第一篇：谢孟媛中级文法讲义全
日本语文法の讲义
日本語文法の講義(部分) 文・文節
文には2種類あります。述語文と、未分化文です。
述語文は、述語のある文です。人間は、表したい事柄の内容・性質を考えて、事柄をいくつかの種類に分け、それぞれに適当な述語を使って表現します。
「事柄の種類」というのは、ものとものとの関係か、ものの性質か、ものの動きかなどです。
それを表す述語には、名詞述語、形容詞述語、動詞述語の3種があります。
述語文は、一つの事柄を全体的に未分化なままで表すのではなく、述語と補語の組み立てによって分析的に表します。
述語文の成立条件としては、
1、内容からまとまった意味を表しているもの
2、外形上から終わりで音が必ず切れるもの
3、陳述があるもの
文末には客体的表現に対して主体的表現が必要です。それにより、文末は断定、否定、推量、命令，意志、希望などの形になります。
水沢恵子なら、今朝出て行ったよ。(断定)
いいえ、そんなことはありません
(否定)
北海道を脱出するには、それ以外に方法はないだろう(推量)
田中君、走れ!
(命令)
お差支えがなければお伺いしたいんですが。(希望) 文節とは日本語の言語単位の一つで、文を実際の言語としてできるだけ細かく句切った最小の単位です。
木曽路は すべて 山の 中で ある (5文節)
花が 美しく 咲いた
(3文節)
火事!
(1文節)
文節の句切り方
言葉を話すとき、文の途中に「今日はネ、ぼくはサ、学校 をネ、休んだヨ」というように「ネ、サ、ヨ」などを入れることが多い。
ぼくはネ、疲れてサ、もうネ、歩けないヨ
「歩けないヨ」は歩けネないヨ」では意味が壊れてしまいますから、文節とし て分けられません。補助動詞は1文節になれますが、助詞、助動詞はなれません。 一般的に文節は文より小さく、単語より大きい言語単位です。これは膠着語とい われる日本語の特徴の一つです。
動詞文は、名詞文や形容詞文にくらべて、いろいろな補語(Nに/Nを/Nへ/Nと、など)をとりえます。それによって、現実の様々な事象を表わすことができます。
それは、言いかえると、動詞文は、形容詞文などのようにある人や物のことを述べるだけでなく、 複数の人・物・場所などが関与する複雑な事象を述べることができるということです。それによって 、表現される事柄の範囲が格段に広くなるのです。そこを詳しく述べることは、文法の重要な課題 の一つです。
さらに、名詞文や形容詞文と比べると、時の表現が細かく使われます。その事柄が瞬間的なことか、持続していることかという違いも表せます。
動詞文の表わす意味は、個別の動作や、習慣的な動作、将来の予定された行動、話し手の意志的な行動、もの・人の存在、状態など、さまざまです。
1 「動」詞というのは、本来動きを表わすものだということでしょうが、動きだけではなく、存在や状態・関係なども表わします。次の文は「関係」の例です。
標準語と東京方言は尐し違います。
人の意志的な行動について述べる動詞文では、「命令」や「依頼」の表現や、「意志」を積極的に表す表現もあります。これらは名詞文や形容詞文にはないものです。また、「受身」や「やりもらい 」のような、動詞文だけに使われる「複合述語」も多く、日本語教育の観点から考えても、あるいは日本語の文法体系という点から考えても、動詞文は大きな広がりをもつ文型です。
修飾語など
基本述語型を拡張する方法には、二つの方向があります。
文の成分に対する修飾 ：
補語に「連体」修飾語を付けていくこと
述語に「連用」修飾語を付けていくこと
文の成分自体の拡張 ：
補語の名詞を「名詞句」に拡張すること
述語を「複合述語」に拡張すること
修飾：連体と連用
修飾語は、名詞を修飾する「連体修飾」と、述語を修飾する「連用修飾」の二つがあります。たとえば、
その火事は、やってきた消防車によってすぐに消し止められた。
「その」は名詞「火事」を修飾する連体修飾です。「やってきた」も「消防車」を修飾する連体修飾 です。(ただし、こちらは「やってきた」が「節」と見なされるので「連体節」で、この文全体は「複文」 となります。)
そして「すぐに」は述語である「消し止められた」を修飾する連用修飾です。 連体修飾となるのは、
名詞+「の」 私の・未来の・こっちの →「NのN」
連体詞
この・大きな・いわゆる →「修飾」
形容詞
きれいな・大きい →「形容詞文」
動詞
読んだ(本) →「連体節」
などです。
名詞文の名詞に連体修飾語がいくつも付いた例をあげます。
あそこの青い服の人は、東京の大きな日本語学校の有名な先生です。
連用修飾の代表的な形式は副詞です。副詞は下位分類がいろいろあります。
副詞
ゆっくり歩く
(様子)
とても大きい
(程度)
短く刈る
(結果)
たくさんある
(数量)
さっき来た
(時)
あいにく雤だった
(評価)
たぶん来るだろう
(陳述) 形式名詞による句
(連体) 健康のための体操
猫のような目
2 (連用) 家族のために働く
鳥のように飛ぶ
数量表現
(連体)
三冊の本
10キロの道
(連用) (本を)三冊買う(山道を)10キロ歩く
「擬音・擬態語」も多くが連体修飾になります。
がたがたの体
つるつるの床 指示語
(連体) この そんな ああいう
あのような
(連用) こう そんなに
あのように
疑問語
(連体) どの どんな
どういう
どのような
(連用) どう
どんなに
どのように
「-いう」「-ような/ように」の形は複合的な形式です。
三 複合述語
[テンス・アスペクト]
まず、時間に関する表現です。文で表される事柄の時点と、ことばを発した時点との前後関係を 表す「テンス」、その事柄の時間的性質に関する「アスペクト」があります。
テンス(過去形/現在形)
した/する
しました/します
長かった/長い
きれいだった/きれいだ
夢だった/夢だ
アスペクト(継続/状態/開始/終了、など)
する/している/してある/しはじめる /しおわる
[ボイス]
次に、文の事柄を誰の視点から表現するか、あるいは誰の意図によって引き起こされたと見なすか、などの表現のしかたによって、補語に付く「格助詞」が変えられることがあります。これを「ボイス」と言います。
受身 猫が魚を食べる/魚が猫に食べられる
使役 猫が魚を食べる/猫に魚を食べさせる
「受身」「使役」のほか、「可能」「自発」「やりもらい」などの表現もボイスのところで扱います。
可能
私は魚が食べられない
自発
ふるさとのことが思い出される
やりもらい 英語を教えてあげる/くれる/もらう
ボイスも動詞述語のみに見られる文型です。
[ムード]
複合述語の後半は、「ムード」を表す形式を扱います。たくさんの文型があり、話し手の表現意図をさまざまに表し分けます。聞き手に対する働きかけを表すものと、述べる事柄に対するものとに大きく分けられます。
聞き手に対する働きかけなど
依頼
書いてください 書かないでください
3 命令
書け
書きなさい
勧誘・意志 書きましょう
書こう
勧め・忠告 書いたほうがいい 書くといい
禁止・許可 書いてはいけない 書いてもいい
必要・不必要
書かなければならない
書かなくてもいい
希望
書きたい
事柄に対する表現態度
推量・伝聞 書くだろう 書くそうだ
断定・確信 書くにちがいない 書くはずだ
その他
書くことだ
書くものか
書かない
[複文]
以上は「単文」の話でした。つまり、一つの文の中に述語が一つの文です。一つの文の中に述語が2つ以上ある文を「複文」と呼びます。複文の多くは単文の要素の拡張と考えられます。例えば、次のように対応します。
単文の要素
複文の中の節
名詞
名詞節
連体修飾
連体修飾節
連用修飾
連用修飾節
名詞文の2つの名詞に連体修飾の節が付いた例。
私が英語を習った先生は、いま私が勤めている大学 の卒業生です。
上の文は、次の単文と基本的な部分は同じです。
あの先生は、私の大学の卒業生です。
動詞文の補語にも、連体修飾節が自由に付きます。
帰ってきた父は、テレビを見ていた私に駅前で見た事故のことを話した。
名詞文の名詞のところに「節」が入る場合。
私の仕事は日本語を教えることです。
即ち：私の仕事は日本語教育です。
人を愛する(という)ことは、人を信じることです。 即ち： 愛は信頼です。
形容詞文・動詞文の補語の名詞のところに、「～の」「～こと」の形の「名詞節」が入った例。
私はスポーツを見るのが好きです。
即ち：私はスポーツが好きです。
生徒に来週の土曜は休みであることを伝えた。
その窓から、野鳥が飛んでいるのが見えた。
連用修飾の節は、種類がいろいろあります。一部の例をあげます。
時
よく考えてから、答えます。
理由
よく考えたから、わかります。
条件
よく考えれば/考えたら、わかります。
目的
工学を勉強するために、日本に来ました。
様子
窓を開けて、空気を入れ替えました。
程度
かばんに入るだけ、詰め込みました。
並列
私たちが2階に住み、両親が1階に住みました。
名詞文
1 「AはBです」(「BはAです」も)の場合、「は」の後ろが聞きたいこと、言いたいこと
2 「AがBです」の場合、「が」の前が聞きたいこと、言いたいこと
3 「AはBです」の場合、疑問語は「は」の後にくる。 ハ・ガ文
このハとガが一つの文の中に出てくる文型があります。日常的によく出てくる文型で、例えば次のようなものです。
1 あの人はご主人がドイツ人です。
2 このビルは1階がレストランです。
3 カキ料理は広島が本場です。
4 私は仕事が趣味です。
このような文型を特に「ハ・ガ文」と呼びます。この「が」は、前に「NがNです」として述べたような「焦点のガ」ではありません。
この文型は、主題の「Nは」に対して、「NがNです」の部分が解説になっています。
名詞文のハ・ガ文は、それぞれの名詞の意味関係の型によって2つに分けられます。
全体を「AはBがCだ」と記号化すると、「AのB」という意味関係を含むもの(例1・2)と「AのC」のもの(例3・4)があります。
1’あの人のご主人はドイツ人です。
2’このビルの1階はレストランです。
3’カキ料理の本場は広島です。
4’私の趣味は仕事です。
名詞の修飾語
NのN
「NはNです」のそれぞれの名詞は、修飾語を付けることができます。名詞が名詞を修飾する場合、「NのN」の形になります。
その表す意味関係はさまざまです。
私の本・手(所有関係) 私の姉・友達(人間関係)
机の脚・引き出し(部分) 机の大きさ・重さ(物と性質) 教室の机・窓(所在地) 日本の自然・天気(場所) 日本のテレビ・小説(生産国)
教室の中・隣(位置関係)
スポーツの前・後(時間関係) 英語の新聞・辞書(使用言語) 経済の本・話(内容) 木の机・紙の箱(材料) 三人の学生・2本のペン(数量) 医者の山田さん(職業・立場) ひげのおじさん(特徴) [自同表現]
次のような表現を自同表現と呼びます。
やはり子どもは子どもですね。考えることが幼いです。
小さくても辞書は辞書です。役に立ちます。
不満はあるかもしれませんが、決定は決定です。守ってください。
5 前の名詞は、その名詞が指すもの・ことがらそのもの(「外延」)を指し、後の名詞は、その名詞が持つ性質・特徴の面を表します。
「辞書は辞書です」の場合、前の「辞書」は、「辞書というもの」手に取れるような形を持ったもの、であり、後の「辞書」は、それが持つ性質、つまり、「言葉がたくさん並べられていて、説明があって、、、」ということを示しています。
形容詞文 ハ・ガ文
形容詞文で「Nが」は「主体」「対象」「部分・側面」を表します。「対象」「部分・側面」の場合は、「主体」の「Nは」があるので「NはNが」の形になります [主体]
形容詞文の性質や感情の持ち主、主体は「Nが」で表されます。つまり、すべての形容詞が「Nが」をとるのですが、「ハとガ」のところで見たように、主題文になるので、ふつうは「Nは」になります。
「疑問語+ガ」や、現象文の場合には「が」が使われます。
どれがおいしいですか。
青い空がとてもきれいです。
複文の一部になった場合、主題文ではないので「が」が現れます。
この方法は正しい。
この方法が正しいことは、みんなが知っています。
[対象]
私は今時間が欲しいです。
あなたはどこが痛いですか。
この曲がとても好きです。
「対象」が「Nが」で表され、「ハ・ガ文」になります。これは感情・感覚形容詞のところでも述べましたが、そのほかに次のような能力・巧拙に関するものがあります。
彼女はテニスが上手です/下手です。
吉田さんは暗算が得意です/苦手です。
この子は動物の絵がなかなかうまいです。 「その対象に関して～」という意味関係です。
[部分・側面]
もう一つ、名詞の「ハ・ガ文」に近いもので、「Nは」の部分または側面を表す「Nが」があります。多くの形容詞がこの「Nが」をとることができます。
象は鼻が長いです。
女は髪が長いです。
スピーチは終わり方が難しいです。
この辞書は紙が薄いです。
以上の例では「Nが」がないと、文が成り立たないか、意味が違ってしまいます。この「Nが」を「部分」とします。
それに対して、次の例では「Nが」がなくても同じです。
ヘビは身体が長いです。(ヘビは長いです)
彼は性格が素直です。
「丸い」とは「形が丸い」ことですし、「赤い」とは「色が赤い」ことです。このよ 6 うに形容詞が表しているものの側面を「Nが」で表すことがけっこう多くの形容詞でできます。これらの「Nが」を「側面」と呼んでおきます。
「部分」と「側面」は、述語との関係という点では「主体」と同じです。
「Nに」
「Nが」以外でいちばん多いのは「Nに」です。表す意味の面からいくつかに分けられます。
[存在の場所]
日本に火山が多い/平野が尐ない/核兵器がない
これは、動詞文の中の「存在文」に近いものです。
形容詞文は基本的には主題文ですから、上のような「は」の使われない形は、そのままでは安定しません。
?日本に火山が多いです。 主体の「火山」、場所の「日本」のどちらかが主題になると安定します。
日本には火山が多いです。
火山は日本に多いです [対象](に対して)
この用法は種類が多い。
対人的な態度：
人に優しい/親切だ/甘い/厳しい/失礼だ 物事に対する態度： 仕事に熱心だ/その意見に反対だ 能力・性質
計算に強い/法律に詳しい/熱に弱い
「に対して・に関して」などの意味になります。
対人感情 ：山田さんに申し訳ない/悪い
これは主体が話し手に限られます。×田中さんは山田さんに申し訳ない。 [基準]
これも、何についての基準かによっていくつかに分けられます。 ①比較の基準
これに 等しい/そっくりだ (これと)
「Nと」で置き換えることができますが、「Nと」とは違って比較の仕方が相互的ではありません。
息子は父親にそっくりです。
君の答えは正解に近いが、尐し違う。 ②主観的評価の基準(にとって)
可能性・難易：これは私には 無理だ/難しい/不可能だ/やさしい 不適合： この服は私には尐し 大きい/そでが長い/派手だ
適切さ：この仕事は君に ぴったりだ/ふさわしい/適当だ 「君はこの仕事に」「この仕事は君に」のどちらも可能です。「Nには」としなくても安定します。
必要性：彼女はこの仕事に 必要だ/大切だ/不可欠だ ③距離・位置の基準(に対して)
駅に近い(駅から/と)
地面に垂直だ
動詞文
動詞はその名前が表すように、一般的には「動き」、すなわち人の動作や物の運動や変 7 化(これら全部を広く「動き」と考えます。「動き」に対立する概念は「状態」です)を表します。
人の動作：歩く・食べる・作る・こわす・行く・会う、など
人の変化：生まれる・死ぬ・やせる・育つ・なる、など
物の運動：落ちる・流れる・降る・飛ぶ・光る、など
物の変化：伸びる・腐る・壊れる・変わる・増える、など
動詞の中には、「動き」を表さないもの、すなわち広い意味で「状態」を表すものがあります。
本があります。
あの人はテニスができます。
私は英語がわかります。
これはあれと違います。
彼は私のいとこに当たります。
存在・能力・関係など、いくつかのグループにまとめることができます。
動詞文の「は」と「が」 「が」は話を始める時に状況や場面を設定したり、現在の状況をそのまま述べたりします。そして、その「が」の文に出されたものの中で話の中心となるものをとりあげて、次の文からの主題にする時、「は」を使うのです。このような「が」は中立变述の「が」と呼ばれます。そして、その文を現象文と呼びます。現象をそのまま述べた文、ということでしょう。
初めの「が」の文に出ていない名詞に「は」が付くこともあります。
「おや、雤が降ってきた」「え?かさは持ってきてないよ」
このような場合は、「雤→かさ」の意味の連想が働いて、「かさ」にも「は」がつけられるのです。一つのものが話に出された時、それに次の文から「は」がつけられるだけでなく、それと関連のあるものも「は」をつけられる資格、言い換えれば主題になる資格ができるのです。これはごく一般的な現象です。
あれはうちの猫だ。名前はまだない。(猫の名前は～)
また、何か話を始める時、話し手自身と聞き手、つまり「私」と「あなた」は、初めから「は」がつけられます。その場面に「すでに出ている」扱いになるのです。それを「私が～」と言うと、「他の人でなく、私が」という「が」の持つもう一つの意味になってしまいます。
この、排他的な意味合いの「が」を「指定」の「が」と呼ぶことにします。
名詞文の「が」は、実はこの指定の「が」です。疑問文の疑問の焦点(誰が、何が)にもなります。形容詞文の場合は、指定の「が」と、現象文の場合の中立变述の「が」の両方があります。
動詞文の場合も、疑問の焦点となる「が」は、指定の「が」です。
「誰が来ましたか」「田中さんが来ました」
同じ「田中さんが来ました」でも、次の場合は中立变述です。
昨日、私のうちへ田中さんが来ました。田中さんは、・・・ 話の始め方・続け方
上でも触れたように、「Nが」は、話を新しく始める時、話の状況・場面を設定する時に使われます。言い換えれば、文全体がその文脈に新しく導入されるとき「Nが」が使われます。「Nが」で話を始め、次にその中で話の中心になるものを「主題」として 8 とりあげて話を続けます。そのとき「Nは」で受けて、それが主題であることを示します。
去年、ソウルでオリンピックが開かれた。このオリンピックはアジアで開かれた2度目の・・・
昔々、ある所におじいさんがいました。おじいさんは、・・・
「Nは」は、前とのつながりを保ち、文章をまとまりのあるものにします。
また、文脈の中で前に出ていない名詞でも、「これ・このN」のような場面指示のもの、「日本人・果物」のような総称的なものは、談話の初めから主題にできます。
[アルとイル]
「ある」と「いる」の使い分けを考えます。その基本は、「動物」対「それ以外のもの」です。しかし、自力で動くとみなされるもの、電車やバスやエレベーターなどは「いる」を使う場合がよくあります。
(ホームを駆け上がって)ああ、よかった。まだ電車がいました。
エレベータは今どの辺にいるのかな?ああ、5階か。
逆に、集団の中の特徴ある一部分、というような意味の場合は、人についても「ある」を使うことがあります。尐し書きことば的です。
学生の中には、図書館を昼寝の場と考えるものがある。
次の「ございます」は、「います」ではなく、「あります」の尊敬語です。
まだ疑問をお持ちの方はございませんか。
この用法は、一人一人の個人が問題なのではなく、集団の中のある集団、というとらえ方をするために、「いる」を使わないですませるのだと考えられます。もちろん「いる」を使うこともできます。
もう一つ、人に「ある」も使える場合があります。「所有・所属」を表すとされる場合です。
彼は娘が二人あります。
「娘」は「金」と同じく「ある」ものなのです。「いる」も使えますが。
NというN
この形がよく話題として取り上げられるのは、次のような場合です。
1 さっき、山田さんが来ました。
2 さっき、山田さんという人が来ました。
1のほうは、話し手は「山田さん」を知っているが、2の場合は初めて会った場合だ、という違いがある、というのです。 上の例ではそうなのですが、次の例では話し手はそれをよく知っていて、反対に聞き手のほうが知らないだろう、と考えて「という」を使っています。
私の友達に山田山男さんという人がいます。 結局、「という」は前の名詞を後の名詞の名称として導入する働きを持っている、ということになります。わざわざ名前を「導入」(新しく持ち出す)ということが、文脈によって「知らない」ことを暗示します。同じ
山田さんという人を知っていますか。
でも、話し手が知らない場合は「知っていたら、どんな人か教えてください」という意味になりますし、話し手が知っている場合は「あなたも知っていると話が早いんだが、」という意味合いになることもあります。
9
格助詞相当句
1 概観
格助詞相当句というのは、格助詞のような働きをする語句のことです。格助詞相当句の役割は、格助詞だけでは表わせないような動詞と名詞の意味関係を示したり、多義的な格助詞の一つの意味をはっきりさせることなどです。次の例を見てください。
1 日本の経済について話す
2 その提案に対して反対する
「話す」は[人が人にことを話す]というような動詞型ですが、
3×日本の経済を話す。 とは言えません。「を」を使いたければ、
4 日本の経済のことを話す
とするしかありません。そのかわりに、1のように「～について」を使う言い方もよく使われます。このように、「～について」のような格助詞相当句は、格助詞の足りない部分を補う働きがあります。これに対して、2のほうは単に「Nに」としても同じです。
2’その提案に反対する
格助詞「に」はきわめて多義で、逆に言えば、それ自体ははっきりとした意味合いを示しにくいものですから、「に対して、に関して」などを使って意味を明確にするのです。
5 その提案について、意見を言う
その提案に関して、意見を言う
その提案に対して、意見を言う
「文体の違い」によって格助詞と使い分けられるものもあります。
講堂で卒業式を行います。
講堂において卒業式を行います。
これは、特に意味的な差があるわけではなく、文体を多尐硬く、重くするためだけのものです
ハ・ガ文のまとめ 「ハ・ガ文」とは、「AはBが～」の形の文、つまり一つの述語に「Nは」と「Nが」の両方がこの順で使われている文のことです。当然、主題文です。
「ハ・ガ」文は「Nは」と「Nが」の二つの名詞の関係の違いによって、次のA・B二つの型に分けられます。
A 1 私は彼女が好きです。
2 あなたは中国語ができますか。
B 3 あの人は奥さんが外国人です。
4 象は鼻が長いです。
5 鼻は、象が長いです。(耳は、ウサギが長いです。) [Aの型：ハ・ガ述語]
Aの型は、例1・2のように、ハ・ガの型をとるのがふつうであるような述語、つまり「Nが」を補語としてとるような述語によるものです。形容詞と動詞ですが、動詞の場合ははっきりした特徴があって、この型になるのはすべて状態を表わす動詞です。これらの述語は「ハ・ガ述語」と呼ばれることもあります。ふつう、初級教科書に出てくるのは次のような述語です。
動詞 できる、わかる、ある(所有)、要る
10 ナ形容詞 すきだ、きらいだ、じょうずだ、へただ、とくいだ、にがてだ、ひつようだ
イ形容詞 ほしい
感情・感覚形容詞(楽しい・まぶしい)
可能動詞(読める・食べられる )
V-たい(食べたい)
これらの述語の「Nが」は、ふつうの他動詞の「Nを」と性質 が近いものと見なして、「対象」とします。
私はこの問題がわかります。
私はこの問題を知っています。
彼は音楽が好きです。
彼は音楽を好みますか。
[Bの型：NのN]
Bの型は3と4の例のように、「Nが」の名詞が「Nは」の名詞に何か密接な関係のある名詞、例えば体の部分や持ち物、家族などである場合です。形容詞の文に非常に多く見られる型です。例5は「象の鼻」の「鼻」のほうが取り出された場合です。これも意外によくある形です。
B型の「ハ・ガ」文は、上のA型の場合のような、他動詞の「ヲ」に当たるものではありません。「NはNが」の関係は、多く「NのNは」に言いかえることができます。
あの人の奥さんは外国人です。
象の鼻は長いです。
もちろん、言い表されていることは尐し違います。例3・4と、これらの違いは何を主題としているかの違いです。例3は「あの人」について「奥さんが外国人だ」と述べていますが、こちらは「あの人の奥さん」が主題です。 動詞文の例を付け加えておきます。
彼は、奥さんが入院しています。
彼の奥さんは入院しています。
「AのB」のBが取り出された例
S社の英和辞書はいいです。
S社は英和辞書がいいです。(ドイツ語の辞書はよくないです。)
英和辞書はS社がいいです。(T社はよくないです。) かっこの中は、頭の中でされる事柄の例です。
一口に「は・が文」と言っても、以上のように、A型とB型をはっきり区別することが大切です。A型は、「NのN」にはなりません。
×あなたの中国語はできますか
また、次の例は属性形容詞で名詞同士は「彼の足」の関係ですが、「足が速い」全体で「彼」の属性を述べている(特徴づけている)ので、「彼の足は～」とは言いにくくなります。つまり、Aの型の例外です。
彼は足が速いです。
?彼の足は速いです。
[主題になる名詞]
次に、どのような名詞が主題になりうるか考えてみましょう。
11 1、文脈、話の流れの中で既に出ている名詞は「は」で受けられます。
きのう火事があった。その火事は、・・・。 2、それから、名詞文のところでも述べたように、話し手と聞き手、話の現場にある物、などは「Nは」の形になりやすいものです。
私は、・・・。これは、・・・。
3、また、話し手と聞き手の共通の知識となっている人、物なども主題として「は」をつけることができます。
(部屋に入ってきて)こんちにちは。田中さんは来ていますか。
4、それに、当然知っているだろうと思われるような社会的な常識に類する事柄。
ハンガリーの首都は何と言ったっけ。
これらのことをひっくるめて言えば、すべて話し手と聞き手が、その名詞のことを共通に知っているような名詞です。そのような名詞を主題としてたてて、それについてあることを述べるのが主題文です。
第二篇：中级财务管理第一章讲义
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《中级财务管理》精讲班第2讲：第一章总论—课件讲义(多智职业教育在线) 《中级财务管理》精讲班 第2讲：第一章总论讲义
第一章总论
本章考情分析
本章为非重点章。本章是财务管理的理论基础，主要为学习以后各章内容提供理论依据。 本章从考试角度来说，分数较少，一般占4分左右，主要考3～4个客观题。
本章主要介绍了财务管理目标、财务管理环节、财务管理体制、财务管理环境等四个方面的内容。本章属于基础章节，内容比较简单，主要是出客观题的题型，复习难度不大。由于去年本章变动较大，新增较多内容，故去年考的分数较多，2011年分数不会超过5分。 最近3年题型题量分析
题型 2008年 2009年 2010年 考点
单项选择题 2题2分 1题1分 3题3分
企业价值最大化作为财务管理目标; 所有者与经营者利益冲突的协调; 所有者与债权人的矛盾协调;
财务管理的经济环境(通货膨胀水平); 多项选择题 1题2分
第2页，共16页
1题2分 2题4分
集权与分权相结合型财务管理体制的一般内容; 衍生金融工具的内容 判断题 1题1分
财务管理的经济环境(经济周期中的财务管理战略) 计算分析题 综合题 合计 3题4分 2题3分 6题8分 本章主要考点
(1)财务管理目标优缺点的比较，相关者利益最大化目标的具体内容; (2)所有者与经营者、所有者与债权人的矛盾与协调; (3)企业财务管理体制各种模式的特点; (4)集权与分权的选择及其选择时应考虑的因素; (5)主要理财环境的内容及对财务管理决策的影响。
第一节财务管理目标
一、企业财务管理目标理论
财务管理的目标取决于企业的目标，所以财务管理的目标和企业的目标是一致的。盈利是其最基本、最一般、最重要的目标。盈利不但体现了企业的出发点和归宿，而且可以概括其他目标的实现程度，并有助于其他目标的实现。
最具综合性的计量是财务计量。因此，企业目标也称为企业的财务管理目标。关于财务管理目标的表达，主要有以下四种观点：
第3页，共16页
(一) 利润最大化 优点：
1.利润可以直接反映企业创造的剩余产品的多少;
2.有利于企业资源的合理配置，有利于企业整体经济效益的提高。 缺点：
1.没有考虑利润实现时间和资金时间价值; 2.没有考虑风险问题;
3.没有反映创造的利润与投入的资本之间的关系; 4.可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。
(二)股东财富最大化 优点：
1.考虑了风险因素;
2.在一定程度上能避免企业追求短期行为;
3.对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。
【提示】衡量指标：在上市公司，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定。在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。 缺点：
1.非上市公司难于应用;
2.股价受众多因素的影响，股价不能完全准确反映企业财务管理状况; 3.它强调的更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。
(三)企业价值最大化
1.考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量; 2.考虑了风险与报酬的关系;
3.能克服企业在追求利润上的短期行为;
4.用价值代替价格，克服了过多受外界市场因素的干扰，有效的规避了企业的短期行为。 【提示】从财务管理的角度看，企业价值不是账面资产的总价值，而是企业所有者权益的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。
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缺点：
1.企业的价值过于理论化，不易操作;
2.对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值。而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。
(四)相关者利益最大化(本书观点) 优点：
1.有利于企业长期稳定发展; 2.体现了合作共赢的价值理念;
3.这一目标本身是一个多元化、多层次的目标体系，较好地兼顾了各利益主体的利益; 4.体现了前瞻性和现实性的统一。 缺点：
过于理想化且无法操作。
【提示】相关者利益最大化是企业财务管理最理想的目标。但鉴于该目标过于理想化且无法操作，教材后述章节仍采用企业价值最大化作为财务管理的目标。
第3讲：第一节财务管理目标讲义 企业财务管理目标理论 【要点1】各种目标的衡量指标
【例题1·单选题】在下列各项中，能够反映上市公司股东财富最大化目标实现程度的最佳指标是( )。(2004年) A.总资产报酬率 B.净资产收益率 C.每股市价 D.每股收益 【答案】C 考试大网校试题解析：股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定。在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。
【例题2·判断题】从财务管理的角度来看，企业价值所体现的资产的价值既不是其成本价值，也不是其现时的会计收益。( ) 【答案】√
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考试大网校试题解析：从财务管理的角度看，企业价值不是账面资产的总价值，而是企业所有者权益的市场价值，或者是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。 【要点2】掌握各种目标优缺点
【例题3·单选题】某公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将企业价值最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是( )。(2010年) A.有利于规避企业短期行为 B.有利于量化考核和评价 C.有利于持续提升企业获利能力 D.有利于均衡风险与报酬的关系 【答案】B 考试大网校试题解析：本题主要考核的是财务管理目标的基本知识。企业价值最大化目标的缺点是过于理论化，难以操作;对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值。因此将企业价值最大化作为财务管理目标存在的问题是不利于量化考核和评价。所以选B。
【要点3】注意各种目标之间的共性和特性
【例题4·多选题】下列各项企业财务管理目标中能够同时考虑避免企业追求短期行为和考虑了风险因素的财务管理目标有( )。 A.利润最大化 B.股东财富最大化 C.企业价值最大化 D.相关者利益最大化 【答案】BCD 考试大网校试题解析：利润最大化目标可能导致企业短期财务决策倾向，而且没有考虑风险因素，其他三个目标都能不同程度的避免企业短期行为，并考虑了风险因素。 【要点4】相关者利益最大化的具体内容 具体内容
(1)强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承受的范围内。 (2)强调股东的首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系。
(3)强调对代理人即企业经营者的监督和控制，建立有效的激励机制以便企业战略目标的
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顺利实施。
(4)关心本企业普通职工的利益，创造优美和谐的工作环境和提供合理恰当的福利待遇，培养职工长期努力地为企业工作。
(5)不断加强与债权人的关系，培养可靠的资金供应者。 (6)关心客户的长期利益，以便保持销售收入的长期稳定增长。
(7)加强与供应商的协作，共同面对市场竞争，并注重企业形象的宣传，遵守承诺，讲究信誉。
(8)保持与政府部门的良好关系。
【例题5·单选题】下列有关相关者利益最大化目标的具体内容中不正确的是( )。 A.强调尽可能降低风险 B.强调股东的首要地位
C.加强对企业代理人的监督、控制及激励 D.保持与政府部门的良好关系 【答案】A 考试大网校试题解析：相关者利益最大化目标强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承受的范围内。
二、利益冲突的协调
(一)所有者与经营者利益冲突的协调 矛盾的表现
经营者希望在创造财富的同时，能够获取更多的报酬，更多的享受;而所有者则希望以较小的代价(支付较少报酬)实现更多的财富。 协调方式
1.解聘;通过所有者约束经营者 2.接收;通过市场约束经营者
3.激励：将经营者的报酬与绩效挂钩。两种基本方式：“股票期权”和“绩效股”。
【例题6·单选题】某上市公司针对经常出现中小股东质询管理层的情况，采取措施协调所有者与经营者的矛盾。下列各项中，不能实现上述目的的是( )。(2010年) A.强化内部人控制 B.解聘总经理
C.加强对经营者的监督
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D.将经营者的报酬与其绩效挂钩 【答案】A 考试大网校试题解析：本题主要考核的是所有者与经营者利益冲突的协调。协调所有者与经营者的矛盾通常可采取以下方式解决：(1)解聘;(2)接收;(3)激励。选项B、C属于解聘方式;选项D属于激励方式。
(二)债权人与所有者利益冲突的协调 矛盾的表现：
1.所有者改变举债资金的原定用途，增大偿债的风险，降低了债权人的负债价值; 2.举借新债，增大偿债的风险，致使原有债权的价值降低。 协调方式：
1.限制性借债：在借款合同中加入限制条款，如规定借款的用途、规定借款的信用条件，要求提供借款担保等。
2.收回借款或停止借款;当债权人发现公司有侵蚀其债权价值的意图时，采取收回债权和不再给予新的借款的措施，从而来保护自身权益。
【例题7·单选题】下列各项中，不能协调所有者与债权人之间矛盾的方式是( )。(2005年)
A.市场对公司强行接收或吞并 B.债权人通过合同实施限制性借款 C.债权人停止借款 D.债权人收回借款 【答案】A 考试大网校试题解析：为协调所有者与债权人之间矛盾，通常采用的方式是：限制性借债;收回借款或停止借款。市场对公司强行接收或吞并是所有者与经营者矛盾的协调方式。 第4讲：第二节财务管理环节、第三节财务管理体制
(一)讲义
第二节财务管理环节
财务管理环节是企业财务管理的工作步骤与一般工作程序。
一、计划与预算
(一)财务预测
财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动作出较为具体的预计和测算过程。
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财务预测的方法主要用定性预测和定量预测两类。
(二)财务计划
财务计划是指根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。
确定财务计划指标的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定额法等。
(三)财务预算
财务预算是指根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。它是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实。
财务预算的方法通常包括固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算和滚动预算等。
二、决策与控制
(一)财务决策
财务决策是按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，并从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。
财务决策的方法主要有两类。一类是经验判断法，是根据决策者的经验来判断选择，常用的方法有淘汰法、排队法、归类法等;另一类是定量分析法，常用的方法有优选对比法、数学微分法、线性规划法、概率决策法等。
(二)财务控制
财务控制是利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程。
财务控制的方法通常有前馈控制、过程控制、反馈控制几种。
三、分析与考核
(一)财务分析
财务分析是根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程。
财务分析的方法通常有比较分析、比率分析、综合分析等。
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(二)财务考核
财务考核是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个人完成任务的过程。财务考核与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节。
财务考核的形式是多种多样的，可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核，也可采用多种财务指标进行综合评价考核。
【提示】财务决策是财务管理的核心工作环节。
【例题1·多项选择题】下列各项中，属于企业财务管理环节的有()。 A.财务计划 B.财务控制 C.财务决策 D.财务分析
【答案】ABCD
考试大网校试题解析：一般来说，企业财务管理包括以下几个环节：财务预测、财务计划、财务预算、财务决策、财务控制、财务分析和财务考核等，因此，选项A、B、C、D都是正确的。
第三节 财务管理体制
一、企业财务管理体制的含义
企业财务管理体制是明确企业财务层级权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限，企业财务管理体制，决定着企业财务管理的运行机制和实施模式。 【提示】核心问题是如何配置财务管理权限。
【例题1·单选题】企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是( )。 A.如何进行财务决策 B.如何进行财务分析 C.如何配置财务管理权限 D.如何实施财务控制 【答案】C
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考试大网校试题解析：本题的考点是企业财务管理体制的含义。企业财务管理体制是明确企业财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限，企业财务管理体制决定着企业财务管理的运行机制和实施模式。
二、企业财务管理体制的一般模式
企业财务管理体制，概括地说，可分为三种类型：
模式、含义、特点 集权型
集权型财务管理体制是指企业对各所属单位的所有管理决策都进行集中统一，各所属单位没有财务决策权，企业总部财务部门不但参与决策和执行决策，在特定情况下还直接参与各所属单位的执行过程。
(1)优点：企业内部的各项决策均由企业总部制定和部署，企业内部可充分展现其一体化管理的优势，利用企业的人才、智力、信息资源，努力降低资本成本和风险损失，使决策的统一化、制度化得到有力的保障。采用集权型财务管理体制，有利于在整个企业内部优化配置资源;有利于实行内部调拨价格;有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等。 (2)缺点：集权过度会使各所属单位缺乏主动性、积极性，丧失活力，也可能因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性，丧失市场机会。
分权型
分权型财务管理体制是指企业将财务决策权与管理权完全下放到各所属单位，各所属单位只需对一些决策结果报请企业总部备案即可。
(1)优点：由于各所属单位负责人有权对影响经营成果的因素进行控制，加之身在基层，了解情况，有利于针对本单位存在的问题及时做出有效决策，因地制宜地搞好各项业务，也有利于分散经营风险，促进所属单位管理人员及财务人员的成长。
(2)缺点：各所属单位大都从本位利益出发安排财务活动，缺乏全局观念和整体意识，从而可能导致资金管理分散、资本成本增大、费用失控、利润分配无序。
集权和分权相结合型
集权与分权相结合型财务管理体制，其实质就是集权下的分权，企业对各所属单位在所有重大问题的决策与处理上实行高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。
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主要特点：
(1)在制度上，企业内应制定统一的内部管理制度，明确财务权限及收益分配方法，各所属单位应遵照执行，并根据自身的特点加以补充。
(2)在管理上，利用企业的各项优势，对部分权限集中管理。
(3)在经营上，充分调动各所属单位的生产经营积极性。各所属单位围绕企业发展战略和经营目标，在遵守企业统一制度的前提下，可自主制定生产经营的各项决策。为避免配合失误，明确责任，凡需要由企业总部决定的事项，在规定时间内，企业总部应明确答复，否则，各所属单位有权自行处置。
正因为具有以上特点，因此集权与分权相结合的财务管理体制，吸收了集权型和分权型财务管理体制各自的优点，避免了二者各自的缺点，从而具有较大的优越性。
【相关链接】集权型企业拥有多级管理层;其管理幅度比较窄，从而呈现出层级式结构;将决策权分配给高层管理。
1.集权决策的优点：(1)易于协调各职能间的决策;(2)对报告线的形式进行了规范，比如利用管理账户;(3)能与企业的目标达成一致;(4)危机情况下能进行快速决策;(5)有助于实现规模经济;(6)适用于由外部机构实施密切监控的企业。
2.集权决策的缺点：(1)高级管理层可能不会重视个别部门的不同要求;(2)决策时间过长;(3)对级别较低的管理者而言，其职业发展有限。
分权型结构则包含更少的管理层，并将决策权分配到较低的层级，从而具有较宽的管理幅度并呈现出扁平型结构。
分权决策的优点：(1)分权制减少了信息负载;(2)提高了企业反应能力;(3)为决策提供了更多的信息并对员工产生了激励效应。
【例题2·单选题】某企业对各所属单位在所有重大问题的决策和处理上实行高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权，该企业采取的财务管理体制是( )。 A.集权型 B.分权型
C.集权和分权相结合型 D.集权和分权相制约型 【答案】C 考试大网校试题解析：本题的考点是财务管理体制各种模式的区分。
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《中级财务管理》精讲班第6讲：
第四节 财务管理环境
一、技术环境
财务管理的技术环境，是指财务管理得以实现的技术手段和技术条件，它决定着财务管理的效率和效果。
二、经济环境
在影响财务管理的各种外部环境中，经济环境是最为重要的。
(一)内容
经济环境内容十分广泛，包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策及社会通货膨胀水平等。
【例题1·多选题】在下列各项中，属于财务管理经济环境构成要素的有( )。(2007年) A.经济周期 B.通货膨胀水平 C.宏观经济政策 D.公司治理结构 【答案】ABC 考试大网校试题解析：经济环境属于在影响财务管理的各种外部环境中的重要环境。公司治理结构属于公司内部环境。
(二) 注意不同经济经济周期下的财务管理策略 见P14 表1-1 【例题2·判断题】在经济衰退初期，公司一般应当出售多余设备，停止长期采购。( )(2010年) 【答案】√
考试大网校试题解析：此题主要考核知识点经济周期中的财务管理战略。在经济衰退期，公司一般应当停止扩张、出售多余设备、停产不利产品、停止长期采购、削减存货、停止扩招雇员。因此本题的说法是正确的。
(三)注意通货膨胀对财务管理的影响 措施
1.进行投资可以避免货币贬值风险，实现资本保值;
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2.签定长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失; 3.取得长期负债，保持资本成本;
4.采用比较严格的信用条件，减少企业债权; 5.调整财务政策，防止和减少企业资本流失等等。
【解释】为什么通货膨胀造成的现金流转不平衡，不能靠短期借款来解决? 【答疑】通货膨胀造成的现金流转不平衡，不能靠短期借款解决，而是现金购买力被永久地“蚕食”了。原因是：如财务会计中固定资产提折旧是基于币值不变，即假设不存在通货膨胀，某一项固定资产的原值为100万元，没有净残值，预计使用年限为10年，则该项固定资产不管用直线法或加速折旧法提折旧，其10年的折旧总额为100万元;但在财务管理中要考虑通货膨胀因素，假设10年中物价上涨了20%，即固定资产报废时，其重置成本变为120万元，重置固定资产的资金缺口20万元是由于通货膨胀因素导致的，通货膨胀造成的现金流转不平衡是由于货币内在购买力下降造成的，不能靠短期借款解决，而是现金购买力被永久地“蚕食”了。
【例题3·单选题】下列应对通货膨胀风险的各项策略中，不正确的是( )。(2010年) A.进行长期投资 B.签订长期购货合同 C.取得长期借款 D.签订长期销货合同 【答案】D 考试大网校试题解析：本题主要考核的是为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响，企业应当采取措施予以防范。在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，这时企业进行投资可以避免风险，实现资本保值，因此选项A是正确的;与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失，因此选项B是正确的;取得长期负债，保持资本成本的稳定，因此选项C是正确的。而选项D签定长期销货合同，在通货膨胀时期会减少企业的收入，所以不利于应对通货膨胀风险，所以D选项错误。
三、金融环境
(一)金融工具的含义与分类
1、含义
金融工具是指融通资金双方在金融市场上进行资金交易、转让的工具，借助金融工具，资金从供给方转移到需求方。
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2、种类
基本金融工具: 货币、票据、债券、股票等。 衍生金融工具: (派生金融工具)
是在基本金融工具的基础上通过特定技术设计形成新的融资工具，如各种远期合约、互换、掉期、资产支持证券等，种类非常复杂、繁多，具有高风险、高杠杆效应的特点。 【例题4·多选题】下列各项中，属于衍生金融工具的有( )。(2010年)
A.股票
B.互换
C.债券
D.掉期 【答案】BD 考试大网校试题解析：本题主要考核知识点是金融工具的分类。衍生金融工具又称派生金融工具，是在基本金融工具的基础上通过特定技术设计形成新的融资工具，如各种远期合约、互换、掉期、资产支持证券等。选项A、C属于基本金融工具。
(二)金融市场的分类
金融市场是指资金供应者和资金需求者双方通过一定的金融工具进行交易而融通资金的场所。 分类标准 以期限分类
1、货币市场(短期金融市场)
特点：(1)期限短;(2)交易目的是解决短期资金周转;(3)金融工具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性。
2、资本市场(长期金融市场)
特点：(1)融资期限长;(2)融资目的是解决长期投资性资本的需要;(3)资本借贷量大;(4)收益较高但风险也较大。
按功能分类
1、发行市场(一级市场)
主要处理金融工具的发行与最初购买者之间的交易
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2、流通市场(二级市场)
主要处理现有金融工具转让和变现的交易
按融资对象分类
1、资本市场：以货币和资本为交易对象
2、外汇市场：以各种外汇金融工具为交易对象
3、黄金市场：集中进行黄金买卖和金币兑换的交易市场
按所交易金融工具的属性分类
1、基础性金融市场
是指以基础性金融产品为交易对象的金融市场，如商业票据、企业债券、企业股票的交易市场。
2、金融衍生品市场
是指以金融衍生产品为交易对象的金融市场，如远期、期货、掉期(互换)、期权，以及具有远期、期货、掉期(互换)、期权中一种或多种特征的结构化金融工具的交易市场。
按地理范围分类
地方性金融市场、全国性金融市场和国际性金融市场。 【例题5·多选题】下列有关货币市场表述正确的有( )。
A.货币市场也称为短期金融市场，它交易的对象具有较强的货币性 B.也称为资本市场，其收益较高而流动性较差 C.资金借贷量大
D.交易的目的主要是满足短期资金周转的需要 【答案】AD 考试大网校试题解析：选项BC属于长期金融市场的特点。
【例题6·多选题】在下列各项中，属于企业财务管理的金融环境内容的有( )。(2006年)
A.金融市场
B.公司法
C.金融工具
D.税收法规
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【答案】AC 考试大网校试题解析：本题已按照新教材内容作了修改。本题的主要考核点是财务管理金融环境的构成内容。影响财务管理的主要金融环境因素有金融机构、金融工具和金融市场。公司法和税收法规属于企业财务管理法律环境的内容。
四、法律环境
法律环境对企业的影响是多方面的，影响范围包括企业组织形式、公司治理结构、投融资活动、日常经营、收益分配等。 本章重点
1.财务管理目标优缺点的比较，相关者利益最大化目标的具体内容; 2.所有者与经营者、所有者与债权人的矛盾与协调; 3.企业财务管理体制各种模式的特点;
4.主要理财环境的内容及对财务管理决策的影响。
第三篇：村集体经济组织财务管理讲义(全)
第一章 村集体经济组织财务管理概述
第一节
村集体经济组织财务管理
一、村集体经济组织
村集体经济组织就是在行政村范围内，在土地等基本生产资料公有制基础上，由农民自愿联合，以联产承包责任制为主要形式，以从事经济活动为主，同时兼有社区管理职能的农村基层管理单位。在村集体经济组织中，最高权力机构是村集体经济组织成员大会或成员代表大会，决定村经济、财务和社区管理中的重大事项，村民委员会及村集体经济组织是成员大会或代表大会的执行机构。
(一)社会地位：双重身份的政权组织：一是管理和经营农村集体经济活动(称为村集体经济组织);二是管理和服务农村社会事务(村民委员会)。
(二)村集体经济组织的主要任务
⑴对承包户进行土地等主要生产资料承包经营的发包、土地使用、承包费用收取等管理工作。
⑵对农户(包括承包户、专业户)和其他经济组织(如村办企业、联营企业、农民专业合作社和农民家庭工厂等)进行组织协调和管理。
⑶贯彻落实国家对农村的各项政策，如计划生育政策、支农惠农政策、推行社会保障制度等。
⑷管理村集体经济组织所有的集体资产，承担集体经济积累，兴办集体福利，实施村社区管理等。
村集体经济组织的主要任务
村集体经济组织所承担的主要任务归纳起来： 1.经济管理 2.社区管理
它不仅是集体经济组织的任务，也决定了村财务管理的范围。
(三)村集体经济组织特征 ⑴是社会主义性质的经济组织。 ⑵是民事法律主体的特殊组织。 ⑶兼有农村基层社会管理职能。
二、村集体经济组织财务管理
定义：对村集体经济组织的经济活动和社区服务中的资金及其运动的管理就是村集体组织财务管理。
三、村集体经济组织财务管理体制
定义：指村财务管理的组织体系和财务管理的制度建设。
(一)村财务管理和会计管理：小则“合二为一”，大则独立;
(二)财务管理人员
1、任职资格：目前按农业部要求执行;以后按财政部门的要求
2、素质要求：一专多能，具体： 1) 熟悉农村财会业务 2) 熟悉与农村有关的政策 3) 要有良好的人际关系
(三)财务管理模式
1、村财自管：由村组织自行管理和支配
2、村财乡(镇)管：委托乡(镇)专门机构(经济管理工作站或财会管理服务中心)集中核算，实现乡(镇)村两级的双重监督，村设一名报账员，定期将审核后的会计凭证送到会计服务中心报账。会计服务中心定期为各村提供会计报表等财务资料，由各村进行财务公开。
3、代理记账：社会中介机构只负责会计核算和提供会计报表，其他职能由村组织负责。
4、村间互相管理。各村方间选出财会人员采用互助方式管理各村的财会业务
四、村财务管理任务
1、建立健全财务会计制度。
2、要规范财务工作流程
3、规范会计核算
4、不仅要维持当前经营的现金收支平衡，而且要满足扩大规模的现金需要
5、实行财务监督
五、财务管理的职能
1、决策：确定要实施的筹资和使用方案
2、计划：计划一定期间财务规划和财务预算
3、控制：保证财务预算落实和实现的措施和方法。
六、村财务管理的原则
1、在选择方案时要考虑机会成本
2、要考虑对方的利益要求
3、决策时要考虑资金的时间价值
4、要注意控制风险。重要的决策不要由个别人独断作出。一此具体方法：风险接受、风险分担、风险回避等。
第二节 民主理财和财务公开
一、民主理财
(一)民主理财的定义
民主理财是指村集体经济组织对本村的经济和财务活动进行民主管理、民主决策、民主监督的组织原则。
定义理解
●是今后农村财务管理的一项重要工作
●主要目标是使村民拥有财务知请权、决策权和监督权
●是当前国家和各级政府再三强调的政策性要求，是一项理财制度，是硬性规定
(二)民主理财组织
●民主理财组织的建立是民主理财机制的基础
●民主理财组织的产生由村民大会或村民代表会议选举产生，3-5人组成 ●权力和职责：
1、享有对本村集体财务活动进行民主监督权利，参与制定本村财务预算和各项财务管理制度，参与重大财务事项的决策。
2、有权检查、审核财务账目及相关的经济活动事项，有权否决不合理开支。
3、民主理财小组要有专门的议事规则，定期召开例会，研究理财问题，履行职责。
4、民主理财小组负责受理村民对集体账目的质疑，有权要求有关当事人对财务问题做出解释。
二、财务公开的内容、时间、程序及形式
(一)定义：是指将村财务活动和财务指标张榜公布，以保证村民的知情权和监督权的监督形式。
(二)内容：凡是本村集体经济管理和社区管理及社区福利活动中的主要事项，村民关注和敏感的经济事项和财务事项都应该成为财务公开的内容。
1.本村集体经济组织在一定时期内的各项收费和收入情况; 2.征用农民集体土地补偿收入和使用情况; 3.财政及上级各个部门对本村各项补助收入和支出情况(包括财政转移支付的补助收入)，本村接受外部捐赠的财产物资的收入和使用情况;
4.本村集体经济重大支出和所得收益情况; 5本村干部的报酬情况;
6.本村救济救灾物资的发放情况;
7.本村“一事一议”经济事项的筹资和筹劳及其使用情况; 8.本村债权债务情况;
9.本村农民土地发包和承包情况; 10.新型合作医疗费收支情况;
11.村集体基本建设项目的进展及资金使用情况; 12.上级安排的其它任务的财务执行情况。
(三)财务公开的程序： ⑴提出公开方案;
⑵理财小组审查并完善(理财小组对公开方案涉及的内容，逐项进行审查，对没有涉及的内容或群众要求公开的事项进行补充和完善);
⑶村党支部和村民委员会会议讨论确定; ⑷进行财务公开。
(四)财务公开的形式：设立固定的财务公开栏进行公示
(五)公布的时间：定期和不定期 对正常的财务收支活动应该定期公布，可以每月公开一次，对涉及收入分配等事项一般在年末进行。对村集体经济组织重大的财务事项和涉及农民利益的重大、敏感及热点问题，应该随时公布。
第二章 村集体经济组织财务计划
第一节 财务计划的作用和内容
一、财务计划的地位和作用
财务计划就是对未来一定时期主要财务指标的估计。是整个财务管理过程中的重要环节。 ●作用
1、可以保证村集体经济组织管理活动的有序开展
2、有利于加强村集体经济组织内部的工作协调
3、可以促进工作向新目标努力 ●内容
目前村集体经济组织需要编制的财务计划主要有： 1.按年编制的财务计划
⑴年财务收支计划：反映一年中总的财务收入和财务支出; ⑵收益与分配计划：反映一年中总的收益和分配情况;
⑶生产经营计划：反映生产经营总体情况，严格说不属于财务计划范围;
⑷基本建设计划和固定资产购置计划：反映当年需要进行的建设和购置项目。 2.按月编制的财务计划：月财务收支计划表
3.随机安排的项目费用预算：针对村里临时安排的大型事务活动。
第二节 财务计划的编制的原则和程序
一、财务计划编制的基本原则
1、量入为出
2、一要吃饭，二要建设
3、坚持适度发展
二、财务计划编制编制程序(工作步聚)
1、计划准备阶段(1)组织准备(协调与沟通);(2)资料准备;(3)确定计划期间
2、拟订方案并提交讨论
3、试算平衡：各种经济指标间是否衔接和平衡
4、编制计划
5、公示和上报
三、财务计划指标的主要计算方法
1、平衡计算法：利用基本平衡公式进行计算，如年度财务收支计划、年度收益计划等
2、分析推算：两种方法
(1)基期预算法。以基期为参考依据来编制计划期预算。如存货计划，
(2)零基预算。一切零起点来编制预算，逐项测算相关数据，并进行汇总形成的预算。
第三节 财务收支计划(略) 第四节 收益分配计划(略)
第五节 工程概算和购置预算
一、工程概算
村集体经济组织兴建的基本建设项目：道路、村民健身场、水利设施、改建的房屋 财务部门要事先做出工程概算，经层层审核后，还要由工程造价部门做正规的工程预算。 工程预算和工程概算的区别：
(1)所起的作用不同，概算编制在初步设计阶段，并作为向国家和地区报批投资的文件，经审批后用以编制固定资产计划，是控制建设项目投资的依据;预算编制在施工图设计阶段，它起着建筑产品价格的作用，是工程价款的标底。
(2)编制依据不同，概算依据概算定额或概算指标进行编制，其内容项目经扩大而简化，概括性大。预算则依据预算定额和综合预算定额进行编制，其项目较详细，较重要。
二、购置预算
交通工具、办公用品、粮种和农机具村集体经济组织经常发生的一些物资采购： 由于购置所耗用的资金较大，所以需要事先做好购置预算。 设备和物资的采购方式：
1.政府采购：对一些金额较大或敏感的采购项目，委托当地政府采购机构代为采购。政府采购省钱、省力、保证质量、透明度高。鼓励农村进行政府采购。
2.协议采购：为了减少通用项目的重复招标，方便各单位采购，降低采购成本，提高采购效率，由当地政府采购中心对通用项目采购通过一次统一的公开招标形式来择优选定品牌、定价格(优惠比例)、定服务、定期限和定协议供应商，并以签协议的形式加以确定的采购方式。例如，农机采购通过协议采购效果会更好。
3.自行采购程序：1)进行购置物品的技术分析2)制定采购方案：一要确定采购渠道;二要询问价格;三要制定、审批、公示采购计划。
第三章 村集体经济组织资产管理
第一节 流动资产管理
村集体经济组织拥有的资产：流动资产、农业资产、固定资产、无形资产
一、货币资金管理
总要求
1、确保资金安全、完整、合法和有效
2、要建立内部牵制制度，具体应做到：
(1)授权批准人员与业务经办人员分离(2)物资管理人员不能负责收款(3)银行单据签发和印签保管应当分工负责，支票和银行印签不得由一个人保管。(4)会计和出纳不得相互兼职
3、加强预算管理，避免资金不足和过剩所产生的不利影响，严格控制无预算或超审批权限的资金支出，使各项支出的执行都有预算和定额控制。
4、要规范货币资金的管理程序，明确货币资金的审批权限，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，要严格支出审批程序，每笔支出都应有单位负责人审批、民主理财小组和会计主管审核、会计人员复核。
5、要规范货币资金的使用，货币资金的收付只能由出纳员负责，其他人员(包括单位负责人)不得接触货币资金;村集体经济组织每笔收入、支出都要及时开具或取得发票，现金结算款项要及时送存银行。发生的货币资金的收入与支出应当立即入账，并做到日清月结。
(一)现金的管理
总的要求：安全完整、库存适量、使用及时。
1.加强现金收支的计划性。做好现金收支计划，以确保村集体经济的交易需要、支付需要和紧急应急需要。
2.加强现金支出的管理。
(1)按人民银行规定的现金结算范围支付现金。(2)严格现金支票的管理。(3)不准“坐支现金”。(4)不准“白条抵库”。(5)每一笔款项的收付都应有健全的凭证和完备的审批手续为依据。
3.做好现金收入的管理。
(1)加强发票的请购、领用、稽核、核销工作，发票管理人员和收款人员相分离。 (2)对收到的现金，要做到不坐支、不挪用、不私存，确保收入的完整。 (3)要减少现金的浮游时间。
4.出纳人员要做到每天现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目。
(二)银行存款的管理 人民银行作出如下规定：
(1)银行存款账户不得向外单位或个人出租、出借或转让账户，也不得将集体经济组织的存款以个人名义转存。
(2)按照规定用途使用账户，不得弄虚作假、套取现金和套取物资。 (3)账户上必须有足够的资金保证支付，不得签发空头支票。 (4)银行存款要及时对账，定期编制银行存款余额调节表。
二、存货的管理
(一)存货的内容：村持有的各种材料和物资
(二)存货的日常管理： (1)要建立相关制度 (2)要做好过程控制 (3)要定期盘点和对账
三、应收款项的管理
(一)分类：内部欠款和外部欠款
(二)应收账款的管理要求
1.做好应收账款日常的记录和核算工作 (1)要掌握欠款人完整的信息。(2)要设置应收账款的总账和明细账。
2.坚持定期的财务对账制度 好处：可以提醒对方积极还款，而且还可以避免日后由于人员变动造成双方财务记载出现差错，进而出现呆账坏账现象。
3.严格按程序处理坏账
确实无法收回的应收账款，应取得对方破产、死亡等有关方面的证据，任何人不得擅自决定应收账款的核销。
4.加强应收账款的催收
对不同情节的欠款应该采用不同的方法和手段：(1)一般欠款，要积极催收，对村民确实无力偿还的欠款，需要减免的，要进行公示，征得大家的同意。(2)对恶意欠款，在积极催收的同时，要借助行政、司法等手段清收。
5.加强应收账款的利用 (1)债务转为股份 (2)以非现金资产清偿
(3)在提供其他利益的前提下减免债务
第二节 固定资产管理
一、固定资产的概念
固定资产是指村集体经济组织拥有或控制的房屋建筑物、机器设备、器具工具等资产和村基本建设设施。(村组道路、桥梁、水利渠道、电力设施等不属于村固定资产，这部分具有公益性)
二、特征：(1)使用期限长。(2)投资风险高。(3)集中投资，分期收回。
三、计价：固定资产计价原则：达到预定可使用状态所发生的一切必要的、合理的支出
1.外购固定资产的价值：买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、税金、安装费 2.自行建造固定资产的价值：
(1)自营工程：建造时所发生的料、工、费。
注意：①领用本单位的商品和产成品，按售价结算。②银行借款利息：可使用状态之前→资本化→在建工程可使用状态之后→费用化→其他支出
(2)发包工程：工程具体支出在承包单位核算;完工之后，应及时履行工程的质检和验收工作。
3.租入固定资产的价值：
(1)经营租入：租入方不拥有固定资产的所有权;固定资产到期要归还给对方，按期支付租金;实物管理比照自有固定资产。
(2)融资租入：从形式上看，承租人不拥有该固定资产的所有权，但实际上该固定资产所创造的未来经济利益为村集体经济组织所控制。融资租入实际上是分期购买固定资产的一种租赁形式。以租金的现值为基础入账最为合理。
四、固定资产管理
固定资产管理应做好以下方面的工作： 1.建立固定资产管理制度：
1)要建立固定资产保管使用制度、清查制度;
2)要确定管理人员，建立岗位责任制，确保固定资产实物有专人管理，并按照制度规定及时清查固定资产; 3)要明确固定资产的购置审批程序，要将固定资产购置和建设置于民主决策的轨道上，以避免决策失误。
2.设置固定资产管理账册，并及时登记固定资产变动情况。 3.加强对租出固定资产的管理。
4.对需要处理的固定资产应该严格履行手续。村集体经济组织的固定资产要处理时，如转让、对外投资、出租或报废，应该经村集体经济组织成员大会或代表大会讨论通过，然后进行公示，并严格履行财务会计手续，及时进行账务处理。
第三节 无形资产管理
一、无形资产的概念和类别
1、定义：村集体经济组织多年积累形成的没有实物形态的资产。
2、类别：1.专利权(1)发明专利(保护期20年)(2)实用新型专利(保护期10年)(3)外观设计专利(保护期10年)2.商标权3.专有技术4.商誉
二、无形资产特点：
1、使用时间长;
2、不具备实物形态;
3、在经济上有高效性;
4、具有垄断性和独占性。
三、无形资产的转让与投资
转让：1)转让所有权;2)转让使用权
对外投资：1)以所有权投资;2)以使用权投资 长期股权投资以双方协商价值入账。
四、无形资产的日常管理
有很多无形资产在实际中没有形成，村集体经济组织应该重视无形资产的培养，保护好无形资产的价值。比如有的村搞旅游产业时，故意制造景点、编造故事以吸引人，时间长了也就形成了无形资产。
第四节 农业资产管理
一、农业资产概述
1、定义：指村集体拥有的牲畜(禽)和林木方面的资源。牲畜资产如幼畜、育肥畜、产畜和役畜;林木资产包括经济林木和非经济林木。
2、特点：一是自然再生产和经济再生产的统一体;二是具有多样性;三是生命周期不同;四是具有流动资产和长期资产的双重特征;五是地域特征强;六是维持等后续费用连续不断。
3、价值(成本)构成
(1)购入的农业资产：价格+相关支出
(2)幼畜及育肥畜的饲养费用、经济林木投产前的培植费用和非经济林木郁闭前的培植费用，按实际成本计入相关资产成本
(3)产役畜、经济林木投产后，应将其成本扣除预计残值后的部分在其正常生产周期内按直线法分期摊销，预计净残值率按照产役畜、经济林木成本的确定;
(4)产役畜的饲养费用作为期间费用，计入各期的经营支出中;购入或营造的经济林木投产后发生的管护费用计入期间费用，非经济林木郁闭后发生的管护费用计入其他支出。
(5)已提足折耗但未处理，仍继续使用的产役畜、经济林木不再摊销;
(6)农业资产残废毁损时，按规定程序批准后，按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额后的差额，计入其他支出。
二、牲畜(禽)资产
1、定义及分类：指村集体经济组织购入或自行培育的牲畜和家禽类资产。分为(1)消耗性幼畜及育肥畜;(2)生产性的产畜和役畜。
2、牲畜(禽)资产的计价
(1)外购的幼畜及育肥畜：购买价+应负担的运杂费等计入成本 (2)自行繁育和养殖幼畜，按平时各项支出计入成本。 饲养期间发生的饲养费用应计入牲畜的价值之中
(3)幼畜成龄转产役畜：之后发生的费用计入当期经营费用中 (4)产役畜转为育肥畜。将成本从产役畜划转为育肥畜 (5)其他来源取得的：捐赠的或投资的按相关规定入账
(6)牲畜(禽)的处理。销售、投资、残废毁损等应及时处理并入账。
3、牲畜(禽)资产的日常管理
(1)在养殖项目上要注意特色。选好品种、创造品牌。发展“一村一品” (2)抓好规模化养殖。
三、林木资产
(一)定义及类别
指村的植物资产，分为经济林木和非经济林木;
●绿化林、生态林、水土保持林等不在此列，但应负责日常管护
●民房前屋后、墓地周围的林木，属于村民个人的不在此列，以林业产权证为准。
(二)林木资源的特点：(1)生产周期长;(2)高风险;(3)经济效益与生态效益并存。
(三)林木资产的计价
1、正确计算林木资产成本，为未来收益打好成本基础
(1)经济林木：自己圃育或购入的：A投产前的培植费用资本化处理，在投产后的各期分摊;B投产后的费用列入经营支出。
(2)非经济林木：A郁闭前的培植费用资本化处理，在投产后的各期分摊;B郁闭后的费用列入其他支出。
2、林木资产的处理：
(1)采伐出售：收入入账并经吉转成本
(2)对外投资：评估，成本与投资合同价进行比较，差额部分作公积公益金 (3)偷盗、残废毁损：按规定的程序和原则处理;有赔偿时及时对赔偿入账。
(四)加强林木资产财务管理 ●既要管好物，又要算好账
第四章 村集体经济组织资金筹集
第一节 短期资金筹资
村集体经济组织筹资渠道：1.财政部门的补助收入2.上级政府及社会团体的专项补助资金3.短期筹资4.长期筹资5.一事一议资金6.吸收外来投资
一、短期借款：村集体经济组织向银行和非银行金融机构借入的期限在一年以内的借款。
★现状：农民及村集体经济组织主要从农村信用社贷一些款，且期限较短(往往短于一年)，需要有担保。我国现在有50多家村镇银行，有的银行无需抵押，靠信用即可，但数量太少。民间借贷，只要不超过公家利率4倍就算合法化，现在在内蒙古、山西、陕西一带比较流行。高利贷是非法的，但已深入到各个角落，有的高达4分利
二、应付款项：
(一)性质：村集体经济组织欠外单位和内部单位的款项，一般由赊购业务构成，但不包括短期借款事项和购付机器设备的分期付款事项。
(二)应付款容易出现的问题——错误付款
具体表现：1.付款金额错误，并且是多付;2.付款单位错误，张冠李戴;3.发票不完整或不正确;4.重复付款。
(三)应付账款的管理：
1.建立支付账单“三项核对”制度：发票、物资采购单、验收入库单三项核对正确了，才可以付款。只要缺一项，就表明物资归属权不明确。
2.建立内部付款支票签发复核制度 3.建立发票审核制度 4.合理利用现金折扣
5.严格付款支票的签发管理
1)加强同银行的联系，及时对账;2)建立支票发放登记册，对签发的任何一份支票都有相应的记录，以保证不出差错;3)建立支票发放的内部制约机制，印签保管、支票签发应在两人以上相互制约的条件下进行，不得一人包揽支票发放的全部业务。
第二节 长期资金筹资
一、长期借款：
银行及非银行金融机构借入款项，还款期超过一年
1、种类：固定资产借款，用于技术改造或基本建设
2、偿还方式(1)分期付息，一次还本;(2)分期还本付息
3、借款费用的处理
(1)正常周转的借款费用，列入当期费用
(2)购建固定资产的费用：使用前资本化，后费用化。
二、借款的程序：(1)拟定借款申请;(2)银行审查;(3)签订借款合同;(4)取得贷款;(5)还款。
三、化解村级不良贷款
1、原则;制止新债、摸清家底、明确责任、分类处理、逐步化解。
2、主要措施：
(1)清理债务、摸清家底(2)依靠发展经济化解债务(3)通过落实责任化解债务(4)争取政策扶持(5)以债抵债(6)盘活资产化解债务
第三节 “一事一议”资金管理
一、“一事一议”资金
1、定义：是指村组织为兴办村民受益的生产、公益事业时，按照政策规定，经有关部门批准，向村民筹集的专项资金，是现时村集体经济组织举办公益事业的主要资金来源渠道。
2、方式：筹资和筹劳
3、目的：兴办村内农田水利基本建设、村内道路修建与维护;植树造林、抗灾、救灾、农业综合开发有关的土地治理项目，以及村民认为需要兴办的集体生产、生活等公益事业项目
二、“一事一议”资金的筹措原则和程序
1、原则：量力而行、村民受益、民主决策、上限控制。
2、程序：
(1)提出方案，填制预算审批表
(2)提交成员大会或成员代表大会讨论通过 (3)公示
(4)经乡(镇)人民政府批准，报县农民负担监督管理部门备案。
三、“一事一议”资金的使用管理
1、要单独设立账户，单独核算，专款管理
2、要保护好“一事一议”资金的安全完整，任何单位或个人不得平调、挪用一事一议所筹资金和劳务。
3、要注重资金的合理运用和使用效果
第四节 吸收外来投资
一、外来投资的种类
(一)外来投资的种类和来源渠道
1、按投资主体分：国家、法人、个人和外商
2、按出资方式：货币和非货投资
(二)吸收投资的价值的确定
1、货币投资，按收到的金额入账，如是外币，则应折算;
2、实物与无形资产：应按评估机构的评估价格确认投资价值并按会计的规定入账
3、劳务投资：按所在地当时的力工和技术工的平均劳务成本作为标准计算。
第五章 村集体经济组织投资筹集
第一节 投资的目的和分类
一、投资的目的：
1、获取更大的利益
2、控制对方的生产经营或获得某些资源
二、投资的分类
1、按时间：短期投资和长期投资
2、按投资的对象：股票投资、债券投资、其他投资(联营、合营、合作等)，前两者是间接投资，后者是直接投资。
三、投资企业的组织形式
(一)联营企业
(二)中外合资经营和中外合作经营
(三)我国的私营企业形式：个人独资、合伙企业、公司
第二节 货币的时间价值
定义：是指资金在周转使用中,由于时间的变化而形成的差额价值。具体涵义:指资金投入生产经营中所带来的真实增值;今天的1元钱要比明天的1元钱值钱;资金时间价值的计算1.终值2.现值
第三节 债券和股票投资
一、债券投资
1、债券投资的概念：
2、债券价值的估算
(1)按年计付利息，到期还本 (2)一次还本付息不计复利
债券的价值就是债券未来现金流入量的现值：1.每年按复利计算并支付利息债券的价值=利息×年金现值系数+债券面值×复利现值系数2.一次还本付息不计复利(我国常见)债券的价值=面值(1+票面利率×发行期限)×复利现值系数说明：现值系数涉及的利率为市场利率;债券价格低于价值时，购买该债券才有利可图。
3、债券投资的特点：安全性高、收入稳定、流动性好但没有经营权。
二、股票投资
1、股票投资的概念及目的(获利与控投)
2、股票价值(内在价值或理论价值)的确定：未来现金流入量现值 (1)短期持有的股票：注意近期股票的趋势 (2)长期持有的股票：
3、股票投资的风险：市场价格不稳定、收入不稳定、求偿权居后等等。
第四节 项目投资
一、项目投资的特点
1、项目投资的范围：尽管属基本建设范畴，但这里主要指那些单体性建设和购置类的投资项目，如建造农产品烘干室、修建水渠、打进、购置运输设备、办公设备等
2、项目投资的特点：
(1)投资的资金需用量较大;(2)对村组织的影响时间较长;(3)投资后其用途不可改变。
3、要求：科学研究、周密规划、慎重决策、精心施工与采购，保证技术和经济两方面均可行。
二、项目投资评价程序和现金流量
(一)项目投资评价程序
●技术评价请专家进行，评价其经济价值和社会价值两方面 ●财务评价的程序：1.提出几个投资方案进行对比。2.由财务部门估算方案的现金流量。3.由财务部门测算有关投资方案的价值指标，如净现值、回收期等，并提出财务评价结论。4.由决策人对技术评价结论和财务评价结论进行汇总评价。5.由决策人召集相关人员再论证，最后提出决策意见，再经过村民理财小组和村委会有关组织按照程序审定后，最后形成项目投资决策。
(二)对项目现金流量的估算 (1)现金流出量 (2)现金流入量 (3)现金净流量
三、项目投资的评价方法
1、投资回收期法
(1)静态投资回收期法：(2)动态投资回收期法： 评价：越短越好
2、净现值法：净现值=∑(某年的现金净流量×复利现值系数)-初始投资额
第五节 如何节省固定资产投资
一、原因
一要吃饭，二要发展
二、方法
1、从外部租赁固定资产
2、委托加工
3、委托生产
第六章 村集体经济组织收入、成本及收益管理
第一节 收入管理
一、收入的构成
1、经营收入：农产品、工业品销售收入、对外提供劳务收入、出租财产物资收入
2、发包及上交收入：出包资产及村办企业的收上交收入
3、补助收入：财政部门、其他政府部门、社会团体的各项补助资金
4、其他收入：罚款收入、存款利息收入、固定资产清理净收益、无法偿还的借款及应付款、赔偿款超过损失的部份
二、收入的确认
1、经营收入的确认：两条件，(1)商品(或物资)已发出或劳务已提供;(2)收到货款或取得收起货款的权利
☆现金折扣：列入其他支出
☆销售折扣与折让：根据具体情况处理，发生时冲减销售收入 ☆提供劳务：未跨期(一年内完成)，则完成时确认收入，跨期的按百分比法确认收入。
2、发包及上交收入：取得该款或取得收款的凭据时确认
3、补助收入：实际收到时确认
4、其他收入：发生时确认
三、收入的管理
1、要建立销售与收款业务内部控制制度
2、正确划分收入的界限。按月或按季公布账目。
3、村集体经济组织应当加强销售合同、发货凭证运货凭证销售发票等文件和凭证的管理。
第二节 成本费用管理
一、成本费用的概念
1、成本：对象化了的费用，同对象(产品或劳务)相联系，与会计期间不存在关系
2、费用：一定期间不能归集到具体产品或劳务对象中各种耗费，包括经营支出、管理费用和其他支出。与具体对象(产品或劳务)不存在关系。
二、农产品生产(劳务)成本的构成
1、直接费用：材料费用、人工费用、其他直接费用(机械作业费、灌溉费用、专用设备折旧及维修费用)
2、间接费用：为组织和管理生产所发生的各项费用及其他间接费用 这些费用应定期分配计入受益的产品成本中
(一)种植业成本内容的构成：
1、大田作物(粮食作物和经济作物)
2、大田作物成本指标：(1)生产总成本;(2)单位面积成本;(3)主产品单位产量成本
(二)蔬菜生产成本的构成
1、露天栽培蔬菜的成本处理：大宗则按吕种归集成本，小宗可以合并归集成本。
2、保护地栽培(大棚)的蔬菜生产成本：间接费用先计算温室或温床的总费用，然后再按一定标准分配计算各产品的负担的间接费用
分配标准有：温床格日数或平方米日数
3、多年生作物的成本
(1)一次性收获的多年生作物成本：多年累计出总成本
(2)多次收获的，未收获前发生的费用要在多信收获期分期摊销
三、工业产品成本的构成项目
1、外购材料：原料、主要材料、半成品、馐物、低值易耗品等
2、外购燃料与动力：各种液态、固态、气态的燃料和动力
3、工资(含奖金、津贴、福利费等)
4、折旧费
5、其他支出
四、对外提供劳务费用项目
1、劳务中介费
2、培训费
3、工资费用
4、管理费用
五、成本费用的管理要求
(一)正确确认成本费用
1、审核成本费用的合理性和合法性
2、检查是否符合权责发生制原则
(二)合理分配成本费用
1、共同费用(间接费用)在各成本对象上分
2、收入与成本费用的期间配比性
(三)建立成本费用责任制。
第三节 收益管理
一、村集体经济组织收益的概念
(一)概念，是村集体经济组织在一定时期内所取得的净收入
(二)构成： 1.经营收益
经营收益=经营收入+发包及上交收入+投资收益-经营支出-管理费用 2.收益总额
收益总额=经营收益+补助收入+其他收入-其他支出
二、收益的分配
(一)可分配收益
可分配的收益=本年度收益+年初未分配收益
说明:若本年收益为负数，不提盈余公积;经成员大会或成员代表大会批准，可用盈余公积弥补亏损
(二)收益的分配顺序
1、撮公积公益金：比例没有硬性规定，可由地方政府规定
2、提取福利费：开支范围包括五保户、困难户和军烈属困难补助，计划生育开支，农民因公伤亡医疗费和生活困难补助、抚恤金等
3、向投资者分配
4、向农户分配
5、其他分配：有贡献的外部人员的分配。
三、收益分配的管理
应做好如下工作
1、做好分配前的准备工作
2、按照有关政策做好具体的分配计算和分配方案制订等工作
3、正确处理好分配方案涉及的各种关系
(1)处理好集体、投资者、农户三方关系，保护三方利益关系，执行政策、执行合同; (2)处理好生产发展和生活福利的关系 (3)要在分配方案中体现出劳动资、技术与管理等生产要素按贡献参与与分配的关系，坚持效率优先、兼顾公平。
第七章 村集体经济组织财务分析
第一节 财务分析的目的和依据
一、财务分析的目的
1、定义：财务分析是指利用各种财务指标，对组织过去的财务状况和经营成果进行的评价和剖析。
2、不同的利益关系人分析目的不同：
(1)村集体经济组织：了解财务状况、经营成果的目的是预测未来的财务发展情况，以便安排和指导下一步工作
(2)投资者，了解投资收益是否有保障，判断投资和决策是否继续进行 (3)债权人，了解能否取得利息，本金能否安全收回 (4)乡镇和县级政府，为下一步政策寻找依据
(5)村集体组织的成员，了解情况，以便保障自身权益并据此参与村集体经济的管理。
二、财务分析的依据
1、村集体组织的账套和报表：资产负债表、收益及收益分配表、收支明细表，财务状况说明书及其他附表(如科目余额表)等，以及会计账薄
2、其他一些实物量指标，如农产品销售量、销售价格、产品产量、工程量和人数、工时等，这些数据要从销售、物资管理等相关的资料中取得
第二节 财务分析的基本方法
一、比较分析法
1、定义：就是用各种实际达到的数据与特定的各种标准(计划数、上期实际、历史最好水平、国内外先进单位水平等)进行比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析和超势分析的一种分析方法。
●趋势分析法是将两期或连续数期的相同指标或比率进行的对比，求出它们之间增减变动的方向、数额和幅度的一种方法。
2、主要使用范围：(1)财务指标之间的比较;(2)财务报表内各数据之间的比较。使用时要注意指标间的可比性，口径要一致。
二、比率分析法
1、定义：通过计算经济指标的比率来确定经济活动变动程度的分析方法。
2、比率指标的分类：
(1)效率指标：投入与产出、所得与所费的比率，如成本利润率等 (2)结构指标：又称结构指标，如流动资产的占比。 (3)相关比率：两相关指标的比较，如流动比率。
3、注意使用要求：(1)要有可比性;(2)公认的比率值标准
4、运用范围：偿债能力分析(长期与短期)、营利能力分析(各种周转率与周转天数)、盈利能力分析(各种收益率)
三、因素分析法
1、定义：指通过分析影响财务指标的各项因素并计算其对指标的影响程度，来说明本期实际数与计划数或基期数相比较，财务指标变动或差异的主要原因的一种方法。
2、运用范围：多因素构成的综合性指标，如收入、收益等
3、具体方法 (1)连环替代法
(2)差额分析法：上面方法的简化形式，如收益由多因素构成，则可分析比较分析各项要素的影响数额。
四、财务状况总体分析
1、定义：将上述三种指标分析综合起来，从总体上对村组织的经营和财务状况进行解剖和分析
2、运用方法：
(1)纵向比较分析：与自己以前各期的比较 (2)横向比较分析：与其他单位的情况进行比较
第八章 内部控制与财务管理制度建设
第一节 财务控制基本原则和内容
一、财务控制的基本原则
(一)相互牵制的原则：(1)在划分经济业务管理机构和管理岗位时，要使不相容职务应相互分离;(2)在设置不同机构、岗位的职责权限时，要使他们形成相互制约的责权关系。
(二)广泛约束原则：制度设计上要考虑周全，不留漏洞，全员遵守和全员监督。
(三)坚持适用的原则：符合本村情况，使之可操作，并符合法规和上级管理部门的要求
二、财务控制的内容
1、货币资金类资产(通过制定产品销售、物资采购控制来实现)
2、库存物资和农业资产类
3、预算控制类。
4、对外投资控制类
每一类控制制度要将其控制办法、管理流程和责任人包含在内。
第二节 销售业务控制
一、岗位设置及审批程序
(一)所涉部门及其任务
销售岗位、发货岗位和财会部门必须相互分离、相互制约
1、销售部门：订合同、执行销售政策、催收货款
2、发货部门：保管货物、发货收款并记录
3、财会部门：
(二)各岗位处理业务时的要求
1、按授权进行业务审批，然后再按审批进行业务处理;
2、如有审批越权现象，则经办人可以拒绝执行，并向上级反映;
3、对特殊销售业务应进行集体协商、集体决策，避免风险
二、产品销售及发货控制(四个方面)
1、销售谈判环节：至少两人参与，得到初步意向
2、合同订立环节：按授权批准进行，订立后要交其他相关部门
3、组织发货环节：严格执行，准确发货，准时发货
4、销售退回：查明原因，实物清点入库，质检部门检验然后财会部门办理退款手续
三、销售业务的监督检查
1、相关记录和凭证的管理情况
2、检查各岗位人员的情况
3、检查收款情况
第三节 采购业务控制
一、物资采购的岗位设置及审批程序
1、岗位设置：请购人、询价人、采购合同制定人、采购员、付款经办人、物资保管员等到，
2、审批程序：请购、审批、采购、验收和付款审批、付款经办。
二、对请购和请购环节的控制
1、要有预算
2、审批时要遵守权限，超权限要上报请示不能擅自作主
三、采购与验收控制
1、建立物资采购方式的管理办法
2、从正规渠道进货
3、建立严格的物资验收与保管制度
四、付款控制
1、对发票等结算凭证的审核制度
2、要建立预付款、采购定金和小额采购备用金的相关管理制度，将预付款业务纳入正规管理的轨道。
3、建立应付款和应付票据的管理办法，指定专人负责;
4、建立账款、票据同供应方经常核对制度，不发生重复付款或多付款的现象。
第四节 村内部财务制度建设
一、村财务管理制度的构成
1、执行统一的财务制度：财政部《村集体经济组织会计制度》，农业部《村集体经济组织财务管理制度》
2、内部财务管理制度：各村依据统一制度制订的村内部财务管理制度，并根据情况及时修订。
二、村内部财务管理制度的组成内容
1、财务报销管理制度
2、物品购销管理制度
3、固定资产管理制度
4、现金管理制度
5、产品销售管理制度
6、财产清查制度
7、财务会计岗位职责
第五节 财务风险及其防范
一、财务风险的特点
村风险比其他行业多出了自然灾害风险
二、财务风险的防范
1、商品价格风险的防范：参加农业保险、签订农产品远期销售合约等
2、财务操作风险(主要防范人的因素)：防范未授权交易、防范不履行行正常程序私自决定的情况发生;防范主观上欺诈和违法乱纪行为。
三、防范风险的主要措施
1、完善财务控制制度建设，以制度管人管事;
2、关键岗位的管理人员要定期轮岗并加强培训;
3、管理层要重视关键岗位的业务运行控制，并及时获得业务动态信息，发现总是及时解决。
第九章 社会主义新农村建设中的财务管理
第一节 财政支农资金及其管理
一、新时期财政支农资金的主要种类
(一)粮食补贴
包括粮食直接补贴和农资直接补贴，村计算、协同核准和发放
(二)专项补贴：主要有27项
二、村集体经济组织对财政支农资金的管理
首先积极争取，然后加强管理
1、资金要专户存储
2、设立专门明细账记录和审核并专项报告;
3、严格按照专项资金规定的范围使用不超范围或与其他资金混凝土同及串换使用
4、对剩余资金按规定处理，或退或转
5、积极接受审计、纪检部门的监督，切实保护好农民及村集体经济组织的利益。
第二节 农业产业化发展中的投资管理
一、农业产业化经营的主要形式
1、市场辐射型：同城市超市、专卖市场等建立产销、加工一体化经营形式，以市场来调节农产品的生产;
2、龙头企业带动型：起一定带头作用、引领作用的企业，如酒厂等
3、协会组织型：以专业合作社的形式进行产代销的安排
二、对农业产业化发展中的投资管理
1、对主要粮食品种的调整要考虑的因素：(1)市场价格;(2)政府价格补贴政策;(3)农资价格变化及当年气候特点;(4)机会成本;(5)销售渠道
2、对经济作物(包括养殖业)：(1)市场需求状况;(2)本村具有的技术和自然条件;(3)成本与预期价格比较;(4)机会成本;(5)销售方式。
第三节 村集体经济组织土地及林地管理
一、农村土地的分类
1、按所有权分：国家所有和农村集体经济所有
2、按用途分：农用地、建设用地和未用地P162
二、国家对土地管理的总体原则
1、有偿使用原则
2、国家衽土地用途管制制度
3、国有土地和农民集体土地，可以贪污确定给单位或者个人使用
三、村集体经济组织土地的分类
1、耕地
2、农村集体建设用地。
四、村集体经济组织土地管理的要求
国家的制度方面：
1、建立了严格的集体土地产权制度
2、建立了农村土地使用制度，使用权通过签订合同，承包方可以从发包方取得
五、我国农村土地的使用原则
1、有偿使用;
2、不改变农用用途的前提下，可以转包、出租和入股。
第四节 村集体经济组织资产产权登记
一、产权登记的概念和范围
1、概念：是对农村集体经济组织拥有的资产到国家资产管理部门进行登记、造册和办理证明文件进行产权确认的过程。
2、范围：共有11项
二、产权登记的程序
1、清产核资并申请
2、填表
3、上级机关审核
4、审定
5、发证
三、产权变动登记
1、变动的情形
2、履行变更登记手续
四、产权注销登记
注销情形发生后应办理注销。
五、村集体经济组织资产产权登记年度检查
1、三月底前接受年度检查
2、年检准备的资料：(1)申请产权登记的原始材料;(2)单位产权界定书;(3)年度内，村集体经济组织产权及其相关事项变更登记的记录及有关资料;(4)其他有关应归档案管理事项及资料。
第四篇：2014年中级会计职称会计实务课件视频、音频、讲义下载
第一章 总论
本章考情分析
本章阐述的是会计基础理论知识，从近三年出题情况看，分数不高，但是学好本章内容对后续章节的学习会有很大帮助。
最近3年题型题量分析
近年考点
2014年教材主要变化
本章内容没有变化。
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54本章基本结构框架
第一节 财务报告目标
一、财务报告目标
财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 【例题•单选题】下列项目中，不属于财务报告目标的是()。 A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息 B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息 C.反映企业管理层受托责任履行情况 D.满足企业内部管理需要 【答案】D
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54【解析】财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告目标不是满足企业内部管理的需要。
二、会计基本假设
(一)会计主体
会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。
会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。
会计主体界定了会计核算的空间范围。
(二)持续经营
持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
(三)会计分期 会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。
在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。 会计期间分为和中期。和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计的报告期间。
(四)货币计量
货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。
【例题•单选题】下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是()。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B.一个会计主体必然是一个法律主体
C.货币计量为会计核算提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围 【答案】C
【解析】会计主体规范了会计核算的空间范围;持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围。
三、会计基础
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制，除此之外的业务采用收付实现制。
第二节 会计信息质量要求
一、可靠性
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
【例题•判断题】可靠性要求包括在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的。() 【答案】√
二、相关性
相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
三、可理解性
可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。
四、可比性
可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。具体包括下列要求：
(一)同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
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54(二)不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。
【例题•多选题】下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的是()。 A.将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式
B.由于利润计划完成情况不佳，将以前计提的坏账准备全额转回
C.由于资产购建达到预定可使用状态，将借款费用由资本化核算改为费用化核算 D.某项专利技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销 【答案】CD
【解析】选项A和B不符合准则规定，违背会计核算可比性要求。
五、实质重于形式
实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信息失真，无法如实反映经济现实和实际
情况。
【例题•单选题】会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求是()。
A.实质重于形式B.谨慎性
C.相关性D.及时性 【答案】A
【解析】企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
六、重要性
重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。
七、谨慎性
更多最新最全2014年中级会计课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是会计准则所不允许的。
【例题•多选题】下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有()。 A.将融资租入的固定资产作为自有固定资产入账 B.对固定资产计提减值准备 C.企业设置秘密准备
D.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的确认预计负债 【答案】BD
【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。选项B和D体现谨慎性会计信息质量要求。
八、及时性
及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。满足及时性会计信息质量要求，可能会影响会计信息的可靠性。
第五篇：中级经济法全数字总结
1：股份预先核准公司名称保留期6个月。
2：有限公司注册资本3万元;股份有限公司注册资本500万元。
3：公司名称、法定代表人、经营范围，自变更决议作出30日。
4：变更实收资本的，交足股款出资30日之内。
5：有限：转让股权自转让之日起30日内。
6：股东或发起人改变姓名或名称，自改变30日内申请变更登记。
7：分公司登记事项：涉及分公司登记事项变更的，变更之日起30日内申请变更登记。申请设立分公司：30日之内向公司登记机关申请登记。
8：检验，每年的3月1日——6月30日进行检验;
9：扣留营业执照期限不得超过10天。
10：有限公司由50个以下的股东出资设立。
11：有限公司，人数1——50，股东可以为自然人也可以是法人。
12：首次出资不得低于20%也不得低于法定的3万。
13：货币不低于注册资本的30%。
14：监事会或监事不召集首次会议，代表1/10以上表决权的股东可以自行召集和主持。
15：召开股东会会议，应当于会议召开15日前通知全体股东，另有约定的除外。
16：有限股东会特别决议，必须经代表2/3以上的表决权的股东通过。
17：有限公司董事会3——13人;股份有限公司5——9人;中外合资经营企业3人;有限公司与股份公司董事每届任期不得超过3年;中外合资经营企业董事任期4年。
18：有限监事会成员不得少于3人。较小的1——2名监事，不设监事会。监事会半数以上监事通过。每年至少一次。
19：国独公司的股东，有1个。监事会不得少于5人，职工代表不低于1/3。
20：控股股东=出资额/资本总额﹥50%
21：股东向外人转让股权。其他股东过半数同意，接到30日未答复的——同意转让。
22：连续5年不向股东分配股利的，且5年连续盈利的，股东可以自股东会议通过90日内，向人民法院提起诉讼。
22;连续5年不向股东分配股利的。且5年连续盈利的，股东可以向股东会议通过90日内，向人民法院提起诉讼。
23：自股东会会议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会议通过90日内，向人民法院提起诉讼。
24：股份公司发起人：2——200人，半数以上在中国境内有住所。
25：注册资本——500万元。
26：发起人应当在股款缴足之日30日内主持召开创立大会。15日前公告。30日未召开创立大会，返还。创立大会结束30日申请设立登记。
27：2个月之内召开临时股东大会：1：董事会人数不足法定，或章程所定人数。2：未弥补的亏损达实收股本1/3.3：单独或合计持有10%以上股份的股东请求时。4：董事会认为必要时。5：监事会提议召开时。
28：临时股东大会应当于会议召开15日前通知各股东，发行无记名股票的，应当于会议召开30日前公告。
29：单独或合计持股3%以上的股东，股东大会召开10日前提出临时提案交董事会;董事会在收到后2日内通知其他股东。
30：董事会会议应当有过半数董事出席方可举行，决议全体董事的过半数通过。
31：上市公司1年内购买出售重大资产或者担保金额大于资产总额30%的，应当由股东大会作出聚义。并经出席会议的股东所持表决权2/3以上通过。
32：股东大会召开前20日内或者公司决定分配股利的基准日前5日内，不得进行规定的股东名册变更登记。
33：股东提起解散公司诉讼应当以公司为被告。经人民法院调解公司收购原告股份的。应当自调解书生效之日起6个月内将股份转让或注销。
34：个人独资企业存续期间登记事项发生变更，应当作出变更决议之日起15日内，依法向登记机关申请办理登记。
35：个人独资企业自行清算的，应当在清算前15日内，书面通知债权人，无法通知的，应当予以公告，债权人应当在接到通知之日起30日内，未接到通知的应当在公告之日起60日内，向投资人申报债权。
36：个人独资企业解散后：原投资人对个独存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在5年内未向债务人提出偿还请求的，该责任消灭。
37：个人独资企业虚假、欺骗登记的，改正5000元以下罚款。严重吊执照。
38：名称不符，2000元以下罚款。
39：涂改出租转让执照，3000元以下罚款，严重吊执照。
40：伪造营业执照，责令停业，处以5000元以下罚款。犯罪，刑事责任。
41：未领执照擅自活动，3000元以下罚款。
42：未按规定办理变更登记的责令限期，逾期未办理的处以2000元以下的罚款。
43：个独成立后6个月不开业，开业后自行停6个月以上的，吊销营业执照。
44：合伙企业至少2人以上，上不封顶。
45：合伙企业发生变更的，作出变更事由15日内向登记机关申请办理变更登记。
46：合伙企业通知退伙必须提前30日通知其他合伙人。
47：合伙企业被除名的，可以自接到除名通知之日起30日向人民法院起诉。
48：合伙企业有限合伙人2——50人以下。
49：合伙企业清算人由全体合伙人担任，经全体合伙人过半数同意，可以自合伙企业解散事由出现后15日内，提1个或数个合伙人。或者委托第3人担任清算人。合伙企业解散事由出现15日内未确定清算人的，合伙人或者其他利害关系人可以申请人民法院指定清算人。
50：清算人自被确定之日起10日内，将合伙企业解散事项通知债权人。60公告。债权人接到30日、未接到自公告45日内，向清算人申报债权。
51：合伙企业清算、结算。清算人应当编制清算报告。经全体合伙人签名盖章后，在15日内向企业登记机关报送清算报告。申请办理合伙企业注销登记。
52：违法合伙企业法律责任：
虚假、欺骗登记5000——15万以下罚款。严重5万——20万以下罚款。未注明“普通”“特殊”“有限”2000——1万罚款。未领执照5000——5万元罚款。 未办理“变更”登记2000——2万元罚款……
53：外商投资企业出售资产的境内企业应当在投资者向审批机关报送文件至少15日内，向债权人发出通知书， 并在全国发行的省级以上报纸上公告。
54：外国投资者在并购后所设外商投资企业注册资本中出资比例低于25%，证书上加注“外商投资企业”低于25%. 55：外商投资企业并购境内企业的投资额，注册资本210万美元以下，投资额不得超过10/7.210——500万美元，投资额不得超过2倍。500——1200万美元，投资额不得超过2.5倍。1200万美元以上，不超过3倍。
56：外商投资企业并购3个月内支付全部对价，特殊6个月支付全部对价60%，1年内付清全部对价。
57：外商投资企业认购增资，不低于20%新增注册资本。
58：外商投资企业资产并购，3个月支全部，特殊6个月。1年内支全部。
59：其余部分出资：1次6个月。分期第1期15%，3个月付清。
60;低于25%：现金3个月;实物、工业产权等出资，自外商投资企业执照颁发之日6个月交清。
61：合营企业董事会成员不得少于3人。董事任期4年，可以连任。
62：合营企业董事会会议每年至少召开一次，经1/3以上的董事提议，可以由董事长召开董事会临时会议。
63：合营企业董事会会议应当由2/3以上董事出席方能举行，其决议方式可以根据合营企业章程载明的议事规则作出。
64：合营期间，原则上：10——30年，间断。有竞争力可以延长到50年。
65：合营各方同意延长合营期间，届满6个月前提出申请，审批机关收到文件1个月内决定批准不批准。
66：中外合作，审批机关。45日内决定批准不批准。
67：合作各方之间相互转让或者合作一方向合作他方以外的他人转让属于合作企业合同中全部或者部分权利，须经合作他方书面同意，并报审批机关批准——收到文件30日内决定批准或不批准。
68：董事会或者联合管理委员会成员不得少于3人，不超过3年。每年至少召开1次会议。
69：合作企业，1/3提议开会。决议2/3以上方能举行。决议全体过半数通过，会议10天前通知全体董事。
70：审批机关在收到申请文件之日起90日内，决定批准或者不批准。批准书超30日登记。30日内办理税务登记。
71：工业产权、专有技术，作价金额不得超过外资企业注册资本的20%. 72：外商独资企业可以分期交付出资。但最后一期出资应当在营业执照签发之日起3年内交清。第一期不得低于15%.并在执照签发90天内交清。未交清，失效。
73：延长经营期限。届满180天前报审批机关批准。——收到30天决定批准或不批准。收到30天内办理变更登记。
证劵法：
74：不得担任证劵交易所负责人——主动犯罪5年，被动犯罪3年。
75：设立证劵公司。主要股东具有持续盈利能力。信誉良好。最近3年无重大违法犯罪记录。净资产不得低于人民币2亿元。
76：证劵公司资料保存不得少于20年。
77：设立证劵公司结算机构——自有资金不少于人民币2亿元。
78：公开发行：向累计超过200人的特定对象发行。
79：上市公司公开发行新股。应当具备如下条件：最近3年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为。
80：上市公司规定公开发行证劵的条件有：上市公司最近36个月的财务文件无虚假记载，且不存在重大违法行为。
81：向原股东配售股份：拟配售的股份数量不超过本次配售股份前股本总数的30% 82：控股股东不履行认配股股份的承诺，代销期间届满，原股东认购股票数量未达到拟配售数量的70%.发行人应当按照发行价并加算银行同期利息返还已经认购的股东。
83：向不特定对象公开募集：最近3个会计加权平均净资产收益率不低于6%.发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前一个交易日均价。
84：上市公司非公开发行股票的条件：发行对象不超过10名，发行价格不低于定价基准日前20个交易日，公司股票价的90% 85：本次发行自结束之日起12个月不得转让。
86：控股股东、实际控制人及其控股企业的股份36个月不得转让。
87：不得非公开发行股票。现任董事、高管36个月受中、监、会处罚。12个月内受证劵交易所谴责。
88：公开发行债券：股份3000万元，有限6000.累计不超过净资产40%最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息。
89：证劵公司申请保荐机构资格：注册资本不低于人民币1亿元。净资产不低于5000万元。从业人员不少于35人。(其中最近3年从事保荐相关业务的人员不少于20人)符合保荐资格从业人员不少于4人。最近3年内未因重大违法违规行为受到行政处罚。
90：向不特定对象公开发行的证劵票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销。
91：证劵的代销、包销期限最长不得超过90日。
92：股票发行采用代销方式，代销期限届满向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行数量的70%，为发行失败。
93：首次公开发行股票数量在4亿股以上的，发行人及其主承销商可以在发行方案中采用超额配售选择权。
94：基金自受理6个月、批准与不批准的决定。
95：基金管理人应当在基金份额发售的3日前公布招募说明书、合同、及文件。
96：基金管理人收到核准文件6个月内进行基金募集。超过6个月，未实质变化，报国务院证监会备案。实质变化，重新申请。
97：封闭80%，开放最低，持有人人数符合机构规定的。基金管理人应当自募集期限届满之日起10日内聘请法定验资机构验资。受到验资报告10日内备案，公告。
98：未满足条件;30日返还投资人已预交的款项。加计银行同期存款利息。
99：股票上市条件：股本不少于人民币3000万元;公开25%以上，股本超4亿元，公开发行股份比例10%以上;3年无重大违法、虚假记载。
100：基金份额上市交易：符合，基金合同期限5年以上，基金募集金额不低于2亿人民币，基金份额持有人不少于1000人。
100：基金份额上市交易：符合，基金合同期限5年以上，基金募集金额不低于2亿人民币基金份额持有人不少于100人。
101：证劵上市公告，持有公司股份最多的前10名股东的名单的持股数额。
102：股票暂停上市，公司最近3年连续亏损。
103：股票终止上市，公司最近3年连续亏损，在其后1个未能恢复盈利。
104：中期报告：应当在每一个会计的上半年结束之日起2个月内，报告公告。季度报告：会计前3个月、9个月结束的1个月内编制季度报告(4月——11月)。报告：应当在每一个会计结束之日起4个月内。
105：重大事件：1/3以上监事或者经理变动;5%以上股东、实际控制人;持股;控制变动。
106：股票发行出具审计报告;承销期内和期满6个月内，不得买卖该种股票。上市公司——接受委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。董、监、高，不得超过25% ;1年内不得转让。
107：短线交易：上市董监高买入(出)6个月的收益归公司。包销购入售后剩余而持有5%以上的股份的;不受6个月的限制。
108：股东有权要求董事会30日内执行，不执行，起诉。
109：证劵交易所的内幕信息及知情人员：持有5%以上股份的股东及其董、监、高。实际控制人及其董、监、高。
110：内幕信息：公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过净资产30%. 111：标明已获得或者拥有上市公司的控制权——投资者为上市公司持股50%以上的控股股东。投资者可以实际支配上市公司股份表决权超过30%. 112：不得收购上市公司：收购人最近3年有重大违法行为或者涉嫌的重大违法行为。收购人最近3年有严重的证劵市场失信行为。
113：通过证劵交易所的证劵交易。投资者或者通过协议，其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的股份达30%继续进行收购。应当依法向该上市公司发出收购上市公司全部或者部分股份的要约。
114：报送上市公司收购报告书之日起15日后，公告其收购要约。
115：收购要约的期限;收购要约的期限不得少于30日——60日116：采取协议收购方式的，收购人或者通过协议，其他安排与他人共同收购一个上市公司已发行的股份达30%，继续进行收购的，应当向所有股东发出收购上市公司全部或者部分股份的要约。
117：一致行动人——持有投资者30%以上股份的自然人和在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同一上市公司的股份。
118：持有投资者30%以上股份的自然人和在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，及其(其他社会关系)与投资者持有同一上市公司的股份。
119;权益披露的情形：通过证劵交易所的证劵交易，投资者或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的股份达到5%时，应当在该事实发生之日起3日内，向国务院证监会与证交所作出书面报告，公告，期间内，不得再行买卖该上市公司的股票。
120：达上市公司5%，每增加5%，或减少5%.报告，公告。之后2日内，不得再行买卖上市公司的股票。
121：权益变动书的编制：
1：不是第一大股东;或者实际控制人。5未到20%. 2：是第一大股东;或者实际控制人。5未到20%. 3：达到20%——30%
122：在上市公司中;收购人持有的被收购上市公司的股份，在收购行为完成后的12个月内不得转让。
123：收购行为完成后，收购人应当在15日内将收购情况报告国务院证监会与证交所，公告。
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