用友ERP财务会计基本原理（精选6篇）
篇1：用友ERP财务会计基本原理
会计
第一章
总论...............................................................................................................7一、一、四个会计前提...................................................................................................7二、二、十三条会计原则：...........................................................................................7三、三、六大会计要素...................................................................................................8 第二章 第二章
货币资金及应收项目...................................................................................9
一、现金...........................................................................................................................9
二、银行存款.................................................................................................................10
三、其它货币资金.........................................................................................................11
四、应收票据.................................................................................................................11五、五、应收账款.........................................................................................................12六、六、坏账.................................................................................................................13七、七、预付账款.........................................................................................................14八、八、其它应收款.....................................................................................................14 第三章 第三章
存
货.........................................................................................................14一、一、存货的概念.....................................................................................................14二、二、存货的确认条件.............................................................................................14三、三、取得存货：（按实际成本核算）....................................................................15四、四、发出存货的计价方法.....................................................................................17五、五、发出存货的核算（实际成本法）.................................................................17六、六、存货的简化核算方法一计划成本法..............................................................18七、七、商品流通企业发出存货的方法.....................................................................19八、八、存货数量的盘存.............................................................................................19九、九、存货的期末计价.............................................................................................20 第四章 第四章
投
资.........................................................................................................21一、一、短期投资.........................................................................................................21二、二、初始投资成本的确定.....................................................................................22三、三、新投资成本.....................................................................................................22四、四、长期股权投资的成本法.................................................................................22五、五、长期股权投资的权益法.................................................................................23六、六、成本法与权益法的转换.................................................................................24七、七、股票股利：.....................................................................................................25八、八、长期股权投资的处置.....................................................................................25九、九、长期债权投资.................................................................................................25十、十、可转换公司债券.............................................................................................26十一、十一、委托贷款.................................................................................................26十二、十二、长期股权投资减值准备.........................................................................27 第五章 第五章
固定资产.....................................................................................................27
一、固定资产的概念.....................................................................................................27二、三、四、五、六、第六章一、二、二、固定资产的取得.............................................................................................27
三、折旧.................................................................................................................29
四、固定资产的后续支出.....................................................................................30
五、固定资产处置.................................................................................................30
六、期末计价.........................................................................................................31 第六章
无形资产及其它资产.................................................................................32
一、无形资产的特征.............................................................................................32
二、分类.................................................................................................................32 三、四、五、六、七、八、第七章 一、二、三、四、五、六、七、八、九、第八章 一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、第九章 一、二、第十章 一、三、账务处理.........................................................................................................32
四、摊销：.............................................................................................................33
五、处置.................................................................................................................33
六、期末计价.........................................................................................................34
七、长期等摊费用.................................................................................................34
八、其它资产.........................................................................................................34 第七章
负
债.........................................................................................................35
一、应付账款.........................................................................................................35
二、应付票据.........................................................................................................35
三、应交税金.........................................................................................................35
四、应交增值税.....................................................................................................37
五、其它流动负债.................................................................................................39
六、长期债券.........................................................................................................39
七、可转换公司债券.............................................................................................40
八、长期借款.........................................................................................................40
九、长期应付款.....................................................................................................41 第八章
所有者权益.................................................................................................41
一、国有独资公司的投入资本.............................................................................41
二、有限责任公司的投入资本.............................................................................41
三、股份有限公司的投入资本.............................................................................42
四、独资企业改组为股份制企业.........................................................................42
五、实收资本增减变动的核算.............................................................................42
六、资本公积.........................................................................................................43
七、盈余公积.........................................................................................................44
八、未分配利润.....................................................................................................45
九、弥补亏损.........................................................................................................45
十、以前年度损益调整.........................................................................................46 第九章
收入、费用和利润.....................................................................................46
一、收入的分类.....................................................................................................46
二、商品销售收入.................................................................................................46 第十章
财务会计报告.............................................................................................51
一、资产负债表.....................................................................................................52二、三、四、第十一章一、二、三、四、五、六、第十二章一、二、三、四、五、第十三章一、二、三、四、五、六、七、八、第十四章一、二、三、四、五、六、七、八、九、第十五章一、二、三、四、二、利润表、利润分配表的编制方法.................................................................52
三、现金流量表.....................................................................................................52 报表附注（仔细看一下，掌握为客观题，不要从这里丢分）..........................56 第十一章 所得税会计...........................................................................................56
一、永久性差异与时间性差异.............................................................................56
二、应付税款法.....................................................................................................57
三、纳税影响会计法.............................................................................................57
四、递延法.............................................................................................................57
五、债务法.............................................................................................................58
六、纳税影响会计法核算的特殊点.....................................................................58 外币业务.................................................................................................................59
一、账户设置及会计处理程序.............................................................................59
二、主要外币业务的会计处理.............................................................................59
三、期末汇兑损益的处理.....................................................................................60
四、外币会计报表折算的方法.............................................................................60
五、我国外币会计报表折算.................................................................................61 第十三章 借款费用...............................................................................................61
一、借款费用的内容.............................................................................................62
二、借款费用的确认原则.....................................................................................62
三、借款费用资本化的条件(同时满足)：...........................................................62
四、资本化金额的计量：.....................................................................................62
五、会计处理.........................................................................................................63
六、暂停资本化.....................................................................................................63
七、停止资本化.....................................................................................................63
八、披露.................................................................................................................64 第十四章
或有事项.............................................................................................64
一、或有事项的特征.............................................................................................64
二、常见或有事项举例.........................................................................................64
三、或有负债和或有资产.....................................................................................64
三、或有事项的确认.............................................................................................65
四、或有事项的计量.............................................................................................65
五、或有事项的会计处理.....................................................................................65
六、因或有事项确认的负债的披露.....................................................................65
七、或有负债的披露.............................................................................................66
八、或有资产的披露.............................................................................................66 第十五章
租
赁.................................................................................................66
一、有关概念.........................................................................................................66
二、租赁的分类.....................................................................................................66
三、融资租赁的认定条件(满足其中一条或数条即可)：...................................67
四、承租人经营租赁的会计处理.........................................................................67五、六、七、八、第十六章一、二、三、四、第十七章一、二、三、四、五、六、第十八章一、二、三、四、五、六、七、第十九章一、二、三、四、五、第二十章一、二、三、四、五、六、第二十一章一、二、五、承租人融资租赁的会计处理.........................................................................67
六、出租人对经营租赁的会计处理.....................................................................69
七、出租人对融资租赁的会计处理.....................................................................69
八、售后租回承租人的处理.................................................................................71 第十六章 债务重组...............................................................................................71
一、债务重组的界定.............................................................................................71
二、重组方式：.....................................................................................................72
三、债务重组日的确定：.....................................................................................72
四、债务重组的会计处理.....................................................................................72 第十七章 非货币性交易.......................................................................................73
一、概念.................................................................................................................73
二、不涉及补价的会计处理.................................................................................74
三、涉及补价的会计处理.....................................................................................74 四、一般纳税企业涉及存货的非货币性交易......................................................74
五、非货币性交易涉及多项资产的处理：..........................................................75
六、非货币性交易的披露.....................................................................................75 第十八章 会计政策、会计估计变更和会计差错更正........................................75
一、会计政策.........................................................................................................75
二、会计政策变更.................................................................................................75
三、会计政策变更的会计处理方法.....................................................................76
四、会计政策变更的会计处理.............................................................................76
五、会计政策变更的披露.....................................................................................76
六、会计估计变更.................................................................................................76
七、会计差错更正.................................................................................................77 第十九章 资产负债表日后事项...........................................................................77
一、资产负债表日后事项的含义.........................................................................78
二、日后事项的涵盖期间.....................................................................................78
三、日后事项包括两类：.....................................................................................78
四、调整事项的帐务处理.....................................................................................78
五、非调整事项在会计报表附注的披露(多选题)...............................................79 第二十章
关联方关系及其交易.........................................................................79
一、与关联方有关的几个概念.............................................................................80
二、关联方关系的判断标准.................................................................................80
三、关联方关系的披露要求.................................................................................81
四、关联方交易的类型.........................................................................................81
五、关联方交易的披露.........................................................................................81
六、关联方交易的会计处理.................................................................................82 第二十一章 商品期货业务...............................................................................83
一、期货会员资格投资和年会费.........................................................................83
二、划出和追加保证金.........................................................................................83三、四、五、六、七、八、第二十二章一、三、提交质押品.....................................................................................................84
四、开新仓和对冲平仓.........................................................................................84
五、实物交割.........................................................................................................84
六、支付交易手续费.............................................................................................85
七、套期保值业务.................................................................................................85
八、会计报表.........................................................................................................85 第二十二章
合并会计报表.............................................................................86
一、合并范围(实质：达到控制)...........................................................................86二、三、四、五、六、第二十三章一、二、三、四、五、六、第二十四章一、二、三、四、五、六、七、八、九、二、合并前的准备工作.........................................................................................86 三、三个编制原则.................................................................................................86
四、编制程序.........................................................................................................87
五、首次编制合并报表的6笔抵消分录(注：不是会计科目，而是报表项目)87
六、连续编制合并报表的4笔抵消分录..............................................................88 第二十三章
分部报告.....................................................................................89
一、概念.................................................................................................................89
二、确定业务分部应考虑的因素.........................................................................89
三、确定地区分部应考虑的因素.........................................................................89
四、确定报告分部应考虑的因素；.....................................................................90
五、分部报告的主要报告形式和次要报告形式的原则......................................90
六、分部会计信息的披露.....................................................................................90 第二十四章 中期财务报告...............................................................................91
一、概念：以中期为基础编制的财务报告..........................................................91
二、中期财务报告的内容.....................................................................................91
三、编制原则（遵循重要性原则）.....................................................................91
四、编制要求.........................................................................................................91
五、编制中期会计报表附注的基本要求..............................................................92
六、中期会计报表附注至少应当批露的内容......................................................92
七、在年度会计报表中的批露.............................................................................93
八、编制中期报表时确认与计量的原则..............................................................93
九、中期会计政策变更的处理.............................................................................93
写在前面
该文档主要自己用来整理一些会计业务处理,不对文档传播后的后果负责.第一章 第一章
总论
一、会计的概念二、四个会计前提
1、会计主体：可以是独立法人，也可以是非法人（如合伙经营活动）；可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定的部分（如企业的分公司、企业设立的事业部）；可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。
2、持续经营：历史成本、折旧都是建立在持续经营基础上的。
3、会计分期：由于有了会计期间，才产生了本期与非本期的区别；由于有了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制，才使不同类型的会计主体有了记账的基准。
4、货币计量
我国一般企业均以人民币为记账本位币，外商投资企业也可以采用某一外国货币作为记账本位币。但报表应折算为人民币。三、二、十三条会计原则：
会计核算的一般原则，是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准
1、衡量会计信息质量的一般原则
①、客观性原则：会计核算要以实际发生的交易或事项为依据，没有强调合法性 ②、可比性原则：（掌握）
要求会计核算按国家统一会计制度核算，企业之间指标口径一致，横向之间相互可比
③、一贯性原则：（掌握）
要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；变更条件：A、法律、法规要求；B、更恰当反映
④、相关性原则：要求会计信息能反映企业的财务状况、经营成果、现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
⑤、及时性原则：要求企业的会计核算及时进行，不得提前或延后，⑥、明晰性原则：是要求会计核算和财务报告应清晰明了，便于理解和利用
2、确认和计量的一般原则
①、权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为本期收入或费用；凡不属于当期的收入或费用，即使款项在当期收付，也不应当当的期收入或费用。
收付实现制是以实际收付现金作为确认收入或费用的依据。（行政单位、事业单位的非经营业务）
②、配比原则：同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用在同一会计期间确认
权责发生制原则与配比有关，它是为配比准备条件的，以便配比结果正确。
③、历史成本原则：要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量，一律不得自行调整资产帐面余额。
******资产发生减值的，可按规定提取相应的减值准备
④、划分收益性支出与资本性支出原则：（掌握）
凡只使本年度受益的，作为收益性支出；使几个年度受益的，作为资本性支出
3、起修正作用的一般原则
①、谨慎原则：（掌握）不得多计资产或收益、少计负债或费用，可提八项准备，但不得设置密秘准备！
②、重要性原则：（掌握）
在会计核算中应当区别重要程度，采用不同的核算方式。重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项，可适当简化处理
③、实质重于形式原则：（掌握）
按照交易或事项的经济实质进行会计核算，不能仅根据法律形式进行核算和反映。例如：融资租入固定资产、售后回购、关联方关系的判断等。四、三、六大会计要素
1、资产的三个特征，缺一不可（掌握）
①、直接或间接地带来经济利益
②、企业所拥有、或企业所控制的③、过去的交易或事项形成
2、负债的两个特征：①、清偿会导致经济利益的流出。②、过去形成
3、所有者权益＝股东投入＋经营盈余
4、收入（掌握）
①、日常经营活动中产生，不是从偶发的事件或交易中产生。（只包括主营业务收入、其它业务收入。而“营业外收入”、“投资收益”则不能计入范畴）
②、三种来源：A、销售商品、提供劳务；B、让渡资金使用权；C、让渡无形资产使用权。不在列的如出售无形资产计入“营业外收入”
5、费用：要与当期收入相配比。
6、利润：分清几个概念：营业利润、利润总额、净利润
第二章 第二章
货币资金及应收项目
一、现金
1、使用范围
总原则：不能或不便使用银行支付的情况下使用，如：支付给个人的各种款项、零星支出等。
2、现金长款的处理
发现长款时：
借：现金
贷： 待处理财产损益一待处理流动资产损益
查明原因
借：待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷：其它应付款一应付现金溢余（应收支付给有关人员和单位的）
营业外收入一现金溢余（无法查明的部分，经批准后核消）
3、现金短款的处理
发现短款时：
借：待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷：现金
查明原因
借：其它应收款一应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分）
其它应收款一应保险赔款（应收保险公司赔偿的部分）
管理费用一现金短缺（无法查明的部分，经批准后核消）
贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益
4、备用金的两种核算方法
①、在 “其它应收款”科目核算
②、专设 “备用金”科目
拔款时：
借：备用金
贷：现金
日常支出时，不再通过“备用金”科目：
借：管理费用等
贷：现金
收回时：
借：现金
贷：备用金
二、银行存款
1、银行汇票：适用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。
2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。
3、商业汇票(期限：同交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。
①、商业承兑汇票：非银行付款人承兑
②、银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。
4、支票：同城结算，付款期限：10天
5、信用卡
6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。
7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项
8、异地托收承付：(必须是商品交易)托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元。
拒付理由：
①、未达成托收承付结算方式协议的、②、提前或逾期交货的。
③、到货地址未按合同。
④、代销、寄销、赊销。
⑤、验单付款，货物与合同不符，或验货单与货物不符。
⑥、验货付款，货物与合同或发货单不符的。
⑦、货款已经支付或计算错误的款项。
9、信用证：国际结算方式，仅限于商品交易。
10、货币资金的控制：职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。
11、存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。
三、其它货币资金
指：已经指定了特定用途的银行存款，改了个科目名称而已
1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。
汇出时：
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
采购时：
借：商品采购等
贷：其他货币资金—外埠存款
将多余的资金转回时：
借：银行存款
贷：其他货币资金
2、银行汇票存款
使用会计科目： “其他货币资金—银行汇票存款”
3、银行本票存款
4、信用卡存款“其他货币资金—银行汇票存款”
5、信用证保证金存款
6、存出投资款
在“其他货币资金—存出投资款”，而不是在“其它应收款”反映。
7、在途货币资金
四、应收票据
1、概念：仅限于收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2、计价
①、不带息的应收票据：按面值
②、带息的应收票据：（中期和年末才计价）面值＋计提的利息
③、到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，不再计息
④、不对应收票据计提坏账准备！（与《税法》要求不同）
3、核算
①、收到时：
借：应收票据 100 贷：主营业务收入等 100 ②、期末计息时：（“期”并非专指一个月，它是指中期，可以是月、季、半年、年）
借：应收票据 2 贷：财务费用 2 ③、到期收回时：
借：银行存款等 104 贷：应收票据 102 财务费用 2 ④、到期收不回时：
借：应收账款 104 贷：应收票据 102 财务费用 2
4、应收票据的转让
借：物资采购 104(到期票面＋利息)贷：应收票据 102(目前账面价值)财务费用 2(提足到期利息)
5、贴现： 贴现息＝到期值×贴现率×贴现期
①、贴现时：
借：银行存款 96(贴现所得款)财务费用 8(贴现息)贷：应收票据 102(目前账面价值)财务费用 2(提足到期利息)②、到期承兑人未支付时：
借：应收账款 104 贷：银行存款 104 ③、到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时：
借：应收账款 104 贷：短期借款 104五、五、应收账款
1、商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认
2、现金折扣：（总价法）
①、购销业务发生时：
借：应收账款 100 贷：主营业务收入等 100 ②、实际发生现金折扣时：
借：银行存款 98 财务费用 2 贷：应收账款 100
3、账务处理：
借：应收账款 120 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销)17 银行存款 3(代垫运费等)
六、六、坏账
1、坏账损失的确认
有确凿证据表明(如：撤消、破产、资不抵债、现流严重不足等)应收款项确实无法收回时，经股东大会等类似权力机构批准，作为坏账损失。
2、计提坏账准备时应注意的几个问题：
①、除有确凿证据表明(如：撤消、破产、资不抵债、现流严重不足、严重自然灾害、3年以上的等)应收款项不能或收回可能性不大外，以下情况不得全额计提坏账准备： A、当年发生的 B、计划债务重组的 C、与关联方发生的
D、其它已逾期、但无确凿证据表明不能收回的②、预付账款转来“其它应收款”的，提
③、应收票据在未转入“应收账款”之前的，不能提
④、《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别： A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
3、坏账损失的核算：
①、坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定：必须使用备抵法（金融保险业例外）
②、对本年应提坏账准备金额的理解(以百分比法为例)：不管现在“坏账准备”科目余额是多少，在期末必须把余额调整为：“期末应收款项余额×比例”
比如年初“坏账准备”科目余额是300，本年末应收款项余额为100,000,那么本年应这样做：
借：管理费用 200 贷：坏账准备 200（补足500）
③、估计坏账损失的方法： A、应收款项余额百分比法 B、账龄分析法 C、销货百分比法
4、在会计核算上应注意以下两个问题：
A、已确认并已转销的坏账损失，如果以后又收回，应及时借记和贷记该项应收账款科目，而不应直接从银行存款科目转入坏账准备科目。
B、收回的已作为坏账核销的应收账款，应贷记“坏帐准备”科目，而不直接冲减“管理费用”。
5、坏账准备的核算要注意：（引自：郑庆华2001）
①、如果坏账的核算方法由直接转销法改为为备抵法，应按会计政策变更处理；如果在备抵法下，估计坏账损失的方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法等，应按会计估计变更进行会计处理，这一点要特别注意。
②、计提坏账准备的基数是应收账款和其他应收款；应收票据到期未收回，转入应收账款后可计提坏账准备；预付账款不符合其性质，转入其他应收款后，可计提坏账准备；
③、坏账准备的计提方法，余额百分比法使用较多，账龄分析法较准确。例9说明了坏账准备如何计提，如何冲销，如何补提，一定要搞透；其他七大准备比照着做，可提高学习效率。
七、七、预付账款
1、一般应专设“预付账款”科目核算，对于预付账款不多的企业，可记入“应付账款”科目，但编表时必须将“预付账款”单独列示。
2、如有确凿证据表明预付账款已经不符合预付性质，或无望收到货物时，应转入 “其它应收款—预付账款转入”科目。计提坏账准备八、八、其它应收款
核算范围 其他应收款是除应收票据、应收账款、预付账款以外的应收和暂付的款项
第三章 第三章
存
货一、一、存货的概念
1、核算范围
原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、受托代销商品
2、以下两项不作为存货核算：
①、为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料
②、企业的特种储备、国家指令性专项储备二、二、存货的确认条件
1、存货包含的经济利益很可能流入企业
2、成本能够可靠地计量。******几点说明： ①、代销商品问题：委托方、受托方都算作存货 ★★★补充（了解）郑庆华：受托方的处理
借：受托代销商品 贷：代销商品款
在编制资产负债表时，受托代销商品作为存货的增项，代销商品款作为存货的减项，同时增减相同金额，对存货金额的影响为零。这是很特殊的处理方法。
②、在途商品问题：主要看所有权的转移
③、未来购买约定问题：不符合存货的确认条件，不算三、三、取得存货：（按实际成本核算）
适用：规模小、品种少、采购少。
1、购入（以原材料为例）：买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用。
①、发票与材料同时到：
借：原材料 100 应交税金—增值税(进项)17 贷：银行存款 117 ②、发票先到，借：在途物资 100 应交税金—增值税(进项)17 贷：银行存款 117 ******如果有运费：
借：在途物资 9.3 应交税金—增值税(进项)0.7 贷：银行存款 10 材料后到
借：原材料 109.3 贷：在途物资 109.3 ③、材料先到、发票后到：先不入账，待发票到时再正式入账；如果月末发票还没有到，需暂估处理，下月初红字冲回。借：原材料（暂估价）
贷：应付账款—暂估应付账款
2、自制(入账价值＝实际支出)借：原材料
贷：生产成本
3、委托加工物资：按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运杂费、保险费、和按规定计入成本的税金入账
①、拔付加工物资时：
借：委托加工物资 1000 贷：原材料 1000 ②、支付加工费、增值税时：
借：委托加工物资 800 应交税金—增值税(进项)136 贷：银行存款 936 ③、支付消费税(看清计算方法，消费税与增值税计算基础相同)： A、收回委托加工物资后直接用于销售的：
借：委托加工物资 200(＝（1000＋800）/(1－消费税率)×税率)贷：银行存款 200 B、收回委托加工物资后用于再生产的：
借：应交税金—应交消费税 200 贷：银行存款 200 ***消费税的计算是个难点，一定要理解。各科之间的内在联系越来越强，这也是为了增强CPA们的执业水平，避免纸上谈兵。（有兴趣可去http://download.esnai.com 去下载我整理的《从厚变薄CPA考试教材2003版-税法》，第三章是消费税，有详细讲解）
④、收回时：
借：库存商品(或：原材料)贷：委托加工物资(转平)
4、投资者投入
借：原材料 100 应交税金—增值税(进项)17 贷：实收资本（股份企业为“股本”）117
5、接受捐赠：
确认价值优先顺序：A、有关凭据上标明的金额+相关税费
B、同类或类似存货的市场价格估计的金额+相关税费； C、或者该存货的预计未来现金流量。(终值，不是现值)借：原材料(实际成本＋相关税费)贷：资本公积(差额)递延税款(实际成本×现行税率)银行存款(相关税费)******外商投资企业接受损赠的：
借：原材料
贷：银行存款（实际支付的相关税费）
待转资产价值
6、接受债务人以非现金资产抵债方式取得或以应收款项换入的存货：
应收债权的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费。涉及补价的，按以下规定：
①、收到补价：债权的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费－补价
②、支付补价：债权的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费＋补价
7、以非货币性交易换入的存货：
换出资产的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费。涉及补价的，按以下规定： ①、收到补价：换出资产账面价值－可抵进项税＋相关税费＋应确认的收益－补价
②、支付补价：，换出资产账面价值－可抵进项税＋相关税费＋补价
8、盘盈的存货：按相同或同类存货的市场价格作为实际成本
①、发现时：
借：原材料或库存商品等
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
②、经有关部门批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用四、四、发出存货的计价方法
1、个别计价法
2、先进先出法：物价上涨时，会高估当期利润和存货价值；反之„„
3、加权平均法：
存货单位成本＝[月初结存金额＋∑（本月各批收货的实际单位成本×本月各批收货的数量）]÷（月初结存数量＋本月各批收货数量之和）
本月发出存货成本＝本月发存货数量×存货单位成本
月末库存存货成本＝月末库存存货数量×存货单位成本
4、移动平均法：
存货加权单价＝（原有存货成本＋本批收货的实际成本）÷（原有的存货数量＋本次收货数量）
本批发货成本＝本批发货数量×存货加权成本
5、后进先出法：在物价持续上涨时期，使当期成本升高，利润降低，可以减少通货膨胀对企业带来的不利影响，这也是会计实务中实行稳健原则的方法之一五、五、发出存货的核算（实际成本法）
1、领用原材料
借：生产成本(期间费用、在建工程等)贷：原材料
******如果用于在建工程、职工福利等项目，对应的增值税进项税要转出
借：在建工程(应付福利费等)贷： 应交税金—应交增值税（进项转出）
2、出售原材料：计入“其它业务收入”
3、发出包装物的核算
①、生产领用：同原材料处理
借：生产成本
贷：包装物 ②、随同产品出售
借：营业费用(不单独计价时)其它业务支出(单独计价时)贷：包装物
③、出租、出借
A、第一次领用新包装物时
借：其它业务支出(出租时)营业费用(出借时)贷：包装物
出租、出借金额较大时可分期摊销 B、收到租金，计入 “其它业务收入”
C、收到出租、出借押金，记入 “其它应付款” D、逾期末退包装物，没收押金，借：其它应付款
贷：其它业务收入
应交税金—应交增值税(销项)******如果要交消费税（视所包装的产品而定，例如：烟、酒）
借：其它业务支出
贷：应交税金一应交消费税 E、报废时，借：原材料
贷：其它业务支出(出租时)营业费用(出借时)
4、低值易耗品的摊销方法
①、一次摊销法：领用时计入期间费用
②、五五摊销法：领用时先摊一半，报废时再摊一半
③、分次摊销法：按使用次数分摊六、六、存货的简化核算方法一计划成本法
1、规定存货的分类和计划成本。计划成本一般年内不作调整。
2、平时采购时：
借：物资采购 100（实际成本）
应交税金—应交增值税 17
贷：银行存款等 117
3、收入存货以计划成本入账、差额计入“材料成本差异”，分类登记。借：原材料（计划成本）
材料成本差异（差额）
贷：物资采购（实际成本）
4、平时领用、发生按计划成本计算，借：有关成本费用科目
贷：原材料
5、月底计算分摊计算材料成本差异。
本月材料成本差异率＝（月初成本差异＋本月购入材料的成本差异）／（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本）×100％
本月发出材料应负担差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：有关成本费用科目（蓝或红数）贷：材料成本差异（蓝或红数）
******郑庆华的总结(2001)：计划成本法的关键是材料成本差异，要记住两句话： 发生时（购入时）超支额记在材料成本差异的借方，节约额记在贷方；
转出时（发出时）一律从贷方转出，转出超支额用蓝字，转出节约额用红字。
七、七、商品流通企业发出存货的方法
1、毛利率法(主要适用于商业批发企业)根据本期销售净额乘以上期实际（或本月计划）毛利率匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本，和期末结存
销售净额＝销售收入－销售退回与折扣
毛利率＝销售毛利／销售净额×100％
销售毛利＝销售净额×毛利率
销售成本＝销售净额－销售毛利
期末存货成本＝期初存货成本＋本期购入成本－本期销售成本 ******注意该法在每季度的最后一个月，应按照其它计价方法（如：最后进价法），先计算月末存货成本，然后倒挤该季度的销售成本，再计算第三个月结转的销售成本。
2、零售价法(商业零售企业广泛采用)：平进购进、储存、销售按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”核算
成本率＝（期初存货成本＋本期购货成本）/（期初存货售价＋本期购货售价）
期末存货成本＝期末存货售价总额×成本率
本期销售成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本八、八、存货数量的盘存
1、实地盘存制：主要优点是简化存货的日常核算工作
2、永续盘存制：优点是有利于加强对存货的管理
3、存货盘盈盘亏的处理
①、通过“待处理财产损溢”核算，注意，此科目在结帐前必须转平。两种情况： A、如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；
B、如果未经董事会等类似权力机构批准，会计应先自行处理，转入损益等，同时在附注中披露；如果次年批准的结果与自行处理不一致，则要调整次年的年初数。②、存货盘盈
借：原材料(包装物等)贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
盘盈的存货，通常是由收发计量或计算上的差错所造成的，可冲减管理费用
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷：管理费用
③、对于购进的存货发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
因自然灾害或意外事故造成的净损失经批准应计入“营业外支出”。
九、九、存货的期末计价
1、可变现净值=存货估计售价—至完工估计将发生的成本—估计销售费用—相关税金
存货跌价准备应按单个项目来计提，数量繁多，单价较低的存货可按存货类别计量成本与可变现净值
2、可变现净值中估计售价的确定：
①、为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，以合同价作为可变现净值的计量基础
②、如果持有存货多于销售合同定购数量，超出部分应按一般售价作为计量的基础。
③、没有合同约定的存货可变现净值以一般销售价或原材料的市场价作为计量基础
3、材料存货的期末计量
①、对于用于生产而持有的材料等
A、如果生产产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按成本计量。B、如果材料价格的下降，则该材料应当按可变现净值计量。
②、对于用于出售的材料等，需将成本与根据材料估计售价确定的可变现净值相比。
4、期末如果发现了以下情况之一，应考虑计提存货跌价准备：
①、市价持续下跌，并在可预见的将来无回升的希望；
②、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；
③、企业因产品更新换代，原有的库存材料已不适应新产品需要，而该原材料的市场价格又低于其账面价值；
④、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；
⑤、其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
5、计提方法：
①、单项法
②、分类法
③、系列合并法
******不可以对存货整体计提跌价准备
6、存货跌价准备的计算
每一会计期末，比较存货成本与可变现净值计算出来的应计提的准备然后与“存货跌价准备”科目进行比较，若应提数大于已提数，应予以补提；反之，应冲销部分已提数。
7、存货跌价准备的账务处理
①、成本低于可变现净值，不作账务处理。
②、可变现净值低于成本，必须在当期确认存货跌价损失 提取和补提存货跌价损失准备时：
借：管理费用--计提的存货跌价准备
贷：存货跌价准备
冲回或转销存货跌价损失，作相反会计分录。处理方法与坏账准备类似
第四章 第四章
投
资一、一、短期投资
1、范围：主要包括各种证券投资，如股票、债券、基金
2、特征：①、随时变现；②、不准备长期持有。
3、初始投资成本
①、构成：支付的全部价款、包括买价、交易税金、手续费等。
②、两项要排除在初始投资成本外： A、宣告但尚未领取的现金股利。B、已到付息期，尚未领取的利息。******未到期的，包含在初始投资成本中。
4、收到股利和利息
①、收到上述AB两项的，冲减已记录的应收利息或应收股利 借：现金
贷：应收股利（或应收利息）
②、其它情况下不确认投资收益，只冲减短期投资账面价值，处置时才确认收益。
借：现金
贷：短期投资
5、期末计价：
①、按成本与市价孰低法，三种方法： A、按投资总体计提； B、按投资类别计提； C、按单项投资计提
②、如果某项短期投资占整个短期投资10%及以上，则必须单项计提跌价准备。③、当期应提的短投跌价准备(＝当期市价低于成本的金额—已提数),计入当期损益 借：投资收益—计提的短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备
6、处置：现在才体现短投在整个持有期间的总收益 借：现金
短期投资跌价准备(单项计提时)贷：短期投资 投资收益
******总体计提或按类别计提的跌价准备，现在不用管，月底再一起调整。
二、二、初始投资成本的确定
总原则：按支付净额确定。但不包括：评估、审计、咨询费，也不包括已宣告未领取的现金股利
1、以现金购入的：
初始成本＝价款＋税＋费用－已宣告未领取的股利
2、抵债方式：初始投资成本＝债权－坏帐准备＋税＋费用±收到/支付的补价
3、非货币性交易：
支付补价的：初始投资成本＝换出资产帐面价值＋税＋费用＋补价
收到补价的：初投成本＝换出资产帐面价值＋税＋费用－补价±应确认损失/收益
4、由于追加投资，由成本法改为权益法核算的
初投成本＝追溯调整后的账面价值（不包括股权投资差额）＋追加投资成本三、三、新投资成本
1、收到分配的投资前累积盈余：
新投资成本＝初始成本－收到的现金股利
2、权益法下，新投资成本＝初始成本±股权投资差额
3、减少股份，由成本法转为权益法的新投资成本＝被投资企业权益份额四、四、长期股权投资的成本法
1、适用：对被投资单位无控制、共同控制、重大影响时。（一般来说，＜20%；如果虽≥20%，但不具有重大影响时，采用成本法＝（实质重于形式原则）
2、入账价值：以取得时的初投资成本入账
3、投资年度现金股利的处理 ①、如果用来分配股利的净利润是投资前产生的，冲减投资成本。如果用来分配股利的净利润是投资后产生的，确认收益。
②、不易分清的：
借：应收股利(当年现金股利)借或贷：长期股权投资—X企业(差额)贷：投资收益(应享有净利润比例)
4、投资年度以后的现金股利的处理
①、应冲减初始投资成本的金额＝（投资后累计现金股利－投资后至上年底累计净损益）×持股比例－已冲减的初始投资成本
②、应确认的投资收益＝当年获得的现金股利－应冲减初始投资成本的金额
******教材74页要注意的4点，都仔细看一看，理解了；重点注意：若被投资单位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。
五、五、长期股权投资的权益法
1、适用：控制、共同控制、重大影响时(一般来说，＞20%；如果虽≤20%，但实质上具有重大影响时，采用权益法)
2、账务处理
①、股权投资差额的摊销
A、股权投资差额＝初始投资成本—权益份额 此时，新成本＝权益份额 ******如果这个差额是负数，计入资本公积，不存在摊销问题 B、合同约定投资期限的，在期限内摊销；无规定的，10年以内摊销。借：长期股权投资—X企业(投资成本)(被投企业权益份额)长期股权投资—X企业(投资差额)(差额)贷：银行存款(初始投资成本)借：投资收益—股权差额摊销
贷：长期股权投资—X企业(投资差额)②、被投资单位实现净损益的处理
不管被投企业盈亏，当年分得利润都在 “长期股权投资—X企业(损益调整)”科目
被投单位实现净损益时：
借：长期股权投资—X企业(损益调整)(当年净利润比例)贷：投资收益(当年净利润比例)宣布分派股利时：
借：应收股利(应得金额)贷：长期股权投资—X企业(损益调整)(应得金额)******注意的几个问题：
A、确认净亏损时，以账面价值减至零为限
******账面价值＝投资成本±投资差额±损益调整—跌价准备 B、净损益只通过“长期股权投资—企业(损益调整)”科目
C、亏损时，使账面价值降至初始投资成本以下时，暂停股权投资差额的摊销。D、计算净损益份额时，以取得股权后的发生数为基础。
E、应扣除不能享有的被投资企业的净利润，如职工福利基金等。F、如果年度内投资的持股比例发生变化（变化前后都是权益法核算），应该分段计算应享有的份额
③、非净损益原因权益变动的处理 A、被投单位受赠的 a.受赠资产：
借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）
贷：资本公积——股权投资准备 b．受赠现金：
借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）
贷：资本公积——股权投资准备 c．外商投资企业：
借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）
贷：待转资产价值
年度终了，在受赠资产交纳所得税后，再按余额转入“其它资本公积”（只有被投企业为涉外企业时这样处理）
B、由于被投资企业增资扩股形成的资本溢价、外币资本折算差价、拔款、关联交易价差：
借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）
贷：资本公积——股权投资准备
3、几个问题：
①、中止权益法核算时，对中止前实现的净损益，仍按权益法调整账面价值，确认投资收益
②、重大会计差错，应追溯调整
③、因追加投资，由成本改为权益法的，对于新旧股权投资差额应分别计算、分别摊销
④、被投单位因变更、更正等调整留存收益的，也按相应期间投资比例计算调整。如果被投资企业的会计政策变更、重大会计差错更正发生在投资前，并将累积影响数调整投资前的留存收益的，投资企业应相应调整股权投资差额。
六、六、成本法与权益法的转换
（全书重点，这这掌握不了，考场就不要进去了）
1、权益转成本：按账面价值作为新的投资成本。如果分配转换前的利润，冲减投资成本。
借：长期股权投资一乙公司
贷：长期股权投资一乙（成本）一乙（损益）
一乙（差额）
2、成本转权益：按追溯调整后确定的长期股权投资账面价值（不含股权投资差额）加上追加投资成本等作为初始成本。重点掌握：必考！！步骤要点： ①、对原投资的追溯调整
A、计算投资时产生的股权投资差额 B、计算应分摊的股权投资差额 C、应确认的收益
D、对以前年度损益的累积影响数
借：长期股权投资一乙（成本）权益份额
一乙（损益）期间收益一期间差额分摊
一乙（差额）未分摊的差额
贷：长期股权投资一乙公司 成本法下
利润分配一未分配利润 累积影响数 ******括号里的三级科目不能像这样简写的，这里仅仅是为了排版方便。考试时这样写是不能得分的。
②、追加投资时
借：长期股权投资一乙（成本）新增权益份额
一乙（差额）新增差额
贷：银行存款 实际支付额
③、新、旧股权投资差额分别计算：
A、原来：按原摊销计划，在剩余摊销年限内摊销
B、新增：新订摊销计划，在会计制度规定的期限内摊销 ******教材85页例19，非常典型，绝对要吃透七、七、股票股利：
所有者权益总额不变，只是内部项目之间的变动。不能确认为收益八、八、长期股权投资的处置
处置收入与账面价值的差额确认投资收益。部分处置时，按比例确认。
九、九、长期债权投资
1、初始投资成本
①、初始投资成本＝买价＋税金、手续费－已到付息期未领的利息 ②、如果税金、手续费金额较小，可直接冲当期投资收益，不记入初始投资成本
买入时
借：长期债权投资—债券投资（面值)长期债权投资—债券投资（溢价）
投资收益（或长期债权投资—债券费用）
贷：银行存款
计提利息时：
借：应收利息
贷：投资收益—债券利息收入 长期债权投资—债券投资（溢价）
2、溢折价的确定和摊销
①、溢价或折价=全部价款—相关税费—应计利息—债券面值
②、直线法摊销：每期摊销额相等
③、实际利率法摊销：
溢价购入：债券账面价值逐期减少，摊销额逐期增加
折价购入：债券账面价值逐期增加，摊销额逐期增加。
3、利息的处理
①、一次还本付息的：
借：长期债权投资—应计利息
贷：投资收益
②、分次付息的：（注意：使用的科目是不同的！）
借：应收利息
贷：投资收益
4、处置：记得同时结转已计提的减值准备十、十、可转换公司债券
在转换之前，记得提足到转换时之前的长期债券投资的利息
借：长期股权投资一A公司
贷：长期债权投资一可转换公司债券投资（面值）一债券投资（应计利息）十一、十一、委托贷款
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。十二、十二、长期股权投资减值准备
1、减值准备的计提条件
①、有市价的
A、市价持续2年低于账面价值
B、该项投资暂停交易1年或一年以上 C、被投资单位当年发生严重亏损 D、被投资单位持续2年发生亏损
E、被投资单位清理、清算或有其他不能持续经营的迹象
②、无市价的
A、因政策环境变化，可能导致被投单位出现巨额亏损。
B、被投资单位产品不适应市场变化，导致财务状况发生严重恶化
C、被投单位因市场竞争，财务状况、现金流量发生严重恶化，如清理、清算
2、核算：（与坏账准备的核算是一样的）
①、跌价准备分投资项目计提
②、当期应提的跌价准备(=当期市价低于成本的金额—已提数),计入当期损益 借：投资收益—计提的长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资减值准备
③、已确认的损失的价值又得以恢复的，在已确认损失的范围内转回
④、处理时，涉及债务重组、非货币性交易的，同时结转已计提的减值准备。
第五章 第五章
固定资产
一、固定资产的概念
（标准有所放宽）
1、为生产经营而持有
2、使用年限超过1年
3、单位价值较高（没有硬性规定了！）
二、二、固定资产的取得
1、购入：入账价值＝买价＋相关税金＋直接归属支出(包装、运输费、安装成本等)A、不需安装的 借：固定资产
贷：现金等
B、需要安装的：建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，通过在建工程核算，然后转入固定资产。错：在建工程
贷：银行存款
借：在建工程
原材料（工程物资）
应交税金一增值税（进项转出）
应付工资 借：固定资产
贷：在建工程
2、自建：（分为自营工程和出包工程两种）
①、自营工程：主要通过“工程物资”、“在建工程”两个科目
A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
B、报废或损毁时,净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的,计营业外支出 C、如达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的，应暂估入账，并计提折旧；待竣工决算，再作调整。会计处理： a、进料
借：工程物资—专用材料
贷：现金
b、购进大型设备预付款时
借：工程物资—预付大型设备款
贷：现金 收到大型设备时
借：工程物资—专用设备
贷：工程物资—预付大型设备款 c、领用各种物资时：
借：在建工程—XX工程
贷：工程物资—专用材料、专用设备
应付工资、福利费
原材料、增值税进项税转出
生产成本—辅助生产成本 d、交付使用；
借：固定资产
贷：在建工程
②、出包工程：在建工程各科目实际上成为与承包单位的往来结算科目。A、企业按规定预付承包单位的工程价款时 借：在建工程--××工程
贷：银行存款
B、工程完工交付使用时，按实际发生的全部支出
借：固定资产
贷：在建工程--××工程
3、投资投资者投入的：投资各方确认的价值。如果投资者投入旧的固定资产，不在账面反映折旧，以净值作为入账价值。
4、租入的固定资产
①、经营租入的固定资产：不作为固定资产入账，更不用提折旧
②、融资租入的固定资产：（第十五章讲的够细的了）
5、改建、扩建：原帐面价值＋改造支出－变价收入
6、债务人以非现金资产抵债方式取得的：（看十六章）
7、非货币性交易换入的：（看十七章）
8、受赠的：
①、捐赠方提供凭据的，按凭据标明金额＋应支付的相关税费
②、捐赠方没有提供凭据的
A、存在活跃市场的，市场价格估计+相关税费
B、不存在活跃市场的，按预计未来现金流量现值作为入账价值。
③、受赠旧固定资产的，按照上述方法确认的价值－按新旧程度估计的价值损耗
④、会计处理（同样，不确认累计折旧）
借：固定资产 100＋各项税费
贷：递延税款 100*所得税税率
资本公积 差额
银行存款 各项税费
9、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
借：固定资产
贷：待处理财产损溢
10、无偿调入的：调出单位的账面价值＋必要附带费用
借：固定资产
贷：资本公积三、三、折旧
1、影响折旧的因素
①、折旧基数；②、净残值；③、年限；④、折旧方法
2、不提折旧的两种情况（折旧的范围扩大了）
①、己提足折旧继续使用的固定资产；
②、按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
3、固定资产折旧方法
①、年限平均法
②、工作量法
③、年数总和法：年折旧率＝（预计使用年限－已使用年限）/预计使用年数总和
④、双倍余额递减法：不考虑固定资产残值，因此在固定资产折旧年限到期前两年内，应当将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
注意：折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在报表附注中说明。
4、会计处理
借：管理费用(管理部门)制造费用(生产车间)其它业务支出(出租业务)贷：累计折旧
5、应当按月提折旧，当月增加的固定，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不补提折旧。
四、四、固定资产的后续支出
（对比以前：条件真苛刻！）
1、费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，发生时就费用化（不计入长期等摊费用了！）
2、资本化的后续支出：
①、延长固定资产的使用寿命
②、使产品质量实质性提高（实质性？？怎么界定？没法掌握，不考）
③、使生产成本实质性降低
如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，应计入固定资产价值，增计金额不应起过固定资产价值的可收回金额。（不一定是全额计入了！）
五、五、固定资产处置
1、变卖：(对外销售)①、先转入清理： 借：固定资产清理 固定资产减值准备
累计折旧
贷：固定资产
②、支付相关税费、清理费
借：固定资产清理 贷：应交税金 现金
③、收到销售价款：
借：银行存款
贷：固定资产清理
④、收到保险公司赔偿
⑤、结转清理损益到本期(营业外收支)借或贷：营业外支出
贷或借：固定资产清理
2、对外投资：(今年新变化：也走清理了)
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
应交税金等
借：长期股权投资
贷：固定资产清理
3、对外捐赠：同对外销售处理方法，净扣益计入营业外支出。
4、非现金资产抵债，（见第15章有详述）
5、非货币性交易换出的固定资产，（见第16章有详述）
6、无偿调出的，先转入清理，然后
借：资本公积一无偿调出固定资产
贷：固定资产清理
7、盘亏的：今年书上没有这一部分内容了，了解一下吧（现在只剩下一种情况：不通过“固定资产清理”核算：盘亏）借：等处理财产损益
固定资产减值准备
累计折旧
贷：固定资产
8、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。
六、六、期末计价
1、固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其收回金额低于其帐面净值，此时应计提固定资产减值准备
固定资产减值准备，应按单项项目计提。
2、对存在下列请况之一的，应当全额计提减值准备：己全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。
①、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；
②、由于技术进步等原因，己不可使用的固定资产；
③、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； ④、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；
⑤、其他实质上己经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
3、会计处理 提取时：
借：营业外支出－计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备
******重复：已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。
若已提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应在原已提的减值准备范围内转回
借：固定资产减值准备
贷：营业外支出－计提的固定资产减值准备
4、已对固定资产计提减值准备，应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。在固定资产发生减值和恢复，引起固定资产减值准备余额发生变化之后，每次都要重新计算折旧率和折旧额，并对已经提取的折旧不作追溯调整。
第六章 第六章
无形资产及其它资产一、一、无形资产的特征
1、不具备实物形态：这是主要标志
2、是非货币性长期资产
3、持有的目的是自用，而不是销售
4、获利能力不确定
5、有偿取得二、二、分类
1、可辨认的：如专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术
2、不可辨认的：如商誉(只有外购时才入账)
三、三、账务处理
1、购入：以实际支付的价款作为入账成本。
借：无形资产 贷：银行存款
******与电脑捆绑购入的软件，金额相对较小时，一并计入固定资产；较大时，单独列作无形资产。
2、投入：以投资各方确认的价值入账
******首次发行股票方式接受的，以投资方账面价值作为实际成本入账。
3、接受债务人非现金资产抵债：（看16章）
4、非货币性交易换入：（看17章）
5、受赠：
①、捐赠方提供了有关凭据的：凭据上标明的金额＋相关税费
借：无形资产 100＋X 贷：递延税款 100*现行所得税率
资本公积 100*(1—现行所得税率)应交税金等 X ②、未提供有关凭据的
A、存在活跃市场的：按市场价估计的金额＋相关税费 B、不存在活跃市场的：按预计未来现金流量的现值入账
6、自行开发并按法律程序申请的，注册费、律师费入账。研发费用直接计入当期损益。
7、购入的土地使用权，先作无形资产核算，该土地实际开发时再计入在建工程 ******房地产企业：转入房地产开发成本
8、后续支出：计入当期费用四、四、摊销：
自取得当月起开始（与固定资产不同），平均摊销
1、合同规定受益年限，法律没有规定有效年限的，摊销期≤合同规定的受益年限
2、合同没有规定，但法律有规定的，摊销期≤法律规定的有效年限
3、合同和法律同时有规定的，摊销期≤受益年限和有效年限
4、都没有规定的，摊销期≤10年 ******尊循谨慎性原则。
借：管理费用一无形资产摊销 贷：无形资产
应交税金一应交营业税五、五、处置
1、出售：将所得价款与账面价值的差额，计入当期营业外收支。借：银行存款
无形资产减值准备
营业外支出(或贷：营业外收入)(差额)贷：无形资产
2、出租：租金收入，计入其他业务收入；相关费用支出，计入其他业务支出。
六、六、期末计价
1、账面价值全部转销（转入当期损益）的情况
①、有新技术替代，并且无使用价值和转让价值
②、已过法律保护期限，且不能再带来经济利益
③、其他足以证明已经丧失了使用价值和转让价值的情形
2、如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复，作相反分录。
3、计提减值准备：（比照坏账准备的处理方法）
借：营业外支出—计提无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备七、七、长期等摊费用
（苛刻，不满足条件的，一律进损益）
1、股份公司发行股票的相关税费减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，若金额较小的，直接计入当期损益；若金额较大的，可作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销
2、除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营，一次计入开始生产经营当月的损益。
3、不能使以后受益的，全部计入当期损益
4、注意：固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出已经不存在了，八、八、其它资产
（掌握为多选题）
1、国家批准储备的特种物资
2、银行冻结存款
3、临时设备
4、涉及诉讼中的财产
第七章 第七章
负
债一、一、应付账款
1、按应付金额入账，而不是到期应付金额的现值
2、现金折扣：总价法核算。
3、无法支付、无须支付的（划出应收账款），直接转入资本公积二、二、应付票据
具体处理原则同应收票据。
******对于带息应付票据，应计提应付利息，并增加应付票据的账面价值。借：财务费用
贷：应付票据三、三、应交税金
1、增值税（因为是重点，在第四个问题详述）
2、消费税
①、销售应税消费品：通过“主营业务税金及附加” 科目
借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销项)17 借：主营业务税金及附加（其他业务支出）10(100*10%)贷：应交税金——应交消费税 10 ②、用应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产机构等其他方面
借：长期股权投资（或在建工程、营业外支出）
贷：应交税金——应交消费税
③、委托加工应税消费品：具体处理请参见第三章存货
④、进出口产品的会计处理
A、生产企业直接出口或通过外贸企业出口的应税消费品，按规定直接免税的，就不用再计算了
B、委托外贸企业代理出口的应税消费品生产企业，先交
借：应收账款
贷：应交税金一应交消费税 收到外贸企业退回的税金时
借：银行存款
贷：应收账款
3、营业税
①、其它业务收入的相关的营业税，计入其它业务支出
借：其它业务支出
贷：应交税金一应交营业税
②、销售不动产按规定应交的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金—应交营业税
******房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—应交营业税
③、出售无形资产
借：营业外支出
贷：应交税金—应交营业税
4、应交资源税：应税矿产品和盐
①、销售产品或自产自用产品的
借：主营业务税金及附加(销售的)生产成本(自产自用的)贷：应交税金—应交资源税
②、收购未税矿产品的，计入原材料成本
借：原材料等
贷：应交税金—应交资源税
③、外购液体盐加工固体盐资源税处理：（可抵扣，类似增值税处理）
借：物资采购
应交税金—应交资源税
贷：银行存款
加工成固体盐对外销售时：
借：税金及附加
贷：应交税金—应交资源税
5、土地增值税
范围
转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的借：主营业务税金及附加
其它业务支出
在建工程
贷：应交税金—应交土地增值税
6、房产税、土地使用税、车船税、借：管理费用
贷：应交税金——应交房产税、土地使用税、车船使用税
7、印花税（不通过“应交税金”，只有这一个）
借：管理费用
贷：银行存款
8、城建税
①、计算应交城市维护建设税时，借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交城市维护建设税
②、实际交纳时，借：应交税金——应交城市维护建设税
贷：银行存款
9、所得税：详见第11章“所得税”，按规定先征后返的，冲减收到当期所得税费用。
10、耕地占用税（不通过“应交税金”）
借：在建工程
贷：银行存款四、四、应交增值税
1、准予抵扣的进项税
①、增值税专用发票
②、(进口物资)海关完税凭证
③、购进免税农产品或收购废旧物资金额的13%的扣除率计算
④、运费7%(免税货物运费不能抵)
2、不抵扣的：未按规定取得增值税发票的。购进固定资产；用于非应税项目的；用于免税项目的；用于集体福利或者个人消费的；非正常损失的；非正常损失的在产品、产成品所耗用的。
3、科目设置：
“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目，在“应交增值税”明细账内，设置专栏“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”
4、账务处理
①、一般购销业务
国内采购、进口物资
借：原材料
应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款
销售、提供劳务、分配给股东
借：应收账款(应付股利)贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额)②、接受投资(同时收到增值税发票的)借：原材料
应交税金—应交增值税(进项税额)贷：股本
资本公积
③、接受应税劳务
借：管理费用等
应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款
④、购入免税农产品(没有增值税专用发票，税额是计算出来的)借：原材料 8.7 应交税金—应交增值税(进项税额)1.3 贷：银行存款 10 ⑤、视同销售：
委托代销、代销、用于非应税项目、投资、分配给股东、福利、无偿赠送
借：长期股权投资等（成本价＋计税价格*17%）
在建工程
应付福利费
营业外支出
贷：原材料(按成本价转出)应交税金—应交增值税(销项税额)(按计税价格*17%)⑥、出售包装物(类似于视同销售)借：现金
贷：其它业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额)⑦、非正常损失，除转销材料损失外，同时
借：营业外支出
贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)⑧、交纳时
A、当月交纳当月的增值税时：
借：应交税金——应交增值税（已交税金
贷：银行存款
B、当月交纳以前各期的未交增值税时
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款
C、“应交税金—应交增值税”下增设“转出多交增值税”和“转出未交增值税”
5、小规模纳税企业
①、购入物资：支付的增值税额不计入进项税额，不得抵扣，计入购货成本。
②、小规模纳税企业的销售收入应按公式“销售额＝含税销售额÷(1＋征收率)”还原为不含税销售额计算。借：应收账款 106 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税 6(注意：不用分专栏)
五、五、其它流动负债
1、短期借款：利息费用按月计提，一般通过“预提费用”科目
2、短期债券：（≤1年）
借：现金
贷：应付短期债券
借：财务费用
贷：应付短期债券
借：应付短期债券
贷：银行存款
3、预收账款：预收业务发生少的企业，可不设“预收账款”科目，直接记在“应收账款”科目的贷方，但：作报表时还要分开。
4、应付工资、应付福利费
借：生产成本(或管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等)
贷：应付工资
应付福利费
******应付的医务、福利人员的工资时：
借：应付福利
贷：应付工资
******外商投资企业提取的职工奖励及福利基金 借：利润分配—提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费
5、应付股利
企业董事会或股东大会决议确定并宣告股利分配方案时
借：利润分配—应付股利
贷：应付股利
6、其它应交款
借：主营业务税金及附加(教育附加)其它业务支出(矿产资源补偿费)管理费用(住房公积金)贷：其它应交款六、六、长期债券
1、科目设置 应付债券—债券面值
—债券溢价
—债券折价
—应计利息
2、发行费用＞发行期间冻结资金产生的利息时，计入当期损益或资本化
发行费用＜发行期间冻结资金产生的利息时，视同溢价收入，分期摊销
3、发行时
借：银行存款
应付债券—债券折价
借或贷：应付债券—债券溢价
贷：应付债券—债券面值
4、折价的摊销（摊销方法：可用直线法或实际利率法）
借： 财务费用(或：在建工程)贷：应付债券—债券折价
5、溢价的摊销：做相反分录。
6、计息
借：财务费用（或在建工程等）
贷：应付利息(分次付息、到期还本时)应付债券—应计利息(到期一次还本付息时)
7、偿还
借：应付债券—债券面值
应付债券—应计利息
应付利息(分次付息时、最后一期利息)贷：银行存款七、七、可转换公司债券
1、使用会计科目： “应付债券一可转换公司债券”
2、在转换为股份之前，按应付债券核算
3、在将可转换公司债券转换为股份时，按应付债券的账面价值转入股本和资本公积
借：应付债券一可转换公司债券（面值）
应付债券一可转换公司债券（应计利息）
贷：股本
资本公积一股本溢价八、八、长期借款
1、发生的利息支出，汇兑损益分情况处理：
①、为购建固定资产地而发生的，在固定资产尚未达到预定可使用状态的，计入固定资产价值。
②、在筹建期间发生的，先计入长期待摊费用，在开始经营当月一次性计入损益。
③、其它情况，计入当期损益。
借：长期借款（与短期借款的处理不太一致）
贷：财务费用等
2、划转出去或无须偿还时
借：长期借款
贷：资本公积九、九、长期应付款
补偿贸易：从国外引进设备，再用该设备生产的产品偿还设备款
1、引进时：
借：在建工程
贷：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款
2、交付验收时
借：固定资产
贷：在建工程
3、还款
借：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款
贷：应收账款 银行存款等
第八章 第八章
所有者权益一、一、国有独资公司的投入资本
特点：全部为实收资本，没有资本公积。
二、二、有限责任公司的投入资本
1、初建：投入资本全部记入“实收资本”，实收资本等于注册资本。
2、增资扩股：新股东的出资额大于约定注册资本比例份额部分，记为资本公积。
三、三、股份有限公司的投入资本
1、发起式设立：筹资风险小，筹资费低。筹资费用直接计入管理费用
2、募集式设立：筹资风险大，筹资费高。溢价发行的，筹资费用从溢价收入中支付；面值发行的，计入长期待摊费用四、四、独资企业改组为股份制企业
1、资产评估：所有资产以评估价值重新入账、差额扣除递延税款后，计入资本公积。
借：有关资产科目
（调增项目）
贷：有关资产科目
（调减项目）
递延税款
（未来应交所得税）（33％）
资本公积
（资产评估净增值的税后净额）（67％）
2、原有企业净资产折股：折合的股份总额应当等于评估后的净资产总额。
3、应注意的有关问题：
①、编制当年1月1日至成立日止的年度会计报表，作为建新账的依据。
②、在评估基准日到调账日期间，资产数量已发生了增减变化，调整时应当区别情况进行处理。
A、原评估资产数量减少，减少部分原评估确认的差额不再调账
B、如资产增加，增加部分按照取得资产的实际价值，确认其账面价值五、五、实收资本增减变动的核算
1、变动条件：
①、符合资本化条件并报批
②、按法定程序报批减资
2、增加实收资本的三种基本途径：
①、将资本公积转为实收资本；会计上处理为：
借：资本公积—其它资本公积
贷：实收资本
②、将盈余公积转为实收资本；会计上处理为：
借：盈余公积
贷：实收资本
③、所有者投入；会计上处理为：
借：银行存款（原材料、固定资产等）
贷：实收资本
资本公积—股本溢价
④、发放股票股利的 借：利润分配—转作普通股本的普通股股利
贷：股本
3、实收资本减少的核算原因：A、资本过剩；B、发生重大亏损，需要减少实收资本
①、收购溢价发行的股票的：
借：股本
资本公积(首先减资本公积)盈余公积(减完资本公积后再减盈余公积)利润分配(还不够减时才减本年利润)贷：银行存款
②、面值发行的：
借：股本
盈余公积(直接减盈余公积)利润分配(还不够减时才减本年利润)贷：银行存款六、六、资本公积
******区别：形成来源不同：A、资本公积：投资者投入 B、留存收益：利润转来
1、股本溢价
形成：投入资金超过在注册资本中所占份额形成。
借：现金
贷：股本(股份公司)资本公积—股本溢价(股份公司)借：资本公积(非股份公司)贷：资本公积—资本溢价(非股份公司)******发行费用大于股票冻结期间利息收入部分，先减溢价，剩余作长期待摊费用
2、股权投资准备
三种形成原因 ①、：权益法核算长期股权投资，被投资企业受赠
②、权益法核算长期股权投资，被投资企业增资扩股
③、权益法下，初始投资成本小于被投企业权益份额的差额（股权投资差额为负数）
借：长期股权投资—X(股权投资准备)贷：资本公积—股权投资准备
出售或转让股权时确认，转入其它资本公积，之后才可用于转增资本
借：资本公积—股权投资准备
贷：资本公积—其它资本公积
3、受赠现金：可用于转增资本（内资与涉外企业的区别）
借：现金
贷：资本公积—接受现金捐赠 ******外商投资企业：（要交所得税的！）
借：现金
贷：应交税金—应交所得税 资本公积—接受现金捐赠
年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：
借：应交税金—应交所得税
贷：资本公积—接受现金捐赠
4、接受非现金资产损赠
①、受赠时：
借：资产 100 贷：递延税款 100*税率 资本公积—接受损赠非现金资产准备 差额
此时的资本公积不能转增资本，待处置后转入“其它资本公积”后才能转增
②、处置时：
借：递延税款
贷：应交税金—应交所得税
借：资本公积—接受损赠非现金资产准备
贷：资本公积—其它资本公积
5、拔款转入：当拔款项目完成时，借：专项应付款
贷：资本公积—其它资本公积（留待以后作为国家股转增资本）
6、外币资本折算差额
借：银行存款 外币*现行汇率
借或贷：资本公积—外币资本折算差额 差额
贷：实收资本 外币*约定汇率或现行汇率
7、关联交易价差：因关联交易显失公允而视为对本公司的损赠。这部分资本公积不能用于增资，也不能用于补亏，待上市公司清算时再处理
8、其它资本公积
以上情况以外的，各准备项目转入金额，包含豁免的债务。
借：有关科目
资本公积—以上各项准备
应付账款
贷：资本公积—其它资本公积
******在资本公积中有三个明细项目不能用来转增资本，即接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备和关联交易差价。
七、七、盈余公积
1、盈余公积的组成
①、法定盈余公积：按本年净利润的10％提取 ②、任意盈余公积：由股东大会决定
③、法定公益金：按本年净利润的5—10％提取
2、提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积 贷：盈余公积
3、盈余公积的用途
①、补亏：不必作专门账务处理
借：盈余公积
贷：利润分配——其他转入
②、增资：转增资本后剩余部分不得少于转增后注册资本的25％
借：盈余公积（派送新股）
贷：股本（股票面值）
资本公积——股本溢价（差额，不论正负）
③、发放现金股利
借：盈余公积
贷：应付股利
3、公益金的用途：集体福利设施、宿舍、托儿所、理发室等。账务处理：按照规定以法定公益金用于集体福利设施的，为了反映剩余的可使用公益金数额，以实际使用数额
借：盈余公积——法定公益金
贷：盈余公积——任意盈余公积
福利设施等固定资产在处置时，原分录冲回 借：盈余公积——任意盈余公积
贷：盈余公积——法定公益金八、八、未分配利润
科目设置：“利润分配—未分配利润”贷方反映未分配利润，借方余额为未弥补亏损九、九、弥补亏损
1、以当年实现的净利润弥补以前年度的未弥补亏损时，不需进行专门的账务处理。
2、制度规定企业在发生亏损以后的五年内可以以税前利润弥补亏损
借：利润分配——未分配利润 100 贷：本年利润 100
3、以前年度的亏损5年内未弥补完的，只能用税后利润弥补十、十、以前年度损益调整
对以前年度会计差错和资产负债表日后调整事项，1、不调以前年度账，只通过“以前年度损益调整”科目归集所有调整事项，并转入“利润分配——未分配利润”科目
2、不调以前年度报表，只调整本年度报表的年初数
第九章 第九章
收入、费用和利润一、一、收入的分类
1、按性质不同可分为：商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入
2、按经营业务的主次分：
主营业务收入：（比重大）
其它业务收入：（比重小）主要包括转让技术、销售材料、出租包装物收入等。******注意：营业外收入不属于收的范筹二、二、商品销售收入
1、确认条件(必须同时全部满足)①、商品所有权上的主要风险和报酬已经转移
A、实物交付，所有权上的风险和报酬转移(例如大多数零售交易)B、实物交付，所有权上的风险和报酬并没有转移的情况： a、发出商品与合同不符，又未根据条款弥补 b、代销的，取决于受托方的收入是否取得 c、尚未完成安装或检验
d、合同中规定了退货条款，又不能确定退货的可能性 C、仅保留次要风险的，如满足以下②③④条，应确认收入。
②、既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
③、与交易相关的经济利益能够流入企业 ④、相关的收入和成本能够可靠地计量
2、账务处理
①、商品已发出，发票已开，暂不确认收入 借：发出商品
贷：库存商品
交税时：
借：应收账款—应收销项税额 17 贷：应交税金—应交增值税(销项税额)17 确认收入时：
借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 ②、有现金折扣的情况：先以总价法确认收入
借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销项税额)17 收到货款时，差额计入财务费用
借：银行存款 115 财务费用 2 贷：应收账款 117 ③、代收款项的处理：直接计入负债科目，不计入收入，3、特殊销售业务
①、需要安装检查的销售：安检完后确认收入；如果安检较简单时，发出进就确认
②、附销售退回条件的：
能够合理估计的部分，确认收入；可能退货部分，不作收入，仅做发出处理
不能合理估计的部分，期满确认
③、代销：
A、视同买断方式：跟据代销清单，确认收入
B、收取手续费：按委托方价格出售，只收取手续费；受托方按劳务收入对待
④、分期收款
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：分期收款发出商品
⑤、售后回购：不确认收入
发出时：
借：银行存款 117 贷：库存商品 80 应交税金—应交增值税(进项税额)17 待转库存商品差价 20 回购价大于原价的利息分摊(可看作是一种融资费用)借：财务费用 10 贷：待转库存商品差价 10 回购时：
借：物资采购 110 应交税金—应交增值税(进项税额)18.7 贷：银行存款 128.7 借：待转库存商品差价 30 贷：物资采购 30 ⑥、售后租回
A、如果售后租回形成融资租赁，售价与账面价值差额，记入“递延收益”，按折旧进度分摊，作为折旧费用的调整。
B、形成经营租赁的，“递延收益”按租金支付进度比例分摊。
⑦、房地产销售
******有建造合同的，按建造合同原则处理
法定所有权转移的，风险和报酬未转移的情况：
A、合同规定，仍有责任实施重大行动，行动之后再确认 B、有重大不确定因素存在，待消失时再确认收入
C、售后，仍有某种程度的继续涉入，涉入期间不确认收入
⑧、以旧换新：销售的新商品，按销售处理；换回的旧商品，按购进处理
⑨、现金折扣：按总价法核算，实际发生时再计入财务费用
⑩、销售退回
A、未确认收入的退回：
借：库存商品 贷：发出商品
B、已确认收入的退回：冲当月收入、冲成本
a.本年度销售，年度终了前退回的，冲退回月份收入
b.以前年度销售，年度终了前（非资产负债表日后期间）退回的，冲退回月份收入
c.属于资产负债表日后事项的销售退回，按日后事项原则处理，调整报告年度的收入。（通过以前年度损益调整）
d.销售退回包含折扣时，应相应冲减
三、提供劳务收入
1、不跨年度的，按完成合同法确认
2、跨年度的
①、期末劳务结果能够可靠计量的，包括： A、总收入、总成本能够可靠计 B、相关经济利益能够流入 C、完工程度能够可靠确定
本期应确认的＝全部*目前完工程度—已确认的②、期末，完工程度不能可靠估计的：
A、已经发生的劳务成本预计能得到补偿的，收入＝成本，不确认利润 B、已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，收入＝预计可收回金额；成本＝本年已发生成本，差额就是本期损失
C、不能得到补偿的，不确认收入，成本＝本年已发生成本
③、账务处理
借：应收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
4、特殊交易劳务
①、安装费收入：与商品分开的，按完工百分比法确定；或与商品销售同时确认。
②、广告费收入：媒介拥金发布时确认，制作拥金在制作完成时确认
③、入场费收入：活动发生时确认
四、让渡资产使用权收入
1、让渡资金使用权收入一利息收入
借：中长期贷款
贷：活期存款
借：应收利息
贷：利息收入
2、他人使用本企业资产的使用费收入
①、一次付清，不再提供后续服务的，收到时一次性计入收入
②、一次付清，提供后续服务的，分期确认收入
分期收款、分期确认收入
五、建造合同收入（2003有变化，关注一下）
1、建造合同的四个特征：了解一下，能做选择题就行了
2、类型：固定造价合同、成本加成合同
3、合同分立与合同合并
一组合同，符合合同分立条件的，必须分开处理；符合合同合并条件的，必须合并处理
①、合同分立，同时需满足：A、B、C、掌握标准：能做选择就行
②、合同合并
4、合同收入组成内容 A、初始收入 B、变更、索赔、奖劢形成的收入
5、合同成本组成内容：直接费用和间接费用
6、确认和计量（类似提供劳务收入）
①、期末劳务结果能够可靠计量的，用完工百分比法
②、期末，完工程度不能可靠估计的：
A、已经发生的劳务成本预计能得到补偿的，收入＝成本，不确认利润 B、不能得到补偿的，费用发生时立即确认费用，不确认收入
六、期间费用
1、管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营发生的费用
******商品流通企业可不设“管理费用”科目，并入营业费用核算。
2、营业费用：在销售商品过程中发生的费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构发生的费用
3、财务费用：为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失、手续费
七、利润
1、利润的组成：
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业费用-管理费用-财务费用
主营业务利润=主营业务收入-销售折让-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出
2、营业外收支：与企业的生产经营活动无直接关系的各项收支
①、营业外收入
主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、非货币性交易收益、罚没收入、教育费附加返还款等
受赠、债务重组、确实无法支付的债务„„这些计入的是资本公积。
②、营业外支出
主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出、提取的各项减值准备。******有时间自己总结一下：八大准备都是计入哪个科目的？
3、投资收益
4、补贴收入
①、增值税退税：在实际收到退回的税款时
借：银行存款
贷：补贴收入
②、国家规定，财政扶持的：
期末计提：
借：应收补贴款
贷：补贴收入
实际收到时：
借：银行存款
贷：应收补贴款
5、所得税（具体处理在11章讲）
七、利润分配
（今年教材对于这一部分，一带而过。不知什么意思，补充一点，为了便于以后有关章节的学习）
******12个二级明细科目：
其它转入
提取法定盈余公积
提取法定公益金
提取储备基金
提取企业发展基金
篇2：用友ERP财务会计基本原理
系统控制台——>基础设置
（2）、注意编码级次
1、会计科目：增加、修改、删除 注：已使用科目增加下级科目操作
重点：指定科目：如果不指定银行、现金的总帐科目，将无法进行出纳管理。
在会计科目界面——>编辑——>指定科目——>现金总帐科目——>银行总帐科目——”>”到“已选科目”栏中——>确定
2、外币汇率设置
3、凭证类别设置：五种凭证类别方式
凭证限制条件，限制科目
4、结算方式设置
5、部门档案设置
6、职员档案设置
7、客户、供应商分类及档案设置：注意先分类后档案 说
明
1.客户名称用于销售发票的打印,客户简称用于业务单据和账表的屏幕显示。
2.客户的税号是开具销售专用发票的前提。
3.发货仓库用于单据中仓库缺省值。
4.扣率输入客户在一般情况下可以享受购货折扣率,用于销售单据中.8、项目档案设置：
增加项目大类：增加——>在“新项目大类名称”栏输入大类名称——>屏幕显示向导界面——>修改项目级次
指定核算科目：核算科目——>【待选科目】栏中系统列示了所有设置为项目核算的会计科目——>选中待选科目——>点击传送箭头到已选科目栏中——>确定
项目分类定义：项目分类定义——>增加——>输入分类编码、名称——>确定
增加项目目录：项目目录——>右下角维护——>项目目录维护界面——>增加——>输入项目编号、名称，选择分类——>输入完毕退出
9、录入期初余额 ☆
输入末级科目（科目标记为白色）的期初余金额和累计发生额
☆
上级科目（科目标记为浅黄色）的余额和累计发生额由系统自动汇总
☆
辅助核算类科目（科目标记为蓝色）余额输入时，必须双击该栏，输入辅助帐的期初明细
☆ 录入完毕后，可以试算、对帐检查期初数据。
二.用友ERP-u8日常处理操作步骤
1、填制凭证：增加——>录入——>保存
注：
☆
若有辅助核算的科目，在录入科目编码后，系统自动出现相关辅助信息，选择录入。（右下角图标，双击辅助核算快捷图标）☆
金额是红数时，在金额栏录入时，只需录入“-”负数即可。☆
“+”号为自动找平键。☆
“空格键”为借贷方切换
2、修改凭证：填制凭证界面——修改——保存
若凭证签字和审核后，发现凭证有错，应先取消审核或出纳签字，然后在修改。
3、删除凭证：删除凭证需要先将凭证作废，再整理凭证。
作废凭证：在凭证编辑界面下——制单——作废/恢复——凭证将被打上作废标记
整理凭证：在凭证编辑界面下——制单——整理凭证——选择月份——确定——是否删除选择——确定——选择是否整理凭证断号
4、常用凭证生成或调用：凭证——制单——生成常用凭证或调用常用凭证——输入编号、说明——确定
5、出纳签字：审核凭证——出纳签字（注意：可以成批出纳签字）
6、审核凭证：审核凭证——审核凭证（注意：可以成批审核凭证）
7、记账：记账——下一步——进入记帐报告，即本次记帐凭证科目汇总表——下一步——记账 注：审核签字后的凭证，才能进行记帐。
8、账簿查询：四项联查。三.用友ERP-u8出纳管理步骤
1、现金日记账、银行日记账查询、资金日报表
2、银行对账: a)银行对帐期初录入:出纳管理——银行对帐——银行对帐期初——选择科目确定——选取该银行帐户的启用日期——输入单位日记帐，银行对帐单的“调整前余额”—— 点击“对帐单期初未达账”——增加——录入对账单期初未达账——保存退出后点击“日记账期初未达账”——增加——录入日记账期初未达账——保存退出
b)银行对帐单录入：出纳管理——银行对帐——银行对帐单——选择科目——增加——录入银行对帐单
c)银行对帐：两种对帐方式：自动对帐，手工对帐。一般情况下，先实行自动对帐，再进行手工对帐，用来对自动对帐的补充。操作步骤：
☆
自动对账：出纳——银行对账——选择要进行对账银行科目，月份——确定，进入对账界面，左边为单位日记账，右边为银行对账单——对账——录入对账日期及对账条件——确定后进行自动银行对账。
☆
手工对账：自动对账后，可进行手工调整（注意“对照”功能使用）
双击标上两清标记，“检查”功能检查对账是否有错
☆
取消勾对：“取消”按钮
d)余额调节表：出纳——银行对账——余额调节表——选中查询的科目上——查看或双击该行——查看该银行账户的银行存款余额调节表——“详细”按钮显示详细情况 e)进行核销：对帐平衡后，可将这些已达帐项取消，即进行核销。
出纳——银行对账——核销银行账。四.用友ERP-u8月末处理步骤
1、自动转账：
1）：自定义结转
2）：期间损益结转：自动转账——期间损益结转——选择凭证类别、本年利润科目——确定
2、月末处理：
1）：试算并对账：月末处理——试算并对账——选择对账月份——对帐
2）：结帐：月末处理——月末结账——选中要结帐的月份——对账——查看工作报告——结帐 注：
☆
上月未记帐，本月不能结帐 ☆
已结帐月份不能填制凭证 ☆
结帐只能由结帐权的人进行。五.用友ERP-u8“反操作”步骤
1、取消结帐
总帐—>月末处理－>月末结帐 －>在要取消结帐月份同时按下三个键ctrl+shift+F6－>输入帐套主管口令。
2、取消记帐
篇3：用友ERP财务管理软件使用探析
一、初始设置
企业在应用软件时一般已经完成了基础建账工作,但在使用过程中难免会出现对基础设置的修改,使其更适用于企业本身,这些修改可以总结为以下几个方面:
(一)基础档案的设置。
基础档案的设置在企业应用平台→基础设置→基础档案目录下,可以直接设置机构人员、客商信息、存货、会计科目、外币设置、结算方式、付款条件等。
(二)业务参数的设置。
主要包括除薪资管理以外所有模块的选项设置和参数设置,其选项设置窗口格式如图1所示,根据企业的实际需要勾选相应选项即可。参数设置部分会运用到会计知识,如折旧分摊、工资分摊,管理部门的折旧、工资摊入管理费用,销售部门的折旧、工资摊入销售费用等。
(三)薪资模块的设置。
薪资模块的难点主要在于工资项目的公式设置,如病假扣款的公式为iff(工龄>=10,日工资*病假天数*0.2,iff (工龄>=5 and工龄<10,日工资*病假天数*0.3,日工资*病假天数*0.4)),意为:如果工龄大于10年,所扣工资金额为正常日工资的0.2倍;如果工龄在5到10年之间,所扣工资金额为正常日工资的0.3倍;如果工龄小于5年,所扣工资金额为正常日工资的0.4倍。从公式中可以看出企业保护老员工利益的倾向。Iff公式的解读如下:iff(逻辑表达式,公式1,公式2),表示在符合逻辑表达式时取公式1,否则取公式2。上述例题是iff公式的套用。
二、日常业务处理
企业的日常业务基本包括对上期未完业务的继续,本期的日常业务如不涉及受控科目的经济业务,日常采购、生产、销售、盘点,工资计提与方法,计提折旧,期末结转等。
(一)对上期未完成业务的处理。
主要包括上月暂估入库存货的回冲,操作过程是先进行单据记账(业务处理→存货核算→业务核算→正常单据记账),再生产凭证(业务处理→存货核算→财务核算→生产凭证),生产的凭证会自动传递到总账。
(二)不涉及受控科目的日常经济业务处理。
对于这类业务直接在总账系统中填制凭证即可,这类业务相对简单,但应注意涉及收付款出纳应签字,而后审核记账。
(三)固定资产业务。
固定资产业务主要包括固定资产的购入、计提折旧、处置等,购入固定资产时按业务处理→固定资产→卡片→资产增加→处理→批量制单进行处理;计提折旧时按业务处理→固定资产→计提折旧→凭证生产进行处理;固定资产减少时按业务处理→固定资产→卡片→资产减少→处理→批量制单进行处理,制成凭证自动传递到总账。需要说明的是固定资产减少当月的折旧计提通常会与手工做账产生差异,究其原因是在软件执行固定资产减少时,软件误将减少当月初的累计折旧写入相应数据库中“累计折旧转出”(张文福,2014),这与会计准则中固定资产减少当月依旧计提折旧的规定不符,需要手工进行改正或更改数据库字段。
(四)薪资管理业务。
这部分业务主要包括计提和缴纳应交职工薪酬项目,含五险一金、工会经费、职工教育经费的计提与缴纳,具体处理是:薪资管理→业务处理→工资分摊→住房公积(失业保险、医疗保险、养老保险、工伤保险、生育保险)→制单,发放时:薪资管理→业务处理→工资分摊→发放工资→制单。
(五)采购-应付款管理模块。
采购管理、库存管理、存货核算、应付款管理共同构成一条完整的数据链,操作员先在采购管理模块录入采购订单并参照生成采购到货单和采购发票,然后一方面按照采购到货单在库存管理模块填制采购入库单,在存货核算模块记账并制单,形成原材料入库的会计分录;另一方面按照采购发票在应付款管理模块制单形成购入原材料的会计分录,并录入付款单,表示支付采购货款,凭证自动传递到总账模块。
(六)销售-应收款管理模块。
销售管理、库存管理、存货核算、应收款管理共同构成一条完整的数据链,操作员先在销售管理模块录入销售订单并生成发货单和销售发票,然后一方面按照发货单生产出库单,在存货核算模块记账并制单,形成结转主营业务成本的会计分录;另一方面按照销售发票在应收款管理模块制单形成销售产品的会计分录,并录入收款单,表示收到货款,凭证均自动传递到总账模块。
(七)存货盘点业务。
在日常业务处理中难免会遇到财产清查,在软件中也一样,这时无论盘盈或盘亏,只需要在库存管理模块选择盘点业务,登记账存实存数,再在入库业务中录入其他入库单(盘盈)、其他出库单(盘亏),并在存货核算模块记账并生产凭证即可。
总的来说,ERP-U8软件最大程度地将财务会计知识转化成了各部门人员对日常业务的处理流程,使财务会计人员繁琐、技术难度系数大的财务记账变得简单直接,在收到各模块的凭证之后,不同操作员在总账模块进行出纳签字、审核、记账,并在月末进行结账。
三、报表设置与分析
企业常用的财务报表有资产负债表、利润表、现金流量表,在三张报表生成之后再利用其中的数据分析企业的偿债能力、营运能力、盈利能力,主要指标有流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、应收账款周转率、存货周转率、主营业务利润率等。其中资产负债表、利润表、现金流量表都有固定模版,可以直接生产,但应在初始设置时指定现金流量科目(会计科目→编辑→指定)。
(一)资产负债表和利润表公式。
资产负债表和利润表公式的设置是在“格式”下,选中单元格主设置为函数名(“科目名称”,会计期间,[“方向”],[账套号],[会计年度],[编码1],[编码2]),在大赛时由于只需做一个月的会计处理,可以简化为函数名(“会计科目”,会计期间,,,,,,,)。
(二)财务指标分析。
财务指标的分析要求选用技术指标公式,然后利用表间取数得到,表间取数的原理可以理解为选中公式录入的单元格后,单击fx,设置公式,设置“月”为关联条件,选择需要数据所在表,会自动出现需要的路径,保留选中的路径,在圈内位置输入需要数据的单元格名,中间以数学符号连接另一个单元格路径即可,如图2所示。
四、建议
高职院校会计技能大赛近几年均以用友ERP-U8商流企业为考察项目,未来版本的升级和生产制造类企业的考察是大势所趋,总的来说生产制造类企业较商流企业业务处理较为复杂,但大致相同,区别主要在于生产制造类企业生产要素的分配,在这方面直接填制材料出库单,进行正常单据记账,生产凭证;期末结转制造费用、完工产品入库类比商流企业。
摘要：用友ERP-U8财务管理软件在近年来的高职院校会计技能大赛和企业管理中大放异彩,通过对多模块的有条分散和系统整合深受各界人士好评,但由于多模块尤其是供应链部分的使用导致院校学生和企业财务人员、管理人员对使用流程、数据关系等方面的掌握存在困难。文章通过对2012—2014年高职院校会计技能大赛样题的分析,探究ERP-U8软件的使用方法及大赛的应对技巧。
关键词：ERP软件,会计技能大赛,供应链
参考文献
[1]张忠静,梁学玲.我国供应链环境下库存管理研究综述[J].商业会计,2015,(05).
[2]张文福.用友U872累计折旧处理改进[J].财会月刊,2014,(05).
[3]许艳华.用友ERP-U872供应链系统下暂估业务的处理[J].财会月刊,2013,(13).
[4]高建立,周晓娜,李志香.用友ERPU8环境下应收款业务处理方法探讨[J].财会月刊,2012,(01).
篇4：用友ERP财务会计基本原理
关键词：会计信息化；ERP-U8；企业财务业务一体化
一、用友ERP-U8管理系统的概述
ERP（Enterprise Resource Planning）即企业资源计划，是目前全球企业信息化采用的主流系统，它是通过相关的信息系统，以财务和供应链为基础，为企业决策层及员工提供运行手段的管理平台。随着会计、物流等行业在信息化方面的发展，越来越多的大中型企业开始采用用友ERP-U8实施企业管理，在欧美等发达国家ERP的普及率更是高达90%以上，对于中小企业来说使用ERP系统进行管理将成为今后的必然趋势。
二、U8财务业务一体化系统的组成
在用友的U8系列中，主要包括了：总账系统、固定资产管理系统、薪资管理系统、应收、应付管理系统以及供应链中的采购、销售、库存、存货核算等模块，各个模块以总账系统为核心，将各自模块中发生的相关凭证传递到总账系统当中，其逻辑结构如图1所示。
图1 U8模块逻辑结构图
三、用友ERP-U8总账、供应链系统的构建
为了更好的搭建总账及供应链的使用环境，我们利用学校的ERP实验室以淮安某服装有限公司为实践主体，对其一个月的经济业务进行处理，在处理业务之前我们首先了解了企业的基本概况以及人员分工情况如下：
淮安某服装商贸有限公司，是一家从事服装批发零售公司。公司法人代表林天中。公司开户银行及账号：
了解完公司的基本状况以及人员分工之后，我们利用U8软件直接建立该公司的账套如图2所示
由于会计信息系统是由多个子系统组成，各个子系统服务于企业的不同层面，在选择该公司开放的子系统中根据企业的具体业务需求，我们开放了总账系统、薪资管理系统、固定资产系统、应收应付管理系统、供应链管理系统，在财务、业务一体化管理应用模式下，系统为各个子系统提供了一个公共应用平台，用于对整个系统的公共任务进行统一管理。由于企业是属于一家商业企业，平时发生的购销业务较多，对供应链系统的要求比较高，因此应当注重对平时票据的收集与整理。
四、用友ERP-U8总账、供应链系统的应用
企业的初始账套建立完成以后，通过整理和收集这家服装公司2015年的原始票据进行账务处理。例如在2015年4月1日采购部张乐预借差旅费4000元，单据如图3所示
图3 借款单原始单据
根据相关的会计原理在总账系统当中录入相关的凭证如图4所示
图4 记账凭证
公司的采购销售以及先关的存货核算业务都可以通过供应链管理系统进行录入，由于篇幅有限就不在累述。
通过将公司一个月的经济业务进行处理，在月末的时候利用U8系统可以很方便的生成財务报表减少了手工当中繁琐的登记工作，同时为了实时的了解公司的财务状况，U8还提供了财务指标分析工作，为公司的持续稳定发展提供数据支持。
五、小结
用友ERP-U8企业财务业务一体化系统的构建及应用过程中还有许多功能需要我们在使用当中不断开发，通过一体化系统的构建减轻了该企业财务人员繁琐的手工记账，使得企业的财务和业务工作更加的高效、便捷化，同时也为企业的可持续发展提供了很好的数据支持。（作者单位：江苏财经职业技术学院）
江苏省大学生实践创新训练计划资助 项目编号：201513753006Y.
参考文献：
[1] 赖新峰.企业信息化背景下用友ERP-U8的数据管理，2010（03）
[2] 孙启宁.浅谈ERP应用给企业财务管理带来的变革[期刊论文]-中国外资（下半月）2011（9）
篇5：用友ERP财务会计基本原理
一、实验目的：
二、实验任务：
三、实验内容和程序：
四、实习总结及体会：
一、实验内容
实验是以北京冠群科技有限公司为虚拟单位，运用用友ERP-U8管理软件，通过建立实验账套、设置人员权限、处理企业业务等，模拟现实财务工作中的账务处理。
实验内容共涉及企业建账、档案设置、总账系统设置、总账的日常和期末业务处理、薪资管理、固定资产管理、应收款管理、采购管理以及销售管理等十个试验。这十个试验中涵盖了工业企业财务方面的主要环节：企业财务管理环节、采购销售环节、供应链环节、生产管理环节等。实验涉及了企业活动中的活动记录，凭证登记、生成、作废、签字、审核与查询，资产的增加、减少、查询与审核，期初期末账表的生成、核对、审核与结账等。
二、实验问题
我们的实验是按照会计电算化实验指导的材料内容进行操作，但是要将电算化学习好不能只是会按照书中的指导来操作，更应该做到将操作牢记在自己的脑海里。因此，当我们在实验的过程中遇到问题时，积极思考，把不懂的弄懂记牢，并在以后遇到同一问题时能学以致用。一下就是我在做会计电算化中遇到的一些问题：
（1）出纳签字
执行出纳签字是总账业务中的一个要点，也是企业日常业务中必经的一步。在实验四中，当我以出纳身份进入系统执行签字时，系统提示“没有符合条件的凭证”，这让我很讶异，因为我之前的操作都是照着书中一步步做下来的，且在查询凭证中都存在，这就让我很犯难了。后来，在老师的指点下我才发现，原来在最初设置会计科目时有一个步骤是将现金、银行存款和其他货币资金科目分别设置为现金科目、银行科目与现金流量科目，只有现金科目与银行科目的凭证才能进行出纳签字。
（2）期末结账
实验五主要是进行总账系统的期末处理，而结账可以说是最终的步骤。当我在对实验总账进行结账时，系统却提示我无法结账。这是我就不明白了，因为我在之前的对账中总账与明细账、银行存款与对账单等都是相等的，应收应付系统也结转对账过均没有错，这是为什么呢？原来在我的记账凭证中还有一张未记账的凭证，正是因为这张凭证的存在，系统才会提示我不能结账的。
（3）薪资管理系统
在实验七薪资管理系统中，要使用薪资管理系统就要先在企业应用平台中启用该系统，刚开始时没留意到，在财务会计里面怎么都找不到工资管理，后来在同学的提醒下才知道自己原来忘了启用系统。
（4）销售管理系统
在做销售业务时，常常会生成销售单据。在销售业务1中生成销售发票中，“发票制单”环节生成销售发票却出不来，这又是怎么了？很多同学都遇到了与我相同的问题，我们大家都不明白问题的所在，直到老师为我们解了惑，才明白原来是系统时间设置搞的鬼。由于我们之前采用最后一日作为登入的时间，而销售发票的生成日期却是在十几号，销售发票的生成日期不能早于我们登入的时间，所以就生成不出来了。
三、试验体会
为期几周的电算化实验结束了，在实验课程的这段时间里，我感觉自己学到很多东西，既了解了会计信息系统的基本原理，又初步认识并掌握了用友软件的操作应用，但我想现在只是初级阶段，以后要学习的还有很多，所以在以后的工作学习中我会更加努力和认真，学会更多更深层次的内容。
篇6：用友ERP软件
目标市场：
◆ 企业级财务管理具有广泛的适应范围：制造业、流通业、服务业、政府及社团组织；
◆ 也适合采用分散管理模式的多分支机构企业、集团型企业，特别是那些多元化经营、不要求集中管理的集团型企业；
产品与功能：
U8-总账
U8-应收
U8-应付
U8-报表
U8-工资管理
U8-固定资产管理
U8-财务分析U8-资金管理
U8-成本管理
U8-决策支持
U8-行业报表
U8-WEB财务应用
iUFO-合并报表
通宝财务报表分析专家系统
华表打支票软件
华表票据之星 独立的中小企业财务管理
目标市场：中小型企业与机构，没有个性化要求，以标准产品和标准培训服务形式交付
产品与功能：
财务通-集成账务
财务通-UFO电子表
财务通-工资
财务通-固定资产
财务通-财务分析
财务通-存货管理
打支票软件 进销存--财务业务一体化
目标市场：
◆ 中型、中小型制造业、流通业企业
◆ 同时适用分散管理模式的多分支机构企业、集团企业
产品与功能：U8财务管理+U8进销存
U8-采购计划
U8-采购管理
U8-销售管理
U8-库存管理
U8-库存核算
U8-WEB业务应用 分销
企业分销体系是指那些采用多层分销结构实现企业产品和服务销售的企业网络。几乎所有从事大宗商品生产和销售的行业企业，如：汽车、家电、服装/鞋帽、日用品、食品等等，都无一例外地采用了多级分销模式实现销售。在这些销售机构中，有些是企业独资的，也有合资经营的，或许是连锁经营，或许是特许专卖等多种形式。
DRP（Distribution Resource Planning，分销资源计划）即分销业务计划与分销业务管理，支持从销售计划、库存管理、采购管理、销售管理到财务核算全过程的管理，支持批发、有订单零售、无订单零售、协议销售、代销、经销、赊销等多种销售与结算方式。实时核算帮助企业全面掌握库存和财务状况。业绩考核对分销体系的成员、销售人员进行科学评估，确保整个分销体系的良性发展。同时与企业生产部门的资源计划系统集成，可以向生产部门提供需求预测和采购订单，为生产部门制定合理的生产计划提供科学依据。网络分销
目标市场：快速消费品行业（食品饮料乳品）、生活用品、家用电器、医药、连锁、电子通信设备、化工行业、建材（五金交电）、图书出版发行、机电、日用化工等
产品与功能：
U8-网络分销
U8-分销财务
产品组合方案：对应不同的企业分销体系，可能有不同的产品组合。
制造+分销企业
◆ U8财务+U8进销存/U8制造+U8网络分销（含分销财务）
制造基地+销售总公司
◆ 工厂：U8财务+U8进销存/U8制造
◆ 销售总公司：U8财务+U8网络分销（含分销财务）
商贸公司
◆ U8财务+U8网络分销（含分销财务）
连锁型销售组织
◆ U8财务+U8网络分销（含配送）
◆ U8网络分销（含财务、配送）
分销资源规划(DRP)
目标市场：电子、家电、流通、食品、医药等
产品与功能：
NC-分销业务管理；
NC-分销计划管理；
NC-分销资源管理（含以上两项）； 集中采购
目标市场：制造、流通、服务业的集中采购，特别是资产密集型制造业如冶金、化工等
产品与功能：
NC-集中采购； 生产制造
中型、中小型企业离散型制造
目标市场：电子、家电、机电、装配、食品、制药等
产品与功能：
U8-制造：生产管理（主生产计划、物料需求计划、用料结构调整、现场管制、产能管理等）、采购、库存管理、销售、主文件、应收、应付、U8财务接口 大中型企业简单离散型制造
目标市场：
电子、家电、机电、装配、食品、制药等
产品与功能：
NC-制造
NC-大批量流水生产企业制造
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