车辆购置税案例范文

第一篇：车辆购置税案例范文

【案例分析-购置税】 买车后再转卖车辆购置税重复征收该怎么退？

【案例分析-购置税】 买车后再转卖车辆购置税重复征收该怎么退?

【案例简介】

张三购买一辆新车，交纳了车辆购置税，在到公安车辆管理机关注册上牌前，将车退回了汽车经销商，汽车经销商开具了负字退车发票。该车在第二天卖给了李四，李四在交纳车购税后到车辆管理部门进行了车辆注册登记。

张三向国税车购税部门提出退税申请，车购税部门以该车两次缴纳税款为由，依据《征管法》第五十一条批准予以退还税款。

【案例分析】

车辆购置税的纳税人是一个特殊的群体，特殊在这些纳税人不需要进行纳税登记。而车辆购置税纳税人的纳税义务人发生必须具备“购买并自用应税车辆”两个条件。“购买”可以用购车发票作为依据予以确认，“自用”可以用挂牌(注册)作为依据(当然也有强行不上牌的车辆，也应视为自用，本案例中不讨论)。而有很多实际情况是：车辆还没有挂牌，该车因为种种原因退回了经销商，也就是车辆退回了原始状态。从严格意义上讲，车辆购置税的纳税义务还没有发生，虽然“购买”了，但并没有《车购税暂行条例》第二条说指出的“并自用”的行为的发生。

本案例中退税审批以“该车两次缴纳税款”为由办理退税显然没有法律依据，也显失公平，因为张三是否享有申请退税的权利，与李四没有关系!李四交税与不交税，张三的权利义务都是实际存在的。

关于法律依据，本案例中依据《征管法》第五十一条是否妥当也值得商榷。《征管法》第五十一条是指“纳税人超过应纳税额缴纳的税款„„”这个条文有两个关节点：第一关节点主体应该是“纳税人”;第二关节点是“超过应纳税额缴纳的税款”，本案中张三是否具有纳税义务?张三是纳税人吗?如果张三是纳税人，他是否有“应纳税额”，是否有“超过应纳税额”的情况?

《车辆购置税暂行条例》第十四条规定：纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。这一规定非常特殊，特殊在：还无法确认购车人是否具有纳税义务就要提前缴纳车辆购置税。

那么，张三是否具有主张退税的权利呢?《征管法》并没有做出具体规定，除车购税、个人所得税的纳税人外，其他纳税人发生多缴税款情况的，一般都是不办理退税的，而是用后一纳税期的应纳税款坐扣的。车购税、个人所得税的纳税人则需要通过退税来主张自己的权利。

【温馨提示】

上述《征管法》第五十一条：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;

《车购税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆(以下简称应税车辆)的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本条例缴纳车辆购置税。第二条：本条例第一条所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 因此车辆购置税在税制设计上非常薄弱，给车购税征管带来巨大执法风险!《车购税暂行条例》和《车购税征管办法》存在许多不健全、不完善的地方，必须实事求是地加以解决!

第二篇：车辆购置税

车辆购置税除具有税收的共同特点外，还有其自身独立的特点：

作为财产税的车辆购置税，是以购置的特定车辆为课税对象，而不是对所有的财产或消费财产征税，范围窄，是一种特种财产税。

2.征收环节单一

车辆购置税实行一次课征制，它不是在生产、经营和消费的每一环节实行道道征收，而只是在退出流通进入消费领域的特定环节征收。

3.税率单一

车辆购置税只确定一个统一比例税率征收，税率具有不随课税对象数额变动的特点，计征简便、负担稳定，有利于依法治税。

4.征收方法单一

车辆购置税根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从价计征，以价格为计税标准，课税与价值直接发生关系，价值高者多征税，价值低者少征税。

5.征税具有特定目的

车辆购置税具有专门用途，由中央财政根据国家交通建设投资计划，统筹安排。这种特定目的的税收，可以保证国家财政支出的需要，既有利于统筹合理地安排资金，又有利于保证特定事业和建设支出的需要。

6.价外征收，税负不发生转嫁

车辆购置税的计税依据中不包含车辆购置税税额，车辆购置税税额是附加在价格之外的，且纳税人即为负税人，税负不发生转嫁。

购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管国税机关申报纳税;购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管国税机关申报纳税。

征收对象

车辆购置税退税骗局车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，具体规定如下;

1.汽车：包括各类汽车。

2.摩托车。

(1) 轻便摩托车：最高设计时速不大于50km/h，发动机气缸总排量不大于50 的两个或三个车轮的机动车;

(2) 二轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机气缸总排量大于50 的两个车轮的机动车;

(3) 三轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，发动机气缸总排量大于50 ，空车质量不大于400kg的三个车轮的机动车。

3.电车。

(1) 无轨电车：以电能为动力，由专用输电电缆供电的轮式公共车辆;

(2) 有轨电车：以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆。

4.挂车。

(1) 全挂车：无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆;

(2) 半挂车：无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆。

5.农用运输车。

(1) 三轮农用运输车：柴油发动机，功率不大于7.4kW，载重量不大于500kg，最高车速不 1

大于40km/h的三个车轮的机动车;

(2) 四轮农用运输车：柴油发动机，功率不大于28kW，载重量不大于1 500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车。

为了体现税法的统一性、固定性、强制性和法律的严肃性特征，车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。 征税内容

一、已经缴纳车购税的车辆，因质量问题需将该车辆退回车辆生产厂家的，可凭生产厂家的退车证明办理退税;退税时必须交回该车车购税原始完税凭证;不能交回该车原始完税凭证的，不予退税。

二、已经缴纳车购税的车辆，因质量问题需由车辆生产厂家为车主更换车辆的，可凭生产厂家的换车证明及所更换的新车发票办理车购税变更手续，并交回原车车购税原始完税凭证，不能交回原始完税凭证的，不予办理车购税变更手续。

更换新车后，当新车辆的计税价格等于原车辆的计税价格的，则只需办理车购税变更手续 ;当新车辆的计税价格高于或者低于原车辆计税价格的，则按差额补税或者退税后办理变更手续。

三、已经缴纳车购税的车辆因被盗抢或者其他原因，车辆的发动机号、底盘号或车辆识别号被涂改、破坏的，凭该车车购税原始完税凭证、公安机关车辆管理机构的相关证明，办理车购税变更手续。

车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=计税价格×税率。如果消费者买的是国产私车，计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款(税率17%)。因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除，即车辆购置税计税价格=发票价÷1.17，然后再按10%的税率计征车辆购置税。

比如，消费者购买一辆10万元的国产车，去掉增值税部分后按10%纳税。计算公式是100000÷1.17×0.1=8547元。

如果消费者买的是进口私车，计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

此外，《办法》对现行的做法进行了修改，对留学人员购置的、来华专家进口自用的符合免税条件的车辆可直接到主管税务机关办理免税事宜，无需再到省级主管税务机关审批。《办法》中还明确了港、澳留学人员可比照回国留学人员享受税收优惠。

《办法》规定，对已缴纳车购税的车辆，因质量原因发生退车的以及公安机关车辆管理机关不予办理车辆登记注册的，准予纳税人申请退税。

第三篇：车辆购置税

(一)纳税人

车辆购置税的纳税人包括在中国境内购置规定的车辆(以下简称应税车辆)的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

(二)计税依据、税率和计税方法

车辆购置税以规定的应税车辆的计税价格为计税依据，按照10%的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：

应纳税额 = 计税价格 × 10%

(三)免税和减税

下列车辆可以免征车辆购置税：

1.外国驻华使馆和外交代表、外国驻华领事馆和领事官员、国际组织驻华机构及其官员自用的车辆;

2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆;

3.设有固定装置的非运输车辆(如挖掘机、平地机、推土机、叉车、装载车、起重机、混凝土泵车、高空作业车、扫路车、洒水车、清洗车、垃圾车和消防车等);

4.防汛专用车、森林消防专用车;

5.三轮农用运输车;

6.出国留学和在香港、澳门地区学习，回国、回内地服务的人员购买的国产小汽车(限1辆);

7.来华定居的外国专家进口自用的小汽车(限1辆);

车辆购置税的其他免税、减税项目由国务院规定。

纳税人已经缴纳车辆购置税，发生下列情形之一的，可以到税务机关申请办理退税：

1.由于质量原因，纳税人将所购车辆退回生产企业或者经销商的，可以从纳税人办理纳税申报之日起，按照已经缴纳的税款每满1年扣减10%计算退税额。

2.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的，可以退还已经缴纳的全部税款。

第四篇： 车辆购置税总结

2006年，我们在市局正确领导和大力支持下，规范岗位设置，严格执行政策，加强源头控管，优化税收服务，一手抓规范执法，一手抓精细化管理，圆满完成了车辆购置税征收任务。去年，我们共组织车购税3278.93万元，比去年同期2686.02万元增长22.07%，增收592.91万元，占计划的110.40%。

一、整合岗位，明确职责

一是定岗定责。按照国家税务总局《车辆购置税征收管理办法》和《湖北省车辆购置税纳税申报“一窗式”管理操作规程》，按职设岗，按岗定人，按岗定责，在办税服务厅设置了受理申报、综合业务、异常处理、档案管理、信息处理、票证管理、会统管理七个岗位，全面推行“一窗一人一机”纳税申报管理模式。

二是理顺流程。在业务管理上，正常业务6步办结，异常业务8步办结。在办税工作中，做好前台受理申报岗与后台综合业务岗的衔接，使每一个环节相互审核，重点环节双人上岗，重要事项实行岗位人员与负责人两级审核制。

三是制度明责。制定和细化了岗位责任制度，对纳税申报、计税价格审核、免(减)税、退税等业务，按照国家税务总局第15号令的规定，统一工作标准，明确各岗职责，做到岗责统一，岗责衔接。

四是考核强责。我们根据各岗工作需要，制定了各岗考核办法和工作质量考核办法，细化考核指标，成立考核小组，每月抽查各岗所办业务的10%—20%，对不按规定办理业务的工作人员当月奖惩兑现，将个人工资和荣誉与工作质量、工作业绩挂钩。去年，我们共对3人次处罚580元，促进了工作人员的责任意识，提高了工作质量。

二、抓住关键，规范征管

一是受理申报注重真实。我们牢牢把握住车购税征收受理申报第一关，重点审核纳税人提供的纳税申报资料，确保资料合法、数据真实、内容齐全、逻辑关系相符，坚持做到“四个一致”，即纳税人提供的纳税申报资料与申报表填写一致，个人身份证明与购车发票上注明的购车人信息一致，购车发票上开具的车辆型号、发动机号、车辆识别代码与合格证信息一致，申报车辆情况与现场验车情况一致，对纳税人由于不熟悉纳税申报填报规程，造成错填、漏填等情况的，我们耐心细致地辅导纳税人填报，在申报信息齐全、准确、真实的基础上，我们及时、准确、完整地将申报信息录入征管系统为纳税人办理车辆购置税手续。 二是执行政策坚持原则。在日常工作中，我们严格依照发票价格，按政策规定扣除增值税确定计税价格，对高于最低计税价格的按照发票扣税价格办理征收手续，对低于最低计税价格的按照国家税务总局核定的最低计税价格办理征收手续，对车辆购置税征收系统中无车辆价格信息的，我们及时按着规定参照国家税务总局已核定最低计税价格的同国别，同型号，同车长，同排量，配置近似的同类型车辆价格为纳税人办理车购税征收手续。对办理转籍、变更、过户和完税证明补办手续的，在经过实地验车核实其车辆与档案信息一致的基础上予以办理。对办理免(减)税、退税的车辆，我们严格按照政策规定，收齐相关资料，按照规定的程序及时为纳税人办理车辆免(减)税和退税手续，同时做好征税车辆、退税车辆、免(减)税车辆等各种报表的填报工作。去年，我们共受理各类机动车辆纳税申报7912辆，我们严格按照规定，采取“就高不就低”的征收原则，对发票价格低于最低计税价格的1040台车辆，我们按照国家税务总局核定的计税价格办理了征收手续;并按照机动车辆税收一条龙管理的规定将异常信息上传给市局。办理免(减)税车辆17台，退税车辆34台;没有一台车辆超出规定办理免(减)税和退税车辆手续。办理转籍车辆482台，过户车辆537台，完税证明补办手续96台，没有发生利用办理转籍、变更、过户和完税证明补办手续套取完税证明的现象。

三是资料管理力求完整。在完税证明管理上，我们实行专人、专柜、专库、专账管理，安排了一名同志专门负责票证的安全保管工作，建立了完税证明和缴税凭证登记簿，坚持每日核对完税证明和缴税凭证，详细登记完税证明的种类和号码，每月对完税证明和缴税凭证的使用和结存情况进行核销，没有发生一例借证、赊证、损毁、丢失的现象。在车辆购置税档案管理上，建立了车辆档案台账，实行一车一档制，及时搞好接收、复核、补录、归档和档案保管等工作，确保车辆档案中车辆合格证明、价格证明、身份证明、完税证明正副本复印件、验车记录、纳税申报表中签章等资料全部齐全。

三、源头控管，堵塞漏洞

一是加强横向联系。我们积极与公安机关车辆管理部门加强沟通和配合，建立有效的联系机制和信息交换方式，对纳税人购买摩托车不缴纳车购税的，公安部门不予办理车辆牌照。有效地堵塞了摩托车征收的漏洞。去年，我们共办理摩托车征收3975辆，征收税款113.55万元，比去年同期增加了2701辆，增收税款37.68万元。

二是搞好信息采集。针对我市机动车辆生产企业车型较多、变化较快的现状，安排专人深入到我市13家车辆生产企业，对车辆生产企业上报的1294种各类车辆信息以及308种免税车型信息,我们一是采取案头审计,二是实地查验并对其出厂价格进行审核，确保出厂价格的真实性，为上级机关核定车辆最低计税价格提供了可靠依据。

四、改善环境，优化服务

一是实行“一窗式”办税。在前台窗口受理车购税纳税申报，在后台快速办理，实现了“一窗、一次、全程”办理，避免了纳税人在各个窗口来回跑，减少了办税时间。

二是推行公开办税。在大厅墙壁上公开计税方式、办税流程，印制了导税小手册详细解释如何办理申报纳税，辅助纳税人办理车购税手续。

三是优化大厅服务。推行了“大厅咨询服务制”，每天安排一名同志在大厅值班，负责引导纳税人申报纳税，对纳税人提出的问题做好解释工作，使纳税人对辆购置税政策和办税流程清楚明白，对纳税人在办税中遇到的问题及时帮助解决。去年，我们共受理政策咨询319条，帮助纳税人解决问题289条，得到了办理车购税纳税人的好评。

四是提高人员素质。经常利用双休日开展岗位业务轮训，采取集中讲解和自学相结合、以老带新等方式，让窗口人员熟练掌握岗位操作技能，有效地提高了工作效率和服务质量。不断规范窗口人员的礼仪规范，对每一个办税人都温馨接待，热情礼貌，态度和蔼，快速办理，提高了服务质量，树立了国税干部良好的外部形象。单位领导经常与干部职工交心谈心，解决他们在工作和生活中遇到的实际困难，卸下他们的思想包袱，促使干部职工努力工作，很好地调动了干部职工的工作积极性和工作热情。

通过一年来的努力工作，我们车购税办税服务厅工作取得了五个方面的提高：

一是车购税收入稳步增长。2006年，累计征收应税车辆数量7912台，比同期5706台增加2206台，增长38.66%。征收车辆购置税收入3278.93万元，比同期2686.02万元增加592.91万元，增长22.07%。 二是办税效率明显提高。实行 “一窗一人一机”办税模式后，实现了受理一人制，办理一窗式，监督全程制。每笔业务平均办税时间缩短为8分钟，效率有了明显提高，降低了税收成本，减少了纳税人办税时间。

三是队伍素质全面提升。通过不断加强岗位培训，促使干部加强学习，提高了车购税工作人员的政策业务水平和操作技能。

四是执法行为逐步规范。利用各项工作制度加强对征管的全程审核和监督，减少了收“人情税”、“关系税”的问题，有效地堵塞了征管漏洞，规范了税收执法行为。

五是纳税服务不断优化。积极提供多元化的纳税服务，尤其是实行了“大厅咨询服务制”，及时为纳税人提供政策咨询，有效地解决了纳税人在大厅滞留的问题，为纳税人节约了办税时间，使纳税人办税更加方便，进而不断提高了纳税人的满意度，树立了良好地窗口形象。

第五篇：车辆购置税试卷

呼和浩特市国家税务局车辆购置税业务考试试卷

一、单项选择题(从下列四个备选答案中选出一个正确答案填入下列表格内。本大题共30分，每小题1分)

1、按性质而言，车辆购置税属于(

)的范畴 A.直接税

B.间接税

C.中央税

D.地方税

2、车辆购置税于(

)在我国实施 A.2000年1月1日

B.2001年1月1日

C.2003年1月1日

D.2005年1月1日

3、车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制 A国家税务总局 B 国务院 C 财政部 D 省级国家税务局

4、关于车辆购置税，下列陈述不正确的是(

)。

A.征收单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业，也含外商投资企业、外国企业和党政机关等

B.纳税人购买自用应税车辆的，应当自上牌照之日起60日内申报纳税

C.车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布

D.对已办理登记注册手续的车辆，纳税人在补办纳税申报手续时，除了按照《征管办法》规定提供申报资料外，还应提供《机动车行驶证》原件及复印件

5、根据规定，下列行为不属于车辆购置税应税行为的是(

)。 A.购买并使用电车的行为

B.进口自用农用运输车行为 C.销售豪华小轿车的行为

D.以获奖方式取得并自用摩托车的行为

6、某汽车制造厂将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，将自

产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据为(

)

A.投资作价

B.轿车售价

C.核定的最低计税价格

D.核定的最高计税价格

7、依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是(

)。

A.国家机关购买的小汽车

B.留学人员购买的小汽车

C.有突出贡献专家购买的小汽车 D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

8、依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是(

)。

A.车辆购置税实行统一比例税率 B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地

C.车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税

D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

9、《车辆购置税征收管理办法》自(

)起施行 A 2005年1月1日 B 1985年5月1日

C 2006年1月1日

D 2001年1月1日

10、《车辆购置税征收管理办法》规定底盘发生更换的车辆，计税依

1 据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的(

)。 A.最低计税价格的70%

B.最高计税价格的70% C.平均计税价格的70%

D.当日公允价值的70%

11、主管税务机关开具的车购税缴税凭证上的应纳税额保留到元，元以下金额(

)。

A舍去

B 四舍五入

C 进位

D 保留

12、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还( )。

A纳税资料 B 90%已缴税款 C已缴正税款 D全部已缴税款

13、符合免税条件但已征税的设有固定装置的非运输车辆，主管税务机关依据国家税务总局批准的《设有固定装置免税车辆图册》(以下简称免税图册)或免税文件，办理(

)。 A备案 B转结 C减征手续 D退税

14、留学人员购置的、来华专家进口自用的符合免税条件的车辆，主管税务机关(

)免税事宜。 A立即上报

B可直接办理 C以上级审批意见办理 D不能直接办理

15、车辆发生过户、转籍、变更等情况时，车主应在向公安机关车辆管理机构办理车辆变动手续之日起(

)内，到主管税务机关办理档案变动手续。

A 7日 B 15日 C 30日 D 60日

16、我国车辆购置税实行比例税率，税率为(

)。 A 5% B 5%和10% C 10% D 25%

17、纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。计税价格的计算公式为：(

) A计税价格=关税完税价格 B计税价格=关税完税价格+关税 C计税价格=到岸价格+关税

D计税价格=关税完税价格+关税+消费税

18、自(

)起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。 A 2001年1月1日

B 2001年10月1日 C 2004年10月1日

D 2005年1月1日

19、车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在(

)。

A使用环节 B 生产环节 C 流通环节 D 进口环节

20、车辆购置税的计税依据和应纳税款应以(

)计算。 A国际货币 B 现金 C 通用货币 D 人民币

21、车辆购置税征收范围的调整，由(

)决定。 A国家税务总局 B 国务院 C 财政部 D 全国人大及其常委会

22、为扩大内需，促进汽车产业发展，经国务院批准，对2009年1月20日至12月31日购买的1.6升及以下排量乘用车，车辆购置税暂减按(

)的税率征收。

A 2% B3% C 5% D8%

23、根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的是(

)。 A.纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税 B.纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

2 C.纳税人购置应税车辆，自购买之日起50日内申报纳税 D.纳税人进口应税车辆，自进口之日起90日内申报纳税

24、纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的车辆购置税计税价格为(

)。 A、市场价格 B、评估价格

C、主管税务机关核定的“最低计税价格” D、同类车辆中的最高计税价格

25、纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照( )征收车辆购置税。

A.最低计税价格 B.市场价格 C.发票价格 D.评估价格

26、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件的消失车辆，确定其最低计税价格的方法是(

)。

A .同类型新车最低计税价格×[ 1 (已使用年限÷规定使用年限)]× 100%

B .同类型新车最低计税价格×[ 1 (已使用年限÷规定使用年限)]× 100%

C .同类型新车最低计税价格×[ 1+ (已使用年限÷实际使用年限)]× 100%

D .同类型新车最低计税价格×[ 1 (已使用年限÷实际使用年限)]× 100%

27、我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的(

)。

A. 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

B. 回国服务的 留学 人员用人民币现金购买 1 辆个人自用国产小汽车

C. 设有固定装置的非运输车辆

D. 长期来华定居专家 1 辆自用小汽车

28、《车辆购置税暂行条例》的征收范围不包括(

)。 A.大卡车 B.摩托车 C.无轨电车 D.自行车

29、某汽车制造厂2007年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税(

)元。 A.45000 B.54000 C.252000 D.306000

30、A国驻我国某外交官2003年1月购买我国生产的轿车自用，支付价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元;2005年1月外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价11万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是(

)。

A.2003年购买轿车时应纳车辆购置税2.03万元，2005年转让轿车

3 时不缴纳车辆购置税

B.2003年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2005年转让轿车时缴纳车辆购置税2.4万元

C.2003年购买轿车时应缴纳车辆购置税2万元，2005年转让轿车时应纳车辆购置税2.4万元

D.2003年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2005年转让轿车时应纳车辆购置税1.92万元

二、多项选择题(下列答案中至少有两个是正确答案，请将正确答案填入下列表格内。多选、少选、错选均不得分。本大题共30分，每小题2分。)

1、根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有(

)。 A.车辆购置税计税依据和应纳税款统一以人民币计算 B.进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格

C.回国服务的留学人员用现汇购买个人自用小汽车免征车辆购置税 D.购买免税(国产)轿车的使用期限已超过10年，不再征收车辆购置税

E.车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定

2、根据车辆购置税暂行条例规定，属于车辆购置税应税行为的有(

)。

A.销售应税车辆的行为

B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.获奖使用应税车辆的行为

E.进口使用应税车辆的行为

3、《车辆购置税暂行条例》所称的购置，包括(

)取得并自用应税车辆的行

A.购买B.进口C.获奖D.自产E.暂借

4、下列机动车辆中属于车辆购置税的征收范围的有：(

) A 推土机 B 电车 C 挂车 D农用运输车

5、纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写《车辆购置税纳税申报表》外，还应同时提供(

)。 A.车主身份证明

B.车辆价格证明 C.保险缴纳证明

D.车辆合格证明 E.车主纳税证明

6、下列车辆中，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有(

)。 A .进口旧车

B.因不可抗力因素导致受损的车辆 C.库存超过3年的车辆

D.行使5万公里以上的试验车辆 E.减税条件消失的车辆

7、下列关于车辆购置税的计算的说法中，正确的有(

)。 A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

4 B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税

C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税

D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税 E.主管税务机关采集摩托车价格信息时，对于同型号的国产车辆只采集最低的出厂价格，进口车辆只采集最低的计税价格

8、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下面说法中，正确的有(

)。

A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税 B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税 C.纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用

D.纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据 E.纳税人进口自用的应税车辆，一律以最低计税价格为计税依据。

9、关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有(

)。 A.底盘(车架)发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报 B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地 D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税 E.进口应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税

10、北京某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田240GLE型小轿车，2008年8月，因车祸需要大修和更换主要部

位，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为200000元，下列说法正确的有(

)。

A.该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税

B.更换底盘后，需缴纳车辆购置税

C.该公司应在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税

D.该公司应补缴车辆购置税20000元 E.该公司应补缴车辆购置税14000元

11、留学人员在办理免税申报时，应提供资料包括：(

) A 留学证明 B居住证明、个人护照 C 博士证D 《回国人员购买国产小汽车准购单》

12、下列各项中，属于车辆购置税计税依据的有(

)。 A.购买使用的，支付的不含增值税价款 B.自产自用的，国家税务总局定的最高计税价格 C.受赠使用的，国家税务总局定的最低计税价格 D.进口自用的，进口消费税的组成计税价格

13、下列关于车辆购置税的征收管理中，不正确的有(

)。 A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税

B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税 D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税

14、已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按本办法规定重新办理纳税申报：(

) A 发动机发生更换的 B 底盘发生更换的

C 营运性质发生变更的 D 免税条件消失的。

15、根据《车辆购置税暂行条件》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有(

)。

A .应税车辆的馈赠人 B .应税车辆的购买者 C .免税车辆的受赠者 D .应税车辆的进口使用者

三、判断题(请将正确答案填在下列对应题号中，正确的在括号内打“√”，错误的打“×”。本大题共15分，每小题1分)

1、征收单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业，也含外商投资企业、外国企业和党政机关等(

)

2、纳税人购买自用应税车辆的，应当自上牌照之日起60日内申报纳税(

)

3、对已办理登记注册手续的车辆，纳税人在补办纳税申报手续时，除了按照《征管办法》规定提供申报资料外，还应提供《机动车行驶证》原件及复印件(

)

4、车辆购置税以列举产品(商品)为征税对象。所谓“列举产品”，即指《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定的应税车辆。(

)

5、境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税义务人，

这里的购置应税车辆，包括购置已征车辆购置税的车辆。(

)

6、免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。(

)

7、车辆购置税是我国各级地方政府的收入来源。(

) 8.某外商投资企业2006年4月从境内购进小轿车1辆，不含税价格为60万元(增值税税率为17%)，另外还支付提货费1万元(不含税)，该公司应缴纳的车辆购置税为6.1万元。(

)

9、车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地(

)

10、车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税 (

)

11、车辆购置税征收暂行条例中的“进口自用的应税车辆”，是指纳税人购买自用的进口车辆。(

)

12、车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，不包括牵引车(

)

13、按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。(

)

14、车辆购置税减税免税就是税收优惠。(

)

15、回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税，是指该留学人员终身只享受1次免税政策。(

)

四、简答题(每题5分，满分10分，请将正确答案写在相

应的空白处)

(一)简述车辆购置税的特点 。

(二)简述开征车辆购置税的作用。

五、计算题(第1题7分，第2题8分，请将正确答案写在相应空白处)

1、张某2004年12月8日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳330K8B LOL TD2的轿车供自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费352

元，支付购买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰费250元。支付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。

2、某环保局于2004年12月19日，从江南汽车贸易中心(增值税一般纳税人)购买日本本田公司生产的5座极品ACVRA轿车一辆，该车型号为ACVRA2.5TL，排量2451毫升。该环保局按江南汽车贸易中心开具的“机动车销售统一发票”金额支付价款371000元，支付控购部门控购费44520元，并取得收款收据。江南汽车贸易中心开展“一条龙”销售服务，代环保局办理车辆上牌等事宜，并向环保局开票收取新车登记费、上牌办证费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计36000元。计算应纳车辆购置税税额。