第一篇：车辆购置税和车船税
第九章 车辆购置税、车船税和印花税法练习题
一、车辆购置税 (一)单项选择题
1.我国车辆购置税的税率为( )。 A.8% B.9% C.10% D.1l%
2.按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是( )。 A.挂车
B.电车
C.农用运输车
D.防汛部门专用车
3.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，关于最低计税价格的说法错误的是( )。 A.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一律以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据
B.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税
C.对已经缴纳车购税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘同时发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算
D.免税、减税条件消失的应税车辆，最低计税价格按同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷实际使用年限)]×100%确定
(二)多项选择题
1.下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有( )。 A.应税车辆的馈赠人
B.应税车辆的购买者 C.免税车辆的受赠者
D.应税车辆的进口使用者
2.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。 A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车 C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车 D.农用运输车
3.下列有关减免车辆购置税表达正确的有( )。 A.回国服务的留学人员购买的自用小汽车免税 B.设有固定装置的非运输车辆免税
C.防汛部门用于报汛(警)的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税 D.中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税
4.根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有( ) A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为
D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为
5.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列应当计入车辆购置税计税依据的有( )。 A.增值税
B.各种价外收费 C.车辆装饰费
D.随购置车辆支付的工具件和零部件
二、车船税
1.下列车辆中，应纳车船税的有( )。 A.用于农业生产的拖拉机 B.军队、武警专用的车船
C.人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆 D.行政事业单位自用车辆
2.下列车辆中，不应纳车船税的有( )。 A.税务机关的办公用车
B.企业新购置的内部行驶的运货车 C.非机动驳船 D.电动自行车
3.下列免征车船税的项目是( )。 A.个人拥有非经营车辆
B.保安公司运钞车
C.经批准临时入境的外国车船
D.在机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船
(二)多项选择题
1. 车船税的纳税义务人包括( )。
A.行政机关
B.中外各类企业
C.我国境内的居民 D.外籍个人
2.下列车船中，应当缴纳车船税的有( )。 A.政府机关的办公用车 B.学校的班车
C.汽车制造厂尚未销售的汽车 D.消防车
3.车船税的计税依据为( )。 A.载人汽车以辆为计税依据 B.载货汽车以净吨位为计税依据 C.载货汽车以整备质量为计税依据 D.机动船以载重吨位为计税依据
4.下列各项中，符合车船税纳税义务发生时间的有( )。 A.车船管理部门核发的车船登记证书当月 B.新置车船的购置使用之日 C.行驶证书所记载日期的当月 D.车船购置发票所载开具时间的当月
三、印花税
(一)单项选择题
1.下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。 A.合同订立人
B.合同担保人 C.合同鉴定人
D.合同证人
2.房屋产权证属印花税应税凭证，其纳税义务人为( )。 A.建房单位
B.售房单位 C.发证机关
D.持证单位
3.A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值300000元的钢材，B公司向A公司提供价值400000元的水泥，货物差价由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为0.3‰，A、B两公司共应缴纳印花税为( )元。 A.90
B.120 C.420
D.210
4.甲、乙两方签订一份运输保管合同，合同上注明的费用60万元，其中运费是50万元，仓储保管10万元(已分别注明)。该合同的双方各应缴纳的印花税额为( )万元。 A.0.03
B.0.06 C.0.035 D.0.09
5.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。
A.20
B.21
C.38 D.39
6.应税凭证较少或同一凭证缴纳税款次数较少的纳税人，适用的印花税纳税办法是( )。
A.自行贴花
B.汇贴纳税 C.汇缴纳税
D.委托代征
7.下列凭证中，免纳印花税的有( )。 A.企业签订的加工承揽合同 B.企业签订的融资租赁合同 C.企业签订的房屋租赁合同 D.抢险救灾物资运输凭证
8. 汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过( )元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
A.500
B.1000 C.50
D.100
9.下列行为中，不属于违反税法规定的行为是( )。 A.应税凭证上未贴印花税票
B.应税凭证上未贴印花税票，但有缴款书副联 C.已贴印花税票未注销
D.已贴印花的应税合同，由于合同未履行将印花税票揭下待用
(二)多项选择题
1.下列各项中，适用于印花税定额税率的有( )。 A.房屋产权证 B.专利证
C.工商营业执照 D.税务登记证
2. 下列各项中，应当征收印花税的项目有( )。 A.产品加工合同
B.法律咨询合同 C.技术开发合同
D.出版印刷合同
3.下列各项中，不属于印花各应税凭证的是( )。 A.无息、贴息贷款合同
B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同 C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿
4.印花税可采用的纳税方法有( )。 A.自行贴花
B.汇贴或汇缴 C.代扣代缴
D.委托代征
5.下列凭证中，免纳印花税的有( )。 A.已纳印花税凭证的副本或抄本
B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据 C.国家指定收购部门与农民个人书立的农副产品收购合同 D.外国政府向我国政府提供优惠贷款所立的合同
6.下列凭证中，符合印花税有关规定的有( )。 A.已纳印花税凭证的副本或抄本也应计税贴花
B. 以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金不再贴花 C. 企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花
D. 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花
7.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括( )。
A.重用印花税票金额1倍至3倍 B.重用印花税票金额1倍至5倍 C.重用印花税票金额5倍 D.2000元以上10000元以下 【答案】CD 【解析】已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上1万元以下的罚款。
(三)计算题
1.某企业2014有关资料如下：
(1)实收资本比2013年增加100万元;
(2)与银行签订1年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%;
(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元;
(4)与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元;
(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2014年-2016年实现利润的30%支付;
(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元) (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元; 要求：逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税
2.某高新技术企业2014年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下： (1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;
(2)建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元; (3)签订购销合同4份，共记载金额280万元;
(4)签订借款合同1 份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元;
(5)与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元;
(6)签订技术服务合同1份，记载金额60万元; (7)签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元;
(8)签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)领受权利许可证照应缴纳印花税; (2)设置账簿应缴纳印花税; (3)签订购销合同应缴纳印花税; (4)签订借款合同应缴纳印花税; (5)签订广告合同应缴纳印花税; (6)签订技术服务合同应缴纳印花税; (7)签订租赁合同应缴纳印花税;
(8)签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。
参考答案
第十章 车辆购置税、车船税和印花税法练习题
一、车辆购置税 (一)单项选择题 1.
【答案】C 【解析】税法规定,我国车辆购置税的税率为10%。
2.
【答案】D 【解析】车辆购置税中规定，防汛部门专用车辆免税。
3.
【答案】A 【解析】纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据。
(二)多项选择题 1.
【答案】BCD 【解析】应税车辆的馈赠人不是车辆购置税纳税义务人。
2.【答案】AB 【解析】回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税。
3.
【答案】BD 【解析】回国服务的留学人员用现汇购买1 辆个人自用国产小汽车、防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆按照规定减免税。
4. 【答案】ACD 【解析】车辆购置税是由拥有应税车辆财产权的一方纳税。
5【答案】BCD 【解析】纳税人购买自用应税车辆,计税价格为纳税人购买自用应税车辆而支付的外部价款和价外费用,不包含增值税。
二、车船税 1. 【答案】D 【解析】拖拉机不征收车船税;警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶免税;军队、武警专用的车船免税。
2. 【答案】D 【解析】国家机关自用车船征税;在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，依法不应当在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。
3. 【答案】C 【解析】保安公司运钞车，属经营车辆。依法不需要在车船管理部门登记的在机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船
(二)多项选择题 1. 【答案】ABCD 【解析】车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳车船税。包括在我国境内拥有车船的单位和个人。单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及中外各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。
2. 【答案】AB 【解析】武警的消防车免税;汽车制造厂尚未销售的汽车不属征收范围。
3. 【答案】AC 【解析】机动船以净吨位为计税依据。
4. 【答案】ACD 【解析】车船税的纳税义务发生时间，其分为下列五种情况：
(1)车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月;
(2)纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间;
(3)对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间; (4)购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;
(5)已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
三、印花税
(一)单项选择题 1.
【答案】A 【解析】立合同人是指合同的当事人，既指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
2. 【答案】D 【解析】房屋产权证属印花税应税凭证，其纳税义务人为持证单位。
3.
【答案】C 【解析】(300000+400000)×0.3‰×2=420(元) 商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应看成签定了两份合同;对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。
4.
【答案】C 【解析】一份合同涉及两项以上的业务时，如果分别注明费用金额的，应按不同事项适用的税率计征印花税。如果未分别注明，税率从高。题目分别注明运输和保管两项金额，所以分别按0.5‰和1‰两种适用税率计税，然后相加贴花。
5. 【答案】B 【解析】由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数依加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料和原料金额不计税贴花。所以该题计算过程应该是：(40000+2000)×0.5‰=21(元) 6.
【答案】A 【解析】应税凭证较少或同一凭证缴纳税款次数较少的纳税人，适用的纳税办法是自行贴花。
7. 【答案】D 【解析】抢险救灾物资运输凭证免纳印花税。
8. 【答案】A 【解析】汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
9. 【答案】B 【解析】应税凭证上未贴印花税票、已贴印花税票未注销、已贴印花的应税合同，由于合同未履行而印花揭下作它用，属于违反税法规定的行为。
(二)多项选择题 1. 【答案】ABC 【解析】权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
2. 【答案】ACD 【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。
3. 【答案】D 【解析】对无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证但是实施免印花税，所以不能选A;发电厂与电网之间签订的电力购售合同属于印花税应税凭证;对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据印花税应税凭证但实施免税。只有内部管理需要设置的登记簿不属于印花税征税范围。
4. 【答案】ABD 【解析】印花税依税额大小，应税项目纳税次数多少及税源控制管理需要，可采用的纳税方法有自行贴花、汇贴或汇缴和委托代征。
5. 【答案】ABCD 【解析】下列凭证免纳印花税：
(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。
(2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。
(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 (4)无息、贴息贷款合同。 (5)外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同。
6. 【答案】CD 【解析】已纳印花税凭证的副本或抄本不计税贴花，若副本或抄本当正本使用要计税贴花;以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
7. 【答案】CD 【解析】已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上1万元以下的罚款。
(三)计算题 1. 【答案】
(1)实收资本增加部分按万分之五贴花：100×0.5‰ =500(元)
(2)借款合同按借款金额的万分之零点五贴花：300×0.05‰ =150(元)
(3)以货换货属于既购又销，按购销合同适用万分之三税率，将换入换出货物价值金额合计贴花：(350+450)×0.3‰ =2400(元)
(4)受托加工合同按收取加工费和提供的辅料费金额合计依万分之五贴花： (15+20)×0.5‰ =175(元)
(5)技术合同所载金额不定，暂按5元贴花。 (6)货运合同扣减装卸费金额按万分之五贴花：(8-0.5)×0.5‰ =37.5(元)
(7)铁路运输合同运费和保管费未分别列明, 从高适用税率, 按仓储保管合同适用千分之一的税率贴花：20万×1‰ =200(元)
该企业2000年应纳印花税=500+150+2400+175+5+37.5+200=3467.5(元)
2. 【答案】
(1)领受权利许可证照应缴纳印花税=5×3=15(元)
(2)设置账簿应缴纳印花税=7×5+2200000×0.5‰=35+1100=1135(元) (3)签订购销合同应缴纳印花税=2800000×0.3‰=840(元) (4)签订借款合同应缴纳印花税=500000×0.05‰=25(元) 这里考核点在于借款合同的计税依据是借款金额，不是利息金额。 (5)签订广告合同应缴纳印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元) 加工承揽合同受托方提供原材料的，将加工费和原材料分别列明的，分别按照教工承揽合同和购销合同计税，两项税额相加即为该合同应纳印花税。
(6)签订技术服务合同应缴纳印花税=600000×0.3‰=180(元) (7)签订租赁合同应缴纳印花税=500000×1‰=500(元) (8)签订转让专有技术使用权合同应缴纳印花税=1500000×0.5‰=750(元)
第二篇：10第十章 车辆购置税法和车船税法
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一、单项选择题
1、下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的是( )。 A.进口使用应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.销售应税车辆的行为
【正确答案】：D 【答案解析】：销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。
【该题针对“车辆购置税的征税范围”知识点进行考核】
2、甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税()元。 A.15000 B.15200 C.15969.23
D.18684
【正确答案】：C 【答案解析】：甲公司应纳车辆购置税=(175500+2340+4000+5000)÷(1+17%)×10%=15969.23(元)。
【该题针对“车辆购置税应纳税额的计算”知识点进行考核】
3、张某从某4S店(一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款120000元，另支付购置工具件和零配件价款2000元，车辆装饰费6000元，4S店还收取加急费等6000元，政府收取控购费2000元，并统一开具普通发票。则张某应纳车辆购置税税额( )元。 A.11452.99
B.1869
4C.22100
D.19083
【正确答案】：A 【答案解析】：应纳车辆购置税=(120000+2000+6000+6000)÷1.17×10%=11452.99(元)
【该题针对“车辆购置税应纳税额的计算”知识点进行考核】
4、某交通运输企业2012年拥有5吨载重汽车40辆，4吨挂车15辆，2.3吨低速货车10辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。该企业当年应缴纳车船税( )元。 A.6700 B.6460 C.6550 D.5100
【正确答案】：D 【答案解析】：载货汽车、低速货车计税依据为整备质量，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。应纳车船税=5×40×20+4×15×20×50%+2.5×10×20=5100(元)
【该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核】
5、下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是()。 A.摩托车 B.三轮汽车 C.乘用车 D.拖船
【正确答案】：B 【答案解析】：以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。
【该题针对“车船税法(综合)”知识点进行考核】
6、根据现行政策，下列表述正确的是( )。 A.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税 B.挂车按载货汽车整备质量的50%计征车船税 C.净吨位不超过1吨的船舶，免征车船税 D.非机动驳船，免征车船税
【正确答案】：B 【答案解析】：车辆整备质量尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算;净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算车船税;非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。
【该题针对“车船税的税目和税率”知识点进行考核】
7、下列说法不符合车船税规定的是( )。
A.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间
B.依法不需要办理登记的车船，纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府规定 C.保险机构代收代缴的车船税，应在保险机构所在地缴纳车船税 D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间
【正确答案】：B 【答案解析】：依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。
【该题针对“车船税的征收管理”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、根据车船税法的规定，下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。 A.依法在车船登记管理部门登记的企业内部行驶的车船不征收车船税 B.半挂牵引车不需缴纳车船税 C.拖拉机不需要缴纳车船税
D.拖船按照船舶税额的50%计税
【正确答案】：CD 【答案解析】：依法在车船登记管理部门登记的企业内部行驶的车船，也纳入车船税征税范围。半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税。
【该题针对“车船税法(综合)”知识点进行考核】
2、下列表述符合车船税法的规定的有( )。 A.燃料电池汽车不征车船税 B.半挂牵引车不需缴纳车船税 C.人力三轮车不征车船税 D.纯电动乘用车不征收车船税
【正确答案】：ACD 【答案解析】：半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税;人力三轮车属于非机动车船，不征收车船税。
【该题针对“车船税的税收优惠”知识点进行考核】
3、依据车船税的申报规定，下列表述正确的有( )。 A.车船税的纳税义务发生时间，应为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月
B.已由保险机构代收代缴车船税的，纳税人不再像税务机关缴纳车船税 C.已办理退税的被盗车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
D.已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，同时已经缴纳的车船税可以申请退回
【正确答案】：ABC 【答案解析】：已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
【该题针对“车船税的税收优惠”知识点进行考核】
4、下列选项中，符合车辆购置税计税依据的有()。
A.购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税
B.免税、减税条件消失的车辆，超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税 C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税 D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格
【正确答案】：BCD 【答案解析】：选项A，支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。
【该题针对“车辆购置税的税率和计税依据”知识点进行考核】
5、下列车辆中，可以免缴车辆购置税的有()。 A.设有固定装置的非运输车辆免税 B.公交汽车
C.外国驻华使馆外交人员自用车辆 D.设有固定装置的运输车辆
【正确答案】：AC 【答案解析】：公交汽车不免税;设有固定装置的必须是非运输车辆才免税，运输车辆不免税。
【该题针对“车辆购置税的税收优惠”知识点进行考核】
6、下列关于车辆购置税的征收管理中，不正确的有()。 A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税
B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税 D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税
【正确答案】：ACD 【答案解析】：购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税;纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税;进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。
【该题针对“车辆购置税的征收管理”知识点进行考核】
7、下列关于车辆购置税的相关规定表述正确的有( )。
A.车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税
B.车辆购置税征收范围的调整，由国家税务总局决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围
C.车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论来源渠道如何，都按同一比例税率征收 D.车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车
【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项B，车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。
【该题针对“车辆购置税法(综合)”知识点进行考核】
第三篇：税法(2016) 第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
一 、单项选择题 1. 根据车辆购置税的有关规定，下列属于车辆购置税纳税人的是( )。 A.进口小轿车自用的企业 B.购进汽车用于销售的4S店 C.购进电动自行车并自用的王某
D.自产小汽车奖励员工的汽车生产企业 2. 根据车辆购置税的有关规定，纳税人购买车辆并自用时，下列各项应计入车辆购置税计税依据的是( )。 A.增值税税款 B.控购费 C.车辆牌照费 D.车辆装饰费 3. 根据车辆购置税的有关规定，下列选项中符合车辆购置税征收管理有关规定的是( )。
A.进口自用应税车辆的，应自进口之日起30日内申报纳税 B.车辆购置税实行一车一申报制度
C.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续后，缴纳车辆购置税
D.纳税人购置需要登记注册的应税车辆，应当向纳税人机构所在地或住所地申报纳税 4. 根据车辆购置税的有关规定，下列选项中，免征车辆购置税的是( )。 A.自行车
B.县政府自用的办公车辆 C.设有固定装置的非运输车辆
D.长期来华定居专家在境内购买1辆自用小汽车 5. A公司2016年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则A公司应缴纳车辆购置税( )元。 A.86400 B.80000 C.93919.14 D.100000 6. 某国驻我国的外交官乙某将自用5年的一辆进口小轿车转让给我国公民，该小轿车进口时的关税完税价格为100万元，转让时的成交价格为60万元。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为75万元，小轿车进口时适用的关税税率为20%，消费税税率为9%，则受让方应当缴纳车辆购置税( )万元。 A.5 B.6.59 C.7.5 D.13.19 7. 某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车(已缴纳车辆购置税)，其底盘发生更换，支付价款95000元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000元，该企业应缴纳车辆购置税( )元。 A.28000 B.13571.43 C.32000 D.0 8. 根据车船税法的有关规定，下列车船中，不属于车船税征税范围的是( )。 A.摩托车 B.非机动驳船 C.挂车 D.拖拉机 9. 根据车船税法的有关规定，下列各项中，应缴纳车船税的是( )。 A.外国驻华使领馆的汽车 B.武装警察部队专用车 C.无偿出借的载客汽车 D.捕捞、养殖渔船 10. 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起( )内免征车船税。 A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 11. 根据车船税法的有关规定，车辆的具体适用税额由( )在规定的税额幅度内确定。 A.国务院
B.国家税务总局
C.省、自治区、直辖市人民政府 D.省、自治区、直辖市税务机关 12. 根据车船税法的有关规定，下列说法正确的是( )。 A.半挂牵引车按照货车税额的50%计税 B.客货两用车按照客车的税额计算车船税 C.拖船按照机动船舶税额的50%计税 D.专用作业车的计税单位为每辆 13. 某船舶公司2015年拥有机动船舶5艘，其中净吨位2500吨的3艘，其余的净吨位均为1800吨;拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位均为2800吨;拥有拖船2艘，每艘发动机功率均为3600千瓦。其所在省人民政府规定机动船舶车船税计税标准为：净吨位201～2000吨的，每吨4元;净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该船舶公司2015年应缴纳车船税( )元。 A.59100 B.91960 C.88700 D.103900 14. 根据印花税法律制度的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的是( )。 A.电网与用户之间签订的供用电合同 B.融资租赁合同 C.银行同业拆借合同 D.税务登记证 15. 下列应税凭证中，应按定额5元缴纳印花税的是( )。 A.组织机构代码证 B.税务登记证 C.记载资金的账簿 D.商标注册证 16. 下列应计算缴纳印花税的是( )。 A.无息、贴息贷款合同
B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 C.农牧业保险合同
D.施工单位分包给其他施工单位的分包合同 17. 2015年11月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲企业向乙企业销售货物一批，货物价款为300000元，当月已按规定贴花。2015年12月甲企业实际向乙企业发出500000元的货物，但是双方并未将合同中的金额进行修改。已知购销合同印花税税率为0.3‰，则甲企业2015年12月针对该合同应补缴印花税( )元。 A.0 B.60 C.150 D.240 18. 甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款80万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业20万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税( )元。 A.500 B.550 C.605 D.540 19. 某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明80万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。服装加工企业该项业务应缴纳印花税( )元。 A.200 B.240 C.440 D.600 二 、多项选择题 1. 根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有( )。 A.在境内购买汽车销售的中国公民 B.进口摩托车销售的外国公民 C.在境内受赠电车自用的中国公民 D.在境内受赠挂车自用的外国公民 2. 下列说法中，正确的有( )。
A.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征车船税 B.境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税
C.纳税人以受赠、获奖等方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据，计算车辆购置税 D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳车辆购置税 3. 根据车辆购置税法律制度的有关规定，下列各项中，应并入车辆购置税计税依据中计算缴纳车辆购置税的有( )。 A.购买者随购买车辆支付的零部件价款 B.购买车辆支付的车辆装饰费 C.购买者支付的增值税税款 D.购买者支付的控购费 4. 根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。
A.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆，国务院给予免税或减税
B.长期来华定居专家进口1辆自用的小汽车，免征车辆购置税
C.已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者经销商的，准予纳税人申请退税 D.符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆已经缴纳车辆购置税的，准予纳税人申请退税 5. 下列各项中，免征车辆购置税的有( )。 A.叉车 B.挖掘机
C.农用三轮运输车
D.武警部队列入军队武器装备订货计划的车辆 6. 根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。 A.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格
B.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作为经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征收车辆购置税
C.纳税人未按规定纳税的，不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税 D.纳税人未按规定纳税的，回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补征车辆购置税 7. 根据车辆购置税法律制度的有关规定，下列各项中属于车辆购置税的缴税方法的有( )。 A.自报核缴 B.集中征收缴纳 C.代扣代缴 D.委托代征 8. 甲企业2014年1月份购置一辆国产小汽车自用，缴纳车辆购置税10万元，2015年3月份该小汽车因质量不合格退回生产企业，根据车辆购置税法律制度的有关规定，下列关于上述情形的说法中，正确的有( )。 A.甲企业可以到主管税务机关申请退还车辆购置税
B.甲企业申请办理退税手续时，应提供生产企业开具的退车证明和退车发票 C.甲企业应申请退还车辆购置税10万元 D.甲企业应申请退还车辆购置税9万元 9. 根据车船税法的有关规定， 以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有( )。 A.车船税实行定额税率
B.客货两用汽车按照货车征税
C.半挂牵引车和挂车属于货车的税目
D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算 10. 根据车船税的有关规定，下列车船中，属于法定免征车船税的有( )。 A.拖船 B.挂车 C.警用车船 D.捕捞、养殖渔船 11. 根据车船税的有关规定，下列说法中正确的有( )。
A.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税
B.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船定期减征或者免征车船税
C.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起10年内免征车船税
D.经批准临时入境的外国车船不征收车船税 12. 根据车船税法的有关规定，下列各项中，符合车船税征收管理规定的有( )。 A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳 B.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地 C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月 D.不需要办理登记的车船不缴纳车船税 13. 甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为( )。 A.甲企业 B.乙企业 C.丙企业
D.丁先生、戊单位 14. 下列凭证中，属于印花税征税范围的有( )。 A.银行设置的现金收付登记簿 B.个人出租门店签订的租赁合同 C.电网与用户之间签订的供用电合同
D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单 15. 根据印花税法律制度的有关规定，下列关于印花税计税依据的说法中，正确的有( )。
A.签订总分包合同的建筑安装工程承包合同的计税依据为总包金额减去分包金额
B.货物运输合同的计税依据为取得运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费
C.技术开发合同的计税依据为合同所载的价款、报酬、使用费和研究开发经费 D.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额 16. 根据印花税法律制度的有关规定，下列应税合同中，应按1‰的税率计算缴纳印花税的有( )。 A.财产租赁合同 B.仓储保管合同 C.货物运输合同 D.财产保险合同 17. 根据印花税的有关规定，下列各项合同中，按照“技术合同”贴花的有( )。 A.技术开发合同 B.技术咨询合同
C.一般的法律、会计、审计方面的咨询合同 D.技术服务合同 18. 下列各项中属于印花税免税项目的有( )。 A.无息贷款合同 B.专利证 C.技术合同
D.工商营业执照副本 19. 甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计650000元的钢材换取750000元的水泥，乙公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有( )。
A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元 B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元
C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税 20. 下列关于印花税的说法中，正确的有( )。 A.对多贴花的凭证，不予退税 B.印花税应当在书立或领受时贴花
C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花
D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款 三 、计算题 1. 某高新技术企业2016年2月开业，注册资本500万元，当年发生经营活动如下： (1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证各一份; (2)建账时共设7个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本500万元;
(3)签订以货易货合同1份，用自己价值100万元的货物换进乙企业150万元的货物，并支付差价款50万元;
(4)与银行签订借款合同1份，记载借款金额50万元，当年支付利息1万元; (5)与广告公司签订广告牌制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元;
(6)签订房屋租赁合同1份，记载每月租金为5万元，但未约定租赁期限。 要求：
按顺序回答下列问题，每问均需计算出合计金额，计算结果用单位“元”表示。 (1)计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税; (2)计算设置营业账簿应缴纳的印花税; (3)计算签订以货易货合同应缴纳的印花税; (4)计算签订借款合同应缴纳的印花税;
(5)计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税; (6)计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。 2. 甲企业于2015年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：
(1)4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期2年，合同记载每年租金12万元，本年内租金收入9万元。出租闲置的办公桌椅，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限;
(2)10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将该房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据;
(3)12月份与乙公司签订转让技术合同，转让收入按乙公司2015年～2016年实现利润的30%支付;
(4)与丙企业签订以物易物合同，用甲企业200万元的货物以及20万元现金，换取丙企业220万元的货物;
(5)签订受托加工合同，为丁企业加工工作服。由丁企业提供主要材料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元; (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元); (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。 要求：
根据上述资料，回答下列问题。
(1)甲企业使用的证照应缴纳印花税;
(2)甲企业当年使用的账簿应缴纳印花税; (3)甲企业签订租赁合同应缴纳印花税; (4)甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税; (5)甲企业签订转让技术合同应纳印花税; (6)甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税; (7)甲企业签订受托加工合同应纳印花税;
(8)甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税; (9)甲企业与铁路部门签订运输合同应纳印花税。 答案解析
一 、单项选择题
1. 【答案】 A 【解析】
选项B和D：车辆购置税的纳税人为在我国境内购置应税车辆并“自用”的单位和个人，用于销售和奖励员工的，由购买者和员工缴纳车辆购置税;选项C：车辆购置税的纳税人为在我国境内购置“应税车辆”并自用的单位和个人，电动自行车不属于应税车辆，不缴纳车辆购置税。
【知识点】 税率与计税依据
2. 【答案】 D 【解析】
选项A：车辆购置税的计税依据为纳税人购买车辆所支付的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款;选项B：控购费是政府的行政性收费，不属于价外费用的范围，不并入计税价格计税;选项C：车辆购置税的价外费用不包括向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税和车辆牌照费。
【知识点】 税率与计税依据
3. 【答案】 B 【解析】
选项A：进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税;选项C：纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续“前”，缴纳车辆购置税;选项D：纳税人购置需要登记注册的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。
【知识点】 征收管理
4. 【答案】 C 【解析】
选项A：自行车不属于车辆购置税的征税范围，不征收车辆购置税，并不属于免税范围;选项B：政府的办公车辆没有免税的规定;选项D：长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税，在境内购买车辆的没有免税优惠。
【知识点】 税收优惠
5. 【答案】 D 【解析】
纳税人受赠使用应税车辆的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算缴纳车辆购置税。A公司应缴纳的车辆购置税=100000×10×10%=100000(元)。
【知识点】 应纳税额的计算
6. 【答案】 B 【解析】
免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%，则受让方应当缴纳车辆购置税=100×(1+20%)÷(1-9%)×(1-10%×5)×10%=6.59(万元)。
【知识点】 应纳税额的计算
7. 【答案】 A 【解析】
对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换的，计税价格按国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格的70%计算。该企业应缴纳的车辆购置税=400000×70%×10%=28000(元)。
【知识点】 应纳税额的计算
8. 【答案】 D 【解析】
车船税的征税范围不包括拖拉机。
【知识点】 纳税义务人与征税范围
9. 【答案】 C 【解析】
选项ABD：属于免征车船税的范围。
【知识点】 税收优惠
10. 【答案】 C 【解析】
按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
【知识点】 税收优惠
11. 【答案】 C 【解析】
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。
【知识点】 税目与税率
12. 【答案】 C 【解析】
选项A：半挂牵引车按照货车的税额计税，但没有50%的规定;选项B：客货两用车按照货车的税额计算车船税;选项D：专用作业车的计税单位为整备质量每吨。
【知识点】 税目与税率
13. 【答案】 B 【解析】
拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。该船舶公司2015年应缴纳的车船税=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+2×3600×0.67×5×50%=91960(元)。
【知识点】 应纳税额的计算
14. 【答案】 B 【解析】 选项A：发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同应按“购销合同”计税贴花，但是电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项BC：银行及其他金融组织与借款人(不包括银行同业拆借合同)所签订的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同。选项D：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利许可证照”计税贴花，税务登记证不属于印花税的征税范围。 【知识点】 税目与税率
15. 【答案】 D 【解析】
选项AB：不属于印花税的征税范围，不征印花税;选项C：应按照0.5‰的税率计算印花税。
【知识点】 税目与税率,税率
16. 【答案】 D 【解析】
选项ABC：属于免税范围，不缴纳印花税;选项D：分包合同应按照签订新合同计算缴纳印花税。
【知识点】 税收优惠
17. 【答案】 A 【解析】
对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。
【知识点】 应纳税额的计算,应纳税额的计算
18. 【答案】 D 【解析】
对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540(元)。
【知识点】 应纳税额的计算
19. 【答案】 C 【解析】
服装加工企业应缴纳印花税=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440(元)。
【知识点】 应纳税额的计算 二 、多项选择题
1. 【答案】 C, D 【解析】
车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的单位和个人，其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、自产自用行为、获奖使用行为、受赠使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，所称个人既包括中国公民又包括外国公民。
【知识点】 纳税义务人与征税范围
2. 【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述四个选项均符合规定。
【知识点】 税率与计税依据
3. 【答案】 A, B 【解析】
选项C：车辆购置税的计税依据中不包括增值税税款;选项D：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。
【知识点】 税率与计税依据
4. 【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述四个选项均符合规定。
【知识点】 税收优惠
5. 【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述选项均免征车辆购置税，其中，选项AB，属于设有固定装置的非运输车辆。
【知识点】 税收优惠
6. 【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述各项均符合车辆购置税的相关规定。
【知识点】 车辆购置税
7. 【答案】 A, B, C, D 【解析】
车辆购置税的缴税方法包括：自报核缴;集中征收缴纳;代征、代扣、代收。
【知识点】 车辆购置税
8. 【答案】 A, B, D 【解析】
已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到主管税务机关申请退税：(1)车辆被退回生产企业或者经销商的;(2)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;(3)其他依据法律法规规定应予以退税的情形。选项CD：车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额，未满1年的按已缴纳税款全额退税。2014年1月到2015年3月已经满1年了，所以应退税=10×(1-1×10%)=9(万元)。
【知识点】 车辆购置税
9. 【答案】 A, B, C 【解析】
拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算。 【知识点】 税目与税率
10. 【答案】 C, D 【解析】
选项AB：要照章征收车船税。
【知识点】 税收优惠
11. 【答案】 A, B, D 【解析】
按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
【知识点】 税收优惠
12. 【答案】 A, B 【解析】
选项C：为取得车船所有权或管理权的“当月”;选项D：应当缴纳车船税。
【知识点】 征收管理
13. 【答案】 A, B 【解析】
印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
【知识点】 印花税的纳税人
14. 【答案】 B, D 【解析】
选项AC：不属于印花税的征税范围。
【知识点】 税目与税率,税率
15. 【答案】 B, D 【解析】 选项A：签订总分包合同的建筑安装工程承包合同的印花税计税依据为总包合同金额和分包合同金额之和;选项C：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。
【知识点】 税率与计税依据
16. 【答案】 A, B, D 【解析】
选项C：货物运输合同的印花税税率为0.5‰。
【知识点】 税率
17. 【答案】 A, B, D 【解析】
一般的法律、会计、审计方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 【知识点】 税目与税率
18. 【答案】 A, D 【解析】
选项BC：没有免税规定，需要正常贴花纳税。
【知识点】 税收优惠
19. 【答案】 B, C 【解析】
甲公司应纳印花税=(750000+650000)×0.3‰=420(元)。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的。纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。
【知识点】 应纳税额的计算,应纳税额的计算
20. 【答案】 A, B, C 【解析】
选项D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
【知识点】 印花税法
三 、计算题 1. 【答案】
(1)领受权利、许可证照应缴纳的印花税=5×3=15(元); (2)设置营业账簿应缴纳的印花税=6×5+5000000×0.5‰=30+2500=2530(元); (3)签订以货易货合同应缴纳的印花税=(100+150)×10000×0.3‰=750(元); 【提示】商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载购、销合计金额计税贴花。 (4)签订借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25(元);
(5)签订广告牌制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元);
【提示】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。
(6)签订房屋租赁合同应缴纳的印花税为5元。
【提示】有些合同在签订时无法确定计税金额，如财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
【解析】
【知识点】 应纳税额的计算 2. 【答案】
(1)甲企业使用的证照应缴纳印花税=4×5=20(元);
(2)甲企业使用的账簿应缴纳印花税=8×5+1350×10000×0.5‰=6790(元); (3)甲企业签订租赁合同应缴纳印花税=12×2×10000×1‰+5=245(元); (4)甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税=40×10000×0.05‰+50×10000×0.5‰=270(元);
(5)甲企业签订的转让技术合同应纳印花税5元;
(6)甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税=(220+200)×10000×0.3‰=1260(元);
(7)甲企业签订受托加工合同应纳印花税=(20000+30000)×0.5‰=25(元); (8)甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税=(8-0.5)×10000×0.5‰=37.5(元); (9)铁路运输合同运费和保管费未分别列明,从高适用税率,按仓储保管合同适用千分之一的税率贴花。甲企业与铁路部门签订运输合同应纳印花税=20×10000×1‰=200(元)。
【解析】
【知识点】 应纳税额的计算
第四篇：2012注册会计师-税法-(打印版)第十章 车辆购置税和车船税法范文
2012年注册会计师考试辅导税 法
第十章 车辆购置税和车船税法
考情分析
非重点章，每个税种的分值在2分左右,合计该章分值在3-4左右。
第一节 车辆购置税法
一、纳税义务人和征税范围
(一)纳税义务人
在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
应税行为包括：1.购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。2.进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。3.受赠使用行为。4.自产自用行为。5.获奖使用行为。
6、拍卖、抵债等方式取得并使用的行为。关键字“用”
【典型例题10-1】
根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。
A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为
C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，车辆购置税应税行为不包括应税车辆的销售行为。
(二)征税范围
车辆购置税以列举产品(商品)为征税对象，未列举的车辆不纳税。征收范围包括汽车(各类汽车)、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
二、税率与计税依据：
(一)税率
车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
(二)计税依据
1.购买自用应税车辆计税依据的确定
计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不含增值税)。
2.进口自用应税车辆计税依据的确定
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
3.其他自用应税车辆计税依据的确定
纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，不能或不能准确提供价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
4.最低计税价格为计税依据的确定
几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：
(1)对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
(2)免税条件消失的车辆，最低计税价格的确定方法为：
最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%
规定使用年限：国产车按10年计算，进口车按15年计算，超过使用年限的车辆，不再征收。
(3)非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类新车最低计税价格。
三、应纳税额的计算
应纳税额=计税价格×10%
(一)购买自用应税车辆应纳税额的计算
应注意以下费用的计税规定：
1.随车支付的工具件和零部件价款应作为购车价款并入计税依据征税。
2.车辆装饰费作为价外费用并入计税依据征税。
3.代收款项看票：使用代收单位(受托方，实际是卖车方)票据收取款项的，视为价外费用，并入计税依据征税，否则不并入计税依据征税。
4.支付的控购费(行政性收费)，不并入计税依据征税。
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5.收取的各种费用一并在一张发票上难以划分的，作为价外收入计算征税。
【典型例题10-2】
张某2011年12月8日，从某有限公司购买一辆轿车供自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费352元，支付购买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰费250元。支付的各项价费均该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。
『答案解析』
(1)计税价格=(106000+150+352+2035+250)÷(1+17%)=92980.34(元)
(2)应纳税额=92980.34×10%=9298.03(元)
(二)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
【典型例题10-3】某外贸进出口公司2011年11月12日，从国外进口10辆宝马公司生产的某型小轿车。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地口岸海关对有关报关资料的审查，确定关税计税价格为198000元/辆(人民币)，海关按关税政策规定课征关税217800元/辆，并按消费税、增值税有关规定分别代征进口消费税21884元/辆，增值税74406元/辆。由于业务工作的需要，该公司将两辆小轿车用于本单位使用。试根据纳税人提供的有关报关进口资料和经海关审查确认的有关完税证明资料，计算应纳的车辆购置税税额。
『答案解析』车辆购置税税额计算：
(1)组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=198000+217800+21884=437684(元)
(2)应纳税额=自用数量×组成计税价格×税率=2×437684×10%=87536.8(元)
(三)其他自用应税车辆应纳税额的计算
纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式(如拍卖、抵债、走私、罚没)取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。
【典型例题10-4】
某客车制造厂将自产的一辆某型号客车，用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为44300元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为47000元。该厂对作价问题提不出正当理由。计算该车应纳的车辆购置税税额。
『答案解析』应纳税额=47000×10%=4700(元)
(四)特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算
1.减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算
【典型例题10-5】某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的东风雷达车进行更换，该车使用年限为10年，已使用4年，属列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车。由于只改变车厢及某些部件，经审核，该车发动机、底盘、车身和电气设备四大组成部分的性能技术数据与东风EQ1092F·202型5吨汽车的性能数据相近。东风EQ1092F F202型5吨汽车核定的最低计税价格为56000元。计算改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额。
『答案』应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%×税率
=56000×[1-(4÷10)]×10%=3360(元)
2.未按规定缴税车辆应补税额的计算
区分情况，分别确定征税。不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税;如果纳税人回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税。
四、税收优惠
(一)车辆购置税减税免税的具体规定
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。
3.设有固定装置的非运输车辆免税。
4.防汛部门和森林消防等部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号车辆。
5.回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车。
6.长期来华定居专家1辆自用小汽车。
(二)车辆购置税的退税
纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审查后办理退还车辆购置税手续：
1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。
2.因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。
【典型例题10-6】
我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是( )。
A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆
B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车
C.设有固定装置的非运输车辆D.长期来华定居专家1辆自用小汽车
『正确答案』B 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税。
五、征收管理
(一)纳税申报一车一申报制度。
新增内容：购买二手车时，购买者须向原车主索要《车辆购置税完税证明》。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者须到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。
(二)车辆购置税的纳税环节
在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。
(三)车辆购置税纳税地点
纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。
(四)纳税期限
纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税;
进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税;
自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当在取得之日起60日内申报纳税。
(五)车辆购置税的缴税管理
1.自报核缴;2.集中征收缴纳;3.代征、代扣、代收。
第二节 车船税法
一、纳税义务人与征税范围：
1.纳税义务人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人。
2.征税范围：车辆、船舶，是指：
(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;
(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
二、税目与税率：
【典型例题10-7】
下列车船中，应以“辆”作为车船税计税单位的有( )。
A.电车B.摩托车C.微型客车D.半挂牵引车
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D,半挂牵引车按整备质量每吨作为计税单位。
三、应纳税额的计算与代收代缴
(一)计税依据
1.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。
2.车辆整备质量尾数不超过0.5吨，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。
3.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算。净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。
4.排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。
依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。
(二)应纳税额的计算
1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数
2.已缴纳车船税的车船在同一纳税内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
(三)保险机构代收代缴
从事机动车第三者责任强制险业务的保险机构有代缴义务，包括：欠缴税款的滞纳金。
四、税收优惠
(一)法定减免
1.捕捞、养殖渔船。
2.军队、武装警察部队专用的车船。
3.警用车船。
4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
5.对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
6.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
(二)特定减免
1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
3.机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
五、征收管理
(一)纳税期限
纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月(交付当月)。以合同、协议载明的车船交付日期，或者以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
(二)纳税地点
车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
(三)纳税申报
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税为公历1月1日至12月31日。
(四)其他规定
在一个纳税内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税终了期间的税款。
已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
【典型例题10-8】
根据车船税法的规定，下列表述错误的是( )。
A.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税
B.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税
C.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定
D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税
『正确答案』B
『答案解析』选项B,依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船船，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。
【典型例题10-9】
根据车船税法的规定，下列车船中需要缴纳车船税的是( )。
A.领事馆大使专用车辆B.武装警察部队专用的车船C.拥有小汽车的某省省长D.报废的车辆
『正确答案』C
『答案解析』依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。拥有小汽车的某省省长，依法缴纳车船税，选项C是错误的。
【典型例题10-10】
某小型运输公司2012年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量5吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元;(2)18座的小型客车3辆,省级人民政府规定年税额每辆530元。该公司2012年应纳车船税为( )元。
A.5120B.4800C.4090D.452
4『正确答案』C
『答案解析』载货卡车应纳税额=5×10×50=2500(元);小型客车应纳税额=3×530=1590(元);该运输公司应纳车船税=2500+1590=4090(元)
【典型例题10-11】
下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是( )。
A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳
C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税
D.临时入境的外国车船属于车船税的征税范围,需要缴纳车船税
『正确答案』A
『答案解析』选项B，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税;选项C，节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税;选项D，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
【本章总结】
1.车辆购置税：征税对象、应纳税额计算、税收优惠、征收管理。
2.车船税：计税单位、应纳税额计算、税收优惠、征收管理。
第五篇：车船税与车辆购置税的区别
大家买了新车和新船是一件及其值得高兴的事情，不仅出门方便了，也同时在个人的身份上也似乎有了提升，但是买车船之后还有一大堆的手续要办。尤其重要的是要缴纳车税，下面我们就来具体的看一看吧!
简单的说，买车时候交的是购置税，用车的时候交的是使用税即车船税。两者的具体概念与区别如下：
两者具体概念：车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。而车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。
两者区别:
车船税：是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。车船税属于地方税，由地方税务机关负责征收管理。对于机动车，为了方便纳税人缴税，节约纳税人的缴税成本和时间，条例规定从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代收代缴车船税，并及时向国库解缴税款。
车辆购置税：车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征收范围单一(是以购置的特定车辆为课税对象，而不是对所有的财产或消费财产征税，范围窄，是一种特种财产税。);征收环节单一(车辆购置税实行一次课征制);税率单一(车辆购置税只确定一个统一比例税率征收，税率具有不随课税对象数额变动的特点，计征简便、负担稳定);征收方法单一(车辆购置税根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从价计征，以价格为计税标准);征税具有特定目的;价外征收，税负不发生转嫁。
参考资料：