税收征管法试题及答案

第一篇：税收征管法试题及答案

税收征管法及实施细则考试试题

一. 单项选择题(15分)

 以下各题只有一个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题1分，共计15分，多选、错选、不选均不得分。

() 1.是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。

A. 帐薄、凭证管理

B. 税务登记管理

C. 发票管理

D. 纳税申报管理

() 2.2002年6月，天伦制衣公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1996年1月的，另一笔系2000年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，( )退还。

A. 1996年和2000年的多缴税款均可

B. 2000年的多缴税款可以退税，1996年的不可以

C. 1996年的多缴税款可以退税，2000年的不可以

D. 1996年和2000年的多缴税款均不可以

() 3.当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴税款，税务机关可以依照合同法的有关规定行使( )。

A. 抵押权

B. 留置权

C. 代位权

D. 撤销权

() 4.当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以按照《处罚罚》的规定，每日按罚款额的(

)加处罚款。

A. 2%

B. 3%

C. 1倍

D. 5倍

() 5.对审计机关、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：()

A. 财政、审计对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当税收法律法规的规定执行

B. 税务机关应当按照税收法律、行政法规的规定，将财政、审计检查出的税款、滞纳金征收入库

C. 财政、审计机关发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意见书执行

D. 财政、审计可以将其检查出的税款、滞纳金征收入库，但是应该按照税收法律、法规的规定执行

() 6.对纳税人的偷税、抗税、骗税等税务违法行为，国家税务税务机关追缴其税款的期限是：()

A. 3年

B. 5年

C. 10年

D. 永久

() 7.对于纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，( )

A. 由税务机关责令限期改正，处二千元以上一万元以下的罚款

B. 由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款

C. 由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款

D. 由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处五万元以下的罚款

() 8.文天电器公司由于运用公式错误而在去年多缴了增值税，关于是否退还税款，下列说法中正确的是：( )

A. 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续;

B. 税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息;

C. 纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续;

D. 加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。

() 9.关于纳税人帐簿、会计凭证和报表的管理规定，下列说法中正确的是：( )

A. 帐簿、会计凭证、报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以使用外国文字记帐;

B. 帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应当及时、准确、全面;

C. 帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存10年，法律、行政法规另有规定的除外;

D. 扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐。

() 10.经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明,税务机关可以查询( )在银行或者其他金融机构的存款帐户。

A. 案件的有关嫌疑人员

B. 从事生产、经营纳税人

C. 所有纳税人

D. 被查对象

() 11.根据群众举报,个体户张三丰存在采取虚假纳税申报手段少缴个人所得税的行为。2003年3月，税务机关依法对张某实施税务检查。在税务检查过程中，根据需要，经县税务局局长批准，税务稽查机关可以查询()的储蓄存款。

A. 张三丰

B. 张三丰及其妻子

C. 张三丰及其父母

D. 张三丰及其妻子、父母

() 12.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在终了后()日内缴入国 库，并向税务机关报送纳税申报表。

A. 10

B. 20

C. 30

D. 45

() 13.李某因不服市国税局行政处罚决定向法院提起诉讼。诉讼过程中，国税局撤销了原处罚决定，高某遂向法院申请撤诉，法院作出准予撤诉的裁定。两天以后，市国税局又以同一事实和理由作出了与原来相同的处罚决定，高某应当如何处理?

A. 重新起诉;

B. 申请再审，请求法院撤销原准予撤诉的裁定 ;

C. 撤回撤诉申请，请求法院恢复诉讼，继续审理本案 ;

D. 对法院所作的撤诉裁定提出上诉。

() 14.简易申报与简并征期方式的适用于()的纳税人。

A. 查帐征收

B. 查定征收

C. 查验征收

D. 定期定额

() 15.某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料同时兼营一小吃部，由于分别核算销售额，则该商店应当 ()。

A. 销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税;

B. 销售建材缴纳营业税，小吃部缴纳增值税;

C. 销售建材和小吃部都缴纳增值税;

D. 销售建材和小吃部都缴纳营业税。

二. 多项选择题(20分)

 以下各题中，至少有两个答案是正确的，请将你认为正确的答案序号填写在题前的括号中，每题2分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分。

( )

1、 纳税人办理( )事项时，必须持税务登记证件

A. 开立银行账户;

B. 领购发票;

C. 签定营业合同;

D. 申请减税、免税、退税;

( )

2、 一般情况下，具有下列关系(

)之一的公司、企业和其他经济组织。也属于税收征管法所称的关联企业，

A. 企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金额50%或以上

B. 企业的董事或经理等高级管理人员一半以上是由另一企业所委派的

C. 企业与另一企业之间存在大宗商品交易关系的

D. 企业的生产经营活动必须由另一企业提供专利权才能正常进行的

( )

3、 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人聘请代为建账和办理账务的机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，( )。

A. 建立收支凭证粘贴簿

B. 建立进货销货登记簿

C. 使用税控装置

D. 不设账簿

( )

4、 纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，加算银行同期存款利息的多缴税款退税不包括( )。

A. 超过应纳税额缴纳的税款

B. 预缴税款形成的结算退税

C. 出口退税

D. 各种减免退税

( )

5、 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经()批准，可以延期缴纳税款。

A. 国家税务总局

B. 省级税务局

C. 计划单列市级税务局

D. 县以上税务局(分局)

( )

6、 张天九是未办理税务登记的个体工商户，在税务检查中发现张在2002年9月应纳税款4万元。由于该公司未申报交纳税款，于是税务机关在10月11日就向其送达了《催缴税款通知书》，责令其15日内缴纳上述税款。至10月31日，该公司仍未缴税款，一般情况下，税务机关应()。

A. 责令张天九提供纳税担保;

B. 可以扣押张某正在销售的电器商品等;

C. 直接查封张某正在销售的电器商品等;

D. 对张天九处以罚款

( )

7、 根据《税收征收管理法》规定，对于非法印制发票的纳税人，税务机关可以( )。

A. 由税务机关销毁非法印制的发票

B. 由税务机关停供发票

C. 由税务机关吊销税务登记证

D. 由税务机关没收违法所得

E. 由税务机关并处罚款

( )

8、 一般而言，税务机关可在()情况下，要求纳税人其提供纳税担保。

A. 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的;

B. 纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象;

C. 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的;

D. 纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需申请行政复议的

( )

9、 税收征管法及其实施细则所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。(  )应当采用订本 式。

A. 总账

B. 明细账

C. 日记账

D. 其他辅助性账簿

( )

10、 对于纳税人的减税、免税，下列表述中，正确的表述有(

)。

A. 纳税人享受减税、免税必须依照法律、行政法规的规定书面申请

B. 减税、免税的申请必须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批

C. 地方各级人民政-府作出的减税、免税决定一律无效

D. 享受减税、免税的纳税人应当自减税、免税期满的次日起恢复纳税

三. 判断是非题(20分)

 判断下列各题的正确与错误，并将答案填写在题前的括号中，如果你认为正确，则写上"√ "，如果你认为错误则写上"×"，每题1分，共计20分。

( )

1、 纳税义务通常由税收的有关程序法作出明确规定后，经征税主体对其确认后才能履行。

( )

2、 凡依法由税务机关征收的各种税费征收管理，均适用《税收征管法》及其实施细则。

( )

3、 从事生产、经营的纳税人应当将在银行或者其他金融机构开立的基本存款帐号向税务机关报告登记，但其非基本帐户(例如不能提取现金繁荣结算帐户)就不一定向税务机关报告登记。

( )

4、 固定业户外出经营的，也应携带税务登记证副本或税务机关发给的其他有关证件，亮证经营，并接受税务机关的查验。

( )

5、 税务登记表中的内容发生变化，且税务登记证的内容发生变化的，办理变更税务登记，不换发税务登记证件。

( )

6、 省级政-府不得作出同税收法律相抵触的决定，但可根据本省实际情况，决定在本省内适当变通执行税收行政法规。

( )

7、 纳税人、扣缴义务人如果使用已经税务机关批准的计算机系统记账，并能够准确核算财务成果的，经过税务机关批准，可以不再建立总账等纸质账簿。

( )

8、 纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。

( )

9、 如果纳税人未及时查询延期申报申请批复结果造成的申报逾期、税款滞纳的，不承担相应责任。

( )

10、 税收征管中对于不可抗力导致纳税人无法及时纳税的，可以申请办理延期纳税，其中“不可抗力”是指纳税人自己无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害或者经济困难。

( )

11、 当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的，退还纳税人。

( )

12、 违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。

( )

13、 某淮海实业总总资产为1000万，资产重组时实际欠税100万元，资产重组已经分立成淮华贸易公司和海华贸易公司，淮华贸易公司分得资产800万，海华贸易公司分得资产200万。则税务机关在追缴欠税时，淮华贸易公司最多应承担清偿欠税80万的义务，其余应当向海华贸易公司追缴。

( )

14、 《税收征管法》要求所有企业、事业单位均应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

( )

15、 银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并将有关纳税人的银行帐号主动向税务机关提交书面报告。

( )

16、 税务人员不得索贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款;不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。

( )

17、 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

( )

18、 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

( )

19、 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万以下的罚款。

( )20、 对于拒不缴纳罚款的纳税人，各级税务机关有权采取停付扣封的税收保全措施。

四.简答题(7分)

简述征管法及实施细则对清缴欠税作了哪些规定?

五. 分析案例并选择正确答案(18分)

 分析以下案例，并将答案序号写在题目前的括号中(单项或者多项选择)。

(一)雅安县某一般纳税人办理开业登记以来一直未申报纳税。针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，雅安县税务局稽查局在履行有规定的税务稽查手续后对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业上偷税40000元，在履行了规定的听证手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理，在责令交纳的期间内，发现纳税人有转移财产的嫌疑，于是税务机关采取了税收保全措施和税收强制措施。针对以上情况，回答以下问题：

( )1.针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是()(2分)

 A. 责令纳税人限期改正，并处2000元以下罚款

 B. 责令纳税人限期改正，逾期不改的，处2000元以下罚款

 C. 经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于违反一般税务管理规定的行为

 D. .经过税务机关通知申报，纳税人仍不申报，属于偷税行为。

 ( ) 2.案中所说的"税务稽查手续"，是指税务检查人员应当遵守的有关规定，这些规定是指() (2分)

 A. 出示税务检查证

 B. 应当至少两人实施税务检查

 C. 应当在检查前下达《税务检查通知书》

 D. 由县以上税务机关开具介绍信.

 ()3.本案件中所说的“税收保全”，是指税务机关可能采取的下列措施。(2分)

A.税务稽查机关责成纳税人提供纳税担保;

B.责成纳税人提供纳税担保，须经县以上税务局长批准;

C.如果纳税人未提供纳税担保，经县税务稽查局局长批准，可扣押纳税人的商品、财产和货物;

D.扣押纳税人的商品、财产和货物，须经县税务局局长批准;

()4. 针对本案所说的“税收强制”，下列说法中，( )是正确的。 (2分)

 A. 强制执行的财产价值应当相当于税款部分的价值，其滞纳金可以同时执行;

 B. 税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行;

 C. 强制执行应当经过地市以上税务局长批准;

 D. 税务机关可自己执行，也可以申请人民法院执行;

(二)

2003年6月6日，某县国税局稽查局派税务干部小李和协税员吴全两人在下午身作便服来到裕伦纺织有限责任公司，见到了平时比较熟悉的该公司经理洪山，小李在出示税务检查证后开始税务稽查。

经查，裕伦纺织有限责任公司2002通过虚列支出少缴增值税15500元。6月7日，县国税局向裕伦纺织有限责任公司送达《税务违章通知书》，对公司拟罚款3倍46500元。裕伦纺织有限责任公司进行了申辩，并要求听证。小李认为，该公司偷税，证据确凿，无需举行听证。

6月8日县国税局对裕伦纺织有限责任公司作出了补缴增值税15500元的税务处理决定、罚款4倍62000元的税务行政处罚决定，并于当日同时送达裕伦公司，限期6月20日前缴纳。

裕伦纺织有限责任公司对罚款决定不服，于6月10日向某市国税局申请复议。

6月14日，市国税局以裕伦纺织有限责任公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对裕伦纺织有限责任公司下达《驳回复议申请裁定书》。裕伦纺织有限责任公司对此不服，于6月19日向该市北江区(市国税局所在地)人民法院起诉，人民法院受理了此案。

6月20日，裕伦纺织有限责任公司缴纳了全部税款，6月21日裕伦纺织有限责任公司到县国税局申领发票被拒绝。

选择下列各题的答案(每题2分)：

 ( )

1、本案税务机关税务检查手续方面存在的错误的情形是()。

 A. 不应当是一个税务人员实施税务检查

 B. 调查和检查未实行回避

 C. 税务人员未出示《税务检查通知书》

 D. 税务人员没有穿正式的税务服装。

( )2.本案税务机关处罚过程不符合法定程序的做法主要有( )。

 A. 未告知裕伦纺织有限责任公司税务机关有权收缴其发票;

 B. 处罚告知以《税务违章通知书》形式下达，税务文书不规范;

 C. 未按规定程序举行听证会，认真听取宏达公司意见;

 D. 裕伦纺织有限责任公司陈述申辩后税务机关加重处罚

 ( )3.本案税务行政处罚决定书应当告知裕伦纺织有限责任公司()。

 A. 15日内到指定银行缴纳罚款(自6月7日起算)

 B. 15日内到指定银行缴纳罚款(自6月8日起算)

 C. 6月20日前到指定银行缴纳罚款

 D. 自接到税务行政处罚决定书之日起15日内到指定银行缴纳罚款

 ( )4.本案税务机关对纳税人的偷税行为( )。

 A. 应当按法律规定加收万分之五的滞纳金

 B. 不得加收滞纳金

 C. 应当按法律规定加收千分之二的滞纳金

 D. 应当按法律规定加收万分之五的滞纳金，自全部纳税义务发生之日起计算

 ()5.税务机关如果认为纳税人提出的复议申请不符合法定条件应当()。

 A. 作出《不予受理复议裁决书》

 B. 作出《不予受理复议决定书》

 C. 受理后作出《驳回复议申请决定书》

 D. 受理后作出《驳回复议申请裁决书》

六. 分析案例并简要回答问题(20分)

某县国税局稽查局2002年12月14日在对税务登记纳税户进行比对检查时，发现经销服装的个体工商户吴理(定期定额征收业户)未办理11月份的纳税申报和交纳税款，就对其进行了税务检查，检查发现，由于吴理准备在12月底歇业回外地老家，为了逃避交纳2002年11月、12月的税款(10月及其以前的税款已经按照规定交纳)，就没有进行有关纳税申报。

稽查局于12月5日向书面要求吴理于15日交纳11月份、12月份的2000元税款(每月1200元)，按照《税收征管法》第64条，并按照“不进行纳税申报”处理，责令其限期缴纳税款，并对其处罚一倍共计2400元罚款。

纳税人不服，12月20日，稽查局一检查员偶然发现纳税人吴理已经联系了搬迁用的货车，准备提前停业，将其所剩余货物和有关物品运走，于是立即上前阻拦，并依照《税收征管法》第55条，当场填写了盖有税务稽查局公章的扣押证，将吴理准备运走的一批服装连同吴理租用的卡车扣押。

2002年12月24日，吴理到交纳了应纳税款2400元，但是拒绝交纳罚款，并要求税务机关返还扣押服装和货车，12月26日，税务机关报请县国家税务局长批准，变卖了部分服装，以扣抵2400元罚款。其余服装予以返还，由于保管员吴义(协税员)盗卖了部分服装(800元)，税务机关告知纳税人，缺少的装将在向吴义追回后及时归还。

根据本案，回答下列问题：

(1)税务机关对纳税人的定性和处理是否正确?为什么?(4分)

(2)税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是否完备?为什么?(8分)

(3)税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么?(8分)

税收征管法及其实施细则考评考试试题参考答案

一.单项选择题(15分)

1.B(1分)

2.B(1分)

3.D(1分) 4.B(1分)

5.B(1分)

6.D(1分)

7.C(1分)

8.B(1分)

9.C(1分)

10.B(1分)

11.A(1分)

12.C(1分)

13.C(1分)

14.D(1分)

15.C(1分)

二.多项选择题(20分)

1ABD(1分)

2ABD(1分)

3ABC(1分)

4BCD(1分)

5BC(1分)

6BD(1分)

7ABD(1分) 8BCD(1分)

9AC(1分)

10BD(1分)

三.判断题(20分)

1.错误(1分)

2.错误(1分)

3.错误(1分)

4.正确(1分)

5.错误(1分)

6.错误(1分)

7.错误(1分)

8.正确(1分)

9.错误(1分)

10.错误(1分)

11.正确(1分)

12.正确(1分)

13.错误(1分)

14.错误(1分)

15.错误(1分)

16.正确(1分) 17.正确(1分)

18.正确(1分)

19.正确(1分)

20.错误(1分)

四. 简答题 (7分)

参考答案:征管法主要从以下三个方面加强了欠税清缴力度：

1.严格控制缓缴税款的审批权限。缓缴税款的审批权限规定为省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

2.税款优先

(1)税收优先于无担保的债权，法律另有规定的除外;

(2)纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;

(3)纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

(4)建立改制纳税人欠税的清缴制度;

3.建立了欠税清缴制度，防止税款流失。

(1)阻止出境;

(2)欠税人有关抵押、质押的规定;

(3)欠税人合并、分立的连带责任;

(4)大额欠税处分财产报告制度;

(5)税务机关可以对欠缴税款的纳税人依法行使代位权、撤销权。

五.分析以下案例，并选择答案(20分)

(一)(8分)

 1.1.C(2分)

 1.2.ABC(2分)

 1.3.AD(2分)

 1.4.ABD(2分)

(二)(10分)

 2.1.AC(2分)

 2.2.BCD(2分)

 2.3.D(2分)

 2.4.A(2分)

 2.5.B(2分)

六、分析案例并回答问题(22分)

1.税务机关对纳税人的定性和处理是否正确?为什么?

税务机关对纳税人的定性和处理是不准确的。因为，

第一，对于已经办理了税务登记的纳税人来说，未办理纳税申报的行为已经构成了偷税，税务机关应当按照《税收征管法》第63条处理。而本案中，税务机关按照“不按期申报”的处理是不正确的。(2分)

第二，该企业12月的税款应当在次月10日前交纳，因此，税务机关不应当在12月作为偷税处理。当然，根据具体情况，纳税人可能要逃税，税务机关可以采取有关税收保全措施，不应当将12月的税款作为“不申报处理”。(2分)

2.税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是否完备?为什么?

税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是不完备的。因为：

第一，采取税收保全措施，应当经过县以上税务局局长批准，本案只有稽查局的批准，显然属于越权行政;(2分)

第二，税收保全措施的执行行为应当有两人以上，而本案只是一个检查员，显然，违背了处罚程序的有关规定。(2分)

第三，税务机关不应当扣押纳税人租用的卡车，只能扣押纳税人自己的财产。(2分)

第四，纳税人12月份的税款还在纳税期中，税务机关采取税收保全措施应当按照《税收征管法》第38条处理，在责令交纳的期间内发现有逃税嫌疑，应当责令纳税人提供纳税担保，本案全部作为以前纳税期的税款处理，是不准确的。(3分)

3.税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么?

税务机关在返还时的有关处理也是不准确的(1分)。因为：

第一，在纳税人交纳税款后，税务机关应当在1日内归还纳税人的商品，而本案经超过了法律规定的时间(1天);(2分)

第二，对纳税人的罚款是否可以执行，有时间的具体要求。依照《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议又不诉讼的，又不履行的，税务机关可以采取强制执行。本案纳税人尚未超过复议期间和诉讼期间，税务机关不能提前执行强制措施。(3分)

第三，保管员吴义盗卖了部分服装的行为是税务机关的责任，不能转嫁给纳税人负担，应当首先由税务机关补偿纳税人，然后由税务机关向吴义追补。(2分)

第二篇：新征管法试题及答案2

一、单项选择题

4、发票的管理办法由( )规定。

A.国务院

B.财政部

C.国家税务总局

D.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

答案A

20、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由( )规定。A.征管法 B.主管税务机关

C.国务院 D.国家税务总局

答案C

25、纳税人自( )之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。

A.结算缴纳税款 B.会计记帐

C.办理纳税申报 D.计算应纳税款

答案A

28、纳税人有( )的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

A.未在规定期限内申请办理税务登记

B.未按规定使用税务登记证

C.不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正

D.伪造税务登记证件

答案C

37、个体饮食户李某于2001年5月开始营业，2001年7月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应( )。

A.追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款

B.对其以偷税论处

C.追缴税款、滞纳金

D.责令限期办理纳税申报手续，并处2000元以上10000元以下的罚款答案A

47、下列叙述符合《征管法》的是( )。

A. 对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理B. 对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

C. 对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处 分

D.税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政

答案C

51、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使( )。

A.抵押权 B.留置权 C.代位权 D.撤销权

答案：D

55、( )因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

A.从事生产经营的纳税人 B.纳税人

C.纳税人和扣缴义务人 D.纳税人和其他税务当事人

答案：B

改错题

1、税务机关、税务人员、扣缴义务人都是征管法中说的征收主题。()

2、纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。()

4、纳税人有如下情形的，税务机关有权核定其应纳税额：发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报的。()

5、关联企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或所得额的，税务机关有权调整其应纳税额。()

6、某个体户在税务机关开具外出经营税收管理证明单后，到临县开展经营活动，但未向当地税务机关进行报验登记。当地税务机关于是核定其应纳税额，责令缴纳;该个体户未缴纳，于是，当地税务机关在未经县局局长批准的情况下扣押了该个体户的商品。应该说，当地税务机关的做法是不符合征管法的。()

7、某纳税人2005年3月份被工商局处以罚款8000元。2005年4月份欠缴税款10000元。罚款和税款都未缴纳。应该说：在这种情况下，税款是优先于罚款的。()

8、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其大额不动产之前，应当向税务机关报告。()

9、税务机关2005年5月份在对某纳税人的纳税检查中发现，该纳税人2000年7月份多缴了税款5000元。因为已经超过三年，所以，按照征管法规定，此笔税款不应当再办理退还手续。()

10、对偷税、抗税、骗税、欠税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款，不受年限限制。()

1,错,扣缴人不是征税主体.

2,错,应无扣缴义务人.

3,对，征管法实施细则第46条的规定：纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证.

4,错,经税务机关责令限期申报,逾期仍末申报的.

5,错,税务机关有权进行合理调整,应纳税的收入或所得额.

6,错,根据37条,对末按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以入临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其商品、货物，不需县以上局长批准。

7，错，罚款与欠税款同时的，税款优于罚款。

8、错，处分不动产或大额资产。

9、错，51条，纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税机关发现后应当立即退还。 10、错，不包括欠税。(对，国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复国税函

[2005]813号，按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)和其他税收法律、法规的规定，纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。税收征管法第52条有关追征期限的规定，是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少

缴税款在一定期限内未发现的，超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款，税务机关不受该条追征期规定的限制，应当依法无限期追缴税款。)

11、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在申报期内提出申请。(错。在缴纳税款期限届满前。)

12、税务机关应当在收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从不予批准之日加收滞纳金。(错。从缴纳税款期限届满之日起。)

13、税收征管法中所说的完税证明，不包括扣缴义务人使用的扣(收)税凭证。(错。包括。)

14、完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。(对)

15、纳税人对税务机关采取征管法中所规定的方法核定的应纳税额有异议的，税务机关应该调整应纳税额。(错。纳税人应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。)

16、纳税人有解散、撤消、破产情形的，其主管税务机关应当参加清算。(错。在清算前应当向其主管税务机关报告;未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。)

17、承包人或者承租人只要具备以下条件，就应当就其生产、经营收入和所得纳税：有独立的生产经营权，才财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的。(错。法律法规另有规定的除外。)

18、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生之日起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生之日起10年内进行调整。(错。自该业务往来发生的纳税起。)

19、税务机关对单价5000元以下的物品，不采取税收保全措施和强制执行措施。(错。其他生活用品。)

20、个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无自理能力并由纳税人扶养的其他亲属。(错。“无自理能力”改为“无生活来源”。)

)(案例练习题)

本人提供的是学习征管法时根据总局TTT软件整理出来的文字材料，各类练习和测试题都有，如果大家认为有用我就陆续贴上来。先贴部分案例题。

1、某县国税局一分局，于2002年6月11日对辖区内小规模纳税人吴某下达了《限期缴纳税款通知书》，限吴某于6月14日前到该局办税服务厅缴纳所欠税款350元。同日由该局两名税务人员将文书送达至吴某经营场所，吴某不在，交在场工作人员签收。 6月16日，吴某到县国税局一分局办税服务厅缴税。办税服务厅征收人员告知吴某，其纳税行为已过法定纳税期限，要罚款5元。吴某解释说，由于自己前几天回农村务农，耽误了纳税时间，要求征收人员不要罚款，下次改正。征收人员告诉吴某罚款5元是该局对此类行为进行处罚的统一规定，而且对超过正常纳税期限的行为不进行罚款处理，计算机也无法开出税票。随后，征收人员用计算机开出专用税收通用完税凭证两份，一份是350元的完税证，另一份是5元钱的"罚款"。吴某交了355元钱后离开了办税服务厅。 6月27日，吴某根据新《税收征管法》第八十八条之规定，以不服行政处罚为由，向县人民法院起诉，请求依法确认被告作出的行政处罚行为是违法行为，判令被告返还"罚款"、赔偿精神损失并承担本案诉讼费用。

答案：1、"罚款"金额违法

根据新《税收征管法》第六十八条之规定，"纳税人……在规定期限内不缴或者少缴应纳……税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的……可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。"很明显，这条规定在对违法行为进行罚款时设置了处罚金

额底限，那就是百分之五十以上。这是新《税收征管法》有别于原《税收征管法》的地方。原《税收征管法》第四十六条对同类违法行为处"五倍以下的罚款"，无罚款金额底限，本案的罚款金额5元在今年5月1日以前是合法的。这就是说，对吴某责令限期缴纳而逾期仍未缴纳的350元税款，除依法追缴350元税款外，可以处175元～1750元的罚款。

2、"罚款"票据违法

根据《行政处罚法》规定，罚款必须向当事人出具省、财政部门统一制发的罚款收据。因此，本案罚款使用的"税收通用完税凭证"显然不合法。

3、未加收"滞纳金"违法

根据新《税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，本案对吴某未按规定期限缴纳税款之行为，必须加收滞纳金。

2、某县地税局接到匿名电话，举报某企业1996年有重大偷税行为，分局安排第三税务检查所任真、陈实前去稽查。2002年6月30日检查组一行二人前往该厂进行税务稽查。该厂财务科长大以检查组事先未发检查通知为由拒绝检查，后又以稽查员任真与该厂某职工为远方亲戚为由申请该同志回避。检查组同志一致认为企业的理由站不住脚，遂坚持要求企业配合检查，组长仍由任真同志担任。税务检查组2002年6月30日，检查该餐饮服务企业的纳税情况时发现，该企业1996采取隐瞒收入等手段，偷逃营业税税款10万元。据此，该检查组提出处理意见如下：

(一)补税8万元

(二) 依法加收滞纳金3万元;

(三)处以偷税金额0.5倍的罚款4万元。补税罚款合计15万元。(假设以上数字计算正确)7月6日，第三税务检查所根据税务检查组的意见下达了《税务处罚决定书》，填开税务处罚决定书交给其法人代表，责令该企业10日内补税8万元，缴纳罚款及其滞纳金7万元。由于企业拒收处罚决定书,税务人员直接将处罚决定书放在法人代表的办公室,并邀请当地国税局同志签字,以示证明。纳税人逾期未缴纳税款、罚款及其滞纳金。7月20日，该所执行人员经县地税局局长书面批准，扣押该企业商品一批，价值约20万元。7月23日，该企业缴纳110,000元。地税局开具有关税收解交入库凭证，并解交入库。7月25日，该所归还其商品，发现其中大约30000元的商品由于天气原因已经变质。纳税人于是以牙还牙,也强行扣押了税务机关的办公用车一部.7月30日，企业口头电话向地税局申请复议。地税局电话通知纳税人第二天来法制科签字,未果。8月7日，县地税局以“书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定。8月10日，该企业向县人民法院提起诉讼。要求：①撤销税务行政处理决定，退还全部税款;②撤销税务行政处罚决定，③提出赔偿要求，要求税务机关赔偿直接损失30000元与影响生产经营的间接损失70000元。根据以上资料，回答下列问题：

1. 纳税人在本案中有哪些不当之处?为什么?

2. 第三税务稽查所在本案中哪些不当之处?为什么?

3. 在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么?在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足?为什么?

4. 企业的诉讼请求是否合理?为什么?

答案：参考答案：

1. 纳税人在本案中有哪些不当之处?为什么?

(1) 企业不得以事前未发通知而拒绝检查。因为根据规定，举报案件的稽查，事前可不通知纳税人。

(2) 可申请回避的检查人员应与被查对象有近亲属关系，而非一般的亲戚关系;

(3) 隐瞒销售收入，造成少缴税款行为，违反了《征管法》第63条的规定，已经构成偷税;

(4) 拒绝接受税务处理文书不妥，拒收并不消除其经济或行政责任;

(5) 强行扣押税务机关办公用车不当，对于税务机关造成的直接经济损失应该向税务机关提出赔偿请求或向法院提起诉讼。

2. 第三税务稽查所在本案中哪些不当之处?为什么?

(1) 纳税人申请检查人员回避，是否回避应由县级税务机关的局长最后审定，检查组无权作出最后决定。

(2) 程序不合法。此案应立案查处。该企业少交税额已经达立案标准应该立案查处;对法人处10000元以上罚款，必须下达告知书，通知纳税人有要求听证的权利

(3) 处罚时效不合法，依照《行政处罚法》规定，行政处罚时效是两年。本案只能追征税款，而不应处罚;

(4) 处罚主体不合格，依照《税收征管法》49条，本案应由县以上税务机关税务所;

(5) 税收强制执行不合法。强制执行只限于扣押查封相当于纳税人应纳税款以及滞纳金的部分，对于罚款应当申请法院执行。

(6) 解除扣押查封时间不及时，纳税人在交清税款后的24小时内，应当解除保全，本案7月23日交清税款，拖至25日已经明显超过时限;

3. 在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么?在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足?为什么?

(1)在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理不正确。《行政复议法》第十一条规定申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，地税局要求“签字”不妥，以“未书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定也不对;

(2)下一阶段的应诉过程中，地税局一般不可以重新调查取证。《行政诉讼法》第三十三条规定，在诉讼过程中，被告不得自行向原告和证人收集证据。

4. 企业的诉讼请求是否合理?为什么?

(1) “撤销税务行政处理决定，退还全部税款”的诉讼请求不合理，依照《税收征管法》，税务机关有权在五年内追缴税款;

(2) “撤销税务行政处罚决定”的诉讼请求合理，原因一是纳税人的违法行为已经超过处罚的追诉时效;二是税务机关在查处过程中的查处程序违法;

(3) 提出赔偿要求的诉讼要求部分合理，其中，要求税务机关赔偿其直接损失30000元的要求是合理的。至于影响生产经营的70000元是间接损失，依照《国家赔偿法》规定，不属于赔偿范围。

3、某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将"饭菜"写成了"烟酒"，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称"我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为"，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。 经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收58856.74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税58856.74元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。 翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。

请分析：

1.税务机关的检查行为是否合法?

2.行政处罚是否有效;

3.行政处罚是否符合法律形式?

答案：

1、检查行为不合法

根据《税收征管法》第54条规定，税务机关具有以下六项税务检查职权：即账簿资料检查权、商品货物检查权、寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存款账户权和询问权。税务机关实施税务检查只能行使该六项法定职权，否则，就属违法。本案中税务机关采取的是"暗访"的方法，并"强制性"打开当事人抽屉，从中"搜出"大量的自制收据和数本商业零售发票。这实际是"侦查"和变相的"搜查"行为。税务机关作为税务行政管理机关实施该行为，于法无据。

根据最高人民法院《关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》第30条第

(二)项规定，被告严重违反法定程序收集的证据不能作为认定被诉具体行政行为的合法根据，即是说行政机关根据未依法定程序取得的证据所作出的处理、处罚决定等具体行政行为是不合法具体行政行为，在行政诉讼中属于应予撤销的具体行政行为。

2、行政处罚决定无效

根据《行政处罚法》第31条、第42条第一款第

(一)项规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利;行政机关作出较大数额罚款时，还应当告知当事人有要求举行听证的权利。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第3条明确规定：税务机关对公民作出二千元以上罚

款、对法人或者其他组织作出一万元以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。本案中，税务机关对当事人罚款达5万元以上，显然应当下达《税务行政处罚事项告知书》。该市地税局在实施税务检查后，"翌日"即下达处罚决定，显然违反了上述法定程序。根据《行政处罚法》第41条规定：其行政处罚决定不能成立。

3、税务行政处罚不符合法定形式

《行政处罚法》第39条规定，行政机关作出行政处罚决定，应当制作行政处罚决定书。本案税务机关下达的是《税务违章处罚通知书》。显然不是法定文书，不符合法定处罚形式

第三篇：税收征管部分试题

优选资料 税收征管部分试题

一、单项选择

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起(

)日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地主管税务机关申报税务登记，如实填写税务登记表并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。 A. 10

B. 20

C. 30

D. 15

2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，在税款征收方式中，(

)一般适用于生产经营规模小、又确无建帐能力，经主管税务机关审核，县级以上(含县级)税务机关批准可以不设置帐薄或者暂缓建帐的小型纳税人。 A. 定期定额征收

B. 查定征收

C. 查验征收

D. 代扣代缴

3、已开具发票存根联和发票登记薄应当保存(

) A. 1年

B.3年 C.5年

D.10年

4、(

)是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后由税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。

A. 查定征收

B. 查账征收

C. 查验征收

D. 自报核缴

5、纳税人税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理变更登记(

)办理税务变更登记。 A. 之前

B. 之日起15日内

C. 之日起30日内

D. 之后

6、根据《税收征管法》规定，纳税人以(

)手段拒不缴纳税款的行为是抗税。 A. 拖延、抵制

B. 虚假申报

C. 暴力、威胁

D. 隐瞒收入、虚列支出

7、根据《税收征管法》规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正，税务机关应对其采取的措施是(

)

A. 提请工商行政管理机关吊销其营业执照

B. 向人民法院提请诉讼

C. 没收违法所得

D. 处以20**元以上1万元以下罚款

8、构成偷税罪的标准之一是(

)

A. 偷税数额在10万元以上

B. 偷税数额在1万元以上

C. 偷税数额占应纳税额10%以上的

D. 偷税数额占应纳税额10%以上的并且偷税数额在1万元以上

9、根据《刑法》第205条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税抵税的，处于怎样的处罚(情节严重另处)。 A. 处3年以上7年以下有期徙刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金 B. 处3年以上有期徙刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金

C. 处3年以下有期徙刑或拘役，并处拒缴税款2万元以上20万元以下罚金 D. 处3年以上有期徙刑或拘役，并处拒缴税款5万元以上20万元以下罚金

10、凡有法律、法规规定的(

)、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按照《税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定办理税务登记。 A. 收入

B. 现金收入

C. 劳务收入

D. 应税收入

11、纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金(资本)的情形，应当办理(

) A. 开业登记

B. 停业登记

C. 注册登记

D. 变更登记

12、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为(

) A. 自动注销税务登记

B. 已恢复营业，实施正常的税收征收管理 C. 自动延长停业登记

D. 纳税人已自动接受罚款处理

13、税务机关在采取税收保全措施时(

)不在保全措施的范围之内。

A.高档消费品

B.易腐烂的商品

C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品

D.金银首饰

14、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到(

)年。

A. 五

B. 七

C. 十

D. 十五

15、欠缴税款的纳税人(

)，对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。 A.怠于行使到期债权

B.放弃到期债务

C.无偿转让财产

D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

16、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴税款，税务机关可以依照合同法的有关规定行使(

)

A. 抵押权

B. 留置权

C. 代位权

D. 撤销权

17、根据《税收征收管理法》的规定，税收保全措施只适用于(

)

优选资料

A. 从事生产、经营的纳税人

B. 非从事生产、经营的纳税人 C. 扣缴义务人

D. 纳税担保人

18、采取税务强制执行措施前，必须报经( )批准。 A. 县级以上人民政府

B. 省级以上税务部门

C. 县级以上人民法院院长

D. 县级以上税务局(分局)局长

19、根据《征管法》的规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，逾期未改正，情况严重的，税务机关可处以(

)

A. 20**元以下的罚款

B. 20**元以上5000元以下的罚款 C. 20**元以上10000元以下罚款

D. 10 000元以上50000元以下罚款

20、根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指(

) A. 15日内

B. 30日内

C. 40日内

D. 60日内

21、根据《税收征收管理法》规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是(

)

A. 责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款 B. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款

C. 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D. 依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款

22、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人逃避、拒绝、阻挠税务机关检查时，税务机关有权采取的措施是(

) A. 责令改正并可处以罚款

B. 查封账簿

C. 冻结纳税人在银行的存款

D. 移送司法机关

23、纳税人未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处以(

)以下的罚款。 A. 500元

B. 1000元

C. 20**元

D. 10000元

24、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造、税务登记证件的，处(

)的罚款，情节严重的处(

)的罚款。

A . 20**以上5000元以下

B . 20**元以上10000元以下 C . 5000元以上20**0以下

D . 10000元以上50000元以下

25、出租车司机张某打电话给税务所长：如不答应减免应缴未缴的三万元税款，就伺机将其撞死。张某的这种行为属(

) A. 骗税行为

B. 抗税行为

C. 偷税行为

D. 逃税行为

26、对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款(

)以上五倍以下的罚款

A . 10%

B. 20%

C . 50%

D . 70%

27、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上(

)倍以下的罚款

A. 1倍

B. 2倍

C. 3倍

D. 5倍

28、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金、并处拒缴税(

)以下的罚款。 A. 1倍

B. 1倍以上2倍

C. 1倍以上5倍

D. 5倍

29、纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，造成税款流失的，由税务机关处(

)的罚款

A. 1万元以上5万元以下

B. 5万元以上10万元以下 C. 10万元以上50万元以下

D. 50万元以上100万元以下

30、纳税人未按照规定期限报送纳税资料的或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处20**元以下的罚款，情节严重的，可以处(

) 的罚款。 A . 20**元以下

B. 1000元以上10000元以下

C. 20**元以上10000元以下

D. 10000元以上50000元以下

31、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从(

)之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

A. 滞纳税款

B. 办理纳税申报

C. 计提税款

D. 缴纳税款

32、(

)应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。

优选资料

A、纳税人

B、从事生产、经营的纳税人

C、扣缴义务人

D、纳税人和扣缴义务人

33、从事生产、经营的纳税人应当自(

)之日起15内，将其财务、会计制度或者财务会计处理办法报送税务机关备案。 A. 筹建期开始

B. 领取营业执照或发生纳税义务

C. 领取税务登记证件

D. 开始生产、经营

34、对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购的发票的，可根据所领购发票面限额及数量，向主管税务机关交纳(

)的保证金。

A. 不超过10000元

B. 20**0元

C. 不超过20**0元

D. 50000元

35、对各种账簿、凭证、报表、发票等涉税资料必须保存(

)年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。 A. 5

B. 10

C. 15

D. 20

36、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款达10万元以上的，税务机关在(

)内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金(

)加收。

A. 3年，可以

B. 3年，不得

C. 5年，不得

D. 5年，可以

37、新《征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于(

)修订通过。 A. 20**年2月1日

B. 20**年3月15日

C. 20**年4月28日

D. 20**年5月1日

38、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取(

)措施。

A.强制执行

B.税收保全

C.刑事拘留

D.没收财产

39、税务机关对下列违法行为情节严重，罚款额在二千元以上一万元以下的有(

) A. 纳税人未按规定使用税务登记证件

B. 抗税行为

C. 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据

D. 纳税人未按规定期限办理纳税申报

二、多项选择

1、下列各项中，属于税款征收措施的是( ). A. 加收滞纳金

B. 核定应纳税款额

C. 补缴和追征税款

D. 税收保全措施

2、《税收征管法》规定，纳税人有下列( )行为的，应认定为偷税。

A. 未按规定安装税控装置

B. 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证 C. 在账簿上多列支出或不列、少列收入

D. 经纳税机关通知申报而拒不申报

3、根据《税收征收管理法》的规定，税务登记管理包括(

)。

A. 开业登记

B. 变更登记

C. 注销登记

D. 外出经营报验登记

4、纳税人采取隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，应追究的刑事责任为( )。

A. 处 3 年以下有期徒刑或者拘役

B. 处 3 年以上 7 年以下有期徒刑

C. 并处偷税数额的 1 倍以上 5 倍以下的罚金

D. 并处 20 万以上的罚金

5、税务管理的主要内容有(

)。

A. 税务代理

B. 纳税申报

C. 税务登记

D. 账簿、凭证管理

6、在我国，税收征收部门包括(

)。

A. 财政部门

B. 海关

C. 国家税务局、地方税务局

D. 工商局

7、在下列(

)情况下，纳税人应办理注销税务登记。 A. 发生解散、破产、撤销的

B. 因住所、经营地点变更而涉及改变主管税务机关的 C. 被工商行政管理机关吊销营业执照的 D. 单位撤换财务负责人的

8、根据《税收征管法》的规定，办理纳税申报的对象包括(

)。

A. 负有纳税义务的单位和个人

B. 取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人 C. 享有减税、免税待遇的纳税人

D. 扣缴义务人

9、下列属于普通发票的有(

)。

A. 增值税专用发票

B. 商业零售统一发票

C. 商品房销售发票

D. 邮票

10、根据《税务征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。 A. 有偷税、骗税前科的

B. 拒不提供纳税资料的

C. 按规定应设置账簿而未设置的

D. 虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

11、纳税人在申报办理税务登记时，依照法律规定，应当根据不同情况向税务机关如实提供(

)等证件和资料。

优选资料

A. 工商营业执照或其他核准执业证件 B. 有关合同、章程、协议书 C. 组织机构统一代码证书

D. 法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件

12、税务机关对下列行为处其税款50%以上五倍以下的有( )。 A. 偷税行为

B. 逃避税务机关追缴欠缴税款

C. 骗取出口退税

D. 税务机关采取强制执行措施追缴纳税人少缴税款

13、纳税人有下列( )之一的，税务机关责令限期改正，处二千元以下的罚款。 A. 未按照规定期限办理税务登记 B. 未按照规定期限办理纳税申报 C. 未按规定设置、保管帐簿

D. 未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的

14、税务机关对下列行为处其税款一倍以上五倍以下的有(

)。

A、 偷税行为

B. 骗取出口退税

C. 抗税行为

D. 妨碍税务机关追缴欠缴税款

15、纳税人在进行纳税申报时，可以采用(

)。

A. 直接申报

B. 邮寄申报

C. 数据电文申报

D. 口头申报

16、税收征收方式有()等。

A. 查定征收

B. 查验征收

C. 定期定额征收

D. 代扣代缴

三、判断题

1、税务人员依法进行税务检查时，必须出示税务检查证，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。

2、生产经营规模小又确无建帐能力的个体工商户,可以聘请注册会计师或者其他单位财会人员代为建帐或办理帐务。

3、纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款时，即使由于税务机关的责任，税务机关可以在三年内追缴税款并加收滞纳金。

4、未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务登记。

5、对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款。

6、税务人员需要将已开具的发票调出检查时，应当出示税务检查证，而且应向被检人开付收据。

7、实行定期定额征收的个体私营企业需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

8、税收强制执行措施只适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人。

9、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在l万元以上的，应追究其刑事责任。

10、对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

11、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

12、对于未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

13、扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款，对其处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

第四篇：税收岗位考试--税收征收管理法试题及答案

新征管法试题及答案

一、单项选择题

1、新《征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于( )修订通过。

A. 2001年2月1日 B. 2001年3月15日

C. 2001年4月28日 D. 2001年5月1日

答案C

2、( )规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

A. 法律、行政法规 B. 国家税务总局

C. 省级税务机关 D. 主管税务机关

答案A

3、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起( )日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

A. 10 B.15 C. 30 D.60

答案C

4、发票的管理办法由( )规定。

A.国务院

B.财政部

C.国家税务总局

D.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

答案A

5、法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为( )。

A. 纳税人 B. 代扣代缴税款义务人

C. 代收代缴税款义务人 D. 扣缴义务人

答案D

6、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其 账号向税务机关报告。

A.基本存款 B.一般存款

C.临时存款 D.全部

答案D

7、( )应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。

A.纳税人 B.扣缴义务人

C.纳税人和扣缴义务人 D.从事生产、经营的纳税人

答案D

8、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的( )。

A.征管编码 B.经营地址

C.税务登记证件号码 D.帐户帐号

答案D

9、某企业2001年3月份(税款所属期)应纳税额8万元，按规定应在4月10日前缴纳，但由于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为( )元。

A.80000 B.84800 C.81200 D.83600

答案D

10、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照( )收取或者支付价款、费用。

A.独立企业之间的业务往来 B.内部机构之间的业务往来

C.上下级之间的业务往来 D.上级主管部门的规定

答案A

11、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起( )内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

A.1年 B.3年

C.5年 D.任何一年

答案B

12、( )属税收保全措施。

A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款

B.变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款

答案C

13、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在( )内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金( )加收。

A.三年，可以 B.三年，不得

C.五年，不得 D.十年，可以

答案B

14、纳税人应当设置但未设置帐簿的，税务机关有权( )。

A.核定其应纳税额 B.规定其财务核算方式

C.确定其会计制度 D.指定某会计师事务所为其建帐

答案A

15、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务，税务机关( )扣缴义务人代扣、代收手续费。

A.按照规定付给 B.不必付给

C.视情况适当付给 D.可以付给

答案A

16、2001年6月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1995年1月的，另一笔系1999年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，( )退还。

A.1995年和1999年的多缴税款均可

B.1999年的多缴税款可以退税，1995年的不可以

C.1995年的多缴税款可以退税，1999年的不可以

D.1995年和1999年的多缴税款均不可以

答案B

17、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的( )。

A.税收优先于罚款、没收违法所得 B.罚款优先于税收、没收违法所得

C.没收违法所得优先于税收、罚款 D.罚款、没收违法所得优先于税收

答案A

18、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经( )批准，可以延期缴纳税款。

A.税务所 B.征管分局

C.县以上税务局(分局) D.省级税务局

答案D

19、税务所下列哪些项目，须报经县级税务机关批准( )

A.缓缴税款 B.二千元以上罚款

C.延期申报 D.申报方式的确定

答案B

20、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由( )规定。

A.征管法 B.主管税务机关

C.国务院 D.国家税务总局

答案C

21、欠缴税款的纳税人( )，对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。

A.怠于行使到期债权

B.放弃到期债权

C.无偿转让财产

D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

答案A

22、税务机关在采取税收保全措施时( )不在保全措施的范围之内。

A.高档消费品 B.易腐烂的商品

C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品

D.金银首饰

答案C

23、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的( )。

A.抵押权应当先于税收、质权、留置权执行

B.税收应当先于抵押权、质权、留置权执行

C.质权应当先于抵押权、税收、留置权执行

D.留置权应当先于抵押权、质权、税收执行

答案B

24、对审计机关依法查出的税收违法行为，( )应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。

A.审计机关 B.财政机关

C.税务机关 D.人民法院

答案C

25、纳税人自( )之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。

A.结算缴纳税款 B.会计记帐

C.办理纳税申报 D.计算应纳税款

答案A

26、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经( )批准。

A.开户银行负责人

B.设区的市、自治州以上税务局(分局)局长

C.县以上税务局 分局 局长

D.银行县、市支行或者市分行负责人

答案C

27、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是( )。

A. 到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据

B. 到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据

C. 到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证

D. 上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

答案D

28、纳税人有( )的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

A.未在规定期限内申请办理税务登记

B.未按规定使用税务登记证

C.不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正

D.伪造税务登记证件

答案C

29、对未按规定设置、保管帐簿的纳税人，税务机关( )。

A. 应责令限期改正，可以处2000元以下罚款

B. 应责令限期改正，并处2000元以下罚款

C.应责令限期改正，处2000元以上罚款

D.应责令限期改正，处2000元以上10000元以下的罚款

答案A

30、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关( )。

A.责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款

B.责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款

C.责令限期改正，处2000元以上罚款

D.责令限期改正，可以处2000元以下罚款

答案D

31、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处( )的罚款。

A.2000元以下 B.2000元以上5000元以下

C.2000元以上10000元以下 D.10000元以上

答案C

32、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应( )。

A.责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款

B.责令限期改正，可以处2000元以下罚款

C.责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款

D.责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款

答案B

33、纳税人2000年度发生的不延续的偷税行为，适用( )的罚款规定。

A.五倍以下 B.一倍以上五倍以下

C.百分之五十以上五倍以下 D. 百分之二十以上五倍以下

答案A

34、对罚款额在二千元以下的税务行政处罚，可以由( )作出决定。

A.税务所 B.税款代征单位

C.稽查局检查科 D.稽查局审理科

答案A

35、下列论述中正确的是( )。

A.对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款

B.对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处200 0至10000元的罚款。

C.未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。

D.对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以2000元以下罚款。

答案C

36、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关( )。

A.应责令限期改正，不得实施行政处罚

B.责令限期改正，并处2000元以下罚款

C.责令限期改正，并处10000元以下罚款

D.责令限期改正，并处50000元以下罚款

答案D

37、个体饮食户李某于2001年5月开始营业，2001年7月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应( )。

A.追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款

B.对其以偷税论处

C.追缴税款、滞纳金

D.责令限期办理纳税申报手续，并处2000元以上10000元以下的罚款

答案A

38、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应( )。

A.向扣缴义务人追缴应扣未扣税款

B.向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款

C.向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款一倍以上五倍以下的罚款

D.向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未扣税款百分之五十以上五倍以下的罚款

答案B

39、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以( )的罚款。

A.2000元以下

B.10000元以下

C.未收税款百分之五十以上三倍以下

D.未收税款三倍以下

答案C

40、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应( )。

A.责令改正，并按规定实施行政处罚

B.移送公安机关按治安管理条例处理

C.采取税收强制执行措施

D.按抗税的相关规定处理

答案A

41、扣缴义务人的开户银行在接到税务机关扣缴税款的书面通知后，帮助其转移存款，造成国家税款流失的，对开户银行直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处( )的罚款。

A.1000元以下 B.1000元以上5000元以下

C.1000元以上10000元以下 D.2000元以上10000元以下

答案C

42、税收征管法规定 对违反税收法律、行政法规的行为，在( )内未被发现的，将不再给予行政处罚。

A.一年 B.二年 C.三年 D.五年

答案D

43、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时 必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保 然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起( )内向上一级税务机关申请复议。

A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

答案D

44、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的 作出处罚决定的税务机关( )。

A.只能申请人民法院强制执行

B.可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行

C.可依法采取税收保全措施

D.应移送公安机关处理

答案B

45、税务人员进行税务检查时，必须出示( )，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

A.工作证件 B.税务检查证和税务检查通知书

C.单位介绍信 D.能证明税务人员身份的有效证件

答案B

46、纳税人对税务机关作出的( )不服的，可以直接向人民法院起诉。

A.补缴税款的行为 B.加收滞纳金的行为

C.税务行政处罚决定 D.征收税款的行为

答案C

47、下列叙述符合《征管法》的是( )。

A. 对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理

B. 对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

C. 对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处 分

D.税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政

答案C

48、( )的征收管理规定适用《征管法》。

A.关税 B.契税

C.耕地占用税 D.土地增值税

答案D

49、除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于( )。

A.无担保债权 B.抵押权

C.质权 D.留置权

答案：A

50、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使( )。

A.抵押权 B.留置权 C.代位权 D.撤销权

答案：C

51、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使( )。

A.抵押权 B.留置权 C.代位权 D.撤销权

答案：D

52、扣缴义务人应扣未扣税款的行为既有发生在2001年4月30日之前，也有发生在2001年5月1日以后的，应对( )应扣未扣税款的行为处以罚款。

A.发生在2001年4月30日之前的

B.发生在2001年5月1日以后的

C.发生在2001年4月28日以后的

D.所有

答案：B

53、从事生产、经营的纳税人在( )时，应当持税务登记证。

A.到工商管理机关办理工商注册登记

B.到公安户藉管理部门办理户口登记

C.到银行开立基本存款帐户和其他存款帐户

D.到税务机关进行纳税咨询

答案：C

54、税务机关应当对纳税人( )的情况定期予以公告。

A.生产经营 B.财务状况

C.应交税金 D.欠缴税款

答案：D

55、( )因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

A.从事生产经营的纳税人 B.纳税人

C.纳税人和扣缴义务人 D.纳税人和其他税务当事人

答案：B

56、《征管法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明( )情况。

A.盈亏 B.产品购销 C.欠税 D.资金流转

答案：C

57、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其( )。

A.税务登记证 B.发票

C.营业执照 D.办税员证

答案B

58、《征管法》第八十六条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在 五年内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违法行为发生之日起计算;如果违法行为有连续或继续状态的，从( )之日起计算。

A.违法行为发生 B.违法行为查处

C.违法行为终了 D.违法行为开始

答案：C 改错题

1、税务机关、税务人员、扣缴义务人都是征管法中说的征收主题。( )

2、纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。( )

3、纳税人通过银行缴纳税款的，如要求银行开具完税凭证，银行应当开具。( )

4、纳税人有如下情形的，税务机关有权核定其应纳税额：发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报的。( )

5、关联企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或所得额的，税务机关有权调整其应纳税额。( )

6、某个体户在税务机关开具外出经营税收管理证明单后，到临县开展经营活动，但未向当地税务机关进行报验登记。当地税务机关于是核定其应纳税额，责令缴纳;该个体户未缴纳，于是，当地税务机关在未经县局局长批准的情况下扣押了该个体户的商品。应该说，当地税务机关的做法是不符合征管法的。( )

7、某纳税人2005年3月份被工商局处以罚款8000元。2005年4月份欠缴税款10000元。罚款和税款都未缴纳。应该说：在这种情况下，税款是优先于罚款的。( )

8、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其大额不动产之前，应当向税务机关报告。( )

9、税务机关2005年5月份在对某纳税人的纳税检查中发现，该纳税人2000年7月份多缴了税款5000元。因为已经超过三年，所以，按照征管法规定，此笔税款不应当再办理退还手续。( )

10、对偷税、抗税、骗税、欠税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款，不受年限限制。( )

1,错,扣缴人不是征税主体. 2,错,应无扣缴义务人. 3,对，征管法实施细则第46条的规定：纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证. 4,错,经税务机关责令限期申报,逾期仍末申报的. 5,错,税务机关有权进行合理调整,应纳税的收入或所得额. 6,错,根据37条,对末按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以入临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其商品、货物，不需县以上局长批准。 7，错，罚款与欠税款同时的，税款优于罚款。 8、错，处分不动产或大额资产。 9、错，51条，纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税机关发现后应当立即退还。 10、错，不包括欠税。(对，国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复国税函[2005]813号，按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)和其他税收法律、法规的规定，纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。

税收征管法第52条有关追征期限的规定，是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少缴税款在一定期限内未发现的，超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款，税务机关不受该条追征期规定的限制，应当依法无限期追缴税款。)

11、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在申报期内提出申请。(错。在缴纳税款期限届满前。)

12、税务机关应当在收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从不予批准之日加收滞纳金。(错。从缴纳税款期限届满之日起。)

13、税收征管法中所说的完税证明，不包括扣缴义务人使用的扣(收)税凭证。(错。包括。)

14、完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。(对)

15、纳税人对税务机关采取征管法中所规定的方法核定的应纳税额有异议的，税务机关应该调整应纳税额。(错。纳税人应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。)

16、纳税人有解散、撤消、破产情形的，其主管税务机关应当参加清算。(错。在清算前应当向其主管税务机关报告;未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。)

17、承包人或者承租人只要具备以下条件，就应当就其生产、经营收入和所得纳税：有独立的生产经营权，才财务上独立核算，并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的。(错。法律法规另有规定的除外。)

18、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生之日起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生之日起10年内进行调整。(错。自该业务往来发生的纳税年度起。)

19、税务机关对单价5000元以下的物品，不采取税收保全措施和强制执行措施。(错。其他生活用品。)

20、个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无自理能力并由纳税人扶养的其他亲属。(错。“无自理能力”改为“无生活来源”。) )(案例练习题) 本人提供的是学习征管法时根据总局TTT软件整理出来的文字材料，各类练习和测试题都有，如果大家认为有用我就陆续贴上来。先贴部分案例题。

1、某县国税局一分局，于2002年6月11日对辖区内小规模纳税人吴某下达了《限期缴纳税款通知书》，限吴某于6月14日前到该局办税服务厅缴纳所欠税款350元。同日由该局两名税务人员将文书送达至吴某经营场所，吴某不在，交在场工作人员签收。 6月16日，吴某到县国税局一分局办税服务厅缴税。办税服务厅征收人员告知吴某，其纳税行为已过法定纳税期限，要罚款5元。吴某解释说，由于自己前几天回农村务农，耽误了纳税时间，要求征收人员不要罚款，下次改正。征收人员告诉吴某罚款5元是该局对此类行为进行处罚的统一规定，而且对超过正常纳税期限的行为不进行罚款处理，计算机也无法开出税票。随后，征收人员用计算机开出专用税收通用完税凭证两份，一份是350元的完税证，另一份是5元钱的"罚款"。吴某交了355元钱后离开了办税服务厅。 6月27日，吴某根据新《税收征管法》第八十八条之规定，以不服行政处罚为由，向县人民法院起诉，请求依法确认被告作出的行政处罚行为是违法行为，判令被告返还"罚款"、赔偿精神损失并承担本案诉讼费用。 答案：1、"罚款"金额违法

根据新《税收征管法》第六十八条之规定，"纳税人„„在规定期限内不缴或者少缴应纳„„税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的„„可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。"很明显，这条规定在对违法行为进行罚款时设置了处罚金额底限，那就是百分之五十以上。这是新《税收征管法》有别于原《税收征管法》的地方。原《税收征管法》第四十六条对同类违法行为处"五倍以下的罚款"，无罚款金额底限，本案的罚款金额5元在今年5月1日以前是合法的。 这就是说，对吴某责令限期缴纳而逾期仍未缴纳的350元税款，除依法追缴350元税款外，可以处175元～1750元的罚款。

2、"罚款"票据违法 根据《行政处罚法》规定，罚款必须向当事人出具省、财政部门统一制发的罚款收据。因此，本案罚款使用的"税收通用完税凭证"显然不合法。

3、未加收"滞纳金"违法

根据新《税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，本案对吴某未按规定期限缴纳税款之行为，必须加收滞纳金。

2、某县地税局接到匿名电话，举报某企业1996年有重大偷税行为，分局安排第三税务检查所任真、陈实前去稽查。2002年6月30日检查组一行二人前往该厂进行税务稽查。该厂财务科长大以检查组事先未发检查通知为由拒绝检查，后又以稽查员任真与该厂某职工为远方亲戚为由申请该同志回避。检查组同志一致认为企业的理由站不住脚，遂坚持要求企业配合检查，组长仍由任真同志担任。税 务检查组2002年6月30日，检查该餐饮服务企业的纳税情况时发现，该企业1996年度采取隐瞒收入等手段，偷逃营业税税款10万元。据此，该检查组提出处理意见如下：

(一)补税8万元

(二) 依法加收滞纳金3万元;

(三)处以偷税金额0.5倍的罚款4万元。补税罚款合计15万元。(假设以上数字计算正确)7月6日，第三税务检查所根据税务检查组的意见下达了《税务处罚决定书》，填开税务处罚决定书交给其法人代表，责令该企业10日内补税8万元，缴纳罚款及其滞纳金7万元。由于企业拒收处罚决定书,税务人员直接将处罚决定书放在法人代表的办公室,并邀请当地国税局同志签字,以示证明。纳税人逾期未缴纳税款、罚款及其滞纳金。7月20日，该所执行人员经县地税局局长书面批准，扣押该企业商品一批，价值约20万元。7月23日，该企业缴纳110,000元。地税局开具有关税收解交入库凭证，并解交入库。7月25日，该所归还其商品，发现其中大约30000元的商品由于天气原因已经变质。纳税人于是以牙还牙,也强行扣押了税务机关的办公用车一部.7月30日，企业口头电话向地税局申请复议。地税局电话通知纳税人第二天来法制科签字,未果。8月7日，县地税局以“书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定。8月10日，该企业向县人民法院提起诉讼。要求：①撤销税务行政处理决定，退还全部税款;②撤销税务行政处罚决定，③提出赔偿要求，要求税务机关赔偿直接损失30000元与影响生产经营的间接损失70000元。根据以上资料，回答下列问题： 1. 纳税人在本案中有哪些不当之处?为什么?

2. 第三税务稽查所在本案中哪些不当之处?为什么?

3. 在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么?在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足?为什么?

4. 企业的诉讼请求是否合理?为什么?

答案：参考答案：

1. 纳税人在本案中有哪些不当之处?为什么?

(1) 企业不得以事前未发通知而拒绝检查。因为根据规定，举报案件的稽查，事前可不通知纳税人。 (2) 可申请回避的检查人员应与被查对象有近亲属关系，而非一般的亲戚关系; (3) 隐瞒销售收入，造成少缴税款行为，违反了《征管法》第63条的规定，已经构成偷税;

(4) 拒绝接受税务处理文书不妥，拒收并不消除其经济或行政责任; (5) 强行扣押税务机关办公用车不当，对于税务机关造成的直接经济损失应该向税务机关提出赔偿请求或向法院提起诉讼。

2. 第三税务稽查所在本案中哪些不当之处?为什么?

(1) 纳税人申请检查人员回避，是否回避应由县级税务机关的局长最后审定，检查组无权作出最后决定。

(2) 程序不合法。此案应立案查处。该企业少交税额已经达立案标准应该立案查处;对法人处10000元以上罚款，必须下达告知书，通知纳税人有要求听证的权利

(3) 处罚时效不合法，依照《行政处罚法》规定，行政处罚时效是两年。本案只能追征税款，而不应处罚;

(4) 处罚主体不合格，依照《税收征管法》49条，本案应由县以上税务机关税务所; (5) 税收强制执行不合法。强制执行只限于扣押查封相当于纳税人应纳税款以及滞纳金的部分，对于罚款应当申请法院执行。

(6) 解除扣押查封时间不及时，纳税人在交清税款后的24小时内，应当解除保全，本案7月23日交清税款，拖至25日已经明显超过时限;

3. 在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理是否正确，为什么?在下一阶段的应诉过程中，地税局是否可以重新调查，弥补原来执法过程中的一些不足?为什么?

(1)在受理税务行政复议的过程中，地税局的处理不正确。《行政复议法》第十一条规定申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，地税局要求“签字”不妥，以“未书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定也不对; (2)下一阶段的应诉过程中，地税局一般不可以重新调查取证。《行政诉讼法》第三十三条规定，在诉讼过程中，被告不得自行向原告和证人收集证据。 4. 企业的诉讼请求是否合理?为什么?

(1) “撤销税务行政处理决定，退还全部税款”的诉讼请求不合理，依照《税收征管法》，税务机关有权在五年内追缴税款; (2) “撤销税务行政处罚决定”的诉讼请求合理，原因一是纳税人的违法行为已经超过处罚的追诉时效;二是税务机关在查处过程中的查处程序违法;

(3) 提出赔偿要求的诉讼要求部分合理，其中，要求税务机关赔偿其直接损失30000元的要求是合理的。至于影响生产经营的70000元是间接损失，依照《国家赔偿法》规定，不属于赔偿范围。

3、某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将"饭菜"写成了"烟酒"，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称"我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为"，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。 经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收58856.74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税58856.74元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。 翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。 请分析：

1.税务机关的检查行为是否合法? 2.行政处罚是否有效;

3.行政处罚是否符合法律形式?

答案：

1、检查行为不合法

根据《税收征管法》第54条规定，税务机关具有以下六项税务检查职权：即账簿资料检查权、商品货物检查权、寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存款账户权和询问权。税务机关实施税务检查只能行使该六项法定职权，否则，就属违法。本案中税务机关采取的是"暗访"的方法，并"强制性"打开当事人抽屉，从中"搜出"大量的自制收据和数本商业零售发票。这实际是"侦查"和变相的"搜查"行为。税务机关作为税务行政管理机关实施该行为，于法无据。

根据最高人民法院《关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》第30条第

(二)项规定，被告严重违反法定程序收集的证据不能作为认定被诉具体行政行为的合法根据，即是说行政机关根据未依法定程序取得的证据所作出的处理、处罚决定等具体行政行为是不合法具体行政行为，在行政诉讼中属于应予撤销的具体行政行为。

2、行政处罚决定无效

根据《行政处罚法》第31条、第42条第一款第

(一)项规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利;行政机关作出较大数额罚款时，还应当告知当事人有要求举行听证的权利。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第3条明确规定：税务机关对公民作出二千元以上罚 款、对法人或者其他组织作出一万元以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。本案中，税务机关对当事人罚款达5万元以上，显然应当下达《税务行政处罚事项告知书》。该市地税局在实施税务检查后，"翌日"即下达处罚决定，显然违反了上述法定程序。根据《行政处罚法》第41条规定：其行政处罚决定不能成立。

3、税务行政处罚不符合法定形式

《行政处罚法》第39条规定，行政机关作出行政处罚决定，应当制作行政处罚决定书。本案税务机关下达的是《税务违章处罚通知书》。显然不是法定文书，不符合法定处罚形式。

第五篇：德国税务机关及税收征管

(二)税务机构

德国政府税务管理机构分为高层、中层和基层三个层次。

联邦财政部和各州财政部共同构成德国税务管理的高层机构。联邦财政部主要通过其所属的联邦税务总局(Bundesamt für Finanzen)履行有关税收规划和管理的职能。联邦财政部和州财政部每年定期召开联席会议，就税收政策、分享比例等问题进行协商，二者无指导或领导关系，系平级机构。

高等税政署(Oberfinanzdirektion)是德国税务管理的中层机构，负责辖区内税法和有关征管规定的实施，并就与税收相关的问题在联邦和州政府间进行协调，其辖区和所在地由联邦和各州协商确定。高级税政署内设分管联邦税和地税事务的多个部门。管理联邦事务的部门一般包括关税与消费税处、联邦财产处等;管理州事务的有财产税与流转税处、州财产处等。德国现有18个高等税政署，在巴符州、巴伐利亚州和北威州各设2个，不来梅州没有，其他州各设1个。

地方税务局(Finanzamt)是德国税务管理的基层机构，负责管理除关税和由联邦负责的消费税(Verbrauchsteuer)之外的所有税收。企业和个人报税、缴税和申请减、免、退税都需到注册地或居住地的地方税务局办理。

1.法律依据

德国税法体系复杂，是一个由联邦和州一级税收法律、条例组成的网络，辅以联邦和州税务机关发布的各种原则、指令、解释和决定等。另外，尽管德国不是案例法国家，但各级税政法院的判例对处理类似的涉税争议或纠纷也具有重要参考意义。

2.税收申报

一般周期性税种都必须逐年填写税务申报表。德国的税务年是公历年，但企业不同于公历年的会计也可用作计算应税所得的基础。对于会计不是公历年的企业，要求其按本企业会计截止时的情况进行当年的税务申报(一般发生在企业成立或清算时)。有些税种(如增值税)还须呈报月度或季度申报表，在某些情况下(如公司成立或开设分支机构)还须呈报相应的财务资料。

对于需按公历年进行的税务申报，无论企业还是个人都要在每年5月31日前递交上一公历年的报税文件。如果聘请专业税务顾问报税，一般可自动延长至9月30日前。遇特殊情况，还可申请延长至下一年的2月28日前。

3.税收征缴

税收征管机构每季度对个人和企业应缴纳的所得税、营业税等进行预估。纳税人在收到税务机关估税通知书后一个月内须缴清所有税款。待纳税人年终递交报税文件后，税收征管机关再根据经评定审核后的应纳税额对照预缴税额多退少补。

4.评税、行政复议和上诉

纳税人递交的税收申报表一般须由税务机关进行评税审核。调查和评定完成后，税务机关向纳税人发出正式的评税通知书，其内容包括应缴税款金额及法律依据、缴税时间、地点等。

如纳税人对评税通知书的内容持有异议，有权就相关事项提出申诉。纳税人的申诉意见一般须在收到评税通知书的一个月内提出。纳税人在将案件提交税政法院之前，必须先进行行政复议，如对行政复议的裁决仍有异议，才可向法院起诉。

5.税务审计

德国税务和审计机关可以定期对纳税企业和个人进行全面税务审计，也可以针对特定税种或特定交易进行专项审计。一般来说，企业规模越大，审计频率越高，也越彻底。

6.处罚

如果纳税人申报延误，税务机关可对其处以最高相当于评定税额10%的罚款。对于支付日期已确定的税款，如果未按期支付，则会每月按应缴税额的1%加征滞纳金。