税收征管法习题及答案

第一篇：税收征管法习题及答案

税收征管基础知识习题（定稿）

1、税收征管的主体是(A) A、各级税务机关 B、纳税人 C、扣缴义务人 D、纳税担保人

2、(A)是国家税务机关对纳税人应纳税额征收入库过程进行组织、计划、指挥、协调和监督的一种行政管理活动。 A、税收征管 B、税收计划 C、税务稽查 D、纳税评估

3、税务管理、税款征收、税务检查是征收管理的主要内容，它们是相互联系、相互补充、相互依存又互制约的统一的有机整体。以申报纳税和税款解缴入库为主要内容的税款征收，是(B)，它是整个征收管理的中心环节，也是其主要目的之所在 A、事前管理 B、事中管理 C、事后管理

4、信息管税要求就是以税收风险管理理念为指导，以现代信息技术为依托，加强业务与技术融合，努力解决征纳双方信息不对称的问题。其主线是(A)

A、以对涉税信息的采集、分析、应用为主线 B、金税三期建设为主线

C、基于云计算构建税收信息化系统为主线 D、基于信息化构建纳税人信用等级体系为主线

5、实施税源专业化管理，必须建立并实施以风险管理为导向的管理流程。风险管理的主要流程是(D)

A、制定风险计划—风险信息采集—风险等级排序—风险分析识别—风险应对—过程监控和绩效考核

B、制定风险计划—风险信息采集—风险分析识别—风险应对—风险等级排序—过程监控和绩效考核

C、风险信息采集—制定风险计划—风险等级排序—风险分析识别—过程监控和绩效考核—风险应对

D、制定风险计划—风险信息采集—风险分析识别—风险等级排序—风险应对—过程监控和绩效考核

6、《纳税服务工作规范 》是根据(

C

)制定的。 A.宪法和中华人民共和国税收征收管理法实施细则 B.民事诉讼法和中华人民共和国税收征收管理法

C.中华人民共和国税收征收管理法和中华人民共和国税收征收管理法实施细则 D.国务院文件和宪法

7、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过(

A

)。

A.三个月

B.一个月

C.两个月

D.六个月

8、以核查申报真实性、合法性为重点就是要求强化纳税评估。如果某税务机关运用相关的涉税信息分析纳税申报中为疑点，采取通讯调查或者约谈等方式对纳税人纳税性况进行核实处理，理论上说，属于纳税评估工作环节中的(C) A、受理审核 B、初步审核 C、案头审核 D、实地核查 E、税务稽查

9、税务机关按上级税务机关统一部署或下达任务对管辖范围内特定行业、特定纳税人、特定事宜所进行的检查一般称为(B) A、日常检查 B、专项检查 C、专项整治 D、专案检查

10、按《税务稽查工作规程》规定，对重大偷税、逃税追缴欠税、骗取出口退税、避税、抗税案件可以由上级税务机关查处或统一组织力量查处。这属于税务稽查管辖原则中的(B ) A、职能管辖 B、级别管辖 C、地域管辖 D、指定管辖 E、移送管辖

11、被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由(C)担任。 A、检查人员 B、税政法规人员 C、审理人员

D、上级税务机关安排的人员

12、听证制度是指行政同关在作出影响相对人权利义务的决定之前，举行有(D)参加的会议，听取其意见，接受其提供的证据材料，并可与之辩论、对质，然后根据核实的材料作出行政决定的一种较正式、严格的程序制度。 A、相对人 B、利害关系人 C、行政机关负责人 D、证人

13、税务检查完毕后，检查部门应将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在(A)个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。 A、5 B、10 C、15 D、30

14、按一般规定，税务稽查案卷的卷内资料一般包括工作报告、工作程序、证据资料和其他资料四大类。其中，下述资料中属于证据资料的材料有(C)。 A、税务稽查报告 B、税务稽查任务通知书 C、税务稽查工作底稿 D、调取账簿资料通知书

15、公告送达是指税务机关以张贴公告、登报或者广播等方式，将需要送达的税务处理文书的有关内容告知受送达人的送达方法。采取公告送达的，自公告之日起满(B)，即视为送达。 A、15 B、30 C、60 D、90

16、对纳税人停业期满未申请延期复业的按( C )管理。

A.停业

B.非正常户

C.正常营业纳税人

D.规定可重新核批停业

17、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起( D )日内办理退还手续。

A. 当

B. 3

C. 5

D. 10

18、纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起(

B

)内，向地税机关申请办理税务登记。

A.一个月

B.30日

C.25日

D.地税机关规定的日期

19、企业所得税和个人所得税中的承包承租、个体工商业户生产经营所得的各项申报内容都是(

A

)的累计值。

A.从1月1日到本期申报前

B.从申报月份的1日到本期申报前

C.从开业到本期申报前

D.从季度初的1日到本期申报前

20、税务机关对纳税人提出的减免税申请，以下处理方法错误的是(

D

)

A.申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。

B.申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。

C.申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。 D.税务机关受理或者不予受理减免税申请，应当口头告知纳税人已受理申请或不予受理的原因。

1、税收征管作为一种执行性管理，是指税务机关按税法要求具体实施的过程，具体包括：(A.B.C.D )税收票证管理、纳税检查和税务稽查、纳税档案资料管理、税收计划、会计、统计管理。 A、税务登记管理 B、纳税申报管理 C、税款征收管理 D减免税及退税管理

2、基层税务机关的日常征管可以概况为(A.B.C)三个方面 A、税务管理

B、税款征收 C、税务检查 D、纳税申报

3、衡量税收征管质量的标志主要有(A.B.D.E) A、征收率高 B、执法规范 C、税收收入多 D、成本低 E、社会满意

4、关于“实行分类分级管理”，下列说法中，正确的说法有：(A.C.D) A、在税务登记、纳税申报等实行属地管理，不改变税款入库级次的前提下，按纳税人规模、行业兼顾特定业务，对税源进行科学分类，采取相应管理措施。

B、总局和省局组建大企业税务局，市县中小企业分行业建立评估局，进一步强化税源监控和评估

C、探索集约化、社会化的个体工商户税源管理方式

D、根据税收征管程序和风险管理流程，将税源管理职责在不同层级、部门和岗位间进行科学分解、合理分工。

5、以下对《“十二五”时期税收发展规划纳要》说法正确的有(A.B.C.D.E.F)

A、以实行分类分级管理为基础 B、以加强税收风险管理为导向 C、以实施信息管税为依托

D、以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障

E、大力推进税源专业化管理，完善创新税收征管模式

F、有效促进税法遵从，逐步降低税收流失率和税收成本，不断提高税收征管质量和效率

6、按照《“十二五”时期纳税服务工作发展规划》，纳税服务的基本原则是：(A.B.C.D.E)。 A、坚持依法服务 B、坚持满足正当需求 C、坚持公正透明 D、坚持信息化支撑 E、坚持经济效能

7、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：( ABCD )。

A. 申请延期缴纳税款报告

B. 当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单

C. 资产负债表

D. 应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算

8、纳税人申请延期缴纳税款必须同时符合以下哪些条件(A.B.C) A、因有特殊困难，不能按期缴纳税款 B、经省级税务局批准 C、延期最长不得超过3个月

D、按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款

9、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照(A.B)预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 A、上期实际缴纳的税额 B、税务机关核定的税额 C、本期应缴纳的税额 D、纳税人计算应纳的税额

10、新形势下对纳税服务工作的基本要求包括(ABCD) A、以法律法规为依据

B、以纳税人合理需求为导向

C、以信息化为依托

D、以提高税法遵从度为目的。

11、以下有关税务登记的说法正确的是( AC

)

A. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。

B. 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。 C. 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

D. 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

12、实施税务检查时，应依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。下列税务稽查取证方法中，属于违法取证的做法有(AB)。

A、以偷拍、偷录、窃听等手段获邓证据材料 B、以利诱、欺诈、胁迫、暴力等手段获取证据材料

C、要求纳税人提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件

D、采用适当技术手段对纳税人电子信息系统进行直接检查

13、关于税务稽查异地调查取证，下列说法中，正确的说法有(BCD)。 A、凭稽查局介绍信和检查人员税务检查证，可直接异地取证

B、可发函委托相关稽查局调查取证

C、必要时可派人参与受托地稽查局的调查取证

D、需取得境外资料时，可提请国际税收管理部门依税收协定情况交换程序获取，或通过我国驻外机构收集有关信息

14、经审理认为《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但(AD)，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。 A、适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误的 B、被查对角认定错误的 C、不符合法定程序的

D、提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的

15、根据档案保管期限规定，下列档案中属于永久保管的档案有(ABC)。 A、抗税的案件 B、骗邓出口退税的案件 C、举报的案件

D、对只补税不予税务行政处罚的案件

16、

8、税务文书的送达方式有(

)。

答案：(ABC) A.邮寄送达 B.留置送达; C.委托送达 D.张贴在被送达人居所醒目的位置

17、纳税人有下列(

BC

)情况之一的，税务机关不得加收滞纳金。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的 B.纳税人在经批准延期缴纳税款的期限内缴纳税款的 C.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的 D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的

18、听证程序适用范围规定为(

AD

)

A.对公民罚款2000元以上

B.对法人和其他组织处以20000元以上罚款

C.对公民罚款1000元以上

D.对法人和其他组织处以10000元以上罚款

19、税务行政处罚一般程序需制作的文书(

ABC

) A.《责令限期改正通知书》

B.《税务行政处罚事项告知书》 C.《税务行政处罚决定书》

D.《税务处理决定书》

20、按检查的方式划分，可以将稽查方法分为(ABC)。 A、账务检查方法 B、调查验证方法 C、对比分析方法 D、全面检查方法

1、衡量税收征管质量的标志主要有“执法规范、征收率高、成本低、社会满意”四个方面。( √ )

2、当前的税收征管模式是：以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，分散征收，重点稽查，强化管理。( ╳ )

3、纳税评估是指税务机关依据法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。纳税评估作为税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。( ╳ )

4、征纳双方法律地位平等是基本的税收法律关系，也是构建和谐征纳关系的必然要求。( √ )

5、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报、报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应在规定的申报期限届满之后向纳税机关办理申请延期申报，报送《延期申报申请核准表》( ╳ )

6、纳税服务就是为法人提供的有关税收事项的各种服务的总称( ╳ )

7、纳税申报期结束后，地税局发现其辖区内的纳税人林辉未按期办理纳税申报。按照规定，地税局应于申报期后3日，制发《限期改正通知书》，按规定程序送达纳税人，并作相应的税务行政处罚。( ╳ )

8、纳税人申请延期缴纳税款，延期最长不得超过1个月。( × )

9、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征( × )

10、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以办理零申报( × )

11、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产的对象是法人时，应当由两名以上税务人员执行，并通知其法定代表人或者主要负责人到场;拒不到场的，不能强行执行。( ╳ )

12、执行税收保全措施时，继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用;因被执行人的使用过错造成的损失，由被执行人承担。 ( √ )

13、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

( √ )

14、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取.税收保全措施。( ╳ )

15、调查验证方法是指对被检查纳税人的会计报表、会计账簿、会计赁证等有关资料进行审核，据以确认纳税人缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。( ╳ )

16、账务检查法方法是指税务机关和税务人员在税务检查过程中，因纳税人会计资料以及纳税申报资料未能详尽提供所需的信息，或者在账务检查中发现疑点问题，为取得所需的信息、证据所采取的各种查证方法。包括：

1、盘存法，

2、核查法，

3、外调法( ╳ )

17、对比分析方法是指对被检查纳税人的有关涉税资料与相关指标数据加以比较，从数量上分析和说明各种涉税关系是否协调，从而对被检查纳税人的纳税情况作出正确的评价的各种方法的综合。包括：

1、评估分析法，

2、比较分析法，

3、控制计算法

( √ )

18、税务稽查管辖是指依法享有税务稽查权的税务机关办理税务违法案件及其检查事项的分工和权限。它主要有四种：地域管辖，级别管辖，职能管辖，指定管辖( √

)

19、税务稽查的基本职能是指税务稽查作为税务机关的一种基本执法行为，在选案、稽查实施、审理、处理、执行过程中表现出来的固有功能。主要表现在惩戒职能、监控职能、收入职能、教育职能等四个方面。( √ )

20、税务机关应当依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。( √ )

第二篇：税收基础知识习题及答案

第一章 税收基础知识

一、单项选择题

1.下列选项中，不属于税收特征的是( )。 A.强制性 B.无偿性 C.稳定性 D.固定性

2.税收法律主义也称法定主义、法定性原则，税收法律主义可以概括成几个具体的原则，下列选项中，不属于税收法律主义具体原则的是( )。 A.课税要素不变原则 B.课税要素法定原则 C.课税要素明确原则 D.依法稽征原则

3.在计算个人所得税时，对于个人取得的“工资、薪金”所得适用七级超额累进税率，这符合税法基本原则的( )。 A.税收法律主义原则 B.税收信赖合作主义 C.税收公平主义 D.实质课税原则

4.税收法律的效力高于税收行政法规，税收行政法规的效力优于税收行政规章。这一规定体现了税法适用原则的( )。 A.法律不溯及既往原则 B.新法优于旧法原则 C.税收公平主义原则 D.法律优位原则

5.下列选项中，不属于税法的效力范围的是( )。 A.税法的空间效力 B.税法的时间效力 C.税法对人的效力

D.税收法律高于税收行政规章的效力

6.下列选项中，不属于税法司法解释的是( )。 A.最高人民法院的审判解释 B.国务院对税收行政法规的解释 C.最高人民检察院的检察解释

D.最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释

7.下列选项中，不可以作为判案依据的是( )。 A.最高人民法院的审判解释

B.最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释 C.最高人民检察院的检察解释 D.财政部作出的行政解释

8.根据税收法律关系的规定，下列说法中不正确的是( )。 A.国家是真正的征税主体

B.税务机关的征税权可以行使，也可以选择放弃

C.税务机关通过法律授权成为法律意义上的征税主体 D.在税收法律关系中，权利义务具有不对等性

9.下列选项中，不会引起税收法律关系消灭的是( )。 A.纳税人履行纳税义务

B.因不可抗力的原因导致纳税人不能按时如期缴纳税款 C.纳税义务因超过期限而消灭 D.某些税法的废止

10.下列与纳税义务人相关的表述中，正确的是( )。 A.纳税人就是负税人

B.在代扣代缴关系中，代扣人是真正的纳税人 C.在代收代缴关系中，代收人是真正的纳税人 D.纳税人与负税人有时候一致，有时候不一致

11.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。下列关于税目的表述中，不正确的是( )。

A.税目代表征税的深度

B.税目包括列举税目和概括税目

C.消费税、资源税、营业税都有列举税目的税目税率表

D.实行列举税目的税种，凡列入税目的都征税，未列入的不征税

12.下列关于累进税率的表述中，不正确的是( )。

A.超额累进税率计算比较复杂，但累进程度比较缓和，比较合理 B.目前我国只有土地增值税适用的是超率累进税率

C.当计税基数是绝对数时，超倍累进税率实质上就是超额累进税率 D.目前，累进税率的几种具体的形式在我国都有运用

13.根据我国个人所得税法律制度的规定，对于个人取得的稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，这个税收优惠政策属于( )。 A.税基式减免 B.税额式减免 C.税率式减免 D.免征额减免

14.下列关于税收程序的说法，不正确的是( )。 A.税务登记是整个征收管理的首要环节

B.纳税申报是税务机关依法进行税收管理的一个重要环节，是税收管理信息的主要来源和重要的税务管理制度

C.税款征收是税收征管的目的，是税收征管的出发点和归宿 D.因税务机关的责任造成未缴或少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金

15.下列选项中，不属于税收立法主体的是( )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院

C.直辖市的人大及其常委会 D.省级人民政府

16.下列各项中，属于税收法律的是( )。 A.《个人所得税法》 B.《营业税暂行条例》 C.《税收征管法实施细则》 D.《企业所得税暂行条例》

17.关于税务规章，下列说法中不正确的是( )。

A.税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项

B.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决 C.税务规章与税务规章解释具有同等效力 D.税务规章都是在公布后立即施行

18.税收执法必须符合合法性原则，下列选项中，不属于税收执法合法性原则的是( )。 A.执法主体法定 B.执法手段合法 C.执法内容合法 D.执法程序合法

19.税收司法必须符合独立性原则，下列关于独立性原则的表述中，错误的是( )。 A.法院在审理税务案件时，必须自己做出判断

B.税收司法机关在行使司法权时，可以受到行政机关的干涉 C.法院审判权的行使不受上级法院的干涉 D.法院在体制上独立于行政机关

20.税收司法概念的关键点在于( )。

A.公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力 B.税务机关能否行使涉税处理权

C.谁能够行使国家司法权处理涉税案件 D.涉税当事人能否享受一定的救济权

21.下列选项中，不属于法人居民身份判定的一般标准的是( )。 A.管理中心标准 B.总机构标准

C.主要营业地活动标准 D.习惯性住所标准

22.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征，这种避免国际重复征税的方法叫做( )。 A.税收饶让 B.税收抵免 C.税收减免 D.免税

23.下列国际税收抵免方法中，适用于同一经济实体即总、分机构之间的税收抵免的方法是( )。 A.直接抵免法 B.逆向抵免法 C.追溯抵免法 D.间接抵免法

24.转让定价税制的管辖对象是( )。 A.一般企业与企业之间的交易 B.一般个人与企业之间的交易 C.一般个人与个人之间的交易 D.公司集团内部的关联交易

二、多项选择题

1.下列关于税法特点的表述中，正确的有( )。

A.从立法过程来看，税法属于制定法 B.从立法过程来看，税法属于习惯法 C.从法律性质来看，税法属于权利性法规 D.从内容看，税法具有综合性

E.从法律性质来看，税法属于义务性法规

2.下列关于税法基本原则的相关表述中，正确的有( )。

A.税收法律主义一方面要求纳税人必须依法纳税，另一方面课税只能在法律的授权下进行 B.在没有正常理由的情况下禁止对特定纳税人给予特别优惠是税收公平主义原则的体现 C.对关联方交易实行预约定价安排体现的是税收法定主义 D.对关联方交易实行预约定价安排体现的是税收合作信赖主义

E.防止纳税人不正当运用转让定价制度减少计税所得体现的实质课税原则

3.下列选项中，属于税法的适用原则的有( )。

A.程序优于实体原则 B.特别法优于普通法原则 C.新法优于旧法原则 D.实体从旧，程序从新原则 E.实质课税原则

4.在处理税法对人的效力时，国际上通行的原则有( )。

A.属地主义原则 B.属人主义原则

C.属人、属地相结合的原则 D.实质重于形式的原则

E.属地和属人主义原则在本国范围内分地区使用的原则

5.税法的解释按照解释权限划分为( )。

A.字面解释 B.立法解释 C.司法解释 D.行政解释 E.扩充解释

6.《个人所得税法实施条例》将劳务报酬所得解释为：“劳务报酬所得„„属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”这个解释属于( )。这个题目重新出或者再斟酌

A.字面解释 B.立法解释 C.司法解释 D.行政解释 E.扩充解释

7.税法与行政法有着十分密切的联系，下列关于税法与行政法关系的表述中，正确的有( )。

A.税法体现的是单方意志，行政法体现的是双方意志 B.税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的

C.税法与社会再生产，特别是与物质资料再生产的全过程密切相连，不论是生产、交换、分配，还是消费，都是税法参与调节，其联系的深度和广度是一般行政法所无法相比的

D.税法是一种义务性法规，并且是以货币收益转移的数额作为纳税人所尽义务的基本度量，而行政法大多为授权性法规，少数义务性法规也不涉及货币收益的转移

E.在税法法律关系中，居于领导地位的一方是国家;在行政法律关系中，居于领导地位的一方是行政相对人

8.下列选项中，属于税收法律关系特点的有( )。

A.主体的一方只能是企业 B.主体的一方只能是国家 C.体现国家单方面的意志 D.权利义务关系具有不对等性

E.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

9.下列选项中，属于税务机关职权的有( )。

A.税收检查权 B.税收征收权

C.依法办理减、免税 D.代位权 E.撤销权

10.税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。下列选项中，能够引起税收法律关系发生变化的有( )。

A.纳税人自身的组织状况发生变化 B.税法的修订 C.某些税法的废止 D.纳税主体的消失

E.税务机关组织结构或管理方式的变化

11.计税依据又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准，下列关于计税依据的表述中，正确的有( )。

A.计税依据是从质的方面对征税所作的规定 B.车船税的计税依据是车船的吨位 C.所得税的计税依据是所得额 D.课税对象与计税依据总是不一致

E.课税对象和计税依据有时候一致，有时候不一致

12.目前，我国使用的税率有( )。

A.比例税率 B.定额税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率 E.超额累进税率

13.目前，我国使用定额税率的税种有( )。

A.城镇土地使用税 B.车船税 C.耕地占用税 D.房产税 E.资源税

14.比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系。在具体运用上，比例税率分为( )。

A.产品比例税率 B.行业比例税率 C.地区差别比例税率 D.有幅度的比例税率 E.分类分项比例税率

15.根据减免税的分类，减免税分为( )。

A.法定减免 B.税基式减免

1C.税率式减免 D.临时减免 E.特定减免

16.下列选项中，属于税收程序法主要制度的有( )。

A.表明身份制度 B.回避制度

C.听证和时限制度 D.按期纳税制度 E.职能分离制度

17.下列选项中，不属于税收确定程序的有( )。

A.税款征收 B.税务登记 C.账簿、凭证 D.纳税申报 E.税收保全

18.根据税收征管法的相关规定，下列说法中正确的有( )。

A.自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金

B.因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年

C.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或少缴税款的，不用再追征滞纳金 D.因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或少缴税款，特殊情况下追征期为5年

E.纳税人有应当退还的税款的，如果纳税人没有欠税，可以将应退的税款和利息，留抵下期应纳税款

19.下列选项中，属于税收保全措施的有( )。

A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物 B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C.书面通知纳税人的开户银行或其他机构从其存款中扣缴税款

D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 E.书面通知纳税人的开户银行或其他机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款

20.税收执法的特点有( )。

A.具有单方意志性 B.具有裁量性

1 C.具有被动性 D.具有效力先定性 E.具有合法性

21.下列关于税收司法的相关内容表述正确的是( )。

A.税收债权重要的保护制度包括税收优先权、税收代位权和撤销权 B.税务刑事处罚是税收刑事责任的实现方式 C.税收刑事案件的审判由检察院行使

D.税务机关征收税款，税收优先于所有债权

E.欠税纳税人如同时又被行政机关罚款的，税收优先于罚款。

22.国际税法的基本原则包括( )。 A.国家税收独立性原则 B.国际税收分配公平原则 C.国家税收主权原则 D.国际税收中性原则 E.国家税收公平性原则

23.下列选项中，不属于目前世界上税收管辖权的有( )。 A.来源地管辖权 B.收入地管辖权 C.销售地管辖权 D.居民管辖权 E.公民管辖权

24.判定自然人身份的一般标准有( )。 A.住所标准 B.时间标准 C.国籍标准

D.习惯性住所标准 E.意愿标准

25.下列说法中正确的有( )。

A.转让定价制与所得税制密切相关，可以看作是完整的所得税体系中的一个特殊组成部分 B.国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定、单边税收协定和多边税收协定 C.税收协定具有高于国内税法的效力

D.在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定大多数是单边税收协定

E.转让定价的调整方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法和利润分割法

26.税法作为社会经济关系中的一个重要的组成部分，也是随着社会的发展在不断变化的，在中国社会漫长的发展历程中，税法经历了一系列的变化。下列关于中国税法发展变化的表述中，正确的有( )。

A.春秋战国时期的秦国实行了“商鞅变法” B.秦汉时期实行了“租庸调制” C.唐朝中期实行了“两税法” D.明朝实行了“一条鞭法” E.清朝实行了“摊丁入亩”

参考答案及解析

一、单项选择题 1. 【答案】C 【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。 2. 【答案】A 【解析】税收法律主义可以概括成课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则。 3. 【答案】C 【解析】税收公平主义是税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;当纳税人的负担能力相等时，以其获得收入的能力为确定负担能力的基本标准。 4. 【答案】D 【解析】法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。 5. 【答案】D 【解析】税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力。选项D体现的是法律适用原则中的法律优位原则。 6. 【答案】B 【解析】选项B：属于立法解释。 7. 【答案】D 【解析】选项D：属于行政解释，行政解释不可以作为判案的依据。 8. 【答案】B 【解析】税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。 9. 【答案】B 【解析】引起税收法律关系消灭的原因主要有：纳税人履行纳税义务;纳税义务因超过期限而消灭;纳税义务的免除;某些税法的废止;纳税主体的消失。纳税人因不可抗力的原因导致不能按时如期缴纳税款的，可以申请延期纳税。 10. 【答案】D 【解析】选项AD：纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负责直接向税务机关缴纳税款;负税人是实际负担税款的单位和个人，两者有时候一致，有时候不一致。选项BC：在代扣代缴和代收代缴关系中，负有代扣义务和代收义务的扣缴义务人只是履行代扣和代收的义务，而不是真正的纳税人，真正的纳税人是实际负有纳税义务的单位和个人，比如单位为职工发工资，要履行个人所得税的代扣代缴义务，此时，个人所得税真正的纳税人是职工个人，单位只是履行代扣代缴的义务而已。 11. 【答案】A 【解析】税目代表征税的广度。 12. 【答案】D 【解析】根据税率累进依据的性质，累进税率分为“额”累和“率”累。额累和率累按累进依据的构成又可分为“全累”和“超累”，也就说累进税率一共四类：全额累进税率、超额累计税率、全率累进税率和超率累进税率。目前我国对于全额累进税率和全率累进税率都没有运用。 13. 【答案】B 【解析】对于个人取得的稿酬所得，在按照20%的税率计算出应纳税额以后，再按照应纳税额的30%减征，即只征收70%的税额，这是税额式减免。 14. 【答案】D 【解析】因税务机关的责任造成未缴或少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。 15. 【答案】D 【解析】选项D：地方人民政府没有税收立法权。 16. 【答案】A 【解析】选项BCD：都属于税收行政法规。 17. 【答案】D 【解析】选项D：税务规章一般应当自公布之日起30日后施行，但是在特殊情况下，也可以自公布之日起施行。 18. 【答案】B 【解析】税收执法合法性原则是指执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法和执法根据合法。 19. 【答案】B 【解析】选项B：税收司法机关依法独立行使司法权，不受行政机关、社会团体和个人的干涉。 20. 【答案】A 【解析】税收司法概念的关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力。 21. 【答案】D 【解析】法人居民身份判定的一般标准包括：管理中心标准、总机构标准、资本控制标准和主要营业活动地标准;选项D属于自然人居民身份的判定标准中的特殊判定标准。 22. 【答案】A 【解析】所谓税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。 23. 【答案】A 【解析】适用于同一经济实体即总、分机构之间的税收抵免的方法是直接抵免法。 24. 【答案】D 【解析】转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。

二、多项选择题 1. 【答案】ADE 【解析】选项B：从立法过程来看，税法属于制定法而不是习惯法;选项C：从法律性质来看，税法属于义务性法规。 2. 【答案】ABDE 【解析】选项C：对关联方交易实行预约定价安排体现的是税收合作信赖主义。 3. 【答案】ABCD 【解析】选项E：实质课税原则属于税法的基本原则。 4. 【答案】ABC 【解析】税法对人的效力在国际上通行的原则有三个：一是属人原则;二是属地原则;三是属地、属人相结合原则。 5. 【答案】BCD 【解析】选项BCD：按照解释权限，税法解释划分为立法解释、司法解释和行政解释。选项AE都是属于税法按照解释尺度的不同的划分。 6. 【答案】BE 【解析】选项B：按照解释权限划分，《个人所得税法实施条例》由国务院负责解释，是国务院对行政法规的解释，属于立法解释;选项E：按照解释的尺度划分，该解释是对劳务报酬所得这几个字的扩充解释。

7. 【答案】BCD 【解析】选项A：税法与行政法体现的都是国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致;选项E：在税法和行政法律关系中，居于领导地位一方的都是国家。 8. 【答案】BCDE 【解析】选项A：在税收法律关系中，主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家。 9. 【答案】ABDE 【解析】选项C：依法办理减、免税是税务机关的职责，不是职权。 10. 【答案】ABE 【解析】选项CD：某些税法的废止和纳税主体的消灭都会引起税收法律关系的消灭，而不是变更。 11. 【答案】BCE 【解析】选项A：计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现;选项DE：课税对象和计税依据有时候一致，有时候不一致。 12. 【答案】ABCE 【解析】选项D：目前我国不实行全额累进税率。 13. 【答案】ABC 【解析】选项D：房产税实行比例税率;选项E：资源税实行定额税率和比例税率相结合的原则。 14. 【答案】ABCD 【解析】在具体运用上，比例税率又分为以下几种：产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率和有幅度的比例税率。 15. 【答案】ADE 【解析】选项BC属于减免税的基本形式。根据减免税的分类，减免税分为：法定减免、临时减免和特定减免。 16. 【答案】ABCE 【解析】税收程序法的主要制度有：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度和时限制度。 17. 【答案】AE 【解析】税收确定程序包括税务登记，账簿、凭证和纳税申报。 18. 【答案】ABDE 【解析】选项C：对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或少缴税款的，还要追征滞纳金。 19. 【答案】ABE 【解析】选项CD：都属于税收强制执行措施的内容。 20. 【答案】ABD 【解析】选项C：税收执法具有主动性;选项E：合法性是税收执法的原则。 21. 【答案】ABE 【解析】选项C：税收刑事案件的审判由人民法院行使，检察院履行审判监督职能;选项D：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，对于有担保的债权，需要根据担保和欠税发生的时间来判断是否适用税收优先权。 22. 【答案】BCD 【解析】国际税法的基本原则包括：国家税收主权原则、国际税收分配公平原则和国际税收中性原则。 23. 【答案】BC 【解析】目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。 24. 【答案】ABE 【解析】自然人居民身份的判定一般标准包括：住所标准、时间标准和意愿标准，因此选项ABE正确;选项CD属于自然人居民身份的特殊判定标准。 25. 【答案】ACE 【解析】选项B：国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定;选项D：在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定大多数是双边税收协定。 26. 【答案】ACDE 【解析】选项B：唐朝实行了“租庸调制”。

第三篇：第一章 税收基本知识练习题及答案

第一章 税收基础知识练习题

一、单选题

1. 税收的主体是( )。

A. 国家 B. 纳税人 C. 企业 D. 行政机关 2. 国家征税凭借的是( )。

A.财产权力 B.政治权力 C.行政权力 D.所有权 3. 国家征税的目的是为了满足( )。

A.企业需要 B.社会公共需要 C.私人需要 D.国家需要 4.税收的无偿性是由( )的性质决定的。

A.社会公共费用补偿 B.满足社会公共需要 C. 共享性和外部性 D.税收特性

5、国家财政收入的主要形式是( )。

A国债 B国有企业上交利润 C税收 D罚没收入

6、税收产生于( )。

A原始社会 B奴隶社会 C封建社会 D资本主义社会 7. 税收“三性”的核心是( )。

A强制性 B无偿性 C固定性 D税率 8. 税收目的是( )

A.为社会提供公共品 B.组织收入 C.满足社会公共需要 D.履行国家职能 9. 税收产生的社会条件是( )

A.私有制 B.公有制 C. 国家的产生和存在 D.税收特征 10.税收产生的经济条件是( )

A.私有制 B.公有制 C. 国家的产生和存在 D.税收特征

11.( )标志着我国税收从雏形阶段进入了成熟时期。 A贡 B初税亩 C一条鞭法 D赋 12.所得税是由( )首创

A中国 B美国 C英国 D法国

13.税收的( )经济职能是我国宏观经济调控的重要手段 A经济职能 B财政职能 C监督职能 D 分配职能 14.税目体现征税的( ) A深度B目的 C范围 D广度

15.( )的基本特点是税率与征税对象的价值脱离联系，不受征税对象价值量变化的影响。

A累进税率B比例税率C全额累进税率D定额税率 16.边际税率是指( )

A全部税额与征税对象总量之比

B纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其征税对象实际数额的比例 C平均税率

D所纳税额的增量与征税对象的增量之间的比例 17.( )直接缩小计税依据方式实现的减税免税 A减半征收B税基式减免C税率式减免D税额式减免 18.( )指全部税额与征税对象总量之比 A名义税率B名义税率C比例税率D平均税率

19.( )是指在征税对象的一定数量水平上，征税对象的增加导致的所纳税额的增量与征税对象的增量之间的比例。

A名义税率B实际税率C边际税率D平均税率 20.( )边际税率等于平均税率

A名义税率B实际税率C比例税率D累进税率 21.( )，召开了全国首届税务会议，制定出《全国税政实施细则》。 A 1950年1月B 1949年1月C 1949年10月D 1949年11月 22. ( )我国基本上完成了生产资料所有制的社会主义改造 A 1955年B 1956年C 1957年D 1958年

23.( )，全国人民代表大会审议通过了《企业所得税法》，并于2008年1月1日实施。

A 2007年2月1日B 2007年3月1日C 2007年3月10日D 2007年3月16日 24. 我国古代最早出现税收原则的( ) A商朝B周朝C夏王朝D秦朝

25. 在西方，税收原则的最早提出者是( )

A亚当〃斯密B阿道夫〃瓦格纳C凯恩斯D威廉〃配第

26.( )在《国富论》中提出了税收“平等、确实、便利、最少征收费用”四个原则。

A阿道夫〃瓦格纳 B亚当〃斯密C威廉〃配第D凯恩斯 27.下列说法错误的是( )

A从资源配臵的角度讲，税收要有利于资源的有效配臵，使社会从可利用的资源中获得更大利益。

B从经济机制的角度看，税收要有利于经济机制的有效运行，如此不仅可使微观经济效益提高，宏观经济效益也会稳定增长。

C从税务行政的角度说，税务行政要讲求效率，税收制度要简便，征纳双方的费用要节省。

D衡量税收公平的受益原则是指税收负担应该按纳税人从使用中得到的利益大小来分摊。

28. 一部新法实施后，对新法实施之前的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，指的是下面的( )

A法律优位原则B程序优于实体原则C法律不溯及以往原则D实体从旧，程序从新原则

29. 法律的效力高于行政法规的效力，指的是下面的( )

A法律优位原则B程序优于实体原则C法律不溯及以往原则D实体从旧，程序从新原则

30. 纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政机关认定的纳税义务，而不管这项义务实际上是否完全发生，是指( )原则

A实体从旧，程序从新原则 B新法优于旧法原则 C程序优于实体原则 D新法优于旧法原则

31. 我国税法采用( )原则

A属人主义原则B属地主义原则C属人、属地相结合的原则D其他 32.下列说法错误的是( )

A按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。 B税法立法解释，是指税收立法机关对所设立税法的正式解释。 C立法解释与被解释的税法不具有同等法律效力。 D税法立法解释包括事前解释和事后解释。 33. ( )不能作为法庭判案的直接依据

A税法立法解释B税收司法解释C行政解释D税收法律 34. 在我国司法解释的主体只能是( ) A各级人民法院和检察院 B省委省政府

C中级人民法院和地方检查院

D最高人民法院和最高人民检察院

35. 税法作为法律规范具有判断、衡量人们的行为是否合法的作用是( ) A指引作用B评价作用C)预测作用D教育作用 36.( )是税法评价作用与强制作用的延伸。

A指引作用B评价作用C)预测作用D教育作用 37. 税收法律关系的产生标志( ) A纳税主体应税行为的出现 B税务机关征税 C税法规定 D纳税人意愿

38.GDP是指( )

A国民收入税负率B国民生产总值C国内生产总值D国内生产总值税负率 39. 纳税人实纳税额占其可支配产品的比重指( )

A宏观税负B微观税负C企业的税收负担D地区的税收负担

40.按 ( ) 分类，我国税种可划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

A、征税对象的性质

B、管理和使用权限 C、税收和价格的关系

D、预算收入构成和征税主管机关的不同

41. 以下国家和地区中，选择单一税收管辖权的是 ( )

A、中国 B、法国 C、美国 D、日本 42.纳税人纳税是否自觉，很大程度上取决于( )

A、税制与征管是否公平 B、税率的高低 C、税负的轻重 D、征管效率 43.一般而言，税收法律关系的客体就是( )

A、税收利益 B、税收支出 C、税收收入 D、纳税人

44.提高税务行政效率，控制行政成本的两层含义包括降低税收成本和( )

A、优化税收成本结构 B、降低税率 C、提高税率 D、完善税收政策 45. 税收制度的核心要素是( )

A、征税对象 B、税率 C、税基 D、税源

46. 狭义上的纳税主体就是通常所谓的( )，这是最主要和最普遍的纳税主体。

A、税务机关 B、扣缴义务人 C、企业单位 D、纳税人 47. 税收法律关系中的权利主体是指( )。

征税方 B、纳税方 C、征纳双方 D、国家税务总局 48. 税收必须借助 ( ) 强制征收。

A、法律手段 B、行政手段 C、经济手段 D、政治手段

49. 西方国家税收发展的第四个时期是 ( )

A、自由贡纳时期 B、税收承诺时期 C、专制课税时期 D、立宪课税时期 50. 一般使用条例、办法、规则、规定等名称的是( )。 A、税收实体法 B、税收基本法 C、税收行政法 D、税收行政法规 51.发展中国家在税制和税收政策上多选择实行( )的原则。 A、公平 B、效率 C、收入 D、公平效率兼顾

52. ( )这一阶段依法治税的特点是肯定了税收调节分配关系的作用和地位，强调要依靠法律手段规范税收分配关系，并初步提出了“以法治税”的税收法治概念。

A、改革开放初期到1992年党的十四大

B、1992年党的十四大到1997年党的十五大 C、1997年党的十五大到2003年党的十六大

D、2003年党的十六大至今

53. ( )这一阶段依法治税的特点是强调税制建设，初步建立了适应社会主义市场经济的税收法律体系，也强调依法治税，但重在治纳税人，重在依法打击税收违法犯罪活动。

A、改革开放初期到1992年党的十四大

B、1992年党的十四大到1997年党的十五大 C、1997年党的十五大到2003年党的十六大

D、2003年党的十六大至今

54. “初税亩”开始实施的年代是( )

A、春秋时代 B、明朝 C、清朝 D、民国

55. 行政立法机制是规范执法的( )。

A、基础 B、前提 C、关键 D、保障 56. 推进依法治税必须依靠“四个机制”，其中不包括( )。

A、行政立法机制 B、行政司法机制 C、征管机制 D、执法监督机制 57. 降低税收成本的保证是( )。

A、优化税制结构，完善税收政策，建立简繁适度的税制结构 B、合理调配现有税收征管资源，努力促成税收征管功能最优化

C、加强内部管理，强化成本核算，建立成本约束机制 D、合理设臵税务征收机构

58. ( )是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。

A、比例税率 B、累进税率 C、定额税率 D、优惠税率 59. 世界上最早开征增值税的国家是( )。

A、英国 B、法国 C、美国 D、西班牙

60. 国家总是通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力，因此，更具法律意义的征税主体是( )。

A、税务机关 B、国家 C、行政机关 D、纳税人

二、多选题

1.税收的特征有( )

A.强制性 B.无偿性 C.固定性 D.法制性 2. 税收的固定性包含两层含义( )

A.稳定性 B.有限性 C.无限性 D.连续性 3.决定税收负担的因素( )。

A经济发展水平 B政府职能范围 C财政收入结构 D宏观经济政策 4.税收具有( )的职能。

A组织收入 B收入分配 C资源配臵 D宏观调控 5.税收产生的条件( )

A社会发展 B社会条件 C公有制 D经济条件 6.税收的发展大体可以分为以下( )个时期

A自由纳贡时期 B承诺时期 C专制课征时期 D立宪课税时期 7. 税收的职能( )

A分配职能 B财政职能 C经济职能 D监督职能 8. 税收的作用( )

A筹集财政资金，满足国家履行职能的物质需要 B调节国民经济运行

C维护国家主权和经济利益，促进对外经济交往 D调节社会分配，促进社会稳定 9.税收制度的基本要素( ) A纳税人B征税对象C税率D纳税期限 10.征税对象可以是( )

A有形动产B货币形态C实物形态D无形资产 11. 税率的基本形式( )

A比例税率B累进税率C定额税率D超额累进税率E名义税率 12.税率的其他形式( )

A名义税率B实际税率C边际税率D平均税率E附加与加成 13.税收制度的要素有( )

A纳税人B征税对象C税率D纳税环节E纳税地点F纳税期限G减税免税 H税务违法行为的处理

14.规定纳税期限有利于( ) A国家税收收入的均衡稳定

B有利于纳税人的资金调度和经费核算 C对税收征纳双方都有利 D有利于促进税收征管 15.减税免税可以分为( )

A税基式减免B税率式减免C税额式减免D起征点E免征额 16.下面属于税基式减免的有( )

A起征点B免征额C项目扣除D跨期结转E减半征收 17. 下列哪些行为属于违反税法所规定的义务的行为( ) A不按规定的期限办理税务登记、变更或者注销登记

B不按规定的期限办理纳税申报 C偷税

D单位和个人未按规定领购发票

18.下列哪些行为时税法禁止实施的行为( ) A未按规定接受税务机关检查 B逃避追缴欠税 C骗取出口退税 D抗税

19.税收按缴纳形式分，可将税种分为( ) A力役税B实物税C货币税D直接税 20.税收按计算标准，可将税种分为( ) A直接税B从量税C货币税D从价税 21.税收按收入归属，可将税种分为( ) A中央税B地方税C中央和地方共享税D所得税 22.按税收与价格的关系分类，可将税种分为( ) A价内税B流转税C劳务税D价外税 23.按征税对象分类，可将税种分为( ) A商品和劳务税B所得税C财产税D其他税

24.由主体税特征所决定的税制结构大体可归纳为( ) A以流转税为主体的税制结构模式 B以所得税为主体的税制结构模式 C流转税和所得税双主体的税制结构模式 D商品税和劳务税税制结构模式 25.下列表达正确的是( )

A我国税制结构应选择流转税和所得税并重，税种之间组合和配臵合理，整体功能优化的目标模式。

B流转税和所得税并重的目标模式符合我国经济改革和发展的客观实际。 C流转税和所得税并重的目标模式是我国税制结构模式发展的必然进程 D我国可以考虑以所得税主体模式为近期目标

26.所得税制改革有下列哪些内容( )

A统一内外资企业所得税B实行法人所得税C规范税基D降低税率E调整优惠形式和政策导向

27.1994年，为适应市场经济改革和发展要求，我国进行了以调整中央和地方关系为主要内容的分税制改革，其主要原则包括( )

A统一税政B合并税种C扩大税基D降低税率E减少优惠F加强征管 28.下列提出过关于税收原则思想的人有( ) A孔子B商鞅C管仲D司马迁E丘浚 29.我国新时期税收原则，可概括为( ) A财政原则B法制原则C公平原则D效率原则。 30. 税收的财政原则也相应具有两方面内容( )

A收入充分原则B收入合理原则C收入公平原则D收入有弹性的原则 31.税收原则内容有( )

A税收的财政原则B税收的合法原则C税收的效率原则D税收的公平原则 32.税收理论界对税负公平标准大体有三种解释( ) A公平原则B受益原则C机会原则D负担能力原则 33. 税法的特点( )

A从立法过程来看，税法属于制定法。 B从内容看，税法具有综合性。 C从效力来看，税法有强制性

D从法律性质看，税法属于义务性法规。 34.税法基本原则有( )

A税收法律主义B税收公平主义C税收合作信赖主义D实质课税原则E法不朔及既往原则

35.税收法律主义原则可以概括为( )

A课税要素法定B课税要素明确C依法稽征D依法征管 36.税法的适用原则有( ) A法律优位原则 B法律不溯及以往原则

C新法优于旧法原则 D特别法优于普通法的原则 E实体从旧，程序从新原则 F程序优于实体原则 37.税法的效力是指( ) A对事的效力 B空间效力C时间效力D对人的效力 38.我国税法的空间效力主要包括两种情况：( )

A在全国范围内有效B在纳税人所在地有效C在地方范围内有效D在境外有效 39.税法的时间效力是指( )

A税法的生效B税法的失效C税法对人的效力D税法的适用 40.税法的时间效力是指( )

A税法何时开始生效B何时变更C何时终止效力D有无溯及力的问题 41.税法的生效主要有( ) A税法通过一段时间后开始生效 B税法自通过发布之日起生效

C税法公布后授权地方政府自行确定实施日期 D税法自公布后生效 42.税法的失效有( ) A新税法代替旧税法 B由地方政府决定失效 C税法本身规定废止日期 D直接宣布废止某项税法 43.税法按解释权限划分为( )

A立法解释B司法解释C字面解释D行政解释 44.可以作为办案依据的有( )

A税收法律B税收法规C税收立法解释D税收司法解释 45.按解释尺度不同，税法解释可以划分为( ) A一般解释B字面解释C限制解释D扩大解释 46.税法的规范作用有( )

A指引作用B评价作用C预测作用D强制作用E教育作用 47.税法的经济作用，概括起来其经济作用表现在( ) A税法是国家取得财政收入的重要保证。 B税法是正确处理税收分配关系的法律依据。 C税法是国家调控宏观经济的重要手段。 D税法是监督管理的有力武器。 E税法是维护国家权益的重要手段。 48.税收法律创制的程序包括( ) A法律案的提出 B审议 C 通过 D 公布

49.在我国税收法律体系中，属于全国人大通过的法律有( ) A企业所得税法B 个人所得税法C税收征收管理法D 企业所得税法实施细则 50.税收行政法规的创制程序包括( ) A立项B起草C审查D决定和公布 51. 税务规章创制程序包括( ) A立项B起草C审查D决定和公布 52. 税务规章的适用规则包括( ) A税务规章的效力低于法律、行政法规

B税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定 C税务规章一般不溯及既往

D税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项 53.税务行政规范的特征有以下几个方面( ) A非立法行为的行为规范 B适用主体非特定性

C是效力的普遍性和向后发生效力 D税务行政规范多表现为行政解释 54. 税收法律关系的特点( ) A主体的一方只能是国家 B体现国家单方面的意志

C权利义务关系具有不对等性

D具有财产所有权或支配权单向转移的性质 55. 税收法律关系的主体分为( )

A纳税人B征税主体C纳税主体D其他涉税行为主体 56. 税收法律关系的客体( ) A实物B货币C行为D权利和义务

57. 税收法律关系的变更，归纳起来主要有( ) A由于纳税人自身的组织状况发生变化 B由于纳税人的经营或财产情况发生变化 C由于税务机关组织结构或管理方式的变化 D由于税法的修订或调整 E因不可抗拒造成的破坏

58. 税收法律关系消灭的原因主要有以下几个方面( ) A纳税人履行纳税义务 B纳税义务因超过期限而消灭 C纳税义务的免除 D某些税法的废止 E纳税主体的消失

59. 影响税收负担水平的因素多种多样，最主要的有以下几个方面( ) A经济发展水平B经济结构C宏观经济政策D税收政策E国家调控 60. 税负转嫁这一经济过程具有以下几个特点( ) A税负转嫁和价格的升降直接联系

B税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配 C税负转嫁是纳税人的主动行为

D税负转嫁纳税人与负税人不一致的直接原因 61. 税负转嫁的条件有( )

A税种 B供求弹性 C课税范围 D征税对象

62. 纳税主体，又称纳税人或纳税义务人。这是指税法规定的直接负有纳税义务的(、自然人 B、法人 C、其他组织 D、负税人

)

A

63下列观点中正确的包括 ( ) 。

A、增加税收可以抑制需求

B、减少税收可以扩大需求 C、增加税收可以扩大需求

D、减少税收可以抑制需求

64. 经济增长从相对数值来看，可以用( )来表示 A、人均国民生产总值

B、人均国民收入的增长 C、国民生产总值

D、国民收入的增长

65. 税收法律通常由( )等构成。 A、宪法

B、税收基本法

C、税收实体法

D、税收行政法以及刑法

66. 下列采用比例税率的税种有( )。

A、增值税 B、营业税 C、企业所得税 D、资源税

三、填空题

1.税收的无偿性是指( )后，税款即归( )，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人( )。

2. 固定性是指( )形式，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规则，( )都必须遵守，不能随意改变。

3.税收的职能是( )本身固有的内在功能，是( )的具体体现，是客观的，不以( )。

4. 税收征纳形式的发展变化，体现为( )发展演变。 5.税收调节国民经济运行中作用有( )和( ).

6.税收制度是国家税务机关向纳税人( )，也是纳税人( )的准则。 7. ( )是指应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是税收制度的( )。 8. ( )是通过税率的延伸增加纳税人负担的特殊税率形式。 9. ( )是纳税人在征税对象流转过程中应当缴纳税款的环节。

10. ( )是纳税人应当缴纳税款的地点。

11. 与纳税期限密切相关的还有( )，它是纳税期满后将税款缴纳入库的时间间隔。

12. ( )是税务机关根据税法规定对纳税人税务违法行为所采取的惩罚措施，它体现了税收的( )，是维护税法严肃性的重要手段。

13.税务违法行为必须依法予以( )，构成( )要由司法机关追究( )。 14. ( )是指纳税人以实物形式缴纳的税种。

15. ( )是指实行复合税制的国家，在按一定标志进行税收分类的基础上所形成的税收分布格局及其相互关系。

16. ( )是指由主体税特征所决定的税制结构类型

17.我国税制结构应选择( )和( )并重，税种之间组合和配臵合理，整体功能优化的目标模式。

18. ( )通过直接缩小计税依据方式实现的减税免税。 19. 我国于( )起取消了农业税。

20.根据市场经济的要求，党的十四届三中全会通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济若干问题的决定》，明确提出( )的税收原则。 21. 税收原则又称( )。它是评价( )好坏、鉴别( )的准绳。 22. 税收的公平原则是指( )，即国家征税要使各个纳税人承受的( )相适应，并使各个纳税人之间的( )保持均衡。

23. 税收效率原则可分为税收的( )原则和税收( )原则两个方面。 24. 税法是指有权的( )制定的有关调整( )中形成的( )关系的( )总和。 25. 从法律性质看，税法属于( )。

26. 税法不是单一的法律，而是由( )等构成的综合法律体系。 27. 税收公平主义是法的( )即( )在课税思想上的具体体现。 28. 税法的失效表明其( )的终止。

29. 税法对人的效力即指税法对什么人( )、能( )哪些人。 30. 在我国司法解释的主体只能是( )和( )。 31. 按解释尺度不同，税法解释可以划分为( )。

32. 税法的作用是指税法实施所产生的社会影响，可以从( )和( )两个方面进行分析。

33. 税法的规范作用是指税法( )人们行为的作用，其实质是( )在税法中的( )。

34. 税收法律是指享有( )的( )机关，依照法律程序制定的有关( )的基本制度。

35. 税收法规是指国家( )，根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和法律，通过一定的法律程序制定的有关( )。

36. 税务行政规范，即通常所称的税收规范性文件，是指税务机关依照( )和( )，针对普遍的、不特定的对象作出的对征纳双方具有普遍约束力的、可以( )的行为规则。

37. 税收实体法是规定税收法律关系主体的( )的法律规范的总称。

38. 税收程序法是税收实体法的对称，指以( )为调整对象的税法，是规定( )的法律规范的总称。

39. 税收法律关系是税法所确认和调整的，( )的权利义务关系。

40. ( )是指一个国家在一定的时间内国家税收总收入在整个国民经济体系中所占的比重。

41. 国内生产总值税负率:是一定时期内(通常为一年)( )占同期( )的比率。

42. 国民收入税负率是指一定时期内(通常为一年)( )占同期( )的比率。 43.( )是指纳税人在税收分配过程中，将自己的税收负担全部或部分转移给其他人的过程。税收负担在运动过程中，可能经过( )转嫁。 44.税负归宿是指( )。

45.税负归宿可以分为( )和( )。

46. 税负转嫁的形式：( )、( )、( )、( )、( )。 47.( )的征税对象税负容易转嫁，( )的征税对象税负难以转嫁。 48.( )比较容易转嫁，( )一般难以转嫁。

49.( )往往不一致，税收负担并不是均衡分布在每一个纳税人头上。 50. ( )就成为研究税收和经济增长之间关系的重要数据。

四、判断题

1.税收的强制性有两个方面的含义：一方面是针对税收分配关系是以什么作为征收依据而言的，即税收是国家以政治权力作为依据而进行的一种分配。另一方面就是以税收的法律关系而言的，即在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳

税，征税人必须依法征税，否则就要受到法律的制裁。( ) 2.在无偿性、强制性存在的前提下，税收只能按照事先规定的、国家与纳税人在经济上都能接受的标准无限地征收。( ) 3. 税收的财政职能是通过设臵不同的税目.参与社会产品和国民收入的分配来实现的。( ) 4. 税收作为一种分配杠杆，具有可以通过利益的分配影响各类纳税人的经济活动和行为的功能。( ) 5. 税收作为一种再分配手段，具有改变社会财富分配结构、但不能缩小贫富差距、实现共同富裕的作用。( ) 6.税收制度是国家制定的各种税收法律规范性文件的总称。( ) 7.征税对象是征税的客体，是一个税种区别于另一个税种的主要标志，征税对象亦称课税对象。( ) 8.计税依据是征税对象的数量化，体现所征对象量的规定性，是应纳税额计算的基础。( ) 9. 税源不是税款的最终经济源泉。( ) 10. 比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与征税对象成正比关系。( ) 11. 从宏观上看，累进税率可以在一定程度上促进经济的波动，具有稳定经济的功能，但其计算较为复杂。( ) 12. 实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其征税对象实际数额的比例。( ) 13. 在比例税率条件下，边际税率等于平均税率。在累进税率条件下，边际税率往往要小于平均税率。( ) 14. 边际税率是指在征税对象的一定数量水平上，征税对象的增加导致的所纳税额的增量与征税对象的增量之间的比例。( ) 15.纳税期限与报缴税款期限的含义有时相同( ) 16. 减税是从应征税额中减征部分税款;免税是免征全部税额。( ) 17. 实物税包括有粮、棉、布、牲畜等。( ) 18. 按税收计算标准分类，是一种最重要、最常用的一种税收分类方法。( ) 19. 以所得税为主体的税制结构模式就其内部主体税特征而言，还可以进一步分为以下几种类型：以个人所得税为主体、以企业所得税为主体、以社会保险税为主体、以财产税为主体。( )

20. 绝大多数发展中国家、少数经济发达国家实行流转税和所得税双主体的税制结构模式。( ) 21. 1994年，为适应市场经济改革和发展要求，我国进行了以调整中央和地方关系为主要内容的分税制改革，在流转税、所得税、辅助税方面进行了重大改革。( ) 22. 税收原则是评价税收政策好坏、鉴别税制优劣的准绳，提高税收征管质量的手段。( ) 23. 现代西方税收原则，主要渊源于威廉〃配第主义以及福利经济学的思想，且基本围绕税收在现代经济条件下的职能作用来立论。( ) 24. 税收原则既包含制定税收政策、设计税收制度及运用税收政策所依据的总原则，也包含制定税收政策、设计税收制度及运用税收政策需要依据的一些技术性原则。( ) 25. 要使税收既做到横向公平，又保证纵向公平，一个关键问题，是要弄清楚公平是就何而言的，即要确定以什么标准来衡量税收公平与否。( ) 26.税法属于习惯法( )。

27. 税收合作信赖主义在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系是相互信赖、相互合作的，而不是对抗的。( ) 28. 由全国人大及其常委会制定的税收法律，国务院颁布的税收行政法规，财政部、国家税务总局制定的税收行政规章以及具有普遍约束力的税务行政命令在全国范围内有效。( ) 29. 所谓“个别特殊地区”主要指香港、澳门、台湾和保税区、经济特区等。( ) 30. 有关行政机关和地方立法机关对相应税收法规做出的解释不是立法解释。( ) 31.立法解释与被解释的税法具有同等法律效力。( ) 32. 在我国司法解释不作为办案和适用法律、法规的依据。( )可以作为 33.税务行政规范是我国税收立法的主要形式。( )

34. 从性质上讲，税务行政规范多表现为行政解释，即税务机关对法律、行政法规和规章的说明和阐述。( )

35. 指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。它反映了国

家和纳税人对社会资源和财富的分配关系。( ) 36. 税收法律关系的产生是指税收法律关系主体之间形成权利义务分配关系。( )

37. 税收法律关系的消灭是指这一法律关系的终止，即其主体间权利义务关系的终止。( ) 38. 税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体和客体发生变化。( )

39. 纳税人义务的产生的标志应当是纳税人主体进行的应当课税的行为( ) 40. 地区的税收负担：是指某一地区在一定时期内所征收的税款占该地区当期国内生产总值的比重。( )

41、税收是国家取得财政收入的基本形式。 ( )

42. 税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由各省级人民政府规定。( ) 43.条件相同者缴纳相同的税，这被称为税收的横向公平。( )

44. 征税的目的是为了满足社会公共需要，因而其本质特征是无偿的。 ( ) 45. 现代国家普遍适用的税收原则有平等、确实、简便、省费。( )

46. “生产型增值税”显然是不彻底的增值税，因为它不是真正意义上的对“增值额”征税。 ( )

47. 公平是效率的必要条件。 ( )

48. 税收的弹性原则强调赋税的征收量没有伸缩性，不依条件的变化而变化( ) 49. 税收效率体现在它对经济运行的影响和干预上。( )

50. 中国历史上的治税原则中的有义原则，强调国家征税要合乎道义。( )

五、简答题

1.税收三个特征的关系?

2. 计税依据尽管与征税对象联系?

3.什么是起征点与免征额?它们有什么联系和区别? 4. 税收原则的含义和内涵? 5. 税法的特点? 6.税法基本原则有哪些? 7. 程序优于实体原则的含义? 8. 影响税收负担的因素? 9. 税法的适用原则有哪些? 10. 税收法律关系的特点?

11. 税负转嫁经济过程具有几个特点? 12. 影响税收负担水平的因素有几个方面? 13. 什么是税收法律关系的产生? 14. 税收法律关系的变更的原因? 15. 税收法律关系的消失的原因?

第一章 税收基础知识练习题参考答案

一、单选题

1 A2 B 3 B4 A5 C6 B7 B8 A9 C 10 A 11 B12 C13 A14 D15 D16 D17 B18 D19 C20 C 21 D22 B23 D24 C25 D26 B27 D28 C29 A30 C 31 C32 C33 C34 D35 B36 D37 A38 C39 B40 A 41 B42 A43 A44 A45 B46 D47 c48 A49 D50 D 51 B52 A53 B54 A55 B56 B57 C58 B59 B60 A

二、多选题 1 ABC2 AB3 ABCD4 ABCD5 BD6 ABCD7 BCD 8 ABCD9 ABC10 BC11 ABC12 ABCD13 ABCDEFGH 14 ABC15 ABC16 ABCD17 ABD18 BCD19 ABC 20 BD21 ABC22 AD23 ABCD24 ABC25 ABC26 ABCDE 27 ABCDEF28 ABCDE29 ACD30 AD31 ACD32 BCD 33 ABD34 ABCD35 ABC36 ABCDEF37 BCD38 AC 39 ABC40 ABD41 ABC42 ACD43 ABD44 ABCD 45 BCD46 ABCDE47 ABCDE48 ABCD49 AB50 ABCD 51 ABCD52 ABC53 ABC54 ABCD55 BCD56 ABC 57 ABCDE58 ABCDE59 ABC60 ABCD61 ABC62 ABC 63 AB64 AB65 ABCD

三、填空题

1 国家征税 国家所有 支付任何报酬或代价 2 国家通过法律 征纳双方

3 税收分配关系 税收本质 人们意志为转移的 4 力役、实物和货币等征收形式的

5 对经济总量的调节 对经济结构的调节

6 征税的依据 履行纳税义务

7 税率 中心环节

8 附加与加成

9 纳税环节

10 纳税地点

11 报缴税款期限

12 税务违法行为的处理 强制性 13 行政处罚 犯罪的 刑事责任 14 实物税 15 税制结构

16 税制结构模式

17 流转税 所得税 18 税基式减免

19 2006年1月1日

20 “统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”

21 税收政策原则或税制原则 税收政策 税制优劣 22 税收本身的公平 负担与其经济状况 负担 23 经济效率 本身的效率

24 国家机关 税收分配过程 权力和义务 25 义务性法规

26 实体法、程序法、争讼法

27 基本原理 平等性原则

28 法律约束力

29 适用 管辖

30 最高人民法院 最高人民检察院

31 字面解释、限制解释、扩大解释

32 规范作用 经济作用

33 调整、规范 法律基本作用 体现与引申 34 国家立法权 国家最高权力 税收分配制度 35 最高行政机关 税收活动实施规定或办法

36 法定职权 规定程序 反复适用 37 实体权利、义务

38 国家税收活动中所发生的程序关系 国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序

39 国家与纳税人之间在税收分配过程中形成

40 宏观税负

41 国家税收总额 国内生产总值(GDP)

42 国家税收总额 国民收入

43 税负转嫁 一次或数次

44 税负经过转嫁的最终落脚点

45 法定归宿 经济归宿

46 前转后转混转消转税收资本化

47 课税范围广 课税范围窄

48 商品课税 所得税 49 纳税人和负税人

50 国民生产总值税负率

四、判断题

1 √2 ×有限3 ×不同的税种4 √5 ( × )能缩小

6 (× )国家在税收方面制定7 ( √ ) 8 ( √ ) 9 ( × )是的 10 ( √ ) 11 ( × )抑制经济的波动12 ( √ ) 13 ( × )大于平均税率14 ( √ ) 15 ( × )前者是多长时期纳一次税，后者是纳税期满后税款应当在多长期限内入库。

16 ( √ ) 17 ( √ ) 18 ( × )按征税对象分类 19 ( × )没有以财产税为主体。

20 ( × ) 实行以流转税为主体的税制结构模式 21 ( √ ) 22 ( × )去掉提高税收征管质量的手段 23 ( × )凯恩斯24 ( √ ) 25 ( √ ) 26 ( × )。税法是制定法而不是习惯法 27 ( √ ) 28 ( × )除特殊地区外的 29 ( × )去掉经济特区30 ( × )是31 ( √ ) 32 ( × )可以作为33 (×)税收法规34 (×) 35 ( √ ) 36 (×)去掉分配37 ( √ ) 38 (×)主体、内容、客体39 ( √ ) 40 ( √ ) 41 ( √ ) 42 (×)43 (√)44 (×)45 (×) 46 (√)47 (√)48 (×)49 (√)50 (√)

五、简答题

1.税收三个特征的关系?

答：具有的三个特征是互相联系、缺一不可的统一体。社会费用补偿的性质决定了税收的无偿性，税收的无偿性决定了税收的强制性，因为税收的无偿性必须以税收的强制性作保障。税收的无偿性和强制性又决定了税收的固定性。税收的特征是税收区别于其他财政收人如上缴利润、国债收入、规费收入、罚没收入等的基本标志。

2. 计税依据尽管与征税对象联系?

答：计税依据尽管与征税对象联系十分密切，但它们却是两个不同的概念。首先，在各个税种中，计税依据与征税对象有的相一致，有的不相一致。其次，在同一税种中，征税对象一般只能有一类，而计税依据却可以不同。计税依据的确定不

是随意的，它会受到一些条件的制约。首先，要受到征税对象的制约，即计税依据是征税对象数量的表现，因此，它不能超出征税对象所限定的征税范围;其次，要受到税率形式的制约;再次，它还受到计税方法的制约。 3.什么是起征点与免征额?它们有什么联系和区别?

答：起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。起征点与免征额同为征税与否的界限，对纳税人来说，在其收入没有达到起征点或没有超过免征额的情况下，都不征税;它们的区别在于：其一，当纳税人的收入恰好达到起征点时就要征税，而当纳税人的收入恰好与免征额相同时，则不征税。其二，当纳税人收入超过起征点时，要按其收入全额征税。而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。两者相比，享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。此外，起征点只能照顾一部分纳税人，而免征额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。 4. 税收原则的含义和内涵?

答：税收原则又称税收政策原则或税制原则。它是评价税收政策好坏、鉴别税制优劣的准绳。税收原则既包含制定税收政策、设计税收制度及运用税收政策所依据的总原则，也包含制定税收政策、设计税收制度及运用税收政策需要依据的一些技术性原则。税收原则通常以简洁明了的税收术语来高度地概括税收政策和制度制定者的思想意志，以全面系统的原则体系综合反映经济社会对税收政策、制度的客观要求。税收原则一旦确立，即成为一定时期一国据以制定、修改和贯彻执行税收法令制度的准则。 5. 税法的特点?

答：所谓税法的特点，是指税法共同的特征，税法的特点可以概括为以下几个方面：

1.从立法过程来看，税法属于制定法。现代国家的税法都是经过一定的立法程序制定出来的，即税法是国家制定而不是认可的，这表明税法属于制定法而不是习惯法。

2.从法律性质看，税法属于义务性法规。义务性法规是相对授权性法规而言的，是指直接要求人们从事或不从事某种行为的法规，即直接规定人们某种义务的法规。义务性法规的一个显著特点是具有强制性。

3.从内容看，税法具有综合性。税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。

6.税法基本原则有哪些?

答：(1)税收法律主义。税收法律主义也称税收法定主义、法定性原则。(2)税收公平主义。税收公平主义是法的基本原理即平等性原则在课税思想上的具体体现。(3)税收合作信赖主义。税收合作信赖主义在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系是相互信赖、相互合作的，而不是对抗的。(4)实质课税原则。即指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。其意义在于防止纳税人逃避纳税义务，增强税法适用的公正性。

7. 程序优于实体原则的含义?

答：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义是：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法的适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政机关认定的纳税义务，而不管这项义务实际上是否完全发生。

8. 影响税收负担的因素?

答：(一)经济发展水平。经济发展水平是税收负担的最根本决定因素，而国民生产总值或国民收入等指标是一国经济发展水平最直观的表现。

(二)经济结构。一国的经济状况对税负的影响，不仅体现在量的制约上，还体现在结构的分布和变迁上。

(三)宏观经济政策。国家实行的宏观经济政策也对税负水平具有重要的影响作用。

9. 税法的适用原则有哪些?

答：(1)法律优位原则(2)法律不溯及以往原则(3)新法优于旧法原则 (4)特别法优于普通法的原则(5)实体从旧，程序从新原则(6)程序优于实体原则。

10. 税收法律关系的特点? 答：(1)主体的一方只能是国家 (2)体现国家单方面的意志

(3)权利义务关系具有不对等性

(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 11. 税负转嫁经济过程具有几个特点? 答：(1)税负转嫁和价格的升降直接联系 (2)税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配 (3)税负转嫁是纳税人的主动行为。 12. 影响税收负担水平的因素有几个方面?

答：(一)经济发展水平。经济发展水平是税收负担的最根本决定因素，而国民生产总值或国民收入等指标是一国经济发展水平最直观的表现。

(二)经济结构。一国的经济状况对税负的影响，不仅体现在量的制约上，还体现在结构的分布和变迁上。

(三)宏观经济政策。国家实行的宏观经济政策也对税负水平具有重要的影响作用。

13. 什么是税收法律关系的产生?

答：税收法律关系的产生是指税收法律关系主体之间形成权利义务关系。税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。而纳税人义务的产生的标志应当是纳税人主体进行的应当课税的行为。

14. 税收法律关系的变更的原因?

答：(1)由于纳税人自身的组织状况发生变化。 (2)由于纳税人的经营或财产情况发生变化。 (3)由于税务机关组织结构或管理方式的变化。 (4)由于税法的修订或调整。 (5)因不可抗拒造成的破坏。 15. 税收法律关系的消失的原因?

答：税收法律关系的消灭是指这一法律关系的终止，即其主体间权利义务关系的终止。税收法律关系消灭的原因主要有以下几个方面：

(1)纳税人履行纳税义务。 (2)纳税义务因超过期限而消灭。 (3)纳税义务的免除。

(4)某些税法的废止。 (5)纳税主体的消失。

第四篇：税收征管法及实施细则考试试题

一. 单项选择题(15分)

 以下各题只有一个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题1分，共计15分，多选、错选、不选均不得分。

() 1.是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。

A. 帐薄、凭证管理

B. 税务登记管理

C. 发票管理

D. 纳税申报管理

() 2.2002年6月，天伦制衣公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1996年1月的，另一笔系2000年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，( )退还。

A. 1996年和2000年的多缴税款均可

B. 2000年的多缴税款可以退税，1996年的不可以

C. 1996年的多缴税款可以退税，2000年的不可以

D. 1996年和2000年的多缴税款均不可以

() 3.当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴税款，税务机关可以依照合同法的有关规定行使( )。

A. 抵押权

B. 留置权

C. 代位权

D. 撤销权

() 4.当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以按照《处罚罚》的规定，每日按罚款额的(

)加处罚款。

A. 2%

B. 3%

C. 1倍

D. 5倍

() 5.对审计机关、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：()

A. 财政、审计对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当税收法律法规的规定执行

B. 税务机关应当按照税收法律、行政法规的规定，将财政、审计检查出的税款、滞纳金征收入库

C. 财政、审计机关发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意见书执行

D. 财政、审计可以将其检查出的税款、滞纳金征收入库，但是应该按照税收法律、法规的规定执行

() 6.对纳税人的偷税、抗税、骗税等税务违法行为，国家税务税务机关追缴其税款的期限是：()

A. 3年

B. 5年

C. 10年

D. 永久

() 7.对于纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，( )

A. 由税务机关责令限期改正，处二千元以上一万元以下的罚款

B. 由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款

C. 由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款

D. 由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处五万元以下的罚款

() 8.文天电器公司由于运用公式错误而在去年多缴了增值税，关于是否退还税款，下列说法中正确的是：( )

A. 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续;

B. 税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息;

C. 纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续;

D. 加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。

() 9.关于纳税人帐簿、会计凭证和报表的管理规定，下列说法中正确的是：( )

A. 帐簿、会计凭证、报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以使用外国文字记帐;

B. 帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应当及时、准确、全面;

C. 帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存10年，法律、行政法规另有规定的除外;

D. 扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐。

() 10.经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明,税务机关可以查询( )在银行或者其他金融机构的存款帐户。

A. 案件的有关嫌疑人员

B. 从事生产、经营纳税人

C. 所有纳税人

D. 被查对象

() 11.根据群众举报,个体户张三丰存在采取虚假纳税申报手段少缴个人所得税的行为。2003年3月，税务机关依法对张某实施税务检查。在税务检查过程中，根据需要，经县税务局局长批准，税务稽查机关可以查询()的储蓄存款。

A. 张三丰

B. 张三丰及其妻子

C. 张三丰及其父母

D. 张三丰及其妻子、父母

() 12.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在终了后()日内缴入国 库，并向税务机关报送纳税申报表。

A. 10

B. 20

C. 30

D. 45

() 13.李某因不服市国税局行政处罚决定向法院提起诉讼。诉讼过程中，国税局撤销了原处罚决定，高某遂向法院申请撤诉，法院作出准予撤诉的裁定。两天以后，市国税局又以同一事实和理由作出了与原来相同的处罚决定，高某应当如何处理?

A. 重新起诉;

B. 申请再审，请求法院撤销原准予撤诉的裁定 ;

C. 撤回撤诉申请，请求法院恢复诉讼，继续审理本案 ;

D. 对法院所作的撤诉裁定提出上诉。

() 14.简易申报与简并征期方式的适用于()的纳税人。

A. 查帐征收

B. 查定征收

C. 查验征收

D. 定期定额

() 15.某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料同时兼营一小吃部，由于分别核算销售额，则该商店应当 ()。

A. 销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税;

B. 销售建材缴纳营业税，小吃部缴纳增值税;

C. 销售建材和小吃部都缴纳增值税;

D. 销售建材和小吃部都缴纳营业税。

二. 多项选择题(20分)

 以下各题中，至少有两个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题2分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分。

( )

1、 纳税人办理( )事项时，必须持税务登记证件

A. 开立银行账户;

B. 领购发票;

C. 签定营业合同;

D. 申请减税、免税、退税;

( )

2、 一般情况下，具有下列关系(

)之一的公司、企业和其他经济组织。也属于税收征管法所称的关联企业，

A. 企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金额50%或以上

B. 企业的董事或经理等高级管理人员一半以上是由另一企业所委派的

C. 企业与另一企业之间存在大宗商品交易关系的

D. 企业的生产经营活动必须由另一企业提供专利权才能正常进行的

( )

3、 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人聘请代为建账和办理账务的机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，( )。

A. 建立收支凭证粘贴簿

B. 建立进货销货登记簿

C. 使用税控装置

D. 不设账簿

( )

4、 纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，加算银行同期存款利息的多缴税款退税不包括( )。

A. 超过应纳税额缴纳的税款

B. 预缴税款形成的结算退税

C. 出口退税

D. 各种减免退税

( )

5、 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经()批准，可以延期缴纳税款。

A. 国家税务总局

B. 省级税务局

C. 计划单列市级税务局

D. 县以上税务局(分局)

( )

6、 张天九是未办理税务登记的个体工商户，在税务检查中发现张在2002年9月应纳税款4万元。由于该公司未申报交纳税款，于是税务机关在10月11日就向其送达了《催缴税款通知书》，责令其15日内缴纳上述税款。至10月31日，该公司仍未缴税款，一般情况下，税务机关应()。

A. 责令张天九提供纳税担保;

B. 可以扣押张某正在销售的电器商品等;

C. 直接查封张某正在销售的电器商品等;

D. 对张天九处以罚款

( )

7、 根据《税收征收管理法》规定，对于非法印制发票的纳税人，税务机关可以( )。

A. 由税务机关销毁非法印制的发票

B. 由税务机关停供发票

C. 由税务机关吊销税务登记证

D. 由税务机关没收违法所得

E. 由税务机关并处罚款

( )

8、 一般而言，税务机关可在()情况下，要求纳税人其提供纳税担保。

A. 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的;

B. 纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象;

C. 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的;

D. 纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需申请行政复议的

( )

9、 税收征管法及其实施细则所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。(  )应当采用订本 式。

A. 总账

B. 明细账

C. 日记账

D. 其他辅助性账簿

( )

10、 对于纳税人的减税、免税，下列表述中，正确的表述有(

)。

A. 纳税人享受减税、免税必须依照法律、行政法规的规定书面申请

B. 减税、免税的申请必须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批

C. 地方各级人民政-府作出的减税、免税决定一律无效

D. 享受减税、免税的纳税人应当自减税、免税期满的次日起恢复纳税

三. 判断是非题(20分)

 判断下列各题的正确与错误，并将答案填写在题前的括号中，如果你认为正确，则写上"√ "，如果你认为错误则写上"×"，每题1分，共计20分。

( )

1、 纳税义务通常由税收的有关程序法作出明确规定后，经征税主体对其确认后才能履行。

( )

2、 凡依法由税务机关征收的各种税费征收管理，均适用《税收征管法》及其实施细则。

( )

3、 从事生产、经营的纳税人应当将在银行或者其他金融机构开立的基本存款帐号向税务机关报告登记，但其非基本帐户(例如不能提取现金繁荣结算帐户)就不一定向税务机关报告登记。

( )

4、 固定业户外出经营的，也应携带税务登记证副本或税务机关发给的其他有关证件，亮证经营，并接受税务机关的查验。

( )

5、 税务登记表中的内容发生变化，且税务登记证的内容发生变化的，办理变更税务登记，不换发税务登记证件。

( )

6、 省级政-府不得作出同税收法律相抵触的决定，但可根据本省实际情况，决定在本省内适当变通执行税收行政法规。

( )

7、 纳税人、扣缴义务人如果使用已经税务机关批准的计算机系统记账，并能够准确核算财务成果的，经过税务机关批准，可以不再建立总账等纸质账簿。

( )

8、 纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。

( )

9、 如果纳税人未及时查询延期申报申请批复结果造成的申报逾期、税款滞纳的，不承担相应责任。

( )

10、 税收征管中对于不可抗力导致纳税人无法及时纳税的，可以申请办理延期纳税，其中“不可抗力”是指纳税人自己无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害或者经济困难。

( )

11、 当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的，退还纳税人。

( )

12、 违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。

( )

13、 某淮海实业总总资产为1000万，资产重组时实际欠税100万元，资产重组已经分立成淮华贸易公司和海华贸易公司，淮华贸易公司分得资产800万，海华贸易公司分得资产200万。则税务机关在追缴欠税时，淮华贸易公司最多应承担清偿欠税80万的义务，其余应当向海华贸易公司追缴。

( )

14、 《税收征管法》要求所有企业、事业单位均应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

( )

15、 银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并将有关纳税人的银行帐号主动向税务机关提交书面报告。

( )

16、 税务人员不得索贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款;不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。

( )

17、 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

( )

18、 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

( )

19、 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万以下的罚款。

( )20、 对于拒不缴纳罚款的纳税人，各级税务机关有权采取停付扣封的税收保全措施。

四.简答题(7分)

简述征管法及实施细则对清缴欠税作了哪些规定?

五. 分析案例并选择正确答案(18分)

 分析以下案例，并将答案序号写在题目前的括号中(单项或者多项选择)。

(一)雅安县某一般纳税人办理开业登记以来一直未申报纳税。针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，雅安县税务局稽查局在履行有规定的税务稽查手续后对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业上偷税40000元，在履行了规定的听证手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理，在责令交纳的期间内，发现纳税人有转移财产的嫌疑，于是税务机关采取了税收保全措施和税收强制措施。针对以上情况，回答以下问题：

( )1.针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是()(2分)

 A. 责令纳税人限期改正，并处2000元以下罚款

 B. 责令纳税人限期改正，逾期不改的，处2000元以下罚款

 C. 经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于违反一般税务管理规定的行为

 D. .经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于偷税行为。

 ( ) 2.案中所说的"税务稽查手续"，是指税务检查人员应当遵守的有关规定，这些规定是指() (2分)

 A. 出示税务检查证

 B. 应当至少两人实施税务检查

 C. 应当在检查前下达《税务检查通知书》

 D. 由县以上税务机关开具介绍信.

 ()3.本案件中所说的“税收保全”，是指税务机关可能采取的下列措施。(2分)

A.税务稽查机关责成纳税人提供纳税担保;

B.责成纳税人提供纳税担保，须经县以上税务局长批准;

C.如果纳税人未提供纳税担保，经县税务稽查局局长批准，可扣押纳税人的商品、财产和货物;

D.扣押纳税人的商品、财产和货物，须经县税务局局长批准;

()4. 针对本案所说的“税收强制”，下列说法中，( )是正确的。 (2分)

 A. 强制执行的财产价值应当相当于税款部分的价值，其滞纳金可以同时执行;

 B. 税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行;

 C. 强制执行应当经过地市以上税务局长批准;

 D. 税务机关可自己执行，也可以申请人民法院执行;

(二)

2003年6月6日，某县国税局稽查局派税务干部小李和协税员吴全两人在下午身作便服来到裕伦纺织有限责任公司，见到了平时比较熟悉的该公司经理洪山，小李在出示税务检查证后开始税务稽查。

经查，裕伦纺织有限责任公司2002通过虚列支出少缴增值税15500元。6月7日，县国税局向裕伦纺织有限责任公司送达《税务违章通知书》，对公司拟罚款3倍46500元。裕伦纺织有限责任公司进行了申辩，并要求听证。小李认为，该公司偷税，证据确凿，无需举行听证。

6月8日县国税局对裕伦纺织有限责任公司作出了补缴增值税15500元的税务处理决定、罚款4倍62000元的税务行政处罚决定，并于当日同时送达裕伦公司，限期6月20日前缴纳。

裕伦纺织有限责任公司对罚款决定不服，于6月10日向某市国税局申请复议。

6月14日，市国税局以裕伦纺织有限责任公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对裕伦纺织有限责任公司下达《驳回复议申请裁定书》。裕伦纺织有限责任公司对此不服，于6月19日向该市北江区(市国税局所在地)人民法院起诉，人民法院受理了此案。

6月20日，裕伦纺织有限责任公司缴纳了全部税款，6月21日裕伦纺织有限责任公司到县国税局申领发票被拒绝。

选择下列各题的答案(每题2分)：

 ( )

1、本案税务机关税务检查手续方面存在的错误的情形是()。

 A. 不应当是一个税务人员实施税务检查

 B. 调查和检查未实行回避

 C. 税务人员未出示《税务检查通知书》

 D. 税务人员没有穿正式的税务服装。

( )2.本案税务机关处罚过程不符合法定程序的做法主要有( )。

 A. 未告知裕伦纺织有限责任公司税务机关有权收缴其发票;

 B. 处罚告知以《税务违章通知书》形式下达，税务文书不规范;

 C. 未按规定程序举行听证会，认真听取宏达公司意见;

 D. 裕伦纺织有限责任公司陈述申辩后税务机关加重处罚

 ( )3.本案税务行政处罚决定书应当告知裕伦纺织有限责任公司()。

 A. 15日内到指定银行缴纳罚款(自6月7日起算)

 B. 15日内到指定银行缴纳罚款(自6月8日起算)

 C. 6月20日前到指定银行缴纳罚款

 D. 自接到税务行政处罚决定书之日起15日内到指定银行缴纳罚款

 ( )4.本案税务机关对纳税人的偷税行为( )。

 A. 应当按法律规定加收万分之五的滞纳金

 B. 不得加收滞纳金

 C. 应当按法律规定加收千分之二的滞纳金

 D. 应当按法律规定加收万分之五的滞纳金，自全部纳税义务发生之日起计算

 ()5.税务机关如果认为纳税人提出的复议申请不符合法定条件应当()。

 A. 作出《不予受理复议裁决书》

 B. 作出《不予受理复议决定书》

 C. 受理后作出《驳回复议申请决定书》

 D. 受理后作出《驳回复议申请裁决书》

六. 分析案例并简要回答问题(20分)

某县国税局稽查局2002年12月14日在对税务登记纳税户进行比对检查时，发现经销服装的个体工商户吴理(定期定额征收业户)未办理11月份的纳税申报和交纳税款，就对其进行了税务检查，检查发现，由于吴理准备在12月底歇业回外地老家，为了逃避交纳2002年11月、12月的税款(10月及其以前的税款已经按照规定交纳)，就没有进行有关纳税申报。

稽查局于12月5日向书面要求吴理于15日交纳11月份、12月份的2000元税款(每月1200元)，按照《税收征管法》第64条，并按照“不进行纳税申报”处理，责令其限期缴纳税款，并对其处罚一倍共计2400元罚款。

纳税人不服，12月20日，稽查局一检查员偶然发现纳税人吴理已经联系了搬迁用的货车，准备提前停业，将其所剩余货物和有关物品运走，于是立即上前阻拦，并依照《税收征管法》第55条，当场填写了盖有税务稽查局公章的扣押证，将吴理准备运走的一批服装连同吴理租用的卡车扣押。

2002年12月24日，吴理到交纳了应纳税款2400元，但是拒绝交纳罚款，并要求税务机关返还扣押服装和货车，12月26日，税务机关报请县国家税务局长批准，变卖了部分服装，以扣抵2400元罚款。其余服装予以返还，由于保管员吴义(协税员)盗卖了部分服装(800元)，税务机关告知纳税人，缺少的装将在向吴义追回后及时归还。

根据本案，回答下列问题：

(1)税务机关对纳税人的定性和处理是否正确?为什么?(4分)

(2)税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是否完备?为什么?(8分)

(3)税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么?(8分)

税收征管法及其实施细则考评考试试题参考答案

一.单项选择题(15分)

1.B(1分)

2.B(1分)

3.D(1分) 4.B(1分)

5.B(1分)

6.D(1分)

7.C(1分)

8.B(1分)

9.C(1分)

10.B(1分)

11.A(1分)

12.C(1分)

13.C(1分)

14.D(1分)

15.C(1分)

二.多项选择题(20分)

1ABD(1分)

2ABD(1分)

3ABC(1分)

4BCD(1分)

5BC(1分)

6BD(1分)

7ABD(1分) 8BCD(1分)

9AC(1分)

10BD(1分)

三.判断题(20分)

1.错误(1分)

2.错误(1分)

3.错误(1分)

4.正确(1分)

5.错误(1分)

6.错误(1分)

7.错误(1分)

8.正确(1分)

9.错误(1分)

10.错误(1分)

11.正确(1分)

12.正确(1分)

13.错误(1分)

14.错误(1分)

15.错误(1分)

16.正确(1分) 17.正确(1分)

18.正确(1分)

19.正确(1分)

20.错误(1分)

四. 简答题 (7分)

参考答案:征管法主要从以下三个方面加强了欠税清缴力度：

1.严格控制缓缴税款的审批权限。缓缴税款的审批权限规定为省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

2.税款优先

(1)税收优先于无担保的债权，法律另有规定的除外;

(2)纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;

(3)纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

(4)建立改制纳税人欠税的清缴制度;

3.建立了欠税清缴制度，防止税款流失。

(1)阻止出境;

(2)欠税人有关抵押、质押的规定;

(3)欠税人合并、分立的连带责任;

(4)大额欠税处分财产报告制度;

(5)税务机关可以对欠缴税款的纳税人依法行使代位权、撤销权。

五.分析以下案例，并选择答案(20分)

(一)(8分)

 1.1.C(2分)

 1.2.ABC(2分)

 1.3.AD(2分)

 1.4.ABD(2分)

(二)(10分)

 2.1.AC(2分)

 2.2.BCD(2分)

 2.3.D(2分)

 2.4.A(2分)

 2.5.B(2分)

六、分析案例并回答问题(22分)

1.税务机关对纳税人的定性和处理是否正确?为什么?

税务机关对纳税人的定性和处理是不准确的。因为，

第一，对于已经办理了税务登记的纳税人来说，未办理纳税申报的行为已经构成了偷税，税务机关应当按照《税收征管法》第63条处理。而本案中，税务机关按照“不按期申报”的处理是不正确的。(2分)

第二，该企业12月的税款应当在次月10日前交纳，因此，税务机关不应当在12月作为偷税处理。当然，根据具体情况，纳税人可能要逃税，税务机关可以采取有关税收保全措施，不应当将12月的税款作为“不申报处理”。(2分)

2.税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是否完备?为什么?

税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是不完备的。因为：

第一，采取税收保全措施，应当经过县以上税务局局长批准，本案只有稽查局的批准，显然属于越权行政;(2分)

第二，税收保全措施的执行行为应当有两人以上，而本案只是一个检查员，显然，违背了处罚程序的有关规定。(2分)

第三，税务机关不应当扣押纳税人租用的卡车，只能扣押纳税人自己的财产。(2分)

第四，纳税人12月份的税款还在纳税期中，税务机关采取税收保全措施应当按照《税收征管法》第38条处理，在责令交纳的期间内发现有逃税嫌疑，应当责令纳税人提供纳税担保，本案全部作为以前纳税期的税款处理，是不准确的。(3分)

3.税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么?

税务机关在返还时的有关处理也是不准确的(1分)。因为：

第一，在纳税人交纳税款后，税务机关应当在1日内归还纳税人的商品，而本案经超过了法律规定的时间(1天);(2分)

第二，对纳税人的罚款是否可以执行，有时间的具体要求。依照《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议又不诉讼的，又不履行的，税务机关可以采取强制执行。本案纳税人尚未超过复议期间和诉讼期间，税务机关不能提前执行强制措施。(3分)

第三，保管员吴义盗卖了部分服装的行为是税务机关的责任，不能转嫁给纳税人负担，应当首先由税务机关补偿纳税人，然后由税务机关向吴义追补。(2分)

第五篇：德国税务机关及税收征管

(二)税务机构

德国政府税务管理机构分为高层、中层和基层三个层次。

联邦财政部和各州财政部共同构成德国税务管理的高层机构。联邦财政部主要通过其所属的联邦税务总局(Bundesamt für Finanzen)履行有关税收规划和管理的职能。联邦财政部和州财政部每年定期召开联席会议，就税收政策、分享比例等问题进行协商，二者无指导或领导关系，系平级机构。

高等税政署(Oberfinanzdirektion)是德国税务管理的中层机构，负责辖区内税法和有关征管规定的实施，并就与税收相关的问题在联邦和州政府间进行协调，其辖区和所在地由联邦和各州协商确定。高级税政署内设分管联邦税和地税事务的多个部门。管理联邦事务的部门一般包括关税与消费税处、联邦财产处等;管理州事务的有财产税与流转税处、州财产处等。德国现有18个高等税政署，在巴符州、巴伐利亚州和北威州各设2个，不来梅州没有，其他州各设1个。

地方税务局(Finanzamt)是德国税务管理的基层机构，负责管理除关税和由联邦负责的消费税(Verbrauchsteuer)之外的所有税收。企业和个人报税、缴税和申请减、免、退税都需到注册地或居住地的地方税务局办理。

1.法律依据

德国税法体系复杂，是一个由联邦和州一级税收法律、条例组成的网络，辅以联邦和州税务机关发布的各种原则、指令、解释和决定等。另外，尽管德国不是案例法国家，但各级税政法院的判例对处理类似的涉税争议或纠纷也具有重要参考意义。

2.税收申报

一般周期性税种都必须逐年填写税务申报表。德国的税务年是公历年，但企业不同于公历年的会计也可用作计算应税所得的基础。对于会计不是公历年的企业，要求其按本企业会计截止时的情况进行当年的税务申报(一般发生在企业成立或清算时)。有些税种(如增值税)还须呈报月度或季度申报表，在某些情况下(如公司成立或开设分支机构)还须呈报相应的财务资料。

对于需按公历年进行的税务申报，无论企业还是个人都要在每年5月31日前递交上一公历年的报税文件。如果聘请专业税务顾问报税，一般可自动延长至9月30日前。遇特殊情况，还可申请延长至下一年的2月28日前。

3.税收征缴

税收征管机构每季度对个人和企业应缴纳的所得税、营业税等进行预估。纳税人在收到税务机关估税通知书后一个月内须缴清所有税款。待纳税人年终递交报税文件后，税收征管机关再根据经评定审核后的应纳税额对照预缴税额多退少补。

4.评税、行政复议和上诉

纳税人递交的税收申报表一般须由税务机关进行评税审核。调查和评定完成后，税务机关向纳税人发出正式的评税通知书，其内容包括应缴税款金额及法律依据、缴税时间、地点等。

如纳税人对评税通知书的内容持有异议，有权就相关事项提出申诉。纳税人的申诉意见一般须在收到评税通知书的一个月内提出。纳税人在将案件提交税政法院之前，必须先进行行政复议，如对行政复议的裁决仍有异议，才可向法院起诉。

5.税务审计

德国税务和审计机关可以定期对纳税企业和个人进行全面税务审计，也可以针对特定税种或特定交易进行专项审计。一般来说，企业规模越大，审计频率越高，也越彻底。

6.处罚

如果纳税人申报延误，税务机关可对其处以最高相当于评定税额10%的罚款。对于支付日期已确定的税款，如果未按期支付，则会每月按应缴税额的1%加征滞纳金。