内部审计在现代商业银行风险管理中的作用

内部审计在现代商业银行风险管理中的作用（精选6篇）

篇1：内部审计在现代商业银行风险管理中的作用

内部审计在现代商业银行风险管理中的作用

「本文摘要」随着金融体制改革的日益深化，建立科学的公司治理结构和风险管理体制成为摆在每个商业银行面前的重要课题，而内部审计作为一项独立、客观、公正的约束与评价机制，在现代企业风险管理中正发挥着越来越重要的作用，履行和发挥内部审计在风险管理中的职责与作用是现代商业银行转化经营机制、建立现代企业制度的客观需要，也是内部审计充分发挥和提升审计价值实现增值服务的重要途径。本文就内部审计与企业风险管理的关系及内部审计如何参与企业风险管理进行了思考，并提出一些建议。

随着金融体制改革的日益深化，建立科学的公司治理结构和风险管理体制成为摆在每个商业银行面前的重要课题，而内部审计作为一项独立、客观、公正的约束与评价机制，在现代企业风险管理中正发挥着越来越重要的作用，履行和发挥内部审计在风险管理中的职责与作用是现代商业银行转化经营机制、建立现代企业制度的客观需要，也是内部审计充分发挥和提升审计价值实现增值服务的重要途径。本文就内部审计与企业风险管理的关系及内部审计如何参与企业风险管理进行了思考，并提出一些建议。

一、内部审计与企业风险管理的关系

风险是指发生对目标的实现可能产生影响的事件的不确定性。论文百事通风险的衡量标准是后果与可能性。风险管理是指对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理主要包括风险识别、风险评估、风险应对三个阶段。可见，风险管理是现代企业管理的一项主要内容，为了实现企业的工作目标，企业管理层应当确保企业中存在良好的风险管理过程并使其发挥作用。

中国内审协会对内部审计的定义是：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”，而“风险管理是组织内部控制的基本组成部分，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一”，也就是说风险管理是内部审计的重要内容。

国际注册内审师协会对内部审计的描述是：“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”并且指出“内部审计应该就管理层的风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评估、报告，并提出改进意见”。可见，国际先进内审理念已明确将风险管理作为内部审计的重要内容，现代内部审计的范围已从传统的财务审计扩大到风险管理和公司治理层次上，有效的风险管理机制和健全的公司治理结构已成为现代内部审计关注的重点。

在现代内部审计工作中，内部审计与风险管理有了明确的结合点——风险管理审计。风险管理审计是在帐项基础审计和制度基础审计基础上发展起来的一种审计模式，是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，运用一定的审计手段，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到可接受水平。2005年5月1日中国内审协会颁布了“内部审计具体准则第16号——风险管理审计”，风险管理审计作为先进的审计理念和审计内容正式步入我国内审领域。

因此，作为现代企业管理的重要内容，内部审计与风险管理的联系日趋紧密。内部审计本身就是企业管理的一种手段和方式，是内部管理的延伸；风险管理是企业管理的重要内容，同时也是现代内部审计的重要内容之一，内部审计负有识别和评估风险的责任。风险管理作为管理层一项关键责任，企业管理层对其负有不可推卸的责任；内部审计师则有职责定期评价并协助其他部门进行风险管理，在改善管理层的风险管理流程效果和效率方面进行检查、评价、报告和提出审计建议，帮助识别、评价和实施风险管理方法和控制。内部审计和风险管理在企业中的目标是一致的，都是为了实现企业的组织目标。

二、内部审计在现代企业风险管理中的作用

在风险管理审计中，风险管理成为组织中的关键流程，分析、确认、揭示关键性的风险，成为内部审计的主要职责。

（一）内部审计将风险管理纳入审计范畴，有助于实现企业全面工作和总体目标的实现。

现代企业面临的经营环境日趋复杂，风险日益增大，减少面临的风险是企业实现价值最大化目标的关键。内部审计采取系统化、规范化的方法促进建立风险管理过程，通过内控制度的评价，对公司经营活动进行风险识别和评价，改进风险管理与控制体系，提请管理层关注风险，从而完善企业管理，转化负面风险，提升企业竞争能力和应变能力，最终实现企业目标。

对企业而言，对风险识别、防范和控制需要从全局考虑，而企业本身是多个部门的集合，各业务部门很难做到这一点。内部审计在企业中具有相对独立的地位，决定其能站在全局的高度相对超脱地获得企业内部控制、经营管理活动及风险管理等方面的信息，向管理层提供创造性思维，提出科学合理的建议，避免风险带来的损失。

所以无论是从全局工作还是实现总体目标的角度来看，内部审计都有职责融入风险管理。内部审计将风险管理纳入审计范畴，对实现企业全面工作和总体目标将发挥及大的作用。

（二）内部审计的相对独立和与企业一体性的独特地位，决定了其对企业风险的揭示更准确更有效。

从企业内部看，现代企业建立了各级风险管理组织层次，包括风险控制委员会、内部审计部门、专职风险监管部门。但风险监管部门往往做为一个职能部门隶属于各级管理层，不具有独立性，其意见有时会屈服于管理当局的压力，这使得风险管理部门的作用受到限制。在现代企业中，内部审计部门独立于管理部门，在现代企业公司治理构架中，内部审计往往隶属于董事会或审计委员会，直接向董事会负责，其风险评估的意见可以直接报送给董事会，提出的意见与建议更具权威性。

从企业外部看，外部审计从独立、客观的角度对企业的财务报表进行审计和对企业的内部控制进行复核，经常能提供一些有用的信息影响到企业风险管理。但他们更多地围绕企业会计报表的合法、公允、一贯性开展工作，对企业管理环境和运作过程不十分熟悉，决定其提供的风险管理服务不能做到贴近内部管理，不能对企业风险管理的有效性负责。而内部审计部门对企业面临的风险更了解，在风险管理方面拥有外部审计师无可比拟的优势。他们以风险发生可能性大小为依据，深入经营管理过程和行为，在业务经营、财务管理、费用控制等各方面查找并防范风险，通过内部视角，敏锐观察经营过程中不断变化的风险因素，快速传递管理中存在的缺陷或失败，促使董事会和高级管理层做出快速反应，及时采取措施，防范和纠正不当行为。百事通

（三）风险因素始终贯穿于内部审计的整个审计程序，使内部审计成为风险控制程序的重要补充。

内部审计人员应用现代风险导向审计模式，从整体上把握审计风险因素，合理整合审计资源，警惕可能影响目标、运营和资源的重大风险，最大限度地减少审计风险。在审计计划、审计实施、审计报告阶段，将风险作为重要考虑因素，在整个审计过程贯穿对风险的关注，充分考虑风险管理的充分性和有效性。具体讲，在审计计划阶段，内部审计应该考虑企业活动存在的风险，在评估风险优先次序的基础上安排审计工作，按照风险大小分配审计资源；在审计实施阶段中，审计通过检查、评价风险管理过程的充分性和有效性，发现风险控制的漏洞和薄弱环节；在审计报告阶段，对风险管理状况进行评价，对风险管理中存在的漏洞和不足提出改进建议，协助确定、评价并实施针对风险管理的方法和控制措施。

三、内部审计如何参与现代企业风险管理

内部审计可以从风险识别、风险评估、风险应对三个阶段参与企业风险管理，通过审查和评价企业风险识别、风险评估、风险应对的充分性、适当性、有效性，来识别、报告潜在重大风险，提出应对措施，同时通过落实审计建议督促企业采取有效的风险控制措施。

（一）审查和评价企业风险识别的充分性和适当性。

风险识别是管理层的职责，主要是根据企业的组织目标、战略规划等识别企业所面临的各类内、外部风险。是对企业所面临的、以及潜在的各类内、外部风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程，实质上就是对风险进行定性研究。

内部审计人员通过实施必要的审计程序，对企业风险识别过程进行审查与评价，重点关注企业面临的内、外部风险是否已得到充分、适当的确认。外部风险是指外部环境中对组织目标的实现产生影响的不确定性，其主要来源于国家法律法规及政策的变化、经济环境的变化、科技的快速发展、行业竞争、资源及市场变化、自然灾害及意外损失等。内部风险是指内部环境中对组织目标的实现产生影响的不确定性，其主要来源于组织治理结构的缺陷、组织经营活动的特点、组织资产的性质以及资产管理的局限性、组织信息系统的故障或中断、组织人员的道德品质、业务素质未达到要求等。内部审计部门要关注企业已识别风险的完整性，即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。这就需要内部审计人员也要对企业的风险进行有效识别，从而审查和评价企业对风险识别的充分性和适当性。内部审计熟悉公司的经营管理过程，以风险敏感性分析为起点开展工作，有效识别风险，从潜在的事件及其产生的原因和后果来检查风险，收集、整理可能的风险，并充分征求各方意见以形成风险列表。内部审计通常要关注的主要风险有：财务和经营信息不足而导致决策错误；资产流失，资源浪费和无效使用；顾客不满意，企业信誉受损等。

（二）审查和评价企业风险评估的适当性和有效性。

风险评估是对已识别的风险，评估其发生的可能性及影响程度。风险评估主要应用各种管理科学技术，采用定性与定量相结合的方式，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，最终定量估计风险大小。风险评估的目的是确定每个风险要素的影响大小，一般是对已经识别出来的风险进行量化估计，从风险发生的可能性和影响两方面对风险进行评估，通过公式：风险值=风险概率×风险影响，计算出风险值。

内部审计部门在审查和评价企业风险评估时要重点关注风险发生的可能性及风险对组织目标的实现产生影响的严重程度。为了更好地审查和评估企业的风险评估，内部审计人员应当充分了解和掌握风险评估的方法，风险评估可以采用定性或定量的方法进行：定性方法，是指运用定性术语评估并描述风险发生的可能性及其影响程度；定量方法，是指运用数量方法评估并描述风险发生的可能性及其影响程度。内部审计部门和内部审计师要对已有的风险的评估结果进行再检验，以确定其是否恰当，对不恰当的评估予以更正。风险分析中，审计师不仅要关注风险的数量方面，还要关注风险的属性方面或其承载价值的后果。同时，内部审计人员应当对管理层所采用的风险评估方法进行审查，以评价风险评估方法的适当性和有效性，审查时重点考虑以下因素：已识别的风险的特征、相关历史数据的充分性与可靠性、管理层进行风险评估的技术能力、成本效益的考核与衡量及其他因素。内部审计人员在评价风险评估方法的适当性和有效性时，应当遵循以下原则：定性方法的采用需要充分考虑相关部门或人员的意见，以提高评估结果的客观性；在风险难以量化、定量评价所需数据难以获取时，一般应采用定性方法；定量方法一般情况下会比定性方法提供更为客观的评估结果。

（三）审查和评估风险应对措施的适当性和有效性。

风险应对是采取应对措施，将风险控制在组织可接受的范围内。完成了风险评估后，确定存在的风险以及它们发生的可能性，排列出风险的优先级，就可以根据风险性质和承受能力制定相应的防范措施。根据风险评估结果作出的风险应对措施主要包括以下几个方面：一是回避，是指采取措施避免进行可产生风险的活动；二是接受，是指由于风险已在组织可接受的范围内，因而可以不采取任何措施；三是降低，是指采取适当措施将风险降低到组织可接受的范围内；四是分担，是指采取措施将风险转移给其他组织或保险机构。

内部审计人员在评价风险应对措施的适当性和有效性时，应当考虑以下因素：一是采取风险应对措施之后的剩余风险水平是否在组织可以接受的范围之内；二是采取的风险应对措施是否适合本组织的经营、管理特点；三是成本效益的考核与衡量。内部审计人员对有关部门针对风险所采取的防范措施进行审查，对于风险缺乏充分的控制措施的情况，内部审计部门和内部审计人员应提出改进措施和建议，协助完善风险反应方案，以强化企业的风险防范管理，降低风险损失。

（四）充分利用高科技手段对风险进行持续、动态的监控。

企业风险并非一成不变，随着时间的推移，风险有可能会增大或者减小。因此，需要时刻监控风险的发展与变化情况，并确定随着某些因素的出现或消失而带来的新的风险。风险监控包括两个层面的工作：其一是跟踪已识别风险的发展变化情况，关注风险产生的条件和导致的后果变化，衡量风险减缓计划需求。其二是根据风险的变化情况及时调整风险应对措施，并对已发生的风险及其遗留风险和新增风险及时识别、分析，并采取适当的应对措施。对于已发生过和已解决的风险也应及时从风险监控列表调整出去。随着现代化科技技术在内部审计部门的广泛应用，非现场审计正在成为审计工作的重要手段，特别是商业银行电子化、网络化发展迅速，数据集中程度较高，基本形成了以计算机网络为中心的业务处理系统，在业务处理系统和管理信息系统中设置审计接口，建立各项业务数据资料库，使内部审计部门适时开展动态的日常非现场监测成为可能。审计人员可以通过数据接口适时对各业务开展动态的非现场审计监测，获得审计线索；同时，通过利用先进的计算机工具和软件程序，可以扩大抽样范围、提高分析速度和评估的准确率，从而极大地提高审计监测履盖面和监测效率。百事通

篇2：内部审计在现代商业银行风险管理中的作用

摘要：目前，随着金融体制改革的日益深化和风险的日益突出，如何控制和管理金融机构风险已成为现代银行管理者面临的重要课题。内部审计能够客观地对组织整体的风险管理进行审查与评价；能够指导银行的风险策略，防止控制过度或不足的缺陷；能够发挥反馈作用，对银行的风险管理起预警功能。

关键词：商业银行 内部审计 风险管理

随着银行业务的发展和市场竞争的加剧，银行业风险日益增大，使其生存和发展受到严重挑战，而内部审计在风险管理、内部控制以及公司治理等方面有着重要的地位和作用。本文就内部审计在风险管理中的作用以及如何发挥其作用进行粗浅的探讨。

一、商业银行风险管理

对银行而言，风险是可能对银行战略目标的实现产生影响的事件、行为和环境，而对这种不确定性进行调节和驾驭的能力就是风险管理。风险管理并非是要消除风险，而是通过对未来结果不确定性的分析预测和周密思考，以降低决策错误之几率、避免损失之可能，相对提高银行的附加价值。

商业银行的风险种类很多，主要有以下几种表现形式：一是信贷风险，信贷资产是银行业的主要资产，在当前实行分业经营的背景下，它是银行业最大的盈利项目，信贷资产质量的高低直接关系着银行经营目标的实现。二是市场风险，主要是由于证券市场不规范和金融市场秩序混乱而引发的种种风险，主要包括利率风险、汇率风险、流动性风险和价格风险。三是经营风险，主要是由银行自身经营管理方面和操作方面存在的问题而形成的风险。近年来，商业银行内控制度尽管有所加强，但受利益驱动和相关管理人员能力、素质的影响，经营规模和经营管理控制能力不相匹配。操作风险是指由于人员因素、流程因素、系统因素以及外部事件引起的风险。比如业务人员操作失误、银行内外勾结、流程执行不严格、系统失灵、系统漏洞、外部欺诈、突发外部事件等。

二、内部审计在风险管理中的作用

随着市场经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，经营环境复杂多变，银行面临的风险也不断加大。内部审计在风险管理中发挥着越来越重要的作用，它通过评估、计量和报告总体风险，推动银行实施风险管理，最大程度地防范和化解可预见的风险。具体而言，其作用体现在如下方面：

(一)能够客观识别和评估风险的充分性

内部审计部门独立于业务管理部门，这使其可以从全局出发，从客观的角度对风险进行识别和评估。所谓风险识别是指对银行所面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程。换言之，就是要确定银行正在或将要面临哪些风险，所面临的主要风险是否均已被识别，并找出未被识别的主要风险。内部审计师不仅要识别相关的风险，而且还应从以下几个方面对风险进行评估：一是评价银行战略目标的制定是否是在分析组织和行业发展情况和趋势、银行的优势和劣势、外部的机会和威胁的基础上结合实际来制定；二是看分解到各部门的目标是否对战略目标提供足够的支持，是否与整体目标保持一致；三是评价员工是否确知已建立的工作目标(或业务管理目标)；四是管理层是否建立风险识别与评估机制，该机制至少包括机构、人员、政策和程序以及支持系统。管理层对风险的识别和评估是否准确，是否已对面临的风险进行恰当分类；五是是否已识别出各类内部和外部的风险因素，并对已识别的风险进行计量，分析控制措施是否完善，是否可以使银行风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度之内；六是风险监控是否持续得到执行，监控报告制度是否合理，风险管理报告是否充分、及时。

(二)能够综合分析和计量风险的恰当性

内部审计对现代内部控制的焦点不仅在于识别和评估风险的充分性，而且在于强调风险分析和计量。风险分析和计量是内部审计对银行经营管理过程中遇到的各种风险采取定量和定性的方法进行有效的分析和确定。定量分析方法是对已识别的风险进行量化估计，通用的公式为：风险值=风险影响X风险概率。目前国内商业银行缺少实施先进风险计量方法的必要支撑，但新资本协议鼓励银行采用更为先进的风险计量方法，如允许银行通过内部评级确定风险函数计量加权风险资产；运用金融工程技术转化基础工具计量市场风险；运用基本指标法、标准法、高级计量法和风险模型计量操作风险等。内部审计可以借鉴新资本协议的方法，对风险进行计量和解析。在风险难以量化、定量评价所需的数据难以获取时，应采取定性评价。定性评价的复杂性在于很多情况下需要主管判断不同结果的可能性，不同背景、不同经验、不同性格和不同职位的人对风险判断都可能不同，如银行在计量未决诉讼预计负债时，其金额具有不确定性，需要进行合理而恰当的估计。

(三)能够发挥风险反馈的预警性

内部审计在银行管理控制系统中发挥反馈作用，对银行的风险管理起预警功能。内部审计在检查内部控制程序的合理性以及执行情况和控制效果，特别在关注高风险领域和内控不健全区域的潜在威胁时，是通过风险反馈进行持续监督与评价，确保目标与预算如期完成的。一方面，内部审计要与相关部门进行风险管理沟通，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价，对重大的审计发现按清晰传递的线路进行报告，传递给内部相关人员和其他有关方面，以便及时采取相应的控制措施，同时对监督检查结果的落实情况要进行跟踪报告，使风险及时得到控制和防范；另一方面，以风险为核心及出发点的内部审计，能够客观地从全局的角度管理风险，能从组织的利益和实际出发，提出防范风险的有效建议，作为管理层改进风险管理的参考意见，内部审计的建议更加强调风险规避、风险转移和风险控制，通过有效的风险管理建议反馈，提高组织的整体管理效率。

三、加强内部审计在风险管理中作用的有效途径

(一)树立正确的风险审计理念

在当前市场竞争日趋激烈的情况下，银行面临的风险越来越大，银行各级管理层应深刻理解银行所处环境中各种不确定因素对银行风险的含义，把风险作为重要的决策变量，始终把风险意识贯穿于经营的全过程。内部审计已成为银行风险管理的一个重要环节，存在风险的领域就是内部审计的重点，风险评估已成为内部审计的主要内容，内部审计已扩展至通过战略层面参与公司价值创造。内部审计工作应从事后审计向事前和事中审计、从静态审计向动态审计、从现场审计向远程审计和非现场审计方向发展。内部审计除了要关注传统的内部控制之外，更要关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。内部审计的工作重点是分析、确认、揭示和防范关键性的经营风险。内部审计的目标应从传统的“查错纠弊”提升为“帮助组织增加价值”，效益审计应成为内部审计的重要内容。

(二)将风险管理融人内部审计的全过程

内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理进行再监督。因此内部审计程序与机构的风险管理之间应该协调一致，使这两项工作产生协同增效的作用。首先，在编制审计计划时，应在对可能影响机构的风险进行评估的基础上，按风险评估结果确定优先顺序，制定内部审计部门的审计计划，确定审计项目。

其次，确定审计范围和编制审计方案时通过风险因素分析来确定审计业务工作范围，如重要的会计凭证、重大交易和事项的会计处理及交易授权等；在审计实施过程中，通过评价内控制度，查找其中的疏漏和薄弱环节；在选择技术与方法时，应能反映出风险的重大性与发生的可能性。再次，在编制审计报告时，应对风险管理状况进行评价，指出风险管理中存在的漏洞，提出加强管理的建议。最后，追踪审计时应将注意力集中于最严重的潜在的问题上，将风险确定为决定追踪审计范围的重要因素，风险越大，追踪审计的范围就越广。

(三)利用网络信息开展动态管理评价模式

随着市场竞争的加剧，新的审计环境要求审计人员在风险导向审计中，利用网络信息收集风险数据开展动态评估的评价模式，为银行提供更有价值的服务。内部审计机构应根据机构和人员的设置情况，对日常资料的收集和分析工作进行分工，收集内部信息和外部信息，收集有助于进行风险评估的银行内部控制状况资料，建立数据库，利用一定的指标和模型进行风险评估，及时准确地确定审计监控的重点和范围，为各级经营决策者和审计部门全面、连续、及时地监控和评价业务发展情况提供大量有价值的信息，提高审计效率和审计质量。数据库的优点是把银行面临的风险进行量化，发挥预警作用，同时进行全方位、全过程的监控，以便及早发现存在的风险并及时进行解决，达到控制风险和防范风险的目的。

(四)提高内部审计人员的风险管理技能

篇3：内部审计在现代商业银行风险管理中的作用

商业银行风险多发,不管是从加强风险管理方面还是要解决审计资源紧缺的矛盾问题上看,都需引入现代风险导向审计。通过引入现代风险导向审计模式克服传统审计存在的问题,对商业银行内部审计进行改善,提高我国商业银行内部审计的质量和风险管理水平,这对完善我国银行内部审计体制也有重要的意义。

一、现代风险导向审计内涵概述

现代风险导向审计是会计师在掌握企业经营环境和内部制度的基础上,将企业的经营风险和会计报表错误风险作为导向,判断企业财务报表是否存在错报风险,并对财务报表进行实质性的测试最终得出结论的一种审计方法。现代风险导向审计的导向就是被审计单位中的重大错报风险,对其可能出现的内外部风险因素作评估,以确定审计的重点以及范围。风险导向审计是适应现代银行高风险形势的一种方法。 现代风险导向审计把有限的审计资源集中到高风险领域进行合理配置,在提高审计的效率和效果上都有重要作用。

商业银行可以说是一个社会财富管理的中心,但是就是因为处于这样一个中心的位置也使得商业银行成为风险的中心。因为银行风险防范失误造成的各种银行案件使得商业银行不得不去寻找一种新的防范方式,而且这种防范方式应该是既可以帮助商业银行降低风险又能够降低银行的成本的。在此形势下,现代风险导向审计应运而生。

商业银行现代风险导向内部审计指商业银行内部的审计人员在审计中通过识别风险、测试压力等方式对审计资源进行优先分配,并分配到银行高风险领域。此种审计方法通过分析影响商业银行战略风险的因素,对被审计单位的风险进行识别和评估,做好商业银行内部的补充测试,全面对商业银行进行风险测量,最终得出报告。

二、现代风险导向审计特点分析

同传统的审计方式进行比较发现,现代风险导向审计具有以下特点。

(一)审计内容和方法的创新

现代风险导向审计颠覆了传统的审计模式,是一种具有创新性的审计方法。无论是内容上还是方法上,现代风险导向审计同传统审计方法都有很大的不同。首先,现代风险导向审计将审计的工作内容进行了拓展,其内容不仅包含了内部控制和银行内部管理,还增加了诸如银行风险评估以及预测等新的内容。以往的审计主要重视“发现问题”,而现代风险导向审计不但注重问题的发现更重视对银行中潜在的风险进行评估和解决。可以说,现代风险导向审计更重视的是对商业银行的风险管理。

(二)对价值增值功能的重视

现代风险导向审计从始至终都是以关注风险为起点,以风险的防范为落脚点的。通过降低银行的风险对于提高银行自身的价值也十分有益。另外,现代风险导向审计也从最初的查错防弊和资产保护等功能逐步扩展到了事前发现问题、改善经营和提高银行经济效率等方面。银行可将审计部门最终的审计报告作为风险分析的依据,也可以作为其改善内部管理的一个参考。因此,可以说现代风险导向设计对于银行的价值增值功能是存在的。

(三)加强对银行各类风险的重视

传统的审计模式下,在财务业务导向、管理导向审计过程中都没有关注银行的各类风险。现代风险导向审计将风险管理、银行治理和内部控制的审查融合在一起,实现了审计的综合性。这种审计模式只考察银行的一些资料,对银行内控的评估也还没有达到影响银行战略的水平。而现代风险导向审计已经开始关注企业战略同企业可持续成长的关系,而且为所有者提供了更为全面的银行信息,在商业银行中的地位不可小觑。

(四)具有针对性和灵活性的审计方法

因为业务范围已经扩展到了银行的风险和治理上,且有继续扩张的趋势,因而,其审计方法也要相应的进行更新。业务范围的广泛性必然会使得现代风险导向审计的方法运用具有广泛性。例如,对商业银行进行风险分析时,需要使用一些数理分析方法,这是传统审计方法中很少使用的。现代风险导向审计在对银行各部门进行审计工作时需要具体问题具体分析,采取对应的方法进行审计,使风险导向审计方法具有针对性和灵活性。

(五)参与式审计的重视

传统审计中审计人员同被审计单位通常会让人有一种警察和小偷的感觉。审计部门往往被称为稽核部门,被认为是仅对企业和单位进行业务和财务数据的审核单位。现代风险导向审计使得这种关系得到改善,在具体的审计过程中允许被审计人员参与,共同发现问题和解决问题。因而,也能提高被审计人员的积极性,在提升审计效率上也大有裨益。

(六)强调事前预防、实时监控

传统审计方式对商业银行进行审计主要是对其过去的交易事项和内部控制体系提出意见。在经济环境不断变化的背景下,只对银行以往的历史资料进行审核很难为银行提出预警。

现代风险导向审计则弥补了这一不足,通过强调对银行风险进行实时监控,做好风险预防工作,一旦出现问题立即审核,使得商业银行有足够的时间做好风险防范。审计人员也从事后检查者的角色向风险预测者角色转变,能够为银行应对风险提出专业建议。

三、现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用

现代风险导向审计程序:制定审计计划、实施审计程序、编制审计报告。制定审计计划是审计程序的开始,主要了解被审银行的基本环境和经营情况等。实施阶段是现代风险导向审计的主要阶段,审计人员应按照审计计划对被审单位进行审计测试。最后阶段就是根据分析测试工作对被审单位进行评价形成审计意见,并出具审计报告。现代风险导向审计在商业银行内部审计中的具体实施分为以下几点。

(一)全球经营环境下战略风险识别

商业银行的战略风险管理应根据已经制定好的战略加以实施,在风险识别、评估和监控的基础上处理风险造成的损失,最大程度的降低银行成本,并获得最大安全保障的动态管理。现代风险导向审计摆脱了传统内部审计的束缚,为商业银行风险的防范提出了更好的建议。 审计部门应当优先考虑商业银行的战略风险。

战略风险识别就是对影响银行经营业绩的不确定因素进行识别, 需对银行经营情况、市场情况以及其所处的环境进行了解,同时内部审计部门也应当识别一些积极的成功因素和影响银行战略目标实现的威胁因素。商业银行的战略风险识别是动态的,会因为银行经营环境的变化而发生改变。

(二)内部审计对商业银行的经营风险分析

现代风险导向审计模式同传统审计模式的一个重要差别在于,现代风险导向审计重视对银行中主要风险的识别,将优先的审计资源集中到银行的关键环节,而不是重复的对银行内部控制有效性进行审计。

商业银行最为关键的经营环节也是进行风险导向审计的敏感环节,也是审计中内部审计剩余风险的主要来源。商业银行在进行现代风险导向审计时需要重视一些高风险领域。

1、高额贷款和个人消费贷款

商业银行为减少交易成本会大量给一些优质企业或客户高额贷款。这些客户办理贷款时银行也会相应的为其提供方便。这种做法虽然能够提高银行优质客户对其的满意度,但也会因贷款的集中性给银行带来更大风险,尤其是在经济危机的时候很难规避损失。另外,近年来,越来越多的人购置车辆和房产,因此由此产生的贷款也在增加。有的不法分子正是利用商业银行业务剧增而无法对每笔贷款进行仔细核查的机会,虚报价格,通过各种不法手段套取银行的贷款。

2、易被挪用的银行票据及凭证等

商业银行有着特殊性的经营内容,其中有一些工具流动性很强,比如商业银行中的库存现金和有价证券,或者一些承兑汇票等等。

3、会计期末的复杂和异常交易

在会计季度期末会涉及银行员工的绩效考核问题。为了能够在考核中拿到较好的成绩,提高自身的业绩,一些银行人员会掩盖风险,甚至进行违规交易。现代风险导向审计需对这些异常和复杂交易重点审查,避免舞弊行为发生。

4、违反银行监管法规教育

商业银行间的竞争大,为保证银行业绩增长会通过高息揽存等方式发布收益率较高的理财产品,实际上这种做法属于吸收存款,有违监管规定且风险较大。

(三)现代风险导向在商业银行内部审计中实质性程序

实质性程序是风险导向审计对银行进行审计过程中最为关键的一环。实施实质性测试应当以风险评估为基础,通过观察、复合等方法对商业银行的经营和财务情况进行详细的考察,以获取直接的审计证据。该程序包括实质性分析程序和细节测试2个主要部分。前者是在分析银行异常数据基础上确定将要进行细节测试的对象。后者是对银行内部进行审计的详细过程,是获得审计证据的主要途径。

(四)商业银行内部控制测试

对商业银行进行内部控制测试是为了能够确保银行各活动能够持续运行,能够保障商业银行的资产安全,可以规避舞弊和违规事件的发生,最终保障银行财务资料的真实性和完整性。现代风险导向审计不是说要完全的摈弃传统的审计模式,内部控制对银行固然重要,但对内部控制进行测试也是现代风险导向审计中的重要内容,不过这种测试仅仅只能作为其补充。对商业银行进行风险导向内部审计主要是对其内控体制的存在性以及机制的有效性进行测试。商业银行的审计部门首先应该对内部控制系统实施符合性测试,在得出测试结果的基础上对内部控制中的一些薄弱环节以及高风险领域再作实质性的测试。

(五)出具审计报告

审计人员在对前面所述程序进行审计后,应当对结果出具审计报告。现代风险导向审计报告要根据前期的审计结果并结合审计人员经验判断对商业银行已经评估和预测的风险进行报告。其中应包括已经有效控制和未进行管理控制的风险。

四、结论

尽管我国在现代风险导向内部审计的研究上还处于探索阶段,同国外现代内部审计的研究存在较大的差距。但是,我国内部审计的发展空间是较大的。商业银行运用现代风险导向审计对其内控体系进行改进,对风险管理体系加以完善,能够降低商业银行存在的各种风险发生率。

从当前的情况看,在商业银行中倡导实施现代风险导向审计的研究还并不多,具体的应用问题上还不够成熟。因而,审计界应当尽最大努力为现代风险导向审计在商业银行中的应用提供指导,促使风险导向审计能够切实应用到实践中。

参考文献

[1]方秀丽.构建以价值创造为导向的商业银行内部审计体系的初步设想[J].审计研究,2011,02:39-44

[2]刘宙.现代风险导向审计在商业银行内部审计的应用探析[J].金融经济,2011,10:92-93

[3]钟凯林.基于商业银行视角的风险导向审计模式应用研究[J].区域金融研究,2010,07:23-27

篇4：内部审计在现代商业银行风险管理中的作用

【关键词】内部审计；企业；作用

引言

国内企业数量众多，伴随着当代企业管理理念的不断成熟与普及，企业自身也越来越重视内部审计这一工资的重要意义。作为三大审计形式之一的内部审计大多由企业直接负责进行，这也使得内部审计工作的开展本身具备了一定的特殊性。内部审计之所以能够在当代企业中产生并存在于其本身对于现代企业的具体作用密不可分，特别是在企业竞争强调着软实力竞争的背景下，依托内部审计来对于企业的整体实力进行提升也成为了现代企业的一般性选择。内部审计不仅能够对于现代企业经营发展产生直接影响，其积极作用的发挥也是现代企业在整体发展中的重要推动力，对于内部审计在现代企业管理中的作用进行分析也具有较大的现实意义。

一、内部审计概述

（一）内部审计的含义

企业内部审计是由被审计企业对其内部控制的有效性、财务会计信息的真实性和完整性，以及其发展情况展开评测的一种内部的评价活动，内部审计是现行的三种审计类型之一。其审计的具体内容为财务状况、经济状况、库存状况、违规问题等，具体审计对象为实物、规则、财务、相关责任人等。内部审计从历史的发展来看分为古代内部审计、近代内部审计和现代内部审计三个阶段，其发展已经越来越成熟，具体审计方法也越来越科学。内部审计最初是一个会计学领域的概念，然而随着内部审计的不断发展，其在现代企业管理学中也屡被提及，内部审计也不再单单是一个会计层面的审计，其审计的内涵也得到了明显扩大。当前，现代企业正规化的经营管理活动中也必要要包含内部审计的相关事宜。

（二）内部审计的意义

内部审计作为依法存在的一个制度内容需要在客观上存在，而在内部控制制度发展和完善的同时也离不开内部审计，内部审计在库存状况采集、财会信息确认、经营状况优劣确定等方面的审计结果对于当代企业进行经营管理决策能够提供出科学有效的依据。离开内部审计的公司很可能在前期得到一定的发展，但是从科学发展观和可持续发展的这两个角度来看，内部审计混乱的企业根本无法获得成功的发展。伴随着内部审内涵的不多扩大，内部审计在现代企业中的实际意义也深远了许多，现代企业进行内部审计活动已经不仅仅是一种外部法律法规要求的体现，更是企业为了更好发展而在经营管理进程中实施的一般性行为，其对于真个企业健康良好的运转也是一个基本的保障。

（三）内部审计与内部控制的关系

内部审计是内部控制的组成部分。两者是部分与整体的关系，内部审计的本质是按照内部控制制度的具体要求，对单位各种经济活动进行独立的评价的一种活动，内部审计的实质也就是一种控制。内部控制制度的制度要求是内部审计制度和具体审计方法制定的蓝本，企业内部控制与内部审计又统一于企业的管理之中。内部审计是对内部控制的再控制，也是独立于其它形式控制之外的一种形式。

内部审计相关理论的发展和经济的不断向前致使审计的范围已经从传统的单一审计财务信息扩展到了企业经营活动的各个方面。内部控制制度在具体的实行中所出现的各种问题都会通过内部审计的结果表现出来，因此，内部审计实际上也是对内部控制的一种控制。

二、内部审计在现代企业管理中的具体作用

（一）监督作用分析

内部审计本身具有监督的职能，其在现代企业中自然也具备了监督的作用。监督作用的体现可以通过内部审计实际工作的开展而体现出来。现代企业经营管理的单一性已经逐渐消失，企业生产，销售及人员调整等大多在同一时间内进行，这使得单独的审计措施无法对于其进行有效的监管与控制。内部审计实际上是对于一个时期内企业所有经营管理行为进行的一种客观审计，审计结果的特殊性也使得审计过程本身能够发挥出监督作用。监督作用也是内部审计在现代企业中最为基本的一种作用，特别是在经营管理机制不完善、不正规的中小企业中，这种监督作用体现的更为明显。也正是由于监督作用的存在，大多数企业都会定期的开展内部审计活动来对于企业经营管理中各种行为进行具体的规范与指导。

（二）评价作用分析

企业内部审计本身具有评价职能，这也使得内部审计能够对于现代企业产生评价作用。内部审计对于现代企业的评价作用是企业通过具体的审计方法，对企业的生产计划、风险防范计划、以及成本预算等方案和计划进行评定；对各项业务的开展方式和过程进行评定；对各项业务的最终结果进行评定的的一种作用。评价作用是为了确保企业各种经营活动信息具有更多的真实性和可靠性。内部审计评价作用是通过内部审计结果所体现出来的一种作用。客观科学的内部审计能够对于企业内部的各项经营管理活动所取得的结果与存在的问题进行如实反映，这实际上也使得评价作用充分的发挥了出来。

（三）管理作用分析

内部审计对于现代企业的管理作用也是其基本的作用之一，内部审计本身并不具备对于企业进行的管理的作用，而内部审计的基本原则更是要求内部审计人员不能在企业内实施具体的管理行为。内部审计在现代企业中的管理作用发挥实际上是一种间接形式的作用发挥。例如，内部审计可以对于企业经营管理中的具体状况如实体现出来，内部审计更是能够对于经营管理中存在的系列问题进行如实反映。企业内部实行的新政策具体效果也可以通过内部审计结果进行量化体现。现代企业管理者在进行具体的企业管理时需要对于管理措施进行不断的调整，企业整个管理过程中也需要管理者进行决策，而内部审计结果实际上就可以充当企业管理者进行管理决策的重要依据，这也是其在现代企业中管理作用发挥的一般体现。

（四）资源整合作用分析

内部审计在现代企业中也具有资源整合的作用，企业内部生产经营活动的正常开展实际上是一种对于对于资源进行重新配置的过程。前文已经提及内部审计对于经营管理效果反映及问题反应的具体作用，其资源整合的作用实际上也是在这一进程中所发挥出来的一种作用。一般企业的生产经营调整在本质上是对于资源进行配置的一种调整，资源整合本身也是将企业的优势济源进行集中从而更有效应用的过程。国内大对数企业存在着资源整合能力不足且不知何时进行整合及怎样进行整合的具体状况，依据内部审计结果则可以对于企业经营管理的薄弱环节进行及时的发现，也能够对于一段时间内的资源配置效果进行反映，而依托内部审计结果也能够使得资源配置与整合更为顺利的进行。

三、内部审计在现代企业中更好发挥作用的建议

（一）尊重内部审计在企业中的实际地位

内部审计在现代企业中具体作用的更好发挥需要企业自身对于内部审计在企业中的实际地位予以尊重。尽管内部控制与内部审计已经成为了现代企业管理中的重要组成，然而诸多企业对于内部审计的认识并不全面，重视程度也相对不足。部分企业甚至将内部控制与内部审计混为一谈，这也导致了内部审计在企业中的实际地位极其尴尬，相关积极作用更是难以有效发挥出来。尊重内部审计地位需要企业管理者在内部控制视角下进行具体的内部审计制度建设，赋予内部审计更高的地位从而使得内部审计工作的开展能够更为顺利的进行下去。与此同时，现代企业管理者及企业内部各个部门也需要对于内部审计工作在开展中的独立性给予尊重，保障内部审计结果的公正与客观性才能使得其相关作用更好的进行发挥。

（二）重视内部审计人员的审计能力提升

内部审计在现代企业中诸多作用的发挥都需要一个客观公正的审计结果最为重要基础与前提，因此企业内部审计工作开展质量的高低与否也就成为了内部审计作用能否有效发挥的直接影响因素。现代企业内部审计具体作用更好发挥也需要重视企业呢部审计人员审计能力的提升。内部审计本身是一项相对全面而复杂的系统性工作，其并非企业内部一般的财务人员就可以单独完成的工作。部分人力资源相对丰富的企业可以考虑通过设置单独的内部审计部门来负责具体的内部审计工作，而中小企业内部审计工作的更好开展则要把精力放在内部审计实际负责人审计能力与审计道德提升。保证内部审计能源不仅具有进行内部审计的能力，也能够切实的保障内部审计工作开展具有公正性与客观性。

（三）加强内部审计与内部控制的相互联系

内部审计在现代企业中作用的更好发挥也要注重内部审计与内部控制间的相互联系。内部审计不可能脱离详实的内部控制而单独存在，加强内部审计建设实际上也需要加强内部控制建设为根本性前提。企业内部审计的作用发挥更是需要通过内部控制措施的实施来达成。例如，内部审计发现了当前新晋员工的实际岗位适应能力较差，那么企业就需要对于内部控制措施进行调整，通过对人力资源部门新员工培训的力度进行强化来进行具体的解决。现代企业内部的内部审计与内部控制两者之间具有十分广泛的联系，这种联系也不能被人为的进行割裂。内部审计科学性的提升，审计能力的提升也要注重对于内部控制进行相应的调整。

四、结语

内部审计在现代企业中所能够发挥的作用已经越发多样，内部审计本身也被广泛的应用到了现代企业的整体发展之中。部分企业在内部审计工作开展进程中存在的系列问题虽然制约了内部审计作用的发挥，但相关问题也可以通过针对性的调整予以及时解决。在企业经营管理趋于正规化与科学化的大趋势下，现代企业也需要重视内部审计工作在企业经营发展中的战略性地位，增强对于审计结果的具体利用与分析能力，从而确保内部审计能够真正的将积极作用发挥出来。

参考文献

[1]王守义.内部审计在企业内部控制建设中的作用[J].世界经济，2014，02：66-69.

[2]刘文.内部审计在现代企业管理中的地位与作用[J].商业经济，2015，05：28-30.

[3]华伟玉.浅析内部审计在企业管理中的作用[J].中国市场，2014，49：17-19.

作者简介：

篇5：内部审计在现代商业银行风险管理中的作用

摘要：作为我国教育体制重要组成部分的民办高校是在国家政策的支持下迅速发展起来的，尽管，我国民办高校发展取得了一定的成绩，但相较于公办高校，其发展历程较短，内部管理较为混乱，影响了民办高校教学质量的提升。而作为高校内部管理重要组成部分的内部审计，直接影响着高校的管理工作的质量，意义重大，对民办高校亦然。为此，本文主要分析内部审计在现代民办高校管理中的作用，并提出了促进民办高校内部审计工作质量的措施。

关键词：内部审计 现代民办高校管理 作用

一、内部审计在现代民办高校管理的现状分析

现阶段，我国民办高校已经认识到内部管理的重要性，并通过建立鼓励的审计机构，引进专职的审计人员等一系列措施，以完善内部审计工作，提高学校管理质量，并在一定程度上促进了民办高校的管理。然而，仍然存在着很多问题及不足，主要有：民办高校内部审计机制不健全，独立性不强。尽管国家教育部对各高校提出了依法治校，从严管理，建立内部审计制度的要求，但多数民办高校并未真正认识到内部审计机制的内涵，缺乏现代企业管理理念，多从市场经济角度出发，缺乏必要的现代审计理念，组织机构设置不合理，同时，内部审计机构和部门多依附于其他管理机构或职能，参与各项经济工作收到学校领导的管理较多，独立性很差；民办高校内部审计重点不突出，职能落后。受传统管理思想和模式的影响，现阶段，多数民办高校内部审计主要负责会计事物的审查，不能发挥其对高校经济管理活动的监督、防范风险、优化管理能职能，且不能更加全面的参与到各项管理活动的各个阶段仍以事后审计为主，进而妨碍了内部审计真正职能和效果的发挥；民办高校内部审计人才缺乏，审计方法和技术的落后。鉴于民办高校的性质，其发展中普遍存在着任人唯亲等现象，不能通过市场竞争机制引进专业的审计人才，且因管理理念的落后，不能完善对审计人才的培训等措施，以不断的促进其提高专业技能，更新现有知识。另一方面，随着民办高校财务事物的增多，传统的审计方法和技术已经不能满足新形势发展的需求，但多数民办高校仍以较为原始的方法进行着内部审计工作，而先进的会计电算化、审计电算化、风险导向审计、抽样审计等技术并未得到推行和应用，不利于民办高校内部审计在高校管理中作用的发挥。

二、内部审计在现代民办高校管理中的作用分析

在遵守相关法律法规和政策的规定及其指导下，民办高校在高校管理人员的管理下，建立内部独立机构，配置专职审计人员，运用专门的审计方法进行民办高校内部控制和管理的各项工作，以规范其各项内部管理活动，增强教学效果，促进民办高校可持续发展的经济管理行为，就称之为民办高校的内湖审计。鉴于民办高校不同于公办高校的组织管理方式以及现代内部审计的发展，民办高校内部审计主要承担着监督民办高校各项经济管理活动、控制民办高校内部各管理活动，尤其是对违法乱纪行为的控制、根据相关标准进行民办高校内部管理活动的评价以促进其各部门经济活动的改善、通过对各项管理活动的参与以更好的服务于民办高校管理活动等职能，并通过各项职能的履行和发挥，促进民办高校的管理活动，具体体现在：

（一）健全民办高校内部控制体系，促进内部管理水平的提升

近年来，我国民办高校得到了充分的发展，其涉及金额巨大，融资渠道广泛，且在自主办学的原则下呈现出更加多元化的发展趋势，这就增加了民办高校管理的难度。而民办高校内部审计作为现代经济管理的一项有效措施能直接参与到民办高校进行包括资金及专项资金的筹集及使用、合同的签订、高校财务预算及执行等各项经济活动的运行，进而不仅能保障民办高校各项经济活动的按照既定目标运转，提高管理效率，并及时监督各种违法乱纪、浪费粗放等经济管理行为，科学的评价各项经济活动效果，发现民办高校管理中存在的问题及不足，适时的给出合理的建议和对策，减少因不规范管理行为带来的损失，进而保障民办高校管理质量和水平的增强，改进管理现状，而且还能更好的服务于民办高校的管理活动，主动发现和规避风险，提高风险防范和抵御能力，促进完整有序的管理机制的建立，保障各项管理活动与民办高校的办学目标相一致，促进高校健康发展。

（二）保障民办高校资金安全，优化资源配置

内部审计通过监督、评价等职能的发挥参与到民办高校的各项经济管理活动中，一方面能保障民办高校各项资金管理活动信息的可靠性，减低民办高校经济管理风险，发现内部管理活动存在的问题，及时的制止和处理不规范行为，完善管理机制，提高经济管理效益，保障民办高校各项资金及财产的安全。另一方面，民办高校通过一系列内部审计工作的开展，在促进其管理水平的提高和效果的增进的同时，还能优化民办高校各资源的配置，节约成本，发挥各项资金及资源的最大效益，进而保障民办高校管理的稳定性和效益的优化。

（三）积极发挥监督与服务作用，增强民办高效管理效率

内部民办高校开展的各项内部审计工作，将涉及到经济活动的高校管理工作纳入内部审计的监管下，完成对经济活动事前、事中、事后等全过程的审计，并考核和评价学校管理活动的可行性及进度，能帮助高校发现学校管理的问题，提出建议，为防范措施的实施、学校管理活动的改进等奠定基础，进而通过监督和服务职能的发挥，帮助推动高校管理及运营的效果。同时，兼顾民办高校微观和长期宏观发展，通过对其微观和宏观两个层面的发展进度、规划等进行综合、系统的审核，帮助民办高校改善包括管理活动在内的战略规划，进而增强学校管理效率，推动民办高校办学目标的实现。

三、增强内部审计在民办高校管理中效果的措施分析

（一）转变观念理念，更加重视内部审计

内部审计能很好的促进民办高校的管理工作，意义重大。因此，一方面，民办高校应当打破传统观念的影响，主动学习内部审计的内涵，树立内部控制和风险管理的理念，建立健全内部审计监督管理制度，加强内部审计质量控制与评价，明确规定内部审计的功能、职权及操作流程等，优化内部审计程序及方法，提高审计报告质量，加强审计的后续管理工作，完善对内部审计工作人员的评估和管理，促进其作用的发挥。具体来说，应当设立专门的审计机构并由不兼任高校其他管理职位的专职审计人员担任，参与各项审计工作和高校经济事物的全过程。同时，专门的审计机构不参与高校的其他业务管理，直接对民办高校的董事会负责，进而保障审计部门和机制的独立性、权威性。另一方面，民办高校开展内部审计时应当坚持全程参与，避免部分项目的重点审计而忽视其他环节，坚持与各部门的协调合作，同时，学校内部审计应当加强同政府及行业审计等外部审计的合作，坚持内外合作，并积极承担和履行学校内部审计的社会责任，促进内部审计的规范化。

（二）重视审计人才的培养，提升审计工作质量

一方面，民办高校应当积极引进市场竞争机制，引进专业的审计人才，定期和不定期的通过聘请专家开展讲座等多种形式开展对审计人员的培训，吸收和引进先进的审计理念和技术，在学校内部积极组织和开展内部审计人员的交流与学习、业务能力及知识大赛等活动，帮助审计工作人员不断的更新知识和技能，同时，建立健全内部激励约束机制，通过对内部审计工作优秀、业务水平高等的工作人员给予丰富的物质和精神奖励等多种措施，鼓励审计人员不断的积极学习，创新审计工作模式，提高其主观能动性，并通过对不良审计行为及经济管理行为的惩罚等促进民办高校内部优良工作风气的养成。另一方面，民办高校应当优化内部审计人员的配置，除了专业财务人员外，适当的增加电子数据处理等领域的人才，以满足内部审计工作对各类人才的需求，使得民办高校内部审计队伍的知识构成及水平更完善，以促进审计工作质量的提高。

（三）拓展和丰富民办高校内部审计范围和内容，推进内部审计的开展

民办高校的内部审计工作范围应当进一步拓展，彰显审计工作重点。在坚持全面协调发展的理念下，民办高校可以通过以高校资金使用效益的审计、资金等的使用和经济活动的控制与管理活动、改建民办高校管理活动，在坚持以民办高校财务以及财务预算等工作为基础的同时，积极开展高校预算执行和决算审计工作，通过加强对学校管理人员的收入分配状况、组织机构的财务来源及使用情况等深入调查的基础上建立各个专项资产信息系统并及时的更新，同时，积极的对民办高校基础设施投资等重大项目的可行性等进行科学合理的决策审计，防范管理风险。民办高校应当将学校的专项资产、现有资产以及新购置资产、总资产等的质量及管理进行审计，以完善管理，规避风险。另一方面，内部审计范围的扩大和内容的增加，就需要建立和健全高校的沟通机制，只有有效的沟通才能减少内部审计工作阻力，争取更多的支持力量，并促进各项审计措施的执行及落实，否则无法保证各项内部审计活动的开展，为此，民办高校应当更加重视内部沟通机制的建设，使得内部审计各项活动在各部门的支持和理解中顺利的开展。

（四）更新和完善内部审计技术及方法，提升民办高校内部审计质量

按照内部控制审计专项准则的表述： 内部控制审计应对控制环境、风险管理、内控制度、信息处理等的适当性、合法性与有效性进行审查和评价，这就需要借助专业的技术和方法才能实现。尽管传统的内部审计技术及方法在很大程度上促进了内部审计工作的开展。然而，大数据时代背景下，以计算机等信息技术的发展深刻的改变了人们的工作方式，尤其是近年来会计电算化等的突飞猛进，极大的提高了内部审计的效率和质量，因此，民办高校应当主动打破传统审计技术和方法的桎梏，引进和使用先进的审计软件和技术，不断的优化本校的内部审计技术，并鼓励内部审计人员主动学习先进的技术，进而从根本上促进内部审计方法和技术的优化，增强内部审计工作质量。

（五）促进内部审计职能的全面发挥，完善民办高校内部审计工作

民办高校的内部审计工作尽管逐渐扩大了范围，丰富了内容，但对高校财务资料的真实和合法的监督和审查仍然是其工作的重点及核心。然而，随着民办高校规模的扩大、管理活动的丰富等变化，内部审计的职能也发生了改变，出现了为高校资金管理活动及重要资金项目决策提出建议和数据依据，加强资产审计以规避资金风险等新的服务职能，而工作的重点也逐渐转移到高校内部控制、经济活动效益的提高和风险的规避等方面，为此，民办高校应当紧跟形势变化，适当调整内部审计工作人员的职权范围，促进其各项职能的发挥，使得内部审计各项职能都能发挥作用，服务于高校的各项管理活动。

四、结束语

随着教育体制改革的推进以及国民经济的发挥，我国民办高校的发挥规模逐渐扩大，而内部审计的作用越来越彰显。因此，民办高校只有不断的转变管理理念，建立和完善内部审计工作机制，更新内部审计方法及技术，增强整体内部审计整体素质，才能保障高校各项管理活动的有效运转，进而促进民办高校办学目标的实现。

参考文献：

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[3]王玮.民办高校内部审计监督存在的问题及对策[N].西南农业大学学报（社会科学版），2012，09：225-227

[4]代蕾.管窥内部审计在民办高校的实施状况――缺陷分析与解决之道[J].中国内部审计，2014，01：24-26

篇6：内部审计在现代商业银行风险管理中的作用

摘要：随着市场经济体制改革的深化，越来越多的企业走上了集团化发展道路，但是由于多方面因素影响，企业集团资金的管理还较为分散，缺乏统一的安排调度，这无形之中增加了企业集团财务运行风险。鉴于此，本文将详细探究内部银行在大型国有制造企业集团资金管理中的作用及应用策略，以期促进大型国有制造企业集团的和谐、健康发展。

关键词：内部银行；大型国有制造企业；集团资金；企业管理

企业集团化发展在客观上具有资金管理困难、资金分散等财务风险，由于缺乏统一的协调规划，大型国有制造企业的资金使用效率被严重削弱。在经济全球化发展的今天，探究内部银行在大型国有制造企业集团资金管理中的应用，具有重要指导意义。

一、内部银行概念与优势

内部银行是企业集团为了更好地管理企业集团资金而模仿银行模式建立的一种新型企业机构，其属于企业集团管理的重要组成成分。其能在资金集中管理的前提下对企业集团资金的调拨、转账、结算、资金信息服务、部门利益调节等采取多方面措施，为企业集团的发展提供全面的金融服务。内部银行提升了企业集团的资金利用率，其直接对企业集团资金进行分配、集资，充分利用企业集团闲散资金再生产，全面提升了企业集团资金的使用效率。其次，内部银行的建立进一步完善了企业集团的日常管理，在内部银行资金统一管理模式下，企业集团内部结算的成本得到了控制，财务问题得到了更好的解决，企业集团运行效率大幅提高。再次，内部银行的建立改善了企业集团资金管理观念，在内部银行模式的带动下，企业集团的组织、资金、市场等环境均发生了显著变化。

二、集团化管理作用

集团管理是协同成员单位，集研发、采购、制造、管理、销售等于一体的管理模式。集团化管理通过统一采购、资源共享等方式有效节约了企业集团的生产成本，在统一的技术力量、研发平台以及销售渠道等的支持下，有效解决了企业集团的`融资问题。其次，集团化管理可以通过优势互补方式，充分利用各个子公司的优势，全面提升企业集团管理效率与运作效率。

三、内部银行在大型国有制造企业集团资金管理中的具体应用

(一)明确资金业务部门具体职责

新形势下，企业集团必须建立健全完善的资金管理体系，加强资金管理流程、资金管理报表制度、资金内部控制制度等的制定与实施，提高制度制定的合理性与可操作性，提高制度执行力，将各项制度落到实处。大型国有制造企业可以结合自身实际情况设立企业集团资金池，加大对子公司单位账户的管理力度，将收支两条线管理制度贯彻到底，严格按照资金审批流程制度，加强对企业集团资金的管理与调度。加强对各个子公司以及集团内部整体经营情况与财务状况的掌握，并在此基础上，制定合理的融资计划与融资目标，加大对融资平台等结构、组织的优化力度，促使企业集团、子公司按照计划有序还款。与此同时，加强融资产品的创新以及融资渠道的扩宽力度，并加强与不同银行之间的协作关系，安排专门岗位人员负责银行贷款周转安排以及授信银行的关系维护。加强对集团人力、物力、财力等资源的协调利用程度，掌握不同单位资金调配权、融资决定权、抵押决定权等权利。此外，加强资金管理内控制度的建设，定期或不定期稽核子公司资金管理运营情况，及时发现子公司资金运营中的问题，并提出指导性意见。

(二)完善资金管理制度

首先，建立科学的资金报表体系，按照日报方式加强集团、子公司资金流管理，并按照月报形式，收集集团及子公司的授信报表、借款明细表、担保明细表等信息。内部银行应定期将上述信息上报企业管理层。其次，强化资金管理控制，对日常费用、固定资产、库存商品等资金制定针对性管理办法。另外，还应加强对标准检查制度的建设力度，对企业账户、报表管理、贷款管理等进行全面检查。

(三)资金管理考核方式

大型国有制造企业集团内部银行应制定统一的利息核算规则，企业集团以及各个成员单位应严格按照上述规则进行资金考核。在进一步增强各个成员单位领导阶层资金成本管理理念的同时，全面提升资金利用率。与此同时，为了充分激发子公司开展资金管理工作的积极性与主动性，更好地保障集团资金有序、安全进行，内部银行应以百分制方式对企业集团经营负责人以及财务负责人进行全面的资金管理考核。此外，还应加强大型国有制造企业集团的信息化管理进程，全面提升信息化水平，所有数据的传输、报送均通过内部网络进行，在全面提升财务运作效率的基础上，提升财务工作质量。在此基础上，积极引入电子银行等产品，为企业集团职工提供便利，将网络平台与电子银行产品相结合，更好地促进内部银行各项工作的健康开展。

四、结语

本文以内部银行概念与优势、集团资金管理作用为切入点，从部门职责、资金管理制度、内部考核方式等角度，详细论述了内部银行在大型国有制造企业集团资金管理中的具体应用策略，多方面入手，旨在全面提升大型国有制造企业集团的资金管理效益。

参考文献：

[1]安峥嵘.浅谈内部银行管理机制[J].财会学习，2016(15).