企业税务稽查风险管理探析

2022-10-29

1 引言

我国税务系统所推广“金税三期优化版”已于2016年全面上线, 集中采集征管数据和评估大数据的纳税风险, 特别是在实行“营改增”以后, 极大地提升了发票信息管理的信息化。税局通过颁布若干文件, 基于大数据新新信息技术好手段下的重点稽查也已经在全国范围内展开。现如今, 传统的稽查已经被颠覆, 在征税系统之下可以全部暴露出纳税人的涉税信息, 由此增加了企业所面临的税务风险。因此, 如何采取有效措施对税务稽查风险进行有效识别, 在此基础上采取行之有效的措施应对和强化管理至关重要。

2 企业税务稽查风险管理现状

2.1 不能正确的认识税务稽查风险

第一, 不能正确且到位的认识“金税三期”, 如已经实现全国联网、功能延展和提升等, 不相信一些细小的问题可以通过系统发现;第二, 单纯地认为税务稽查属于人情稽查的范畴, 重视严重不足, 并将其放在次要位置, 针对所发生的风险可以在最短的时间内完成, 并不知道在机控时代, 税务稽查方式在不断地变化, 已经不能更改记录在系统中的各种数据, 现实关系也不能改变;第三, 不重视税务稽查的自查前置环节, 在税务机关稽查前, 某些税务稽查会让企业先行自查, 而自查问题一般都会有一些优惠政策, 如只对滞纳金和税款进行征收, 然而某些企业出于侥幸会遮掩自查问题, 如实上报的情况很少, 因此便积聚了稽查风险, 损失巨大。

2.2 防范税务稽查风险的不到位

第一, 税务人一般会根据企业一把手的要求来处理税务, 致使合法性缺失, 风险会不可避免的产生;第二, 不健全的税务管理部门和岗位设置, 导致岗位缺失, 税务管理缺乏专业人才, 相应的便成为重点的稽查对象;第三, 在没有机制建设的情况下学习税务政策, 致使税务人员不能充分的了解相关的政策, 即使了解但是仍然不能在企业部门中进行大力宣传, 导致信息的极其不对称;第三, 自检自查事后监督机制的缺失, 尤其是那些企业集团当面临税务问题时, 不能深入且全面的了解所出现的问题, 从而加剧了税务风险的累积。

2.3 应对税务稽查的不到位

第一, 企业在稽查过程中不能及时指出稽查人员所存在的问题, 税款不能及时计算, 缴纳入库不及时, 相关将时间都花费在托关系好找人脉方面, 致使税款滞纳金增长迅速, 增加税务费用;第二, 不健全的税务管理制度, 不能根据企业发展的实际情况来建立相应的制度, 尤其是在税务风险发生以后不能进行深入的挖掘, 一直存在制度缺陷;第三, 众多企业很难找到正确护理税法的依据, 同时不能与税务机关进行良好的沟通, 彼此在意识领域存在巨大差异, 致使企业相对比较被动, 最终诱发稽查风险。

3 强化税务稽查风险管理的措施

3.1 基础信息系统的建立

企业所用拥有的税务制度本身是健全的, 税务风险管理信息和沟通制度的建立至关重要。企业在收集、处理和传递相关的税务信息的基础上将一个较为完整且吸氧的税务系统建立起来, 通过收集与更新有助于适用税法的及时汇编。同时, 利用计算机系统和网络工具有助于将内外部的信息管理系统建立起来, 保持信息的通畅性, 并在风险管理的各个环节中应用信息技术, 以此有助风险管理系统的建立, 基本的流程和内部系统所控制的各个环节都包含在内。

3.2 风险控制流程的科学制定

第一, 对评估风险的查找, 即查找企业内部人员的纳税情况, 对其纳税风险进行科学的评估。

第二, 风险等级的评定, 即根据查找出来的税务风险危害程度和发生频率为依据, 对风险等级进行客观的评价, 总共包括三个等级, 即低、中、高, 在此基础上审核、评议与修改已经确定的风险。

第三, 对具体防范措施进行深入的研究与改革, 以此将防范系统建立起来, 即从税务风险的源头开始找到解决问题的根本方法, 企业内部通过对制度的不断商讨与审核, 来制定最终的制度避免再次发生类似的税务风险, 另外还可以通过防范系统的建立与健全来实时的监控税务风向。

3.3 提高对企业重大事项的重视程度, 对风险进行实时跟踪监控

通过全程监控企业的重大事项, 在一定程度上有助于极大的降低风险发生率, 从事情的开端、到中途所涉及的经济问题、一直到已经完成的饿税务问题, 全程进行跟踪控制, 可以避免该事项中途出现不良情况, 如偷税、漏税, 预防税务风险的发生。

3.4 规范税务风险的应对策略

在整体管理系统内制定应对策略, 在风险评估和保证成本效益的情况下, 制定合理、有效且全面的应对措施。企业重要的项目活动, 税务部门需要积极地参与进来, 确保可以对税务风险进行全面监控, 如制定参与交易的价格方案、对其执行的具体情况进行跟踪, 或者还可以通过参加跨国业务的制定来为税务的合法性提供重要的保障。另外, 企业需要实时跟踪那些时常发生的税务风险, 并制定直至有效的解决措施, 通过对税务制度的不断完善, 来减少不合法税务。

另外, 需要促进企业管理稽查税务风险的意识需要不断地提高, 在处理业务的过程中, 重点考虑涉税风险的管理活动, 促进预控水平的提高, 在此基础上提高税务人员的防范能力, 通过开展专业的素质培训, 确保他们在学习和交流过程中, 加深对税务政策的理解, 进行更加规范的管理。

4 结语

企业中无时无刻不存在税务风险, 这在一定程度上致使企业不能对合法的义务履行, 一般来说企业不能将税务风险完全消除, 只能通过采取有效措施来减少风险的出现, 通过税务风险管理制度的提出和税务风险的可控制性系统的建立与健全, 可以对潜伏在企业中的各种税务风险进行实时监控, 以此来合理地评估风险, 通过针对性和完整性防御措施的制定, 来不断的降低风险的发生概率, 从而有助于企业在发展经济的过程, 促进税务风险的不断降低, 实现企业的合法性经营。

摘要：近年来, 随着我国社会经济的高速发展, 国家治理越来越完善, 税制改革日渐深入, 我国的增值税在2016年以来已经得到了全面扩围, 营业税完全被取代, 全面上线的金税工程三期实现了全国税务数据的共享与集中, 以此促进了税务管理准确性和主动性的有效提高。同时, 企业正面临着日新月异的税务环境, 快速变化的税务政策, 迅速积聚了税务稽查的风险, 因此强化对企业税务稽查风险管理的研究十分有必要。

关键词：企业,税务稽查,风险管理,探析