软件行业退税问题

软件行业退税问题（共6篇）

篇1：软件行业退税问题

依据财税[2000]25号《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》规定：“自2000年6月24日起至201O年底以前，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税税负超过3％的部分实行即征即退政策。

所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。”

作为软件企业的增值税税收筹划，笔者认为软件企业的筹划点主要是在含增值税销售收入一定时，尽可能多退回。增值税的金额，因为按上述规定，该这税在一定条件下是免征企业所得税的，所以此退税可有效地扩大企业税后净利润。下面分两种方法讲述增值税逮税的税收筹划思路。

一、外购进软件产品发票选择上，普票会较增值税专用发票多退税对可以享受退增值税的软件企业而言，筹划方法是在保证同样质量的前提下，应尽可能选择小规模纳税人外购材料。

例

一、某公司是二家软件和硬件的生产企业。2006年1月份，公司软件产品实现的收人为1700万元，销项为289万元；外购软件产品从小规模纳税人处购进，该小规模纳税人增值税征收率为6％，未能取得代开的增值税专用发票：该公司的企业所得税税率为33％：此时的应退增值税额为

首先是软件超税负额=289一1700 X 3％=238(万元)。

结果是：2006年1月该公司应退增值税金额为238万元。

例

二、假设例一中该公司的外购软件产品的进项为1O万元，此时的应退增值税金额为软件超税负额=（289-10)-1700 X 3％=228(万元)。

结果是：2006年1月该公司应退增值税金额：228万元。

由此可见，外购软件产品收取的是普票或是专用发票所退的增值税相差金额为10万元。

要注意的是：该公司因外购产品的供货方由二般纳税人变为小规模纳税人，相应的软件产品的成本亦会发生变化。如该公司外购软件产品的材料进项10万元时，公司的成本为10÷17％=59(万元)。而公司从小规模纳税人处外购相同材料时，考虑小规模纳税人的销售收入应保持不变的情况下，售价应为59 X

(1+6％)=63(万元)。公司的材米斗成本上升了4万元。考虑增值税退税及材料成本上升丽个因素，此筹划方案会使该公司的税后净利润变化为10-4

X(1—33％)=7．32(万元)。

二、设立分支机构时，利用现行税收政策实行增值税由总机构统一核算汇缴，可达到多退增值税的目的在设立分支机构时，非独立基核算的：分支机构且符合下文规定的条件时，可由总机构汇总缴纳企业增值税并可获退税优惠；如果设立独立核算的分支机构，将会损失金额巨大的增值税退税优惠。

国税发[1998]137号《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增．值税问题的通知》明确《增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：

A、向购货方开具发票；

B、向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

依据相关文件，软件企业在全国设立分支机构时，首先要符合总分机构统一核算的要件，其次是符合分更机关不向购货方开具发票和收取货款两条行为的要件时，由总机构统一缴纳增值税。其它情况应由分支机构向所在地税务机关缴纳增值税。

例

三、某公司是一家大型财务软件的生产销售公司，2007年预计要在全国各地设立分支机构50个。预计每个分支机构年均销售软件金额为1000万元，增值税销项为170万元。从总公司的采购成本不含税为500万元，进项为85万元。总公司相应的增值税进项为17万元。

在总机构汇总缴纳增值税时：该公司2007年可退增值税金额为

=[(170-17)-1000 X 3%]X 50=6150(万元)。

当分支机构向所在地纳税时：总机构全年可退增值税金额为[(85-17)一1000：X 3％]×50=I900(万元)。

因为增值税是价外税，总机构的增值税是期征收即退，故不考虑退税因素时，两种缴纳增值税方式对企业所得税无影响，如果考虑退税因素，则在汇总缴纳退回的增值税时，企业税后净利润增加金额为4250万元(6250—1900)，经济效益十分明显。

总之，软件企业的增值税筹划方案主要是在合理安排生产经营的情况下，依法做到软件产品增值税进项减少，销顶增加，尽可能增加增值税的退税金额，然后用退回的增值税用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，尽可能扩大企业的税后净利润。

我公司是软件企业，增值税可享受超税负3%部分返还的优惠政策。

如果自行开发软件当月销售额为30万，其他硬件销售额为10万，已经上交了5万的增值税，我应该怎么计算当期应退的增值税啊，请高手赐教，不胜感激 享受超税负3%部分,自行开发软件当月销售额为30万,这部分应纳的增值税=30*3%=0.9万元.软件部分适用的增值税=5/(30+10)*30=3.75

则即征即退的金额=3.75-0.9=2.8

5按照税收政策规定，自2000年6月24日-2010年底之前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。因此，假如按规定应该退税，则应该在交过税的当月（或者次月）就可以申请办理退税。

只要是实际税负超过3%，就应该退税，税款月底之前交不影响。

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软件产品增值税退税申请审批操作流程

根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2000］25号）、《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税［2011］100号）之规定,受理经省信息产

业厅、省国家税务局、省地方税务局认定的软件企业退税申请，经审查后予以批复退税。

纳税人提交的文书资料

１、《软件产品增值税退税申请表》（打印）（附件一）一份（公章）； ２、《退税申请书》（办税服务厅领取）原件及一份复印件；

３、应退税款完税证明复印件；两份（公章），其中一份裁减为与《退税申请书》大小一致（此完税证明必须是税票，若是银行的收款回单，请到办税厅换成税票并到扣款银行加盖“银行收讫”章后再复印）；

４、退税月份应交税金明细账、申报表（受理申报专章）复印件。（申报表由企业加盖公章+主管税务官员签字+加盖办税服务厅“受理申报专章”，受理人员请注意审核申报表上有无即征即退信息）；

5、另请打印《软件企业增值税退税审批表》、《税务文书送达回证》各两份，《莱山区国家税务局涉税事项审核审批单》一份。

另外，排列顺序依次为：《退税申请书》原件、与原件大小一致的完税证明复印件、《莱山区国家税务局涉税事项审核审批单》一份、《软件企业增值税退税审批表》二两份、《税务文书送达回证》两份、《软件„„退税申请表》一份、《退税申请书》复印件、完税证明复印件、退税月份应交税金明细账、申报表复印件，请依次排好。

篇2：软件行业退税问题

1、《退款申请书》

有企业原缴款书金额与电子缴税付款凭证不一致，如小数点移位，九毛写成零九分；退款金额、企业开户银行名称、账号与《退（抵）税申请审批表》中相应栏次不一致，如有的企业退款申请书写的是农行的账号，但《退（抵）税申请审批表》写的却是中信银行的账号；企业公章盖的位臵上下都有，统一要求盖在左下脚“填发机关或申请人盖章”一栏，公章字迹不清，银行退款要求公章每个字每一笔都要清晰，不清的将不予退款；申请退款理由长短皆有，可参考表样。

2、《增值税即征即退申请表》

要求这张表从软件退税系统中直接打印出来，可避免因笔误造成的软件产品名称错误的情况； 具体栏次填写时注意以下几栏：第1栏销售额注意填的是增值税纳税申报表主表第1行“按适用税率征税销售额”的本月数，审核资料时发现有企业填的是包含简易征收办法甚至免税销售额的数；第3栏进项税额栏次填写增值税纳税申报表主表第12行进项税额本月数，不再加上期留抵数；个别企业由于各种原因有前期申报错误的情况，比如将一般货物及劳务填写在即征即退及劳务一列，这时在填写增值税即征即退申请表时需注意第5、6行的填写，其中应纳税额按修改后报表填写，已纳增值税按实际入库缴款数填写；第7栏申请退还的增值税“一般货物及劳务”列有企业反映从退税系统中打印时此栏显示为0，无法修改为“—”，对此系统造成的问题退税时予以认可，可不再修改。

3、《退（抵）税申请审批表》

税额合计栏经常有企业漏填；税款退还方式企业有未填写的情况，还有企业错选成抵缴下期税款；退税原因处可参考表样；退税种类强调一下很多企业容易错填为增值税，注意增值税为税种非退税种类，此处要求填写“软件即征即退”。

4、《增值税纳税申报表》（主表）

若提供原件，盖企业公章，若提供复印件，要注明“此复印件与原件一致”，再加盖公章；还有此表第35栏“即征即退实际退税额”发现有企业在提交退税资料时将当月申请退税的数额填写到此列中，注意此栏填写的是企业当月实际收到的税务机关退回的增值税额，请大家在填数前一定要仔细核对。

5、《电子缴税付款凭证》

常见问题是有未填写“此复印件与原件一致”的情况；

6、《软件产品销售备查清单》

销售备查清单上软件产品名称与备案不符，如v1.0写成v2.0，还有备查清单上的软件产品与《增值税即征即退申请表》上的软件产品名称不一致；不同合同或记账凭证对应的软件混记在一起，有的企业按软件产品来罗列，一个软件对应多份合同和多份记账凭证，此处要求按合同编号或按凭证编号来罗列当月销售的软件产品；销售额合计数的统计口径为不含税的，实际审核中发现有的企业在列各软件产品时用的是不含税销售额，算合计数时又变成含税的销售额了，此处强调所提交的软件退税资料中销售额均为不含税的。

7、《指标计算表》

增值税即征即退评估指标计算表填写不齐全，其中“享受优惠政策”和四个评估指标结果栏次经常有企业漏填和填错的情况；异常指标原因说明是资料退回率发生较高的项目之一，主要是很多企业在写原因时就事论事，只说现象不谈原因，例如有企业写同比销售额变动异常的原因是本月销售额大幅增长，所以同比大幅增长，我们想看的原因分两种，一是非数据类的，如订单增加，合同金额提高，或是采取了什么促销手段等，另一种是有数据支持的，如本月比上月新签订了多少份合同，拓展了多少新客户，合同金额增长了多少等。税负异常的原因有企业写因为本月我公司无进项税额，这也是对现象的描述，还是没有解释清楚为什么没有进项，究竟是没有取得专用发票还是前期已经作过认证抵扣，或是因为软件自身的特点不需要任何载体，这些都需要结合企业自身的实际情况写明白；企业所提供的表上有日期的地方不要上下不一。

8、软件产品备案方面：

企业在填写审批确认表时信息需与CTAIS备案的信息一致，所有栏次如实填写，软件名称要与登记证书名称完全一致，包括简称和版本号；纳税人申请意见及声明处应对进项税额划分方法作出选择，法人及经办人签字应为手签字；检测机构根据《关于落实软件产品增值税政策相关的软件检测机构认可管理办法》（京经信委发„2011‟140号）规定的9家选择。

篇3：软件行业退税问题

关键词：软件产品,退税政策分析

1999年以来, 国家为鼓励软件产业的发展, 出台一系列税收优惠政策。然而, 对于嵌入式软件产品而言, 因其产品自身特性, 退税政策易反易复调整, 却一直存在操作难的问题, 广受业界诟病。随着2011年《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》 (财税[2011]100号文) 的出台, 嵌入式软件产品退税政策才真正意义上得到执行。笔者一直关注嵌入式软件的政策的演变, 通过对现有政策分析, 就如何很好地执行现有退税政策提出自己的拙见。

一、嵌入式软件产品的定义及特点

嵌入式系统是指执行独立功能的专用计算机系统。它由硬件和软件组成, 软件包含嵌入存储器中的微型操作系统及控制应用软件, 软硬件共同完成各种自动化处理任务。

嵌入式软件是针对嵌入式系统专门设计的软件, 同时它也是计算机软件的一种, 由程序及其文档组成, 可进一步细分为系统软件、支撑软件及应用软件三大类, 是嵌入式系统的重要组成部分, 它具有以下特点:第一, 具有专门的适用性。嵌入式软件主要是为嵌入式系统服务, 要求它与外部硬件及设备联系非常紧密。嵌入式系统主要以应用为中心, 嵌入式软件就是应用系统, 根据用户应用需求定向研究开发, 针对特定行业、特定市场, 每种嵌入式软件产品都会有自己特定的应用环境和实用价值。第二, 具有适应性灵活的特点。嵌入式软件是一种模块化软件, 能非常灵活地运用到各种嵌入式系统中, 而不会破坏或更改原有的系统特性及功能。第三, 嵌入式软件产业发展迅猛。嵌入式系统软件产品正不断渗透到各个行业, 嵌入式软件是包含在硬件产品之中的特殊软件形态, 它的行业产值增幅不断提高, 在整个软件产业中的比重日趋加大。

二、嵌入式软件产品退税政策更迭及问题分析

嵌入式软件产品作为软件产品的主要类别, 从1999年开始即作为国家鼓励和扶持的对象, 享受国家的优惠政策。与纯粹的软件产品比较, 嵌入式软件产品因其硬件和软件不可分割, 与收入相对应的成本难以界定清楚, 因此嵌入式软件产品在国家税收政策制定和对产业的激励方面10多年来经历了一个非常曲折的过程。从该产业税收政策调整划分, 大致分为以下阶段。

(一) 软硬件分开核算销售额阶段

1999年 (财税字273文号) , 提出了一般纳税人销售其自己开发生产的软件产品, 可以按照法定17%的税率征收增值税后, 对其实际税负超过6%的部分增值税实行即征即退政策。这是软件产品政策优惠的开始。文件中也明确了“随同网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品, 应当分别核算销售额。如果未分别核算或核算不清, 按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税, 不予退税”, 亦即是对嵌入式软件的规定。问题在于, 既然嵌入式软件产品是软件与硬件一起销售, 不可分割, 又如何来分开核算销售额, 嵌入式软件产品享受国家的税收政策实际上是不可操作的。

(二) 不视为软件产品阶段

2000年发布的 (财税[2000]25号) 文件进一步提出“对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品, 按17%的法定税率征收增值税后, 对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策”, 此通知并没有区别是何种软件, 独立的软件产品还是嵌入式软件产品, 2005年发布的 (财税[2005]165号) 文件第十一条第一款中明确了嵌入式软件不属于软件产品的优惠范围, 对嵌入软件业极其不公平, 也严重制约了该产业的发展。

(三) 分开核算软件与硬件成本阶段

2006年国家颁布 (财税[2006]174号) 文件中, 对原不能享受软件产品优惠政策的嵌入式软件重新正名, 明确指出, 纳税人在其生产过程中就已经嵌入在计算机硬件或机器设备中, 并且随同硬件及机器设备一并销售, 同时构成计算机硬件或机器设备的组成部分, 而且不能准确地单独核算其软件成本的软件产品, 如果能够分开核算硬件软件成本的, 还是可以享受优惠政策, 由此再次承认嵌入软件是有条件地享受退税政策的, 但必需是分开核算硬件和软件成本。此规定虽然明确嵌入式软件产品可以享受政策, 但又附加了一项条款即是软硬件成本分开。收入分开、成本分开本不符合嵌入式软件的特点, 所以执行起来难度很大, 退税政策基本上成为一纸空文。

(四) 分开核算收入或用成本加成法区分软硬件收入阶段

针对执行中的问题, 2008年废止了成本分开核算的规定, 又重提销售收入分开并作了变通规定, 财税[2008]92号文中明确提出“分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额, 可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的, 仍不能退税”, 此文同时要求用硬件成本加成本利润率的方法来确定软件产品的销售额, 因此可以理解为只要核算能分出硬件成本, 就可以确定出软件产品的销售额, 而不一定需要分开核算销售收入。该文的亮点是尊重了嵌入式软件产品的客观特性, 即软件与硬件的不可分割, 同时也提出了通过硬件成本套算软件收入的方法, 使嵌入式软件可以实实在在享受到税收优惠。给嵌入式软件真正享受到优惠政策带来了可操作性和可执行性, 但文件前后矛盾, 既要分开核算销售额又可以用成本加成的方法来套算软件收入, 缺乏文件的严谨性。

三、现有嵌入式软件产品的税收政策解析

经历上述一番曲折的历程, 嵌入软件产品终于迎来了政策曙光, 2011年 (财税[2011]100号文) 的出台, 从定义、退税计算方法等方面对嵌入式软件产品都作了明确的规定, 真正让嵌入式软件产品退税政策切实可行。

(一) 现行税收政策解读

财税[2011]100号文将嵌入式软件产品界定为:它是嵌入在计算机硬件或机器设备中并且随其一同销售, 构成计算机硬件或机器设备组成部分的一种软件产品。同样享受增值税一般纳税人在销售其自己开发生产的软件产品, 按照17%税率征收增值税后, 对其实际税负超过3%的部分增值税采用即征即退政策。

因嵌入式软件产品软件、硬件不可分割, 只要企业能核算出硬件产品的成本, 即可用成本加成的方法确定软件收入及相应的上税额及具体的退税额, 其具体的计算方法如下:

1. 嵌入式软件产品上缴增值税后即征即退税额的计算方法

增值税即征即退税额=当期嵌入式软件产品的增值税应缴税额-当期嵌入式软件产品的销售额×3%

当期嵌入式软件产品的增值税应缴税额=当期嵌入式软件产品增值税销项税额-当期嵌入式软件产品增值税可抵扣进项税额

当期嵌入式软件产品增值税销项税额=当期嵌入式软件产品的销售额×17%

2. 当期嵌入式软件产品的销售额计算公式如下

当期嵌入式软件产品的销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件或机器设备的销售额合计-当期计算机硬件或机器设备销售额

计算机硬件或机器设备的销售额按照下面的顺序确定:

(1) 按照纳税人近期同类货物的平均售价计算确定

(2) 按照其他纳税人近期同类货物的平均售价计算确定

(3) 按照计算机硬件或机器设备组成的计税价格计算确定

计算机硬件或机器设备组成的计税价格=计算机硬件或机器设备成本× (1+10%) 。

嵌入式软件的特点即是硬件与软件不可分割, 同时销售, 不单独体现软件的销售收入和硬件的销售收入, 因此软件收入的确认是决定享受退税政策的关键。新政策将同类硬件产品的销售价格作为硬件收入的参照, 没有同类价格即用硬件成本加成本利润率的方法来确定硬件收入, 政策变得可行。因硬件成本对于一个核算健全的企业来说很容易得到, 从财务账上单独核算硬件成本, 通过硬件成本来套算硬件收入, 用总收入减硬件收入得出软件收入及应纳税额, 理论上既保证了硬件部分有17%的应纳税额, 也保证了软件部分有3%的应纳税额, 多余的税收退还企业, 兼顾了国家和企业的利益, 促进了软件业的发展。因软件企业一般人力成本较高, 硬件成本在成本中比重不高, 体现出高附加值, 高研发支出的特点, 相应的应纳增值税额较高。财税[2011]100号文的出台和执行, 实实在在降低了嵌入式软件产品的税负, 达到了鼓励和发展软件企业的目的。

(二) 嵌入式软件产品的退税政策分析

对于需要用成本加成的方法来计算硬件收入及软件收入的企业, 实际执行中还出现以下问题:

计算机硬件或机器设备组成计税价格计算基数是它们的成本, 这里的成本未指明是采购成本、生产成本还是销售成本, 因此就出现了收入与成本、进项税和销项税匹配的问题, 通常情况下, 企业的产品收入与销售成本相匹配, 销售收入与销项税呈线性关系, 企业的进项税一般与采购成本成线性关系, 成本加成时是选用销售成本、生产成本还是采购成本, 会影响税收结果, 除非企业的存货余额与生产成本的余额保持稳定。下面分别以三种成本作为计算基数分析嵌入式软件产品纳税及退税情况:

假设某企业1月销售嵌入式软件产品100件, 不含税单价1万元, 销售收入100万元。当月采购各种原材料金额70万元, 当月领用原材料60万元生产出120件产品, 当月销售成本中的硬件材料成本每件0.5万元, 则销售成本中的硬件成本为50万元, 销项税17万元, 进项税11.9万元, 当月没有软件产品的进项税。

1. 销售成本作基数

销售成本中的硬件成本:每件产品0.5*销售数量100=50万元

硬件销售额:50*1.1=55万元

软件产品销售额:100-55=45万元

软件产品应交税金:45*17%-0=7.65万元

软件产品即征即退税金:7.65-45*3%=6.3万元

2. 生产成本作基数

生产成本中的硬件成本:每件产品0.5*生产数量120件=60万元

硬件销售额:60*1.1=66万元

软件产品销售额:100-66=34万元

软件产品应交税金:34*17%-0=5.78万元

软件产品即征即退税金:5.78-34*3%=4.76万元

3. 采购成本作基数

采购成本中的硬件成本:70万元

硬件销售额:70*1.1=77万元

软件产品销售额:100-77=23万元

软件产品应交税金:23*17%-0=3.91万元

软件产品即征即退税金:3.91-23*3%=3.22万元

从上述计算可以看出, 采用不同的成本作为基数计算的软件产品应交税金及退税额是不一样的, 在收入一定的情况下, 硬件成本越大, 则软件收入越小, 退税额越少。

一般地, 对生产软件产品的企业来讲, 三类成本通常会出现波动, 因此采用何种成本作为成本加成的基数确定享受政策优惠额度会有变化, 为了避免人为操纵政策, 在执行中应规定企业在一定时间内只能选定一种方式, 选定后不应变化, 一旦变化, 应事先向税务机关备案并说明变更原因。企业在选定三种成本方式的某一种时, 也应以符合政策并容易取得为原则。笔者认为选用销售成本或生产成本作为成本加成的计算基数比选用采购成本更容易取得, 而采购成本一般还未归属到某个具体的产品, 不宜作为成本加成的基数, 除非这家企业只生产一种产品并且是可以享受政策的嵌入式软件产品。

参考文献

[1]财政部国家税务总局海关总署.关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知[S].财税[2000]25号, 2000-10-31.

[2]财政部国家税务总局.关于增值税若干政策的通知[S].财税[2005]165号, 2005-11-28.

篇4：软件行业退税问题

关键词 软件行业 问题 对策

中图分类号：F426.9 文献标识码：A

0 引言

随着经济发展进入知识经济时代，信息产业已成为国民经济发展的基础产业、支柱产业和先导产业，很多国家都把其发展水平作为衡量一个国家现代水平的重要指标。软件产业是信息产业的核心与基础，对于推动国民经济发展、优化产业结构等都具有巨大的推动作用。软件产业被公认为是突出体现了技术和产品高附加值的产业，是当今投资回报率较高的产业，是最有发展前景的产业。

1 软件行业发展存在的一些问题

1.1人才缺乏、结构不平衡

随着软件业规模的扩大，软件人才缺乏现象日益严重，一方面缺少大量从事基础性开发的人员，另一方面也缺乏高层次的系统分析员和项目总设计师。软件产业的发展水平与一个国家的信息产业发展水平及在国际市场上的综合竞争力密切相关。我国的软件行业规模距离大规模、工业化大生产还是有相当的差距，一些软件企业在软件制作上，因为软件工程理论知识的不全面、不完善只能采用了软件工程的思想，软件工程的研究和应用，都需要一定的软件工程的理论基础和研究能力，这就需要大批有一定实践经验的软件工程科学技术人员。适合信息产业所需要的高素质软件工程人才，已经成为制约我国软件信息化的重要问题。同时，随着整个软件产业的不断发展，软件外包公司正从国外发达城市转移，市场急需一批既懂IT专业技术又懂外国语言文化的“一专多能”的复合型人才。这些复合型人才既要具备丰富的行业知识，也要有实践和自主开发能力。

1.2软件高端产品的市场占有率较低

目前，在物联网、云计算、智能语音处理等新兴领域的核心技术的掌握和应用，我国高端信息服务与国外先进企业相比还存在很大的差距，特别是，仍然和国外先进水平存在较大的差距。软件市场以操作系统、中间件、数据库等为代表的系统平台类软件基本被大型跨国软件公司占有，而国产的ERP软件领头羊用友公司和金蝶公司主要面向中低端市场，在高端产品的市场占有率较低。

1.3软件企业规模偏小，研发能力较弱

国内大多数软件企业规模不大，主要依靠国外软件资源进行系统集成服务，自主开发的产品、技术较少，主流产品技术和国际先进水平之间的差距较大，产业发展缺乏核心竞争力、开拓国际市场遭遇阻力。应用软件企业没有走出小作坊式经营销售模式，项目管理能力较弱，很难形成用来不断更新升级的大型行业应用软件和专业化的服务体系，自主研发能力较弱。

2优化软件产业发展的策略

2.1完善人才激励机制

软件产业是人才、知识密集型行业，而我国现行的薪酬福利及绩效考核制度的不完善、不健全，不能调动广大软件人才的积极性。科学完善的人才激励机制，对于软件企业发展十分重要。针对软件人才的高成本、高流动性，想方设法激励人才、留住人才。例如，软件企业可以采取向技术骨干赠送公司股票等方式来激励人尽其能，增强员工的主人翁意识，完善绩效考核及薪酬制度，使企业人力资源管理处于科学化、规范化和量化的监督、鼓励之下。

2.2加大资金投入，增强自主研发能力

发展壮大我国软件产业的关键因素之一是搞好“研究开发、产品开发、质量检测”三位一体的软件产业基地建设。当前，我国软件企业规模小、抗风险能（下转第5页）（上接第3页）力差，培育、扶植、建立一批规模化、规范化、合作化具有国际竞争能力的骨干软件企业已成为当务之急。

2.3加强高端产品开发，积极拓展终端销售市场

加强高端产品开发，积极拓展终端销售市场，首先，要把技术创新作为创新原动力和长远发展策略。高新技术产业的技术淘汰率高、知识更新速度快、学习效应强必须依靠技术进步。而技术创新是技术进步的核心，在软件产业发展过程中，尤其是高端产品开发过程中应着眼于以技术创新为动力的长远发展战略。其次，开发高端产品和市场占有率高的产品要选择竞争能力强的软件技术。只有竞争力强的软件技术才可能生产出竞争力强的产品，也才有可能迅速占领市场。最后，加强高端产品开发，积极拓展终端销售市场要选择能够带动产业升级、优化产业结构的软件技术。

为了解决我国软件行业发展过程中面临的瓶颈，还应当大力支持资金雄厚的软件企业、国营大型企业通过海外兼并以提高我国软件业的技术水平，推动我国软件企业迅速做大做强。同时，鼓励国内企业与国外大型软件企业谋求投资合作，大力引进国外先进技术和管理经验。改革人才引进制度，建议提供竞争性薪酬以及落户优惠，吸引国外优秀的管理人才、技术人才，以弥补高级管理人才海外经验不足、大型软件设计人员缺失的问题。另外，我国软件产业创新人才发展，还要依靠我国当前教育制度的改革，配合相应的法律、金融改革，为我国软件行业的长期、健康、可持续发展夯实基础。

参考文献

[1] 王冠清.我国软件行业发展瓶颈的原因及对策分析[J].集体经济·经济观察，2010.4.

[2] 沈智慧.我国软件产业发展策略探讨[J].中国包装工业，2002.5.

篇5：出口退税软件填报流程

（一）申报明细数据录入（申报中最主要的工作，不仅量大而且易出错，务必详细阅读）

执行“基础数据采集-----出口/进货数据明细录入”，进入操作窗口，点击“增加”进入编辑窗口进行数据录入，具体要求如下：

关联号：必录内容，一个内不能重复，一次申报可以有多个关联号。

建议：

1、企业按“2位年+2位月+2位号批次+4位顺序号”有规则编排关联号。必须保证每一个关联号下的进货和出口数量相等，并且换汇成本正常。

2、对多条进货（出口）对应一条出口（进货）或多条进货对应多条出口的，只使用一个关联号，即原则上一张报关单对应一个关联号；

部门代码：只有分部门核算单位录入。在“部门代码”维护完成后，点击下▼选择。注意：进货和出口的部门码必须一一对应，同一部门码项下同一商品的进货和出口数量必须相等； 部门名称：系统自动生成；

申报年月：本次申报的退税所属期，如“200811”，以本次申报报关单中日期最迟的月份为申报月份，如：本次申报有3份报关单，出口日期分别为“20080915”、“20081003”、“20081119”，那么本次的申报年月为“200811”。此栏按系统进入时显示的“当前所属期”自动生成，亦可以更改，为了操作方便并保证准确录入“申报年月”，建议在每次进入系统前，应先对“当前所属期”进行更改，以并与“申报年月”保持一致。

申报批次：即本月第几次申报。如第一次输入“01”，以此类推，当月不能重复。

序号：四位数字码，特别注意，序号在一个关联号内不能重复。如果一个月内有多次申报，可以按顺序连续编排。在数据录入时，可以都输入“1”，在所有数据录入结束后，进行数据分解，然后进行“序号重排”，建议按批次加顺序号进行物理排序。

出口进货标志：录“0”，表示既有进货又有出口；“1”表示只有进货；“2”表示只有出口； 税种：增值税选“v”；消费税选“c”； 出口发票号：即企业出口商品的外运编号；

报关单号：12位码，由报关单右上角“海关编号”后9位码＋0＋商品项号组成。注意：

1、当报关单上只有一条记录时，录入“9位码＋0＋商品项号01”；

2、当报关单上有多条记录时，有几条记录要逐条录入几次，在9位码后面第一条加“001”，第二条加“002”，以此类推；

3、假如关单上有4条记录，第三条不申报退税，录入时则不录入“003”项，第4条记录仍应录“004”，其他不变。出口日期：输入报关单中的出口日期。

美元离岸价：录入实际离岸价（FOB），计算换汇成本的依据。(若是其他币种的需换算成美元，可通过“安徽国税网→出口退税”查询)核销单号：9位码，见核销单右上角或报关单内的批准文号，如“069956703”，数字间不得留空格。委托代理出口的，此栏也应录入，否则审核出错。代理证明号：若是委托其他外贸企业代理出口的货物，输入外贸企业提供的“代理出口货物证明”右上角10位码+2位项号（即2位年份+4位地区码+4位顺序码+2位项号）；项号录入规则同报关单项号；若自营出口的，此项为空，不得录入任何内容；

远期收汇证明：属远期收汇的，录入外经贸主管部门出具的远期收汇证明号；非远期收汇的，此项为空，不得录入任何内容； 出口备注：可录可不录。

商品代码：见关单中间左边“商品编号”，区分以下情况录入：①商品编码仅为8位的，录入8位商品编码后补加“00”补成10位码；②同一商品名称相同，对应不同的征税税率，如征13在10位商品编码后加1，征17则加2。

10位商品码（征税率不同），如：07129050901按13%征税的其他大蒜，征13%退5%；071290450902按17%征税的其他大蒜，征17%退13%。

消费税货物如：22座以下汽油型大马力其他小客车消费税从价定率征5%，代码为8703249011，既征增值税又征消费税加1，录入为87032490111；只征增值税加2，录入为87032490112。商品名称：系统自动生成，不须录入； 单位：系统自动生成，不须录入；

出口数量：与系统内商品代码对应计量单位的报关单上相应数量，录入的数量只能等于或小于报关单数量，如报关单数量为1000件，实际申报退税950件，则录入950件。进货凭证号：10位发票代码+8位号码；

退消费税的，进货凭证号录消费税专用税票号码，该号码录入，系统自动补录到专用税票号码栏。规则是去税收（出口货物专用）缴款书字号的2、3位后的11位+2位项号。如：缴款书号码为（020021）3194630，则录入为0021319463001。

分批批次：开具增值税专用发票分割证明的必须录入，若增值税发票数据1000，本次出口400，结余600，则本次录入分批批次“1”；下次用分割单申报时录入分批批次“2”。供货方纳税号：按进货凭证的对应内容录入；

进货数量：与系统内商品代码对应计量单位的相应数量，录入的数量只能等于或小于关单数量并且与“出口数量”一致；进货凭证的计量单位与系统内商品代码对应计量单位不一致的，要按与系统内商品代码对应计量单位进行转换后，录入对应的数量；委托加工后出口的货物，录入原材料的专用税票时按加工收回的出口数量录入“进货数量”，加工费或辅料、包装物等的“进货数量”为空。如果委托加工后出口的货物，其原材料是进料加工的进口料件，则录入加工费的专用税票时按加工收回的出口数量录入“进货数量”，辅料、包装物等的“进货数量”为空。（特别说明：要在备注栏加“WT”）。计税金额：即专用发票上的“计税金额”；

法定征税税率：录入该产品的征税率，增值税为17或13；消费税从价定率的按小数点方式录入，如10％，录入0.1；从量定额的录入单位税额。税额：自动生成。如果生成的税额比发票上的税额大，要进行修改，小的可以不作修改，按回车进入下个字段；

退税率：系统根据商品码自动生成； 可退税额：自动生成；

申报标志：为空，则该记录处于未申报状态；为“R”，则该记录已确认需要申报。上述标志不需录入，系统自动生成；

以上完毕后，点击“保存”，按提示进行确认或确认并继续追加。

注意：退消费税的，在上述增值税数据采集完成后，再进行消费税进货数据采集即可，不需要再做出口处理。在所有数据录入结束后，进行“数据分解”，数据分解后分别在出口录入和进货录入中进行“序号重排”、“审核认可”。

（二）数据加工处理

实退税数量以下为空，并不为错，数据加工处理后将出现数字。

①进货出口数量关联检查：对同一关联号，同一商品码下的进货和出口数量进行检查。

执行“数据加工处理进货出口数量关联检查”（此步必做，否则申报数据容易出错，并且退税申报明细表中的出口进货金额、退税率、应退税额等栏目数据无法生成）。如果检查结果出现错误标志“E”或“W”，则需对错误数据进行调整。关联检查后有“E”错误，必须检查。

②换汇成本关联检查

建议要求所有外贸企业均在系统配置中设置换汇成本的检查。③预申报数据一致性检查

一致性检查，主要检查一是进货号是否在发票库里，二是主要的发票的总量控制，预申报数据一致性检查，提示“发票信息库里不存在”！在目前未使用认证信息读入申报系统前，此提示存在，可不用管。预申报数据列表：

退税进货明细表 sb_tsjh.dbf

2条记录 退税申报明细表 sb_tssb.dbf 2

条记录

预申报与正式申报的区别，前者将数据留在数据采集环节，后者无。④生成预申报数据。

在关联检查结果未出现“E”的情况下，进行如下处理：

预申报：点击“数据加工处理”之“生成预申报数据”，依提示生成一个文件夹，将该文件夹压缩命名为本单位的海关代码，在国税网站上进行预审。输入关联号≤“”，在空白处输满“9”，生成预申报数据。

（三）、预申报及预审

1.企业生成预申报数据文件，上传至安徽国税网站（http//:/），向主管退税机关申请预审（网上预审示意图见附件）。2.企业主管退税机关在24小时内下载并进行预审。3.税务机关反馈预申报审核结果。

4.企业根据反馈的预申报审核结果调整申报数据，准备正式申报。

（四）、退税正式申报

正式申报：执行“预审反馈处理---确认正式申报数据”将数据提交到“正式申报环节”。

1、生成申报数据并打印申报表 ①、查询并打印退税申报表。

执行“退税正式申报查询本次申报数据”中，将光标移至“出口明细申报数据查询”和“进货明细申报数据查询”中，点击打开，对申报数据作申报前最后一次检查（特别要保证“序号”不要重复，如果序号重复，则点击“扩展功能”之重新生成申报序号，在“起始序号”中录入与本月的申报序号不重复的第一个4位开始号码，确认后系统自动重新生成）。确认申报数据准确无误后方可打印表格。

序号重排：建议录入时按左侧索引窗口依次编排，建议使用序号重排，该功能先按关联号排序，再将本次申报序号重新编排。

建议：按“出口/进货明细录入”的，打印申报表前进行序号重排。

打印明细申报表：在“出口明细申报数据查询”和“进货明细申报数据查询”中，执行“扩展功能”申报表打印，预览无误后，点击打印及可。②、生成并打印汇总表

执行“退税正式申报查询本次申报数据”中，将光标移至“退税汇总申报表录入”中，打开经核对无误后保存。

汇总表的主要内容根据明细表数据自动生成，但企业可以进行修改。注意以下内容是否有误： 申报年月 申报批次 总进项金额 申报退税额

打印汇总表，同上。打印主要对“扩展功能”。

在“扩展功能” —“申报表打印”时，“纸张类型” 纸张类型首选US打头的，应选US standard fanfold 14 7/8×11 英寸，“纵向、横向”中选择“纵向”（宽行打印纸与A3幅面纸的纵向概念不同，恰好相反）。上述操作后，若发现有错误或已申报数据中无数据，点击“撤销本次申报”，重新进行数据加工处理、生成申报。

③、生成退税U盘：

执行“退税正式申报生成退税申报软盘”，选择路径后点“确定”。生成申报U盘共12个文件： 建议：每一次申报按“申报年月＋批次”在硬盘建立一个文件夹进行数据备份，以防U盘损坏，避免批次及序号重复。U盘须进行杀毒。

以上是完成一次申报最基本的操作，针对某项操作可能有多种方法，在未熟悉使用前，请按上述方法及步骤操作。

2、整理装订单证

按照出口明细表顺序逐票整理装订单证：增值税专用发票（有消费税的需提供“税收（出口货物专用）缴款书”）、收汇核销单、出口报关单、出口发票。装订封皮可到退税机关领取，并按税务机关的统一要求装订。

3、上门申报退税

携带申报表（主要包括：汇总表三份、进货明细表一份、出口明细表一份）、申报单证和电子申报数据（U盘）到申报大厅办理退（免）税申报。

4、审核反馈处理

如果已生成退税U盘的申报数据需要修改或重新生成退税申报U盘，执行“审核反馈处理已申报出口明细数据查询”，在“索引窗口”点击要进行处理的申报数据关联号，再点击“认可申报”，选择“当前关联号转为待申报”，则该关联号项下所有进货和出口数据均返回到基础数据采集。撤销已申报，先筛选，再撤回，撤销出口明细数据，则进货和出口明细全部退回基础数据采集环节。

（五）、退税资料的返回

外贸企业应主动及时关注退税进度，随时在申报大厅取回已审批的退税资料，并跟综和查询已退税款是否退税。

五、单证申报操作步骤

路径为：“基础数据采集→单证申报录入” 具体录入规则与申报数据基本相同（略）

注意：

1、证明的编号、项号问题。一个编号出具一份证明。如果有多条（≤5条）记录要在一份证明中出具，可使用一个编号，并按条数加注项号。

以《代理出口货物证明》为例：所附的报关单上有几行就填几行，报关单号应带项号，不允许同一商品合并填写。在录入数据时，“序号”是按《代理出口货物证明》进行编号的。如当前所属期第一张证明的序号为0001，第二张证明的序号为0002，依此类推。“编号”由企业自由编排。“委托企业代码”可以录委托企业的海关代码，不得随意编号。“项号”指《代理出口货物证明》的行号，第一行为01，第二行为02，依此类推。

2、进料、来料、补报关单等证明都可按上述规则分多项申报。

3、退运已补税证明，一条记录打印一张证明；

4、补核销单一张打一条，对应报关单多条，将报关单金额加总；

5、撤销单证已申报数据----审核反馈处理--撤销单证已申报数据，则数据退回到基础数据采集环节。

六、其他特定事项

（一）、外贸企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将有关出口货物单证（外贸企业购货合同、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据）进行备案，以备税务机关核查。 自2009年4月1日起，出口企业申报出口货物退（免）税后，一律按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发〔2005〕199号）第二条规定的第二种方式进行单证备案，即在《出口货物备案单证目录》的“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点即可，不再按照第二条规定的第一种方式进行单证备案，不必将备案单证统一编号装订成册

第二种方式： 由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存，必须存放在企业。

（二）、出口企业自登记之日起两年内，申报出口货物退（免）税时，必须附送出口收汇核销单。货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日未收齐出口收汇核销单的，应先凭其他单证在有效申报期内办理退（免）税申报，但暂不予办理退（免）税。210日内未收齐出口收汇核销单的，不再办理退（免）税。登记满两年的，企业提出申请，经主管退税机关批准，申报时可不附送出口收汇核销单，但须按申报顺序装订成册备查。

（三）、对于新办的外贸企业进行出口退（免）税申报时，尽量不要将不同所属月份的资料集中在一个申报批次内申报，以免因增值税专用发票交叉稽核相符信息未到而影响整个批次的退税进度。

（四）、对纸质退税单证丢失或内容填写有误以及不可抗力因素影响，致使出口企业不能在规定期限内办结退（免）税申报手续的，出口企业可在限期内向主管出口退税审批机关提出申请，经批准后，可延期3个月申报。

（五）、出口企业办理进料加工免税证明、来料加工免税证明、来料加工免税已核销证明、出口货物转内销证明、代理出口证明、退运补税证明、补办报关单证明、补办核销单证明，须通过申报系统提出申请（具体见单证申报）并附相关资料，退税机关经审核后予以出具。

（六）、已办理出口货物退（免）税认定的外贸企业，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件到市国税局进出口税处申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

（七）、外贸企业发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应持相关证件、资料向市国税局进出口税处办理出口货物退（免）税注销认定。

篇6：软件产品增值税退税政策解读

各位纳税人：

下午好！很高兴今天能有机会在这里给大家讲解软件产业的增值税优惠政策。在座的有许多熟面孔，也有很多新面孔。希望我今天的讲解能帮助大家更好地理解和运用政策，谢谢！

软件产业的增值税优惠政策包括四技收入免税和软件产品超税负退税等等。今天我们要讲的是软件产品增值税超税负退税政策。它是国家促进软件产业发展、推动信息化建设的重要税收扶持政策。在鼓励创新，促进产业转型方面，该政策起到了很大的作用。仅2013年8月至2014年7月的一年间，杭州市近800家软件生产企业因享受软件产品退税优惠政策，获得增值税退税额高达到24亿元。

如何正确理解并用对用好软件产品退税优惠政策，对软件产业而言十分重要。今天我们的讲课重点，就是对软件产品增值税退税政策进行解读，希望通过我们的讲解，广大软件业纳税人能又快又好地了解并享受这项优惠政策。

为了鼓励软件产业发展，国家从1999年起，就出台了针对自主软件的增值税退税优惠政策。2011年，国家又对软件产品增值税退税政策进行了延续与完善，出台了财税„2011‟100号文件。我省对应的配套文件是浙国税函„2011‟336号文件。应该说，这两个文件是我省纳税人享受软件产品退税的政策依据。在杭州市国税网站上可以查阅到上述文件，各位可以自行阅读与学习。

下面，我们先来解读一下软件产品增值税退税的政策概念。

软件产品增值税退税政策，其具体规定是：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

对于这项规定，我们需要重点理解以下五个方面：

一是符合退税政策主体条件的是增值税一般纳税人，也就是说小规模纳税人不能享受退税优惠。这是一项大前提，这就意味着，希望享受软件退税政策的纳税人，首先必须取得增值税一般纳税人资格。

二是优惠范围的界定。符合退税条件的是纳税人自行开发生产的软件产品。如果不是纳税人自己研发的，比如外购软件产品，受让取得的软件产品、直接进口用以销售的软件产品等等，都不属于软件产品退税的优惠范围。

实际情况中，判断是否“自行研发”比较复杂，下面给大家举几个小例子，供大家参考：

例如一家软件生产企业从外单位受让某软件的著作权，再进行生产销售，那么由于软件系受让取得，该企业不可以就该软件的销售收入享受增值税退税优惠。

又比如一家软件企业从境外进口了某软件产品，仅进行了汉字化处理就在国内销售了，那么该企业由于未对进口软件进行本地化改造，也不可以享受增值税退税优惠。

再举第三个例子，比如一家软件企业受其他纳税人委托开发了一款软件产品，但是这个产品的著作权属于委托方或者双方共有，而不是软件企业独有，则这个行为属于软件开发而不是软件销售，应该按照6%缴纳增值税，自然也就不能进行软件退税。

第三个理解重点是退税的优惠方式是“先征后退”。即纳税人需要先按照17%的税率进行申报并缴纳增值税，税款缴纳入库以后，才可以对实际税负超过3%的部分申请退税。在实际操作中，有纳税人错误理解为“直接按3%”申报，造成少缴税款，因操作失误无法正确享受退税优惠。

四是优惠幅度最高为14%，并不是说每个企业均可享受高达14%的税款退税。政策规定，纳税人可以对实际税负超过3%部分申请即征即退。这里的“实际税负”，是指软件产品部分的应纳税额与销售额的比率。在没有进项税额的情况下，纳税人缴纳17%的增值税，并对超过3%部分进行退税，优惠幅度等于14%。但是如果存在进项税额，纳税人还需要扣掉进项部分，实际优惠幅度就达不到14%了。

下面，针对第三、第四个理解要点，我们通过举例来进行详细的说明：

一家软件企业在今年4月销售已经进行过退税备案的A软件产品，取得不含税销售收入10万元，该企业当月购买专用于该软件产品生产的测试设备，取得进项税额1.2万元，则该企业如何计算4月份的软件产品增值税退税额？

首先，纳税人需要进行申报，按照17%的税率，计算软件产品的销项税额为1.7万元，同时抵扣进项税额1.2万元，则该企业4月份软件部分增值税应纳税额为0.5万元。此时，该企业的实际税负为0.5÷10=5%，超过3%的税负，则可以享受退税优惠。计算可得，该企业4月份软件部分应退税额为：应纳税额0.5万元减去税负3%部分，也就是0.3万元，最后纳税人享受到的退税额为0.2万元。从这个例子我们可以看到，由于有进项税额的抵扣，企业实际享受的优惠幅度未必就是14%。因此，不能简单以14%计算退税税额。这里还要特别提醒的是，若企业的进项税额较多，抵扣后导致实际税负低于3%，那么当月是不能享受任何退税优惠的。

接下来再来讲讲第五个理解要点，优惠起讫时限为取得证书起次月至证书届满。根据浙国税函„2011‟336号文件的规定，软件产品享受增值税退税优惠政策从取得《软件产品登记证书》的次月开始。《软件产品登记证书》规定的有效期为五年，如果软件过了有效期，需要及时进行延续登记，否则会影响退税。

讲完了退税政策的具体规定，接下来我们来明确一下“软件产品”的范围。

上面已经说过，符合退税条件的软件产品首先是自产软件。在省局文件中，又把自产软件产品根据形式不同分为计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品三类。其中，计算机软件产品一般是指可进行独立销售的软件，比如大家熟知的OFFICE软件；信息系统是指由软硬件配套进行信息处理的人机系统，例如气象监测系统平台；嵌入式软件产品，是嵌入在计算机硬件、机器设备中的软件产品，例如智能家电芯片中的管理软件。

在日常工作中，经常会有纳税人询问嵌入式软件产品的退税计算方式，在这里我们做下简单介绍。一般来说，嵌入式软件产品销售额往往与硬件销售额捆绑在一起，很难直接区分软件部分销售额。财税„2011‟100号文件规定，嵌入式产品先计算硬件部分的销售额，再推算软件部分销售额。

而嵌入式产品中的硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定： ①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定 ③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

这里的组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。此处的10%是成本利润率。

举例来说，一家软件企业在今年4月销售已经进行过退税备案的B嵌入式软件产品，取得不含税销售收入10万元。该产品硬件部分成本为4万元。其企业近期未销售其他同类产品，同时市场上也没有同类产品。此外，该企业当月购买专用于软件产品生产的测试设备，取得进项税额0.5万元，则该企业如何计算4月份的软件产品即征即退税额？

在这种情况下，该企业首先按照组成计税价格计算出硬件销售额4.4万元，软件销售额相应为5.6万元。最后计算即征即退税额为0.28万元。

然后，我们来讲一下软件产品的进项分摊。

我们首先要明确地是，哪些进项需要分摊。

一般而言，对于专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，是不得进行分摊，而应在软件部分进行全额抵扣。这里所说的“专用于软件产品开发生产的设备及工具”，一般指与软件设计开发有关的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备等。

除了上述的专用设备外，纳税人销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，还会存在一些无法划分的进项税额，例如水电费、维护费等等。对于此类进项，纳税人可以选择按照实际成本或销售收入比例的方式，确定软件产品应分摊的进项税额。

这里特别需要提醒的是，遇到分摊进项税额的情形，纳税人必须在申请软件产品退税之前，先行向税务机关就软件产品与其他产品的进项分摊方式进行备案，分摊方式一旦确定和备案，自备案之日起一年内是不得变更的。

好了，讲到这里，我们就基本上解读完了软件产品增值税退税的政策。接下去，我来为大家讲解软件产品增值税退税的操作实务。我将给大家讲讲包括发票开具、退税申报和退税申请等业务的办理流程和要点。

先讲一下申请软件产品退税的流程。

刚才已经讲过，申请软件产品退税的前提是认定增值税一般纳税人。有关一般纳税人资格认定的要求，以及相关的流程、所需资料等，在此就不再赘述了。

那么，一个具备退税资格的软件产品，需要哪些前提条件呢？ 一般而言，纳税人自行开发生产的软件产品，需同时符合以下两个条件，并经主管税务部门审核批准，方可享受软件产品退税优惠政策：

1、必须取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料，也就是通常所说的《软件评测报告》。评测报告上会显示软件名称、版本号、签发日期、评测结论等信息。

2、必须取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。其中，产品登记证书上有软件类别、软件有效期等信息；著作权证书上会显示软件的权利取得方式，也就是显示软件是原始取得的还是受让取得的。

这里特别需要提醒的是，同一软件产品在上述几项材料中显示的软件产品名称需要完全一致，否则会影响退税办理。

取得《软件产品登记证书》以后，纳税人需要到办税服务厅窗口申请税务资格登记认定。该项业务需要携带以下两项资料：一是《税务认定审批确认表》1式2份；二是软件产品登记证书复印件1份。

下面，给大家展现的就是《税务认定审批确认表》的表样。

办税服务厅窗口工作人员会直接办理资格认定，资格认定表明您是“销售自产软件”的纳税人，符合条件，可以享受软件产品退税优惠。资格认定后，相应地，您公司的《增值税纳税申报表》开放了“即征即退货物及劳务”栏次，以后若发生了相关软件产品的销售，相应的销售收入和税款都要填写在这个栏次中。

需要着重提醒一下，税务资格登记认定是一次性办理事项，在拥有此资格的前提下，每一个新的自产软件产品，都需要到税务部门申请相应的软件产品退税资格审批，取得税务机关下发的同意该软件产品退税的正式文件，才能就该软件产品进行退税申请。也就是说，退税资格是一次性事项，是退税的企业资格。而在该资格下，每一个软件产品的退税资格是需要按产品申请的，请各位纳税人记得及时办理。

在办理产品退税资格审批时，您需要携带以下五项资料，一是《软件产品超税负退税审批表》1份；二是《软件产品登记证书》复印件1份；三是《软件产品著作权登记证书》原件及复印件1份（原件窗口校验后当场返还）；四是《软件产品评测报告》复印件1份；五是主管税务机关要求的其他资料。

窗口工作人员受理后，税务机关将会在15个工作日内完成审批，并通知您来领取产品退税批文。未办理资格审批的软件产品将不能享受软件产品退税优惠政策。

下面我们给大家展示一下所需资料的相关表样。这是《软件产品超税负退税审批表》的表样。这是税务机关出具的产品退税批文的表样。

对于已完成退税资格审批的软件产品，您可以在完成开票、申报以及税款入库后，申请该软件产品的退税事宜。退税申请应报送以下四项资料，一是《退（抵）税申请审批表》一式3份；二是《软件产品增值税超税负退税计算表》1份；三是《产品销售清单》1份；四是主管税务机关要求的其他资料。这是《退（抵）税申请审批表》的表样。向窗口递交相关资料，办理软件产品增值税退税申请后，税务机关将在受理后的20个工作日内完成退税审批，并尽快将退税款退还至您的银行账户内。

以上就是纳税人申请软件产品退税的所有流程了。接下来，我给大家讲解一下软件产品销售的开票和申报及其相关注意事项。

或许大家会认为，纳税人开票和申报就像吃饭和喝水，非常简单容易。但是在实际操作中，确实有非常多的纳税人在开票和申报环节出现问题，导致无法及时享受退税优惠。

软件产品退税政策对发票开具的要求是比较高的，需要纳税人规范开票。取得《软件产品登记证书》后，您就可以对自产软件销售收入开具发票，开票时应着重注意以下3点，请大家参照我们展示的发票来一并学习：

一是作为一张正常的增值税发票，所有开票要素必须齐全，销货单位信息、购货单位信息，商品品名、型号、数量、单价、金额、税率、税额等项目均应填写完整，通过税控系统开具，密码区还应有相应的生成密码。

二是发票上要注明软件产品名称，并且该名称要和您前期向税务机关提供的《软件产品登记证书》上的产品名称一致。请注意，版本号也属于软件产品名称的一部分，请不要忘记填写。

三是若同时销售自产软件和其他产品（例如外购软件、硬件设备等）时，自产软件需要和其他产品一并开具发票。给大家举一个例子，比如说10万元销售了一台摄像机，内含“摄像控制软件V1.0”价值4万元，那么，您在开具发票时，有以下两种开具方法：一种是合在一起开；一种是分开两栏开。但这两种方法，都需要保证体现软件产品名称，并且是开在同一张发票上。请大家务必注意，如果没有按照规定开具发票，就无法享受退税优惠政策。

讲完了发票，我们来讲一讲软件产品退税相关申报表填列。

大家必须牢记，销售的软件产品，申报时要将数据填列在申报表 “即征即退货物及劳务和应税服务”的栏次里。在所有表单的填报过程中，首先找准“即征即退”栏目非常重要。

增值税申报表的填写次序是先填附表，再填主表，那么第一步应该填写增值税申报表附表一，也就是《本期销售情况明细》。

请看申报表截图，您需要在第6横栏“即征即退货物及加工修理修配劳务”，对应第9列“销售额”，第10列“销项税额”进行填写，也就是图片中黄色标注部分。销售额是指软件产品销售额，且此销售额应剔除未开票收入。

在填报完附表一之后，软件产品销售额会自动跳入《增值税纳税申报表》主表中。

第二步，填写主表。下面是增值税申报表主表的截图。可以看到黄色标注部分，在“即征即退货物及劳务和应税服务”列中，第1横栏“按适用税率征税销售额”以及第2横栏“其中：应税货物销售额”都已有自动生成的数字，不需再次填写。

需要手工进行填报的是第11横栏“销项税额”、第12横栏“进项税额”、第19横栏“应纳税额”。具体请看图中绿色标出部分。

这里，再次跟各位纳税人强调一下，软件产品的销售额及税额都应填列在“即征即退货物及劳务和应税服务”竖列下，若错误填写在“一般货物及劳务和应税服务”竖列下，就会导致当月无法正常退税，这类错误在日常操作中经常发生，希望各位引起重视。

另外，还需要请各位纳税人注意，即征即退栏次的“本年累计”数，系统不会自动生成，这和“本月”数有所区别，在日常操作中，经常会有纳税人遗漏“本年累计”栏次的填写，或错误计算“本年累计”数，造成申报表数据与企业实际经营情况不符的问题。因此，我们着重强调一下，请您在填写即征即退栏次时，根据企业实际情况正确计算并填写“本年累计”数。

关于第12横栏“进项税额”，这里还要说明一下。对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，要全部申报在“即征即退”栏次内。如您需要申报软件产品或其分摊的进项，则要在《增值税纳税申报表》主表中手工修改“即征即退货物及劳务和应税服务”中的进项税额。

各位纳税人，有关软件产品增值税退税的操作实务，到这里也已经全部讲解完毕了。

最后，我给大家介绍一下部分杭州主城区局软件退税“电子审核”服务项目。电子审核简而言之，就是纳税人自己在申报系统里面选择需要退税的发票，填写一份电子退税表单，这些电子数据会传送到我们税务机关的审核系统。纳税人来申请退税的时候，只需要带审批表，窗口会直接通过系统后台运算，告知纳税人退税申请是否通过。如果通过，很快就可以完成退税。

通过电子申报路径，将大幅缩减申报所需资料及审批时间，方便纳税人更快捷地享受软件退税政策，各位纳税人可向主管税务机关咨询“电子审核”的具体情况。