烟草工程审计

2024-05-03

烟草工程审计（精选6篇）

篇1：烟草工程审计

一、培养目标

本专业培养具备烟草化学、卷烟加工工艺、卷烟产品设计、烟草质量检测等方面的基本理论、基本知识和基本技能，并掌握一定的烟草种植理论与技术，能在烟草相关单位或部门从事技术与设计、教学与科研等工作的专门人才。

二、培养规格要求

本专业学生主要学习卷烟工艺学、烟草化学、烟草原料初加工、卷烟调香学、烟草机械、烟草原料学等方面的基本理论；掌握烟草主要成份的分析方法和烟叶复烤发酵、卷烟加工、产品设计以及烟叶生产的原理和基本技能；具有在烟草行业内从事生产管理、研究开发、质量控制的基本能力。

三、毕业生应获得的知识和能力

1、具备扎实的烟草化学、卷烟调香学、烟草原料初加工、卷烟工艺学、烟草品质检测、卷烟物流管理等方面的基本理论、基本知识和基本技能。

2、了解卷烟工业生产和科学技术的前沿及其发展趋势，具有卷烟配方与调香技术设计、新产品研发的初步能力。

3、具备卷烟工艺管理、卷烟原辅材料研发的初步能力，掌握烟叶复烤发酵、卷烟制造的生产工艺技术。

4、具有烟草理化成份分析与检测、烟草质量评价及经营管理的基本知识和基本技能。

5、熟悉烟草法规，了解国际、国内烟草产业发展趋势和相关政策，并具有一定的烟草专卖管理和市场营销能力。

6、掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有运用现代信息技术获取知识、处理信息的能力，并具备较强的研究决策、组织管理、语言文字表达能力。

四、主干学科食品科学与工程

五、核心课程

卷烟工艺学、烟草原料初加工、烟草化学、卷烟调香学、卷烟机械、烟叶分级、烟叶品质分析、烟草原料学。

六、主要实践环节及主要专业实

验

主要实践环节：卷烟工艺实习、烟草加工设备实习、电工与自控实习、卷烟调香学实习、生产实习与毕业设计等。

主要专业实验：烟草原料初加工实验、卷烟配方设计实验、卷烟调香学实验、烟草加工工艺实验、烟叶分级实验。

七、学制 4年。

八、全学程时间安

排

全学程以4年计共201周，其中：理论教学109周，实践教学38周，入学教育1周，毕业教育1周，军事训练2周，考试8周，寒暑假37周，机动5周。另分散安排劳动4周，利用假期进行社会实践2周。

总学时为2560，其中必修课2074学时，占81%，选修课486学时，占19%；选修课中人文社科类不少于150学时，其余由学生自选。

九、毕业最低学分要求

学生取得下列学分，可取得业务方面的毕业资格：

必修课学分105.5学分，选修课学分21.6学分，实践等其它环节40学分，毕业论文（设计）学分5，合计172.1学分。

选修课学分中人文社科类不少于7.5学分，其余学生自选；在实践等其它环节中，系列学术报告不少于2学分（至少6次），其余为自然科学类和社会实践、科研训练学分。参加过社会实践和科研训练的记2学分。

十、授予学位工学学士学位

篇2：烟草工程审计

审计报告

2014年度

1、审计报告 ··························································

2、资产负债表······················································

3、利润表 ··························································

4、现金流量表 ·····················································

5、所有者权益表 ··················································

6、财务报表附注····················································

7、审计情况说明···················································

8、审计差异调整表················································

9、审计差异汇总表················································ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 审计报告

红审2015字第[011]号

四川都江堰国际大酒店有限公司：

我们审计了后附的四川都江堰国际大酒店有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括2014年12月31日的资产负债表，2014年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对合并财务报表的责任

编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见我们认为，贵公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，公允反映了贵公司2014年12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。

北京红日会计师事务所有限责任公司中国·北京

中国注册会计师：中国注册会计师：二○一五年三月五日篇二：审计署报告

中新网6月20日电据审计署网站消息，中国烟草总公司2012年度财务收支审计结果显示，2012年至2013年4月，所属湖南中烟、红塔烟草等6家企业向有关政府部门和非公益单位捐赠2300万元。

根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署2013年对中国烟草总公司2012年度财务收支进行了审计，重点审计了中国烟草总公司总部及所属上海烟草集团有限责任公司、云南中烟工业有限责任公司、湖南中烟工业有限责任公司、广东中烟工业有限责任公司和红塔烟草(集团)有限责任公司(以下分别简称上海烟草、云南中烟、湖南中烟、广东中烟和红塔烟草)等7 个企业，并对有关事项进行了延伸审计。

一、基本情况及审计评价意见

中国烟草总公司成立于1982年1月，注册资本570亿元，拥有全资和控股二级子公司61家，主要从事卷烟、烟叶、烟机、烟叶复烤加工及其他烟草制品制造等业务。

据中国烟草总公司合并财务报表反映，2012年底资产总额为12580.10 亿元，负债总额为1881.42亿元，所有者权益为10698.68 亿元；当年实现营业收入10547.42 亿元，净利润1650.03亿元，资产负债率14.96%，净资产收益率16.49%。

北京国嘉瑞联合会计师事务所审计了该集团2012年度合并财务报表，并出具了标准无保留意见的审计报告。审计署审计结果表明，中国烟草总公司能够较好贯彻执行国家宏观经济政策，重大经济决策事项较为规范，2012年度财务报表总体上比较真实地反映了企业财务状况和经营成果。审计也发现，该公司存在会计核算不规范、对下属单位管控不到位等问题。

二、审计发现的主要问题

(一)会计核算和财务管理存在的问题。1.2012年，中国烟草总公司编制报表不准确，所属云南中烟工业有限责任公司等6家单位存在未按规定核算销售收入及成本、少计固定资产维修费用等问题，多计收入共4.53亿元，多计成本费用共0.17亿元，导致利润多计4.36亿元。2.2012年，中国烟草总公司编制合并报表不完整导致当年少计资产5579.07万元，少计负债1843.17万元，少计所有者权益3735.9万元。3.至2012年底，所属广东中烟等3家企业有6.32亿元投资收益长期未收回，也未收取资金占用利息895.70万元。4.2012年，所属广东中烟烟草展销有限公司在批发销售卷烟时累计漏缴消费税32.56万元。

(二)执行国家经济政策和企业重大经济决策中存在的问题。1.至2012年底，所属红塔烟草和云南红河投资有限公司2008年至2010年投资6.81亿元建成的高尔夫球场仍未按规定清理处置，上述高尔夫球场共占地1728.45亩。2.2005年至2013年，所属中国烟草总公司云南省公司等9家企业存在未经中国烟草总公司审批即投资建设项目或调整建设规模、超概算投资等问题，涉及金额61.06亿元。3.2012年至2013年4月，所属湖南中烟、红塔烟草等6家企业向有关政府部门和非公益单位捐赠2300万元。

(三)内部管理存在的问题。1.2012年至2013年，所属湖南中烟等6家企业在工程建设、物资采购等方面，存在未按规定公开招标、对投标单位资质审查不严，或监管不严导致一些项目被转包、违规分包等问题，涉及金额3.81亿元。2.2012年，所属湖南中烟等38家企业存在超缴住房公积金和在工资总额之外列支工资性支出等问题，涉及金额2.56亿元。3.至2013年5月，所属湖南中烟2008 年为职工团购房项目垫付的资金尚有1.02亿元未收回。

4.2012年至2013年，所属红塔烟草、中国烟草总公司山西省公司等9家单位存在会议费开支不规范、违规购置超标车辆以及部分干部违规投资关联企业且未按规定退缴分红所得等问题，涉及金额4097万元。5.2012年，所属红塔烟草、红云红河烟草(集团)有限责任公司违反卷烟生产规定，无码段生产评吸烟5.76万条。6.中国烟草总公司行业核心业务信息系统存在对卷烟生产环节部分节点控制无效、系统时间可随意修改及系统数据不准确等问题。

三、审计处理及整改情况

对审计发现的问题，审计署已依法出具了审计报告、下达了审计决定书。中国烟草总公司具体整改情况由其向社会公告。审计发现的有关人员涉嫌经济违法违纪线索，移送有关部门进一步调查处理。

中新网6月20日电据审计署网站消息，中国石油[0.53% 资金研报]天然气集团公司2012年度财务收支审计结果显示，2006年11月至2013年7月，所属抚顺石化分公司等9家单位部分工程建设和物资采购未按规定公开招标，涉及合同金额260.35亿元，其中工程建设238.51亿元、物资采购21.84亿元。

审计报告全文如下：

根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署2013年对中国石油天然气集团公司(以下简称中石油集团)2012年度财务收支进行了审计，重点审计了中石油集团总部及西南油气田分公司、抚顺石化分公司、东北销售分公司、中油资产管理有限公司等20 个所属企业，并对有关事项进行了延伸审计。

一、基本情况及审计评价意见

中石油集团成立于1998年7月，注册资本3799亿元，拥有二级全资和控股子公司72家、事业单位8家、社会团体1家，主要从事原油、天然气勘探开发、开采；石油炼制、石油化工及其它化工产品的生产、储运及贸易，石油、天然气管道运输及贸易；相关工程技术研究与服务等。

据中石油集团合并财务报表反映，其2012 年底资产总额34094.2亿元、负债总额15453.1 亿元、所有者权益总额18641.1 亿元；当年实现营业收入26692.53亿元，净利润1391.75亿元，资产负债率45.32%、净资产收益率7.29%。

立信会计师事务所审计了该集团2012年度合并财务报表并出具了标准无保留意见的审计报告。审计署审计结果表明，中石油集团基本能贯彻执行国家宏观经济政策，2012年度财务报表总体上比较真实地反映了企业财务状况和经营成果。审计也发现，中石油集团在生产经营、内部管理等方面存在一些问题，有的管理人员还涉嫌严重违法违纪。

二、审计发现的主要问题

(一)会计核算和财务管理存在的问题。1.2012年，中石油集团所属10家单位存在当期天然气销售收入计入次年、盘盈未冲减管理费用等问题，由此造成收入少计0.32亿元，成本费用多计5.91亿元、少计0.2亿元，导致2012年少计利润6.03亿元。2.2012年，所属设备安装工程公司等5家公司未按规定纳入合并报表范围，导致少计资产5.13亿元、负债2.2亿元、所有者权益2.93亿元。3.至2012年底，中石油集团未按规定将3.52亿元国拨资本性财政资金，转为对中国石油天然气股份有限公司(以下简称中石油股份公司)的委托贷款。(二)执行国家经济政策和企业重大经济决策中存在的问题。1.2012年4月至12月，所属西南油气田分公司违反国家关于禁止以大、中型气田所产天然气为原料建设lng(液化天然气)项目的规定，向华油天然气广安有限公司lng项目供应天然气。2.至2012年底，所属四川销售分公司2006年以来收购的55座加油站、吉林销售分公司2011年9月租入的8座加油站证照不齐全。3.2012年至2013年4月底，所属烟台等130家销售分公司超过发展改革委最高限价销售成品油18.38万吨，价差总计0.36亿元。4.2010年至2012年，所属抚顺石化分公司投资22.35亿元的热电厂扩建项目未经核准，且使用工艺不成熟导致8751万元国有资产面临损失。5.截至2013年5月，辽河油田分公司未经核准于2011年10月开工建设的“双6地下储气库”项目完成投资21.3亿元。该项目2013年11月才获得核准。6.所属西南油气田分公司龙岗天然气试采工程未按规定程序实施，并在无法达到预期目标的情况下继续追加投资，该项目2006年至2013年6月间产气量持续下降。7.中石油股份公司于2007年12月与外方合作开发的川东北高含硫天然气项目至2013年6 月仍未完工投产，一直未能实现2009年天然气首次投产的预期目标。(三)内部管理存在的问题。1.工程项目管理方面。(1)2011年6月，所属中石油北燃(锦州)燃气有限公司未按规定报经上级公司批准，即开工建设龙栖湾燃气工程，至2013年6月已完成投资686.42万元。(2)至2012年底，所属四川销售分公司有9座由外单位代建的加油站，未按照中石油股份公司规定解除代建协议。(3)2006年11月至2013年7月，所属抚顺石化分公司等9家单位部分工程建设和物资采购未按规定公开招标，涉及合同金额260.35亿元，其中工程建设238.51亿元、物资采购21.84亿元。(4)2009年至2012年，所属辽河油田分公司和吉林油田分公司有1.34万亩新增建设用地未取得正式用地手续。(5)2009年至2012年，所属吉林油田分公司下属新木采油厂和松原采气厂对施工监管不到位，其安全生产科与民营施工方套用较高标准的土方工程定额，多支付工程款155.25万元。(6)2009年至2012年11月，所属抚顺石化房地产综合开发股份有限公司超资质开发房地产项目，并用已被政府收回的土地使用权作抵押违规融资2.5亿元。(7)至2013年6月，所属抚顺石化分公司已建成的石油二厂天然气利用改造和洗化厂天然气利用改造项目，由于配套管道建设进度慢等无法投用，涉及投资1.38亿元；西北销售分公司2011年接管的11个储油罐(容量26万立方米)一直闲置。2.资金和金融业务管理方面。(1)1999年至2011年，所属吉化集团公司未经中石油集团批准向其控股公司出借资金，2012年5月形成损失1.52亿元。(2)所属昆仑银行股份有限公司克拉玛依分行因贷前审核不严、贷后管理不到位，发放给新疆天盛实业有限公司的贷款本息5.7亿元，至2013年7月全部面临损失风险。3.资产、产权、股权管理方面。(1)2010年至2013年，所属昆仑信托有限责任公司对其与有关自然人和企业共同设立的合伙企业的财务支出监管不到位，致使合伙企业的执行合伙人虚列咨询费支出2700万元。(2)2011年和2012年，所属昆仑信托有限责任公司和中油资产管理有限公司在信托计划所投资企业持续亏损的情况下，按原值受让了其中由15个自然人认购的信托计划，代为承担了784.83万元投资损失风险。(3)2009年11月，所属中石油昆仑燃气有限公司未报经批准与沈阳德源新能源科技有限公司设立的合资企业，至2013年6月累计亏损1164万元。(4)2012年10月，所属长春销售分公司在其所收购加油站的出让方未按合同约定变更加油站用地性质、将土地使用权变更至本公司名下的情况下，支付收购尾款2400万元，至2013 年7月该土地仍在租赁经营。(5)至2012年底，所属西南油气田分公司未按规定清退职工持股企业的个人股份，涉及金额1418.34万元。4.油气销售方面。(1)2007年至2012年，所属兰州石化分公司违反中石油股份公司油品统销管理规定，销售油浆和重油等46.47万吨；计划外销售成品油4.05万吨。(2)2010年至2013年4月，所属北京销售分公司等企业低于成本价或向无成品油批发资格的企业销售成品油125.73万吨，吉林油田分公司所属吉港天然气公司将工业用气按民用气低价销售天然气541.62万立方米。(3)2012年，因产销管理脱节，所属大连海运分公司装载油品的船舶滞港336航次、总运量240.96万吨，为此支付船舶滞期费1408.54万元。5.油田对外合作及职工持股企业方面。(1)2008年至2013年5月，所属吉林油田分公司在油田区块合作开发主体性质已变化的情况下未及时相应变更油田区块合作项目分成方式、辽河油田分公司油田区块合作项目未按合同约定向合作方收取未到位出资利息等，造成国有收益流失3761.07万元、面临流失698.91 万元。(2)2010年至2013年3月，所属吉林石化分公司动力二厂和辽河油田分公司欢喜岭采油厂将粉煤灰、凝析油等，无偿交由职工持股的集体企业或多种经营企业回收销售，涉及金额5013.3万元。(3)至2013年6月，所属辽河石油勘探局有2万亩农用地由辽海集团泰兴农业公司等8家职工持股的多种经营企业无偿使用，用于种植水稻、养鱼等。(4)2012年至2013年5月，所属兰州润滑油研究开发中心和东北销售抚顺分公司的职工持股企业或关联单位，将所获利润3032.73万元以奖金、集体福利等名义发放给上述2 家单位的职工或相关人员。

6.信息化建设管理方面。(1)至2012年，所属吉林销售分公司使用的销售erp系统和加油站管理系统共有33个系统用户权限不符合职责分离要求。(2)由于加油站管理系统允许为个人记名加油卡的油品消费开具增值税专用发票，至2012 年8月中石油股份公司九台经营处共为员工记名加油卡开具433.55万元的增值税专用发票，最终去向不明。(3)2011年至2012年，对两个个体工商户短期内以现金进行加油卡充值3.67亿元的异常行为，中石油集团加油站管理系统未实现有效监控。7.2012年，所属吉林销售分公司和吉林石化分公司以租赁方式超标准配置23辆公务用车。

三、审计处理及整改情况

对审计发现的问题，审计署已依法出具了审计报告、下达了审计决定书。中石油集团具体整改情况由其向社会公告。审计发现的相关人员涉嫌经济违法违纪线索，移送有关部门进一步调查处理。

华润（集团）有限公司2012年度财务收支审计结果

根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署2013年对华润（集团）有限公司（以下简称华润集团）2012年度财务收支进行了审计，重点审计了华润集团总部及华润电力控股有限公司、华润金融控股有限公司、华润医药集团有限公司和华润水泥控股有限公司（以下简称华润电力、华润金融、华润医药、华润水泥）等18个企业，并对有关事项进行了延伸审计。

一、基本情况及审计评价意见

华润集团成立于1983年，注册资本122.37亿元，拥有全资和控股子公司1522家，主要从事消费品（含零售和啤酒、食品、饮料）、电力、地产、医药、水泥、燃气、金融等业务。据华润集团合并财务报表反映，其2012年底资产总额7305.21亿元、负债总额5181.05亿元、所有者权益2124.16亿元，当年实现营业收入3290.79亿元，净利润236.9亿元，资产负债率70.92%，净资产收益率11.7%。普华永道中天会计师事务所有限公司审计了该集团2012年度合并财务报表，并出具了标准无保留意见的审计报告。

审计署审计结果表明，华润集团基本能贯彻执行国家宏观经济政策，财务报表基本真实地反映了其财务状况和经营成果。审计也发现，华润集团会计核算、重大经济决策和内部管理等存在一些不规范问题，有的管理人员还涉嫌重大违法违纪。

二、审计发现的主要问题

（一）会计核算和财务管理存在的问题。1．2012年，所属华润深国投信托有限公司收取的房租收入、咸阳华润纺织有限公司收到的政府补贴均未按规定计作收入，华润怡宝食品饮料（深圳）有限公司华南分公司销售收入未按规定扣除销售折扣等，由此造成当年收入少计0.15亿元、多计1.27亿元，成本费用多计1.57亿元，导致2012年少计利润0.45亿元。2．2012年末，所属华润电力控股子公司山西华润大宁能源有限公司、华润燃气（集团）有限公司控股子公司华润（南京）市政设计有限公司未按规定纳入合并报表范围，合计总资产60.62亿元、总负债11.26亿元、所有者权益49.36亿元；华润电力合并报表时，由于未对所属6家关联企业间的内部交易进行抵销，造成收入及成本各虚增2069.17万元。3．2012年，所属江苏南热发电有限责任公司等2家公司通过虚列原材料费用等套取资金854万元，主要用于购买超市购物卡发放给职工等。

（二）执行国家经济政策和企业重大经济决策中存在的问题。1．2012年，所属华润电力4个电站机组未按规定报经核准即开工建设，涉及装机容量10.11万千瓦；1个电站机组未按规定报经核准即投入运行，涉及发电量7.55亿千瓦时、售电收入2.83亿元。2．2012年，所属华润医药在收购北京医药股份有限公司（以下简称北医股份）股份过程中，依据不具备资产评估资质的财务顾问对北医股份净资产的估值116.9亿元（比其另行聘请具备资质中介机构所作评估值高66.36%），出资10.54亿元收购了其9.02%的股权。3．2012年，所属华润水泥实施的一项水泥生产企业并购，未按规定报经国资委审批和进行资产评估，合同总价款1.75亿元。4．2012年，所属华润电力下属单位未按规定公开招标，而是采取邀请招标、议标等方式确定工程承包方、物资及服务商，涉及586个项目、金额117.15亿元。5．所属华润电力和华润医药商业集团部分重大决策只有会议纪要，未保留完整会议记录，其中华润医药商业集团的会议纪要未严格实行连续编号管理。

（三）内部管理存在的问题。1．华润集团制定的下属企业公务用车标准比国资委制定的企业领导人员用车标准高。2012年70家下属企业超国资委标准购买汽车（5座及以下）90辆，平均单价约52万元，最高单价超过200万元。

2．所属企业管控方面。

（1）华润集团推行以战略业务单元为主的管理模式，将同类业务公司划归同一战略业务单元管理，管理团队主要对经营业绩负责，但部分战略业务单元管理的公司与股权架构不相一致，导致管理报表口径与合并报表口径出现差异，不利于明确权责和加强内部管理。

（2）2012年，华润集团及部分所属单位公款列支高尔夫球消费支出211万元。

（3）2010年7月至2011年，所属华润医药在重组过渡期内，有8个投资收购项目未经过渡期管委会批复即对外签订合作或股权转让协议，收购价款共计29.8亿元，其中6个项目收购价高于资产评估值约57%。过渡期管委会在部分收购项目审核中，也存在未充分研究论证各职能部门不同意见的现象。（4）2012年，所属华润水泥采购金额共计64.5亿元的862万吨煤炭未按规定公开招标。3．金融业务管理方面。

（1）2011年3月，所属珠海华润银行股份有限公司（以下简称华润银行）发放的一笔5年期流动资金贷款5000万元，存在贷后监管不力问题，其中1450万元未按合同约定用途使用。至2013年6月底，以上贷款拖欠利息和本金5332万元。

（2）所属华润信托存在违规经营问题，具体是：一是华润信托违规以员工名义设立深圳市众易实业公司，且未将其纳入合并报表。2012年末，该公司资产共

2.6亿元。篇三：2014年中国烟草发展报告

增速为2000年以来倒数第二；农村居民人均可支配收入增长率为11.2%，增速为2007年以来倒数第二（详见图表）。2014年辽宁地区生产总值增长率为5.8%，增速为2000年以来最低；吉林地区生产总值增长率为6.5%，增速为2000年以来最低；黑龙江地区生产总值增长率为5.6%，增速为2000年以来倒数第三。

宏观经济下行压力加大，导致卷烟销量增长和结构提升空间变窄。东北三省卷烟销量增长和结构提升速度明显趋缓，且大大低于全国平均水平。其中，辽宁卷烟销量增长率为1.75%，单箱销售额增长率为5.39%；吉林卷烟销量增长率为-3.48%，单箱销售额增长率为4.64%；黑龙江卷烟销量增长率为-3.25%，单箱销售额增长率为-0.03%；大连卷烟销量增长率为-5.50%，单箱销售额增长率为5.71%。

（二）控烟履约环境日趋严厉。2012年3月26日，国务院召开第五次廉政工作会议，要求严格控制“三公”经费，禁止用公款购买香烟、高档酒和礼品。2013年底，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于领导干部带头在公共场所禁烟有关事项的通知》。在严格执行中央、国务院相关规定的同时，各地也相继出台一系列控烟法规。比如，2014年初，中共吉林省直机关工委下发了《关于省直机关带头建设无烟机关的通知》和《关于建设无烟机关的工作方案》，要求各省直机关党委迅速实现机关规定场所全面禁烟，并争取年内帮助80%机关吸烟同志实现戒烟。受控烟政策相继出台和党政干部带头禁烟的示范效应，对传统销量较多、结构较高的销售业态销量产生了较大的影响。

（三）各地尤其是老少边穷地区对烟草业发展期望值仍然存在。长期以来，行业在支持地方经济尤其是老少边穷地区经济发展具有重要作用。特别是2005年开始的烟叶基础设施建设工作，在促进了烟叶生产可持续发展的同时，对当地经济发展、农民增收、农业增效、农村建设发挥了重大作用。尤其是在当前的经济形势下，地方政府尤其是老少边穷地区对行业的依赖程度有所增加，更加支持地方烟草行业的发展。在烟叶“双控”、卷烟打私打假、合作生产、依法控烟等方面给予行业很大支持。行业从战略和全局的高度，更加注重共同发展，更加注重对老少边穷地区的扶持力度，妥善处理好各方面利益关系，赢得了各级地方党委政府的充分肯定。

（四）行业自身发展出现的新矛盾新问题更为突出。2014年，受宏观经济下行压力加大和控烟履约环境趋紧的影响，行业面临的增长速度回落、工商库存增加、结构空间变窄、需求拐点逼近“四大难题”更显突出。卷烟销售方面：2014年，卷烟销量增速为2005年以来倒数第三，共有14个省（市、区）销量增长率低于行业平均水平。2014年卷烟单箱销售额为2005年以来增速最低一年，共有22个省（市、区）增长率低于行业平均水平。“两烟”库存方面：近年来，烟叶库存持续快速增加，截至2014年年底烟叶库存水平达到37.2个月，烟叶储备资金达到3500亿元左右，对卷烟工商企业造成巨大压力。2014年年末卷烟工商库存高达541.60万箱，同比增加62.36万箱，增长13.01%，如果再加上在途量和社会库存量，卷烟库存将处于近年的较高水平。市场需求方面：受外界环境变化和消费者自身因素的影响，近年来我国吸烟率、吸食量等发生了较大的变化。据统计，2013年吸烟率比2009年降低2.04%，吸烟人口下降3.44%。在未来

人口数量和控烟政策趋势不发生重大变化的情况下，2014年的销量可能接近于国内卷烟市场的最大容量。

二、行业应对环境变化采取的政策措施

面对外部环境变动对行业带来的不利影响，行业采取多项措施，确保行业稳中有进、稳中向好的发展态势。

（一）积极推进市场化取向改革。2014年，行业积极引入竞争机制，不断探索专卖体制内市场配置资源的新途径，确定北京、天津、河北三省（市）为卷烟营销市场化取向改革试点。三省（市）在国家局的统一部署下，积极推行“按订单组织货源、按需求衔接计划、按价格调整策略”，通过完善消费需求预测流程、改革工商协议管理规则、改变工商货源供应方式、建立省级集中订单采集模式、完善全省（市）统一的卷烟货源供应规则、健全市场状态监测与调控机制、探索一体化营销模式、完善品牌引入退出机制、建立消费者跟踪与服务体系、强化商业企业营销职能、设置专业化营销岗位、完善一线营销队伍考核制度等措施，较好地实现了工商、批零关系持续改善、流通秩序更加规范、市场销售态势不断向好的局面。2014年北京、天津、河北销量同比分别增长4.22%、3.43%、4.13%，分别高于行业平均水平2.12、1.33、2.03个百分点，北京单箱销售额同比增长9.91%，比行业平均水平高3.21%。

（二）继续加大经济运行调控力度。2014年，为了保持良好的市场状态，行业始终坚持“总量控制、稍紧平衡”的调控原则安排生产进度，将“稳产量、促销量、调结构、控库存、守红线、增税利”作为行业重要调控措施，保证行业经济运行的平稳发展。一是通过严格调控生产进度，全面考虑存销比、贡献度等指标，保持经济运行在合理区间；二是通过调控存销比，对存销比偏高的品牌下达限调调度令，保持卷烟市场价格稳定；三是通过严格调控低档卷烟产销，确保低档卷烟市场供应和年度销量完成；四是通过加大政策倾斜力度，推进合作生产，促进行业资源合理配置。

（三）不断加快转变行业发展方式。

为适应行业发展外部环境的变化和行业自身发展阶段性特点，行业通过加快转变发展方式，逐步摆脱过度依靠规模扩张、物质要素投入的发展路径，更加注重成本控制、精益管理和科技创新。成本控制方面：行业严格贯彻落实中央八项规定和国家局九条要求，大幅降低各项重点费用。2014年行业三项费用同比减少5.43%：其中销售费用同比减少2.21%；管理费用同比减少1.42%。三项费用率同比降低0.92%：其中销售费用率同比降低0.22%；管理费用率同比降低0.49%。精益管理方面：行业按照《关于开展“精益十佳”创建活动的通知》要求，将精益管理的理念延伸到行业管理的各个环节，在精益生产、精益研发、精益营销、精益物流等方面不断挖掘管理潜力、提升管理水平。通过压缩可控费用、挖潜增收节支等一系列措施，实现可控成本费用大幅降低，管理产生的效益占行业新增税利的比重超过10%。科技创新方面：2014年，行业继续健全知识创新体系、技术创新体系、科技服务体系，逐步完善以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的行业科技创新体系。全行业已建成8 家国家级企业技术中心、28家行业级技术中心、14家省级烟草农业研究机构、14家行业重点实验室。在烟草基因组计划、造纸法再造烟叶技术升级、卷烟减害技术、新型卷烟研制、超高速卷接包机组研制、卷烟增香保润、特色优质烟叶重大专项方面均取得了明显成效，行业发展的科技支撑能力有效增强。

（四）努力拓展新的经济增长点。2014年，行业根据宏观经济和市场需求的新变化，着力拓展新的经济增长点，在发展细支卷烟市场、拓展境外卷烟市场、实现货币资金保值增值等方面，取得显著成绩。细支卷烟方面：2014年，国家局下发了《关于规范和支持细支卷烟发展的通知》，明确了细支卷烟的开发原则和扶持政策，对细支卷烟的发展起到积极的推动作用。共有20个品牌、39个规格有细支卷烟生产，销量同比增长102.02%。拓展境外卷烟市场方面：国家局相继下发了《拓展国际市场指导意见》和《拓展卷烟国际市场实施方案（2011~2015年）》等文件，各工业企业积极发挥主体作用，中烟国际切实发挥主导作用，行业拓展国际市场工作取得了新的进展。货币资金保值增值方面：行业各单位充分利用各战略合作银行优惠利率，进行定期和协议存款的优化组合，增加利息收入；广泛推动母子公司之间、工商企业之间、省级公司系统内部的委贷业务，置换银行贷款，降低利息支出；通过上市银行定向增发和发行优先股稳步开展专业化资本运作，优化行业资源配置；积极推动行业“两烟”交易资金结算的规范，及时清理往来款项，促进了行业内部资金周转速度，提高资金结算效率和效益。

三、2014年行业发展主要特征和成效

（一）行业经济效益不断提高，“保八争十超万亿”目标全面完成。2014年完成工商税利总额10517.57亿元，同比增加957.71亿元，增长10.02%，全面完成“保八争十超万亿”的目标，为国家财政增收做出了新的贡献。

（二）烟叶调控任务出色完成，烟叶生产连续17年保持稳定发展。为实现国家局提出的力争用3年左右时间、将全国烟叶库存总量调整到合理水平的目标，全行业共同努力，2014年共签订种植收购合同166万份，实际移栽面积1837万亩，比计划调减43万亩，比上年调减255万亩；预计收购烟叶4500万担左右，比上年调减750万担，出色完成了年度烟叶调控任务。烟农收入预计达到727.39亿元（含产前投入120.8亿元），烟农亩均收入达到3960元（含产前投入），同比增加446元。同时，烟叶生产基础设施投入和建设力度持续加大，全年共安排补贴资金98亿元，建设项目43万件，其中烟田水利设施项目10万件，机耕路6800公里，密集烤房6.8万座，土地整理62万亩；安排197个单元开展田间机械化试点，机械整地比例达到84.1%，机械中耕和机械移栽均达到20%以上；安排76个单元5.1万座烤房示范推广烟夹装烟和散叶堆积烘烤技术。新建现代烟草农业基地单元130个，全国基地单元总数达到591个，基地化供应比例达到63%。k326、红大、翠碧一号等特色品种种植规模大幅上升，种植面积达到684万亩，同比增加187万亩；特色基地单元达到165个，收购烟叶825万担。烟叶的等级纯度、质量特色和工业可用性达到新的水平，烟叶种植规模化水平、烟农合作社专业化水平、田间生产机械化水平、烟农亩田用工水平具有较大提升，烟叶生产保持了连续17年的稳定发展态势。

（三）全国性知名品牌发展良好，高档卷烟带动力持续增强。2014年，“双15”品牌产销量持续增长，对行业发展支撑作用不断增强。其中，双喜·红双喜产销量突破400万箱，云烟、红塔山产销量超过300万箱；白沙产量超过300万箱；利群、黄山产销量超过200万箱；黄金叶产量超过200万箱；七匹狼、芙蓉王、黄鹤楼、南京、玉溪的产销量超过150万箱。利群销量同比增长20.5%，芙蓉王、黄鹤楼、中华、玉溪销量同比增长均超过15%。中华销售收入实现1518.8亿元，云烟、芙蓉王销售收入突破1000亿元，利群、双喜·红双喜、玉溪、黄鹤楼的销售收入超过800亿元，白沙、红塔山、黄金叶、南京、黄山、七匹狼、苏烟的销售收入超过400亿元。利群、南京、芙蓉王的销售收入同比分别增长20.6%、19.16%、16.95%。2014年，高端卷烟销量增长率同比提高2.63个百分点；高端卷烟占总销量比重为5.64%，同比提高0.64个百分点。高端中华销量为142.83万箱，高端利群、芙蓉王、黄鹤楼、苏烟的销量分别为26.49万箱、19.83万箱、18.49万箱、17.95万箱。中华全部为高端卷烟，高端苏烟占总销量的27.44%，高端贵烟、利群、芙蓉王、黄鹤楼占本品牌销量比重超过10%。高端金圣、真龙、贵烟占本品牌销量比重同比提高均超过1个百分点。2014年，高价位卷烟销量同比增长16.23%，增幅低于2013年同期22.84个百分点；高价位卷烟销量占总销量比重为0.41%，同比提高了0.04个百分点。高价位白沙、黄鹤楼的销量为3.69万箱和 3.37万箱；高价位云烟、黄金叶、南京、利群的销量为2.76万箱、2.01万箱、1.73万箱、1.30万箱。高价位黄鹤楼占本品牌总销量的比重为1.85%，高价位苏烟、白沙、南京、黄金叶、贵烟占本品牌销量比重超过1%。高价位黄金叶、白沙、贵烟、金圣占本品牌销量比重同比分别提高0.47、0.34、0.22和0.15个百分点。

（四）品牌合作生产继续推进，部分企业合作生产比重有所提高。

行业品牌合作生产以市场为导向，以自愿选择、互利双赢为基点，以“三个转变”为目标，充分体现市场导向的要求，合作生产产量增幅相对较快。2014年，卷烟合作生产产量为759.40万箱，同比增长4.64%，增幅高于行业平均水平2.62个百分点。中烟实业合作生产量为229.02万箱，川渝、广西、陕西中烟的合作生产量分别为92.48万箱、85.90万箱、79.9万箱；江西、河北中烟合作生产产量同比增长为30.37%和25.82%；广西中烟合作生产产量占总产量比重为54.82%，中烟实业、河北中烟、陕西中烟的合作生产量占总产量比重超过40%。河北中烟和江西中烟合作生产产量占总产量比重同比提高8.7%和6.7%。

四、2015年行业发展需要关注的几个问题

（一）认真研究控烟履约环境变化，加快促进依法控烟履约。

据不完全统计，2008年以来，北京、上海、杭州、广州、哈尔滨、天津、青岛、兰州、深圳、长春等13个城市相继出台了控制吸烟地方性法规；江苏、浙江等省通过修订地方《爱国卫生条例》篇四：2015-2020年中国烟草市场运行态势报告 2015-2020年中国烟草市场运行态势

与投资前景评估报告

中国产业信息网

什么是行业研究报告

行业研究是通过深入研究某一行业发展动态、规模结构、竞争格局以及综合经济信息等，为企业自身发展或行业投资者等相关客户提供重要的参考依据。

企业通常通过自身的营销网络了解到所在行业的微观市场，但微观市场中的假象经常误导管理者对行业发展全局的判断和把握。一个全面竞争的时代，不但要了解自己现状，还要了解对手动向，更需要将整个行业系统的运行规律了然于胸。

行业研究报告的构成

一般来说，行业研究报告的核心内容包括以下五方面：

行业研究的目的及主要任务

行业研究是进行资源整合的前提和基础。

对企业而言，发展战略的制定通常由三部分构成：外部的行业研究、内部的企业资源评估以及基于两者之上的战略制定和设计。

行业与企业之间的关系是面和点的关系，行业的规模和发展趋势决定了企业的成长空间；企业的发展永远必须遵循行业的经营特征和规律。

行业研究的主要任务：

解释行业本身所处的发展阶段及其在国民经济中的地位

分析影响行业的各种因素以及判断对行业影响的力度

预测并引导行业的未来发展趋势

判断行业投资价值

揭示行业投资风险

为投资者提供依据 2015-2020年中国烟草市场运行态势与投资前景评估

报告

【出版日期】2015年

【交付方式】email电子版/特快专递

【价格】纸介版：7000元电子版：7200元纸介+电子：7500元

【报告编号】r 364671 报告目录：

前言

广义的行业由农、工、商三大产业链节构成，包括烟草种植、烟叶复烤、烟草品制造、烟草物流、烟草专卖等一系列环节。烟草行业是一个政策影响很大的垄断性行业，中国烟草行业实行统一领导、垂直管理、专卖专营的管理体制。近十年是烟草业发展的最好时期之一。烟叶生产保持稳定发展，现代烟草农业建设扎实推进；企业组织结构和产品结构调整持续推进，烟草产业结构不断优化；减害降焦取得明显成效，自主创新能力明显增强；经济运行质量明显改善，劳动生产率大幅提高；卷烟产品由多品牌竞争向牌号集中转变，卷烟市场逐步由销售产品向经营品牌转变，市场营销行为由依赖专卖行政管理向服务和管理并重的模式转变。2012年，我国烟草全行业实现工商利税8649亿元，同比增长15.7%；上交国家财政7166亿元，比上年增长19%。此外，2012 年卷烟产销量4950万箱。2013年全国卷烟产量增速比上年回落的 1.1个百分点，卷烟的销量增速比上年回落1.2个百分点，但是全年烟草行业实现的工商税利是9559.86亿元，比上年有所增加。2014年，烟草行业工商税利达到10517.6亿元，同比增加957.7亿元，增长10.02%；全年上缴财政总额9110.3亿元，同比增加949.1亿元，增长11.63%。2015年1到6月份，全国烟草行业共生产卷烟2513.3万箱，下降3.11%；销售卷烟2606.0万箱，下降2.23%。2015上半年我国烟草行业实现工商税利6242.4亿元，增长7.58%；上缴财政总额4850.6亿元，增长9.55%，预计全年上缴财政将超1万亿元。中国卷烟市场是全球最庞大的市场，拥有近30%的全球消费者，而且主要吸食中式烤烟型卷烟。传统上以中式烤烟型为主导的中国卷烟市场，在可预见的将来，仍然相对稳固。中国卷烟在本土中长期内仍占有绝对市场优势，这种优势为中式卷烟的生存与发展提供了巨大的战略空间和回旋余地。随着全球化进展和中国整体影响力的提升及对外开放的扩大，中式卷烟对国际市场的影响力必将逐步加大。因此，中国烟草行业发展前景广阔。

本烟草行业研究报告是智研咨询公司的研究成果，通过文字、图表向您详尽描述您所处的行业形势，为您提供详尽的内容。智研咨询在其多年的行业研究经验基础上建立起了完善的产业研究体系，一整套的产业研究方法一直在业内处于领先地位。本中国烟草行业研究报告是2014-2015年度，目前国内最全面、研究最为深入、数据资源最为强大的研究报告产品，为您的投资带来极大的参考价值。篇五：中国烟草：2011年发展报告

中国烟草：2011年发展报告 2011年，面对复杂严峻的经济发展形势，烟草行业坚持以科学发展为主题，以加快转变发展方式为主线，紧紧围绕“卷烟上水平”基本方针和战略任务，加强和改善行业调控和政策引导，突出品牌核心作用，进一步优化产品和产业结构，推动了行业持续健康发展，实现“十二五”时期良好开局。

一、综合 2011年，我国国民经济保持平稳较快发展，各项社会事业取得新的进步。初步核算，全年国内生产总值471564亿元，比上年增长 9.2%，增速逐季回落；物价在7月份达到高点后月度同比涨幅连续回落，全年居民消费价格比上年上涨5.4%，工业生产者出厂价格上涨6.0%；粮食总产57121万吨，增产4.5%；全部工业增加值188572亿元，比上年增长10.7%；全社会固定资产投资311022亿元，增长23.6%；社会消费品零售总额183919亿元，增长17.1%；货物进出口总额实现36421亿美元，增长22.5%；实现财政收入103740亿元，增长24.8%；农村居民人均纯收入6977元，实际增长11.4%，城镇居民人均可支配收入21810元，实际增长8.4%。2011年，烟草行业全面推进“卷烟上水平”，继续保持持续健康发展态势。全行业实现税利7529.56亿元，比上年增长22.5%，上缴国家财政6001.18亿元，增长22.82%；现代烟草农业建设扎实推

进，全年投入基础设施建设补贴资金93.4亿元，收购烟叶4777.72万担，烟农总收入512.31亿元，比上年增长22.8%；卷烟产销协调平衡，价格保持稳定，全年卷烟生产4849.08万箱，内销推算销量4825.24万箱，分别比上年增长2.99%和2.97%；重点品牌加快发展，列入国家局考核的28个重点品牌累计生产3283.73万箱，比上年增长29.2%，销售3237.57万箱，比上年增长30.76%，实现商业批发销售收入8627.22亿元，比上年增长38.94%，“532”、“461”品牌发展格局加快形成；减害降焦战略深入推进，全国卷烟焦油量平均值降至11.5毫克/支、烟气一氧化碳平均值降至12.5毫克/支，比上年均下降0.4毫克/支。

二、现代烟草农业 2011年，烟叶生产经营经受住了严峻考验。面对粮食保护价持续提高，经济作物价格高位运行，以及劳动力和生产资料等要素价格不断上涨，国家局将烟叶收购价格总体水平比上年提高12%，相应提高生产投入补贴标准，较好地稳定了烟农种烟积极性。针对贵州等烟区发生持续干旱、一些地区遭遇特大冰雹袭击等严重灾害情况，加大抗灾救灾力度，及时出台抗灾救灾政策措施，全行业投入烟叶抗灾救灾资金达9.01亿元，保护了烟农利益。全国共签订烟叶合同105.3万份，烤烟种植面积1858万亩，收购烟叶4777.72万担；烟叶收购均价17.47元/公斤，同比增加3.24元，增长22.8%；烟农总收入512.31亿元，同比增加130.32亿元，增长34.12%；户均烟农收入 3.69万元，同比增加8000元，增长27.68%。现代烟草农业建设水平明显提高。基础设施建设加快推进，全年投入基础设施建设补贴资金98.52亿元，建设项目36.6万件，其中烟水工程401万亩、育苗大棚3.1万座、密集烤房11.4万座；积极推进水源工程建设，云南祥云大型水源工程投入使用，国家局正式批准补贴项目12个，补贴资金16.49亿元；原料供应基地化加快发展，新建基地单元126个，基地单元累计达275个，规划基本烟田1343万亩，种植面积448万亩；生产方式不断趋向现代化，烟农专业合作社加快发展，全国工商注册的烟农专业合作社2904个，入社农户达61万户，适用农机试验推广力度加大，其中基地单元百亩动力保有量达到14.4千瓦，亩均用工量降到20个左右。

优化烟叶结构成效显著。在云南、贵州、四川、湖南和山东五省精心组织实施处理不适用烟叶试点工作，全国累计进行了1361.4万亩烟田的不适用烟叶处理，兑现补贴资金8.08亿元，亩均补贴标准达60元；烟叶等级结构明显改善，有效供给明显增加，全年烟叶收购上等烟比例56.09%，同比提高11.06个百分点；烟叶品质特色化取得积极进展，全国共安排特色烟叶基地单元110个，收购550万担。

三、卷烟工业 2011年，全国共生产卷烟4849.08万箱，比上年增长2.99%。生产规模方面，18家省级工业公司中的云南中烟生产规模最大，产量

为770.5万箱，占全国总产量的15.89%，其次是中烟实业产量为432.51万箱，河南中烟产量为334.0万箱。产量增速方面，有11家省级工业公司生产增速快于全国总产量增速，其中福建中烟增速最快，产量比上年增长4.75%，其次是江西中烟增长4.47%，河北中烟增长4.19%。产品结构方面，一至五类卷烟分别占13.40%、6.30%、38.86%、28.43%和13.01%，一至三类卷烟占比分别比上年提高3.47、1.51、7.23个百分点，四、五类卷烟占比则继续下降，分别比上年降低7.14、5.05个百分点。

全国烟草工业企业主营业务收入6560.29亿元，比上年增长18.20%，实现利润总额820.31亿元，比上年增长22.65%。其中云南中烟、上海烟草集团、湖南中烟主营业务收入合计占全国工业企业主营业务收入的40.89%，利润合计占全国工业企业利润的47.11%。18家省级工业公司中，分别有10家主营业务收入增速和利润增速高于行业工业的平均水平，其中陕西中烟主营业务收入增速最快，为25.64%，山东中烟利润增幅最大，为75.53%。2011年18家省级工业公司产品结构单位：万箱

篇3：浅析烟草企业内部管理审计

现阶段, 烟草企业内部都有严格的审计制度, 已经形成全面审计、同级审计、专项审计的全方位和全覆盖的内部管理审计体系。从内部审计项目看, 主要包括:经济责任审计、财务收支审计、竣工决算审计;从内容上看主要是围绕真实性、合法性、合规性以及经营目标的完成等方面来展开的。

1.1 审计体制———从合署办公走向独立委派

随着我国经济体制改革的深化和企业法人治理结构的完善, 烟草企业内部审计走过了“合署办公-独立设置-委托派遣”三个发展阶段。1984年7月, 经原国家经委批准同意, 中国烟草总公司成立审计处 (后更名为审计司) , 各省、市级公司也逐步成立了相应的内部审计组织机构;1997年2月, 国家局下发《烟草系统内部审计工作规定》, 明确要求各级烟草组织均要设置独立的审计机构, 配备专职的审计人员, 从而促进了烟草企业内部审计机构的设置从合署办公走向了独立设置;2010年5月, 国家烟草专卖局基于“强化省级公司的管控能力, 提高内部审计的独立性”等方面的考虑, 在全行业推行了内部审计委派制管理, 这是烟草企业内部审计发展史上的一次飞跃, 内部审计工作迈入一个崭新的发展阶段。

1.2 审计职能-从事后监督走向事前预防

烟草企业始终致力于内部审计职能的转变, 经过初创期、发展期和跨越期的发展历程, 实现了从事后“查错纠弊”到事前“风险预防”的角色转换。内部审计初创阶段, 审计职能主要是以财务导向审计为主, 其主要任务是按照分级授权管理的要求, 由各级烟草组织的上级机构分级负责所属企业的经济责任审计和财务收支审计;随着烟草企业内部治理结构的逐步完善, 1999年中国烟草总公司下发文件, 要求审计职能在传统财务导向审计的基础上, 拓展为“经济效益审计、固定资产投资审计、物资采购审计”等九项任务为核心的内部审计新模式;近几年来, 行业加大管理审计的研究与实践, 开展了内部控制评审、管理过程审计、基建管理审计等一系列现代内部审计业务。

1.3 审计模式-从分散管理走向“上下一体”

烟草企业传统审计模式多是由各省、市级公司审计机构独立开展。这种分散型的管理模式, 存在着审计的针对性不强、力度不够、上级难以掌握下级审计质量等弊端。近年来, 总公司着眼行业内部控制中的薄弱环节, 对内部审计工作实行了统一部署、全面实施的管理模式。2006年, 全国烟草企业统一开展了“两项检查———同级审计”工作;2011年, 开展了有史以来规模最大、范围最广、时间最长的“全面审计”工作;2013年以来, 持续开展“审计整改年”活动。烟草企业采取这种“上下一体”的内部审计管理模式, 极大增强了监管力度, 优化了审计资源, 提高了审计效率, 真正实现了从分散管理到统一管理的模式转变。

2 烟草企业内部审计面临的压力

2.1 烟草企业自身发展需要内部审计发挥更大的作用

当前形势下, 中国烟草面临“烟草控制、完善体制、构建和谐、国际竞争”四大挑战, 迫切需要提高行业内部的控制力和外部的竞争力, 以抵御外来的竞争压力及谋求自身的发展机遇, 这对烟草企业内部审计提出了新的更高的要求。内部审计作为实施公司治理、内部控制和风险管理的重要职能机构, 在未来的发展中必将承担起更多职责和义务, 才能实现凸显自身的价值, 才能适应烟草企业可持续发展的要求。

2.2 烟草企业内部管理控制体系错综复杂

多年来, 烟草企业不断加强自身规范管理工作, 在省、市级烟草企业内设机构中, 专司监管和控制的部门有:纪检监察部门、整顿和规范部门、内部专卖监督管理部门、法规部门、审计部门等。这种多角度、全方位、立体化的监督管理体制给内部审计带来了巨大的危机和挑战, 以至于在安排年度审计计划时, 不得不考虑到与各监管机构职能交叉, 以避免重复检查等情况发生。

2.3 烟草企业内部审计建设面临诸多难题

从烟草企业内部审计长远发展来看, 仍有诸多需要解决的难题。一是内部审计委派制尚处于初步探索阶段, 对审计人员人事关系、业务关系等还没有完全理顺;二是内部审计管理职能应向促进和提高企业的内部管理水平转变, 业务向经营和管理领域扩展;三是审计人员的知识结构参差不齐, 严重缺乏工程造价、法律、经营管理等方面的专业性人才。

3 烟草企业内部审计的发展方向

加强内部审计可以帮助企业完善管理制度, 堵塞管理漏洞, 避免损失浪费;帮助改善管理, 明晰资产产权, 维护合法权益;帮助防范管理风险, 提高经济效益。开展内部管理审计是企业适应日趋激烈的市场竞争的需要, 是适应对外开放的需要, 是完善社会主义法制建设的需要。通过管理审计可以促进企业改善管理素质, 提高管理水平和效率, 保证企业在现有技术和装备的基础上提高经济效益。

内部管理审计是审计工作中的高层次审计, 是在财务收支审计的基础上发展起来的, 中心任务是在审查基本财务信息的基础上审查管理信息, 向管理要效益, 通过管理保证企业各项业务活动在正常的轨道上高效地进行。通过内部管理审计, 可以发现企业内部控制制度是否健全、是否运转正常、是否有自我调节的能力、是否存在着失控点, 从而提出存在哪些管理漏洞、以及如何进行弥补和完善的审计建议。

内部管理审计的目标是向管理领域有所深入和发展, 它要求审计人员确定问题后应该从管理的高度而不是从具体业务处理的低层次来提出改进管理过程的建议和措施, 从根本上清除因管理缺陷而导致一系列的类似的具体问题, 达到治标、治本的目的。

4 如何搞好烟草企业内部管理审计

开展内部管理审计要有创新精神, 对企业的行业情况、运营环境等要非常了解, 这就对烟草企业审计人员和内部管理审计工作提出了全新的要求。

4.1 更新内部审计观念

要求内部审计建设必须从转变思想观念入手, 树立“以风险为导向”审计理念, 转变内部审计只是查账而已的观念, 更好的履行受托责任, 并逐步构建起组织内部的风险识别、风险评估和风险评价体系, 使内部审计成为行业内部治理、控制和风险管理的有效组成部分。

4.2 转变内部审计职能

具体可将内部管理审计职能划分为两大模块。一是审计确认活动, 即:合规性审计、效益性审计、结算性审计、内部控制评审、全面风险管理体系评价、公司文化评估等;二是内部管理控制活动, 即:开展基建管理、物资采购、宣传促销“三项工作”、专项调查评估、咨询服务等。

4.3 明确的审计方向和审计目的

烟草企业内部管理审计重点应放在对企业经营管理及整个业务运作全过程的分析、评价和监督上;将审计目标重点放在经济资源利用、业务的有效性和管理的效率和效果上。开展内部管理审计, 不应仅限于事后监督, 更多的是事前预防与事中控制, 对审计的事项要进行全面了解, 从不同的视角对各个部分有重点地、客观地、独立地进行分析研究, 从中发现问题并提出解决问题的办法, 把企业的风险降到最低程度, 为企业加强管理、提高效益, 建立良好的运营秩序发挥作用。

摘要：随着企业的不断发展, 企业内部管理审计工作的重要性日益凸显, 文章从烟草企业内部审计现状分析烟草企业内部审计面临的困难, 从而提出针对性举措。

关键词：烟草,管理审计,发展方向

参考文献

[1]高和顺, 廖艺.浅谈管理审计及其在监狱工作中的应用[J].江西财税与会计, 2002 (3) .

[2]胡志武, 樊孝根.浅谈管理审计的技术方法[J].审计与理财, 2003 (12) .

篇4：烟草行业经济责任审计框架初探

【关键词】烟草行业；经济责任；审计框架

经济责任是指行业所属企业或部门负责人在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。经济责任审计是指对行业所属企业或部门负責人在任职期间应负经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的对象，包括行业所属企业法定代表人及县级局、物流配送中心等非法人独立核算主体的主要负责人。经济责任审计分为离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。经济责任审计的审计期间，以人事部门任、免文件为依据。离任经济责任审计，审计期间的起止点一般以人事部门任、免文件发文之日的前月末来确定。

一、经济责任审计工作程序

审计工作程序主要包括：制定工作计划、下达审计通知、编制实施方案、召开进点会议、开展现场审计、编制审计底稿、出具审计报告、下发审计意见、上报整改报告、建立项目档案。

1.制定工作计划

经济责任审计工作要本着“凡提必审，凡离必审，任期内轮审”的原则制订年度工作计划。经济责任审计工作计划由审计部门负责制订，离任经济责任审计由人事部门拟订审计对象名单以及审计要求，交审计部门制订工作计划。如因年中临时人事调整导致审计计划调整的，由人事部门提出书面意见，提交联席会议审议后进行调整。

2.下达审计通知

经济责任审计通知应在实施现场审计三个工作日前，向被审计责任人所在单位（以下简称被审计单位）下发审计通知书并抄送被审计责任人。因特殊情况，审计通知书可在实施审计时送达。

3.编制实施方案

审计部门根据审计通知组成审计组实施审计，审计组负责编制审计实施方案，经审计组组长审核后实施。

4.召开进点会议

审计组进点时，由被审计单位负责组织召开由被审计责任人及被审计单位有关人员参加的进点会。

5.开展现场审计

审计组实施审计时，可以运用检查、观察、询问、监盘、重新计算、外部调查等方法，获取充分、适当、可靠的审计证据。对被审计单位的信息系统，可以采取复制、截屏、拍照等方法取得审计证据。

6.编制审计底稿

审计人员对审计实施方案确定的审计事项，均应当编制审计工作底稿。审计工作底稿应当经审计组主审、组长复核。

7.出具审计报告

现场审计结束后，审计组在10个工作日内出具审计报告（征求意见稿），以书面形式征求被审计责任人及被审计单位意见，审计组长对审计报告负责。审计报告包括但不限于：被审计单位及被审计责任人基本情况、企业财务绩效分析、经济责任履行情况、审计中发现的问题及建议、需要说明的事项和审计评价等六个部分。被审计责任人及被审计单位应当在接到审计报告（征求意见稿）之日起10个工作日内，将其书面意见送达审计组，如逾期提交或不提交书面意见，均视为无意见。

8.下发审计意见

经济责任审计工作联席会议办公室在收到审计报告30日内，完成审计报告的审定工作并拟订审计意见书，经经济责任审计工作领导小组审定后，下发给被审计单位，抄送被审计责任人。

9.上报整改报告

被审计单位要在接到审计意见书之日起30日内，按照审计意见书的要求，对照审计报告和底稿提出的问题和建议逐条整改并将整改情况书面上报经济责任审计工作联席会议办公室。

10.建立项目档案

审计终结后，审计部门将经济责任审计项目所有审计资料整理归档。经济责任审计档案按“项目立卷、审结卷成”的原则定期归档。委托会计师事务所实施的项目，要在委托合同中明确审计项目工作底稿、报告的归属权。

二、经济责任审计审计评价及责任界定

审计组对被审计责任人履行经济责任情况实施审计后，要根据审计查证或者认定的事实，依照国家法律法规及行业规定，对被审计责任人履行经济责任情况作出审计评价。审计评价要以审计数据为基础，全面、客观、公正地评价被审计责任人经济责任履行情况，评价指标采用定性与定量相结合。审计评价不应超出审计的职责权限和审计范围，与审计内容相统一，评价结论要有充分的审计证据支撑，与审计事项不相关、审计证据不充分的问题可以不评价。

审计组对被审计责任人履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，要区别不同情况作出界定。

三、经济责任审计审计工作成果运用

1.经济责任审计工作联席会议办公室除向下达审计指令的管理层提交经济责任审计报告外，还要抄报上一级内部审计管理机构并抄送本单位组织人事和纪检监察等有关部门。组织人事部门要把审计结果和整改报告作为干部业绩考评、职务任免和奖惩的重要依据，被审计责任人的审计报告和审计意见纳入人事干部档案管理。审计部门要对纪检监察部门提供的需在审计中予以关注的事项，进行审计并及时向纪检监察部门反馈。纪检监察部门要对审计查出的领导干部违法违纪问题，依法依规予以处理。被审计单位在收到审计意见书后15天内，要以一定的形式在中层以上干部进行传达。

2.各单位要建立审计整改报告制度、跟踪检查制度和问责制度。被审计单位按时上报整改情况，审计部门对审计整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位执行审计意见和整改建议，对执行审计意见或整改不彻底，要查明原因，及时督促落实，确保审计发现的问题及时有效整改。被审计单位主要负责人为审计整改的第一责任人。纪检、人事部门要将审计整改落实情况纳入单位年度目标责任制考核内容以及领导干部管理档案，作为单位、领导干部考核的重要依据，对整改措施不力或整改不到位的，要予以问责。

参考文献：

[1] 刘英来.经济责任审计研讨会综述[J]. 审计研究，2006（06）

[2] 陈波.经济责任审计的若干基本理论问题[J]. 审计研究，2005（05）

篇5：烟草工程审计

第一章总则

第一条

为进一步规范烟草行业工程建设项目投资管理，充分发挥内部审计的监督、指导作用，在确保工程质量的前提下，科学、合理、有效的控制工程造价，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国招标投标法》及建设部《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（建设部令第107号）、财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）、中国内部审计协会印发的中国内部审计准则以及国家局《烟草行业投资项目管理办法（试行）》（国烟计[2009]14号），结合烟草行业实际情况，制订本办法。

第二条

工程建设项目审计，是指审计部门从工程建设项目投资活动开始，至竣工验收交付使用之前，对工程建设项目全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性进行审计。

第三条

烟草行业工业企业、商业企业、事业单位投资的工程建设项目，均适用于本办法。

第二章审计职责

第四条

烟草行业各级内部审计部门在各自职责范围内负责工程建设项目的审计监督工作。项目批复以后，各级内审部门即按照各自职责开展项目的全过程跟踪审计。

第五条

投资总额在1亿元以上(不含烟草专卖设备)的工程建设项目（含新建项目、恢复项目、改扩建项目和修缮项目等）以及国家局、总公司机关投资的项目由国家局审计部门负责组织实施，必要时可以授权省级局（公司）审计部门；低于以上限额的建设项目由省级局（公司）审计部门组织实施，各省级局（公司）审计部门可以按照分级管理的原则进行项目的审计；各省级局（公司）审计部门负责的审计项目要及时向国家局审计部门备案。

第六条

建设项目要坚持先审计后开工、工程价款要先审计后结算、竣工决算要先审计后验收。工程款项在没有经过审计的情况下，财务部门不得付款。

第七条

建设单位内审部门组织实施日常的审计工作，设计概算、招标文件（包括工程量清单、拦标价）、竣工（结）决算按第五条规定执行。凡未按照第五条规定，自行对外委托审计的工程建设项目，其审计结果不得作为工程竣工结算的依据。

第八条

被审计单位接到审计通知后，要按照审计要求，积极配合工作并对所提供资料的真实性、完整性负责。不得以任何理由拒绝提供资料，限制审计范围。

第三章委托审计

第九条

各级内部审计部门在审计力量不足、不具备相关专业知识的情况下，要通过招标的方式选择具备相应资质的工程造价审计机构进行项目审计，但必须保证审计中介机构及中介人员和施工单位、设计单位、监理单位等合同对方没有实质性关联关系。内部审计部门在委托中介机构进行审计时要指定专门人员进行项目的跟踪管理，对审计中介机构审计程序的合规性、公允性、造价的合理性进行监督，确保审计结果的客观、公正。

第十条

受托方对审计结果负完全法律责任，委托方要对审计过程进行跟踪管理，对委托审计结果负管理责任，对利用其审计结果形成的审计结论的真实性、合法性负责。

第十一条

审计中介机构受托进行审计时，须提供咨询服务。应将管理建议形成书面文件提交建设单位内审部门，由内审部门会同项目办及单位领导共同商洽处理事宜并将资料归档。

第十二条

工程造价审计机构不得与施工单位共谋擅自提高结算申报金额。在签订施工合同时，必须在合同中约定审减金额超过10%时，超过部分审计费用由施工单位承担并承担一定违约责任。受托审计中介机构应建立有效的控制制度，防止现场审计人员与有关利益方共谋。

第四章审计内容

第十三条

审查建设单位是否建立招投标制度、主材、设备采购的比质、比价制度、变更洽商的审批制度、以及其他相关的内控制度和相互制衡的管理机构。

第十四条

审查建设项目是否按照批复的规模、建设内容、建设标准实施；是否符合基本建设程序，内控制度是否健全、有效；各项支出是否按相关规定进行了招投标，招投标文件是否全部归档。

第十五条

审查资金来源是否落实，是否有足够的融资能力；拟用土地是否已取得合法使用权。“七通一平”是否已完成；规划许可证、建设用地许可证等是否齐全。

第十六条

审查建设项目各参与方是否具备国家要求的相应资质，支付的费用是否超过国家或者行业规定的标准。

第十七条

审查是否存在边勘察、边设计、边施工的“三边工程”；是否存在没有施工图进行工程招投标的现象。

第十八条

对合同的合法、合规性、完备性进行审计。审查合同双方的权利、义务是否对等，合同双方真实意思表达是否清晰，合同对方的违约责任是否明确，是否有明显不利于建设单位的条款。是否存在没有详细工程清单的固定总价合同，合同内容是否与事实相符。施工合同是否就承包范围、结算方式、价差的调整、措施费及风险费、甲供材的价格、采保费、总分包之间的配合与责任以及变更部分价款等内容予以明确。

第十九条审查合同的执行情况。审查设计单位是否按期提供图纸，是否有因设计考虑不周造成损失；审查监理公司是否按照建筑法以及其他相关规定的要求履行职责，是否对隐蔽工程进行了有效记录与影像取证；审查材料、设备是否与合同约定的品牌、规格、型号以及技术标准相一致；审查各咨询以及审计等中介机构是否提供合同约定的服务；审查各单项工程是否符合施工合同约定的质量要求，是否有超进度付款的现象，收款单位是否与合同方吻合，对方是否提供了建筑业正式发票等。

第二十条

对工程量清单、拦标价、招标文件条款进行审核；为防止不平衡报价，是否进行了清标。

第二十一条

施工阶段设计变更是否经建设单位、施工单位、设计单位和监理单位授权的四方代表签字（一式四联），现场变更是否经施工单位和建设单位授权的代表签字（一式两联）；在变更时，是否书面约定计价方式，变更内容是否真实。

第二十二条

一般工程备料款是否超过合同价（含水、暖、电）的20%，设备安装工程是否超过安装费的30%，对方是否提供金额相当的银行保函。

第二十三条

建设单位在支付工程款已达合同价的75%后必须停止付款，待单项（位）工程竣工结算后再支付余款；合同必须约定暂扣不低于竣工结算价5%的质量保证金。

第二十四条

单项（位）工程竣工结算重点审核以下内容：工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；设备、材料是否明显高于市场价格；利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。

第二十五条

建设项目竣工决算包括从筹划到竣工投产（使用）全过程的费用，包括建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用、工程建设其它费用以及预备费等。必须在所有工程以及前期的设计费、监理费等费用审计结束以后才能进行竣工决算审计。

第二十六条

审查验收前资料准备工作。主要包括是否系统整理工程建设的相关技术资料、是否已完成竣工图纸的编制、是否汇总整理工程建设的各项记录、各种设备的技术资料是否真实可靠、各类资料是否分类立卷并妥善管理。

第二十七条

审查是否超概算，概算调整是否经审批、依据是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自扩大规模、提高标准，是否擅自调整生产性投资和非生产性投资的比例。

第二十八条

交付使用资产审查。主要审查编制的总表和明细表是否正确，实地核对交付使用资产，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；检查无形资产、递延资产、其他投资支出、待核销基建支出、非经营性项目转出投资支出以及收尾工程。审查待摊投资的列支及分摊情况，计算方法是否合理。审核未完工工程量及所需投资，是否有将新建项目作为未完工项目。

第二十九条

审查银行存款、现金和其他货币资金的情况；库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题，呆账坏账的处理情况等。

第五章审计作业要求

第三十条

建设单位要在项目批复后、正式启动前按第五条规定报请审计。审计组在正式进点前要对建设项目进行全面了解并根据审计人员情况、时间要求等制订合适的审计方案并正式下发审计通知。

第三十一条

审计组须要求建设单位提供以下资料：项目报告书及批复；初步设计的批准文件；概算明细及批复；项目的投资计划或资金筹措文件；项目前期征地拆迁资料；总承包、分包、设计、施工、监理、材料（含设备）采购等合同及项目有关的协议、纪要、各类签证和招标、投标有关文件和资料；建设项目相关单位的资质证明及取费文件、预结算编制人员资格证书（复印件）；工程月报及竣工验收资料（如：施工日志、质量评定单等）；施工图纸和设计变更的资料；竣工图；工程结算书：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单及汇总计算资料等；基建项目的内控制度；基建项目有关的财务账簿、凭证、报表及工程结算资料；竣工初步验收报告；基本建设项目概况表、竣工财务决算表、交付使用财产总表、交付使用资产明细表、竣工财务决算说明书等。

第三十二条

审计组对发现的管理问题要形成书面文件及时与建设单位沟通，现场结束时要形成书面管理审计报告。审计现场结束时要与施工单位签订工程造价确认书，以此作为工程竣工结算的依据，同时出具竣工结算审计报告。

第三十三条

所有单项工程及二类费用竣工结算后，要以款项支付情况和竣工结算情况为依据进行竣工决算审计并出具审计报告。

第三十四条

审计组要编制详细的工作底稿，尤其是工程竣工结算，要有工程量计算底稿和分项底稿，对钢筋要按照图纸和变更进行钢筋量计算，对核增或核减项要签订工程审核确认单，同时签订最终造价确认书并由施工单位、建设单位和审核方签字、盖章。第三十五条

审计报告要对建设项目的概况进行介绍，对审减情况、对建设项目的实施全过程及效果进行评价。

第六章罚则

第三十六条

凡违反工程建设相关规定造成国有资产流失、损失或浪费的，按相关规定处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十七条

对于滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的内部审计人员，由所在单位依照国家有关规定给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。