车辆购置税的征收期限

2022-10-19

第一篇：车辆购置税的征收期限

车辆购置税征收中存在的问题和建议

车辆购置税从2005年1月1日起正式由国税机关直接负责征收管理，已有一年多的时间了，根据我县目前的运行情况看，车辆购置税移交国税机关后，通过各级领导的高度重视，各部门的密切配合，车辆购置税的日常征管在我局有序进行，截至2006年4月份止，我局共征收机动车辆7110台、入库车辆购置税245.23万元。但是，在一年多的运行过程中，笔者也发现车辆购置税还存在许多亟待改进和完善的地方。

一、我县车辆购置税征管现状

根据我县实际，国税机关暂只负责对机动车中的摩托车进行车辆购置税的征收，汽车的车辆购置税缴纳在市车购办。从我县今年一至四月份的情况看，我县共对1626台摩托车征收车辆购置税96.17万元，根据机动车“一条龙”管理要求，共上传机动车识别代码1626条，上传机动车异常发票信息241条，发票开具异常的机动车占总征税车辆14.82%，其中4月份采集异常发票79份，占当月495台征税车辆的15.95%。一至四月份在我县交警上户。

就没人带来，造成了车辆购置税完税证正本的积压，车辆购置税征管档案也资料、数据不齐全。

3、对未核发最低计税价格的车辆车辆购置税计税依据不清

按国税发[2004]160号文规定，未核定最低计税价格的车型，参照同类型的已核定的最低计税价格。由于参照车型属自由裁决，没有统一标准，在实际征收中要向纳税人作许多政策解释工作，造成了征收工作的被动局面，同时也影响了税务机关依法征税的严肃性。

4、纳税人办证程序繁锁

由于机动车辆上牌要在交警(或农机)部门办理，而车辆购置税在国税部门缴纳，纳税人要在缴纳车辆购置税后凭完税凭证副本至交警(或农机)部门办理车牌，再凭车牌到国税部门登记号码、领取完税证正本，繁锁的工作流程致使纳税人办证要多头跑。

5、车辆购置税申报表填写繁锁、申报要求资料过多

车辆购置税申报表设计项目过多，由于纳税人涉及面广，素质参差不齐，使得纳税申报表填写不规范，加上由于车辆购置税是实行一车一申报制，很多纳税人在办理纳税申报时不知要带身份证复印件等附报资料，常常因申报资料不齐要往返几次，致使纳税人对税务机关的“苛刻”要求不满，影响税务机关在纳税人中“优质、高效”的服务形象。

6、车辆购置税征收管理软件设计有待进一步完善

目前，我局所用的《车辆购置税征收管理软件》在实际操作中常发生数据丢失、导出数据与实际征收数据不一致等严重问题，导致我局征收人员每月要花大量的时间进行数据的核对和修改，才能保证上传的机动车识别号和异常发票信息与实际征管情况一致。

7、机动车统一销售发票整车价格开具低于全国最低计税价格

车辆购置税征收时，要对比车辆的“发票价”与最低计税价格。如果销售价高于最低计税价格，则按销售价征收税款，如果销售价低于最低计税价格，则按最低计税价格征税，纳税人在购买车辆时，支付销售者的全部价款和价外费用，一般以销售者开具《机动车销售统一发票》为凭据，而《机动车销售统一发票》，又是销售者缴纳增值税的依据。车辆购销双方，为达到购车者少缴车辆购置税、机动车销售商隐瞒销售收入、少缴增值税的目的，都会少开机动车购车价格，导致大量的异常发票信息产生。从我局目前征管情况来看，每月上传的机动车异常发票信息不断上升，4月份我局征收的495台车辆购置税中属低于最低计税价格的就有79辆，占总量的15.95%。

三、对车辆购置税征管的建议和意见

1、加强车辆购置税税收政策宣传和业务辅导

因车辆购置税是在2001年才开征的一个新税种，2005年才正式由国税部门负责征管，相当一部份纳税人对车辆购置税的征管还不熟悉，许多只是在办理上户手续时才知道要缴纳车辆购置税，因此必须加大对车辆购置税的宣传力度，建议要大范围的对车辆购置税的征收政策、依据、标准、范围、减免依据、办税流程、所需资料予以张贴、公示，通过媒体进行宣传，同时可制作宣传资料，在纳税人购车时无偿赠送纳税人，让纳税人熟悉车辆购置税并形成一个买车须缴车辆购置税的共识。

2、优化车辆购置税征管软件

在车辆购置税征管中，要加快信息化应用水平，尽快开发、优化现在的车辆购置税征管软件，并与现行的综合征管软件实现档案信息共享，以减少大量不必要的人工重复劳动。

第二篇：车辆购置税征收管理办法

【发布单位】国家税务总局【发布文号】国税局令第38号【发布日期】2015-12-28 【生效日期】2015-02-01 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规【文件来源】国家税务总局

车辆购置税征收管理办法

国税局令第38号

(2014年12月2日国家税务总局令第33号公布

根据2015年12月28日《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》修正)

第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称车辆购置税条例)及有关法律法规规定，制定本办法。

第二条车辆购置税的征税、免税、减税范围按照车辆购置税条例的规定执行。

第三条纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报：

(一)需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报;

(二)不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。

第四条车辆购置税实行一车一申报制度。

第五条纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。

第六条免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

第七条纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》(以下简称纳税申报表)，同时提供以下资料：

(一)纳税人身份证明;

(二)车辆价格证明;

(三)车辆合格证明;

(四)税务机关要求提供的其他资料。

第八条免税条件消失的车辆，纳税人在办理纳税申报时，应如实填写纳税申报表，同时提供以下资料：

(一)发生二手车交易行为的，提供纳税人身份证明、《二手车销售统一发票》和《车辆购置税完税证明》(以下简称完税证明)正本原件;

(二)未发生二手车交易行为的，提供纳税人身份证明、完税证明正本原件及有效证明资料。

第九条车辆购置税计税价格按照以下情形确定：

(一)纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款;

(二)纳税人进口自用的应税车辆：

计税价格=关税完税价格+关税+消费税

(三)纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格;

(四)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定;

(五)国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格;

(六)进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格;

(七)免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。

第十条价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费，但不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

第十一条最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。

车辆购置税最低计税价格管理办法由国家税务总局另行制定。

第十二条纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，是指除本办法第九条第

(六)项规定车辆之外的情形。

第十三条主管税务机关应对纳税申报资料进行审核，确定计税价格，征收税款，核发完税证明。

第十四条主管税务机关对已经办理纳税申报车辆的征管资料及电子信息按规定保存。

第十五条已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：

(一)车辆退回生产企业或者经销商的;

(二)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;

(三)其他依据法律法规规定应予退税的情形。

第十六条纳税人申请退税时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》(以下简称退税申请表)，由本人、单位授权人员到主管税务机关办理退税手续，按下列情况分别提供资料：

(一)车辆退回生产企业或者经销商的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票。

未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。

(二)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的，未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本。

(三)其他依据法律法规规定应予退税的情形，未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明或者税务机关要求的其他资料。

第十七条车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。

其他退税情形，纳税人申请退税时，主管税务机关依据有关规定计算退税额。

第十八条纳税人在办理车辆购置税免(减)税手续时，应如实填写纳税申报表和《车辆购置税免(减)税申报表》(以下简称免税申报表)，除按本办法第七条规定提供资料外，还应根据不同情况，分别提供下列资料：

(一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，分别提供机构证明和外交部门出具的身份证明;

(二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，提供订货计划的证明;

(三)设有固定装置的非运输车辆，提供车辆内、外观彩色5寸照片;

(四)其他车辆，提供国务院或者国务院授权的主管部门的批准文件。

第十九条车辆购置税条例第九条“设有固定装置的非运输车辆”，是指列入国家税务总局下发的《设有固定装置非运输车辆免税图册》(以下简称免税图册)的车辆。

第二十条纳税人在办理设有固定装置的非运输车辆免税申报时，主管税务机关应当依据免税图册对车辆固定装置进行核实无误后，办理免税手续。

第二十一条国家税务总局定期编列免税图册。车辆购置税免税图册管理办法由国家税务总局另行制定。

第二十二条主管税务机关要加强完税证明管理，不得交由税务机关以外的单位核发。主管税务机关在税款足额入库后发放完税证明。

完税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造。

第二十三条完税证明分正本和副本，按车核发，每车一证。正本由车主保管，副本用于办理车辆登记注册。

税务机关积极推行与车辆登记管理部门共享车辆购置税完税情况电子信息。

第二十四条购买二手车时，购买者应当向原车主索要完税证明。

第二十五条完税证明发生损毁丢失的，车主在补办完税证明时，填写《车辆购置税完税证明补办表》(以下简称补办表)，分别按照以下情形予以补办：

(一)车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的，主管税务机关应依据纳税人提供的车辆购置税完税凭证联次或者主管税务机关车辆购置税完税凭证留存联次或者其电子信息、车辆合格证明补办;

(二)车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的，主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》或者《机动车登记证书》，核发完税证明正本(副本留存)。

第二十六条完税证明内容与原申报资料不一致时，纳税人可以到发证税务机关办理完税证明的更正。

第二十七条完税证明的样式、规格、编号由国家税务总局统一规定并印制。第二十八条主管税务机关应加强税源管理。发现纳税人不按规定进行纳税申报，造成不缴或者少缴应纳税款的，按税收征管法有关规定处理。

第二十九条本办法涉及的纳税申报表、补办表、退税申请表、免税申报表、车辆信息表的样式、规格由国家税务总局统一规定，另行下发。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用，纳税人也可在主管税务机关网站自行下载填写使用。

第三十条本办法自2015年2月1日起实施。《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第15号)、《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》(国家税务总局令第27号)同时废止。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：车辆购置税征收管理办法

国家税务总局关于修改《车辆购置税征收管理办法》的决定

国家税务总局令第27号

现将《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》予以发布，自2012年1月1日起施行。

国家税务总局局长：肖捷

二○一一年十二月十九日

国家税务总局关于修改《车辆购置税征收管理办法》的决定

国家税务总局决定对《车辆购置税征收管理办法》作如下修改：

一、增加一条，作为第六条：“购买二手车时，购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》(以下简称完税证明)。 “购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。未按规定办理的，按征管法的规定处理。”

二、第十三条改为第十四条，修改为：“主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车。”

三、第十四条改为第十五条，修改为：“主管税务机关应对纳税申报资料进行审核，确定计税依据，征收税款，核发完税证明。征税车辆在完税证明征税栏加盖车购税征税专用章，免税车辆在完税证明免税栏加盖车购税征税专用章。”

四、第三十九条改为第四十条，修改为：“主管税务机关应当对已经办理纳税申报的车辆建立车辆购置税征收管理档案。”

五、删去第四十一条至第四十六条。

六、第四十八条改为第四十三条，修改为：“纳税申报表、免税申请表、补证申请表、退税申请表的样式、规格由国家税务总局统一规定，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用。”

七、删去附件5和附件6。

本决定自2012年1月1日起施行。

《车辆购置税征收管理办法》根据本决定作相应的修改并对条文顺序作相应调整，重新公布。

车辆购置税征收管理办法

(2005年11月15日国家税务总局令第15号发布根据2011年12月19日《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》修订)

第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称征管法实施细则)和《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称车购税条例)制定本办法。

第二条根据征管法实施细则第三十条、车购税条例第十二条的规定，纳税人应到下列地点办理车购税纳税申报。

(一)需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报。

(二)不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。

车购税实行一车一申报制度。

第三条纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》(见附件1，以下简称纳税申报表)，同时提供以下资料的原件和复印件。复印件和《机动车销售统一发票》(以下简称统一发票)报税联由主管税务机关留存，其他原件经主管税务机关审核后退还纳税人。

(一)车主身份证明

1.内地居民，提供内地《居民身份证》(含居住、暂住证明)或《居民户口簿》或军人(含武警)身份证明;

2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明;

3.外国人，提供入境的身份证明和居留证明;

4.组织机构，提供《组织机构代码证书》。

(二)车辆价格证明

1.境内购置车辆，提供统一发票(发票联和报税联)或有效凭证;

2.进口自用车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。

(三)车辆合格证明

1.国产车辆，提供整车出厂合格证明(以下简称合格证);

2.进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》。

(四)税务机关要求提供的其他资料

第四条符合车购税条例第九条免税、减税规定的车辆，纳税人在办理纳税申报时，除按本办法第三条规定提供资料外，还应根据不同情况，分别提供下列资料的原件、复印件及彩色照片。原件经主管税务机关审核后退还纳税人，复印件及彩色照片由主管税务机关留存。

(一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构的车辆，提供机构证明;

(二)外交人员自用车辆，提供外交部门出具的身份证明;

(三)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，提供订货计划的证明;

(四)设有固定装置的非运输车辆，提供车辆内、外观彩色5寸照片;

(五)其他车辆，提供国务院或国务院税务主管部门的批准文件。

第五条已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按本办法规定重新办理纳税申报：

(一)底盘发生更换的;

(二)免税条件消失的。

第六条购买二手车时，购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》(以下简称完税证明)。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。未按规定办理的，按征管法的规定处理。

第七条底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。同类型车辆是指同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等(下同)。

第八条最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。

第九条免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税依据为0。

第十条对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格，又无正当理由的，主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。同类型车辆由主管税务机关确定，并报上级税务机关备案。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应制定具体办法及时将备案的价格在本地区统一。

第十一条车购税条例第六条“价外费用”是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸

费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

第十二条车购税条例第七条规定的“申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的”，是指纳税人申报的计税依据低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。

第十三条进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为其提供的统一发票或有效凭证注明的价格。

第十四条主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车。

第十五条主管税务机关应对纳税申报资料进行审核，确定计税依据，征收税款，核发完税证明。征税车辆在完税证明征税栏加盖车购税征税专用章，免税车辆在完税证明免税栏加盖车购税征税专用章。

第十六条主管税务机关对设有固定装置的非运输车辆，在未接到国家税务总局批准的免税文件前，应先征税。

第十七条主管税务机关开具的车购税缴税凭证上的应纳税额保留到元，元以下金额舍去。第十八条主管税务机关发现纳税人申报的计税价格低于最低计税价格，除按照规定征收车购税外，还应采集并传递统一发票价格异常信息。

第十九条完税证明分正本和副本，按车核发、每车一证。正本由纳税人保管以备查验，副本用于办理车辆登记注册。

完税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造。

第二十条完税证明发生损毁、丢失的，车主在申请补办完税证明前应在《中国税务报》或由省、自治区、直辖市国家税务局指定的公开发行的报刊上刊登遗失声明，填写《换(补)车辆购置税完税证明申请表》(见附件3,以下简称补证申请表)。

第二十一条纳税人在办理车辆登记注册前完税证明发生损毁、丢失的，主管税务机关应依据纳税人提供的车购税缴税凭证或主管税务机关车购税缴税凭证留存联，车辆合格证明，遗失声明予以补办。

第二十二条车主在办理车辆登记注册后完税证明发生损毁、丢失的，车主向原发证税务机关申请换、补，主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》，遗失声明核发完税证明正本(副本留存)。

第二十三条已缴车购税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：

(一)因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的;

(二)应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。第二十四条纳税人申请退税时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》(见附件4，以下简称退税申请表)，分别下列情况提供资料：

(一)未办理车辆登记注册的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本和副本;

(二)已办理车辆登记注册的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明。

第二十五条因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴税款全额退税。

第二十六条公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款。

第二十七条符合免税条件但已征税的设有固定装置的非运输车辆，主管税务机关依据国

家税务总局批准的《设有固定装置免税车辆图册》(以下简称免税图册)或免税文件，办理退税。

第二十八条车购税条例第九条“设有固定装置的非运输车辆”是指：

1.列入国家税务总局印发的免税图册的车辆;

2.未列入免税图册但经国家税务总局批准免税的车辆。

第二十九条主管税务机关依据免税图册或国家税务总局批准的免税文件为设有固定装置的非运输车辆办理免税。

第三十条需列入免税图册的车辆，由车辆生产企业或纳税人向主管税务机关提出申请，填写《车辆购置税免(减)税申请表》(见附件2，以下简称免税申请表)，提供下列资料：

(一)本办法第三条第

(三)款规定的车辆合格证明原件、复印件;

(二)车辆内、外观彩色五寸照片1套;

(三)车辆内、外观彩色照片电子文档(文件大小不超过50KB，像素不低于300万，并标明车辆生产企业名称及车辆型号，仅限车辆生产企业提供)。

第三十一条主管税务机关将审核后的免税申请表及附列的车辆合格证明复印件(原件退回申请人)、照片及电子文档一并逐级上报。其中：

(一)省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局分别于每年的

3、

6、

9、12月将免税申请表及附列资料报送至国家税务总局。

(二)国家税务总局分别于申请当期的

4、

7、10月及次年1月将符合免税条件的车辆列入免税图册。

第三十二条纳税人购置的尚未列入免税图册的设有固定装置的非运输车辆，在规定的申报期限内，应先办理纳税申报，缴纳税款。

第三十三条在外留学人员(含香港、澳门地区)回国服务的(以下简称留学人员)，购买1辆国产小汽车免税。

第三十四条长期来华定居专家(以下简称来华专家)进口自用的1辆小汽车免税。第三十五条留学人员购置的、来华专家进口自用的符合免税条件的车辆，主管税务机关可直接办理免税事宜。

第三十六条留学人员、来华专家在办理免税申报时，应分别下列情况提供资料：

(一)留学人员提供中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆(中央人民政府驻香港联络办公室教育科技部、中央人民政府驻澳门联络办公室宣传文化部)出具的留学证明;公安部门出具的境内居住证明、个人护照;海关核发的《回国人员购买国产小汽车准购单》;

(二)来华专家提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证;公安部门出具的境内居住证明。

第三十七条防汛和森林消防部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、防汛(警)、联络的专用车辆(以下简称防汛专用车和森林消防专用车)免税。第三十八条防汛专用车和森林消防专用车，主管税务机关依据国务院税务主管部门批准文件审核办理免税。具体程序如下：

(一)主管部门每年向国务院税务主管部门提出免税申请;

(二)国务院税务主管部门将审核后的车辆型号、数量、流向、照片及有关证单式样通知纳税人所在地主管税务机关;

(三)主管税务机关依据国务院税务主管部门批准文件审核办理免税。

第三十九条纳税人购置的农用三轮车免税。主管税务机关可直接办理免税事宜。

第四十条主管税务机关应当对已经办理纳税申报的车辆建立车辆购置税征收管理档案。第四十一条主管税务机关应依据车购税条例第十四条规定与公安机关车辆管理机构定期

交换信息。

第四十二条完税证明的样式、规格、编号由国家税务总局统一规定并印制。

第四十三条纳税申报表、免税申请表、补证申请表、退税申请表的样式、规格由国家税务总局统一规定，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用。

第四十四条本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局依照本办法制定具体实施办法。

第四十五条本办法自2006年1月1日起实施。以前规定与本办法有抵触的，依本办法执行。

第四篇：【案例分析-购置税】买车后再转卖车辆购置税重复征收该怎么退？

【案例分析-购置税】买车后再转卖车辆购置税重复征收该怎么退?

【案例简介】

张三购买一辆新车，交纳了车辆购置税，在到公安车辆管理机关注册上牌前，将车退回了汽车经销商，汽车经销商开具了负字退车发票。该车在第二天卖给了李四，李四在交纳车购税后到车辆管理部门进行了车辆注册登记。

张三向国税车购税部门提出退税申请，车购税部门以该车两次缴纳税款为由，依据《征管法》第五十一条批准予以退还税款。

【案例分析】

车辆购置税的纳税人是一个特殊的群体，特殊在这些纳税人不需要进行纳税登记。而车辆购置税纳税人的纳税义务人发生必须具备“购买并自用应税车辆”两个条件。“购买”可以用购车发票作为依据予以确认，“自用”可以用挂牌(注册)作为依据(当然也有强行不上牌的车辆，也应视为自用，本案例中不讨论)。而有很多实际情况是：车辆还没有挂牌，该车因为种种原因退回了经销商，也就是车辆退回了原始状态。从严格意义上讲，车辆购置税的纳税义务还没有发生，虽然“购买”了，但并没有《车购税暂行条例》第二条说指出的“并自用”的行为的发生。

本案例中退税审批以“该车两次缴纳税款”为由办理退税显然没有法律依据，也显失公平，因为张三是否享有申请退税的权利，与李四没有关系!李四交税与不交税，张三的权利义务都是实际存在的。

关于法律依据，本案例中依据《征管法》第五十一条是否妥当也值得商榷。《征管法》第五十一条是指“纳税人超过应纳税额缴纳的税款„„”这个条文有两个关节点：第一关节点主体应该是“纳税人”;第二关节点是“超过应纳税额缴纳的税款”，本案中张三是否具有纳税义务?张三是纳税人吗?如果张三是纳税人，他是否有“应纳税额”，是否有“超过应纳税额”的情况?

《车辆购置税暂行条例》第十四条规定：纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。这一规定非常特殊，特殊在：还无法确认购车人是否具有纳税义务就要提前缴纳车辆购置税。

那么，张三是否具有主张退税的权利呢?《征管法》并没有做出具体规定，除车购税、个人所得税的纳税人外，其他纳税人发生多缴税款情况的，一般都是不办理退税的，而是用后一纳税期的应纳税款坐扣的。车购税、个人所得税的纳税人则需要通过退税来主张自己的权利。

【温馨提示】

上述《征管法》第五十一条：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;

《车购税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆(以下简称应税车辆)的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本条例缴纳车辆购置税。第二条：本条例第一条所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。因此车辆购置税在税制设计上非常薄弱，给车购税征管带来巨大执法风险!《车购税暂行条例》和《车购税征管办法》存在许多不健全、不完善的地方，必须实事求是地加以解决!

第五篇：车辆购置税的会计分录

车辆购置税如何进行会计核算

在我国境内购置规定车辆的单位和个人都应缴纳车辆购置税。《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。因此，购买车辆缴纳的车辆购置税，应当计入固定资产成本。

小企业会计准则规定，小企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税以及不需要预提的应缴税金，不通过“应交税费”科目核算。其中，小企业缴纳的印花税，计入营业税金及附加，缴纳的耕地占用税计入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。因此，小企业购买车辆缴纳的车辆购置税，应当计入固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。

例如，某单位2012年12月5日购买一辆汽车(用于管理部门)，价款为117000元，车辆购置税为10000元，车辆牌照费为500元，假如不考虑车辆保险费和车辆报废残值，该单位按5年计提折旧。

1.按会计准则规定的会计处理如下：

(1)购入时：

借：固定资产 127500

贷：应交税费——应交车辆购置税10000

银行存款 117500。

(2)上交税款时：

借：应交税费——应交车辆购置税 10000

贷：银行存款 10000。

2.按小会计准则规定的会计处理如下：

(1)购入时：

借：固定资产 127500