进出口业务操作流程图

第一篇：进出口业务操作流程图

外贸出口业务操作流程

外贸企业在有第一次出口业务以后，拿着合同或者报关单及相关资料到主管国税局进行退税认定，国税局调整企业到退税科，委派专管员。

退税申报前需要收集或者取得的相关资料：

1，出口发票(纯英文)

2，报关单退税联

3，报关单核销联(首先到外管局核销，现在大部分地区不用提供纸质核销单到国税局)

4，增值税发票(进货发票)

退税前信息处理：

1，核销以后，核销单信息由外管局传到国税局(5--7天)

2，报关单回来以后企业到电子口岸交单，数据传到国税局(3---6天)

3，增值税发票必须通过认证

4，出口发票(有的地方要到国税局购买专门的出口发票填写，大部分地区可以自制发票)

退税申报系统正式操作之前的工作

1，下载最新的税率库导入

2，下载最新增值税发票认证信息(在国税局出口退税平台上面下载，有的地区没有开通，那么就自己手动录入增值税发票信息)

3，进入系统的时间一定是你申报所属期(出口月份)

出口退税具体操作步骤：

1，基础数据采集(包括出口明细申报录入和进货明细申报录入)

关键问题：(1)关联号极其重要(不是如何设置，而是关联号是一张报关单，一张出口发票，可能是多张增值税发票的集合)

(2)关单上有两种以上的商品(不管是不是同一种商品)，在录入报关单号码时候后面加上001，002，003„„(3)一张发票对应两张以上报关单情况，要开进货分批单2，数据加工处理(1)审核认可全部数据(否则预审报无数据)

(2)进货数量关联检查(出现E就证明数量有错误)

(3)换汇成本检查(出现问题要写情况说明)

(4)预审报数据一致性检查

3，形成预审报数据(有的地方是形成电子数据到国税局窗口，部分地区是网上预审报)

4，预审反馈信息读入和处理

注意：(1)进货发票非交叉稽核，出口国家是国内，这样的数据可以忽略

(2)报关单和核销单没有信息，如果检查没错就是数据传输没有到国税局，可以忽略

(3)换汇成本问题，要根据情况写说明

5，形成正式申报数据

(1)打印出口明细和进货明细(各一份)

(2)形成汇总表及打印(三份)

(3)打印回执单(二份，大连地区要求)

6，形成电子数据

7，到国税局正式申报

注意：装订顺序：回执单(如果有)，汇总表，出口明细，进货明细，进货发票，报关单，出口发票另外：2张汇总表夹在里面

可能不同地区国税局要求有所区别，但是数据录入一定仔细并随时对照

生产企业出口货物采用“免、抵、退”税办法

“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税;

“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

这种办法主要适用于有进出口经营权的生产企业。

进料加工

每月5号做进料加工免税证明

具体明明细如下：

1、进料加工进口料件明细申报明细表

2、进料加工贸易免税证明(手写3份)

3、进口报关单复印件

4、进口手册及新增手册

5、帐页打印

每月15号出口退税申报装订资料

1、出口货物免抵退税申报汇总表(打印2份，如果有退税打印3份)

2、出口货物免抵退税申报汇总表附表(上同)

3、出口货物免抵退税申报明细表(当期出口明细)

4、出口货物免抵退税申报明细表(当期单证收齐)

5、签字后的手写进料加工贸易免税证明

6、发票，核销单，报关单3单收齐单证(只在有单证收齐时候)

7、增值税纳税申报表

8、增值税纳税申报表(表二)

9、出口货物备案单证目录(打印其他申报报表里面打印) 操作步骤 有进料加工先做进料加工

1、如有新手册，先基础数据采集-进料加工手册录入

2、基础数据采集-进口料件明细申报录入

3、申报数据处理-模拟出具进料加工免税证明

4、生成明细申报数据，打印如上所需表格送国税局

做出口录入

1、基础数据采集-出口货物明细申报录入

2、如有单证收齐 基础数据采集-收齐出口单据明细录入 选择点批量接单入除金额以外错误在接单后进行修改

3、在免抵退税申报-生成明细申报数据

预审，审核通过接受数据，反馈信息处理-信息读入，信息处理，信息查询疑点，通过后

做汇总如下：

1、基础数据采集-增值税表项目录入

2、基础数据采集-免抵退申报汇总表录入 直接点增加然后回车保存自动生成汇总表和汇总表附表

3、基础数据采集-企业经营情况-出口货物备案单证目录录入 直接点生成备案期限些月末或者申报前

4、免抵退税申报-生成汇总申报数据

打印所需表格，按照上面所说装订顺序装订，考U盘一起申报，装订册1份，U盘，单独汇总表，汇总表附表，明细表(出口货物，单证收齐)

打印报表在免抵退税申报-打印申报表里面，入选EXCEL可直接生成A4表格，初次打印调整格式距离。注意：报关单要FOB价格，如果价格之前录入错误要在当月冲减如下操作：

基础数据采集-生成出口货物冲减明细 ，选择点冲减出口，

然后在出口明细里面做一笔正数的正确的。

如果有退运的，要去国税申报退运已办结税务证明申请

1、基础数据采集-免抵退税单证申报录入-退运已办结税务证明申请 录入要注意如果是全部退运填到退税计税金额，如果是部分退运全部填写

2、免抵退税申报-设置单证申报标志-退运已办结税务证明 设置标志

3、免抵退税申报-生成单证申报数据存U盘

4、准备报关单，发票，核销单复印件，带U盘带公章到国税审核通

出口发票是外贸公司开给国外客户的。

国税局没有明确要求的情况下，公司自己打印出口发票就可以，没有严格规定(但是必须是英文的)

但是，有的地方国税局要求开局统一的出口发票(有的5联，有的7联)，可以到国税局购买，就好像购买普通发票一样，有统一的开具要求。

出口企业发生代理出口业务的，须由受托方向其主管税务机关退税部门申请出具代理出口货物证明，并由受托方转给委托方，委托方凭代理出口证明等凭证向其主管税务机关退税部门申报办理出口货物退(免)税手续。出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

(一)数据及资料收集

1，委托方和受托方签订的代理出口协议复印件(加盖受托方公章，注明与原件相符)

2，报关单退税联

3，委托方税务登记证副本复印件

(二)操作流程

1，进入外贸企业出口退税系统---基础数据采集---单证申报录入---代理出口证明申请表

2，录入的方式和退税相似，委托企业代码自动形成

3，打印出口代理证明申请表：退税正式申报---打印单证申报数据---代理出口证明申请表(1份)

4，形成电子数据(U盘)

(三)装订顺序 代理出口证明申请表--报关单退税联--代理出口协议--委托方税务登记证副本(不需要封皮)

(四)注意事项：

1，申报后，一般需要10个工作日到国税局窗口领取盖章的的代理出口证明材料，邮寄给委托方用于退免税2，报关单核销由受托方完成，方法和退税相同

3，受托方开出证明以后，收取代理费，以后工作由委托方完成(因为受托方没有增值税发票，不能退税或免税)4，代理费比例一般是货款的1%左右(金额比较大的可能是0.5%)

5，收汇有受托方入账，扣除代理费用以后，返还给委托方

(五)问题

1，外贸企业假自营，真代理的情况现在国税局查的很严，注意国税局每年对于这样的货物年终审查，不开证明，就让你交税

2，代理出口证明期限是报关单出口后60天(特殊情况延期30天)

第二篇：进出口业务的正常流程及财务操作

职考..实务2009-02-04 23:13 阅读118 评论0 字号:大大中中小小进口原材料。

1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定,凭全套进口 单证,作如下会计分录: 借:材料采购—进料加工—××材料名称 贷:应付外汇帐款(或银行存款

支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用,作如下会计分录: 借:材料采购—进料加工—××材料名称 贷:银行存款

货到岸时,计算应纳进口关税或消费税,作如下会计分录: 借:材料采购—进料加工—××材料名称 贷:应交税金—应交进口关税 —应交进口消费税

2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证,作如下会计分录:借:应交税金—应交进口关税

—应交进口增值税 —应交增值税(进项税额 贷:银行存款

对按税法规定,不需交纳进口关税、增值税的企业,不作应交税金的上述会计分录。

3、进口料件入库。进口料件入库后,财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单,作如下会计分录: 借:原材料—进料加工—××商品名称 贷:材料采购—进料加工—××商品名称

外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算

现行政策规定,生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同,且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂成员企业(或分厂的产品;委托加工收回的产品。

一购入。购入扩散协作产品后,凭有关合同及有关凭证,作如下会计分录: 借:材料采购

应交税金—应交增值税(进项税额 贷:银行存款(应付账款

验收入库后,凭入库单作如下会计分录: 借:产成品 贷:材料采购

二、委托加工产品会计处理

委托加工材料发出,凭加工合同和发料单作如下会计分录:

借:委托加工材料 贷:原材料

根据委托加工合同支付加工费,凭加工企业的加工发票和有关结算凭证,作如下会计分录:借:委托加工材料

应交税金——应交增值税(进项税 贷:银行存款(应付账款

三、委托加工产品收回。

可直接对外销售的,凭入库单作如下会计分录: 借:产成品 贷:委托加工材料

还需要继续生产或加工的,凭入库单作如下会计分录: 借:原材料 贷:委托加工材料 销售业务的核算

一、内销货物处理 借:银行存款(应收账款 贷:产品销售收入

应交税金——应交增值税(销项税

二、自营出口销售

销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减收入后,在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数,而在年末进行统一结算补税;也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数

三、一般贸易的核算

1、销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证,依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录: 借:应收外汇账款

贷:产品销售收入—一般贸易出口销售

收到外汇时,财会部门根据结汇水单等,作如下会计分录: 借:汇兑损益 银行存款

贷:应收外汇账款—客户名称(美元,人民币

2 .不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录: 借:产品销售成本—一般贸易出口 贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出

3 .运保佣冲减。运保佣的冲减有两种处理方法,下面两种方法分别进行核算。 A.暂不计算不得抵扣税额的,根据运保佣金额作如下会计分录: 借:产品销售收入——一般贸易出口(红字 贷:银行存款

B.在冲减的同时,按冲减金额同步计算不得抵扣税额的,作如下会计分录:

借:产品销售收入——一般贸易出口(红字 贷:银行存款 同时: 借;产品销售成本——一般贸易出口(红字 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出(红字 进料加工贸易的核算

企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算,核算与一般贸易相同。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”,向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》,在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》,确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。

一、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,依据注明的不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录: 借;产品销售成本——一般贸易出口(红字 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出(红字

二、收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录: 借;产品销售成本——一般贸易出口(红字 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出(红字 对多开的部分,通过核销冲回,以蓝字登记以上会计分录

来料加工贸易的核算

出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等,需向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》,凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收入与其他出口销售收入分开核算,对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入,不得在其他出口销售中冲减。

一、合同约定进口来料件不作价的,只核算工缴费,作如下会计分录: 借:应收外汇账款(工缴费部分 贷:产品销售收入——(来料加工

二、合同约定进口料件作价的,核算进口原辅料款和工缴费,作如下会计分录: 借:应收外汇账款(工缴费部分

应付外汇账款(合同约定进口价格,汇率按原作价时中间价 贷:产品销售收入——来料加工(原辅料及加工

三、外商投资企业转加工收回复出口,销售处理与(1或(2一致,只不过是要核算委托加工过程,分进口料件外商不作价和作价两种。

A、不作价。在发出加工时作如下会计分录: 借:拔出来料—加工厂名-来料名(只核算数量 贷:外商来料—国外客户名-来料名(只核算数量

凭加工企业加工费发票,支付工厂加工费,作如下会计分录: 借:产品销售成本-来料加工 贷:银行存款(应付账款

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录: 借:代管物资-国外客户名-加工成品名称(只核算数量 贷:外商来料—国外客户名-来料名(只核算数量

凭加工企业加工费发票,支付工厂加工费,作如下会计分录: 借:产品销售成本-来料加工 贷:银行存款(应付账款

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录: 借:代管物资-国外客户名-加工成品名称(只核算数量 贷:拔出来料—加工厂名-来料名(核算原料规定耗用数量

B、作价。在发出加工时,凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单,按原材料金额作如下会计分录: 借:应收账款-来料加工厂 贷:原材料-国外客户名-来料名称

加工厂交成品时,按合约价格及耗用原料,以及规定的加工费,根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录: 借:库存商品-国外客户名-加工成品名

贷:应收账-来料加工厂(按规定应耗用的原料成本 应付账-来料加工厂(加工费,如外币按入库日汇率

四、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。原则上按销售比例分摊,按分摊额作如下会计分录:

借:产品销售成本-来料加工

贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出 委托代理出口的核算

收到受托方(外贸企业送交的“代理出口结算清单”时,作如下会计分录: 借:应收账款等

产品销售费用(代理手续费 贷:产品销售收入

支付的运保佣与自营出口一样,要冲减外销收入。 销售退回的核算

生产企业出口的产品,由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货,其销售退回应分情况进行处理。这里只以一般贸易出口为例进行介绍,进料加工贸易与此类似。

一、未确认收入的已发出产品的退回,按照已记入“发出产品”等科目的金额,作如下会计分录: 借:产成品 贷:发出产品

二、已确认收入的销售产品退回,一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等,对已申报免税或退税的还要进行相应的“免抵退”税调分别情况作如下会计处理:

1、业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库,拿到手续后,财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录:

借:产品销售收入-一般贸易出口(红字 贷:应收外汇账款

2、退货货物的原运保佣,以及退货费用的处理。 由对方承担的: 借:银行存款

贷:产品销售收入-一般贸易出口(原运保佣部分 由我方承担的,先如下处理: 借:待处理财产损益

贷:产品销售收入-一般贸易出口(原运保佣部分 银行存款(退货发生的一切国内、外费用 批准后: 借:营业外支出 贷:待处理财产损益 应交税金的核算

根据现行政策规定,“免抵退”税企业出口应交消费税免征消费税,增值税的计算按以下公式: 当期应钠税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期不得抵扣税额-上期未抵扣完的进项税额

1、如当期应纳税额大于零,月末作如下会计分录:

借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税 贷:应交税金——未交增值税

2、如当期应纳税额小于零,月末作如下会计分录: 借:应交税金——未交增值税

贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税 出口业务财务管理及会计核算操作流程 2009-08-14 08:31 一. 出口业务计划及发货审核 (一出口业务计划审核

国际业务部应根据对外订立的出口合同,及时、准确地向财务部提交出口业务计划单,该计划单应包含如下内容:出口国家及客户名称、出口日期、结算方式、计划收款金额、产品经销价格、出口运费、保险费、佣金、其他费用及出口业务利润。

(二出口业务货物发运审核

国际业务部在发运货物时， 须先开具发货单，经财务部对价格和收款情况进行审 核签字后，方能提请产成品库发货。收款情况审核确认原则如下： 1.汇付方式：如电汇 T/T，必须收款后发货。 2.信用证 L/C 方式：收到通知银行交来的信用证，并经公司国际业务部对信用 证内容进行审核确认后发货。 3.托收方式：如付款交单 D/P，必须经财务部、国际业务部负责人或单位负责 人签字认可后发货。 二.出口业务相关会计处理

(一)出口销售收入的确定及其会计处理 1.入帐时间原则：在货物报关出口后，财务部根据国际部交来的报关发票和装 箱单开具 XXX 市出口商品统一发票，以此为依据确认出口业务销售收入。 2.发生产品

出口销售业务时，作如下会计处理： 借：产品销售收入—出口业务 贷：应收帐款—出口业务 3.发生配件出口销售业务时，作如下会计处理： 借：其他业务收入—出口业务 贷：应收帐款—出口业务 4.当期支付的国外段运费、保险费及佣金，应冲减当期的出口销售收入，作如 下会计处理： 借：产品销售收入—出口业务(红字) 贷：银行存款 5.出口货物作销售处理后，因故发生退货时，用红字冲减退运当期的出口销售 收入，已冲减的国外段运费、保险费及佣金等调增当期出口销售收入。 6.出口业务货款到帐时，根据银行出具的收帐通知及外汇买卖水单，作如下会 计处理： 借：银行存款 贷：应收帐款—出口业务

(二)出口业务相关费用支付及其会计处理 1.支付销售费用及银行结算费用时，作如下会计处理： 借：产品销售费用 借：财务费用 贷：银行存款 2.月末记帐汇率调整：月末根据期末外汇帐户的借方余额乘实际汇率与记帐汇 率的差， 所得正数表示“财务费用—汇兑损益”借方减少数，记帐时用红字在借 方表示;负数表示“财务费用—汇兑损益”借方增加数。

(三)出口货物“免、抵、退”税会计处理 1. 月末根据当期出口货物销售额以及经主管退税部门核准的当期免税购进原材 料等计算出当期免抵退税不得免征和抵扣税额后，作如下会计处理： 借：产品销售成本 贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出 2.当接到经主管退税部门审核确认的出口货物免抵退税额数据后，作如下会计 处理： (1) 核算出口货物应免、抵税额时 借：应交税金—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额

贷：应交税金—应交增值税—出口退税 (2) 核算出口货物应退税额时 借：应收补贴款 贷：应交税金—应交增值税—出口退税 三. 出口收汇核销程序

(一) 出口企业核销员通过“口岸电子执法系统”在网上向外汇管理局申领核 销单。

(二) 出口企业核销员持 IC 卡到外汇管理局申领纸质核销单。出口企业发生出 口业务时，将核销单通过“口岸电子执法系统”在网上备案到出口海关。

(三) 出口企业凭纸质核销单、报关发票、报关单等有关单据向海关办理报关 出口手续。

(四) 海关审查合格后，货物通关出境，随后海关将经其盖章后的核销单退还 企业。

(五) 出口企业通过“口岸电子执法系统”在网上向外汇管理局交单。

(六) 出口企业收汇，银行将外汇收账通知单及出口核销专用联收汇水单出具 给企业。

(七) 出口企业将出口报关单、出口收汇核销单、出口核销专用联收汇水单及 出

口商品统一发票交外汇管理局核销。 四.出口货物“免、抵、退”税额计算

(一)生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物 退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准，若以其它价 格条件成交的， 应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的国外段运费、保 险费和佣金等。

(二)免抵退税额的计算 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 “出口货物离岸价×外汇人民币牌价”是指当期发生的准予办理免抵退税的出 口货物人民币销售额。

(三)当期应退税额和当期免抵税额的计算 1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0

(四)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物 征税税率-出口货物退税率) 五. 出口货物“免、抵、退”税申报 货物报关出口后， 国际部应分别在五日内将出口货物报关发票、一月内将外汇核 销单和出口货物报关单、 三月内将出口货物报关单出口退税专用联交财务部。财 务部据此办理“免、抵、退”税申报。

(一)“免、抵”税申报 1. 根据当期出口销售明细帐及出口发票在生产企业出口退税申报系统“基础数 据采集”模块中的“出口货物明细申报录入”和“收齐出口单证明细录入”项

下，将当期 相关数据录入到计算机中。月末终了，当期出口销售明细数据全部 录入后， 再将当期实际支付的全部国外段运费和佣金等数据按商品代码汇总后用 负数录入。退运出 口货物原核算销售收入数据用负数最后录入。 2. 在系统中打印出反映当期出口明细情况的《当期明细表》和反映前期 单证收齐情况的《前期明细表》。 3. 根据《当期明细表》计算填列当期《增值税纳税申报表》中的“出口货物免 税销售额”、 “免抵退货物不得抵扣税额”栏次;根据主管退税部门审核确认的 上期《生 产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”栏 次，填写当期《增值税纳税申报表》中的“免抵退货物已退税额”栏次。随后在 规定的纳税申报 期内，将《增值税纳税申报表》和经主管退税部门审核确认的 上期 《申报汇总表》 等资料报送主管证税部门， 办理出口货物“免、 抵”税申报。

(二)出口货物“免、抵、退”税申报 月 末终了，出口企业应于纳税申报期内在生

产企业出口退税申报系统中，依次 进行生成明细申报数据、增值税纳税申报表项目录入、免抵退申报汇总表录入、 《申报汇 总表》打印、生成汇总申报数据等操作。随后在办理出口货物“免、 抵、退”税申报时，应将如下资料按规定顺序装订成册报送主管退税部门： 1.出口货物报关单(出口退税专用) 2.出口收汇核销单(出口退税专用)或有关部门出具的中远期收汇证明 3.出口报关发票和 XX 市出口商品统一发票 4.《生产企业出口货物免、抵、退税申报表》(单证收齐) 5.《生产企业出口货物免、抵、退税申报表》(出口货物) 6.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 7.主管征税部门审核确认的《增值税纳税申报表》 8.免、抵、退税申报软盘、 9.退税部门要求的其他资料 以上供各位朋友参考，具体情况具体分析。

第三篇：出口企业退（免）税部分业务操作流程

一. 退税登记认定、变更及注销业务流程 (一)、认定

各区局计划征收科受理待批文书岗负责受理纳税人的出口货物退(免)税资格认定申请。

在受理纳税人的表格和资料时，应与综合征管软件中该纳税人的有关资料进行核对，检查其基本资料是否齐全，填写是否完整正确。对不符合要求的，退回纳税人进行补正。对符合要求的，接收纳税人申报的资料，并在综合征管软件中进行文书登记，录入《出口企业退税登记申请审批表》，制发《税务文书领取通知单》交纳税人。计划征收科须将受理的资料于次日转税务所审核。

税务所接收计划征收科受理待批文书岗转来的资料后，应审核纳税人提供的证件、资料是否齐全有效，表格填写是否完整、正确。对纳税人提供的证件、资料有误或表格填写不符合规定的，应通知其补正或重新填报。审核无误的，由税务所所长在《出口货物退(免)税认定表》上签字盖章。

各区局税务所应自受理之日起5个工作日内审核完毕，对纳税人填报正确，审核无误的，将有关表格和资料报流转税管理科进行审批。

(二)变更

纳税人申请变更出口货物退(免)税资格认定内容的，由区局流转税管理科出口退税岗在综合征管软件中通过“认定管理---出口企业退税资格变更”模块变更原认定的相关信息，同时在出口退税审核系统中对征管软件传递过来的纳税人同步变更覆盖的信息进行确认，并变更未同步信息及其他需要变更的信息，保证纳税人基本信息的一致性。

具有出口货物退(免)税资格的一般纳税人取消一般纳税人资格的，区局稽查部门在对其清算时应同时进行出口货物退(免)税清算，清算完结后，由一般纳税人认定岗将有关文书传递给出口退税岗，由出口退税岗在出口退税审核系统中变更纳税人类型和退(免)税计算方法。

(三)注销

纳税人依法中止出口货物退(免)税资格的，由税务所在综合征管软件中录入《出口企业退税登记注销申请审批表》信息，将相关文书传递给流转税管理科出口退税岗，同时由区局稽查部门或税务所对其进行出口货物退(免)税清算。清算完结后，由出口退税岗先在出口退税审核系统中进行注销资格操作，再在综合征管软件中通过审批《出口企业退税登记注销申请审批表》进行相应的注销资格操作。

具有出口货物退(免)税资格的纳税人申请注销税务登记的，由税务所在综合征管软件录入纳税人注销登记信息的同时，录入《出口企业退税登记注销申请审批表》信息，将相关文书传递给流转税管理科出口退税岗，同时由区局稽查部门或税务所对纳税人进行出口货物退(免)税清算。清算完结后，由出口退税岗先在出口退税审核系统中进行注销资格操作，再在综合征管软件中通过审批《出口企业退税登记注销申请审批表》进行相应的注销资格操作。 在出口退税审核系统和综合征管软件中取消纳税人出口货物退(免)税资格的操作完毕后，出口退税岗将应将相关文书返还至税务所，由其在综合征管软件中完成该纳税人的注销税务登记工作。在出口退税审核系统未注销纳税人的出口货物退(免)税资格前，不能在综合征管软件中注销该纳税人的税务登记。

二. 申报审核环节业务流程

预申报(纳税人)------〉在生成正式申报数据文件及纸质申报资料后，在税务机关正式申报前，将申报资料提交给税务所出口企业管理员(纳税人)------〉税务所对当期出口情况进行审核，填制《出口业务基本情况表》给纳税人(税务所)----〉出口企业正式申报(纳税人)-----〉受理申报岗审核受理申报资料，符合规定的出具《接单登记回执》(一式两份，计征科、纳税人各留存一份)，不符合规定的下达《限期补正通知书》退还给纳税人补正后再重新受理(计征科)-----〉受理申报岗填制《湖北省出口货物退(免)税资料交接表》，将资料移交给出口退税初审岗(计征科)-----〉初审岗初审根据初审情况填制《限期补正通知书》、《出口货物退(免)税审核情况表》、《湖北省出口货物退(免)税审核疑点处理意见表》后，填制《湖北省出口货物退(免)税资料交接表》，将资料移交给复审岗(初审岗)-----〉复审岗与初审岗流程相同，填制表格相同，将资料移交给计算机审核岗(复审岗)-----〉计算机审核岗对电子信息进行对审，审核疑点报科长签字后才能予以人工挑过。

(一) 关于《出口业务基本情况表》

税务所管理员按月对生产企业填报的《出口业务基本情况表》(免抵退税申报资料)上的数据及逻辑关系就表审核，每季度按照省局《规程》第六十条规定的重点核查内容下户核实，并出具分户调查报告，报流转税科备案。

(二) 纳税人申报环节业务流程

每月7日前完成预申报(节假日顺延)，将上期免抵退税应退税额、当期免抵退税出口销售额、当期免抵退税不得免征和抵扣税额填列在增值税纳税申报表主表及附表二相应栏目，并根据税务机关审核确认的上期申报汇总表中C栏与增值税纳税申报表的差额，在增值税纳税申报表主表及附表二相应栏目进行调整;每月15日前(节假日顺延)完成正式申报。在申报时应提供下列资料：

A.生产企业提供的申报报表类

1、税务机关审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》(原件)

2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》;

3、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》附表;

4、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》(当期表和收齐表);

5、经国税机关签字盖章的《增值税纳税申报表》;

6、《出口业务基本情况表》(企业填制后报税务所审核);

7、当期《出口发票清单》及当期《红冲情况说明》

8、当期出口销售收入帐(复印件注明“与原件一致”，并盖公章)

9、有进料加工业务的还需填报： (1)《生产企业进料加工登记申报表》; (2)《生产企业进料加工申报明细表》; (3)《生产企业进料加工贸易免税证明》;

10、国税机关要求提供的其它资料。 B、生产企业提供的申报凭证类：

1、出口发票(生产企业提供);

2、出口货物报关单(出口退税专用)和代理出口货物证明(有代理业务的提供);

3、出口收汇核销单(出口退税专用)或远期收汇证明; C、资料装订

除当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》附表(上年度收齐完毕后无需提供)及《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》(当期表和收齐表)一式三份外，其余表格及单证一式一份;装订顺序按以上资料提供顺序，其中，当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》附表及《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》(当期表和收齐表)只需一份与其它资料一起装订成册，其余两份随装订成册资料附送，不需装订。

(三)受理申报岗业务流程

纳税人生成预申报数据到计征科进行预审(推行网上预审的企业可不作这一步，直接在网上预审)(纳税人)-----〉受理申报人员根据预审情况反馈预审信息(申报岗)-----〉纳税人对预反馈信息读入，查询反馈疑点后将反馈疑点进行处理(注：预申报是个是个循环过程，一直要做到无问题为止)(纳税人)-----〉生成正式申报明细和汇总文件，打印明细表和汇总表，根据当期数据填报《出口业务基本情况表》，并将申报表类和单证类装订成册报送税务所(纳税人)-----〉税务所对《出口业务基本情况表》就表审核，签注审核意见(税务所)-----〉纳税人到计征科正式申报-----〉申报人员审核企业申报资料，在读入正式申报数据前根据纳税人报送的资料出具《接单登记回执》(一式两份，计征科、纳税人各留存一份)，然后读入正式申报数据;对报送资料不完整的下发《限期补正通知书》，资料补充完整后出具《接单登记回执》(计征科)-----〉将资料移交初审岗，在移交资料同时，受理申报岗和初审岗双方在《出口货物退(免)税资料交接表》上签字，交接表由计征科存档。

(四)初审岗业务流程

初审岗根据操作规程及相关文件对资料进行审核，审核中对报送资料不全的对企业下发《限期补正通知书》，责令企业限期补正;对审核中发现疑点的，填制《出口货物退(免)税审核疑点意见表》，签注处理意见，报科长(分管科长)处理;审核结束后在《出口货物退(免)税审核情况表》上签注意见，填制《出口货物退(免)税资料交接表》，将资料移交复审岗，在移交资料同时，初审岗和复审岗双方在《出口货物退(免)税资料交接表》上签字，交接表由初审岗存档。

(五)复审岗业务流程

同初审岗，资料移交给计算机审核岗。

三、视同内销业务流程

(一)生产企业视同内销业务流程

计算机审核岗按月在审核系统中单证不齐补税模块查询企业应补税信息(计算机审核岗)-----〉制作生产企业视同内销征税通知书(此文书为退税部门对税务所下达的内部文书)，下达给税务所------〉税务所根据退税部门下达的文书，对出口企业下达生产企业视同内销征税通知书并回证，下户核实完毕后将报关单及记账凭证复印件(所有复印件注明与原件一致字样)存档，并制作生产企业视同内销征税情况统计表(一式两份，税务所、流转税科各一份)于此月15日前报流转税科备案。

(二)外贸企业视同内销业务流程

区局按月接收市局下发的外贸企业视同内销征税电子信息------〉区局流转税科制作外贸企业视同内销征税通知书(此文书为退税部门对税务所下达的内部文书)，下达给税务所------〉税务所根据退税部门下达的文书，对出口企业下达外贸企业视同内销征税通知书并回证，下户核实完毕后将报关单、记账凭证、抵扣凭证及缴款书复印件(所有复印件注明与原件一致字样)和底稿存档，并制作外贸企业视同内销征税情况统计表(一式两份，税务所、流转税科各一份)于此月15日前报流转税科备案。

四、生产企业首笔出口业务调查业务流程 纳税人当月发生出口业务，当期必须作增值税和免抵退税纳税申报(纳税人)------〉退税部门受理免抵退税申报后通知税务所企业已发生首笔出口(退税部门)------〉税务所对首笔出口业务开展调查，制作生产企业首笔出口业务调查表及书面调查报告，报流转税科备案。

五、农产品出口企业退(免)税管理业务流程

(一)农产品抵扣凭证申报抵扣流程

纳税人将当月申报抵扣的农场品收购凭证或普通发票，按份逐笔在《生产型出口企业购进农产品收购凭证(普通发票)审核情况表》(一式四份)及电子信息，报送税务所审核(纳税人)-----〉税务所对收购业务真实性审核后签注审核意见(税务所)，将电子信息存档，纸质表格退还纳税人(税务所)-----〉纳税人将农产品抵扣凭证和审核情况表报送计征科审核(纳税人)-----〉计征科队份数和税额进行审核，签注审核意见(签注审核意见)，留存一份存档，一份交税务所，退还纳税人二份(计征科)-----〉纳税人增值税纳税申报、免抵退税申报各一份。

(二)农产品抵扣凭证免抵退税审核抵扣流程

纳税人按当期单证齐全且信息齐全出口货物申报所耗用的农产品进项税额，填报《当期出口货物免抵退税耗用农产品进项税额审核情况表》，报送税务所审核(纳税人)-----〉税务所按已确定的材料耗用率、正常增值率及本年收购参考价、出口转内销等财务指标核定准予抵扣的农产品进项税额，报送流转税科(税务所)-----〉流转税科根据税务所核定的农产品进项税额，据以计算当期免抵退税额(流转税科退税部门)

六、延期申报业务流程

(一)区局权限

(二)市局权限

七、出口免税管理业务流程

八、出口视同自产业务流程

第四篇：进出口税收业务操作指南

2.出口货物退(免)税认定变更

一、业务概述

已办理出口货物退(免)税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免)税认定变更手续。

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退(免)税认定表》，2份

四、纳税人应提供资料 1.需出示的资料 《税务登记证》(副本) 2.需报送的资料

(1)有关管理机关批准的文件、证明材料(原件及复印件)

(2)已变更的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件(无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供)

(3)已变更的《海关自理报关单位注册登记证明书》原件及复印件(无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供)

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商应自有关管理机关批准变更之日起30日内向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免)税认定变更手续。

八、违章处理

出口企业未按规定办理出口货物退(免)税认定变更手续的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。

3.出口货物退(免)税认定注销

一、业务概述

出口商发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退(免)税事项的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免)税注销认定手续。

三、纳税人应提供主表、份数

《出口货物退(免)税认定注销表》,2份

四、纳税人应提供资料 1.需出示的资料 《税务登记证》(副本) 2.需报送的资料

(1)办理出口货物退(免)税认定注销申请报告 (2)原《出口货物退(免)税认定表》

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商自发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退免税事项之日起30日内向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免)税注销认定手续。

八、违章处理

出口企业未按规定办理出口货物退(免)税认定注销手续的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。

2 5.来料加工贸易免税证明(出口退税证明)

一、业务概述

开展来料加工贸易业务的出口企业，免税进口原材料、零部件后，凭海关核签的有关凭证向主管税务机关退税部门申请出具《来料加工贸易免税证明》，据此向主管税务机关征税部门申报办理免征其加工货物或委托加工货物工缴费的增值税、消费税。

三、纳税人应提供主表、份数 《来料加工贸易免税证明申请表》，1份

四、纳税人应提供资料

1.来料加工进口货物报关单(原件) 2.来料加工登记手册(原件) 3. 委托加工合同(委托加工的提供)

4. 载有《来料加工贸易免税证明申请表》有关信息的电子数据

五、纳税人办理业务的时限要求

开展“来料加工”业务的出口企业，在合同发生首次进口料件并登记入帐后，可向主管分局申请办理来料加工贸易免税证明的手续，并将《来料加工贸易免税证明》转交受托加工企业，由受托企业凭此证明向其主管分局申报办理工缴费的免税手续。

3 6.补办出口货物报关单证明(出口退税证明)

一、业务概述

出口企业遗失出口货物报关单(出口退税专用)需向海关申请补办的，可向主管税务机关退税部门申请出具《补办出口货物报关单证明》(根据出口退税管理系统生成)，再据此向海关申请补办。

三、纳税人应提供主表、份数

《关于申请出具(补办出口货物报关单证明)的报告》，1份

四、纳税人应提供资料

1.出口货物报关单(其它未丢失联次原件及复印件) 2.出口发票复印件

3. 如出口企业无法提供要求提供的“出口货物报关单”其他未丢失的联次，应提供通过电子口岸打印出的丢失的出口报关单信息。

4.载有关于申请出具《补办出口货物报关单证明)的报告》有关信息的电子数据

五、纳税人办理业务的时限要求

出口企业应在自货物报关出口之日起90日内向主管税务机关退税部门申请出具《补办出口货物报关单证明》。

7.进料加工贸易登记备案(适用于生产企业)

一、业务概述

从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关退税部门办理进料加工业务登记备案手续。

三、纳税人应提供主表、份数 《生产企业进料加工登记申报表》，2份

四、纳税人应提供资料

1.《进料加工登记手册》(原件及复印件一份) 2.进料加工贸易合同(原件及复印件一份)

3.载有《生产企业进料加工登记申报表》有关信息的电子数据。(免抵退税申报明细数据的其中一项数据，在申报时提供)

五、纳税人办理业务的时限要求

4 取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内。

5 11.申请出口货物退(免)税延期申报及延期开具代理出口

货物证明

一、业务概述

出口企业发生出口货物纸质退税凭证因特殊原因无法取得或丢失及内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向主管税务机关退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，地(市)级税务机关经批准后，可延期3个月申报。

三、纳税人应提供主表、份数

《出口货物退(免)税延期申报申请表》，1份

四、纳税人应提供资料

1.申请延期申报出口业务对应的出口合同或协议，属于委托出口的，应提供代理出口合同或协议(原件及复印件)

2.代理出口协议(申请延期开具代理出口货物证明提供)(原件及复印件)

五、纳税人办理业务的时限要求

1.申请出口货物退(免)税延期申报的时限

出口企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90日内，向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免)税延期申报手续。

对中标机电产品和外商投资企业购买国产设备等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免)税延期申报手续。

2.申请延期开具代理出口货物证明的时限

代理出口企业须在自货物报关出口之日起60天内，向所在地主管税务机关退税部门申请办理延期开具代理出口货物证明。

13.进料加工手册核销(适用于生产企业)

一、业务概述

从事进料加工业务的生产企业，应在取得海关核销证明后下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关退税部门申报办理核销手续。

三、纳税人应提供主表、份数

《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》，2份

四、纳税人应提供资料

1.《进料加工登记手册》原件及复印件

2.载有《生产企业进料加工登记申报表》有关信息的电子数据。(免抵退税申报明细数据的其中一项数据)

五、纳税人办理业务的时限要求

取得海关核销证明后下一个增值税纳税申报期内。

15.出口货物退税申报(生产企业自营出口或委托外贸企业代理

出口货物 )

一、业务概述

生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物(包括视同自产货物)，除另有规定外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证在规定的期限内向所在地主管退税的税务机关申报“免、抵、退”税。

三、纳税人应提供主表、份数

《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表及附表》，3份，附表为有上年数据才需要报送。

《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，各2份 (包括当期单证收齐和前期单证收齐)，各2份

四、纳税人应提供资料

1. 出口货物退(免)税正式申报电子数据 2. 出口货物报关单(出口退税专用)原件

3.出口收汇核销单(出口退税专用)(准予在180天内提交出口收汇核销单的，可在规定的时间内提交)或远期收汇证明(进行外汇管理改革的试点地区企业申报时不需提供纸质核销单)

4. 出口发票原件

5. 有进料加工业务的还应提交： ①《生产企业进料加工登记申报表》

②《生产企业进料加工进口料件申报明细表》 ③《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》 ④《生产企业进料加工贸易免税证明》

以上绿色字样报表需报送一式两份。

生产企业前期单证收齐并且信息齐全明细表 注意：生产企业免税货物出口明细表(即转厂出口明细)

7 生产企业当期单证收齐并且信息齐全明细表

以上黄色字样3种报表都不需要再报送。 转厂出口无须打印报表但必须在电子申报中录入

6. 属于委托代理出口业务的还应提供受托外贸企业主管退税的税务机关开具的《代理出口货物证明》原件。

7. 消费税《税收(出口货物专用)缴款书》或出口货物完税分割单(列名生产企业出口外购产品应税消费品的提供)

五、纳税人办理业务的时限要求

生产企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准)起90日内，向所在地主管出口退税的税务机关申报办理出口货物“免、抵、退”税手续。如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期的，应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税。出口企业提出书面合理理由并经地市以上(含地市)税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退(免)税。

六、备查资料：对进料报关单和转厂出口报关及其出口发票，各企业要按原要求按月顺序装订存放，税务机关需随时检查。

8 16.出口货物退税申报(外商投资项目采购国产设备)

一、业务概述

为鼓励外商投资项目使用国产设备，对被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业属于《外商投资产业指导目录》中鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》的外商投资项目所采购的国产设备享受增值税退税政策。鼓励类外商投资项目在国内采购的国产设备，凡属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》的，不实行退税政策。

外商投资企业以其分公司(分厂)的名义采购的自用国产设备，由该分公司(分厂)向所在地主管退税机关申请办理退税。

对外合作开采海洋石油资源的中外合作油气田项目，由合作油气田的作业者、作业机构或作业分公司申请办理退税。

按规定应实行扩大增值税抵扣范围的外商投资企业在投资总额内采购的国产设备不实行增值税退税政策。

鼓励类外商投资项目中的工程项目，若外商投资企业以包工包料方式委托其他企业承建，外商投资企业可与承建企业签订委托购买国产设备协议，其委托由承建企业采购的国产设备并取得增值税专用发票，交由外商投资企业按规定申请办理退税。

三、纳税人应提供主表、份数

《外商投资企业采购国产设备退税申报表》，3份

四、纳税人应提供资料

1.退(免)税正式申报电子数据(出口退税审核系统暂无此功能，暂不需提供)

2.发展改革委出具的《项目采购国产设备清单》

3.发展改革委出具的《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》

4.购进国产设备的增值税专用发票(抵扣联)或机动车销售统一发票(仅限于特殊用途的机动车辆)

五、纳税人办理业务的时限要求

外商投资企业应自采购国产设备开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向主管税务机关退税部门申报办理退税手续。企业提出书面合理理由并经地市以上(含地市)税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退(免)税。

9 18.增值税小规模纳税人出口货物免税申报

一、业务概述

增值税小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，办理小规模纳税人出口货物免税申报。

三、纳税人应提供主表、份数

《小规模纳税人出口货物免税申报表》，3份

四、纳税人应提供资料

小规模纳税人出口货物免税电子申报数据

五、纳税人办理业务的时限要求

小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，办理小规模纳税人出口货物免税申报。小规模纳税人出口未进行免税申报的货物应征收增值税。出口货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。

10 19.增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报

一、业务概述

增值税小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，于货物报关出口之日(以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同)次月起四个月内的各申报期内(申报期为每月1-15日)，到主管税务机关(负责出口退税业务的部门或岗位)按月办理出口货物免税核销申报。

三、纳税人应提供主表、份数

《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》，2份 《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》，2份

四、纳税人应提供资料

1.出口货物免税核销电子申报数据 2.出口发票

3.小规模纳税人自营出口货物应提供的其他资料，包括： (1)出口货物报关单(出口退税专用)

(2)出口收汇核销单(出口退税专用)(我市试行免予提供纸质出口收汇核销单不需提供);属于远期收汇的，应按照现行出口退税规定提供远期结汇证明

4.小规模纳税人委托出口货物应提供的其它资料，包括： (1)代理出口货物证明 (2)代理出口协议

(3)出口货物报关单(出口退税专用)或其复印件

(4)出口收汇核销单(出口退税专用)或其复印件(出口收汇核销单〈出口退税专用〉提供要求与上述小规模纳税人自营出口货物提供要求相同)

五、纳税人办理业务的时限要求

增值税小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，于货物报关出口之日(以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同)次月起四个月内的各申报期内(申报期为每月1-15日)，到主管税务机关(负责出口退税业务的部门或岗位)按月办理出口货物免税核销申报。小规模纳税人出口未在规定期限内办理免税核销申报的货物或虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物，应征收增值税。出口货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。小规模纳税人无法按规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期三个月办理免税核销申报手续。

第五篇：代理进出口报关的操作流程

一、操作人员在收到实际收(发)货人的书面要求之后，经当站经理批准许可后，提供代理进(出)口协议书给收(发)货人填写。

二、实际收(发)货人必须提供盖公章的正本代理进(出)口协议书，协议书上委托方必须是进(出)口货物的实际收货人，代理方为进(出)口的经营单位，也可以填写报关行的名称。(协议书上委托人与代理人务必不体现PHOENIX，PHOENIX至多能体现中间人的角色，进行推荐与指导。一旦达成协议，签定正本代理进(出)口协议书，操作人员方可当作代理进(出)口货物来操作。)

三、实际收货人应当提供发票(Commercial Invoice)、装箱单(Packing List)、合同(Contract)以及提/运单，书面声明其货物的清关方式，贸易条款，商检需求/配额需求/包装证明/许可证需求等相关文件给经营单位，以便经营单位制作清关文件，及海关进(出)口货物报关单。(如经由我方的相关文件，务必复印留存)

四、经营单位需将清关文件(合同必须由经营单位和国外发货人签订，并且加盖经营单位的公章或者合同章)以及加盖经营单位公章的正本报关委托书提交给报关行进行进口报关。

五、海关最后出具的税单上面会体现两个单位的名字：经营单位和收货单位。任何一家都可以去银行缴税，也可以将税单拿回公司抵税。

六，所有代理进(出)口报关过程中，所有的费用皆体现代收代付。PHOENIX不能体现任何利润，只能在起始的报价中体现操作费用，并于事后务必开具此操作费用正式发票。(特别是DDP，EX WORK的进口货)。

七，即日起实施，如有何不良后果，请自行承担。