企业内部审计的作用

第一篇：企业内部审计的作用

内部审计在企业管理中的作用

【摘要】本文对内部审计的重要性以及目前存在的问题进行了分析，并对搞好内部审计提出了建议，旨在进一步发挥内部审计在企业管理中的作用。

【关键词】内部审计;存在问题;对策建议

内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强企业经营管理和实现经济目标。随着企业的不断发展和改革改制的不断深入，企业内部审计工作在企业的经营管理中的地位越显得重要。为促进企业的经营管理和实现经济目标，正确把握内部审计的定位，服务于企业经济发展的需要，笔者就进一步发挥内部审计工作的作用从以下几个方面作一探讨。

一、内部审计的重要性

(一)内部审计的职能

内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能。它是随着社会经济的发展和企业内部管理的需要逐步完善和发展的。现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。

(二)内部审计的作用

内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中(或之后)产生的客观效果。它的作用有：

1. 制约作用

内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要有以下四个方面：

(1)制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。

(2)披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法地反映事实，纠正经济活动中的不正之风。

(3)配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。

2.防护作用

内部审计工作在执行监督职能中对深化改革，降本增效起到了保证、保障、维护作用。

(1)为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。

(2)保障国有资产的安全、完整。

(3)降本增效，维护财经纪律。

3.鉴证作用

(1)开展联营审计，维护企业合法权益。

(2)开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。

4.促进作用

(1)促进企业改善经营管理，提高经济效益。

(2)促进经济责任制的完善和履行。

(3)促进各种经济利益关系的正确协调处理。

5.建设性作用

建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。

(1)审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。

(2)审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。

6.参谋作用

随着市场经济的不断发展以及改革的不断深入，内部审计可以及时、准确地提供客观、公正的资料和信息，为企业领导决策服务。

二、目前企业内部审计工作中存在的问题

(一)审计职能仅停留在监督上，忽视了审计为管理服务的作用

目前，许多企业的内部审计工作中出台了不少审计制度，以及开展了许多的审计项目工作，但仍仅停留在监督上，在预防管理控制、评价鉴证、服务方面仍有待改进和完善。在企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务上仍存在一定的差距。

(二)专业人员配备不全，限制了审计工作的开展

根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前许多企业的内部审计人员大多为会计专业，只掌握会计及相关方面的知识，难以深层次地发现问题，具有一定的局限性。

(三)重视审计业务，忽视理论研究

企业内审人员审计业务比较熟悉，但审计理论研究处于低点，充电意识淡薄，导致审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不上国际内审发展的步伐。

(四)作用与认识脱节

目前企业中，仍有不少人对审计工作不理解，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，认为内部审计就是来查问题，与我过不去，对内审怀畏惧心理。

(五)审计意见、审计决定未能得到有效落实

审计意见、审计决定是审计部门反映审计情况，纠正财经违纪的主要手段。审计部门作出的审计意见、审计决定不能得到执行，就起不到审计为维护企业经济发展，促进企业廉政建设服务的作用。

三、搞好内部审计工作的几点建议

(一)改革内部审计管理体制，增强审计独立性

内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，重点强调的是过程监督与控制;在工作内容上，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。

(二)扩大内部审计队伍

在所属单位配置或聘任兼职审计人员或在各专业聘任兼职审计人员，以充实内部审计队伍。在内部单位开展交叉审计，根据他们所开展的业务数量及质量，进行一定的考核、奖惩。

(三)提高审计人员的素质

审计工作质量的优劣，极大程度上取决于审计人员的素质。实践证明，即便有先进的审计技术，较多数量的审计人员，如果审计人员素质不高，审计工作能力不强，照样完成不了高质量的审计工作。因此，要进一步提高审计工作质量，必须把人的因素放在首位。提高审计人员的素质应抓好两个方面：一是审计人员的政治思想教育和审计质量意识教育。二是审计人员的业务素质教育。通过理论培训、进行深入细致的思想政治教育等方式，进一步提高审计人员的思想觉悟，增强对审计质量重要性的认识，促使审计人员在审计工作中自觉完善各种审计行为、审计工作程序、审计证据等。通过组织专项业务培训或与会代训、审计专题讲座等多种形式，补充和更新审计人员知识，完善知识结构，促进业务技能和业务水平的提高;积极鼓励审计人员参加相关的职称、资格证的考试，如：CIA(国际注册内部审计师)考试等。

(四)抓好审计决定、审计意见的执行

建立审计决定、审计意见执行情况落实机制。对作出的审计决定、审计意见的执行情况必须定期进行核查，对未能执行的，督促执行或采取一定的措施，促使被审计单位执行。建议将对审计决定和审计意见的执行情况作为所属单位、部门领导的工作考核的一个内容。

(五)推行审计信息化建设

计算机成为审计必不可少的常用技术。建议引进计算机审计软件，利用计算机技术开展审计工作，提高审计工作效率。

(六)加大审计工作的宣传力度

通过加大审计工作的宣传力度，使广大干部职工了解审计工作的性质和重要性。明确加强审计的目的不是为了查问题处理人，而是通过审计不断改进和完善企业的各项规章制度，不断提高企业的经营运行质量，以达到不断提高企业经营效益和长远发展战略的目的。

总之，内部审计人员要从思想上充分认识到：有为才能有位。只有以求真务实的精神，有效地开展工作，并取得实践成果，促进企业经营管理和实现企业经营目标，才能提高内部审计工作的地位、发挥内部审计的作用，为企业的发展壮大保驾护航，内部审计才会大有作为。●

【参考文献】

[1]中国内部审计协会编译.内部审计实务标准.中国时代经济出版社，1999，(12).

[2]中国内部审计协会.内部审计理论与实务.中国石化出版社，2004，(7).

[3]中国内部审计协会.中国内部审计规范.中国时代经济出版社，2005，(9).

[4]王光远，等译.内部审计思想.中国时代经济出版社，2006，(6).

[5]徐光华，李兰翔.企业内部管理审计内容体系构建新探.审计研究，2007，(1).

第二篇：试论加强企业内部审计在企业管理中的作用

张云明

2012-4-17 10:20:49 来源：《北方经济》 2011年第10期下

内部审计是企业管理的重要组成部分，审计监督机制是否健全有效，关系到企业管理的成败。但从国内企业特别是一些上市公司的管理现状看，我国内部审计的作用还未得到良好的发挥。只有正确认识内部审计与企业管理的关系，正确认识内部审计在企业管理中的地位和作用，才能更好地发挥审计的职能，为完善企业管理服务。

一、内部审计在企业管理中发挥的重要作用

(一)增强财务信息的可信性和信息披露的透明度，解决信息不对称问题，发挥真实性审计的作用

企业改制上市，为了吸引更多的权益资本和债务资本，在整个运作过程中，筹资人要向投资人公开财务，财务信息的真实性便成为关键之所在。筹资的实现，投资的成功，资金市场的正常运作，都有赖于财务信息的真实性。但是由于投资者与经营者之间存在着严重的信息不对称，使经营者面临道德风险和逆向选择，“内部人控制”现象严重，出资者利益无法得到保障。同时，信息披露有意或无意的不完整也屡屡发生。审计的基本作用就是提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济的健康运行。审计可以通过对企业提供财务报表真实性的检查，增加财务信息的可信性，降低财务信息风险，有利于企业顺利筹到资金，有利于投资人做出正确的投资决策，也有利于政府对资金市场运行情况的监控。世界著名的审计师责任委员会也认为审计是对会计信息质量的一种控制。《上市公司治理准则》强调，“审核公司的财务信息及其披露”是审计委员会的主要职责之一。审计委员会应负责检查会计政策、财务状况和财务报告的程序，对企业对外出具的财务报告的真实可信负有监督检查权。因此，毫无疑问，审计能在增强财务信息的可信性和信息披露的透明度方面发挥应有的作用，同时正好符合了《上市公司治理准则》中对“利益相关者”和“信息披露与透明度”的规定要求，通过审计借以保障广大中小股东和利益相关者的利益，符合真实性审计的目标要求。

(二)有效防范企业风险，促进企业管理，发挥管理审计在有效性和合理性等方面的作用

现代企业制度的核心是使企业建立起有效的决策、经营、监督运转机制，形成各司其职、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构，建立健全内部审计制度是建立和完善现代企业制度的内在要求，是现代企业家管理企业的重要措施和手段。在我国，建立规范的法人治理结构，从根本上解决所有权和经营权的分离问题，使企业领导把注意力转移到如何进一步加强管理，促使资产保值增值最大化上来，这种转变会刺激企业管理者对内部审计的需求，使审计由外力推动转变为内因刺激，成为企业领导搞好企业的自觉需求，把“要我设内审”变为“我要设内审”。通过审计监督，从更高的层次及时发现问题，做出评价，为决策者提供改善管理的建议或意见，为提高企业的经济效益服务。公司治理是实现企业目标和价值的有效途径，而公司治理过程在履行其职能时的有效性，在很大程度上则取决于公司的道德文化建设。因此，国有上市公司应积极创立企业文化，构筑公司道德氛围，内部审计在这个过程中的作用主要体现在以下方面：一是建议作用。为保证目标的实现，公司董事会或经理人员应通过履行以下4种责任来进行公司治理，即使用各种法律形式、结构、战略和程序来确保其遵纪守法;遵守职业规范和社会公德，满足社会期望;为社会谋福利，兼顾国家、社会、公司3方利益，并考虑其长期和短期利益;全面真实地向有关各方提供财务报告，对其经营业绩与财务行为负责。因此，内部审计部门主要是通过以下工作对公司治理过程发挥建议作用：通过对企业负责人任期经济责任审计，建议经营者合法经营;通过股权投资审计，建议管理层力求投资回报，在考虑企业短期利益的同时更要考虑企业的长期利益;通过财务收支与经营业绩审计，建议企业出具全面真实的财务报告，督促财务人员遵守职业道德，等等。二是测评作用。内部审计人员可以通过一系列的内部测评工作协助管理层建立起一整套企业道德规范。如通过内部控制制度科学性、有效性的测评，发现内控制度执行方面的漏洞与不足;通过企业风险测评，发现领导者在制定企业政策方面的疏漏;通过对企业经济效益的测评，发现经营者遵纪守法、稳步经营方面的欠缺，提醒管理层为加强执行人员的责任心、提高领导者的领导水平、强化经营者合法经营的理念而建立相应的道德规范。三是评价作用。如评价是否对领导干部有强而有力的监督机制，是否有保护检举人的举报制度，是否设有接受举报的机构来加强公司廉政建设，起到反腐败、反舞弊的作用;评价公司是否有企业文化宣传教育机制，是否使每一个员工都能理解、明确企业文化建设中所提倡的企业宗旨、精神和经营、管理理念来促进企业文化建设，起到企业文化宣传者的作用;评价企业形象与员工形象，公司领导是否身先士卒做精神文明的表率，是否与业务客户建立了良好的信誉往来关系，由此来敦促管理者和员工忠于职守、遵守法律、道德规范和社会责任，在公司逐步形成一种良好向上的道德文化氛围，起到良好道德倡导者的作用。

(三)防护作用

内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革、降本增效起到了保证、保障、维护作用。一是为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为了适应WTO环境下的新形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展内部审计，内控系统的健全性和有效性审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。二是保障资产的安全、完整。内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保资产保值增值，防止资产流失。

(四)制约作用

内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。

(五)对搞好联营公司，规范经营行为起到了鉴证作用

开展联营审计，维护公司合法权益。联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，公司为了取得实效，一个公司和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。加强联营企业财务收支审计工作，能够遏制乱摊乱挤成本现象。如审计科提出的压缩公司办公费用和车辆维修费用、出售办公用车等就为公司节约了资金。

(六)开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制

实行领导班子在任定期审计，有助于监督公司领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。开展公司领导干部离任审计，评价企业领导在任期间生产经营情况，遵守财经纪律情况，履行经济责任情况，肯定成绩，纠正不足，有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。

(七)促进作用

一是促进企业改善经营管理，提高经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。二是促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。三是促进各种经济利益关系的正确协调处理。不定期地开展对公司子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事，有利于调动各方面的积极性。

(八)建设性作用

建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。

(九)参谋作用

内部审计在企业管理中，对查出的问题予以揭示并提出整改建议，为公司领导决策提供依据，对管理的薄弱环节开展审计调查，为领导提供有价值的信息。我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场转到了国际市场，公司经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以为领导提供世界性的先进技术资料和经济信息，客观公正的地为领导决策服务。

二、内部审计存在的问题

(一)内部审计与企业管理的关系割裂

我国公司内部审计尚未与企业管理完全相结合，成为企业管理的有机部分。多年以来，人们过多地关注内部审计的职能、范围、方法的发展与变化，却忽视了它在企业管理中的地位与作用，导致了二者关系的割裂：一方面，置内部审计机构与其他职能部门平行甚至处于隶属的地位，其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证;另一方面，内部审计的主要职责仍是“查错防弊”，而不是对公司管理做出分析、评价和提出管理建议。

(二)内部审计的角色定位不符合企业管理的要求

审计署关于内部审计工作的规定明确指出，企业内部审计是企业管理的内设机构，独立行使监督职能。《审计法》规定，企业内部审计作为国家审计体系的组成部分，在国家审计的指导和监督下进行工作。这种双重身份，使内部审计一方面受国家审计机关的业务指导，对本单位的财务收支进行监督检查，维护国家利益;另一方面又要受本单位行政领导，工资福利由本单位解决。业务工作的“外向型”与行政待遇的“内靠型”，使内审人员进退维谷，难以适从，导致内部审计工作开展难度加大或是内部审计部门形同虚设。

(三)内部审计人员素质难以满足企业管理的要求

现阶段的内部审计大多是事中、事后的“查错防弊”，而事实上内部审计还可以通过有效的事前工作，为企业经营者提供相关的信息、技术等支持与服务，以便管理当局改善经营管理，提高经济效益。当然，这要求内部审计人员必须具备较高的素质与水平，但我国的内部审计人员中有不少人仅熟悉财务会计业务，有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力。

三、加强企业内部审计的建议

(一)转变内部审计目标定位，为企业战略发展服务

国家审计署明确提出，内部审计工作的目标是促进组织加强管理和提高经济效益。内部审计若只停滞在履行监督职能，而不能为组织创造价值或提升组织的价值，必将损害内部审计存在的根基。所以，内部审计应将目标定位转向管理审计，以提高组织经济效益为核心，将监督融于加强组织风险管理、完善公司治理，为实现组织经营目标提供服务。从短期来看，内部审计是为加强企业经营管理、提高企业经营效益服务，但从长远来看，企业内部审计是为企业战略发展服务，随着审计范围的扩大，审计职能的提升，内部审计将逐步为企业的发展服务。

(二)提升内部审计组织地位，强调内部审计的独立性

独立性是指内部审计活动的开展是否受到干扰。独立性是内部审计的生命，只有当内部审计部门和内部审计人员具有相应的独立性才能顺利开展工作，才能保证审计工作质量，提高审计工作水平。赋予内部审计部门独立的地位、适当的处罚处分权，更有利于工作的开展。一般而言，内部审计的领导层次越高，内部审计的独立性和权威性就越有保障。我们应该改变内审部门的组织设置，成立独立于各管理层级的审计部门，将其置于董事会或审计委员会的直接领导下，对董事会负责，对直接领导负责。同时，应赋予内审部门对所有职能部门和个人进行审计的权限，以确保内部审计的结论和建议能得以有效执行。

(三)不断扩展新的审计内容，由事后审计向事前审计和事中审计延伸

内部审计应该开展绩效审计，以评估组织的绩效管理系统以及核心工作目标的完成情况，一个有效的绩效管理系统将成为支持组织目标的有利工具。内部审计活动还应协助组织识别和评价重大风险问题，应当运用风险管理方法和控制措施，对组织风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价和报告，帮助组织改进风险管理与控制系统。另外，由事后审计向事前审计和事中审计延伸。事前审计是指对计划和预算、投资和更新改造项目可行性研究、成本预测等内容进行的审计，通过事前审计可以防患于未然，对于项目实施后可能出现的问题和不利因素、能事前提出纠正和剔除的建议，供决策部门考虑，避免决策失误。事中审计把经济业务的实施情况与计划、预算及一定的标准进行比较分析，从中找出差距和存在的问题，及时采取有效措施加以纠正。并根据实际情况的变化，修改计划和预算，使之更加符合客观实际、更加合理有效。

(四)改进内部审计工作方式，全面实行计算机审计

应加强计算机技术和风险分析方法在内审中的运用，提高内部审计的经济效益性。应用计算机审计工具和技术可以大大提高内部审计的工作效率与效果，通过在线共享信息，在远离审计业务客户之外的地方实现远距离接触业务数据。在国外某些跨国公司已经开发了一些审计软件，用以建立数据分析模型，并应用与整个企业管理系统中，它们提供了将贯穿于分散型组织中的各个控制、分析和信息储存领域协调起来的方法，能更好地为实现集团战略目标服务。其次，通过将审计模块嵌入审计业务客户系统中，实现持续监督控制，审计人员可以在有问题事项发生的同时就可以得到警惕。另外，计算机提高了审计质量和效率，通过计算机可以对总体进行全面检查，从而降低了审计风险。

(五)提高内部审计人员素质，加强内审人员后期教育

国际内部审计师协会制定的《职业道德规范》规定内部审计师应运用并信守公正、客观、保密、胜任原则。对于胜任原则，由于目前审计队伍中大多属于财务审计人员，不能满足进行风险管理及内部控制等审计的要求，因此要不断充实审计队伍，同时加强审计人员培训，使审计人员知识不断更新，实现审计队伍的整体业务素质的提高，以适应新形式下高质量审计的要求。组织领导应对内部审计队伍建设予以足够重视，努力将高素质、跨专业的人才引入内部审计队伍中。同时，要加快各地内部审计师协会的建设，发挥协会在信息共享、经验交流、人才培训和后续教育中的重要作用，促进内审人员的专业素质的提高。应重视职业道德素质建设，增强内部审计人员的责任意识、风险意识、提倡和发扬坚守原则、勤勉敬业和锐意进取的精神。

第三篇：企业内部控制的作用及意义

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权;保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。

然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。

一、目前中小企业存在的内部控制问题

中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长(经理)的领导下，设置相应的职能部门，厂长(经理)统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下：

(一)内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面：

1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念;

2、与组织结构有关;

3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

(二)缺乏有效的监督机制。为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，这些体系对大型企业的监管非常到位，当然这也和大企业法制观念较强不无关系。但由于监管体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。所以，这些外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。有的中小企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担。

(三)内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了，加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，给企业造成不可挽回的经济损失，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。

内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称，它决不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。由于中小企业领导和员工在内部控制制度的认识上存在偏差，普遍重视程度不够，从而会造成企业的管理出现混乱，对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。

二、中小企业内部控制问题的解决方法

我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。中小企业可以根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化;减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的发展道路。具体方面可以从以下几个环节重点建设：

(一)树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质。人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失;反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者应注重内部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。

(二)建立健全内部控制体系。主要应做好以下工作：

(1)建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。

(2)实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

(3)实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。

(三)建立一个有效的会计系统。建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响;还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。

(四)建立内部审计机构。条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

第四篇：内部审计在企业内部控制中的角色和作用

2009-12-30

内容摘要：2008年6月28日，中华人民共和国财政部、证监会、审计署、银监会以及保监会联合发布《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行，这标志着我国的内部控制规范体系建设取得重大突破。这部“规范”对企业的内部控制提出了要求，文中也多次提到了内部审计，本文将通过对该“规范”的解读，同时结合所在企业的内部控制建设实践，在探讨内部控制的涵义、外部监管机构对企业内部控制的要求以及如何搭建有效的内部控制体系的基础上，重点阐述内部审计在企业内部控制中的角色和作用。由于《企业内部控制基本规范》刚刚出台，企业对相关要求的理解尚未统一，致使内部审计在内部控制中的职能可能也不尽相同，本文的目的是希望能够为企业提供一个实用的参考。

关键词：内部控制 内部审计 内部控制自我评估 保证活动 咨询活动

一、什么是内部控制

一经提到内部控制，相信大部分人都会有一个模糊的概念，好像知道那是在说什么，但是又没办法用语言清晰地表达出它的确切定义，这从侧面反映出内部控制与我们的工作是息息相关的。1992年美国反舞弊性财务报告委员会(COSO)发布了《企业内部控制整合框架》，在国际范围内第一次正式提出了内部控制的定义，并形成了有关内部控制的理论体系。目前我国的《企业内部控制基本规范》也正是基于COSO的相关理论提出的，这里就引用该“规范”对内部控制的定义：“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念：

1.内部控制是全员参与的。也就是说内部控制不仅仅是董事会和监事会的事情，同时还关系到公司的经理层和一般员工，不同层级的人员/机构在企业的内部控制中承担着各自的职责;

2.内部控制是一个过程，确切地说应该是一个动态的过程。或许有部分人会把“内部控制”简单理解成“制度”，其实这是两个不同性质的概念，一般对制度的定义是“约束人的行为的政策与程序”，它并不是一个过程的概念。为了帮助更好地理解内部控制与制度之间的关系，我们可以做这样的类比：“内部控制”与“制度”的关系就好比“操作”与“操作手册”的关系，操作是一个过程，《操作手册》则是规范这一个过程的制度。

内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大基本要素构成，是一个包含搭建内部控制环境、建立风险评估机制、制定并实施各项控制措施、收集和传递与内部控制相关的信息、对内部控制的建立和实施情况进行监督检查的循环运作的过程。我们可以认为制度是内部控制各项要素的载体，内部控制的各项要素应该在最大程度上以制度的形式予以明确。

二、监管机构对企业内部控制的要求

我们还是先来看看美国的监管要求，之前已经提到，1992年美国的COSO委员会发布了一个《企业内部控制整合框架》，实际上这只不过是一份非官方的指导性标准，并不具备法律效力。真正把对企业的内部控制要求上升到法律层面的是，2002年美国国会出台的《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，也就是我们所熟知的萨班斯法案。该法案404条款要求：上市公司在报告中包含管理层对内部控制的评价，担任公司年报审计的会计公司应该对其进行测试和评价，并出具评价报告。

现在我们再回过头来看看我国的监管要求，2008年6月28日“财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知”(财会[2008]7号)要求：《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行;执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。实际上，该“通知”应该是美国萨班斯法案404条款和COSO《企业内部控制整合框架》的结合体，总体来说，我国的监管机构对企业的内部控制有以下两点要求：

1.根据《企业内部控制基本规范》搭建内部控制框架，以持续保证内部控制设计的有效性和执行 的有效性;

2.在公司年报披露的同时，披露内部控制自我评估报告。

三、企业如何开展内部控制建设工作

内部控制建设是一项系统的、持续性的工作，内部控制建设的过程同时也是制度建设的过程，内部控制建设就是以制度建设为载体，完善内部控制各项要素的过程。对于企业来说，内部控制建设最核心的问题是如何持续保证内部控制设计的有效性和执行的有效性，以实现组织的目标。

我们首先必须明确一种认识，那就是任何一家企业都是存在内部控制的，问题的核心是内部控制是否有效，即企业的内部控制在设计和执行上是否能够符合一般要求。《企业内部控制基本规范》对内部控制的各个基本要素做了详尽的描述，企业应当从内部控制的五大基本要素着手，完善内部控制。为贯彻落实《企业内部控制基本规范》，企业至少应该实施以下几项工作：

1.对现有制度进行全面梳理并持续改进，确保内部控制设计的有效性。

之所以要求企业对现有制度进行一次全面梳理主要是基于以下两方面的考虑：一是，内部控制的设置必须根据企业内外部环境的变化而不断完善，但是由于长期缺乏有效的内部控制自我评估机制和监督检查机制，我国企业可能普遍存在现有内部控制设置与管理要求不相符的现象;二是，《企业内部控制基本规范》引入了崭新的国际先进的内部控制理念，企业有必要根据新的理念对原有的内部控制设置进行重新梳理。但是一次的全面梳理并不意味着内控建设工作的终结，企业还应当结合下面将要谈到的内部控制自我评估机制和监督检查机制，不断地发现内部控制设计和执行上的缺陷，并持续完善。

为了保证内部控制建设工作的顺利开展，企业应当首先构建内部控制建设的组织体系，明确相关人员/机构在内部控制建设中的职责，特别是应当成立专门的机构或者指定恰当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

2.建立上至董事会下至一般员工的内部控制自我评估机制。

“财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知”要求：执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露自我评价报告。在《企业内部控制基本规范》出台后不久，2008年底上海证券交易所在上市公司年报工作通知中要求：在本所上市的“公司治理板块”样本公司、发行境外上市外资股的公司及金融类公司，应在2008年年报披露的同时披露董事会对内部控制的自我评估报告。由此可见，监管机构是要求企业的董事会定期对本公司的内部控制进行自我评估并公开披露，其初衷是为了强调董事会对企业内部控制的社会责任。但是对企业来说，除了满足这一外部要求外，还应当考虑在公司范围内全面推行这种自我评估机制，由同样对内部控制的制定与执行负有责任的经理层和一般员工定期对相关内部控制进行自我评估，一方面为董事会的自我评估提供事实依据，另一方面定期的自我评估将有利于持续保证内部控制设计的有效性和执行的有效性。

企业应当根据行业特性、组织文化、管理风格、员工素质等灵活选用适当的方法。控制自我评估的主要方法包括：专题讨论会、问卷调查法和管理分析法。这里重点介绍专题讨论会，即召集组织相关管理人员就内部控制的特定方面或过程进行讨论及评估的一种方法。专题讨论会一般采用以下主要形式：

(一)以目标为基础的形式，是指围绕实现目标的最佳方式展开讨论，并评价现有内部控制是否能促进组织目标的实现;

(二)以风险为基础的形式，是强调对影响目标实现的各种风险进行识别，并确定现有风险管理过程是否适当、有效;

(三)以控制为基础的形式，是对现有内部控制的运行情况进行讨论，评估其有效性;

(四)以过程为基础的形式，是对组织业务流程的各个环节进行讨论和分析，以提出改善或简化流程的建议。

3.建立内部控制监督检查机制。

为了持续保证内部控制设计的有效性和执行的有效性，企业还应当指定专门的部门负责对内部控制建立和实施情况进行监督检查，并规范监督检查的程序、方法和要求。内部控制的监督检查应当做到日常监督和专项监督相结合，一方面应当定期开展对内部控制的常规检查工作，如定期对业务部门开展的内部控制自我评估活动进行监督检查等;另一方面应当不定期地对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查，如对公司某一关键业务循环安排专项检查等。

以上是为贯彻落实《企业内部控制基本规范》，企业至少应该实施的三项具体工作。此外，建立与实施内部控制企业还必须重点把握适应性和成本效益原则。也就是说内部控制建设应当与企业经营规模、业务性质等相适应，权衡实施成本与预期效益，以恰当的成本实现有效的控制。内部控制的成本通常包括：培训费、咨询费、审计费、人工成本(包括因执行具体控制活动而新增的人工成本、实施内部控制自我评估引发的人工成本、开展内部控制监督检查引发的人工成本以及组织/协调内部控制建设引发的人工成本等)、信息系统支出、其他成本(如新增检测设备、监控设备、考评设备等)。

四、内部审计职责

以上主要讨论了内部控制的定义、内部控制的外部监管要求以及企业如何搭建内部控制框架，接下来将重点探讨内部审计在企业内部控制中的角色和作用。内部审计是一种独立客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，采取系统化、规范化的方法来对风险管理、内部控制及治理程序进行评估和改善，以帮助机构实现目标。这是国际内部审计协会对内部审计的定义，在内部审计的这一定义中提到了内部控制，由此可见，在企业的内部控制中内部审计扮演着重要的角色，文章开头在解释内部控制定义时，就提到过内部控制是全员参与的，而内部审计作为企业中的一员理应在内部控制中履行相应的职责。

为方便讨论内部审计在企业内部控制中的角色和作用，我们有必要先来看看内部审计为履行职责通常要开展哪些活动。国际内部审计准则将内部审计活动被分成了两大类，一类是保证活动，一类是咨询活动。所谓保证活动，是指在客观地审查证据的基础上，对公司的某一程序、制度以及其他事项发表独立意见的行为，一般包括遵循性审计、经济性审计以及效果性审计等等。咨询活动是指提供建议以及相关的服务活动，一般包括顾问服务、建议、协调、流程设计与优化、培训等。所以内部审计在企业内部控制中的作用应该是通过咨询活动和保证活动为贯彻落实《企业内部控制基本规范》，持续保证企业内部控制设计的有效性和执行的有效性提供帮助。

五、内部审计在企业内部控制中的职能

上面已经讲到，为贯彻落实《企业内部控制基本规范》，企业至少应该实施三项具体工作，一是对现有制度进行全面梳理并持续改进，二是建立内部控制自我评估机制，三是建立内部控制监督检查机制。所以研究内部审计在企业内部控制中的角色和作用，也就是探讨内部审计应当在制度的全面梳理和持续完善过程中做什么?在内部控制自我评估机制中扮演什么角色?在内部控制监督检查机制中的职责是什么?

1.制度梳理和持续完善过程中的内部审计职能

“由谁来总体负责制度梳理和持续完善?内部审计是否可以胜任?是否会损害独立性和客观性?”这些应该是目前大部分内部审计人员比较关心的几个问题。由于理解尚未统一，所以目前各上市公司的处理也不尽相同，有的成立了专门的内部控制部门具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作，有的是由审计室负责，有的是由一个临时机构负责(如内控工作小组等)，还有的是由总经理办公室或类似的机构负责。个人认为在制度梳理和持续完善过程中，内部审计可以适当提供咨询服务，原则上不能损害独立性和客观性。具体活动包括：

(一)参与制度梳理项目小组，负责提供建议并监督项目的进度和方向。一般认为，如果内部审计师的角色被严格限制在监督项目进程、及时协调沟通项目的阶段性结果、及时监控当前工作和预定时间表的一致性，那么客观性将不大可能受到妨害;然而，如果内部审计师参与决定工作成果是否可以接受、项目的阶段性完成是否可以通过、项目组内的资源如何分配、或者其他类似的管理活动，则内部审计的客观性将会受到妨害。

(二)提供风险和控制知识的培训。之所以考虑由内部审计来提供培训，主要是由于专业的相关性，内部审计相对于其他业务部门会更易于消化、吸收内部控制理论。

2.内部控制自我评估机制中的内部审计职能

内部控制自我评估，是指由对内部控制的制定与执行负有责任的组织相关管理人员对内部控制进行评价的过程。一样的问题，“由谁来负责组织、协调内部控制自我评估工作?内部审计是否可以胜任?是否会损害独立性和客观性?”在内部控制自我评估机制中，内部审计可以充当发起者和组织者的角色，适当开展相关咨询活动，这将对内部控制自我评估有相当的促进。但是在这一过程中，内部审计师只应当是提供信息、培训或促进一项控制自我评估，否则客观性将会受到妨害。

3.内部控制监督检查机制中的内部审计职能

内部审计在企业内部控制监督检查机制中将扮演重要的角色，应当负责对内部控制的建立和实施情况进行监督检查，开展相关的保证活动。在新的内部控制指导框架下，内部控制的监督检查工作应当满足以下两方面要求：一是，日常监督和专项监督相结合，以确保监督检查工作的有序开展;二是，定期向董事会提交内部控制监督检查工作报告，为董事会的内部控制自我评估提供依据。

六、企业实践

本人所就职的企业是上海证券交易所“公司治理板块”的样本公司，2007年公司启动了新一轮的内部控制建设工作，在对现有制度进行全面梳理的同时，建立了系统的内部控制自我评估和监督检查机制，在这一过程中公司的内部审计在项目推进和内部控制监督检查等方面扮演了重要的角色，具体工作如下：

1.参加内控工作小组，负责提供建议并监督项目的进度和方向，同时提供风险和控制知识的培训。

2.组织各业务部门开展内部控制自我评估，并向管理层提供有关评估方法等方面的建议和培训。

3.开展内部控制日常监督工作，具体包括以下三项工作：一是，每半年对业务部门开展的内部控制自我评估工作进行监督检查;二是，每半年对收购和出售资产、关联交易、从事衍生品交易、为他人提供担保、募集资金使用、委托理财等重大事项进行监督检查;三是，每年对各有关机构、部门能否按照规定开展风险管理工作进行了监督评价。

4.开展内部控制专项检查工作，主要是不定期对公司母体及所属企业的关键业务循环安排专项检查。

5.每半年向董事会审计委员会提交内部控制监督检查工作报告，专题汇报内部控制日常监督及专项监督工作情况，包括监督检查的范围、发现的问题以及问题的后续整改情况等。

七、结论

总体而言，内部审计在企业内部控制中的作用应该是通过咨询活动和保证活动为贯彻落实《企业内部控制基本规范》，持续保证企业内部控制设计的有效性和执行的有效性提供帮助。主要应体现其监督检查职能，即对内部控制进行日常监督和专项监督，为公司董事会的内部控制自我评估提供事实依据。此外，在不影响独立性、客观性的前提下，可以根据实际情况适当开展一些与内部控制相关的咨询活动，如顾问服务、建议、协调、流程设计与优化、培训等。

第五篇：电力内部审计在施工企业工程管理控制的作用

电力内部审计在施工企业工程管理

控制的作用

文章标题：电力内部审计在施工企业工程管理控制的作用

面对强烈竞争的市场经济，实施公司治理及内部控制已经成为企业进入资本市场的门槛，但是显然规章制度的建立并不代表企业已经拥有了良好的内部控制制度，良好的内部控制要素之一是适时的内部审计。健全内部审计制度是建立现代企业制度的重要内容，是企业内在的需要。目前企业管理中存在不少薄弱环节，例如财务核算弄虚作假、会计信息不真实，内部控制漏洞较多，经营风险无处不在，这些问题被掩盖在企业的持续经营中，严重影响企业的信誉和生存。所以，建立完善的审计制度，

应用先进的审计技术是保持良好的公司治理结构和严密的内部控制机制的关键。目前，电力施工企业经济体制已基本步入市场经济的运作状态，施工企业时时面临着严峻激烈的市场竞争，保证企业占有市场不被淘汰唯一途径是以电力施工企业的坚强实力提供高效优质的服务信誉。而实现这一切的手段加强施工企业的工程管理，加大审计工作力度，在这里就内部审计在施工企业工程管理的作用谈三个问题

第一个问题：审计的目的和职责

内部审计是一种建立在组织内部的独立的评价职能，该职能作为对组织的一种服务，目的是检查和评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险和有效果、效率和经济地达到组织的目标和目的。帮助组织的成员有效地履行他们的职责，为组织成员提供与检查活动有关的分析、评价建议、忠告和信息。并对组织的内部控制系统的适当性和有效性以及完成指定责任过程中的工作效果所进行

的审查和评价。

这里的组织是在一定的管理机制下由操作层、管理层和其他人员建立起来的具有系统性和完整性的集体。

去年7月份我们公司组织了由副经理带队的全国先进企业考察行动，我们一行人在山东辛店现场与现场的管理人员与施工人员就工程管理控制问题进行了一次面对面交谈，专业公司反映最大的问题是机械管理制度问题，涉及到小型机械的运输过程中损坏、小型机械现场维护管理问题，有的机械卸车后就不能使用，这笔维修费用谁来承担，是专业公司还是机械租赁公司?虽然那次访谈的性质并不是审计的方式，但作为审计人员，有责任对公司的任何管理控制职能作出评价，我们认为2001年的管理制度汇编没有机械使用与保养制度、施工机械设备事故调查处理的规定细则，经过评议认为这类问题属于管理制度设计不完善，不属于操作层执行政策不当。所以在2002年管理制度汇编出台前的设

计阶段我们就把这类问题如实向主管领导反应，2005年的管理制度汇编对这类问题的处理有了明确规定。

再比如一次修路工程决算审计时，发现道路找坡竟用砼找坡，查看设计图，错误就出现在道路工程的设计阶段，设计图纸有上层把关领导的签字，预算书上有预算员的签字，我们的审计报告出来，砼找坡的费用全部拿掉。施工技术员委屈：“我们按设计图施工、设计图也得到公司把关领导签字，活儿已经干了?找谁要钱?预算员也不服气：“我们按有把关领导签字的施工图批预算，我们有什么错?”在这里我们还是不评价管理人员是否尽责，至于为什么?这个问题我会在后面的讨论中提到，我们在我们的审计报告中对这类问题作出两方面评价:

1、考核管理标准和工作标准的监察职能部门从何渠道掌握组织成员尽责情况的信息?

2、公司企业标准明确了完成量化工作目标的考核办法，却没有对工作完成质量的考核办法。我们认为：组织

被划分为多个组成部分如财务、人事、生产技术、机械管理等，这些各行其职的部门结合起来成为一个整体，为实现组织的整体目标而努力。划分组织结构，不但要把组织划分为几个相对独立的部分，而且要明确各部分之间在业务活动和信息沟通的内在联系。有效的管理控制应该是一个层层链接,环环相扣严谨的完整的控制系统。有效的管理控制系统还应该一方面要让员工懂得如何完成自己的工作，另一方面要让员工明白严格按照规章制度履行自身职责的重要性。为了使员工体验控制责任的重要性，最有效的方法是把控制责任包含在业绩评价系统中。

上一个事例充分反映了我们企业管理控制没有对各部门之间业务上联系和沟通的规定，管理控制的链接环节非常薄弱，某种程度上阻塞了企业管理控制的良性运行，补充和完善有关的政策势在必行。

审计的主要职责是监督组织的控制结

构

控制系统是指各个层次的活动必须服从于所建立的政策、标准和程序。所有的管理活动都可看作是控制系统的内容。控制实现的目的是为了：

1、保证信息的可靠性和完整性 随着我们企业步入市场经济，独立开发市场并占有市场，信息系统变得越来越重要、信息系统本身也日趋复杂。信息系统分为会计信息系统和经营信息系统。会计信息系统生成包括管理人员使用的预算报告和成本报告在内的一系列财务报告。内部控制的目标之一就是保证信息系统产生的信息的可靠性和完整性，这对于管理层制定决策是非常重要的,内审的责任审查财务和经营信息的可靠性和完整性以及鉴别、衡量、分类

电力内部审计在施工企业工程管理控制的作用