m10测试题及答案（共4篇）
篇1：m10测试题及答案
危机管理在线测试题库 答案
1、火情分为哪几类？(ABC)
A一般易燃物
B液体、气体及油脂起火
C运转中的电器设备起火
2、以下哪些事件属于危机?(ACD)
A网络上出现诋毁我们品牌声誉的文章
B有顾客向餐厅管理组投诉他的产品不够热
C值班经理接到炸弹爆炸威胁电话
D气象部门播报今夜有超强台风将登陆本市
3、较严重或大面积烧伤、烫伤的处理程序正确的是(C)。
A：浸—冲—脱—盖—送
B：盖--浸—冲—脱—送
C：冲--浸—脱—盖—送
D：脱--浸—冲—盖—送
4、当顾客投诉发生时，处理投诉最合适的人员应当是（D）。 APA部门人员
B涉及此投诉事件的员工本人
C涉及此投诉事件的员工的训练员
D当班最资深管理组、餐厅经理，如有需要及时联系区经理、区域经理等寻求协助
5、员工有如下危险行为，将受到纪律处分或停职（ABC）。
A 工作前8小时饮酒
B 未经允许使用公司设备
C 在餐厅喝酒
6、记录顾客投诉专用的报表：（A）
A意外事件报告单
B待办单
C值班前检查表
DPQNC7、下面哪些是处理顾客投诉的标准？（ACD）
A无论何种形式的投诉，我们都必须使用适当的沟通方式收集顾客意见 B由于食品安全造成疾病/异物引起的投诉，必须在72小时内联系顾客 C如餐厅未能第一时间妥善处理顾客投诉，请立即上报
D餐厅经理必须收集和记录投诉，填写《意外事件报告单》发给相关部门
8、在处理意外状况时，我们的第一优先考虑原则是（C）：
A是否影响营业额
B是否影响利润
C是否保障员工与顾客的安全
D 是否影响品牌形象
9、关于处理顾客投诉的标准流程，以下描述正确的是：（B）
A收集原始资料－道歉－表示关心－收集详细资料－使投诉者满意－感谢投诉者
B收集原始资料－仔细倾听－表示关心－收集详细资料－使投诉者满意－感谢投诉者
C收集原始资料－仔细倾听－判断投诉类型－使投诉者满意－感谢投诉者
D收集原始资料－道歉－判断投诉类型－收集详细资料－使投诉者满意－感谢投诉者
10、在填写《意外事件报告单》时，事件经过描述包括（C）
A确切时间、事件原因、过程、结果
B确切时间、事发地点、涉及人员、过程、现状、结果
C确切时间、事发地点、涉及人员、原因、过程、现状、结果
D确切时间、涉及人员、原因、过程、现状、结果
11、万一有顾客发生伤害事故，正确的处理流程是（D）：
A协助顾客－令顾客感到舒适－表示关切为造成不便道歉－报告区经理
B协助顾客－表示关切为造成不便道歉－报告区经理－填写事故报告单－向公司报告索赔要求、保留所有医疗帐单
C协助顾客－令顾客感到舒适－表示关切为造成不便道歉－报告区经理
D协助顾客－令顾客感到舒适－表示关切为造成不便道歉－报告区经理－填写事故报告单－向公司报告索赔要求、保留所有医疗帐单
12、如果停车场、外围人行道有干扰步行的裂缝、洞口、障碍物等，极有可能造成以下后果（ABC）。
A顾客的跌滑伤害
B员工的跌滑伤害
C供应商或其他来餐厅联系事务的人员的跌滑伤害
13、可能使用到“小心地滑”警示牌的地方或时间有（ABC）。
A刚刚用地板清洁剂和清水清洁过的楼梯
B雨天因顾客走动和雨伞滴水等造成大厅地面湿滑
C湿拖好的员工休息室
14、为避免员工因疲劳导致伤害，我们应当：（C）。
A让员工完全遵照排班表时间上班，不得加班
B让员工每工作一天就休息一天
C保证员工不超过规定的工时
D给予员工加班津贴
15、如果遇到劳动部门到餐厅调查已经发生的员工伤害事故，管理组应当：（ABC）。
A确认调查方具有法律权威或经区经理和总部认可
B尽快通知区经理，与调查方合作但不要承认过失
C除非有区经理在场并有指示，否则不要回答任何问题
16、遇到炸弹爆炸威胁，下面哪些行为是正确的（BCD）。
A立即将疑似爆炸物拿到餐厅外面空旷的地方，让周围人远离
B将书面恐吓信或恐吓电话事件记录单保存并交给警方
C除了各级经理人员和警方外，不得透露任何消息给任何人，这样可以避免惊慌 D值班经理应立即通知警方并遵照警方指令做，不要私自搜寻可疑目标，即使发
现可疑目标也不准接触
17、为防止抢劫，我们应当：（ABCDE）。
A提前把垃圾放到垃圾房，不要在天黑后出去倒垃圾
B发现可疑情况及时向警方报告
C保持警惕，特别对在餐厅附近来回闲逛和详细打听我们业务情况的人
D保持后门锁上
E收银机里只留少量现金
18、关于发生抢劫时的反应，以下描述正确的是：（D）。
A保持冷静－立即报警－警方到达前与强盗英勇搏斗
B保持冷静－记下强盗特征－趁其不备制服他
C强盗若询问保险箱密码，坚决不告诉他
D保持冷静并服从强盗指令，不要使其感到意外，观察但不要暴露
19、抢劫事件发生后，以下哪种行为不可取（A）。
A追踪强盗，看清楚他的巢穴在哪里并报告警方
B立即报警
C不要触摸任何可能破坏证据的东西
D报告上级，协助警方
20、下面关于水灾的处理程序描述，哪些是正确的：（ABD）。
A发生水灾如需撤离，应先确定需要转移的物品和资料清单
B应备好手电筒、电池或应急灯
C提醒员工脱下鞋袜、换上拖鞋淌水行走
D现金转移后，让保险柜的内外门处于开启状态
21、引起火灾的三个必然因素是：（B）。
A热油电
B油热氧
C油热水
D油电氧
22、可能引发火灾的隐患包括（ABC）。
A在不合适的地方吸烟或将烟灰、烟头随意倒在垃圾桶中
B易燃液体未放在合适的容器中，并放置在可能引燃的地方附近
C水加热器边上放置扫帚、拖把、擦布、纸、洁具、易燃液体等
23、发生火灾时，哪些行为是正确的？（BCD）。
A不论如何，先自行使用灭火器控制住火势然后拨打火警电话119
B遇到大火立即拨打火警电话119，并按动警铃，执行紧急撤离
C不要使用电梯，而要使用消防楼梯
D趴在地上，用湿毛巾捂住口鼻并爬向紧急逃生出口
24、犯罪损失报告表填写人是：（B）
A区经理
B值班经理
C资深管理组
D餐厅经理
25、政府部门来访记录单，需记录（ABCD）项目
A来访时间
B来访人身份
C记录问题
D下次联络时间
26、发现有人在餐厅闹事，值班经理应该：（B）
A把闹事者扭送到公安机关
B立即联系区经理、报警
C请闹事者和涉及事件的人员面对面处理问题
D请另一位管理组将闹事者和涉及事件的人员带离餐厅并协助了解事由
27、犯罪隐患分析应当由餐厅经理(D)完成一次？
A一个月
B三个月
C半年
D一年
28、接到威胁电话称刚刚有人在餐厅的食物中投了毒，值班经理应当：(ABCD)
A严肃对待，把电话威胁记录单交给警方
B取走所有销售食品并保留下来作为证据
C电话通知外送服务的顾客，通知他们先不要食用
D关闭餐厅，直到得到卫生检验合格为止
29、与传媒交涉,餐厅人员不应有的行为是(B)
A餐厅任何人不得接受传媒有关餐厅问题的询问
B回答传媒的询问说“无可奉告”
C不作任何评论
D回答传媒提问，应该说：“对不起，我不是谈论此事最合适的人，请留下您的姓名和联系方法，我会请发言人尽快与您联系。”
30、一旦发生顾客投诉，我们应该立即向顾客道歉，承认我们的过失并恳请顾客谅解。(B)
A、正确B、错误
31、顾客投诉若处理不当，很有可能上升为“危机”，所以一旦发生投诉，我们应该立即联系PA。（B）
A、正确B、错误
32、如果在餐厅看到可疑的箱包（疑似爆炸物），我们应该立即将其拿到餐厅外面。（B）
A、正确B、错误
33、强盗抢劫了餐厅保险箱后逃窜，他离开后我们应该立即清点保险箱以确认具体被抢金额。（B）
A、正确B、错误
34、地震发生时，保持冷静，立即躲避到墙根、墙角、桌子或坚固物体等的旁边。（A）
A、正确B、错误
35、有顾客在餐厅滑倒了，腿上受了点伤，值班经理立即上前安慰表示愿意承担他所有的看病费用。（B）
A、正确B、错误
36、台风期间，餐厅应提醒所有员工上下班途中一定要注意安全，注意观察周围情况，小心垂落的电线、摇晃的广告牌、树杆等。（A）
A、正确B、错误
37、两名员工在餐厅因琐事动手打架，直至持刀斗殴，他们应该受到书面警告处分。(B)
A、正确B、错误
38、如果发现餐厅有人在使用毒品，应该立即上前制止。（B）
A、正确B、错误
39、不得用裸手接触血液、尿液及其他体液。（A）
A、正确B、错误
40、化学品（如氟利昂、设备润滑油等）不可倾倒于下水道。（A）
A、正确B、错误
41、如遇到和平性抗议，餐厅应向抗议者提供一切可能的帮助并表示支持他们的行为。（B）
A、正确B、错误
42、如遇店门口市政施工，餐厅应在施工期间保证不会影响到食品安全。（A）
A、正确B、错误
43、收到任何恐吓信或电话，都应该立即组织餐厅内所有管理组和员工开会进行情况通报。（B）
A、正确B、错误
篇2：会计模拟试题及参考答案
一、单项选择题
1.某公司2×14年年末有关科目余额如下:“发出商品”科目余额为250万元, “生产成本”科目余额为335万元, “原材料”科目余额为200万元, “周转材料”科目的借方余额为75万元, “存货跌价准备”科目余额为100万元, “委托代销商品”科目余额为1 200万元, “受托代销商品”科目余额为600万元, “受托代销商品款”科目余额为600万元, “工程施工”科目余额为400万元, “工程结算”科目余额为300万元。则该公司2×14年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为 () 万元。
A.1 960 B.2 060 C.2 460 D.2 485
2.甲公司原持有丙公司60%的股权, 其账面余额为3 000万元, 未计提减值准备。2×14年12月31日, 甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业, 出售取得价款1 200万元, 处置日, 剩余股权投资的公允价值为2 400万元。出售日, 丙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为6 000万元。在出售20%的股权后, 甲公司对丙公司的持股比例为40%, 丧失了对丙公司的控制权。甲公司取得丙公司60%股权时, 丙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。从购买日至出售日, 丙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为1 900万元, 因可供出售金融资产公允价值上升导致资本公积增加100万元。甲公司有子公司乙公司, 需要编制合并财务报表。甲公司2×14年合并财务报表中应确认的投资收益为 () 万元。
A.60 B.0 C.-540 D.40
3.2×14年12月1日, 某公司在全国银行间债券市场发行了50 000万元人民币短期融资券, 期限为1年, 票面年利率为5.8%, 每张面值为100元, 到期一次还本付息, 发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债, 则支付的交易费用应借记 () 科目。
A.财务费用B.投资收益C.交易性金融负债D.营业外支出
4.甲公司为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。该公司共有100名职工, 其中80名为直接生产人员, 20名为公司总部管理人员。2×14年有关职工薪酬的业务如下:1月1日, 甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售, 甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为200万元, 出售的价格为每套120万元;拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为280万元, 出售的价格为每套160万元。假定该100名职工均在2×14年度中陆续购买了公司出售的住房, 售房协议规定, 职工在取得住房后必须在公司服务满10年 (含2×14年) 。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用, 不考虑相关税费。另外, 在7月15日将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给公司职工, 每人一台。每台成本为3.6万元, 每台售价 (等于计税价格) 为4万元。甲公司2×14年计入管理费用的金额为 () 万元。
A.400 B.1348 C.333.6 D.320
5.2×14年7月1日, 甲公司与丁公司签订合同, 自丁公司购买管理系统软件, 合同价款为5 000万元, 款项分五次支付, 其中合同签订之日支付购买价款的20%, 其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1 000万元。管理系统软件购买价款的现值为4 546万元, 折现率为5%。该软件预计使用年限为5年, 无残值, 采用直线法摊销。甲公司2×14年年未确认融资费用摊销额为 () 万元。
A.227.3 B.113.65 C.88.65 D.177.3
6.A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元, 已提折旧30万元, 已提减值准备10万元。甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定, 另外, D公司向A公司支付补价5万元。假定不考虑相关税费, 则A公司换入乙设备的入账价值为 () 万元。
A.65 B.55 C.60 D.95
7.2×14年12月1日, 甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售合同, 合同规定:甲公司于3个月后提交乙公司一批产品, 合同价格 (不含增值税额) 为600万元, 如甲公司违约, 将支付违约金100万元。至2×14年年末, 甲公司为生产该产品已发生成本30万元, 因原材料价格上涨, 甲公司预计生产该产品的总成本为660万元。不考虑其他因素, 2×14年12月31日, 甲公司因该合同确认的预计负债为 () 万元。
A.30 B.60 C.90 D.100
8.2×14年1月1日, 甲企业与乙企业的一份厂房经营租赁合同到期, 甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同, 约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2×14年12月31日厂房改扩建工程完工, 共发生支出400万元, 符合资本化条件, 当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2 000万元, 预计使用20年, 不考虑其他因素, 假设甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量, 截至2×14年1月1日已计提折旧600万元, 下列说法中错误的是 () 。
A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改造期间不对该厂房计提折旧C.2×14年1月1日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为0D.2×14年12月31日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为1 800万元
9.甲公司为境内上市公司, 2×14年发生的有关交易或事项包括: (1) 母公司免除甲公司债务2 000万元; (2) 享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加200万元; (3) 收到税务部门返还的所得税款1 500万元; (4) 收到政府对公司以前年度亏损补贴800万元。甲公司2×14年对上述交易或事项会计处理正确的是 () 。
A.母公司免除2 000万元债务确认为当期营业外收入B.收到政府亏损补贴800万元确认为当期营业外收入C.收到税务部门返还的所得税款1 500万元确认为资本公积D.应按享有联营企业200万元的公允价值增加额乘以相应份额确认为当期投资收益
10.2×12年1月1日, 甲公司向其100名高管人员每人授予4万份股票期权, 这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满3年, 即可按每股8元的价格购买甲公司4万股普通股股票 (每股面值1元) 。该期权在授予日的公允价值为每股10元。在等待期内, 甲公司有10名高管人员离职。2×14年12月31日, 甲公司向剩余90名高管定向增发股票, 当日甲公司普通股市场价格为每股20元。2×14年12月31日, 甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为 () 万元。
A.3 600 B.3 240 C.6 800 D.6 120
11.甲公司拥有乙公司和丙公司两家子公司。2×13年6月15日, 乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司, 售价为100万元 (不考虑相关税费) , 销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用, 按4年的期限、采用年限平均法对该项固定资产计提折旧, 预计净残值为零。甲公司在编制2×14年年末合并资产负债表时, 该固定资产在合并报表中列示的金额 () 万元。
A.76 B.100 C.47.5 D.62.5
12.甲公司2×14年1月1日发行在外的普通股为27 000万股, 2×14年度实现的净利润中归属于普通股股东的净利润为36 000万元, 普通股平均市价为每股10元。2×14年度, 甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下: (1) 4月20日, 宣告发放股票股利, 以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股, 除权日为5月1日; (2) 7月1日, 根据经批准的股权激励计划, 授予高管人员6 000万份股票期权。每份期权行权时可按4元的价格购买甲公司1股普通股, 行权日为2×15年8月1日; (3) 12月1日, 甲公司按市价回购普通股6 000万股, 用以实施股权激励计划。甲公司2×14年度的稀释每股收益是 () 元/股。
A.1.16 B.1.12 C.1.10 D.1.14
二、多项选择题
1.下列关于资产期末计量的表述中, 正确的有 () 。
A.可供出售金融资产按照公允价值计量B.持有至到期投资按照市场价格计量C.交易性金融资产按照公允价值计量D.固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量E.存货按照账面价值与其可变现净值孰低计量
2.下列各项中, 属于固定资产减值测试时预计未来现金流量时, 不应考虑的因素有 () 。
A.以资产的当前状况为基础B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量E.内部转移价格
3.下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有 () 。
A.企业合并或企业控股权的出售B.债券的发行C.资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案D.资产负债表日后资产价格发生重大变化E.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
4.A公司对所得税采用资产负债表债务法核算, 适用的所得税税率为25%。假设A公司2×14年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。2×14年税前会计利润为2 000万元。 (1) 2×14年12月31日应收账款余额为12 000万元, 该公司期末对应收账款计提了1 200万元的坏账准备。税法规定, 不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。 (2) A公司于2×14年6月30日将自用房屋用于对外出租, 该房屋的成本为2 000万元, 预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前, 已使用6.5年, 企业按照年限平均法计提折旧, 预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元, 账面价值为1 350万元。转为投资性房地产核算后, A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时, 税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额, 待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×14年12月31日的公允价值为4 000万元。下列有关A公司2×14年所得税的会计处理, 正确的有 () 。
A.递延所得税资产发生额为300万元B.递延所得税负债余额为675万元C.递延所得税费用为93.75万元D.应交所得税为437.5万元E.所得税费用为500万元
5.下列关于现金流量表项目填列的说法中, 正确的有 () 。
A.外币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额, 应在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目中反映B.以分期付款方式 (具有融资性质) 购建的长期资产每期支付的现金, 应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映C.处置子公司所收到的现金, 减去子公司持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额 (大于零) , 合并报表中在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映D.处置对联营企业长期股权投资收到的现金中属于已确认投资收益的部分, 应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映E.以现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬, 应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映
6.甲公司于2×13年4月1日与A公司签订一项固定造价合同, 为A公司承建某工程, 合同金额为240万元, 预计总成本200万元。甲公司2×13年实际发生成本100万元, 因对方财务困难预计本年度发生的成本仅能够得到60万元补偿;2×14年实际发生成本60万元, 预计至合同完工还将发生成本40万元, 2×14年由于A公司财务状况好转, 能够正常履行合同, 甲公司预计与合同相关的经济利益能够流入企业, 能够采用完工百分比法确认收入。2×14年10月20日, 甲公司又与B公司签订合同, 甲公司接受B公司委托为其提供设备安装调试服务, 合同总金额为160万元, 合同约定B公司应在安装开始时预付给甲公司80万元, 等到安装完工时再支付剩余的款项。至12月31日止, 甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本20万元 (均为职工薪酬) 。由于系初次接受委托为该单位提供设备安装调试服务, 甲公司无法可靠确定劳务的完工程度, 同时由于2×14年年末B公司发生财务困难, 剩余劳务成本能否收回难以确定。甲公司对上述业务应确认的主营业务收入的金额为 () 万元。
A.2×13年, 甲公司与A公司签订的建造合同应确认主营业务收入60万元B.2×13年, 甲公司与A公司签订的建造合同应确认主营业务收入120万元C.2×14年, 甲公司对B公司提供劳务应确认主营业务收入80万元D.2×14年, 甲公司对B公司提供劳务应确认主营业务收入20万元E.2×14年, 甲公司对上述业务应确认主营业务收入152万元
7.根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定, 下列表述中正确的有 () 。
A.受同一方重大影响的企业之间构成关联方B.因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商, 不构成企业的关联方C.与该企业共同控制合营企业的合营者, 不构成企业的关联方D.仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业之间构成关联方E.与该企业主要投资者个人控制的其他企业, 构成关联方
8.上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的, 下列会计处理中正确的有 () 。
A.对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的, 如果属于前期差错, 应按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理, 调整以前年度会计报表相关项目B.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金, 应计入当期损益C.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金, 应调整期初留存收益D.上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益E.上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入营业外收入
9.甲上市公司以人民币为记账本位币, 2×14年1月1日, 以12 000万元人民币购入乙公司80%的股权, 乙公司设立在美国, 其净资产在2×14年1月1日的公允价值为2 000万美元 (等于账面价值) , 乙公司确定的记账本位币为美元。
2×14年3月1日, 为补充乙公司经营所需资金的需要, 甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元, 实质上构成对乙公司净投资的一部分, 除此之外, 甲、乙公司之间未发生任何交易。
2×14年12月31日, 乙公司的资产2 500万美元, 折合人民币15 500万元, 负债和所有者权益2 500万美元, 折合人民币15 950万元 (不含外币报表折算差额)
假定2×14年1月1日的即期汇率为1美元=6.4元人民币, 3月1日的即期汇率为1美元=6.3元人民币, 12月31日的即期汇率为1美元=6.2元人民币, 年平均汇率为1美元=6.3元人民币。甲公司借给乙公司的500万美元资金实质上构成对乙公司净投资的一部分。
假定少数股东不承担母公司长期应收款在合并报表中产生的外币报表折算差额。
甲公司下列会计处理中, 正确的有 () 。
A.在个别财务报表中因“长期应收款”项目应当确认的汇兑损失为50万元人民币B.合并报表列示商誉金额为1 760万元人民币C.在合并报表中“外币报表折算差额”项目金额是-410万元人民币D.在合并报表中“外币报表折算差额”项目金额是-400万元人民币E.合并报表中应将长期应收款产生的汇兑差额由财务费用转入外币报表折算差额
10.甲公司为一家规模较小的上市公司, 乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为800万元和1 500万元。为实现资源的优化配置, 甲公司于2×14年9月30日通过向乙公司原股东定向增发1 200万股本企业普通股取得乙公司全部的1 500万股普通股。甲公司普通股股票在2×14年9月30日的公允价值为每股100元, 乙公司普通股股票当日的公允价值为每股80元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响, 甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中, 正确的有 () 。
A.甲公司为法律上的子公司, 乙公司为法律上的母公司B.合并报表中, 乙公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量C.合并后乙公司原股东持有甲公司股权的比例为60%D.合并报表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益E.此项合并中, 乙公司 (购买方) 的合并成本为8亿元
三、综合题
1.A公司2×12年至2×14年有关资料如下:
(1) A公司2×12年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、一项投资性房地产、一项可供出售金融资产和一项无形资产。取得投资日, 该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下:
单位:万元
(2) 2×12年1月2日, B公司可辨认净资产公允价值为16 000万元, B公司除一项管理用固定资产外, 其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元, 公允价值为500万元, 预计尚可使用年限为5年, 采用年限平均法计提折旧, 无残值。
(3) 2×12年度B公司实现净利润1 980万元。2×12年10月5日, B公司向A公司销售一批商品, 售价为200万元, 成本为150万元, 至2×12年12月31日, A公司将上述商品对外出售60%。
(4) 2×12年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。
(5) 2×13年B公司宣告并发放现金股利1 000万元。
(6) 2×13年度B公司实现净利润2 980万元。A公司将2×12年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售, 2×13年度B公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。
(7) 2×14年1月1日, 经B公司董事会决定, 接受一新的投资者向B公司投资20 000万元, 由此A公司持有B公司股权比例下降到20%, 但对B公司仍具有重大影响。
(8) 2×14年B公司实现净利润3 500万元, 宣告并发放现金股利1 200万元。
假定:
(1) A公司和B公司均系增值税一般纳税人, 适用的增值税税率均为17%。
(2) 不考虑所得税等其他因素的影响。
(3) A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。
(4) 固定资产计提折旧影响当期损益。
(5) A公司有子公司C公司。
要求:
(1) 编制A公司2×12年1月2日取得B公司30%股权投资的会计分录。
(2) 编制A公司2×12年个别报表中与长期股权投资有关的会计分录。
(3) 编制A公司2×13年个别报表中与长期股权投资有关的会计分录。
(4) 编制2×12年和2×13年A公司合并报表中调整内部交易的会计分录。
(5) 计算A公司个别财务报表中2×13年12月31日长期股权投资的账面价值。
(6) 编制A公司2×14年1月1日调整长期股权投资的会计分录。
(7) 编制A公司2×14年与B公司实现净利润和分配现金股利有关的会计分录。
2.甲股份有限公司 (以下简称甲公司) 系境内上市公司, 2×12年至2×14年, 甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1) 2×12年10月1日, 甲公司与A公司签订一份合同, 为A公司安装某大型成套设备。
合同约定: (1) 该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中, 地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成。 (2) 合同总金额为5 000万元, A公司于2×12年12月31日和2×13年12月31日分别支付合同总金额的40%, 其余部分于设备完工后支付。 (3) 工期为18个月。
2×12年10月1日, 甲公司为A公司安装该成套设备的工程开工, 预计工程总成本为4 600万元。
(2) 2×12年11月1日, 甲公司与B公司 (系A公司所在地有特定资质的建筑承包商) 签订合同, 由B公司负责地基平整及相关设施建造。
合同约定: (1) B公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工; (2) 合同总金额为1 000万元, 甲公司于2×12年12月31日向B公司支付合同进度款及预付下一年度备料款50万元, 余款在合同完成时支付; (3) 工期为3个月。
(3) 至2×12年12月31日, B公司已完成合同的80%;甲公司于2×12年12月31日按照完工进度向B公司支付了合同进度款及下一年度备料款50万元。
2×12年10月1日到12月31日, 除支付B公司合同进度款外, 甲公司另发生合同费用475万元 (其中材料成本占60%, 人工成本占30%, 用银行存款支付10%, 下同) , 12月31日, 因工程材料价格上涨等因素, 预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用3 825万元, 其中包括应向B公司支付的合同余款及备料款。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度;合同收入和合同费用按年确认。
2×12年12月31日, 甲公司收到A公司按合同支付的款项。
(4) 2×13年1月25日, B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务, 经甲公司验收合格。当日, 甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。
2×13年, 甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外, 另发生合同费用3 070万元;12月31日, 预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用505万元。2×13年10月10日A公司同意增加合同变更收入300万元并于合同完工时支付。
2×13年12月31日, 甲公司收到A公司按原合同支付的款项。
(5) 2×14年3月25日, 合同完工, 累计实际发生合同费用4 620万元。
(6) 2×14年3月31日, 甲公司收到A公司按原合同支付的款项及增加的合同变更收入。
不考虑相关税费及其他因素。
要求:
(1) 分别计算甲公司2×12年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利和合同预计损失。
(2) 编制甲公司2×12年度有关经济业务的会计分录。
(3) 分别计算甲公司2×13年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。
(4) 编制甲公司2×13年度有关经济业务的会计分录。
(5) 分别计算甲公司2×14年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。
(6) 编制甲公司2×14年度有关经济业务的会计分录。
3.甲公司为上市公司, 其内审部门在审核公司及下属子公司2×13年度财务报表时, 对以下交易或事项的会计处理提出质疑:
(1) 因急需仓库储存物资, 甲公司委托中介代为寻找仓库, 并约定中介费用为10万元。2×13年4月1日, 经中介介绍, 甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定:租赁开始日为2×13年4月1日, 租赁期3年, 年租金240万元, 丙公司同意免除前两个月租金, 租金总额为680万元;如甲公司提前解约, 违约金为30万元;甲公司于租赁期开始日支付了当年租金140万元及中介费用10万元。
甲公司的会计处理如下:借:管理费用150;贷:银行存款150。借:营业外支出30;贷:预计负债30。
(2) 2×13年5月20日, 甲公司将应收黄河公司账款转让给W银行并收讫转让价款450万元。转让前, 甲公司应收黄河公司账款余额为600万元, 已计提坏账准备为100万元。根据转让协议约定, 当黄河公司不能偿还货款时, W银行可以向甲公司追偿。
对于上述应收账款转让, 甲公司将收到的款项与应收账款账面价值的差额计入营业外支出。
(3) 2×13年1月5日, 政府拨付甲公司900万元财政拨款 (同日到账) , 要求用于购买大型科研设备。2×13年1月31日, 甲公司购入一台不需要安装的大型设备, 实际成本为960万元, 其中60万元以自有资金支付, 使用寿命10年, 采用年限平均法计提折旧, 并按11个月对该设备计提了折旧, 无残值。2×13年甲公司将收到的900万元政府补助全部计入营业外收入, 并按11个月对该设备计提了折旧。
(4) 甲公司于2×13年7月10日购买1 000万元的短期公司债券, 期限为6个月, 年利率5%。甲公司计划将在2×14年1月10日 (债券到期日) 全额收回本息。甲公司在2×13年年度现金流量表中将该1 000万元短期公司债券投资作为现金等价物列示。
(5) 甲公司设立全资乙公司, 从事公路的建设和经营, 2×13年4月10日, 甲公司 (合同投资方) , 乙公司 (项目公司) 与某地政府 (合同授予方) 签订特许经营协议, 该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定, 甲公司采用建设—经营—移交方式进行公路的建设和经营, 建设期3年, 经营期30年;建设期内, 甲公司按约定的工期和质量标准建设公路, 所需资金自行筹集;公路建造完成后, 甲公司负责运行和维护, 按照约定的收费标准收取通行费;经营期满后, 甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府, 项目运行中, 建造运营及维护均由乙公司实际执行。
乙公司采用自行建造的方式建造公路, 截至2×13年12月31日, 累计实际发生建造成本10 000万元 (其中:原材料7 000万元, 职工薪酬2 000万元, 机械作业1 000万元) , 预计完成建造尚需发生成本40 000万元, 乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润。
乙公司对上述交易或事项的会计处理为:借:工程施工——合同成本10 000;贷:原材料7 000, 应付职工薪酬2 000, 累计折旧1 000。
(6) 2×13年12月31日, 甲公司发行股票500万股取得丁公司80%股权, 股票收盘价为5元, 每股面值为1元, 能够对丁公司实施控制。丁公司2×13年12月31日除货币资金2 200万元和可供出售金融资产公允价值为800万元外, 无其他资产和负债。甲公司在合并财务报表中确认了商誉100万元。
其他相关资料:上述所涉及公司均为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率均为17%, 除增值税外, 不考虑提取盈余公积等因素。
要求:
(1) 根据资料 (1) 至 (3) , 逐项判断甲公司的会计处理是否正确, 并说明理由, 如果甲公司的会计处理不正确, 编制更正甲公司2×13年度财务报表的会计分录。
(2) 根据资料 (4) , 说明甲公司的会计处理存在哪些不当之处, 并提出恰当的处理意见。
(3) 根据资料 (5) , 判断乙公司的会计处理是否正确, 并说明理由;如果乙公司的会计处理不正确, 编制更正乙公司2×13年度财务报表的会计分录。
(4) 根据资料 (6) , 判断甲公司合并财务报表的会计处理是否正确, 并说明理由, 如果不正确, 编制更正分录。
(本题有关差错更正均按当期差错进行处理)
4.甲上市公司 (以下简称甲公司) 2×12年起实施了一系列股权交易计划, 具体情况如下:
(1) 2×12年10月, 甲公司与乙公司控股股东W公司签订协议, 协议约定:甲公司向W公司定向发行2亿股本公司股票, 以换取W公司持有的乙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票公允价值为每股5元, 双方确定的评估基准日为2×12年9月30日。
乙公司经评估确定2×12年9月30日的可辨认净资产公允价值 (不含递延所得税资产和负债) 为12亿元。
(2) 甲公司该并购事项于2×12年12月15日经监管部门批准, 作为对价定向发行的股票于2×12年12月31日发行, 当日收盘价为每股5.1元。甲公司于12月31日起有权决定乙公司财务和生产经营决策。以2×12年9月30日的评估值为基础, 乙公司可辨认净资产于2×12年12月31日的公允价值为12.5亿元 (不含递延所得税资产和负债) , 其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产: (1) 无形资产系2×11年1月取得, 原价为8 000万元, 预计使用年限为10年, 采用直线法摊销, 预计净残值为零, 2×12年12月31日的公允价值为7 200万元; (2) 固定资产系2×10年12月取得, 原价为4 800万元, 预计使用寿命为8年, 预计净残值为零, 采用年限平均法计提折旧, 2×12年12月31日的公允价值为5 400万元。上述资产均未计提减值, 其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。
甲公司和W公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。
甲公司向W公司发行股份后, W公司持有甲公司发行在外普通股的比例为8%, 对甲公司不具有重大影响。
(3) 2×13年12月31日, 甲公司又支付2.8亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司20%的股权, 当日乙公司可辨认净资产公允价值为13.5亿元, 乙公司个别财务报表中净资产账面价值为11.055亿元, 其中2×13年实现净利润为1亿元。
(4) 2×14年10月, 甲公司与其另一子公司 (丙公司) 协商, 将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司2×14年10月31日评估值15亿元为基础, 丙公司向甲公司定向发行本公司普通股1.5亿股 (每股面值1元) , 每股10元。有关股份于2×14年12月31日发行, 丙公司于当日开始决定乙公司生产经营决策。当日, 丙公司每股股票收盘价为10.2元, 乙公司可辨认净资产公允价值为15亿元。
乙公司个别财务报表显示, 其2×14年实现净利润为1.3亿元。
(5) 甲公司于2×13年1月1日以货币资金1 000万元取得了丁公司10%的股权, 甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2×13年12月31日, 该可供出售金融资产的公允价值为1 200万元。
2×14年1月1日, 甲公司以货币资金6 400万元进一步取得丁公司50%的股权, 因此取得了对丁公司的控制权, 丁公司在该日的可辨认净资产公允价值是12 200万元。原10%投资在该日的公允价值为1 230万元。2×14年丁公司宣告分派现金股利1 000万元。
甲公司和丁公司属于非同一控制下的两个公司。
(6) 其他有关资料:
(1) 本题中各公司适用的所得税税率均为25%, 除所得税外, 不考虑其他因素。
(2) 乙公司没有子公司和其他被投资单位, 在甲公司取得其控制权后未进行利润分配, 除所实现净利润外, 无其他影响所有者权益变动的事项。
(3) 甲公司取得乙公司控制权后, 每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。
(4) 甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度, 采用相同的会计政策。
要求:
(1) 根据资料 (1) 和 (2) , 确定甲公司合并乙公司的类型, 并说明理由;如为同一控制下企业合并, 确定其合并日, 计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额;如为非同一控制下企业合并, 确定其购买日, 计算企业合并成本、合并中取得可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的合并商誉或计入当期损益的金额。
(2) 根据资料 (1) 、 (2) 和 (3) , 判断购入乙公司20%股权是否属于企业合并, 并说明理由;计算确定甲公司在其个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录;计算确定该项交易发生时乙公司应并入甲公司合并财务报表的可辨认净资产价值及该交易对甲公司合并资产负债表中所有者权益项目的影响金额;计算2×13年12月31日合并报表中的商誉。
(3) 根据资料 (1) 、 (2) 、 (3) 和 (4) , 确定丙公司合并乙公司的类型, 说明理由;确定该项合并的购买日或合并日, 计算乙公司应纳入丙公司合并财务报表的净资产价值并编制丙公司确认对乙公司长期股权投资的会计分录。
(4) 根据资料 (5) , 计算下列项目: (1) 甲公司2×14年1月1日个别财务报表中对丁公司长期股权投资的账面价值; (2) 若购买日编制合并财务报表, 合并财务报表工作底稿中应调整的长期股权投资的账面金额; (3) 合并报表中应确认的商誉; (4) 2×14年个别报表中应确认的投资收益。
会计模拟试题参考答案
一、单项选择题
1.B 2.C 3.B 4.C 5.C 6.B 7.A 8.C 9.B10.D 11.C 12.A
二、多项选择题
1.ACD2.BCD3.ABCD4.ABDE5.ACE6.ADE 7.BCE 8.ABD 9.ABCE 10.CE
三、综合题
1. (1) 借:长期股权投资——成本4 770, 累计摊销160;贷:银行存款870, 其他业务收入2 100, 可供出售金融资产——成本650、——公允价值变动50, 无形资产960, 投资收益100, 营业外收入——处置非流动资产利得200。借:其他业务成本2 000;贷:投资性房地产——成本1 800、——公允价值变动200。借:公允价值变动损益200;贷:其他业务成本200。借:资本公积——其他资本公积50;贷:投资收益50。
长期股权投资初始投资成本4 770万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额4 800万元 (16 000×30%) , 其差额30万元应调整长期股权投资成本并确认营业外收入。
借:长期股权投资——成本30;贷:营业外收入30。
(2) 2×12年度B公司调整后净利润=1 980- (200-150) × (1-60%) - (500-400) /5=1 940 (万元) 。
借:长期股权投资——损益调整582 (1 940×30%) ;贷:投资收益582。借:长期股权投资——其他权益变动60 (200×30%) ;贷:资本公积——其他资本公积60。
(3) 2×13年度B公司调整后净利润=2 980+ (200-150) × (1-60%) - (500-400) /5=2 980 (万元) 。
借:长期股权投资——损益调整894 (2 980×30%) ;贷:投资收益894。借:应收股利300 (1 000×30%) ;贷:长期股权投资——损益调整300。借:银行存款300;贷:应收股利300。
(4) (1) 2×12年:借:长期股权投资6[ (200-150) × (1-60%) ×30%];贷:存货6。
(2) 2×13年:无调整分录。
(5) 2×13年12月31日A公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值=4 770+30+582+60+894-300=6 036 (万元) 。
(6) A公司应调整长期股权投资的金额=20 000×20%-6 036÷30%×10%=1 988 (万元) 。借:长期股权投资——其他权益变动1 988;贷:资本公积——资本溢价1 988。
提示:长期股权投资准则第十一条:“投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动, 应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。”
(7) 借:长期股权投资——损益调整696{[3 500- (500-400) ÷5]×20%};贷:投资收益696。借:应收股利240 (1 200×20%) ;贷:长期股权投资——损益调整240。借:银行存款240;贷:应收股利240。
2. (1) 2×12年完工进度= (1 000×80%+475) ÷[ (1 000×80%+475) +3 825]×100%=25%
(2) 借:工程施工——合同成本1 275, 预付账款50;贷:银行存款897.5 (1 000×80%+50+475×10%) , 原材料285 (475×60%) , 应付职工薪酬142.5 (475×30%) 。借:银行存款2 000 (5 000×40%) ;贷:工程结算2 000。借:主营业务成本1 275;贷:主营业务收入1 250, 工程施工——合同毛利25。借:资产减值损失75;贷:存货跌价准备75。
(3) 2×13年完工进度= (1 000+475+3 070) ÷[ (1 000+475+3 070) +505]×100%=90%
(1) 2×13年应确认的合同收入= (5 000+300) ×90%-1 250=3 520 (万元)
(2) 2×13年应确认的合同费用=[ (1 000+475+3 070) +505]×90%-1 275=3 270 (万元)
(3) 2×13年应确认的合同毛利=3 520-3 270=250 (万元)
(4) 借:工程施工——合同成本3 270;贷:银行存款457 (1 000×20%-50+3 070×10%) , 原材料1 842 (3 070×60%) , 应付职工薪酬921 (3 070×30%) , 预付账款50。借:银行存款2 000 (5 000×40%) ;贷:工程结算2 000。借:主营业务成本3 270, 工程施工——合同毛利250;贷:主营业务收入3 520。
(5) (1) 2×14年应确认的合同收入=5 300-1 250-3 520=530 (万元)
(2) 2×14年应确认的合同费用=4 620-1 275-3 270=75 (万元)
(3) 2×14年应确认的合同毛利=530-75=455 (万元)
(6) 借:工程施工——合同成本75;贷:银行存款7.5 (75×10%) , 原材料45 (75×60%) , 应付职工薪酬22.5 (75×30%) 。借:银行存款1 300 (5 000×20%+300) ;贷:工程结算1 300。借:主营业务成本75, 工程施工——合同毛利455;贷:主营业务收入530。借:存货跌价准备75;贷:主营业务成本75。借:工程结算5 300;贷:工程施工——合同成本4 620、——合同毛利680。
3. (1) (1) 资料 (1) 会计处理不正确。
理由:免租期内承租人也要确认租金费用, 2×13年确认租金费用=680÷3×9/12=170 (万元) , 中介费用10万元应计入当期管理费用。违约金不符合或有事项确认负债的条件。
更正分录:借:管理费用30 (170+10-150) ;贷:其他应付款30。借:预计负债30;贷:营业外支出30。
(2) 资料 (2) 会计处理不正确。
理由:该事项属于附追索权方式出售金融资产, 表明金融资产所有权上几乎所有风险和报酬尚未转移给转入方, 不应当终止确认相关的应收账款, 应将收到的款项确认负债。
更正分录:借:应收账款600;贷:短期借款450, 坏账准备100, 营业外支出50。
(3) 资料 (3) 会计处理不正确。
理由:购买大型科研设备的补助资金900万元, 应作为与资产相关的政府补助, 在收到时确认为递延收益, 然后自相关资产可供使用时起, 在该项资产使用寿命内平均分配, 计入当期损益。2×13年递延收益摊销额=900÷10×11/12=82.5 (万元) 。
更正分录:借:营业外收入817.5 (900-82.5) ;贷:递延收益817.5。
(2) 甲公司将该短期公司债券投资作为现金等价物列示存在不当之处。
处理意见:将该短期公司债券投资从现金等价物中剔除 (或现金等价物中不应当包括该短期公司债券投资) , 应作为持有至到期投资列报。
(3) 乙公司会计处理不正确。
理由:该项业务为BOT业务, 建造期间乙公司应按照建造合同准则确认收入和费用。建造合同收入按照应收对价的公允价值计量, 同时, 确认为无形资产或开发支出。
更正分录:
借:主营业务成本10 000, 工程施工——合同毛利1 000;贷:主营业务收入11 000。借:无形资产 (或开发支出) 11 000;贷:工程结算11 000。
(4) 资料 (6) 会计处理不正确。
理由:甲公司取得丁公司80%股权不构成业务, 应按权益性交易处理, 不得确认商誉或确认计入当期损益。
更正分录:借:资本公积100;贷:商誉100。
4. (1) 该项合同为非同一控制下的企业合并。
理由:甲公司与乙公司在合并发生前后不存在同一最终控制方。或:甲公司与W公司在交易前不存在关联方关系。
购买日为2×12年12月31日。
企业合并成本=20 000×5.1=102 000 (万元) 。
购买日乙公司无形资产账面价值=8 000-8 000÷10×2=6 400 (万元) , 公允价值为7 200万元;固定资产账面价值=4 800-4 800÷8×2=3 600 (万元) , 公允价值为5 400万元。购买日应确认递延所得税负债=[ (7 200-6 400) + (5 400-3 600) ]×25%=650 (万元) 。
合并中取得可辨认净资产公允价值=125 000-650=124 350 (万元) 。
合并商誉=102 000-124 350×80%=2 520 (万元) 。
(2) 购买乙公司20%股权不属于企业合并。
理由:购买乙公司20%股权未引起报告主体发生改变。
个别报表:个别财务报表中长期股权投资账面价值=102 000+28 000=130 000 (万元) 。借:长期股权投资28 000;贷:银行存款28 000。
合并报表:乙公司应纳入甲公司合并报表中的可辨认净资产价值=124 350+10 000-[ (7 200÷8-8 000÷10) + (5 400÷6-4 800÷8) ]× (1-25%) =134 050 (万元) ;应当冲减合并报表资本公积金额=28 000-134 050×20%=1 190 (万元) ;合并报表中的商誉与购买日确认的商誉相同, 为2 520万元。
(3) 该项交易为同一控制下企业合并。
理由:乙、丙公司在合并前后均受甲公司最终控制, 且符合时间性要求。
乙公司应纳入丙公司合并报表的净资产价值=134 050+13 000-[ (7 200÷8-8 000÷10) + (5 400÷6-4 800÷8) ]× (1-25%) +2 520=149 270 (万元) 。
借:长期股权投资149 270;贷:股本15 000, 资本公积134 270。
(4) (1) 2×14年1月1日原可供出售金融资产的账面价值1 200万元应转入长期股权投资, 新增长期股权投资成本6 400万元, 因此2×14年1月1日个别财务报表中长期股权投资的账面价值=1 200+6 400=7 600 (万元) 。
(2) 在合并财务报表中, 对于购买日之前持有的被购买方股权, 应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量, 长期股权投资应调增金额=1 230-1 200=30 (万元) (同时确认为投资收益) 。
(3) 合并财务报表中应确认的商誉= (1 230+6 400) -12 200×60%=310 (万元) 。
篇3：m10测试题及答案
这是用奥林巴斯OM-D E-M10相机拍摄ISO12233 分辨率测试标版，再用Imatest软件判读后自动生成的分辨率图（图中可见“=3336 per PH”）。
奥林巴斯 E-M10的分辨率测试成绩优异。即便是使用M.Zuiko Digital 14?42mm f/3.5?5.6 Ⅱ R套头，该相机通过其1600万像素传感器（单位像高3456线），以单位像高3336线再现了测试图。可以看到夸张的轮廓线一类的锐度滤波器效应，但仍处于可接受的程度。以下页的肖像照为例，尽管模特的头发等细节看起来有一点“被过度锐化”，但仍然显示出较自然的细节。在我们的标准测试箱照中（参见下页图）的细节再现方面，情况也是如此。
色彩
这是用奥林巴斯E-M10相机拍摄标准色卡（X-Rite ColorChecker），再用Imatest软件判读后自动生成的图。对测试图的色彩再现非常好。该相机以完美的饱和度结果（101%）再现了该测试图。自动白平衡系统导致了轻度偏蓝，最高亮度部分偏向黄色和绿色区域。这种效应在肖像照中有实际体现，而在测试箱照中（参见下页图）则表现出非常自然的再现效果，色调仅有非常轻微的偏冷。测试图的皮肤色调再现轻度偏向品红色区域，但在我们的肖像照（参见下页图）一类的实景拍摄中，皮肤色调看起来非常好。
奥林巴斯OM-D E-M10操控性能评价
奥林巴斯OM-D E-M10是最新和最小的OM-D 系统，其设计来源于经典单反相机。该相机非常小巧：机身尺寸为119.1× 82.3×45.9毫米，重量为396克，与高端便携相机相似。对于手型较大的摄影师来说，这么小巧的机身会使操控变得有点不舒服。其机身非常坚固，并具有镁合金底座。
机顶部取景器左侧有一个小的模式拨盘；而在取景器右侧，摄影师会发现两个设置拨盘。这些拨盘可以当作经典单反相机的前侧和后侧拨轮使用。由于E-M10机身非常小巧的尺寸，这些拨盘只能设计得靠在一起。
机顶部的模式拨盘包含全部标准曝光模式，也可以调用很多场景模式（在使用拨盘上的SCN设置时，可调用这些模式）、一些特效滤镜（ART 设置），比如“低调”和“高调”摄影，也可切换到视频模式。该相机能够拍摄全高清电影，但在拍摄时不能进行手动设置。
该相机搭载了一个具有144万RGB像素的电子取景器。这个液晶显示屏的分辨率低于性能优异的E-M1取景器（236万RGB像素）， 但用户仍能进行手动调焦等操作。为帮助用户在手动模式下进行调焦，该相机提供放大功能，该功能必须先在设置菜单中激活（比如，在缺省模式下，当松下GH4切换到手动调焦模式并转动镜头系统的调焦环时，就会使用放大功能）。
奥林巴斯E-M10具有3英寸液晶显示屏，其分辨率为此类液晶屏和此类相机的标准水平（104万RGB像素）。由于采用的是两个铰链托架，而不是屏幕侧面的枢轴关节，所以该监视器仅能上下翻转（向上90度，向下接近45度）。
该相机显现出非常好的自动调焦性能。它使用81个自动调焦区域，并可以在很大程度上进行自定义（常规大小的单个自动调焦区、较小的单个自动调焦区，使用自动调焦区域群等等）。在我们的自动调焦测试中，该相机动作精确而迅速（现场体育摄影、运动的车辆，比如疾驶的车辆等）。
篇4：税法模拟试题及参考答案
一、单项选择题
1.下列关于税收立法的表述中, 正确的是 () 。
A.税收立法包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充, 不包括对税收法律、法规、规章的废止B.我国的企业所得税法、个人所得税法、《增值税暂行条例》都是由全国人民代表大会及其常务委员会立法的税收法律C.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章D.税收法律由全国人大和人大常委会审议通过后以人大委员长的名义发布实施
2.某小规模纳税人2014年4月提供快递服务取得价税合计金额 (下同) 为20 000元, 转让已使用过的小货车1辆, 取得转让收入15 450元, 当月还转让作为低值易耗品管理的物品取得收入600元, 该小规模纳税人2014年4月应缴纳的增值税为 () 。
A.894.17元B.900元C.905.24元D.910元
3.2014年2月, 境外公司为我国A企业提供技术咨询服务, 取得含税价款200万元, 该境外公司在境内未设立经营机构, 也没有境内代理人, 则A企业应当扣缴的增值税税额为 () 万元。
A.0 B.5.83 C.11.32 D.12
4.商业企业一般纳税人零售下列货物, 可以开具增值税专用发票的是 () 。
A.烟酒B.食品C.化妆品D.办公用品
5.下列各项中, 应同时征收增值税和消费税的是 () 。
A.批发环节销售的粮食白酒B.零售环节销售的卷烟C.生产环节销售的洗发水D.进口的摩托车轮胎
6.下列各项中, 有关消费税的纳税地点表述正确的是 () 。
A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税B.纳税人自产自用应税消费品, 应在销售地缴纳消费税C.纳税人委托加工的应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税D.纳税人到外县销售自产应税消费品, 于应税消费品销售后回机构所在地或者居住地缴纳消费税
7.某企业以自有的不动产作抵押向银行贷款, 双方商定, 借款人取得借款后, 将不动产交与银行使用, 以不动产租金抵付贷款利息。对该企业不动产租金应 () 。
A.按“金融业”税目征收营业税B.按“销售不动产”税目征收营业税C.按“服务业”税目征收营业税D.不征收营业税
8.某市建设开发公司受托进行一处老旧居民小区的建筑物拆除和安排拆迁补偿, 该公司取得委托方11 000万元货币资金, 其中包括收取的建筑物拆除费用700万元, 其余为代办拆迁补偿费用, 该建设开发公司将其中10 000万元拆迁补偿费转付原土地使用人用于拆迁补偿。则该建设开发公司上述业务应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计为 () 。
A.2.52万元B.3.6万元C.4.32万元D.39.6万元
9.下列说法中, 符合营业税政策规定的是 () 。
A.单位将不动产无偿赠送给中小学免征营业税B.纳税人转让土地使用权, 以取得的全部价款和价外费用为计税营业额C.个人从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税D.纳税人以不动产投资入股, 参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为, 不征收营业税, 但投资后转让其股权的, 在转让时征收营业税
10.位于市区的某自营出口生产企业, 2014年6月增值税应纳税额为-280万元, 出口货物的“免抵退”税额为400万元;由于政府规划需要, 收回该企业一块土地使用权 (能出具该市人民政府收回土地使用权的正式文件) , 该企业获得政府支付的占地补偿收入1 500万元, 该土地原取得时支付价款为500万元。下列各项中, 符合税法相关规定的是 () 。
A.该企业应缴纳的营业税为50万元B.当期应退该企业增值税税额为400万元C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
11.2012年6月9日, 某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目, 设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币为800万元, 海关规定的监管年限为5年;2014年5月27日, 公司研发项目完成后, 经海关批准将已计提折旧200万元的免税设备转售给国内另一家企业。设备原进口之日的关税税率为12%, 海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的关税税率为10%, 该公司应补缴关税 () 。
A.24万元B.32万元C.48万元D.80万元
12.下列各项中, 属于资源税征税范围的是 () 。
A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.煤球、引火碳D.焦煤
13.法人纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税的, 如果转让的房屋坐落地与其经营所在地不一致, 其土地增值税纳税地点是 () 。
A.总机构所在地B.房地产坐落地C.生产经营所在地D.办理房地产过户手续所在地
14.2014年某企业支付8 000万元取得10万平方米的土地使用权, 在该宗土地上新建厂房建筑面积4万平方米, 工程成本为2 000万元, 2014年年底竣工验收, 则对该企业新建厂房征收房产税的房产原值是 () 万元。
A.2 000 B.6 400 C.8 400 D.10 000
15.2014年年初某农产品批发市场占地5 400平方米, 分为三层, 房产原值1 100万元。该市场第一层经营水产品、蔬菜、干鲜果品和肉禽蛋;第二层经营粮油、调味品;第三层经营日用品和服装。当地城镇土地使用税年税额标准为每平方米8元, 计算房产余值的减除比例为30%, 则该市场2014年应缴纳的房产税和城镇土地使用税合计为 () 。
A.4.32万元B.4.52万元C.4.72万元D.4.92万元
16.某村一农户有一处果园, 占地1 000平方米, 2014年5月将其中的800平方米改造为花圃, 其余200平方米用于建造住宅。已知该地适用的耕地占用税定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为 () 。
A.1 250元B.2 500元C.15 000元D.30 000元
17.2014年2月甲某的住房被市政府按规定征收, 甲某选择货币补偿用以重新购置房屋, 共获得补偿款50万元;5月购入面积为86平方米的普通住宅作为家庭唯一住房, 支付价款70万元。甲某应缴纳契税 () 元。
A.2 000 B.5 000 C.7 000 D.8 000
18.天津市张三2014年1月购买一辆小轿车, 依法缴纳了当年的车船税660元。2014年3月底, 因工作地点变动, 张三将该辆轿车转让给北京市的李四, 则下列表述中正确的是 () 。
A.张三应向天津市税务机关申请退还当年的660元车船税, 李四应在北京市缴纳660元的车船税B.张三应向天津市税务机关申请退还已纳车船税550元, 李四应在北京市缴纳3至12月的车船税550元C.张三应向天津市税务机关申请退还已纳车船税495元, 李四应在北京市缴纳4至12月的车船税495元D.当年该轿车既不需要重新缴纳车船税, 也不再退税
19.对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人, 可采用的印花税纳税办法是 () 。
A.汇贴纳税B.定额纳税C.汇缴纳税D.委托代征
20.某商贸公司2013年开始筹建, 当年未取得收入, 筹办期间发生与筹办活动有关的业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定, 上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是 () 万元。
A.200 B.220 C.400 D.520
21.2011年12月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策, 每人授予1 000股股票期权, 约定这些管理人员如在公司连续服务2年, 即可以4元/股的价格购买本公司股票1 000股。2013年12月, 20名管理人员全部行权, 行权日股票收盘价为20元/股。根据企业所得税相关规定, 行权时该公司所得税前准予扣除的费用金额是 () 元。
A.300 000 B.320 000 C.380 000 D.400 000
22.约翰是A国公民, A国与我国签订有税收协定。约翰2013年4月10日来北京某外商投资企业工作, 10月13日离开中国。在中国工作期间, 境内机构每月支付工资30 000元, A国公司每月支付工资折合人民币60 000元。2013年10月, 约翰应在我国缴纳个人所得税 () 元。
A.10 014.11 B.3 313.60 C.9 558.47 D.9 940.81
23.下列各项中, 不适用《税收征收管理法》的有 () 。
A.城市维护建设税B.船舶吨税C.车辆购置税D.烟叶税
24.下列案件中, 属于税务行政处罚听证范围的是 () 。
A.对法人作出1万元以上罚款的案件B.对公民作出1 000元以上罚款的案件C.对法人作出没收非法所得处罚的案件D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件
二、多项选择题
1.以下关于税务代理的表述中正确的有 () 。
A.《税收征收管理法》为税务代理提供了法律依据B.税务代理人实施税务代理行为, 应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提C.税务代理机构是社会中介组织, 也是税务机关的附属机构D.税务代理作为一项税务服务是建立现代税收制度的一项重要内容
2.以下属于增值税法定免税项目的有 () 。
A.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备B.外国政府、外国企业无偿援助的进口物资和设备C.医药公司进口供残疾人使用的物品D.张三销售其家庭使用过的旧彩电
3.企业生产销售白酒取得的下列款项中, 应并入销售额计征消费税的有 () 。
A.延期付款利息B.违约金C.包装费D.包装物押金
4.以下符合营业税税收优惠政策的有 () 。
A.个人销售自建自用住房, 免征营业税B.企业销售自建自用住房, 免征营业税C.企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入, 免征营业税D.残疾人员个人为社会提供的劳务, 免征营业税
5.以下关于城建税和教育费附加的说法中, 正确的有 () 。
A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳B.自2010年12月1日起, 对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收城建税及教育费附加C.代扣代缴“三税”的, 按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税D.代扣代缴“三税”的, 在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加
6.下列关于关税税率的表述中, 正确的有 () 。
A.查获的走私进口货物需补税的, 应按查获日期实施的税率征税B.对由于税则归类的改变而需补税的, 应按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物以后缴税时, 应按货物原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时, 应按其暂时进口之日实施的税率征税
7.以下关于房产税纳税人和征税范围的说法中, 正确的有 () 。
A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.产权所有人、承典人不在房屋所在地的, 由房产代管人或者使用人纳税C.房屋产权出典的, 以承典人为房产税的纳税人D.农民出租农村的房屋也应缴纳房产税
8.下列各项中, 符合契税规定的有 () 。
A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房, 应以60万元为计税依据缴纳契税C.在股权转让中, 单位承受企业股权, 企业土地、房屋权属不发生转移, 不征收契税D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房, 同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品, 乙应以40万元为计税依据缴纳契税
9.以下关于我国车船税税目税率的表述中, 正确的有 () 。
A.车船税实行定额税率B.客货两用汽车按照货车征税C.挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的30%计算缴纳车船税
10.下列各项中, 在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有 () 。
A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息
11.下列所得, 可以减按10%的税率征收企业所得税的有 () 。
A.符合条件的小型微利企业取得的8万元所得B.经认定的新办软件企业第三个获利年度取得的所得C.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业, 取得的来源于中国境内的所得
12.下列所得中, 不属于个人所得税“稿酬所得”项目的有 () 。
A.书法家为企业题字获得的报酬B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬C.电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬D.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬
13.下列各项中, 属于税务代理业务范围的有 () 。
A.办理纳税、退税和减免税申报B.办理企业所得税财产损失的鉴证C.办理增值税专用发票的发票领购手续D.办理增值税一般纳税人资格认定申请
14.下列各项中, 属于税务行政诉讼应遵循的原则有 () 。
A.人民法院特定主管的原则B.不适用调解的原则C.起诉可停止执行的原则D.纳税人负举证责任的原则
三、计算问答题
1.2014年3月, 某市甲地板企业 (增值税一般纳税人) 与一家居卖场签订供货协议 (月末供应一批实木地板) , 协议约定不含税价款650万元, 货到即付款, 实木地板消费税税率为5%。
甲地板企业为确保协议履行, 拟定两种生产方案:
方案1:从本市乙地板企业购进素板, 需支付价款460万元, 增值税税款78.2万元, 然后自行加工成实木地板, 还需发生费用50万元;
方案2:直接从木材加工企业 (非农业生产者) 购进原木一批, 需支付价款350万元, 增值税税款45.5万元;然后再委托某县丙地板厂 (增值税一般纳税人) 加工成素板, 支付不含税加工费30万元;收回后自行加工成实木地板, 还需发生费用60万元。
其他资料:上述购进业务和支付加工费业务均能取得增值税专用发票, 并在当月认证抵扣。
要求:根据上述材料, 按照要求 (1) 至要求 (3) 回答下列问题 (涉及计算的, 需计算出合计数) :
(1) 计算方案1甲地板企业分别需要缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计数。
(2) 计算方案2甲地板企业需缴纳 (含被代收代缴) 的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计数。
(3) 计算方案1、方案2的毛利额, 并进行比较, 在其他因素一定的情况下, 建议甲地板企业应选择哪种方案。
2.2014年5月, 小亮家发生如下事件:
(1) 小亮家的住房因政府规划需要拆迁, 甲城乡建设公司中标进行拆除建筑物并代为向小亮家支付拆迁补偿费, 中标取得款项330万元, 其中包括拆除建筑物费用20万元、支付小亮家拆迁货币补偿费300万元 (能提供该市人民政府收回土地使用权的正式文件) 。
(2) 小亮父母与爷爷奶奶协商, 改善爷爷奶奶的居住条件, 将爷爷名下的一套2011年以40万元购入的54平方米的普通住宅以55万元价格转让, 另购买一套86平方米的二手住宅给爷爷奶奶居住。
(3) 小亮父母订购了一套116平方米的住宅, 全款为120万元, 该住宅尚未建设完工, 小亮家与乙房地产公司签订购房合同, 并向乙房地产公司支付了预付款60万元。
(4) 鉴于小亮家购买的房屋尚未完工, 小亮家临时向王某租用一套三室一厅的住宅用于暂时居住, 月租金2 000元, 租期6个月, 一次性付清6个月的租金。
(5) 小亮爸爸将80万元款项送存银行时, 得知银行开展金融商品交易业务, 当月小亮爸爸购入金融商品支付金额60万元, 转让金融商品收取金额65万元;当月还取得银行存款利息1万元。
(6) 小亮一家想出国度假, 为办理签证到银行开具存款证明, 支付手续费50元;通过银行向旅游公司支付费用, 支付转付手续费50元。
(其他相关资料:不考虑起征点因素, 每问需计算出合计数)
要求:根据上述资料, 计算回答下列问题:
(1) 计算甲城乡建设公司拆迁和拆除业务及小亮家获得拆迁补偿款应缴纳的营业税。
(2) 计算小亮爷爷转让住房应缴纳的营业税。
(3) 计算乙房地产公司售房业务应缴纳的营业税。
(4) 计算向小亮家出租房屋的王某2014年5月应缴纳的营业税。
(5) 计算小亮爸爸业务 (5) 应缴纳的营业税。
(6) 计算银行收取手续费应缴纳的营业税。
3.甲企业2013年初房产原值3 000万元, 其中厂房原值2 600万元, 厂办幼儿园房产原值300万元, 单独建造的地下工业用仓库原价100万元。该企业2013年发生下列业务:
(1) 6月30日将原值为300万元的厂房出租, 合同约定每年租金24万元, 7月1日起租, 租赁期3年。
(2) 7月份购买新建的地下商铺用于商业用途, 购买合同上注明购买金额200万元, 9月份交付使用。
(3) 10月份接受乙公司委托加工一批产品, 签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供, 金额为100万元, 收取加工劳务费30万元。该产品由甲企业负责运输, 合同中注明运费2万元, 仓储保管费2 000元, 保险费500元, 装卸费600元。
(注:当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%, 工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值, 商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。)
要求:根据上述资料, 回答下列问题:
(1) 计算当年甲企业的地下房产应缴纳的房产税。
(2) 计算当年甲企业的地上房产应缴纳的房产税。
(3) 计算10月份甲企业与加工业务相关的合同应缴纳的印花税。
(4) 计算甲企业与房产相关的合同应缴纳的印花税。
4.李某是某境内企业的高管人员, 2014年1月李某收入情况如下:
(1) 当月的工资收入为30 000元, 从中支付“五险一金”2 000元、企业年金500元。
(2) 当月取得2013年的年终奖50 000元, 企业为其负担年终奖个人所得税款中的3 000元。
(3) 出版专著一本获得稿酬18 000元, 后追加印数, 取得追加印数稿酬2 000元。
(4) 取得某上市公司分配的持有股权2年的股息、红利所得20 000元。
(5) 应邀到C国某大学举行讲座, 取得报酬折合人民币14 000元, 按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币2 100元;从C国取得特许权使用费100 000元, 按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币15 000元。
要求:根据上述资料, 计算回答下列问题:
(1) 李某2014年1月份工资收入应纳的个人所得税。
(2) 李某就其年终奖应纳的个人所得税。
(3) 李某稿酬所得应纳的个人所得税。
(4) 李某取得上市公司股息红利应纳的个人所得税。
(5) 李某境外所得应在境内缴纳的个人所得税。
四、综合题
1.某煤矿企业系增值税一般纳税人, 2014年2月发生如下业务:
(1) 进口一批开矿工具, 对方报价折合人民币40万元, 另支付防潮包装费2万元, 支付卖方佣金1万元, 支付自己的采购代理人佣金1万元, 支付货物运抵我国境内输入地点起卸前的海运费和保险费3万元。
(2) 当月开采原煤25万吨, 伴采煤层天然气 (煤层瓦斯) 12万立方米, 将原煤进行洗选取得洗煤和煤粉 (综合回收率均为80%) , 当月销售洗煤15万吨, 取得销售额 (不含增值税) 6 000万元;将3.4万吨煤粉制作成居民用蜂窝煤全部销售, 取得不含税销售额340万元。
(3) 将伴采的天然气中的10万立方米销售, 取得销售额 (不含增值税) 18万元;另将2万立方米与乙企业换取一批同等含税价的工作服, 取得乙企业 (一般纳税人) 开具的增值税专用发票。
(4) 为邻省某煤田进行工程勘察勘探服务, 取得不含税收入60万元。
(5) 当月购买原材料取得增值税专用发票, 注明税额422万元。
按照国税局的要求, 该企业首次购买报税盘和金税盘等税控系统专用设备, 取得增值税专用发票, 注明价款0.16万元, 增值税0.027 2万元。
该企业还购置一台电脑专用于增值税发票信息汇总, 取得增值税专用发票, 注明价款1.3万元, 增值税0.22万元。
(6) 月末财产清查, 发现3个月前向农业生产者购入的一批用作低值易耗品的原木因管理不善毁损, 账面成本5.08万元 (含支付给一般纳税人的运费0.73万元) , 该批原木和运费在购入时已抵扣进项税额。
假定进口开矿工具的关税税率为5%, 当地原煤资源税税额为每吨12元, 天然气资源税税率为5%。
要求:根据上述资料, 按顺序计算回答下列问题 (单位:万元) :
(1) 该企业进口环节应纳的关税。
(2) 该企业进口环节应纳的增值税。
(3) 该企业原煤应纳的资源税。
(4) 该企业天然气应纳的资源税。
(5) 该企业当期增值税进项税转出的金额。
(6) 该企业当期境内采购可抵扣的增值税进项税额。
(7) 该企业当期增值税的销项税额。
(8) 该企业应纳的增值税。
2.位于某市区的甲房地产开发公司, 2013年度委托某建筑公司建造办公楼一栋, 12月20日与本市乙生产企业签订了一份购销合同, 将办公楼销售给乙生产企业, 销售金额共计3 000万元。合同载明, 乙生产企业向甲房地产开发公司支付货币资金2 500万元, 另将一块未作任何开发的土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司, 并签署产权转移书据。
甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、相关税费40万元、房地产开发成本360万元, 开发过程中发生管理费用120万元 (包括业务招待费50万元, 未包括印花税) 、销售费用200万元、财务费用150万元 (属于向其他企业借款支付的年利息, 约定借款利率10%, 银行同期贷款利率6%) 。“营业外支出”账户记载金额160万元, 含代付高管人员的个人所得税90万元。
乙生产企业转让给甲房地产开发公司未经开发的土地使用权为抵债所得, 抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。
(注:当地政府确定的房地产开发费用扣除比例为8%)
要求:根据上述资料, 计算回答下列问题:
(1) 当年甲房地产开发公司应缴纳的营业税。
(2) 当年甲房地产开发公司应缴纳的印花税。
(3) 甲房地产开发公司办公楼项目计算土地增值税时的“准予扣除项目”金额。
(4) 甲房地产开发公司应纳的土地增值税。
(5) 当年甲房地产开发公司实现的会计利润。
(6) 甲房地产开发公司业务招待费的纳税调整金额。
(7) 甲房地产开发公司利息费用的纳税调整金额。
(8) 当年甲房地产开发公司的应纳企业所得税税额。
(9) 乙生产企业转让未经开发的土地使用权计算土地增值税时的“准予扣除项目”金额。
(10) 乙生产企业应纳的土地增值税。
税法模拟试题参考答案
一、单项选择题
1.C2.B3.C4.D5.D6.D7.C8.C9.C10.D11.C12.D13.B14.C15.B16.B17.A18.D19.C20.C21.B22.A23.B24.A
二、多项选择题
1.ABD 2.AD 3.ABCD 4.ACD 5.BCD 6.ABC7.BC8.ABC9.ABC10.ABC11.CD12.ABC13.ABD 14.AB
三、计算问答题
1. (1) 方案1:
应纳城建税、教育费附加及地方教育附加= (32.3+9.5) × (7%+3%+2%) =5.02 (万元)
方案1甲地板企业需缴纳增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计=32.3+9.5+5.02=46.82 (万元) 。
(2) 方案2:
应纳增值税=650×17%- (45.5+30×17%) =59.9 (万元)
被丙代收代缴消费税= (350+30) ÷ (1-5%) ×5%=20 (万元)
被丙代收代缴城建税、教育费附加和地方教育费附加=20× (5%+3%+2%) =2 (万元)
甲地板企业应纳消费税=650×5%-20=12.5 (万元)
甲地板企业应纳城建税、教育费附加和地方教育附加= (59.9+12.5) × (7%+3%+2%) =8.69 (万元)
方案2甲地板企业需要缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计=59.9+20+2+12.5+8.69=103.09 (万元) 。
(3) 方案1毛利额=650-460-50-9.5-5.02=125.48 (万元)
方案2毛利额=650-350-30-60-20-12.5-2-8.69=166.81 (万元)
由于方案2的毛利额高于方案1, 在其他因素一定的情况下, 建议甲地板企业选择方案2。
2. (1) 甲城乡建设公司中标拆除建筑物费用按照“建筑业”缴纳营业税;代办支付拆迁补偿费, 以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额按照“服务业——代理业”缴纳营业税。小亮家取得拆迁补偿款不缴纳营业税。
应纳营业税=20×3%+ (330-20-300) ×5%=1.1 (万元)
(2) 小亮爷爷转让购置未满5年住房, 需全额缴纳营业税。
应纳营业税=55×5%=2.75 (万元)
(3) 乙房地产公司售房业务应纳营业税=60×5%=3 (万元)
(4) 王某应纳营业税=2 000×6×3%×50%=180 (元)
(5) 个人转让金融商品暂免征收营业税;个人存款取得银行存款利息不缴纳营业税, 所以小亮爸爸业务 (5) 应缴纳的营业税为0。
(6) 银行收取手续费应纳营业税= (50+50) ×5%=5 (元) 。
3. (1) 甲企业地下房产应缴纳的房产税=100×50%× (1-20%) ×1.2%+200×70%× (1-20%) ×1.2%×3/12=0.816 (万元) =8 160 (元)
(2) 甲企业地上房产应缴纳的房产税= (2 600-300) × (1-20%) ×1.2%+300× (1-20%) ×1.2%×6/12+24×6/12×12%=249 600 (元)
(3) 甲企业与加工业务相关的合同应缴纳的印花税=100×0.3‰×10 000+30×0.5‰×10 000+2×0.5‰×10 000+2 000×1‰+500×1‰=462.5 (元) 。
原材料由受托方提供, 则该委托加工合同中的原材料金额100万元按照购销合同的税率计税贴花;加工劳务费30万元按照加工承揽合同的税率计税贴花;运输合同中的运费金额按照运输合同的税率计税贴花;合同注明的仓储保管费按照仓储保管合同的税率计税贴花;保险费按照财产保险合同计税贴花。
(4) 甲企业与房产相关的合同应缴纳的印花税=24×3×1‰×10 000+200×0.5‰×10 000=1 720 (元)
厂房出租按照合同约定的3年租期的租金金额计税贴花;购买地下商铺按照合同金额依产权转移书据的税率计税贴花。
4. (1) 工资收入应纳个人所得税= (30 000-2 000-500-3 500) ×25%-1 005=4 995 (元)
个人根据规定标准缴付的年金个人缴费部分, 在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分, 暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
(2) 年终奖平均到各月: (50 000+3 000) ÷12=4 416.67 (元) , 适用税率10%, 速算扣除数为105。
应纳税所得额=53 000×10%-105=5 195 (元)
李某年终奖应纳个人所得税=5 195-3 000=2 195 (元)
(3) 稿酬所得应纳个人所得税= (18 000+2 000) × (1-20%) ×20%× (1-30%) =2 240 (元)
这里注意:稿酬所得应纳所得税的计算, 要注意减征优惠。
(4) 取得上市公司股息红利应纳个人所得税=20 000×25%×20%=1 000 (元)
(5) 劳务报酬所得应纳个人所得税=14 000× (1-20%) ×20%=2 240 (元)
特许权使用费所得应纳个人所得税=100 000× (1-20%) ×20%=16 000 (元)
C国限额合计=2 240+16 000=18 240 (元)
李某在境外缴纳的个人所得税合计=2 100+15 000=17 100 (元)
李某境外所得应在境内缴纳个人所得税=18 240-17 100=1 140 (元) 。
四、综合题
1. (1) 关税完税价格=40+2+1+3=46 (万元)
进口环节应纳关税=46×5%=2.3 (万元)
(2) 进口环节应纳增值税= (46+2.3) ×17%=8.21 (万元)
(3) 原煤应纳资源税= (15+3.4) /80%×12=276 (万元)
这里注意:用综合回收率推算洗煤和煤粉对应的原煤的数量。
(4) 天然气应纳的资源税为0。
这里注意:煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
(5) 进项税额转出的金额= (5.08-0.73) / (1-13%) ×13%+0.73×11%=0.65+0.08=0.73 (万元)
(6) 境内采购可抵扣的增值税进项税:
以物易物进项税= (18/10×2) × (1+13%) / (1+17%) ×17%=0.59 (万元)
这里注意:工作服适用17%的税率, 原材料采购进项税422万元, 购置电脑进项税0.22万元, 购置防伪报税盘和金税盘等税控系统专用设备要价税合计抵扣应纳税额, 其进项税额不可抵扣。
境内采购可抵扣进项税=0.59+422+0.22=422.81 (万元)
(7) 当期增值税的销项税额=6 000×17%+340×13%+18/10× (10+2) ×13%+60×6%=1 070.61 (万元)
(8) 应纳的增值税=1 070.61-8.21-422.81+0.73- (0.16+0.027 2) =640.13 (万元) 。
2. (1) 甲房地产开发公司应缴纳的营业税=3 000×5%=150 (万元)
(2) 甲房地产开发公司应缴纳的印花税=3 000×0.5‰+500×0.5‰=1.75 (万元)
(3) 甲房地产开发公司计算土地增值税时的“准予扣除项目”= (800+40+360) × (1+8%+20%) +150× (1+7%+3%+2%) =1 704 (万元)
(4) 甲房地产开发公司应缴纳的土地增值税:
增值额=3 000-1 704=1 296 (万元)
增值率=1 296÷1 704×100%=76.06%, 适用40%的税率和5%的速算扣除系数。
甲房地产开发公司应缴纳的土地增值税=1 296×40%-1 704×5%=433.2 (万元) 。
(5) 当年甲房地产开发公司实现的会计利润=3 000-800-40-360-120-200-150-160-433.2-1.75-150× (1+7%+3%+2%) =567.05 (万元)
(6) 业务招待费扣除限额=3 000×5‰=15 (万元) <实际发生额的60%=50×60%=30 (万元)
所以税前允许扣除的业务招待费为15万元, 应调增应纳税所得额=50-15=35 (万元)
(7) 税前允许扣除的利息费用=150÷10%×6%=90 (万元)
应调增应纳税所得额=150-90=60 (万元)
(8) 甲房地产开发公司应缴纳的企业所得税= (567.05+35+60+90) ×25%=188.01 (万元)
(10) 当年乙生产企业应缴纳土地增值税:
增值额=500-321.45=178.55 (万元)
增值率=178.55/321.45×100%=55.55%, 适用40%的税率和5%的速算扣除系数。