税务稽查案例解析

第一篇：税务稽查案例解析

公司导致税务稽查的原因解析及应对

一、导致税务稽查五大原因及案例解读

1.导致税务稽查的五大原因

一般来说，导致税务稽查的原因主要包括：

领导批示

在中国，只要是领导交办的事情，下面都会非常重视。所以，对于领导批示的重大税务稽查案件，人力、物力的投入就会非常庞大，甚至有时举报一件事，可能查出十件事。

有人举报

现在这种举报类型来自于各方面，如会计举报、商业竞争对手之间的举报、举报专业户举报等。对于不同的举报，要根据不同情况确定处置方式。

专项检查

专项检查每年由税务总局落实。在2012年落实的专项检查中，有成品油发票问题、资本交易类项目、出口退税项目，打击力度很大，甚至可能出现刑事案件。

当地稽查

当地稽查就是税务稽查局亲自查账。

纳税评估

税务稽查局查账后，如果对某些数字产生异常，企业要按照预警调整数字，把该交的税都交了，以后一般不会有大问题。

当税务稽查到来时，一定要问清楚稽查的目的，从而根据税务稽查原因确定应对措施。一般来说，当地稽查和纳税评估的风险指数较低，应该想办法将其控制在可控的范围内;领导批示、有人举报和专项检查的风险指数较高，一旦出现状况，对企业的伤害比较大。

了解税务稽查局的想法很重要。认为企业都有问题，这是税务稽查局的一种思维方式。税务稽查考核指标之一是选案准确率达到95%以上，这意味着税务稽查局所选的100个企业中最多只能有5个没有问题。

2.案例解读

排行榜问题

图1 榜上有名

如图1所示，漫画中的人物“您上了福布斯排行榜了”，紧接着税务局就开始来调查了。 作为税务局，所评估的部分信息可以被理解为模糊信息，也就是上榜之后，意味着财富值很大，成为税源大户后，就会被税务局列为重点评估和稽查对象。如2009年国家税务总局对八大房企总裁进行了重点检查，其中包括潘石屹、任志强等。

直接查办问题

【案例】

黄光裕案件

2010年，财富排行榜首富、国美电器总裁黄光裕被判刑14年，与其他三人一起共被罚款11亿元。

该案件最早的源头是国家税务总局下发的《关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项检查的通知》，国家税务总局点名对国美、苏宁、大中进行查账。税务局利用存根联滞留票信息，核实电器零售企业未认证抵扣进项税的原因，检查是否存在隐瞒销售收入问题。

按照相关规定，国美从其他厂商买来电器，厂商开据发票后，要求国美在90天内申报抵扣，但是国美没有这么做，而不要发票抵扣联就意味着隐藏相应收入。于是，国美被厂商举报。同时，国美没有对外披露涉嫌隐瞒销售收入，税务局进来检查这一重大消息。受相关报道的影响，国美电器股价当日大跌9.33%。国美随即以声明的方式否认隐瞒销售收入。最终，国美还是被查出多种罪行，黄光裕被判刑14年。

从纳税角度讲，与中石油相比，国美电器不属于纳税大户，但是国家税务总局直接查办这种小企业，是有其他原因的。而黄光裕所想到的只是国美增值税专用发票的滞留情况比较严重，所以只是召集全国财务人员，分兵把手，多头应对，把它当作普通的税务稽查应对。 作为企业管理者，对这种情况应高度警惕，而不是简单地认为只是查账补税。此案件的真正原因是黄光裕案件牵扯到很多腐败案件，国家税务总局要从税案入手，打击相关腐败案件。

一般来说，国家税务总局直接组织查办或督办的案件只有三种情况：第一，国家税务总局直接督办，国家税务总局领导批准交办的案件一般都是个案，对于小企业的查办基本可以排除;第二，最高人民法院、最高人民检察院、公安部、审计署、国家信访局等部门需要国税系统协助查办的案件，比如审计署对企业进行整体审计之后，发现需要补税款，移交到税务局，这种情况也不多;第三，党中央国务院批转交办的案件，这是典型的领导批示。全国税务稽查人员共有十万，受最高级领导批示，全民动手。

从这个案件可以得到两个教训：第一，当税务总局直接下文件查办时，一定要清楚这不是简单的税案问题，应该将其上升到更多的层面考虑问题，作为现代企业家，应该将领导批示列为最高级别;第二，作为大型企业，财务基础和思维方式要跟进，避免出现增值税发票的滞留问题。

滞留票问题

【案例】

北京三家医药公司虚开增值税发票引发大案

因虚开近两亿元的增值税发票、偷税2000余万元，北京五洲亚泰国际药业有限公司(五洲)、北京恒宇华康药业有限公司(华康)、北京华峰惠康医药有限公司(惠康)的法人代表、副总以及财务人员等19人，被北京市第一中级人民法院判处无期徒刑至有期徒刑三年不等的刑罚，三家公司也被处以200万元至500万元不等的罚金。

该案最初的线索是，2008年五洲亚泰公司一张经过认证而未抵扣的大额增值税“滞留票”，从而引起了税务机关的怀疑、重视，由此开展了进一步的审查。

最终，北京市第一中级人民法院一审判决，三公司主管人员王占立、王峰、赵海峰犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑;财务人员王桂萍判处有期徒刑19年、王二兰有期徒刑15年、刘秀敏有期徒刑15年;五洲公司有时帮助机打增值税发票的办公室人员王兵被判处有期徒刑11年，在恒宇华康公司工作仅七个月的财务人员林双浮被判处有期徒刑10年。

一张小小的“滞留票”引起一起领导批示的大案，使税务和警察联合办案。可见，现在税务总局信息化第程度相当高，用发票套现金的风险非常大。所以，作为企业的财务、职业经理，一定要考虑风险，要对企业的情况进行深入考虑和研究。

业务流程问题

【案例】

诺基亚遭举报毫发未损

诺基亚被经销商举报，经销商在向国税总局提交的举报信中称，诺基亚向经销商收取窜货的“罚款”，只有罚款通知书而没有发票，存在偷税漏税行为。

经销商还在北京召开新闻发布会，到商务部、税务总局举报，声音非常大，消息登上了媒体的头版。由于诺基亚有一套完整的体系，业务流程非常完善，有一套针对举报应急预案，最终毫发无损。

窜货罚款是指，当诺基亚手机确定必须在北京卖时，如果在天津发现了这部手机，抓到以后直接罚款。按照经销商举报的概念，只要不开发票就是偷税，这是不合理的。例如，北京很多商场都是上市公司，顾客买东西不要发票只要购物小票，但这并不意味着这些商场就不交税。

诺基亚对危急事件的处理，有值得借鉴的经验。

图2 诺基亚的业务流程

如图2所示，诺基亚、供应商和经销商的三球模型的结构设计本身就能抵御风险。一般来说，很多企业都希望从上游到下游全是自己的人，但是诺基亚不是这样，诺基亚只和供应商打交道，把货卖给供货商，供应商是不许卖货的，经销商在供应商处买货，经销商是卖货的。发现窜货现象后，诺基亚只罚供应商。对于罚款，供应商不会自己买单，而是从经销商的货款中直接扣除。所以，当经销商上诉时，诺基亚以与经销商没有业务往来为据，安然无恙。另外，诺基亚不是单独收罚款而是直接将钱扣掉，按照中国法律，这并不需要开发票，不属于偷税行为。

联合办案问题

【案例】

“一网打尽”

2008年6月，某区地税局稽查局接到群众举报，称该区某美容院只开收据不开发票，隐匿收入，引起了稽查局领导的注意。

原来，早在2007年，主管税务所曾对该美容部实施过纳税评估，但整个评估工作却因一次“意外”而最后不了了之。据当时的评估人员回忆，评估工作是在该美容经营部的经营场所进行的。但在评估过程中，办公室突然断电，从室外跑进一人将其办公用的一台电脑砸坏。美容部人员声称是他们得罪了“黑社会”，导致他们的经营场地、营业设施受到这一突发性破坏。而恰巧是被砸坏的电脑里保存有大量的经营性电子资料，由于发生了“意外”，所以他们仅能提供有限的纸质资料。

后评估人员将其提供的纸质资料与税务所征管资料进行比对检查，未发现疑点，该评估不了了之。

鉴于2007年的那次“意外”，稽查人员进场前制定了周密的检查方案：邀请公证处工作人员到场对取证过程全程公证、为防范意外，提请公安局经侦人员提前介入、邀请计算机专业人员现场搜索、恢复、复制、拷贝相关电子资料等预案。

在该美容部办公场所，在公证处的全程公证下，稽查人员、经侦人员迅速控制住了财务资料和经营用电脑设备，计算机专业人员通过设备检查、查找到与经营有关的电子数据，一一对应复制拷贝到全新的两个U盘上，完整采集了美容部的电子资料，并现场封存一个备份原始数据，一个用于检查取证。

上述案例中，该美容院在第一次的调查中，由于特殊情况蒙混过关，但是其并没有在以后严格自律，最终在公证处、公安局等部门的联合办案中被调查处问题。

模糊信息问题

图3 效益不好

如图3所示，企业说效益不好，但税务局看到的是效益很好。税务局判断企业效益好坏的依据，不仅包括数据，还根据一些明显的变化。例如，企业老板过去开着桑塔纳，现在改开奔驰。所以，数据既来自企业的报表，同时也来自于模糊信息。

信息化问题

国税、地税共用数据，可以分析出很多情况。现在税务稽查已实现信息化，但大量财务人员仍处于人工思维，需要提升能力。所以，财务人员要适应当地形势，如果只盯着自己的账簿，就会出现问题。

图4 税务局的信息化

如图4所示，整个纳税评估的信息化过程包括前期准备、确定评估对象、个案分析、约谈、评估结论、评估复核六个环节。需要注意的是，各个地方的纳税评估体系和指标是不同的。

税务局想法问题

图5 躲

如图5所示，一提到交税，私企、老板、娱乐明星等税源大户大都会躲起来，这是税务局的思维模式。即财富值越大，越有偷税的可能，税务局盯得越紧。

在税务局的数据库中，财富排行榜是一个重要的信息来源。排行榜又称“杀猪榜”，此榜单会成为税务局纳税评估数据库里的资料，以备遗产税开征时使用，虽然税务局不会以此数字征税，但富豪申报低于榜单的数字就过不了税务关。

偷税漏税问题

【案例】

深圳某酒店偷税漏税被追缴处罚309万元

人民网深圳4月9日电：深圳市地税局第四稽查局依法对深圳市某酒店作出追缴税款、罚款、滞纳金共计309万元的处理决定。

该酒店成立于1993年，注册资本人民币1000万元，主要经营旅业、中西餐、卡拉ok歌舞厅及桑拿水疗。电脑系统显示该公司纳税额越来越少，2010年下半年仅申报缴纳少量娱乐业营业税。

由于该酒店没有任何账册，稽查人员便从相关数据入手，通过俱乐部财务收入日报表与前台收银月报表相符、与业务部门业绩统计表一致这一线索，基本确认了俱乐部的收入情况。然而，酒店法人十分不配合，手机始终打不通，偶尔打通了，却总是推说在出差。一个多月过去了，酒店始终不与稽查人员联系，也不认可检查结果。

对此，税务人员依法发出了《税务事项通知书》和《询问通知书》，但酒店法人仍然不当一回事。无奈之下，稽查人员通过酒店房东，在当地村委的帮助下，几经周折终于联系上了酒店法人，但该法人匆匆露了个面之后，直到案件结案，再也联系不上。

为了突破法人的“零口供”，稽查人员对俱乐部负责人、俱乐部财务人员和酒店会计分别做了询问笔录。稽查人员对以个人名义的刷卡账户进行了调查，发现银行账户与前台刷卡记录相符。各方调查情况证实：调账取得的统计表是俱乐部的真实收入状况。在强大的事实面前及当地村委的帮助下，该酒店法人最终在《核对意见书》上签名进行了确认。

由此可见，面对税务稽查，企业法人不能提供零口供。躲不是解决问题的办法，一定要积极配合。

网络征税问题

【案例】

武汉开出国内个人网店税单

近日，相关媒体以《武汉开出国内首张个人网店税单》为题，报道了一家名为“我的百分之一”淘宝网店日前被武汉市国税局开出全国首张个人网店税单，征收其2010年的增值税、企业所得税、滞纳金共计430余万元。

武汉国税局对上述报道也进行了正式回应，称“缴税政策依据充分”。

网店卖东西，缴税天经地义。但即使武汉国税局称“缴费政策依据充分”，仍有争议。 争议一，税务处罚尺度的把握。据网友披露，“我的百分之一”淘宝网店自2004年开始经营，2009年以“武汉爪那服饰有限公司”在武汉市国税局硚口区局办理税务登记，而武汉国税局所补罚的税款是2010年的。

争议二，纳税主体的确认。从所披露的信息来看，武汉国税局认定“武汉爪那服饰有限公司”是纳税主体，“我的百分之一”淘宝网店是销售渠道。

争议三，互联网上的税收是公海里的“鱼”。对互联网上开店的税收监管，税源的归属地等一系列问题在世界各国都存在争议，这点在近期也难以得到解决。

二、公司应对税务稽查全攻略

1.五方面全攻略

具体来说，公司应对税务稽查全攻略主要包括：

准备阶段：自查开始前，确定总体应对思路

企业要根据自查情况，判断税务局是否会进一步检查，是将自己定位为50%还是5%，应与董事会确认。然后，要按照自查提纲，研究总体应对思路，如真需要补税，就应该主动补税。

在准备阶段的总体应对思路应该是妥善应对，但妥善应对不是将查不出问题作为最终目标。有的企业为了避免查出问题，就从税务局挖人过来查账，然而每个人的业务都有局限性，依靠自己会更好。

自查环节：研究分析自查提纲、掌握自查重点

税务局的项目非常齐全，可能会问很多问题。因此，自查既要全面，又要突出重点。

自查报告：非常重要的环节，报告内容的确定

撰写自查报告是非常重要的环节，企业可以根据自查报告的内容，明确下一步的应对措施。

约谈环节：谈判技巧、权利维护、自保措施

在约谈环节，企业要端正态度，深刻检讨，积极要求补税，保证下次不犯。同时，要维护自身合法权利，采取自我保护措施。 建立长效风险管理机制

企业要以此次税务稽查为契机，吸取教训，借此建立长效的企业自身税务风险管理机制，纠正错误。

要点提示

公司应对税务稽查全攻略：

① 准备阶段，确定总体的应对思路;

② 自查环节，研究分析自查提纲，掌握自查重点; ③ 撰写自查报告;

④ 约谈环节，深刻检讨，积极要求补税; ⑤ 建立长效风险管理机制; ⑥ 遵守当地政策; ⑦ 善用法律武器。

2.个别策略

遵守当地政策

同一问题，不同地区的国税局有不同政策。 【案例】

购物卡销售何时申报纳税的问题

北京市：应当按开具发票或收款的时间即销售购物卡时纳税。 深圳市：按货物发出时间为纳税时间。

两种观点的主要争议是在对“预收货款方式”的概念的理解上，对“商业零售企业销售购物卡”是否属于预收货款方式有不同的理解。目前超市现状均不以开具发票的货物金额申报纳税，而是以POS机实际收到的货款数额申报纳税，申报数额往往大于开具发票的金额。

面对这种情况，要尊重当地税务局的意见，遵守当地政策，不挑战当地税务局的权威。

善用法律武器 【案例】

例行检查，查出偷漏税问题

2011年10月，青岛市国税稽查局工作人员在对岛城企业增值税缴纳情况例行检查时发现，青岛瑞诺汽车配件有限公司年产值稳定在2000万元以上，但该公司2007年至2011年8月增值税税负率为0.88%，明显低于青岛同行业增值税平均税负率。从纳税监管角度讲，在名义税率和税收政策一定的情况下，实际税负过低，就有可能存在偷漏税问题。很快，国税稽查局成立了检查组，决定对该公司2007年至2011年8月的纳税情况实施检查。

2011年10月20日，检查组的工作人员来到该企业，要求检查企业近年来的账簿。但该企业负责人牛先生称，厂里的会计出差了，暂时无法提供账簿，要等会计回来。第二天，工作组再次到来时,该企业已经将2010年和2011年两个的账簿、凭证准备齐全，经查这两个并无重大涉税违法问题。当执法人员要求企业提供2007―2009年的账簿时，企业却称这三年账簿已丢失，也无法提供丢失账簿向公安机关报案的记录。

因无法通过账簿了解被查单位的涉税情况，检查组决定根据该企业2010至2011年账簿资料，结合《综合数据管理系统》内该企业申报信息，对其上下游业务企业往来情况进行调查。执法人员全面了解了该单位2007―2009年向上游业务企业的进货情况，并对期间的销售情况进行落实。与此同时，执法人员还进入该企业的车间进行现场勘察，获取了企业生产工艺、业务流程、销售方式及厂房权属等重要涉税信息。经过近一周的调查，检查人员基本掌握了该单位2007―2009年生产销售的主要数据，准备对其未提供账簿资料的2007至2009应纳税额依法进行核定征收。

2011年10月26日，执法人员对该企业下送了《责令限期改正通知书》，同时依法对其采取冻结其银行账户、存款等税收保全措施。在税务人员环环相扣的执法措施下，该企业法人牛先生最终交出2007―2009三个的账簿和凭证。经稽查局工作人员核实,该企业应补交税款一百多万元。

在青岛瑞诺汽车配件有限公司交出账簿后，国税稽查局依法令其补交了查补税款、滞纳金、罚款合计200余万元，并将此案定性为阻挠税务检查行为，处以1万元的罚款。

据参与此案的一位青岛国税稽查局工作人员介绍，在2008年之前,出现过很多采用藏匿、丢失账本这种“软拒绝”方式偷漏税行为的企业，但由于当时规定的不健全，只能按照最高罚款1万元规定来执行。2008年3月份，国家税务总局印发的《企业所得税核定征收办法》规定，如果企业账簿不健全，税务机关可以按照该行业平均利润率核定征收，而且征收标准从高。这样一来，即使企业称账簿丢失，税务机关也可以根据企业的经营情况从高征税。

按照相关规定，纳税人未按照规定保管账簿凭证的，税务机关最多处以1万元罚款，而交出藏匿账簿，就需补交查补税款、滞纳金、罚款合计200余万元。

面对税务稽查，企业要告诉税务部门，要走完听证→复议→法院起诉的全过程。对于税额较大时，纳税人更应该坚持自己的主张，要高举但慎用法律的武器解决税务争议。

第二篇：税务稽查案例分析

一、基本情况

某企业,登记注册类型：国有企业，增值税一般纳税人，适用税率17%，企业所得是适用税率33%;现有职工942人。主营业务是制造销售变压器、风机。

二、基本案情

该单位自以来，采取虚列成本及价外收入在其他应付款中核算不申报纳税等手段大肆偷逃国家税款

。

(一)该单位在至度的成本结转过程中，由于该企业生产的设备安装地点多在外地的偏远地区，企业在成本结转中存在以多暂估材料成本方式虚列成本的偷税行为。本次检查发现，该企业至三年中在多个项目的成本归中，虚列成本15，076，000元(虚列6，087，200元;虚列2，902，600元;虚列6，068，200元)。

该单位8月收取的某集团逾期付款利息350,080.00元,计入其他应付款未做收入。

(二)办案经过

鉴于该案的工作量巨大，案情复杂，要查清问题需要对被查企业多年的成本核算及应税收入进行全面的检查。国地税稽查局组成联合检查组，制定了周密的检查计划。4月29日由两局稽查骨干4人组成的检查组进入该单位，首先仔细询问了该企业的有关财务人员，责成他们提供该企业的成本核算程序和相关的资料。同时检查组的同志深入该企业的生产场地和供销部门对该企业的二级核算情况以及生产、销售情况进行了细致的了解。根据掌握的情况检查组的同志决定从该企业的收入及成本核算的原始资料查起，采用顺查的方法，把本次检查查深查透，把本案办成铁案。

经过检查组对该企业大量的原始成本资料的检查，发现该企业生产的产品安装地点多在偏远的地区，在设备安装和调试期间，许多设备的配件需要由供货厂家直接发往设备的安装地点。该企业的有关财务人对安装地所发生的成本掌握不了，只能按照施工现场传递过来地不准确材料，对部分成本进行暂估。在项目完工后，企业的财务人员没有按照财务制度和有关规定，按照实际发生的成本和取得的发票进行成本项目的认真核算和还原相关的成本。针对以上情况，检查人对该企业的法人和有关财务人员进行仔细地询问，并要求他们积极配合工作。经过对该企业三年来的进货情况进行统计，同时认真比对了该企业每个项目中所耗用的材料，发现该企业至三年中在对多个项目的成本归中，虚列成本15，076，000元。

另外，该单位8月收取的某集团逾期付款利息350,080.00元,计入其他应付款未做收入,该项费用属价外费用，本次检查该企业应补提销项税50,866.32元.四、处理处罚结果

综合以上情况，本次检查共计查补企业所得税2,850,777.60元(在调增计税所得额同时考虑企业原来亏损等因素),查补增值税50,866.32元(根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条及其《中华人民共和国增值税暂行条理实施细则》第十二条的规定)。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，该单位本次检查查出的问题定性为偷税，本次检查共查补增值税、企业所得税2,901,643.92元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定加收滞纳金398,559.42元，并处补缴税款0.5倍的罚款计1,450821.96元。

第三篇：国税税务稽查方法与案例练习(扬州)

税务稽查方法与案例(国税)

一、判断题并改错

1.以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，按“其他酒”子目中的“复制酒”征税，税率为10%。()

2.如果白酒生产企业将包装由原来的每瓶500毫升，改为每瓶500克，该公司销售1瓶白酒的定额税率仍为0.50元。( )确。

3.化妆品税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。( )

4.子午线轮胎免征消费税，免征消费税的子午线轮胎仅指内胎。子午线轮胎的内胎与外胎成套销售的，一律按成套消费品的不含税销售额征税。( )

5.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰应当由提供加工劳务的单位和个人缴纳消费税。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新、修理等业务。( )

6.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为取得预收款的当天。( )

7.纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月最后一天的国家外汇牌价(原价上为中间价)。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更。( )

8.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应当缴纳营业税，不征增值税和消费税。( )

9.某化工企业外购粮食作为原材料，生产酒精，酒精进一步加工成醋酸，醋酸再合成为醋酸醋(一种工业用溶剂)。该公司的中间产品酒精应当缴纳消费税。( )

10.允许抵扣的已税消费品，必须是从工业企业购进，从商业企业购进的应税消费品一律不得抵扣。( )

11.金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，适用税率为5%，不在上述范围内的应税首饰及珠宝玉石按10%的税率征收消费税。( )

12.鞭炮、焰火征收范围包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不征消费税。() 13.成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳消费税额减征30%;航空煤油暂缓征收消费税。( )

14.润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。( )

15.摩托车轮胎以及农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，均属于汽车轮胎税目的征税范围。( )

16.摩托车税率按排量分档设置：气缸容量在250毫升(含)以下的，税率为3%;气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。( )

17.对纳税人委托个体经营者加工的应税消费品(金银首饰除外)，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。( )

18.以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的汽油，可以扣除原料已纳消费税税款。( )

19.实行从价定率办法计算应纳税额的，当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。根据该公式，非生产领用以及发生非常损失的外购应税消费品，也允许扣除。( )

20.固定业户到外县(市)临时销售金银首饰，应当向其机构所在地主管国家税务局申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向主管国家税务局申报纳税。未持有其机构所在地主管国家税务局核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管国家税务局一律按规定征收消费税。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的消费税款不得从应纳税额中扣减。( )

二、单项选择题

1.关于烟及烟丝的适用税率，错误的是( ) A.卷烟比例税率为每标准条(200支)调拨价格在50元(含50元，不含增值税)以下的，税率为30%;每标准条调拨价在50元(不含增值税)以上的，税率为45%。

B.进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟;自产自用、委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟;以及个人生产的卷烟，也采用复合计税方式，其中比例税率为45%。 C.雪茄烟、烟丝采用从价计征方式，比例税率分别为40%、30%。

D.卷烟定额税率为：每标准箱(50000支，折合为250条)150元。

2.对啤酒征收消费税，下列说法不正确的是( ) A.啤酒集团内部企业间销售(调拨)啤酒液，购入方使用啤酒液连续灌装生产并对外销售的啤酒，应依据其销售价格确定适用单位税额计算缴纳消费税，但其外购啤酒液已纳的消费税额，可以从其当期应纳消费税额中抵减。( )

B.甲啤酒生产企业以每吨2900元的价格将产品转让给子公司(销售公司)，销售公司对外售价为每吨3400元。则甲公司适用单位税额为220元/吨。( )

C.啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物及包装物押金)划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。( )

3.关于消费税反避税的规定，下列说法错误的是( )

A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》第十条规定：“纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。”此规定仅适用于关联交易。

C.母公司委托子公司加工应税消费品，收回后直接对外销售。如果子公司无同类产品，则应按组成计税价格计算消费税。如果组成计税价明显偏低，税务机关有权对加工费进行合理调整。

4.关于应税消费品包装物的征税规定，下列说法正确的是( )

A.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，如果包装单独计价，并且在财务上单独核算，则包装物的销售额不征消费税。

B.对从价计征或复合计征方式的酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还和在会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依据酒类产品的适用税率计征增值税和消费税。

C.如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。实际退还押金的，相应退还消费税。

5.下列说法错误的是( )

A.用外购或委托加工的已税汽车轮胎生产的汽车不得抵扣轮胎已纳消费税。

B.外购或委托加工的已税酒及酒精、金银首饰、汽车、游艇、汽油、柴油、溶剂油、航空煤油用于连续生产应税消费品的，不得抵扣已纳消费税款。

C.金银首饰消费税改变纳税环节以后，用已税珠宝玉石生产的金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。

D.外购应税消费品的抵扣凭证可以是增值税专用发票(含销货清单)，也可以是增值税普通发票。

6.关于出口应税消费品，下列说法错误的是( ) A.有出口经营权的生产企业出口应税消费品，免征消费税。无出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品，采用“先征后退”办法。

B.生产企业将产品卖给外贸企业由外贸企业自营出口的，所退税款归外贸企业所有。 C.外贸企业出口货物应退消费税税款计算退税的公式为：应退消费税税款=出口货物离岸价×外汇人民币牌价(出口数量)×税率(单位税额)。

D.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报送出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。

E.外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“补贴收入”科目。

7.关于消费税计税依据，下列说法正确的是( ) A.按加权平均法计算计税价格时，销售的应税消费品销售价格明显偏低又无正当理由的或者无销售价格的，不得列入加权平均计算。

B.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同期同类应税消费品的加权平均价格作为计税依据计算消费税。

C.对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取不含增值税的全部价款征收消费税，但需按照同期同类新首饰的售价计算增值税。

8. 实行从价定率办法计算应纳税额的，当期准予扣除外购应税消费品买价的计算公式正确的是( )

A.当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。

B.当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价-本期非生产部门领用外购应税消费品买价

C.当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价-本期非生产部门领用外购应税消费品买价-本期发生非常损失的应税消费品买价。

9.纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的( )

A.视同销售纳税

B.于移送使用时纳税 C.按组成计税价格纳税 D.不纳税

10.应税消费品的全国平均成本利润率由( )确定。 A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院

D.省、自治区、直辖市税务局

三、多项选择题

1.下列说法正确的有( )

A.黄酒实行从量定额征收方式，单位税额为240元/吨。

B.啤酒可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。无醇啤酒、啤酒源和菠萝啤酒均应比照啤酒征税。

C.娱乐业、饮食业自制啤酒用于销售给客人时，除需缴纳营业税外，还需缴纳消费税。单位税额为220元/吨。

D.土甜酒按“其他酒”征税，但如果酒度超过12度的应按“黄酒”征税。

E.酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。

2.下列应税消费品适用税率正确的有( ) A.高尔夫球及球具税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。高尔夫球及球具税率为8%。

B.凡出厂价在每只10000元(含10000元，不含增值税)以上的各类手表均属于高档手表税目的征税范围，税率为20%。

C.游艇税率为10%。木制一次性筷子税率为5%。 D.实木地板税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面无榫、槽的实木装饰板。实木地板税率为5%。

3.下列说法正确的有( ) A.甲鞭炮焰火生产企业从乙鞭炮焰火生产企业购进鞭炮焰火，未经加工直接对外销售，不征消费税。

B.M鞭炮焰火生产企业从N商店购进鞭炮焰火，未经加工直接对外销售，不征消费税。

C.X花生油生产企业向Y酒精生产厂家购进酒精，销售给Z酒厂作为原材料，X公司应当缴纳消费税。

D.甲花生油生产企业向乙商店购进酒销，销售给丙酒厂作为原材料，甲公司应当缴纳消费税。

E.S花生油生产企业向T酒厂购进白酒一批，转让给某宾馆用于招待客人，S公司不征消费税。 4.关于消费税反避税的规定，下列说法正确的是( )

A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

B.商业企业从酒厂外购散酒装瓶出售，不征消费税。

C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据。

5.关于金银首饰消费税，下列说法正确的有( ) A.在零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。不属于上述范围的应征消费税的首饰，仍在生产销售环节征收消费税。

B.未经中国人民银行总局批准经营金银首饰加工业务的单位，应当征收消费税。反之，不征消费税。

C.对出国人员免税商店销售的金银首饰免征消费税。

D.经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收;出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。

6.下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有( )：

A.以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

B.以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;

C.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板;

D.以外购或委托加工收回的已税酒精为原料生产的粮食白酒。

7.下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有( )：

A.以外购或委托加工收回的已税柴油为原料生产的汽油;

B.以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品;

C.以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油;

D.用外购或委托加工的已税烟丝生产的卷烟; 8.下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有( )： A.用外购或委托加工的已税化妆品生产的化妆品;

B.用外购或委托加工的汽车轮胎为原料生产的小汽车

C.用外购或委托加工的已税珠宝玉石生产的珠宝玉石;

D.用外购和委托加工的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;

E.用外购和委托加工的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎;

F.用外购和委托加工的已税摩托车生产的摩托车;

9.I消费税组成计税价格公式正确的有( ) A.委托加工业务从价定率方式

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率 B.委托加工业务复合计税方式

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)+消费税定额税

应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率+消费税定额税 C.进口应税消费品从价定率方式

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率) 应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率 D.进口应税消费品复合计税方式 组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率+消费税定额税

10.纳税人将自产应税消费品用于下列用途时，应视同销售计征消费税的有( )

A.固定资产 B.无偿赠送

C.连续生产应税消费品 D.连续生产非应税消费品

四、计算题

1.某白酒生产企业(增值税一般纳税人)，2006年11月份发生如下经济业务：

(1)11月3日，销售甲种粮食白酒10吨，每吨含税单价24570元;销售乙种粮食白酒5吨，每吨含税单价22230元;销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价21060元，款项全部存入银行。

(2)11月8日，销售薯类白酒3吨，每吨含税单价4680元，收取包装物押金2340元，款项全部存入银行。

(3)11月14日，销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，每吨含税单价2340元，其中外购薯类白酒3吨，每吨含税价1170元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。

(4)11月15日，用自产甲种粮食白酒9吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出农副产品收购凭据。

(5)本月份委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。受托方无同类酒精销售价。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨，每吨含税单位售价35100元，当月全部销售。

(6)11月28日，将自已生产的甲种粮食白酒8吨，3吨用于用于馈赠，5吨用于职工福利。

请根据以上资料计算该公司本月应纳消费税以及受托方应代收代缴消费税额。

五、思考题：

一、 企业隐瞒收入通常对哪些财务指标产生影响?

二、 制造业隐瞒主营业务收入主要有哪些手段?如何检查?

三、 商业企业隐瞒收入主要有哪些手段?

四、 制造业成本核算通常会有哪些会计差错或舞弊问题?

五、 期间费用通常有出现哪些会计差错或舞弊问题?

六、实务题

(一) 要求：(1)根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理(2)计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位))

资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：

1、从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100，000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费，保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。

2、从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元;由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费(含辅料款)30，000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已经甲酒厂无同类产品价格可供参考。

3、 将委托甲酒加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待发后生产药酒。

4、 当月制成的4吨药酒生产成本为160，000元，又验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198，900元，已送存银行。

5、 本月将300公斤生产成本为12，000 药酒分别赠送给本市各药店

6、 本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款100，000元，税金17，000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付

7、 “应交税金-未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20，000元，系企业2004年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。

(二)要求：(1)根据下列资料，简述相关税收政策规定(2)计算当年度应补缴的各项税额(计算结果以万元为单位，保留小数点后两位)

资料：ABC公司系生产性外商投资企业，于1995年开业，1999年开始获利并享受“两免三减半”政策，该公司2004年会计利润总额100万元，已预缴企业所得税30万元，预缴地方所得税3万元，(企业所得税税率为30%，地方所得税税率为3%)。假定2003年度所得税已经汇算清缴，并按当年帐面记录作正确的纳税调整;2004年工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料;职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005年3月份诚信税务师事务所受托对该公司2004年度纳税情况进行审核，获得如下资料。

1、 审核“应付工资”、“应付福利费”帐户，发现：“应付工资”帐户年初贷方余额400万元，本期提取工资600万元，实际发放550万元，年末余额450万元。“应付福利费”帐户余额贷方余额100万元，本期提取职工福利费84万元，实际支出60万元，年末124万元。

当年无职工教育经费及工会经费发生额

2、 支付境外特许权使用费800万元。

经进一步审核发现：ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以ABC公司年销售额的10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按权责发生制原则，在2004年12月份作如下帐务处理：借方“管理费用――其他”800万元，贷记“预提费用”800万元。

3、 支付装修费用180万元。

经进一步审核系公司为改善办公环境，本年度对新购置的办公楼进行装修，12月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用180万元，年末“生产成本”、“产成品”帐户均无余额

4、“投资收益”帐户核算内容中包括：国库券转让收益35万元;从其境内投资的企业分得利润20万元。(被投资企业所得税税率为15%，地方所得税税率为3%)

5、“营业外支出”帐户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠6万元;通过中国红十字会向东南亚海啸捐赠100万元;支付交通违规罚款0.2万元。

6、“以前年度损益调整”帐户的借方发生额“公司于2004年5月接受主管地税机关稽查，因2003年未足额扣缴个人所得税而被税收处罚25万元，税收滞纳金1万元。

7公司于2004年6月份接受货币捐赠20万元，企业全部计入“资本公积“帐户的贷方，2004年12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何帐务处理。

8、 2004年6月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出50万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的2名科研人员每人奖励价值20万元的国产汽车1辆，对其他10名有功人员奖励价值1万元的笔记本电脑1台。企业发放时，借记“盈余公积“科目50万元，贷记“银行存款”科目50万元。

(三)2009年6月，税务机关对某制造企业进行纳税检查，发现该公司于2008年12月多转产品销售成本50万元，通过查阅所得税年度申报表发现，该企业在办理所得税汇缴时已主动进行纳税调整。请思考：该公司的做法是否正确?如果不正确，现在应如何处理?

参考答案

一、判断题并改错

1.错。以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，应按“粮食白酒”征收消费税。

2.对 3.对

4.错。子午线轮胎免征消费税，免征消费税的子午线轮胎仅指外胎。免税的子午线轮胎外胎与内胎成套销售的，一律按成套消费品的不含税销售额征税。

5.错。为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰，应当由提供加工劳务的单位和个人缴纳消费税。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。

6.错。纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。

7.错。纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价(原价上为中间价)。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更。

8.错。白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，属于价外性质的费用，应当并入销售额计征增值税和消费税。

9.对 10.错。从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

11.对 12.对 13.对 14.对 15.对 16.对 17.对 18.对 19.错 20.对

二、单项选择题

1.A 2.B 3.B 4.B 5.D 6.E 7.A 8.C 9.D 10.A

三、多项选择题

1.(A、B、D、E)2.(B、C、D)3.(C、D、E)4.(A、C)5.(A、B、D)6.(A、B、C)7.(B、C、D)8.(A、C、D、E、F)9.(A、C、D)10.(A、B、D)

四、计算题

参考答案：

(1)应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率

=(10+5+20+3+6+9+10+8)×2000斤/吨×0.5元/斤+[(10+9+8)×24570+5×22230+20×21060+6×2340+10×35100]÷(1+17%)×20%+(3×4680+2340)÷(1+17%)×20% =71000+(663390+111150+421200+14040+351000)÷(1+17%)×20%+16380÷(1+17%)×20%=71000+266800+2800=340600(元)

(2受托方代收代缴消费税=(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000(元)

五、 简答题(参见教材第十章)

六、实务题

(一)账务处理：

1、借：原材料 96440

应交税金-应交增值税(进项税额)100000*13%+8000*7%=13560 贷：银行存款 110000

2、借：委托加工材料

38576 贷：原材料

38576 借：委托加工材料 30000 应交税金-应交增值税(进项税额)

5100 贷：应付账款 35100

3、①收回材料

受托方应代扣代缴的消费税：(38576+30000)/(1-15%)*15%+5000*2*0.5=17101.65 受托方应代扣代缴的城建税：17101.65*7%=1197.12

受托方应代扣代缴的教育费附加：17101.65*3%=513.05 借：委托加工材料 17101.65+1197.12+513.05=18811.82 应付账款 35100 贷：银行存款 53911.82 ②收回的薯类白酒入库 借：库存商品 38576+30000+18811.82=87387.82 贷：委托加工材料 87387.82 ③收回的薯类白酒60%用于勾兑 借：生产成本 87387.82*60%=52432.69 贷：库存商品 52432.69 ④10%销售给个体餐厅

借：银行存款

12500 贷：主营业务收入

10683.76 应交税金-应交增值税(销项税额)

1816.24 借：主营业务成本

8738.78 贷：库存商品 8738.78

4、 借：库存商品

160000 贷：生产成本

160000 借：银行存款 198900 贷：主营业务收入 170000

应交税金-应交增值税(销项税额) 28900 销售单价=198900/1.17/4000*70%=60.71元/公斤

借：主营业务税金及附加

170000*10%=17000 贷：应交税金-应交消费税

17000 借：主营业务成本

160000*70%=112000 贷：库存商品

112000

5、 借：营业外支出 16917.51

贷：库存商品

12000 应交税金-应交增值税(销项税额) 60.71*300*17%=3096.21 应交税金-应交消费税

60.71*300*10%=1821.3

6、 借：包装物

100000 应交税金-应交增值税(进项税额)

17000 贷：应付账款

117000

7、 本月增值税销项税额=1816.24+28900+3096.21=33812.45 本月增值税进项税额=13560+5100+17000=35660 本月应交增值税=33812.45-35660=-1847.55(留抵税额)

本月应交消费税=17000+1821.3=18821.3 本有应交城建税=18821.3*7%=1317.49 本月应交教育费附加=18821.3*3%=564.64 按税法规定：纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，按国税发[2004]112号文件先用纳税人的留抵税额抵减增值税欠税。 借：应交税金-应交增值税(进项税额) -1847.55 贷：应交税金-未交增值税 -1847.55 借：主营业务税金及附加 1882.13 贷：应交税金-应交城市维护建设税 1317.49 其他应交款-应交教育费附加 564.64 借：应交税金-应交消费税 18821.3 -应交城市维护建设税

1317.49 其他应交款-应交教育费附加

564.64 贷：银行存款

20703.43

(二)

1、外商投资企业和外国企业支付给职工的工资和福利费，应将其支付标准和所依据的文件及资料，报当地税务机关备案。按照国家的有关规定为其雇员提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险金等基金(以下简称三项基金)，可以在计算外资企业所得税前列支。为其雇员提存三项基金

外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。除此之外，企业不得在税前预提其他职工福利类费用。企业实际发生的不属于上述五项基金或经费开支范围内的其他职工福利类费用，可按实际发生数在当年度税前扣除，但当年税前扣除的此类费用不得超过企业全年职工(包括中、外籍员工)工资总额的14%，其超过部分也不得在以后年度扣除。ABC公司已按要求向税务机关报备，工资可按实发数列支。职工福利费的列支标准为550*14%=77万元>60万元，所以实际支付的60万元可以全部据实列支。 ABC公司应调增应纳税所得额：(600-550)+(84-60)=74万元

2、国内支付单位付给境外的特许权使用费，凡已计入企业本期成本费用的，无论是否实际支付，均认同已支付，并应按税法的规定代扣代缴外国企业预提所得税、营业税。

ABC公司应代扣代缴的营业税800*5%=40万元 ABC公司应代扣代缴的预提所得税(800-40)*10%=76万元。

3、固定资产的装修费用，应按装修间隔期和固定资产尚可使用年限孰短单独计提折旧。不得一次性进入费用。因为是12月才完工，所以本年不提折旧。

ABC公司的支付装修费180万元应调增应纳税所得额：180万元。

4、外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免于征收企业所得税。但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。外商投资企业在中国境内投资于其他企业，从接受投资的企业取得的利润(股息)，可不计入本企业应纳税所得额，但该投资所发生的费用和损失，也不得冲减本企业应纳税所得额。

ABC公司应调减应纳税所得额20万元。

5、直接捐赠不得税前扣除。外商投资企业和外国企业用于中国境内的公益、救济性捐赠允许在税前列支，但用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠款不准列支。通过红十字会向东南亚的捐赠因为是用于境外的捐赠，所以不得在税前扣除。违规罚款不得税前扣除。

ABC应调增应纳税所得额：106.2万元。

6、税收处罚及滞纳金不得税前扣除。

ABC应调增应纳税所得额：26万元。

7、企业接受捐赠应并入当期应纳税所得额。 ABC应调增应纳税所得额：65万元。

8、综上所述，ABC公司应补缴、代扣代缴的各项税金如下：

应调增应纳税所得额74+180-20+106.2+26+65=431.2万元

应补外商投资企业所得税=431.2*30%=129.36万元

应补外商投资企业地方所得税=431.2*3%=12.936万元

(三)多转成本应当调整账务，而不是纳税调整。通过调整会计利润正确计算应纳税所得额。如果仅作纳税调整势必造成账面产成品不实。

第四篇：如何撰写税务稽查典型案例分析

随着新征管模式的建立与运行，税务稽查在新征管模式中的地位和作用日益突出。近几年来，我省国税系统通过深化税收征管改革，逐步完善稽查运行机制，建立了稽查四环节协调运行机制，在全省全面实行“一级稽查”，大大促进了稽查工作的开展，税务违法案件查处力度也在不断加大。稽查部门查处了大量税收违法案件，而其中有许多案件的查处对税务稽查工作的有效开展具有很好的指导和借鉴意义。为了更好地指导案件查处工作，提高稽查人员查处涉税违法案件的质量和水平，对具有代表性案件进行总结分析，总结查案经验、做法，分析查案得失，撰写典型案例并进行分析、交流则不失为一种行之有效的好方法。那么，如何撰写典型案例分析，使其能真正成为具有指导意义上的案例，有效促进稽查办案水平进一步提高，则是我们进行典型案例分析所要追求和达到的目标。

一、 典型案例的内涵

(一)概念

所谓案例是指税务稽查查处涉税违法案件的范例和标本，它是从实际税务稽查案件中提炼而来的。而典型案例则是指案例本身所具有的典型性、代表性和可借鉴性。就案件本身而言，个案特色突出，所查处问题带有一定的普遍性，查案经验和技巧方法有可推广交流的价值。在实际工作中，所有的稽查案例都是稽查案件，是对稽查案件查出过程的描写、叙述，但并不是对每一个案件的描写都能成为具有指导意义的典型案例，这就是案例与典型案例的本质区别。

(二)典型案例所具备的特点。典型案例所具有的交流、借鉴意义，关键在于突出个案特色，尤其在案件发生、案件性质、偷税手段，案情复杂程度，稽查组织和稽查方法等方面独具特色。所以，它必须具有以下特点：

一是案件本身具有一定的典型性。所谓典型性是指税务稽查从选案、查案、审理到执行四个环节都独具特色或在某一个或几个方面独具特色，从选案对象的确定，检查的方式方法、检查的组织，方案的制定以及问题的思考和分析等方面具有代表性和借鉴价值。

二是案件组织查处有一定难度。案情较为复杂，偷税手段和手法较为隐蔽、情节恶劣、性质严重，查办案件难度较大，个案特色较为突出。案情复杂程度和案件查处深度、力度决定了案例的交流价值，它能否有效指导查案工作。

三是案例分析恰如其分，针对性要强。分析必须是对查处案件过程中发现和存在问题的深入剖析，并有一定深度，尤其是查案得失的分析，不仅能够及时总结案件查处过程的得失，关键在于通过这种事后的分析，为以后查办案件提供帮助和借鉴，避免类似情况的发生和出现。 从以上特点，我们可以看出，典型案例应包括案例(案件查处过程)和分析两部分内容，两者缺一不可。因此，一篇成功的典型案例“贵在典型，重在(案例)过程，关键在分析”。

二、目前在撰写典型案例中存在的问题

自96年以来，我省一直都非常重视对税务稽查案例的总结和分析，并将一些具有代表性的案例分析整理成册，供大家交流借鉴，这对案件查处工作确实起到一定的指导作用。但是当我们重读这些案例时，能了解的却仅仅是这些案例是如何定性处理的，在哪种情况下应该怎样定案，可以说，通过这个案例在一定程度上加深了对税收政策的理解和操作使用。但不容忽视的却是对典型案例的理解形成了一个误区：这些案例分析就是稽查定案的范本，在实践中只需要比照执行。至于通过查处本案，在查案方法、技巧上有什么经验可汲取，有什么教训可引以为戒，却不得而知;从案例分析中却看不到问题所在和分析内容，更谈不上让人交流和借鉴之处。这是导致多年来案例分析千篇一律的关键。目前在案例分析方面主要存在如下问题：

(一)典型案例不典型。受过去查案观念的影响，案例分析只注重对查处案件的定性处理，忽视了对查案过程得失的分析，在代表性和典型性上不突出。有的案例案情单一，过程简单，没特色可言，根本不具备交流价值。

(二)在写作体例上过于刻板。有的案例在结构和内容上不很完整，有的甚至将税务处理决定书掐头去尾地照搬挪用，有的按照案例八要素的内容简单罗列，形成了三段式和八股制式，可读性不强。有的案例不是客观真实地描述案件本身，而是辞藻华丽，言语太过夸张，文学色彩甚浓，失却了典型案例的淳朴之色。

(三)缺乏对案例进行实质性分析。分析方法不得当，分析不是紧扣案件主体，不是从查案方法、技巧的得失、纳税人税收违法手段、征管漏洞等方面进行深入分析，而是为了分析而分析，甚至将一些与本案无关的分析也挖空心思地进行概念式的内容罗列，泛泛而谈，大而空，没有针对性和说服力，无可借鉴之处，更难以让人信服。

(四)目前大多数典型案例仅仅是突出了案件检查环节的典型性，而忽视了对稽查选案、审理、执行三个环节可借鉴作用的挖掘分析。这种案例充其量也只能反映我们案件查处工作的一小部分，还不能算做是完整意义上的典型案例。 分析上述问题产生的原因，有以下方面：一是各级领导重视程度不够，对案例分析的指导作用认识不足，在工作思路和方法上指导不到位;二是对典型案例挖掘不够，不善于总结分析，尤其是缺乏对稽查四个环节全面总结分析。三是为写案例而写案例，有敷衍应付的现象。

三、如何撰写典型案例分析 典型案例是衡量稽查水平和进行稽查经验交流的有效途径。一篇好的典型案例能全面反映出查办案件深度、力度和水平，具有较强的借鉴和指导作用。在撰写典型案例时，要注意以下几方面。

(一)典型案例应具备的八要素。撰写典型案例的目的在于通过稽查实例，分析研究各种偷逃骗税手法的突破方法和检查技巧，以及征管工作中的薄弱环节，更好地了解偷逃骗税行为，拓宽检查视野，加强管理，提高工作效率，确保检查质量。因此，一篇完整的典型案例应包括以下要素：

1、案件来源。案件线索是如何发现和确定的。

2、被查对象基本情况。既要有一定的数字概念，又要有经营规模、税务管理和纳税情况的介绍。

3、检查方式方法。检查方法要针对被查对象、行业以及生产工艺、会计核算特点，就检查方案的制定，实际检查方法、技巧的运用进行介绍。

4、作案手段及特点。税务违法犯罪的特征，作案的手段，通过案情的剖析充分描述出来。

5、违法事实及处理意见。违法事实表述条理清楚，证据确凿，援引法律法规准确。

6、案件审理、执行情况。对处理意见的审理，稽查补正情况，审理定性情况以及执行入库情况也要交代清楚。

7、征管薄弱环节和查案得失分析。要紧扣案件主体找准存在问题的关键环节，针对具体问题进行深入分析，既有一定的深度，也要触类旁通有一定的广度。

8、稽查对策及建议。对稽查发现的问题漏洞，提出切实可行的建议。 上述八要素要融会贯通在整篇案例中，重点突出，详略得当，切记提纲式的简单罗列、描述，这样才不失为一篇完整的典型案例。 (二)要突出“典型”、“案例”、“分析”

一是要注重典型。案件的典型性要靠领导来挖掘和发现，要善于从所查案件中及时、准确地选择出在税收征管上有典型意义和普遍意义，具有代表性、可交流性和个案特征的案件。而不是不加分析地任意选择和随意确定。

二是案例要客观、真实反映案件查处的全过程。尤其要突出检查中采取的行之有效的稽查方法和技巧，突破疑点、难点的方式和方法。在撰写案例时要注意： 首先，内容要充分完整，结构要清晰合理，这是撰写典型案例最基本的要求。既要突出对查案过程的叙写，又要揭示出税收征管的复杂程度。既要有查案方式、方法的反映，也要有违法事实和作案手法的描写;既要有违法犯罪证据事实的分析和表述，又要有问题和成因的分析，以及建议思考的提出等等。

其次，对案件描述要客观真实、具体明确。典型案例重在客观真实地反映查案的过程和案件的来龙去脉，但对过程的描述应尊重客观事实，保持案件原貌，无须夹杂强烈浓厚的文学修饰。既要突出过程，又要注重情节。切记笼统、抽象和概括说明。

第三，要有可读性。案例八要素是对典型案例内容的原则性要求，也是一种规范化内容，但规范化并不等于僵化、教条，对案例内容的简单罗列，或生搬硬套，照葫芦画瓢。只能使典型案例黯然失色，没有了特色，也就不具有可读性，更无任何借鉴意义。

三是案例分析要透过现象，抓住本质。要善于剥开案情繁杂的表层现象，深入寻求实质性的东西。对查处过程要进行去粗取精，由此及彼，由表及里的分析，真正找出问题所在。应从以下三方面进行分析：

首先，对查案过程得失进行分析，它包括从查案的组织、查案的方法、采取的措施等方面有哪些成功的经验可推行、借鉴，又有哪些失败的教训可吸取。同时，要对查案不足的地方进行分析，特别在查案过程中还存在哪些没有查深、查透、查清楚的地方，要进行认真总结。

第二，对偷税手段和手法、情节和心理进行分析，揭示偷税等税收违法犯罪的特点、动向和趋势，为今后查办案件时采取有效的对策和措施提供支持。 第三，对征管中薄弱环节进行分析要言之有物。分析要紧扣案件本身，围绕着存在问题查找直接原因，尤其要找准问题的关键点和关键环节，深刻分析，提出建设性意见。

案例分析是典型案例的“点睛画龙”之处，它的作用和意义是深远的，能发人深思，给人以启发。

(三)注意写作方法和技巧。俗话讲：“文无定式”。这主要指从写文章的思路、方法、技巧、程式等方面并没有固定的格式。所以典型案例的写作要破除三段式、八股文，讲求写作形式上的多样化，尽量做到开门见山，文风质朴，文字流畅，切记不能搞“文学创作”。

(四)要注意挖掘，善于分析总结。在实际工作中，一个成功查处的案件能成为有普遍指导意义上的典型案例，这要靠各级领导去发现、去挖掘并加以分析总结和完善。切忌作为任务下达而成为稽查人员的负担。作为查案人员要认真执行有关制度，做好稽查工作日志，从开始查案就要为案例的撰写打下基础。 案例培训已经成为国际上通行的做法，随着案例撰写水平的不断提高，案例交流幅度的加大，将会带来稽查人员查案水平的普遍提高。

第五篇：海南某股份有限公司税务稽查案例0827

税 务 稽 查 案 例

海南某股份有限公司税务稽查案例

一、本案特点

海南某股份有限公司案件的主要特点是办案小组检查之前的《税务稽查预案》制作精细，对案件开展有效检查提供了指导方向，对每个检查人员针对企业经营特点的具体检查项目和内容都进行了明确，分工和开展检查时间安排有条不紊。该案件按照规定的时间检查取证，撰写报告，完成了预定的任务。

二、案件背景情况

(一)案件来源

由于我省从2013年8月1日开始对交通运输业实施“营改增”，本案是根据省局选案下达检查任务进行实施稽查的。

(二)纳税人的基本情况

海南某股份有限公司成立于2002年12月6日，注册资本42,588万人民币，法人代表：林某。由海南某控股有限公司、深圳某股份有限公司、中海(海南)某船务股份有限公司、中国海口某代理有限公司、自然人邢某共5位股东发起设立。2009年12月16日公司股票在深圳证券交易所挂牌上市。海南某控股有限公司是公司控股股东。该公司的基本组织架构：股东大会—董事会、监事会—总经理—副总经理、总工程师、总会计师—办公室、生产作业部、人力资源部、经营管理部、投资管理部、安全质量部、财务部、审计部、体系部、监察部、证券部、物资供应部、技术工程部。

该公司自设立以来一直以客滚运输为主营业务，以船舶运输业务收入为主营业务收入，经营海口至海安往返、海口至广州(暂停)往返、海口至北海往返、海口至西沙往返、泉州至金门往返客滚运输航线。

2010年营业收入合计为600,425,678.90元。已缴纳营业税10,821,176.64元、城市建设维护税763,354.22元、教育费附加327,151.81元;已代扣代缴个人所得税10,865,423.79元;已缴房产税4,122.48元;已缴印花税963,464.90元。

2011年营业收入合计为644,193,479.23元。已缴纳营业税12,402,015.47元、城市建设维护税868,285.04元、教育费附加372,122.15元、地方教育附加248,081.45元;已代扣代缴个人所得税12,344,524.50元;已缴车船税136,190.00元;已缴房产税5,562.48元;已缴印花税249,544.00元。

2012年营业收入合计为581,901,278.00元。已缴纳营业税11,416,475.71元、城市建设维护税799,153.31元、教育费附加342,494.28元、地方教育附加228,329.51元(其中由于财务人员记账错误，多计收入3,407,104.00元，多申报缴纳营业税、城建税及附加合计114,478.69元,2013已经自行抵缴相应的应缴税款及附加);已代扣代缴个人所得税10,464,127.20元;已缴车船税188,435.67元;已缴房产税7,068.32元;已缴印花税481,867.20元。

三、检查过程及检查方法

(一)检查预案

1. 小组成员 组长：冯所伟

成员：陈在锋、郑颖、王芳忠、张学睿、唐秀娟 2.分析可能存在的问题

组长组织小组成员通过各项财务指标间的数量关系，对纳税人纳税申报情况的真实性、准确性进行定量分析和通过各项纳税评估指标间的逻辑关系，对纳税人纳税申报情况的真实性、准确性进行定性分析。分析纳税人的纳税申报资料等涉税信息，提出纳税人最有可能存在的涉税问题如下：

营业税：该公司2010-2012年主要经营航线为海口至海安、海口至广州、海口至北海等线路。售票模式为在自设销售窗口售票和相关港口代为售票方式。该公司没有针对特定的承运船舶售票，在一定的期间内旅客可以根据的情况选择该公司承运船舶或非该公司船舶承运。票款结算采取该公司承运船舶向其提供运输凭据，并根据运输凭据统计公司船舶承运收入。自设销售窗口售票票款是否全部入账?代理售票公司运输的凭据结算是否正确核算缴纳营业税? 印花税：根据上市公司的报告涉及的合同项目及其金额比对已缴税款的项目，发现少缴印花税。

个人所得税：从报表和上市公司公告发现该公司员工1600多人，从账上筛选发放工资奖金的名目有40多项，数目较大，差旅费报销数额较大，可能存在少计个人收入行为。

3.检查预案撰写

冯所伟负责根据小组成员的查前分析以及企业的实际情况撰写指导检查工作的检查预案。

4. 查前准备

冯所伟负责小组工作的组织组员、协调通知分管领导和案件巡查组，准备《检查通知书》、《纳税人承诺书》、《税务检查人员廉政反馈意见书》、《廉政公告》等;负债通知企业召开税企见面会的时间和参会的企业人员;同时负责准备电子账拷贝、封存的软件和硬件。

陈在峰、王芳忠负责与该企业交通运输有关法律法规收集、整理和安排学习，掌握其生产经营特点以及行业普遍存在的涉税问题，并对该企业的生产流程进行了解的前期准备;

郑颖、唐秀娟、张学睿负责根据案件类型，收集纳税人的纳税申报资料、税源管理数据、公开信息以及第三方信息等，到主管局秀英局收集该企业的征管资料和外围协查工作-开具介绍信去“海口市国土资源局”和“海口市住房和城乡建设局”协查该公司的土地和房产的情况。

5.实施检查环节的人员分工安排时间要求 按照预案的工作安排进驻企业，开展实地检查。

冯所伟 张学睿负责该企业2010-2012年个人所得税的检查和底稿的撰写工作;

陈在峰 王芳忠负责营业收入及价外费用的确认及营业税、城建税、教育费附加的检查和底稿的撰写工作;

郑 颖 唐秀娟负责企业印花税、房产税、土地使用税、车船税等其他税种的检查。

要求： 10个工作日完成工作底稿。 6. 报告、案例分析撰写

冯所伟 唐秀娟负责对检查方案执行情况的检查报告及案卷整理交付审理(5个工作日)，在检查结束后，根据税务实际企业情况、生产经营过程及特征、特定事项发生过程及特征、税收风险特征及分析、主要财务报表和申报表数据、数据分析过程、人员分工情况、税务处理处罚结果等要素编写综合评价、案件分析(2个工作日)等。

(二)检查具体方法

检查人员把收集到的涉税信息资料按性质和类型分类，在对纳税人检查属期内纳税申报情况的真实性、准确性进行定性和定量分析的基础上，重点针对案头分析阶段发现疑点问题，从企业生产流程(从售票-入账-完税整个过程)以实地检查为主，辅以对电子账、企业财务报告、原始凭证的核查，再加上到外围(海口市国土局、海口市住建局和企业的关联公司、港口管理企业等)协查。 1.抽样比对法

根据企业售票及票款结算的水上运输行业的特点，对营业税应税收入确认我们采取业务抽样检查比对：

①抽样某季度运输凭据进行统计，检查其统计船舶结算收入是否正确;

②把代理方相互确认的结算凭据和公司船舶承运收入进行比对，检查能否相互验证。

③将取得和代理方相互确认结算收入和账务处理情况进行比对，检查能否相互验证。

④取得运输凭据(船票售票系统数据)，根据相关税收政策规定进行判定，看是否有分解计税营业额的情况。

⑤根据确定的营业额，比对已缴的营业税、城建税和教育费附加，看是否存在少缴税款及附加的情况。

2.第三方数据比对法

土地使用税和房产出租、自用房产的房产税通过开具介绍信到国土局、住建局查询有关财产使用权的使用情况，通过企业账上记载资产和第三方采集数据进行比对进行审核。

3.业务流程跟踪比对法

企业从事货运业务涉及的相关合同(相关的应税凭据)是否按规定足额贴花，要与实际业务流结合比对，从货物运输卖票到货物运输工具的燃油、造船等供应商和客户间的业务往来是否有合同涉及印花税。另外要注意增资扩股和股权转让及财产租赁业务的贴花问题。 4.电子数据稽核比对法

该公司员工1600多人，从账上筛选发放工资奖金的名目有40多项，数目较大，差旅费报销数额较大。个人所得税是否足额代扣代缴主要对企业发放工薪原始电子数据表格、征管系统企业申报数据和银行发放划款明细数据进行电子稽核，与账上发放工资总额和公开上市公司年报涉及的工作总额进行比对。重点检查年收入达到12万的员工是否进行纳税申报，年金计税和住房公资金计税是否超标准，是否将全年一次性奖金以外其它名目奖金也作为全年一次性奖金计税，福利费、工会经费等发放人员福利、奖励是否计入基数，管理费用科目列支应由个人支付的个人通信话费、交通油料等是否计入基数，员工享受每月伙食补助、降温费和船员各种名目的补贴等是否计入基数，公司高管人员绩效考核制度执行结果发放的奖励是否计入基数，董事会成员工薪计税是否正确，是否有在港航控股(母公司)任职及取得收入，公司派现金红利给股东是否扣缴个人所得税。

(三)检查中具体遇到的困难与阻力

1.受局里其他工作的影响，案件检查过程中办案时间不能保证。

2.检查人员不同属一个单位，统一协调管理比较困难。

四、违法事实及定性处理

(一)违法事实

印花税

少部分应税合同未按规定贴花，少缴印花税96,286.20元。 该公司有少部分购销合同、财产租赁合同、加工承揽合同、技术合同、产权转移合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同未按照税法规定缴纳印花税，该公司与供应商海南某石油有限公司、海南某某石油有限公司、海南某实业有限公司签订的燃油购销框架协议未按规定以结算金额缴纳印花税。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条及附件和《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》国税地[1988]25号的规定：

2010该企业共计合同金额105,858,506.47元，应缴印花税996,336.00元，已缴印花税963,464.90元，少缴印花税32.871.10元。

2011该企业共计合同金额165,135,218.25元，应缴印花税307,439.10元，已缴印花税249,544.00元，少缴印花税57,895.10元。

2012该企业共计合同金额14,136,218.00元，应缴印花税487,387.20元，已缴印花税481,867.20元，少缴印花税5,520.00元。

(证据详见案卷：企业审核确认的《税务稽查工作底稿

(一)---印花税合同清单2010-2012》及附件)

(二)定性处理

印花税 1.处理意见 该企业2010少申报缴纳印花税32.871.10元;2011少申报缴纳印花税57,895.10元;2012少申报缴纳印花税5,520.00元。

(1)根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款„„”的规定，应补缴2010年印花税32,871.1元、 2011年印花税57,895.1元、2012年印花税5,520.0 元,应补缴的印花税共计96,286.2元。

(2)根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条、第六十四条第二款的规定，从税款滞纳之日起至下达《税务检查通知书》之日止，按日加收万分之五的税款滞纳金，应补缴2010年印花税滞纳金17,216.83元、2011年印花税滞纳金18,646.79元、2012年印花税滞纳金889.37元，合计应补缴的印花税滞纳金36,752.99元。

2.处罚意见

该企业2010少申报缴纳印花税32.871.10元;2011少申报缴纳印花税57,895.10元;2012少申报缴纳印花税5,520.00元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”和《海南省地方税务局规范税务行政处罚自由裁量权细化基准表》(海南省地方税务局2011年第4号公告)的规定，拟对该公司2010 -2012年未申报少缴印花税的税收违法行为处少缴的税款百分之五十的罚款的进行行政处罚。2010少申报缴纳印花税32,871.10元处罚款16,435.55元;2011少申报缴纳印花税57,895.10元处罚款28,947.55元;2012少申报缴纳印花税5,520.00元处罚款2,760.00元。

五、案例分析

(二)查处案件的认识和体会

1.选案部门选案查处目的不明确，没有指出选案发现的问题，也没有提出需要检查的建议，直接从电脑数据库中随机筛选的案件对检查工作效果起不到任何作用，相反有时会浪费大量的人力物力。另外，也不能体现出《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则赋予税务稽查机关查处偷、逃、抗、骗税的权力，有时由于检查未发现存在偷、逃、抗、骗税问题，也会让纳税人误会为税务稽查人员在滥用职权。

2.本案企业涉税问题小，也不是主观故意的行为，说明企业平时对税法的遵从度非常高，但是由于征管力量薄弱，未能及时发现问题并帮助纳税人指正

3.检查小组人员检查时间受其他工作干扰，不能一心扑在案件是办理上，造成案件查处未能按时完成。影响检查人员的工作效率、工作进度和案件办理的真正效果。

4.检查组长的能力大小、工作方法等都会直接影响案件的检查时效和质量。案件办理的过程中检查组长的作用非常关键，因为检查组长在案件的查处整个过程中起到统帅的作用，从案件检查的筹备、案前调查、涉税资料的收集、相关税收法律法规的搜集、预案的制作以及开展检查过程中各方面工作的协调等等都需要组长坐镇。

(二)完善税收工作的建议

1. 本案稽查对象是一上市公司，财务制度较健全，人员业务素质较高，每年审计部门都进行审计，在网上都有公开的财务报告数据。选案人员应当对企业的经营业务流程和纳税风险点进行有效的分析，查找税收风险点，针对可疑的纳税问题进行分析，对存在偷、逃、抗、骗税的核心问题进行选案，并在此基础上对应立案检查的企业提出检查建议，以便确保检查组人员对案件的全面彻底有效的查处。

2.今后要加强对纳税人印花税申报审核和纳税辅导，加大征纳双方的相互沟通，端正纳税服务态度，增强纳税服务实效性，杜绝形式主义。

3. 检查小组人员检查办案期间不要安排其他非案件相关的工作，确保案件按时按质按量完成。

4. 加强对检查组长进行专案培训，组长在办案过程中要积极发挥传帮带的作用。各检查人员要在办案的过程中学习组长的能力，在协助组长办案的同时提高自己驾驭案件是能力。