会计事务所面试案例

第一篇：会计事务所面试案例

会计师事务所面试经验与技巧

然而，会计师事务所面试经验与技巧是尤为重要的。最后的一关。人生的道路上这种关口不多，所以对这样重要的面试，可以说，你的一生都需要为其准备，为其努力。有些小事，学生还是可以注意，加以改变，为自己多挣几分的。

技巧一：自信和敢于坚持自己的信念。自信在不同的年龄阶段有不同的表达方式。合伙人的自信是阅历的累积。学生的自信在于有一个远大的前程和为之努力的决心和冒险的胆量。在面试一位同学后，我已经决定要录用她了。但是我说，对不起，你在我的这一关面试没有通过，你的下一步打算如何?她的脸刷地一下就变了。但是，她还是很冷静地说，我会继续去找其他的事务所，其他的工作。苦笑了一下后，她还咬了咬嘴唇，补充说，我会坚持自己的信念，继续自己的努力。她敢于坚持自己的信念的苦笑通过了我对她的“压力测试”。

技巧二： 着装面试技巧。在大学一年级就要做一套西装，学会打领带，穿皮鞋。西装和衬衣一定要合身。不要等到合伙人面试时才是第三次穿西装，自己也觉得别扭。皮鞋一定要擦亮，后跟要齐整。合伙人打量学生的眼光肯定会看及你的皮鞋。

技巧三：懂得“闲聊”。无论在什么时候，都要用一些“small talk”(闲聊)来拉近大家的关系，给冷清的两个人初次见面的场面增加点气氛。你来我办公室的时候，可以问：“你最近在忙什么?”可以说：“看到你对面被烧掉的中央电视台的配楼，我很心疼。”当然，你不能扯得太远，你的目的还要回到面试，让你给他留下印象，他可以在你的招聘数据库里，写上他对你满意的评语。

技巧四：客户永远是第一位的。在会计师事务所，客户永远是第一位的，只有客户成功了，会计师事务所才会获得持续发展的潜力。如果你有机会的话，一定要表现这一面。如果你的打算将来可能不是以“客户”为中心的，不愿意为客户服务付出你的努力的，那最好不要尝试这个行业。你会觉得辛苦，不值得。

技巧五：学会问问题 ，可反问面试官的问题。很多学生的问题都是事先准备的。这没有关系，但如果照搬照抄一些问题，面试官会觉得乏味，一天要回答好几遍这样的问题。你可以问，是什么动力让你在这么辛苦的行业做了这么多年?但应该加上，可能你已经回答过好几次了，但我想亲耳聆听一下你的感受。你可以问，中国注册会计师行业发展的挑战是什么?但应该加上，可能你已经回答过好几次了，但我想听听你从个人角度发表的意见。

技巧六：学会说“不”，包括不知道。你是学生，有的时候有些问题你真的可能不知道。比如说，对学财务的学生，我问，请你给我解释一下期权定价模型。你可以说，我的确不懂(但不要说老师教得不好)。对有些问题，你也可以自信地说——这个问题不适合我。比如说，你可以回答，可能我是个十分乐观的人，遇到的挫折我也不觉得是挫折。我会接受挑战，往前走的。

技巧七：善于控制局面。上面说过，通常在3~5分钟，合伙人已经作出是否聘用你的决定。后面的问题只是他寻求信息，来证明他的决定是否正确。有时，我就把这种面试的权利交给了学生，让学生来面试我，让他们问我问题。局面突然就变了，被面试人是主人。你的议题就应该很明确，你想得到什么，要懂得收场，懂得控制局面。

第二篇：xx会计师事务所审计小结案例

审计小结 我们接受ABC投资股份有限公司(以下称“ABC公司”)委托,对其1998年度合并会计报表进行了审计,现小结如下(以下所称“元”均为“人民币元”):

一、公司背景及重要会计政策的补充说明 1. 公司背景 详见总审计计划及报表附注. 2. 利润分配 本年度,ABC公司共派发上年度应付现金股利计40,797,729.27元,比原经股东大会确定的利润分配方案多派发现金股利计141,729.28元,并业已经证管办批复。惟，本年度实分股利与上年度利润分配方案确定的应分股利的差额,ABC公司将其计入本年度管理费用,我们已建议其调整利润分配项目的年初数. 1999年3月15日,ABC公司董事会通过的1998年度利润分配预案为:对1998年度合并净利润215,201,961.77元提取法定盈余公积金和法定公益金各计21,655,011.68元及提取任意盈余公积金计25,986,014.01元.1998年度不进行股利分配.该利润分配预案尚待股东大会批准.对该会计报表日后事项,我们业已将其调入1998年度利润分配表. 3. 附属公司执行的会计政策与ABC公司执行的会计政策的差异及调整 如总体审计计划“四.4”所述,abc公司及ABC公司执行的会计政策存在差异,对其处理如下: (1) abc公司采用不同的残值率对当年度计提的固定资产折旧的影响

采用10%残值率时 采用5%的残值率时 差异 ABC公司 对ABC公司 经审计后的已计提折旧 测算的应计提折旧 的股权比例 净利润的影响

RMB 293,894,032.29 RMB 296,429,981.42 RMB 2,535,949.13 57.7% * RMB1,463,242.65 * 关于ABC公司占abc公司股权比例的说明详见“五”. 因该事项对ABC公司净利润影响低于重要性水平,暂不作备考调整,但已汇入未调整不符事项汇总表,待进行综合分析后决定是否调整(见“八.2”). (2) abc公司计提的职工奖励及福利基金对ABC公司合并会计报表的影响 本年度abc公司计提职工奖励及福利基金计14,313,325.28元,在合并会计报表时,业已计入“应付福利费”帐项.因ABC公司在对abc公司进行权益法调整时,已按abc公司本年度净利润扣减14,313,325.28元后按55%计算,因此,ABC公司利润表反映的净利润与合并利润表中反映的净利润存在差异(对合并报表的详细说明请参见“五”).

二、审计实施情况 我们业已按拟定的审计计划,实施了所有的审计程序,但以下情况与原定计划有较大偏差: 如审计计划及MPA中所述,bbc公司原以发电机组完成168小时试运行为生产经营开始日,审计外勤结束后,其又将生产经营开始日改为试生产满6个月后为生产经营开始日.因现行有关会计制度对生产企业实行试生产期间的会计核算规定不明确,对此存在很大争议.在争议解决以前,为不致因改变生产经营开始日而影响ABC公司出具审计报告的时间,我们分别以两种不同的生产经营开始日对有关财务数据进行了测算及检查,分别出具了两套T/B.按合伙人对MPA的批示,我们请示了财政部,并根据财政部电话记录,最终确定bbc公司生产经营开始日应为完成168小时试运行日.因不同的生产经营开始日帐务处理有很大差异,加之bbc公司提供资料不及时,我们多耗费了约7个工作日,超支折审计服务费计33,750.00元,经与bbc公司协商,审计费增加30,000.00元,修改后的业务约定书已签回.

三、已审会计报表分析 1. 已审合并会计报表分析 A.货币资金保持了贯有的结存额, 其增减变动净额虽不大, 但现金流入流出额却相当大, 详见“三1 (3)” (待补) 的分析. B. 根据有关协议, abc公司自1998年度开始计提应收输变电工程利息.1998 年度应计提60, 654,800.00元.详见“四(二)4”. C. 应收帐款系abc公司应收供电局本年度12月份电费和以以前年度欠收电费.由于本年售电量有所降低 (详见Q), 造成应收帐款余额较上年降低43, 345,475.88元, 降低率为16.16%. D. abc公司本年度向ABC总公司提供贷款计1.6亿元. E.自去年开始, 燃煤单价不断下降, 公司亦逐渐减少期末存货的库存量.降低库存成本. F.增加对建新公司投资10, 000,000.00元; 向bbc公司缴付第二期出资额102, 000,000.00元. G.系对花苑公司投资计提的减值准备. H.abc公司建设完工的住宅工程转固定资产计67, 887,936.24元. I. dda公司建设中的堆场本年增加工程支出计21,097,960.38元,;abc公司输变电工程及其他工程利息资本化计26,359,750.00元,新增其他工程开支64,908,573.36元. J.M.N 由于目前贷款利率下降,公司采取借短期借款偿还部分长期借款的方法,导致短期借款增加,abc公司工程项目陆续完工,工程资金需要量下降,abc公司大量偿还长期借款,本年度共减少长期负债计574,835,423.98元,其中提前偿还133,634,327.90元.本年度增一年内到期的长期负债计171,399,000.00元;偿还到期长期负债441,201,096.08元. K.支付上年未付股利. L. 本年度abc公司未取得税务局批准减半缴纳增值税的正式文件, 故尚未将已计提但免缴的增值税转入营业外收入, 导致应交增值税余额较上年增加38, 100,000.00元; 由于abc公司已完成本年度主管税务局下达的纳税指标, 所以, 经主管税务局同意, 本年计提的所得税暂缓交纳. O. 1997年度配售股票计76,748,103股;1998年8月30日资本公积转股计453,308,103股,两项共计得股本增加500,056,206.00元(股). P.资本公积转增股本的该账项减少计453, 308,103.00元; 配售股溢价134, 187,799.38元, 两项合计令资本公积较上年末减少319, 120,303.62元. Q. 主营收入皆系abc公司的发电收入.本年度销售收入较去年降低121,280,136.22元,是因为本年度售电量有所降低.该公司本年度共发电252,173.87万度,较去年降低了17,501.41万度,约6.51%.原因有:a.供电局下达发电指标有所降低;b.本年度2-4月#

1、#2机组均进行过为期40天的大修,使发电量下降. R. abc公司本年度生产成本分明细列示如下: 19×8审定数 结构比

燃料 509,861,118.19 57.15% 折旧 258,728,342.86 29.00% 制造费用 79,083,844.16 8.86% 大修费

22,654,199.57 2.54% 直接工资及福利费 18,823,062.44 2.11% 其他费用

2,995,363.23 0.34% 合计 892,145,930.48 100.00% 本年度产品销售成本较上年度下降了20.40%.通过对生产成本主要构成部分–––燃料进行分析性测试,我们发现该公司本年度共售电252,173.87万度,较上年下降了6.51%.本年度发电耗煤1,153,140.00吨,较上年下降了10%,致使单位供电煤耗由上年的4.751吨/万度下降到了4.571吨/万度.单耗的降低系由于今年

3、4月份进行了两台机组的大修,提高了生产效率,减少了燃料损耗.此外,本年度燃煤的平均单价由上年的325.00元/吨下降到了303.08元/吨.这两方面原因加在一起使燃煤单位成本从上年的1,591.85元/万度下降到了本年度的1,481.74元/万度,下降了约10.87%.这是本年度生产成本下降的主要原因. 本年度bbc公司#3机组已投入商业运行,#4机组也于本年末完成168小时的试运行,abc公司为其代管#

3、#4机组的运行费用包括折旧、人员、工资等,该等费用按发电机组数量的比例在两家公司之间

分摊,导致本期固定成本也大幅度下降. S. bbc公司于本年度开始向abc公司租用公用设施; 由于关联交易价格偏低导致abc公司租赁净收益为负数, 计11, 713,274.00元. T.由于本年长期借款陆续归还, 利息支出相应下降; 另外, 98年abc公司新增应收输变电工程利息收入计60, 654,800.00元. U.参见L. 综合以上原因,本年度单位变动成本和固定成本都成下降趋势,致使本期生产成本降低. 2. 相关财务指标分析 “销售毛利率”:本期毛利率较上年上升近10%,主要是因为本期销售成本下降的幅度超过本期销售收入下降的幅度.由审定报表波动分析中,可以看到,本期销售收入较去年下降了7.55%,而销售成本下降了20.40%.销售成本大幅度下降除了与本期售电量减少有关,还与本期燃料成本下降及与bbc公司分摊固定成本相关.具体分析见前1.R. “存货周转率”:存货周转率从上年度的10.73下降到本年度的9.1,这与本年度销售成本的下降幅度大于存货的下降幅度有关.本年度燃煤平均价较上年度降低6.74%,本年末燃煤结存费为253,563.91吨,比上年降低3.45%,两项合计使燃煤年末结存降低10.00%,而如销售毛利率中分析,本年度销售成本的下降幅度为20.40%,大于存货的下降幅度,由此,导致存货周转率下降. “流动比率”及“速动比率”:本年度流动比率及速动比率较上年度增加,主要原因是ABC公司本年度收到配股收入180,935,902.38元,改善了短期偿债能力,而对ABC公司主体企业–––abc公司来说,流动比率及速动比率是下降的.本年度abc公司借入短期借款以偿还长期借款(短期借款及最近借入借款利率较低),使短期偿债能力较上年度下降. 3. 现金流量分析(待补)

四、重大会计、审计问题 (一) ABC公司重大会计、审计问题 1. ABC公司(本部)主要调整事项的简要说明 主要调整事项的简要说明: A.货币资金调减14, 844,456.28元, 调整说明见“四 (一) 2”. B.将其他应收款中的应收利息重分类. C. 主要是应收人民公社信用社逾期存款从货币资金转入计6,700,000.00元(见“四(一)2)”;应收ABC总公司往来款重分类转入1,396,902.00元(见“四(一)2)”. D.冻结存款从货币资金调入 (详见“四 (一) 2)”. E.对abc公司进行审计调整导致ABC公司长期投资权益法调整. F.对花苑公司的投资计提减值准备(详见“四(一)2)”. G.逾期定期存款重分类转入 (详见“四 (一) 2”). H.将与ABC总公司往来 (借方) 重分类至其他应收款 (详见“四 (一) 4”). I.根据利润分配方案, 计提法定盈余公积金及法定公益金 (详见“一.2”). J.将利息收入重分类至财务费用. K.冲回误将尚未支付的1999年度职工养老保险金提前在费用中列支, 计1, 719,567.78元, 本年度实分上年度股利较上年度利润分配方案多141, 729.28元误计入管理费用, 现将其调入利润分配项目的年初数. L.将利息收入从其他业务利润重分类至本帐项计 (2,889,850.00) 元, 其他调整计1, 292,365.68元. M.因对附属联营公司进行审计调整导致ABC公司对其投资权益法调整的减少20, 587,042.32元, 对花苑公司的投资计提减值准备计3, 080,000.00元 (详见“四 (一) 6”). N.1998年支付1997年度现金股利时, 比1997年度利润分配方案多出141, 729.28元 (业经证管办批复), 相应调整利润分配的年初数, 1997年度会计报表也作了相应表调 (详见“二.1”). O. 根据ABC公司利润分配方案计提法定公积金、法定公益金及任意公积金(详见“二.1”). 2. 货币资金 货币资金调整列示如下: 1998.12.31 未审数 RMB 126,799,004.03 调整数: 1.应收大众信用社逾期定期存款

(5,000,000.00) * 2.应收人民信用社逾期定期存款 (6,700,000.00) ** 3.冻结存款

(3,144,456.28) *** 审定数 RMB 111,954,547.75 * 按总审计计划“六.1(1)”的要求,我们已索取大众信用社的起诉书、ABC公司法律顾问关于该诉讼的法律意见书、法院判决书及大众信用社的回函确认.1998年12月5日,大众信用社原告所在地中级人民法院判决为:大众信用社与ABC公司之间订立并履行的储蓄存款存单有效,大众信用社应向ABC公司偿还存款计5,000,000.00元及其利息.ABC公司法律顾问认为,根据存单案的处理实践及最高人民法院的有关司法解释,定期存款本金及正常利息应受保护,惟收取的高额利差不受保护(ABC公司收取的高额利差计200,000.00元尚未计入损益类帐项,暂列示于“其他应付款”帐项).因此,ABC公司回收该存款本金及正常利息在法律上不存在风险.综上所述,特别是已收到的回函确认证明:ABC公司该定期存款不存在或有损失,惟按其性质已重分类至“其他长期资产”帐项. ** 如总体审计计划“六.1(1)”中的要求,我们已收到人民信用社的回函确认,并于1999年2月8日检查了期后收款情况,确认该款项不存在潜在风险.惟按其性质已重分类至“其他应收款”帐项. *** 经向银行函证银行存款年末余额,我们发现ABC公司公安机关冻结存款计3,144,456.28元,冻结期限为6个月. 1996年度,ABC公司以定期存款形式向某银行存入定期存款计5,000,000.00元,存期一年,然后与银行及用款单位口头协商将该款项贷予用款单位使用.存款初期,ABC公司已向用款单位收取利息(称“利差”)计300,000.00元,一年存期满后,ABC公司向银行收回定期存款本金及按国家规定利率计算的利息.本年度,公安机关因发现用款单位有关人员涉嫌诈骗,为侦察犯罪,公安机关对有关人员诈骗期间所有有资金往来的单位进行调查,并冻结相关单位的银行存款. 该项冻结存款起因于以定期存款为形式的委托放款业务.因非金融机构的资金拆借违反了《贷款通则》,是不受法律保障的,为验明该冻结存款是否存在或有损失我们采取了以下审计程序:要求ABC公司就该冻结存款的冻结原因、拟采取的解决措施出具专项陈述;向ABC公司的法律顾问发《征询函》,请其就该冻结存款是否存在损失风险出具法律意见书;向我所法律顾问咨询,并作了会议记录. 以上三种程序执行后得出了相同的结论,即根据存单案(即以定期存款方式向用款单位贷款)处理实践及最高人民法院有关司法解释的理解,ABC公司在某银行的定期存款及银行利息应受法律保护,惟ABC公司已收取的高额利差计300,000.00元不受法律保护.据此,该冻结存款的或有损失如果有的话,应是300,000.00元而非3,144,456.28元或5,000,000.00元.对300,000.00元的或有损失,因该金额低于重要性水平,同意ABC公司不作或有损失披露.因冻结存款冻结期限为六个月,对其已重分类至“其他流动资产”帐项. 3. 预付账款 预付账款计12,211,200.00元,是预付南天投资公司的购ABC大厦款.合同规定,该大厦应于1997年底交付使用.根据我们取得的南天投资公司《关于ABC大厦工程进度的说明》,ABC大厦因设计变更,工程延期.目前上述工作已落实,大厦进入内部装修,计划于1999年6月交付使用.经实地查看,情况属实, 应不存在潜在风险.报表附注已作披露. 4. 其他应收款 其他应收款明细项目列示如下: 1998.12.31 内部往来 RMB 24,770,070.39 * 关联方往来 11,396,902.00 ** 应收期货投资公司项目合作款 25,000,000.00 *** 人民信用社 6,700,000.00 **** 光大银行 --- 其他

2,924,294.50 RMB 70,791,266.89 * 内部往来业已与对方单位核对一致,其余额已在合并报表时抵销. ** 其中应收bbc公司流动资金贷款计10,000,000.00元,贷款期限自1998年10月6日至1999年10月6日,年利率12%;应收ABC公司往来款计1,396,902.00元误计“其他应付款”帐项，现重分类至该账项.该款项已在关联方关系及交易中恰当披露. *** 应收期货投资公司项目合作款因涉诉,于1997年度作或有损失披露.本年度该诉讼案件ABC公司所在地中级人民法院判决如下:乙方(期货投资公司)应于本判决生效之日起30日内归还甲方(ABC公司)项目合作款25,000,000.00元及其利息,如乙方到期无法清偿,则由丙方(担保方)承担连带责任.丙方不服上诉,经省高级人民法院作出终审判决,维持原判.截至外勤结束日,ABC公司尚未收回上款项,其已作或有损失披露.惟该等款项金额十分巨大,占ABC公司审定合并净利润的比例达12%(25,000,00.00?215,201,961.77),为致不使会计报表使用人对ABC公司合并会计报表产生误解,我们采取与1997年度同样的方式,在审计报告中附加重要事项说明予披露. **** 见“四(一).2” 5. 长期投资、长期投资减值准备 长期投资净额明细项目列示如下: 1998.12.31 长期股票投资 RMB 11,835,000.00 * 其他投资 1,187,3336,480.05 ** 长期投资减值准备 (3,080,000.00) *** RMB 1,196,091,480.05 * 长期股票投资计11,835,000.00元,业经以前年度审定.经检查其年末最后一个交易日的收市价,高于成本价,故勿需计提长期投资减值准备. ** 其他投资明细项目列示如下: 被投资公司名称 权益性资本比例 投资金额 本年度权益增(减)额 累计权益增(减)额 被投资公司审定净资产 abc公司 55% 957,976,127.31 199,267,360.60 649,976,127.31 1,741,774,776.92 bbc公司 25% 167,272,568.75 (2,727,431.25) (2,727,431.25) 669,090,275.00 大港公司 90% 4,766,670.00 2,160,000.00 3,780,000.00 5,296,300.00 dda公司 40% 16,529,476.60 --- --- 41,323,691.50 花苑公司 15% 30,791,637.39 --- --- --- 大新公司 10% 10,000,000.00 --- --- --- 1,187,336,480.05 198,699,929.35 651,028,096.06 --- 其他投资情况已在“三.1”及“四(一).1”中说明. *** 如总体审计计划“二.3(5)”所述,花苑公司建设的花苑大厦自1996年度起停建,也未产生任何收益.我们检查了花苑公司1998年度的第一届第三次董事会决议,决议规定:花苑大厦因资金不足停建,各股东一致同意吸收新的股东参股以解决资金问题,为此,拟聘请××会计师事务所对花苑公司净资产进行评估.经检查××会计师事务所的评估报告,花苑公司评估后净资产计179,744,582.60元,较帐面净资产减值计25,333,000.00元,按ABC公司占其权益性资本比例15%计为3,799,950.00元.经与ABC公司讨论,ABC公司承认花苑大厦因长期停建及巨大的贷款利息压力,损失业已存在.为稳健起见,我们在索取ABC公司的专项声明书后,按3,080,000.00元计提对花苑公司的长期投资减值准备. 6. 投资收益 投资收益明细项目列示如下: 1998.1.1-12.31 长期投资权益法调整数

RMB 198,699,929.35 * 长期股票投资收益 143,022.47 大新公司分来股利 7,060,638.02 ** 花苑公司投资

减值准备 (3,080,000.00 )*** RMB 202,823,589.84 * 同“四(一)5”中对被投资公司本年度权益增减额. ** 根据大新公司提供的利润预分配方案,1998年度共向股东分配股利计70,606,380.20元.据此ABC公司已将其计入1998年度投资收益.根据对会计报表日后事项的检查,1999年1月13日,建新公司第一届董事会第一次会议同意建新公司利润预分配方案,并于1999年2月4日实际向各股东支付股利.综上所述,同意ABC公司帐务处理. *** 见本小结“四(一)5”. (二) abc公司重大会计、审计问题 1. 主要调整事项的简要说明: 主要调整事项说明: A.将纳税专户中尚未划出的银行存款计11, 266,319.97元转回; 将公司已作帐但尚未收到金额的短期借款计16, 559,600.00元冲回; 将1999年1月被税务局收回的1998年第三季度退税款计15, 878,902.28元冲回. B.重分类至应付帐款. C.余额系对非内部单位往来款, 重分类至“其他应收款”帐项. D. 内部往来重分类计104,297,037.37元;补计对bbc公司租赁收入计7,748,000.00元;将该公司从在建工程转入的输变电工程款计677,580,000.00元转回;调整代管bbc公司#

3、#4机组分摊生产成本款计37,103,428.24元. E.调整燃煤暂估入帐错误计20, 278,353.59元; 调整年末最后一船燃煤入帐错误计9, 097,632.34元; 调整公司重复入帐错误计2, 000,596.78元. F.将列示于在其他应收款中的输变电工程款计677, 580,000.00元重分类. G.将短期借款中往来性质款项计25, 000,000.00元重分类至其他应付款; 将未收到款项但公司已入帐的借款计16, 559,600.00元冲回. H.调整燃煤暂估入帐错误计20, 278,353.59元. I.非借款性质的短期借款计25, 000,000.00元重分类至其他应付款. J.将预提长期借款利息计46, 001,216.19元重分类至长期借款. K.将一年内到期长期借款计171, 399,000.00元重分类; 将预提长期借款利息计46, 001,216.19元重分类; 补提利息计11, 223,750.00元. L.按审定净利润的10%提取盈余公积, 计37, 661,761.73元. M.调整燃料成本暂估错误, 计20, 278,353.59元; 调整bbc公司租赁公用设施的折旧入其他业务支出, 计19, 461,274.00元. N.补计对bbc公司公用设施的租赁收入计7, 748,000.00元及相应的折旧计19, 461,274.00元. O.调整多预提的利息费用计3, 129,458.25元; 根据贷款方有关提高利率的文件, 补计利息费用计11, 223,750.00元. P.将1999年1月被税务局收回的1998年第三季度退税款计15, 878,902.28元冲回. Q.按审定利润调整所得税, 计3, 030,804.00元. R.按净利润的10%计提法定公积金, 计37, 661,761.73元. 2. 主营业务收入及应收帐款 该公司本年度主营业务收入计1,475,988,442.05元,按总体审计计划的要求,我们对全年十二个月的收入进行了详细审计,并对本年度主营业务收入较上年度下降的原因进行了分析(见“三”).截至外勤结束日,本年度所有收入的帐款已全部收讫.确认本年度主营业务收入. 应收帐款计224,842,575.00元,其中124,842,575.00元是本年12月份的电费,已于期后收回,其余是因历史遗留原因尚未收回的1996年以前欠收电费(详见1996年度审计小结及报表附注),该欠收电费已获供电局的回函确认,我们对其可收回性予认定. 3. 存货、生产成本及销售成本 (1) 存货的购进 A. 燃煤 该公司大厂的燃煤全部由其关联公司–––ABC总公司代为购进,并按发票所载数量,每吨支付ABC总公司5.5元代理费.该等代理费,在实际支付时计入材料成本.本年度由ABC总公司代为购进燃煤计1,229,104吨,应支付代理费6,760,072.00元,已在关联交易中披露. 我们对本年度所有购煤业务进行了详细检查,发现该公司存在大量暂估入帐业务.该公司燃煤采购合

同由ABC总公司保管,采购发票及相关运杂费单据也需由ABC总公司代为转交,中间环节较多,单据周转迟缓,为稳健起见,该公司对货到发票未到的燃煤一般按略高出上一期(三个月左右)平均购进单价的价格制订暂估价,在发票、帐单到达时,根据实际金额及结存情况,调整相关成本及存货.该公司1,4月制定的暂估价为320元/吨,5月份后为332元/吨.而根据我们采购计价测试结果及采购部门的情况介绍,本年度燃煤价格呈下降趋势,与该公司燃煤暂估入帐金额的趋势相反.为此,我们根据本年度购货中发票、帐单已到的业务(包括期后收到的发票、帐单)测算本年度购进燃煤的平均单价为303.08元/吨,并据此对该公司暂估入帐金额差异计27,564,731.06元,按存销比例在成本和存货中分摊,审计调整如下: DR 应付帐款–––ABC总公司 27,564,731.06 CR 原材料–––燃煤 20,278,353.59 产品销售成本–––燃煤 7,786,377.47 B. 燃油 该公司燃油主要供小厂的燃油机组.燃油均国外进口.我们对本年度购入燃油逐笔检查了购货合同、发票、报关单,并且对暂估入库燃料的金额进行了分析性测试,结果满意. 经调整后,燃煤及燃油已正确计价及截止. (2) 存货的发出 因该公司承包bbc公司#3及#4机组的生产运行,bbc公司购进的燃煤与该公司燃煤混合堆放,实物发出时,无法按燃煤所有权的归属划分供应该公司还是bbc公司,但我们在确定其发出成本时,考虑燃煤购入系分别由该公司和bbc公司记帐,只有按其购入成本确定发出价格,才会使期末存货保持合理金额,此一处理虽然和实物混合发出的情况不太相符,考虑两公司购煤差价不大,且为保持其期末结存余额的合理性,我们分别确定其发出成本. 如总体审计计划所述,基于该企业本身的特点,燃煤路天堆放,发出无出库单,我们未做燃煤发出的截止测试,而采用以期末实盘数倒轧的方式予以替代.对于燃油发出的截止,我们检查仓库的出库单、生产报表及仓库有关记录,未见截止错误. (3) 存货的结存 经盘点,本期结存燃煤283,581.17吨,与帐面数核对一致.燃油实际盘点数比帐面数量少1,469.016吨.其中1,394.72吨系8月份财务误将一张购货发票重复入帐,我们业已将其重复入帐金额计2,000,596.78元冲回. 另74.296吨按燃油平均购货成本1,434元/吨计,为106,540.46元,金额微小,不作调整. 如“四(二)3(1)”所述,燃煤因暂估入帐金额高估使期末燃煤计价错误,经审计调整后,存货年末计价正确. (4) 其他 该公司年末结存的燃煤中,计30,017.26吨是本年度最后一船到港燃煤,经查合同,该燃煤应为bbc公司订购的,应计入bbc公司存货.因该船燃煤的发票、帐单未到,按我们前述测算的平均单价计303.08元/吨,计9,097,632.34元,冲回其入帐数. 本年末存货可变现净值计90,008,046.72元,比经调整后存货帐面价值91,627,224.00元少1,619,177.28元,业已汇入“未调整不符事项汇总表”. (5) 产品销售成本 基于该企业的行业特点,期末无在产品与产成品,当期产量即为当期销量,故其生产成本也即产品销售成本.生产成本主要核算耗用的原材料、工人工资及制造费用,我们对于占成本主要部分的原材料已结合存货帐项的审计进行了审查,对应付工资已采取符合性测试并对其摊入成本费用的合理性进行了分析,对制造费用则以分析性测试与抽查大金额发生额相结合的方式,抽查结果未见异常. 该公司本年度生产成本审定明细列示如下: 19×7-12-31审定数 结构比 燃料

509,861,118.19 57.15% 折旧 258,728,342.86 29.00% 制造费用 79,083,844.19 8.86% 大修费 22,654,199.57 2.54% 直接工资及福利费 18,823,062.44 2.11% 其他费用 2,995,363.23 0.34% 合 计

892,145,930.48 100.00% 本年度销售成本计892,145,930.48元,比上年度销售成本1,120,748,790.71减少20.40%.有关分析见“三”. 本年度该公司代管bbc公司#3及#4机组的生产运行,该公司发生的生产成本根据《委托承包运行协议》的规定进行分摊,即能直接认定属#

3、#4发电机组的,则直接予以认定,不能直接认定的,按发电机组的台数比例进行分摊.我们已根据经审计调整后的生产成本按上述分摊原则将#3及#4机组的生产成本转予bbc公司.该发生及分摊的生产成本业经该公司及bbc公司书面确认. 该公司为#4机组单设“生产准备费”核算其试运行的生产准备费.截至本年末帐面余额为20,544,714.89元.由于大厂未将“生产成本”中的共用部分分摊给#4机组,在此以前#4机组消耗的除盐水,制冷等费用,均计入#

1、#

2、#3机成本,经双方协商,确认应分摊#4机组的除盐水、制冷等费用为2,107,600.00元(惟我们尚未取得双方的书面确认函),据此,我们作审计调整如下: DR 生产准备费 2,107,600.00 CR 生产成本–––共用部分 2,107,600.00 调整后,“生产准备费”余额为23,652,314.87元,计入对bbc公司的往来,拟在报告书中关联交易事项予以披露. 4. 长、短期借款及财务费用 (1) 长、短期借款 截至1998年12月31日,该公司短期借款计528,879,000.00元,全部为信用担保借款.长期借款1,586,953,255.27元,其中,除向××银行借款计24,000,000.00美元(折合198,715,200.00元)外,其余均为ABC总公司担保. 该公司向市财政局借入16,000,000.00元实质系往来款项,贷款方一直未有利息要求,并且公司已出具上述借款不用付息的声明书,公司帐面也从未计提或支付过利息费用,我们已收到上述单位询证函回函确认,惟根据其性质将上述款项重分类为“其他应付款”. 本年度该公司向××银行借款计2,000,000.00美元,折16,559,600.00元,借款手续已经办妥,但截至本年末贷款额尚未实际转入公司帐上,公司已作借款处理,我们已将此笔贷款冲回.该公司应待贷款金额导首敫霉菊适痹僮稣饰翊 我们对外币借款按年末汇率进行了测算,与公司帐面余额差异1,321,,681.03元,小于重要性水平,已汇入未调整不符事项汇总表,待综合分析后确定是否调整. 本年度长期借款中计171,399,000.00元将于一年内到期,我们已将其重分类至一年内到期长期借款. 该公司以前年度向ABC总公司借入长期人民币借款及长期外币借款(本期无新增借款),均按中国人民银行规定的浮动利率计算借款利息.本年度应支付人民币及外币借款利息费用共计折合59,730,515.60元.对于该等借款,我们已通过函证确认,有关利息费用也已结合借款利息测算确认,该公司已在“关联方交易”中披露. (2) 财务费用 该公司的财务费用包括: 利息费用、汇兑损益和借款担保费. 该公司的内部核算分为三部分: 公司本部、大厂及小厂,其中,大厂、小厂独立申报所得税,该公司本部非纳税主体,其财务费用的核算也有其独特性:所有借款产生的利息费用和银行存款产生的利息收入均在该公司本部统一核算,每月末,该公司根据下属两厂占用该公司资金的金额及当月的平均借款利率分币种(小厂主要系法郎及少数美元,大厂主要系美元及港币)在两厂之间分配,对于两厂在该公司本部的存款,该公司本部将各种存款均按月末汇率折合为人民币,按年利率2.6025%计算两厂的利息收入.该公司本部、大厂、小厂报表汇总后,内部的利息收入及分配的利息费用已全部抵销,反映的仅系对外的利息收入及利息支出.我们已对较大金额发生额检查凭证,并结合借款帐项的审计进行测算,未见异常.同时考虑

下属两厂分别报税的实际情况,我们对于分配入两厂的利息费用进行测算,未见异常.惟由于输变电工程利息资本化问题导致调整,详见“在建工程”. 我们根据索取到的借款合同、借据,对长、短期银行借款本年度应计利息费用进行测算,发现该公司多预提长、短期借款利息费用计3,129,458.25元,我们已将其冲回. 根据ABC总公司与abc公司签订的转贷协议,由ABC总公司转贷予abc公司的长期借款,其具体利息费用以投资管理公司付息通知书为准.自1998年1月1日起,财政局将年利率由10.16%调至14.85%,惟该公司仍按10.16%计提利息费用,依此文件,我们对该公司少计提利息费用11,223,750.00元予以补提. 根据省电力工业局“关于《大厂一期配套工程共同费用和概算有关问题会议纪要》的函”规定,自1998年度起,供电局偿还该公司移交的输变电工程相应的工程款及其利息,利息以年利率12%计算,为期五年.1998年6月25日,省电力工业局以××号文《关于abc公司一期配套输变电工程概算审查批复》确认,输变电工程概算价值计677,580,000.00元.截至1998年12月31日,供电局已陆续偿还输变电工程款计94,500,000.00元,该公司以上述概算价值以及已还款金额、还款日期为依据,计算1998年度应收供电局利息收入计60,654,800.00元. 由于该等事项性质特殊,金额巨大,我们除审查了有关协议外,还按该工程项目实际价值对应收利息收入进行了测算.截至1998年12月31日,输变电工程实际价值已超过概算价值,据此测算的利息收入也大于公司已入帐的利息收入,根据稳健性原则,考虑到有关文件已确认按概算价值支付利息,且供电局也回函确认了该利息款项,确认该公司帐务处理,但该利息收入对当期损益影响较大,拟在报告书中作重要事项说明. 对该公司的汇总收益,我们已作出必要的测试,未见异常. 根据ABC总公司《关于执行ABC总公司为企业提供贷款担保、资金拆借的暂行规定的通知》由ABC总公司担保的借款,需按贷款额的2‰向ABC总公司支付担保风险费,在担保期内每年支付一次.本年度该公司应付担保风险费计3,522,100.00元.我们已根据上述文件对记入“财务费用”中的担保费进行了测算,入帐金额正确. 5. 在建工程 该公司的在建工程主要为输变电工程及住宅工程,截至1998年12月31日止,在建工程明细项目列示如下: 输变电工程 住宅工程 合 计 未审数

97,672,471.58 7,699,046.96 105,371,518.54 调整数 677,580,000.00 * --- 677,580,000.00 审定数 770,051,950.71 7,699,046.96 777,750,997.67 * 在审计中,我们注意到,该公司将输变电工程按价值677,580,000.00元转入“其他应收款”,据公司解释: 输变电工程系为供电局代建工程,竣工后移交供电局.1998年6月25日,省电力工业局以[1998]××号《关于abc公司一期配套输变电工程概算审查批复》确认输变电工程概算价值为677,580,000.00元,公司便依此文件将输变电工程按概算价值从“在建工程”转入“其他应收款”.我们考虑到该工程中尚有南头变电站工程未开始建设,建设周期预计十八个月,因此对该公司将输变电工程计677,580,000.00元转入“其他应收款”的分录予以冲回. 本年度利息费用资本化金额计26,359,750.00元,我们已对其进行了测试,未见异常. 6. 固定资产及累计折旧 固定资产原价及其累计折旧增减变动明细项目列示如下: 1998-1-1 本年增加

本年减少 1998-12-31 固定资产原价: 房屋及建筑物

RMB 702,631,361.64 RMB 69,316,372.52 ** RMB --- RMB 771,947,734.16 机器设备

3,401,530,814.63 9,836,885.45 10,100,151.61 *** 3,401,267,548.47 * 运输工具 23,513,409.79 3,167,000.00 563,000.00 26,117,409.79 其他设备 13,627,272.48 1,523,258.22 -- 15,150,530.70 4,141,302,858.54 83,843,516.19 10,663,151.61 6,244,483,323.62 累计折旧: 房屋及建筑物

92,037,043.50 38,263,158.14 --- 130,300,201.64 机器设备 845,772,816.67 248,246,948.10 3,960,101.06 1,091,059,663.71 运输工具 15,883,089.00 4,862,352.21 503,165.83 20,242,275.38 其他设备 6,866,367.65 2,521,573.84 --- 9,387,941.49 961,559,316.82 RMB293,894,032.29 RMB 4,463,266.89 1,250,990,082.22 固定资产净值 RMB 3,179,743,541.72 RMB 2,963,493,140.90 * 该公司的#1及#2机组已于1993年、1994年按工程实际造价共计

3,000,000.000.00元暂估入帐,至今仍未办理竣工决算手续,对此我们已要求公司就此

问题出具书面陈述,并已在附注中披露.惟该书面陈述尚在追索之中. ** 本年增加 的房屋及建筑物中,由在建工程转入已办理竣工决算的职工住宅–––莲花一村计

29,998,826.44元和电力花园计37,889,109.80元,共计67,887,936.24元;电力花园由于未

补地价,其房产证尚在办理之中,业已在附注披露. *** 本年度该公司将其免税进

口的一台250吨履带式起重机以8,504,476.05元转让予西北某公司本市分公司,其帐面

原价为10,100,151.61元,累计折旧为3,960,101.06元. 该起重机原为免税进口的,abc公

司已补交了海关关税和增值税,并计缴了营业税和城建税.我们已索取海关有关解除

监管的文件及双方的转让协议,并检查了相关的帐务处理、测算了转出的累计折旧, 无误.该转让的净收益计1,164,570.10元业已计入“营业外收入”帐项,惟该台起重机的

转让未经资产评估机构评估和国有资产管理部门确认,违反了国有资产管理的有关

规定(含国有资产成分的公司转让单台设备价值在1,000,000.00元以上的,应评估),已

在附注披露. 7. 货币资金 有关货币资金的分析详见“三”. 在核对银行 询证函和银行对帐单时,我们发现该公司纳税专户的帐面余额为392,674.86元,银行对 帐单余额及银行回函确认金额为11,658,994.83元,并注明其中已申报纳税税款为

11,266,319.97元,不得动用.经询问银行及公司财务人员,此笔税款是公司申报的1997年第四季度和1998年第一季度企业所得税计9,931,287.02元、城建税364,982.03元及

房产税970,050.92元.由于税务局考虑1998年度税务征收任务已经完成,意将此笔税款

放在下年度征收,故此笔税款尚未划出,我们认为,此笔款项仍在abc公司帐户上,且银

行仍旧计付利息,作审计调整如下: DR 银行存款 11,266,319.97 CR 应交税金––– 所得税 9,931,287.02 ––– 城建税

364,982.03 --- 房产税 970,050.92 此外,我们还对公司已作帐但未收到金额的短期借款2,000,000.00美元(折16,559,600.00元)原分类冲回,具体解释见“四.(二)4”. 8. 其他应收款 截至1998年12月31日,其他应收款审定余额明细列示如下: 1998-12-31 ABC总公司

164,513,705.00 * bbc公司 107,786,508.86 ** 其他 13,199,899.28 285,500,113.14 * 根据该公司与ABC总公司签订的有关借款协议,该公司向能源集团提供80,000,000.00元的贷款用于投资某电厂四期扩建工程以及向ABC总公司提供为期一年的流动资金贷款计82,000,000.00元,并分别按12.519%的年利率和同期中国人民银行规定的贷款利率向ABC总公司计收借款使用费.本年度该公司应收ABC总公司借款使用费计3,978,730.00元. ** 对bbc公司往来系生产经营性往来,主要为应收#4机组生产准备费及#3机组生产费用,对于#3机组应分摊的成本,bbc公司已经确认.惟对于#4机组生产准备费,bbc公司与abc公司尚未达成一致.双方对#4机组生产准备费金额确认的承诺函尚待索取. 9. 其他应付款 1998年12月31日,其他应付款审定余额分类明细列示如下: 1998-12-31审定数 bbc公司 235,227,500.00 * 能源办 94,500,000.00 ** 财政局 41,000,000.00 *** 其他

16,820,248.87 合计 387,547,748.87 * 其中220,000,000.00元是bbc公司为将来取得abc公司建造而由bbc公司及abc公司共同使用的公用设施而于1996年度暂付的工程款(详见1996年审计小结及报表附注),本年度,abc公司并未将公用设施转让予bbc公司,该款项仍作为暂付款在“其他应付款”帐项列示,并已在“关联方关系及交易”中详细披露. ** 系能源办陆续拨入的输变电工程款,由于该工程尚未办理竣工决算,暂挂往来,本年度能源办拨入输变电工程款10,000,000.00元,公司作帐时入错明细,我们对其作重分类调整. *** 其中16,000,000.00元为从“短期借款”重分类转入的往来款,详见“四(二)4”. 10. 应交税金 应交税金年末余额为96,405,225.36元.本年末应交增值税余额计49,081,366.77元,其中,有48,733,103.62元系由于有关税务局批文尚在办理之中,公司先预提但可暂不缴纳的产品增值税. 根据税务局××号文件,该公司可以在1998年度以前按17%的一半计缴增值税.本年度该公司向税务局申请继续减半征收增值税,在尚未得到税务局批文的情况下,公司按17%计提增值税.同时,按17%的一半缴纳增值税,税务局对该等情况表示认可. 另外,由于本期税务局征税任务已完成,拟将abc公司的企业所得税放在下年度征收,我们已对纳税专户中的银行存款作了相应的调整,详见(七).并根据审定净利润对应交企业所得税进行了测算及调整. 由以上原因,本期应交税金大幅度增长. 11. 营业外收入 本年度该公司营业外收入计78,475,863.94元,其中,退税款77,259,307.73元,占营业外收入总额的98.45%,其余为处理固定资产净收益. 根据××国税返退[1998]×号文、[1998]×号文及[1998]××号文规定,该公司于本年度收到已实际退还的1997年第四季度、1998年度第一季度及1998年第二季度因改征产品增值税而多缴的税款分别为4,891,696.63元、24,956,032.97元、35,052,048.81元,共计64,899,778.41元. 同时,在退还增值税的基础上,市地方税务局也以[1995]×号文退还abc公司1997年度因改征产品增值税而多缴的城建税359,529.32元. 此外,根据深国税返退[1998]×号文,公司收到本年度退还的1997年

度因改征消费税而多缴的税款计12,000,000.000元. 以上退税,我们除检查“税务返还批复书”外,已经检查确在本期收到,可以确认. 12. 利润分配 1998年5月20日,经该公司第二届董事会第二次会议决定,在本年度,对上年度的税后利润按5%的比例提取职工奖励及福利基金,计14,313,325.28元,并分配股利计80,000,000.00元.该董事会决议我们已经索取. 该公司本年度的税后利润除按10%计提储备基金外,其他分配方案待该公司董事会确定. 13. 其他 本年度股东结构发生如下变化: 根据1997年12月17日,市招商局(现改名为:外商投资局)×招商复[1998]×××号《关于同意合资经营企业“abc公司”股权转让的批复》,NY(集团)有限公司及SY(集团)有限公司将其分别持有该公司11%及8%的权益性资本转让予在英属处女群岛注册的CL公司;中国GD集团有限公司将持有该公司15%的权益性资本转让予英属处女群岛注册的SIL公司;香港GSFR投资促进中心将其持有该公司3%的权益性资本转让予云港公司. 变更后,合营各方出资比例及实际缴付出资明细列示如下: 1998.12.31 合营各方名称 出资比例

实际缴付出资额 变更前 变更后

原币金额 折合人民币金额合计 ABC总公司

55% 55% RMB 283,739,710.03 RMB 308,000,000.00 USD 4,820,249.33 SIL公司 --- 15% RMB 79,176,000.00 84,000,000.00 USD 900,000.00 CL公司 --- 19% RMB 101,016,806.00 106,400,000.00 USD 1,140,000.00 广东HD投资有限公司 8% 8% RMB 42,743,770.00 44,800,000.00 USD 480,000.00 云港公司 --- 3% RMB 16,130,022.00 16,800,000.00 USD 180,000.00 香港GSFR投资促进中心 3% --- HKD --- --- SY(集团)有限公司

8% --- HKD --- --- 中国GD集团有限公司 15% --- RMB --- --- NY(集团)有限公司 11% --- RMB --- --- 100% 100% RMB 560,000,000.00 上述股权变更事宜业经工商行政管理局于1999年1月13日核准,变更前的实收资本业经中国注册会计师审验,惟股权变更后的实收资本尚未经中国注册会计师审验. (三) dda公司、云港公司重大会计、审计问题 dda公司无审计调整,经实施查看,其建设中的工程尚未完工,未开展经营业务;根据abc公司董事会关于利润分配方案的决议,云港公司应收abc公司1997年度现金股利计2,400,000.00元尚未计列入帐,我们已对其进行审计调整,除此外无其他调整事项. (四) bbc公司重大会啤?蠹莆侍? 考虑篇幅,略.

五、合并报表的方法 1. ABC公司对云港公司的投资比例为90%,按90%合并报表. 2. ABC公司对dda公司投资比例为40%,abc公司对dda公司投资比例为30%,合并抵销时,少数股东权益按

30%.(100%-40%-30%)合并抵消,少数股东损益按43.5%[1-(40%+30%×55%)]抵销. 3. 所有内部往来皆已在合并报表时抵销,内部交易是ABC公司应收dda公司的流动资金贷款利息计286,666.67元,因金额太小,合并时未予抵销. 4. ABC公司、abc公司及云港公司之间间接持股的抵销. (1)关于少数股东权益及少数股东损益 由于ABC公司对于abc公司的权益性资本分为两部分,一是直接控股55%,二是通过云港公司间接控股3%,这样,在资产负债表合并时,对少数股东权益的理解如下: 在作长期投资合并抵销时,由于ABC公司占有abc公司的所有者权益份额为55%+90%×3%,即为57.5%,则42.3%应作为少数股东权益,而其中0.3%系云港公司的少数股东拥有abc公司的所有者权益.所以,从整个集团来讲,云港公司对abc公司的长期投资属于内部投资行为,应全数抵销,即与0.3%云港公司的少数股东权益相抵销.抵销后,少数股东权益份额为42%.少数股东损益份额为42.3%. (2) 关于抵销后abc公司少数股东权益所占份额的说明 由于少数股东权益份额为42%,而少数股东损益为42.3%,并将滚入下年的少数股东权益,如此累积,abc公司少数股东权益除投资日外,其所占份额将界于42%与42.3%之间. (3) 关于ABC公司本部净利润与ABC公司合并报表净利润差异的说明 ABC公司本部 ABC公司合并 1998年度净利润 192,220,549.84 215,201,961.77 差?2,981,411.93 差异原因有三: <1> 本年度abc公司税后计提取职福利及奖励基金计14,313,325.28元.我们已按扣除该项金额后的净利润进行损益类抵销调整,故该项金额形成了本集团净利润的一部分. <2> 由于云港公司仅拥有abc公司3%的权益,所以其长期股权投资采用成本法核算.但由于ABC公司通过云港公司间接控制了abc公司3%的权益和2.7%的损益.所以为正确反映各方权益及损益情况,云港公司参加合并报表,由此产生下列差异: A. 云港公司原始投资额与投资会计生效日净资产的3%形成股权投资差额.该项差额形成于合并报表阶段,无内部抵销,其摊销计1,285,870.77元直接增加本集团净利润. B. 内部损益抵销时,少数股东损益按(1-55%-3%×90%)42.3%抵销,ABC公司间接控制的2.7%的少数损益抵销了云港公司对abc公司投资收益的90%,计2,400,000.00元(ABC公司投资收益中包含间接投资收益),未抵销部分 =(376,617,617.28-14,313,325.28)×2.7%-240,000.00=7,382,215.88,进入本集团净利润.

六、重要性水平的修订 根据业经审定的合并报表数据,我们重新测算重要性水平如下: 项目 总资产 净资产 净利润 主营业务收入

1998 1997 1998 1997 1998 1997 1998 1997 选择比例 0.4% 0.4% 0.5% 0.5% 4% 4% 0.4% 0.4% 金额

142,751 114,531 142,270 104,954 19,222 15,675 147,562 159,690 重要性水平测算值 571 458 711 530 769 627 590 639 重要性水平加权平均值= (571+711+769+590)×2+(458+530+627+639)×1 =628万元

4×2+4×1 重新拟定重要性水平仍定为600万元,与方案中确定的重要性水平一致,不须修改重要性水平及追加审计程序,已进行审计的各公司重要性水平不变.

七、审计工时及审计费用回收情况 是次实耗审计工时和审计公费情况如下: 工 时 收费标准 审计公费

合伙人(3人) 89.50 400元/人.小时

35,800.00 项目经理(2人) 448.00 200元/人.小时 79,100.00 审计员 1,000.00 150元/人.小时 165,000.00 279,900.00 如二.2中所述,上述审计工时较计划超支7个工作日,折33,750.00元. 首次审计约定收费计250,000.00元,追加收费30,000.00元,合计收费280,000.00元,回收率100%.

八、其他事项 1. 关联交易 关联方交易主要有: 向ABC公司借款;ABC公司为abc公司借款提供担保及收取担保费;向ABC总公司提供贷款; ABC公司为abc公司代购燃煤; bbc公司向abc公司租赁公用设施; abc公司承包bbc公司#3及#4发电机组的生产经营 以上关联方交易已在报表附注中详尽披露. 2. 未调整不符事项的说明 我们已汇总未调整不符事项,其中影响损益及净资产的金额计1,463,242.65元,影响总资产的金额为2,963,242.65元.因上述金额低于重要性水平,故免予调整. 3. 或有事项 或有损失包括:应收期货投资公司25,000,00.00元,已充分披露;冻结存款中包含的已收高额放款利差300,000.00元(四.1(1)),因金额较小,同意不作披露. 4. 会计报表日后事项 1999年3月15日,本公司董事会向股东大会提议1998年度利润分配和分红派息方案,(一.2)业已调整1998年度会计报表.

九、审计结论 未决事项解决前提下,出具无保留意见的审计报告,其中,或有损失及输变电工程利息收入作重要事项说明.

十、未决事项清单 1. 索取abc公司与bbc公司对#4机组试运行发生的生产准备费的金额予确认的承诺; 2. 有关abc公司“截至一九九八年十二月三十一日尚未对一期工程办理竣工决算”的书面陈述. XX会计师事务所XX部XX审计小组 PAGE PAGE 1

第三篇：会计事务所会计助理实习报告

报告要求5000字，有目录，实习内容记述，专题内容记述，实习中的收获与体会，对实习工作的改进意见 最新评论毛固士发表于XX-07-23前言

我是在上学期期末开始进行的毕业实习，实习单位是位于越秀区东风东路达信大厦的广州启明星会计师事务所。虽然我学的是经济学专业,但是也学习过财务,会计方面的知识。进入会计师事务所实习也和接我们的专业有所联系，可以对我们的专业知识的巩固和应用有相当的帮助。同时，注册会计师事务所从每年的十一二月份直到来年的三四月份，都是其业务的高峰期，对工作人员的需求十分急切，因而这时候他们通常都愿意接纳较大量的应届毕业生作为实习生来补充原本所内编制工作人员的不足。这样我们应届毕业生与会计师事务所各取所需，达到双赢的效果。而我正是在这个时候来到广州启明星会计师事务所的。对于我们应届毕业生来说可以增加工作经验，以便更好地应对将来的工作。

由于我国的会计政策以及税收政策等的原因(企业应向相关国家部门交纳经过会计事务所审核后的报告)，在此期间，年度报表审核，所得税汇算清缴，工商年检等业务就显得十分迫切，因而这段时间也是事务所一年之中最忙的一个时期。

因为在注册会计师的工作流程通常都是先到企业里面取证，然后再回到所里面出报告,所以，出外勤是经赏的事。

实习单位情况介绍：

广东启明星会计师事务所有限公司与广东中房建设工程造价咨询有限公司、广东文曲资产评估有限公司是在同一董事会领导下的三个独立法人公司，在行业中率先引入了创新的经营概念，以实现规模化、集团化经营为目标，采用统一的运作机制，系统的现代化管理,人员、物资的资源共享，加强企业的综合实力与竞争力，为客户提供全方位的优质服务。

“以人为本，科技兴所”是公司的经营理念。硬件上公司配备先进的办公设备与理想的办公环境;软件上公司拥有教授、硕士、学士等高级专业人才组成的队伍。

“质量取胜，客户为先”是公司的服务宗旨。公司以市场为导向，以服务为宗旨，以质量求发展，以多年的工作经验和认真细心的工作态度为社会为客户提供专业、优质、高效的服务。

实习内容：

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：

1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务.。

2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助注册会计师和审计员完成各类业务.。

3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。

现按照时间进度将实习内容报告如下：

第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的几人开会,详细介绍了广东启明星会计师事务所的具体情况,主要从公司发展历史,机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明,同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获。之后，实习生分配到各个部门,

我被分配在公司审计1部进行实习，在事务所的实习也便正式开始。

开始几天时间,在事务所内熟悉情况,并帮忙完成各项办公室日常事物.先200年度出台的各项会计政策文件整理成册,并每人配发一份,每天空闲时间自己学习翻阅,了解最近的会计政策,从宏观经济,会计制度,证券,法律等等方面作以了解,这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规,给我们提供了很好的学习机会,使我们获得了行业相关的第一手资料。

会计师事务所有大量的文件档案,而且多数都是需要长时间保存的,很多也是需要随时翻阅查看的资料,这就对档案管理保存提出了较高的要求.我们实习生进行了一些档案整理工作.我们将过去两三年的档案重新码放整齐,并按序号做以说明.在这期间进行了不少的体力劳动,搬运成捆的厚重的档案让我们这些即将毕业的大学生们体会到了新的锻炼.另外,我们还学习了文档的装订方法,几个人一同练习,从排序,打孔,穿线一直到最后的粘贴,编号,最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的.在此期间,我们也有机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体工作,那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证.

实习期间,事务所安排了一位有着多年从业经验的注册会计师王老师给我们授课,主要讲述了审计业务的操作.与大学课堂上的讲授不同,这里更注重工作环节中的实际应用,整个讲述过程都对照着完整的审计报告,从工作底稿的第一页开始一直到报告的完成送行政部,让我们对审计业务有了更直观的认识和体会.随后,我们各自学习,翻看一本本审计报告尤其是工作底稿,使自己对其有更深刻的认识。在开始的几天时间里主要完成了对会计师事务所的基本认识,协助处理了事务所办公室日常工作,并对审计业务有了初步的了解。

之后，开始进入审计业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会。由于我们接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程,在完成底稿后,我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程,将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验.

收获与感：

通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任.而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。

同时,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作.会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性..每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证,明细账,日记账,三栏式账,多栏式账,总账等等可能连通起来的账户.这为其一.会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,这为其二.在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假.每一个程序,步骤都得以会计制度为前提,为基础.体现了会计的规范性.对于登账:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证.然后,根据记账凭证,登记其明细账.期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账.结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等年度报表.这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错.必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源.越做越觉乐趣,越做越起劲.

对于这次实习,同样存在着一些不足之处.一是实习时间短,两个多月的时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型;第二,参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等,没有涉及规模较大,业务繁杂的大中型企业;第三,对于课本学习内容有所遗忘,以至于在实践过程中时常不知如何解决。

对于以上问题,还需要在今后有机会的实习过程或者工作过程中注意改进和解决。总之,这几个月的实习使即将走上工作岗位的我受益匪浅!

实习周记一

第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责业务的主任会计师给同时去实习的几人开会,详细介绍了广东启明星会计师事务所的具体情况,

再讲解一些基本的审计相关知识，之后，实习生分配到各个部门,

我被分配在公司审计1部进行实习，在事务所的实习也便正式开始.。

审计工作流程通常都是先到企业里面取证，然后再回到所里面出报告，需要经常出外勤。

这周第一次出外勤是去从化市天马集团，该公司以生产摩托车为主营业务，天马摩托在国内有一定的知名度。这次，我们部门全体出动，包括实习生有14人，审计的单位是除了天马集团总部，还有它的下属企业界天马摩托汽配厂，凯旋宫娱乐城和广州大学的一所二级学院，我被分配到，跟随一位业务熟悉的审计员。

由于，对业务不是很熟，只做了管理费用和财务费用等几个简单的会计科目，再就是查找凭证。汽配厂的账不算复杂，下午快五点的时候就完成了现场取证工作?只要回所里出报告就可以了。

实习周记二

工作了一段时间后，对审计有进一步的了解，业务能力也有后提高，能做上些比较复杂的会计科目了。

这次出外勤是去开发区的建设集团，这是一家大型的国有企业，有许多的子公司和孙公司，业务量比较的大，几乎每个会计科目都涉及了，审计工作比较多，而且繁琐，光是去年的工作底稿就有700多页，分两本装订着沉叠的。

由于，我们办公的地方狭窄只有10多平方米，人又比较多一共是五个，比较的拥挤，我没有地方编写工作底稿，只好做些打杂的事，复印资料，找找凭证。

我们在哪里审计了两天，才完成现场取证工作。

实习周记三

在审计工作中，风险控制是很重要的，而风险控制体现在审计业务操作的全过程。有些人认为审计业务风险控制的重点在于现场审计，只需现场审计很好地贯彻了审计程序就可以规避审计风险了，而大量审计失败的案例告诉我们仅将风险控制重点放在审计现场是不够的，风险控制措施必须是贯彻在从接受客房到出具审计报告全过程中。在接受客房之初，会计师事务所就应该收集有关客房的诚信资料和委托目的，同时分折该客房。有些会计师事务所为了争客房，为抢业务而恰恰忽略了这一点。

全过程控制要求严格执行三级复核制度，三级复核制度须保证各级复核是有效的而不能依赖于其实的有效性。我国事务所业务的季节性比较强，年度审计的高峰使得，某些事先所有意无意地放松了三级复核的标准，为审计报表埋下了风险隐患。

风险控制必须贯彻参加现场审计的每一个人和每一项工作之中。每一个人都应该了解审计计划阶段和符合测试阶段所得出的结论及与自己分工的工作相关的前期工作。

风险控制应该是贯彻到会计师事务所秘有的业务中去。

实习周记四

我出外勤去的比较多的地方是开发区和花都，因为，我们部门的客房在部分集中在哪里。这都是远离公司的地方，坐车都要花几个小时，有时坐车的时间和工作的时间一样的多。

在花都，事务所有家合作公司———金安源，为中小企业提供管理咨询和服务，他们在花都谈下业务，我们部门再派人去审计，有时我们人手不够时，他们会派人补充。

去花都一般是在早上9点到哪里，然后，他们用车送我们到客房哪里，中间要耗费不少的时间，要到10点才能正式投入工作中去。但是，业务量不是很大，比较的简单，很快就能完成现场取证工作。不过，要是碰到哪些会计资料不健全，记帐不正确，账目混乱的企业就得花费些心思了。

实习周记五

在审计工作中，审计质量是很重要的。审计质量是指注册会计师审计“产品”能满足“顾客”需要而应具备和特性。审计产品作为审计过程的产出，其载体是审计报告。“顾客”是指深受审计报告影响的人，它可能是外部，也可能是内部的。

高质量的审计掼彻的以下两种状态：管理者编制的财务报告真实，注册会计师提交的审计报告提出的审计意见也认为财务报告是真实的;管理者编制的财务报告是虚假的，注册会计师提交的审计报告的审计意见也认为是财务报告是虚假的。这意味着注册会计师审计报告能够满足顾客要求并使顾客满意，或者说没有缺陷。

实务中，低质量审计主要是指管理者编出的财务报告是虚假的，审计意见认为财务报告是真实的状态;造成低质量的原因可能是注册会计师的缺乏应有职业技能和职业谨慎而造成的审计失误，也可能是注册会计师因缺乏应有的独立性而引发的审计作弊。

实习周记六

这段时间比较的忙，出外勤是常事，我也从中学到了不少的东西，很多次都去花都。

去的多了，感觉在花都做审计还是有难度的，最大的困难不是工作量大，而是有许多的公司，企业的会计人员水平低下，还有些不讲职业道德，不过，花都的会计水平是不可能代表广州，或是中国的会计水平的。

主要是有这些问题：没有严格的按照会计准则做账，存在少计收或是隐瞒收，多计费用很多不能抵扣的费用却计入费用;会计处理不当，既然会出现成本大于收入的情况，弄错借贷方向;缺少应有的资料，不能提供或是不愿意提供我们需要的资料，而财务报表，总账，明细账三者的数目不符。

我记得，有一次去一家地产公司做审计，这家公司只给我们拿出了四本记帐凭证，没有总账，明细账和日记账等必要的资料，我们只好逐张的查看凭证，等于再做了一篇会计。

实习周记七

一段时间的外勤工作十分紧张而又让我受益匪浅,我真真体会到了出外审计的感受,体会到了会计师忙碌的工作状态.。出外审计时，中午是不可能休息的，草草吃完午饭后,我们必须得一刻不停的继续工作,因为业务一般都要在一天内完成现场工作,所以?作量是非常大，也有一定的压力，不过在晚上六点之前都能完成工作。

在审计中，和客户的沟通是很重要的，对出具什么意见的审计报告书，以及是否要调节所得税，而在很多的时候客户出于自身利益的考虑，只能出具无法表示和保留意见的审计报告，而要求出具肯定意见的审计报告，对于所得税调节需要反复的给客户做工作，才会勉强接受。

在出具审计报告和查税报告时会进退维谷，既要客户满意，以得通过三级审核，还得要税局认可，会碰到报告被打回好多次的情况。

实习周记八

时间如飞梭般过去了，我又快回学校了。

虽然，我只做了实习几个星期，但是，品味到了工作中的酸，甜，苦，辣;增加了社会实践经验，学到了许多书本上没有学到了东西。在实习的过程中，发现了自己的不足和问题，对电脑不够熟悉，不能熟练的运用财务软件，EXCLE，WORID等办公系统，知识学的不牢固，扎实，学习的能力不强，对业务不够熟练，觉得有充电的必要。

不过，每当我们在事务所协助完成现场工作的后续工作,整理完成工作底稿,完成审计报告的编写,完成审计报告的编写,并装订成册,直到送到客户手中,心中有一种说不出来的感觉,因为那里面包含着自己的工作,包含着自己的努力,也包含着自己的成就感。

实习的时间虽然不长,但内容丰富,让我受益很深。

第四篇：会计师事务所实习报告-会计师事务

所实习报告

穿过十五个春夏秋冬，穿过沮丧与欢笑，我即将离开校园，步入社会的大家庭中。但当我回首遥望自己的路时，却丝毫没有”挥一挥衣袖，不带走一片云彩”的那份潇洒。失败与成功，痛苦与欢乐交织在一起。在过去的十五年中，我更多的是学习理论知识，而如今我即将走出校园，迈出人生中的一大步，那么光有理论，是否可以胸有成竹，风雨无阻?

不，纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。经不起实践检验的理论，是毫无用处的，甚至是有害的;离开实际的理

论是死理论，离开理论的实际是瞎实际。理论与实践应相辅相成，相互推进。因而在走出去的前一步，我选择了校外实习，很荣幸xx国际咨询集团给了我一个很好的实习平台。

一、 公司简介

xx国际咨询集团下辖上海xx建设咨询有限公司、上海xxxx会计师事务所有限公司、上海xx资产评估有限责任公司、上海xx房地产估价有限公司、上海xx项目投资咨询有限公司、上海xx审计进修学院等单位以契约为纽带所组成的集团型专业咨询机构。1998年开始全行业脱钩改制后，成为面向市场的民营企业。XX年9月25日，经国家工商行政管理总局批准，上海xx审计咨询中心更名为xx国际咨询。

集团现有员工300多人，其中拥有注册会计师、注册造价工程师、注册资产评估师、注册房地产估价师、注册土地估价师、注册咨询工程师、注册招标代理工程师等各类资质的专业人才。

二、 实习内容

身为财务管理专业的学生，同时又对审计怀有浓厚的兴趣，因而我选择到会计师事务所实习，尝试去感受审计工作的甜酸苦辣。12月7日第一天来到xxxx会计师事务所，通过人事部的介绍和简单的培训，我对xx产生了浓厚的兴趣。我在xx实习经历也算是曲折，收获自然比同级实习生多些。在xx实习内容大体分为两大块：

1、财务审计

2、行政文员。

(一) 财务审计实习

我到xx第二天便跟随财审四部带教老师开始了业务审计工作。根据上海市科技技术委员会的委托，对xx路改建工程项目竣工决算进行审计。

头两天我跟着带教老师在公路管理处进行外勤，由于接触时间较短只能做些最基本的工作，例如：打印、复印等。我和带教老师彼此也不了解，还处于一个相识的过程。然而，审计工作是不会等人的，工作节奏快，不容许我们

有任何的停歇。为了赶进度，带教老师竟然放手让我一个人回所出报告。要知道，我跟随带教老师仅3天时间，对审计流程，出报告的流程一窍不通，但我有信心，愿意用一百分的责任去完成带教老师交办的任务。

在所里花费了半天的时间，误打误撞了解了出报告的整个流程，顺利的将出好的审计报告送到上海市市政府。会计师事务所实习报告这整个过程真可谓“艰难”啊!除了个别小差错外，带教老师对我的评价还是很高。

虽然我在业务审计实习只进行了4天，但感悟却也不少。

第一个感悟是实习价值的高低取决于自身的积极性。在一个完全陌生的环境里，有太多太多的事情你没有能力把握了。比如是否可以碰到一个主动教导你并且放手让你做业务，再指出你的错误帮助你进步的带教老师。能遇到这样的带教老师实属难能可贵，一般情况下前辈们都只顾着自己的工作，交代你

做些基本的业务，做好了他看到有错误的地方就自己改掉了，也不会特地的去向你指出。这时候解决的办法就只有碰到疑惑的问题时抓住时机去发问，把握自己可以把握到的尽量让实习更具价值。

第二个感悟是实习不但是一个提高动手能力的机会，更是一个锻炼交际能力的时机。与其他带教老师保持良好的关系，可以让你尽快的熟知公司的情况，在遇到困难的时候也能够及时的得到帮助。很高兴的是我做到了和公司的前辈以及实习生相处融洽的这一点，让我在实习期间心境愉快并得到意外的收获。

第三个感悟是在不断的挖掘与发问中我渐渐了解到内资会计师事务所在激烈的行业竞争中的生存困境。在事务所林立的情况下，一方面事务所要创造利润，另一方面要保证审计报告的质量。当两者产生矛盾的时候，特别是发生尖锐的矛盾，关系到事务所生存发展的情

况下，很多时候事务所会以折衷的方法，降低审计工作质量来谋求生存。四天的专项审计实习匆匆过去，在xx的第五天，我就被调到所长室，跟随着叶素鸣老师。真的很庆幸能被叶总看上，也许我没有比其他人强多少，但我踏实、稳重、宽容，严于律己，待人真诚，也许自己的这些优势给了我这么好机会，能呆在所长身边学习。

第五篇：西安长兴会计师事务所荣获“陕西诚信会计师事务所”称号

热烈祝贺西安长兴会计师事务所再次荣获

陕西诚信会计师事务所

2014年5月,中共陕西省注册会计师行业委员会、陕西省注册会计师协会表彰了2013在全省会计师事务所中开展的“诚信文化建设年”活动中涌现出来的10家先进会计师事务所。西安长兴会计师事务所再次被评为“陕西诚信会计师事务所”，这既是省行业党委、省注协对西安长兴会计师事务所过去一年工作的肯定，更是对西安长兴会计师事务所今后工作的鞭策。

2000年5月,按照国务院清理整顿社会中介机构的要求，由原隶属长安县财政局和审计局两家事务所的七名注册会计师发起成立的西安长兴会计师事务所，至今已走过了整整十四个年头。十四年来，西安长兴会计师事务所从一个只有7个人组成的名不见经传的县域小所成长为现在拥有各类专业人才140余人的一家省级大所，业务范围也从单一的财务审计拓展到资产评估和工程造价咨询等领域。十四年来，西安长兴会计师事务所始终坚持“诚信为本，客观公正”的执业理念，无论是在业务开展、人才培养方面，还是在企业文化、诚信建设、精神文明建设等方面都有了长足的进步和发展，已成功地为上万家客户提供了专业的服务，得到了社会各界的好评。这些成绩的取得，离不开长安区委、区政府和相关部门的大力支持，离不开长安广大客户的信任和厚爱。1

十四年栉风沐雨，十四年春华秋实。今天，西安长兴会计师事务所这个为梦想而聚的团队在谢鸣所长的带领下，依然还在前进的道路上奋力拼搏。在今后的工作中，西安长兴会计师事务所将继续坚持“立足长安、服务长安”的宗旨，为长安经济社会发展做出新的、更大的贡献。

2014

年6月24日2