会计制度设计考试重点

会计制度设计考试重点（共6篇）

篇1：会计制度设计考试重点

五、预算组织程序

四个环节：编制、审批、执行、调整

（一）预算的编制

1.预算——财政

公历1月1日～12月31日

2.预算草案的编制依据

（1）各级政府编制预算草案的依据包括：

①法律、法规；

②国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策； ③本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；

④上一预算执行情况和本预算收支变化因素；

⑤上级政府对编制本预算草案的指示和要求。

（2）各部门、各单位编制预算草案的依据包括：

①法律、法规；

②本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；

③本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；

④本部门、本单位的定员定额标准；

⑤本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收入

3.预算草案的编制内容

中央预算和地方各级政府预算按照复试预算编制（步骤由国务院制定）。

（1）中央预算的编制内容包括：

①本级预算收入和支出；

②上一结余用于本安排的支出；

③返还或者补助地方的支出；

④地方上解的收入。

（2）地方各级政府预算的编制内容：

①本级预算收入和支出；

②上一结余用于本安排的支出；

③上级返还或者补助的收入；

④返还或者补助下级的支出；

⑤上解上级的支出；

⑥下级上解的收入。

（二）预算的审批

1.审批（人大）

中央预算由全国人民代表大会审查和批准。国务院在全国人民代表大会举行会议时，向大会作关于中央和地方预算草案的报告。

地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。地方各级政府在本级人民代表大会举行会议时，向大会作关于本级总预算草案的报告。

2.批复（政府财政部门）

各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。

全国人大批准中央预算30日财政部批复中央各部门预算；

财政部批复本部门预算15日中央各部门批复所属各单位预算。

本级人大批准中央预算30日县级以上地方各级政府财政部门批复中央各部门预算；

各地政府财政部批复本部门预算15日地方各部门批复所属各单位预算。

3.备案（预算上报备案）

预算批准后要及时向国家机关备案。

（三）预算的执行

预算执行工作是实现预算手指任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。

各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责

1.预算收入执行

各级财政、税务、海关等预算收入征收部门依法组织预算收入，及时缴入中央和地方国库，不得截留、占用、挪用或拖欠。

任何单位和个人不得擅自决定减征、免征、缓征应征的预算收入。

2.预算支出的执行

三原则：（1）按照预算拨付；（2）按照规定的预算级次和程序拨款；（3）按照进度拨款。

3.国库的设置与管理

（1）概念：国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构，分为中央国库和地方国库；

（2）设置：县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。

（3）中央国库业务由中国人民银行经理，接受财政部的指导和监督，对中央财政负责。

地方国库业务依照国务院有关规定办理，接受本级政府财政部门的指导和监督，对地方财政负责，并报财政部和中国人民银行备案。

经理就是经营与管理

（4）各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门；

（5）中央预算收入、中央和地方预算共享收入退库的审批权属于本级政府财政部门。

4.财政执行情况的报告

政府财政部门每月向本级政府报告预算执行情况。

省、自治区、直辖市政府财政部门按下列说明项财政部报告本行政区域预算执行情况：

（1）预算收支旬报：每旬终了后3日内；

（2）预算收支月报：每月终了后5日内；

（3）每月预算收支执行情况文字说明材料：每月终了后10日内；

每季预算收支执行情况文字说明材料：季度终了后15日内；

（4）年报（决算的变高事项），依照预算法和有关规定执行。

（四）预算的调整

预算调整是指经全国人大批准的中央预算和地方各级人大批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分的变更。各级政府对必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。

中央、县级以上地方各级政府预算调整方案提请本级人大常委会审批； 乡、民族乡、镇政府预算调整方案提请本级人大审批。

未经批准，不得调整预算。

六、决算

1.概念：决算是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的执行结果。

2.时间：每一预算终了后编制

3.财政部在每年第四季度部署编制决算草案的原则、要求、方法和报送期限，执发报表格式。

七、预决算的监督

（一）各级国家权力机关的监督——人大及其常委会

全国——中央和地方预决算

县级以上——本级和下级

乡、民族乡、镇（仅有人大）——本级

（二）各级政府部门的监督——政府

各级政府监督下级政府预算执行；

下级政府向上级政府报告预算执行情况。

（三）各级政府财政部门的监督——财政部门

各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级政府和上级政府财政部门报告。

（四）各级政府审计部门的监督——审计部门

篇2：会计制度设计考试重点

（一）个人所得税概念

个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。

现行《个人所得税法》是2007年12月29日第五次修订，2008年3月1日起执行。

（二）个人所得税纳税义务人

个人所得税的以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

1.居民纳税人和非居民纳税人

（1）居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内在一个纳税内居住满l年的个人。

（2）非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在一个纳税内在境内居住不满1年的个人。

2.居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务

（1）居民纳税人负有无限纳税义务，其应纳税所得，无论来源于中国境内还是中国境外，都应当缴纳个人所得税。

（2）非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

（三）个人所得税的应税项目和税率

1.个人所得税应税项目

（1）工资、薪金所得。

（2）个体工商户的生产、经营所得。

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

（4）劳务报酬所得。

（5）稿酬所得。

（6）特许权使用费所得。

（7）利息、股息、红利所得。

（8）财产租赁所得。

（9）财产转让所得（财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得）。

目前，国家对股票转让所得暂不征收个人所得税。对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

（10）偶然所得（偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得）。

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

2.个人所得税税率

个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。

（1）工资、薪金所得，适用5%～45%的九级超额累进税率；

（2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率；

（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；

（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2万元～5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。

（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。

（四）个人所得税应纳税所得额

1.工资、薪金所得

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

=（每月收入额－2000元）×适用税率－速算扣除数

2.个体工商户的生产经营所得

个体工商户的生产经营所得，以每一纳税的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

=（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=（纳税收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数

4.劳务报酬所得

（1）每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入－800

（2）每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额×（1－20%）

5.财产转让所得、特许权使用费、财产租赁所得

财产转让所得，以转让财产的收入额检出财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

6.稿酬所得

（1）每次收入不足4 000元的，应纳税额=（每次收入额－800元）×20%×（1－30%）；

（2）每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）；

7.利息、股息、红利所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%（或5%）。

（五）个人所得税征收管理

1.纳税申报

（1）以代扣代缴为主、自行申报为辅的征收方式。

（2）符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：年所得l2万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的等。

2.纳税期限

扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

（1）工资、薪金所得按月计征；

（2）个体工商户生产经营所得，按年计算、分月预缴；

（3）企事业单位承包经营、承租经营所得，按年计算，终了后30日内缴入国库；

（4）从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在终了后30日内，将应纳税款缴入国库，并报送纳税申报表；

（5）对储蓄存款利息所得，以结付利息的储蓄机构为扣缴义务人，向储户结付利息时代扣代缴税款；

篇3：会计制度设计考试重点

(一) 标准差:标准差是反映概率分布中各种可能结果对期望值的偏离程度的一个数值。其计算公式是:

标准差是以绝对数来衡量待决策方案的风险, 在期望值相同的情况下, 标准差越大, 风险越大;相反, 标准差越小, 风险越小。标准差的局限性在于它是一个绝对数, 只适用于相同期望值决策方案风险程度的比较。

(二) 标准离差率:标准离差率是标准差与期望值之比。其计算公式是:V=×100%

标准离差率是以相对数来衡量待决策方案的风险, 一般情况下, 标准离差率越大, 风险越大;相反, 标准离差率越小, 风险越小。标准离差率指标的适用范围较广, 尤其适用于期望值不同的决策方案风险程度的比较。

(三) 风险与收益的一般关系:

必要收益率=无风险收益率+风险收益率

=Rf+b×V

风险价值系数b的大小取决于投资者对风险的偏好, 对风险的态度越是回避, 风险价值系数的值也就越大;反之则越小。标准离差率V的大小则由该项资产的风险大小所决定。

例1:现有两个投资项目甲和乙, 已知甲、乙方案的期望值分别为20%、28%, 标准差分别为40%、55%。那么 () 。 (单选)

A.甲项目的风险程度大于乙项目的风险程度

B.甲项目的风险程度小于乙项目的风险程度

C.甲项目的风险程度等于乙项目的风险程度

D.不能确定

【答案】A

【解析】标准差仅适用于期望值相同的情况, 在期望值相同的情况下, 标准差越大, 风险越大;标准离差率适用于期望值相同或不同的情况, 在期望值不同的情况下, 标准离差率越大, 风险越大。

例2:可用下列指标 () 来计量投资组合中投资项目收益率之间的相互关系。 (多选)

A.标准差

B.相关系数

C.协方差

D.标准离差率

【答案】BC

【解析】通常利用协方差和相关系数两个指标来计量投资组合中投资项目收益率之间的相互关系。

二、投资组合的风险与收益

(一) 相关概念

1.相关系数:相关系数是协方差与两个投资方案投资收益标准差之积的比值, 其计算公式为:

相关系数总是在-1到+1之间的范围内变动, -1代表完全负相关, +1代表完全正相关, 0则表示不相关。

2.协方差:协方差是一个用于测量投资组合中某一具体投资项目相对于另一投资项目风险的统计指标。其计算公式为:COV (R1, R2) =ρ12σ1σ2

当协方差为正值时, 表示两种资产的收益率呈同方向变动;协方差为负值时, 表示两种资产的收益率呈相反方向变化。

(二) 投资组合的收益与风险

例3:已知某种证券收益率的标准差为0.2, 当前的市场组合收益率的标准差为0.4, 两者之间的相关系数为0.5, 则两者之间的协方差是 () 。

A.0.04

B.0.16

C.0.25

D.1.00

【答案】A

【解析】协方差是一个用于测量投资组合中某一具体投资项目相对于另一投资项目风险的统计指标。其计算公式为:COV (R1, R2) =ρ12σ1σ2=0.5×0.2×0.4=0.04。

例4:A、B两种证券的相关系数为0.4, 预期报酬率分别为12%和16%, 标准差分别为20%和30%, 在投资组合中A、B两种证券的投资比例分别为60%和40%, 则A、B两种证券构成的投资组合的预期报酬率和标准差分别为 () 。

A.13.6%和20%B.13.6%和24%

C.14.4%和30%D.14.6%和25%

【答案】A

【解析】对于两种证券形成的投资组合:

投资组合的预期值=12%×60%+16%×40%=13.6%

投资组合的标准差=

例5:股票A和股票B的报酬率的概率分布如下:

要求计算:

(1) 股票A和股票B的期望报酬率;

(2) 股票A和股票B的标准差;

(3) 股票A和股票B的标准离差率;

(4) 假设股票A的报酬率和股票B的报酬率的相关系数为0.8, 股票A的报酬率和股票B的报酬率的协方差。

【答案】本题的主要考点是有关期望值、标准差、标准离差率和协方差的计算。

(1) 股票A和股票B的期望报酬率:

(2) 股票A和股票B的标准差:

(3) 股票A和股票B的标准离差率:

股票A的标准离差率=21%/13%=1.62

股票B的标准离差率=18%/7%=2.57

(4) 股票A的报酬率和股票B的报酬率的协方差:

股票A的报酬率和股票B的报酬率的协方差=0.8×21%×18%=3.02%。

三、β系数与资本资产定价模型

(一) β系数:单项资产的β系数是指可以反映单项资产收益率与市场上全部资产的平均收益率之间变动关系的一个量化指标, 即单项资产所含的系统风险对市场组合平均风险的影响程度, 也称为系统风险指数。其计算公式是:

对于投资组合来说, 其系统风险程度也可以用β系数来衡量。投资组合的β系数是所有单项资产β系数的加权平均数, 权数为各种资产在投资组合中所占的比重。计算公式为:

(二) 资本资产定价模型 (即证券市场线) :证券市场线反映股票的预期收益率与β值 (系统性风险) 的线性关系。其计算公式是:

Ki=Rf+β (Rm-Rf) ,

(Rm-Rf) 称为市场风险溢酬, 它反映的是市场作为整体对风险的平均“容忍”程度。对风险的平均容忍程度越低, 越厌恶风险, 要求的收益率就越高, 市场风险溢酬就越大;反之, 市场风险溢酬则越小。

投资组合的必要收益率也受到市场组合的平均收益率、无风险收益率和投资组合的β系数3个因素的影响。其中:在其他因素不变的情况下, 投资组合的风险收益率与投资组合的β系数成正比, β系数越大, 风险收益率就越大;反之就越小。

例6:假定甲、乙两只股票最近3年收益率的有关资料如下:

市场组合的收益率为12%, 市场组合的标准差为0.6%, 无风险收益率为5%。假设市场达到均衡。

要求:

(1) 计算甲、乙两只股票的期望收益率;

(2) 计算甲、乙两只股票收益率的标准差;

(3) 计算甲、乙两只股票收益率的标准离差率;

(4) 计算甲、乙两只股票的β值;

(5) 计算甲、乙股票的收益率与市场组合收益率的相关系数;

(6) 投资者将全部资金按照30%和70%的比例投资购买甲、乙股票构成投资组合, 计算该组合的β系数、组合的风险收益率和组合的必要收益率;

(7) 假设甲、乙股票的收益率的相关系数为1, 投资者将全部资金按照60%和40%的比例投资购买甲、乙股票构成投资组合, 计算该组合的期望收益率和组合的标准差。

【答案】

(1) 甲、乙两只股票的期望收益率:

甲股票的期望收益率= (10%+6%+8%) /3=8%

乙股票的期望收益率= (7%+13%+10%) /3=10%

(2) 甲、乙两只股票收益率的标准差:

(3) 甲、乙两只股票收益率的标准离差率:

甲股票收益率的标准离差率=2%/8%=0.25

乙股票收益率的标准离差率=3%/10%=0.3

(4) 甲、乙两只股票的β值:

由于市场达到均衡, 则期望收益率=必要收益率

根据资本资产定价模型:

甲股票:8%=5%+β (12%-5%) , 则β=0.4286

乙股票:10%=5%+β (12%-5%) , 则β=0.7143

(5) 甲、乙股票的收益率与市场组合收益率的相关系数:

(6) 组合的β系数、组合的风险收益率和组合的必要收益率:

组合的β系数=30%×0.4286+70%×0.7143=0.6286

组合的风险收益率=0.6286× (12%-5%) =4.4%

组合的必要收益率=5%+4.4%=9.4%。

(7) 组合的期望收益率=60%×8%+40%×10%=8.8%

组合的标准差=60%×2%+40%×3%=2.4%。

篇4：会计制度设计考试重点

关键词：企业财务内部控制；内控体系；内控管理

企业针对财务的内部控制主要为了能够让信息和数据以及企业的资产得到安全的保障，在企业中应该利用相应的法律和规章制度来完善财务的内部控制，并加大对企业的管理，防止因为内控不到位而引起资产的流失。

一、内控制度的基本概念

所谓的内部控制就是指让企业能够通过管理达到扩大企业经营的目的，也能够在此基础上完善企业的管理，以及确保企业资产和信息数据的安全，企业可以利用内部控制的方式达到扩大经营规模的目的[1]。

企业的内部控制主要包含两个方面，一个方面就是内部管理控制，另一种就是内部会计控制。企业在运行中实施内部控制主要就是因为，内部控制能够加速企业的发展，并提高企业的盈利和管理，再者内部控制能够确保企业财务的安全和信息的安全，能够协调企业的人员管理，以及企业的整体运营，完善企业的文化。

二、企业会计内控制度存在的问题

（一）企业高层人员内控认识薄弱

我国针对企业的内部控制实行的比较晚，很多企业都没有意识到内部控制的重要性。而且内部控制制度在实施的过程中受到了我国国情和经济市场的约束，所以企业中实行内部控制的时候，只有一部分的制度能够实施下去。

在很多企业中会计内部控制制度是存在的，但是在企业中会计内部控制制度就形同虚设，员工都没有按照规章制度进行工作和行事，这样会计内部控制制度就失去其存在的意义，这样的情况与企业的高层领导人有直接的关系。企业中高层领导人没有将会计内部控制制度彻底的实行下去，也没有组织员工进行制度的学习，也忽视了制度的存在，而且高层人员没有深入地了解到会计内部控制的重要性，所以就现在的情况上看，高层领导人员的意识非常的薄弱。

（二）会计人员素质薄弱

现在很多企业的会计人员年龄都比较大，都是老员工，而且思想比较陈旧，很多人都不愿意按照规章制度来进行工作，工作的方式也比较随便简单，只要完成任务就是完成了工作。这样的情况也让企业出现了财务数据不准确，信息传达不到位，甚至出现了资金损失的情况。

企业中财务的账目都是根据原始的票据进行登记，因为会计人员的素质有限，所以在登记的时候，出现错登、漏登的现象时有发生。出现这样的问题主要有以下几点：一种是人员的会计技术水平有限，很多流程在操作的时候不能够按照规定进行，另一种就是会计人员的工作态度问题，在工作的过程中，非常的懒散，工作也不积极，没有创新的意识，也不能够从工作寻找存在的问题；最后就是会计人员不了解内部控制的制度，也不能够按照制度进行工作，所以制度就相当于不存在。

（三）会计内控制度实施力度不够

很多企业人员非常多，先要将会计内控制度实行下去需要一定的时间，这样也加大了内控制度人员的工作压力。现在很多内控人员在宣传的时候，还仅仅是利用企业内部刊物，或是企业的培训的方式，工作的内容也仅仅是将制度传达到位，而后期制度的实行程度也没有进行跟踪调查[2]。所以会计内部控制制度在实行的过程中，没有将制度的真正意义传达给各个岗位的员工，也没有针对制度的内容进行讲解，没有明确岗位职责，只是单纯的传达。所以当企业会计部分出现问题的时候，很多人都在推卸责任，这些都是会计内部制度实施力度不够的表现。

（四）面临信息化的挑战

会计信息一体化，已经渐渐地深入到各大企业中，很多企业在核算和整理信息的时候采用的是会计信息化的软件，这样会让企业更加科学化，简洁化。但是企业在实行会计内部控制制度的时候若是不能够将信息化管理进行结合，则会出现信息数据丢失或是信息失真的情况。并且会计信息化部分和会计内控部门是两个独立的部分，在工作的时候，双方没有进行很好的沟通，所以在工作中经常出现两个部门之间的职责出现冲突的情况。并且会计部门是企业中非常重要的部门，在实行会计信息化的过程中，很多人员都能够快速的适应并了解，但是针对会计内部控制制度的实行，是十分枯燥的，人们在选择的时候更加倾向于信息化的管理，但是会计人员不了解的是，在企业的运行中两者缺一不可。

三、建立健全的会计内控制度的对策

（一）完善企业的治理结构

完善企业的治理结构主要是为了能够确保企业内部控制制度的实施，在完善治理结构的过程中，建议企业能够利用不同岗位不同分工不同管理的方式来确定人员的位置，这样就能够防止人员在工作的时候出现单独控制的情况，并完善董事会的职责，使董事会人员能够完全发挥其存在的价值，也应该加强监管部门的职责，让会计内部控制在实行的过程中，更加彻底的贯彻内部制度的理念；在企业完善治理结构的时候，要针对会计人员加强监督管理，让会计人员在工作的过程中能够了解自己的工作位置，以及企业的发展方向。

（二）提高人员素质

在针对提高人员素质方面，首先要加大管理人员对内部控制的了解，加强内部控制的意识，所以在会计内部控制实施的过程中，要让接触的人员能够意识到内部控制需要进行强化，进行彻底传达，要求参与的人员能够完完全全的了解内部控制的含义，了解内部控制在企业中起到的作用，这样就能够提高人员的整体素质，减少违规操作、徇私枉法的行为。

其次，企业在选择会计人员的时候，需要谨慎了解，也需要进行多方面的考察，在实习期间不仅针对人员的技能进行考核，也需要对人员的素质能力方面进行考察。并在工作的过程中及时针对人员记性培训，加强道德的训导。

（三）加强企业内控制度的实施力度和宣传力度

企业若是想要发展的更加的壮大，就需要将管理做到位，也需要将内部控制制度实行到位，只有让企业人员了解到内部控制的重要性，才能够将企业做到更好。首先，在企业会计内部控制实施的过程中，需要加大实施的力度，在将制度下达之后，需要安排内控人员对制度的实施进行考核，并对考核的成绩设计在工资绩效中，让人员能够重视内部控制制度[3]。再者，主要加大对会计内部控制的宣传力度，企业应该加大宣传的范围，出了培训和刊物方面，建议增加网络宣传，现在很多员工都比较喜欢微信交流，企业可以建立微信群，将内部控制制度编辑成文件，发给所有人；也可以将制度编制成手册，发给所有的员工。以这样的方式加大对会计内部控制制度的宣传力度。

（四）建议统一的信息管理系统

建议企业筹建统一的信息管理系统，将信息化和会计内部控制制度相结合，形成统一的管理体系，防止信息的丢失和杂乱，这样也确保了企业信息数据的安全性，防止人员通过管理的漏洞来违规操作，或是贪污的现象。建议在此基础上，成立企业内部审计部门，针对会计的相关事宜进行核查和监督，保护企业的权利。

四、结语

我国企业在管理的过程中出现很多的问题，会计内部控制制度不能够完全的实施就是其中的一项，在会计内部控制管理的过程中，建议加大人员的素质、提高人员对内部控制的了解，并加大企业的整体管理，为企业在市场中博得稳定地位。

参考文献：

[1]漫莉.会计核算的内部控制思考[J].中国乡镇企业会计，2010，12.

[2]周宏杰.会计内部控制制度的完善与规范[J].理论界，2014，01.

[3]靳显玲.会计内部控制制度在企业发展中的作用探讨[J].财经界（学术版），2012，09.

篇5：会计制度设计考试重点

会计制度设计试题

课程代码：00162

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于()A.业务性会计制度 B.综合性会计制度 C.技术性会计制度 D.操作性会计制度

2.《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》和《民间非盈利组织会计制度》属于典型的()A.综合性会计制度 B.企业内部会计制度 C.业务性会计制度 D.会计人员制度

3.会计制度设计的科学性意味着()A.完整性和真实性 B.针对性和适应性 C.效益性和合规性 D.系统性和合理性

4.做好会计制度没计的关键是()A.调查研究收集资料 B.确定设计类型和设计方案 C.选择会计政策和设计手段

D.编写会计制度总体设计利具体的设计安排

5.企业长期股权投资会计核算由原来的权益法改为成本法，属于会计制度局部设计中的()A.补充性设计 B.修正性设计 C.会计政策设计 D.会计估计设计

6.企业会计制度总体设计内容中的会计报表设计属于()A.会计核算形式设计 B.财产核算及其管理制度设计 C.成本费用核算及其管理制度设计 D.提高企业经营管理水平设计

7.下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是()A.大型民营企业

B.大型中外合资企业 C.大型国有企业 D.大型外商独资企业

8.对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是()A.独立 B.统一 C.控制 D.灵活

9.财会主管领导下的集中核算模式中，通常设置的岗位主管是()A.财会主管和其他业务主管 B.会计部经理和审计部经理

C.财务部经理、会计部经理和审计部经理

D.资金主管、成本主管、报表主管和财产物资主管

10.根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“衍生工具”和“套期工具”等会计科目应归属于()A.资产类会计科目 B.负债类会计科目 C.所有者权益类会计科目 D.共同类会计科目

11.汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的设计，主要适用的会计核算形式是()A.记账凭证核算形式 B.科目汇总表核算形式 C.汇总记账凭证核算形式 D.多栏式日记账核算形式

12.为总分类科目“固定资产”设置明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是()A.按总分类科目的核算对象设计 B.按总分类科目核算的内容类别设计 C.按总分类科目涉及的部门设计 D.按总分类科目来源或支出的用途设计

13.企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，这种安排属于()A.职责分工控制制度设计 B.授权审批控制制度设计 C.货币资金核算控制制度设计 D.货币资金监督检查制度设计

14.加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款，这种安排属于()A.职责分工与授权批准设计 B.授权制度与审核批准制度设计 C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计

15.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。其体现的会计原则是()A.重要性原则 B.谨慎性原则 C.职责分离原则 D.实质重于形式原则

16.企业专设销售机构发生的固定资产后续支出，不符合固定资产确认条件的，应计入()A.在建工程 B.销售费用 C.制造费用 D.管理费用

17.内部筹资是企业所筹资金的来源之一，其形成于()A.商业信用 B.银行借款 C.留存利润 D.职工内部股

18.在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业在成本管理中不要求提供各步骤的半成品成本资料，一般适用的成本计算方法是()A.品种法 B.分步法 C.分批法 D.定额比例法

19.企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指()A.销售货款的确认、回收与办理发货岗位 B.销售货款的确认、回收与合同审批岗位 C.销售货款的确认、回收与相关会计记录岗位 D.销售货款的确认、回收与销售合同签订岗位

20.在我国上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是()A.主营业务收入 B.主营业务成本 C.其他业务利润 D.公允价值变动收益

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21.会计规范体系中，会计规章制度的内容主要包括()A.《会计法》 B.《总会计师条例》 C.《企业会计准则》

D.《企业会计制度》 E.《会计基础工作规范》

22.按组织方式的不同，企业会计制度总体设计方式可分为()A.单独设计 B.共同设计 C.集体设计 D.会议设计 E.招标设计

23.设计企业会计组织机构及其岗位责任制时，应遵守的原则有()A.适应性原则 B.系统性原则 C.责权对等原则 D.控制性原则 E.效率性原则

24.根据《企业会计准则》的规定，我国企业总分类会计科目分为六大类，除了资产类、负债类、所有者权益类和共同类外，还有()A.损益类 B.成本类 C.收入类 D.费用类 E.利润类

25.货币资金业务不相容岗位主要有()A..货币资金的收付与保管 B.货币资金支付的审批与执行 C.货币资金的保管与盘点清查 D.货币资金的会计记录与审计监督 E.货币资金支付的审批与审核

26.工业企业对重点控制的物质一般可采用的订货方式有()A.周期订货 B.定期订货 C.一次性订货 D.定量订货 E.协议性订货

27.投资业务会计制度设计的要求有()A.安全要求 B.成本效益要求

C.权责明确、奖惩结合要求 D.风险要求 E.信息反馈要求

28.固定资产内部会计控制制度设计的主要内容有()A.预算和审批程序设计 B.权责分配和职责分工制度设计 C.会计核算控制制度设计 D.固定资产保险控制制度设计 E.保密控制制度设计

29.公司筹资业务会计核算控制制度的设计内容应包括()A.筹资计划控制制度 B.筹资收入款项控制制度 C.实物保管控制制度 D.利息支付控制制度 E.股利发放控制制度

30.企业对内会计报表与对外会计报表相比较，其特点表现为()A.编报期限具有灵活性 B.报表指标具有多样性 C.报表内容具有普遍性 D.报表种类具有不固定性 E.报表内容有较强的针对性

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)

31.会计分析制度：是指如何利用现有的会计信息对向股权按会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。

32.会计制度总体设计：总体设计是对涉及的会计制度内容以及设计工作做出全面安排和规划。即事先有一个提纲性规划和指南。

33.会计与财务分别设置：是将会计对资金运动的反应。监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式（大中型企业）。

34.会计核算形式：制作·是指会计核算中，以账簿体系为核心凭证，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，即会计核算组织程序。

35.财务状况分析表 ：是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期标记比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债分析表。

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)36．简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。

1.有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和准确。2.报销前，由业务部门主管和会计部门主管审批，授权出纳办理费用支付，如报销业务频繁或其他特殊原因会计主管不能每笔业务事前审批，也需事后审批，以保证费用报销合规。3.定期进行转账核对。

37．简述固定资产业务会计制度设计的要求。

1.根据资产特点和管理要求，该业务会计处理程序设计要能保证固定资产事物的安全和完整。2.准确反映增减、处置、更新和使用情况，准确计算折旧和维修费用。3.充分发挥固定资产的作用。

18．简述企业股票发行业务流程的控制要点。

1.过票发行、收款、记录职务分离。2.股票交款单合计数和银行存款通知单金额合计数应核对一致。3.对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。4.将股票发行、收款、记录的凭证、账单、帐表相互核对无误。

五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39．甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。你认为该如何完成此项工作？

1.设计材料采购、验货、付款处理程序，具体包括1.供货方将材料发票、运单和退货通知单通过银行寄至购货方2.购货方财务收到寄来的单据，交供应部门审核并编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单给运输部门提货3.仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交供应部门。4.供应部门浆收货单和合同再次审核无误后，将购货方单据和收货单一并交财会。5.财会对照合同副本审核无误后，授权出纳办理付款后在发票上加盖收付章，与订购单副本一并归档。

2.材料采购、验货、付款控制点。1.采购材料入库验收、记账与付款分管，加强收料单和合同核对，材料验收后付款，定期账账、账卡、账实核对。

40.某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步骤生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；在成本管理要求上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。

1.实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法。企业设计选用何种成本计算方法的原则：根据企业自身的生产组织、生产工艺特点和管理要求，即科学合理性原则。考虑企业核算工作实际条件，即切实可行原则，选定方法后不应经常变动，及相对稳定性原则。

2.对企业集团公司大量大批单骤生产或大量大批但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品的企业，采用品种法。

41.甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制销售业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。

1.非合同发货制的销售业务处理程序设计的要求的要点1销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销售发货发票。经销售部门主管和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款，仓库根据已经付款的销售发货发票发货，并登记产成品保管帐簿。销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿。

篇6：会计制度设计考试重点

会计制度可按制度本身的内容、设计权限、会计工作的内容以及适用部门及单位分类，按会计制度本身的内容分为综合性、业务性会计制度和会计人员。综合性会计制度如《会计法》、《企业会计准则》、《会计档案管理办法》，它的特点：普通适用性，内容概括性和原则性，因此它是一种强制性会计制度。业务性会计制度如《企业会计准则---应用指南》、《小企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《民间非营利组织会计制度》。

它的特点：适用于某一类或某一类业务，可操作性强，处理具有很强的方法性和技术性，规范对象是会计工作的客体，会计人员制度《会计人员职责条例》、《总会计师条例》、《会计干部技术支撑暂行规定》、《会计人员工作规则》，它的特点是规范对象是会计行为主体，而不是会计业务。

会计权限分类分为统一会计制度和企业内部会计制度，它的特点：适用面广，一般适用于全国或某一地区行业。企业内部会计制度的特点;适用面窄，适用于本单位，适应性强。按会计工作内容分为会计核算制度制度、会计分析制度和会计监督制度。会计核算制度的特点：具有业务性会计制度的特点。会计分析制度的特点：总结性，前瞻性或预测性，建设性。会计监督制度的特点：目的性强，监督性强。

按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。企业会计制度的特点：反应企业资金运动的循环周转规律。预算会计的特点：反映资金活动为预算资金的收支运动而不是循环周转运动。

2．C 上面一样

3．D P 17—19 会计制度设计的原则有合规性原则、真实性原则、科学性原则、针对性原则、内部控制原则、效益性原则、适应性原则。合规性原则：《会计法》是会计工作的根本大法，《会计制度准则》是企业进行核算工作的规范。真实性原则：必须符合法有关信息生成和披露的规定，以规范会计核算程序，保证会计信息真实、完整。科学性原则：系统性、合理性。针对性原则： 从实际出发，针对单位的具体实际来进行设计。内部控制原则：既相互联系又相互制约。效益型原则：一方面尽量节约设计费用，另一方面考虑会计制度的运行经济性。适应性原则：保持会计制度稳定，不宜经常改变。

4．A P48—58 企业会计制度总体设计的程序可分为调查研究收集资料、确定设计类型和设计方案、选择会计政策和设计手段、制定设计策略和设计验收标准、编写会计制度总体设计和具体的设计安排、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。调查研究收集资料：（1）调查研究内容：调查研究是做好会计制度设计的关键（2）调查研究收集资料的具体内容。确定设计类型和设计方案：应根据企业的具体情况，管理要求和将来发展方向。选择会计政策和设计手段：会计政策选择是按企业经营水平高低，经济效益好坏，财务实力的强弱决定企业自身生存和发展。选择设计是取决于企业内部的管理硬件和管理人员的水平，也取决工作量和复杂程度。

5．B P35—38 企业会计制度总体设计的要求有设计类型与方式、设计方案、设计手段、设计思路、设计验收标准。设计方式：单独设计，它适用小型企业会计制度设计。共同设计，它适用稍具规模的会计制度设计。集体设计，它适用于大中型企业的会计制度设计。会议设计，它只适用于政府部门的企业会计准则、会计制度设计。会计制度方案：全面设计：企业改制、兼并与收购，或者企业董事或管理当局发生人事发生变化或者制度不健全、落后或者经营业务发生较大变化，原有会计制度不适应。局部设计可分为补充性设计和修订性设计。补充性设计是因为拓展新业务而产生会计处理业务的设计如企业本来手工记账，后来改为电脑记账，修订性设计是对已不适应国家规定或业务发生变化，在原有会计处理不符合要求时，需对原有会计制度进行修改如会计核算原来是先进先出法改为加权加权平均法，本来成本法改为权益法。

6.A P39---46

（一）提高企业经营管理水平建议的设计：企业各项内部管理制度的建立健全，是企业会计制度设计的前提和必要条件。

（二）会计机构和人员配合的设计

（三）会计核算形式的设计：会计科目的设计，会计凭证、会计账簿的设计，会计报表的设计，账务处理程序的设计

（四）财产核算及其管理制度的设计：企业财产核算管理制度的设计、各种财产产物的清查和清理报批制度

（五）成本费用核算及其管理制度的设计：成本费用核算方法的选用、成本费用管理办法的确定。

（六）其他会计管理制度的设计

（七）完成企业会计制度设计时应提交的资料：企业管理部门所需的会计资料、材料供应等部门所需的会计资料、其他各部门所需的会计资料

7．C P71---72 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计

（一）大中型企业会计组织机构的设计：大中型企业尤其是国有企业或者国有资产占控股或主导地位的大型企业，通常增设总会计岗位。

（二）大中型企业会计岗位职责的设计：会计工作岗位分为总会计师、会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、稽核、基本基金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、工资核算、总帐核算、对外财务会计报表编制、会计电算化、会计档案等14个部门

8．B P79---8

1（一）企业集团会计组织机构的设计:企业集团的特点：规模大型化，经营多样化，（二）和大中型企业会计组织机构的特点的相同点：按经营规模和范围的大小，经营过程和企业组织形成的特点及管理要求，采取会计与财务分设模式或合并设置式，并在其内部设置相应的机构和岗位。不同点：职责范围更大、分工更细。要在母公司下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。

（三）企业集团会计机构运作要求：会计机构的运作关键是统一，可以是各分公司及分支机构的会计资料可比性。

9．A P65---67 企业会计组织机构内部分工的设计模式

（一）总会计师领导的集中核算模式：一般适用大中型，单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。

（二）会计部经理领导下的集中核算模式：一般适用于中心型企业。

（三）财务主管领导下的集中核算模式：适用于小型的会计与财务合并设置的企业，通常设置财务主管和其他业务主管

（四）总会计师领导的分散核算模式，总会计为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本核算或者明细核算工作交给分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作分工模式。

10.D P92---93 总分类会计科目的设计分为总分类会计科目的标准和总分类会计科目设计的内容，总分类会计科目的标准：资产类会计科目如库存现金、长期股权投资、固定资产，商誉等科目。负债类会计科目如短期借款、应付职工薪酬、长期借款。共同类会计科目如货币兑换、清算资金往来、衍生工具和套期工具。所有者权益会计分类如实收资本或者股本、资本公积、本年利润。成本类会计科目如生产成本，制造费用，研究支出。损益类科目分为主营业务收入、营业外支出、所得税费用。

11、C p146 会计核算形式包括逐笔记账型核算形式和汇总记账型核算形式，逐笔记账型核算形式包括记账凭证核算形式和日记总账核算形式两者不同点表现在总账设置的设置与登记方法不同。日记总帐核算形式的总账设置有特殊要求，相同点，两证不需要汇总，直接登记总账，记账凭证设置相同，会计核算形式步骤相同。汇总记账型核算形式包括凭证汇总核算形式和账簿汇总核算形式，凭证汇总核算形式又包括科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式，两者相同点：都是汇总后在登记总分类账。不同点：科目汇总核算记账凭证既可以统一涉及通用，也可以分别设计，而后者必须分别设计，科目汇总只设计一种汇总凭证，后者必须涉设计汇总收款账簿、汇总付款凭证和汇总转账凭证，后者汇总方法不同，前者大汇总，后者分类汇总，前者比较容易，后者汇总比较复杂。汇总核算形式又包括多栏日记账核算形式和凭单日记账核算形式。前者适用收付款业务较多、转账业务比较少的大中型企业和单位，后者适用经济业务较多，会计人员分工细的大型企事业单位。

12、B p97 A中按总分类科目的核算对象设计，应收账款、应收股利、其他应收款、预付账款、应付账款、应付股利、其他应付款、预收账款等科目属于该种方法设置明细分类账。B中按总分类科目核算的内容类别设计，例如固定资产科目按照固定资产的类别和项目设置“建筑物”、“机器设备”、“运输工具”等二级科目，再根据固定资产的名称设置三级科目。其他还有原材料、无形资产、应交税费、长期待摊费用、长期应付款、资本公积等。C中按总分类科目涉及的部门设计，如制造费用和备用金科目。D中按总分类科目来源或支出的用途设计，如主营业务收入、营业外收入、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用等科目。按总分类科目核算的种类或存放地点设置明细科目：原材料，库存商品。按总分类科目设计的部门涉及明细工具如制造费用，备用金。

13、C p161 A中的职责分工控制制度设计在p159 B中授权审批控制制度设计在p160 C中货币资金核算控制制度设计在p161 D中货币资金监督检查制度设计在p163

14、D p182 A中职责分工与授权批准设计在p179 B中授权制度与审核批准制度设计在p179-p180 C中采购与验收控制设计在p180-p181 D中付款设计在p181-p182

15、A p210 B运用谨慎性原则的事例有：预提应收账款中的长损失，建立坏账准备；期末存货按“成本与市价孰低法”计价；以“后进先出法”对发出存货进行计价；固定资产按“加速折旧法”计提折旧等。C职责分离原则是控制内部状况的关键问题。职责分离原则是这样来实现的，通过分配不同的任务给不同职位的人以及在多个人间针对某个特定的安全操作过程分配相关的特权。D实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。在实际工作中，交易或事项的外在形式或人为形式并不能完全真实地反映其实质内容。所以会计信息拟反映的交易或事项，必须根据交易或事项的实质和经济现实，而非根据它们的法律形式进行核算。p249—251 固定资产原始凭证和帐表的设计包括固定基础工作的设计、固定资产业务凭证和表格的设计。1固定资产基础工作的设计：固定资产的构成条件设计，固定资产的分类，固定资产的计价设计：原始价值，重置成本和净值。固定资产折旧方法选择：年限平均法，工作量或使用量法，年数总和法，双倍余额递减法。固定资产的后续支出等方法，与固定产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，与固定资产有关的整理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。费用化支出设计，企业生产车间和行政管理部门所发生修理费用等后续支出计入管理费用，专设设销机构发生的修理费用计入销售费用。资本化的后续支出设计:已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，固定资产期末计价的设计。2固定资产业务原始凭证和表格的设计：固定资产交接证的设计，固定资产卡片的设计，固定资产等瘠薄的设计，固定资产报废单的设计，固定资产原价增减变动表的设计，固定资产盘点明细表和盘盈、盘库表的设计，固定资产折旧计算分配表的设计。

17.C P268---269 筹资的概念：企业筹资可以从不同角度进行分类：暗锁筹资使用期限的长短分为长期资金（一年以上）和短期资金（一年内），安所筹资金体现的属性分为股权资本与债权资本，股权资本一般通过吸收投资，发行股票等方式形成，债权资本通过才用用银行借款，发行债券，商业信用和租凭等筹资方式形成。按筹资资金的来源非为外部筹资和内部筹资，内部筹资通常是可分配利润规模和利润分配政策，外部筹资如发行股票，债券支付发行。按筹资否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资;直接筹资是企业不借助银行，反之则间接融资。筹资业务的特点：业务发生不频繁，涉及金额大。筹资方式多样化。会计核算比较复杂，容易受到外部坏境的影响。

18.B P319 实际成本计算方法及其核算流程

1.品种法:是以产品品种为产品成本计算对象, 归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法2.分批法:是按照产品批别为对象, 归集生产费用计算产品成本的一种方法

3.分步法: 是以产品生产步骤和产品品种为成本计算对象，来归集和分配生产费用、计算产品成本的一种方法 19 C P333--337 职责分工与授权批准制度设计: 1.销售与收款业务不相容的岗位 2.设立专门的信用管理部门 3.建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度 20.A P365 见表12-2 21 CD

P7 会计规范体系：1会计法律 2 会计行政法规 3会计规章制度4会计职业道德

会计行政法规：1总会计师条例2会计基础工作规范3中国注册会计师职业准则4会计从业资格管理办法5会计人员继续教育暂行规定。会计规章制度：1企业会计准则2企业会计制度3小企业会计制度4金融企业会计制度5民间非营利组织会计制度 22

ABCD

P36 设计方式按组织方式不同一般可分为 1单独设计 2共同设计3 集体设计 4会议设计 23 ABCDE

P61---64 企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则：1适应性原则2系统性原则3责权对等原则 4控制性原则 5效率性原则AB

P92-----93 总分类会计科目分类1资产类会计科目2负债类会计科目3共同类会计科目4所有者权益类会计科目5成本类会计科目6损益类会计科目 25 BCD

P158---159 货币资金业务的不相容岗位：

1货币资金支付的审批与执行2货币资金的保管与盘点清查；3货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。具体内容1---6 26 P188 BCE 工业企业的订货合同一般分为定期订货合同、一次性性订货合同和协议性订货合同，对重点控制的物质一般分为两种订货方式：定期订货和定量订货

27.P208 ABCE 投资业务会计制度设计的要求：安全要求，成本效益要求，权责明确，奖惩结合要求，信息反馈要求

28.P245—246 ABCD 固定资产内部会计控制制度的主要内容有

（一）预算和审批程序的设计：加强预算控制，授权批准制度。

（二）权责分配和职责分工制度的设计

（三）会计核算控制制度的设计：账簿记录的控制，固定资产维护保养的控制，固定资产定期盘点的控制，固定资产折旧的控制，固定资产处置的控制

（四）固定资产保险控制制度的设计 29.P274---277 BCDE 筹资业务中会计核算控制制度的设计：筹资收入款项控制制度，实务保管控制制度，利息支付的控制制度，股利发放的控制制度。30.P377—378 ABDE 对内会计报表与对快会计报表的比较：报表内容有较强的针对性，报表指标的多样化，编报期限的灵活性，报表种类的不固定性。31.会计分析制度：十指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，已比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。

32.会计制度总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即实现由一个提纲性规划和指南。

33.会计与财务分别设置：是将会计对资金的反映、监督职能与财务管理对资金的筹资、调度与分配分别有会计部门和财务部门来旅行的一种机构设置形式。

34．会计核算形式：指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。

35财务状况分析表：指根据财务负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债表分析表。

四、简答题

36、P171 零星费用报销支付现金业务流程的控制要点：（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。（2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。（3）定期进行账账核对。

37、P240—241 固定资产业务会计制度设计的要求：（1）根据固定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设计的要求是能保证固定资产实物的安全和完整。（2）准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用。（3）充分发挥固定资产的作用。

38、P285 企业股票发行业务流程的控制要求：（1）股票发行、收款、记录职务分离。（2）股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致。（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致（4）将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误

39.甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。你认为该如何完成此项工作？（1）材料采购、验货、付款处理程序

①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄住风华单位

②购货单位财会部门收到寄来的交易所，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货

③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门

④供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门

⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳输货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档

（2）材料采购验货付款流程的控制要点

①采购材料入库验收、记账与付款分管

②加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确，材料验收入库后才支付货款 ③定期进行账账、账卡和账实核对

40.某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步骤生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；在成本管理要求也有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。

成本核算的基本方法主要是品种法、分批法和分步法

1、大量大批多步骤生产企业，管理上要求分步计算各步骤半成品成本，则必须分别以每一生产步骤为成本计算空间，各种半成品和最终产品分别为成本计算实体计算成本；但当企业不需要计算各步骤半成品成本时，则以整个企业或者各封闭车间为成本计算空间，最终产品为成本计算实体，以简化成本计算工作。

2、单件小批生产企业，理论上于生产周期结束后计算成本，不需要在完工产品与月末在产品之间进行成本分配，但长期工程分期确认收入、结转成本的实际需要，同一批次内分期完工、合同要求分批交货时，也需要于陆续完工交货月份将生产费用在完工部分与未完工部分之间分配，以便计算完工产品成本。

综上所述，根据该集团下属企业的工艺特点、组织特点、成本管理要求，我认为应区分具体情况设计成本计算方法,具体如下：

1、对大量大批单步骤生产企业和不要求分步计算各步骤半成品成本的大量大批多步骤生产企业；适宜采用品种法。前者如冶金、采掘、发电等企业，后者如造纸、水泥、砖瓦生产等企业。

2对单件小批多步骤生产企业，适宜采用分批法。比如飞机、船舶、机械制造等企业。

3.对要求分步计算各步骤半成品成本的大量大批多步骤生产企业适宜采用分步法。如：冶金、纺织、汽车、机床等的生产企业。

41甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制销售业务处理程序设计要求点和销售与收款业务流程控制要点

二、销售与收款业务处理程序的设计

(一)合同发货制销售业务处理程序的设计

1、合同发货制销售业务处理程序设计的要点

(1)销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办里发货

(2)货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账

(3)运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门

(4)会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理

2、合同发货制销售业务流程控制点(1)销售开票、发货、收款和记账分管(2)严格按合同发运商品，结算货款(3)定期进行帐帐、帐实核对

(二)非合同发货制销售业务处理程序的设计

1、非合同发货制销售业务处理程序设计的要点

(1)销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销售发票

(2)经销售部门主管(可以授权销售员)和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款(3)仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿(4)销售部门和会计部门分别登记销售业务的相公账簿

2、合同发货制销售业务流程控制点(1)销售开票、发货、收款和记账分管(2)销售价格按有关标准执行，并予以审核