审计计划阶段重要性（通用6篇）
篇1：审计计划阶段重要性
审计计划与重要性
审计计划，是指注册会计师为了完成审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序前编制的工作计划。包括总体审计计划和具体审计计划。
计划的编制程序：
一、应当考虑以下因素：1委托目的、审计范围及审计责任；2被审计单位的经营规模及其业务复杂程度；3被审计单位以前的审计情况；4被审计单位在审计内经营环境、内部管理的变化及其对审计的影响；5被审计单位持续经营能力；6经济形势及行业政策的变化对被审计单位的影响；7关联方及其交易；8国家新近颁发的有关法规对审计工作产生的影响；9被审计单位会计政策及其变更；10对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；11审计小组成员的业务能力、审计经历和对被审计单位情况的了解程度。
二、对被审计单位的了解：1报表；2合同、协议、章程、营业执照；3重要会计记录；4相关内部控制制度；5财务会计机构及工作组织；6厂房、设备及办公场所；7宏观经济形势及其对所在行业的影响；8其他与编制审计计划相关的重要情况。
总体审计计划的基本内容：1被审计单位的基本情况。2审计目的、审计范围及审计策略。3重要会计问题及重点审计领域。4审计工作进度及时间、费用预算。5审计小组组成及人员分工。6审计重要性的确定及风险的评估。7对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用。8其他有关内容。具体审计计划的基本内容包括：审计目标；审计程序；执行人及执行日期；
审计工作底稿的索引号；其他有关内容等。
审计重要性，指信息的错报或漏报可能影响到会计报表使用者的决策是重要的。
运用重要性原则的目的：1提高审计效率；2保证审计质量。
报表层次重要性水平的确定：
1判断基础和计算方法：a固定比率法：在选定判断基础后，乘以一个固定比例法，求出会计报表的重要性水平，然后在运用职业判断或授权审计机关进行适当调整。参考数值：净利润的5%-10%（净利润较小时用10%，较大时用5%）；资产总额的0.5%-1%；净资产的1%；营业收入的0.5%-1%。根据谨慎性原则，重要性水平取上述判断基础和比率所获得单个值中的最小值。b变动比率法：规模越大的企业，允许的错误或漏报的金额比率就越小，一般是根据资产总额或营业收入两者中较大的一项确定一个变动百分比。
2会计报表层次重要性水平的选取：如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，审计人员应当选取其最低者作为会计报表的重要性水平，以确保选取的重要性水平适合于每一张会计报表的审计。
3会计报表尚未编制完成，审计人员应当根据期中会计报表推算出会计报表，或者根据被审计单位经营环境和经营情况对上会计报表做出必要修正，以确定会计报表层次的重要性水平。
篇2：审计计划阶段重要性
一、单选题
1、ABC会计师事务所拟指派注册会计师B前往XYZ公司股份有限公司洽谈有关业务委托事宜，在承接业务约定之前，注册会计师B经XYZ公司股份有限公司同意，向前任注册会计师询问了有关情况，其中不恰当的是（）。
A注册会计师 B就管理层是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题 B由于之前没有承接过XYZ公司股份有限公司的审计业务，因此注册会计师B特地询问了前任注册会计师关于XYZ公司股份有限公司内部控制方面的问题
C注册会计师B向前任注册会计师询问了上期财务报表审计过程中是否发生过高层管理层舞弊行为
D由于初次承接XYZ公司股份有限公司的审计委托，注册会计师B对其以前的财务报表层次的重要性水平进行了询问，以便作为此次审计的判断基础。
2.如果ABC会计师事务所决定与XYZ股份有限公司签约，并就业务约定书的有关条款XYZ股份有限公司进行沟通，在下列各项目中不属于签订业务约定书内容的是（）A业务范围与审计目标B审计收费
C违约责任D被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等
3.C注册会计师负责对丙公司20×7财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
（2）.在执行审计业务时,C注册会计师应当确定合理的重要性水平,下列做法正确的是（）
A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解
D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
（3）.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。1
A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
（4）.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。
A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
（5）.下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂D.丙公司控制环境薄弱
4、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则A注册会计师应确定的财务表表层次重要性水平为（）
A 100万元B 150万元C 200 万元D 300万元
5、在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下（）因素。
A 管理人员的诚信度B 企业业务性质复杂程度
C 企业亏损严重D 企业某产品市价下跌
二、多选题
1下列属于制定总体审计策略时应当考虑的内容是（）
A审计范围B报告目标、时间安排及所需沟通C审计方向D资源调配计划 2审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的（）
A 审计方向B风险评估程序C计划实施的进一步审计程序
D企业适用会计准则及会计制度的变化
3根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要
义务有（BC）
A高效优质地为被审计单位服务B按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C对在执业过程中知悉的商业秘密保密D确保审计收费的合理性
4下列关于财务报表层次重大错报风险的说法正确的是（ABC）
A通常有与控制环境有关B 与财务报表整体存在广泛关系
C 可能影响多项界定D可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
5、下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有（ABCD）
A所在行业的市场供求与竞争B 生产经营的季节性和周期性
C产品生产技术计划D能源供应与成本
三、判断题
1注册会计师在和客户商谈业务委托时，注册会计师要求与前任注册会计师沟通，客户不允许，注册会计师认为可能存在审计风险，决定不接受该客户的委托。
2审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约。
3、重大错报风险程度越高，表明存在重大错报的可能性越大，相应要求减少检查风险越低。
4、如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所做的经济决策，那么该项错报即属重要错报。
5、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量越少。
参考答案：
一、D D CCDAD A D
二、ABCD、BC、BC、ABC、ABCD
篇3：审计计划阶段风险控制研究
一、风险控制中的定性分析
在风险控制的定性分析中,笔者采用了SWOT分析法。这是一种定性战略分析方法。其中,S、W是内部因素,O、T是外部因素。它将企业的内部分析与产业竞争环境的外部分析结合起来,形成了分析对象结构化的平衡系统分析体系。该方法可以帮助注册会计师判断企业整体风险水平,从宏观角度把握审计风险。
在具体应用时,注册会计师可以在预审中得出影响企业经营状况、财务状况的风险因素,进而把各因素根据风险大小进行排序。审计人员将那些对公司发展有直接、重要、迫切、永久的影响因素优先排列出来,而将那些间接、次要、暂缓、短暂的影响因素排列在后面。通过对风险因素的罗列和排序,审计人员可以从宏观上了解被审单位的风险,提高审计风险意识。
例如在外部环境中,机会可以包含:市场需求扩大、产业政策的扶持、竞争对手的决策失误、市场经济的成熟、企业社会责任感、权威机构的评价、消费倾向的转变等风险因素;威胁可以包含:竞争对手发难、供应商数量少、与供应商关系恶化、产品质量事件、行业政策变更、替代产品的出现、消费者偏好改变、经济衰退、市场萎缩等风险因素。
在内部环境中,优势可以包含:有利的竞争态势、技术力量、规模经济、产品质量、市场份额、成本优势、财务状况、产品质量、市场份额、技术创新、人员潜力、企业文化等风险因素;劣势可以包含:资金缺乏、管理水平低、产品积压、竞争力差、人才结构低、技术落后、设备陈旧、劳动生产率低、劳动强度大、安全防护弱等风险因素。
SWOT分析法简明扼要,是一种全面考虑问题的定性分析方法。它将企业内部和外部环境中有利与不利的风险因素放在同一个框架中进行分析,并判断审计过程中存在重大错报风险的可能性。通过分析,审计人员对企业基本情况有比较全面的了解,同时提升和优化了会计师的知识结构。
但SWOT法模糊地描述了企业竞争水平,是一种缺乏准确度的静态分析。现实中企业面临的是瞬息万变的商业竞争,优势与劣势,机会与威胁随时可能改变。对此,笔者提出了定量化的方法,以帮助会计师弥补采用定性分析法的缺陷。
二、风险控制中的定量分析
鉴于SWOT分析法的缺陷,笔者引入了层次分析法(AHP)。在运用层次分析法时,第一步是构建风险要素层级。笔者借鉴了平衡计分卡原理。平衡计分卡将企业目标确定为最能体现企业核心资源的财务、客户/市场、内部营运和员工发展四个维度。每个维度都由若干关键绩效指标(KPI)组成,这些KPI运用到审计风险的研究中,就是典型的风险要素。由此,我们可以顺利地构建层次结构模型,见表一(注:笔者简化了风险要素,每个维度只选取了四项子指标)。
第二步是在数据基础上构建判断矩阵——B。
矩阵中bij的代表风险因素bi相对于bj的重要性程度(通过Saaty的9级标度法确定)。
然后对判断矩阵进行一致性检验,这是层次分析法的核心。一致性指标C.I.的值越大,表明判断矩阵偏离完全一致性的程度越大。其中C.I.=(λmax-n)/(n-1)。对于多阶判断矩阵,还需要介绍一个指标——平均随机一致性指标R.I.,数值可通过查常用表获得。
判断矩阵一致性指标C.I.与同阶平均随机一致性指标R.I.之比称为随机一致性比率C.R.。由于在具体问题中n一般都大于3,也就是说判断矩阵总会存在人为偏离。所以我们规定,当C.R.<0.10时即认为判断矩阵具有可接受的一致性。
λmax的计算有和积法、方根法等,这里采用相对比较简便的和积法,计算步骤为:1.将判断矩阵的每一列元素作归一化处理:bij=bij/∑bij(i,j=1,2,3……n)。2.将每一列经归一化处理后的判断矩阵按行相加:(i=1,2,3……n)。3.将所求特征值对应的特征向量W=(W1,W2……,Wn)T作归一化处理:(i=1,2,3……n)。4.求判断矩阵的
将矩阵B进行上述步骤计算后,得出W=(0.380,0.292,0.213,0.115)T,λmax=4.21,C.R.=0.078。由于C.R.<0.10,矩阵通过一致性检验。以此类推可以得到该层次四个维度风险因素的各自权重。
第三步是对最底层风险因素进行一致性检验。构造风险因素C1,C2,C3,C4相对于财务指标的判断矩阵——C (与矩阵B构造方法相同)。再次运用上述方法进行处理后,财务指标下四个风险因素——营业收入、净利润、现金流、投资报酬率的权重分别为:20.8%,28.8%,40.6%,9.8%。以此类推,我们可以获得指标下的特征向量、特征值和各风险因素的权重。
最后计算总体一致性,C.R=0.048<0.10。所以整个层次分析体系符合一致性标准。在计算了第三层次风险权重后,我们得到了各个具体指标相对于审计最终目标——重大错报风险的权重(见表二)。
从表二中各个风险因素的最终权重数可以看出,影响审计风险的较重大因素有(按大于10%的重要性程度排列):现金流、净利润、市场份额、质量指标。注册会计师在进行实质性测试乃至整个审计阶段中都应该提高风险意识,时刻关注这些领域的风险事件,对审计中的风险加以预计和防范。在实际运用中,注册会计师应根据被审计单位的具体情况进行修正。
篇4：审计重要性在各个阶段的运用研究
[关键词] 审计重要性计划阶段实施阶段评价结果阶段
《中国注册会计师审计准则第 1221 号——重要性》第三条界定了重要性的含义, 指出重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的。仅从数量角度考虑,重要性水平只是提供了一个门槛或临界点，在该门槛或临界点之上的错报就是重要的，反之, 该错报则不重要。它是注册会计师审计的主要目标，是在财务报表审计中应当运用的基本原则。
一、审计计划阶段对重要性的运用
为了指导审计工作，编制审计计划时应当确定财务报表层次的重要性水平和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，另外在有些情况下, 某些金额的错报从数量上看并不重要, 需要从性质上考虑是否重要。
1.财务报表层次的重要性水平的考虑
注册会计师在考虑财务报表层次的重要性水平时需要考虑以下主要因素：
（1）对被审计单位及其環境的了解。被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境等其他外部因素，以及被审计单位业务的性质、对会计政策的选择和应用、被审计单位的目标、战略及相关的经营风险、被审计单位的内部控制等因素，都将影响注册会计师对重要性水平的判断。
(2)审计的目标，包括特定报告要求。信息使用者的要求等因素影响注册会计师对重要性水平的确定。例如对特定报表项目进行审计的业务，其重要性水平可能需要以该项目金额，而不是以财务报表的一些汇总性财务数据为基础加以确定。
(3)财务报表各项目的性质及其相互关系。财务报表使用者对不同的报表项目的关心程度不同。一般而言，财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，注册会计师应当对此从严制定重要性水平。由于财务报表各项目之间是相互联系的，注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑这种相互联系。
(4)财务报表项目的金额及其波动幅度。财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者作出不同的反应。因此，注册会计师在确定重要性水平时，应当深入研究这些项目的金额及其波动幅度。
2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平
由于财务报表提供的信息由各类交易、账户余额、列报认定层次的信息汇集加工而成，注册会计师只有通过对各类交易、账户余额、列报认定层次实施审计，才能得出财务报表是否公允反映的结论。因此，注册会计师还应当考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重 要性。
各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍 错报”。可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。 在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：第一，各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；第二，各类交
易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。由于为各类交易、账户余额、列报确定的重要性水平即可容忍错报，对审计证据数量有直接的影响，因此，注册会计师应当合理确定可容忍错报。
二、重要性在审计实施阶段的运用
1.审计重要性水平与审计证据之间的关系
注册会计师对被审单位会计报表进行审计中, 一般采用抽样审计的方法。在抽样审计的情况下, 重要性是注册会计师判断审计证据充分性(证据数量)必须考虑的一个重要因素。一般来说, 重要性水平愈低, 所需的证据数量愈多, 重要性水平愈高, 所需的证据数量愈少。注册会计师在运用抽样技术进行审计时, 存在两方面的不确定因素, 即抽样风险和非抽样风险。抽样风险是指注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比, 样本量越大, 抽样风险越低。非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法, 误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。注册会计师在实施审计抽样中必须根据计划的或修正的审计重要性水平, 合理确定审计抽样的样本量, 保证审计证据的充分性, 提高审计外勤工作的效率和效果。
2.审计重要性水平与审计程序之间的关系
注册会计师在审计实施阶段应根据审计目标, 考虑影响审计重要性水平的各种因素, 合理确定审计程序, 以提高审计效率和审计效果。随着审计过程的推进，注册会计师应当及 时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。在确定拟实施的审计程序后, 如果注册会计师决定接受更低的重要性水平, 则审计风险增加。注册会计师应当对采用的审计程序进行必要的调整来控制审计风险降低至可接受的水平。采用的方法主要有:(1)如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平;(2)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。
三、重要性水平在评价审计结果阶段的运用
1.将评价审计结果时确定的重要性水平与前阶段运用的重要性水平进行比较，以判断实施的审计程序是否充分
在评价审计结果阶段，随着审计过程的推进，重要性水平是一个更趋于客观的量，它可能与计划阶段或审计执行阶段修正的重要性水平不同。在这种情况下，注册会计师要将评价审计结果运用的重要性水平与计划阶段或审计执行阶段修正的重要性水平进行比较，以判断实施的审计程序是否充分。如果前者大大低于后者，意味着原来较高的重要性水平，较低的审计风险，因而所执行的审计程序和所收集的证据相对较少；而现在看来，因为评价审计结果运用的重要性水平比原来有所降低，则审计风险相应增加，这就要求执行更多的审计程序，收集更多的审计证据。
2.将尚未更正错报汇总错报与评价审计结果运用的重要性水平进行比较，以发表审计意见
经过判断或重新执行更多的审计程序，收集更多的审计证据之后，如果认为审计程序足够充分，则再直接将尚未更正错报汇总与评价审计结果运用的重要性水平进行比较。尚未更正错报与财务报表层次重要性水平相比，可能出现两种情况:(1)尚未更正错报的汇总数低于重要性水平（并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性质所设定的更低的重要性水平，下同）。 如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告;(2)尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平。按照准则第十五条的规定，如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。本准则第十六条规定，如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。准则第十七条规定，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会拟订， 中华人民共和国财政部发布. 中国注册会计师执业准则[Z].2006.经济科学出版社,2006.3
[2]中国注册会计师协会.中国注册会计师执业准则指南[Z].经济科学出版社,2006.11
[3]程明娥:审计概念在审计中的运用与思考[J].会计之友(下)，2006.8
[4]张龙平聂曼曼:试论重要性审计准则的运用问题[J].审计月刊,2006.10
篇5：审计计划阶段重要性
学习贯彻十四五规划编制工作重要指示心得体会 0 1100 字简稿
总书记对‚ 十四五‛ 规划编制工作作出重要指示，强调‚ 把加强顶层设计和坚持问计于民统一起来，齐心协力把‘十四五’规划编制好‛。发展为了人民、发展依靠人民、发展成果由人民共享，不断实现人民对美好生活的向往，坚持问计于民、问政于民、问需于民，把人民放在心中最高位置，保证决策符合人民的根本利益，必然能够齐心协力把‚ 十四五‛ 规划编制好。
十四五‛ 规划编制要坚持问计于民，凝聚群众智慧。‚ 兼听则明，偏信则暗。‛ 我们想问题、办事情、做决策，听取多方面的意见，这样才能集思广益，明辨是非；若只听信一家之言，就会偏听偏信，分不清是非曲折。十四五‛ 规划编制关系到人民群众的方方面面，怎么解决民生难题，群众最有发言权。‚ 问计于民‛ 就要深入基层、一线开展有针对性地调研，注重访谈法、观察法、文献法等调研基本方法，围绕党中央、国务院重大决策部署和上级中心工作，用心用情与群众交谈、倾听群众呼声、查找突出问题、吸收基层智慧，不断提高政策研究针对性和实效性，做到有闻必录，及时掌握‚ 第一手资料。
要认真汇总整理大家的意见建议，并进行专门研究，以‚ 群众大智慧‛ 汇聚成实现中华民族伟大复兴的磅礴力量。
十四五‛ 规划编制要坚持问政于民，汇聚党心民心。政之所兴，在顺民心。党群关系好比鱼水关系，如何使政府的政策更加暖人心、合民意、有效果，群众最有发言权。紧扣民心，民意问政大会是基层拉近干群关系的较好方式之一，是问政直通车的有效方法，在‚ 十四五‛ 规划编制关系到未来五年国家发展的方向，要同群众交谈，始终站在群众的立场上，充分尊重人民群众的意愿，根植于人民在党建引领、疫情防控、经济发展、人才就业政策等方面的作用，汇聚党心民心的合力。在集结民情民意基础上，各有关部门团结协作，立足长远，谋划全局，高水平编制好‚ 十四五‛ 规划，为推动下一个五年经济社会高质量发展定好目标、绘好蓝图，坚决避免应付了事、不切实际。
十四五‛ 规划编制要坚持问需于民，不愧人民所托。‚ 人民群众的幸福生活就是我们的奋斗目标。‛ 中国共产党人的初心和使命就是为中国人民谋幸福，为中华民族谋复兴。群众需要什么，群众最有发言权，在编制‚ 十四五‛ 规划过程中，还得密切关注人民群众的实际需求，围绕脱贫摘帽主线，把握增收核心，打好产业扶贫、易地扶贫移民搬迁、发展村集体经济、基础设施建设、就业增收等硬仗，提升‚ 三保障‛ 水平，描绘出让群众满意的‚ 宏图远景‛。始终把人民群众的小事当作自己的大事，坚持‚ 靶向治疗‛ ‚ 对症下药‛，深化标
本兼治、夯实治本基础，不负人民所托，真正找到解决问题的办法，全面开启建设社会主义现代化国家新征程的第一个五年。
某 审计局“十三五”工作总结和“十四五”工作计划范文稿 0 7850 字
“十三五”期间，我局认真贯彻十九大和十九届二中、三中、四中全会精神，在县委、县政府、县委审计委员会的坚强领导和上级审计机关的精心指导下，我局深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和县委审计委员会第一次会议精神，紧紧围绕“xx”和县委、县政府中心工作,深入推进全面从严治党，依法履行“经济体检”功能，主动作为，担当尽责，狠抓落实，各项工作取得了新的进展，更好的发挥了审计监督对全县经济社会持续健康发展的护航作用。组织实施的县财政 20xx 年度预算执行和其他财政收支审计项目被省审计厅评为全省表彰审计项目；组织实施的县 20xx 年财政预算执行及其他财政财务收支审计项目和甘州区 2018 年惠民惠农财政补贴资金使用“一卡通”专项审计调查项目被市审计局评为全市优秀审计项目；20xx 年被评为全县重点工作先进单位。
一、“十三五”期间主要审计工作
（一）依法履职尽责，积极有效发挥审计作用 “十三五”期间，我局以党的十九大和十九届二中、三中、四中全会精神为指导，紧紧围绕全县经济社会发展大局，全面贯彻落实省、市审计工作会议精神，认真履行审计监督职能，进一步加大了对重点领域、重点资金、重点部门的审计监督力度，审计业务及相关工作都取得了良好成效。“十三五”期间，重点加强了以下几方面的审计监督：
1.加强民生项目资金审计，促进各项惠民政策落实到位。
按照上级业务部门的统一安排部署，组织开展了城镇保障性安居工程跟踪审计、“一卡通”资金审计、财政扶贫资金审计、县新型农村医疗基金、城镇医疗保险等一批全国、全省和全市统一组织的审计项目，通过审计，深入查找了各项惠民政策在贯彻执行当中存在的问题，促进了国家各项政策措施落实到位，经济平稳运行、健康发展和转型升级。
2.加强财政资金审计，促进依法理财水平不断提高。
围绕构建财政审计大格局，进一步拓展预算执行审计的广度和深度，以政府性资金为主线，对县本级财政预算执行和其他财政财务收支情况进行了审计。同时延伸审计了县公安局、人社局、检察院、商务局等系统和单位的部门预算执行审计以及部分镇和行政事业单位的财政财务收支审计。重点审计了预算编制、调整、预算收支执行和预算平衡情况，国库集中收付等财政管理制度执行情况。审计中注意从体制、机制和管理层面研究财政问题和提出审计建议，注重审计的整体性、效益性和建设性。重点关注“全口径”预算体系建设、预算编制和执行情况；关注“三公”经费和会议费、培训费管理使用情况；
关注财政存量资金规模和结构、政府资产负债、财政转移支付情况等。将所有纳入县财务管理信息系统的单位，审计人员实时采集财政国库集中支付系统中的数据，及时核实审计疑点，查处和纠正违纪违规问题，有效促进了财政预算单位和个人自觉增强财经法纪意识，实现了由事后“亡羊补牢”向事前警示防控的转变。
3.强化专项资金审计，促进专项资金健康有效运行。
结合我县实际，把群众最关心、最关注，涉及群众切身利益的专项资金作为审计工作的重点，对农村公路通畅工程、巩固退耕还林成果、县 20xx 年现代农业肉羊产业项目、粮食局国有资产管理中心 x万吨储备库建设项目、县双创示范专项资金等进行了审计。在严肃查处违纪违规问题的同时，注重分析、揭示和反映体制、机制、制度等方面的问题，维护民生和经济安全。对审计发现的问题及时督促相关项目单位进行了整改和纠正，促使各项专项资金规范管理、有效运行，最大发挥资金的经济效益和社会效益。
4.加强政府投资建设项目审计，促进财政资金使用效益不断提高。
加强对财政性资金投入的重点工程、重点项目的监督检查，对县县农业综合开发 xx 中型灌区节水配套改造项目、农村饮水安全、县20xx 年规模化大型沼气工程建设项目、县 xx 村高标准农田建设项目、县 xx 村高标准农田建设项目、县 xx 村基本农田建设项目等政府投资建设项目的竣工决算或结算进行了审计，有效促进项目建设资金安全
运行。发挥审计在政府投资建设项目中的成本控制、规范管理、提高资金使用效益等方面的监督服务作用。
5.深化经济责任审计，促进权力运行不断规范。
受县委组织部委托，对领导干部开展了经济责任审计，重点审查了领导干部任职期间单位“资金、资产、资源”管理制度是否完善，制度是否有效执行，把查处问题与完善制度机制有效结合起来；审查领导干部任职期间是否存在违规发放津贴补贴现象，是否发生资金截留挪用、体外循环、私设“小金库”等问题，提高资金的管理水平和使用效益；审查领导干部任职期间单位资产账实是否一致，是否存在账外资产、资产未经规定程序随意处置，防止国有资产的流失。通过审计，增强了领导干部执行中央“八项规定”和财经纪律的意识，促进了领导干部依法行使权力和履行职责，提高了单位财务管理水平和依法理财能力。对 25 个单位领导干部进行离任交接，真正做到“阳光交接”、“阳光备案”。同时，将部门和各镇专项资金及领导干部经济责任审计中发现的主要问题汇总纳入财政同级审报告中反映，增加了同级审报告的份量，受到人大、政府的关注和重视。
6.加强对公务支出和公务消费的审计。
为认真贯彻落实中央八项规定、《党政机关厉行节约反对浪费条例》、《党政机关国内公务接待管理规定》和省市县相关规定，在审计工作中，将厉行勤俭节约、反对铺张浪费作为审计重点，严格依据国家审计工作法律法规和方针政策，围绕中央八项规定精神和国务院
“约法三章”要求，加强“三公”经费、会议费使用和楼堂馆所建设等方面审计。通过审计，加强对存在问题的揭示和整改，促进了机关单位厉行节约和反对铺张浪费。
7.扎实开展主题教育。
按照县委安排，制定了《xx 县审计局开展主题教育实施方案》，将学习习近平新时代中国特色社会主义思想与当前审计业务工作同部署。组织全体干部赴开发区烈士陵园进行革命传统教育，全体党员干部在纪念碑前举行了重温入党誓词仪式，为革命烈士敬献了花篮，深切缅怀革命先烈。通过纪念活动，全体党员干部身心受到极大的鼓舞，纷纷表示要追寻先辈的足迹，继续发扬革命传统，与时俱进、开拓创新，扎实工作。为迎接“七一”党的生日，丰富审计机关精神文化生活，提高审计队伍身体素质和团队协作能力，局工会于组织开展了生动活泼、趣味丰富的职工运动会。为表彰先进，弘扬正气，鼓舞干劲，开展了优秀共产党员评选活动，经民主推荐，授予 x 名同志优秀共产党员荣誉称号。按照县委办关于开展“三纠三促”专项行动方案的要求，局党支部对“三纠三促”专项行动进行了研究部署，将重点工作任务细化分解到了各股室，明确了责任人和完成时限，确保专项行动有序推进。结合主题教育，认真梳理在履行职责不担当、为民服务不作为、落实任务弄虚作假三个方面存在的问题，针对查摆出的问题，一一提出具体的整改措施，建立了整改台账，划定了整改时限，明确了整改责任，并狠抓整改落实。
8.生态宜居搬迁和扶贫工作扎实推进。
按照全县精准扶贫相关要求，组织干部职工开展“大走访、回头看”活动，利用一周时间，挨家挨户逐户调查了解，对民联乡杨庄村、刘信村农户进行走访，同群众和村组干部交谈、讨论，掌握群众详细情况、重点宣传易地扶贫搬迁、危房改造等强农惠农政策和农村低保、五保、大病医疗等救助政策，全面排查困难群众生产生活问题、思想困惑问题、邻里家庭矛盾纠纷、影响社会和谐稳定问题，及时化解矛盾纠纷，切实将双联行动“大走访、回头看”的要求落到实处。按照县生态环境问题“大发现大整治”专项行动相关要求，对 xx 乡 x 个行政村进行“十走”行动，全面彻底发现生态环境和环境卫生问题，现场移交问题清单、明确整改时限和责任人员，确保生态环境问题大发现大整治城乡环境卫生大清洁大整治专项行动取得实效。全县生态宜居搬迁工程启动以来，局党组高度重视，召开会议安排部署了生态宜居搬迁大动员大宣传大推进大落实工作；同时选派干部积极开展乡村振兴和脱贫攻坚帮扶工作。
9.统筹力量，全面完成领导交办各项任务。
在人员少任务重的情况下，统筹兼顾，合理安排审计力量，全面完成了领导交办的各项任务。
（二）坚持机关管理，努力提升审计工作效率 1.抓质量，提升审计工作能力和水平。严格实行审计项目审理制度，每一个审计项目都要经过审计组长审核、分管领导复核、审理机
构审理，各级人员按照职责分工，对审计程序和质量认真把关，对审计工作中存在的问题，随时纠正，随时处理，把质量隐患消灭在萌芽状态。完善了审计业务会议制度，对审计报告进行集体会诊，确保审计程序合法、事实确凿、定性准确、处理处罚适当、审计建议有针对性和操作性。开展优秀审计项目评选活动，通过股室互评、领导点评、综合评审，使审计人员在评选中相互学习、在交流中共同提高。通过上述措施，形成全员抓质量、全过程控制质量、全力打造“审计精品”的良好局面。
2.抓整改，提升审计工作的执行力。为了确保审计查出问题切实得到整改和纠正，一方面建立了审计整改报告制度，要求被审计单位在规定时间内向审计机关报送整改落实情况报告，包括审计决定的落实情况、审计建议和意见的采纳情况以及采取的整改措施等。另一方面凡 5 年内曾经审计过的单位，再次审计时，把前次审计查出问题的整改落实情况纳入审计实施方案，进行查证核实并列入审计评价。坚持边审计、边督促整改，定期开展审计整改“回头看”，对审计查出问题逐一盯紧落实。加强与有关部门的协同配合，合力推动整改。
3.抓创新，增强审计发展的驱动力。“十三五”期间，我局紧紧围绕县委、县政府中心工作，不断创新审计理念，加快审计转型，拓宽审计视野，提升审计工作水平,及时转变思路，改进审计方法，取得了明显成效。县政府出台了《xx 县政府购买社会审计服务管理办法》。对于列入年度审计计划的固定资产投资项目，我局以购买社会审计服务的方式委托进行审计；对于未列入计划的项目，由建设单位
自行委托符合资质条件的第三方服务机构审计，结果报审计局备案。深入推进审计机关购买社会服务工作，着力缓解政府投资审计任务重与力量不足的矛盾，不断推进投资审计转型提效。
4.抓宣传，提高审计工作的影响力。通过多种方式，加大审计宣传力度，积极营造良好的审计工作环境。在中国审计、中国审计报、xx 审计、xx 日报、xx 法制报、xx 日报、新 xx、中国审计监督网、xx 省审计厅网站等媒体发表各类信息及理论文章 xx 篇次。
5.抓硬件，提高审计工作效率。按照金审工程建设和县审计机关视频会议系统建设的要求，推进以“金审三期”为核心的审计信息化建设，制定报批《xx 县大数据审计平台建设实施方案》，多方筹措资金，积极推进审计大数据平台建设，收集存储了涉及惠农、新农合等 20xx 年以来的基础资料，与西安金瀚途软件公司合作建成了 xx 县大数据审计平台，并结合实际应用开展了中、县医院财政财务收支审计，取得了一定成效，为今后开展大数据审计打下了基础。
（三）从严管理队伍，坚定不移打造审计铁军 1.抓班子，提高班子成员的整体合力。局党组认真贯彻民主集中制，从严落实“三会一课”、民主生活会、组织生活会、谈心谈话、请示报告、党员民主评议等制度，严肃党内政治生活，强化党组政治责任，切实履行好局党组把方向、管大局、保落实的职责。不折不扣地抓好县委、县政府各项决策部署和重要安排事项的贯彻执行。健全完善了党组理论中心组学习考勤制度及党员承诺、意识形态责任清单
等制度，严格执行《新形势下党内政治生活若干准则》，着力推动党组工作规范化开展。主动适应从严治党的新常态，把严守党的政治纪律和政治规矩放在首要位置，认真贯彻“三重一大”集体决策、主要领导“四个不直接分管”和“末位表态”等制度，健全完善党组议事决策程序，对重大事项均通过会议集体研究决定，涉及法律法规的重要事项均由法律顾问审核把关。
2.抓培训，提升全员综合能力。采取集中学习与自学相结合、学习培训与实践应用相结合的方式，通过组织审计人员参加上级审计机关、县政府及相关部门举办的各类培训班、鼓励审计人员参加职称考试和提高学历教育、以会代训、知识竞赛等措施，加大审计人员的教育培训力度，不断提高审计人员的业务能力和综合素质。先后组织参加了审计署视频集中培训、全市审计人员培训、计算机中级培训和基建审计软件培训等，聘请省审计厅工程师对我局全体人员进行了计算机实践培训；根据市审计局统一安排，组织 x 名业务骨干赴南京审计大学进行为期 5 天的培训；组织业务骨干人员共 x 人赴 xx 县审计局就信息化建设及大数据、预算执行、经济责任、固定资产投资审计，进行了实地学习考察。完成了县审计局机构改革工作，积极向组织推荐干部到重要岗位任职，x 人取得了高级审计师资格。组织全局干部职工参加全省审计机关集中整训和为期 x 天的全市审计系统综合能力提升培训，进行了为期 x 天的政治业务知识培训。选派 x 人（次）参加了审计署、省厅举办的大数据审计、领导干部自然资源资产离任审计、工程投资等业务培训，不断提升了审计人员的专业能力。
3.抓廉政，树立清正廉洁的审计形象。把廉政建设作为审计工作的生命线，着力加强了廉政教育，认真学习贯彻中央“八项规定”和省市县关于改进工作作风密切联系群众的相关规定,增强审计干部严格守规、廉洁从审的自觉性和在构筑反腐倡廉体系中的责任感、使命感，筑牢思想防线。加强了制度建设，进一步落实党风廉政建设责任制，严格按照“一岗双责”的要求，认真落实责任分解，责任督促，责任考核，责任追究四个关键环节任务，形成了用制度管权，按制度办事，靠制度管人的有效机制。切实抓好常态化党纪党规执行，深化廉政教育，对党员形成经常性的提醒、告诫和监督。加大对重要岗位、关键环节的制约和监督，把风险防控融入审计权力运行的各环节。全局干部职工对结干亲进行了如实申报和承诺。持之以恒贯彻落实中央八项规定及其实施细则精神，严格执行审计“八不准”工作纪律和“四严禁”工作要求，切实做到廉洁审计。“十三五”期间全局领导干部和审计人员无违法违纪行为发生。
二、当前审计工作存在的突出问题
回顾过去一年的工作，我们也清醒的认识到，全县审计工作中仍然存在一些短板：一是审计技术方法还需要进一步改进和创新，尤其是在运用推广大数据和信息化审计手段提高工作效率方面还需进一步加强；二是个别部门和单位对审计查出问题重视不够，致使部分审计发现问题整改进度缓慢；三是审计人员不足和审计任务重的矛盾仍然突出。这些问题还需要在今后的工作中认真加以改进。
三、“十四五”工作思路目标和重点
“十四五”期间，我县的审计工作要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中全会精神，认真学习贯彻总书记关于审计工作的重要指示批示和李克强总理的讲话要求，全面落实县委经济工作会议和全国、全省审计工作会议精神，按照县委、县政府和县委审计委员会的安排部署，依法全面履行审计监督职责，做好常态化“经济体检”工作，充分发挥审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的职能作用，为全面建成小康社会作出积极贡献。
（一）围绕中心工作，全面提升审计监督效能。强化与部门、单位之间横向协作，充分共享信息数据和审计成果，积极构建政府审计、社会审计、内部审计“三位一体”审计工作格局。做好重大政策跟踪、扶贫、预算执行、经济责任和自然资源资产审计等不同类型审计项目的统筹融合，实现“一个审计组，一次进点，一审多项，一果多用”。一是服务经济高质量发展。开展重大政策措施落实情况跟踪审计，重点关注重大项目投资落地、“放管服”改革措施落实以及拖欠民营企业中小企业账款、落实减税降费政策情况等，促进重大政策落地见效； 围绕五大投资公司运行，重点关注企业发展情况、投资效益情况等，揭示存在的问题。二是服务打好“三大攻坚战”。围绕打赢脱贫攻坚战，紧盯现行脱贫标准执行和落实、扶贫资金精准安全和高效使用，持续推进扶贫审计，确保脱贫成果经得起检验。围绕精准治污、科学治污、依法治污要求，探索推进领导干部自然资源资产离任（任中）
和生态环境保护审计。围绕防范化解重大风险，持续关注财政“保工资保运转、保民生”等重点支出以及政府债务等方面存在的薄弱环节和风险隐患。三是服务财政资金提质增效。深化预算执行审计，扩大审计覆盖面，重点关注一般性支出，压减“三公”经费和会议费使用、存量资金和闲置资产盘活，以及遵守中央八项规定精神和厉行节约反对浪费有关规定执行情况，促使部门把钱用在刀刃上，切实提高预算管理绩效。四是服务保障和改善民生。围绕民生大事、难事、急事，积极开展保障性安居工程、医疗保障资金等专项审计调查，促进各项惠民富民政策落到实处。扎实开展领导干部经济责任审计，聚焦权力运行和责任落实，客观反映问题，准确界定责任，审慎作出评价，激励干部担当作为，促进权力规范运行。
（二）坚持全程管控，全面提升审计工作质量。一是严格审计执法行为。健全完善审计计划、方案编制、现场实施、复核审理等环节的操作规程，构建起环环相扣的审计权力监督制约机制。牢固树立法治意识、程序意识、证据意识，严格按照权限、规则、程序开展工作，始终做到依法文明审计。二是精准把握监督重点。围绕重点任务、重点领域和重点项目开展审计，注重揭示和反映新情况、新问题，深入研究分析，及时提出意见建议，做到反映情况准、查处问题深、原因分析透、措施建议实。三是强化项目实施。严格落实审计质量分级管控责任制，对不同环节出现的审计质量问题，严肃追责问责。确保每个审计环节都精雕细琢，每个程序都精益求精，着力打造审计精品。
（三）强化跟踪督促，全面提升审计整改成效。进一步加强与被审计单位的沟通，压实被审计单位整改主体意识，积极督促制定整改措施、规范内部管理。对整改难度较大的历史遗留问题，客观对待，限期改正。加强与相关部门的沟通联系，把党管干部、纪律检查与审计监督有效结合起来。建立和完善审计整改清单制度、销号制度、回访制度等，推动审计整改工作规范化、制度化、常态化。对表面整改、敷衍整改、虚假整改的，及时报请县委、县政府、县委审计委员会或纪委监委严肃追责问责，促进源头治理，切实做好审计“后半篇文章”。
（四）推动改革创新，全面提升信息运用能力。持续推进大数据分析平台建设，构建审计对象数据库，实现被审计对象信息化管理。推动审计机关与审计现场之间信息共享，努力实现实时监控、动态监测的联网审计。将大数据应用贯穿到审计全过程，积极探索开展大数据审计，发挥大数据支撑精准审计和宏观分析“两个作用”，变审计人员“路上跑”为审计数据“线上跑”，变“现场找线索”为“带线索到现场”，切实提高审计的精准度和时效性。加快开发能被大多数审计人员熟练掌握、应用的审计分析模块，推动大数据审计普及化。（五）落实主体责任，全面提升党建工作水平。坚持把全面从严治党与审计业务工作同安排、同推进、同落实，建立“不忘初心、牢记使命”长效机制。牢固树立“抓好党建是本职、不抓党建是失职、抓不好党建是不称职”的责任意识，把党建工作作为必须履行的政治责任、必须肩负的政治担当、必须完成的政治任务，真正抓在手上、落实在行动上，把压力逐级传导到审计组和审计人员。紧紧围绕新时代机关
篇6：审计学阶段测验3
【正确答案】：A 【您的答案】：A
【答案正确】
【答案解析】：销售单管理部门在决定是否同意接受某顾客的订单时，应追查该顾客是否被列入已批准销售的顾客名单。如果该顾客未被列入，则通常需要由销售单管理部门的主管来决定是否同意销售。
2、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A.执行分析程序
B.重新测试相关的内部控制
C.审查与应收账款相关的销售凭证 D.审查资产负债表日后的收款情况
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：
3、甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）A.可以确认收入，无需进行调整
B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D.如果甲公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2008年确认收入。
4、与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是（）。A.存在 B.完整性
C.分类和可理解性 D.计价和分摊
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】 【答案解析】：设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。
5、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 B.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 C.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
D.以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
6、应收账款询证函应当由（）签章。A.注册会计师 B.会计师事务所 C.审计项目负责人 D.被审计单位
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：
8、注册会计师在对大额逾期应收账款进行再次函证后，仍未收到回函，拟执行以下审计程序，注册会计师认为合理的是（）。A.增加对应收账款的内部控制测试
B.提请被审计单位加大计提坏账准备的比例
C.认为未获取充分适当的审计证据而出具保留意见 D.检查销售订单、销售发票副本及发运凭证等凭证1 【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：对于再次函证未收到回函的大额逾期应收账款，注册会计师应采用替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。
9、下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（）。A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B.被审计单位性质
C.被审计单位对会计政策的选择和运用 D.评价所获取审计证据的充分性和适当性
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：选项D属于了解被审计单位及其环境的目的，而不是了解的内容。参考教材P141中的相关介绍。
10、对内部控制了解的深度，不包括（）。A.评价控制的设计
B.获取控制设计和执行的审计证据
C.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 D.对内部控制是否得到一贯执行的测试
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：对内部控制了解的深度，不包括对控制是否得到一贯执行的测试。参考教材P143中的相关介绍。
11、以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（）。
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.风险的重要性是指风险发生的可能性大小
C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
【正确答案】：B 【您的答案】：B
【答案正确】
【答案解析】：风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。参考教材149页。
12、下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是（）。A.在经济不稳定的国家或地区开展业务 B.在高度波动的国家或地区开展业务 C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务 D.行业环境比较稳定
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：参考教材Ｐ144中的相关介绍。
13、财务报表层次的重大错报风险，很可能源于（）。A.良好的控制环境 B.具体的控制活动 C.薄弱的控制环境 D.收款控制
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】 【答案解析】：参考教材P14
5（四）中的相关介绍。
14、下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（）。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C.剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：选项D，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
15、下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（）。
A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性，所以选项D错误。
16、以下有关内部控制的说法中不正确的是（）。A.控制环境是内部控制的要素之一
B.组织中的每一个人都对内部控制负有责任
C.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制 D.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
17、以下有关对内部控制的了解说法中不正确的是（）。
A.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当询问与其他风险评估程序结合使用
B.对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，以及对控制是否得到一贯执行的测试
C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，可以帮助注册会计师获取有关控制设计和执行的审计证据
D.注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计
【正确答案】：B 【您的答案】：B
【答案正确】
【答案解析】：对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
18、注册会计师正在设计和实施控制测试，以下安排中，你认为合理的是（）。
A.如果注册会计师选取在期中实施进一步审计程序，执行完毕后，即可以直接得出控制是否一贯运行有效的结论
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果该控制在本期没有发生变化，注册会计师可以依赖以前审计获取的证据
C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
D.注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越小
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：选项A，即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末；对于选项B，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。选项D，注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越大。
19、注册会计师正在设计和实施实质性程序，以下安排中，你认为不恰当的是（）。A.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时考虑的重要因素
C.在对一段时期内存在的可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序 D.可容忍或可接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：选项D，可容忍或可接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小。
20、注册会计师对函证结果的评价不正确的是（）。
A.如果函证的结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的
B.如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少 C.注册会计师应当重新考虑：对内部控制的原有评价是否适当
D.如果函证结果表明存在差异，则注册会计师应当提请管理层予以调整
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：如果函证结果表明存在差异，不一定是错误，也不一定就是被审计单位的错误，要展开进一步审查，而不是直接提请管理层予以调整。
二、多项选择题
1、以下关于应收账款函证相关的表述中，正确的有（）。
A.对于因无法投递而退回的信函，应查明原因，如因地址不详导致询证函退回的应收款项，按50％计提坏账准备
B.如果应收账款函证结果相符，则注册会计师可以合理地推论全部应收款项总体是正确的 C.对于地址错误的，注册会计师应找到正确地址再次发函
D.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 E.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
【正确答案】：BCE 【您的答案】：BCE
【答案正确】
【答案解析】：
2、注册会计师B负责实施函证程序，在确定函证对象后，以下方案中，注册会计师正确的做法有（）。
A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B.收回询证函后，将重要的回函复制给甲公司以帮助催收货款
C.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所 D.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
E.在采用消极式函证时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函
【正确答案】：ACE 【您的答案】：ACE
【答案正确】
【答案解析】：询证函回函的所有权归属于所在会计师事务所，除法院、检察院及其他有关部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册会计师进行沟通等情况外，会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼、催收货款等证据，因此选项B不正确；询证函应当由被审计单位盖章，所以选项D不正确。
3、下列有关销售业务的实质性程序中，难以帮助注册会计师实现发生目标的有（）。A.从发运凭证追查至发票存根和主营业务收入明细账 B.将销货业务登记入账的日期与发运凭证的日期核对
C.从主营业务收入明细账追查至发票存根、发运凭证等原始凭证 D.追查发票上的详细资料至发运凭证、商品价目表和顾客订单 E.检查销售发票上是否有相关授权人员的签字
【正确答案】：ADE 【您的答案】：ADE
【答案正确】
【答案解析】：选项A可以实现完整性目标；选项D主要实现计价和分摊目标。从明细账追查至原始凭证主要实现发生目标；反方向主要实现完整性目标。选项E是控制测试，不符合题意。
4、下列关于函证方式的说法中正确的有（）。
A.在审计时，注册会计师对某一被审计单位只能选择积极式函证或消极式函证中的一种 B.当采用积极式函证时，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函 C.如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应直接实施替代程序
D.在采用消极式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
E.当采用消极式函证时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
【正确答案】：BDE 【您的答案】：BDE
【答案正确】
【答案解析】：选项A，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用；选项C，如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍未得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。
5、注册会计师在确定函证的范围时，所遵循的原则正确的有（）。A.若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些 B.若内部控制制度较健全，则应相应扩大函证范围
C.若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些 D.若采用积极式函证，则可以相应扩大函证范围 E.若采用消极式函证，则要相应增加函证量
【正确答案】：ACE 【您的答案】：ACE
【答案正确】
【答案解析】：选项B，若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证；选项D，若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量。
6、如果通过对内部控制的了解发现下列（）情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能够获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见
B.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在问题，但不是很重大，还没有达到影响审计意见类型的程度
C.对管理层的诚信存在严重疑虑
D.对管理层的诚信问题存在较小的疑虑，经过进一步调查消除此疑虑，获取充分、适当的审计证据
E.通过实施审计程序发现，被审计单位财务报表存在非常严重的重大错报，且被审计单位管理层拒绝更正发现的这些错报
【正确答案】：AC 【您的答案】：AC
【答案正确】
【答案解析】：选项E，应该出具的是否定意见的审计报告，而不是保留意见或无法表示意见的审计报告。参考教材P146中的相关介绍。
7、导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括（）。A.管理层更多的介入会计处理
B.数据收集和处理涉及更多的人工成分 C.复杂的计算或会计处理方法
D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 E.简单的计算或会计处理方法
【正确答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD
【答案正确】
【答案解析】：参考教材P146中的相关介绍。
8、由于下列（）原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 B.所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设 C.对涉及会计估计等方面的会计原则的理解是一致的 D.管理层更多的介入会计处理
E.数据收集和处理涉及更多的人工成分
【正确答案】：AB 【您的答案】：AB
【答案正确】
【答案解析】：选项DE属于与非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的特征。参考教材P146中的相关介绍。
9、下列通常表明内部控制存在重大缺陷的情况包括（）。
A.注册会计师在审计中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B.控制环境薄弱
C.存在高层管理人员舞弊迹象，涉及的金额较大
D.存在高层管理人员舞弊迹象，但是涉及的金额比较小 E.控制环境比较稳定
【正确答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD
【答案正确】
【答案解析】：参考教材P147中的相关介绍。
10、对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应该考虑的因素包括（）。A.认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性
B.管理层应对和控制风险的有效性
C.在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验 D.实施审计程序的结果 E.审计证据的说服力
【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE
【答案正确】
1、整个销售与收款循环的起点是（）。A.批准赊销信用 B.顾客提出订货要求 C.向顾客开具账单 D.按销售单供货
【正确答案】：B 【您的答案】：B
【答案正确】
【答案解析】：
2、在接受顾客订单阶段，如果提出订货要求的顾客没有被列入已批准的顾客名单，则通常需要由（）的主管来决定是否同意销售。A.销售单管理部门 B.财务部门 C.信用管理部门 D.装运部门
【正确答案】：A 【您的答案】：A
【答案正确】
【答案解析】：销售单管理部门在决定是否同意接受某顾客的订单时，应追查该顾客是否被列入已批准销售的顾客名单。如果该顾客未被列入，则通常需要由销售单管理部门的主管来决定是否同意销售。
3、下列属于证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一，同时也是此笔销售的交易轨迹的起点的是（）。A.顾客订货单 B.销售单 C.发运凭证 D.销售发票
【正确答案】：B 【您的答案】：B
【答案正确】
【答案解析】：
4、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A.执行分析程序
B.重新测试相关的内部控制
C.审查与应收账款相关的销售凭证 D.审查资产负债表日后的收款情况
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：
5、甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）A.可以确认收入，无需进行调整
B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D.如果甲公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2008年确认收入。
6、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 B.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 C.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
D.以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
7、下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（）。A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B.被审计单位性质
C.被审计单位对会计政策的选择和运用 D.评价所获取审计证据的充分性和适当性 【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：选项D属于了解被审计单位及其环境的目的，而不是了解的内容。参考教材P141中的相关介绍。
8、下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是（）。
A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守
B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任
C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序
D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守
【正确答案】：A 【您的答案】：A
【答案正确】
【答案解析】：参考教材P142中的相关介绍。
10、下列不属于内部控制的固有局限性的是（）。A.在决策时，人为判断可能出现错误 B.在决策时，人为判断一定会出现错误
C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 D.由于人为失误而导致内部控制失效
【正确答案】：B 【您的答案】：A 【答案解析】：参考教材P143倒数第二段中的相关介绍。
11、下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是（）。A.在经济不稳定的国家或地区开展业务 B.在高度波动的国家或地区开展业务 C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务 D.行业环境比较稳定
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：参考教材Ｐ144中的相关介绍。
12、下列不属于在确定审计程序的范围时注册会计师应该考虑的因素是（）。A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.样本规模的大小
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】 【答案解析】：参考教材Ｐ150中的相关介绍。
13、下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（）。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C.剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：选项D，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
14、下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（）。
A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性，所以选项D错误。
15、对于重大错报风险及其评估，以下说法中不正确的是（）。
A.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当解除业务约定
B.评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终
C.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
【正确答案】：A 【您的答案】：A
【答案正确】 【答案解析】：作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。
16、下列有关控制测试和实质性程序的说法中不正确的是（）。
A.在控制测试中，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据 B.注册会计师针对同一交易不能同时实施控制测试和细节测试 C.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不足以说明与该认定有关的控制是有效运行的
D.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序
【正确答案】：B 【您的答案】：B
【答案正确】
【答案解析】：选项B，尽管控制测试和实质性程序的目的不同，但是注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
17、注册会计师正在设计和实施控制测试，以下安排中，你认为合理的是（）。
A.如果注册会计师选取在期中实施进一步审计程序，执行完毕后，即可以直接得出控制是否一贯运行有效的结论
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果该控制在本期没有发生变化，注册会计师可以依赖以前审计获取的证据
C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
D.注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越小
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：选项A，即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末；对于选项B，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。选项D，注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越大。
18、注册会计师正在设计和实施实质性程序，以下安排中，你认为不恰当的是（）。A.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时考虑的重要因素
C.在对一段时期内存在的可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序 D.可容忍或可接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】 【答案解析】：选项D，可容忍或可接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小。
19、注册会计师对函证结果的评价不正确的是（）。
A.如果函证的结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的
B.如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少 C.注册会计师应当重新考虑：对内部控制的原有评价是否适当
D.如果函证结果表明存在差异，则注册会计师应当提请管理层予以调整
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：如果函证结果表明存在差异，不一定是错误，也不一定就是被审计单位的错误，要展开进一步审查，而不是直接提请管理层予以调整。
20、不可以证实销售与收款循环中有关发生认定的审计证据是（）。
A.销货单 B.销售发票 C.商品价目表 D.发运凭证
【正确答案】：C 【您的答案】：C
【答案正确】
【答案解析】：为验证登记入账的销售业务确系已经发货给真实的顾客，应该从销售明细账查至销售发票、销货单和发运凭证。
二、多项选择题
1、以下关于应收账款函证相关的表述中，正确的有（）。
A.对于因无法投递而退回的信函，应查明原因，如因地址不详导致询证函退回的应收款项，按50％计提坏账准备
B.如果应收账款函证结果相符，则注册会计师可以合理地推论全部应收款项总体是正确的 C.对于地址错误的，注册会计师应找到正确地址再次发函
D.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 E.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
【正确答案】：BCE 【您的答案】：BCE
【答案正确】
【答案解析】：
2、注册会计师B负责实施函证程序，在确定函证对象后，以下方案中，注册会计师正确的做法有（）。
A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B.收回询证函后，将重要的回函复制给甲公司以帮助催收货款
C.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所 D.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
E.在采用消极式函证时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函
【正确答案】：ACE 【您的答案】：ACE
【答案正确】
【答案解析】：询证函回函的所有权归属于所在会计师事务所，除法院、检察院及其他有关部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册会计师进行沟通等情况外，会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼、催收货款等证据，因此选项B不正确；询证函应当由被审计单位盖章，所以选项D不正确。
3、注册会计师在确定函证的范围时，所遵循的原则正确的有（）。A.若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些 B.若内部控制制度较健全，则应相应扩大函证范围
C.若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些 D.若采用积极式函证，则可以相应扩大函证范围 E.若采用消极式函证，则要相应增加函证量
【正确答案】：ACE 【您的答案】：ACE
【答案正确】
【答案解析】：选项B，若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证；选项D，若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量。
4、下列各项税金及附加中，属于营业税金及附加的有（）。A.资源税 B.教育费附加 C.增值税
D.与投资性房地产相关的房产税 E.城市维护建设税
【正确答案】：ABDE 【您的答案】：ABDE
【答案正确】
【答案解析】：
5、如果通过对内部控制的了解发现下列（）情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能够获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见
B.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在问题，但不是很重大，还没有达到影响审计意见类型的程度
C.对管理层的诚信存在严重疑虑
D.对管理层的诚信问题存在较小的疑虑，经过进一步调查消除此疑虑，获取充分、适当的审计证据
E.通过实施审计程序发现，被审计单位财务报表存在非常严重的重大错报，且被审计单位管理层拒绝更正发现的这些错报
【正确答案】：AC 【您的答案】：ACE 【答案解析】：选项E，应该出具的是否定意见的审计报告，而不是保留意见或无法表示意见的审计报告。参考教材P146中的相关介绍。
6、导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括（）。A.管理层更多的介入会计处理
B.数据收集和处理涉及更多的人工成分 C.复杂的计算或会计处理方法
D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 E.简单的计算或会计处理方法
【正确答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD
【答案正确】
【答案解析】：参考教材P146中的相关介绍。
7、在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列的因素包括（）。A.风险的重要性
B.重大错报发生的可能性
C.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征 D.被审计单位采用的特定控制的性质
E.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE
【答案正确】
【答案解析】：参考教材P149中的相关介绍。
8、下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（）。A.系统变动导致某类交易记录难以获取 B.未决诉讼
C.控制环境和其他相关的控制较好 D.销售收入的截止认定 E.对内部控制的测试
【正确答案】：BD 【您的答案】：BD
【答案正确】
【答案解析】：某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序。
9、对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应该考虑的因素包括（）。A.认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性
B.管理层应对和控制风险的有效性
C.在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验 D.实施审计程序的结果 E.审计证据的说服力
【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE
【答案正确】
【答案解析】：参考教材P158中的相关介绍。
10、注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险而确定的总体应对措施主要有（）。
A.提供更多的督导
B.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 C.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 D.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改 E.设计和实施进一步审计程序
【正确答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD
【答案正确】
1、整个销售与收款循环的起点是（）。A.批准赊销信用 B.顾客提出订货要求 C.向顾客开具账单 D.按销售单供货
【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：
2、下列属于证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一，同时也是此笔销售的交易轨迹的起点的是（）。A.顾客订货单 B.销售单 C.发运凭证 D.销售发票
【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：
3、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A.执行分析程序
B.重新测试相关的内部控制
C.审查与应收账款相关的销售凭证 D.审查资产负债表日后的收款情况
【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：
4、甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）A.可以确认收入，无需进行调整
B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D.如果甲公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告
【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2008年确认收入。
5、与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是（）。A.存在 B.完整性
C.分类和可理解性 D.计价和分摊
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。
6、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 B.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 C.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
D.以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所
【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
7、应收账款询证函应当由（）签章。A.注册会计师 B.会计师事务所 C.审计项目负责人 D.被审计单位
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：
8、.乙公司在2008年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价是20000元，增值税额3400元。现金折扣的条件为：2/
10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。12月19日付款23000元，其中400元为现金折扣。2009年3月15日该商品在审计结束前退回，乙公司收到退回货款，但未进行账务处理。助理人员的建议调整意见正确的是（）。（注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响，并假设乙公司2008年财务报表于2009年3月20日对外报出）A.调整2008年的财务报表：
借：主营业务收入
19658 应交税费——应交增值税（销项税额）3342 贷：其他应付款
23000 B.调整2008年的财务报表：
借：营业收入
20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400 贷：其他应付款
23000
财务费用
400 C.调整2009年的会计账目：
借：以前损益调整
19658 应交税费——应交增值税（销项税额）3342 贷：银行存款
23000 D.调整2008年的会计账目：
借：主营业务收入
20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400 贷；银行存款
23400 【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：报告或以前销售的商品，在终了后至财务报表报出前退回的，应冲减报告的收入以及相关的成本、税金，现金折扣也应一并调整。
9、下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是（）。
A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守
B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任 C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序
D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守
【正确答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：参考教材P142中的相关介绍。
10、以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（）。
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.风险的重要性是指风险发生的可能性大小
C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。参考教材149页。
11、下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是（）。A.在经济不稳定的国家或地区开展业务 B.在高度波动的国家或地区开展业务 C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务 D.行业环境比较稳定
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：参考教材Ｐ144中的相关介绍。
12、财务报表层次的重大错报风险，很可能源于（）。A.良好的控制环境 B.具体的控制活动 C.薄弱的控制环境 D.收款控制
【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：参考教材P14
5（四）中的相关介绍。
13、下列不属于在确定审计程序的范围时注册会计师应该考虑的因素是（）。A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.样本规模的大小
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：参考教材Ｐ150中的相关介绍。
14、下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（）。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C.剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：选项D，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
15、下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（）。
A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可
【正确答案】：D 【您的答案】：D
【答案正确】
【答案解析】：如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性，所以选项D错误。
16、以下有关对内部控制的了解说法中不正确的是（）。
A.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当询问与其他风险评估程序结合使用
B.对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，以及对控制是否得到一贯执行的测试
C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，可以帮助注册会计师获取有关控制设计和执行的审计证据
D.注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计 【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
17、对于重大错报风险及其评估，以下说法中不正确的是（）。
A.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当解除业务约定
B.评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终
C.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
【正确答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。
18、以下对进一步审计程序的时间、性质和范围的说法中，你认为正确的是（）。
A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中或接近期中实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序 B.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量 C.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的范围是最重要的
D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：选项A，；选项C，合理确定审计程序的性质是最重要的，而非范围；选项D，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。
19、注册会计师正在设计和实施控制测试，以下安排中，你认为合理的是（）。
A.如果注册会计师选取在期中实施进一步审计程序，执行完毕后，即可以直接得出控制是否一贯运行有效的结论
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果该控制在本期没有发生变化，注册会计师可以依赖以前审计获取的证据
C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
D.注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越小
【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：选项A，即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末；对于选项B，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。选项D，注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越大。
20、不可以证实销售与收款循环中有关发生认定的审计证据是（）。
A.销货单 B.销售发票 C.商品价目表 D.发运凭证
【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：为验证登记入账的销售业务确系已经发货给真实的顾客，应该从销售明细账查至销售发票、销货单和发运凭证。
二、多项选择题
1、注册会计师B负责实施函证程序，在确定函证对象后，以下方案中，注册会计师正确的做法有（）。
A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B.收回询证函后，将重要的回函复制给甲公司以帮助催收货款
C.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所 D.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
E.在采用消极式函证时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函
【正确答案】：ACE 【您的答案】：E 【答案解析】：询证函回函的所有权归属于所在会计师事务所，除法院、检察院及其他有关部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册会计师进行沟通等情况外，会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼、催收货款等证据，因此选项B不正确；询证函应当由被审计单位盖章，所以选项D不正确。
2、下列有关销售业务的实质性程序中，难以帮助注册会计师实现发生目标的有（）。A.从发运凭证追查至发票存根和主营业务收入明细账 B.将销货业务登记入账的日期与发运凭证的日期核对
C.从主营业务收入明细账追查至发票存根、发运凭证等原始凭证 D.追查发票上的详细资料至发运凭证、商品价目表和顾客订单 E.检查销售发票上是否有相关授权人员的签字
【正确答案】：ADE 【您的答案】：E 【答案解析】：选项A可以实现完整性目标；选项D主要实现计价和分摊目标。从明细账追查至原始凭证主要实现发生目标；反方向主要实现完整性目标。选项E是控制测试，不符合题意。
3、下列关于函证方式的说法中正确的有（）。
A.在审计时，注册会计师对某一被审计单位只能选择积极式函证或消极式函证中的一种 B.当采用积极式函证时，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函 C.如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应直接实施替代程序
D.在采用消极式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
E.当采用消极式函证时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
【正确答案】：BDE 【您的答案】：E 【答案解析】：选项A，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用；选项C，如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍未得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。
4、导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括（）。A.管理层更多的介入会计处理
B.数据收集和处理涉及更多的人工成分 C.复杂的计算或会计处理方法
D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 E.简单的计算或会计处理方法
【正确答案】：ABCD 【您的答案】：E 【答案解析】：参考教材P146中的相关介绍。
5、由于下列（）原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 B.所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设 C.对涉及会计估计等方面的会计原则的理解是一致的 D.管理层更多的介入会计处理
E.数据收集和处理涉及更多的人工成分
【正确答案】：AB 【您的答案】：E 【答案解析】：选项DE属于与非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的特征。参考教材P146中的相关介绍。
6、下列通常表明内部控制存在重大缺陷的情况包括（）。
A.注册会计师在审计中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B.控制环境薄弱 C.存在高层管理人员舞弊迹象，涉及的金额较大
D.存在高层管理人员舞弊迹象，但是涉及的金额比较小 E.控制环境比较稳定
【正确答案】：ABCD 【您的答案】：E 【答案解析】：参考教材P147中的相关介绍。
7、在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列的因素包括（）。A.风险的重要性
B.重大错报发生的可能性
C.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征 D.被审计单位采用的特定控制的性质
E.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：E 【答案解析】：参考教材P149中的相关介绍。
8、进一步审计程序的性质，是指进一步审计程序的目的和类型。其中，进一步审计程序的类型包括（）。A.检查 B.观察 C.询问 D.函证
E.重新计算
【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：E 【答案解析】：除此之外，还有重新执行和分析程序。参考教材P149中的相关介绍。
9、下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（）。A.系统变动导致某类交易记录难以获取 B.未决诉讼
C.控制环境和其他相关的控制较好 D.销售收入的截止认定 E.对内部控制的测试
【正确答案】：BD 【您的答案】：E 【答案解析】：某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序。
10、注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险而确定的总体应对措施主要有（）。
A.提供更多的督导
B.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 C.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 D.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改 【正确答案】：ABCD 内部控制要素包括（）。A.控制环境 B.风险评估过程 C.信息系统与沟通 D.控制活动
E.对控制的预计 【正确答案】：ABCD 注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为主要选择对象的有（）。A.欠款金额占全部应收账款的20％ B.欠款时间已达两年以上
C.持有被审计单位30％的股权 D.与被审计单位为同一董事长 E.被审计单位的主要客户 【正确答案】：ABCDE 注册会计师实施应收账款函证的正确做法有（）。
A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函时间，在期后适当时间内实施函证
B.实施审计工作时，注册会计师收到被询证者回函的传真件，要求被询证者寄回函证回函原件
C.实施审计工作时，注册会计师让被审计单位的会计人员拿着询证函到被询证方盖章 D.当选择资产负债表日前适当日期实施函证时，注册会计师需对所函证项目截止日起至资产负债表日止发生的变动执行测试程序 E.注册会计师应当直接接收询证函回函 【正确答案】：ABDE 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在（）关键环节作出职业判断提供重要基础。
A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否依然适当 B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包含披露）是否恰当 C.识别需要特别考虑的领域
D.确定在实施分析程序时所使用的预期值