税务稽查研究论文提纲

论文题目：国税地税征管体制改革下的昆明市税务稽查执法风险研究

摘要：2018年7月20日,《国税地税征管体制改革方案》由中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发,方案明确将省级、省级以下国税和地税机构合并,取消原县区级稽查局,设立市局稽查局和跨县区稽查局。2018年9月1日,此次改革在昆明市税务系统正式落地,就税务稽查而言,昆明市取消了16个原县、区级稽查局,成立了昆明市税务局稽查局和第一、第二、第三稽查局,负责昆明市范围内的税务稽查工作。新税务稽查体制的建立,有效提升了税务稽查职能:打破现有征管范围,税务稽查职权提升;国地税重复检查得到规避,实现全税种通查;税务稽查资源优化整合,大案要案打击力度增强。但由于税务稽查法律制度、执法主体、执法环境、执法对象等方面原因,税务稽查执法风险依然存在,如何有效防范和应对税务稽查执法风险,成为了昆明市税务稽查系统必须面对和解决的问题。本文分四个部分进行阐述。首先,通过对税务稽查执法风险相关文献进行整理,总结、借鉴关于稽查执法风险的相关研究成果,对税务稽查执法风险研究的核心概念:征管体制、税务稽查、执法风险进行界定,同时,对风险管理理论、社会制约权力理论、税收遵从理论进行研究,为文章后续研究奠定坚实的理论基础。其次,从执法主体、执法对象、案件查处情况等方面对征管体制改革后的执法现状进行分析,并与改革前进行对比,指出执法改革成效的同时,通过风险识别、评价、排序,总结出征管体制改革后昆明市税务稽查系统存在的主要执法风险。再次,通过资料分析和访谈相结合的方式,以昆明市税务稽查工作具体实践为基础,对昆明市税务稽查执法风险产生的原因展开分析。最后,结合风险产生的原因,联系昆明市税务稽查工作实际,从依法治税、以人为本、加强协作、以查促管四个方面为昆明市税务稽查系统执法风险防范提出切实可行的对策措施。研究发现,征管体制改革后,跨区稽查局设立,带来了稽查执法质效提升的同时,执法风险仍然存在。执法风险是税收法律法规不健全、稽查执法主体能力有待提升、稽查外部监管不断强化、纳税人纳税意识有待提高等问题带来的必然结果。昆明市税务稽查系统应当通过建立健全税收法律法规、整合建立税务稽查铁军、优化稽查内外执法环境、依法提升纳税人遵从度等方面进行改进和完善,将税务稽查执法风险防范与日常工作相结合,防微杜渐,提升税务稽查执法质效,充分发挥税务稽查“维护国家税收利益、保护税法刚性”的积极作用。

关键词：征管体制改革;税务稽查;执法风险;应对研究

学科专业：公共管理（专业学位）

摘要

ABSTRACT

绪论

一、选题背景和研究意义

(一)选题背景

(二)研究意义

二、国内外研究现状

(一)国外研究现状

(二)国内研究现状

(三)文献述评

三、研究思路及研究方法

(一)研究思路

(二)研究方法

四、研究内容与技术路线

(一)研究内容

(二)技术路线

第一章 核心概念及基础理论

第一节 核心概念

一、征管体制

二、税务稽查

三、执法风险

第二节 税务稽查执法风险类型特征及识别方法

一、税务稽查执法风险种类

二、税务稽查执法风险特征

三、税务稽查执法风险识别和评价

第三节 基础理论

一、风险管理理论

二、社会制约权力理论

三、税收遵从理论

第二章 昆明市税务稽查执法现状及风险分析

第一节 国税地税征管体制改革

一、国税地税征管体制改革内容

二、税务稽查执法改革内容及对比

三、税务稽查执法改革成效

第二节 征管体制下税务稽查执法现状

一、执法主体

二、工作程序

三、稽查案件查处情况

第三节 税务稽查存在的主要执法风险

一、税收法律法规不健全带来的风险

二、税收政策掌握不熟练造成的风险

三、未严格按照稽查执法程序执法的风险

四、执法权限不足及使用不当的风险

五、稽查系统内部统筹协调不足的风险

六、外部协作不顺畅及监管强化带来的风险

七、执法人员综合素质不足的风险

第三章 昆明市税务稽查执法风险成因分析

第一节 税务稽查法律制度有待完善

一、实体法立法不完善

二、程序法依据不充足

第二节 税务稽查执法主体有待整合

一、检查工作强度较大

二、风险防控意识淡薄

三、业务能力有待提升

第三节 税务稽查执法环境有待优化

一、内部统筹协调整合不足

二、外部协作监管强化不够

第四节 税务稽查执法对象有待提升

一、纳税人纳税意识淡薄

二、纳税人税收知识匮乏

三、纳税人维权意识增强

第四章 昆明市税务稽查执法风险应对措施

第一节 依法治税,建立健全税收法律法规

一、完善税收立法,保证有法可依

二、完善执法内容,明晰执法权限

三、规范执法程序,实现流程监控

第二节 以人为本,整合建立建税务稽查强军

一、不断充实稽查执法队伍人才配备

二、提升稽查执法人员风险防控意识

三、促进国地税业务融合及岗位适应

第三节 加强协作,优化稽查内外执法环境

一、完善税收征管,改进内部机制

二、加强部门协作,强化外部监督

第四节 以查促管,依法提高纳税人遵从度

一、加强税法宣传

二、优化纳税服务

主要结论及研究展望

一、本研究的基本结论

二、本研究的不足及展望

参考文献

致谢