电算化会计控制论文

我国会计电算化从20世纪80年代初开始起步，发展到今天已经有30多年的历史。30多年来会计电算化得到了迅速发展，企业实现会计电算化后，改变了传统的会计核算手段、核算程序、数据存取方式和存储介质，改变了某些与审计线索有关的关键因素。因此，实现会计电算化后对会计人员素质提出了更高的要求，会计内部控制也出现新的问题。今天小编给大家找来了《电算化会计控制论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

电算化会计控制论文 篇1：

如何设计电算化会计控制制度

建立健全电算化会计控制制度是实现电算会计工作正常运行的前提，是确保会计核算操作安全、及时、准确地提供财务会计信息的根本保证。

一、电算化会计控制制度设计基本依据

随着电算化工作的深入发展，财政部相继颁发了一系列关于电算化会计管理是工作的有关规定，这此规定是制定企业电算会计控制制度的重要依据。

1、电算化会计管理的法律和制度。近几年来，财政部先后发布“关于印发《电算化会计管理办法》等规章的通知”、“关于印发《电算会计工作规范》的通知”，较为详细的规定了电算会计系应该建立的控制制度，即电算会计系统应建立系统操作管理制制度、计算机硬、软件中设计控制措施发挥应有的作用是电算化会计系统业务业处正确和安全的重要保证。由于电算会计系统彩用了计算机技术控制和组织、制度控制相结合的控制办法，所以电算会计系统比手工系统的内容更加严格、控制内容更加广泛。

会计核算软件基本功能规范的要求也是衡量企业定点开发的会计核算软件是否合法的基本依据，所谓会计核算软件基本功能规范是指为了规范会计核算软件，保证会计核 算软件质量，根据丁关法律、法规的规定而制定的关于会计核箱软件应具备的基本条件、会计核算软在会计数据中输入、处理、输出及会计数据软件安全方面应当达到的要求和规定。由于系统的设计目标不一定相同，因此会计软件的功能就存在区别，但所有电算化会计软件必须具备的财政部颁布的《会计核算软年的基本功能规范》所规定的功能，这是对电算会计软件最为基本的要求，它包括业务处理能务以及系统控制功能的要求，只有符合这种要求的软件才可以应用。因此，《会计核算软件的基本功能规范》既是软件开发的基本依据，也是设计会计电算控制制度的基本合基本依据。

2、电算化系统的工作特点。目前，我国有关电算会计工作的法令、法规带有少手工痕迹，一些具有问题的规定并不完全适应电算会计系统的工作的特点。因此，企业在设计自身的会计控制制度时应根据电算会计系统的工作特点和使用的会计软件的实际情况相应的控制制度。

二、电算会计控制制度设计原则

电算会计控制制度的设计应遵循以下一下原则

1、合法性原则。合法性原则要求在电算会计适应的软必须满足会计核算软件基本功能规范的要求，这是建立电算会计控制的前抻和基础。

2、业务处理程序标准化原则。会计业务的处理具有严格的时序性要求，比如结帐前必须完成期末业务的摊、提和结转等工作。在电算会计系统中，由于有关的功能通过功能菜单的形式提供给用户，由用户根据需要选择使用，软件很难严格控制操作的时序。因此，设计电算会计控制制度时，应制定标准化的操作程序及有关控制点和控制要求，对业务处理过程进行严禁格的控制。

3、成本收益原则。电算会计系统通常彩用计算机程序和组织、制度控制相结合的综合控制办法建立自己的会计控制体系，对于某个关键点具本采用哪一种控制办法可以有多种考虑，在确定具体的使用办法时，除了考虑控制的有效性外，还应考虑采用措施花费的成本。

4、岗位职责分离原则。即在设计电算会计控制制度时，要明确各个工作岗位的职责范围，做到事事有人管，人人人专责，办事有要求，工作有检查。

三、电算会计岗位责任控制

电算会计控制制度主要包括以下一些内容

1、建立电算会计岗位责任控制。建立电算会计岗位责任控制制度应划分电算会计各个工作岗位的职责范围，确保事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。电算会计的工作岗位可以分为基本会计岗位及电算会计岗位。基本会计岗位包括会计主管、邮纳、会计核算岗位、稽核、会计档案管理等岗位。电算会计和电算会计岗位可以在可证会计数据安全的前提下交叉设置，各个岗位的人员要保持相对的稳定。

2、电算会计操作控制。电算会计操作控制的基本要求是建立严格的职务分工，对不相容职务进行分离。操作管理控制应着重对软件缺乏技术控制或技术控制不足的地方作出必要的制度规定，以弥补技术控制的不足。操作控制的内容不包括：制度上机操作规定；加强系统人中操作管理；建立电算系统访问授权和身分证制度；安全稽核机制；设置安全检测预警系统等。

3、电算会计安全保密控制。电算会计安全保密的内容有：硬件设备安全控制；系统软件安全控制；财务会计信息巡全控制；系统入侵控制；交易有安全控制等。

4、电算会计档案管理控制。电算控制档案饭知储存在计算机硬盘中的会计数据以及基他磁性介质或光盘存储的会驻地数据和计算机打印出来的书面等形式会计数据。电算会计档案管理控制的内容主要是对存储在主算机硬盘中会计数据及其它他磁性介质或光盘存储的会计数据和打印出来的书面等形式的会计数据进行规范的管理。比如，做好防磁、防火、防潮、防尘管理及对重要会计档案实行双备份并存放于两个不同的地方等。

（作者单位：武汉市邮政局）

作者：黄从容

电算化会计控制论文 篇2：

会计电算化内部会计控制浅议

我国会计电算化从20世纪80年代初开始起步，发展到今天已经有30多年的历史。30多年来会计电算化得到了迅速发展，企业实现会计电算化后，改变了传统的会计核算手段、核算程序、数据存取方式和存储介质，改变了某些与审计线索有关的关键因素。因此，实现会计电算化后对会计人员素质提出了更高的要求，会计内部控制也出现新的问题。

一、会计电算化内部会计控制存在的问题

（一）会计人员素质问题会计电算化信息系统是一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。它不仅具有核算功能还具有管理和控制功能。会计电算化不是简单的会计加计算机知识，而是两者的融合。从目前我国会计电算化人员来看，会计从业资格要求会计人员必须具有初级会计电算化水平，他们只能对会计软件进行简单的操作，不能很好地将计算知识和会计工作有机地结合起来，缺乏网络知识和会计软件的维护技能，会计电算化管理知识很匮乏。

（二）会计软件问题 目前我国会计软件主要有单机版和网络版两种。一是单机版会计软件，功能上仅能完成记账凭证、账务处理、财务报告的编制、证、账、表资料的查询、打印输出等功能。目前大多数中小企业都是使用这种软件。在内部会计控制上，模拟了手工会计对记账凭证进行审核，虽然会计软件中工作流程、岗位设置、人员分工、相互制约可以由口令来控制，但在实际工作中有很多中小企业存在一人多岗位，相互调用等情况，如一人可以注册多用户同时完成会计、出纳、会计主管等多个角色的操作，会计软件对这种现象没有控制措施，致使口令控制形同虚设。另外会计软件的起点是记账凭证，无法进行原始凭证与记账凭证核对，自动记账与对账使得原手工记账下账证核对、账账核对通过会计软件来实现。这就使会计工作失去了对业务事项的及时控制，造成了业务过程的失控。失去了手工记账的控制监督作用。二是网络版会计软件，目前网络版会计软件主要有两种类型，一种是局域网级的会计软件，缺点是对原始凭证的审核建立在各部门审核的基础上，失去了会计事项的实时监控。另一种是互联网级会计软件，缺点是加大了会计系统安全控制的难度。

（三）会计电算化管理问题为了加强会计电算化管理，财政部制定并颁布了《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能》、《会计电算化工作规范》等系列相关的规章制度。但各单位在具体执行中还存在一定的差距，根据财政部的有关规定，以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批；运用互联网输入、输出、处理数据还需要到公安部门登记注册。但是，实际上少数单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账，更为严重的是，有些单位未能满足相关条件就正式使用计算机代替手工记账。如有的单位自行开发会计软件未经有关部门批准就直接投入使用，开发者可以直接进入机房操作或维护会计软件，也有一些单位购买商品化会计软件，计算机或会计软件运行出现问题，由开发商进行维护，会计数据完全处于开放状态，没有任何安全防范措施。

二、会计电算化内部会计控制内容

（一）系统开发控制会计信息系统的开发要符合会计法、会计制度、会计准则、内部会计控制、会计核算软件基本功能规范的要求。不能任意增加不利于内部会计控制的功能，如反记账、反结账、记账后会计凭证不留痕迹的修改功能等。

（二）系统操作控制 系统操作控制主要有操作权限控制和操作规程控制。操作权限控制是指每个岗位的人员只能按照所受的权限对系统进行操作，不得超越权限接触系统，不相容职务相互分离控制，要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制。

（三）系统维护控制系统维护包括软件修改、代码结构修改和计算机硬件与通讯设备的维修等，涉及到系统功能的调整、扩充和完善。对财务系统进行维护必须经过周密计划和严格记录，维护过程的每一环节都应设置必要的控制，对维护的原因和性质必须有书面形式的报告，经批准后才能实施修改。软件修改尤为重要，系统操作员不能参与软件的修改，所有与系统维护有关的记录都应打印后存档。

（四）系统安全控制会计电算化信息系统的安全控制，是指采用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄密、被更改或破坏，主要包括实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。通过这些控制确保财务信息在内部网络和外部网络传输中的安全性。

三、会计电算化内部会计控制完善措施

（一）提高会计人员素质一是加强业务培训，提高会计电算化人员的业务素质。根据会计电算化工作岗位的需要，可分初级、中级和高级三个层次。目前绝大多数会计人员只有初级水平，因此，要加大对会计电算化人员的培训力度，采用多元化培训渠道，可以是财政部门、企业内部、软件开发商、高等院校等，通过在职自学、学历教育、脱产进修、集中培训、远程教育等多种形式来提高会计电算化人员的业务素质。二是加强会计电算化人员的考核。我国会计人员从业资格要求，会计人员必须具有初级会计电算化水平，没有将会计电算化考试与会计职称考试相结合。虽然部分省市已开展了中级会计电算化考试，但并不是会计职称的必考科目，因此，绝大多数在职会计人员都不愿意参加培训与考试。要提高会计人员的会计电算化水平，应将会计电算化考试与会计职称考试为融为一体，中级职称以上的会计人员必须取得中级会计电算化证，以推动我国会计电算化事业的发展。

（二）建立健全会计电算化管理制度 企业必须在手工会计系统的基础上结合会计电算化的特点，建立一套完善的会计电算化管理制度，主要包括会计电算化岗位责任管理制度、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和会计数据管理制度、电算化会计档案管理制度。各种制度相互补充，强化会计电算化内部控制。

一是会计电算化岗位责任管理制度。企业应按照职责分工的要求，实行职务分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。岗位责任制的制定主要明确每个电算化岗位的职责，督促工作人员及时保证工作的完成并做好相应的纪录，保证工作质量、杜绝舞弊现象的发生。对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一人或一个部门经手到底，必须分别由几人或几个部门承担。如制单与审核记账不得兼任，出纳不能兼任制单，系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。内部控制的关键点就在于不相容职务的分离，通过进行内部职责分工，减少操作员利用计算机舞弊的可能性。

二是会计电算化操作管理制度。会计电算化除了会计软件对操作方面作了一定内部控制设计以外，单位应制定严格的操作管理制度，以保证会计软件安全有效运行。会计电算化操作应严格遵照会计事项的处理流程进行。操作管理制度包括：操作权限控制，操作员只能在授权范围内进行操作；输入控制，原始凭证必须经有关人员审核并签章后才能输入计算机，编制记账凭证必须有审核无误的原始凭证；处理控制，未审核签字的记账凭证不能登记入账，已记账的凭证不能通过反记账进行修改，结账后不能进行反结账修改会计数据；输出控制，输出包括查询输出、打印输出、向移动盘输出、网络输出等方式。各种输出要进行权限设置，未经授权，计算机要能拒绝执行其输出要求。对打印或下载的文档资料严格控制，对储存输出数据的各种磁盘或其他磁性介质也要采取各种控制措施，并建立输出资料控制制度，由专人负责分发、保管并登记输出资料的使用者、分发日期、打印份数或下载情况；建立必要的上机操作记录制度。

三是计算机硬件、软件和数据管理制度。首先要保证机房设备安全和计算机正常运行，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生。在机房内要有一定的防水、防火、防磁、防盗、防静电及防蚁、防鼠及防虫蛀的设施，配备灭火器、报警器，门上要安装双锁由双人管理，机房要勤打扫、保清洁。其次要确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；无关人员不能随意进入机房及存放数据和资料的场所。对程序和数据文件一定要加密，防止人为的破坏和修改。要随时对数据进行备份，备份的数据资料要在远离机房的另一地点保管。对磁性介质存放的数据要保存双备份。再次要对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续；在软件修改、升级和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督。最后要健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性。

四是会计电算化档案管理制度。会计电算化档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；为了更有效地做好电算化会计档案管理工作，必须根据电算化会计档案的特点，分别做好会计档案的收集、保存、利用等方面的工作。建立健全档案管理制度，科学规定会计档案管理的有关权限，为确保档案的真实性和可靠性，应实行纸质档案和新型载体档案双套保管，并逐渐向完全新型磁介质载体过渡。在实际工作中还应做好防磁、防火、防尘管理，对重要会计档案实行备份并分开存放，防止磁性数据的修改。

（三）加强系统安全与网络安全控制 一是建立预防的安全保障措施。计算机病毒的出现，对计算机系统的安全性造成了极大的危害，从对软件本身的破坏直至损坏硬件。会计电算化系统中的会计数据是会计工作中的重要资料，一旦遭到破坏，将会造成不可估量的损失，因此，要加强对计算机病毒的防范。二是加强网络安全控制。网络安全包括数据加密、访问控制、防火墙技术等。如进行用户身份认证、对口令加密、更改和鉴别、设置用户访问目录和文件的权限，控制网络设备配置的权限等。另外还可以考虑硬件加密、软件狗或把系统作在芯片上加密等机器保密措施和专门的管理制度等。

参考文献：

［1］李志明：《完善企业内部控制的建议》，《商业会计》2006年第12期。

（编辑向玉章）

作者：徐兰娇

电算化会计控制论文 篇3：

电算化下内部会计控制若干问题研究

摘要：本文从理解电算化会计涵义和主要特点出发，参考电算化会计相关文献综述，结合目前我国电算化下内部会计控制存在的若干问题，提出几点解决问题的方法和建议，供同仁探讨。

关键词：电算化会计；控制；问题；研究

一、会计电算化的涵义和主要特点

会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是用电子计算机代替人工报账、记账和算账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，是一个应用电子计算机实现的会计信息系统。它实现了会计数据处理的自动化，使传统的手工会计信息系统发展演变为电算化会计信息系统。其目的是提高单位财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。

会计电算化能提高会计数据处理的实效性和准确性；能提高会计核算的水平和质量；能减轻会计人员的劳动强度， 提高经营管理水平。会计电算化使财务会计管理由事后管理向事中控制、事先预测转变，为管理信息化打下基础。会计电算化推动会计技术、方法、理论创新和观念更新，促进会计工作的进一步发展。

会计电算化主要有以下几方面的特点：一是储存介质的磁性化。在会计电算化下，是以磁性材料硬盘或软盘作为数据载体，当会计凭证输入之后，记账、算账、分类汇总和报表生成都由计算机自动完成，会计数据都保存在磁盘介质中，不运行系统是看不到数据的；二是会计差错的修改、更正不留痕迹。会计电算化下，通过计算机形成的凭证、汇总表、帐簿、报表，不管是谁操作，生成的证、帐、表都是一样的，对差错的修改、更正不留痕迹。三是人和机共同完成工作。会计电算化下，只要人工把凭证输入了，其余的记帐、结帐、分类、科目汇总、明细帐、总帐、报表工作全都由计算机自动完成。这种人机共同完成会计核算工作是会计电算化最主要特点，是会计电算化提高工作效率的主因。

由于“机”的引入，使得会计电算化下的内部控制难度更大、内容更多、复杂程度更高。

二、会计电算化相关文献综述

为了配合我国会计电算化工作的顺利开展，财政部从1989年起便先后为会计电算化制定了一系列的具体的管理规章。仅在1989～1991年这三年期间，财政部先后制定了三个有关会计电算化的管理文件。1994年6月，财政部为了进一步加强对会计电算化工作的管理，促进我国会计电算化事业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定制定了《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》和《商品化会计核算软件评审规则》。1996年，财政部为了规范企业会计电算化又专门制定了《会计电算化工作规范》。1999年10月31日，最新修订的《中华人民共和国会计法》再次以法律的形式规定”使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定”，“用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定”等。

上述各种法律、法规、制度和办法等有关规定，涉及会计核算软件的开发、评审、使用、以计算机替代手工记账的审批、会计电算化后的会计档案生成与管理等诸多方面，对单位使用会计核算软件、软件生成的会计资料、采用电子计算机替代手工记账、电算化会计档案保管等与会计电算化工作相关的内容作出了具体的规范，为提高会计软件的质量，确保会计电算化事业的健康发展具有重要意义。

三、目前我国电算化下内部会计控制存在的若干问题

（一）内部牵制大大弱化

手工时代，制证的与科目的，登记明细帐的与登记总帐的由不同的人完成，数字由不同的人重复计算，互相牵制，能及时发现差错。会计电算化下，这种手工会计的内部牵制基本不存在了，只要是制证环节出现了差错，便一错百错。有些单位为了“方便”工作，设立一个本不存在的操作员demo，自己制证，demo审核，然后又自己记帐、结帐、生成报表，然后又通过反审核反记帐反结帐，又把demo更换成另一个操作员。亦即从报帐、审核、记帐、报表生成都由一人完成，这种做法使原本由于数字的简约化导致错误被发现的概率愈发变得微乎其微了。

（二）审核工作的形式化

会计电算化工作条件下，审核工作没有引起足够的重视，有些单位领导认为审核工作无关紧要，更无须安排专职审核岗位了。由于认识上的误区，审核工作也就成了一“击”子之，就是用鼠票点击一下“成批审核”，多则几分钟，少则几十秒，一个月的审核工作便完成了。由于审核工作的形式化，审核所起的作用大大旨化，要想在审核过程中发现问题，已经是不敢奢望了。

（三）会计主管的滥化

会计主管的权限范围广，总帐的全程操作都可实施。有些单位为了方便更正、修改前时错误，设置二个以上的会计主管。多个会计主管，势必导致滥用反记帐反结帐等这些谨慎使用功能的人多了，带来的隐患自然而然也就多了。

（四）“三反”（反审核反记帐反结帐简称“三反”）功能滥用

会计电算化下的反审核、反记帐、反结帐功能本身就是与《会计工作规范》和现行的财经法律法规是相悖的，与现实是不相符的。“三反”功能相当于泼出去的水还能收回，时间还能倒流。从本质上讲，反记帐、反结帐是对差错的一种更正行为，使用是有条件的。但是从目前的现状来看，普遍存在滥用现象，比如不管是数字计错还是科目用错，都是使用“三反”来更正。原手工会计使用的红字更正法或补充登记法、划线更正法几乎无影无踪了。会计电算化下的这种逆向处理方法，可以随时、方便、跨年度改变数据而不留痕迹的做法会给财务工作带来很大的安全隐患。

（五）内部审计工作滞后

目前的内部审计，几乎还是停留在手工时的对会计业务进行审计，还没有上升到对会计电算化系统内部控制的审计、系统程序的审计、数据处理的审计。滞后的审计工作未能给财务部门在电算化内部控制方面提供建设性的指导意见。

四、解决问题的方法和建议

加强内部控制是预防财务舞弊、防范财务风险的重要手段，是目前财务工作的当务之急。鉴于会计电算化的工作特点和目前财务部门的工作现状，笔者就如何搞好内部控制提出如下几点浅见。

（一）抓好人员的素质教育是做好内部控制的根本

人，是生产力中最活泼的因素。会计电算化下的内部控制也一样，最根本的还是对人的控制。财务人员是实施内部控制的主体，是内部控制决策者和实施者，内部控制说白了就是对人的控制，所以说搞好内部控制的核心在于人、根本在于人。做好对人的控制必须做到：首先把会计人员的职业道德建设放在第一位，职业道德问题解决了，内控问题就迎刃而解了。有了一支具备良好的职业道德的会计队伍，就会由被动控制向主动控制转变、由要我控制向我要控制转变。二是加强财务人员自身的职业道德和技能培训，努力打造一支精通会计业务和通晓计算机及财务软件知识的复合人才。人的问题解决了，有弊也不想舞了。

（二）建立科学有效的内部牵制是搞好内部控制的关键

内部控制的关键点就是不相容职务的分离，即内部牵制。内部牵制就象一张捕鱼的网，由一根根线交织连成，少了一根或断了一根都不行，都会出现一个大窟窿，产生漏洞就有漏网之鱼。在会计电算化环境下，由于数据处理的简约化，内部牵制工作就显得更为重要。建立科学有效的内部牵制必须按照不相容职务分离的原则搞好人员分工，以保证不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离。如会计电算化岗位可分为系统管理员、会计主管、出纳、审核记帐、电算化审查与数据分析、档案管理等岗位。对每一项可能引起舞弊的经济业务都不能由一人或一个部门经手到底，要形成牵制。如采购与验收不能一个部门完成、审核记帐不能由出纳人员兼任、系统开发和维护人员不得兼任操作人员和管理人员等。

（三）严格使用“三反”功能，搞好电算化下内部控制的有效手段

“三反”功能的使用是有条件的，只能在非正常情况下使用，不得随意乱用。比如存放数据的计算机硬盘扇区的物理损坏、数据被人篡改、计算机意外断电和病毒侵袭这非常事件导致记帐或结帐过程意外中断时，通过“三反”功能恢复到可控制状态。如何严格使用“三反”功能？笔者认为，“三反”功能是一把“双刃剑”，趋利避害。以制度的形式规范它，规范它在什么情况下可以使用，哪些情况下不能使用。严格使用、防止滥用“三反”功能也是会计电算化下实现有效控制的重要手段。

（四）充分发挥内部审计的作用，对完善内部控制具有重要的指导作用

内部审计是企业自我独立评价的一种活动，它可通过检查、评价内部控制的健全、有效程度来促成建立好的控制环境，还能为完善内部控制提供建设性的意见，所以内部审计可以说是对内部控制的再控制。定期或不定期的邀请审计部门对电算化系统的工作情况和对内部控制的健全性、适用性、可靠性进行检查、评价和考核，检测它能否有效发挥控制作用。对其薄弱环节，请其提出改进意见，以完善之。俗话说：“当局者迷，旁观者清”，发挥好内部审计的作用，用好最后一道防线，对完善内部控制具有很好的指导和监督作用。

总之，会计电算化下建立科学有效的内部控制，其目的是为了建立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，以减少或者杜绝差错和舞弊的发生。在高科技手段日益复杂的环境下，如何建立科学有效的内部控制是目前财务部门急于解决的新课题。

参考文献：

[1] 章铁生.信息技术条件下的内部控制规范：国际实践与启示[J].会计研究，2007（07）.

[2] 陈潇怡，欧阳电平.企业内控信息化实施的规范化方法研究——基于领域分析与形式化方法[J].会计研究，2013（03）.

（作者单位：广东省司法警察医院）

作者：陈倩晖