项目预算执行审计报告

项目预算执行审计报告（通用6篇）

篇1：项目预算执行审计报告

附件：

环保公益性行业科研专项经费

项目预算执行审计自查报告

项目名称：

项目编号：

项目负责人：

项目承担单位：（公章）

联系电话（手机）：

自查时间：

环境保护部科技标准司编制

二O年月日

环保科研项目预算执行审计自查报告编写提纲

一、自查主要内容

（一）执行财经法律法规的情况

1、有无虚报冒领、截留、挪用、转移财政资金问题。

2、有无发放奖金问题，有无超标准、超范围发放津贴补助问题。

3、有无设立“小金库”、账外账问题，主要包括：有无使用科研经费进行股票、债券、产业化等投资问题;有无通过虚列支出（如报账后在会议地点存放资金）、资金返还等方式转到本单位账外的资金问题等。

4、有无违规对外拆借资金、乱投资、提供担保问题。

5、有无购买购物卡（券）情况。

6、有无截留、挪用抗震救灾资金（物资）情况。

（二）预算完整性

重点检查预算编制的完整性问题，主要包括：

1、有无隐瞒、少报预算收入问题。如部分收入项目未列入预算范围，部分收入项目通过往来款项核算而少报预算收入等。

2、有无未将协作单位预算纳入编报范围问题。

（三）预算管理规范性

1、预算编制的科学性、合理性问题，重点检查以下内容：

（1）单位是否制定符合国家要求的经费使用管理办法。

（2）预算项目内容是否依据科学可行的项目实施方案编制。

（3）项目研究内容有无与其他部委（部门）正在开展或已有工作成果存在重复问题，如多个科研课题经费共同开展一个任务。

（4）预算项目支出测算是否依据有关标准，有无随意性。

（5）项目有无经过专家评审。

（6）有无未细化项目预算问题。

（7）是否按照有关合同向协作单位拨款情况。

（8）有无随意向非协作单位拨款情况。

2、预算执行进度情况，外协经费使用情况，目前经费执行进度是否按照任务计划完成，现行执行率为多少，有无回扣、滞留、闲置资金问题。

3、预算是否按批复执行，主要包括：

（1）财政拨款基本支出是否存在人员经费和公用经费混用。

（2）财政拨款项目支出内容和支出费用是否与批复预算相符，有无挤占、挪用。

（3）预算调整有无通过规定的审批程序。

（4）设备购置中政府采购及招投标工作是否按照有关规定执行。

4、资产处置有无经过规定审批程序。

（四）往来款项

1、认真清理往来款项，重点清查账龄较长款项，及时收回或还款。

2、有无随意核销往来款项问题。

3、有无在往来款项核算收支问题。

4、往来款项有无收据等。

（五）会议费、出国费使用

1、有无相应管理办法。

2、是否履行规定审批程序。

3、有无在非会议定点宾馆、饭店召开会议及培训问题。

4、有无超范围、超标准问题，如：在会议费中列支与会议无关的餐费、交通费等，在会议费中列支咨询费、劳务费等，超规定费用比例或费用标准等。

5、有无暂存他处资金、脱离本单位财务管理范围问题。

（六）其他违反财经法律法规问题。

二、自查要求

（一）认真按照自查提纲逐项对照检查，必要时，可委托中介机构进行。

（二）自查问题要有详实内容、确切数字以及整改措施。

（三）协作单位经费自查由承担单位组织开展。

（四）严格按规定时间提交自查报告（纸件一式两份），纸件含审计联络表（每页加盖公章或财务专用章）报送至环保部科技标准司，电子件发送至hbgyxm@126.com。

三、审计联络

目负责人。

篇2：项目预算执行审计报告

20**年，县审计局在县委、县政府和上级审计机关的正确领导下，根据《中华人民共和国审计法》等法律法规，围绕全县工作中心，强化财政预算编制的科学性、合规性、完整性和透明度审计;强化部门预算、国库集中支付、收支两条线、政府采购等执行效果的审计;强化政府投资项目跟踪审计;强化经济责任审计，促进权力人在政策执行、资金使用、资源利用、行政效能和经济责任等方面谋划行政绩效、提升行政成果;强化教育、医疗、社会保障、就业、新农村建设、支农、扶贫、救灾救济、水利、耕地补偿等各项民生资金审计，确保百姓保障资金安全;强化各项基金收入、行政性规费收入、事业服务收入等非税收入收支情况审计，解决征收弹性大、自由裁量余地大、缴费单位之间负担不均、使用随意性大等问题。全年共完成各类审计和审计调查项目38个，查出违纪违规资金1770.76万元，管理不规范资金780.8万元;完成建筑工程决算审计项目23项，审计核减金额437.63万元。

从审计情况看，县政府及财税部门和有关预算执行单位认真执行县人大会议有关决议，紧紧围绕“构筑生态屏障、建设经济强县”两大任务，努力推进各方面工作，保持了全县经济社会的平稳较快发展，较好地完成了年度预算任务。

——加强财政预算执行管理，财政预算执行情况总体良好。20**年全县全部财政收入累计完成13万元，占预算的100%，同比增长12.1%。其中：国税系统完成83011万元，地税系统完成36003万元，财政系统完成12986万元。20**年全县总预算执行情况: 县十六届人大常委会第15次会议批准支出预算调整为61785万元。执行过程中，加上级补助收入45692万元、地方政府债券收入1900万元、调入资金668万元，全年支出预算调整为110045万元。全年财政预算总支出109928万元，增长5.6%，年末滚存结余117万元，其中结转下年支出108万元，净结余9万元。

20**年全县政府性基金预算执行情况:全县政府性基金收入完成41402万元，增长118.4%，其中，国有土地使用权出让收入完成38467万元，占调整预算的98.6%，增长113%。上级基金专款补助5389万元，支出50638万元，增长207.1%，上年结余5038万元，年终结余1191万元。实现了收支平衡，略有结余的目标。

财政收支预算调整情况：一是财政收入预算调整。十六届人大二次会议审议批准20**年全县财政收入预算为13.2亿元，全年完成13.2亿元。 其中：国税系统收入由7.8亿元调整为8.3亿元，增加5000万元;地税系统收入由4.3亿元调整为3.6亿元，减少7000万元;财政系统收入由1.1亿元调整为1.3亿元，增加2000万元。二是县级可用财力调整。十六届人大二次会议批准20**年全县县级可用财力为63901万元，现调整为61785万元，减少财力2116万元。其中：1、调减公共预算支出34项，金额3146万元。(1)基本支出2项：调减586万元。(2)项目支出32项：调减2560万元。核减执收执法支出预算688万元，其他项目压减1872万元。具体如下：一般公共服务10项调减329万元;公共安全3项调减40万元;教育3项调减510万元;文化体育与传媒1项调减13万元;社会保障和就业8项调减731万元;医疗卫生5项调减222万元;农林水事务2项调减27万元。 2、调增公共预算支出20项，金额1030万元。三是政府性基金收支预算调整。1、政府性基金收入预算调整。十六届人大二次会议审议批准的20**年政府性基金收入21185万元， 20**年政府性基金收入调整为4.1亿元，增加2亿元。2、政府性基金财力调整。基金财力由年初预算25754万元调整为4.6亿元，增加财力20246万元，3、政府性基金支出调整。(1)政府性基金预算调整。政府性基金支出调增11项，金额18715万元;政府性基金支出调减5项，金额1469万元。(2)为规范政府融资平台运转，落实审计整改问题，增加政府资本金注入支出3000万元。

——推进财税管理改革，财政的保障和调控能力不断增强。县财税部门扎实推进“五位一体”的税源管理互动机制建设，优化纳税服务，加强税收征管;稳步推进预算编制、执行、监督“三位一体”的财政运行机制改革,确保了财政收入稳步增长。进一步优化财政支出结构，民生领域投入逐年增加，投入4192万元，重点支持了金良河二期、垃圾场填埋、污水处理厂、育才街大修、“三路一桥一景”等县城基础设施建设;教育支出28987万元;社会保障和就业支出11550万元，医疗卫生支出12906万元;城乡居民基本医疗保险标准提高;农林水事务支出17481万元。

一、县本级预算执行审计情况

重点审计了财政预算、政府性基金预算的执行情况。从审计情况看，财政部门注重加强统筹管理，突出民生等重点支出，从严控制一般性支出，预算和投资管理水平有所提高。但财政管理制度有待完善，预算执行中变动较多，财政资金的使用绩效也亟需提高。

(一)政府财政性投资项目大部分未经审计。20**年财政对污水厂改排工程一期房建安装工程、一中新校区综合管线工程、河边西路道路工程等40余项政府投资工程的预算、结算进行了投资评审，累计送审金额19673万元，审定金额18182万元。财政只提送4项工程(提送金额198.35万元，审定金额190.4万元)进行了审计，仅占全部提送金额的1%。

《河北省国家建设项目审计条例》明确规定：“审计机关对政府投资、其他国有资产投资以及政府投资和其他国有资产投资为主的国家建设项目的预算执行情况和决算进行监督。国家建设项目必须经过竣工决算审计，审计结果作为资产交付的依据之一。”同时还规定：“竣工决算审计结果作为工程价款结清的依据”。

(二)专项基金使用不规范。20**年财政将部分基金执收单位收取的基金返还相关单位用于经费支出166.05万元(由于财政体制的关系和单位性质属自收自支单位)。其中：拨付建筑工程质量监督站墙体材料基金80.66万元，拨林政工作站育林基金12万元，森林植被恢复费73.39万元。

(三)延伸审计国土局应征未征土地出让金1639万元。20**年，河北宇圣物流有限公司征用北正乡北正村、中乐村土地出让价款1639万元，20**年未征，于5月份补征。

(四)应缴未缴预算收入19180768.01元。其中：20**年财政非税专户非税收入6552403.27元、国资局540410.73元、资金股收取的.历年贷款利息12087954.01元，未按规定及时解缴国库。

(五)应收未收预算款104.49万元。国资局以前年度代环保局缴征地款104.49万元，一直未收回。

(六)国资局、资金股往来款长期挂帐340.93万元。国资局暂付款216.89万元多年未清理收回，资金股暂付款、其他应付款124.04万元，形成长期挂帐。

(七)延审财政专项资金发现的问题。经对财政拨付农、林、水、科技、一事一议、关闭小煤矿专项资金等财政专项资金进行延审，发现下列问题。

20**年水务局专项资金5202.95万元，县财政已拨2222.25万元，欠拨2980.7万元，支出644.25万元，水务局滞留当年及以前年度专项资金4558.7万元。

20**年财政拨付科技局应用技术与研究开发专项基金1169.78万元，延审科技专项资金使用情况发现，市级课题研发资金170万元，县级课题资金966.78万元，县科技局课题管理费用33万元。经抽查，部分企业课题研发资金使用存在不规范现象。

二、县地税局预算执行和税收征管审计情况

20**年度，县地税部门强化税收征收管理，积极组织收入，确保税收收入稳步持续增长，较好地完成了市、县下达的各项税收收入任务。审计发现的主要问题：

(一)经对部分纳税企业审计发现：20**年有五家企业欠缴税款共计1468720元，其中有1224875元在203月底已补交;有一家房地产企业已达到清算条件未及时清算，20**年底造成税款163721元未及时入库;另外还存在个别企业账务处理不规范收支记录不完整等现象。

(二)井陉县地方税务局财务收支中存在不合理支出、取得原始发票不规范等现象。

三、建设工程项目审计情况

坚持政府投资项目全面监督，重点项目跟踪审计，突出抓好政府办实事项目和社会公益项目的审计，围绕工程招投标、合同签订、工程造价的真实性，全方位开展审计监督和服务。完成了胡雷新村住宅新增项目、良河东自来水改造工程、张河湾库区淹没复建主线公路、西沟村大桥右岸引道等11项预算的审计，经审计审定金额3292.03万元。完成了23项工程决算审计，建设单位提送金额4917.65万元，审定金额4480.01万元，核减金额437.63万元。纠正整改了建设工程中存在工程管理不规范、工程造价虚高、未按规定招投标、工程档案资料不完整及多计或错计工程量等问题。

四、部门、乡镇预算执行审计情况

20**年9月至年8月共审计了预算执行单位34个。审计结果表明，被审计单位预算执行情况总体良好，预算管理的规范化程度有所提高，多数部门和单位内控制度不断健全，能较好地执行财经法纪。但仍存在以下问题：

(一)存在违规现金结算现象。审计发现，有的单位在公务活动中仍然存在通过大额现金结算支付费用，超限额使用现金累计113.42万元。

(二)索取发票不规范。个别单位在公务活动中不按要求索取发票，财务部门不按要求审查发票，发票要素不全或无明细，审计发现违规发票支出170.75万元。

(三)不合理支出共计527.3万元。主要是一些单位列支项目不规范，不符合会计制度和财务制度等问题。

(四)部分单位应缴未缴财政收入164.01万元。

对以上审计查出的问题，我局出具了审计报告，并对违反国家规定的财政财务收支行为，已作出了审计决定。对制度不完善、管理不规范的问题，已建议有关部门和单位采取有效措施，认真进行纠正和落实。

五、领导干部经济责任审计情况

严格按照中央“两办”文件规定，不断深化领导干部经济责任审计内容，围绕强化领导干部监督管理，科学界定领导干部任期经济责任目标，积极探索经济责任绩效评价体系，对其任职期内的经济发展指标完成情况、政策执行情况、专项资金管理使用效果、内控制度的建立和执行情况、重点投资项目的管理和完成情况及投资效益等进行综合评价，进一步强化了对领导干部权力的监督和制约，20**年9月份至2014年8月份共完成组织委托的国土局、上安镇、药监局，共3个单位领导干部任中经济责任审计，共查处违规资金627.02万元，主要为违规使用大额现金、招待费超支、不规范发票、不合理支出等问题。提出审计建议15条，有效强化了对领导干部权力的监督和制约，促进了依法行政、依法管理工作深入开展。为“管干部、正党风、促发展”，为组织部门任用干部，为人大任免干部提供了重要的参考依据。

审计认为，被审计单位领导干部恪尽职守，廉政勤政，较好地履行了经济责任。但也存在疏于对本部门、本单位经济活动的管理，财政纪律执行不严格，存有挤占、挪用、截留、滞拨专项资金，应交未交预算收入，索取发票不规范，超范围支出费用等问题。

六、上年度政府性债务审计整改情况

20**年石家庄市审计局对我县至20**年6月底全县政府性债务情况进行了审计，按照审计要求，财政局及各单位进行了认真整改，整改情况如下：

(一)县财政局完善各项制度，认真进行整改

1.针对地方性债务管理不够规范的现状，完善了各项制度。一是加强了债务举借的审批管理制度。二是在原有《井陉县政府性债务管理暂行办法》基础上，增加风险预警和监督管理，印发了《井陉县政府性债务管理暂行办法(修订)》。三是建立了偿还政府债务准备金制度。四是完善了地方政府性债务统计报告，实行地方债务定期报表制度。

2.制定偿还机制逐步化解逾期债务

针对有关单位违规举债或债务管理不规范的问题，督促有关单位认真查找存在问题的原因，积极执行国家有关政策，落实相关管理制度，不再举借形成新的债务，积极筹措资金偿还债务，一时不能偿还的列出偿还时间表及筹款方式。

3.加强融资平台管理

截至20**年6月底井陉县城市建设投资公司借支付中心间歇性资金5341万元，用于污水处理厂、垃圾填埋场等县城基础设施建设。于20**年9月18日归还支付中心2250万元。截至20**年底债务余额3091万元。城投公司已经将此款项列入预算，分五年偿还(2014-)。

(二)其他政府性债务举借问题整改情况

1.井陉县城市建设投资公司违规担保5600万元，政府性债务审计期间已将担保行为全部撤销解押归还。

2.乡镇违规举债456.28万元。九个乡镇针对自己的实际情况制定出相应的整改措施，坚决制止发生新的政府性债务，包括：一是制定还款计划，明确还款期限;二是规范财务、资产管理制度;三是坚持量入为出的原则，坚决禁止建设超越该镇自身财力的工程项目;四是建立责任追究制度;五是构建政府债务风险预警体系。

3.井陉县人民检察院截留债务补助资金108.5万元。在地方债务审计期间，已将化债资金全额拨付，资金整改已到位。

4.井陉县孙庄乡卫生院违规举债57万元。该院属于自收自支单位，截止目前已还款17万元，尚欠款40万元。对于所剩欠款，明确以后每年至少还款10万元，到偿还清。

七、上年度审计查处问题整改情况

县政府高度重视审计查出的问题，要求按照县人大常委会的要求，深入分析问题产生的原因，研究落实整改措施。审计查出的问题已有大部分得到纠正，县财政局对县本级预算执行审计查处问题整改如下：对滞留财政专项资金问题，县财政局逐项研究、分类督促项目承建单位，加快工程进度，及早拨付，提高资金使用效益。对应征未征土地出让金已全部征缴入库，对往来款长期挂帐问题，因属历史遗留问题，正在逐项研究解决清理。

针对预算编制不够完整和规范的问题，县财政局已在2014年重点提高了预算编制的科学性和预算执行的严肃性，对编制和执行中的薄弱环节进行了进一步的细化，强化了预算的刚性约束;属于管理体制方面的问题，各相关部门正在通过完善制度、加强管理，建章立制逐步纠正。通过审计，我县各单位的财务管理进一步规范，以前存在的财务管理混乱、帐务核算不规范等问题逐年减少，纠正了部分行政事业单位固定资产不入帐，资产处理不合规的现象。

八、加强和改进财政预算管理的意见

(一)坚持公共服务导向，完善财政收支行为。围绕县委县政府中心工作，以构建公共财政体制为目标，以保障和改善民生为重点，发挥财政的公共服务导向作用;加强财政预算管理，进一步优化地方财政收支结构，努力增收节支，强化“三公”经费管理，规范公务接待行为，积极防范和化解财政风险，确保预算收支平衡;督促各部门、乡镇及时安排使用各项专项资金，提高资金使用效益;加强对二三级单位的预算执行监管，增强基层财经法纪和预算意识。

(二)加强建设用地管理，提高资源使用效率。强化挖潜节地，优化审批流程，努力破解征地、拆迁难题，有效提高建设用地供给率，最大限度满足大建设对用地的需求;加强土地出让金收支、预算和分配管理，进一步提高土地出让金使用效益。

(三)加强建设项目管理，规范项目财务核算。在大建设大投入的背景下，更要加强项目内部管理和外部监督，健全各项财务制度，严格按制度进行规范核算;完善对建设项目招投标管理，严格执行公开招投标制度;业主单位要严格按照合同和相关财经法规，做好建设项目工程价款结算，严把审批关，避免合同纠纷和损失浪费。对工程立项、规划、招投标、工程监理及竣工结算实行全方位审计监督，以加强政府投资项目的监督力度。

(四)加强财政资金的风险管理和防范。从建立财政资金调剂监督管理制度入手，探索建立财政资金出借计划和风险预警机制，进一步加大各类借款和周转金的清收力度，减低财政间隙资金的出借额度，提高财政资金调度能力，防范财政风险。

以上报告敬请主任、各位副主任、各位委员审议。

篇3：地质项目预算执行审计初探

一、地质项目预算总体概况

(一)地质项目预算申请

地方公益性地质调查队伍,主要承担中央和地方财政出资的区域性、基础性、公益性地质调查和战略性矿产勘查工作,为经济建设提供强有力资源保障的同时,也为政府宏观管理提供基础数据和决策支持,以及为经济社会可持续发展提供基础信息和支撑。地勘单位大都于每年年末根据国家政策方针、社会发展需求及年度任务目标,并结合本单位人员、技术设备、资质等实际情况来确定自身的优势项目,进而编写下一年度的《新开项目可行性研究报告》及《续作项目评估报告》报送上级组织实施单位。其中,经费预算作为项目设计中不可或缺的一部分也占据了重要地位,其在项目设计中以独立章节存在,申请流程为“二上二下”,即需事先组织立项论证(包括技术方案和预算),由地勘单位申报项目可行性研究报告,经上级批准后,由上级下达项目预算的控制数,此为“一上一下”;“二上二下”时,地勘单位按控制数作为正式预算上报,直至预算正式下达,如此即完成了预算上报申请的整个过程。

(二)地质项目预算编制

地质项目预算以国家财经法规及国土资源部、中国地质调查局颁发的一系列预算标准及编制要求等文件为依据,结合项目任务书及项目技术方案,由接受过中国地质调查局预算培训并取得结业证书的人员进行编制。其由预算表和编制说明组成,其中预算表按地质项目的不同性质特点分为甲类和乙类,甲类项目指以野外工作量为主体的项目,在编制完成《地质矿产调查评价工作项目按工作手段预算表》(预工-2)的基础上对费用项目进行分解,逐一编制预工附1-15 及预工附-14附表,进而汇总形成《地质矿产调查评价工作项目费用归集汇总预算表》(预工-1);乙类项目则指野外工作量相对较少以综合研究为主开展的项目,其通过对各费用项目逐项计算形成预工附1-15 及预工附-14附表后,再汇总编制《地质矿产调查评价工作项目费用归集汇总预算表》(预工-1)。在编制预算表的同时,也需编写编制说明,主要内容包括项目概况、预算编制依据、采用的费用标准和测算依据、项目预算的合理性及可靠性分析、需要说明的问题等,若项目存在其他经费来源和委托业务费支出的,也应重点说明。

(三)地质项目预算执行

项目设计通过审批后,不仅将成为财务管理中预算执行的主要依据,也将成为预算执行审计工作的有力参照,应严格按批准的项目预算内容支出,不得随意改变用途和挤占挪用,同时根据规定,重点支出费用项目如人员费、会议费等一般情况不允许自行调整,确需调整的应报中国地质调查局审批,而其以外的费用项目可在±10%范围内调整使用。

二、地质项目预算执行过程中存在的主要问题

(一)费用支出随意列支

当前预算管理执行力不强,在执行预算过程中往往存在费用支出随意列支调整的情况,大致分为以下两类:

1、项目之间随意列支

某些项目由于资金使用效率低下或工作进度缓慢等原因造成年度经费大量结余,而另一部分项目由于经费预算不足或工作内容调整等原因导致资金使用捉襟见肘时,项目单位为了平衡预算,提高预算执行率,自作主张随意调整费用支出的项目归属,导致项目资金被挤占虚列,违反了财务管理的相关规定。

2、工作手段间随意列支

实际工作中,诸多费用支出的工作手段性质反应不明显,例如在不了解项目进度或项目内容的情况下,某些材料的购买无法明确界定归属哪类工作手段,这样就给财务人员在各工作手段间调整费用平衡带来了操作便利,造成项目工作手段支出反应失真。

(二)项目预算执行滞后

参照以往,年度预算的批复下达时常滞后于实际地质工作,通常要至下半年方能到位,因此每年执行预算的时间不到半年。通常,续作项目往往是上半年执行上一年度的结余资金,新开项目又因资金不到位无法及时开展工作,导致费用支出大都集中于下半年,由此不仅影响了预算执行进度,还产生了大量年底突击花钱的现象。

(三)弄虚作假隐瞒不合理支出

此类问题的形成主要是将各种不符合项目预算的支出用各类虚构事项或虚假发票进行掩盖,如吃喝请送、游山玩水、乱发福利、违规购买等方面支出。当前地质项目预算编制要求中对部分费用项目实行了严格管控,明确要求了人员费、招待费等的控制比例以及办公费、会议费等的定额管理,并对设备购置提出了严格的审批规定,但许多单位为了隐瞒超额支出或无预算内容支出,弄虚作假虚构经济事项或提供虚假发票来掩盖真实会计信息的现象屡见不鲜,由此以合理支出的名义达到处理不合理支出的目的。

(四)串通舞弊套取财政资金

由于地质项目结余资金管理的不断加强,在项目资金使用效率低下或未严格执行预算而导致存在大量结余的情况下,预算单位为达到预算的完全执行以及其他方面的利益,就可能通过伪造、变造、提供虚假发票、虚假合同或者虚构经济事项、虚开发票等手段套取财政资金,这种现象尤其在年末表现得更为明显,且具有频繁大额等特点。

三、地质项目预算执行问题的审计处理

(一)技术财务两手抓,审计检查细思考

预算执行审计工作中,审计人员往往仅注重财务核查,缺乏对项目工作内容和工作进度的充分考虑,容易造成以帐论帐,难以检查会计信息的真实性及合理性。因此,在开展审计工作前应结合技术管理部门事先对检查项目进行总体了解,同时充分研究项目预算,再通过财务核查分析各项支出是否真实合理,这样无疑将增加发现费用支出随意列支、虚构经济事项及虚开发票等现象的几率。若在审计过程中发现异常情况,应大胆怀疑,仔细思考,对可疑事项和有关人员进行详细的审计调查,以明确掌握和查实事实真相。

(二)运用时间对比,关注大额支出

项目的预算执行具有时间分布性,审计检查时应合理运用时间对比,对各个时间段的费用支出情况进行统计分析,并对支出金额较大的时间段予以重点检查,查明是由于项目原因造成费用支出异常还是会计信息存在可疑事项,由此不仅能进一步督促项目工作进度,且亦善于发现并纠正突击花钱等现象。另外,应关注各阶段的大额支出,结合项目工作内容,分析此类支出是否真实合理,同时集中对比各笔大额支出之间的关联程度,对于频繁出现同一开票方的经济事项展开重点核查,及时防止并遏制弄虚作假及套取资金等违法现象进一步滋生。

(三)贯穿预算执行始终,跟踪预算执行进度

当前审计工作普遍为事后审计,往往忽略事前预防和事中控制,大大丧失了发现纠正问题的时效性,同时削弱了预算执行审计的意义。预防是目的,查处是手段,应以预防减少查处,以查处促进预防。项目预算执行存在的问题,很大程度上与预算编制有直接和密切的关系,审计部门应主动了解并要求财务部门提供预算编制情况,从科学性、合理性等方面预先进行审查,并提出指导意见和建议;同时,审计工作应贯穿预算执行全过程,密切跟踪预算执行进度,深入关注费用支出情况,及时纠正违法违规现象,全面提高预算执行质量。

四、加强地质项目预算执行审计的若干建议

预算执行过程中产生的问题既有客观原因也有主观原因,客观原因主要由地质项目预算管理制度尚未健全所造成,需要上下共同努力加以解决;而另一方面很大程度上还归结于主观原因,各地勘单位在思想素质、管理方式、财务能力等方面与新形势要求仍存在巨大差距,如何加强审计工作,指导推动地质项目预算执行良好发展亟待思考。

(一)关注政策动向

国家政策法规的不断变化和地质行业预算管理体制的持续发展对地勘单位审计工作提出了适应新形势的要求。理论是基础,基础打好了,组织工作才有保证,审计人员应密切关注相关动向,认真学习最新文件,吃透国家政策精神,夯实业务理论基础,不断适应预算编制、执行等环节的变化,做到标准规定了然于胸,由此才能“站得高,望得远”,更新转变审计方式方法,提高审计执行的准确性和完整性。

(二)创新审计手段

当前审计工作面临着审计人员少、工作任务重的困境,原有的传统审计手段已经不能适应当今需要,审计人员应力求在审计手段上有所创新。一是加快审计专业软件的引进和开发推广,鼓励运用计算机平台实现审计电算化。二是努力促进审计专业软件与财务应用软件的衔接,以便随时汇集财务会计信息,查询单位资金流向,实现对单位项目预算执行的全方位动态监控,避免传统手工做法的弊端,保障预算执行审计的质量和速度。

(三)转变审计职能

目前,各单位对内部审计的职能定位大都以监督为主,审计部门常常是履行了监督职能而忽视了管理职能,使内部审计未能成为单位预算管理的“左右手”和“航标灯”,因此,内部审计应主动更新观念,调整转变审计职能,积极由以监督为主向以促进管理为主转变。同时,广大审计人员也应积极转变观念方式,充分认识到审计人员不是“找茬的”,而是“好帮手”,在预算执行审计过程中不仅要善于发现问题,更要善于提出改进工作的建议,时刻注重当好领导的参谋和助手,推动预算执行良好发展。

(四)提高队伍素质

事业成功的关键在于人才,审计人员政治思想和业务能力的高低与审计工作的质量和审计事业的成败密切相关。首先,应深入开展政治思想道德教育,积极培养审计人员具备高度的事业心、强烈的责任感以及良好的职业道德,做到尽职尽责,勇挑重担,秉公办事、不谋私利。其次,通过举办审计培训班、召开经验交流会等方式不断拓展审计人员的理论视野和业务能力,使其学习和掌握专业领域的新知识、新理论、新技能,打造一批通晓审计、经济、法律、计算机等领域的复合型人才。再次,不断优化部门人员结构,选拔单位优秀青年充实审计队伍,支持和推荐德才兼备的优秀审计人员参加函授学习或至财经大中专院校进行深造。

摘要：本文针对地勘单位主要承担的国家基础性、公益性、战略性地质项目预算执行审计展开初步研究,通过介绍地质项目预算申请、编制及执行概况,分析地质项目预算执行中存在的重点问题,进而提出相应的审计处理方式,并由此对如何加强地质项目预算执行审计工作进行拓展思考。

关键词：地质,预算执行,审计

参考文献

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[3]郭良庆.浅谈预算执行情况审计存在的问题及对策[J].经济问题,2002

[4]乔雪莲.项目预算管理中存在的问题及其对策[J].中国国土资源经济,2008

篇4：预算执行审计风险防范

预算执行审计是国家审计的永恒主题，是审计机关法定的首要职责和统揽全局的重要工作。自1995 年贯彻实施《审计法》以来，各级审计机关陆续开展预算执行审计，取得了显著成绩。特别是1998年审计署李金华审计长在全国人大常委会上所做的预算执行审计工作报告公开披露以后，扩大了审计的影响，树立了审计的权威。预算执行审计结果也在以后的几年中逐渐成为各级政府管理财政资金往来的重要参考依据。因此，加强预算监督和政府财政管理，建立为国家财政宏观调控和微观管理提供监督服务的预算执行审计控制体系，并控制预算执行审计风险仍是审计工作中的一项重要内容。

二、预算执行审计风险的定义和特征

1.审计风险的定义。

审计风险是指被审计单位的财政收支、财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，做出不恰当审计结论的可能性。它包括未能察觉出重大错误的风险和审计职业风险。作为与审计风险有从属关系的地方财政预算执行审计风险是指审计人员在执行财政预算执行审计时，被审计单位的财政收支、财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，做出不恰当审计结论的可能性。

2.预算执行审计风险的特性和危害。

审计风险具有五大特性：客观存在性、潜在性、可控性、长久性和复杂性。国家审计一旦出现问题，就会产生以下三个方面的危害：一是对国家和社会造成损害。一些重大违法违规问题，如挤占挪用财政资金、侵吞私分国有资产、偷漏税费以及严重损失浪费等问题未得到揭露和制止，不法分子未受到应有的处理处罚，给国家和社会造成损害。二是对被审计单位的危害。审计机关对审计事项错误的评价和处理处罚可能导致被审计单位的经济损失，或影响其正常的经营活动。三是对审计机关和审计人员造成不良影响。审计工作一旦出现错误，就可能引起行政复议或行政诉讼，同时也破坏了审计信誉，影响审计机关的权威和形象。审计风险广泛存在危害很大，因此，我们必须通过认真分析和研究审计风险产生的原因，进而找到防范和控制审计风险的措施。

三、预算执行审计风险产生的原因

笔者认为，预算执行审计风险受主客观两个方面因素的影响：

1.主观原因

（1）审计方法自身缺陷。为了提高效率，现代审计一般采取抽样审计，其结果具有必然性的误差，并受到审计客体内外经济环境的影响而客观存在。

（2）审计人员能力素质参差不齐，审计人员专业胜任能力、风险意识、职业关注意识和职业道德素质对审计结论也有重要影响。

2.客观原因。

（1）审计客体受到利益驱使，容易对审计行为产生抵触，甚至营私舞弊，破坏审计结果的真实性。

（2）政府预算涉及到的方方面面越来越多，预算执行审计的对象也随之趋于复杂，要对日益增加的经济活动实现监督，增加了审计人员的工作难度。

（3）存在期望差距，预算执行审计报告公开化后，期望差距的存在和审计责任的扩大，社会公众对审计的要求较高。

（4）法律环境不健全。面对复杂多变的社会经济环境，法制武器必然存在管理漏洞，导致预算执行审计操作过程中出现高风险的死角和盲区。

（5）财政预算执行审计的独立性得不到保证，预算执行审计机关权力有限，同级审计和跨区审计等在职能和组织上受到掣肘。

四、预算执行审计风险的防范

加强“人、法、技”建设，提高审计执法水平。“人、法、技”建设是审计事业生存、发展的决定性因素，是审计机关不断开拓创新的引擎，是不断提高审计质量，防范审计风险的根本保障。针对上文分析的预算执行审计风险产生的原因，审计风险防范策略主要有如下六个方面。

1.加强审计队伍建设，提高从业人员素质。

在新的经济形势下，审计人员面对更多的挑战，要及时更新专业技能，加强理论培训，提高自身业务能力。因此，审计部门要建立高素质的人力资源队伍，确保审计人员的业务素质和诚信水平。主要从以下四方面着手：

（1）建立职业准入制度，对上岗人员进行入职考核和培训，结合竞争上岗、培训灌输、考核淘汰等环节，严格把关，建立完善的绩效考核机制，促进审计人员专业素质的提高。

（2）注重提高审计人员的素质，对现有审计人力资源大力进行整合，系统地组织其参加高层次业务培训，通过实践的磨练培养一批审计业务和计算机专业娴熟的复合型人才，适应现代化财政预算审计工作要求。

（3）强化风险控制意识，建立审计风险责任追究制度。一是明确审计小组、审计组长和审计人员各自的权力和责任，强化风险意识，促进审计人员严格执行审计准则，降低审计风险；二是审计职业特性要求审计人员运用一定的职业判断，要求审计人员应具备较高的道德素质水平。法律法规的滞后性和不完全性使得道德补充十分必要。

（4）做好资源优化配置，自觉地建立和完善统筹配置人力资源的良性机制。审计人员的分工必须坚持知识结构合理、审计经验丰富的审计人员为主和助理审计人员为辅的两人以上的审计小组分工模式，以利于加强内部监督和审计人员的培养。在某些专业的领域，如工程概预算、造价审计等，为弥补审计力量的不足，还可采用聘请专家或社会审计力量的方式。

2.实行审计全过程控制，谨慎做好审计结论。

加强审计风险控制的中心环节是建立和实施科学的审计风险全过程控制，要做好以下几点工作：（1）审前调查工作。审前调查是了解被审计单位基本情况、财政财务管理制度控制审计风险的第一步；（2）编制审计方案。审计方案对审计工作起着总体规划和指导作用，能避免审计实施中的随意性，合理安排时间，收集充分、必要的审计证据，使审计报告的基础坚实可靠；（3）收集审计证据。审计证据的主要载体是审计工作底稿，编制审计工作底稿时必须做到定性准确、取证完整；（4）严格执行三级复核制度。必须建立健全三级复核制度，严格对审计的全过程复核，包括审计方案的制定、审计证据的收集、审计评价以及最终的审计报告和审计处罚决定；（5）审计报告和审计决定的编写。审计报告和审计决定是审计的最终结果，是控制审计风险的最后一个环节，要求对问题的定性、定量准确、文字表达清楚以及符合规定的形式、结构。

3.创新审计技术方法，提高审计技术手段。

审计人员对具体审计项目选择的审计方法、执行的审计程序正确与否，直接关系到审计风险和审计质量。因此，要根据审计项目涉及的单位多、范围广的特点，按照不同情况，灵活采取多种审计方式，不宜局限于某一种模式，尤其新形势下财政预算执行审计对象的电子化、网络化程度大幅提高，传统的审计技术和手段已显得无法适应，应充分利用现代科学技术，如计算机辅助审计、在线联网审计，防范与降低财政预算执行审计风险的目的。

4.健全法规环境，严格依法审计。

在当前以《审计法》、《预算法》、《国家金库条例》、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》等与预算执行审计相关的配套法律体系的基础上，依据财政体制改革的最新需求和指标，对现有条款加以整合，对法律盲区加以补充，明确法律规范对审计流程的一一对应，并继续完善风险控制相关规定，尽快形成整套的国家审计实施准则和风险控制法律体系，为审计工作和风险控制工作提供坚实的依据和基础。同时，应结合本地实情，制定符合本地区实际、操作性较强的预算执行审计发展规划和操作指南。用审计操作指南来引导和规范预算执行审计行为，可以减少随意性和凭经验办事的情况，从根本上防范审计风险，在制度上为提高预算执行审计的质量和水平提供保障。

5.改革现行审计体制，扩大基层审计机关的审计范围。

为确保审计执法的独立性，必须研究改革现行审计体制。建议审计署将基层国家税务局的审计权限授权或下放给基层审计机关审计。与此同时，基层审计机关应将预算执行审计和经济责任审计、绩效审计、专项审计等相结合，全力拓展预算执行审计向广度和深度发展。为进一步提高预算执行审计的控制力和执行力，建议修改和完善有关预算管理的法律、法规，推进审计公告，并将审计切入点前移，对预算编制、部门决算实行审计审签制度。

6.完善审计体系，强化审计独立性。

独立性是审计最根本的特征之一，是审计的生命线。但由于受现行双重领导体制审计模式的限制，预算执行审计风险控制的方法和解决问题的手段都在根本上存在着弊端，审计的独立性在很大程度上没有得到充分的保证。在预算管理体制逐步强化的现阶段，努力提高审计的独立性才能从根本上降低预算执行审计风险，促使预算管理制度健康地运行下去。只有适当地在审计机构中增加垂直管理机构，扩大“上审下”的审计面，并且解决好机构独立性、人员独立性和经费独立性三个方面的问题，才能更好地防范审计风险。

五、结论

针对预算执行审计风险，应当从多个角度深入剖析其成因和要素，以便对症下药。大力整合审计人力资源，提高审计工作层次水平，加强对审计流程的再监督，健全法制环境等，利用完备的风险控制体系来全方位抑制审计风险的发生。这样，才能更好地发挥审计机关为人大预算监督的服务作用，并不断提升审计机关的层次和审计监督水平。

篇5：预算执行审计报告

(四)部分保障性住房闲置。由于配套基础设施或公共服务设

施不完善，当地住房保障待遇准入门槛过高等原因，9个市、40个县的1.29万套保障性住房处于闲臵状态。其中4个市、22个县4870套保障性住房未及时分配使用而空臵6个月以上。

五、大型灌区续建配套与节水改造工程审计调查情况

为解决灌区功能萎缩、设施落后等问题，国家启动了大型灌区续建配套与节水改造工程，计划基本完成。省和17个市审计机关对列入国家规划的50个大型灌区进行了专项审计调查。发现的主要问题是：

(一)灌区基础设施薄弱。我省大型灌区大多建于上世纪50至70年代，限于当时的条件，工程设计标准低，配套程度差。近年来，节水改造工程使我省灌区基础设施得到一定程度的改善，但由于历史欠账多，资金投入不足，灌区绝大多数干渠以下工程没有安排续建、改造，渠道老化失修、功能衰减的状况未得到根本扭转。有三分之二的灌区灌溉渠道完好率低于80%，其中有20个低于50%。

(二)资金缺口较大。，国家批准我省大型灌区节水改造工程至20规划总投资为108.24亿元，截至20末，中央累计下达我省50个大型灌区节水改造工程项目303个，计划投资67.07亿元，批准规划剩余投资为41.17亿元。但按照现时价格水平测算，完成规划剩余工程需投资123亿元，资金缺口约82亿元。

(三)市县配套资金不到位。目前，中央和省级投资占比为43%，市县配套比例为57%。由于市、县级财政比较困难，有些灌区项目配套资金不到位，至的80个项目中，有51个项目市县配套资金未足额到位，累计少配套6.05亿元，分别占项目数的

63.8%和应配套资金的36.34%，导致部分项目不能按期完工，三个年度的项目实际完工率为67%，完工验收率不到50%。

(四)工程建设和资金管理不规范。部分灌区工程勘察设计、施工监理应招标未招标，部分施工项目评标行为不规范，串通投标和违规转包等问题在一些灌区工程中还比较突出。审计调查发现，有67项勘察设计任务采取直接委托勘察设计单位方式，涉及合同金额3536.07万元;56家施工、监理单位在11个灌区节水改造工程中串通投标或违规转包，涉及金额1.91亿元。一些项目法人未按规定使用项目建设资金，虚报工程量，有 5个项目挪用、滞留和虚假配套资金4899.28万元。

六、体育彩票公益金审计情况

省和17市审计机关对全省2009至2012年体育彩票公益金(以下简称体彩公益金)筹集、分配和使用情况进行了审计。据统计,四年全省共销售体育彩票300.46亿元，筹集体彩公益金77.38亿元，中央和省级财政各分成38.69亿元。审计结果表明，各级政府和有关部门在促进彩票市场健康发育，推动全民健身活动快速开展等方面取得了较好成效。发现的主要问题是：

(一)分配政策制定和执行不到位。财政部门制定的分配政策不明确、不统一。7个市财政部门未制定体彩公益金分配管理办法，10个市制定的分配管理办法未明确市、县分成比例。市级留用省返还体彩公益金的比例过高，不符合适当向基层倾斜的分成原则。15个市本级留用体彩公益金占省返还金额的50%以上，其中5个市本级留用比例高于70%，日照市本级留用高达85.33%。

(二)体彩公益金结存较大。截至2012年末，各级财政结转结存体彩公益金达10.86亿元，其中省级3.09亿元、市级5.45亿元、县级2.32亿元;有5个市、80个县财政部门结转结存的体彩公益金占当年返还金额的50%以上。体育部门有4.25亿元体彩公益金未使用，其中省级1.23亿元、市级1.61亿元、县级1.41亿元;有4个市、34个县体育部门未使用体彩公益金占当年拨入金额的50%以上。

(三)资金管理使用不规范。省及10个市、64个县体育部门的1551个体彩公益金项目未按财政批复的内容分项核算，涉及资金

5.35亿元。省及8个市、62个县体育部门将应用于资助开展全民健身活动、整修和增建体育设施的体彩公益金3447.28万元，用于办公经费、办公楼维修及车辆购臵等。

七、海域使用金审计情况

省和3市审计机关对省、6个市及所辖部分县至2012年海域使用金管理使用情况进行了审计。近三年，全省新确权海域1022宗，面积9.77万公顷, 累计征缴海域使用金19.86亿元，分配使用海域使用金19.25亿元，主要用于海域规划、海域整治保护、海域监察执法等。从审计情况看，各有关市县政府及相关部门积极推进海域有偿使用制度改革，促进了海域资源的有效利用。发现的主要问题是：

(一)欠征和违规减免海域使用金。省及烟台、威海、日照3个市累计欠征海域使用金3.36亿元，占应征海域使用金的16.26%。4个市、县违规减免海域使用金2029.62万元，如荣成市违规减免1

户企业海珍品深水养殖项目海域使用金1370.95万元。

(二)违规支出。省及5个市扩大范围安排使用海域使用金

2.34亿元。如烟台市将海域使用金用于港口建设1.3亿元;东营市河口区用海域使用金支付乡镇渔民补贴536.7万元、办公经费107万元。日照市和3个县的财政和海洋与渔业部门虚列支出4.09亿元。

(三)项目建设管理不严格。有4个海洋牧场项目在没有可行性研究和论证的情况下即开工建设。有20个项目实施进度缓慢，未在批复时间内完工，占审计项目的18.5%。部分填海项目竣工验收迟缓，近三年省级确权登记的填海项目161个，向省海洋与渔业厅提出竣工验收申请的只有33个，占确权项目的20.5%。

八、省管企业审计情况

省审计厅对枣庄矿业集团、XXXXX省交通工业集团、肥城矿业集团、华鲁控股集团、XXXXX鲁华能源集团和XXXXX省石油天然气开发总公司等6户省管企业进行了审计。审计结果表明，近年来上述企业积极调整发展战略，优化产业布局，管理水平和竞争力不断提升。发现的主要问题是：

(一)未经批准转让、核销资产和提供担保。3户企业在股权转让、产权交易、对外投资等方面，存在手续不完备、转让程序未经批准等问题，涉及金额1.3亿元;2户企业未经批准清理核销资产9088.37万元;2户企业未经有关部门批准，向中外合资企业、民营企业提供贷款担保21.92亿元。

(二)决策不当、管理不善形成损失。4户企业的10个投资项目，因论证不充分、市场形势变化和管理不善，形成不良资产等

损失21.45亿元。1户企业未经主管部门核准投资建设氧化铝项目，项目建成后亏损严重，造成经济损失5.89亿元。

(三)侵占国有权益。1户企业未及时清退内部职工持股、通过工会为职工垫资入股2.66亿元;2户企业向职工高息集资1.4亿元;5户企业未经批准发放奖金、补贴等845.39万元。

(四)未按规定使用财政资金。1户企业闲臵未用财政资金

1.21亿元;1户企业获得中央补助专项资金12亿元，该企业多次将资金用于企业经营周转。

九、审计查出问题的处理情况

对本次审计发现的问题，审计机关依法依规进行了处理处罚，向被审计单位出具了审计报告，下达了审计决定书。对管理不规范问题，要求有关部门单位按规定尽快整改;对政策制度不完善的问题，向有关部门单位提出了改进建议;对严重违法违规问题，依法移送有关部门处理，其中移送司法和纪检监察机关5件，移送其他主管部门5件。对专项审计和审计调查情况，省审计厅已向省政府提交了专项报告，有关部门和市、县政府按照审计意见，正在进行整改落实。

省政府对审计结果高度重视，郭树清省长等省领导多次作出重要批示，要求各级政府各部门必须提高认识，转变观念，认真对待查出的问题;对不认真整改和屡查屡犯的单位，要严格依法依纪追究有关人员责任;要注重建立完善管理制度，形成长效机制，从源头上防范问题发生。具体整改落实情况，还将专题向省人大常委会报告。

十、加强和改进财政财务管理的意见

(一)深化财政改革，规范预算管理。加强预、决算对比分析，提高部门预算的准确性和完整性。进一步深化国库集中支付改革，将各类财政资金纳入国库单一账户体系管理，扩大财政直接支付范围，加大公务卡结算推行力度，建立财政国库动态监控机制，实现对预算执行全过程的有效控制，确保财政资金安全合规使用。结合财税体制改革，进一步强化依法治税，加强财税部门协调配合和重点税源监控，强化纳税申报真实性审核，遏制多征、少征、延缓征收或提前征收税款等问题，提高税收收入质量。

(二)强化经费支出管理，降低行政成本。认真贯彻落实中央和省关于厉行勤俭节约、反对铺张浪费的各项规定，在今年公开部门预算和“三公经费”的基础上，做好部门决算公开工作，建立、完善预算编审制度和经费开支标准，增强预算约束，切实降低行政事业单位运行成本。各部门单位要强化法制意识、节约意识和预算意识，进一步健全完善内控监督机制，严格执行有关法律法规，提高依法理财、科学理财的能力。

(三)加强专项资金管理，提高使用绩效。按照事权与财权相匹配原则，通过逐步减少专项转移支付，扩大一般性转移支付，形成规范的转移支付制度。各级政府和有关部门要加强对专项资金和项目的管理，修订完善论证、申报、审核管理制度，建立资金使用绩效考核评价机制，强化资金跟踪问效，扎实推进财政支出绩效管理。

(四)规范企业决策程序，强化内部管理控制。完善投资和对外担保等决策审批、审查制度，规范审批、审查程序，做到有效预

篇6：审计局预算执行审计报告

根据《中华人民共和国审计法》等法律法规的规定,郴州市审计局对20**年度市级预算执行和其他财政收支实施了审计。审计工作把推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点,持续关注了稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策的落实,着力查处违法违纪、损失浪费、履职尽责不到位等问题,并注重从规范提高和完善体制机制制度的角度提出建议,促进全市改革发展。主要审计了市财政局、市交通运输局、市林业局、市房产局、市民政局、市住房公积金中心、莽山林管局、市劳动保障监察支队等部门,同时,延伸审计调查了有关单位,并对部分专项资金进行了审计。

一、市级财政预算执行审计

20**年,在市委的坚强领导和市人大的监督支持下,市政府及各部门紧紧围绕全市工作大局,认真落实市四届人大三次会议批准的财政预算,财政收入稳中有增,各项支出得到了有效保障,市级预算执行情况较好。

——市级经济实现平稳运行。面对经济下行压力加大、企业经营普遍困难、有色金属价格持续低迷等诸多不利因素,财税部门扎实开展“稳增长保增收”活动,依法加强财税征管,财政综合实力稳中有增,财政保障能力进一步增强。20**年度市级完成一般公共预算收入74.79亿元,为年度预算的93.0%,比上年增加4.86亿元,增长7.0%;完成地方财政收入48.12亿元,为预算的93.5%,比上年增加3.35亿元,增长7.5%;一般公共预算支出完成61.11亿元,为年度预算的110.75 %。

——全年实现收支平衡。20**年市级地方财政收入48.12亿元,返还性收入19.93亿元,地方政府债券收入3.24亿元,上年结余2.34亿元,下级上解和调入资金3.05亿元,收入总计76.68亿元;20**年市级公共财政支出61.11亿元,补助下级支出11.18亿元,上解支出0.54亿元,转贷市辖区地方政府债券支出1.24亿元,安排预算稳定调节基金和债券还本等支出1.58亿元,支出总计75.65亿元,年终滚存净结余1.03亿元。市级政府性基金收入合计13.38亿元,政府性基金支出合计11.23亿元,收支相抵,年终滚存结余2.15亿元。

——支出结构持续优化。调优支出结构,厉行勤俭节约,集中财力保障和改善民生,市本级全年支出“三公”经费10703.05万元,比上年减少5553.21万元,下降34.16%,全年安排教育、社会保障和就业、医疗卫生、住房保障、文化体育与传媒、科学技术、环境保护、城乡社区、交通运输等方面的支出38.29亿元(含上级转移支付),占支出总额的62.65%,支持“民生100工程”、“三年城乡绿化攻坚”和“交通大建设”活动,成功创建国家园林城市和国家森林城市。

——财政管理进一步加强。一是进一步完善预算管理制度,将所有政府性收支全部纳入预算;二是全面推进预算公开,市财政公开20**年财政预算(草案),市直预算单位公开了20**年度部门预算和“三公”经费;三是加大存量资金盘活力度,将部分单位2年以上未使用的存量资金3561万元收回重新安排;四是进一步清理财政专户和各预算单位银行账户,合并11个财政专户,撤并预算单位银行账户83个,出台了《郴州市市级预算单位银行账户管理办法》,规范预算单位银行账户管理;五是开展预算绩效目标管理试点,完成市林业专项资金等13个项目的绩效评价工作,并根据评价结果取消绩效不佳的项目资金安排;六是进一步加强财政监管,建立了嵌入财政管理全过程的财政监督机制,加大投资评审监管力度。

但审计也发现,市级预算执行和其他财政收支中仍存在一些违纪违规和管理不规范的问题。

(一)市级财政预算执行需规范的问题

1.年初预算编制不够完整和细化。一是上级提前下达的补助收入2.89亿元未纳入年初预算;二是年初预算未全部落实到部门,市本级一般预算支出年初预算为44.19亿元,编入各部门预算支出数为20.17亿元,年初预算编报到位率为45.65%,其余资金在年中落实到具体项目和部门;三是项目支出预算不细化,存在年初按照支出方向“打捆”,在年度执行中再进行分配的现象,如产业引导资金、绿城攻坚等专项资金在年初未细化,而是年中再具体分配。

2.收入质量有待提高。一是20**年税收比重较税收比重有所下降。20市级税收收入占一般公共预算收入的比重为73.5%,20**年市级税收收入占一般公共预算收入的比重为72.3%,下降了1.2%;二是存在为完成收入任务采取非正常措施入库的现象,影响了财政收入质量。

3.市直预算单位“其他资金户”收支管理欠规范。为核算市直单位往来资金,市财政局开设了“其他资金户”。截至20**年底,“其他资金户”共有银行存款余额6.27亿元,其中存在非往来资金:一是上级转移专项资金。如苏仙区矿山地质环境治理专项资金余额1.83亿元,市房产局廉租住房资金余额1.05亿元;二是单位基建资金。如市公安局基建资金专户资金余额3776.39万元,市公安局苏仙分局基建专户资金余额1580万元;三是部分单位的非税收入。如市房产局收取的廉租配建资金,市公安局收取市保安公司的管理费;四是长期没有单位确认的资金。以上资金不是单位往来资金,这种核算方式影响财政收支的真实性,需清理规范。

4.两个园区财政未执行国库集中支付和公务卡规定。国库集中收付制度和公务卡改革有利于从根本上提高财政资金运行的安全性、规范性和有效性,是从源头上预防和治理腐的重要制度屏障。但截至20**年底,郴州市财政局出口加工区分局和郴州经济开发区管理委员会财政局未按规定进行国库集中支付和公务卡改革,仍采取实拨方式,存在大量的现金支付行为。

5.政府性债务管理需进一步规范。一是市财政未按规定要求将财政性债务纳入预算管理,未对资金使用实施全程监管;二是债务资金仍未归口管理,存在多头举债、分散使用、财政兜底的问题;三是资金拨付没有严格按程序办理,资金安排未统一调度。

(二)部门预算执行中存在的问题

对市林业局、交通运输局、房产局、民政局和郴州技师学院20**年部门预算执行情况进行了审计,五个部门履行职责,预算管理总体情况较好,但仍存在以下问题:

1.预算编制不规范。一是收入预算编制不完整。上年度净结余未全额纳入年初预算,其中交通局2379.8万元,房产局570.06万元。二是预算编制不真实。市房产局年初预算上缴税款支出113.37万元,实际上不需支付。三是项目支出预算未细化。市林业局编制预算时项目资金1267.48万元未安排具体的项目。

2.预算执行方面的问题。一是基本支出超预算。由于年初公用经费预算标准偏低,一些刚性支出未安排预算,单位支出管理不严格等原因导致在执行时不同程度地存在超预算,市交通运输局等五个单位20**年基本支出超预算4956.59万元。二是项目支出未执行。市房产局年初编制绿城攻坚项目支出1540万元,实际未执行;市交通运输局年初预算100万元用于老办公楼改造及扶贫,实际用于老办公楼改造和扶贫36.58万元,其余63.42万元未执行,挪用于单位经费。三是挤占挪用专项资金。市交通运输局挪用以前的项目结余资金出借给安仁县交通局等8个单位,截至审计时未收回;市林业局20**年挤占挪用专项资金323.08万元用于林业站站房改造和公用经费等。

3.核算不规范,影响财务决算的真实性。一是专项经费与基本公用经费混合核算,不利于监督。市林业局将应在项目中列支的专项工作经费与基本公用经费混在一起核算;市老龄委将项目资金与基本公用经费混合核算。二是会计核算不准确,影响会计信息的真实性。市民政局决算报表与年度会计报表反映20**年末结转与结余数不一致、往来账款余额不实;市林业局非税收入285.92万元未按规定科目进行会计核算。

4.财务管理不到位,国有资产资金存在安全隐患。一是大量往来账款长期未清理。市林业局“其他应收款”和“对外投资”余额为3302.12万元,“其他应付款”账面余额426.01万元;市交通运输局“其他应收款”余额3175.5万元;市民政局“应收账款”余额730.44万元;技师学院三年以上“其他应收款”余额209.68万元。二是固定资产存在问题。市房产局截至20**年管理的直管公房和廉租房总账余额2.72亿元,明细账余额1.27亿元,账账不符,并且长期未对固定资产进行盘点清查。

5.市交通运输局截留财政收入1247.58万元。其中截留原交通建设质量监督站人员经费结余8.19万元、原高等级公路管理站资产处置收入130.37万元、市公路管理局和人员经费结余723.16万元、追回的原高路公司多付工程款384.85万元。

对以上市级财政预算执行和部门预算执行审计中发现的问题,市财政局及相关单位正在逐项研究,加以整改。

二、其他财政收支审计情况

(一)专项资金审计情况。为确保专项资金的安全有效,20**年安排了城镇保障安居工程资金、住房公积金等6项专项资金审计,审计结果表明,各专项资金基本上能专款专用,资金管理较规范,产生了较好的社会经济效益。

1.住房公积金管理使用审计情况

截至20**年底,全市应缴公积金职工人数为31.13万人,实缴职工人数为24.5万人,覆盖率为78.7%,全市公积金缴存年末余额62.40亿元,公积金贷款年末余额42.50亿元,全市公积金资金结存22.09亿元,比上年末增加5.15亿元。总的来看,市住房公积中心不断完善资金风险管控制度,全市住房公积金归集额稳步增长,业务收入持续增长,但仍存在以下不规范的问题。

(1)公积金归集不规范。一是部分个人账户公积金缴存额、缴存基数、缴存比例等不符合规定。20**年,全市有270个单位1.57万人缴存基数大于上年度职工月平均工资的3倍或缴存比例高于12%。二是部分企业欠缴公积金。截止20**年末,全市有105家企业欠缴公积金,欠缴原因主要是企业经营亏损、资金困难。

(2)公积金资金管理欠规范。一是开设银行账户过多。20**年末在13个银行分别开设公积金活期账户27个,定期存单118份。二是个人账户重复汇缴。截止20**年末,全市有305名公积金交款人拥有2个以上汇缴账户,并重复汇缴。三是20**年的增值收益4529.62万元未上缴市财政用作保障性住房建设资金。

(3)公积金发放贷款欠规范。一是违规向未达到首付比例的16名职工发放贷款337万元;二是对2名单缴职工超过上限多贷款4万元。

(4)公积金专项经费结余和手续费结余大。20**年末,历年信息化建设等专项资金结余1174.23万元;20**年度以前手续费结余643.02万元。

(二)“三公”经费审计情况。市政府高度重视“三公”经费的审计监督,一是市政府出台《关于加强“三公”经费审计监督的意见》,要求各部门单位严格控制“三公”经费;二是把“三公”经费作为领导干部经济责任审计和财政财务收支审计重点内容;三是对市直40个重点单位和20**年度“三公”经费进行专项检查。从检查情况看,自中央八项规定颁布以来,各单位总体上执行情况较好,“三公”经费的预算管理约束意识较强,“三公”经费管理效果较好。但也还存在下列问题:1.个别单位未落实公函接待及接待清单制度;2.个别单位从公务接待费、会议费中列支高档酒水,列支土特产等;3.个别单位实行按争取资金和创收的比例提取科室经费并包干使用的办法,导致“三公”经费开支把关不严;4.以会议、培训等其他名义列支公务接待费。

针对“三公”经费方面存在的问题,市纪委主要领导分别约谈相关单位的.主要领导,要求严格整改。

(三)其他财政收支审计情况

从审计情况看,总体情况较好,大多能自觉遵守财经法纪,但个别单位存在一些不容忽视的问题。

1.审计查处市政府驻广州办事处的问题

(1)会计、出纳短少现金40.75万元。至年市政府驻广州办事处邓某等三人短少现金40.75万元。市审计局将邓某短少现金34.61万元的问题移送市纪委查处,同时责令办事处追回另两名职工短少的现金。

(2)财务管理混乱。一是单位的会计、出纳不相容职务由同一人担任,会计人员岗位变动,未按规定办妥交接手续,内部监督缺失。二是会计人员不具备从业资格,缺乏必要的会计知识和专业能力。三是未依法设置会计账簿,报账手续极不完备,部分报账单据无附件明细资料,或无经手人、证明人签字。

对审计查出的问题,市政府高度重视,瞿海市长批示:“广州办事处要对审计发现的问题认真进行整改,协助对违法违规问题依法依规进行查处,追回流失资金。市政府办要加强对驻外地办事处的管理,督促其严格执行财经纪律,加强内部管理”。

2.审计查处莽山国有林管局的问题

(1)至2013年对领导班子成员、科室实行公务接待费和公务用车费定额包干使用,经费支出控制不严,“三公”经费逐年增加。

(2)部分工程未严格执行基本建设程序。一是20至2013年9个工程未经招标直接发包,未办理施工许可证等相关基建投资手续,合同价款657.55万元;二是44个项目没有经过工程预算评审,31个项目合同价款831.88万元,没有经过工程竣工结算审计,而工程款则全部付清。

(3)多付工程款18.1万元。审计抽查一个已全部付完工程款59.57万元的项目,发现多付工程款18.1万元。审计要求该局对较大的工程项目送审,现已核减工程款70多万元。

(4)截留已代扣施工方建安综合税费85.25万元未上缴国库。

(5)未执行政府采购规定购置资产145.53万元。

(6)未经审批核销单位和个人的应收账款318.83万元,报损材料94.69万元,核销长期投资20万元。

(7)会计核算中存在的问题。一是报销的大额发票手续不完善,原始票据上无经手人和证明人签字,没有购物清单,未注明实物的用途和去向,涉及金额74.46万元;二是单位内部往来不相符,相差63.3万元。

(8)二级单位存在的问题。一是莽山旅游公司将租金收入46.56万元未纳入法定账册,用于抵单位支出;二是莽山水电站应收未收漂流公司资源管理费50万元。

3.审计查处市劳动保障监察支队的问题

(1)挪用农民工工资保障金1365.89万元用于购买基金、理财产品或转成定期存款。一是至黄规主将农民工工资保障金978.60万元购买基金、理财产品或转成定期存款,从中牟利20.98万元;二是204月至5月李永军违规从农民工工资保障金专户申购基金387.29万元,获得收益0.29万元,与本金同时归入农民工工资保障金专户。

(2)农民工工资保障金管理混乱。一是农民工工资保障金收支一个人负责,没有进行正规的会计核算;二是收取保证金不开具任何票据,未按规定标准征收农民工工资保障金,擅自少征收或不征收农民工工资保障金;三是缺少基本的内部牵制,银行专户转账用印鉴章均由出纳保管和使用,款项的存入和转出由一人操作,无人监督;四是未完整提供黄规主收取农民工工资保障金的资料,实收无法核实。

(3)财务收支存在的问题。一是至20未经批准外出新疆等五地学习考察,报销费用11.06万元;二是20至年以劳动手册工本费的名义收取罚没收入79.16万元;三是年至20自立名目和超标准发放职工奖金补贴26.62万元。