委托代开普通发票协议书

委托代开普通发票协议书（精选15篇）

篇1：委托代开普通发票协议书

附件：

委托代开普通发票协议书

税 字（）第 号

甲方： 乙方：(委托单位）（受托单位）

地址： 地址：

乙方纳税人识别号：

为加强普通发票管理，保障国家税收收入，甲、乙双方经协商达成以下委托代开普通发票协议。

一、鉴于甲乙双方已经签订委托代征税款协议，甲方依据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，同时委托乙方为其代征范围内纳税人代开普通发票。

二、乙方代开普通发票时，应遵守如下规定：

1.代开范围: 为在 内，办理了税务登记证件的纳税人、无证户纳税人、和零散税收纳税人（增值税一般纳税人除外）代开普通。

2．代开普通发票种类：深圳市国家税务局通用机打发票、或乙方经深圳市国家税局局批准印制的企业衔头通用机打发票。3.代开期限: 年 月 日 —— 年 月 日 4.代开普通发票时，应同时征收发票开具金额所对应的税款。

三、乙方应安装使用甲方所提供的专业市场发票开票软件，为代征范围内纳税人代开普通发票，不得收取税款和发票工本费之外的其他费用。

四、乙方应于每月终了后10日内向甲方上传发票开具数据，乙方应保证发票开票数据的真实性和完整性。

五、乙方为代征范围内纳税人申报纳税时，应核对其核定销售额与发票开具金额“孰高”。代征范围内纳税人申请代开发票金额未超过核定销售额的，按核定销售额申报，其代开发票金额超过核定销售额的，按照代开发票金额申报。代征范围内纳税人到税务机关代开增值税专用发票和普通发票所产生的预缴税款，不计入受托代征单位的委托代征申报范围。

六、甲方应及时向乙方提供代开普通发票必须的税收票证。乙方应当按照税务机关的票证管理规定，领取、使用、保管、报缴有关凭证。

七、乙方应按《中华人民共和国发票管理办法》的规定开具发票，严禁为代征范围内纳税人或他人违法代开普通发票。甲方有权随时检查乙方代开普通发票的情况。

八、甲方有责任对乙方的代开普通发票工作进行指导。因国家税收法律、法规、规章的废止或修订致使本协议失效或部分失效时，甲方负有及时通知乙方并要求终止或修改协议的责任。

九、本协议自签订之日起即具有法律效力。

十、违约责任 1.甲方违反本协议,乙方有权按照有关法律规定要求甲方履行义务。2.乙方违反本协议,甲方有权比照国家税法的有关规定追究乙方的违约责任,并有权单方面终止本协议。

3.因乙方责任造成税款的损失，乙方应全额补偿。4.违法开具发票的，乙方应承担相关法律责任。

十一、本协议未尽事宜，由双方协商确定。

十二、本协议书一式四份，甲方一份，乙方一份，双方主管部门各一份。

甲方（公章）乙方（公章）

法定代表人：（签字）法定代表人：（签字）

年 月 日 年 月 日

篇2：委托代开普通发票协议书

甲方（委托单位）： 乙方（受托单位）： 乙方纳税人识别号：

为加强普通发票管理，保障国家税收收入，甲、乙双方经协商达成以下委托代开发票协议。

（一）甲方依据《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，委托乙方为其、代开发票。

（二）乙方代开发票时，应遵守如下规定：

1.代开发票内容：

2．代开发票种类：

3.代开发票金额：

（三）甲方的权利和义务

1.甲方应当遵守国家法律、行政法规、规章关于委托代开发票的规定。有责任对乙方的代开普通发票工作进行检查、指导。

2.因国家税收法律、法规、规章的废止或修订致使本协议失效或部分失效时，甲方负有及时通知乙方并要求终止或修改协议的责任。

（四）乙方的权利和义务

1.乙方应按《中华人民共和国发票管理办法》的规定，按照本协议规定的代开发票的内容、种类、金额开具发票

（五）出现下列情况，协议终止：

1.因国家税收法律、法规、规章等规定发生重大变化，需要终止协议的；

2.甲方因某些原因撤销主体资格的；

3.乙方解散、注销或者因其他原因撤销主体资格的； 4.乙方有弄虚作假、故意不履行义务、严重违反税收法律法规的行为，或者出现其他严重违反协议的行为； 5.协议双方商定的其他终止协议的情形。

终止协议的，乙方应向甲方缴销票证并办理终止委托代开发票手续。

（六）本协议未尽事宜，按照相关法律、法规的相关规定处理。

（七）本协议书一式三份，甲方二份，乙方一份。甲方

（公章）

乙方（公章）

****年**月**日

篇3：委托代开普通发票协议书

根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税〔2016〕36号) 和《国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局互相委托代征税收的通知》 (税总发〔2015〕155号) 等有关规定, 税务总局决定, 营业税改征增值税后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务, 以方便纳税人办税。

本公告自2016年5月1日起施行。

特此公告。

篇4：代开发票委托书

本人与

签订材料供应合同，金额

元，申请办理代开发票业务，因本人个人原因不能去税务局办理开票事宜，特委托

代为办理与此有关事项，责任由我本人承担。（注：后附身份证复印件）

授权人（签字）：

身份证号码：

被授权人（签字）：

身份证号码：

时间：

****年**月**日

代开增值税发票委托书

委托人：

身份证号： 被委托人：

身份证号：

本人因工作繁忙，不能亲自去税务局办理代开增值税发票相关事宜，特委托

作为我的合法代理人，全权代表我办理相关事宜，我均予以认可，并承担相关法律责任。（注：后附身份证复印件）

委托人：

委托时间：

开票单位信息

企业名称： 西安亘博建筑劳务有限公司

税

号： 91610135MA6U3RR079

账号：60901***46 开户行：西安银行股份有限公司环西路支行

代收款委托书

致：

本人（, 身份证号码：)现授权委托

，身份证号码 ：

前往贵公司办理

项目工程劳务结算事宜并代为收款，请予以办理，由此造成的经济纠纷和法律责任由我本人承担，与贵公司无关。（注：后附身份证复印件）

委托人： 被委托人： 被委托人卡号： 被委托人开户行：

委托日期：

篇5：普通发票代开证 明

兹有我公司购买颜料一批，金额前去贵局开发票请给予办理。

特此证明！

****************

篇6：委托代开普通发票协议书

个人代开普通发票的流程与需要准备的资料

个人去税务局代开发票的时候，首先要看需要开发票的这个人身份证属于哪个地区，然后确定去哪个税务局代开发票。

需要准备的资料有：证明、个人的身份证原件和复印件（开几份发票，拿几张复印件和几份证明，证明只要说清楚经济业务的两个主体，货物名称，金额和需要开发票的类型，并盖上付款方的章子），然后去税务局填写申请表，并去柜台打印信息，缴费开票即可。（缴费的时候最好是刷卡，现在收现金的很少了）。

篇7：违法代开发票的危害性及对策

关键词：代开发票,发票管理,纳税人

各种犯罪分子通过虚开、代开、伪造、倒卖增值税专用发票进行偷税、骗税的案件时有发生,有些案件不仅涉及的税款数额大,而且涉及的地域也很广泛。因此,为了遏制违法代开发票行为的发生,要高度重视,加强领导,加强发票管理,规范用票秩序,标本兼治,我们要完善发票制度,强化管理,严格财务管理与监督。

一、违法代开发票的表现形式

1. 虚开增值税发票。

所谓虚开增值税发票,是指在没有任何购销事实的前提上,为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为。表现形式为为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开[1]。虚开增值税专用发票的主要做法有:(1)提供虚开、代开发票的当事人以低于市场价或给购货单位回扣、送货上门等形式低价推销商品,使购货企业在得到所谓“实惠”的情况下,收受虚开(代开)的增值税专用发票;提供虚开代开发票的当事人以所谓的“是菖菖公司的办事处”、“是菖菖公司的经营部”或“业务员”的名义介绍销售货物,并提供给企业虚开(假)的增值税专用发票。(2)提供虚开发票的当事人自已是小规模纳税人或无证单位,在向销货单位提供劳务或销售货物的同时,由于自己本身无法开具增值税专用发票,但为了一定的目的,直接从上家进材料的单位开具增值税专用发票,或以所谓代购,业务员的名义开给“下家”购货单位。使购货单位收受票货不一致的增值税专用发票。(3)部分财务制度不健全的小型企业,因企业进项税款不足抵扣,在侥幸心理及犯罪分子的引诱和利益的趋动下,以支付一定比例的开票费后,主动收受虚开的增值税专用发票,或收受填开项目不全和票货内容不一致的增值税专用发票。(4)收受非正当渠道开具的、伪造增值专用发票用于出口退税、抵扣税款。

2. 套开普通发票。套开发票是指手写发票,也就是发票联

和记账存根联内容不一样。具体方法为:发票联上下覆盖复写纸,和记账存根联隔开,直接在复写纸上写发票内容,再在存根记账联中间垫复写纸填完整,这样发票联就和其他两联不一样,达到偷逃漏税的目的[2]。

二、违法代开发票的原因分析

1. 对纳税认识不到位。

在当今社会中,虽然国家税收的途径广泛,但是纳税人、消费者、税收机关等纳税群体出现的弊端却很大程度地阻碍了税收的来源。其原因主要有:(1)纳税人纳税意识和用票意识淡薄。每一个纳税人都是经济人,追求利益最大化任何时候都是他们的现实选择,一部分纳税人没有看到税收不仅是维持国家机器本身正常运转的主要资金来源,还是政府履行职能、提供公共产品和服务所需资金的主要渠道。只是站在个人角度上,看到当前缴税使得自身利益损失,没有考虑到政府提供公共产品和服务所需的成本以及自身从中得到的利益补偿。一部分纳税人头脑中没有诚信纳税、依法用票观念,为了自己的私利采取不开发票或少开发票的形式来隐匿收入,达到不缴或少缴税收入的目的。(2)消费者购物索票意识不强。广大消费者对发票使用规定缺乏必要的了解,没有养成良好的发票意识和购物索票习惯,大多数消费者认为私人购买商品要不要发票无所谓,反正不能报销,索票不主动、不积极,这给多数商家以可乘之机。针对我个人来讲,几乎是不存在索票意识,无论是在商场消费还是在餐厅消费,从来不会索要发票[3]。

2. 纳税人用票不划算。

在日常经营活动中,纳税人最根本目的在于最大限度地获取经营收益,其经营行为具有较多的经济理性,使用发票能否为其带来收益和带来收益多少直接决定着能否正确使用发票。在实际经营活动中,纳税人如实开具普通发票,有时不仅不能带来收益,而且经营利益可能受到损失。

鉴于以上情况,一些纳税人出于自身利益的考虑,要么以种种理由尽量不开票或少开票来减少损失,要么就采取“大头小尾”等多种形式虚开发票或购假用假,来换取更多的利益。一些购物不需发票报账的消费者出于为纳税人节约开支的考虑,或出于为自己利益的考虑,以不要发票为由来降低购买价格,于是就不主动积极索取发票。

3. 税务机关监管不全面。

缺少监督的管理就会产生混乱。当前普票管理难,一个重要原因是税务机关对纳税人使用普票监督处罚不全面、不到位。主要表现为:(1)发票监督力量薄弱。现行的发票管理办法难以充分调动财政、审计、工商、公安、宣传等社会各方面资源来参与发票监管,现行的法律、法规、制度也难以保障监管人的独立性和应有的利益,全社会都来监管违法用票行为的机制尚未形成,仅靠税务机关有限的投入和有限的力量难以对大量复杂且隐蔽的发票违法行为进行有效监督。(2)税务机关打击乏力。在查处过程中,税务机关存在调查取证难、处罚额度小、处罚执行难等问题,加之存在以情代罚、以罚代刑现象,严重影响了对违法用票行为的检查和打击成效[4]。

三、治理违法代开发票的措施

1. 加强宣传教育提高思想认识。

由来已久、危害巨大的“代开发票”,不仅造成大量税款流失,也纵容了违法行为,扰乱了正常的市场经济秩序,加强宣传教育以迫在眉睫。主要表现以下几点:(1)要提高发票使用单位和广大纳税人对发票的认识。在充分利用广播、电视、报刊、互联网、短信、公告、标语、专栏、传单等固定媒体的基础上,采取各种渠道和形式宣传发票法规知识,使广大消费者真正了解发票的用途,发票取得、使用、保管以及如何识别真假发票等方面的知识,鼓励消费者在购物时索要发票,积极动员社会各界力量支持协助搞好发票管理工作。(2)要提高税务人员对发票管理工作的认识,切实把普票管理提高到强化税收管理的高度来认识,决不能认为加强普票管理仅仅就是为了抓好税收收入,要充分认识到普票管理是税收征管的重要组成部分,加强普通发票管理可以更好的加强税源管理,挖掘税收潜力。

2. 调动用票积极性。

中国目前在纳税意识薄弱盛行的社会背景下,国家更应加强管理措施促进优化用票。主要表现为:(1)做好发票发售处网络布点工作。针对基层征管机构收缩后发票发售处离纳税人经营地较远的情况,税务机关要本着就近方便的原则,努力做好基层发票发售处的网络布点,或委托基层金融、邮政等部门代售发票,有效解决纳税人领购发票来往奔波于路途之苦,切实降低纳税人领用发票成本。(2)要创新发票服务方式。税务机关要根据纳税人的要求,利用现代化技术和手段,在发票领购、使用、验票和保管等环节中,为纳税人提供更加快捷、方便、经济和具有个性化的用票服务;要为消费者举报违法违规用票行为提供便利、奖励和保护,有效提高发票服务水平,充分调动纳税人用票和消费者索票的积极性。

3. 完善管理体制并提升用票管理水平。

(1)建立健全机构,明确职责。建议从省、自治区、直辖市的税务机关开始,层层设立专门的发票管理机构,强化管理职能,明确部门职责,集中力量,层层管理,上下联动。与此同时,建立国、地税发票管理机构间的协作机制,密切配合,从上到下保证发票管理经费来源,包括奖励、社会化管理活动、信息化建设等方面的资金。(2)加强发票各流转环节监督制约机制。建立对已发售发票开具、使用、校验、核对环节的监督制约机制,要求纳税人将每笔发票号码的开具信息、作废、遗失信息通过电子申报方式报送税务机关,税务机关的发票管理系统与纳税人报送信息进行关联,税务机关可以掌握发票的使用情况,在校验环节可以通过比对纳税人报送的发票使用电子信息及纳税申报信息,加强对纳税人使用发票情况的管理。对非正常户管理与发票管理相关联,及时公告处理非正常户已领发票信息,如果能够实现,则发票管理就可以贯穿于领购、开具、真伪查询、纳税申报数据、税收管理员一户式管理的各个环节,并能够加强各流转环节的互相监督、制约。

参考文献

[1]刘世慧.对虚开增值税发票的思考[J].现代商贸工业,2008,(1):248-249.

[2]苏亚峰.善意取得虚开的增值税专用发票的政策、法理依据和现实思考[J].法制与社会,2009,(2):130.

[3]李超虹.关于惩治虚开增值税专用发票的几点思考[J].科教文汇,2010,(19):194.

篇8：委托代开普通发票协议书

读

作者： 文章来源：中立诚会计师事务所 更新时间：2009-11-6 13:26:55

一、政策出台的背景

发票管理一直是国家加强税收征管的重点内容之一，为加强增值税专用发票的管理国家推行了

增值税防伪税控系统。防范对于未纳入防伪税控系统的具有抵扣功能的诸如运费发票、收购农产品发票、税务机关代开的增值税专用发票等虚假发票的出现，国家税务总局又陆续出台了一系列文件来规范这些发票的管理，到目前为止，对于可作为增值税进项抵扣凭证的发票的管理已基本规范了，下一步国家发票监管的重点将是影响企业所得税的可进入企业成本费用普通发票的管理，而其中一个较容易忽视的发票就是税务机关代开的普通发票，曾出现申请代开单位和个人与他人勾结，提供虚假证明材料，骗取税务机关代开发票；税务人员违反规定徇私舞弊或者玩忽职守代开发票，不征或者少征税款及税务人员滥用职权，应为申请代开单位和个人代开发票而故意刁难等现象。

为了进一步加强和规范税务机关代开普通发票的管理，强化税源监控，更好地维护市场经济秩序，国家税务总局近期又出台了《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》国税函[2004]1024号，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定，对有关代开普通发票问题做出了明确规定。

二、政策内容解析

1、对代开发票的概念作出了界定

通知规定，代开发票，是指由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。

由此可见，申请税务机关代开发票即可由收款方提出也可又由提供劳务服务方提出，纳税人应主动主张自己的权利。

2、明确了申请代开发票范围和对象

（1）三种代开发票的基本情形

通知规定，凡已办理税务登记的单位和个人，在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列三种情形之一的，可申请代开普通发票。

一是纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；

二是被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；

三是外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。

（2）其他可申请代开发票的情形

其他可以申请代开发票的情形还有：正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的；应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的；依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（3）申请代开发票应提供的证明材料，是指：

1.申请代开发票人的合法身份证件；

2.付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明。

通知规定，申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料，向主管税务机关申请代开普通发票。

3、规定了代开发票的基本要求

（1）代开发票应填写申请表并提供相应的证明材料

按照国家税务总局的规定，要求代开发票的单位和个人应填写代开普通发票申请表，并提供相关证明材料。申请表的内容应包括代开发票所需的物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等基本要素；申请表式样由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局自行设计。证明材料是指：申请代开发票人的合法身份证件；付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明。对个人小额销售货物和劳务只需提供身份证明。小额标准由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局确定。

（2）税务机关应指定专人负责

（二）税务机关应当对要求代开发票单位和个人的申请资料进行核对，包括代开普通发票申请表、合法身份证件以及购货方（或接受劳务服务方）出具的书面确认证明等，核对一致的，方可予以代开。



（三）代开普通发票应指定专人负责，一般应使用计算机开具，并确保开票记录完整、准确、可靠存储，不可更改；暂无条件使用计算机开具的，也可手工填开。无论使用计算机开具还是手工填开，均须加盖税务机关代开发票专用章，否则无效。代开发票专用章的规格和式样比照《国家税务总局关于使用公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税函[2004]557号）的有关规定执行。

（四）代开发票在开票和征税之间要相互制约。使用计算机开票并能确保开票记录完整、准确、可靠存储且不可更改的单位，开票和征税可由一个岗位完成；虽使用计算机开票但仅限于替代手工填写打印功能、或者暂无条件使用计算机开具而以手工填开的单位，开票和收款人员必须分岗作业，形成制约。与此同时，每个代开发票单位应当设置复核岗位，对窗口开票与征税操作的记录进行复核，以加强监控。



（五）对申请代开发票的单位和个人，应当按照税收法律、法规的有关规定征收税款和收取发票工本费。代开的普通发票上要注明完税凭证号码；同时代征税款的完税凭证上要注明代开的普通发票号码。

申请代开发票经营额达不到省、自治区、直辖市税务机关确定的按次起征点的，只代开发票，不征税。但根据代开发票记录，属于同一申请代开发票的单位和个人，在一个纳税期内累计开票金额达到按月起征点的，应在达到起征点的当次一并计算征税。

（六）凡带有抵扣功能的普通发票和属于免税范围的普通发票，不得委托税务机关以外的单位代开。属于免税范围的，要在普通发票票面上注明“免税”字样。



四、税务机关应当加强代开普通发票的管理，明确代开发票岗位的职责，做好岗前培训。建立健全代开发票的领用、开具、保管、缴销制度，建立代开发票的登记台帐，建立定期对委托代开岗位的监督检查制度。代开发票的证明材料要装订成册，立卷存档。

五、代开发票的式样和启用时间

（一）《税务机关代开统一发票（国税或地税）》（以下简称《代开发票》）票样附后，规格为：210×140mm。《代开发票》一式三联，第一联存根联，印色为黑色；第二联发票联，印色为棕色；第三联记帐联，印色为绿色。《代开发票》由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关统一印制。各地现有库存用于代开的空白发票，只要能够满足代开发票的基本要素，可以继续使用。

（二）《代开发票》启用时间为2004年10月1日，各地旧版代开发票使用期截止时间为2004年12月31日。

（三）为适应经济活动需要，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关对特殊行业可以使用行业发票（机打票）。货运发票代开仍按总局有关规定执行。



六、违规责任

（一）申请代开单位和个人与他人勾结，提供虚假证明材料，骗取税务机关代开发票以“少缴税，多抵扣”的，按照《征管法》及其《实施细则》的有关规定处理。



（二）税务人员违反规定徇私舞弊或者玩忽职守代开发票，不征或者少征税款，依法给予行政处分。税务人员滥用职权，应为申请代开单位和个人代开发票而故意刁难的，调离工作岗位，并依法给予行政处分。

篇9：国税代开发票证明

我单位由处购买以下建材

沙子吨，单价，合计。

水泥吨，单价，合计。

线材吨，单价，合计。

以上建材总计金额元，需开具销售发票，请予以接洽。

篇10：代开发票证明

XXX国家税务局：

我单位于年月日自（纳税人名称或姓名）经营地址税务登记证号码或身份证号码（购入、修理、加工）商品或劳务名称 合计金额元。

明细如下：

特此证明，请给予办理代开发票手续。

购货方名称：

（公章或财务章）

篇11：委托代开普通发票协议书

我国1997年《刑法》第二百零五条第三款规定:“虚开增值税专用发票是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的”。1996年最高人民法院公布的《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》(以下简称《增值税解释》)第一条规定,具有下列行为之一的,属于“虚开增值税专用发票”(以下简称“虚开”行为):(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;(3)进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。以上关于“虚开”行为的两种定义,并不是完全一致,至少刑法对“虚开”行为的定义中并没有出现1996年《增值税解释》中的“代开”一词。可见,“代开”和“虚开”在刑法上还是存在实质性的差别。

二、“代开增值税专用发票”行为概述

虽然,《增值税解释》中使用了“代开”行为的概念,但是,最早使用“代开”行为概念的是1994年最高人民法院和最高人民检察院联合发布的《关于办理伪造、倒卖、盗窃发票刑事案件适用法律的规定》(以下简称《规定》),即“对以营利为目的,非法为他人代开、虚开增值税专用发票的犯罪行为,按照投机倒把罪追究刑事责任。”可见,《增值税解释》将“代开”作为“虚开”的一种表现形式,而《规定》将“代开”与“虚开”作为两种不同的行为方式。

笔者认为,“代开”行为有两种形式:一是,让他人为自己虚假代开,又存在两种情况:其一,即没有货物买卖而让他人为自己开具增值税专用发票,其二,即有货物买卖但让他人为自己开具数量或者金额与实际交易不符的增值税专用发票;二是,让他人为自己如实代开,进行了真实的货物买卖,但让他人为自己代开与实际交易情况相同的增值税专用发票。所以,“代开”和“虚开”存在一定的交叉,并不是完全孤立的两个概念,也不是完全重合的两个概念。因此,“代开”行为两种形式中的第一种形式属于“虚开”并由刑法规制是毫无争议的,关键是第二种的“如实代开”行为是否属于“虚开”,是否由刑法规制,是存在一定争议的。

三、“如实代开增值税专用发票”行为的法律规制

目前,理论界对“如实代开”行为的法律规制问题存在三种意见。第一种观点认为“如实代开”行为属于《增值税解释》规定的“虚开”行为,理应属于“虚开增值税专用发票罪”归刑法规制;第二种观点认为“如实代开”行为并没有被我国刑法法条规定为“虚开”行为,不应该被刑法规制,应该由行政法规制;第三种观点认为应该区别对待,根据案件具体情况分别由刑法和行政法进行规制。

笔者赞同第二种观点,“如实代开”行为应该由行政法进行规制,而不能由刑法进行规制。在此,主要从刑法的原则角度进行论证。

(一)行政法进行规制符合“罪刑法定原则”

罪刑法定原则,指的是法律明文规定为犯罪行为的,依照法律定罪处罚;法律没有明文规定为犯罪行为的,不得定罪处罚。因此,一个行为用刑法进行规制的条件就是该行为被列入刑法之中,“如实代开”行为也不例外。我国《刑法》第二百零五条第三款规定:“虚开增值税专用发票,是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的”。“如实代开”行为是一种“实开”行为,它以真实交易的存在为基础,并没有被刑法纳为“虚开增值税发票”的一种行为方式。根据罪刑法定原则,该行为也就不能由刑法进行规制。

主张将“如实代开”行为进行刑法规制的主要理由是“如实代开”行为已经被《增值税解释》列为“虚开”行为的一种表现形式,理应构成虚开增值税专用发票罪,由刑法规制。笔者认为该观点最大的问题就在于对《增值税解释》的效力认识错误。笔者认为虽然《增值税解释》没有被明示废止,至少理论上已经失效。理由如下:第一,《增值税解释》是针对《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》(以下简称《决定》)的解释,1997年刑法附件二第八条规定:《决定》中有关刑事责任的规定按照《刑法》执行,即自1997年10月1日起,有关增值税专用发票犯罪的刑事案件审判不再适用《决定》,所以,《增值税解释》已经随着《决定》中刑事责任部分的废止而失效。第二,最高人民法院针对西藏自治区高级人民法院《关于如何适用法发〔1996〕30号司法解释数额标准问题的请示》电话进行了答复:“对虚开增值税专用发票案件的量刑数额标准,可以不再参照适用《增值税解释》。”可见,司法实践中也不再依据《增值税解释》作出判决,司法判决书中的法条依据也没有出现《增值税解释》的相关条文。第三,根据新法优于旧法的原则,《增值税解释》是1996年实施的,《刑法》是1997年实施的,可见,《刑法》相对于《增值税解释》属于新法,两者在“虚开”行为认定出现冲突时应该适用新法即《刑法》进行认定,《增值税解释》就失效了。综上所述,《增值税解释》已经失效,不能根据《增值税解释》将“如实代开”行为认定为“虚开行为”进行刑法规制。

(二)行政法进行规制符合“罪刑相适应原则”

罪刑相适应原则,即刑罚的轻重应当与犯罪分子所犯罪行和承担的刑事责任相适应。“虚开”行为之所以被追究刑事责任,给予刑事处罚的根本原因在于其危害了国家的税收管理制度,给国家税收造成了损失。“如实代开”行为是以真实的交易为基础的,代开的发票涉及的金额和数量等项目都是真实的,仅仅是开票主体不同而已,开票人按照真实交易的税款数额向国家缴纳了税款,没有给国家的税收造成损失。“如实代开”行为的社会危害性显然比“虚开”行为的危害性小很多,为了达到罪刑均衡,“如实代开”行为不应该构成犯罪,给予一定的行政处罚即可。

(三)行政法进行规制符合“谦抑性原则”

刑法的谦抑性指的是,对于某种具有社会危害性的行为,只有在运用其他法律都无法给以相应的惩罚,并预防其再次实施的情况下,才能适用刑法以达到惩罚和预防危害行为的目的。“谦抑性原则”的核心思想是能使用其他方法达到惩罚和预防危害行为再次发生的目的,就不必动用刑法进行规制,笔者认为“如实代开”行为用行政法进行规制即可,不需要动用刑法进行规制。理由如下:第一,“如实代开”行为的社会危害性要远低于“虚开”行为,该行为是不需要使用最严厉的刑法进行规制就可以预防的;第二,“如实代开”行为是我国增值税制度不完善导致的,国家和社会存在重大的责任,不应该将该行为的实施者进行刑罚的处罚。由于我国存在增值税发票的相关规定,导致经营者存在两种不同的身份,即一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人的增值税专用发票税率是17%,而小规模纳税人发票税率一般是4%。小规模纳税人自己不能开具增值税专用发票,只能请求税务机关代开增值税发票,税率一般还是4%。由于存在增值税发票抵扣的问题,具有增值税专用发票抵扣资格的一方,取得了小规模纳税人代开的增值税发票也只能抵扣4%,而取得一般纳税人增值税发票就可以抵扣17%。这样的区别对待必然导致小规模纳税人的货物交易对象范围缩小,影响小规模纳税人的经营活动。小规模纳税人不得不在自己经营真实交易后,让一般纳税人为自己代开增值税发票,以促成交易的正常进行,进行一定的盈利。“如实代开”行为以真实的交易活动为基础,这种行为之所以大量的出现,根本原因是我国增值税制度的区别对待性,它是小规模纳税人不得已才实施的行为。所以,“如实代开”行为只是一种行政违法行为,通过给予一定的行政处罚就能够保证行为人不再实施该种违法行为,不需要动用罪严厉的刑罚来预防该行为的再次发生。

摘要：近年来,小规模纳税人为了获取平等的竞争机会,在进行真实交易行为的基础上,让一般纳税人按照真实交易的数额和金额为自己代开增值税专用发票,以方便交易相对方能够进行增值税专用发票的抵扣,也就出现了大量的“如实代开增值税专用发票”行为(以下简称“如实代开”行为),文章主要是探讨该行为的法律规制问题,论证由行政法而不是刑法规制该行为的合法性和合理性。

篇12：代开发票作废申请

尊敬的XXX分局：

珠海市南屏永恒商行，于2016年06月02日申请代开增值税专用发票，（发票代码为：XXXXX；号码：XXXXX，金额为,XXXX元），因开票金额有误，现申请作废重新代开，以上情况属实，本单位愿意承担一切责任。

不便之处敬请原谅 望批准

篇13：个人代开发票证明

我单位于

****年**月**日，从

单位（处），购进货物（接受劳务）一批，金额合计

元。购入货物名称或接受劳务事项、数量、金额如下：

1、____________________________________________________

2、____________________________________________________

3、____________________________________________________

…____________________________________________________

付款方式：□现金

□银行转账

□其他

购货方付款银行及账号：

销货方收款银行及账号：

送货方式：

特此证明：

购货方签章

篇14：财税代开统一发票证明

兹证明（企业姓名）_______________为我单位提供（应税劳务项目）________________________，需支付_________共计金额____________元（大写）_____________________。特此证明

证明单位：（盖章）

二O_____年____月___日

代开统一发票证明

兹证明（企业姓名）_______________为我单位提供（应税劳务项目）________________________，需支付_________共计金额____________元（大写）_____________________。特此证明

证明单位：（盖章）

篇15：国税代开发票证明[模版]

税务局：

我单位由身份证号：处购买以下蔬菜

辣子公斤，单价元，合计元。

花菜公斤，单价元，合计元。

豆腐皮公斤，单价元，合计元。

莲花白公斤，单价元，合计元。

天麻豆角公斤，单价元，合计元。

以上蔬菜总计金额元，需开具发票，请予以接洽。

特此证明。