中小企业内部控制工作存在的不足及应对策略探讨

2022-09-11

一、绪论

(一) 研究背景

中小企业是我国企业的重要组成部分, 在推动我国经发展中发挥了重要的作用, 内部控制工作在新形势下对企业的作用更加突显。在新经营理念的指导下, 中小企业得到了快速的发展, 很多企业也逐渐意识到内部控制工作的重要性, 对于企业竞争力的提升有着明显的影响, 很多大型企业因其完善的管理体系和雄厚的资金实力, 在我国得到了壮大发展, 这就导致我国中小企业的竞争压力进一步加大。因此, 进一步完善企业内部控制工作, 对于中小企业的运营发展有着重要的意义, 本文则针对中小企业内部控制的相关内容展开讨论。

(二) 研究意义

通过研究中小企业的内部控制的研究分析, 发现企业内部控制管理工作的不足, 并对其提出完善与发展的建议对策, 有利于加强中小企业的企业管理工作, 完善企业的内部控制, 增加企业的工作效率, 减少“沉没利润”。另一方面有利于增强企业的竞争力, 促进市场经济的良性发展。

(三) 研究内容

本论文研究内容主要包括两大板块——中小企业内部控制的相关理论知识分析、中小企业内部控制的不足于对策分析。内容框架如下:

第一、中小企业内部控制的相关理论知识分析。包括了内控的基本定义、特征、要素、意义。

第二、中小企业内部控制的不足于对策分析。包括了中小企业内部控制的现状问题分析;在现状的基础上从中小企业的内部环境、风险评估、控制活动、监督方面提出应对对策。

(四) 研究动机与目的

本论文主要研究中小企业的企业内部环境、企业风险评估控制、控制活动和监督方面的内容, 针对企业内部控制提出相关的建议, 为企业的管理工作提供指导意义, 促进企业与市场经济良性发展。

二、内部控制概述

(一) 内部控制的定义与特征

内部控制指的是经济组织所建立的一种相互制约的业务组织形式和责任分工制度, 也可以理解为企业围绕企业发展目标所开展的管理控制活动。内部控制的特征如下:

第一, 全面性。对于经济组织而言, 内部控制会涉及到经济组织的各项业务活动, 如企业的财务、人事、经济业务等, 内部控制还会涉及到工作分析及工作改进。

第二, 经常性。内部控制不是经济组织在某一阶段或某一领域所开展的工作, 而是涉及到经济组织发展的各个环节, 而且会发生在经济组织发展的各个阶段。

第三, 关联性。商业机构所进行的各项内部控制工作都不是相互独立存在的, 某一部分的控制成效会对其他部分内部控制工作成效产生一定的影响。

(二) 内部控制的要素

第一, 控制环境。企业内部控制工作的开展, 必须获得环境的支持, 良好的控制环境是企业内部控制工作高效开展的重要基础, 具体而言, 内部控制环境包括企业文化、内部评定人员素质、企业经营风格以及内部管理制度等。

第二, 控制活动。控制活动指的是企业内部控制工作的具体执行流程, 在不同的发展阶段, 企业的内部控制活动会表现出一定的差别, 控制活动内容、形式以及特点都会有所不同, 但是效果是一致的。

第三, 监督。内部监督主要在于及时查找企业实际工作中存在的下次, 并及时指正并改进, 监督工作的主要目的在于确保企业内部各项工作的有序开展, 通常情况下, 监督一方面作为内部控制工作的一部分, 另一方面有反作用于内部控制, 为此, 要科学利用监督主体的实际作用, 以保证工作成效。

(三) 内部控制的意义

第一, 对企业的财产物资提供保障。资金是企业一切活动的保障, 在任何一项经济业务的开展过程中, 企业都会投入必要的人力物力, 实施内部控制, 包括对企业资金使用的合理控制, 另一方面, 能够促使企业所投入的资金及人力能够获得更大的利润回报。

第二, 保证企业经营管理成效。内部会计工作会涉及到企业对账、资产清查、会计审核等内容;加强会计内部工作控制有利于促进企业内部工作的开展。

三、中小企业内部控制工作存在的不足及应对策略分析

(一) 内部环境分析

在具体制度应用过程中, 很多中小企业对传统企业管理办法依赖性较强, 导致所建立的内部控制制度在员工约束方面作用不明显。而且针对企业员工的责任分配, 企业管理者缺乏事前的工作科学分配, 而比较注重事后的责任承担, 在这种情况下, 就导致中小企业的管理工作出现混乱。另一方面, 现今有些家族企业不知道什么是内控, 即便知道, 也只能浅显了解;少数中小企业, 资金实力比较雄厚, 也了解内控的重要性, 并且单独设置了内控部门, 但缺乏专业科学的管理, 导致中小企业的管理工作出现混乱。

为了有效应对这一问题, 一些中小企业需进一步完善其内部控制活动。

首先, 加强授权审批制度的完善, 如果是普通的经济业务, 中小企业可以采用普通的授权审批方式, 高层管理人员直接将相应的权利授予基层管理者即可, 管理者根据事先所做的计划以及相关预算, 在其职权范围内开展相应的指导工作, 通过这种方式, 不断提升基层员工的工作效率[1]。

其次, 加强资金管理。企业在运营管理过程中, 很多方面的工作都会涉及到资金调用, 但是如果企业资金过于分散, 则会增加企业资金调度的难度, 进而增加企业内部控制问题发生的可能性, 所以, 为了进一步提高企业资金使用效率, 中小企业应该进一步加强资金集中管理工作。而且, 中小企业应该进一步做好精细化管理工作, 通过对各个环节工作的科学管理和控制, 确保企业内部控制工作的高效进行[2]。

最后对于企业内部的重大问题决策, 重要干部任免, 重大事项投资决策和大和资金使用的“三重一大”问题, 企业应当不断地完善“三重一大”, 民主决策制度, 科学决策。制定包括财务, 采购, 投资等多方面的业务管理制度。其次根据决策主体的不同, 制定董事会、股东大会、监事会的议事原则, 确认总经理办公会、党政联席会的会议制度等等。通过健全的管理体系、法规体系和责任体系, 双向进入, 交叉任职, 严格的落实企业各级干部业绩考核管理制度, 为“三重一大”决策制度提供制度保障和体制保障。

(二) 风险评估分析

对于中小企业而言, 风险评估分析工作的实施, 能够帮助中小企业发现工作中存在的漏洞, 并结合企业实际进行完善。在激烈的市场竞争中, 中小企业所取得的成就, 与其内部控制工作的联系密不可分。中小企业对企业内部各个环节的潜在的威胁进行全面分析, 对可能会已经存在的风险做出科学评估, 并制定科学的应对方案, 那么会使企业的威胁降到最低。通过全面的风险评估, 有利于挖掘企业内部各种不力因素的消除, 如产品销售地点对产品销售的负面影响因素[3], 进而进一步的解决完善企业内部控制管理工作[3]。

(三) 控制活动分析

就目前的情况来看, 中小企业企业因为没有对企业员工进行合理的分配和组织, 在这种状态下, 使得很多内部员工承担了不应该承担的工作。而且不同的部门之间联系不紧密, 所以, 在中小企业的具体经济业务开展过程中, 无法科学协调部门的工作, 无法对企业内部员工进行科学利用。中小企业在运营管理过程中, 特别看重纵向管理的, 在纵向管理中, 很多情况下则导致企业的横向管理被忽视, 在具体业务开展过程中, 企业的内部信息无法得到高效传递, 具体的命令执行不到位, 最终影响到企业经济业务的开展, 为企业带来不必要的损失[4]。

为了有效应对这一问题, 中小企业必须建立一个完善的内部控制管理部门, 在这一部门的设立过程中, 必须要对企业的业务量、企业规模等要素进行评估, 所建立的部门必须与这些条件相适应, 在部门建立之后, 必须对部门人员进行明确分工, 使每一个人都能够明确自己的责任。企业所设置的内部控制机构中的工作人员必须严格遵守制度要求[5]。企业管理人员还应该深入细致的了解企业的实际情况, 当企业的经济情况发生变化, 或者宏观经济环境发生一定的变化, 企业所建立的内部控制制度要根据外部变化进行相应的调整, 使制度和经济环境相适应。再者, 中小企业必须通过完善的责任工作制, 具体而言, 设置合理的管理部门, 并且明确部门责任和权力, 在责任制度的约束下, 促使每一名工作人员都能够各司其职, 一旦出现责任问题, 则应该迅速找到对应责任人, 及时挽回损失, 如果因责任人的失误而给企业带来巨大损失, 则必须追究其相应的责任, 通过这种方式来促使企业员工能够有效约束自己的行为, 确保企业内部控制工作有序开展。而且, 在责任制度完善的基础上, 中小企业应该建立相应的内部报告制度, 这就要求各个部门根据企业某一阶段的运营情况, 将相应的业务信息进行呈递, 在各部门主管审核之后, 提出改进意见, 通过这种方式, 不断提升企业各部门工作质量, 减少内部控制工作漏洞的出现。

(四) 信息与沟通分析

随着电子商务的发展, 线下购物者数量不断增多, 但是这并没有引起中小企业的注意, 全方位的信息获取, 是企业进行决策的重要依据, 也是企业内部控制工作完善的必要举措。但是中小企业企业管理并没有对内部控制管理中的信息沟通引起足够的重视, 总体来看, 电子商务在企业运营管理中的融入效果较差, 负责人认识不到信息及时传递的重要性, 无法使企业的经营活动适应电子商务环境, 导致两双方信息不一致, 所采取的经营管理决策因此表现出一定的滞后性。

(五) 监督分析

针对企业各项业务的开展, 所开展的监督工作十分必要, 在具体监督工作中, 应该内外监督相互配合, 企业外部监督指的是我国出台的相关法律法规以及国家监督管理机构所进行的监督工作, 而内部监督则是企业根据自身的实际情况所开展的自我管理。但是, 就目前的情况来看, 中小企业对内部监督有所忽略。很多中小企业并不注重监督部门的工作, 虽然设立了专门的监督部门, 但是监督部门的独立性较差, 不仅会受到多头领导, 而且还会存在人情关系, 长此以往, 监督部门的作用也无法得到应有的发挥。在中小企业的运营管理过程中, 由于缺乏全面的监督管理, 导致企业所下放的工作任务得不到合理分配, 进而在业务开展中出现真空地带, 在失误出现之后, 最常见的则是不同的人员之间互相推诿, 没人承担相应的责任。

为了有效应对这一问题, 必须进一步完善监控体系。

一方面, 中小企业要以制度的形式予以明确。这是内部控制工作的重要外部保障, 对于中小企业自身而言, 监管制度的建立, 将员工的实际工作进行必要控制, 进而促使其更加规范地开展岗位工作, 从而对企业各项工作的进行提供良好的保障。企业应当在资金的保障下, 在企业内部单独设立内控部门, 并且保证其独立性。如果企业内部人员较少, 鉴于成本效益原则, 可以有财务部门牵头, 完善内控制度。

另一方面, 针对财务监控系统的建立, 进一步加强风险防范。财务管理工作会关系到企业内部各项经济业务的进行, 因此, 企业内部控制工作的具体实施中应该对财务方面的控制引起足够的重视。在风险防范中, 首先要进一步明确风险, 这就要求企业财务人员针对企业各项经济业务的开展情况, 对各项资金的使用进行全面分析, 确保企业所投入的每一部分资金都能够用到实处, 而且, 中小企业要从宏观角度出发对企业的财务状况进行定期分析, 然后查找可能存在的风险隐患, 以做好财务风险预警工作。为了提升企业财务的监控效率, 则应该充分发挥财务信息系统的作用的, 严密企业的财务状况, 一旦出现预警, 要及时改正。中小企业的财务监控体系要务实、有效, 通过开展监控活动, 使企业的投资活动得到有效控制, 进而不断减小投资风险, 提高投资效率。

(六) 审计分析

部分的中小企业基于成本效益原则的考虑, 没有设立内审内审部门, 部分的企业设立了审计部门, 但不具备独立性, 影响了企业内部控制的作用与效率, 进一步地影响了企业内部财务工作的正常运行, 同时也增加了企业自身的风险。加强审计工作的改进, 落实内部控制审计工作的具体实施, 能帮助企业及时发现审计工作中的问题, 为了改善企业内部审计工作。可以从以下两个方面进行分析。

第一、企业内部自己设立审计部门的。部分没有独立性的审计部门, 首先应当加强审计基础体系建设, 加强独立性, 对于具备独立性的审计部门应当进一步的加强内审人员综合素质, 完善审计人员的人才结构, 提高内审人员的素质和审计技术水平, 建立健全完善的内部控制制度, 提高审计的效率, 逐步的健全企业相符合的内部控制制度。推行全面预算管理, 保证企业内部资金有序流动, 提高企业的整体经济效益。

第二、企业内部没有设立审计部门的。许多的中小企业基于成本的考虑, 没有设立审计部门, 反而造成的工作效率低下, 进一步影响了公司经济收益。对于没有设立自己审计部门的企业, 首先应当通过引进资金或者开源节流等途径设立企业自己的审计部门或者科学合理的成立审计监督小组、会计监督小组, 完善企业内部审计管理制度。另一方面, 通过企业内部控制部门, 监督管理企业审计工作, 实现部门联动监督管理。

四、结论与建议

(一) 结论

从当前的情况来看, 中小企业的内部控制工作仍然存在诸多不完善的地方, 要求企业在认识问题的基础上进行及时改进, 对于中小企业企业而言, 其必须认识到内部控制工作的重要性, 在企业的实际运营管理中, 及时查找企业内部控制工作中存在的不足之处, 并在认识问题的基础上从多个层面入手予以解决。近些年来, 我国中小企业数量不断增多, 但是受多方面因素的影响, 企业所应对的挑战也不断增多, 为了更好地融入到市场环境, 并在运营管理中获得理想经济效益, 企业必须注重内部控制工作的完善。

(二) 建议

为了加强中小企业的企业管理工作, 完善企业的内部控制, 增加企业的工作效率, 促进市场经济的良性发展, 中小企业应当从企业的内部环境、风险评估、控制活动和监督方面入手加强内部控制管理工作, 完善企业的内部控制制度。

摘要：经济体制的不断完善, 会引发企业之间的激烈竞争, 然而, 这是当前市场中对企业优胜劣汰的一种必然途径。对于中小企业自身而言, 既是机遇, 也是挑战。企业会在运营管理中面临很多不确定因素, 这种不确定性既是风险也是机会。内部控制是经济组织所建立的一种相互制约的业务组织形式和责任分工制度, 是企业围绕企业发展目标所开展的管理控制活动。内部控制是中小企业管理工作的重要内容之一, 这就要求企业通过内部控制工作的进行来不断改进和完善各项经济管理活动;另一方面中小企业为推动我国经发展中发挥了重要的作用, 内部控制工作在新形势下对企业的作用更加突显。故提出中小企业内部控制工作存在的不足及应对策略探讨的论题。本论文运用了文献法、资料搜集法、信息表示法和分析的方法描述与分析了中小企业内部控制的现状;为了进一步的加强社会中小企业内部控制, 本论文从中小企业的内部环境、风险评估、控制活动和监督方面进行分析, 并提出相对应的建议对策, 为中小企业的企业管理工作提出了指导意义。

关键词：内部控制,中小企业,市场竞争