预算执行审计风险论文

摘要：审计部门是我国政府在社会主义市场经济发展中起着重要作用的部门，预算审计是审计部门的基本工作，反映了国家对财政收支的基本掌控，然而预算审计中依然存在着许多问题，预算审计风险控制也十分必要。本文结合自身工作经验，探讨了预算执行审计风险问题的提出和必要性，分析了预算执行审计风险的形成原因并提出了相应的控制对策。下面是小编整理的《预算执行审计风险论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

预算执行审计风险论文 篇1：

浅谈预算执行审计风险控制的措施

摘 要：预算执行审计作为审计机关服务经济建设的重要栽体，已经成为政府加强宏观调控的重要手段，成为人大监督财政收支的重要依据，预算执行审计报告越来越受到社会各界的广泛关注。审计机关在提高预算执行审计报告质量的过程中，有效降低预算执行审计风险已成为审计机关关注的重要问题。

关键词：预算执行审计;风险控制

在当前我国经济发展不平衡，国家宏观调控难度增加的今天，控制预算执行风险就显得尤为重要了。由于我国审计的历史原因和当前体制的客观原因，导致国家审计的专业不足、独立性不强、审计深度难以达到、审计范围受到局限 国家审计专业人员的数量不足。审计工作量巨大、时间紧，审计队伍整体综合能力低等问题都制约了当前中国的审计风险控制能力。在世界经济逐渐融为一体的今天，要维护国家经济安全，确保经济平稳发展，加强国家审计队伍的建设，提升升级风险控制能力;建立健全审计风险控制机制，对维护政府权威和公信力至关重要。

一、预算执行审计的风险分析

首先，适应性分析。近年来，审计署针对审计职能由功能审计向风险控制、效益审计的转换趋势提出了新的要求;另外，政府职能的变化带来了财政收支范围和结构的转换;这两方面的变化提高了预算执行审计的风险控制工作标准。而想要提高预算执行审计能力，前提是要弄清楚风险的根源。

1.1部门的预算执行审计

近年来，伴随着财政的预算执行审计不断推广和深入，部门的预算执行审计取得了一定的成绩，为政府管理能力的加强起到了相当大的作用。然而，问题依然存在，主要表现在，各部门的使用项目预算资金未得到细化及缺乏对预算执行部门的下属单位审计的延伸。审计结果指明，预算执行审计的总体情况良好，但是无论在财务管理能力还是预算能力上都存在着令人堪忧的问题，亟待解决。

1.2政府采购的预算执行审计

目前，随着政府职能中心的显著变化，对于预算执行风险的控制提出了新要求。在政府采购的预算执行审计过程中，主要存在着政府采购、部门预算脱节的问题;采购预算的编制粗糙，全局把握能力低及随意性、盲目性的缺点;金额少的采购项目未编制引发政府采购规模效益难易得到发挥。针对这些问题，我们应加强审计及监督部门的检查力度，确保采购的依法性和公开公正性。

1.3对预算执行审计实行支付转移

目前，我国财政预算转移支付方面制度存在着过渡性的问题。随着社会的公共财政框架的建立，新体制下的转移支付制度具有不透明和违规操作等问题。另外，存在着核算制度的随意性过大、政策机动性明显和专项资金使用效率低等问题。总而言之，预算执行审计主要问题首先为地方财政对上级的税收返还、补助收入的编报不详尽;其次为专项的转移支付项目重复设置，资金分散;最后还存在着上级下方资金会入不敷出，落实到地方存在不真实的问题。其次，独立性分析。主要从审计机构、审计人员及经费三个方面的独立性来分析。审计机关作为监督部门必须以身作则，只有这样，才能更好地维持工作独立性、公正性与客观性。审计机关内部的财务必须合法有效，但是近几年逐渐出现了系列审计机关内部的财政管理问题。

二、预算执行审计风险控制的措施

2.1要不断提高审计人才队伍的素质

拥有高度的政治责任感，强烈的正义之心，依法廉洁从审，这是审计人员最基本的职业要求，在审计过程遭遇一些违纪问题时，遇到各种阻力和压力也是常事，作为审计人员必须要有敏锐的政治头脑和大局观念，敢于执法，敢于碰硬，要做国家资产和人民利益的忠诚卫士。其次要具备基本的业务知识和能力，不仅要熟悉会计制度和相关法律法规，具备审计专业技术知识，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判断能力。做到审计程序合法，违纪事实取证严谨充分，违纪项目定性准确，引用法规条文恰当，能对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价和处理处罚决定。这些都需要我们具备一批过硬的审计人才队伍，以保证更好的完成预算执行审计工作。

2.2要提高预算执行审计结果的公开度和透明度

经济体制改革、财政体制改革、预算体制改革，三者虽然范围由大到小，但是影响却是环环相扣。必须增强预算审计结果的公开度和透明度，通过这样的措施提升民众对政府的信任度。通过有关网络、媒体对预算执行审计项目进行公示，审计机关在收集整理各方面意见和建议的基础上，邀请关于部分单位座谈，进一步征求对预算执行审计计划和预算执行审计工作的建议。第二，对于其他受关注程度较高的项目，将列入审计机关的预算执行审计项目库或滚动项目计划，逐年安排进行预算执行审计。第三，预算执行审计结果公开后，审计机关通过各种渠道及时收集社会公众对公告的反映，了解民意，不断调整工作思路，及时处理信息反馈结果，努力改进工作方法，树立创新意识，积极推行预算执行审计结果公开制度，使之日臻完善。

2.3要健全预算执行审计的质量控制机制和體系

预算审计的执行不同于其他经济行为，它直接涉及到审计对象所面临的风险程度。必须从严查审计源头、控制审计过程、严格考核审计结果来保证审计的整体质量，对预算执行审计的对象要建立数据库，建立研究机构，掌握风险规律。要讲审计对象数据库、审计人才系统、审计经典案例、审计考核等因素构建完成的审计体系，保障预算执行的风险最小化。

2.4要创新预算执行审计方法，提高审计的效率以控制风险

不仅要结合当前最先进的、最系统的审计研究成果，同时也要通过对国家经济的整体把握总结出预算执行审计的实际效率。根据预算执行审计目标和审计对象，以风险导向审计方法作为基础，用风险控制意识贯穿整个预算执行审计过程，在预算执行审计中采用账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计方法，将这些方法结合起来综合运用，达到最终的预算执行审计目的，以降低预算执行审计风险。

2.5要抓住重点做审计

针对当前中国最主要的社会问题--财富分配，预算执行审计必须学会把握重点。其中最需要抓好的就是财政转移支付。对财政转移支付必须要加强预算执行审计。因为在财富的分配过程中，转移支付是受人为因素影响最明显的一环，是最难以确定的一环，是机动性最强的一环，是使用效率最低的一环。抓好转移支付的审计能够最大化地提升国家财政资金的使用透明度。

总之，预算执行审计在维护市场经济秩序、调整财政的资金结构方面具有重要作用。面对预算执行审计存在的风险，我们应从提高审计机构、审计人员的独立性及加强经费审计等方面不断完善审计工作。

参考文献

[1] 谢松文.浅议部门预算执行情况审计的内容和重点[J].企业家天地，2010 （09）

[2] 孙永萍.龚淑华，曾琼芳.浅谈行政事业单位的政府采购预算管理[J].商场现代化，2011（18）

作者：曹海波 徐众

预算执行审计风险论文 篇2：

预算执行审计风险控制

摘 要：审计部门是我国政府在社会主义市场经济发展中起着重要作用的部门，预算审计是审计部门的基本工作，反映了国家对财政收支的基本掌控，然而预算审计中依然存在着许多问题，预算审计风险控制也十分必要。本文结合自身工作经验，探讨了预算执行审计风险问题的提出和必要性，分析了预算执行审计风险的形成原因并提出了相应的控制对策。

关键词：预算执行审计；风险；控制

随着社会主义市场经济的快速发展，审计工作的影响力度已经越来越大，对审计工作的要求和需求也逐步提高。预算执行审计反映着国家对财政收支的基本掌控，在过去的工作中发挥着积极的作用也取得了不错的成绩，但不可忽视的是其中依然存在着不少的问题，预算执行审计风险控制势在必行，是预算执行审计工作的新机遇和挑战。

1.预算执行审计风险

预算执行审计是审计机关的基本职能，控制预算执行审计风险是其工作中的一项重要任务。对预算执行审计风险形成原因及控制对策分析之前，需要了解问题的提出，加强控制的必要性以及控制预算执行审计风险的基本要求。

1.1 问题的提出

从1995年《审计法》出台以来，预算执行审计在各级审计机关的工作中取得了良好的成绩，并且随着时间的推移审计工作逐渐扩大了影响、树立了权威。在经济发展的过程中，预算执行审计加强了政府财政的管理，规范收支行为，但同时其中存在的问题也逐渐显现出来。目前，预算执行审计中存在两个急需解决的问题，一是财政预算执行审计的适应性低，二是财政预算执行审计的独立性差。

1.2 加强控制的必要性

当前我国经济正处于高速发展过程中，作为发展中国家，经济发展并不算得上稳定平衡，依旧存在很多的问题，宏观调控的难度也在增加，预算执行审计风险控制显得尤为重要。一些客观原因的影响使得审计的范围受到局限，风险控制受到制约，为确保经济快速稳定的发展，加强预算执行审计风险控制十分必要。

1.3 预算执行审计风险控制基本要求

在预算执行审计风险控制中，首先要明确基本要求，才能正确展开工作，控制预算执行审计风险。

预算执行审计风险控制的基本要求有三点，一是坚持以人为本的预算执行审计，预算执行审计的主体为人；二是坚持预算审计制度，严格按照科学的制度规范执行；三是坚持预算执行审计复核为辅，采取多方意见，不断修改优化，以求更加有效。

2.预算执行审计风险的形成原因

之前对于问题的提出中提到预算执行审计中存在的两个问题，现在对于财政预算执行审计的适应性低和财政预算执行审计的独立性差的相关形成原因进行分析。

2.1 财政预算执行审计的适应性低

预算执行审计需要随着社会经济的发展主动适应发展趋势，控制预算审计过程中的风险。

部门预算审计过程中，财政支出改革和公共财政框架的深入和建立，使得部门预算审计不能完全适应这一变化，进而部门预算审计工作难以深化。

政府采购预算执行审计过程中，政府职能中心逐渐转变，财政预算体制也在改革，政府采购的预算审计制度正在完善，这些变化使得政府采购预算执行审计需要更高的适应性。

转移支付预算审计过程中，专项转移支付在近几年公共财政框架的建立过程中存在着不透明和违规操作等情况，转移支付预算审计和转移支付的增长难以相适应。

2.2 财政预算执行审计的独立性差

在现有经济体制和管理模式下，财政预算执行审计很大程度上受到限制和约束，独立性难以得到保证，从而加大了预算执行审计的风险。财政预算审计独立性差问题主要表现为三个方面，审计人员独立性差，审计机构独立性差和经费独立性差，在预算执行审计的体制改善中，努力提高这三个方面的独立性，才能从根本上降低预算执行审计风险。

3.预算执行审计风险控制的对策

分析了预算执行审计中存在的问题和风险，我们从中探讨出相应的控制风险的对策，主要措施有提高审计人员素质、健全完善预算审计风险控制机制和体系、抓住审计重点、提高审计效率、提高预算审计的公开度和透明度、加大政府采购审计力度、促进转移支付向规范化发展、提高审计机构的独立性和给足审计经费等。

3.1 提高审计人员素质

审计人员的素质直接影响到预算执行审计的质量，每一笔预算审计都要通过审计人员的工作，因此必须加强审计人员的道德意识，减少贪污腐败和假账产生，提高审计人员业务素养，减少工作过程中出现的错误。

3.2 健全完善预算审计风险控制机制和体系

建立完善健全的风险控制机制和体系，用科学合理的手段做到有效控制预算审计风险，为预算执行审计风险控制提供有利的条件，使得预算执行干预更加适应与当前的经济体系和社会发展。

3.3 抓住审计重点

在审计过程中必须要把握好重点，找准审计要点，以提高审计效率，最大化的做好预算执行审计，保障国家财政资金的使用合理到位情况。

3.4 提高预算审计的公开度和透明度

增强预算审计的过程的公开度和透明度，加强社会监督，这样才能有效减少内部腐败和干预，增强预算执行干预的适应性。

3.5 加大政府采购审计力度

加强政府采购的审计监督，根据政府的相应采购特点，切实采用不同的审计方式，结合相应部门的特殊需要，有重点的开展审计工作，按照需求量合理科学的进行核算和审计，将预算执行审计工作落实到位。

3.6 提高审计机构的独立性

现有的管理体制和领导模式严重影响了审计机构的独立性，给审计工作带来了很大的风险。控制预算执行审计风险很重要的对策是提高审计机构的独立性，相应就是，提高机构各项工作的独立完成，减少多余管理；提高审计人员的独立性，从工作过程中和意识上同时促进审计人员的独立工作能力。

3.7 给足审计经费

审计工作在国家经济发展中起到重要作用，审计部门需要充足的审计经费来开展各种工作，同时充足的经费能保证审计部门一定的独立性，有利于审计工作独立公正的完成，是审计机关独立性的保证。

4.结束语

总而言之，预算执行审计在我国社会主义市场经济发展的过程中起着重要的作用，并取得了不小的成绩，但我们不能仅仅停留在这些成绩上对于它存在的问题视而不见。分析预算执行审计中存在的问题和风险，提出相应的解决措施和控制对策，使得预算执行审计工作能够更好地发挥它的优势，为我国经济发展提供更强的动力，加速经济发展的步伐。（作者单位：商丘市审计局）

参考文献：

[1] 黄涛.浅谈预算执行审计的风险控制策略[J].商情，2013，（8）：96.

[2] 曹海波，徐众.浅谈预算执行审计风险控制的措施[J].科学与财富，2014，（12）：427-427.

[3] 戴长模.分析预算执行审计风险控制[J].行政事业资产与财务，2012，（23）：61-62.

作者：孙艳丽

预算执行审计风险论文 篇3：

预算执行审计的基本思路管窥

摘 要：近年来，我国的预算执行审计工作在经济秩序整顿、财税体制改革深化以及国民经济持续增长方面都发挥了重大的作用。但是其间也有值得深思和改进的地方。本文通过对当前预算执行审计现状的分析，为预算执行审计的基本思路管窥提出了几点建议。

关键词：预算执行审计；现状；审计体系

预算执行审计是国家审计的重要组成部分，也是审计机关法定的首要职责。要使得预算执行审计工作能够与时代发展相适应，就必须不断完善预算执行审计的发展策略。

1.预算执行审计的现状

1.1预算执行审计效率不够高

我国当前审计机关人员较少，所以在预算执行审计中很难做到面面俱到。但是相关人员却忽视了这一现状，在预算执行审计工作中“眉毛胡子一把抓”，缺乏对审计重点的把握，导致预算执行审计工作的开展缺乏中心，极大地降低了审计的效率。另外，由于预算执行审计人员缺乏现代审计理念，审计人员素质较低，且缺乏先进的审计技术和审计方法，难以准确地对财政资金的使用效果等问题进行揭露并提出切实可行的解决措施，这些都制约了预算执行审计效率的提高。

1.2预算执行审计法规不相符

目前我国大多数预算执行审计依靠的法律法规都是计划经济的产物。随着经济体制和行政管理体制改革以及政法行政职能的变化，这些法律法规已经不能完全适应当代预算执行审计工作的开展。比如，于1994年颁布，在1995年一月开始实行的《预算法》，虽然规定政府的主要预算收入有4项、支出6项，但是对各部门单位的预算收入和支出却没有明确的规定。另外，由于没有根据当前的社会情况及时制定新的法律法规，也使得审计监督缺乏有利的一句，导致预算执行审计结果的准确性和客观性以及审计作用的发挥受到干扰。一旦预算执行审计法规不能满足实际运作的需求就容易造成审计监督的盲区。

1.3预算执行审计体制不完善

我国的预算执行审计工作实在政府的领导下完成的，因此也要国家的监督。国家监督包括人大对预算的监督、审计机关对预算执行和结果的监督以及财政部门的内部监督三种监督形式。虽然这三种监督方式的总目标是一致的，但是由于这三者之间缺乏一个信息交流、沟通和共享的平台，导致人大、审计、财政各自执法，难以形成统一的监督力量。这种不完善、不健全的监督体制容易导致重复监督现象的出现，也使得个别代表对审计工作的作用产生了不必要的的疑虑，也不利于国家审计监督作用的充分发挥。

2.预算执行审计的基本思路

2.1提高预算执行审计效率

随着我国经济的快速发展，我国财政收支规模不断增大，民生支出也不断得到增长，因此社会公众对预算执行审计也越来越关注。审计机关本来就任务繁重，不但要保证预算执行审计的全面性和代表性，还要提高审计深度，避免审计风险的出现。再加上我国的预算执行审计人员较少，这就使得审计机关的任务更加繁重。要想在这样的状况下使得预算执行审计的综合效果得到提高，就必须统筹兼顾，改进方法，努力提高审计效率。

首先，要把握预算执行审计的重点，沿着资金的流向去开展工作。支出是预算执行审计的重点，因此审计工作要遵循“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”的原则，突出对专项资金、专一支付和补助资金管理以及使用效果的审计，确保财政资金不出问题，使政策措施能够得到落实。

其次，要制定科学合理的审计计划。审计计划要兼顾经济责任审计和专项审计或调查，防止审计出现交叉和重复的现象。另外，预算执行审计计划要定期进行轮审，不能留有任何空白和死角。只有这样，才能保证审计资源得到合理的利益，减轻审计部门的负担。

再次，要改进审计的技术和方法。第一：审计部门实施制度基础审计方法，在了解和掌握被审计单位内控制度的健全性和遵守性的基础上，对预算执行审计单位的关键环节和重要岗位的薄弱环节进行制度遵守性检查。第二：将重点检查和抽样检查相结合。对财税部门收支采用抽样调查的方法进行审查，并在此基础上选择重点单位、重点资金和重点项目进行审计。第三：采用计算机与网络审计。运用计算机和网络审计对会计电算化单位软件的内在风险和会计资料总体的完整性进行评价和验证，对审计工作效率的提高和审计成本的降低有着非常重大的意义。

最后，要不断提升审计队伍的素质，整合审计资源。审计工作人员要加强对财经法规、部门预算管理知识的学习。全面提高审计工作人员的综合理论水平，并充分发掘和利用社会审计和内部审计力量，使综合审计效能得到提升。

2.2实行一体化预算执行审计

在深化预算执行审计的工作中，应当加强组织协调，整合审计资源。预算执行审计要自做好审计计划的基础上整合审计力量，树立“全局一盘棋”的思想。预算执行审计工作要兼顾审计内容、审计主题、审计要求，实现全部财政性资金一体化审计，是预算执行审计形成整体效应。

2.3加强预算执行审计法制建设

预算执行审计工作的开展离不开相关法律法规的规范。首先，要加强预算执行审计工作，使实际准则体系得到完善。审计部门要注定适合预算执行审计的专业法规，为预算执行审计提供法律保障。其次，要按照国家审计署的最新发展规划要求，并结合当地的实际情况，制定出具有较强的操作性的预算执行审计发展规划。预算执行审计的内容和审计重点也应当根据不同的目标进行确定。再次，为使审计风险得到根本性的防范，使预算执行审计的质量和水平得到制度上的保障，预算执行审计部门应当制定审计操作指南，并用其来引导和规范预算知识审计行为，杜绝随意性和凭经验办事的情况。最后。为谋求我国预算执行审计的长远发展，应当积极建立和完善新型的国家审计体制。我国目前的行政型审计体制缺乏审计独立性，因此，改革现行的国家审计体制是非常必要的。在审计体制改革中，要注重审计执法行为的相对独立性，使审计机关审计监督权的独立性得到保障。

3.结语

虽然近些年我国的预算执行审计工作得到了很大的发展，但是其中也还存在着很多的问题。预算执行审计部门应当及时发现这些问题并探索出预算执行审计部门的发展思路，只有这样，才能使得预算执行审计能够得到长远持久的发展。（作者单位：商丘市审计局）

参考文献：

[1] 贺小艳.深化预算执行审计的基本思路[J].商情，2013，（16）：70.

[2] 王春蕾.浅谈深化预算执行审计的思路[J].中国经贸，2014，（2）：120-120.

[3] 冀立迎.基层财政预算执行审计的现状及对策[J].财经界，2014，（14）：8-8.

作者：赵鹏