出口代理业务操作指南

2022-10-19

第一篇：出口代理业务操作指南

进出口税收业务操作指南

2.出口货物退(免)税认定变更

一、业务概述

已办理出口货物退(免)税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免)税认定变更手续。

三、纳税人应提供主表、份数《出口货物退(免)税认定表》，2份

四、纳税人应提供资料 1.需出示的资料《税务登记证》(副本) 2.需报送的资料

(1)有关管理机关批准的文件、证明材料(原件及复印件)

(2)已变更的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件(无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供)

(3)已变更的《海关自理报关单位注册登记证明书》原件及复印件(无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供)

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商应自有关管理机关批准变更之日起30日内向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免)税认定变更手续。

八、违章处理

出口企业未按规定办理出口货物退(免)税认定变更手续的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。

3.出口货物退(免)税认定注销

一、业务概述

出口商发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退(免)税事项的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免)税注销认定手续。

三、纳税人应提供主表、份数

《出口货物退(免)税认定注销表》,2份

四、纳税人应提供资料 1.需出示的资料《税务登记证》(副本) 2.需报送的资料

(1)办理出口货物退(免)税认定注销申请报告 (2)原《出口货物退(免)税认定表》

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商自发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退免税事项之日起30日内向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免)税注销认定手续。

八、违章处理

出口企业未按规定办理出口货物退(免)税认定注销手续的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。

2 5.来料加工贸易免税证明(出口退税证明)

一、业务概述

开展来料加工贸易业务的出口企业，免税进口原材料、零部件后，凭海关核签的有关凭证向主管税务机关退税部门申请出具《来料加工贸易免税证明》，据此向主管税务机关征税部门申报办理免征其加工货物或委托加工货物工缴费的增值税、消费税。

三、纳税人应提供主表、份数《来料加工贸易免税证明申请表》，1份

四、纳税人应提供资料

1.来料加工进口货物报关单(原件) 2.来料加工登记手册(原件) 3. 委托加工合同(委托加工的提供)

4. 载有《来料加工贸易免税证明申请表》有关信息的电子数据

五、纳税人办理业务的时限要求

开展“来料加工”业务的出口企业，在合同发生首次进口料件并登记入帐后，可向主管分局申请办理来料加工贸易免税证明的手续，并将《来料加工贸易免税证明》转交受托加工企业，由受托企业凭此证明向其主管分局申报办理工缴费的免税手续。

3 6.补办出口货物报关单证明(出口退税证明)

一、业务概述

出口企业遗失出口货物报关单(出口退税专用)需向海关申请补办的，可向主管税务机关退税部门申请出具《补办出口货物报关单证明》(根据出口退税管理系统生成)，再据此向海关申请补办。

三、纳税人应提供主表、份数

《关于申请出具(补办出口货物报关单证明)的报告》，1份

四、纳税人应提供资料

1.出口货物报关单(其它未丢失联次原件及复印件) 2.出口发票复印件

3. 如出口企业无法提供要求提供的“出口货物报关单”其他未丢失的联次，应提供通过电子口岸打印出的丢失的出口报关单信息。

4.载有关于申请出具《补办出口货物报关单证明)的报告》有关信息的电子数据

五、纳税人办理业务的时限要求

出口企业应在自货物报关出口之日起90日内向主管税务机关退税部门申请出具《补办出口货物报关单证明》。

7.进料加工贸易登记备案(适用于生产企业)

一、业务概述

从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关退税部门办理进料加工业务登记备案手续。

三、纳税人应提供主表、份数《生产企业进料加工登记申报表》，2份

四、纳税人应提供资料

1.《进料加工登记手册》(原件及复印件一份) 2.进料加工贸易合同(原件及复印件一份)

3.载有《生产企业进料加工登记申报表》有关信息的电子数据。(免抵退税申报明细数据的其中一项数据，在申报时提供)

五、纳税人办理业务的时限要求

4 取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内。

5 11.申请出口货物退(免)税延期申报及延期开具代理出口

货物证明

一、业务概述

出口企业发生出口货物纸质退税凭证因特殊原因无法取得或丢失及内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向主管税务机关退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，地(市)级税务机关经批准后，可延期3个月申报。

三、纳税人应提供主表、份数

《出口货物退(免)税延期申报申请表》，1份

四、纳税人应提供资料

1.申请延期申报出口业务对应的出口合同或协议，属于委托出口的，应提供代理出口合同或协议(原件及复印件)

2.代理出口协议(申请延期开具代理出口货物证明提供)(原件及复印件)

五、纳税人办理业务的时限要求

1.申请出口货物退(免)税延期申报的时限

出口企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90日内，向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免)税延期申报手续。

对中标机电产品和外商投资企业购买国产设备等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退(免)税延期申报手续。

2.申请延期开具代理出口货物证明的时限

代理出口企业须在自货物报关出口之日起60天内，向所在地主管税务机关退税部门申请办理延期开具代理出口货物证明。

13.进料加工手册核销(适用于生产企业)

一、业务概述

从事进料加工业务的生产企业，应在取得海关核销证明后下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关退税部门申报办理核销手续。

三、纳税人应提供主表、份数

《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》，2份

四、纳税人应提供资料

1.《进料加工登记手册》原件及复印件

2.载有《生产企业进料加工登记申报表》有关信息的电子数据。(免抵退税申报明细数据的其中一项数据)

五、纳税人办理业务的时限要求

取得海关核销证明后下一个增值税纳税申报期内。

15.出口货物退税申报(生产企业自营出口或委托外贸企业代理

出口货物 )

一、业务概述

生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物(包括视同自产货物)，除另有规定外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证在规定的期限内向所在地主管退税的税务机关申报“免、抵、退”税。

三、纳税人应提供主表、份数

《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表及附表》，3份，附表为有上年数据才需要报送。

《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，各2份 (包括当期单证收齐和前期单证收齐)，各2份

四、纳税人应提供资料

1. 出口货物退(免)税正式申报电子数据 2. 出口货物报关单(出口退税专用)原件

3.出口收汇核销单(出口退税专用)(准予在180天内提交出口收汇核销单的，可在规定的时间内提交)或远期收汇证明(进行外汇管理改革的试点地区企业申报时不需提供纸质核销单)

4. 出口发票原件

5. 有进料加工业务的还应提交： ①《生产企业进料加工登记申报表》

②《生产企业进料加工进口料件申报明细表》 ③《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》 ④《生产企业进料加工贸易免税证明》

以上绿色字样报表需报送一式两份。

生产企业前期单证收齐并且信息齐全明细表注意：生产企业免税货物出口明细表(即转厂出口明细)

7 生产企业当期单证收齐并且信息齐全明细表

以上黄色字样3种报表都不需要再报送。转厂出口无须打印报表但必须在电子申报中录入

6. 属于委托代理出口业务的还应提供受托外贸企业主管退税的税务机关开具的《代理出口货物证明》原件。

7. 消费税《税收(出口货物专用)缴款书》或出口货物完税分割单(列名生产企业出口外购产品应税消费品的提供)

五、纳税人办理业务的时限要求

生产企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准)起90日内，向所在地主管出口退税的税务机关申报办理出口货物“免、抵、退”税手续。如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期的，应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税。出口企业提出书面合理理由并经地市以上(含地市)税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退(免)税。

六、备查资料：对进料报关单和转厂出口报关及其出口发票，各企业要按原要求按月顺序装订存放，税务机关需随时检查。

8 16.出口货物退税申报(外商投资项目采购国产设备)

一、业务概述

为鼓励外商投资项目使用国产设备，对被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业属于《外商投资产业指导目录》中鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》的外商投资项目所采购的国产设备享受增值税退税政策。鼓励类外商投资项目在国内采购的国产设备，凡属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》的，不实行退税政策。

外商投资企业以其分公司(分厂)的名义采购的自用国产设备，由该分公司(分厂)向所在地主管退税机关申请办理退税。

对外合作开采海洋石油资源的中外合作油气田项目，由合作油气田的作业者、作业机构或作业分公司申请办理退税。

按规定应实行扩大增值税抵扣范围的外商投资企业在投资总额内采购的国产设备不实行增值税退税政策。

鼓励类外商投资项目中的工程项目，若外商投资企业以包工包料方式委托其他企业承建，外商投资企业可与承建企业签订委托购买国产设备协议，其委托由承建企业采购的国产设备并取得增值税专用发票，交由外商投资企业按规定申请办理退税。

三、纳税人应提供主表、份数

《外商投资企业采购国产设备退税申报表》，3份

四、纳税人应提供资料

1.退(免)税正式申报电子数据(出口退税审核系统暂无此功能，暂不需提供)

2.发展改革委出具的《项目采购国产设备清单》

3.发展改革委出具的《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》

4.购进国产设备的增值税专用发票(抵扣联)或机动车销售统一发票(仅限于特殊用途的机动车辆)

五、纳税人办理业务的时限要求

外商投资企业应自采购国产设备开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向主管税务机关退税部门申报办理退税手续。企业提出书面合理理由并经地市以上(含地市)税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退(免)税。

9 18.增值税小规模纳税人出口货物免税申报

一、业务概述

增值税小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，办理小规模纳税人出口货物免税申报。

三、纳税人应提供主表、份数

《小规模纳税人出口货物免税申报表》，3份

四、纳税人应提供资料

小规模纳税人出口货物免税电子申报数据

五、纳税人办理业务的时限要求

小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，办理小规模纳税人出口货物免税申报。小规模纳税人出口未进行免税申报的货物应征收增值税。出口货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。

10 19.增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报

一、业务概述

增值税小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，于货物报关出口之日(以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同)次月起四个月内的各申报期内(申报期为每月1-15日)，到主管税务机关(负责出口退税业务的部门或岗位)按月办理出口货物免税核销申报。

三、纳税人应提供主表、份数

《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》，2份《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》，2份

四、纳税人应提供资料

1.出口货物免税核销电子申报数据 2.出口发票

3.小规模纳税人自营出口货物应提供的其他资料，包括： (1)出口货物报关单(出口退税专用)

(2)出口收汇核销单(出口退税专用)(我市试行免予提供纸质出口收汇核销单不需提供);属于远期收汇的，应按照现行出口退税规定提供远期结汇证明

4.小规模纳税人委托出口货物应提供的其它资料，包括： (1)代理出口货物证明 (2)代理出口协议

(3)出口货物报关单(出口退税专用)或其复印件

(4)出口收汇核销单(出口退税专用)或其复印件(出口收汇核销单〈出口退税专用〉提供要求与上述小规模纳税人自营出口货物提供要求相同)

五、纳税人办理业务的时限要求

增值税小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，于货物报关出口之日(以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同)次月起四个月内的各申报期内(申报期为每月1-15日)，到主管税务机关(负责出口退税业务的部门或岗位)按月办理出口货物免税核销申报。小规模纳税人出口未在规定期限内办理免税核销申报的货物或虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物，应征收增值税。出口货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。小规模纳税人无法按规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期三个月办理免税核销申报手续。

第二篇：现行出口退税业务操作指南(辅导版)——外贸企业出口退税

现行出口退税业务操作指南(辅导版)

——外贸企业出口退税

★ 出口货物退(免)税认定管理

● 出口货物退(免)税认定

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内持以下资料办理出口货物退(免)税认定手续：

1、加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》;

2、工商营业执照;

3、税务登记证;

4、银行基本帐户号码(开户许可证);

5、海关进出口企业代码(进出口货物收发货人报关注册登记证书);

6、增值税一般纳税人认定表;

7、其他税务机关要求提供的资料(如：股东会决议文件、组织机构代码证、法人身份证明、办税人员身份证明、迁移企业提供《出口企业跨区迁移情况表》一式二份等);

8、填写的《出口货物退(免)税认定表》(一式三份)。

● 变更出口货物退(免)税认定

已办理出口货物退(免)税认定的出口商，其《出口货物退(免)税认定表》上填写的任何事项发生变化的，应自变化之日起30日内，填写《出口货物退(免)税认定变更表》(一式三份)，持相关变更事项的证明文书到退税部门办理变更出口货物退(免)税认定手续。

● 注销出口货物退(免)税认定

出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退(免)税事项的，在结清出口货物退(免)税款后，填写《出口货物退(免)税认定注销审批表》(一式三份)，持相关的证明文书到退税部门办理注销出口货物退(免)税认定，并缴回原《出口货物退(免)税认定表》。

● 国税机关受理地点：大榭国税局二楼出口退税209室。(下同)

● 办理期限：手续齐全，资料完整、准确，当场办理完毕。(下面未注明的同)

● 告知事项：纳税人提供的资料及证件必须真实有效。(下同)

★ 外贸企业出口退税申请

● 纳税人应提供的资料：

1、《外贸企业出口退税汇总申报表》;

2、《外贸企业出口退税出口明细申报表》;

3、《外贸企业出口退税进货明细申报表》;

4、《退(抵)税申请审批表》;

5、增值税专用发票(抵扣联);

6、出口发票;

7、出口报关单(出口退税专用联);

8、属远期结汇，应附送外经贸主管部门的远期结汇证明;

9、代理出口货物，代理出口协议(合同);

10、主管税务机关要求提交的其他资料。

● 办理期限：信息、资料完整、准确的，在15个工作日内送市局。

★ 外贸企业有关单证的办理应提供的资料

● 补办报关单申请：

1、《关于申请出具(补办出口报关单)证明的报告》;

2、出口货物报关单联次未全丢失的，应提供其他联次的出口货物报关单原件及复印件;

3、出口货物报关单联次全部丢失的，应提供海关结关证明界面打印稿;

4、主管税务机关要求提供的其他资料;

5、《关于申请出具(补办出口报关单)证明的报告》的电子数据。

● 办理退运申请：

1、《退运补税证明申请表》;

2、出口货物报关单(出口退税联)(原件和复印件各一份);

3、增值税专用发票抵扣联(原件和复印件各一份);

4、主管税务机关要求提供的其他资料;

5、载有《退运补税证明申请表》有关信息的电子数据。

● 办理来料加工免税证明申请：

1、《来料加工贸易免税证明申请表》;

2、来料加工的进口货物报关单(原件和复印件各一份);

3、《来料加工登记手册》(原件和复印件各一份)或海关核发手册号的加工贸易电子手册(打印件);

4、载有《来料加工贸易免税证明申请表》有关信息的电子数据。

注：货物出口后，外贸企业持以下资料向主管税务机关办理来料加工免税核销手续：

1、《出口企业来料加工税务核销申请表》电子数据

2、来料加工复出口货物报关单;

3、出口收汇核销单;

4、海关已核销《来料加工登记手册》或《加工贸易海关结案通知书》。

● 办理进料加工贸易免税证明申请：

1、《进料加工贸易免税证明申请表》;

2、销售进口料件的增值税专用发票抵扣联(原件和复印件各一份);

3、《进料加工登记手册》或海关核发手册号的加工贸易电子手册(打印件)(原件和复印件各一份);

4、进口料件的进口货物报关单(原件和复印件各一份);

5、主管税务机关要求提供的其他资料;

6、载有《外贸企业进料加工贸易申请表》有关信息的电子数据。

● 办理代理出口货物证明申请：

1、《代理出口货物证明申请表》;

2、代理出口货物的出口货物报关单(出口退税专用联)(原件和复印件各一份);

3、代理出口协议(合同)原件和复印;

4、载有《代理出口货物证明申请表》有关信息的电子数据。

● 办理代理出口未退税证明申请：

1、《代理出口未退税证明申请表》;

2、出口货物报关单(出口退税专用联)(原件和复印件各一份);

3、出口收汇核销单电子信息;

4、主管税务机关要求提供的其他资料;

5、电子数据。

● 补办代理出口货物证明申请：

1、《补办代理出口货物证明申请表》;

2、受托方主管税务机关已加盖“已办理代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单(出口退税专用联);

3、代理出口协议(合同)副本及复印件;

4、《代理出口货物未退税证明》;

5、《补办代理出口货物证明申请表》的电子数据。

● 办理代理进口货物证明申请：

1、《代理进口货物证明申请表》;

2、委托进口合同原件及复印件;

3、代理进口料件的进口货物报关单(原件和复印件各一份);

4、《代理进口货物证明申请表》电子数据。

● 办理出口含金产品免税证明申请：

1、《出口企业出口含金产品免税证明申报表》;

2、出口货物报关单(出口退税专用联)(原件和复印件各一份);

3、委托方退税需提供《代理出口货物证明》;

4、购进货物增值税专用发票(抵扣联);

5、《出口企业出口含金产品免税证明申报表》电子数据。

● 办理出口货物转内销证明申请：

1、《出口货物转内销证明申请表》;

2、购进货物增值税专用发票(抵扣联)及复印件和分批单;

3、销售货物增值税专用发票(抵扣联)及复印件;

4、如转内销的货物属出口退运货物还应提供《出口货物退运已补税证明》;

5、载有《出口货物转内销证明申请表》有关信息的电子数据。

★ 外贸企业退税现行政策

3 ● 什么是出口货物退(免)税?

出口货物退(免)税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。它是国际上通行的一种税收措施，其目的在于鼓励各国出口货物公平竞争。是一种国际惯例，而非优惠政策。遵循国际法和国内法。

● 出口货物退(免)税基本规定：

出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者除外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局(以下简称税务机关)批准退还或免征其增值税、消费税。(国税发[2005]51号)

本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退(免)税的企业和人员。

● 出口货物退(免)税的税种及方法：

1、增值税：

对没有生产能力的对外贸易经营者，按外贸企业办理退税;(国税函[2004]955号) 小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税。(国税函[2004]955号)

2、消费税：

对没有生产能力的对外贸易经营者，按外贸企业办理退还消费税; 小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税。(国税函[2004]955号)

● 退(免)税的范围：

1、退税出口商范围：

①对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人(包括外国人)是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。(国税发[2005]51号)

②特定退(免)税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退(免)税的企业和人员。(国税发[2005]51号)

③没有进出口经营资格的委托出口的工业企业。(国税发[2005]51号)

2、退税出口货物范围：

①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 ②必须是报关离境并且已收汇核销的货物。 ③必须是财务上已经作销售的货物。

3、特定退税的货物：(031号第二条)

①对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;

②对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物;

③外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物; ④利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品;

⑤企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物; ⑥出口出口加工区的货物; ⑦出口保税物流园区的货物; 4 ⑧出口加工区水电气(汽)的退税。

4、出口免征增值税、消费税的货物 ①来料加工;(国税发[1994]31号第三条) ②避孕药品和用具、古旧图书;(国税发[1994]31号第三条)

③卷烟：出口免税(国税发[1994]31号第

三、二十二条，第

(一)款); ④军品以及军队系统企业出口军工厂生产或军需部门调拨的货物;(国税发[1994]31号第三条)

⑤出口含金成份(包括黄金和铂金)货物，从2005年5月1 日起免税。(国税发[2005] 125号)

⑥从2004年1月1日起，计算机软件出口不退税，免税。(财税[2003]238号) ⑦对生产企业实行简易办法征收的货物，免征增值税。(国税发[2003]139号) ⑧出口企业外购旧设备出口免税。(国税发[2008]16号第七条) ⑨国务院规定的其他免税货物。

5、不予退(免)税货物：(国税发[2004]64号，财税[2004]116号、国税发[2004]113号、国税发[2005]199号、国税发[2006]102号) ①国家明确规定不予退(免)增值税的货物;

②出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物;

③出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物; ④出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物;

⑤生产企业出口的除视同自产产品以外的其他外购货物; ⑥出口企业以“四自三不见”方式成交的出口货物。 “四自三不见”：“四自”为中间商自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关。“三不见”为出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商。

为维护我国正常外贸经营秩序，确保国家出口退税机制的平稳运行，避免国家财产损失，凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退(免)税(国税发[2006]24号)：

①出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退(免)税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司(提供合同约定或者其他相关证明)以外的其他单位或个人使用的;

②出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者(或企业、个体经营者及其他个人)假借该出口企业名义操作完成的; ③出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同(或协议)的;

④出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单(其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同)上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的;

⑤出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外);不承担未按期结汇导致不能核销的责任(合同中有约定结汇责任承担者除外);不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的;

⑥出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的;

5 ⑦其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。

出口企业凡从事上述业务之一并申报退(免)税的，一经发现，该业务已退(免)税款予以追回，未退(免)税款不再办理。骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款;并由省级以上(含省级)税务机关批准，停止其半年以上出口退税权。在停止出口退税权期间，对该企业自营、委托或代理出口的货物，一律不予办理出口退(免)税。涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

6、出口国家规定不予退(免)税的货物，应按照出口货物所取得的销售收入征收增值税。(财税[2004]116号、国税发[2005]68号、国税发[2006]102号、甬国税函[2008]129号、国税函[2008]265号)

①一般纳税人以一般贸易方式出口该类货物：

应纳税额=出口货物销售收入×牌价÷(1+法定征税率)×法定征税率-进项税额 ②小规模纳税人出口该类货物：

应纳税额=出口货物销售收入×牌价÷(1+征收率)×征收率 ③一般纳税人以进料加工复出口方式出口该类货物：

应纳税额=出口货物销售收入×牌价÷(1+征收率)×征收率

④从事来料加工继续免税。

⑥出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税;出口企业为外贸企业的，不退还消费税。



7、相关帐务处理：对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目;外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。

对出口企业从事该类货物出口应按规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不再办理退税。

外贸企业凡未在规定期限内申报退(免)税或虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况，填具《外贸企业出口视同内销货物进项税额增值税专用发票明细表》(以下简称《明细表》)，向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》(以下简称《证明》)。外贸企业取得《证明》后，应将《证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏“税额”中，并在取得《证明》的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的税务机关申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。

外贸企业已按规定申报办理出口退税的货物，应视同内销货物征税的，按照规定填具《明细表》,向主管退税的税务机关申请开具《证明》。主管退税的税务机关应按照规定程序在出口企业最近一次退税申报中扣回已退税款后出具该《证明》。

● 出口货物退税率的相关规定：

1、增值税退税税率：

①从小规模纳税人收购的货物出口，按专用发票上列明的征收率办理退税。 ②国产设备、驻华使馆及外交代表购买中国产物品或劳务，利用国际金融组织贷款在国内中标企业的机电产品，生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售的海洋工程结构物， 6 继续按2003年退税率退税。

③海关商品代码需要添加扩展码问题：(甬国税发[2008]87号)

出口企业按照报关单上的商品代码申报退税时，出现 “不是基本商品”或“无此商品码”的错误，应在申报之前持以下资料到主管退税部门填报《出口货物商品代码退税扩展码认定表》：

第一《出口货物商品代码退税扩展码认定表》;

第二出口货物购进增值税专用发票; 第三出口货物报关单(出口退税专用); 第四供货企业产品说明书;

主管退税部门对上述资料审核后，在《出口货物商品代码退税扩展码认定表》上签署意见，企业按照退税部门认定的扩展码申报。

④因退税系统升级出现的商品代码问题：(甬国税发[2003]96号)

因退税系统升级出现“不是基本商品”的错误，或出现“无此商品码”的错误时，县级税务机关应审核认定一个与该商品代码最接近的商品代码(认定的商品代码的征、退税率应与前一该商品的征、退税率一致)，并对有关情况存档备查。出口企业按税务机关认定的商品代码进行申报。

2、消费税退税率：按照消费税征税率或单位税额退税。(国税发[1994]31号第十条第二款)

3、企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算。(国税发[1994]31号第十条第二款)

● 出口货物退税的计税依据：

1、应退增值税计税依据：

外贸企业：进项金额,按照出口数量和购进单价计算;(031号第七条第

(一)款)

2、应退消费税计税依据： ①从价计征的比例税率：(031号第八条)进项金额 ②从量计征的定额税率：(031号第八条)出口数量

3、出口货物的销售金额，进项金额及税额明显偏高而无正当理由的，税务机关有权拒绝办理退税或免税。(031号第九条)

对出口退税审核系统审核中出现的有关换汇成本的疑点，要求企业只对其中“关联号换汇成本超过合理上限”的疑点进行举证。从2007年1月1日起，要求出口企业对该疑点举证的同时提供该笔出口货物的购货合同和外销合同。(甬国税函(2006)324号)

● 出口货物的退税期限：

1、申报期限：

出口商应在规定期限内，收齐出口货物退(免)税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退(免)税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退(免)税申报表，向税务机关申报办理出口货物退(免)税手续。逾期申报的，除另有规定者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退(免)税申报，该补税的应按有关规定补征税款。(国税发[2005]51号第八条) 7

2、单证申报期限：(甬国税发[2004]112号，国税发[2004]64号、国税发[2004]113号、国税发[2005]68号、116号、(国税发[2007]123号))：

(1)报关出口之日起90天内，申报办理出口退(免)税。 ①凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票;其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。

外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为，货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。(国税发[2008]1150号)

②小规模纳税人出口货物实行免税管理办法，小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据。(国税发[2007]123号)

③出口企业须在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起210天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)信息。经退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未核销的出口收汇核销单信息，出口货物已退(免)税款一律追回;未办理退(免)税的，不再办理退(免)税。

但对有下列情形之一的，除小规模纳税人外，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销信息并使用增值税专用发票稽核信息退税：

A、纳税信用等级评定为C级或D级;

B、未在规定期限内办理出口退(免)税登记的;

C、财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误或不准确情况的;

D、办理出口退(免)税登记不满一年的;

E、有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的;

F、有违反税收法律、法规及出口退(免)税管理规定其他行为的。 

(2)如果出口企业有特殊情况，不能在规定时限内申请办理退(免)税的，可以在规定期限内申请延期办理，有两种延期方式：

①申请按照规定期限延期：

A、延期3个月(国税发[2004]64号)：对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在出口后90天的规定申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。 B、延期30天(国税发[2006]102号)：出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单(出口退税专用)、代理出口协议，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。

因代理出口证明推迟开具，导致委托出口企业不能在规定的申报期限内正常申报出口退税而提出延期申报的，委托出口企业和主管税务机关退税部门应按照《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退(免)税有关问题的通知》(国税发[2005]68号)第四条规定办理。

②申请在核准期限内延期(国税发[2005]68号、国税发[2004]113号)：

出口企业有下列情形之一的，属于国税发[2004]64号文件第三条所称特殊原因：

8 A、因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证或申报退(免)税;

B、因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证; C、其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证;

D、代理出口证明推迟开具，导致委托出口企业不能在规定的申报期限内正常申报出口退税而提出延期申报的。

出口企业有上述情形之一者，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申报申请，经地市级以上(含地市级)税务机关核准，在核准的期限内申报办理退(免)税。

E、对出口企业提出延期申报出口货物退(免)税的，提出书面合理理由的，可经地市以上(含地市)税务机关核准后，在核准的期限内申报办理退(免)税。

● 申报退(免)税应该备案的单证(国税发[2005]199号、国税发[2006]904号、国税函[2009]104号):

1、单证备案的内容：

①外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等;

②出口货物明细单; ③出口货物装货单;

④出口货物运输单据(包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据)。

2、单证备案的方式：

由出口企业按出口货物退(免)税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员(或其他人员)个人保存，必须存放在企业。

3、单证备案的时间：

出口企业自营或委托出口属于退(免)增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退(免)税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。

4、备案的要求：

备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。

对于上面所述购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。

除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。保存期5年。

5、未按规定备案的后果：

出口企业未按本要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务机关应依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定处罚。

9 出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，税务机关除按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条、第七十条的规定处罚外，应及时追回已退(免)税款，未办理退(免)税的，不再办理退(免)税，并视同内销货物征税。

● 出口货物退税地点：

1、自营出口：出口企业退税认定地办理退(免)税。

2、委托出口：委托方企业退税认定地办理退(免)税。(财税字[1995]92号第二条)

● 违章处理：(国税发[2005]51号)

1、出口商有下列行为之一的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚：

①未按规定办理出口货物退(免)税认定、变更或注销认定手续的; ②未按规定设置、使用和保管有关出口货物退(免)税帐簿、凭证、资料的。

2、出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退(免)税帐簿、凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。



3、出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。

对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。

4、出口商违反规定需采取税收保全措施和税收强制执行措施的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定执行。

● 出口货物税收函调管理办法:

1、函调货物的范围：

退税机关在办理出口货物退(免)税过程中有下列情况之一的，应向出口货物供货企业所在地县级以上税务机关发函调查，并依据回函情况进行处理。未收到回函前，对于尚未办理的退(免)税款，暂不办理。

①出口退税审核、审批工作发现出口货物货源存在疑点的; ②经退税评估分析发现存在异常情况的; ③对供货企业生产、经营及纳税情况有疑问的; ④退税机关认为需要调查的其他情况。

发函调查的具体范围。除上述范围外，对属下列情况的，也应按规定进行发函调查。 ①出口企业从商业流通企业购进的直接用于出口的进项金额10万元(含)以上的货物; ②出口企业从总局下发的文件中点名的发生涉嫌开具骗退税增值税专用发票的地区购进的出口货物;

③出口企业出口在总局下发的文件中点名的涉嫌骗退税的出口货物种类;

④出口企业从总局要求本市稽查的大要案中涉及地区购进的出口货物。

2、对回函结果的处理：

10 退税机关在收到回函后，按照以下方式进行处理：

①回函确认供货企业存在下列情况之一的，不得办理出口退税，对已办理出口退税的，应将出口退税款追回。需要立案查处的，退税机关应及时按照有关规定，将有关资料移交稽查部门立案查处。

A、供货企业为无生产能力的(生产能力包括供货企业自身生产的能力以及委托加工产品和外购产品，下同);

B、该批货物增值税专用发票为虚开发票;

C、该批货物中非自产货物的购进业务不真实。 ②对回函中的下列问题，应作为疑点进一步调查核实，在调查核实清楚以前暂不办理出口退税：

A、供货企业销售的全部货物与其生产能力明显不符的; B、供货企业在回函前有虚开发票行为，并正在查处的; C、供货企业增值税进项发票是虚假的，并正在查处的; D、供货企业欠缴增值税、消费税税款的; 

E、其他需要进一步核查的情况。 对于上述第A至第E项情况，回函单位应在查处完毕后或供货企业补缴所欠税款后将有关情况及时函告发函单位。

● 计算方法及实例：

外贸企业出口应退税额的计算方法：

1、外贸企业应退增值税的计算公式：

应退税额=出口货物数量×加权平均单价×出口货物退税率

2、外贸企业出口应退消费税的计算办法：

①从价定率征收方法：应退税额=出口货物数量×加权平均单价×出口货物消费税征税税率

②从量定额征收方法：应退税额=出口货物数量×出口货物消费税征税税额

● 实例：

某进出口公司2009年3月购入某商品1000件，商品当月全部出口，工厂开具的增值税专用发票所列计税金额100000元，税额17000元，FOB出口额换算人民币为120000元，该产品的出口退税率为11%，退税单据已收齐，有电子信息，且审核通过，收到退税款。

①采购出口商品时

借：商品采购——出口商品(某商品) 100000 应交税金——应交增值税(进项税额)17000 贷：银行存款 1170000 ②商品验收入库时

借：库存商品——(某商品) 100000 贷：商品采购——出口商品(某商品) 100000 ③货物报关出口，以FOB价格确认收入

借：应收帐款——应收外汇帐款(客户) 120000 贷：主营业务收入——出口收入(某商品) 120000 ④结转出口商品成本

借：主营业务成本——出口商品(某商品) 100000 11 贷：库存商品——出口商品(某商品) 100000 ⑤计算应退税额

应退税额=出口货物数量×加权平均单价×出口货物退税率=100000×11%=11000(元) 借：其他应收款——应收出口退税(增值税) 11000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 11000 ⑥结转增值税征退税率差，转入主营成本

结转成本税额=购进货物计税价格×征退税率差=100000×(17%-11%)=6000(元) 借：主营业务成本——出口商品(某商品) 6000 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 6000 ⑦收到退税款，根据银行单据借：银行存款 11000 贷：其他应收款——应收出口退税(增值税) 11000

宁波大榭开发区国家税务局编

二0一0年五月

第三篇：出口单证业务操作手册

一、出口信用证.............................1

二、出口押汇/贴现..........................4

三、福费廷(中介型).......................7

四、福费廷(非中介型).....................9

五、出口托收...............................11

六、出口托收押汇/贴现......................13

七、信用证保兑(明保).....................16

八、信用证保兑(暗保).....................19

一、出口信用证

a:来证通知审核阶段

(一)存在风险要点：

1、未有效核实印押;

2、来证未列明适用国际商会《跟单信用证统一惯例》，来证内容不清楚，不完整，含有我行无法接受条款;

3、未及时通知或通知有误。

4、信用证涉及的开证行、申请人、货物等涉及制裁

(二)风险防范措施：

1、认真核押，对无印押或印押不符的，查询开证行进行核实。无法核实印押的，应及时告知受益人;

2、应及时致电开证行查询并要求对方澄清或补充。如含有歧视性条款，应提请受益人注意并建议与开证申请人商谈修改;

3、收到出口来证后不晚于2-3个工作日通知客户，正本信用证交客户签收时对受益人进行身份核实，办理交接手续。

4、对于信用证涉及的开证行、申请人、货物等受制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。 b：单据处理阶段

(一)存在风险要点：

1、未按要求审核单据;

2、副本交单引发纠纷;

3、不符点单据寄单索汇;

4、审核完毕未在正本信用证上作批注;

5、收汇款项入非我行指定账户;

6、未经开证行或客户同意擅自撤销信用证引发纠纷。

7、审核的单据中有关信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、按照“单单一致，单证一致，单内一致”的原则严格审核单据;

2、要求凭信用证正本交单，特殊情况下的副本交单须要求客户提供“担保函”且不得加注背批条款;

3、提高审单质量，建立审单记录，有不符点联系受益人修改换单，如其不更改，则要求客户提供同意寄单书面意见，不符点应一次提出;

4、审核完单据后要在正本信用证上做出相应批注;

5、信用证中的索汇指示和路径必须简洁合理;

6、只受理我行通知的信用证撤销，必须有开证行或客户同意撤证的委托书和意见。若已办理融资，需收回全部本息后方可办理，撤销时应要求受益人退还正本信用证全套资料。

7、对于审核的单据中有关信息涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。

c：收汇阶段

(一)存在风险要点：

1、未对收汇进行跟踪;

2、开证行无理拒付或迟付;

3、不符点单据索汇后直接将偿付行汇入款项入客户账，但遭开证行拒付;

4、汇入款项未首先归还融资款项;

5、汇入款项存在不合理扣款。

6、收汇报文中相关信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、必须对信用证下款项收汇进行跟踪考核，正常收汇时间应按照寄单邮程、清算速度加上银行合理工作日匡算;

2、加强催收，按照国际惯例据理力争并及时告知客户，上报代理行纠纷;

3、必须得到开证行的授权后方可索偿，如客户要求直接向偿付行索偿，须提供担保函。

4、若已办理融资, 汇入款项应首先归还融资款项;

5、如遇不合理扣款情况，应及时查询催讨。

6、对于收汇报文有关信息涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。所涉及相关文件: (1)《中国工商银行出口信用证业务管理办法(修订)》(工银发

3 [2007]67号)

(2)《中国工商银行出口信用证业务(含出口押汇与贴现)操作规程(试行)》 (工银办发[2007]67号) (3)《中国工商银行涉敏业务管理办法(2015年版)》(工银规章[2015]28号)

二、出口押汇/贴现

a：初审阶段

(一)存在风险要点：

1、资料不齐全;

2、出口企业不具备主体资格;

3、贸易背景不真实。

4、审核的资料中相关信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、要求企业提供申请书、营业执照复印件(首次交单)、贸易背景材料、进出口合同、发票等所有资料;

2、企业必须在外汇局贸易外汇收支企业名录内，并在我行无不良贷款、垫款或欠息记录(低风险除外);

3、审查合同等材料和贸易背景的真实性，审查贸易项下货物的生产储运等情况。

4、对于审核的资料中相关信息涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相 4 关文件规定由有权签批分行审批后办理。 b：技术审查阶段

(一)存在风险要点：

1、信用证条款模糊,索汇路线不明确,存在对我行不利的条款或软条款。

2、信用证或单据中相关信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、原则要求信用证条款明确清晰,索汇路线简洁明晰,不存在不利软条款或引起歧义的条款(低风险不受此限)。

2、对于信用证或单据中相关信息涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。 c：信贷审查阶段

(一)存在风险要点：

非低风险业务未纳入客户授信管理。

(二)防范措施：

满足以下条件不需占用法人客户综合授信额度：(1)开证行(保兑行)在我行的代理行授信额度充足;(2)信用证下单据不存在不符点(瑕疵)，或已被开证行(保兑行)明确书面同意接受或已进行有效承兑。 d：融资发放阶段

(一)存在风险要点：押汇期限过长，金额过大。

(二)防范措施：

即期信用证押汇期限小于等于60天，远期信用证融资期限在开证银行承兑付汇日后7天内，最长不超过360天。金额不得高于该笔单据的对外索汇金额。 e:押汇管理阶段

(一)存在风险要点：

1、到期未收汇;

2、押汇单据被国外拒付或退单。

3、收汇报文中相关信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、做好催收、风险预测工作，如预计到期未收汇，须及时向企业追索融资款项;

2、按照国际惯例追索并做出预警提示。

3、对于收汇报文有关信息涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。所涉及相关文件: (1)《中国工商银行出口信用证项下押汇和贴现业务管理办法(修订)》(工银发[2007]67号)

(2)《中国工商银行出口信用证业务(含出口押汇与贴现)操作规程》 (工银办发[2007]67号) (3)关于印发《国际贸易融资业务信贷政策》的通知(工银发

6 [2010]74号) (4)《中国工商银行涉敏业务管理办法(2015年版)》(工银规章[2015]28号)

三、福费廷(中介型)

a：初审阶段：

(一)存在风险要点：

1、客户不具备主体资格;

2、贸易背景不真实;

3、申请资料不齐全。

4、审核的资料中相关信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、客户必须在外汇局贸易外汇收支企业名录内，属于我行国际结算往来客户，资信良好，有长期稳定的出口业务和稳定销售市场;

2、认真审查合同和贸易背景真实性;

3、要求申请人提供申请书、出口信用证、出口单据、合同、款项让渡函等齐全的资料。

4、对于审核的资料中相关信息涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。 b：技术审查阶段

(一)存在风险要点：

1、信用证条款模糊,存在不利条款，索汇路线不明;

2、承兑电文无效;

3、与包买商的协议存在对我行不利条款;

4、包买商逾期未收汇。

5、信用证、单据或包买商等信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、明确信用证必须为不可撤销信用证，且明确表明适用国际商会《跟单信用证统一惯例》，条款明确合理，索汇路线简洁明晰;

2、必须提供已经承兑的汇票或有效承兑电文;

3、必须确保包买商承担无追索权的包买开证行风险的责任;

4、协助包买商向开证行催收查询，单据到期时若我行收到开证行款项后应立即转付包买商。

5、对于信用证、单据或包买商等信息涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。 c:包买商确认阶段

(一)存在风险要点：

1、无效报价;

2、包买商资信恶化。

(二)防范措施：

1、报价需得到双方有效确认，紧密联系包买商，促使其及时确认;

2、密切关注、包买商资信状况变化。

8 所涉及相关文件: (1)〈中国工商银行福费廷业务管理办法(修订)〉(工银发[2007]67号) (2)关于印发《国际贸易融资业务信贷政策》的通知(工银发[2010]74号) (3)《中国工商银行涉敏业务管理办法(2015年版)》(工银规章[2015]28号)

四、福费廷(非中介型)

a:初审阶段

(一)存在风险要点：

1、客户不具备主体资格;

2、申请资料不齐全。

3、审核的资料中相关信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、客户必须在外汇局贸易外汇收支企业名录内，资信良好，有长期稳定的出口业务并有稳定的销售市场，属于我行国际结算往来客户;

2、要求申请人提供申请书、出口信用证、出口单据、合同、款项让渡函等齐全的资料。

3、对于审核的资料中相关信息涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。

9 b：技术审查阶段

(一)存在风险要点：

1、信用证不符合规定;

2、承兑电文无效;

3、包买他行福费廷无贸易背景;

4、开证行不符合条件。

5、信用证、单据或邀请行(如有)等信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、信用证必须为不可撤销信用证，且明确表明适用国际商会《跟单信用证统一惯例》，索汇路线简洁，付款期限不超过180天，不属于已转让信用证;

2、承兑电文已经核实其表面真实性;

3、必须要求卖出行提供信用证、有效承兑电文、款项让渡函正本等，严格审核;

4、开证行(保兑行)或承兑行所在国家或地区政局稳定，经济金融秩序良好，与我行有较长时间业务往来，且无不良记录，代理行授信额度充足

5、对于信用证、单据或邀请行(如有)等信息涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。 c：后续管理阶段

(一)存在风险要点：

1、逾期未收汇;

2、存在汇率风险。

3、收汇报文中相关信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、积极催收查询，依据国际惯例追索并要求支付迟付利息;

2、密切关注汇率变化，通过汇率管理及时化解风险。

3、对于收汇报文有关信息涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。所涉及相关文件: (1)〈中国工商银行福费廷业务管理办法(修订)〉(工银发[2007]67号) (2)关于印发《国际贸易融资业务信贷政策》的通知(工银发[2010]74号) (3)《中国工商银行涉敏业务管理办法(2015年版)》(工银规章[2015]28号)

五、出口托收

a：技术审查阶段

(一)存在风险要点：

1、委托书内容不齐全或没有有效签字;

2、单据不符合国际惯例，含有给我行带来风险的内容或单据的种类、份数与委托书上列明的种类、份数不符;

3、委托人提交的运输单据做成代收行或代收行的指定人抬头而事先未征得代收行同意;

4、收汇款项入非我行指定账户;

5、代收行信息不明。

6、审核的资料中相关信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、委托书应注明按照国际商会《托收统一规则》办理,托收要素齐全清楚，付款人地址详细，必须规定交单方式、利息、手续费等费用承担，委托书需加盖有效公章和有授权人签字;

2、寄单前要求受益人修改或更换，否则不予受理;

3、我行应函告委托人，代收行没有提取货物的义务，并明确由此造成的风险和责任均由委托人承担;

4、托收委托书上的索汇指示和路径必须明确合理;

5、受益人应注明代收行名称及详细地址或委托我行代定代收行。

6、对于审核的资料中相关信息涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。 b：出口收汇阶段

(一)存在风险要点:

1、未及时收到代收行付款或承兑通知;

2、委托人要求办理远期付款交单(D/P USANCE)业务。

3、收汇报文中相关信息涉及制裁

12 防范措施：

1、单据寄出后30个工作日仍未收到代收行付款或承兑通知的，应主动联系委托人并按委托人的要求向代收行催收;

2、必须向委托人说明该方式可能发生延误交付单据等风险，且银行对此不承担任何责任。仅授权代收行在付款人全额付款后放单。

3、对于收汇报文有关信息涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。所涉及相关文件: (1)《中国工商银行出口跟单托收业务管理办法》(工银办发[2004]491号) (2)(《国际结算单证集中模式下出口托收业务操作流程(试行)》(工银办发[2011]323号) (3)《中国工商银行涉敏业务管理办法(2015年版)》(工银规章[2015]28号)

六、出口托收押汇/贴现

a:技术审查阶段

(一)存在风险要点:

1、代理行资信欠佳

2、代理行涉及制裁

(二)防范措施：

1、不得选择与我行业务往来不畅的代理行以及非我行代理行作托收行。

2、对于代理行涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。 b：初审阶段

(一)存在风险要点:

1、资料不齐全;

2、出口企业不具备主体资格;

3、贸易背景不真实。

4、审核的资料中相关信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、要求企业提供申请书、押汇协议、托收单据等所有资料;

2、客户必须在外汇局贸易外汇收支企业名录内，在我行无不良贷款、垫款或欠息记录，信用等级应在A-级(含)以上。

3、审查合同材料和贸易背景的真实性，货物的生产储运等情况。

4、对于审核的资料中相关信息涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。 c：信贷审查阶段

(一)存在风险要点:

1、对客户信用风险审查不严;

2、担保合法有效性没有落实。

3、押汇期限过长,金额过大。

(二)防范措施：

1、明确审查内容,对申请人基本情况,财务状况,生产经营状况,融资及信用状况和行业及市场环境进行审查;

2、按照总行相关规定落实保证金及保证金差额部分担保的合法有效性.审核无误后签订担保合同，抵押、担保的金额应覆盖汇率变动风险。

3、客户信用等级在AAˉ级(含)以上，可根据客户资信和出口商等具体情况自行决定，但最高不得超过该笔单据对外索偿金额;客户信用等级在AAˉ级以下的客户，融资比例最高不得超过该笔单据对外索偿金额的80%。融资期限各行应根据正常收汇期合理确定，最长不得超过180天(含)。 d:后续管理阶段

(一)存在风险要点:

1、未及时进行催收或到期未收汇;

2、押汇与贴现业务出现逾期等情况。

3、收汇报文中相关信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、做好催收,预测风险工作,督促企业筹备资金按时还款，及时向代收行查询催收，或者向企业追回押汇或贴现款项;

2、立即停办该客户所有贸易融资业务。

3、对于收汇报文有关信息涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文

15 件规定由有权签批分行审批后办理。所涉及相关文件: (1)《中国工商银行出口跟单托收项下押汇与贴现业务管理办法》(工银发[2005]72号) (2)(《国际结算单证集中模式下出口托收押汇/贴现业务操作流程》(工银办发[2011]323号) (3)关于印发《国际贸易融资业务信贷政策》的通知(工银发[2010]74号) (4)《中国工商银行涉敏业务管理办法(2015年版)》(工银规章[2015]28号)

七、信用证保兑(明保)

a：初审阶段

(一)存在风险要点

1、信用证涉及的进出口业务不符合国家各项法律、法规和政策;

2、信用记录不符合要求;

3、贸易背景不真实;

4、申请资料不齐全。

5、审核的资料中相关信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、合理、审慎地审查相关的贸易背景，信用证涉及的进出口业务须符合国家各项法律、法规和政策;

2、业务准入、保证金(如有)及担保、授权和授信等有关规定按照授权和国际贸易融资业务信贷政策以及境内银行客户信用风险 16 管理办法执行;

3、对于审核的资料中相关信息涉及制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。 b：信贷审查阶段

(一)存在风险要点：

1、信用风险审查不严;

2、担保合法有效性没有落实(如需)。

(二)防范措施：

1、明确审查内容，严格审查代理行的信用状况及所处国家的政治、经济、金融危机状况，保证授信额度充足;

2、对行业市场环境进行审查;

3、落实保证金及保证金差额部分担保的合法有效性，审核无误后签订担保合同。考虑汇率变动酌情加收保证金。按最大溢装金额收取保证金。

c：技术审查阶段

(一)存在风险要点：信用证条款不清楚,不明确;

信用证涉及的开证行、申请人、货物等涉及制裁

(二)防范措施：

1、信用证必须真实有效。

2、信用证必须为不可撤销的非转让信用证。

3、信用证必须表明适用于国际商会《跟单信用证统一惯例》或通过SWIFT(MT700/MT710)方式开立。

4、信用证不含对我行不利的条款。

5、信用证索汇路线简洁明确。

6、对于信用证涉及的开证行、申请人、货物等受制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。 d：到单审核阶段

(一)存在风险要点：

1、单据审查不严;

2、单据处理不及时;

3、单据保管不善;

4、单据相关信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、按照“单单一致”、 “单证一致”、“单内一致”的原则审核单据，如有不符点，应立即提出拒付，解除我行保兑责任;

2、必须在国际惯例规定的期限内办理付款或承兑或拒付手续;

3、建立单据签收制度，在办理承兑和付汇前妥善保管全套单据;

4、对于单据相关信息涉及制裁，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。 e：保后管理阶段

(一)存在风险要点：

开证行、风险参贷行信用出现危机;

(二)防范措施：

密切关注代理行及风险参贷行信用风险及所处国家政局等情况，进行动态跟踪和管理。所涉及相关文件: (1)《中国工商银行信用证保兑业务管理办法》(工银办发[2011]323号) (2)关于印发《国际贸易融资业务信贷政策》的通知(工银发[2010]74号) (3)《国际结算单证集中模式下信用证保兑业务操作流程》(工银办发[2011]323号) (4)《中国工商银行涉敏业务管理办法(2015年版)》(工银规章[2015]28号)

八、信用证保兑(暗保)

a：初审阶段

(一)存在风险要点：

1、信用证涉及的进出口业务不符合国家各项法律、法规和政策;

2、信用记录不符合要求;

3、贸易背景不真实;

4、申请资料不齐全;

5、审核的资料中相关信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、合理、审慎地审查相关的贸易背景，信用证涉及的进出口业务须符合国家各项法律、法规和政策;

2、信贷审批部门须严格审查受益人资信情况。原则上受益人必须与我行建有信贷业务关系，信用等级A-级(含)以上，且为我行长期国际结算业务往来客户，在我行无不良业务记录。

(一)存在风险要点：

1、信用风险审查不严;

2、担保合法有效性没有落实(如需)。

(二)防范措施：

1、明确审查内容，严格审查代理行的信用状况及所处国家的政治、经济、金融危机状况，保证授信额度充足;

2、对行业市场环境进行审查;

3、落实保证金及保证金差额部分担保的合法有效性，审核无误后签订担保合同。考虑汇率变动酌情加收保证金。按最大溢装金额收取保证金。

c：技术审查阶段

(一)存在风险要点：

1、信用证条款不清楚,不明确;

2、信用证涉及的开证行、申请人、货物等涉及制裁

(二)防范措施：

1、信用证必须真实有效。

2、暗保方式下，信用证不含限制在他行议付/承付的条款。

3、信用证必须为不可撤销的非转让信用证。

4、信用证必须表明适用于国际商会《跟单信用证统一惯例》或通过SWIFT(MT700/MT710)方式开立。

5、信用证不含对我行不利的条款。

6、信用证索汇路线简洁明确。

7、对于信用证涉及的开证行、申请人、货物等受制裁的情况，如受联合国制裁和中国政府制裁的我行不予处理，如受其他经济体制裁的应按照总行相关文件规定由有权签批分行审批后办理。 d：交单审核阶段

(一)存在风险要点：

1、单据审查不严;

2、单据处理不及时;

3、单据保管不善;

4、单据相关信息涉及制裁

(二)防范措施：

1、按照“单单一致”、 “单证一致”、“单内一致”的原则审核单据，如有不符点，应立即提出拒付，解除我行保兑责任;

2、建立单据签收制度，在办理承兑和付汇前妥善保管全套单据;

3、及时将单据转递开证行;

(一)存在风险要点：

开证行、风险参贷行信用出现危机;

(二)防范措施：

第四篇：代理进出口报关的操作流程

一、操作人员在收到实际收(发)货人的书面要求之后，经当站经理批准许可后，提供代理进(出)口协议书给收(发)货人填写。

二、实际收(发)货人必须提供盖公章的正本代理进(出)口协议书，协议书上委托方必须是进(出)口货物的实际收货人，代理方为进(出)口的经营单位，也可以填写报关行的名称。(协议书上委托人与代理人务必不体现PHOENIX，PHOENIX至多能体现中间人的角色，进行推荐与指导。一旦达成协议，签定正本代理进(出)口协议书，操作人员方可当作代理进(出)口货物来操作。)

三、实际收货人应当提供发票(Commercial Invoice)、装箱单(Packing List)、合同(Contract)以及提/运单，书面声明其货物的清关方式，贸易条款，商检需求/配额需求/包装证明/许可证需求等相关文件给经营单位，以便经营单位制作清关文件，及海关进(出)口货物报关单。(如经由我方的相关文件，务必复印留存)

四、经营单位需将清关文件(合同必须由经营单位和国外发货人签订，并且加盖经营单位的公章或者合同章)以及加盖经营单位公章的正本报关委托书提交给报关行进行进口报关。

五、海关最后出具的税单上面会体现两个单位的名字：经营单位和收货单位。任何一家都可以去银行缴税，也可以将税单拿回公司抵税。

六，所有代理进(出)口报关过程中，所有的费用皆体现代收代付。PHOENIX不能体现任何利润，只能在起始的报价中体现操作费用，并于事后务必开具此操作费用正式发票。(特别是DDP，EX WORK的进口货)。

七，即日起实施，如有何不良后果，请自行承担。

第五篇：外贸企业出口退税申报业务指南

一、出口货物退(免)税申报的基本要求

(一)申报规定

符合退(免)税条件的货物报关出口并在财务上作销售后，出口企业应尽快收齐出口货物相关单证，并凭合法、有效的凭证向主管退税机关申报办理出口退(免)税申报。外贸企业一般在当月申报所属期为上个月的退税，原则上每月申报一次，特殊情况可一月多批次申报。

(二)申报期限

外贸企业必须在货物报关出口(以报关单上“出口日期”为准)后90天内收齐单证，并向主管退税机关申报办理退税，逾期主管退税机关不再受理申报。凡属已清算备案的上出口货物，应在规定的清算期内收齐单证并向主管退税机关申报办理退(免)税，超过清算期未申报的出口货物，主管退税机关不再受理申报

(三)申报方式

出口企业退(免)税申报采取电子数据申报和纸质单证申报相结合的方式。出口企业在收齐退税凭证后应使用总局统一的申报软件按要求自行录入相关内容，生成电子数据，打印相关申报表，然后将电子数据软盘、申报表和相关凭证、资料向主管税务机关申报办理退(免)税。

二、外贸企业退税申报流程

外贸企业退税申报从原始资料的收集到正式向退税机关申请退税要经过以下几个程序：

(一)原始单证的收集、整理

货物出口后，企业应及时将有关的原始单证资料收集齐全，在原始资料真实无误的前提下，按“单票对应法”的要求将进货和出口资料进行整理配齐，为下一步数据采集录入做好准备，此环节是企业出口货物退税申报的基础环节，直接影响到申报的质量。

(二)申报资料的采集录入

根据原始单证按“出口退税申报系统”的要求进行数据录入，将申报资料转变成电子数据的格式，以便于退税机关进行审核。企业在录入数据时应按“关联号”、“序号”逐号录入，并将“关联号”列明在原始资料上，便于审核时查找。

(三)申报数据的预审和疑点调整

将申报数据生成预申报软盘，到退税机关进行退税申报预审，核对录入数据的正确性和外部电子信息的有无，并产生预审疑点，企业根据预审疑点对申报数据进行调整。

(四)正式申报资料的装订整理

在预审无误的基础上，企业可在“出口退税电子申报系统”中打印出各种申报报表并生成正式申报软盘，将原始资料按申报报表上列明的顺序装订成册。此环节要注意打印报表应在生成正式申报软盘之前进行，正式申报软盘只能生成一次。

(五)出口退税的正式申报

企业将申报资料、报表、软盘在规定的申报时限内向退税机关正式申报出口

退税，并领取主管退税机关已签字、注明接收日期和编号的“出口退税汇总申报表”，退税机关对企业的退税审核承诺由此开始。

三、外贸企业出口货物退税的申报资料

根据《出口货物退(免)税管理办法》和《出口退税电子化管理办法》中的有关规定，出口企业办理出口退税需提供或附送下列主要原始凭证：

(一)购进出口货物的增值税专用发票(抵扣联);

(二)购进出口货物的“税收(出口货物专用)缴款书”;(应退消费税的)

(三)“出口货物完税分割单”(从外贸企业将购进货物的);

(四)出口货物外销发票和出口货物销售明细帐(仅在需要时);

(五)加盖了海关验讫章的“出口货物报关单(出口退税专用联)”;

(六)外汇管理部门出具的“出口收汇核销单”(自动核销企业除外)或外经贸主管部门出具的“出口货物远期收汇证明”;

(七)委托其他外贸企业出口的，还应提供由受托方主管出口退税的税务机关签章的“代理出口货物证明”;

(八)主管退税机关要求附送的其它原始凭证。

四、外贸企业出口货物退税申报报表

根据出口退税管理的要求，外贸企业申报退税时，必须报送下列三种申报表：

(一)《出口货物退税进货凭证申报明细表》(简称进货申报表)：反映出口货物购进征税情况;

(二)《出口货物退税申报明细表》(简称出口申报表)：反映出口货物的报关出口、外汇核销等情况;

(三)《外贸企业出口退税汇总申报表》(简称汇总表)：反映本次申报的资料、报表、税额、商品、单证等综合汇总情况，也是退税机关审核签章的底表。

五、申报报表的填列要求

(一)《出口货物退税进货凭证申报明细表》的填列要求

1、企业代码：出口企业在海关注册备案的编号，一般为十位，如4601910001(详细说明见第5点);

2、部门代码：若企业需分部核算申报退税，可在此用部门代码来区分各部门，在计算应退税额时可用部门代码来细分各部门的应退税额;其编码规则为两位英文字母或阿拉伯数字，如0 1， 0 2，A 1， SZ，SH等;若不分部核算，则此栏为空不填;企业应于申报之前向退税机关报送部门代码，报送后不能撤消，但可增加;

3、所属期：本次申报退税的所属年月，如2004年10月为200410，内退税率的更改识别根据此栏来判断;

4、申报批次：一般每月只允许申报一次，特殊情况下可多次申报，用此栏加以区别;

5、税种：标识申报表申报的是增值税还是消费税的退税，V代表增值税，C代表消费税;

6、关联号：用于同一笔出口业务下进货和出口申报数据的关联，即同一笔出口业务的进货和出口数据均填列相同的关联号，编码规则为十位：年(2位)+月(2位)+流水号(6位)，如0401000001;序号：用于区分同一关联号内申报

数据的顺序，编码规则为四位，不足四位，前面补零，如0 0 0 1;

7、进货凭证号：购进出口货物取得的进货凭证的号码，应录入增值税专用发票号码，增值税专用发票号码为18位，由10位发票代码(发票左上角号码)和8位发票号码(发票右上角号码 )构成，如130003114001800716。发票上所列各行应逐行录入对应内容，不可合并录入，亦不可省略，有多行内容的，进货凭证号同为所属发票号码。若取得的专用发票是税务机关代开的或出口货物有应退消费税的，在录入增值税发票号同时，还要录入“税收(出口货物专用)缴款书号”。

“税收(出口货物专用)缴款书”的编码为13位。

第1位0表示专用税票，1表示分割单;

第2—3位缴款书的印刷年份，用两位表示;如： 2001用01，2002用

02;

第4位本中的印刷批次;

第5—11位缴款书的7位流水号;

第12-13位缴款书上开具的项号，第一行用01表示，第二行用02，第三行用03，不能省略。如缴款书上编号为(020012)0123456，该缴款书共3行内容，税收(出口货物专用)缴款书号则应分别录入0+012+0123456+0

1、0

2、03;如分割单上编号为(020012)0456789，该分割单共3行内容，税收(出口货物专用)缴款书号则应分别录入1+012+0456789+0

1、0

2、03;

部分特殊进货凭证的编码规则为“2位分类字母+相关编号”，如：退运复出口， TY+编号;分批申报单， FP+编号;普通发票， PT+编号。