企业所得税纳税心得

第一篇：企业所得税纳税心得

企业所得税纳税人纳税申报（适用核定征收）

一、业务概述

对实行核定征收企业所得税的纳税人，在季度或月份终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税预缴纳税申报表》。对于核定应税所得率征收的纳税人，根据纳税年度内的收入总额或成本等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算企业所得税应纳税额。

二、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则

《核定征收企业所得税暂行办法》(国税发〔2000〕38号)

三、纳税人应提供主表、份数

《企业所得税纳税申报表(适用核定征收企业)》，2份

四、纳税人应提供资料

无

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应当在月份或者季度终了后15天内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表。对于核定应税所得率征收的纳税人应当年度终了后四个月内，向当地主管税务机关办理企业所得税年度申报。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合受理条件的当场办结。

七、工作标准和要求

1.审核、接收资料

(1)审核申报资料是否齐全、项目填写是否规范、完整。对资料不齐全或内容不正确的，退纳税人更正后再进行纳税申报;

(2)对审核无误的，在CTAIS中录入纳税人申报资料，并核对企业申报的减免税优惠、已预缴税款等信息与系统比对是否一致;

(3)申报表保存成功后，系统产生申报信息和应征信息，产生应征税款的作税款征收处理，在申报表税务机关接收栏签收并加盖“已申报”印戳后，退一份申报表给纳税人。

2.资料归档

第二篇：企业所得税纳税申报表扣除类纳税调整项目填报详解

企业所得税纳税申报表扣除类纳税调整项目填报详解 『发布日期』2009-02-27

1.视同销售成本第2列“税收金额”填报视同销售收入相对应的成本费用。第4列“调减金额”取自附表二(1)《成本费用明细表》第12行。

说明：因为视同销售收入是作为纳税调增项目出现的，所以与之相对应的视同销售成本就应该作为纳税调减项目处理。

2.工资、薪金支出根据《企业所得税法实施条例》第三十四条的规定，企业发生的合理的工资、薪金，准予扣除。由此可见，实际发生并合理是工资、薪金税前扣除的条件。

对合理的判断，主要从雇员实际提供的服务与报酬总额在数量上是否配比合理进行，凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资、薪金支出都可以在税前据实扣除。否则不得税前扣除，需要作纳税调增。

对于实行工效挂钩工资的企业，其扣除金额应当是当年实际发生的部分而不是当年按核定的工资总额计提的部分。如果计提部分大于实际发生数，应作纳税调增。对于2008年实际发生的工资，如果动用了2007年的工资结余则可以纳税调减，道理很简单，因为2007年这部分工资已经进行了纳税调增，2008年实际发生时，这部分工资在会计上并没有计入成本费用，所以可相应调减。

另外，对于非执行工效挂钩的企业，还要注意实际发生并不等于实际支付。例如有的企业按照员工提供的劳务情况按规定计提了工资，但是由于近期财务困难，有一部分工资未能发放，这部分工资可否税前扣除呢?在实务中这个问题争议很大。个人认为，这部分工资可以税前扣除，因为根据《企业所得税法》的规定，一项费用是否可以税前扣除的原则是实际发生、合理、相关。同时遵循权责发生制原则，这部分工资完全符合上述条件，没有支付并不等于没有实际发生，但这里一个重要的前提是计提的工资必须是真实合理的。

3.职工福利费支出根据《企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

根据国税函〔2008〕264号文件规定，2008年发生的福利费支出，应该首先冲减应付福利费贷方余额，冲减完贷方余额后方可计入本年的成本费用，并不得超过允许税前扣除工资、薪金总额的14%，超过部分或没有冲减应付福利费贷方余额而直接计入本成本费用的部分都需要纳税调增。

对于纳税调减事项主要存在于实行工效挂钩工资的企业，如果2007年有工资结余，则2007年此部分工资结余需要作纳税调整，与之相对应的福利费也需要作纳税调增;如果2008年发放的工资动用了以前工资结余，则发生的福利费应该按包括工资结余在内的2008年实际发生的工资总额14%扣除，这样就有可能有部分福利费应作纳税调减。

4.职工教育经费支出根据《企业所得税法实施条例》第四十二条的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

与福利费类似，如果2007年有工资结余，则与之相对应的应付职工教育经费也会作了纳税调增。如果2008年发放的工资动用了以前工资结余，则2008年发生的职工教育经费也可能有部分应作纳税调减。

另外，还要注意教育经费准予在以后纳税结转扣除，没有时间的限制。

5.工会经费支出根据《企业所得税法实施条例》第四十一条的规定，企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。此费用扣除的条件是必须以向工会实际拨缴并取得工会专用收款收据，如果没有相应的合法凭证或扣缴比例超过2%则不得税前扣除，需要纳税调增。

与福利费类似，工效挂钩的企业也可能有部分工会经费需要作纳税调减。

6.业务招待费支出根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

本项目的填报思路是首先用账载金额乘以60%，然后再将此乘积与销售(营业)收入的5‰去比较，若前者小于后者则此乘积可以全额扣除，若前者大于后者则允许扣除金额为销售(营业)收入的5‰。调增金额为账载金额减去允许扣除的金额。

对于一般企业，销售(营业)收入取自附表一(1)第1行的“销售(营业)收入合计数额;金融企业取自附表一(2)第1行“营业收入”+第38行“按税法规定视同销售的收入;事业单位、社会团体、民办非企业单位取自附表一(3)3行～7行合计。

7.广告费与业务宣传费支出

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，企业每一纳税发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

本行第3列“调增金额”取自附表八《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”，调增额实际上包括两部分：一是本发生的广告费和业务宣传费中不符合广告费和业务宣传费条件，按税收规定不允许扣除的支出(例如非广告性赞助支出);另一部分是符合扣除条件的广告费和业务宣传费超过销售(营业)收入15%的部分。按照这种思路去填就很容易理解附表八第七行的计算公式。销售(营业)费用填报口径同上。

第4列“调减金额”取自附表八《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》第10行“本年扣除的以前结转额”。以前结转额可以在以后结转扣除，因此本实际发生的广告费和业务宣传费如果未达到销售(营业)收入15%，则差额可以在本扣除以前结转额，在附表三作纳税调减。

8.捐赠支出

根据《企业所得税法》第九条和《企业所得税法实施条例》第五十一条的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

财政部、海关总署、国家税务总局《关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》规定，自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。

根据上述规定，捐赠支出的纳税调整思路是：首先判断发生的捐赠是否符合条件，不符合条件的捐赠应全额调增;对于符合条件的捐赠，如果包含对汶川地震灾区的捐赠等允许全额扣除的捐赠，则此部分捐赠可全额扣除，不受比例限制。对于其他符合条件的捐赠，再按利润总额的12%限额扣除，超过限额的部分作纳税调增。

9.利息支出

此项填报企业向非金融机构借款计入财务费用的利息支出需作纳税调整的部分。对于非关联方企业之间的借款利息，“调增金额”为实际支付借款利息超过根据金融企业同期同类贷款利率计算的部分;关联方企业之间借款利息纳税调增包括两部分，一是超过税收规定的债权性投资和权益性投资比例部分的借款利息，二是符合税收规定的债权性投资和权益性投资比例的借款利息，超过根据金融企业同期同类贷款利率计算的部分。具体规定参见《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)。

10.住房公积金

根据《企业所得税法实施条例》第三十五条的规定，企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准，为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

本行调整的是企业超标准为职工缴纳的住房公积金。

11.罚金、罚款和被没收财物的损失

根据《企业所得税法》的规定，罚金、罚款和被没收财物的损失不允许税前扣除，在此作纳税调增。

需要注意的是，纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费不属于罚金和罚款，是可以税前扣除的。

12.税收滞纳金

根据税法规定，税收滞纳金不允许税前扣除，在此作纳税调增。

13.赞助支出

“调增金额”填报本纳税实际发生的，且不符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠，包括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出。

广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理，在第27行“广告费与业务宣传费支出”中填报。

14.各类基本社会保障性缴款

“调增金额”填报超标准缴纳的各种保险金额。调“调减金额”金额填报会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额。

15.补充养老保险、补充医疗保险

《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。超过标准的部分应作纳税调增。

“调减金额”填报会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额。

16.与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

纳税人采取分期收款销售商品时，按会计准则规定，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，分期摊销冲减财务费用的金额。按《企业所得税法实施条例》第二十三条的规定，企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

由于会计上分期摊销冲减财务费用是按实际利率法计算的，因此如果分期等额收款的话会存在前面冲减的财务费用多，后面冲减财务费用少。而根据税法的规定，确认收入应该是等额的，这里就产生了一个暂时性差异，前期需要调减，后期需要调增。

17.与取得收入无关的支出填报本纳税实际发生与取得收入无关的需要调增的支出。

18.不征税收入用于支出所形成的费用

根据税法规定，与不征税收入相对应的资产形成的费用支出不允许税前扣除，在此作纳税调增。

19.加计扣除

此项目是调减项目，“调减金额”取自附表五《税收优惠明细表》第9行“加计扣除额合计”金额栏数据。本数据同时填入主表第20行。

根据附表五，加计扣除项目主要包括：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;安置残疾人员所支付的工资;国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资;其他。

20.其他

填报会计与税收规定有差异，需要纳税调整的其他扣除类项目金额，如分期收款销售方式下应结转的存货成本、一般重组和特殊重组的相关扣除项目调整等。 (摘自《中国税务报》) 按照财政部、国家税务总局《关于个人所得税有关问题的批复》(财税[2005]94号)的规定，甲公司为职工个人购买商业性补充养老保险等，应在办理投保手续时按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。但根据《企业会计准则—职工薪酬》的规定，企业为职工缴纳的各种保险，在职工为企业提供服务的会计期间，根据受益对象，应将应付的职工薪酬确认为负债，全部计入资产或当期费用，不应在职工福利费中列支补充养老保险。甲公司当年为职工缴纳的补充养老保险200万元，未超过工资总额的4%，因此，除福利部门发放的补充养老保险20万元外，其他补充养老保险金应计入当期成本费用中(假定计入的资产部分，因当年产品全部销售而全部计入当期损益)，应当调减职工福利费=200-20=180(万元)。

要点三：职工福利费开支范围有新的限制规定

《实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。国税函[2009]3号文第三条明确，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等;为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等;按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费

等。

与原有规定相比，新规定更为详细、规范。值得注意的是，下列费用不属于职工福利费的列支范围：退休职工的费用;被辞退职工的补偿金;职工劳动保护费;职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助;职工的学习费;职工的伙食补助费(包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助)等。即国税函[2009]3号文所规定的职工福利费与我们通常所说的“企业职工福利”相比，范围大大缩小，企业发给员工的年货、过节费、节假日物资及组织员工旅游

支出等都不在此列。

《实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。国家税务总局《关于职工冬季取暖补贴等税前扣除问题的批复》(国税函[1996]673号)规定，企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出，税法规定允许扣除。为防止企业以这些费用为名随意加大扣除费用，省级税务机关可根据当地实际情况，确定上述费用税前扣除的最高限额，并报国家税务总局备案。假设甲公司所在省主管税务部门规定企业的扣除标准为：防暑降温费、冬季取暖费、劳动保护费每人每年最高扣除限额分别为600元，则甲公司支付的上述三项费用均在限额以内，可以在税前扣除。

要点四：职工福利费必须单独设置账册准确核算

国税函[2009]3号文明确规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。有的企业在管理费项下设“管理费用—职工福利费”科目，这类企业应及时调整账册，将员工福利归集到“应付职工薪酬—职

工福利费”科目。

应当注意的是，国税函[2009]3号文是从2008年1月1日开始执行的，即与《企业所得税法》及其《实施条例》同步实施，企业所得税2008所得税汇算清缴就直接适用该文件。纳税人应当关注该文件与企业已经执行完毕的2008财务账目处理的差异，及时进行必要的纳税调整，从而确保所得税申报工作准确、及时。为此，甲公司应及时调整会计科目，将当年在“管理费用”科目列支的300万元供暖费、职工防暑降温费予以调出，同时等额增加“应付职工薪酬—职工福利费”科目;将当年在“应付职工薪酬—职工福利费”科目中列支的补充养老保险180万元予以调出，按合理的方法调增当年的资产和费用，并及时结转损益。如果2008年年初甲公司职工福利费有结余，就要注意《国家税务总局关于做好2007企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函[2008]264号)的如下规定：2007的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后发生的职工福利费，应先冲减以前累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。

第三篇：企业所得税纳税评估

企业所得税纳税评估自查情况表填表说明

一、填表情况

对自查情况表中各指标，有比值的按表中格式填写评估期数，基期数和比值;指标不需要计算比值的，按指标公式计算评估期数和基期数，评估期：所属期为2010，基期：所属期为2009。

结合所填写指标及企业的其他生产经营情况，写出自查情况说明，表格不够可另附页。

二、 指标计算口径

1.销售(营业)成本率比值：

评估期销售(营业)成本率=评估期销售(营业)成本/评估期销售(营业)收入*100% 基期销售(营业)成本率=基期销售(营业)成本/基期销售(营业)收入*100% 销售(营业)成本率比值=评估期销售(营业)成本率/基期销售(营业)成本率*100% 2. 销售(营业)收入比值

销售(营业)收入比值= [评估期销售(营业)收入/基期销售(营业)收入] ×100%

3. 期间费用收入比比值

评估期期间费用收入比率=(评估期期间费用/评估期销售(营业)收入)*100% 基期期间费用收入比率=(基期期间费用/基期销售(营业)收入)*100% 期间费用收入比比值=(评估期期间费用收入比率/基期期间费用收入比率) 4. 利润率差值

评估期利润率=评估期利润总额/评估期销售(营业)收入 基期利润率=基期利润总额/基期销售(营业)收入利润率 差值=评估期利润率-基期利润率 5. 所得税贡献率比值

评估期所得税贡献率=(评估期应纳所得税额/评估期销售(营业)收入)*100% 基期所得税贡献率=(基期应纳所得税额/基期销售(营业)收入)*100% 所得税贡献率比值=(评估期所得税贡献率/基期所得税贡献率) 6. 所得税负担率比值

评估期所得税负担率=评估期应纳所得税额/评估期利润总额*100% 基期所得税负担率=基期应纳所得税额/基期利润总额*100% 所得税负担率比值=评估期所得税负担率/基期所得税负担率 7. 净资产收益率

净资产收益率=净利润÷所有者权益平均数

所有者权益(实收资本)平均数=(年初(期初)数+年末(期末)数)÷2 8. 固定资产综合折旧率

固定资产综合折旧率=(基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额)×100% 9. 应收(付)账款变动率

应收(付)账款变动率=(评估期末应收(付)账款—评估期初应收(付)帐款)/评估期初应收(付)帐款×100% 10. 存货周转率

存货周转率=评估期末主营业务成本÷【(评估期期初存货成本+评估期末存货成本)÷2】×100%. 11. 资产(财产)转让利润率

资产(财产)转让利润率=〔资产(财产)转让实际收取的价款-资产(财产)原账面价值-转让费用〕÷资产(财产)原账面价值 12. 主营业务收入变动率 主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入×100% 13. 主营业务成本变动率

主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)/基期主营业务成本×100% 14. 主营业务费用变动率

主营业务费用变动率=(本期主营业务费用-基期主营业务费用)/基期主营业务费用×100% 15. 主营业务利润变动率

主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-基期主营业务利润)/基期主营业务利润×100% 16. 主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析

收入费用变动率=[主营业务收入变动率*( 本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入×100%]/[主营业务费用变动率*(本期主营业务费用-基期主营业务费用)/基期主营业务费用×100]

第四篇：企业所得税纳税案例分享

1. 法人持股除了能免交个税，另外的好处是：

A

B

C

D 实力强对抗性强灵活性强稳固性强

2. 通过收入环节发票套现，对有些收入不做账，目前很多国际大公司都利用的账户是：A

B

C

D 秘密资金账户小金库企业内部账户秘密金库

3. 关于选择及运用节税工具，下列说法不正确的是：

A

B

C

D 平衡因税收筹划导致的税收减少与纳税评估指标的关系节税尽量在企业纳税减量上解决筹划主要从改变交易的时间、地点、方式三个方面来考虑考虑行业指标等其他因素

4. 关于职工福利费的范畴及应对，下列说法不正确的是：

A

B

C

D

判断题

5. 在设计公司的股权结构时，自然人持股比法人持股更好。此种说法：

正确

错误集体享受的、不可分割的不征税账目核算得越清楚越好照样可以往家带购买主体必须是单位

第五篇：企业所得税纳税申报表

企业所得税纳税申报表 培训资料

第一部分

企业所得税纳税申报表概述

一、《企业所得税纳税申报表》

《企业所得税纳税申报表》，是企业所得税的纳税人履行纳税义务，以规范格式向税务机关申报纳税的书面报告，也是税务机关审核纳税人税款缴纳情况的重要依据。《企业所得税纳税申报表》以全国统一的企业会计报表所反映的利润总额为基础，并按税收规定进行调整计算的方法，来确定应纳税所得额和应纳所得税额。

二、《企业所得税纳税申报表》填报依据

《企业所得税纳税申报表》采用以全国统一的企业会计报表所反映的利润总额为基础，并按税收规定进行调整计算的方法，来确定应纳税所得额和应纳所得税额。因此，纳税人在填报时，一要按照全国统一的财务、会计制度规定，正确核算和反映企业在某一纳税期内的利润总额;二要在此基础上，严格按照企业所得税税法规定中有关应纳税所得额的确定办法和申报表中的具体要求进行调整、计算，正确申报应纳税所得额和应纳所得税额。

三、《企业所得税纳税申报表》的种类 《企业所得税纳税申报表》分为两种，一种是《企业所得税季度纳税申报表》，另一种是《企业所得税纳税申报表》。

四、《企业所得税纳税申报表》的组成

《企业所得税纳税申报表》分为《企业所得税纳税申报表》主表及附表。附表包括：附表一：《企业所得税纳税调整项目表》、、附表二：《企业所得税减免项目表》、《企业弥补亏损报备表》。

附表三：《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》。

五、《企业所得税纳税申报表》主表与附表之间的关系

《企业所得税纳税申报表》主表与附表之间有密切关系。附表是为计算主表的相关项目而设置的，是主表项目的细化。在填写主表前应首先填写附表。

六、《企业所得税纳税申报表》的填报范围

凡依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳企业所得税的纳税人，无论盈利、亏损还是享受减免税，以及何种行业、何种经济性质、采用何种申报方式，均应按照税法规定和填报要求，按期填报《企业所得税纳税申报表》进行申报纳税。

七、企业所得税纳税申报时间

企业所得税季度纳税申报时间为月、季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税季度纳税申报表》，终了后2月底前，向其所在地主管税务机关报送《企业所得税纳税申报表》主表及附表一至三。

八、《企业所得税纳税申报表》填报书写要求

(一)普通申报表的填报要求

1、纳税人必须按照要求填写《企业所得税纳税申报表》及附表，保证填报数据的真实、准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间制约关系正确;

2、保证《企业所得税纳税申报表》及附表填报数据的完整，无数据的项目填“0”，不得漏项;

3、《企业所得税纳税申报表》及附表数据的填写须工整、清晰，不得涂改、勾划。

(二)、采用OCR扫描格式进行企业所得税纳税申报时，填写申报表的要求

采用OCR扫描格式进行企业所得税纳税申报时，填写申报表的要求更加严格。

1、纳税人必须按照要求填写《企业所得税纳税申报表》及附表，保证填报数据的真实、准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间制约关系正确;

2、用黑色签字笔按“填写标准”的字体在方格内填写;

3、表内各项指标必须填写齐全，不得缺省;

4、填完的字符不得涂抹勾划，填错的字符可在方格内用涂改液覆盖，待涂改液完全干后再重新填写;

5、单位盖章需用红色印油，不得将“单位章”盖在表中所填的数据区域和黑色标识块上。

第二部分 《企业所得税季度纳税申报表》的填写

一、《企业所得税季度纳税申报表》的格式是：企业所得税季度纳税申报表

申报所属日期

年

月

日至

年

月

日

金额单位：元

计算机代码申报单位地址及电话缴款书号经济类型行业

入库级次

项

目

行次

本期累计数

收入总额 1利润总额(应纳税所得额)

2适用税率

3应纳所得税额

4期初未缴所得税额

5减免所得税额

6查补以前税额

7实际已缴纳所得税额

8本期申报延交所得税额

9实际应补(退)所得税额

10应交城服费额

11企业公章 企业申报日期：

年

月

日 办税人员姓名：

主管税务机关： 税务所：

受理申报日期：

年

月

日 审核人： 录入人：

二、表头内容填写：

计算机代码：填写税务机关编排的代码。

申报所属日期：填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业所得税的征收采取季度预征、汇算清缴，因此季度申报表数据均按累计数据填报。所属日期是： 一季度：1月1日一3月31日 二季度：1月1日一6月30日 三季度：1月1日一9月30日 申报单位：按照本单位公章填写全称。

地址及电话：填写申报单位核算地详细地址及办税人员联系电话(或寻呼机)。

缴款书号：填写申报当期填开的缴款书号。

入库级次：均填写“地方级”。

经济类型：按税务登记的有关内容填写。

行业类别：按照纳税人执行的财务会计制度填写。未执行企业财务会计制度的纳税人填“其他”。 表尾项目的填写真实、完整。

三、具体内容按下列填报口径填写：

第1行 收入总额：填写从事生产经营活动所取得的各项收入的总和，采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体填写应税收入净额。

第2行 利润总额：实行自核自缴的纳税人填写本期按现行财务会计制度计算的利润总额;实行纯益率征收的纳税人根据计算所得填写，公式为：

应纳税所得额=收入总额×税务机关核定的纯益率 将“应纳税所得额”填入第2行“利润总额”

采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体根据计算所得填写，公式为：

应纳税所得额=应税收入净额-分摊的准予扣除项目金额 将“应纳税所得额”填入第2行“利润总额”

第3行 适用税率：按纳税实现应纳税所得额确定其适用税率。税法规定企业所得税法定税率是33%的比例税率。两档优惠税率为：应纳税所得额在3万元以下(含3万元)的减按18%税率征收;年应纳税所得额超过3万元至10万元以下(含10万元)的减按27%的税率征收。在中关村科技园区内经批准的高新技术企业以及经批准在境外上市的股份制企业，按国家统一规定或批准的税率。

第4行 应纳所得税额：填写纳税人按其适用的企业所得税税率计算出的应纳所得税额。公式为：

应纳所得税额=利润总额(应纳税所得额)×适用税率

实行定额征收企业所得税的纳税人，直接按主管税务机关核定的税额填入“应纳所得税额”。

第5行 期初未缴所得税额：根据纳税人上年12月末应缴而未缴的所得税额填写。多缴的应以“-”表示，中调整期初数的按调整后的数字填写。

第6行 减免所得税额：填写纳税人申报所属期内批准减、免的企业所得税额。

第7行 查补以前税额：填写申报所属期内查补入库的以前企业所得税额。

第8行 实际已缴纳所得税额：填写纳税人申报所属期累计已经缴库的企业所得税税额。

第9行 本期申报延交所得税额：填写纳税人本期申报并经主管税务机关批准的缓交企业所得税税额。

第10行 实际应补(退)所得税额：根据本表计算所得填写，即

10行=4行+5行-6行+7行-8行-9行，即申报当期填开税票入库的企业所得税税额。

第三部分《企业所得税纳税申报表》的填报

一、《企业所得税纳税申报表》主表的填写

(一)、《企业所得税纳税申报表》主表的格式： 企业所得税纳税申报表(2-1)

申报所属日期

年

月

日至

年

月

日

金额单位：元计算机代码：申报单位地址及电话缴款书号经济类型行业入库级次项

目

行 次

本期累计数

企业申报

税务机关审核

一、销售 (营业)收入

减 ：销售折扣与折让

销售(营业)成本

销售(营业)费用

销售(营业)税金及附加

5

二、销售(营业)利润 (6=1-2-3-4-5)

加：代购代销收入

其它业务利润

其中：技术转让收益

境外劳务收益

减：管理费用

其中：研究新产品、新技术、新工艺发生的费用

财务费用

汇兑损失

14

三、营业利润

21

22

(15=6+7+8-11-13-14 加：投资收益

其中：联营企业分回利润

境外投资收益

股息收益

国库券利息收入

国家补贴收入

营业外收入 减：营业外支出

)

23

加：以前损益调整额

24

四、利润总额(纳税调整前所得)(25=15+16+21+22-23+24)

25

加：纳税调整增加额(取自附表一第1行)

26

减

纳税调整减少额(取自附表一第31行)

27

五、纳税调整后所得 (28=25+26-27)

28

减：弥补以前亏损 (取自《企业弥补亏损报备表》)

29

减：免税所得

(30=31+32+…+41)

30

其中：免税的国债利息所得

31

免税的补贴收入

32

免税的纳入预算管理的基金、收费或附加

33

免于补税的投资收益

34

免税的技术转让收益

35

免税的治理“三废”收益

36

免税的股息收入

37

免税的高等学校、中小学培训收入

38

免税的科研单位、大专院校技术收益

39

免税的为农业生产提供的技术、劳务收入

40

其他免税所得

41

六、应纳税所得额 (42=28-29-30)

42

减：研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额

43企业所得税纳税申报表(2-2)

申报所属日期

年

月

日至

年

月

日

金额单位：元

计算机代码：申报单位地址及电话缴款书号经济类型行业入库级次项

目

行 次

本期累计数

企业申报

税务机关审核

七、抵扣后的应纳税所得额 (44=42-43)

44

适用税率

45

八、应纳所得税额 (46=44×45)

46

减：减、免所得税额 (取自附表二第1行第4栏数据)

47

减：技术改造国产设备投资抵免税额

48

加：联营企业利润补税额 (取自附表三第1行第6栏数据)

49

股息收入补税额(取自附表三第8行第6栏数据)

50

中外合资企业补税额(取自附表三第16行第6栏数据)

51

投资收益补税额(取自附表三第20行第6栏数据)

52

境外收益补税额 53

九、应缴入库所得税额(54=46-47-48+49+…+53)

54

加：期初未缴所得税额

55

查补以前税额

56

减：实际已缴纳所得税额

57

十、期末应补(退)所得税额(58=54+55+56-57)

58

减：本期申报延交数额

59 十

一、实际应补(退)所得税额 (60=58-59)

60 十

二、应缴城市集体服务事业费

61其中：本期入库城市集体服务事业费

62十

三、税后利润(63=30+43+47+48+(44-46-61)

63 十

四、补充资料 ：期末(平均)职工人数(人) 64工资总额(实发数)(元)

65其中：税前扣除部分(元)

66技术合同成交金额

67实现技术交易额

68实现技术交易净额

69提取奖酬金

70安置待业人员(人)

71安置四残人员(人)

72国有企业中集体资本金比例应缴税款

73企业公章

企业申报日期：

年

月

日 办税人员姓名：

主管税务机关： 税务所：

受理申报日期：

年

月

日 审核人： 录入人：

(二)、《企业所得税纳税申报表》主表内容的结构 《企业所得税纳税申报表》主表从结构上分为三部分：一是表头项目，二是表体项目，三是表尾项目。

(三)、《企业所得税纳税申报表》主表(含附表及季度申报表)表头及表尾项目的填写

《企业所得税纳税申报表》表头项目，应按照税务登记表、初始申报及纳税核定的相关内容填写，填写的具体内容： 计算机代码：填写税务机关编排的代码。

申报所属日期申报：填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业所得税的征收采取季度预征、汇算清缴，因此申报表数据均按累计数据填报。所属日期是：1月 1日一12 月 31日

申报单位：按照本单位公章填写全称。

单位地址及联系电话：填写申报单位核算地详细地址及办税人员联系电话(或寻呼机)。

缴款书号：填写申报当期填开的缴款书号。

入库级次：均填写“地方级”。

经济类型：按税务登记的有关内容填写。

行业类别：按照纳税人执行的财务会计制度填写。未执行企业财务会计制度的纳税人填“其他”。 表尾项目的填写真实、完整。

(四)、《企业所得税纳税申报表》主表表体具体项目的填写

第1行 销售(营业)收入：填写纳税人从事生产经营等活动所取得的各项主营业务收入。工业企业填写产品销售收入，商品流通企业填写商品销售收入，旅游、饮食服务企业填写营业收入，其他纳税人以此类推，按相关口径填写。事业单位、社会团体填写应税收入，即：应税收入总额一收入总额一非应税收入总额，采取分摊比例法计算应纳税所得额的填写应税收入净额。

第2行 销售折扣与折让： 按照会计制度的规定只限商品流通企业填写，其他纳税人在本表第1行中直接冲减销售收入。

第3、4行： 销售(营业)成本、销售(营业)费用：填写纳税人销售产品(商品)和提供各种服务性、劳务性的经营活动过程中所发生的实际成本和销售费用。其中：事业单位、社会团体分摊的准予扣除项目金额填写在第3行内。 第5行 销售(营业)税金及附加：填写纳税人销售与主营业务有关的产品(商品)和提供劳务应交纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加及文化建设事业费。

第6行销售(营业)利润 填写本表计算所得。

商品流通企业：销售(营业)收入一销售折扣与折让-销售(营业)成本-销售(营业)费用-销售(营业)税金及附加;即6行=1-2-3-4-5行。

工业企业及其他企业：销售(营业)收入-销售(营业)成本-销售(营业)费用-销售(营业)税金及附加。即6行=1-3-4-5行。

第7行代购代销收入：仅限于有代购代销手续费收入的商品流通企业填写。

第8行 其它业务利润：填写纳税人除主营业务以外的其它业务收人扣除其它业务的成本、费用、税金后的利润额。

第9行 技术转让收益：填写纳税人当期发生的技术转让收益。

第10行 境外劳务收益：填写纳税人在境外取得的劳务收益。

第11行 管理费用 ：填写纳税人当期发生的管理费用。

第12行 研究新产品、新技术、新工艺发生的费用：填写纳税人当期发生的研究新产品、新技术、新工艺发生的费用总额。

第13行 财务费用：填写纳税人当期发生的财务费用。 第14行 汇兑损失 ：仅限于单独核算汇兑损益的商品流通企业填写，如为净收益，应以“-”号表示;其他纳税人按会计制度规定在“财务费用”中反映。

第15行 营业利润 ：填写本表计算所得：

商品流通企业按本表：销售(营业)利润+代购代销收入+其它业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失计算所得填写，即15行= 6 +7+ 8- 11- 13-14 行;

工业企业及其他纳税人按本表：销售(营业)利润+其它业务利润-管理费用-财务费用计算所得填写。即15 行=6+8-11-13 行。

第16行 投资收益：填写纳税人以各种方式对外投资所取得的收益，如为投资损失，应以“-”号表示。

第17行 联营企业分回利润：填写纳税人对外投资从联营企业分回的税后利润额。

第18行 境外投资收益：填写纳税人向境外投资取得的投资收益。

第19行 股息收益：填写纳税人因持有其他股份制企业股票所取得的利息收入。

第20行 国库券利息收入：填写纳税人因购买国库券所取得的利息收人。

第21行 国家补贴收入：填写纳税人取得的国家或部门给予的各种补贴收人。

第

22、23行 营业外收入、营业外支出 ：填写纳税人经营业务以外的收入和支出。

第24行 以前损益调整额： 填写纳税人调整以前损益事项而调整的本年利润额，如为调整以前损失，以“-”表示。

如纳税人通过税务检查而调增的以前应纳税所得额在财务报表的“以前损益调整”项目中反映的，则应在《企业所得税纳税调整项目表》中“纳税调整减少额”的“其他”项目中同时反映。企业纳税内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后补扣。如财务报表中的“以前损益调整”中含上述项目，须在纳税调整表纳税调整增加额“不允许扣除项目”中的“与收入无关的支出”中调整。

第25行 利润总额(纳税调整前所得)：填写本表计算所得：营业利润+投资收益+国家补贴收入+营业外收入-营业外支出+以前损益调整额。即25行=15+16+21+22-23+24行。

第26行 纳税调整增加额：按《企业所得税纳税调整项目表》(附表一)中第1行“纳税调整增加额”数字填写。

第 27行 纳税调整减少额：按《企业所得税纳税调整项目表》(附表一)中第31行“纳税调整减少额”数字填写。 第28行 纳税调整后所得：按本表计算所得填写 28行=25+26-27行。本行如为负数，即为企业当期申报(纳税调整后所得为-10(含-10)万元以上须经中介机构审核)的，并按有关规定确认可在以后结转弥补的亏损额。

第29行 弥补以前亏损：填写纳税人根据税法规定，报经确认后可以在税前弥补以前亏损而减少的应纳税所得额。税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损，而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的所得。

第30行 免税所得：按本表计算所得填写，30行=31+32+…+41行。

第31行 免税的国债利息所得：填写《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》中明确的不计入应纳税所得额的国债利息收入以及财政部、国家税务总局财税字[1995]81号文件中明确的纳税人购买财政部发行的公债利息所得不征收企业所得税的收入。

第32行 免税的补贴收入：根据财政部、国家税务总局《关于企业补贴收人征税等问题的通知》的规定：企业取得国务院、财政部和国家税务总局文件明确的有专项用途的国家补贴和其他补贴收入可以不计入应纳税所得额，如无文件明确，应一律并入实际收到该补贴收入的应纳税所得额纳税。此处填写有文件明确可以不计入应纳税所得额的补贴收入。 第33行 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加：填写按照市财政局、市地税局京财税[1998]882号“关于印发北京市地方事业单位、社会团体征收企业所得税的实施办法》的通知”中规定免征企业所得税的纳入预算管理的基金、收费或附加。

第34行 免于补税的投资收益：填写纳税人按税法规定免于补税的投资收益。本行特指从联营企业分回的免于补税的投资收益。

第35行 免税的技术转让收益：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》规定的企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的减免征收所得税的技术转让收入。

第36行 免税的治理“三废”收益：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第三款第2项规定中明确的对企业治理“三废”所得暂免征收所得税的收入。

第37行 免税的股息收入：填写财政部、国家税务总局财税字(94)009号文件中明确的，企业对外投资分回的股息、红利收入比照联营企业分回利润规定进行补税的收益。

第38行 免税的高等学校、中小学培训收入：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第

(八)款第2项规定中明确的暂免征收所得税的培训收入。

第39行 免税的科研单位、大专院校技术收益： 填写财政部、国家税务总局财税字(94)001 号《通知》第一条第

(二)款第2项规定中明确的暂免征收所得税的技术性服务收益。

第40行 免税的为农业生产提供的技术、劳务收入：填写财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》第一条第

(二)款第1项规定中明确的暂免征收所得税的技术服务收入

第41行 其他免税所得：填写本表免税所得之外的按照规定可以作为免税所得的其他免税所得。

第42行 应纳税所得额 ：填写本表计算所得：42行=28-29-30。

本表28—42行填写，分为3种情况，现举例说明具体填报方法：项

目

行次

如为盈利企业

如盈利额与需弥补亏损额一致 如为亏损企业

纳税调整后所得

28 100 100 -100

减：弥补以前亏损

29 50

100减：免税所得 30

：

：应纳税所得额

42 30 0 0

注：

1、42行“应纳税所得额”≥0时，42行关系式成立。

2、28行“纳税调整后所得”<0时，42行填写“0”。

3、如有“免税所得”项目(30行至41行)，无论何种情况均须按要求填写。但不进入42行关系式计算。

4、42行以后的项目按企业实际情况填写。

第43行 研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额：盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺费用所发生的各项费用比上年实际发生额增长达到10%以上(含10%)，其当年实际发生的费用除按规定据实扣除外，年终经主管税务机关审核批准后，再按其实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额。其实际发生额的50%如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分予以抵扣;超过部分，当年和以后均不再抵扣。增长未达到10%以上的，不得抵扣。本行填写经税务部门审核批准后抵扣的应纳税所得额。 第44行 抵扣后的应纳税所得额：填写本表计算所得：应纳税所得额-研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额。即44行=42-43行。

第45行 适用税率：按纳税人年实现应纳税所得额确定其适用税率。税法规定企业所得税法定税率是33%的比例税率，对应纳税所得额在一定数额之下的企业，给予优惠税率照顾。其优惠税率为：年应纳税所得额在3万元以下(含3万元)的减按18%征收;年应纳税所得额超过3万元至10万元以下(含10万元)的，减按27%税率征收。在北京高新技术产业开发试验区内经批准的高新技术企业以及经批准在境外上市的股份制企业，按国家统一规定或批准的税率。

第46行 应纳所得税额：填写纳税人按其适用的企业得税税率计算出的应纳所得税额。按本表“抵扣后的应纳税所得额×适用税率”计算填写，即：46行= 44×45行。

第47行 减、免所得税额 填写纳税人申报所属期内批准减、免的企业所得税额。按《企业所得税减免项目表》(附表二)第1行、第4栏“减免税额”的合计数填写。

第48行 技术改造国产设备投资抵免税额 填写纳税人按照“关于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税有关政策的实施办法的通知”(京地税企[ 2000]244号)规定，经税务部门批准的技术改造国产设备投资抵免的企业所得税税额。

第49行 联营企业利润补税额 ：按《联营、股份、中外合资、投资企业分利、股息收人纳税计算表》(附表三)第1行、第6栏“应补所得税额”合计数填写。

第50行 股息收入补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业分利、股息收入纳税计算表》(附表三)第8行，第6栏“应补所得税额”合计数填写。

第51行 中外合资企业补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》(附表三)第16行、第6栏“应补所得税额”合计数填写。

第52行 投资收益补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》(附表三)第20行、第6栏“应补所得税额”合计数填写。

第53行 境外收益补税额：按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定的境外所得补税原则和计算公式计算填写。

计算公式1：

应纳税款=(境内所得+境外所得)×境内税率 计算公式2：

=

× 计算公式3：

实际应纳税额=境内、境外应纳税款总额-不同国家的抵扣限额

第54行 应缴入库所得税额：填写纳税人实际应缴纳所得税额。为本表计算所得，即：54=46-47-48+49+..+53行

第55行 期初未缴所得税额：填写纳税人上年12月末应缴而未缴的所得税额，多缴的应以“-”号表示。即填写上年汇算清缴申报表主表中期末应补(退)所得税额。中一般不予调整，如确需调整的，应附有说明。中调整期初数的，按调整后的数字填写。

第56行 查补以前税额：填写申报所属期内(1月1日—12月31日)已查补入库的以前补税额。

第57行 实际已缴纳所得税额：填写纳税人申报所属期累计已经缴库的所得税额。即含上年汇算清缴在本年的入库金额和本(不含本期应补退所得税额)实际入库金额。 第58行 期末应补(退)所得税额：按本表计算所得填写：如55行≥0，则58行= 54+55+56-57行;如55行<0，则58行= 54+56-57行。汇算清缴的本行数作为次年“期初未缴所得税额”。

第59行 本期申报延交数额：填写纳税人本期申报缓缴数额。

第60行 实际应补(退)所得税额 按本表计算所得填写，即：60行=58-59行，即申报当期填开税票的企业所得税入库金额。

第61行 应缴城市集体服务事业费：填写纳税人随企业所得税附征的应缴城市集体服务事业费。

第62行 本期入库城市集体服务事业费 ：填写纳税人申报当期缴款入库的集体服务事业费。

第63行 税后利润 ：按本表计算填写，即：63行= 30+43+47+48+(44-46-61)

第64行 补充资料 期末(平均)职工人数：纳税人申报时填写年末平均职工人数。

第65行 工资总额(实发数)：填写纳税人实际发放的工资总额，包括税前实际发放数和税后发放数额。

第66行 税前扣除部分：填写经税务机关等部门批准的、按不同工资办法允许在税前扣除的工资总额。

第67行 技术合同成交金额：填写纳税人申报所属期在技术合同中，订立合同双方协商确立的合同交易额。纳税人接技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。

第68行 实现技术交易额：填写纳税人申报所属期实现的合同中的技术交易额。按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。

第69行 实现技术交易净额：填写纳税人申报所属期实现的合同交易额中技术交易部分扣除成本、费用后技术性收入净额，是科研人员提取奖酬金的依据。纳税人按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。

第70行 提取奖酬金：填写纳税人申报所属期技术合同完成后，根据技术性收入净额提取的用于奖励科研人员的奖金额。纳税人按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据填写。

第71行 安置待业人员：填写享受税收优惠的待业人员的人数。包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位、区县级以上大集体企业精简机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。

第72行 安置四残人员：填写享受税收优惠政策的“四残”人员的人数。“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾以及弱视、弱智。

第73行 国有企业中集体资本金比例应缴税款：指国合合营企业应缴税款按国有、集体资本金比例采取一税两票分别入库。此项目填写按集体资本金比例应缴入库税款金额。 实行定额(定率)缴纳企业所得税的纳税人填报本表要求

实行定额(定率)缴纳企业所得税的纳税人在进行申报时只填写销售(营业)收入(第1行)、应纳税所得额及该项以下的有关项目。

汽车驾驶学校定额征收企业所得税的纳税只填报应缴入库所得税额及以下有关项目。

汽驾定额征收所得税额= 100元×人数

摩托车定额征收所得税额=20元×人数

换算学员人数=零散收入总额÷汽驾摩托车培训收费标准额。 砖窑、灰窑、煤窑实行定额征收企业所得税的纳税人在进申报时只填写应缴入库所得税额及以下有关项目。税款定额为 砖：1.5元—5元/千块 煤：1.5元—4元/吨 灰：1.5元—2元/吨

二、《企业所得税纳税调整项目表》(附表一)的填写

(一)、企业所得税纳税调整

企业所得税纳税调整是指纳税人在计算应纳税所得额时其财务会计处理与税收规定不一致的，应按税法规定进行调整。包括对收入确定的原则以及具体金额的调整、各项成本费用扣除范围和标准的调整。

(二)、企业所得税纳税调整的意义

进行企业所得税纳税调整有利于实现财务会计制度与税法的适当分离，规范国家与企业的分配关系。

(三)、《企业所得税纳税调整项目表》(附表一)的格式

附表一：

企业所得税纳税调整项目表

申报所属日期

年

月

日至

年

月

日

金额单位：元计算机代码：申报单位名称：地址及联系电话：缴款书号：经济类型行业入库级次行次

项

目

本期累计

行次

项

目

本期累计

1

一、纳税调整增加额(1=2+16+27)19

(3)违法经营罚款和被没收财物损失2

1、超过规定标准项目(2=3+4..+15)20

(4)税收滞纳金、罚金、罚款3

(1)工资支出21

(5)灾害事故损失赔偿4

(2)职工福利费22

(6)非公益救济性捐赠5

(3)职工教育经费23

(7)非广告性质赞助支出6 (4)工会经费24

(8)粮食类白酒广告费7

(5)利息支出25

(9)为其他企业贷款担保的支出项目8

(6)业务招待费26

(10)与收入无关的支出9

(7)公益救济性捐赠27

3、应税收益项目(27=28+29+30)10

(8)提取折旧费28

(1)少计应税收益11

(9)无形资产摊销29 (2)未计应税收益12

(10)广告费30

(3)收回坏帐损失13

(11)业务宣传费31

二、纳税调整减少额(31=32+33+34+35)14

(12)管理费32

1、联营企业分回利润15

(13)其他33

2、境外收益16

2、不允许扣除项目(16=17+18+..+26)34

3、管理费17 (1)资本性支出35

4、其他18

(2)无形资产受让、开发支出36企业公章：

企业申报日期：

办税人员：

主管税务机关： 税务所：

受理申报日期：

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