室内装饰工程管理_装修公司会计_会计核算方法

室内装饰工程管理_装修公司会计_会计核算方法（精选8篇）

篇1：室内装饰工程管理_装修公司会计_会计核算方法

室内装饰工程管理_装修公司会计_会计核算方法

一、设置会计科目

会计科目就是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。设置会计科目就是事先在设计会计制度时规定这些项目，然后根据它在账簿中开立账户，分类地连续地记录各项经济业务。物业公司属于提供劳务服务的第三产业，现将其会计科目列出，以供会计核算时使用。

二、编制财务报表

财务报表是根据账簿记录定期编制的、总括反映企业和行政单位在一定时期财务状况和经营成果的书面文件。财务报表为人们了解和观察企业的生产经营情况，衡量和评价企业的财务状况和经营成果，提供了必要的依据。

一．复式记账

复式记账是对每一项经济业务都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。这种记账方法能够全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，可以检查有关业务的记录是否正确。

二．填制和审核凭证

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。所有凭证都要经过会计部门和有关部门的审核。只有经过审核无误的会计凭证，才能作为记账的依据。填制和审核会计凭证可以为经济管理提供真实可靠的数据资料，也是实行会计监督的一个重要方面。

三．登记账簿

账簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。登记账簿就是将发生的经济业务、序时、分类地记人有关账簿。登记账簿必须以凭证为根据，并定期进行结账、对账，为编制财务报表提供完整而又系统的会计数据。

四．成本计算

成本计算是指在生产经营过程中，按照一定对象归集和分配发生的各种费用支出，以确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。通过成本计算，可以反映和监督各项费用的发生是否符合节约原则，了解成本水平，并为成本分析提供资料。

五．财产清查

财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账面结存与实存数是否相符的一种专门方法。若发现账实不符，查明原因，经过批准手续调整账目，使账实相符。

(1)会计主体：

指会计工作所服务的特定单位。它明确了会计服务的空间范围，确定会计主体的目的是为了把会计主体的经济业务与其他会计主体及投资者的经济业务分开。

(2)持续经营：

指已确定的会计主体，在不考虑企业是否将破产清算的条件下，应以持续、正常的生产经营活动为前提。它明确了会计工作的时间范围，为企业进行会计核算提供了相对稳定的条件。

(3)会计分期：

指把企业连续不断的生产经营活动过程，划分为一定的会计期间，以便分期结算账目，分清各个会计期间的经营成果，按期编制财务报表。

(4)货币计量：

指对企业的生产经营活动及经营成果采用同一种货币作为统一尺度来进行计量。

小型施工企业、装修公司与其他行业相比，其生产的产品、生产经营活动等都具有许多显著的特点，而这些特点又决定了小型施工企业、装修公司会计具有与其他行业会计不同的特点。研究这些特点，对于加强企业的经营管理与核算都具有重要的意义。

1．小型施工企业、装修公司生产经营活动的特点

由于建筑产品的固定性、多样性、施工周期长等特点，决定了小型施工企业、装修公司生产经营活动具有以下几个主要特点：

(1)小型施工生产的流动性。

小型施工生产的流动性是由建筑产品的固定性决定的，主要表现在：不同工种的工人都要在同一建筑物的不同部位进行流动施工；生产工人要在同一工地不同单位工程之间进行流动施工；施工队伍要在不同工地、不同地区承包工程，进行区域性流动施工等等。

(2)施工生产的单件性。

施工生产的单件性是由建筑产品的多样性决定的，主要表现在：每一项建筑产品都有其特定的用途和建设要求；施工条件千变万化，即使是同一张图纸，因地质、气象、水文等条件不同，其生产也会有很大的差别，等等。

(3)施工生产的长期性。

施工生产的长期性是由建筑产品的周期长所决定的，主要表现在：建筑产品规模都比较大，极少有当年施工当年交工的；施工作业要求有一定的保养期，如混凝土的操作必须保证一定时间的保养期，否则，将严重影响建筑产品的质量，等等。

(4)施工生产受自然气候影响。

建筑产品由于位置固定，体积庞大，其生产一般是在露天进行，并且高空、地下、水下作业较多，直接承受着自然气候条件变化的制约。给施工生产、机械设备带来了不利的影响.由于上述小型施工企业、装修公司生产经营活动的特点，决定了小型施工企业、装修公司会计具有以下几个主要特征：

采取分级管理、分级核算：

施工生产的流动性，决定了企业的施工及管理人员、施工机具、材料物资等生产要素，以及施工管理、后勤服务等组织机构，都要随工程地点的转移而流动。因此，施工企业、装修公司在组织会计核算时，要适应施工分散、流动性大等特点，采取分级管理、分级核算，使会计核算与施工生产有机地结合起来，充分调动各级施工单位搞好生产的积极性。同时要更加重视施工现场的施工机具、材料物资等的管理和核算，及时反映它们的保管和使用情况。以避免集中核算造成会计核算与施工生产脱节现象。此外，施工生产流动性的特点，还决定了企业施工队伍每转移到一个新的施工现场，都要根据施工的需要搭建各种临时设施。因此，施工企业、装修公司还须做好有关临时设施的搭建、施工过程中的价值摊销、维修、报废、拆除等方面的会计核算工作。

由于建筑产品的多样性和施工生产的单件性等特点，这就决定了小型施工企业、装修公司不能根据一定时期内发生的全部施工生产费用和完成的工程数量来计算各项工程的单位成本，而必须按照承包的每项工程分别归集施工生产费用，单独计算每项工程成本。即建筑产品的多样性和施工生产的单件性，决定了小型施工企业、装修公司的工程成本核算对象经常发生变化，施工生产费用的归集和分配必须紧紧围绕确定的工程成本核算对象来进行，严格遵循收入与费用配比的会计原则。同时，由于不同建筑产品之间的差异大、可比性差，不同建筑产品之间的实际成本不便于进行比较，因此，施工企业、装修公司工程成本的分析、控制和考核不是以可比产品成本为依据；而是以预算成本为依据。此外，小型施工企业、装修公司除了主要计算建筑安装工程成本之外，还需要计算其附属工业产品成本、机械施工及运输单位的机械作业成本以及企业内部非独立核算的辅助生产部门所生产的产品成本和提供劳务的成本等。

篇2：室内装饰工程管理_装修公司会计_会计核算方法

1.公司全部资金收支活动，它大致就是个大方面的财务活动：(ABCD)A.筹资引发的财务活动； B.投资引发的财务活动； C.生产经营引起的财务活动；

D.公司分配资金或者利润引起的财务活动 2.财务管理目标具有四大功能： A.方向性 B.动力性 C.聚合性 D.约束性

3.原则不同于财务管理理论，理论可以争议，“百家争鸣”，原则经过实践检验，不能违背，只考虑是否适应环境。（对）

4.系统原理告诉我们，系统必须统筹兼顾，协调统一，部分必须服从整体利益，一切从整体出发，考虑整体目标，有时局部利益最大并不等于整体利益最大（对）

5.所谓信号传递原则是指（A）

A 行动可以传递信息，并且比公司的声明更有说服力 B 自利行为原则的延伸

C 指新鲜的创意能获得额外的收益

D 指当所有办法都失败时，寻找一个可以信赖的榜样作为自己的引导 6.波特竞争理论认为：公司竞争优势可以分为（C D）两个方面 A财务管理 B 财务会计 C 经营奇异 D成本领先

7.财务的目标是公司价值最大化，会计的目标是报告受托责任完成情 况和向会计信息使用者提供有用会计信息。二者都有目标，但目标 不同（对）第二课

1.从交易属性上看，公允价值属于产出价值；从时间属性 看，公允价值属于未来价值。因此它是未来现金流入。（对）2.会计大量选择历史成本而舍弃市场价值的两点充分理由（AB）A 历史成本具有客观性，取得时有可靠凭证证明（如税务发票），可以重复验证，这正是市场现价缺乏的

B 如果说历史成人与投资人决策不相关，市场现价也同样不相关。投资人购买股票是为了获得未来收益，而不是公司的资产价值

C 公允价值具有相关性，对投资者决策有用，但任然不敢大量采用 D 我们可以明确的说，会计的价值就叫会计口径，是五种价值属性的混合体，也叫会计意义上的价值，是不能与其他口径的价值比较

3.在公司财务管理中不能将利润最大化作为财务目标的原因（ABC）A会计的利润不是经济学意义的收益—财富增加 B二是他的价值属性只是会计意义的

C按会计准则规定做账，也可以人为的调整利润；但这种游戏规则下的利润，只要按准则做账，就得到认可了。

D会计所计量出来的价值，就是会计口径的价值，就是会计意义上的价值，与其他口径计量的没有可比性

4.时间价值是扣除风险报酬和通货膨胀等因素后的资金，社会平均收益率。因为任何投资，投入方至少要得到社会平均利润率的收益。否则，他就应该选择其他投资方案。（对）

5.普通年金又称为（D），是指每期收付相等金额，到最后得到的 累计本利和。

A 年金终值 B 偿还基金 C年金现值 D后付年金

6.鲁星公司欲更新一台设备，每月可节约燃料600元，但要支付改造费用15 000元，假设年利率12％，每月复利一次，该公司更新的设备至少使用（C）才合算？

A 两年 B 25个月 C 29个月 D三年 7.公司冒着风险去投资是因为担风险就会得到风险收益，即高于风险报仇的超额收益。这部分超额收益就叫做“风险报酬”（对）

第三课

1.财务报表中流动资产减去流动负债后的差额值是（C）A 现金和有价证券 B 股权投资 C 营运资金 D 筹措资金 2.现金的持有动机不包括一下哪几种（D）

A交易需求 B预防性需求 C投机性需求 D 筹资需求

3.现金持有量与持有现金的机会成本成正比例关系；现金持有量越大，机会成本越高。机会成本具有变动成本性质，是决策相关成本（对）

4支票由现金出纳填写、登记并依据存根记账，但支票盖印的银行信用印章可以由出纳人员管理（错）必须由不相容职务分离

5.以下各项属于货币证券的有（ABD）A商业汇票 B 银行本票 C 可转换证券 D 支票 第四课

1.某公司预测年度赊销收入3600万元，应收账款平均收账天数60天，如果销售成本率60％，资本成本10％，则应收账款的机会成本为（C）

A 600万元 B 60万元 C 36万元 D 360万元 2.赊销期限要由延长信用期限的边际收入增加是否大于增加的边际成本而定。（对）

3.公司必须根据公司的实际情况，恰当其分的制定信用政策。制定信用政策主要考虑以下因素（ABCD）

A 偿付能力 B 资本及抵押品 C 经济状况 D 信用品质

4.公司都保持一定量的存货，是因为存货具有以下功能（ABCD）A 防止停工待料 B 适应市场变化 C 降低进货成本 D维持均衡生产 5.固定费用是指进货费用、管理费用等，它与存货储存时间长短有直接关系，也与储存数量直接相关（错）

正确答案：固定费用是指进货费用、管理费用等，它与存货储存 时间长短没有直接关系，也不与储存数量直接相关

6.某商业公司购进A商品1000件，不含税单位进价100元，单位售价120元（不含增值税），经销该批商品一次费用10000元，购货资金从银行贷款，年利率10.8％，该批商品月保管费用率3‰，销售税金及附加800元。要求计算该批商品本储存天数（D）

A 155天 B 280天 C 300天 D 230天 第五课

1.公司都保持一定量的存货，是因为存货具有以下功能（ABCD）

2、固定费用是指进货费用、管理费用等，它与存货储存时间长短有直接关系，也与储存数量直接相关。（错误）

3、某商业公司购进A商品1000件，不含税单位进价100元，单位售价120元（不含增值税），经销该批商品一次费用1000元，购货资金从银行贷款，年利率10.8％，该批商品月保管费用率3‰，销售税金及附加800元。要求计算该批商品保本储存天数(D230天)

第六课

1.短期负债具有如下特点（ACD）A融资速度快，容易取得

B 短期融资借入时间短，没有风险 C 融资成本低，富有弹性

D风险较高，需要短期偿还，一旦没有还款能力 风险就要来临

2．公司还有一些非商品交易过程中产生的结算占用他人或单位的资金行为，也是短期融资行为。这也一定程度上缓解公司资金压力，保证公司巧妙调度资金，满足周转需要。以下属于这种费用的有（ABD）

A 应付福利费 B 应交税金 C 主营业务收入 D 收取得各种押金

第七课 1.公司财务控制的基本特征有以下几点（ABD）A 财务控制是一种价值控制；

B 财务控制是一种连续、系统的控制；

C 财务控制的总目标执行情况必须通过公司的会计汇总核算资料得到，分析预算指标执行存在的差异 查找原因

D 财务控制的主要内容是日常现金流量，最后落脚点是财务管理目标，制定正确的目标是关键

2.财务控制的基础是指进行财务控制的最基本条件，主要包括（ABCD）A组织保障、B制度保证 C预算目标

D会计信息及反馈信息系统

3.财务控制原则是人对公司财务活动的理性人事，是不能违背的。具体包括（ABCD）选项

A 控制目标的合理性 B信息的准确性与及时性 C 控制环境适应性 D 控制手段先进性

4.目标控制法是对我国一直实行计划控制的发展与完善，它更具突出重点、强调自我控制与责任相结合，普遍用于各种财务活动控制，不管任何控制，绝不能没有目标。（对）

5.责任控制的实质是贯彻岗位责任制（对）第八课 1.成本与费用的区别是（ABCD）

A两者是针对不同对象而言的 B 成本是对象化了的费用 C 成本是对应产品和劳务对象的 D费用是对应收入而言的 2.以下属于直接成本的有（AB）

A 生产产品耗用的原材料 B生产产品耗用的人工 C固定资产的折旧 D厂部管理干部的工资

3.一般说来，材料消耗等是变动成本，固定资产折旧等是固定成本。（对）4.沉没成本是一种历史成本，对现有决策而言是不可控成本，不会影响当前行为或未来决策。因此，在项目决策时无需考虑。相对的，新增成本是决策相关成本，在项目决策时必须考虑。（对）

5.质量成本基本组成内容包括（ABCD）

A 内部质量损失 B 外部质量损失 C 检验费用 D预防费用

6.如一块土地过去种粮食，每年净收入1000元，现在改作他用，就不能再种粮食，这就放弃了每年1000元的净收入。这个代价就是该土地改作他用的（C）。A变动成本 B 固定成本 C 机会成本 D 质量成本

第九课

1.成本控制的关键是（ABCD）

A设置成本目标 B全员培养成本观念； 建立健全成本控制组织和制度 D成本控制绩效与奖金挂钩。

2.在设备运转的成本控制中选择设备对成本的影响极大，具体的影响方面包括（ABCD）

A 产量 B 质量 C 人工 D维修

3.通过质量控制成本需要注意的事项包括(ABCD)A质量是生命，承认“宁可成本” B设立质量帐户 C创优奖励 D节约费用

第十课

1.监督具体包括以下方面内容（BCD）

A 计划审核 B 持续的监督运动 C 个别评估 D 报告缺陷

2.2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门颁发《公司内部控制基本规范》时，规定内部控制的基本要素包括（ABCD）

A 内部环境 B 风险评估 C 控制活动 D 信息沟通与监督

3.公司内部控制的具体目标，是总体目标的具体化，或者细分化，应该有以下几项（ABCD）

A保证公司的财产安全完整；

B保证财务报告的真实可靠，防止错误和舞弊发生； C改善经营管理，提高公司经营效率和效果； D防范和化解公司的风险；

4.实践中，无论是《会计法》的规范，还是中国人民银行、中国注册会计师协会，均未严格区分内部管理控制与内部会计控制，我国是国有公司比重较大，由财政部拟定内部控制规范，所以都是内部会计控制规范法规。（对）

5.任何事务都不可能尽善尽美，内部控制也存在固有的、不可避免的局限性。主要表现如下（ABCD）

A领导者超越权限行事； B串通作弊；

C员工素质低下，缺乏完成岗位职责的胜任能力；D成本限制； 第十一课

1.公司是在一定的环境中发展的，公司所处环境分为外部环境与内部环境。其中外部环境包括（AD）

A 社会环境 B 经济环境 C 机构设置 D行业环境

2目前我国公司智力结构应当按照（D）和其他相关法规的规定设立股东大会制度，股东大会是公司的权利机构

A 《会计法》 B 《企业内部控制基本规范》 C 《公司会计准则》D《公司法》

3.我国《企业内部控制基本规范》中对董事会作出的要求有（ACD）A 总会计师（财务总监）对财务报告真实可靠、资产安全完整负责，并负责相关内部控制制度建立与有效运行。

B加强内部审计监督是营造手法、公平、正直的内部环境的重要保证 C董事长对本公司内部控制的建立健全和有效实施负责；

D 经理（或总裁、厂长）负责公司内部控制日常运行； 4.职业道德的主要内容有（ABD）

A 爱岗敬业 B 诚实守信 C 服从领导 D 奉献社会 5.公司的人力资源政策至少应包括下列内容（ABCD）A员工的聘退与培训； B员工的薪酬、考核、晋升与奖惩； C财会等关键岗位的轮岗制衡要求；

D对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗 的限制性规定。第十二课

1.运用控制，可保证杜绝风险，将风险控制在可接受水平内，可保证不出现内部控制重大缺陷（错）

正确答案：运用控制，并不能保证杜绝风险，但可以做到防范风险，将风险可接受水平内，可保证不出现内部控制重大缺陷。

2.企业中需要分离的不相容职务一般有（ABCD）A授权批准职务与执行职务； B业务经办职务与业务监督职务； C 业务经办职务与会计记录职务；D 财产保管职务与会计记录职务 3.实施不相容职务分离控制，企业里一定严禁（ABC）A董事长和总经理为一人 B董事会人员与总经理班子重叠； C 管钱、管物职务与会计记录为一人 D凭证记账和审核为不同人 4.经济活动分析控制就是企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，利用比较分析、比率分析、因素分析等技术方法，定期对企业的经营管理活动进行分析，发现问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。主要的分析方法有（ABC）A比较法 B比率法 C 因素分析法 D对比法

第十三课

1.业务流程主要是三个阶段，即：采购与付款循环、存货与生产循环、销售与收款循环，构成整个经营过程（对）

2.采购预付款的基本控制目标是（ACD）

A规范采购预付款行为 B 找出控制要素和关键控制点 C防范采购预付款过程中的差错和舞弊发生 D提高采购活动的经济效益。

3．公司应根据财政部《内部会计控制规范——采购与付款》的规定建立验收制度。授权仓库或专门的验收部门对所购商品或劳务进行验收，并出具验收报告（对）4.公司采购商品活劳务后，财会根据“入库单”登记总账和明细账，解脱采购责任，明确保管责任；同时根据合同与供货单位开具的“专用发票”核对，按规定的结算方式付款。对于不需要立即付款的应记

入（C）。

A 预收账款 B 其他应付款 C 应付账款 D 银行存款

5.存货保管与生产业务流程的控制目标是：确保存货安全，生产可控而且按成本效益原则运作。一般说来，在这个大目标下，具体控制目标应该有（ABCD）

A生产是根据公司的授权进行的

B成本的记录的真实性、合法性与完整性

C 公司的存货账实相符、安全完整，防止差错与舞弊 D保证存货流转加速，提高运营效率。

6.马克思在《资本论》中论述到此处时曾说：“商品销售是一个惊险的跳跃过程，在这个过程中，如果不成功，摔坏的不是商品，而是

商品所有者”。（对）

7.公司应简历销货退回管理制度，对客户退货进行的控制包括（ABCD）A销货退回审批 B 质量检验和清点入库 C 退货索赔核准 D 填制红字发票，进行账务处理和退回款项 8.企业收款控制对财会部门的要求是（ABCD）A实行开票与收款不相容职务分离 B现金收款与记账分离，办理银行收款业务的与登记银行账簿的分离 C办理银行业务的与登记销售账簿的分离

D收取的现金必须当日结清，当日送存银行，不准坐支现金 第十四课

1.预算本身并不能改善经营管理、提高经济效益。实践已经证明，关键在于控制预算执行，必须在执行中互相监督。互相牵制，得到贯彻执行。这样就必须做好以下方面工作（ABCD）

A建立预算控制组织 B 监督落实预算管理制度 C 加强自行监控 D差异调整控制

2.公司集团成本中心责任人一般指控制责任成本，实现其目标成本就完成任务，所以需对收入、利润、投资负责（错）

3.预算考评是对公司内部各级预算责任中心执行预算的结果进行考核与评价。预算考评控制主要控制点如下（ABCD）

A以责任中心为基础，建立完善的评价指标体系。B实行分级考评，强化预算考评的细分和落实

C建立财务与非财务指标结合的指标体系 D建立意外情况调整机制。第十五课 1.我国在基本规范中首次提出目标设定是风险识别、风险分析与风险应对的前提。首次提出公司风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平等概念。这都要在中国公司中产生新的风险理念和风险意识。（对）

2．2010年4月15日中华人民共和国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门又联合发布文件，通知印发企业内部控制配套指引。（对）

4、（D）格为基础，通过定期协商，以双方都能接受的价格结算。其上限是市场价格，下限是单位变动成本。协商价格

第十六课

1.责任中心就是指具有一定的管理权限, 并承担相应的经济责任的企业内部单位。但这个责任中心可以是正规的公司组织机构，也可以是具有同类责任的若干个公司机构的组合体。（对）

2.财务管理中成本中心的特点（AB）A只考核成本费用而不考核收益；

B一般不具备经营权和销售权，其经济活动的结果不会形成可以用货币计量的收入。C不以货币形式衡量投入，只以货币形式衡量产出 D成本中心只对不可控成本负责

3.投资利润是广泛采用的评价投资中心业绩的指标。主要有以下优点（ACD）A该指标能反映投资中心的综合获利能力。

B使用投资利润率会造成投资中心只顾本中心利益而放弃对整个企业有理的投资 行为，缺乏全局观念 C 以该指标作为评价投资中心经营业绩的尺度，可以正确引导 投资中心的经营管理行为，使其行为长期化。

D该指标具有横向可比性。

4.（D）是指各责任中心以正常的市场价格为基础，通过定期协商，以双方都能接受的价格结算。其上限是市场价格，下限是单位变动成本。

A 成本价格 B标准价格 C可控成本 D协商价格 第十七课

1.收益的行程与分配是公司经济资源合理配置和有效使用的目的。公司的收益应该有两种（BD）

A成本收益 B 会计收益 C 销售收益 D经济收益 2．关于企业利润分配的观点正确的是（ABD）

A利润分配是指企业按照国家财经法规和企业章程，对所实现的净利润在国家、企业与投资者之间以及利润分配各项目之间进行分配

B利润分配是企业与企业所有者及其他各方之间利益关系的集中表现 C企业利润分配的对象是企业一定时间内实现的税前利润 D对企业来说，利润分配既是分配过程，又是筹资过程

3.一般认为，盈余管理是在公司有选择会计政策和变更会计估计的自由时，选择使自身效用最大化或使公司价值最大化的管理的前提。盈余管理与利润操纵是两个概念。不同处在于（ABCD）A 违法与不违法 B 手段不同 C 动机不同 D 后果不同 4.公司盈余管理具有的特征（ABCD）

A只改变了利润在各会计期间分布，从长时间看（公司生命周期）盈余管理不会增加也不会减少利润

B关注的是会计数据信息含量与信号传递

C主体是管理当局，客体是会计原则、会计方法和会计估计 D目的非常明确

5.在提取法定盈余公积以后，再按15%至20%的比例，计提法定公益金。作为用来购置或者建造职工集体福利设施的基金，仍属于股东权益部分。(错)6.（A）第七十条明确规定纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元一下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元一下的罚款

A 《税收征管法》 B 《会计法》 C 《内部控制规范》 D 《刑法》 7.按照《公司法》的规定，法定盈余公积是按当年税后利润（D）的比例优先集体计提，用语公司的积累与发展。具体来讲，经股东代表大会决议，可用于抵补上一年度累计亏损

A 50% B 40% C 20% D10% 8.2008年1月1日实施的《中华人民共和国企业所得税法》第六章第41条明确规定：企业与其关联防之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方纳税收入或者所得额弟弟，税务机关有权按照合理方法调整（对）

10.增值税筹划很难，不能避税时硬性筹划，那样会触犯刑法。增值税是唯一上升到刑法的税种（对）

11.股利政策核心问题是确定分配与留利的比例，即股利支付比率问题，归纳起来股利政策主要有四种类型（ABCD）

A 剩余股利政策 B 固定股利政策

C 固定股利支付率股利政策 D 低正常股利加额外股利政策 第十八课

1.财务分析是以公司的财务报告等会计资料为基础，对公司的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法（对）

2.流动比率越高，说明公司偿还流动负债的能力越强，但是过高的流动比率也并非好现象，因为比率过高，可能是停滞在流动资产上的资金过多，可能影响公司的获利能力，根据西方的经验，流动比率在1.0左右的水平比较合适（错）2.0 3.（D）是经营活动产生的现金净流量与本期到期债务本息的比率 A 现金流量比率 B 现金偿债比率 C 流动比率 D 到期债务本息偿付比率 4.资产负债率是公司负债总额与资产总额的比率，反映了公司的资产总额中有多少是通过举债而得来的。该比率反映公司偿还债务的综合能力，比率越高，公司偿还债务的能力越强，反之，越差（错）

篇3：室内装饰工程管理_装修公司会计_会计核算方法

公司可采用以下会计科目反映工程建设项目的变化情况:

(一) 工程物资。

本科目核算公司工程物资的增减变动。本科目借方反映工程物资的增加, 包括业务承办部门外购的工程物资、设备、备品备件, 从公司物资仓库领用工程物资、备品备件及公司产品、盘盈的工程物资等;贷方反映工程物资的减少, 包括工程物资的领用、毁损、盘亏等。本科目期末为借方余额。

(二) 预付账款。

本科目核算公司预付工程项目建设单位的工程款。本科目借方反映预付给工程项目建设单位的工程款, 贷方反映因工程项目建设单位提供商品或劳务而结算的资金;本科目期末为借方余额。

(三) 在建工程, 本科目核算公司工程建设项目的实际支付情况。

本科目借方反映工程建设项目实际支付的进展情况, 贷方反映工程建设项目的结转、核销、拆迁、改建等减少情况。本科目期末为借方余额。在建工程科目核算的范围包括:新建、扩建、改建、迁建、技术改造、大修理的基建工程、安装工程的建筑 (土建) 工程费用, 设备购置费用, 安装工程费用, 试车运转费用, 项目管理费用, 项目财务费用, 与项目相关的其他费用。项目的土地购置费用, 在无形资产科目中核算;但与房屋、建筑物或构筑物有关的土地购置费用在项目完工后转入对应房屋、建筑物或构筑物的成本中。租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用, 在长期待摊费用中核算。

(四) 应付账款。

本科目核算工程建设项目的工程款项结算情况。本科目借方反映实际支付给工程项目建设单价的工程款或冲销预付给工程项目建设单位的工程款, 贷方反映公司与工程项目单位结算而应支付给建设单位的商品或劳务款。本科目期末为贷方余额。

(五) 长期待摊费用。

本科目核算企业已经支出, 但摊销期限在1年以上的各项费用, 包括租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。本科目借方反映相关经济事项的实际支付, 贷方反映其摊销额。本科目期末为借方余额。

(六) 在建工程减值准备。

本科目反映在建工程减值的计提及核销情况。本科目借方反映在建工程减值计提情况, 贷方反映在建工程减值的核销情况。本科目期末为贷方余额。

二、工程建设项目投资费用分类

工程建设项目投资费用可分为以下几类:项目土地购置费用、项目建筑 (土建) 工程费用、项目设备购置费用、项目安装工程费用、项目试车运转费用、项目管理费用、项目财务费用、项目其他费用。

三、工程建设项目管理

(一) 工程建设项目申报和内部财务立项。

1、公司内部各类建设项目按照职责范围分别由业务承办部门 (如:项目部、设备部及后勤科等) 提出建设项目建设申请, 填制“公司内部建设项目立项批准表”, 经公司有权领导批准, 报财务部门财务立项。2、财务部门凭经有关领导批准的“公司内部建设项目立项批准表”进行财务立项, 并建立在建工程等相关科目, 进行项目核算, 支付项目建设资金。3、业务经办部门申报立项时应报送的资料: (1) 公司内部建设项目立项批准表; (2) 工程建设项目的可行性研究报告; (3) 工程建设项目的审批立项资料; (4) 工程建设项目的预 (概) 算书。

(二) 工程建设项目预算管理。

已批准立项的工程项目要加强预算管理, 业务承办部门应根据工程建设项目的预 (概) 算书及工期要求编制“公司建设项目资金申请表”, 经公司有关领导批准, 报财务部门财务备案。项目资金应专款专用, 任何部门、单位和个人不得以任何理由改变资金用途, 若因项目变更而改变资金用途或追加、减少建设项目资金, 也应按上述相同的程序办理。未按程序办理或未经有关领导批准, 财务部门不予受理并不准支付此项目的建设资金。

(三) 工程建设项目合同管理。

已批准立项的工程项目要加强合同管理, 业务承办部门按公司规定签订合同, 经合同管理部门审核并报有关领导签字认可后, 报财务科备案, 财务部门应将合同作为重要文书进行管理, 保存期限按有关规定执行。合同是公司对外经济往来的法律文书, 公司是承载合同权力、义务的主体, 任何部门和个人都不得以个人的名义对外签订合同, 公司签订的合同要程序合规、要件齐全、要素合法, 符合公司规定的其他规定。

(四) 工程建设项目财务核算。

财务部门应加强工程建设项目的财务核算, 保证核算清晰, 入账有据, 结算及时, 付款准确。业务承办部门应完善工程物资的出库、入库、库存手续, 建立健全项目管理制度, 特别是工程建设项目的进展报告制度, 完工项目的竣工报告制度, 工程物资及项目的盈亏、毁损报告制度等。

(五) 工程建设项目付款审批。

业务承担部门填写“项目付款审批单”, 经主管部门领导审核后, 送交财务部门, 财务主管会计必须按照合同及工程进度表审核付款人、付款进度、付款金额, 审核无误后, 报公司有关领导审批, 财务部门依公司有关领导审批的“项目付款审批单”办理工程结算事项。

公司审核按以下原则执行:1、合同、发票、项目付款审批单及财务账册的付款人必须四统一。2、审批的付款金额不得超过项目工程进度。3、工程款项付至合同金额的一定比例, 应办妥前期经济事项的财务手续。4、待基建、安装项目竣工, 工程决算经审计部门审定无误, 设备安装、调试成功能够正常生产后, 完善财务手续, 工程款项扣除质保金、代扣代交税金可全额支付。5、合同约定质保期满, 无质量问题, 公司规定的各种手续完备, 可付质保金。

合同金额的确定按以下原则执行:1、一次包定且无任何变更的合同, 合同金额为包定金额。2、一次包定但又出现变更的项目, 合同金额按包定金额与变更后金额孰低的原则确定。3、采用费用招标或据实决算的基建安装项目, 合同金额按合同金额与审计部门审定金额孰低的原则确定。

合同如有变更, 业务承担部门应及时办理变更手续, 并报财务部门备案。

(六) 工程建设项目工程验收。

验收报告是公司审计的前提, 是工程付款的依据, 是公司结转固定资产的凭据。已完工项目由业务承担部门组织相关部门 (使用部门、技术部、财务部、审计部) 进行验收, 验收合格后, 填制验收报告。

(七) 工程建设项目实物管理。

业务承担部门应负责未完工的建设项目资产的安全与完整, 已完工的建设项目在竣工验收后, 资产使用部门应负责其使用资产安全与完整, 资产管理部门应负责其资产维护与保养, 财务部门应负责资产账、卡、物的一致性。

(八) 工程建设项目档案管理。

篇4：论物业公司的会计核算和财务管理

关键词：物业公司；物业管理；会计核算；财务管理；人才管理制度

引言

物业公司隶属房地产行业旗下的企业，其发展具有明显的房地产行业发展特征，属于时下新兴的朝阳企业。服务是该行业的最基本又是最重要的发展特征。我国物业公司介于我国城市房地产的综合开发和我国城市住房制度改革背景下，通过实行住宅商品化发展管理应运而生的。我国物业公司的发展具有新时期社会主义发展的时代气息。随着物业管理行业在我国不断新兴和发展起来，物业公司也在中华大地上如雨后春笋般建立起来，并得到不断发展壮大。

物业公司的运行与发展，会计在其经济管理中扮演着十分重要的角色。物业公司的会计核算和财务管理，直接关系到物业公司的发展大计，因为物业公司的会计等方面的财务管理直接影响到物业公司的经济效益。在公司财务管理中如果能够做到科学化管理，会计核算工作将会得到更大的发展空间，这不仅能够简化会计核算工作，而且还能够更大程度地实现物业公司各部门工作效率的提高。文章将针对物业公司的会计核算及财务处理方式进行剖析，旨在提高物业公司的财务管理活动。

一、现阶段我国物业公司会计核算及财务管理的发展现状

新时期发展视域下，我国物业公司会计核算及财务管理当下发展不明显。物业管理作为新时期社会发展中不可或缺的服务性经济发展行业，其发展时间虽然短暂，但是它不等同于其它服务行业，它具有其独特的发展特征。对于物业公司本身的发展特点来说，其发展要求必须加强该公司的会计核算管理和财务管理，确保物业公司在经济发展中具备高效性、安全性和准确性。会计核算和财务管理是物业公司财务管理的重要组成部分。同时，二者又是企业经济发展和经济监督的重要组成部分。

物业公司会计人员和财务人员在工作中综合素质能力有待提高。当前，不少物业公司员工主要是直接从原企业的一些行政总务部门以及内退返聘人员，加之还有不少员工还是一些企业竞争上岗失败的富余人员通过关系走后门手段而成为物业公司的管理骨干员工。介于历史发展的原因，大多数会计人员和财务管理人员管理理念落后，平均年龄偏大和文化水平偏低的发展状态。在工作综合能力评定方面，有待提高。然而，就算是财务人员的组成队伍，大多是原来公司的一些老财务管理人员，没有专业的高素质的文化水平。对企业财务管理认知程度不得而知，即便是财务人员也多是没有经过财会理论和专业知识系统学习的“半路出家”人员，仅能应付日常的会计核算工作，要求他们做好财务管理的确勉为其难。

财务管理基础工作需要规范。物业公司加强财务规范化管理基础工作的主体是企业的客户和职工。由于物业公司的客户大多是个体私营者，与公司发生的业务，不愿签署合同或协议、提供合规票据。这既不符合财务规范化管理要求，又从反面耳濡目染地影响到职工，使他们对不规范的做法习以为常，而对正常的财务管理反而感到不适，认为是财务人员有意制造麻烦。这既不利于财务管理工作的规范进行，也阻碍和影响财务管理水平的提高。

二、当前我国物业公司会计核算和财务管理存在的问题

（一）会计人员的专业技能和职业道德素质偏低导致会计核算失真

就如上面一节所述，现阶段不少物业公司员工质量以次充好以假充真的现象频频出现，没有严格的员工准入制度和员工绩效考核制度的制约，给物业公司员工滥竽充数式的经验工作以发展契机。会计核算是一项系统的艰巨而复杂的审计方面的工作，没有具备坚实的专业基础和过硬的职业道德素质，是很难胜任的。然而，现阶段我国不少物业公司的会计人员和财务管理人员专业素质偏低，职业道德素质能力有待加强。例如，某物业公司在一年度核算中因会计做账不谨慎，出现死账和漏账情况，导致整个会计核算过程无法正常进行，给会计核算工作带来不可估量的损失。

在财务管理方面，由于财务管理的相关工作人员职业道德偏差，导致财务管理不严，拉帮结伙贪污现象严重，给公司经济发展带来极大的影响。

（二）财务管理的松散性导致公司财务混乱

松散的财务管理促使公司财务混乱。受到传统的财务管理的影响和公司传统人事管理方式的制约，当前我国物业公司财务管理方面存在诸多问题，尤其是当下松散的财务管理方式，给物业公司一些一直觊觎公司资金的不法人员更多进行违法行经的机会。比如财务人员在财务管理中与会计人员相互串通，故意弄虚作假，虚报瞒报账目等等，致使公司财务出现混乱。

不严格的财务管理方式，给财务管理带来不同程度的影响。财务管理与会计管理纠结不清，制度界限和权责不明导致公司财务管理一片混乱，相关部门和相关管理成为财务管理混乱的主要替罪羊。

（三）物业公司人才管理和人才引进方面存在问题

物业公司人才方面的管理一直是该类公司进一步发展的一块绊脚石，如何解决好物业公司人才引进成为物业公司高层们共同关注又很难解决的问题。物业公司是现行企业中的朝阳企业，谁不想往里头钻。众人的觊觎和公司在人才引进的松散性成为物业公司优秀人才引进的障碍。而作为物业公司肥肉部门的财务管理部门，更是大家眼红的关键部门。由此，财务管理部门的人才引进方式往往是关系式引进方式，或者是一些老员工拉关系直接进入财务管理部门，这为企业人才的发展埋下了隐患，从而导致人事管理和企业发展根基不牢。

三、加强物业公司会计核算和财务管理的优化管理措施

（一）严格会计从业人员和财务管理人员的准入制度

物业公司会计从业人员和财务管理人员的准入制度无小事，会计人员和财务管理人员引进不当，很可能导致整个公司的发展受到影响。所以必须严格会计人员和财务管理人员的准入制度。从根本上杜绝公司员工聘任的关系化发展毒瘤，澄清公司发展的污垢，净化公司发展的环境，为公司经济和核心发展方向奠定坚实的基础。

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（二）加强物业公司会计核算和财务方面的优化管理

物业公司的会计核算直接关系到物业公司的发展，它是物业公司经济发展的晴雨表，有效反映公司经济的发展状况，从而为公司管理层和决策者提供可靠的研究数据和进一步调控物业公司的发展方向。会计核算以后的数据的真实度与公司经济的发展方向息息相关，会计核算的真实度越高，就越有利于公司的发展，并为公司高层对企业在市场竞争中发展方向的有效调整提供坚实可靠的资料。会计核算何其重要，不可能在只言片语中说得清楚的，故而，优化会计核算的管理，提高会计核算的质量是物业公司应该关注的课题之一。

财务方面应优化管理部门结构，严格控制财务人员的数量和质量，从严处理财务方面存在的问题，杜绝无制度无责任下的私人财务关系，做到权责分明，同时并划清各部门的权责界限，做到责任到人，责任到财务管理中的每一细节。

（三）革新人才管理制度，加强公司员工绩效管理

人才是公司发展的根据，尤其是管理方面的人才，直接关系到公司发展的根本大计。革新公司人才管理制度，实现任人唯贤，杜绝任人唯亲的人才引进歪风。可以通过公平公正的人才引进方式，真正做到提高公司财务管理方面人才的优化发展。同时，在长期的发展中，公司应通过高效率的员工绩效管理方式，鼓励优秀人才发展，提高公司的综合竞争力。

结语

综上所述，物业公司的会计核算和财务管理，在发展中相互依承、共同促进。辩证地处理好两者的关系，优化物业公司人才管理结构，实现物业公司全新的变革式的发展管理。只有从人才引进和员工素质方面优化管理，从根本上杜绝财务蛀虫的出现，净化物业公司发展环境，才能更有机会提高物业公司的综合竞争力，促使物业公司在当今激烈的市场经济竞争中立于不败之地。（作者单位：湖南省国立投资（控股）有限公司）

参考文献：

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[2]谢晖；论物业公司集团化管控模式创新[J]；物流工程与管理；2011年07期

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[4]王卫国；李光杰；；20年历程 怡海与你同行——怡海物业20年发展纪实[J]；中国物业管理；2011年07期

[5]田爱华；城乡一体化进程中物业管理存在的问题及对策[J]；决策探索（下半月）；2011年06期

[6]张丽萍；浅议物业公司内部控制规范[J]；现代经济信息；2011年14期

[7]雁南；“房管家”为何乐当“老娘舅” 浦东新区潍坊物业公司的故事[J]；浦东开发；2004年12期

[8]郑立杰；物业管理中的“纹枰论道”[J]；中国物业管理；2011年08期

篇5：银行会计核算办法_票据贴现业务

第一章 总则

第一条 为真实核算我行经营成果，保持稳健经营和持续发展，规范我行票据贴现业务核算办法，满足财务报告信息披露需要，保证按权责发生制确认贴现、转贴现业务相关收入、支出，特依据财政部《企业会计准则》及其应用指南等有关规定制定本办法。

第二章 主要定义

第二条 本办法所称贴现业务包括对商业承兑汇票和银行承兑汇票的贴现，既包括我行对企业所持商业汇票贴现、对金融同业所持已贴现商业汇票转贴现（买入），也包括我行持已贴现商业汇票向金融同业申请转贴现（卖出）。

第三条 本核算办法涉及的主要定义如下：

（一）直贴：即交易对手为非银行及其他金融机构的票据贴现业务。

（二）转贴现：即交易对手为银行及其他金融机构的票据贴现业务。

（三）买断式转贴现：指不附带回购条款的票据贴入。

（四）买入返售式转贴现：指附带回购条款的票据贴入。

（五）卖断式转贴现：指不附带回购条款的票据贴出。

（六）卖出回购式转贴现：指附带回购条款的票据贴出。

（七）再贴现：指以我行持贴现和转贴现买入的商业汇票向人民银行申请办理再贴现等。

第三章 核算办法及账务处理

第四条 贴现资产的初始确认 1.确认原则：

我行由过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的票据；该票据的有关经济利益很可能流入企业；该票据的成本或价值能够可靠计量；其他不符合有关终止确认的条件。2.实际应用

相关操作人员应根据贴现交易对手方分别银行或非银行，并确认该票据的追索条款，明确相关票据的贴现率，最终选择确认相应的核算科目。

对于贴现票据的成本，相关人员应该按照摊余成本法的相关规定，确认相关科目初始成本。

第五条 贴现负债的初始确认 1.确认原则

我行由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出我行的现时义务；与该义务有关的经济利益很可能流出我行；未来流出经济利益的金额能够可靠计量；其他不符合有关终止确认条件的现时义务。2.实际应用

在确认此负债时，相关操作人员应该确认凡是贴出票据都附带追索权的，即票据出现承兑困难时，本行将承担相应追索责任时，才确认本科目负债。对于贴出票据的成本，相关人员应该按照摊余成本法的相关规定，确认相关科目的初始负债。

第六条 贴现资产/负债的后续计量

根据企业会计准则中的相关规定我行可选择采用合同贴现率或实际利率对贴现业务进行后续计量，即实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入或支出。我行的贴现业务期限较短，合同贴现率与实际利率下所产生的利息收入或利息支出相差很小，我行选择以合同利率计算利息收入或支出。鉴于贴现业务市场波动频繁，且大部分票据的剩余到期日皆小于半年，因此我行选择按月计息的方式确认利息收入或支出。每月核心业务系统将自行根据合同利率计算利息收入或支出。

第七条 贴现资产/负债的终止确认 1.贴现资产终止确认原则：

贴现资产的终止确认条件：我行已将贴现票据所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方；或者我行既没有转移也没有保留贴现票据所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该票据的控制。2.贴现资产终止确认的实际应用：

我行将票据贴出时，且该票据为有追索权的票据，我行应认定此票据的风险没有完全转移，因此不能终止确认该资产。我行将持有的贴现票据暂时贴出给其他商业银行时，假定票据未附带追索权条款，但是由于头寸管理或其他因素考虑，我行在卖出此票据时同时与买入方签订了票据回购合同。在此情况下，本行未放弃该票据的控制，因此不能终止确认该资产。3.贴现负债的终止确认条件及应用：

当我行预期会导致经济利益流出企业的现时义务消失时即可以终止贴现金融负债。我行可能涉及的贴现负债主要由追索权及回购业务组成，当有持票方实施追索偿付或者回购业务时，我行应终止确认该贴现负债。

（四）贴现业务相关处置损益的确认原则

由于贴现市场的波动频繁，因此我行在市场上进行贴现交易时可能受市场因素影响产生相应的损失或利得。

向我行系统外贴出票据时，如果该票据的账面摊余成本与市场公允价值不符，在终止确认贴现资产时将账面摊余成本与市场公允价值的差额确认为利息收入或利息支出。

第八条 具体账务处理

（一）初始确认的账务处理 1.直贴业务

1.1.正常付息（卖方付息）

借：贴现资产――贴现――贴现面值 贷：吸收存款――活期存款 [数据来源，如：实付贴现金额＝汇票金额—贴现利息] 贴现资产――贴现――利息调整（贴现利息递延收益）[数据来源，如贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30天）] 1.2.正常付息（买方付息）

借：吸收存款――活期存款――付息单位（贴息额）贷：贴现资产――贴现――利息调整（贴现利息递延收益）借：贴现资产――贴现――面值

贷：吸收存款――活期存款――贴现单位（票面金额）

2.买断式转贴现（贴入）

借：贴现资产――转贴现――面值

贷：存放中央银行款项（或相关存款科目）

贴现资产――转贴现――利息调整（贴现利息递延收益）

3.买入返售式（贴入）

借：买入返售票据（票面金额）

贷：存放中央银行款项（或相关存款科目）

买入返售金融资产利息调整（递延的转贴现自买入日至回购日利息收入）4.卖出回购式（贴出）

借：存放中央银行款项（或相关存款科目）

卖出回购金融资产利息调整（待摊的转贴现自卖出日至回购日利息支出）

贷：卖出回购票据（票面金额）

（二）后续计量的账务处理

1、直贴业务

借： 贴现资产――贴现――利息调整（贴现利息递延收益）

贷： 贴现资产利息收入――贴现利息收入

2、买断式转贴现

借：贴现资产――转贴现――利息调整（贴现利息递延收益）贷：贴现资产利息收入――转贴现利息收入

3、买入返售式

买入返售金融资产确认递延利息收入 借：买入返售金融资产利息调整

贷：利息收入――买入返售金融资产利息收入

4、卖出回购式

卖出回购金融资产确认待摊利息支出

借：利息支出――卖出回购金融资产利息支出

贷：卖出回购金融资产利息调整

（三）终止确认的账务处理

1、卖出时 借：存放中央银行款项

贴现资产――贴现――利息调整（贴现利息递延收益）[数据来源，如递延收益贷方余额] 贴现负债利息支出——转贴现利息支出

贷：贴现资产—贴现—面值 [数据来源，如：票面金额] 或贴现资产利息收入——转贴现利息收入

2、到期时

借：存放中央银行款项

贷：贴现资产――贴现――面值 [数据来源，如：票面金额]

3、买入返售式

借：存放中央银行款项

贷：买入返售金融资产――买入返售票据（票面金额）

4、卖出回购式

借：卖出回购金融资产――卖出回购票据（票面金额）贷：存放中央银行款项

第四章 附则

第九条 本办法由XX银行会计部制定并负责解释。

篇6：室内装饰工程管理_装修公司会计_会计核算方法

第一章 总 则

第一条 为规范XX银行股份有限公司（以下简称“本行）金融资产回购业务会计核算，根据财政部颁布《企业会计准则第23号——金融资产转移》制定本办法。

第二条

本办法所称的金融资产回购是指本行与其他商业银行、非银行金融机构和非金融机构法人进行的以金融资产为权利质押的一种短期资金融通业务，指资金融入方（正回购方，即确认卖出回购金融资产一方）在将金融资产出质或出售给资金融出方（逆回购方，即确认买入返售金融资产一方）融入资金的同时，双方约定在将来某一日期由正回购方按约定回购利率计算的资金向逆回购方返还资金，逆回购方返还或回售原出质金融资产的融资行为。

第三条 本办法的核算范围包括：

（一）本行以债券为权利质押的回购交易；

（二）本行以贷款为权利质押的回购交易；

（三）本行以其他资产为权利质押的回购交易。

本行以票据为权利质押的回购交易，其核算办法可参见《XX银行票据贴现核算办法》。

第四条 本行金融资产回购业务会计核算的目标是：

（一）明确回购业务范畴；

（二）按实际利率法计算确认金融资产或金融负债利息收入/支出；

（三）明确相关减值测试的核算方法；

以满足财政部颁布的《企业会计准则——第23号金融资产转移》及对应的《应用指南》之相关规定。

第二章 主要定义

第五条 本核算办法涉及的主要定义如下：

（一）买入返售，即逆回购：本行在买入或质入一笔金融资产的同时，与卖方约定于某一到期日再以事先约定的价格将该笔金融资产售回或返还的交易。

（二）卖出回购，即正回购：本行在卖出或质出一笔金融资产的同时，与买方约定于某一到期日再以事先约定的价格将该笔金融资产购回或取回的交易。

（三）追索权：追索权是指当出售方将金融资产出售时，以后金融资产发生违约，资产购入方可以向出售方追索的权利。

第三章 核算办法及账务处理

第六条 买入返售金融资产的初始确认：

（一）确认原则

1．本行买入的金融资产，在买入时附有返售协议或追索条款（即该资产所有权上几乎所有的风险均未转移、仍由出售方承担）； 2．该资产的成本或价值能够可靠计量；

3．其他出售方对出售资产不符合有关终止确认的条件（具体参见本办法第六章）。

（二）买入返售金融资产的范畴

1．贷款的买入返售，即买入的金融资产是贷款。2．债券的买入返售，即买入的金融资产是债券。

3．其他资产的买入返售，即买入的金融资产是应收款项之类的其他资产。

4．无论买入返售金融资产是属于买断式或质押式，都属于买入返售资产的范畴。

（三）实际应用

1．相关操作人员应根据买入返售资产的几乎所有风险是否实质性转移到本行，明确该资产的类型，并确定相应的核算科目。

2．对于买入返售资产的成本，按照金融资产的买入价格和相关的交易费用之和作为初始确认金额。

3．本行对于相关买入返售金融资产的主要范畴有：债券、贷款、其他资产等。

第七条 卖出回购金融资产的初始确认

（一）确认原则

1．本行出售的金融资产，是指在出售时附有回购协议或可追索条款（即该资产所有权上几乎所有的风险均未转移，仍由本行承担）的金融资产；

2．该卖出回购金融资产的成本或价值能够可靠计量； 3．其他不符合对出售资产有关终止确认的条件。

（二）卖出回购金融资产的范畴

1．贷款的卖出回购，即出售的金融资产是贷款。2．债券的卖出回购，即出售的金融资产是债券。

3．不管资产出售是属于卖断式或质押式，当相关资产所有权上几乎所有的风险仍未转移时，业务都属于卖出回购金融资产的范畴。

（三）实际应用

1．相关操作人员应判断交易时，该金融资产所有权上的几乎所有风险是否实质性地从我行转出，明确相关负债的类型，并确定相应的核算科目。

2．对于卖出回购金融资产的成本，以金融资产的卖出价格减去相关的交易费用支出后的余额作为初始确认金额。

3．本行出售后回购的金融资产（债券、贷款等），不应该对该金融资产进行脱表的账务处理。

第八条 买入返售金融资产或卖出回购金融资产实际是融资业务，一经确认，其所关联的经济利益流入或流出就应以权责发生制为基础，按照实际利率法确认相关损益。

第九条 实际利率的选择

（一）实际利率是：将买入返售金融资产或卖出回购金融资产未来现金流折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

（二）若在回购合同中规定了回购利率，本行统一以合同利率作为收入或支出的确认利率。

（三）若回购合同中没有规定相关的利率，只规定了返售或回购价格，此时，本行采用的实际利率是将未来回购或返售的价格折现为该返售资产或回购负债当期账面价值所使用的利率。

第十条 由于买入返售金融资产和卖出回购金融资产的合约期限大多小于半年，因此本行选择按月计息的方式确认利息收入或支出。每月月末将根据合同利率（实际利率）进行手工计算利息收入或支出。

第十一条 本行的买入返售金融资产和卖出回购金融资产在满足下列条件时终止确认：

（一）本行已将原购入的金融资产返售给原出售方，或本行已回购原出售给购入方的金融资产；

（二）本行未保留买入返售金融资产所有权上的几乎所有风险和报酬；或对手方未保留本行卖出回购金融资产所有权上的几乎所有风险和报酬；

（三）附有追索权的金融资产买入或金融资产出售的相关交易，当相关金融资产已完全偿付时，与其相关的追索权相应失效。

第十二条 在卖出回购金融资产交易到期时，当事实证明本行不能从资产购入方回购金融资产时，本行将终止确认卖出回购金融资产，并相应终止确认原在本行表内的相关金融资产；当事实证明本行不能将购入的金融资产返售予出售方时，本行将终止确认买入返售金融资产，并相应将购入的金融资产按其资产类别确认（如债券、贷款等）。

第十三条 回购业务属于融资业务，相关损益都是利息收入或支出，本行按融资天数计算利息收入/支出。

第十四条 买入返售交易中，若原出售方不能履约购回金融资产，该金融资产损益本行以抵债资产的处理方法入账。第十五条 卖出回购交易中，因买入方不返售作为抵押的金融资产，本行无法执行购回的权利时，本行可以通过法律途径，强制执行购回该金融资产，或是按出售该金融资产方式处理，发生的相关亏损，向购入方追讨，追讨不果的损益，计入当期损益。

第十六条 本行持有的买入返售金融资产，交易是以融资业务确认，不按持有的资产类别确认，需在表外记录并作为抵押品统计核算。

第十七条 本行卖出回购金融资产，不应在表内终止确认，应该确认卖出回购金融资产，需在表外记录相应的金融资产作统计和信息披露之用。

第十八条 买入返售资产初始确认时的会计处理 借： 买入返售金融资产

贷：存放中央银行款项

第十九条 买入返售金融资产后续计量的会计处理

（一）买入返售金融资产计提应收利息 借：应收利息――买入返售金融资产利息

贷：利息收入――买入返售金融资产利息收入

（二）收到利息时 借：存放中央银行款项

贷：应收利息――买入返售金融资产利息

（三）买入返售金融资产发生减值

借：资产减值损失――买入返售金融资产准备

贷：买入返售金融资产――买入返售金融资产减值准备 第二十条 买入返售金融资产终止确认的会计处理

（一）按照合约返售买入返售金融资产 借：存放中央银行款项

贷：买入返售金融资产

贷：应收利息――买入返售金融资产利息

（二）卖断式买入返售金融资产业务中，当事实证明本行不能将购入的金融资产返售予出售方时，本行将终止确认买入返售金融资产，并相应将购入的金融资产按其资产类别确认：

借：贷款、交易性金融资产等相关科目 贷：买入返售金融资产

贷：应收利息——买入返售金融资产利息

贷：现金等相关科目（交易手续费）

注：因取得票据、证券、贷款等资产发生的交易费用，除划分为交易性金融资产时计入投资收益外，其他均应计入取得资产的初始确认金额。

（三）质押式买入返售金融资产交易中，原出售方违约后本行获得对方同意或通过法律途径取得该资产的所有权：

借：抵债资产

借：买入返售金融资产减值准备

贷：买入返售金融资产

贷：应收利息――买入返售金融资产利息

或借：营业外支出－债务重组损失

或贷：资产减值损失――买入返售金融资产减值损失

（四）质押式买入返售交易中，原出售方违约后本行获得对方同意或通 过法律途径将该资产出售：

借：存放中央银行款项 借：买入返售金融资产减值准备

贷：买入返售金融资产

贷：应收利息――买入返售金融资产利息

或借：营业外支出－债务重组损失

或贷：资产减值损失――买入返售金融资产减值损失 第二十一条 卖出回购金融资产初始确认时的会计处理 借：存放中央银行款项

贷：卖出回购金融资产

第二十二条 卖出回购金融资产后续计量的会计处理

（一）卖出回购金融资产计提应付利息 借：利息支出――卖出回购金融资产利息支出

贷：应付利息――卖出回购金融资产利息

（二）当支付相应的利息时

借：应付利息――卖出回购金融资产利息

贷：存放中央银行款项

第二十三条 卖出回购金融资产终止确认的会计处理

（一）按照合约回购卖出回购金融资产 借：卖出回购金融资产

借：应付利息――卖出回购金融资产利息

贷：存放中央银行款项

（二）卖断式卖出回购金融资产交易中，因买入方不返售作为抵押的资产，本行无法执行购回的权利时，本行可以通过法律途径，强制执行购回该金融资产，或是按出售该金融资产方式处理，发生的相关亏损，向购入方追讨，追讨不果的损益，计入当期损益：

借：卖出回购金融资产

借：应付利息――卖出回购金融资产利息 借：投资收益――相关资产买卖差价科目

借：贷款减值准备、可供出售金融资产减值准备等相关科目 贷：贷款、交易性金融资产、可供出售金融资产等相关科目

第四章 附则

第二十四条 本办法由XX银行会计部制定并负责解释。

篇7：银行会计核算办法_递延所得税

第一章 总 则

第一条 为真实核算我行经营成果，保持稳健经营和持续发展，规范我行所得税费用的会计核算，实现按照资产负债表债务法确认我行递延所得税资产和负债，正确计算我行所得税费用和应交所得税，依据《企业会计准则第18号――所得税》及对应的应用指南、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》之相关要求，制定本核算办法，以满足财务报告信息披露需要。

第二章 主要定义

第二条 本核算办法所称所得税费用包括递延所得税费用和当期所得税费用，其中递延所得税费用产生于因资产和负债账面价值与计税基础之间的差异而导致的递延所得税资产或负债的变动，而当期所得税费用代表我行在相应财务报告期间按照税法规定确认的当期应该偿付的税金。

第三条 本核算办法涉及的主要定义如下：

（一）资产的计税基础：我行收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

（二）负债的计税基础：指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

（三）暂时性差异：指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该

第1页 计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异，具体包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

（四）应纳税暂时性差异：指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

（五）可抵扣暂时性差异：指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

（六）永久性差异: 税法中的概念，是指税法规定免税的收入和不可在税前列支的费用，因此导致会计利润和应税利润的差异，这些差异在以后的会计不能转回。

第三章 核算办法及账务处理

第四条 我行在取得资产或负债时,其账面价值与其计税基础存在差异的,符合企业会计准则条件的，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量递延所得税资产或递延所得税负债，并将其本期变动数确认为所属会计期间的递延所得税费用或相关权益类科目。

第五条 递延税的确认和计量

（一）递延所得税资产/负债的初始确认 1．确认原则

我行由过去的交易或者事项形成的、由我行拥有或者控制的、预期会给我行带来经济利益的资产，其账面价值大于计税基础，引起应纳税暂时性差异，乘以预计收回该资产时的适用税率，便产生递延所得税负债；当

第2页 账面价值小于计税基础，则引起可抵扣暂时性差异，乘以预计收回该资产时的适用税率，便产生递延所得税资产。

我行所形成的负债，其账面价值大于计税基础，引起可抵扣暂时性差异，产生递延所得税资产。当账面价值小于计税基础，引起应纳税暂时性差异，产生递延所得税负债，税率采用预计清偿该债务时的适用税率。2.递延所得税资产/负债的范畴

我行将当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。

递延所得税资产或负债，以暂时性差异为同类的作为一组，同一组内的递延所得税资产和负债相互抵消，轧差在资产或负债中确认。对于不同组合的递延所得税资产和另一组合的递延所得税负债，如果发生在同一纳税主体内部，则可以相互抵销。所以，当我行为单一纳税主体时，我行资产负债表不会同时出现递延所得税资产和递延所得税负债。3.实际应用

相关操作人员应在资产负债表日，将报表上的资产或负债项目分组，确定每一类的计税基础, 确认资产和负债的账面价值与其计税基础差异所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，常见的主要暂时性差异包括：各项信贷和非信贷资产减值准备（包括贷款、投资等），预计负债，交易性金融资产公允价值变动（对应利润表中的未实现损益），可供出售金融资产公允价值变动（对应所有者权益中的未实现损益），固定资产账面价值，无形资产账面价值等。

第3页 于资产负债表日, 相关操作人员应当根据税法规定, 按照资产和负债对应暂时性差异以及收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量递延所得税资产或负债。

我行对于能够结转以后的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

（二）递延所得税资产/负债的后续计量

适用税率发生变化时,应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量, 除直接在所有者权益确认的交易或者事项产生的递延所得税负债以外, 将其影响数计入变化当期的所得税费用。

资产负债表日，我行对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用于抵扣递延所得税资产的收益，减记递延所得税资产的账面价值；在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

我行应将根据当年年末各类资产负债账面价值和计税基础差异确认计量的递延所得税资产或负债余额与上相应组合的余额进行比较，除直接在所有者权益确认的交易或者事项外，其差额作为递延项目在本期所得税费用中确认，具体情况如下：

1.当某一类资产或负债于年末和年初的递延所得税都同是资产或同是负债时，则按轧差确认当期的所得税费用，递延所得税资产上升，贷记所得税费用；反之，则借记所得税费用。递延所得税负债上升时，借记所得税费用；反之，贷记所得税费用。

第4页 2.当某一类资产或负债于年末和年初的递延所得税分别是资产和负债时，则需要将年初的递延所得税资产或负债冲销，重新确认年末的递延所得税资产或负债。

可供出售金融资产的公允价值变动，不包括在计税基础内，也产生递延所得税资产或负债，但因为可供出售金融资产的公允价值变动不计入当期损益，只计入所有者权益，因此其公允价值变动所产生的递延所得税资产或负债的对方相应科目也计入所有者权益。

（三）递延税资产/负债的终止确认 1.终止确认的条件

引起递延所得税资产或递延所得税负债的相关资产或负债已经完全清收/偿还，不再在我行的资产负债表内核算；按税法的规定或税法的改变，导致我行因为过去的交易或者事项形成的、由我行拥有或者控制的、预期会给我行带来经济利益的资产，其账面价值与其计税基础的差异消失；未来期间我行很可能无法获利，不能抵扣递延所得税资产,应当终止确认递延所得税资产。2.实际应用

相关操作人员必须在资产负债表日, 了解当期税收政策的改变对我行的递延所得税影响, 对账面价值与计税基础不再产生差异的部分, 终止确认递延所得税资产或负债。

税法对递延所得税资产有一定的时效的，相关操作人员必须留意每一笔资产/负债是否因为暂时性差异已经超过规定时效，而不再产生递延所得税资产，因此相应终止确认递延所得税资产。

第5页

（四）递延所得税业务相关损益的确认原则

确认递延所得税资产时，会计上的当期所得税费用低于税法计算的实际应支付的所得税，递延所得税资产冲减递延所得税费用，但是增加当期应交所得税。因此，当转回递延所得税资产时，是减少转回时期的当期所得税费用。

确认递延所得税负债时，会计上的当期所得税费用高于税法计税的实际支付的所得税，递延所得税负债增加递延所得税费用，但是减少当期应交所得税。因此，当转回递延所得税负债时，是增加转回时期的当期所得税费用。

（五）应交所得税的确认

应交所得税是按税法计算我行当年利润的税负。当会计上所计算的利润与税法上计算的利润有所差异时，需要进行两部分调整，分别是永久性差异和暂时性差异所导致的调整。1．永久性差异：

免税收入：国债利息收入、折现回拨的利息收入和其他免所得税的收益；

不可抵扣的支出：超过规定利率的利息支出；需纳税投资损失；不合理工资支出的部分；多提的工会经费；业务招待费中不能列支部分；不符合免税条件和超过规定比例的捐赠支出；各项行政的滞纳金、罚金和罚款；其他永久性差异费用等。2．暂时性差异

第6页 如上文第（一）部分所述，可以得到各项资产和负债的可抵扣/应纳税暂时性差异，将其年末和年初可抵扣/应纳税暂时性差异进行比较，得出各项资产/负债的可抵扣/应纳税暂时性差异当年变动数据。3．应交所得税

考虑永久性差异和暂时性差异之后，可将会计利润调整至当期应纳税所得额，乘以当年的税率，获得当年的应交所得税金额。

应交所得税的税率为当年税率，递延所得税资产和负债所使用的税率则为收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

第六条 由于递延所得税资产或负债及其对应损益影响反映了税法规定和会计账务结果之间的差异，因此我行相关人员应该与主管税务当局保持及时有效的沟通，明确税法相关规定，以进行递延税的后续会计处理，避免潜在的合规性风险。

第七条 所得税相关业务账务处理

（一）递延税资产/负债的初始确认 1．确认递延税资产 借：递延所得税资产

贷：所得税――递延所得税费用 或 资本公积――其他资本公积 2．确认递延税负债

借：所得税――递延所得税费用 或 资本公积――其他资本公积

贷：递延所得税负债

第7页

（二）递延税资产/负债的后续计量 1.递延税资产

(1)资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额 借：递延所得税资产（差额部分）

贷：所得税——递延所得税费用 或贷：资本公积——其他资本公积

(2)资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额 借：所得税——递延所得税费用 或借：资本公积——其他资本公积

贷： 递延所得税资产（差额部分）

(3)资产负债表日预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的 借：所得税——递延所得税费用 或借：资本公积——其他资本公积

贷：递延所得税资产 2.递延税负债

(1)资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额 借：所得税——递延所得税费用 或借：资本公积——其他资本公积

贷：递延所得税负债（差额部分）

(2)资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额

第8页 借： 递延所得税负债（差额部分）

贷：所得税——递延所得税费用 或贷：资本公积——其他资本公积(三)递延税资产/负债的终止确认 1.终止确认递延税资产 借：所得税－递延所得税费用

贷：递延所得税资产 2.终止确认递延税负债 借：递延所得税负债

贷：所得税－递延所得税费用

（四）当期所得税费用的确认 借：所得税――当期所得税 贷：应交所得税

第四章 附 则

第八条 本办法由XX银行会计部制定并负责解释。

第九条 本办法自下发之日起实施。本办法实施前的有关规定与本办法内容相抵触的，以本办法为准。

篇8：小额贷款公司会计核算方法介绍

小额贷款公司的组织形式为有限责任公司或股份有限公司, 在工商局办理注册登记, 企业性质不属于金融企业, 所以其大部分的业务核算和一般企业一样。但是由于小额贷款公司主营贷款业务, 和一般企业的会计处理必然存在差异, 下面仅就其不同于一般企业的业务处理方法进行介绍。

一、贷款的发放和收回

发放贷款时, 财务部门依据贷款合同和《贷款发放审核表》等相关原始凭证, 做以下会计分录:借:贷款;贷:银行存款。如果贷款属于抵押贷款, 则要对抵押内容在备查账中予以登记。

贷款收回时, 做以上相反的处理。如果收回的款项中含有以前预提的利息, 应同时给予冲销;属于本期的利息, 计入本期的营业收入。借:银行存款;贷:贷款 (本金) , 应收利息 (预提利息) , 营业收入 (本期利息) 。

二、贷款计息

贷款利息可以采用分次结息和一次还本付息的方式。分次结息又分为按月结息和按季结息。在实际操作中, 为降低贷款风险, 无论采取何种结息方式, 小额贷款公司都应该按月计息, 并进行相应的账务处理。

计息时:借:应收利息;贷:营业收入。收回利息时:借:银行存款;贷:应收利息。

三、贷款的期末计价

小额贷款公司至少应当在每年年末对尚未收回的各项贷款的安全性进行评估, 对有证据表明存在回收风险的贷款, 根据其可能的回收金额与贷款额之间的差额计提贷款损失准备。计提贷款损失准备一定要按照当地对小额贷款公司资产损失准备充足率的要求计提, 其账务处理如下:借:资产减值损失;贷:贷款损失准备。

对已经计提“贷款损失准备”的贷款, 以后其可能回收额得以增加的, 在原已计提“贷款损失准备”的金额范围内, 按增加的金额对“贷款损失准备”予以转回。转回贷款损失准备的会计处理和计提相反。借:贷款损失准备;贷:资产减值损失。

对于确实无法收回的贷款, 按照管理权限报经批准后给予转销。转销贷款的会计分录如下:借:贷款损失准备;贷:贷款。

四、银行借款

当小额贷款公司的自有资金不足时, 可以在各地规定的范围内向银行拆借。借入资金的会计处理如下:借:银行存款;贷:拆入资金。归还银行借款时, 做相反的会计分录。向银行拆借的借款利息, 不是计入“财务费用”, 而是计入“利息支出”, 会计分录如下:借:利息支出;贷:应付利息。

应注意的是, 小额贷款公司在银行的存款利息也不冲减“财务费用”, 而是计入“营业收入”之中。借:银行存款;贷:营业收入。