第一篇：房土两税范文
房土两税操作指南(省局)
房土两税明细申报系统操作指南
(纳税人可打开视图――文档结构图,观看操作指南)
1 城镇土地使用税操作
1.1 土地登记
1.1.1 初始登记
1.1.1.1 宗地总体信息登记
打开网上申报系统系统，点击房产税或者城镇土地使用税“按季申报”，可打开“房土税源登记―申报”界面，点击城镇土地使用税“登记”按钮，可进入城镇土地使用税登记界面。
点击“登记”按钮，可进入宗地登记界面
点击下图右上方“新增宗地登记”进入登记界面。
宗地总体信息登记界面：
1.1.1.1.1 总体要求
土地使用税遵循“谁纳税谁登记” 原则，只要是城镇土地使用税纳税人，就必须办理宗地登记。
纳税人应当按照”明细登记“的要求，根据土地证逐行填写。无土地证的土地应当按宗地逐行填写。纳税人不得将多个宗地合并成一条记录填写 纳税人应当逐项认真填写登记内容。底纹为蓝色的为必填项
纳税人应当完整、如实填写所有字段。必填项不能为空，非必填项存在可填内容的都应当完整、清晰地填写，不可省略。所填代码应当与代码表仔细核对，不能超出代码表范围。
1.1.1.1.2 字段说明
税务管理码和纳税人名称系统自动带入。 土地唯一代码系统自动生成。
市、县(区)、乡镇(街道)：根据税务登记信息生成，纳税人可根据土地座落修改乡镇街道信息。
详细地址：填写土地的座落地址，须完整填写详细地址。
土地名称：纳税人自行编写，以便于识别，如1号土地，戴南镇1号土地，新泰路土地等等。
土地证书号：请根据土地证填写。未领取土地证的不填写。
证书地号：字符型。请根据土地证中的证收地号填写。未领取土地证的不填写。 土地性质：下拉选择。 土地用途：下拉选择。
土地总面积：根据纳税人实际占用的土地面积填写，以此为计税依据。此面积为全部面积，包括减税面积和免税面积。房地产企业开发产品出售后，应税土地面积逐渐减少的，此处仍然填写原始总面积。
土地总价=“其中：取得土地使用权支付金额”+“土地开发成本”。“其中：取得土地使用权支付金额”与“土地开发成本”两项必须填一项，确实为0的可填0。填写土地总价后，系统将提供地价分配计入房产原值的计算器。数据导入后，纳税人应当手工将房产与土地关联(在房产登记中逐条选择房产所在的土地)。
初始取得时间：填写纳税人取得该土地的时间(合同约定的土地交付时间)。根据土地转让或者出让合同约定的交付时间填写，无转让或者出让合同的，根据实际情况填写。初始取得时间应当小于土地明细登记中的“所属期起”。
宗地总体登记填写完成后，还需要继续登记明细应税信息。如果此时登记点击“保存”按钮，系统将自动提示须进行明细登记。
1.1.1.2 宗地明细信息登记
在宗地总体信息登记下方为“宗地纳税信息登记”。完成“宗地纳税信息登记”后，一宗地的登记才可完成。
所称“宗地纳税信息登记”是指同一宗地总体信息之下的纳税信息登记，而不是新一宗地的登记。如果需要登记新一宗地，请点击上方“新增宗地登记”按钮。 选中一行后点击下方“删除”按钮可删除一行。(一般情况下不需要使用) 点击右上方“宗地拆分”按钮可增加一行。
1.1.1.2.1 总体要求
纳税人应当逐项认真录入，底纹为蓝色的为必填项。右方信息可拖到下方滚动条继续填写。
1.1.1.2.2 字段说明 土地名称：由纳税人自行编写(系统自动带入，如存在多条明细记录，则应当区分编写。) 纳税人类型：土地使用税遵循“谁纳税谁登记” 原则，在登记时应当注明“纳税类型”，如“权属所有人”、 “集体土地使用人”(包括承租集体土地)、“无偿使用人”(纳税单位无偿使用免税单位土地)、“代管人”、“实际使用人”等等。 土地用途：下拉选择。
地段等级代码：即税目税额，如果不清楚请咨询主管税务机关。 土地面积：即计税依据，包括减税面积和免税面积。
免税代码：点击“免税代码”时，系统将弹出对话框，由纳税人自行选择适用减免税事项，点击“确定”按钮返回。在填写免税事项时应当注意，免税事项应当到主管税务机关办理备案。
免税面积：选择“免税代码”后(免税代码不为空)，“免税面积”就必须填写(不能为0或为空)。
“减税代码”和“减税面积”的操作比照上述方法。 “免税面积”与“减税面积”之和必须小于土地面积。
所属期起：指税款所属期起，初始上线时，填写上线月份。
所属期止：首次登记时，“所属期止”默认为“2050年12月”，表示当前状态。正常情况下(进行“注销操作前”)，所有土地的记录都必须存在当前状态。纳税人进行“注销”操作后，该土地将不存在当前状态。
如果同一宗地包括两种或两种以上的应税土地等级(或者包括两种免税类型以上的免税土地)，则需要拆分明细登记。点击上方“宗地拆分”按钮可继续进行下一条明细登记，应当注意拆分面积之和应当等于“宗地总体登记”中的“土地总面积”。(房地产企业可以不相等)
登记完成后点击界面右上方“保存”按钮可完成登记。 如果纳税人有多块宗地的，可重复上述操作进行登记。
1.1.2 变更登记
变更后，同一土地可能会形成不同所属期的有效记录。同一土地的有效记录连续不中断、不交叉、不重复。
1.1.2.1 正常变更登记
正常变更登记是指纳税人登记信息发生变化，纳税人应进行的正常性变更操作。例如，纳税人2013年1季度完成申报后，如果4月、5月、6月登记信息发生了变化，纳税人应当在二季度申报前(7月15日前)完成变更登记。 1.1.2.1.1 宗地总体登记的变更
纳税人可直接修改相关信息，点击“保存”按钮后保存。 1.1.2.1.2 土地明细登记的变更
点击右下方“变更”按钮，可进入土地明细登记的变更界面。
界面上方为原始信息(供比对)，下方为修改后的信息。
下方红色圈内的项目为不影响应纳税额的信息，可直接修改保存。蓝色圈内的信息为不可修改信息。其他为影响税额的信息。
1.1.2.1.2.1 未申报信息的变更(不影响税额信息) 不影响税额的未申报信息可直接修改保存。
1.1.2.1.2.2 未申报信息的变更(影响税额信息) 如果纳税人需要变更的是“未申报”(见变更按钮左侧)的信息，那么可直接修改并保存。处于“未申报”状态的记录包括新登记记录和修改后尚未进行申报的记录。
例如，该纳税人土地面积从2013年4月起应当变更为4000平方米，则应当将“所属期起”修改为“2013年4月”，“土地面积”修改为“4000”。
点击“保存”按钮后，原登记信息将拆分成两条，一条所属期为2013年4月至当前，面积为4000平方米(当前有效)。另一条所属期为2013年1月至3月，面积为3000平方米。 需要注意的是，2013年1月至3月的记录仍然属于有效记录(历史有效)，表示在该所属期内的有效纳税状态。
点击上图“确定”按钮后将提示修改成功，同时提示修改“宗地总体登记”中的土地面积。纳税人应当将“宗地总体登记”中的“土地总面积”修改为40000元。
如果修改时不涉及“所属期起止”，系统将直接保存，不做拆分操作。
如果只是将“所属期起”变大，不修改其他信息，则表示前一段所属期(变大后与变大前的差额)不存在纳税义务，系统将直接保存，不做拆分操作。但执行此操作时，系统将禁止造成所属期“中断”的操作(下同)。
如果需要同时修改数月数据(例如一季度申报后，需要同时修改4月、5月、6月数据)，应当逐月分次进行修改，即重复上述操作即可。
注意：为防止误操作，对“未申报”状态的记录，系统不允许修改所属期止(下同)。 1.1.2.1.2.3 已申报信息的变更(不影响税额信息) 不影响税额信息可直接修改保存。
1.1.2.1.2.4 已申报信息的变更(影响税额信息) 如果登记信息处于“已申报”状态(已经完成申报的记录)，只要修改信息涉及税款或所属期变化，则将生成一条或数条新记录(有效记录)替代原记录，原记录废止但仍然永久性保存。如果修改信息不涉及税款和所属期变化，可直接操作和保存。
点击上图“变更”按钮，可对“已申报”记录进行修改。例如，该纳税人从“2013年5月”起，免税面积增加了“1000”平方米，可如实进行修改保存。(须选择免税代码)
点击“保存”按钮后弹出如下窗口提示：生成两条新记录，第一条2013年1月至4月数据不变，第二条2013年5月至当前免税面积增加1000平米。原记录(2013年1月至当前)被替代废止(系统永久保留纠错过程。) 6
1.1.2.2 纠错变更登记
如果纳税人前期已经申报的信息发生错误，则需要进行纠错变更登记。在一般情况下，纠错变更登记的操作对象为“已申报”记录。
1.1.2.2.1 补充性纠错变更(从头开始增加部分所属期) 例如，纳税人一块土地，初始登记时从2013年1月(所属期起)开始纳税，后来发现应当从2012年5月开始纳税。纳税人只需在变更时，将“所属期起”修改为2012年5月后保存即可。
1.1.2.2.2 删除性纠错变更(从头开始删除部分所属期) 接上例，如果纳税人后来发现，该土地应当从2012年7月开始纳税。纳税人应当将所属期选定为“2013年5月”至“2013年6月”，将“土地面积”和“免税面积”全部修改为0。
点击“保存”按钮后，系统弹出窗口提示：生成两条新记录，第一条2012年5月至6月面积为0，第二条2012年7月至12月数据不变。原记录(2012年5月至12月)被替代废止(系统永久保留纠错过程。) 7
需要注意的是，由于记录在5月和6月已经申报纳税，因此5月和6月的记录不可删除。直接将所属期起改为2012年7月是无意义的，这样不会产生应退税款。 1.1.2.2.3 替代性纠错变更(部分所属期登记错误) 接上例，如果纳税人发现2012年8月至10月的土地面积应当是4000平方米，则需要将“所属期起止”修改为2012年8月至10月，将“土地面积”修改为4000。
点击“保存”按钮后，系统弹出窗口提示：生成三条新记录，第一条2012年7月至7月数据不变，第二条2012年8月至10月土地面积变更为4000，第三条2012年11月至12月数据不变。原记录(2012年7月至12月)被替代废止(系统永久保留纠错过程。) 1.1.2.2.4 纠错之后再纠错
纠错完成后，替代废止记录的新记录处于“未申报”状态，如果需要继续对“未申报”状态的记录继续进行修改，其操作方法参照“正常变更”中的“未申报信息的变更”。
1.1.3 记录删除
处于“未申报”状态的记录存在“删除”按钮。但能够删除的记录应当符合三个条件：一是处于“未申报”状态，二是此记录是该土地记录中所属期最早的一条(删除后不会造成所属期中断或者无当前状态)，三是该条记录的所属期中不涉及废止记录(如果所属期涉及废止记录，说明该记录是由废止记录变更而来，不可删除)。
1.1.4 注销登记
1.1.4.1 正常注销
当有有效记录可办理注销登记。
点击上图“注销”按钮，可进入注销登记界面。
纳税人应当填写“土地转出日期”和“所属期止”。 “土地转出日期”的年月应当与“所属期止”的年月相同。
需要注意的是，“所属期止”应当大于等于该土地已经申报的最大所属期。(系统控制) 系统自动填入“注销日期”(当前日期)。
处于注销状态的记录仍然是有效记录。处于注销状态的记录不可以修改。如确需修改，则应当先“撤销注销”。
1.1.4.2 错误注销的恢复
已经注销的记录将产生“撤销注销”按钮。点击“撤销注销”后可将记录恢复到撤销前的状态。
1.1.4.3 注销提前的处理
注销时“所属期止”填写的月份小于实际应注销月份，会造成少缴税款。纳税人应当先撤销注销，然后重新注销(需变更的也可先变更)，并补申报。 1.1.4.4 注销滞后的处理
注销时“所属期止”填写的月份大于实际应注销月份，会造成多缴税款。纳税人应当先撤销注销，然后将多缴税款的月份的计税依据全部变更为0，申报退税后重新注销(注销日期只能填写已经申报的最大所属期)。未造成多缴税款的可直接重新注销。
1.2 城镇土地使用税申报
在正常申报期内，点击“城镇土地使用税申报”按钮，系统将自动生成“本期城镇土地使用税申报表”。
如果纳税人进行纠错变更，点击“城镇土地使用税申报”按钮，系统将自动生成“本期应补退前期城镇土地使用税申报表”。
点击上图右上方“申报”按钮，将生成“地方税通用申报表”。点击右上方“提交”按钮将完成申报。
纳税人应当仔细核对申报数据是否准确。如果申报数据有误，请先修改登记信息，再进行申报操作。
2 房产税操作
2.1 房产登记
2.1.1 初始登记
2.1.1.1 从价登记
打下房土两税税源登记界面，点击“登记”按钮，可进入房产税登记界面。纳税人可选择“从价登记”和“从租登记”标签。
2.1.1.1.1 总体要求
纳税人应当按照”明细登记“的要求，根据房屋产权证逐行填写。无产权证的房产应当按幢逐行填写(纳税人也可自行拆分)。纳税人不得将多幢房产合并成一条记录填写。 房产登记遵循“谁纳税谁登记”原则，只要存在房产税纳税义务，非产权所有人也必须如实登记应税房产信息。
纳税人应当完整、如实填写所有字段。必填项不能为空，非必填项存在可填内容的都应当完整、清晰地填写，不可省略。所填代码应当与代码表仔细核对，不能超出代码表范围。
需要注意的是，纳税人必须先进行价登记，后进行从租登记，即所有房产(包括出租房产)都必须进行从价登记。例如在下图中，只有在从价登记中登记了“出租面积”和“出租房产计税原值”，纳税人才可进行下一步从租登记。 2.1.1.1.2 字段说明 房源管理码：自动生成。
房产名称：纳税人自行编写，以便于识别，如1号厂房，办公楼，食堂等等。 产权证书号：根据房屋产权证填写。未领取房屋产权证的不填写。
所在宗地唯一代码：点击“所在宗地唯一代码”，系统将弹出已经登记的所有宗地，纳税人应当将房产信息与宗地信息相关联，以便计算地价计入房产原值。 纳税人地价为0的(如划拨土地)，可不做关联。
房产类型：根据实际情况下拉选择。 房产属性：根据实际情况下拉选择。
详细地址：填写房产的座落地址，须完整填写详细地址。
纳税人类型：房产税遵循“谁纳税谁登记” 原则，只要存在房产税纳税义务，非产权所有人也必须登记。
产权所有人税务管理码：如果纳税人类型代码不等于“01”(非自有)，如无租使用房产、代管房产等，则应当如实填写产权实际拥有人税务管理码(产权所有人无税务管理码可不填写)。
产权所有人名称：如果纳税人类型代码不等于“01”(非自有)，如无租使用房产、代管房产等，则应当如实填写产权实际拥有人名称(根据产权证填写，无产权证的根据实际情况填写，不能空)。
房产计税原值：填写从价计征房产税计税原值(即计税依据，包括应当计入房产原值的地价)。此处应当填写“原值”，而不是打七折后的“余值”。即使房产用于出租，仍然必须准确填写计税原值总额。出租房产原值另行填写，计税时可从房产计税原值中减去。
房产账面原值：填写纳税人会计核算的账面原值。
初始取得时间：填写取得房产的时间。初始取得时间应当小于“所属期起”。
建筑面积：填写房产的建筑面积，如果此处不填写，将影响地价计入房产原值计算器的使用(影响容积率计算和分配率)。
出租面积：填写房产实际用于出租的面积。从租房产须另行登记(不提供导入功能)，如果此处不填写，则从租登记无法进行。从租计征房产税的纳税义务发生时间为收到租金之日所属季度的季后15天内。
出租房产计税原值：填写出租房产的计税原值(含地价，可根据出租面积占总建筑面积的比例计算确定)。在计算从价计征房产税时，“出租房产计税原值”可从“房产计税原值”中减去。
免税代码：点击“免税代码”时，系统将弹出对话框，由纳税人自行选择适用减免税事项，点击“确定”按钮返回。在填写免税事项时应当注意，免税事项应当到主管税务机关办理备案。
免税原值：选择“免税代码”后(免税代码不为空)，“免税原值”就必须填写(不能为0或为空)。“免税原值”与“减税原值”和“出租房产计税原值”之和不能大于“房产计税原值”。在计算从价计征房产税时，“免税原值”可从“房产计税原值”中减去。 “减税代码”和“减税面积”的操作比照上述方法。
所属期起：指税款所属期起，初始上线时，填写上线月份。
所属期止：首次登记时，“所属期止”默认为“2050年12月”，表示当前状态。正常情况下(进行“注销操作前”)，所有房产的记录都必须存在当前状态。纳税人进行“注销”操作后，该土地将不存在当前状态。 登记完成后，点击“保存”按钮即可。 2.1.1.2 从租登记
点击“从租登记”标签，可进入“从租登记”界面。
2.1.1.2.1 总体要求 纳税人应当按照“先从价登记后从租登记”的原则进行操作。如果房产未进行从价登记，或者从价登记中无“出租面积”和“出租原值”信息的，将不能进行从租登记。 纳税人应当逐项如实登记相关从租信息。
2.1.1.2.2 字段说明
房源管理码：纳税人首先应当选择“房源管理码”，点击后系统弹出窗口，显示“从价登记”中存在从租内容的记录，纳税人可进行选择。
房产名称：选择房源管理码后，系统将自动带入。 租金收入流水号：系统自动生成。
出租面积：选择房源管理码后，系统将自动带入。
合同租金总收入：填写本租金合同约定的总租金收入。总租金收入=年(月)租金×租金年(月)份。
本期应税租赁收入：填写本期(本季度包括的三个月)实际收到的租金。从租计征房产税按季申报(原按月申报的鉴定已经修改)。
本次应税租赁收入所属租赁期起(止)：填写本期收到的租金所属的租赁期。应当注意：“本次租赁收入所属期起(止)”应当与从价信息相一致(包含在从价登记有从租内容的所属起止中。即有租金的月份从价登记中的从租内容不能为空)。 所属期起：填写实际收到租金的月份。
所属期止：系统自动生成(等于所属期起)。根据我省目前政策，租金收入以实际收到租金月份为纳税义务发生时间，因此纳税人只要填写“所属期起”即可。
免税代码：点击“免税代码”时，系统将弹出对话框，由纳税人自行选择适用减免税事项，点击“确定”按钮返回。在填写免税事项时应当注意，免税事项应当到主管税务机关办理备案。
本期免税租金收入：选择“免税代码”后(免税代码不为空)，“本期免税租金收入”就必须填写(不能为0或为空)。在计算从租计征房产税时，“本期免税租金收入”可从“本期应税租赁收入”中减去。
承租方税务管理码：填写承租人的税务管理码。承租人未办理税务登记的可不填写。 承租方名称：填写承租方单位名称(个人填写姓名)。承租方名称不能为空。
2.1.2 变更登记
相关操作可参考城镇土地使用税。 2.1.2.1 从价登记变更
2.1.2.1.1 从价正常变更登记
2.1.2.1.1.1 从价未申报信息的变更(不影响税额信息) 纳税人可直接修改不影响税额的信息。下图中红圈中的信息为不可修改信息，蓝色圈内为不影响应纳税额的信息，其余为影响税额的信息。
2.1.2.1.1.2 从价未申报信息的变更(影响税额信息) 例如，该纳税人从2013年4月起，房产计税原值变化为4000000元，纳税人可如实修改。
点击保存按钮后，系统弹出提示窗口，原记录将拆分为两条：第一条所属期2013年1月至3月数据不变，第二条所属期2013年4月至当前，房产原值变更为2000000元。
2.1.2.1.1.3 从价已申报信息的变更(不影响税额信息) 不影响税额的信息可直接修改保存。
2.1.2.1.1.4 从价已申报信息的变更(影响税额信息) 例如，该纳税人从2013年5月起，出租房产原值变化为3000000元，纳税人可如实修改。
点击保存按钮后，系统将原记录一分为二：第一条所属期2013年4月至4月数据不变，第二条所属期2013年5月至当前出租原值变化为3000000元。点击“确定”按钮后保存。
2.1.2.1.2 从租正常变更登记
2.1.2.1.2.1 从租未申报信息的变更(不影响税额信息) 纳税人可直接修改不影响税额的信息。下图中红圈中的信息为不可修改信息，蓝色圈内为不影响应纳税额的信息，其余为影响税额的信息。如果房源管理码选择错误，应当删除记录重新登记。
2.1.2.1.2.2 从租未申报信息的变更(影响税额信息) 纳税人也可直接修改保存影响税额的信息。
2.1.2.1.2.3 从租已申报信息的变更(不影响税额信息) 不影响税额的信息可直接修改保存。
2.1.2.1.2.4 从租已申报信息的变更(影响税额信息) 如果纳税人修改“所属期起”，将增加一条新记录，原记录仍然有效。例如，该纳税人将“所属期起”改为2013年2月，“本期应税租赁收入”修改为350000元，点击“保存”按钮后，系统提示增加一条所属期为2013年2月的记录，原记录仍然保留(有效)
2.1.2.1.3 从价纠错变更登记
操作方法参照城镇土地使用税“纠错变更登记”。
2.1.2.1.4 从租纠错变更登记 如果纳税人修改“所属期起”，操作方法参照“从租已申报信息的变更(影响税额信息)”。如果变更登记涉及的所属期为已经申报的“以前所属期”，那么系统将自动判断为“从租纠错变更登记”。
如果纳税人不修改“所属期起”，将生成一条新记录代替原记录。例如，纳税人将“本期应税租赁收入”修改为300000元，可如实修改。
点击“保存”按钮，系统提示：生成一条新记录，所属期2013年1月租赁收入为300000元;废止原记录，所属期2013年1月租赁收入为200000元(系统永久保留纠错过程) 。
2.1.3 记录删除
参考城镇土地使用税。
2.1.4 注销登记
参考城镇土地使用税。 从租登记不存在注销事项。
2.2 房产税申报
相关操作参照城镇土地使用税。 正常纳税申报表：
本期应补退前期房产税申报表：
纳税人应当仔细核对申报数据是否准确。如果申报数据有误，请先修改登记信息，再进行申报操作。
3 辅助功能
系统提供了“房产税计税原值计算器”，可根据纳税人登记情况，自动计算地价计入房产原值的分配额。
纳税人应当在房产登记中将房产与所在土地相关联，并如实、完整填写房建筑面积、土地面积、地价等信息，否则将不能使用计算器或者不能得到正确的计算结果。
纳税人可选择宗地，填入所属期(因为容积率每月都有可能不同，所以应当按月确定所属期)，点击“查询”按钮，可生成下表。建造成本由纳税人自行录入，并可保存。
需要注意的是，上述计算结果仅供参考，纳税人可根据计算结果对房产计税原值进行修正。
第二篇：2014房土两税政策解答
房产税和土地使用税问题解答
一、经请示国家税务总局，《财政部 国家税务总局 关于企业范围内荒山 林地 湖泊 1
等占地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2014〕1号)发布后，《国家税务总局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问 2
题的规定》([89]国税地字第089号)：“煤炭企业荒山，在未利用之前，暂免征收土地使用税”和《国家税务总局关于对矿山企业征免 3
土地使用税问题的通知》([89]国税地字第122号)：“对矿山企业荒山占地，在未利用之前，暂免征收土地使用税”的规定继续执行。
二、经请示国家税务总局，财政部、国家税务总局《关于安置残疾人就业城镇土地使用税等政策的通知》 5
(财税[2010]121号)规定：
“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价”，
对于企业承包集体土地使用权，在集体土地上修建厂房，其土地价值不计入房产原值。
三、根据《中华人民共和国物权法》第二十八条：“因人民法院、仲裁委员会的法律文书或者人民政府的征收决定等，导致物权设 8
立、变更、转让或者消灭的，自法律文书或者人民政府的征收决定等生效时发生效力”的规定，对法院通过法律文书确权，但尚未变更 9
房屋产权证的，应自法律文书生效的次月起由承受方缴纳房产税和土地使用税。
第三篇：房土两税明细申报系统操作指南
(纳税人可打开视图――文档结构图,观看操作指南)
1 城镇土地使用税操作
1.1 土地登记
1.1.1 初始登记
1.1.1.1 宗地总体信息登记
打开网上申报系统系统，打开房土两税税源登记界面，点击“登记”按钮，可进入城镇土地使用税登记界面
点击“登记”按钮，可进入宗地登记界面
点击下图右上方“新增宗地登记”进入登记界面。
宗地总体信息登记界面：
1.1.1.1.1 总体要求
土地使用税遵循“谁纳税谁登记” 原则，只要是城镇土地使用税纳税人，就必须办理宗地登记。
纳税人应当按照”明细登记“的要求，根据土地证逐行填写。无土地证的土地应当按宗地逐行填写。纳税人不得将多个宗地合并成一条记录填写
纳税人应当逐项认真填写登记内容。底纹为蓝色的为必填项，纳税人应当完整、如实填写所有字段。必填项不能为空，非必填项存在可填内容的都应当完整、清晰地填写，不可省略。所填代码应当与代码表仔细核对，不能超出代码表范围。
1.1.1.1.2 字段说明
税务管理码和纳税人名称系统自动带入。
土地唯一代码系统自动生成。
市、县(区)、乡镇(街道)：根据税务登记信息生成，纳税人可根据土地座落修改乡镇街道信息。
详细地址：填写土地的座落地址，须完整填写详细地址。
土地名称：纳税人自行编写，以便于识别，如1号土地，戴南镇1号土地，新泰路土地等等。
土地证书号：请根据土地证填写。未领取土地证的不填写。
证书地号：字符型。请根据土地证中的证收地号填写。未领取土地证的不填写。
土地性质：下拉选择。
土地用途：下拉选择。
土地总面积：根据纳税人实际占用的土地面积填写，以此为计税依据。此面积为全部面积，包括减税面积和免税面积。房地产企业开发产品出售后，应税土地面积逐渐减少的，此处仍然填写原始总面积。
土地总价=“其中：取得土地使用权支付金额”+“土地开发成本”。“其中：取得土地使用权支付金额”与“土地开发成本”两项必须填一项，确实为0的可填0。政府减免或者返还的地价可从土地总价中减去。填写土地总价后，系统将提供地价分配计入房产原值的计算器。数据导入后，纳税人应当手工将房产与土地关联(在房产登记中逐条选择房产所在的土地)。
初始取得时间：填写纳税人取得该土地的时间(合同约定的土地交付时间)。根据土地转让或者出让合同约定的交付时间填写，无转让或者出让合同的，根据实际情况填写。初始取得时间应当小于土地明细登记中的“所属期起”。
宗地总体登记填写完成后，还需要继续登记明细应税信息。如果此时登记点击“保存”按钮，系统将自动提示须进行明细登记。
1.1.1.2 宗地明细信息登记
点击界面下方“增加”按钮，可进行宗地明细登记界面。
2 1.1.1.2.1 总体要求
纳税人应当逐项认真录入，底纹为蓝色的为必填项。右方信息可拖到下方滚动条继续填写。
1.1.1.2.2 字段说明
土地名称：由纳税人自行编写(系统自动带入，如存在多条明细记录，则应当区分编写。)
纳税人类型：土地使用税遵循“谁纳税谁登记” 原则，在登记时应当注明“纳税类型”，如“权属所有人”、 “集体土地使用人”(包括承租集体土地)、“无偿使用人”(纳税单位无偿使用免税单位土地)、“代管人”、“实际使用人”等等。
土地用途：下拉选择。
地段等级代码：即税目税额，如果不清楚请咨询主管税务机关。
土地面积：即计税依据，包括减税面积和免税面积。
免税代码：点击“免税代码”时，系统将弹出对话框，由纳税人自行选择适用减免税事项，点击“确定”按钮返回。在填写免税事项时应当注意，免税事项应当到主管税务机关办理备案。
免税面积：选择“免税代码”后(免税代码不为空)，“免税面积”就必须填写(不能为0或为空)。
“减税代码”和“减税面积”的操作比照上述方法。
“免税面积”与“减税面积”之和必须小于土地面积。
所属期起：指税款所属期起，初始上线时，填写上线月份。
所属期止：首次登记时，“所属期止”默认为“2050年12月”，表示当前状态。正常情况下(进行“注销操作前”)，所有土地的记录都必须存在当前状态。纳税人进行“注销”操作后，该土地将不存在当前状态。
如果同一宗地包括两种或两种以上的应税土地等级(或者包括两种免税类型以上的免税土地)，则需要拆分明细登记。点击“增加按钮”可继续进行下一条明细登记，应当注意拆分面积之和应当等于“宗地总体登记”中的“土地总面积”。(房地产企业可以不相等)
登记完成后点击界面右上方“保存”按钮可完成登记。
如果纳税人有多块宗地的，可重复上述操作进行登记。
1.1.2 变更登记
变更后，同一土地可能会形成不同所属期的有效记录。同一土地的有效记录连续不中断、不交叉、不重复。 1.1.2.1 正常变更登记
正常变更登记是指纳税人登记信息发生变化，纳税人应进行的正常性变更操作。例如，纳税人2013年1季度完成申报后，如果4月、5月、6月登记信息发生了变化，纳税人应当在二季度申报前(7月15日前)完成变更登记。 1.1.2.1.1 宗地总体登记的变更
纳税人可直接修改相关信息，点击“保存”按钮后保存。 1.1.2.1.2 土地明细登记的变更
点击右下方“变更”按钮，可进入土地明细登记的变更界面。
界面上方为原始信息(供比对)，下方为修改后的信息。
下方红色圈内的项目为不影响应纳税额的信息，可直接修改保存。蓝色圈内的信息为不可修改信息。其他为影响税额的信息。
4 1.1.2.1.2.1 未申报信息的变更(不影响税额信息) 不影响税额的未申报信息可直接修改保存。 1.1.2.1.2.2 未申报信息的变更(影响税额信息) 如果纳税人需要变更的是“未申报”(见变更按钮左侧)的信息，那么可直接修改并保存。处于“未申报”状态的记录包括新登记记录和修改后尚未进行申报的记录。 例如，该纳税人土地面积从2013年4月起应当变更为4000平方米，则应当将“所属期起”修改为“2013年4月”，“土地面积”修改为“4000”。
点击“保存”按钮后，原登记信息将拆分成两条，一条所属期为2013年4月至当前，面积为4000平方米(当前有效)。另一条所属期为2013年1月至3月，面积为3000平方米。 需要注意的是，2013年1月至3月的记录仍然属于有效记录(历史有效)，表示在该所属期内的有效纳税状态。
点击上图“确定”按钮后将提示修改成功，同时提示修改“宗地总体登记”中的土地面积。纳税人应当将“宗地总体登记”中的“土地总面积”修改为40000平方米。
如果修改时不涉及“所属期起止”，系统将直接保存，不做拆分操作。
如果只是将“所属期起”变大，不修改其他信息，则表示前一段所属期(变大后与变大前的差额)不存在纳税义务，系统将直接保存，不做拆分操作。但执行此操作时，系统将禁止造成所属期“中断”的操作(下同)。
如果需要同时修改数月数据(例如一季度申报后，需要同时修改4月、5月、6月数据)，应当逐月分次进行修改，即重复上述操作即可。
注意：为防止误操作，对“未申报”状态的记录，系统不允许修改所属期止(下同)。 1.1.2.1.2.3 已申报信息的变更(不影响税额信息) 不影响税额信息可直接修改保存。
5 1.1.2.1.2.4 已申报信息的变更(影响税额信息) 如果登记信息处于“已申报”状态(已经完成申报的记录)，只要修改信息涉及税款或所属期变化，则将生成一条或数条新记录(有效记录)替代原记录，原记录废止但仍然永久性保存。如果修改信息不涉及税款和所属期变化，可直接操作和保存。
点击上图“变更”按钮，可对“已申报”记录进行修改。例如，该纳税人从“2013年5月”起，免税面积增加了“1000”平方米，可如实进行修改保存。(须选择免税代码)
点击“保存”按钮后弹出如下窗口提示：生成两条新记录，第一条2013年1月至4月数据不变，第二条2013年5月至当前免税面积增加1000平米。原记录(2013年1月至当前)被替代废止(系统永久保留纠错过程。) 1.1.2.2 纠错变更登记
如果纳税人前期已经申报的信息发生错误，则需要进行纠错变更登记。在一般情况下，纠错变更登记的操作对象为“已申报”记录。
1.1.2.2.1 补充性纠错变更(从头开始增加部分所属期) 例如，纳税人一块土地，初始登记时从2013年1月(所属期起)开始纳税，后来发现应当从2012年5月开始纳税。纳税人只需在变更时，将“所属期起”修改为2012年5月后保存即可。
6 1.1.2.2.2 删除性纠错变更(从头开始删除部分所属期) 接上例，如果纳税人后来发现，该土地应当从2012年7月开始纳税。纳税人应当将所属期选定为“2012年5月”至“2012年6月”，将“土地面积”和“免税面积”全部修改为0。
点击“保存”按钮后，系统弹出窗口提示：生成两条新记录，第一条2012年5月至6月面积为0，第二条2012年7月至12月数据不变。原记录(2012年5月至12月)被替代废止(系统永久保留纠错过程。)
需要注意的是，由于记录在5月和6月已经申报纳税，因此5月和6月的记录不可删除。直接将所属期起改为2012年7月是无意义的，这样不会产生应退税款。 1.1.2.2.3 替代性纠错变更(部分所属期登记错误)
接上例，如果纳税人发现2012年8月至10月的土地面积应当是4000平方米，则需要将“所属期起止”修改为2012年8月至10月，将“土地面积”修改为4000。
点击“保存”按钮后，系统弹出窗口提示：生成三条新记录，第一条2012年7月至7月数据不变，第二条2012年8月至10月土地面积变更为4000，第三条2012年11月至12月数据不变。原记录(2012年7月至12月)被替代废止(系统永久保留纠错过程。)
7 1.1.2.2.4 纠错之后再纠错
纠错完成后，替代废止记录的新记录处于“未申报”状态，如果需要继续对“未申报”状态的记录继续进行修改，其操作方法参照“正常变更”中的“未申报信息的变更”。
1.1.3 记录删除
处于“未申报”状态的记录存在“删除”按钮。但能够删除的记录应当符合三个条件：一是处于“未申报”状态，二是此记录是该土地记录中所属期最早的一条(删除后不会造成所属期中断或者无当前状态)，三是该条记录的所属期中不涉及废止记录(如果所属期涉及废止记录，说明该记录是由废止记录变更而来，不可删除)。
1.1.4 注销登记
1.1.4.1 正常注销
当前有效记录可办理注销登记。
点击上图“注销”按钮，可进入注销登记界面。
纳税人应当填写“土地转出日期”和“所属期止”。 “土地转出日期”的年月应当与“所属期止”的年月相同。
需要注意的是，“所属期止”应当大于等于该土地已经申报的最大所属期。(系统控制)系统自动填入“注销日期”(当前日期)。
处于注销状态的记录仍然是有效记录。处于注销状态的记录不可以修改。如确需修改，则应当先“撤销注销”。
1.1.4.2 错误注销的恢复
已经注销的记录将产生“撤销注销”按钮。点击“撤销注销”后可将记录恢复到撤销前的状态。
8 1.1.4.3 注销提前的处理
注销时“所属期止”填写的月份小于实际应注销月份，会造成少缴税款。纳税人应当先撤销注销，然后重新注销(需变更的也可先变更)，并补申报。 1.1.4.4 注销滞后的处理
注销时“所属期止”填写的月份大于实际应注销月份，会造成多缴税款。纳税人应当先撤销注销，然后将多缴税款的月份的计税依据全部变更为0，申报退税后重新注销(注销日期只能填写已经申报的最大所属期)。未造成多缴税款的可直接重新注销。
1.2 城镇土地使用税申报
在正常申报期内，点击“城镇土地使用税申报”按钮，系统将自动生成“本期城镇土地使用税申报表”。
如果纳税人进行纠错变更，点击“城镇土地使用税申报”按钮，系统将自动生成“本期应补退前期城镇土地使用税申报表”。
点击上图右上方“申报”按钮，将生成“地方税通用申报表”。点击右上方“提交”按钮将完成申报。
纳税人应当仔细核对申报数据是否准确。如果申报数据有误，请先修改登记信息，再进行申报操作。
9
2 房产税操作
2.1 房产登记
2.1.1 初始登记
2.1.1.1 从价登记
进入房土两税税源登记界面，点击“登记”按钮，可进入房产税登记界面。纳税人可选择“从价登记”和“从租登记”标签。
2.1.1.1.1 总体要求
纳税人应当按照”明细登记“的要求，根据房屋产权证逐行填写。无产权证的房产应当按幢逐行填写(纳税人也可自行拆分)。纳税人不得将多幢房产合并成一条记录填 写。
房产登记遵循“谁纳税谁登记”原则，只要存在房产税纳税义务，非产权所有人也必须如实登记应税房产信息。
纳税人应当完整、如实填写所有字段。必填项不能为空，非必填项存在可填内容的都应当完整、清晰地填写，不可省略。所填代码应当与代码表仔细核对，不能超出代码表范围。
需要注意的是，纳税人必须先进行价登记，后进行从租登记，即所有房产(包括出租房产)都必须进行从价登记。例如在下图中，只有在从价登记中登记了“出租面积”和“出租房产计税原值”，纳税人才可进行下一步从租登记。 2.1.1.1.2 字段说明
房源管理码：自动生成。
房产名称：纳税人自行编写，以便于识别，如1号厂房，办公楼，食堂等等。
产权证书号：根据房屋产权证填写。未领取房屋产权证的不填写。
所在宗地唯一代码：点击“所在宗地唯一代码”，系统将弹出已经登记的所有宗地， 纳税人应当将房产信息与宗地信息相关联，以便计算地价计入房产原值。
纳税人地价为0的(如划拨土地)，可不做关联。
房产类型：根据实际情况下拉选择。
房产属性：根据实际情况下拉选择。
详细地址：填写房产的座落地址，须完整填写详细地址。
纳税人类型：房产税遵循“谁纳税谁登记” 原则，只要存在房产税纳税义务，非产权所有人也必须登记。
产权所有人税务管理码：如果纳税人类型代码不等于“01”(非自有)，如无租使用房产、代管房产等，则应当如实填写产权实际拥有人税务管理码(产权所有人无税务管理码可不填写)。
产权所有人名称：如果纳税人类型代码不等于“01”(非自有)，如无租使用房产、代管房产等，则应当如实填写产权实际拥有人名称(根据产权证填写，无产权证的根据实际情况填写，不能空)。
房产计税原值：填写从价计征房产税计税原值(即计税依据，包括应当计入房产原值的地价)。此处应当填写“原值”，而不是打七折后的“余值”。即使房产用于出租，仍然必须准确填写计税原值总额。出租房产原值另行填写，计税时可从房产计税原值中减去。
房产账面原值：填写纳税人会计核算的账面原值。
初始取得时间：填写取得房产的时间。初始取得时间应当小于“所属期起”。
建筑面积：填写房产的建筑面积，如果此处不填写，将影响地价计入房产原值计算器的使用(影响容积率计算和分配率)。
出租面积：填写房产实际用于出租的面积。从租房产须另行登记(不提供导入功能)，如果此处不填写，则从租登记无法进行。
出租房产计税原值：填写出租房产的计税原值(含地价，可根据出租面积占总建筑面积的比例计算确定)。在计算从价计征房产税时，“出租房产计税原值”可从“房产计税原值”中减去。
免税代码：点击“免税代码”时，系统将弹出对话框，由纳税人自行选择适用减免税事项，点击“确定”按钮返回。在填写免税事项时应当注意，免税事项应当到主管税务机关办理备案。
免税原值：选择“免税代码”后(免税代码不为空)，“免税原值”就必须填写(不能为0或为空)。“免税原值”与“减税原值”和“出租房产计税原值”之和不能大于“房产计税原值”。在计算从价计征房产税时，“免税原值”可从“房产计税原值”中减去。 “减税代码”和“减税面积”的操作比照上述方法。
所属期起：指税款所属期起，初始上线时，填写上线月份。
所属期止：首次登记时，“所属期止”默认为“2050年12月”，表示当前状态。正常情况下(进行“注销操作前”)，所有房产的记录都必须存在当前状态。纳税人进行“注销”操作后，该土地将不存在当前状态。
登记完成后，点击“保存”按钮即可。
11 2.1.1.2 从租登记
点击“从租登记”标签，可进入“从租登记”界面。 2.1.1.2.1 总体要求
纳税人应当按照“先从价登记后从租登记”的原则进行操作。如果房产未进行从价登记，或者从价登记中无“出租面积”和“出租原值”信息的，将不能进行从租登记。 纳税人应当逐项如实登记相关从租信息。
2.1.1.2.2 字段说明
房源管理码：纳税人首先应当选择“房源管理码”，点击后系统弹出窗口，显示“从价登记”中存在从租内容的记录，纳税人可进行选择。
房产名称：选择房源管理码后，系统将自动带入。
租金收入流水号：系统自动生成。
出租面积：选择房源管理码后，系统将自动带入。
合同租金总收入：填写本租金合同约定的总租金收入。总租金收入=年(月)租金×租金年(月)份。
本期应税租赁收入：填写本期(本季度包括的三个月)实际收到的租金。从租计征房产税按季申报(原按月申报的鉴定已经修改)。
本次应税租赁收入所属租赁期起(止)：填写本期收到的租金所属的租赁期。应当注意：“本次租赁收入所属期起(止)”应当与从价信息相一致(包含在从价登记有从租内容的所属起止中。即有租金的月份从价登记中的从租内容不能为空)。
所属期起：填写实际收到租金的月份。
所属期止：系统自动生成(等于所属期起)。根据我省目前政策，租金收入以实际收到租金月份为纳税义务发生时间，因此纳税人只要填写“所属期起”即可。
免税代码：点击“免税代码”时，系统将弹出对话框，由纳税人自行选择适用减免税事项，点击“确定”按钮返回。在填写免税事项时应当注意，免税事项应当到主管税务机关办理备案。
本期免税租金收入：选择“免税代码”后(免税代码不为空)，“本期免税租金收入”就必须填写(不能为0或为空)。在计算从租计征房产税时，“本期免税租金收入”可从“本期应税租赁收入”中减去。
承租方税务管理码：填写承租人的税务管理码。承租人未办理税务登记的可不填写。
承租方名称：填写承租方单位名称(个人填写姓名)。承租方名称不能为空。
2.1.2 变更登记
相关操作可参考城镇土地使用税。 2.1.2.1 从价登记变更
2.1.2.1.1 从价正常变更登记
2.1.2.1.1.1 从价未申报信息的变更(不影响税额信息) 纳税人可直接修改不影响税额的信息。下图中红圈中的信息为不可修改信息，蓝色圈内为不影响应纳税额的信息，其余为影响税额的信息。
2.1.2.1.1.2 从价未申报信息的变更(影响税额信息) 例如，该纳税人从2013年4月起，房产计税原值变化为4000000元，纳税人可如实修改。
点击保存按钮后，系统弹出提示窗口，原记录将拆分为两条：第一条所属期2013年1月至3月数据不变，第二条所属期2013年4月至当前，房产原值变更为2000000元。
2.1.2.1.1.3 从价已申报信息的变更(不影响税额信息) 不影响税额的信息可直接修改保存。
2.1.2.1.1.4 从价已申报信息的变更(影响税额信息) 例如，该纳税人从2013年5月起，出租房产原值变化为3000000元，纳税人可如实修改。
13 点击保存按钮后，系统将原记录一分为二：第一条所属期2013年4月至4月数据不变，第二条所属期2013年5月至当前出租原值变化为3000000元。点击“确定”按钮后保存。
2.1.2.1.2 从租正常变更登记
2.1.2.1.2.1 从租未申报信息的变更(不影响税额信息) 纳税人可直接修改不影响税额的信息。下图中红圈中的信息为不可修改信息，蓝色圈内为不影响应纳税额的信息，其余为影响税额的信息。如果房源管理码选择错误，应当删除记录重新登记。
2.1.2.1.2.2 从租未申报信息的变更(影响税额信息) 纳税人也可直接修改保存影响税额的信息。
2.1.2.1.2.3 从租已申报信息的变更(不影响税额信息) 不影响税额的信息可直接修改保存。
2.1.2.1.2.4 从租已申报信息的变更(影响税额信息) 如果纳税人修改“所属期起”，将增加一条新记录，原记录仍然有效。例如，该纳税人将“所属期起”改为2013年2月，“本期应税租赁收入”修改为350000元，点击“保存”按钮后，系统提示增加一条所属期为2013年2月的记录，原记录仍然保留(有效)
2.1.2.1.3 从价纠错变更登记
操作方法参照城镇土地使用税“纠错变更登记”。
14 2.1.2.1.4 从租纠错变更登记
如果纳税人修改“所属期起”，操作方法参照“从租已申报信息的变更(影响税额信息)”。如果变更登记涉及的所属期为已经申报的“以前所属期”，那么系统将自动判断为“从租纠错变更登记”。
如果纳税人不修改“所属期起”，将生成一条新记录代替原记录。例如，纳税人将“本期应税租赁收入”修改为300000元，可如实修改。
点击“保存”按钮，系统提示：生成一条新记录，所属期2013年1月租赁收入为300000元;废止原记录，所属期2013年1月租赁收入为200000元(系统永久保留纠错过程) 。
2.1.3 记录删除
参考城镇土地使用税。
2.1.4 注销登记
参考城镇土地使用税。
从租登记不存在注销事项。
2.2 房产税申报
相关操作参照城镇土地使用税。
正常纳税申报表：
本期应补退前期房产税申报表：
纳税人应当仔细核对申报数据是否准确。如果申报数据有误，请先修改登记信息，再进行申报操作。
3 辅助功能
系统提供了“房产税计税原值计算器”，可根据纳税人登记情况，自动计算地价计入房产原值的分配额。
纳税人应当在房产登记中将房产与所在土地相关联，并如实、完整填写房建筑面积、土地面积、地价等信息，否则将不能使用计算器或者不能得到正确的计算结果。 纳税人可选择宗地，填入所属期(因为容积率每月都有可能不同，所以应当按月确定所属期)，点击“查询”按钮，可生成下表。建造成本由纳税人自行录入，并可保存。
需要注意的是，上述计算结果仅供参考，纳税人可根据计算结果对房产计税原值进行修正。
第四篇：纳税人房土两税税源登记填表说明_2767
房土两税税源登记填表说明(纳税人)
一、 填写报送过程
本次采集主要针对2011年8月31日时点纳税人房产、土地情况的采集。
(一)填写
纳税人下载表格、采集软件，地址：地税网站—网上办税--资料下载--涉税软件下载--房土信息采集软件及表格。软件下载后，采集软件集成在纳税人权益平台，解压NtdsQyptSetup.rar文件，纳税人用税务管理码和密码登陆纳税人权益平台填写,初始密码是1234，纳税人可以自行修改密码。进入后，纳税人分别打开2011房产、土地税源登记表下面的四张表进行填写、保存、上传。填写的顺序如下：
1、房产坐落土地明细(附表一)：明确地价。
2、房产税源登记表(主表)：明确计税房产原值
3、纳税人自有、出租、承租房产使用情况明细(附表二)：将计税房产原值在自用、免税、出租之间进行分配并填写计税依据。
4、土地使用税源登记表。
纳税人在查看填表要点时可结合对照举例理解填写。
纳税人如涉及某一房产年内改变用途(如既前5月自用、后7月出租)以及年内新增房产的情况，请附列书面说明随纸质报送资料一起报给所辖分局管理部门，包括用途及用途的时间、新增房产的计税原值和月份。
(二)校验
填写好后，进入房产税源登记表(主表)界面，点击“校验”，可对填写的四张表的表间关系进行逻辑核对，对不符合逻辑的系统会给出提示。
(三)电子报送和纸质报送
校验通过的，进入房产税源登记表(主表)界面，点击“上传”可对四张表进行
1 报送。如校验不通过的，纳税人是无法上传的，这时请核对填写是否正确。
电子报送成功的报表，打印盖章后报所辖分局管理部门。
(四)报送错误修正
1、10月31日前，纳税人报送后发现填写错误的，可在修改后重新报送，系统以纳税人最后一次报送的表格为准。
2、10月31日后，请与所辖分局管理科联系。
二、纳税人填表要点
(一)纳税人填写采集表格，均从明细项目开始填写。如填写附表2时，既有无偿出租地上建筑又有有偿出租地上建筑，则分别填写无偿出租地上建筑行和有偿出租地上建筑行即可。其他对应的行表格会自动计算。
(二)表格中，无法点击出现光标符的单元格为无需填列和由其他填列字段计算取得，移动到单元格上会出现公式。
(三)房产分为地上建筑和地下建筑，对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，按地上建筑对待。
对地下建筑物，工业用途房产，以房屋原价的50%计征。商业和其他用途房产，以房屋原价的70%计征。出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
(四)表间控制。
1、房产税源登记表(主表)中的地价与房产坐落土地明细(附表一)中的应计入应税房产原值的地价的合计栏应相等。(系统严格控制)
2、土地使用税源登记表自有土地面积合计数=附表一C列宗地面积合计数。(系统严格控制)
3、自有房产明细表中“自有房产原值(含土地价值等)”为单项房产历史价值
2 或变更后价值，自有房产原值(含土地价值等)=账面记载建筑房产原值+应计入建筑应税房产原值的价款，合计数与主表第1行“自有房产原值”相等。
系统严格控制，即在进入房产税源登记表(主表)界面，点击“校验”时，如果不符合此关系，系统认为数据填写错误，上报无法成功。
4、一般情况下附表二的自有、出租房产(第1行)与《房产税源登记表(主表)》中的自有房产原值(第1行)一致。(系统非严格控制)在纳税人某一中新增房产才会出现不一致(详见例4)。
(五)房产税源登记表(主表)中
账面记载地上建筑房产原值(第3行)应大于(评估增减价值+更新改造增减价值+装修增减价值)三项的合计数。
帐面记载地下建筑房产原值(第12行)应大于(评估增减价值+更新改造增减价值+装修增减价值)三项的合计数。
(六)房产坐落土地明细(附表一)
本表用于填写并计算地价计入房产原值的情况。依据的是财税[2010]121号文。宗地容积率字段和应计入应税房产原值的地价字段系统自动计算。规则如下：
1、宗地容积率=(地上建筑物总建筑面积)/宗地面积。
2、宗地容积率小于0.5,应计入应税房产原值的地价= (取得土地使用权支付的价款+开发土地发生的成本费用)*宗地容积率*2 宗地容积率大于0.5, 应计入应税房产原值的地价= (取得土地使用权支付的价款+开发土地发生的成本费用)
录入过程中上述两个自动计算字段不显示，但点击保存，系统自动计算的结果会显示。如果有两行以上的数据，点击保存后，退出，再进入附表一，地价合计自动计算出。
3 纳税人务必准确填写。注意：对土地性质是租入的土地，其取得土地使用权支付的价款和开发土地发生的成本费用均填0;对土地性质是购买的土地，其取得土地使用权支付的价款和开发土地发生的成本费用应据实填写。取得土地使用权支付的价款包括购买价款和契税。对土地性质是划拨的土地，其开发土地发生的成本费用应据实填写。
(七)纳税人自有、出租、承租房产使用情况明细(附表二)
该表用于填写，对房产税源登记表(主表)中填写的房产的自用、免税、出租和纳税人承租房产情况，自用、免税、出租情况填写的原值是对房产税源登记表(主表)的计税房产原值的分配，其方法可采用面积占比等合理方法。
1、从价计征的房产原值=计税依据，从租计征房产原值≠计税依据，计税依据是出租的租金收入。
2、对某一房产，年内涉及多种用途的或年内新增房产，例如某房产1-5月有偿出租、7-12月自用;再如某一房产出租，前1-5月免收租金，7-12月有偿出租。其建筑面积、房产原值、计税依据的填写(计算)规则如下：
建筑面积=该用途实际建筑面积;
房产原值=该用途计税房产原值(包含地价、附属设备和配套设施)×实际使用月/12。
计税依据，如属从价计征，该行计税依据=房产原值;如属从租计征，该行计税依据=全年租金×实际使用月/12 注：纳税人如涉及某一房产年内改变用途以及年内新增房产的情况，请在附列书面说明，包括用途及用途的时间。
3、除从价计征的地下建筑外，其余用途的应纳房产税额字段系统自动填列。从价计征的地下建筑的应纳房产税额字段需要纳税人区分工业(50%)和商业及其他
4 (70%)计算填写。
三、纳税人自有、出租、承租房产使用情况明细(附表二)填写的4个典型举例。
例1：一般自用、免税、出租房产。
如某单位拥有一幢房产，主表中自有房产原值(第1行)填写该房产应税房产原值800万(帐面200万，地价应计入600万)，建筑面积1000平方米。如100平方自用，300平方免税、600平方出租(年租金56万)。则填写该表内容如下;
①自用地上建筑应税房产(第
3行)建筑面积填100平方，房产原值栏填80万(=800*100/1000)，计税依据自动计算=本行房产原值栏80万，应纳房产税额自动计算=80*(1-30%)*1.2%. ③ 自用免税地上建筑房产(第6行)，建筑面积300平方，房产原值填240(=800*300/1000)，计税依据自动计算240万。应纳房产税额=0。
Ⅰ有偿出租地上建筑房产(第10行)，建筑面积600平方，房产原值填480(=800*600/1000)，计税依据填写56万，应纳房产税额自动计算=56*12%。
出租房产(第8行)为表格自动计算。
例2：免收租金房产(一房涉及填写免收租金房产和有偿出租房产)
如某单位拥有一幢房产，主表中自有房产原值(第1行)填写该房产应税房产原值800万(帐面200万，地价应计入600万)，面积1000平方米。如100平方自用，300平方免税、600平方出租，租期2011年1月1日-2012年12月31日，但约定开始3个月免收租金，以后按年租金56万计算)
①自用地上建筑应税房产(第3行)、③ 自用免税地上建筑房产(第6行)同例1。
Ⅰ有偿出租地上建筑房产(第10行)，建筑面积600平方，房产原值填360万(800*600/1000*9/12)，计税依据填写本年应收的租金即56*9个月/12个月=42万。应纳房产税额=42*12%。(原因是有偿出租的实际月份为9个月)
5 Ⅴ免收租金无偿出租地上建筑房产(第16行)，建筑面积600平方，房产原值120(=800*600/1000*3/12)，计税依据=本行房产原值120万，应纳房产税额=120*(1-30%)*1.2%(原因是免收租金的实际月份为3个月)
例3某会计中先自用，再出租。(一房涉及自用和出租)
如某单位拥有一幢房产，主表中自有房产原值(第1行)填写该房产应税房产原值800万(帐面200万，地价应计入600万)，面积1000平方米。如1-5月400平方自用、600平方出租(年租金60万)，6-12月自用的400平方全部出租(年租金40万)，则填写该表内容如下;
①自用地上建筑应税房产(第3行)建筑面积填400平方，房产原值栏填133.33万(=800*400/1000*5/12)，计税依据自动计算=本行房产原值栏133.33万，应纳房产税额自动计算=133.33*(1-30%)*1.2%。(400平方实际自用了5个月)
Ⅰ有偿出租地上建筑房产(第10行)，建筑面积1000平方，房产原值填666.67(=800-自用的133.33万)，计税依据填写实际本年应收的租金83.33万(60+40*7/12),应纳房产税额=83.33万*12%。(600平方实际出租了12个月，400平方实际出租了7个月)
例4：会计中间新增房产
在填写房产税源登记表(主表)时,新增房产在填写时视为年初已有房产。 在填写纳税人自有、出租、承租房产使用情况明细(附表二)时,对应用途房产原值=该用途计税房产原值(包含地价、附属设备和配套设施)×实际使用月/12。
某企业2011年初房产原值200万(600平方)，2011年5月新增房产原值50万(100平方)。2011年房产全部自用。主表及附表2填写如下：
房产税源登记表(主表) :
1、账面记载地上建筑房产原值(第3行)填写250万。 纳税人自有、出租、承租房产使用情况明细(附表二):
6 ①自用地上建筑应税房产(第3行)建筑面积700平方，房产原值229.17(=200+50*7/12)。计税依据=房产原值229.17万，应纳税额=229.17*70%*1.2%。(新增房产50万部分实际使用了7个月) 注：会计中间增加房产的情况，可能造成附表二的自有、出租房产(第1行)与《房产税源登记表(主表)》中的自有房产原值(第1行)不一致。但此不一致属合理情况。
(八)自有房产明细表 填表说明：
1、“房产名称”是指单位记载房产时，在固定资产明细账上所使用的简称，如“办公楼”、“一号车间”等。一栋房产填写一行。
2、“房产来源”下拉选择：租入、购买、划拨、其他。
3、“自有房产原值(含土地价值等)”为单项房产历史价值或变更后价值，自有房产原值(含土地价值等)=账面记载建筑房产原值+应计入建筑应税房产原值的价款，合计数与主表第1行“自有房产原值”相等。
4.填写“宗地权证号”前，请先填写附表一《房产坐落土地明细表》相关内容，必须与《房产坐落明细表》中“宗地权证号”一致。
5、“启用日期”为交付使用的日期，房产税自交付次月起计算房产税。
6、“用途”在下拉菜单中选填，分别为：自用、出租、出租和自用
7、“房产属性”在下拉菜单中选填，分别为：地上建筑(含相联地下)、仅地下(工业)、仅地下(商业)
8、 “减征比例”不填写，如有为免税或减征应向税务机关报送相关减免税资料。
9、“变化属性”在下拉菜单中选填：分别为：新增、价值变更、错误变更、转让、搬迁、毁损。其中，价值变更、错误变更，可在原申报登记记录上修改，计算计应记录变化前与变化后的信息。
(九)出租房产明细表 填表说明：
1、房产原值(含土地价值等)=账面记载建筑房产原值+应计入建筑应税房产原值的价款
2、“出租部分房产原值”是指出租部分的房屋所对应的价值，可以采用出租部分的建筑面积与房屋总面积的比例来分摊，如全部用于出租，则与“房产原值”相等。
3、先填写“合同租金总额”，点击“保存”，“年租金”自动计算。
(十)承租房产明细表 填表说明：
1、无租使用时，年租金和租金总额为0元。
2、先填写“合同租金总额”，点击“保存”，“年租金”自动计算。
第五篇：内外资企业两税合并可能搁浅
财政和国家税务总局积极推行两税合并，商务部和一些地方政府则持相反立场
来自财政部的最新消息表明，呼声甚高的内外资企业所得税合并政策可能再度搁浅。
“从现在的情况来看，新的税法文本基本没有希望提交到今年3月召开的‘两会’上。”2月21日，财政部财政科学研究所所长贾康无奈地对《?望东方周刊》表示。
这一“变故”也使原本有望于2006年实施的两税合并后延一年，如果再加上草案中基本确定的对外资企业优惠政策给予的5年过渡期，内外资企业最早也得等到2012年才可能站在同一起跑线上。
两税合并缘由
自改革之初，用了25年的外资优惠政策在吸引外资、调节经济总量和经济结构、促进经济增长等方面发挥了积极作用。不过，正如贾康所言，“它的适用性在减弱”，而且也带来了许多问题。
由于外资享受的税收优惠政策是通过在经济特区、经济开发区等特殊区域设立而取得的，而这些地区又主要集中在东部沿海发达地区，这样就加大了中西部地区引进外资的难度，使地区之间的差距日益明显。
此外，这种“两免三减”的优惠方式更多吸引的是中短期外资项目，同时亦缺乏对外资结构的合理引导，明显的例证便是中国引进的外资中，中小型企业较多，国际大财团、跨国公司较少，亚洲国家及港澳台投资居多，欧美发达国家的投资相对偏少。
由此导致的一些鱼目混珠的外资企业也接踵而来。特别是“假合资”、“假外资”，成为中国特有的现象，而且对内资产生“挤出效应”。
而从实际缴纳增值税来看，外资的贡献度也不如内资企业。
财政部财政科学研究所一份研究报告显示：2001年外资工业企业每百元销售收入所交增值税为3.37元，而同期国内工业企业则为4.64元。
据专家估计，跨国公司每年在中国的避税高达300亿元以上。
种种不尽如人意的表现，使得两税合并箭在弦上。
各方利益博弈
与财政部和国家税务总局积极推行两税合并的态度相比，商务部和一些地方政府却持相反的立场。各方利益的博弈，使得内外资企业所得税统一的进程一波三折。
商务部主张暂缓统一税制的主要依据是，影响外资进入，进而影响出口增长。
北京天则经济研究所所长张曙光则表示，现在中国对于外资的需求已经主要不是量的多少，而是质的高低，靠税收优惠只能降低引资的质量和水平。
因为目前中国的投资增长过快已经成为不争的事实，而这主要缘于地方政府以各种优惠措施招商引资的结果。很明显，一些地方政府抵制税改，也正是基于吸引外资的数量是评价官员政绩的主要指标。
由财政部财政科学研究所孙钢执笔的研究报告指出，随着国家经济体制和投融资体制改革的深化，企业资本融合速度加快，不同性质企业之间相互参股、控投情况非常普遍。
同时，国有企业、“三资”企业和民营经济的共同发展，使中国经济成分趋于多元化和企业资本“混合化”，因而制定规范、统一的税收优惠政策已经是势在必行。
而统一税赋，取消对外资的税收优惠，就建立了一种能够改变行为预期的制度安排。以此，就可以抑制地方官员的引资热情，校正地方政府的投资行为。
从各部门提供的依据来看，商务部的理由显然不足以撼动国家实施两税并轨的决心。
耐人寻味的是，两税合并最直接的当事人――内资企业与外资企业表现得倒很平静。
在2004年12月30日财政部科学研究所举行的座谈会上，飞利浦的代表认为，如果合并后的所得税率是草案所确定的25%―28%，对外资企业不会有很大的影响。
目前外资企业所得税为11%，而内资企业特别是国有大中型企业的税负则高达30%。
《?望东方周刊》在采访北京燕京啤酒集团时，该集团一位负责人语气平静地告诉记者，“我们没觉得有什么不公平的地方，如果两税合并方案下来我们执行就是了。”
5年过渡期
过渡期是各方瞩目的另一个焦点。
“每次税制调整的时候，都会有3到5年的过渡期。这次的两税合并肯定会有5年的过渡期，这个已经定下来了。”贾康表示。
据了解，在1994年中国对流转税进行内外税制的并轨，并规定了5年的过渡期。当时外资企业缴纳的流转税要比所得税多得多，然而流转税的并轨非常平稳，并未影响外资进入中国。
因而两税合并的过渡期也借鉴了流转税并轨的经验。
贾康还透露出一个信息，“现在有不少外企希望过渡期延长至10年，这个可能性不太大。”
当然，财政部以及国家税务总局一再强调，继续对外资给予税收优惠政策并不意味着对现行的优惠政策原封不动地全部保留，而是将普惠制改为特惠制，以提高规范性与透明度。
“这种阶段性的政策调整，也是符合中国实现现代化的渐进性。”贾康说。
对于两税合并的积极影响，贾康表示，“它将使我们有一个统
一、公平、透明的竞争市场。”而两税合并最终也会使中国的税法制度更加完善。
符合入世协定
另外，随着经济环境的发展，国际资本流动出现了新的特点，跨国并购投资已经成为全球外商投资的主要方式，因而国外大公司到中国投资更多的是一种发展战略上的考虑，吸引他们投资的主要因素是国内广阔的市场前景、高素质以及低成本的人力资源等。
外资企业看中的正是中国日渐完善的法制环境，同时还有资本的安全性，即“收入能否得到合法的保护”。
“现在《合同法》已经制定完成，《三资企业法》也已经修改了多次，可以说中国目前的法制环境已经改善了很多。”中国社科院民法研究室主任孙宪忠对两税合开的前景表示很乐观。