探析内部审计在内部控制中的作用

2022-09-10

1 引言

在市场化经济条件下, 现代企业获得快速发展, 快速发展同时对企业管理也提出了更高的要求。而现代企业管理的重要方式就是强化对企业内部的控制。内部审计是内部控制的重要组成, 只有做好内部审计工作, 才能促使内部控制工作在企业管理中发挥更好作用。因此, 现代企业需要积极展开内部审计工作, 发挥内部审计在内部控制工作中的良好作用。

2 内部审计与内部控制的关系分析

内部审计具有独立性和客观性, 是增加机构价值及运作效率的一种行为活动, 它对企业的风险及风险管理、控制进行规范化、系统化的评价, 促进企业发展目标的实现。我国对内部审计的定义是监督评价机构的财政收支及经济活动是否真实合法。内部控制则是受董事会及管理层人员影响的一个动态过程, 是董事会、监事会、全体员工参与实施的, 目的是达到要求的控制目标。从现代企业制定战略目标的那刻起, 企业内部控制就已经贯穿到企业活动中, 并对那些可能影响企业发展的潜在事件进行识别及管理, 使得企业发展风险消除, 保证企业实现既定目标。从上述描述可以看出, 内部审计及内部控制两者是相互存在相互控制的, 它们是一个有机整体, 在现代强企业管理中始终存在, 为实现企业发展目标服务。内部审计及内部控制都属于风险管理部分, 风险管理为企业内部审计及内部控制工作的开展提供了具体的起点, 指明了方向。内部控制是内部审计工作的审计对象, 是通过审计工作进行监督优化的内部控制工作。内部审计及内部控制密不可分, 要达到企业发展目标, 就必须使这两者工作有效融合, 发挥其具体效用。

3 内部审计在内部控制中的作用

3.1 内部审计可规范管理层经营行为

通过企业内部审计工作的开展, 对其中存在问题进行揭露, 使得管理人员领导企业整体依法经营, 通过对企业加强管理, 使得公司效益得以提高, 为实现企业整体目标服务。内部审计对公司具体的经营状况及管理状况十分熟悉, 对企业的产供销人财物等各方面情况都可进行深入了解, 通过审计工作的开展, 可以判断企业决策、计划是否与企业具体情况相符合, 是否具有相应的可行性。可以对整个企业的经营状况进行有效评价, 帮助企业做出正确决策。内部审计工作在开展过程中应及时纠正及制止有害公司利益的行为, 对公司各环节都应该提出具体性建议, 协助管理层更好地展开经营活动, 并将评价报告交由董事会及审计部门, 保证企业经营活动实现良性循环。

3.2 健全的内部审计是企业内部控制状况的反映

企业股东及相关利益人应通过董事会要求企业当局履行相应职责, 对企业财务信息及经营信息正确披露, 防止在企业经营过程中出现各种违法行为。若企业缺乏强有力内部审计, 董事会及其审计部门没有足够信息来履行相应职责, 只要内部审计在董事会及其审计部门领导下, 不断对企业经营管理活动进行评价, 并依据评价结果提出管理及内部控制的有效措施, 才能使得企业保持有效控制系统, 进而保证董事会及其审计部门对公司管理层形成有效制约。利用对公司管理层形成的有效制约, 才能保障股东及其利益人的相关权益。因此, 可以看出, 内部审计已经成为企业管理的重要手段, 是企业内部控制的重要组成, 在企业内部控制中发挥不可替代的作用。

4 保证内部审计在内部控制中发挥作用的要求

保证内部审计在内部控制中作用的显现, 是实现企业风险管理的关键部分。首先, 保证内部审计工作的独立性。内部审计工作若不能保证其独立性, 就会导致审计质量大受影响。企业应重新设立新型内部审计制度, 完善内部审计工作程序, 保证内部审计工作的独立性。利用这些措施, 使得内部审计在行驶监督权利时不受其他行政机关、团体或个人的影响。对检查监督工作中发现的问题, 按照内部审计工作程序报告给审计部门及董事会。其次, 需要保证内部审计的客观性。客观性是内部审计工作存在的前提条件, 内部审计的监督评价工作都要以客观性为前提, 否则企业开展的内部审计工作也就形同虚设。内部监督分为日常监督与专项监督。日常监督是连续常规地对企业内部控制进行监督检查, 专项监督是有针对性地进行专项发展及结构变化检查监督。最后, 内审人员提高专业能力及职业道德素养。内审人员要不断学习法律、经济、审计等知识, 紧跟科技发展, 掌握计算机技术。另外, 在具体工作中, 要严格遵守职业道德规范, 在工作中严格要求自己, 做到客观公正、廉洁奉公。

5 结语

综上所述, 企业内部构成有效的审计体系, 可保证企业各项业务活动正常开展, 保证企业资产的完整性, 防止出现欺诈及违法行为, 实现企业最终的经营管理目标。另外, 也需要审计人员提升自身的职业判断能力, 将潜在的重大错报风险有效控制在事前。审计人员要在工作中总结经验, 并定期进行培训学习, 更新自身知识, 适应现在企业内部审计的要求。

摘要：随着市场经济的不断发展, 现代企业经营规模不断扩大。但规模的扩大导致企业经营业务日益复杂, 经营方式日益多样, 管理层次也更为多级, 客观上增大了对健全审计监督制度的需求。而内部审计是企业审计监督制度中重要的环节, 内部审计着眼于企业整体利益, 着重企业中具体的问题, 并分析问题、解决问题, 从而促进企业更好发展。本文主要分析了内部审计与内部控制的关系, 并在此基础上探讨了内部审计在内部控制工作中的重要作用, 以期实现企业的可持续发展。

关键词：内部审计,内部控制,作用