于拿出了某县发改委的立项批复文件。调查组仔细查看后发现，发改委的正式名称是“×县发展和改革委员会”，可其提供文件上的公章却是“×县发展与改革委员会”。“和”“与”虽一字之差，却引起了调查人员警觉，该公章很可能是伪造的。铁证如山，在调查人员严厉质问下，奉某终于交代出了事情的真相。原来奉某的一位亲戚是办企业的，由于技术改造获得了某市级财政的扶持资金，他参与了一些活动，认为财政资金容易获得，所以起了歹念，他拿着其亲戚的立项文件，参考其开办企业的技改项目内容，找人按原样假造一份县发改委的立项批复文件，并伪造发改委公章，通过找关系，串通他人骗取某省级财政补贴90万元。×公司伪造公文批复、串通他人骗取财政补贴的事实终于真相大白。

目前该案已侦查完毕，所骗取的财政补贴资金全部收缴财政，检察机关已进入起诉阶段，犯罪分子终将受到法律的制裁。

启示和思考

这次审计发现的违规违法问题，给我们带来了很多启示和思考。

1.严谨细致的工作态度是查处本案的基础。如果在精疏细理排查阶段审计人员没有严谨细致的工作态度和审计职业的敏感性，在联合调查时没有发现那一字之差，该案件就会在审计人员和联合调查人员的眼皮底下溜走。

2.穷追不舍的工作热情是查处本案的重点。如果在调查取证阶段审计人员没有深挖细查、穷追不舍的工作热情，该案件就会在某个环节由于畏难情绪而弃之一边。

3.领导重视、协同办案是查处本案的关键。如果没有各级领导对审计查出线索的高度重视和全局风险意识的把握，并指示司法部门的及时介入，该案件的犯罪分子就会消遥法外，财政专项资金的安全使用将得不到保障。

4.如果在该项目补贴资金的审定阶段相关部门能认真依法办事，那么就不会给犯罪分子有机可乘的机会，财政资金的使用风险就会得到更有效的控制，就会更多更好地用于民生项目，促进全民创业的积极性，促进国民经济稳定健康发展。

（作者单位：南昌县审计局）

作者：李文浩