完善国有企业规章制度

制度本身是一种行为的规范,就是为了形成和建构社会秩序。怎样制定科学合理的制度呢，以下是小编收集整理的《完善国有企业规章制度》仅供参考，希望能够帮助到大家。

第一篇：完善国有企业规章制度

如何建设完善企业制度

制度是企业运营的法规性保障，没有制度的企业很难想象会乱成个什么样子。可现实中我们见到的制度要么是过于完美了，要么是过于呆板了。

我在某公司任职总经理时，上班第二天人力资源总监就把厚厚的一本制度拿过来，向我抱怨说，这是他如何如何辛苦做成的，可就是执行不下去，员工都不买账。我抽时间看了一些内容，我对这本制度的评价是：理论合理，实际没用。就是说理论上是合理的，是考虑到企业利益的，但不可能执行下去，因为并不适合企业实际。

搞理论上的东西很容易，只要想想企业大概需要哪几方面的内容，然后分细就行，这种东西不可能有什么用的。如果制定者把企业需要的都能“想”出来，那他就应该老板，因为他什么都想到了，所以跟着他肯定发大财。

一部完善的制度应该反应在两方面：适合企业实际，最大激发集体的创造潜能。做到第一方面其实不是件容易的事，想做到第二件更难!首先要求人们改变对制度的狭义思考：它不仅仅是约束性的东西，也必须是有激励作用的。有时我们看到一些企业的制度里几乎全是如何罚，如何奖的很少，这就是狭义思考的结果了。中国人都不喜欢被人管者，即便你管他也得表现出来是在帮他、拉他，这样才能让他对你心服口服，管理上的策略是这样，制度制定上是一样的。这是中国企业与外国企业不一样的地方。

企业制度的制定要从以下几方面出发综合研究，就能搞出适合企业实际的且能激发集体创造力的本子了。

一、结合企业文化

制度是灌输和贯彻企业文化的一条重要渠道。例如强调“奉献”的企业里，制度就应该多一些反对私利，打击因私损公，而倡导公的内容;强调“沟通”的企业里，制度就应该多一些反对自我封闭，打击地盘主义，而倡导团队凝聚的内容;强调“创新”的企业里，制度就应该多一些反对固步自封，打击过份经验主义，而包容某些失败，倡导学习的内容……反过来讲离开了企业文化的制度就没有生命力了。有时会听到员工在底下这样议论：哎，都这样。我工作过好几个企业了，他们都这样……这就是离开的企业文化的反应。企业在强调产品差异化、

品牌差异化的同时，也必须考虑到制度差异化，因为既然你想搞差异，你在运作上就必然和别人不一样，你也就需要不一样的保障了。

二、与企业发展阶段的适应性

在不同的发展阶段，企业会面临不同的阶段性任务，相应地就不可避免的要应对不同的问题。制度这时的作用是就保障企业在这个阶段的运营，圆满完成阶段性任务。例如在成长阶段的企业中大多强调销售，这时的制度应该偏重销售方面，“能抓住老鼠的猫就是好猫”，而其他的某方面是应该包容;而在发展已经成熟的企业中，更加注重整体协调，所以制度就必须考虑全局，注重综合治理。

三、与企业资源的适应性

制度的功能之一就是不断促进企业资源的完善，而不是无谓消耗资源。就拿人才来说,当企业处于人才缺乏时期的时候，在制度的某些方面就必须考虑到包容性，不要人都让制度罚走了、吓走了，谁还为企业做事?而在人才充沛的时间，就要考虑到对人的综合要求——现在是要质的时期了。

四、充分考虑到市场因素

据我观察，这是很多企业制度中所缺乏的，所以一线工作人员常常会有所抱怨：领取某物料要签N个字……每个企业因自身业务组合、主力业务及赢利模式等的差异会形成不同的作业流程。制度在这里的任务就是充分保障作业流程的顺利实施，就是说手里拿着笔，眼睛却要盯到市场上去，盯到一线去，这样出来的制度才不会成为效率的绊脚石，而且将促进效益提升。

五、服务于员工的理念

前面讲过了，中国人是最不服管的，所以你不能讲你是管他的人，你只能讲你是帮他、拉他的人，他有什么困难都可以找你。制定制度是一样的，要确立服务员工的理念。首先就是制度本身要易于理解，要简化，让员工很快能看明白，这样也容易记得住了。至于简化这点在西方企业就不适合，因为那边就是法(制度)来管人，法(制度)是最高的，没有能超越它的东西，所以西方企业的制度很厚;但中国人是讲理(合理)、讲情(感情)的，不仅仅讲法，只跟员工讲法他就不愿意、不接受了，因为他在想这件事不是我愿意的，而是有原因的……这就是中国人，所以制度要简化，不仅仅是易记，更重要的是留下合理权变的空间。没有这个空间，你权变了，员工会认为制度根本没用，有了这个空间，员工会认

为你讲理讲情，即便罚了，也服了。再有就是考虑到执行层面，能签两个字绝不签三个，多的那个字是制造员工的麻烦，是浪费管理者的时间，是消耗企业的资源。

六、共同制定

就是要发动所有员工对制度的建设献计献策。也许您已经尝试过了，直接跟员工讲让他们提意见他们是不理会的，这种心态很普遍：你搞吧，你搞出来了我们再否定。所以不能直接跟他们讲提意见，而是采取一些策略探测他们的内心。例如我们就这样做过：在为某企业制定制度前，我们让每个员工包括中高层管理者写一篇东西，就是如果给他机会做一个企业，他会怎样去创建。当时采取的匿名打印投箱的征稿形式，加上之前又做了一些动员工作(当然没告诉他们真实目的)，所以参与的热情都很高，而从汇总的结果里面确实找到了不少宝贵的意见及建议。

七、有罚必有奖

前面我们举过一个例子，就是某企业罚太多而基本找不到什么奖的制度。这是不对的，中国人最善于思考了，这么明显的“不公平条约”摆在他们面前还能看不出来吗?很可能一些人在看着这样的制度同时就想着如何找个新工作离开了。

其实这是个很简单的逻辑，错的反面就是对，罚的反面就是奖。当然实际制定的时候真的完全这么做就太呆板了，不同的事情上奖和罚的比例肯定是不一样的。注意到整体比例就好了，45：55或者55：45都可以，不要失调。

八、治病救人的心态

西方企业制度是“杀人”的，你干的好留下，出差子了走人;中国企业不是这样的，因为我们更人本。我在为一个企业做管理咨询的时候曾经用过这样的办法。三个业务员没有完成月销售任务，按规定是要扣工资的，后来工资也确实扣了，但我经过与销售部经理的沟通后给他们加了一条罚：让他们去看《羊皮卷》，连续一周的时间内每天早会上讲他们的感悟。后一个月，除一个人量很接近任务未完成外，另外两个都完成了。相信不用我说，大家也知道为什么我要用这招，其实原因很简单，就是治病救人，多救一个企业多一个可用之人。当然，也有那种“扶不起的阿斗”，那就请他回家了。

九、奖罚手段创新

其实上面的例子已经谈到了创新手段。这里要指出的是，很多企业的制度里面到处都是钱：罚XX元，奖XX元。这并不好，会让员工觉得就是种金钱交易。变种方式，首先会让人感到新奇、有兴趣，其次只要变到点子上，比单纯金钱手段有用。怎么就到点子上了?员工不想做、不愿做的是什么，不想失去的是什么，这些就是罚的点，当然一定要合理的;员工想做、愿做的是什么，想得到的是什么，这些就是奖的点，当然也必须是合理的。

十、实时更新

制度不能是死东西，一成不变最终肯定变为形式主义了。就象杀毒软件几乎天天都要更新，因为天天都有新病毒;企业面临的市场环境是不断变化的，员工队伍、企业组织相应的也是变化状态中，企业制度要注意实时更新，当然我不是讲天天变、月月变，这就不是制度了。我是说，当外界发生的变化导致企业自身在组织、管理、运营层面发生改变的时候，制度就必须变了，而且最好是变在前面，这样主动权就在企业手里了。所以制定制度肯定要考虑要制定制度的更新机制，由谁来做，怎样去做，这也是整体制度的一部分内容。

第二篇：加强企业管理，完善考核制度

一、目的：

为了加强企业内部管理，规范管理制度，制定本办法。

二、范围：

车间内按生产节拍率考核人员。

三、出勤奖(原全勤奖)考核补充办法：

考核条件：

1、 达到公司规定天数，出勤率100%;

2、 当月本人应出勤27~29个工作日，允许缺勤1天，应出勤30个工作日以上，允许缺勤2天;

3、 安排加班时不愿加班作缺勤统计。

奖励：满足考核条件，8小时工作时，每日11元，12小时工作时，每日22元。 处罚：发生下述现象，取消出勤奖

1、 不服从班组安排(包括调度);

2、 发生旷工事件;

3、 迟到早退3次及以上;

发生下述现象，取消或减少出勤奖

1、 当月缺勤天数超出“条件2”1天，取消出勤奖。

2、 符合规定的婚假天数、丧假3天不扣出勤奖，超出取消出勤奖;

3、 病假按缺勤天数相同办法处理;

以上“缺勤”，包含“事假、产假、病假、产前休息假、哺乳假、护理假、加班缺勤等”，以下同。

四、岗位工资考核补充办法：

将缺勤与岗位工资进行挂钩，办法如下：

1、 当月缺勤天数超出“条件2”1天，当月岗位工资下浮10%，超出2天下浮20%，缺勤3天下浮30%，以此类推，当实际出勤<法定天数时，取消岗位工资;

2、 (另1：在确实是身体状况不良的情况下，等于或小于4小时扣全勤奖50%，岗位工资扣5%。大于4小时以上和请假1天相对等。)

3、 (另2：因事假请假小于等于4小时，全勤奖和岗位工资和请假1天相对等。)

4、 发生旷工事件，扣除当月岗位工资;

5、 不服从班组生产调度(如换生产线)取消全月岗位工资，月内累计2次以上不服从，作开除处理;

6、 往前累计半年请假天数不超过2天者，作优秀员工考核条件之一。

五、请假制度：

1、 员工请假，应该提前办理书面请假手续，因身体不适等紧急原因临时请假，应在上班前电话告之当班部门领导，经准假后方可。返工当天补办手续，否则作旷工处理;

2、 员工请假2天以内，须经过当班班长批准同意;当月超过2天，必须向厂部请假，向其它人请假无效。并有书面手续;

3、 未经批准同意的请假作旷工处理;

4、 员工确因生病不能坚持工作，应先作请假申请，经同意后休假，返工后应及时提交4证(挂号单、病历卡、医药费发票、病假建议单，四单缺一不可)，交公司审核批准。未经同意一律上班，否则作旷工处理。就诊医院只限崇明第

一、第二人民医院(即南门中心医院和堡镇人民医院);医院病假建议单只作是否准假的参考;

5、 如发现有弄虚作假，处以旷工论处;

6、 当月累计旷工3天及以上作自动离职处理。

(以上解释权归工资管理小组)

上海奥柏

第三篇：完善企业会计内控制度的对策

摘要：当前我国正处于市场结构转型期，尤其是随着亚投行、自贸区的建设，使得越来越多的外企开始进入我国，导致我国市场竞争越来越激烈，企业面临着巨大的生存压力。而企业会计内控制度对于企业的正常运营具有极其重要的作用，企业要想在激烈的行业竞争中占有一席之地，就必须加大对企业会计内控制度的完善，不断进行创新，以便能够使其适应市场经济发展的需求，进而为企业实现可持续发展奠定良好的基础。同时，完善企业会计内控制度也成为我国民众越来越关注的问题。因此，本文将对我国企业会计内控制度的现状与问题进行分析，同时提出相应的完善措施。

关键词：企业会计内控制度对策

一、企业会计内控制度的基本内涵

(一)企业会计内控制度的含义

对于企业管理来说，会计内控属于一项系统性较高的工程，对管理的技术性、专业性有着很高的要求，它主要是针对企业内部会计工作制定出相应管理的一种制度，其最终的目的是能够确保企业会计信息质量得到有效提高，确保企业财产安全，进而在最大程度上提高企业的经济效益。由此可以看出，企业会计内控制度对提高企业工作效率，实现企业可持续发展起着非常重要的作用。

(二)会计内控制度在企业管理中的作用

1.为企业提供确切、清晰、真实的会计信息。在企业的各个运营阶段，管理人员都要做很多的经营决策，会计信息是否真实、可靠，将在一定程度上决定着会计决策是否正确，会计内控制度的建立健全是会计信息准确可靠的根本保障。任何一个企业的会计工作都是严肃的，必须按照规定和流程来进行，会计内控制度让每个步骤都按照要求来进行，这样就可以在很大程度上确保会计信息的真实性。会计内控制度不但能够使会计信息的准确性提高，还能发现企业早期会计信息存在的问题，从而对有问题的信息进行更正。

2.在企业经营前期预防经营风险。经营风险是每个企业经营过程中都难以避免的，经营风险一旦爆发会对企业造成非常大的冲击，企业从上到下都会出现各种问题，对企业的经营和管理带来的损失将是无法衡量的。然而，如果建立了企业会计内控制度，就可以通过会计内控制度对各种潜在风险起到一定的预防作用，这样就大大降低了企业危机爆发的几率。

3.为企业财产安全提供保护。企业经营的最终目的是为了获得利益，但是企业经营者的目光不能只放在当前收益方面，经营者还应该在注意收益累积的同时关注财务的安全，否则即使当前经营利润较多，企业经营也会面临很大的危机。另外，企业会计内控制度可以减少企业日常经营环节中的浪费行为。

二、我国企业会计内控制度的现状与问题

(一)工作人员综合素质偏低

企业会计内控制度无法得到很好的落实，从根本上而言，其主要问题还是在于会计工作人员的综合素质偏低。企业会计内控制度主要表现为对人员的管理与控制，在工作中，许多失误都是因为工作人员的疏忽和责任意识不强导致。其失误的主要原因一般有以下四种，一是会计管理人员职位的频繁调动造成的，职位的频繁调动导致工作人员对于职位工作内容的了解不够深刻;二是许多工作人员没有进行及时地学习与知识更新，无法适应会计行业的发展;三是工作人员责任意识不强，对于工作不够认真与严谨;四是由于会计人员个人职责不明确，同时管理人员对于任务分工不清楚，工作缺乏规范性，不遵守纪律，擅自修改会计目录。由于目前我国会计人员专业素质不高，导致我国会计账目往往错误百出，同时企业会计内控制度也无法得到很好的实行。

(二)企业内部审计机构无法发挥作用

企业内部审计机构是保证制度顺利落实的重要保障机构，该机构主要是保证信息的完整性与可靠性以及保护资产，同时还需要监督企业内部人员的制度执行情况，并据此与员工的反馈对制度进行完善。但是由于我国相关法规对于企业内部审计机构的权利与职责进行了一定的限制，因此，我国的企业内部审计机构往往无法发挥其原来的功能与作用，这是导致企业会计内控制度无法得到很好落实的主要原因之一，间接地导致了企业不能顺利运营，阻碍了企业的发展。

(三)会计信息系统安全性不高

随着科学技术与电子信息技术的高速发展，会计行业也渐渐地往电子化发展。会计工作的计算机化在很大程度上提高了工作的效率与质量，还避免了许多客观因素的干扰。在实行会计工作计算机化之后，会计数据的搜集、计算以及存储等都是由电脑自动完成，工作人员只需要操作计算机进行简单的数据录入就好了，计算机会按照指定程序对数据进行整理。会计工作电子化在很大程度上提高了工作的效率与质量，但增加了会计信息的危险性，由于我国电子信息技术不完善，会计系统极其容易遭到黑客的入侵，犯罪分子可以通过改动系统，从而轻易地进入会计系统内部，并轻而易举地盗取会计信息。会计信息系统安全性能不高也是企业会计内控制度存在的不足之一。

(四)管理部门内部控制不规范

有些企业根本没有建立健全内部控制制度的意识;有些企业对内部控制制度的认识有误，他们觉得如果建立企业内部控制制度就会降低企业部门内部的活跃程度，会限制部门正常的工作权力;有些企业对企业内部控制制度熟视无睹，不按照制度规定去执行;有些企业管理人员为了个人的利益，故意违反企业内部控制制度。诸如此类的现象都是企业内部控制不规范所导致的，一旦企业出现这样的问题，那么企业的生存和发展都会受到一定程度的威胁，企业必须引起重视。

(五)会计人员的综合素质水平较低

许多企业会计人员不仅会计专业素质较差，而且会计人员的廉洁意识也很薄弱，主要体现在对外的监督不严格和自控能力不足，对一切可能导致企业财务出现问题的行为没有采取必要的措施。企业在对会计人员进行筛选时，没有严格进行笔试和面试的过程，使得很多专业水平达不到标准的会计人员进入企业，长此以往，企业的经营管理，尤其是在财务方面的工作会经常出现问题，最终导致企业整体经营产生问题。

(六)会计监督复核力度较差

会计内控制度对于任何一个企业而言都是非常重要的一项内部管理制度。纵观我国会计工作，会计造假现象比较普遍，会计信息的记录经常会出现与业务不相符的情况。部分企业对会计信息的复核工作并不重视，然而引起会计信息出现错误的很大一部分原因就是会计信息监督复核工作没有做好。一些企业在资金管理工作进程中没有按照相关规定去执行，甚至还有企业在私自建立内部金库，用于储备企业的部分资金，这会导致企业无法控制好资金。某些企业内部还可能存在部分人员在利益的驱使下出现做假账的行为，这样就使企业会计信息的真实性得不到保障，企业会计内控制度也不能发挥其应有的作用。

三、完善企业会计内控制度的解决措施

(一)提高管理者对于内控制度的重视

近年来，随着我国社会经济的快速发展，行业之间的竞争越来越激烈，进而使得企业面临着激烈的生存压力，而企业会计内控制度在提高企业核心竞争力方面起着非常重要的作用，对企业实现可持续发展起着决定性的作用。因此，必须加强企业管理者对企业会计内控制度的重视程度，使他们明白会计内控制度对企业健康发展的重要性。另外，我国政府相关部门首先要加大对会计内控制度的宣传力度，使企业管理者明白会计内控制度的重要性。政府要利用自身的权威性保证制度的有效执行，同时还需要根据执行的实际情况对制度进行完善与修改，使其更具有可行性。加强对于制度执行情况的奖惩，保证制度的顺利执行。企业管理者也要不断加强对会计内控制度的学习和研究，真正掌握其内涵，并且结合企业的实际情况，不断完善现有的会计内控制度，这对企业在激烈的行业竞争中保持强有力的竞争力起着非常重要的作用。

(二)加强内部会计控制

针对当前我国大多数企业内部会计控制体系不完善问题，相关部门必须给予足够的重视，不断采取措施，加强对内部会计控制体系的改革和创新，进而能够使其适应时代发展的需求，为企业实现可持续发展战略奠定良好的基础。图1为企业会计内部控制框架图。

通过对图1进行分析可以看出，企业会计内部控制主要受到以下四方面因素的影响：一是控制环境。企业会计内部控制环境能够为企业营造出良好的会计工作氛围，进而能够在最大程度上提高会计人员的工作效率和质量。二是控制制度。企业内部会计控制制度能够确保企业会计工作人员的工作标准要求，使所有会计人员都能够明确自身的重要职责和责任，进而有效提高企业会计人员的责任心。三是执行力度。加大对企业内部会计控制的执行力度，能够有效避免企业会计人员出错误的概率，进而在最大程度上提高企业的工作效率。四是工作监督。加强对企业内部会计控制工作的监督力度，能够确保企业的审计工作做到位，有利于企业预算工作的有效展开，这对企业实现健康发展来说起着决定性的作用。

因此，对于企业来说，只有对该制度进行完善并得到很好的实行，制度才具有其可行性，企业可以通过以下方法加强内部会计控制，首先，对每笔收入与支出进行严格的控制，对支出进行授权，以保证每笔支出的合理性;其次，明确员工职责，企业必须对每个职工的任务与工作进行严格的明确与分配，杜绝推卸责任与偷懒等行为的出现，同时还应该保证责任分配的公平性;最后加强对于会计目录记录的严格控制，会计分录的记录与核对应该分离，同时应该加强对会计分录登记的严谨性与规范性。

(三)加强对于会计信息系统的控制

随着近几年我国科学技术的快速发展，在最大程度上加快了电子科技技术的快速发展，进而使得电子科技技术在很多行业得到了广泛应用，并且发挥着非常重要的作用。基于此，企业管理者可以充分利用电子科技技术，使其跟企业会计紧密结合在一起，使其在会计行业中得到广泛应用，充分发挥出计算机技术的重要作用，在最大程度上提高会计人员的工作效率和质量，降低出现错误的概率。因此，加强对会计信息系统的控制以及保证会计信息的安全对于企业来说具有无可替代的重要作用，加强对于会计信息系统的控制的主要手段有以下三个方面，首先，应该对系统的访问权限进行严格的控制，要明确系统访问的权限，进而在最大程度上确保会计信息系统的安全性;其次，应该建立强大的安全保障系统，例如，可以设置密码，并且密码还要采取数字和字母组合的方式，进而在最大程度上提高系统的安全性;再次，还要设置防火墙，以保证系统不容易遭到黑客入侵与病毒袭击，最后，应该定期对系统进行维护与升级，采取积极的措施保证系统与信息的安全性。图2为现代化的企业会计信息系统。

(四)完善企业内部控制制度

一个强大的企业必然有其完善的内部管理制度，只有在完备的内部管理制度的前提下企业的一些工作才能高效地展开。完善企业内部管理制度可以分成两个大的板块。首先，建立起一套合理高效的管理制度，必须保证该制度是适合企业的发展状况的。在实践过程中，可以适时对该制度进行进一步的完善。其次，严格按照制度执行。执行环节是整个内部控制制度中最重要的也是最关键的一步，很多企业都容易忽视它的重要性。企业要建立好内部管理制度中的监督管理机制，对没有严格执行内部管理制度的人员给予相应的惩治，更不能包庇有不良行为的管理人员。努力完善企业内部管理机制才能让企业在经济全球化的大竞争下更好的发展。

(五)提高会计人员的综合素质水平

企业之间的竞争归根到底是人才之间的竞争。而企业会计内部控制制度对企业的健康发展、提高企业核心竞争力等起着非常重要的作用。因此，企业必须加强对会计工作的重视程度，而会计人员又是会计工作的主要组成因素，会计人员的综合素质水平高低对于会计工作质量的高低具有极其重要的决定作用，因此，保证会计人员的专业水平极其重要，必须加强对企业内部会计人员综合素质的培养力度，例如，可以定期对企业会计人员进行培训，不断提高他们的专业知识和专业技能;另外还可以聘请相关专家进行讲座，使企业会计员工能够面对面跟专家进行交流，以便能够使他们掌握一定的解决问题的能力。同时还有助于使他们具备财务会计核算、成本核算、财务管理和分析、计算机应用、计算以及审计等方面的能力，只有这样才能满足现代企业发展对会计人员的需求，才能够在整体上提高企业的核心竞争力。除此之外，企业还应该对所有想进入该企业从事会计工作的人进行严格的笔试和面试过程。笔试内容应该在考察基本会计知识的基础上增加对细节方面的考察，而面试应该重点考察面试人员的职业操守和品质。对于能通过两层筛选的会计人员还应该根据企业本身的状况设置一到两个月的试用期。企业应该加强对于人才的选拔与管理，防止人才的流失，同时，还应该定期对在岗职工进行专业的培训与技能提升;会计人员个人而言，则应该不断学习，提高自身素质与专业水平。

(六)提高会计监督执行力

会计监督执行力度是企业会计工作正常开展的重要制度保障。建立健全企业内控制度，由专门人员定期对会计信息进行检查并组织各项会计类工作。监督各项会计类规章制度是否落实到位，对其中部分重要的会计业务要核对多次，以避免出现纰漏。一切事物的最终执行者都是人，会计工作也是如此，只要从事会计工作的人能够认真负责并且不出现不良行为，会计工作必然能够井然有序地进行下去。要定期对会计人员进行会计思想政治工作培训，使会计人员在具备专业素质的基础上，拥有正确的人生观、价值观，并且热爱会计本职工作;强化会计人员的自我修养，使会计人员建立杜绝腐败的道德底线，这样企业的会计监督执行力就能得到保证，从而有利于企业整体的运营。Z

参考文献：

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[3]杨智昊，石津泉，蒋哲.完善我国企业会计内部控制制度思考与探索[J].行政事业资产与财务，2014，(08).

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[5]刘艳艳.试析房地产企业会计内控制度的建立和完善[J].经营管理者，2013，(01).

[6]曲跃菊.浅谈我国企业会计内控机制存在的问题及解决方案[J].行政事业资产与财务，2011，(12).

[7]宁波.试论提高会计信息质量必须完善企业内控制度[J].管理观察，2013，(36).

第四篇：完善外派国有企业监事会制度的探讨

绵阳市国有企业监事会工作办公室

向国有企业外派监事会是党中央、国务院决定推行的一项重大制度，是完善法人治理结构，建立现代企业制度的要求，是《公司法》《国有资产法》等法律的规定，是维护出资人权益，克服“内部人控制”弊端，防止国有资产流失，确保国有资产保值增值的重要举措。98年以来中央和省已在所属企业全面推行外派监事会制度，我市也在今年初向17户出资企业派出了监事会。在推行过程中遇到这样那样的矛盾和问题，不断总结，坚持和完善外派监事会制度，规范外派监事会工作，理顺关系，发挥好外派监事会作用意义重大。根据相关法律法规，结合调研和工作实践，本文拟就推行外派监事会制度实践，针对存在的主要问题，对完善外派监事会制度作一粗浅探讨。

一、中央和我省市州国有企业外派监事会制度实行情况

(一)央属国有企业外派监事会制度的实施情况

我国国有企业监事会的产生是从1993年出台的《公司法》实行后开始逐步建立内部监事会，1998年国务院颁布《国务院稽查特派员条例》并向国有重点企业派出稽查特派员，1999年12月全国人大通过修改后的《公司法》规定，国有企业监事会主要由国务院或国务院授权的机构、部门委派的人员组成，到2000年3月《国有企业监事会暂行条例》出台，明确规定了由国务院

1 派出监事会，从2000年8月首批27户监事会的派出到今年9月已陆续向117户国有重点企业派出监事会，外派监事会制度逐步得到落实和规范。

央属国有企业外派监事会的机构设臵列入国家行政机构编制，监事会主席为副部级，监事为司局级或正处级(职工监事除外)，同时在各派驻企业设臵监事会工作办事处。

央属重点大型国有企业监事会由国务院派出，对国务院负责，代表国务院对国有重点大型企业的国有资产保值增值状况实施监督。

国务院派出国有企业监事会主要行使4项职权：

1、检查企业贯彻执行有关法律，行政法规和规章制度的情况;

2、检查企业财务，查阅企业财务会计资料及企业经营管理活动有关的其他资料，企业财务会计报告的真实性、合法性;

3、检查企业的经营效益，利润分配，国有资产保值增值，资产运营等情况;

4、检查企业负责人的经营行为，并对其经营管理业绩进行评价、提出奖惩、任免建议。

国务院外派监事会制度经过十多年的摸索，逐步走向完善，监督作用逐步呈现：一是作为企业法人治理结构主要组成部分的制衡与威慑作用初步形成;二是逐步完成了从事后监督向全过程转变;三是监督检查的深度和广度不断加大，已从过去单一的财务报表检查深入扩大到企业重大经营活动全面监督检查;四是监事会监督的权威有所加强，监事会对企业领导人任免，经营绩效

2 考核等重大事项要签署意见，监事会的监督检查报告和成果作为对企业考评重要的依据;五是监事会监督手段得到强化，并逐步探索与纪检监察部门的协调配合，增强了监督效力。

(二)我省国有企业外派监事会制度实施情况

对省属国有企业外派监事会的制度和模式基本上是按照中央的做法实施，由省政府或省国有资产监管部门向所属企业派出监事会，监事会列入行政机构编制(职工监事除外)。我省向23户所监管的国有企业派驻6个监事会，监事会行政编制30名，监事会主席为副厅级，监事为正处级，按照公务员暂行条例进行管理，其工作经费列入财政预算，监事会主要职责按《四川省国有企业监事会暂行办法》规定的职责执行。对监事会的管理由省监事会工作办公室负责。

(三)我省各市州执行外派国有企业监事会制度的基本情况 我省各市州实行外派国有企业监事会制度情况参差不齐，差异较大，目前大多都处于初步摸索阶段，按照情况相近大致分4种情况：第一类模式是成都、雅安等市外派监事会制度的实行是按照《公司法》、《四川省国有企业监事会暂行办法》的规定，参照国务院外派监事会和省国资委的模式运行，如成都市针对监管的15户出资企业设臵了5个外派监事会，18名外派监事行政编制(主席5名、监事13名)，机构列入行政编制，经费列入财政预算，对监事会成员的任命按照干部管理权限负责任命，管理由监事办负责管理。第二种模式是有少量人员编制但机构未列编，

3 监事会的组成人员由相关部门人员兼任，如绵阳、自贡、攀枝花、乐山。第三类模式是设了外派监事会，监事会成员大多由国资委中层以上干部兼任，有少量监事编制或被占用，监事会日常开展工作不多，如宜宾、泸州、遂宁、南充、广安等。第四类情况未向出资企业外派监事会，甚至国资委没有监事会工作机构，这些市州国有企业不多，规模较小。如达州、巴中、甘阿凉等。

二、我市外派国有企业监事会制度实施情况及存在的主要问题

早在90年代我市就试行向长虹、九洲、绵投等部分国有重点企业派出了监事会主席或监事，进行了外派监事会制度的初步探索，但由于多种原因未能继续。去年，市政府通过并出台了《绵阳市国有企业监事会办法》和《绵阳市国有企业外派监事会工作细则》等文件，决定向17户出资企业外派监事会，设5个监事会，各监事会监管2—5户企业，同时设监事会工作办公室，负责监事会的日常管理工作。今年1月，市人民政府召开会议正式向17户出资企业派出了监事会，外派监事会制度在我市得到实施，外派监事会工作迈出了重要的一步。近一年来，外派监事会积极开展探索性工作，取得了一定成效，主要表现在：一是积极开展对出资企业的专项检查，取得较好成效。组织开展对出资企业担保工作专项检查，掌握监管企业的担保现状、担保方式和存在问题，并提出解决问题的办法和合理化建议。如组织开展了对出资企业的资产出租情况的专项检查，对有的企业部分产权登

4 记不明确等问题促其及时进行整改防止国有资产的流失。目前，各监事会现正在进行对出资企业工程建设招投标及执行情况的专项检查工作，对发现的问题督促企业及时进行整改，确保出资企业重大投资项目正常推进。二是积极开展对监管企业重要经营活动的监督。如第一监事会对燃气集团下属热电厂粉煤灰招标执行情况的监督，提出建议意见，确保了企业数百万元的合法收益。三是积极开展对企业财务管理、产权处臵、资本运作等方面的检查和调研，发现问题依法提出建议意见，确保国有资产保值增值，如第二监事会对九洲集团及下属子公司进行了全面检查和调研，检查发现有的子公司财务管理不合规、股权转让中有损公司利益等问题，提出改进建议并督促进行了整改。四是监事会积极协调企业与有关部门的关系，成为沟通企业与政府有关部门的桥梁，如第一监事会积极协调长虹集团与市财政在资金方面的问题，受到长虹的好评。我市外派监事会制度的推进取得了一定成效，但这项制度在实施中也面临不少困难和问题。

一是监事会机构设臵未列入编制，带来诸多矛盾和困难：

1、监事会主席大多由即将退休或已退休的调研员兼任，队伍极不稳定，工作积极性和主动性难以保证，如第四监事会主席派出不到一年就要更换，十分不利于工作和管理;

2、监事由相关部门业务骨干兼任，这些人员大多都在各自部门重要岗位上工作，参加监事会工作在时间上和工作能力上都存在较大矛盾冲突，工作难以落实到位，对监事办和监事会的组织管理也存在较大难度;

3、

5 由于监事会未列机构编制，存在工作经费在财政预算中的不确定性和不稳定性，难以得到保障;

4、虽有5个有限的专职监事编制，但都未落实到监事会工作岗位，专职监事的职级待遇不明确，专职监事会成员的职业生涯及晋升等问题无明确的规定，难以吸引到优秀的高素质专业技术人才。

二是缺乏激励和约束机制，难以有效调动监事会成员积极性。主要问题是：

1、监事会主席和兼职监事都是兼职的公务员，按照规定，兼职不能兼薪，他们的额外劳动不能得到实际价值补偿，兼与不兼一个样，工作积极性主动性难以提高且队伍极不稳定。

2、监事会工作的成效和业绩与监事会成员薪酬不挂钩，干与不干一个样，而在法律规定上监事会成员承担的责任和义务与权利保障方面严重失衡，监事会与企业形式上是独立的“外部人”，但是法律所规定的监事会实质上要求的是监事会成员作为的内部人在遵守法律，行政法规和工作行为方面承担的责任和义务同企业的董事、高管人员是一样的，但在薪酬待遇方面监事会成员与企业高管人员差距巨大，权利未能得到有效保障，责任远大于权利，严重挫伤监事会成员积极性。

3、由于监事会成员是兼职，又没有有效的激励约束机制，对监事会工作考核难以有效，对监事会成员的组织管理和约束无力，监事会工作的开展主要靠他们的自觉性、责任心和工作情绪。

三是监督手段乏力，监督效力不高：

1、监督与被监督存在天然排斥性，国有企业的董事、高管人员接受监督的程度往往取决

6 于企业负责人对监事会工作的认识、态度和接受程度，认识到位的配合好、监督效力高，否则，企业不主动配合监事会开展工作，监事会流于形式。

2、由于法律法规上对监事会职责定位过于原则，对监事会监督权规定不具体、不细化、钢性不强，因而监管乏力，往往是看见问题说说而已甚至不说，不了了之，造成监事会可有可无现象。

3、对监事会的职权缺乏程序的规定，导致监督权无法落实，如监事会检查企业负责人经营行为，对其经营管理业绩进行评价，提出奖惩，任免建议时，因无钢性的程序性规定而大多都没有落实。

4、监事会的知晓权、调查权落实不到位，存在信息掌握不对称，难以做到全面、深入掌握了解企业重大经营活动信息，有的企业对监事会信息提供不充分，甚至对监事会保密，监事会主席或成员参与或列席企业董事会，经营管理层会议不落实，对企业重大经营情况不了解甚至不知情，无法及时发现问题，提出建议意见，在会上监事会成员无法发表建议意见，成了招牌。

5、监事会监督检查成果的应用不够，存在明显的局限性，多数局限于企业整改层面，有的不了了之，未在企业领导人员任免、业绩评价和绩效考核等方面结合应用，存在监督无力的问题。

三、完善我市外派监事会制度的设想

针对以上所述我市外派监事会制度实施中存在的主要问题以及实行国有企业监事会外派制度工作中存在的普遍性问题，依据《公司法》《国有资产法》和《国有企业监事会暂行条例》等法

7 律法规，结合实际，对完善我市外派国有企业监事会制度提出如下几点探讨性意见：

1、按照国务院外派国有企业监事会和省国资委外派国有企业监事会制度的实施办法，力争将我市外派监事会列入县级行政机构编制，将监事会主席列为副县级实职领导干部，监事列为正科级别编制，逐步完善监事会组织机构。我市经营性国资规模高达1243亿元，仅次于成都市，排在全省第二，且监管对象有长虹、九洲等大型企业集团，健全和完善监事会机构，强化监管，确保国有资产保值增值非常必要、非常重要、非常值得。

2、细化监事会工作规程，将监事会监督职权落到实处，增强监事会监督权威。努力呼吁国家和省及时修订涉及外派国有企业监事会制度的法律法规，针对普遍存在的带共性的问题如监事会监管职权难落实到位，机构设臵不统一规范性，激励机制缺失等问题，将有关法律法规更细化，使之有更好的操作性。要明确赋予监事会的主要职权：①明确赋予外派监事会对出资企业财务报告的审查权，企业年终财务报表的审查权应交由监事会负责，把监事会或主席对企业财务报告审查签署的意见作为业绩考评依据;(根据监事会《暂行条例》第五条)②对企业的绩效考评、薪酬和奖励等方案应由监事会主席签署意见后上报国资委委务会确定;(根据暂行条例第五条一款)③对企业班子成员的任免应事前征求监事会意见并由监事会主席签署意见;(根据暂行条例第四条)④对企业重大资产处臵应征求监事会意见;(暂行

8 条例第五条第三款)⑤对企业领导人员的离任审计应由监事会组织进行。

3、整合企业监督力量，强化监事会监督手段。目前企业监督机构众多，但力量分散，没有形成有效合力，人浮于事，监事会监督手段不强，虽可按规定必要时聘请财务审计中介组织介入检查，但实际工作中很难落实。日常大量的监督检查工作难以高质量有效完成，监督效力不高。应探索将企业几方面的监督力量整合起来，可从整合力量提高效能的实际出发，将企业监事会与审计，纪检力量整合应用，集中力量重点监管。在实际工作操作中，有的企业已这样做，效果非常好，如绵投控股集团就将监事会、审计、纪委整合为监督审计部门，长虹股份公司就将监事会与审计部合并一块，增强了监事会监督手段。九洲集团将监事办、审计部、法务部三合为一，大大增强了监督效能。我市在建立和完善企业监事会制度中应探索对企业监事会与审计等监管力量的整合、监事会如何借助审计、纪检监察手段强化监督，逐步建立一支高效能的企业监督机制和力量。

4、建立健全和完善监事会激励约束机制，充分调动监事会成员工作积极性。监事会成员的责任和权利极不对等，严重挫伤监事会成员工作积极性，监事会工作是他们额外劳动的付出，责任大待遇不高，工作积极性受挫是一个带共性的普遍存在的问题，解决问题的思路是：

1、政府外派国有企业监事会责任重大，岗位特殊，常年在国有企业第一线工作，工作岗位具有企业特性明

9 显，不能仅按一般党政机关一般岗位公务员待遇对待，应力争对监事会成员设特殊岗位津补贴。

2、监事会肩负重要的监管职责，我市监督的国有资产高达1243亿元，他们的工作成效事关重大，应当加强对其工作绩效的考核，并规范约束其监督行为，建立对监事会工作业绩的考核奖励非常必要，通过考核，奖勤罚懒，激励先进，调动监事会成员工作积极性，因此需继续力争实施外派监事会考核奖励办法。

3、积极探索建立健全专职监事人员级别、职级升迁考核奖惩管理办法，使专职监事工作有前途、有奔头、有希望，培养和稳定高素质的专职监事队伍。

四、加强监事会工作的协调和管理。

1、加强监事会工作办公室工作。监事会工作办公室负责外派监事日常管理、组织协调外派监事会工作。在现行体制下，对外派监事会的组织、协调和管理面临着诸多矛盾，工作任务重，专业性要求高，难度大。要选拔好组织协调能力强，责任心强，具有较好的财务审计、法律和企业管理等经济专业知识水平和实践经验丰富年富力强的干部到监事会工作办公室工作。

2、加强外派监事会工作组织协调。外派监事会受托于出资人行使对企业的监督职权，要对政府负责，也要对要对国资委负责，要对企业进行监督，监督权的行使涉及诸多方面的政策法律法规，又要面临各方面的关系，要加强协调：(1)加强外派监事会与政府关系的协调，政府是地方国有企业的出资人，外派监事会受托于出资人行使监督权，要对政府负责，监事会工作制度的建

10 立和完善要及时报请政府审核通过，重大事项和检查中发现的重大问题要及时报告政府并征得政府意见，监事会主要工作动态也应以简报或专报形式报政府掌握，使监事会工作体现出资人的意愿，得到政府的大力支持;(2)协调好外派监事会与国资委的关系，加强国资委对外派监事会的领导和支持，配合好国资委的工作安排，重要政策文件规定在出资企业的贯彻执行，国资委的重要活动事项，重要会议等，监事办及时传递到各监事会，及时通知监事会参加，便监事会成员及时掌握了解国资动态和意图，将国资委的有关精神贯彻到监督工作中去，配合国资委工作要求开展监督;(3)监事会工作办公室要加强外派监事会与监管企业的协调和沟通，督促相关企业积极配合和接受并支持监事会开展工作，为外派监事会提供良好的工作条件，及时提供需要的有关信息资料，尤其对监督检查中发现的重大问题，监事会工作办公室要注意加强协调，使问题得到及时妥善处理;(4)监事会工作办公室要积极协调解决落实外派监事会工作经费，为监事会工作提供必要的经费保障，为监事会提供良好的工作条件。

3、建立监事工作考核机制，加强监事会的管理。要解决监事会工作干好干坏，干与不干一个样的问题，应当建立监事会工作绩效考核机制，针对监事会工作性质、工作责任、业绩表现等制订考核办法，对监事会工作业绩进行客观评价。如监事会开展检查的情况，发现问题及问题的大小，提出的建议意见，取得的成效等都能客观反映出监事会工作业绩。根据考核情况给予表彰奖

11 励，激励先进、调动监事会工作积极性。建立考核机制、有利于强化对监事会工作的管理，有利于推动监事会工作履职尽责。

4、建立监事会成员的培训学习制度，提高监事会成员监督能力。外派监事会工作岗位特殊，法律赋予的监事会成员责任和义务重大，监督的企业生产经营状况不同，情况复杂，要有较高的发现问题和处理问题的能力和水平，要求监事会成员要具备相关的政策法规和专业技术知识，熟悉经济专业知识和企业管理知识，外派监事会工作是一项特殊性的工作，所以必须加强对监事会成员的培训和学习、建立学习培训计划和制度，采取走出去请进来的培训方式，强化对监事会成员的培训，使他们熟练应用政策法规和专业技巧去开展监督，懂得怎样去监管，怎样发挥好监管作用，怎样处理好监管中存在的复杂问题，不断提高和完善监事的能力和监督水平，取得较好监管成效，达到外派监事会强化监管，确保国有资产保值增值的目的。

外派国有企业监事会制度既是现代企业制度的要求，也是一项具有中国特色的国有企业监管制度。需要不断探索，不断总结和不断完善。

参考：

1、省、各市州外派监事会制度情况

2、《公司法》《国有资产法》有关监事会权责条款

3、国务院《国有企业监事会暂行条例》和四川省《国有企业监事会暂行办法》等相关法律法规文件

第五篇：完善企业内部控制制度的措施

内部控制是企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。我国的内部控制体系是以内部会计控制的形式来规范的，基本形成了“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部会计控制制度体系。

一、企业内部控制执行的现状

到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，发布了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。

以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。

(一)企业内控制度制定环节存在不足

目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。

(二)企业管理者越权现象比较严重

由于体制等原因，很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。

(三)会计人员素质有限

一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施;另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。

(四)内部审计的监督作用发挥有限

在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。

二、完善内部控制制度的措施

综合上述分析可以看到，要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作：

第一、提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，掌握了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。

第二、充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企业也可考虑引入外部监督力量(如注册会计师)对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部会计控制制度

的有效实施。

第三、完善公司治理结构。在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。

另外，还应完善内部会计控制评价体系。企业应对内部会计控制的有效性进行科学评价，从中发现使内部会计控制系统作用弱化的原因及薄弱环节，进而推进企业内部会计控制制度建设。企业还应在内部会计控制实践中积极探索有效的内部控制方法，使内部会计控制在企业的内部管理中发挥应有的效果。