新事业单位会计科目使

新事业单位会计科目使（共8篇）

篇1：新事业单位会计科目使

事业单位会计科目表

（一）资产类1 101 现金 2 102 银行存款3 105 应收票据 4 106 应收账款5 108 预付账款 6 110 其他应收款7 115 材料 8 116 产成品9 117 对外投资 10 120 固定资产11 124 无形资产

（二）负债类12 201 借入款项13 202 应付票据14 203 应付账款15 204 预收账款16 207 其他应付款 17 208 应缴预算款18 209 应缴财政专户款 19 210 应交税金

（三）净资产类20 301 事业基金 21 302 固定基金22 303 专用基金 23 306 事业结余24 307 经营结余 25 308 结余分配

（四）收入类26 401 财政补助收入 27 403 上级补助收入28 404 拨入专款 29 405 事业收入30 409 经营收入 31 412 附属单位缴款32 413 其他收入

（五）支出类33 501 拨出经费 34 502 拨出专款35 503 专款支出36 504 事业支出37 505 经营支出 38 509 成本费用39 512 销售税金 40 516 上缴上级支出41 517 对附属单位补助 42 520 结转自筹基建

事业单位的招侍费、电话费、电费、办公费会计上把它们列入“事业支出”会计科目

篇2：新事业单位会计科目使

（一）资产类 贷：事业结余

三、拨入专款拨入专的累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资 1101现金 款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专金来源和项目设明细帐核算。①收到拨入 2102银行存款项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计专款时，借：银行存款，贷：拨入 3105应收票据 数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源专款－×××4106应收账款 和项目设明细帐核算。①收到拨入专款时，②余额缴回时，借：拨入专款，5108预付账款 借：银行存款，贷：拨贷：银行存款6110其他应收款 入专款－×××②余额缴回时，③余额留归本单位时借：拨入专款，7115材料 借：拨入专款，贷：银行存贷：事业基金－一般基金8116产成品 款③余额留归本单位时借：拨入专④年终结帐时，对已完工项目，将“拨入专款” 9117对外投资 款，贷：事业基金－一般基与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲， 10120固定资产 金④年终结帐时，对已完工项目，将“拨借：拨入专款，贷：拨 11124无形资产 入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，出专款（专款支出）

（二）负债类 借：拨入专款，⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，12201借入款项13202应付票据14203应付账款15204预收账款16207其他应付款17208应缴预算款18209应缴财政专户款19210应交税金

（三）净资产类20301事业基金21302固定基金22303专用基金23306事业结余24307经营结余25308结余分配

（四）收入类26401财政补助收入27403上级补助收入28404拨入专款29405事业收入30409经营收入31412附属单位缴款32413其他收入

（五）支出类33501拨出经费34502拨出专款35503专款支出36504事业支出37505经营支出38509成本费用39512销售税金40516上缴上级支出41517对附属单位补助42520事业单位会计分录

一、财政补助收入财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。①收到财政补助收入时，借：银行存款，贷：财政补助收入②余额缴回时，借：财政补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余年终结帐后，本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。

二、上级补助收入上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。①收到上级补助收入时，借：银行存款，贷：上级补助收入②余额缴回时，借：上级补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全贷：拨出专款（专款支出）⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余

四、事业收入事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。其中：按照国家有关规定应当上缴财政的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。①取得收入时， 借：银行存款(应收帐款)，贷：事业收入②收到应缴财政专户的收入， 借：银行存款，贷：应缴财政专户款③上缴应缴财政专户款， 借：应缴财政专户款贷：银行存款④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入⑤期末，应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：事业收入贷：事业结余

五、经营收入事业单位会计分录

一、财政补助收入 财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ①收到财政补助收入时，借：银行存款，贷：财政补助收入②余额缴回时，借：财政补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余年终结帐后，本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。

二、上级补助收入上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。①收到上级补助收入时，借：银行存款，贷：上级补助收入②余额缴回时，借：上级补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。借：上级补助收入，贷：事业结余

三、拨入专款

贷：事业结余

四、事业收入事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。其中：按照国家有关规定应当上缴财政的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。①取得收入时，借：银行存款(应收帐款)，贷：事业收入②收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，贷：应缴财政专户款③上缴应缴财政专户款，借：应缴财政专户款贷：银行存款 ④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入⑤期末，应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：事业收入贷：事业结余

篇3：新事业单位会计科目使

一、新制度会计科目的变化

1. 新增了七个会计科目。据统计,新制度新增了零余额账户用款额度、财政应返还额度、累计折旧、累计摊销、在建工程五个资产类会计科目以及财政补助结转、非财政补助结转两个净资产类会计科目。

(1)新增“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目。新制度增加这两个科目,就是对国库集中收付制度的具体实施,一方面体现了科学事业单位会计制度与事业单位会计制度的协调,另一方面也体现了我国公共财政改革的成果。

(2)“累计折旧”、“累计摊销”科目。新制度要求对固定资产计提折旧、对无形资产计提摊销,这种做法使科学事业单位资产的账面价值与实际价值更加相符,有利于合理确定相关成本,避免资产虚增,提高了会计信息的可靠性,是落实《事业单位会计准则》的具体体现,同时也与《医院会计制度》、《事业单位会计制度》和《企业会计准则》趋同。

(3)增加“在建工程”科目。无论是旧《事业单位会计制度》还是97 版的《医院会计制度》都没有对基建项目作出规定,基建项目的会计核算游离于整个事业单位会计核算体系之外,这使得事业单位会计报表反映的信息不完整,既不利于事业单位对基建项目的财务监督,也不符合我国事业单位预算体制改革的要求。因此,新制度增设“在建工程”科目,将基建会计纳入“大账”,不仅可以满足主管部门的财务管理需要,也强化了全面收支管理,加强了会计信息的完整性。

(4)增加“财政补助结转”、“非财政补助结转”科目,并在“财政补助结转”下设置“基本支出结转”和“项目支出结转”两个明细,这样就可以将财政结余与非财政结余、基本支出与项目支出分别独立核算,使得财政资金和非财政资金、基本支出和项目支出均得到进一步的细化,有利于确保财政资金的专款专用,加强对资金的细化管理和使用效率。

2. 取消了十四个会计科目。

取消“拨入专款”、“拨入款项结余”、“专款支出”科目,这些科目都是用于对专款也即对有指定用途的专项资金的核算,由于我国现行的采购业务是通过财政直接支付或者财政授权支付等国库集中支付方式来完成的,取消了专项资金的实际拨付,同时,“结转自筹基建”、“研究室(车间)费用”也是通过国家直接或者授权支付,因此,也就不再需要这些用于核算专款和自行支出的科目。取消这些科目是对我国国库集中支付制度的适应,同时也可以加强国家对采购资金的监督力度。

3. 将十个会计科目合并为三个。

具体分析如下:

(1)将“事业结余分配”、“经营结余分配”合并为“非财政补助结余分配”科目,用来核算科学事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。这样有利于将科学事业单位的财政资金和非财政资金进行分开核算,同时,可以加强对科学事业单位非财政补助资金的管理,确保其非财政补助资金结余分配的合理性和合法性。

(2)将旧制度中“技术收入”、“试制产品收入”、“学术活动收入”、“科普活动收入”四个科目的核算内容并入“非科研收入”科目,作为其明细科目进行核算。

(3)将旧制度中“技术成本”、“试制成本”、“学术成本”、“科普成本”四个科目的核算内容并入“非科研支出”科目,同样作为其明细科目进行核算,这样“非科研收入”和“非科研支出”相对应,明确收入或支出的类属,同时相关收入和支出作为明细核算,既不影响核算的准确性,也可以减少收入和支出的项目,使其不至于冗杂。

4. 将三个会计科目分立为八个会计科目。

具体分析如下:

(1)将“对外投资”科目分立为“短期投资”和“长期投资”两个科目,这有利于管理者对投资活动的管理,进而做出正确的投资决策。

(2)根据偿还时间的长短将“借入款项”科目分立为“短期借款”和“长期借款”两个科目,对借入款项进行分别核算,有利于科学事业单位对其借款进行分别管理,科学反映其偿债能力,为做出正确的经济决策提供依据。

(3)取消“事业支出”科目,将事业支出核算的内容分配到“科研支出”、“非科研支出”、“支撑业务支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”和“离退休支出”等六个科目中进行核算,更有利于科学事业单位对其支出项目的监管,规范其支出行为,使支出更加科学、合理。具体来说:1用“支撑业务支出”科目来核算科学事业单位为支撑科研活动发生的各项不能直接计入科研项目支出和非科研项目支出的其他辅助科研业务支出,包括技术平台运行、公用仪器运行维护等综合支出,并在期末结转收支科目之前,按照科学、合理的分摊标准,将本科目分摊转入“科研支出”和“非科研支出”等科目。2用“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“离退休支出”科目来核算旧制度中“管理费用”、“事业支出”科目的部分内容,核算更加精确,便于管理层进行收支配比,优化支出结构,完善科学事业单位的收支体系。

5. 改变了十一个会计科目的名称。

(1)科目名称改变,但核算范围不变。此类会计科目主要有:库存现金、应缴国库款、应缴税费、财政补助结余、附属单位上缴收入、对附属单位补助支出、科研支出。1新制度将旧制度中的“现金”变更为“库存现金”,并对支出现金、收到现金以及职工出差借出现金等多项业务的账务处理进行规定,同时要求对库存现金进行清查,对库存现金盈余与短缺的会计处理做出详细的规定,其处理方法与企业会计准则、新修订的《事业单位会计制度》和《医院会计制度》相一致。2新制度将旧制度中的“应缴税金及附加”变更为“应缴税费”科目。在出售不动产按税法规定计算的应缴税费金额时,旧制度是通过“税金及附加”科目进行核算,新制度是通过“待处置资产损溢——处置净收入”科目进行核算,而企业会计准则和医院会计制度通过“应交税费——应交营业税”科目进行核算。

(2)科目名称改变,核算范围扩大。此类会计科目主要有待处置资产损溢、应付职工薪酬和非流动资产基金。1将旧制度中的“待处理财产损溢”变更为“待处置资产损溢”,核算范围也随之扩大。旧制度中的“待处理财产损溢”只核算科学事业单位在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损,而新制度中“待处置资产损溢”不仅核算科学事业单位各种资产的盘亏、报废、毁损,同时还核算待处置资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出以及货币性资产损失核销等,范围大大扩充。2将“应付工资”更名为“应付职工薪酬”,科目名称与新《事业单位会计制度》和企业会计准则一致,核算范围由基本工资、补助工资及其他工资,扩展到基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等,更加真实地反映了事业单位对其职工的义务,也更加符合会计核算的要求和报表列示的原则。3将“固定基金”更名为“非流动资产基金”,与资产科目中的非流动资产相对应,名称更加准确,同时核算范围也由旧制度中的核算科学事业单位因购入、自制、调入、融资租入(有所有权的)、接受捐赠以及盘盈、盘亏固定资产所形成的基金,扩展到新制度中的核算科学事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。并通过长期投资、固定资产、在建工程和无形资产四个明细进行分别核算,可以实现对事业单位长期资产占用资金的真实核算和有效监督,减少国有资产的流失。

6. 会计科目名称未变,但对其账务处理进行了变更。

(1)“应收票据”科目。新制度在收到商业汇票的账务处理中考虑了税收因素,改变了商业汇票到期和商业汇票贴现的账务处理,增加了商业汇票背书转让取得物资的账务处理,更加科学、全面。

(2)“应收账款”科目。新制度在发生应收账款时考虑了税收因素,并对无法收回款项的确认条件及账务处理做出明确规定,有利于对应收账款的管理。

(3)“预付账款”科目。新制度对预付账款的主要账务处理做出详细、明确的规定,可参照操作性更强,并对无法收回预付账款的确认条件和账务处理做出了规定,体现了可靠性的信息质量要求。

(4)“库存材料”科目。新制度对库存材料账务处理的变更,重点体现在盘盈和盘亏上。当库存材料盘盈时,旧制度通过“待处理财产损溢”科目进行处理,经批准后计入“其他收入”科目,而新制度则是直接计入“其他收入”科目,不通过“待处理财产损溢”科目进行;当库存材料盘亏时,旧制度通过“待处理财产损溢”科目进行处理,新制度通过“待处置资产损溢”科目进行核算,还考虑了进项税额的转出,与新《事业单位会计制度》中“存货”的核算内容与账务处理相同,实现了事业单位内部的统一。

(5)“科技产品”科目。新制度在对外捐赠、无偿调出科技产品时,由旧制度中的通过“事业支出”或者“经营支出”进行核算,变更为通过“待处置资产损溢”科目进行核算,在实际捐出时,将“待处置资产损溢”转入“其他支出”科目。

(6)“固定资产”科目。在减少固定资产时,旧制度通过“专用基金——修购基金”以及“固定基金”进行核算,而新制度则是通过“待处置资产损溢”进行核算,在实际出售时,将“待处置资产损溢”转入“非流动资产基金——固定资产”科目;当固定资产盘盈时,旧制度通过“待处理财产损溢”科目进行处理,新制度则是同时增加固定资产和“非流动资产基金——固定资产”;当固定资产盘亏时,旧制度通过“待处理财产损溢”科目进行处理,经批准后冲减“固定基金”科目,而新制度则是通过“待处置资产损溢”科目进行处理,经批准后冲减“非流动资产基金——固定资产”科目。

(7)“无形资产”科目。新制度要求对无形资产计提摊销,提高会计信息的可靠性;在转让无形资产所有权的账务处理中,旧制度直接计入“技术收入”、“其他收入”等科目,而新制度则是先转入“待处置资产损溢”科目,批准予以核销后,转入“非流动资产基金——无形资产”科目,并不增加各种收入。

二、新制度会计科目尚有改进余地

虽然新制度对旧制度进行了很大的调整,取得了很大的进步,但是与《企业会计准则》、《医院会计制度》相比,仍存在一些不足之处。

1.“待处置资产损溢”的核算有待规范。新制度中“待处置资产损溢”核算的是科学事业单位待处置资产的价值及处置损溢,即资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损以及货币性资产损失核销等,与《事业单位会计制度》和《高校会计制度》趋同,但资产盘盈被排除在外,直接通过“其他收入”、“非流动资产基金——固定资产”等科目进行核算,不利于管理层对资产的监管,因此也应将盘盈资产纳入其中。同时,“待处置资产损溢”的名称比较拗口,不利于会计人员的理解和运用。建议将“待处置资产损溢”改名为“待处理财产损溢”,向企业会计准则趋同,并通过“固定资产清理”、“其他支出”、“其他收入”或“应缴国库款”等科目核算相关资产的出售、出让、转让、对外捐赠和无偿调出,通过计提“坏账准备”来进行货币性资产损失的核销,使科学事业单位的各种资产核算规范化。

2. 增设减值准备等相关科目。科学事业单位的应收账款、应收票据、其他应收款等有坏账的可能性,而且,科学事业单位的库存材料和科技产品等的账面价值受市场的影响很大,会因为市场的价格波动而发生贬值;固定资产、无形资产、长期股权投资等账户也会受到不同因素的影响而发生减值。而新制度中却未规定计提减值准备,这样就难以真实地反映资产的现实价值,不利于科学事业单位的资产管理与成本核算。因此,应当增设“坏账准备”、“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”等备抵账户,同时,应当增设“资产减值损失”科目与备抵账户相对应,在计提减值准备时,借记“资产减值损失”,贷记相关备抵账户。

3.“其他支出”科目的核算内容有待完善。新制度中“其他支出”科目核算包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠(调入)非流动资产发生的税费支出等。其中资产处置损失仅指报经批准核销的应收及预付款项和处置库存材料所产生的支出,而新制度只对转让固定资产、无形资产和长期股权投资产生净收入的情况进行了规定,并没有规定在转让固定资产、无形资产和长期股权投资时产生净损失应当如何处理,因此,建议扩大“其他支出”科目的核算范围,在资产处置损失中加入转让固定资产、无形资产和长期股权投资时产生净损失,一方面使新制度对处置资产的规定更全面,另一方面也使“其他支出”科目核算内容也更完善。

4.“长期投资”科目应增加相应的明细科目。新制度中“长期投资”科目包括债权性投资和股权性投资,而且分别规定了长期股权投资和长期债券投资的账务处理,二者有明显的差别,使用同一个科目进行核算,容易产生混乱和误解。而在《医院会计制度》中也设置了“长期投资”科目,并同时设置“股权投资”和“债权投资”两个明细科目,因此,建议在“长期投资”科目下设置“股权投资”和“债权投资”两个明细科目,使核算更明晰、准确,同时也实现了事业单位会计制度内部的统一。

摘要：财政部于2013年底发布了《科学事业单位会计制度》,与原《科学事业单位会计制度》相比,新制度在会计科目方面取得了重大突破,但与《企业会计准则》、新《医院会计制度》相比,仍存在不足之处。本文对新制度会计科目的变化进行了探讨。

篇4：新事业单位会计科目使

摘 要 本文将新的事业单位会计制度与原会计制度进行分析比较，从广东科学中心的新会计科目的设置入手，发现新的会计制度发生了许多变化，深入领会这些变化，对于更好的利用会计准则和会计制度规范和约束会计核算行为，真实地反映受托责任的履行，提高会计信息的质量有重要作用。

关键词 事业单位 会计制度 会计科目

《事业单位会计制度》（财会[2012]22号，以下简称“新制度”）自2013年1月1日起施行。新制度与1997年7月《事业单位会计制度》（财预字[1997]288号，以下简称“旧制度”）相比，在会计原则、会计要素的确认、计量、记录和报告等方面，都有较大的变化。2013年1月，广东科学中心（以下简称“科学中心”）开始按照新制度重新设置会计科目。比较新旧制度，从会计科目的数量方面看，新旧制度都没有差别，都是包括资产、负债、净资产、收入和支出五类47个会计科目。但是，从会计科目的名称的分类变化中可以看出，新制度更注重会计信息质量，注重国有事业单位的资产价值管理，真实反映事业单位的现实义务，准确反映事业单位收支的来龙去脉和政府投入， 体现了政府会计目标的受托责任观和会计信息的有用性。

一、资产类科目更重视资产价值管理

1.创新的提出了要对固定资产和无形资产计提折旧

旧制度对于固定资产和无形资产等长期资产，没有考虑重置的资金积累，不计提折旧，没有反映资产的真实价值。新制度要求事业单位计提折旧，并规定了“虚提”折旧和摊销的创新性处理方法，即在计提折旧和摊销时冲减非流动资产基金，而非计入支出。科学中心在旧制度下，从2007年起，固定资产价值累计1996万，许多已达到报废年限的资产仍然含在固定资产价值中。按照新制度，计提了折旧871万，使账面金额更加如实的反映了资产的真实价值。这一处理兼顾了预算管理和财务管理双重需要，既不影响事业单位支出的预算口径，又有利于反映资产随着时间推移和使用程度发生的价值消耗情况，促进事业单位落实“实物管理与价值管理相结合”的资产管理理念和原则，为事业单位进行内部成本核算提供会计数据支持。

2.突出强化了资产的计价和入账管理

新制度针对事业单位实务中普遍存在的对于接受捐赠、无偿调入资产计量口径不统一、相关资产不入账等问题，进一步明确了该种情况下资产的计量原則，要求在没有相关凭据、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的情况下，将所取得的资产按照名义金额入账，并要求在会计报表附注中披露以名义金额计量的资产情况。作为科学中心的财务人员，感受到这些规定有利于提高事业单位会计信息的可比性，有利于促进取得的资产及时入账，通过资产的账实核对手段加强国有资产管理，确保国有资产安全完整。

二、负债类科目能清晰反映出应承担的现时义务

新制度增加了真实反映单位对应付职工义务的会计科目“应付职工薪酬”，增加了分别反映事业单位债务中的长期和短期负债的“短期借款”和“长期借款”（在旧制度中没有区分长短期借款，而是均列入“借入款项”科目），增加了真实反映事业单位在筹资过程中的融资租赁形成的负债“长期应付款”。在科学中心的实务处理中，感受到新制度能从总体上更全面的反映事业单位应履行的各种现实义务，可以让利益相关者清楚的了解事业单位的财务状况的真实情况，以便做出各种信贷和投资决策。

三、净资产类科目强调了政府财政性资金使用的严肃性

净资产类会计科目增加了“财政拨款结转结余”、“非财政拨款结转”、“非财政拨款结余”等，删除了旧制度的“结余分配”科目。净资产科目的这一变化，细化了事业单位财政资金与非财政资金的核算。将财政拨款结转结余与非财政拨款结转结余区分，并规定财政拨款结转结余不能参加结余分配，结转下年或者退回财政。如此区别对待并作分别处理的规定，可以提高政府财政拨款资金的使用效率，更好的监督财政资金的结余情况，也清晰的反映了政府对社会公共事业发展提供的基本支出资金和项目支出资金的使用和结余。

四、收入支出类科目体现事业发展的一般性资金的来源支出状况

与旧制度相比，新制度删除了“拨入专款”科目。拨入专款的采购业务通过财政直接支付或者财政授权支付等国库集中支付的支付方式来完成采购资金的专项使用用途。如此一来，一方面是通过政府采购和国库集中支付可以加强对采购资金的监督，另一方面，可以减少采购过程中的腐败问题。

五、明确规定了基建数据并入会计“大账”

旧制度下，科学中心的基本建设投资执行《国有建设单位会计制度》，与基本建设相关的资产、负债及收支都只在基建账套中反映，基建账数据长期“游离”会计“大账”。新制度要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据定期并入单位会计“大账”。这一规定有助于提高事业单位会计信息的完整性，为事业单位全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥会计信息支撑作用。

新制度的这些改进一方面使事业单位的财务报表体系与会计惯例更为协调，增强了科学性；另一方面，也兼顾了事业单位的实际情况，使事业单位的财务报表体系更为完整、更为有用，更好地满足财务管理、预算管理等多方面的信息需求。

参考文献：

[1]财政部.事业单位会计制度.财会[2012]22号.2012.12.19.

篇5：新事业单位会计科目使

会计科目和报表》的通知

财会[2017]25号

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

为了适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，规范行政事业单位会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，我部制定了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，现予印发，自2019年１月１日起施行。鼓励行政事业单位提前执行。

执行本制度的单位，不再执行《行政单位会计制度》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》《医院会计制度》《基层医疗卫生机构会计制度》《高等学校会计制度》《中小学校会计制度》《科学事业单位会计制度》《彩票机构会计制度》《地质勘查单位会计制度》《测绘事业单位会计制度》《国有林场与苗圃会计制度（暂行）》《国有建设单位会计制度》等制度。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

财

政

部

2017年10月24日

篇6：行政单位会计科目表

一、资产类

现金/银行存款/有价证券/暂付款/库存材料/固定资产

二、负债类

应缴预算款/应缴财政专户款/暂存款

三、净资产类

固定基金/结余

四、收入类

拨入经费/预算外资金收入/其他收入

五、支出类

经费支出/拨出经费/结转自筹基建

事业单位会计科目表

六、资产类

现金/银行存款/应收票据/应收账款/预付账款/其他应收款/材料/产成品/对外投资/固定资产/无形资产

七、负债类

借入款项/应付票据/应付账款/预收账款/其他应付款/应缴预算款/应缴财政专户款/应交税金

八、净资产类

事业基金/固定基金/专用基金/事业结余/经营结余/结余分配

九、收入类

财政补助收入/上级补助收入/拨入专款/事业收入/经营收入/附属单位缴款/其他收入

十、支出类

拨出经费/拨出专款/专款支出/事业支出/经营支出/成本费用/销售税金/上缴上级支出/对附属单位补助/结转自筹基建

事业单位会计核算

1、对外投资

借：对外投资（公允）贷：事业基金－投资基金

借：固定基金（账面）贷：固定资产

借：对外投资（公允）

贷：无形资产（材料）（账面）借：事业基金－一般基金（账面）

事业基金－投资基金贷：事业基金－投资基金

2、固定资产

借：固定资产贷：固定基金

借：事业支出贷：银行存款（财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款）

融资租赁

借：固定资产（总额）贷：其他应付款

借：事业支出（实际数）贷：固定基金

借：其他应付款（实际数）贷：银行存款（财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款）

3、应缴预算款/应缴财政专户款

借：银行存款贷：应缴预算款/应缴财政专户款

借：应缴预算款/应缴财政专户款贷：银行存款

4、结余

借：事业结余

经营结余贷：结余分配

借：结余分配－应该所得税贷：应交税金－应交所得税

借：结余分配贷：专用基金

借：结余分配贷：事业基金－一般基金

5、年终收支两条线的处理:

直接支付：借：财政应返还额度－财政直接支付

贷：财政补助收入－财政直接支付

恢复不做处理，支付时直接贷记财政应返还额度

授权支付：借：财政应返还额度－财政授权支付

贷：零余额帐户用款额度

恢复做相反分录。

注意行政事业单位和事业单位的不同仅是收入科目是“拨入经费”的区别

6、结转自筹基建

事业单位把银行存款转到建行后不再核算：借：结转自筹基建

贷：银行存款－基本存款户

基建部门开始核算：借：银行存款贷：自筹基建款

借：基建工程支出贷：银行存款

交付使用时：借：自筹基建款贷：基建工程支出

借：固定资产贷：固定基金

篇7：新事业单位会计科目使

2011行政事业会计科目表

科目编码 科目名称

现金

银行存款

有价证券

暂付款

库存材料

固定资产

201 应缴预算款

202 应缴财政专户款

203 暂存款

211 应付工资（离退休费）

21101 在职人员

212 应付地方（部门）津贴补贴

21201 在职人员

21202 离休人员

21203 退休人员

说 明

反映现金的收入、付出和结存情况。

反映银行存款的收入、付出和结存情况。

反映有价证券的购入、兑付及库存情况。

反映暂付款的发生、收回情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。

反映库存材料的购入、领用、库存情况。

反映固定资产（标准：一般设备单价500元，专用设备单价800元以上）实有数及增减变动情况。

反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。

反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。

反映暂存款的发生、结算情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。

反映按国家统一规定发放的在职人员工资和离休、退休费。

反映各地区各部门各单位出台的津贴补贴。

由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。（财办库〔2006〕296号）

213 应付其他个人收入

21301 在职人员

21302 离休人员

21303 退休人员

301 固定基金

303 结余

30301 基本支出

30302 项目支出

401 拨入经费

40101 基本支出

40102 项目支出

404 预算外资金收入

40401 基本支出

40402 项目支出

407 其他收入

40701 基本支出

40702 项目支出

反映按国家规定发放给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。

由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。（财办库〔2006〕296号）

反映单位占有和使用的固定基金。

按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

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经费支出

基本支出

工资福利支出

基本工资

津贴补贴

奖金

社会保障缴费

伙食补助费

其他工资福利支出

商品和服务支出

办公费

印刷费

咨询费

手续费

水费

按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细帐。

反映单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。

反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。

反映按规定发放的基本工资。

反映按规定开支的各项津贴和补贴，包括考勤考职奖、冷饮费、煤气补贴、交通补贴、移动通讯补贴、住宅电话补贴、过节费、夏令用品费等。

反映按规定开支的各类奖金，包括考勤奖、目标考核奖，单位自定项目。

反映单位为职工缴纳的基本养老、医疗、失业等社会保险费等。

反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补贴。

反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班、值班补贴，临时人员工资补贴等。

反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出、战略性和应急储备支出，但军事方面的耐用消费品和设备的购置费、军事性建设费以及军事建筑物的购置费等在本科目中反映。）

反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。

反映单位的印刷费支出。

反映单位咨询方面的支出。

反映单位支付的各类手续费支出。

反映单位支付的水费、污水处理费等支出。

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电费

邮电费

物业管理费

交通费

燃料费

保险费

车辆修理费

其他交通费

差旅费

出国费

维修（护）费

租赁费

会议费

培训费

招待费

反映单位的电费支出。

反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费、网络通讯费等。

反映单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。

反映单位车船等各类交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等（军用油料费除外）。

反映单位汽油费。

反映单位车辆保险费。

反映单位车辆维修费。

反映过路过桥、驾驶员安全奖等小车费用。

反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。

反映单位工作人员出国的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费等支出。

反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基金。

反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。

反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。

反映各类培训支出。按标准提取的“职工教育经费”也在本科目中反映。

反映单位按规定开支的各类接待（含外宾接待）费用。

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4餐费

其他招待费

专用材料费

被装购置费

专用燃料费

劳务费

委托业务费

工会经费

福利费

其他商品和服务支出

对个人和家庭的补助

离休费

退休费

退职（役）费

抚恤金

反映单位接待餐费。

反映单位如房费、门票等其他接待费用。

反映单位购买日常专用材料的支出。具体包括药品及医疗耗材，农用材料，兽医用品，实验室用品，专用服装，消耗性体育用品，专用工具和仪器，艺术部门专用材料和用品，广播电视台发射台发射机的电力、材料等方面的支出。

反映法院、检察院、政府各部门以及军队（含武警）的被装购置支出。

反映用作业务工作设备的车、船设施等的油料支出。

反映支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点工工资，稿费、翻译费，评审费等。

反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。

反映单位按规定提取的工会经费。

反映单位按规定提取的福利费。

反映上述科目未包括的日常公用支出。如行政赔偿费和诉讼费、会员费、来访费、广告宣传、其他劳务费及离休人员特需费、公用经费等。

反映政府用于对个人和家庭的补助支出。

反映行政事业单位和军队移交政府安置的离休人员的离休费、护理费和其它补贴。

反映行政事业单位和军队移交政府安置的退休人员的退休费和其他补贴。

反映行政事业单位退职人员的生活补贴，一次性支付给职工或军官、军队无军籍退职职工、运动员的退职补助，一次性支付给军官、文职干部、士官、义务兵的退役费，按月支付给自主择业的军队转业干部的退役金。

反映按规定开支的烈士遗属、牺牲病故人员遗属的一次性和定

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生活补助

救济费

医疗费

助学金

奖励金

生产补贴

住房公积金

提租补贴

期抚恤金，伤残人员的抚恤金，离退休人员等其他人员的各项抚恤金。

反映按规定开支的优抚对象定期定量生活补助费，退役军人生活补助费，行政事业单位职工和遗属生活补助，因公负伤等住院治疗、住疗养院期间的伙食补助费，长期赡养人员补助费，由于国家实行退耕还林禁牧舍饲政策补偿给农牧民的现金、粮食支出，对农村党员、复员军人以及村干部的补助支出，看守人员和犯人的伙食费、药费等。

反映按规定开支的城乡贫困人员、灾民、归侨、外侨及其他人员的生活救济费，包括城市居民的最低生活保障费，随同资源枯竭矿山破产但未参加养老保险统筹的矿山所属集体企业退休人员按最低生活保障标准发放的生活费，农村五保供养对象、贫困户、麻风病人的生活救济费，精简退职老弱残职工救济费，福利、救助机构发生的收养费以及救助支出等。实物形式的救济也在此科目反映。

反映行政事业单位在职职工、离退休人员的医疗费，军队移交政府安置的离退休人员的医疗费，学生医疗费，羁押人员的医药费，优抚对象医疗补助，以及按国家规定资助农民参加新型农村合作医疗的支出和对城乡贫困家庭的医疗救助支出。

反映各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学（实习）人员生活费，青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补贴，按照协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生、进修生生活费等。

反映政府各部门的奖励支出，如对个体私营经济的奖励、计划生育目标责任奖励、独生子女父母奖励等。

反映各种对个人发放的生产补贴支出，如国家对农民发放的农机具购置补贴、良种补贴、粮食直补以及发放给残疾人的各种生产经营补贴等。

反映行政事业单位、军队（含武警）按职工工资总额的一定比例为职工缴纳的住房公积金。

反映按房改政策规定的标准，行政事业单位、军队（含武警）向职工（含离退休人员）发放的租金补贴。

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购房补贴

其他对个人和家庭的补助支出

对企事业单位的补贴

企业政策补贴

事业单位补贴

财政贴息

其他对企事业单位的补贴支出

其他资本性支出

房屋建筑物购建

办公设备购置

专用设备购置

交通工具购置

基础设施建设

大型修缮

反映按房改政策规定，行政事业单位、军队（含武警）向符合条件职工（含离退休人员）发放的用于购买住房的补贴。

反映未包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出，如婴幼儿补贴、职工探亲旅费、退职人员及随行家属路费、符合条件的退役回乡义务兵一次性建房补助、符合安置条件的城镇退役士兵自谋职业的一次性经济补助费、对农户的生产经营补贴等。

反映政府对各类企业、事业单位及民间非营利组织的补贴。

反映对企业的政策性补贴。

反映对事业单位的补贴支出。

反映国家财政对国家重点支持的企业和项目给予的贷款利息补助。

反映除上述项目以外其他对企事业单位的补贴支出。

反映非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的支出。

反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的支出。

反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。

反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。如通信设备、发电设备、交通监控设备、卫星转发器、气象设备、进出口监管设备等。

反映用于购置各类交通工具（如小汽车、摩托车等）的支出（含车辆购置税）。

反映用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头等公共基础设施建设方面的支出。

反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公

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5信息网络购建

物资储备

其他资本性支出

其他支出

未划分的项目支出

其他支出

项目支出

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拨出经费

拨出基本经费

拨出项目经费

结转自筹基建

共基础设施等大型修缮的支出。

反映政府用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等，如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的，不在此科目反映。

反映政府、军队为应付战争、自然灾害或意料不到的突发事件而提前购置的具有特殊重要性的军事用品、石油、医药、粮食等战略性和应急性物质储备支出。

反映著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出，以及其他上述科目中未包括的资本性支出。如娱乐、文化和艺术原作的使用权、购买国内外影片播映权、购置图书等。

反映不能划分到上述经济科目的其他支出

反映未按上述科目细分的项目支出。

反映除上述项目以外的其他支出。

篇8：新事业单位会计科目使

一、新《事业单位会计制度》下事业单位结转结余科目的主要内容

(一)财政补助结转结余

财政补助的结转结余包含结转与结余这两方面的核算内容,核算过程相对比较曲折,需考虑多变的因素。主要是指事业单位在同一会计期间内通过别出心裁的方式争取获得国家给予的各项财政补助收入金额与单位活动组织过程中发生支出所有额相抵后的余额,并采用规定的管理方法严格进行结转与结余。财政补助的结转主要包括事业单位在开展日常活动中所发生的基本支出额的结转,将剩下的余额结转至下年度用于单位的基本支出,但需注意的是不得因上年度结转余额过高而因此提高下年度的基本开支标准,要运用结转的方式严格管理剩余资金的使用。而财政补助结余则是指事业单位获得的国家所有财政补助收入与支出的差额,通过编制年度预算,在执行预算的过程中实施有效地控制与监督,将年度预算中所安排开展的单位项目中所剩余的资金、且连续两三年内仍未使用的资金,转入财政补助结余科目,充分发挥事业单位资金的优势,为未来的可持续发展提供资金保障。

(二)非财政补助结转结余

事业单位非财政补助结转结余定义与财政补助结转结余的不尽相同,包含的是除去财政补助以外的其他收入与支出相抵后的余额,恪守制度所规定的内容严格管理剩余的资金,其中事业单位非财政补助的余额资金可结转至下年度继续使用。非财政补助结余主要包括经营结余与事业结余这两类,两者虽相互区别但又相互联系,各自发挥优势,有利于事业单位更好地进行非财政补助结余科目的正确核算。

事业单位在会计期间开展相关的经营活动时,结合实际情况将发生的支出与收入相抵后所得到的余额即为经营结余,财务人员将其清晰地分条记录,核算出剩余资金,再将其转入单位的结余分配。但如果事业单位在当前年度出现年度亏损的现象则另当别论,可充分发挥以前年度剩余资金的作用,将它用来弥补当前年度的亏损。而事业结余却有所不同,无论是出现有剩余资金还是发生亏损现象,其结余不得随意使用,均转入单位的结余分配。

二、新《事业单位会计制度》下事业单位结转结余科目的核算

新制度的规范下事业单位在进行结转结余之前,必须做好该有的准备工作,主要包括以下几点:在单位结账之前,清理所有的往来款项,将一定会计期间发生的所有收支登记入账,形成报表;与财政部门核对会计期间的财务状况,及时确定单位的应缴款项,并全额上缴给上级财政部门;准确核对年度财政补助收入;根据以上所有数据核算单位的结转结余。具体的核算方法如下:

(一)财政补助结转科目的核算

1、科目设置

新《事业单位会计制度》中规定事业单位要想财政补助结转科目核算工作的正常进行,必须设置“财政补助结转”的科目,同时应当设置“基本支出结转”和“项目支出结转”这两个明细科目,用于记录单位在日常的活动与项目实施过程中所发生的支出资金,并进行结转核算。这样就清晰地区分了事业单位基本支出结转与项目支出结转情况,对资金进行有效地管理和使用,杜绝发生私自挪用资金等恶劣现象。

2、账务处理

新《事业单位会计制度》中将财政补助结转工作的步骤分为“期末”与“年末”两个部分。一方面在期末期间事业单位要将本年度的财政补助收入与财政补助支出的相抵余额转入所设置的财政补助结转科目中。另一方面是年末时处理的方式,是将事业单位当前年度所获得的财政补助各项明细进行科学地分析,认真对待每一个环节的工作步骤。需首先将事业单位本年度预算中未使用完的资金进行财政补助的结转,其次需将年度预算中已经使用完的资金转入事业单位的财政补助结余科目,最后根据单位的实际情况确定需要上缴的资金数额并不再将其转入单位的财政补助结转科目。

纵观前面的分析可知事业单位财政补助结转的资金并不仅仅囊括当年这一会计期间的剩余资金,也可包括前一年或是前两年的,因此,事业单位对剩余资金的使用不局限于当前年度,也可用于之后的第二年或者第三年。而在新的会计制度中对于以前年度的财政补助结转账务处理并没有具体的方法,就导致出现不同的账务处理方式,但都是为了确保会计期间单位支出数额的准确计量。

(二)财政补助结余科目的核算

事业单位既然设置“财政补助结转”科目自然也应当设置“财政补助结余”科目,适用于事业单位财政补助结余科目支出的完整核算。与前面的相比较此科目中只需要核算资金的支出部分,由此可见大大减少了事业单位财务工作人员的工作量。

在财政补助结余科目的核算过程中,采取合适的方法尤为重要,在年末时期事业单位应当对同一会计期间财政补助的明细情况进行对比分析,结合以往经验与新制度的规定,将符合财政补助结余性质的剩余资金余额计入“财政补助结余”科目。再根据本年度的财务状况,确定本单位该上缴的财政补助结余资金数目,再次基础上可以确定本年度的单位财政补贴结余资金,而本年度的事业结余资金直接用于下年度的预算资金。

(三)非财政补助结转科目的核算

非财政补助结转科目的核算也离不开“非财政补助结转”科目的设置,将年度除财政补助收支以外的各项收支的发生额记录下来,再根据收支总金额,得到各收支相抵后的余额。事业单位在每期末将单位非财政补助收入的资金与支出的资金分别记录在单位的明细账户下。年末再根据记录的数据对事业单位的非财政补助各项资金使用情况进行针对性地研究与分析,将已完成项目所剩余的资金结转至单位账户。

(四)非财政补助结余科目的核算

前面所提及的非财政补助结余内容上对“事业结余”与“经营结余”这两项的概念进行有效地区分,因此他们在核算方面也存在不同之处。

事业结余是事业单位在会计期间内除财政补助收支、非财政专项资金收支与经营收支之外收支相抵后的资金余额,将实际发生的金额情况如实登记,便于管理人员总结单位年度财务状况,并得出解决措施。在期末阶段,事业单位应将本单位实际发生的事业收入、其他收入等情况转入“事业结余”科目的贷方,又进必有出,这就需要将事业支出、其他支出等发生额转入“事业结余”的借方,再根据其余额所在的方向,确定本年度事业单位是否亏损。

经营结余并非是指单位一定的会计期间各项经营的收入与支出相抵后的余额,而是将其余额弥补以前年度亏损之后的基础上所得到的实际余额。根据新会计制度的相关规定,事业单位将同一会计期间内单位所发生的经营收入、经营支出的实际余额转入至“经营结余”科目,根据其借贷方的余额情况,确定单位是否为亏损,如为经营亏损则不需要进行结转。

三、结束语

随着国家颁布的新《事业单位会计制度》的出现,虽加大了各事业单位的压力,但也因此提高各事业单位对财务管理方面的重视度,打破传统会计制度的限制,根据新制度的规定,增设科目,严格对本单位的结转结余科目进行有效地管理与核算,有利于单位根据自身资金的不同性质进行针对性的会计核算,对会计的管理过程实施监督,更加顺应了我国财政体制改革和事业单位可持续发展的步伐。

参考文献

[1]顾亚芳.绉议新《事业单位会计制度》结转结余科目的核算[J].财经界(学术版),2014

[2]龚明辉.浅探新《事业单位会计制度》结转结余科目的核算[J].行政事业资产与财务,2013