加强高收入者个人所得税征管

加强高收入者个人所得税征管（精选8篇）

篇1：加强高收入者个人所得税征管

加强高收入者个人所得税征管。

通知要求，不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管，加强财产转让所得征管，其中包括：完善自然人股东股权（份）转让所得征管、加强房屋转让所得和拍卖所得征管、抓好个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权（份）等其他形式财产转让所得征管；深化利息、股息、红利所得征管；完善生产经营所得征管。

通知还要求，继续加强高收入行业和人群的个人所得税征管，其中包括：加强以非劳动所得为主要收入来源人群的征管，例如从事房地产、矿产资源投资、私募基金、信托投资等活动的高收入人群；做好高收入行业工薪所得征管，尤其是各类奖金、补贴、股票期权和限制性股票等激励所得；对纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得，应通过明细申报数据等信息汇总比对；完善数额较大的劳务报酬所得征管；加强高收入外籍个人取得所得的征管。

通知指出，建立健全高收入者应税收入监控体系，加强税务机关内部和外部涉税信息的获取与整合应用，通过各类涉税信息的分析、比对，掌握高收入者经济活动和税源分布特点、收入获取规律等情况，有针对性地加强高收入者个人所得税征管。

通知强调，各级税务机关要积极为纳税人提供多渠道、便捷化的申报纳税服务，了解纳税人的涉税诉求，提高咨询回复质量和效率，继续做好为纳税人开具完税证明工作，严格执行为纳税人收入和纳税信息保密的有关规定，维护纳税人合法权益。

篇2：加强高收入者个人所得税征管

关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知

国税发[2011]50号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

2010年5月，国家税务总局下发了《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发【2010】54号），各级税务机关采取有效措施，认真贯彻落实，取得积极成效。根据党的十七届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（以下简称《建议》）和十一届全国人大四次会议批准的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》（以下简称《纲要》）对税收调节收入分配的有关要求，现就进一步做好高收入者个人所得税征管工作通知如下：

一、充分认识新形势下加强高收入者个人所得税征管的重要意义

党中央、国务院对收入分配问题高度重视，强调要合理调整收入分配关系。税收具有调节收入分配的重要功能，《建议》要求“加强税收对收入分配的调节作用，有效调节过高收入”。《纲要》提出要“完善个人所得税征管机制”，“加大对高收入者的税收调节力度”。做好高收入者个人所得税征管工作，对于有效地发挥税收调节收入分配的职能作用，促进社会公平正义与和谐稳定，具有重要意义。各级税务机关要认真贯彻落实党中央、国务院的部署和要求，将加强高收入者个人所得税征管作为当前和今后一个时期的一项重点工作，进一步强化征管基础，完善征管手段，创新管理和服务方式，为加快形成合理有序的收入分配格局做出积极努力。

二、不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管

各级税务机关要继续贯彻落实国税发〔2010〕54号文件规定，以非劳动所得为重点，依法进一步加强高收入者主要所得项目征管。

（一）加强财产转让所得征管

1.完善自然人股东股权（份）转让所得征管。

（1）积极与工商行政管理部门合作，加强对个人转让非上市公司股权所得征管。重点做好平价或低价转让股权的核定工作，建立电子台账，记录股权转让的交易价格和税费情况，强化财产原值管理。

（2）加强个人对外投资取得股权的税源管理，重点监管上市公司在上市前进行增资扩股、股权转让、引入战略投资者等行为的涉税事项，防止税款流失。

（3）与相关部门密切配合，积极做好个人转让上市公司限售股个人所得税征管工作。

2.加强房屋转让所得和拍卖所得征管。

（1）搞好与相关部门的配合，加强房屋转让所得征管，符合查实征收条件的，坚持实行查实征收；确实不符合查实征收条件的，按照有关规定严格核定征收。

（2）加强与本地区拍卖单位的联系，掌握拍卖所得税源信息，督促拍卖单位依法代扣代缴个人所得税。

3.抓好其他形式财产转让所得征管。重点是加强个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权（份）的税源管理，完善征管链条。

（二）深化利息、股息、红利所得征管

1.加强企业分配股息、红利的扣缴税款管理，重点关注以未分配利润、盈余公积和资产评估增值转增注册资本和股本的征管，堵塞征管漏洞。

2.对投资者本人及其家庭成员从法人企业列支消费支出和借款的，应认真开展日常税源管理和检查，对其相关所得依法征税。涉及金额较大的，应核实其费用凭证的真实性、合法性。

3.对连续盈利且不分配股息、红利或者核定征收企业所得税的企业，其个人投资者的股息、红利等所得，应实施重点跟踪管理，制定相关征管措施。同时，加强企业注销时个人投资者税收清算管理。

4.对企业及其他组织向个人借款并支付利息的，应通过核查相关企业所得税前扣除凭证等方式，督导企业或有关组织依法扣缴个人所得税。

（三）完善生产经营所得征管

1.重点加强规模较大的个人独资、合伙企业和个体工商户的生产经营所得的查账征收管理；难以实行查账征收的，依法严格实行核定征收。对律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构，不得实行核定征收个人所得税。

2.对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。

3.将个人独资企业、合伙企业和个体工商户的资金用于投资者本人、家庭成员及其相关人员消费性支出和财产性支出的，严格按照相关规定计征个人所得税。

4.加强个人独资、合伙企业和个体工商户注销登记管理，在其注销登记前，主管税务机关应主动采取有效措施处理好有关税务事项。

三、继续加强高收入行业和人群的个人所得税征管

（一）加强以非劳动所得为主要收入来源人群的征管

密切关注持有公司大量股权、取得大额投资收益以及从事房地产、矿产资源投资、私募基金、信托投资等活动的高收入人群，实行重点税源管理。

（二）做好高收入行业工薪所得征管工作

1.深化高收入行业工薪所得扣缴税款管理。重点关注高收入行业企业的中高层管理人员各项工资、薪金所得，尤其是各类奖金、补贴、股票期权和限制性股票等激励所得。

2.加强高收入行业企业扣缴个人所得税的工资、薪金所得总额与企业所得税申报表中工资费用支出总额的比对，强化企业所得税和个人所得税的联动管理。

3.对以各种发票冲抵个人收入，从而偷逃个人所得税的行为，严格按照税收征管法的规定予以处罚。

（三）对纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得，应通过明细申报数据等信息汇总比对，加强纳税人自行申报纳税管理。

（四）完善数额较大的劳务报酬所得征管

1.督促扣缴义务人依法履行扣缴义务，与有关部门密切合作，及时获取相关劳务报酬支付信息，重点加强数额较大劳务报酬所得的征管。

2.加强对个人从事影视表演、广告拍摄及形象代言等获取所得的源泉控管，重点做好相关人员通过设立艺人工作室、劳务公司及其他形式的企业或组织取得演出收入的所得税征管工作。

（五）加强高收入外籍个人取得所得的征管

1.进一步建立和充实外籍个人管理档案，掌握不同国家、不同行业、不同职位的薪酬标准，加强来源于中国境内、由境外机构支付所得的管理。充分利用税收情报交换和对外支付税务证明审核等信息，加强在中国境内无住所但居住超过5年的个人境外所得税收征管。

2.加强外籍个人提供非独立劳务取得所得的征管，抓好对由常设机构或固定基地负担外籍个人报酬的监管，防范税收协定滥用。

四、建立健全高收入者应税收入监控体系

加强税务机关内部和外部涉税信息的获取与整合应用。通过各类涉税信息的分析、比对，掌握高收入者经济活动和税源分布特点、收入获取规律等情况，有针对性地加强高收入者个人所得税征管。

（一）强化税源管理基础

1.按照税务总局的统一部署和要求，通过推广应用个人所得税管理信息系统等手段，加强扣缴义务人全员全额扣缴明细申报管理，建立健全个人纳税档案。

2.推进年所得12万元以上纳税人自行纳税申报常态化管理，不断提高申报数据质量，加强申报补缴税款管理。

3.逐步建立健全自行纳税申报和全员全额扣缴申报信息交叉稽核机制，完善高收入者税源管理措施。

4.国税局和地税局密切配合，健全信息传递和反馈机制，形成征管工作合力。

（二）建立协税护税机制

1.根据税收征管法的规定，加强税务机关与公安、工商、银行、证券、房管、外汇管理、人力资源和社会保障等相关部门与机构的协作，共享涉税信息，完善配套措施。

2.积极争取地方政府的支持，建立健全政府牵头的涉税信息共享机制，明确相关部门协税护税的责任和义务。

五、深入开展纳税服务、纳税评估和专项检查

各级税务机关要通过改进纳税服务，深化纳税评估，加强专项检查，促进纳税人依法诚信纳税。

（一）不断优化纳税服务

积极为纳税人提供多渠道、便捷化的申报纳税服务。了解纳税人的涉税诉求，提高咨询回复质量和效率。有针对性地对高收入者进行税法宣传和政策辅导，引导其主动申报、依法纳税。认真贯彻落实税务总局有关工作要求，继续做好为纳税人开具完税证明工作。严格执行为纳税人收入和纳税信息保密的有关规定，维护纳税人合法权益。

（二）切实加强日常税源管理和评估

坚持开展高收入者个人所得税日常税源管理，充分利用相关信息，科学设定评估指标，创新评估方法，积极开展纳税评估。对纳税评估发现的疑点，应进行跟踪核查、约谈；发现纳税人涉嫌税收违法行为的，应及时移交稽查部门立案检查。

（三）扎实做好个人所得税专项检查工作

按照税务总局的统一部署，认真开展个人所得税专项检查。同时，结合本地征管实际，选取部分高收入者比较集中的行业，切实搞好专项检查。加强税政、征管、稽查等部门的协调配合，及时提供违法线索，依法严厉查处。

各级税务机关要加强组织领导，认真做好高收入者个人所得税征管工作，并将其作为税收工作考核的重要内容。主动向地方政府汇报，加强与相关部门的沟通，争取各方面的支持和配合。根据本通知精神，结合实际制定具体实施方案。进一步研究强化基础工作、创新管理方式、完善征管手段、搞好税法宣传的有效措施，不断提高个人所得税征管水平。

国家税务总局

二○一一年四月十五日

国家税务总局所得税司有关负责人 就切实加强高收入者个人所得税征管答记者问

国家税务总局办公厅

近日，国家税务总局发出《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发[2011]50号，以下简称《通知》），记者就此采访了国家税务总局所得税司有关负责人。

一、问：近年来税务机关在高收入者个人所得税征管方面已经采取了哪些措施？有何成效？

答：近年来，税务部门按照党中央、国务院的要求，一直致力于加强高收入者个人所得税征管，2010年税务总局专门下发文件从多个方面进行了部署，各地采取有效措施，认真贯彻落实，取得积极成效。

一是重点加强高收入者财产性所得项目征管。经国务院批准，从2010年起

对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税，体现了对高收入者的税收调节。同时，制定完善了股权转让所得、房屋转让所得、拍卖所得等高收入者财产性所得个人所得税征管措施,带动财产转让所得个人所得税快速增长。

二是切实加强高收入者日常税源监控。一方面，税务部门通过推广应用个人所得税管理信息系统，方便扣缴义务人履行全员全额明细扣缴申报义务，税务机关掌握的高收入者逐步增加，日常税源管理得到加强。另一方面，积极推进年所得12万元以上纳税人自行纳税申报，高收入者自行纳税申报人数逐年增加。同时，税务部门积极开展与房屋登记部门的合作，实现了房屋转让所得“先税后证”的税源监管。另外，各地切实加强了私营企业投资者个人所得税征管，积极开展高收入者个人所得税专项检查。

二、问：如何加强高收入者主要所得项目的个人所得税征管？

答：在加强高收入者主要所得项目征管方面，一是要以非劳动所得如财产转让所得和利息、股息、红利所得为重点，针对容易逃避税的关键环节，完善征管措施，创新管理方式。

譬如，在股权转让所得方面，重点做好平价或低价转让股权的核定工作，通过建立电子台账，记录股权转让的交易价格和税费情况，加强财产原值管理，形成较为完整的管理链条;还要重点监管上市公司在上市前进行增资扩股、股权转让、引入战略投资者等行为的涉税事项，防止税款流失。

在其他形式财产转让所得方面，重点加强个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的税源管理。

在股息、红利所得方面，针对连续盈利且不分配股息、红利或者核定征收企业所得税的企业，税务部门将对其个人投资者的股息、红利等所得实施重点跟踪

管理。对投资者本人及其家庭成员从法人企业列支消费支出和借款的，积极开展日常税源管理、检查，对其相关所得依法征税。

二是大力加强对生产经营所得的征管。对规模较大的个人独资、合伙企业和个体工商户的生产经营所得，要加强查账征收管理。对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。

三、问：如何加强高收入行业和人群的个人所得税征管?

答：在加强高收入行业和人群的个人所得税征管方面，一是加强以非劳动所得为主要收入来源人群的征管，密切关注持有公司大量股权、取得大额投资收益以及从事房地产、矿产资源投资、私募基金、信托投资等活动的高收入人群，实行重点税源管理。

二是深化高收入行业工薪所得扣缴税款管理，重点加强高收入行业企业的中高层管理人员的奖金、补贴和股权激励所得征管。

三是切实加强数额较大的劳务报酬所得征管，与有关部门密切合作，及时获取相关劳务报酬支付信息。加强对个人从事影视表演、广告拍摄及形象代言等获取所得的源泉控管，重点做好相关人员通过设立艺人工作室、劳务公司及其他形式的企业或组织取得演出收入的所得税征管工作。

四是加强高收入外籍个人来源于境内、境外所得的征管。

四、问：税务机关还将采取哪些加强高收入者个人所得税征管的措施？

答：一方面将继续强化税源管理基础，推动建立协税护税机制，加强税务机关内部和外部涉税信息的获取与整合应用，掌握高收入者经济活动和税源分布特点、收入获取规律等情况，有针对性地加强高收入者个人所得税征管。

篇3：加强高收入者个人所得税征管

高收入者的收入具有渠道多、转移分摊形式多变、现金交易量大、各种灰色黑色交易频繁、隐蔽性强的特点, 使得对高收入者个人所得税的征收成为“征税难中之难”。高收入者个人所得税流失, 最直接的结果是我国财政收入的减少、贫富差距拉大。大多数学者认为要从优化税收环境和提高税收稽查手段来解决高收入者个人所得税征管面临的困境。而本文认为, 征税人和高收入者之间存在的典型的信息非对称问题才是导致对高收入者的征税困难的关键性因素。从非对称信息角度探讨高收入者的个人所得税征管问题, 不仅为此问题的研究提供了不同的视角, 而且从非对称信息理论入手建立起高收入者税收征管的激励相容机制, 对提升对高收入个人所得税的征管水平具有重要实践意义。

二、非对称信息理论与高收入者的个人所得税征管

(一) 非对称信息理论。

传统经济学基本假设前提中, 重要的一条就是“经济人”拥有完全信息。实际上人们早就知道, 现实生活中市场主体不可能占有完全的市场信息。现代经济中广泛存在着信息非对称的情形, 比较典型的例子如:保险市场上保单持有人比保险公司更了解自己的财产和健康状况, 旧车市场上车主对所交易的旧车比购车人知道更多的信息。借用一句通俗的话来表达, 就是“买的不如卖的精”, 即市场经济主体的一方总是比另一方拥有更多的信息, 这就是所谓的信息非对称。在此基础上衍生的信息非对称理论可表述为:在市场经济活动中, 各类人员对有关信息的了解是有差异的, 掌握信息比较充分的人员, 往往处于比较有利的地位, 而信息贫乏的人员, 则处于比较不利的地位。信息非对称必定导致信息拥有方为牟取自身更大的利益使另一方的利益受到损害。

(二) 高收入者个人所得税征管中信息非对称的分析。

在税收征管活动中, 征税机关和高收入者之间存在着典型的信息非对称问题:只有高收入者自己才清楚地知晓个人收入的真实情况, 而负责征税的税务人员很难准确掌握这一信息。本文将从信息来源渠道、信息质量和信息传递过程三方面来分析税务部门和高收入者间个税征收中的信息非对称问题。

从信息来源渠道看, 高收入者既可直接从税务部门, 也可间接从报刊、杂志、网络及新闻媒介、社会中介机构获取所需的信息, 包括各种偷逃税技巧, 而且随着现代科技的发展, 高收入者获取有关信息的渠道更趋多元化;而我国的税务部门获取高收入者的收入信息渠道非常少, 主要依赖于代扣代缴单位, 税务部门的计算机未能实现与海关、企业、银行、商场、工商等外部单位的联网, 第三方不承担向税务部门提供信息的义务, 这样, 征税人来自第三方信息非常有限。与此同时, 高收入者已由单纯的工资收入向收入来源、收入形式多元化的趋势发展:除了工资、薪金所得和劳务报酬所得等劳动性所得, 利息、股息、红利和金融资产转让等资本性收入也逐渐成为高收入者的重要所得, 此外, 还有劳保福利收入、第二职业收入等来源所得。这在客观上进一步增加了税务部门信息获取的难度。

从信息的质量看, 高收入者通过多种渠道直接或间接占有信息, 真实性、准确性很强, 质量很高;反观税务部门, 由于没有个人所得税的专职稽查人员, 难以对高收入者的纳税情况作经常性的检查, 信息来源主要依赖于纳税人的自行申报和扣缴第三方的信息。而我国目前实行的自行申报和代扣代缴和两种征收方法, 其申报、扣缴制度都不健全。自行申报制度方面, 税务部门无法获得高收入者收入、财产的真实信息, 因而对高收入者不申报的应税所得, 只要没人举报, 税务机关难以查实征收;代扣代缴制度方面, 税收法律、行政法规没有将扣缴义务人的扣缴税款登记管理纳入法律约束的范围, 对扣缴义务人的责任缺乏系统的监管机制。这样, 一些扣缴义务人不认真、严格地执行扣缴义务, 甚至为了获得好处而与高收入者合谋, 故意隐瞒高收入者收入的真实信息或故意为高收入者分散收入。而有些扣缴义务人业务差, 在实际工作中常常出现税率不清、税目混用等错误, 税务机关难以控制, 导致扣缴信息失真。由此不难看出, 税务机关在对高收入个税征管中占有的信息质量是比较低的。

从信息的传递过程看, 为促使高收入者正确、及时履行纳税义务, 目前我国许多税务部门都强化了税收服务, 主动将国家制定的有关法律、法规和税收政策这类信息及时传递给纳税人;而高收入者为了谋求自身利益最大化, 有时故意隐瞒信息或将虚假的信息传递给税务部门, 由于高收入者大都处于社会的强势阶层, 从而在信息的传递过程中更容易隐蔽收入信息的来路和去向, 使得税务部门对大量的隐性收入难以及时掌握并准确核实, 导致了高收入者偷逃税行为的发生。这种信息传递的非对称性源于征税人观察纳税人行为的间接性与弱小性和税收征管方式的落后。另外, 由于受目前征管体制的局限, 在税务机关内部高收入者的信息资料不能跨征管区域顺利传递, 甚至同一级税务部门内部征管与外部征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也常常会受阻。征管信息传递不准确, 而且时效性很差, 造成了有时候高收入者的资料已经到了税务机关, 但税务机关的各个部门并不能全盘掌握。

三、非对称信息理论下的高收入者税收征管的激励相容机制设计

信息经济学认为, 激励与信息非对称问题密切相关。解决信息非对称实质上是一个提供适当激励的问题。税务部门要求获取充分信息, 高收入者被要求转移私有信息所有权, 实际这是信息交易的一个过程。税务部门是信息的需求者, 它作为激励一方, 考虑如何确保以较小的成本获取最充分的信息, 减弱信息不对称的程度;而高收入者是信息的供给者, 它作为被激励一方 (或称激励对象) , 在预期收益大于预期成本的条件下受到激励愿意提供私有信息。由此需要设计一种激励契约, 鼓励高收入者向税务部门提供信息, 即高收入者获得激励愿意透露真实的收入信息。而这种制度安排或政策设计, 只有满足个人的“激励相容约束”才是可行的。所谓激励相容约束, 简言之就是“说真话比说假话有好处”。要使高收入者说真话, 就要确保高收入者说真话多时的收益优于说真话少时的收益, 或者说假话要付出巨大成本。这里的收益既有有形收益也有无形收益, 比如未来消费公共物品的间接收益、信誉收益以及作为纳税人的自豪感等。成本也包括有形成本和无形成本两部分, 如纳税的直接收入损失、罚款和滞纳金、逃税付出的精神代价以及心理成本等。笔者认为, 激励相容机制的设计可着眼于以下几方面:

(一) 建立诚信纳税的优待和奖励机制。通过建立诚信纳税的优待和奖励机制, 来赋予诚信纳税的高收入者必要的权利并给予奖励, 使其因诚信纳税而获取更多的利益。可借鉴税收法制较为健全的国家和地区的做法, 将公民依法纳税多少与个人利益相联系, 在养老和医疗等方面享受不同程度的优惠待遇。如美国的退休金是以纳税人所缴纳的税款按一定比例发放的, 这就意味着年轻的时候纳税越多, 退休后得到的养老金就越多。美国公民在美国缴税后, 凭自己的纳税单据还可以享受美国公立医院的免费医疗;建立公民个人纳税信誉等级评定制度, 为高收入者建立个人纳税信用档案, 进行纳税信誉等级评定, 对纳税信誉优良的高收入者给予表彰、宣传, 以提高诚信纳税高收入者的社会信誉和声誉。这些都是高收入者能实实在在感觉到的益处, 必定会增强高收入者依法纳税的动力和信心, 有助于高收入者形成自觉的纳税意识。

(二) 加大对高收入者逃税惩罚和检查的力度。根据国家税务总局税收系统工程研究课题组关于税收博弈的实验研究显示, 加大惩罚率和检查率能明显减小实验者的逃税倾向。税务部门可以采取以下几项措施:一是税务部门要提高对高收入者进行税务检查的概率, 全国应进行每年多次的个人所得税专项检查, 尤其要重点检查那些有纳税不良记录的高收入者;二是加强对税务检查人员的培训, 提高业务水平;三是加大罚款力度。《新征管法》规定:可处以偷税金额50%以上, 5倍以下的罚款。但在实际工作中, 由于各种原因, 税务机关执行的罚款标准一般较低, 甚至没有罚款, 达不到应有的惩戒作用。同时应在《征管法》中规定:税务机关对于罚款也可采取税收保全措施和强制执行措施;四是严格按规定加收滞纳金;五是对构成犯罪的直接责任人追究刑事责任;六是对逃税者曝光, 加大其社会形象损失。

(三) 对高收入者确定合理的个人所得税边际税率。逃税能够给高收入者带来巨大的个人收益, 是高收入者逃税的主要动机。而我国为高收入者制定的过高的边际税率 (45%) 更加强化了这种逃税激励。在惩罚确定的情况下, 当高收入者预期逃税所带来的收益高于惩罚产生的成本时, 具有经济理性的高收入者自然会选择逃税。根据诺贝尔经济学奖获得者James A.Mirrlees的研究, 政府在不完全信息条件下为高收入者制定过高的边际税率会使有能力的人可以通过减少工作时间来逃避纳税, 所以政府就可能征不到其想征的一部分税。更有研究指出, 对高收入者制定过高的边际税率可能会挤出高收入者对经济的投资, 减缓经济的发展。

根据拉弗曲线和“最优课税”理论, 笔者认为:应降低我国的最高边际税率并将其确定为33%, 同时将最高边际税率放在中高等收入接近高等收入部分即120, 001元至360, 000元这一段税基。这样既避免了由于边际税率过高而产生的替代效应, 又降低了纳税人逃税款而带来的收益, 会在一定程度上遏制逃税的行为。

(四) 使高收入者树立纳税光荣、逃税可耻的观念。在税收宣传中, 应向高收入者灌输“纳税光荣、逃税可耻”的税收理念, 使高收入者明白, 纳税是为了获得公共产品所付出的成本, 不诚信纳税则属于坐享其成的“免费搭乘”行为, 与平时的盗窃并无本质区别, 是社会道德的污点。任何不诚信纳税行为, 都将导致其他纳税人所能享受的公共产品数量或质量的下降, 不诚信行为的出现和蔓延关系到每个纳税人的切身利益。同时, 政府应该公正、公开的使用财政收入, 使高收入者确实感到因为自己诚信纳税的行为而带来了社会福利水平的提高, 从而产生纳税自豪感, 更加激励其诚信纳税。

(五) 建立群众举报奖励制度。建立举报激励机制, 鼓励群众提供信息, 举报逃税事实, 根据实际贡献给予奖励, 并保证为举报者保密, 形成协税护税的良好社会环境。个人所得税的征收面广、征收难度大, 而我国现有的征管水平较低、征管手段又比较落后, 导致税源流失严重, 仅仅靠税务机关的力量根本不可能保证实现应收尽收。因此, 有必要发挥社会监控作用, 并辅之以重奖, 激励公民协税护税, 自觉加强社会监督作用。从经济的角度来看, 还能为税务机关节省一定的人力物力。久而久之, 在全社会形成一个依法纳税光荣、偷税逃税可耻的社会风气, 真正把个人所得税的征管提高到一个新的水平。

参考文献

[1].胡鞍钢.加强对高收入者个人所得税征收, 调节居民贫富收入差距[J].财政研究, 2002, 10

[2].孙玉霞.论个人所得税征管中的信息非对称问题[J].税务研究, 2003, 4

[3].张青.激励相容机制下的个人所得税设计[J].税务研究, 2005, 6

篇4：关于加强非税收入征管的几点建议

关键词 非税收入 征管建议

非税收入，是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

一、强化预算管理，实行弹性预算

按照公共财政体制的要求，为进一步加强非税收入管理，强化财政预算约束监督，提高非税收入预算管理水平，将预算单位所有收入全部纳入预算管理，实行全口径预算管理，对非税收入形成的可用财力实行统筹安排。按照政、事分开原则，实行收支脱钩和收支两条线管理，执收单位收取的政府非税收入全额上缴财政，列入财政预算收入；执收单位履行职能所需支出，通过编制部门预算由政府财政统筹解决，防止政府非税收入利益部门化。财政部门不但要在部门间对非税收入实行统筹安排，而且还要在执收单位间进行调剂使用，提高非税收入资金的使用效率。对非税收入超收，原则上当年不予追加支出，对其成本补偿，实行弹性预算，作一次追加减。

二、加强宣传力度，提高思想认识

统一认识，确立非税收入监管新理念。要加大非税收入概念的宣传力度，加强非税收入宣传教育工作，提高社会各界，特别是各单位主要领导对加强非税收入管理重要性的认知度。要彻底改变长期以来形成的非税收入“谁收、谁用、谁管”的传统作法，把非税收入视同税收一样，将其征收管理权限集中于财政部门，明确代表政府管理一切财政性资金是部门的基本职责，强调财政部门是非税收入管理的唯一主体。把规范政府非税收入管理与加强税收征管放在同等重要的位置，提高各级各部门按章办事、服从监管的主动性和自觉性。同時，坚持公开收费和罚没项目标准，自觉接受社会监督，营造良好的非税收入征管环境。

三、强化预算管理，规范支出行为

坚持彻底改变对非税收入按比例返还、收支挂钩的管理模式，除有特定用途的非税收入或个别需要补偿征收成本支出外，非税收入原则上应由政府统一安排使用，进入政府预算体系，不与有关部门的支出挂钩，不再结转下年使用。建立非税收入使用上的预算项目申请与评估、预算定额确认和授权审批制度，增强预算编制的规范性、科学性，使监督工作与财政资金运行同步化、程序化，强化民主决策，增强政府预算的刚性。在财政内部形成内部预算编制与预算执行相分离，预算管理与监督相结合的预算运行机制，从制度上保证财政内部监督的经常化、规范化。全面推行国库集中支出，进一步加强各用款单位资金使用过程的控制，强化审核和监督，发现问题及时纠正，提制政府非税收入支出中的不规范、不合理现象，促进廉政建设，提高资金使用效益。

四、实行资金统筹，增加非税收能力

要按照“初次分配注重效率，再分配注重公平”的原则，充分发挥财政的资源配置职能作用，增强政府对非税收入统筹的调剂能力。要将所有非税收入全部纳入财政综合预算管理，对非税收入形成的财力实行统筹安排，适当调剂。按照政、事分开原则，实行非税收入使用的分类管理，改进行政部门和事业单位的预算管理办法，真正做到非税收入的征收与使用分离。要积极探索非税收入按项目安排资金的新型预算管理方式，实行非税收入分配权集中于政府财政的管理目标。财政部门要在年度间对非税收入进行调控，而且在部门、单位间也要进行调控，并积极摸索非税收入在项目间进行调剂的新路子，努力提高非税收入的资金使用效率，加快非税收入管理体系建设步伐，实现依法管理非税收入，为消除“按需取费”“收费养人”提供法律保障。

五、利用科技手段，实现网络化征管

非税收入点多面广，要利用科技手段，实现网络化征管，降低征收成本，提高工作效率。一是要加强领导，健全组织。各级政府财政部门要建立健全非税信息化建设领导小组，并在人力、物力和财力等方面，为非税信息化建设提供强有力的组织保证。二是要明确目标，稳步实施。财政部要统一规划，在省、市、县联网的基础上，逐步实现与财政部联网。三是要加大投入，落实经费。省财政负责统一开发非税软件，免费向省以下提供，相关硬件设备购置、软件安装调试以及硬软件日常维护等费用由各地自行承担。四是要分类指导，上下联动。按照全省一盘棋的需要，省级非税机构加强对各地工作的分类指导。各市承担指导县（区）职责，要将县（区）非税信息化建设纳入全市实施方案，统筹规划，并要切实加强指导和督促检查，主动做好上引下联工作。五是要营造合力，整体推进。必须妥善处理好各方面关系，搞好协调配合，形成信息化建设的合力。同时要加大非税宣传力度，把握宣传节奏，突出宣传重点，将非税有关政策、制度，以及工作成效充分展示出来，营造工作氛围，为非税信息化建设提供舆论声势，不断推进非税信息化建设。

篇5：加强高收入者个人所得税征管

近年来，山东省即墨市加大对预算外资金等非税收入征管改革力度，在实行“收支两条线”管理的基础上，自2000年起对预算外资金等非税收入全面推行了“票款分离”征收办法，深化部门预算改革，对预算外资金实行统一管理，非税收入征管工作步入规范化的轨道。然而，在实际工作中，在预算外资金等非税收入的征管中，还存在着不同程度的乱收费、收入解缴不及时，甚至隐瞒、截留和坐支等问题。根本原因在于征管体制不完善，预算体制不配套，监督力度不到位。因此，必须进一步深化现行非税收入征管制度改革，完善非税收入征管体系。

非税收入征管取得的成效

当前，预算外资金等非税收入规模大、范围广、项目多，财政对非税收入的依存度较高。自1998年以来，即墨市坚持以全面实行“收支两条线”管理为目标，紧紧围绕综合财政预算管理，从源头入手，实行“票款分离”征收办法，强化收费征管及监督，取得了明显的成效。

第一，非税收入征管改革得到深化。自2000年以来，对全市预算外资金等非税收入的征收全面推行了“票款分离”制度，实行部门开票、银行收款、财政统管的管理体制，收费指定专业银行代收，有效地从源头上堵塞了擅自设立收费项目或提高收费标准、截留隐瞒收入、坐支挪用等违法违纪现象的发生，维持了财政正常分配秩序。

第二，综合财政预算管理力度加大。根据有关规定，将部门、单位依法收取的非税收入统一纳入财政专户管理，建立了“部门单位征收，财政统一监管，政府审批使用”的管理体制，实行预算内外合并拼盘使用，大大提高了财政资金使用效益。同时，按照定员定额原则，对部门、单位的支出进行分析测算，根据人员经费按实计，公务业务费分标准，购置修缮等专项资金视财力，大宗物品统采购的办法，对单位支出实行预算内外捆绑使用。单位总支出确定后，先自预算外安排，不足部分自预算内补齐，对单位收入预算大于支出预算的，收支结余作为政府统筹资金，用于全市重点工程建设。在预算执行中，严格预算程序，强化预算管理，做到无预算不开支，有预算不超支，超预算不拨款。同时，按照“超收分成，节余留 用，超支不补”的原则，在预算外资金收支计划下达后，对年终收入超计划的，超计划部分市政府与单位按一定比例分成，充分调动征收单位的积极性。

第三，财政专户管理进一步加强。在收入账户管理方面，取消了各单位的预算外资金等非税收入过渡账户，由市财政统一在各专业银行设立财政专户，用于各项非税收入收支统一核算和集中管理，收取的非税收入通过银行代收网点及时划解财政专户，严格“收支两条线”管理规定，有效地遏制了收入资金分散在各部门单位存款账户上而难以监管的现象。

在支出账户管理方面，根据部分部门单位银行账户开设不规范、多头开户等情况，2002年即墨市成立会计核算中心，将71个收费单位纳入会计核算中心，由单位分散核算改为统一核算。同时，加强了行政事业单位银行账户管理，取消74个单位61个收入过渡户，由财政部门将预算内和预算外资金直接拨付会计结算中心，其他资金一律不得存入该账户。通过上述做法，进一步规范了单位收支行为，促进了廉政建设。

第四，收费票据管理制度进一步健全。收费票据管理是预算外资金等非税收入征管的源头和基础。为此，建立健全了严格的票据领用和缴销制度，对各种票据严格实行“按月审验，验旧换新”制度，并视单位特点，严格控制发售数量。单位缴销票据时，严格核对收费项目、收费标准、上缴财政情况等，如发现问题，停止供应票据，并按规定进行处理。同时，建立了票据有奖举报制度，在广播、电视、报纸上发布公告，宣传票据有关政策，并设立举报电话，对不按规定使用收费票据的，按规定严肃处理，达到了以票控管、以票控监的目的。

第五，财政性资金调控力度加大。将预算外资金等各项非税收入全面纳入政府调剂资金收支管理，对一般性预算外资金按年初各部门单位收入预算扣除正常支出后，统一集中统筹，增强了财政性资金宏观调控能力。2000年～2005年，政府统筹资金累计近12000万元，重点用于城市基础设施建设、科技教育事业等重点项目支出，不仅提高了财政资金的使用效益，而且促进了地方各项事业发展。

第六，“收支两条线”监管工作得到强化。一是建立收支稽查制度，由各部门抽调专业人才成立稽查科，专门负责对各部门单位预算外资金等非税收入日常收支及落实“收支两条 线”管理规定情况进行不定期检查和抽查，对预算外资金等非税收入征缴、使用情况进行跟踪处理和监控，及时发现问题，堵塞漏洞。二是实施专项检查制度，自1998年以来，每年由市财政牵头，市监察、审计、物价部门配合，对市直部门单位预算外资金等非税收入落实“收支两条线”管理规定组织专项检查，对检查中发现的问题及时进行处理，严肃了财经法纪，有效地防止了“三乱”、滥支滥用资金、私设“小金库”等违规问题的发生。

非税收入征管中存在的问题

经过多年坚持不懈的努力，即墨市预算外资金的非税收入管理工作取得了一定的成绩。特别是自1998年以来，即墨市按照中央的部署和要求，狠抓预算外资金的非税收入“收支两条线”落实工作，广泛开展预算外资金的非税收入清理检查，规范收费、票据和账户管理，初步改变了预算外资金的非税收入管理工作薄弱的局面，使即墨市预算外资金等非税收入征管取得了一定的成效。但由于非税收入涉及面广、项目多，征收方式复杂等特点，在实施过程中仍存在许多亟待解决的问题。

第一，界限模糊不清。目前，“收支两条线”管理范围包括行政事业性收费、政府性基金、罚没收入，没有包括诸如国有资产经营收益等政府取得的其他非税收入，预算外资金与行政事业收费、政府基金之间存在概念交叉问题，致使管理上存在一定漏洞。部分部门单位将非税收入甚至收费项目，下放到所属事业单位、企业或社会团体收取，形成了单位财务收支体外循环。少数部门单位未经批准将行政事业性收费转为经营性服务收费，逃避“收支两条线”管理和监督。不仅造成政府分配秩序混乱，导致财政职能虚位，财政资金流失，还助长了“三乱”现象的滋生。

第二，非税收入征管过于分散。目前，行政事业收费、政府性基金等非税收入基本上由财政部门制定或参与制定，而非税收入征收主体是各行政事业单位和社会团体。执法主体过于分散，形成了多方征收、多家使用、多头管理的格局。因此，在非税收入征管过程中，部分征收主体因部门单位利益的驱动，收费行为不规范，乱收、乱罚等现象时有发生，严重破坏了非税收入征管的严肃性。

第三，非税收入征管存在不确定性因素。在编制综合财政预算时，部分部门单位轻视预算外资金管理的非税收入，收入填报不真实、少报、漏报，而对预算内资金很重视，出现了“重预算编制，轻收入管理”的倾向。同时，实施以零基预算为基础的综合财政预算后，个别部门单位支出范围、标准都是统一的，非税收入的多少与支出的预算安排已完全脱钩，挫伤了少数部门单位非税收入征管的积极性。加之非税收入征收标准浮动幅度过大，少数人员擅自减、缓、免，收“人情费”，造成了财政性资金的大量流失。

第四，少数部门单位收费和票据管理混乱。主要表现在少数部门单位对收费和罚没票据管理松懈，不按规定使用财政统一收费票据，有的开票收款长期不结账，有转让、代开、串开、遗失票据等现象，有的罚没款不用规定罚没票据，直接坐支罚没款。

第五，非税收入的使用监管力度不够。虽然政府对预算外资金等非税收入实施了集中收支管理，并进行了资金统筹，但是大量资金依然是谁征谁用，部分部门单位经费开支比较浪费、数额较大，缺乏强有力的监督措施，从而降低了非税收入使用效益，没有真正发挥出缓解财政困难、支持地方经济发展的作用。

第六，中央、省对垂直管理部门预算外资金管理办法存在较大漏洞。目前省以下工商、交警、技术监督等部门收取的预算外资金实行上交省财政专户管理办法。实践证明这种办法存在漏洞，形成上级部门管得着看不见、地方财政看得见管不着的局面，坐收坐支现象难以杜绝。

加强非税收入征管的探讨

通过对即墨市预算外资金等非税收入征管改革实践的调查研究，针对上述存在的问题，应积极采取有效措施，进一步促进非税收入征管体制改革，建立健全非税收入征管及监督制度。

第一，合理确定非税收入范围，纳入“收支两条线”管理。明确提出非税收入新概念，合理界定非税收入范围，即将行政事业性收费、政府性基金、罚款和罚没收入、彩票公益金 和发行费、以政府名义接收的各项捐赠收入、国有资产经营收益、国有企业税后利润、主管部门集中收入等统一界定为非税收入。同时各项非税收入必须严格依照财政部门规定全额上缴财政专户和国库，实施“收支两条线”管理，并纳入部门预算编制管理范围，逐步将游离于财政监管以外的非税收入纳入财政专户。

第二，加快法制建设，完善征管体系。对非税收入的征管必须有法律、法规作为依据，为此应加强非税收入征管的法制建设，逐步将非税收入的征管纳入法制化轨道。明确非税收入的征管范围、征管权限、票据管理、资金解缴、预算编制、监督检查等内容，使非税收入的征收与管理的每一个环节都处于严密监控之下。同时，进一步深化“票款分离”收缴，做好日常非税收入收缴工作，逐步完善非税收入征管体系。

第三，强化财政专户管理，深入开展国库集中收费制度。明确一级财政只能设立一个财政专户，而取消现行的财政部门按资金的类别设立多种财政专户状况，逐步完善分级财政专户管理制度，确保各项非税收入按财政级别直接缴国库或财政专户。在“票款分离”和“收支两条线”管理的基础上，深化国库管理制度改革，深入落实集中收费制度，将部分二级单位纳入会计核算中心实行集中核算，建立财政国库单一账户，通过财政资金核算中心结算，取消各部门单位开设的基本账户。在收入征解方面，通过银行代收网点直接缴国库或财政专户。在资金使用方面，人员经费实行工资统一发放到个人；公用经费实行均衡拨付，从结算中心账户直接划转到商品供应商或劳动提供者的账户，业务费实行“收支挂钩，比例拨付”；部分单位只从结算中心提取限额现金作为零星支出的备用金。

第四，加大预算编制改革力度，提高公共财政支出效率。进一步深化预算编制改革，完善预算编制及其管理制度，将非税收入纳入政府统一预算管理。同时，构建科学而高效的公共财政支出运行机制，有效克服现行财政支出中存在的“越位”、“缺位”和“错位”问题，改进和完善财政各项基础管理制度，从而不断提高地方理财水平和公共财政支出效率。

第五，部门单位主动入位，加强内部核算与审计监督。各部门单位要建立健全内部财务会计核算制度，统一负责管理本部门单位财务收支活动。对所属事业单位取得的经营性服务收费，要严格按照有关财务制度规定进行核算和管理，并与行政事业性收费等非税收入分开 核算。要加强内部审计监督，及时纠正和查处各种违反“收支两条线”管理规定的行为。

第六，强化财政监督，健全责任追究制度。深入贯彻落实规定，进一步规范财政收入征管的监督检查，按照“静态控制，动态管理”的基本思路，利用电子信息技术强化财政监督，降低监督成本，提高监督成效。同时，建立服务标准、考核标准、岗位职责、责任追究、内部监督等内部管理制度，从严约束工作人员执法行为，以优质服务树立良好执法形象，自觉接受有关部门单位和社会各界的监督。要严格执法，对违反“收支两条线”管理等有关规定的行为，除了进行经济处罚外，还要追究有关责任人员的行政责任。要真正把处理事与处理人结合起来，以对责任人的处理来促进事的规范化。

篇6：加强高收入者个人所得税征管

收入稳定增长

去年9月份在大板分局成功召开农村税收征管工作会议，对各项税收工作情况和税收征管工作所存在的问题进行了全面剖析，解决了许多征管难题。今天，在这里再次召开农村税收征管会议，进一步显现了农村税收工作的重要性。农村税收占全局任务的57%，今年1-4月全局完成任务 18187.1万元，完成计划 %，总任务是 万元，上半年需要完成 万元，其中城区完成9861万元还差 万元，乡镇完成8326.1.万元还差 万元。

随着经济的发展和国有民营化体制改革,民营企业个体经济广泛出现，税收涉及千家万户。而帐目不健全，纳税意识差，纳税遵从度不高，是我县经济体普遍存在的问题，只靠税务部门一家进行税收管理是很难管到位的。特别是农村的季节性和一次性税收，更是难以控制。要完成全局任务，压力还在乡镇，乡镇税收没有大的税源，但是零散税源不少，集少成多，每一项税种的清理工作，搞好了全县下来都是上千万，目前农村税收征管工作依然存在很多问题，如何把我县农村有限的税源管得住，收进来，我们认为一是税务部门强化税收管理；二是依靠各级政府的领导、支持及其职能部门的协助，广泛建立协税护税网络。下面针对如何加强农村税收管理提几点要求：

一、对铁选、煤炭行业的税收管理。

铁选行业是我县重点税收行业，管住铁选行业税收是完成我县财政收入的关键。经过我们多年对铁选行业税收的管理和外市管理成功的经验，对铁选企业录像、检斤和道路三位一体的监控管理办法，目前看来这是最好的对铁选行业税收监控管理方法。在实际运行中，一些方面的监控还没有到位。如地称检斤不准确，录像监控不到的私跑等。今年三月县政府下发了《阜新蒙古族自治县人民政府关于进一步做好煤铁行业税收征管工作的通知》阜蒙政发[2011]12号，对加强铁选行业的监管措施进一步明确和细化，对煤炭企业税费采取核量征收的办法，加大对煤铁行业的综合管理。截止五月末2010企业所得税汇算工作就结束了，结合铁选行业企业的汇算，我局下一步将由稽查联合煤铁办进行典型的检查和调研，对铁选成本实行精细化测算，以作为核定征收的依据。原来县政府确定的铁矿石出精铁粉的比率（出铁粉率）为4.5 ：1，高于这个比率的企业耗用的矿石都执行这个标准缴纳资源税和企业所得税，结果造成少缴了不少资源税。今年对高于这个比率的企业要求按实际矿石耗用量全部缴纳资源税。今年，我们对煤铁行业采取以电核产，加强检斤精准，每天24小时不定期道路巡检等措施进一步加强管理。去年12月份市政府对煤炭行业进行了全市调研，我县产量过低，县政府派出联合检查组对重点煤炭企业进行了专项检查，查补入库地方税费 元，收到了很好的效果。原来每户煤炭企业年核定产量为62万

吨，今年县政府把每户年核定产量提高到125万吨，目前关于我县煤炭企业吨煤计税价格已经确定下来，东梁分局要立即逐户进行核定，送达核定通知书，并采用按月预缴的征收方式。尽快把所有煤炭企业1-5月份的应纳税费款征收入库。

税务部门是税收管理的主体，不能单等靠政府方面的监管，涉及到煤铁行业的分局更要加强日常监督，注重收集相关信息，绝对不能出任何税收征管上的纰漏。

二、建立村级协税护税组织。

在村级发生的一次性涉税事宜很多，特别是近年来我县大的施工项目很多，村里出租、出售土地，出售沙石、土等行为很多。而这些一次性涉税行为税务部门难以控制，有些税收转瞬即失。我们建议各分局沟通协调各乡镇建立村级协税护税组织，1、制定村级发生涉税事宜先报告、先税后租、先税后售制度；

2、建立村级协税组织对本村内的沙场、石厂、砖厂等企业经营情况的监督机制；

3、各村要协助税务部门和乡镇政府做好辖区内车辆情况的统计登记工作，并协助税务部门做好车船税征收工作；

4、乡镇对各村完成涉税工作要建立奖罚制度；

5、各分局要做好税法宣传和税收政策培训工作。

各村一般都有一些自有土地、房屋、山林、财物等，很多都已经出租或出卖了，其中涉税的地方不少，这是一个税收漏洞，各分局要对各种村级涉税事项进行一次检查，把该征的税征上来。

三、做好房产税、土地使用税的普查和征收管理工作。

2010年《阜蒙县房产税土地使用税普查方案》已经发到各乡镇政府、各地税分局，并在县政府工作会议上，进行了讲解和工作部署。农村的厂、矿大都是使用的集体土地，无土地使用证，有证的，其使用面积也基本上大于证上面积。税务部门不是土地管理和认定部门，不能准确掌握企业占地面积，致使土地使用税征管不到位。经营用地的测量认定得依靠各乡镇政府和有关部门。今年上半年是普查收尾关键的阶段，市政府在普查结束后还要进行专项检查，我们要求各乡镇进一步加大普查收尾工作力度，未普查到位的要尽快补查，已完成普查的要归档资料备查，录入相关数据，总结经验成果，迎接省、市政府有关部门的验收。

四、做好车船税的清理工作

我县有36个乡镇，农村摩托车、三轮车非常普及，平均每户人家就拥有一辆摩托车或三轮车，车船税税源近2000多万元。去年，在县委县政府正确领导下，全县征收车船税1400万元，取得了很好地成果，但是仍然没有征收到位。今年1-4月份，我局共组织入库车船税 1107万元，其中乡镇入库892.9万元，各乡镇入库税额较大的有务欢池镇、大固本镇、老河土乡、大巴镇、八家子乡、大五家子镇、于寺镇等。我们要求各分局建议未清理的乡镇尽快以乡镇为单位进行清理，把该征税的车辆一辆不落征收上来，并对各类应税车辆登记造册，张榜公布，取信于民。同时协调好公安部门配合各分局对各种偷逃、抗税现象给予严厉打

击。去年有的乡镇出现抢拉保险公司代征车船税款现象，对有这种乱抢拉行为的乡镇，我局统一进行了调库处理，今年不允许出现抢拉行为，若发现一律进行加倍调库。

五、做好项目税收的管理工作

近年来我县投资项目很多，农村项目税收占我县税收比重越来越大，管好项目税收是完成税收任务的关键，地税部门要加强项目税收的管理，从项目的投资意向，土地取得环节和项目建设施工环节入手，做好监督。按照项目进度，及时办理税务登记，做好税款征收。特别是大项目，工序比较复杂，施工环节包含着分包或者转包的施工行为，临时占地，租地、租房、租设备、租运输车辆等涉税事宜。负责项目管理的税务人员要与施工企业深入沟通了解，掌握其施工管理方式，工作流程，确保这些环节涉税事宜的应纳税款，及时组织入库。

六、做好沙场税收征收管理工作

从目前沙场的税收征管情况看，采取水利部门源泉控制征收税款的做法是正确的，去年两税征收沙场税款400多万元，但是也存在一些问题，水利部门由于审批手续程序问题没有完全做到县政府规定的“先税后证”的税收征管要求，造成部分沙场税收后期追征，困难重重，经侦配合追征，仍然有部分沙场税款没有征收上来。今年已协调确定由水利部门源泉控制，在采沙权出让（拍卖、挂牌）环节，发放审批手续前，按审批开采量要求采沙者交纳税款或者税收保证金，未缴纳税款或税收保证金的，不

得发放采沙许可证的管理形式。今年沙子的计税价格为每立方米40元，各采沙户在取得采沙许可证之前，原则上要求统一到县局征收大厅一次性全部缴纳核定的各项税费，同时开具完税证明单。在各分局缴纳的，必须由分局出具完税证明单（完税证明单由综合科统一下发）。水利部门见到地税部门完税证明单方可发放采沙许可证。在进一步实施阶段还要依靠村级协税组织大力监督：一是监督无证开采者，二是监督超量开采，发现问题及时汇报，税务部门和水利部门共同对村级协税组织汇报的情况进行有针对性的检查，水利部门定期对采沙情况进行检查。对违规采沙坚决取缔，并依法给予行政处罚。

七、加强砖厂、采石厂的税收管理工作

我县砖厂、采石厂大都无帐或帐目不健全，其购货方又很少向其索要发票，为此，税务部门很难掌控其经营情况。为了加强砖厂、采石厂的税收管理，2009年县政府下发了《关于砖厂、采石厂的税收核定管理办法》，是按照国土资源部门审批的最低生产能力核定征收的，但是，由于砖厂、采石厂生产经营情况各不相同，差异很大，去年在贯彻这一办法时不是很彻底。2010年末，县局综合科对重点乡镇的砖厂进行了典型性检查，发现砖厂占地纳税上存在普遍问题，都存在实际占地面积大于申报纳税面积的情况。我们要求各分局协调各乡镇政府牵头，组成由国土资源局、国、地税等部门构成的税收检查小组，对每个砖厂、采石厂至少检查二个以上。检查工作要点

1、对其取得土地环节的纳税情况进行检查；

2、对其实际占用土地面积进行测量；

3、对其经营方面的税收进行核定。经核定后的税款不缴纳的，应采

取强有力措施，保证税款及时入库。对检查出的少缴税款，限期追缴入库，同时在三期系统重新核录每户实际占地面积。

八、加强农村小城镇建设税收征管

去年我县各乡镇开展农村小城镇建设税收清理工作，取得了一定成果，但总体效果不明显，有的乡镇对这块税源没有重视起来。今年，乡镇开发面积将达到30多万平方米，税源潜力将大大增加，这块税源逐年增加是大势所趋，管好这块税源非常重要。在县政府领导下地税部门与城建部门已建立了这块税源源泉控管办法，今年，将对这一办法做进一步完善。一是地税部门加派人手，与城建部门合署办公，对这块税源进行统一管理统一征收，各乡镇也要和县城区房地产一体化管理一样进行控管。二是各乡镇城建助理在上报审批手续前，确定出本乡镇平方米建筑单价，根据每户建筑规模计算出建筑造价（各类存量房产基准价格评估系统正在测试中），并同时告知建筑人，2011在建筑完工后必须到地税机关开具建筑发票。乡镇建设助理在发放审批件时分发宣传单给各建设方，告知涉税事宜（宣传单）。宣传单内容是：建筑业营业税计税依据是工程总造价，包括各种材料和人工费用等，对有证和无证建筑施工户将适用不同的税率，地税部门在开建筑业发票时将进行有关资质审核。有关部门对没有建筑业发票的一律不予办理契证和房产相关手续。

对以前的建筑项目，要根据实际情况评估建筑造

价，由乡镇政府牵头地税等相关部门配合成立专项清理小组进行逐户清理，对已经核实的税收事项，立即计算查补税款并进入税收法律程序，采取相关的税收管理措施，使税款尽快追缴入库。

九、做好个体税收的管理。

农村个体户大都无帐，纳税意识差，这方面税收漏洞很大，是税务部门最难管理的部分。我们今年要进一步加强这块税收管理，市局关于漏征漏管户清理实施方案已经下达，我局前些天全面布署了清理工作，希望各乡镇高度重视，组织对本辖区内的各种经营业户进行一次全面普查登记，建立底册，各分局要根据实际情况制定个体税收清理整顿实施方案，在乡镇政府的组织领导下对所辖区域进行逐户清理，对未达到起征点的，要填写登记表，核定房产、土地两税应纳税额，每年一次性征收房产、土地两税，其核定标准和登记表要存档备案。对达到起征点要办理税务登记，做好税收核定。有工商执照或有国税登记，及达到起征点的个体工商业户，必须办理地税税务登记，录入征管系统，对未办理税务登记的下达税收事项通知书，核定税收定额，下达通知后仍不办理税务登记的要提请吊销营业执照，与公安经侦联合，传唤来进行询问，下达《税务处理决定书》，逾期仍不缴纳的，申请人民法院强制执行，扣押房产，进行拍卖，以拍卖所得抵顶税款。

做好餐饮等四个行业征收管理工作。餐饮等四个行业的

征管改革是今年市局推行的一项重大举措，是非常成功的一次改革，我们县局从一季度征收情况来看，四个行业入库税款 1476418.21元，比2010年同期增收302808.4元，增长幅度为25.58%，为进一步落实和市局的改革精神，各分局必须确保市局要求的每月四个行业入库税额比去年同期增长幅度在20%以上。县局每月进行动态跟踪考核。鉴于我县农村有很多餐饮小户未达起征点的现状，经请示市局，对未达起征点的业户可以采取办理税务登记后，先不做双定核定，发售发票，按月验旧，据每次验旧营业额按综合税率8.5%走税票录入模块征收缴纳税款。发票管家的推广使用上，我们要求进行全面宣传，凡核定营业额一万元以上的纳税户必须安装发票管家使用机打发票，从而减少发票验旧工作量和验旧差错率。县局已将营业额营业额一万元以上的纳税户名单下发。要求各单位认真落实。

近年来我县农村经快速发展，粮食作物连年获得丰收，国家粮食市场走向了市场化。各乡镇涌现出了很多各类粮食购销点，初步统计全县目前有200多户，它们具有季节性，临时性，管理起来相当困难。县局在正对这块税源进行典型调研基础上，布臵了专项清理工作，各分局在各乡镇领导组织下和有关部门配合进行集中清理，要求5月底前结束清理，上报清理总结。切实把这些粮食点纳入正常管理轨道。

2010年11月我县由财政部门牵头，工商、国税、地税、经

侦等部门联合办公，对全县范围内的180多个煤炭销售点进行专项治理，采用先预交税收保证金，重新核发销售许可证方法，并对无证销售点进行坚决取缔。这种管理模式非常好，但执行起来有一定难度，今年对这一行业管理执行力方面应加大力度。前几天市局通过与国税部门比对把我县煤炭经销有疑点户名单传到我局，要求各分局和相关科室进行认真核实，6月25前务必把比对核实结果报给县局综合科。

十、和国税、经侦密切配合，做好重点行业的稽查工作。

一些资源类企业如煤矿、铁矿、砖厂、石厂等，是我县的经济支柱，近年来，我们对这些重点行业逐步加强了管理，出台了一些具体的管理办法，采取了一些特殊的措施，但由于这些企业多数帐目不实，偷税现象严重，2011年地税稽查部门要和国税、经侦部门密切配合，进一步加大检查力度。稽查人员工作时一定要细致认真，要善于透过现象看本质。多种方法相结合，不但要会查“死帐”，还要善于查“活帐”。不能就帐论帐,必要时要延伸检查对怀疑问题深入调查,严格审查收入、成本、扣除项目的真实性、合法性；不放过任何蛛丝马迹，从多环节入手，约谈核定，获取更多的相关纳税信息，必要时要借助经侦的力量，获取外部证据，只有这样，才能适应不断变化的反偷税工作，有效地制止各种侵蚀税基的违法行为。

十一、宣传落实好失地农民养老保险和砖厂、采石厂社保费

核定征缴工作。

按照规定，失地农民户人均剩余土地不足1.8亩的农民，必须参加养老保险，户人均剩余土地1.8亩以上的可自愿申请参加养老保险。要求分局立即与乡镇沟通，对2009年以来的项目征地涉及农民占地情况，按人报送明细表，并把明细表集中整理报县局社保科，县社保局和县局将根据具体情况核定参保人员。

今年的社保扩面要对各乡镇的砖厂、采石厂进行基础核定，我们将联合由劳动、社保、地税、土地、工商等部门组成核定小组，根据砖厂、采石厂的规模、砖窑数、产量等来核定人数、确定工资标准，从而确定缴费基数。各分局要配合好县局社保科做好前期资料收集整理工作，以便这一工作顺利实施。

十二、进一步提高征管质量，加强基层分局两基建设 今年市局对征管质量考核工作抓得更细，要求微机操作的步骤和工作流程不能出错，否则就没有考核分。以前我们在这方面重视不够，今年要求各基层分局日常工作期间实行分局长、副分局长坐班制度和责任追究制度，必须保证一名分局长（副分局长）和至少一名以上精通业务和微机操作的干部在服务大厅当班。在日常工作中严格按照征管质量考核操作流程去做，综合科严格把关，并进行相关业务的培训和指导。切实把我局的征管质量提高上去。

基层分局是地税的窗口，今天在务欢池分局召开农村征管工作会议，也是想让大家对这个分局的两基建设成果进行一次现场

观摩，近年来，省局和市局对基层分局两基建设更加重视起来，要求硬件和软件上逐步达标。要求各分局都要设立活动室、阅览室。小食堂要整洁干净，庭院建设要有特色，办税环境力争更加优美、纳税服务上做到优质，建立起地税文化基地，形成和谐高效的氛围。打造出能打硬仗的一流小分队。

农村税收相当零散，任务相当繁重，只有依靠政府的领导，全社会各方面力量协税护税，地税部门加强管理，才能更好地完成财政收入目标。

以上是我对今年前四个月农村税收征管情况和存在问题进行的分析，要求各分局各综合科室认真研究并加以落实。

阜蒙县地税局

篇7：加强高收入者个人所得税征管

[摘 要]：个人所得税是国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。现行个人所得税分项计征不合理,按月计征不科学,税前扣除项目不公平,公民纳税意识薄弱以及个人所得税法操作性差等。为此,应完善个人所得税立法,建立统一的个人银行账户加强对个人所得税的监管,完善个人所得税法律机制。

关键词：个人所得税 征管改革 征管机制 税收法制

个人所得税是国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。然而，由于我国目前个人所得税在征管上的缺陷，致使个人所得税税源流失现象十分普遍。据国家税务总局最近测算的一项数据表明：我国个人所得税每年的税金流失至少在1000亿元以上。其理由是：世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%，发展中国家是15%。我国去年税收总收入17000亿元，个人所得税收入1200亿元。如果按照发展中国家15%的比例计算，我国去年应该入库个人所得税2250亿元。

一、目前我国个人所得税征管中存在的主要问题

1、税收调节贫富差距的作用在缩小

按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要是工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%（国家税务总局2003年年报公布的数据）；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。有关税务机关对美国《亚洲华尔街日报》评出的“2001年中国内地十大富豪”的税收缴纳情况进行了调查，发现几乎没有一位富豪缴纳个人所得税。

2、全社会依法纳税的意识依然淡薄

与过去社会公众不知税法、不懂税法相反，通过近年来税务部门持

得适用的超额累进税率改为5%的比例税率。据笔者对苏北某市供电系统个人所得税代扣代缴情况调查发现，公司职工年终分配的奖金不论金额大小，均按5%的税率扣缴个人所得税。据扣缴义务人反映，这种做法在许多地区许多行业都很普遍。

6、个人所得税的处罚远远不能到位

个人所得税的处罚是和其违章违法行为联系在一起的，而其违章违法行为主要表现在偷逃税问题上。我国个人所得税所得税偷逃税问题，早在上世纪80年代后期的个人收入调节税执行期间就暴露出来，当时对各种“名人”、“权贵” 的偷逃税案件处罚不力，其负面的示范效应非常大。同时，90年代初开始暴力抗税事件也在全国范围内屡屡发生，加之法律对其的制裁也没有及时到位，使违法犯罪者更加气焰嚣张。虽然近几年执法环境对个人所得税征管有了一定改善，部分“明星”、“大腕”偷逃税行为也遭到了一定打击，但整体个人所得税征管还是“富人争相偷逃税、工资薪金万万税”。再加之能够缴得起较高个人所得税的，一般都是有一定地位和名望的，税务部门对他们偷逃税被查住的最多也是补税罚款，有的甚至任其发展、睁一只眼闭一只眼了事。目前在我省还没有一位因为偷逃个人所得税而被判刑的先例。

二、造成我国个人所得税难以征管的原因

1、我国缺乏缴税的传统和文化：历史原因

在我国，长期以来政府的财政主要来源不是税收，而是国营企业上交的利润，它占财政总收入的80%～90%。税收在财政中所占的比重仅在10%左右，个人所得税所占比重则更是微乎其微，因此，公民的纳税意识比较淡薄。而在国外，“纳税与死亡，是人生不可避免的两件事”的观念早已深入人心，税制规范及要求人人皆知。无论贫贱，只要够上条件，均需纳税。最近，中国经济景气监测中心对北京、上海、广州700位居民就个人所得税问题进行调查，其中有13.8%的人表示不知道个人所得税是怎么回事，一些人甚至不知道还有一部《税收征管法》。

2、没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来：自然原因

人天然具有经济人本性，作为理性人，为追求自身利益最大化，只要纳税成本大于逃税成本，其理性行为必然促使其在交易活动中钻空子，投机取巧，以竭力偷逃税款。就像有人说的：人有破坏制度而为自身牟利的天然冲动。世界上没有谁能想出更好的法子让政府不征税，同时也

民众收税的合法性都有问题。公民有交税的义务，同时也有监督政府如何使用这些钱的权力；国家有收税的特权，但也有为纳税人服务并接受监督的义务。只有当这两方面都“依法办事”的时候，社会机制才能正常运转。

6、税法界定模糊和有欠合理：关键原因

税法界定模糊导致的避税。就民营企业家而言，目前中国的税法漏洞并不足以说明他们在逃税。中国税法规定有11项所得应缴个人所得税，而民营企业家的收入在个人所得税的11项所得中哪种都不是。另外，就民营企业家而言，法律没有规定民营企业家必须在自己的企业中为自己开工资。在这种情况下，谁有权来谴责他们为什么不缴工资税目的个人所得税？因为从某种角度上说他们可能就没有法律意义上的个人所得税。另外，我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报相结合，但并没有规定个人收入有申报的义务，这就必然导致税基削减式避税。

法律欠缺导致的逃税。例如由于个人所得税采用分项纳税，由于大多计税项目都存在费用扣除，故实行分项计税就必然发生多次、重复的费用扣除，致使个人收入难以综合计量及有效监督，最终导致税收不完全。又如个人所得税的费用扣除没有充分考虑医疗、教育、住房、赡养等实际支出及下岗、失业等现实情况，因此，有可能造成部分低收入家庭税负过重而使个人所得税难以如实征收。再如费用扣除标准过低，致使工薪阶层成为纳税主体，造成与调节贫富差距的愿望相背，这从客观上促使逃税情绪的产生。

三、加强我国个人所得税征管的现实措施

1、完善现行个人所得税税制。（1）正确选择税制模式，实行混合税制。突破分类税制对收入项目划定的局限性，选择实行混合税制，覆盖个人全部或大部收入。将性质相同的工资薪金、劳务报酬、经营收入等劳动性所得进行归并，避免了因收入性质界定不准而造成的征纳分歧，对易于控管的收入实行代扣代缴等，既能充分发挥分类税制的长处，又能弥补分类税制的不足。（2）调整税率级距，提高边际税率。就税率水平而言，应避免过高的税率对生产、经营、投资产生抑制、扭曲作用和诱发纳税人的偷税动机。按照混合所得税制模式，我国目前仍可实现累进制和比例制两种税率。对综合所得的个人所得税应当尽量采用具有一定累进程度的超额累进税率，税率档次以不超过六级为好。可降低前几档税率，而提高后几档税率，比如可设5％、10％、15％、30％、45％、60％六档。对分类所得项目原则上统一适用20％的比例税率，但对彩票中奖的“偶然所得”应引入累进税制，使其实际税收负担不低于综合所得部分，以充分体现个人所得税法调节收入分配的立法原则及鼓励劳动

会各界的协税护税作用，形成治税合力，才能收到调节收入分配的良好效果。地税部门一方面要和工商、银行、海关、司法、房地产、证券部门以及街道办事处等单位建立经常联系制度，互通信息，以全面掌握个人有关收入、财产的资料信息。如向金融部门了解个人储蓄存款及利息收入和资金往来情况；向工商部门了解工商登记和变更登记有关资料；向证券部门了解各类有价证券的转让及股息、红利支付情况；向海关了解居民特别是外籍个人的通关情况；向保险机构了解个人购买保险、领取保费及赔付的有关情况；向房地产部门了解房产的转让和租赁情况；向财产登记机关了解个人财产登记情况等。另一方面地税部门内部也要在制度上确定协调与沟通的具体办法，真正实现信息共享，避免各自为战的不良倾向。

4、尽快建立并积极推行个人信用制度。首先，切实实施储蓄存款实名制，建立个人帐户体制，这项举措在2000年实行，但只是初步，还很不完善。每个人建立一个实名帐户，将个人工资、薪金、福利、社会保障、纳税等内容都纳入该帐户，这需要税务、银行、司法部门密切配合和强大的计算机网络支持。其次，实行居民身份证号码与纳税号码固定终身化制度，做到“全国统一、一人一号”。第三，国家要尽快颁布实施《个人信用制度法》及配套法规，用法律的形式对个人帐户体系、个人信用记录与移交、个人信用档案管理、个人信用级别的评定、披露和使用，个人信用主体的权利义务及行为规范做出明确的规定，用法律制度保证个人信用制度的健康发展。

5、规范发展税务代理中介机构。税务代理以中介的立场，按照税法规定，客观公正地计算应纳税所得，确保纳税人诚实纳税，保护国家利益不受侵害，同时还可在法律许可的范围内帮助纳税人尽可能少纳税款。因此作为独立的社会服务机构，税务代理受到征纳双方的欢迎，能够发挥沟通信息和协调双方关系的作用。今后要规范税务中介机构的业务范围、服务标准和收费标准，真正实现税务中介机构社会化，成为独立的专业化社会服务机构，更好地服务于双方的信息交流。

6、切实加强居民境外收入的税收管理。随着我国加入WTO，中外经济往来及人员交往会大量增加，税务机关应主动利用与协定缔约国情报交换的有利条件，核查中国居民在境外取得的收入，督促其在国内缴纳个人所得税，以维护国家税收权益。

篇8：加强高收入者个人所得税征管

一、当前我国中小企业的发展现状

随着我国经济的发展, 我国的中小企业取得了令人瞩目的成就, 2013年底全国中小企业已达2000万家, 占全部注册企业数的95%, 它们以不足1/3的资产, 安置了90%的职工就业。为此表明中小企业的发展在促进国民经济持续稳定增长, 缓解就业压力, 推进技术创新, 保持社会稳定, 建立社会主义市场经济体制等方面发挥着越来越重要的作用。

但是我国中小企业在发展中, 我国有80%的中小企业缺乏资金, 生产设备落后, 产品档次低, 缺乏创新的生存能力。同时很多企业的科技研发投入不足, 大部分企业的科研经费达不到销售收入的1%, 从而导致企业技术装备差。由于大多数中小企业规模档次低, 管理相对落后, 大专院校毕业生也很少选择到其中去就业, 人才引进难度较大。同时不少中小企业的规模还普遍较小, 大多数以家族式管理为主, 内部没有专业化的管理分工, 财务人员整体素质偏低, 财务核算不够健全, 跟不上先进的现代化信息管理模式。并且我国中小企业虽然数量多, 小而散, 竞争激烈, 大多缺乏非价格竞争和创新的能力, 营销策略上往往以价格竞争和自然营销为主, 在市场尚未发育成熟的情况下, 容易卷入价格战, 不利于中小企业的长远发展。

二、我国中小企业发展中的企业所得税征管存在的问题

当前现行的中小企业所得税税收优惠政策较为零散, 缺乏系统性、规范性和稳定性, 政策目标范围过窄, 目标不明确, 在政策的制定上, 没有考虑中小企业在发展中面临的普遍问题, 没有针对中小企业发展中的需求来制定政策, 更没有真正从扶持中小企业发展的高度设计税收政策。同时企业向个人借款的利息支出超过标准的在计算所得税前不允许据实扣除, 目前民间融资的政策模糊, 中小企业从金融机构融资难, 转向民间融资不失一条有效的解决办法。考虑到金融政策等种种因素, 所得税优惠政策对中小企业民间融资支持力度非常小。并且目前税企间一些税收政策传输和信息互通不够佳, 虽然税务部门已为纳税人开通了税务网站, 提供了全程服务、税企例会、上门走访企业及免费发放宣传资料等服务措施, 但仍存在着税收政策颁布后, 企业贯彻落实滞后, 执行起来无所适从的状况, 从而影响了中小企业的健康发展。

三、加强我国中小企业发展中的企业所得税征管对策

1. 加强执行所得税优惠政策

一是制定吸引中小企业投资的所得税政策。中小企业经营规模小, 投资面临的风险大, 被投资企业发生的经营亏损, 允许投资方企业调整减低其投资成本, 确认投资损失, 鼓励中小企业寻找新的机会, 发现新的增长点, 规避风险。二是对于中小企业投资人获取的股份分红给与一定的个人所得税优惠, 通过减免其个人所得税激发个人投资中小企业, 为中小企业通过股权融资创造有利条件。

2. 加强所得税税法宣传辅导

注意将宣传、培训和辅导有机结合起来, 以增强纳税人的自觉纳税意识, 提高申报纳税的质量, 确保纳税人了解企业所得税政策和法律法规, 特别是税法与会计的差异处理, 以及新出台的政策法规。经常性开展税收政策辅导和业务培训, 针对中小企业尤其是企业负责人和税收财会人员对税法知识了解不深、纳税意识不强的特点, 采取多种形式, 加大税法宣传力度, 努力做到针对性强、覆盖面广、行之有效。

3. 加强所得税征管力量

建立和完善中小企业税源监控体系, 除所得税征管力量外, 主动与工商、银行、经信委等有关部门建立工作联系制度, 定期交换有关信息, 切实抓好源头管理。同时加强国、地税间的协作, 及时沟通征管信息, 合理界定所得税征管范围, 定期交流有关情况, 齐抓共管, 堵塞漏洞。从中分析中小企业的所得税收入增减变化因素, 找出征管工作中存在的问题, 制定相应措施。

4. 加强中小企业财务管理

严格落实税收执法责任制和税收管理员制度, 确保执法的公开、公平、公正。协调财政部门, 对中小企业财务管理和会计制度执行情况开展检查监督工作, 不断地提高工作人员的财务会计核算水平, 切实纠正和处理企业违反财务、会计制度的行为。

总之, 在企业所得税的征管中, 我们要抓好政策的落实, 使扶持政策能够落到实处, 尽快解决中小企业的经营困难问题, 使其走上健康发展之路。

摘要：本文首先概述了当前我国中小企业的发展现状, 分析了我国中小企业发展中的企业所得税税务情况论述了我国中小企业发展中的企业所得税征管存在的问题, 最后提出了加强我国中小企业发展中的企业所得税征管的对策:加强执行所得税优惠政策、加强所得税税法宣传辅导、加强所得税征管力量和加强中小企业财务管理。

参考文献

[1]王红云.会计法规[M].北京:机械工业出版社, 2013.

[2]王利岗.所得税会计存在问题的探讨[J].中国集体经济, 2010, (3) .