南京市内部审计管理办法

南京市内部审计管理办法（精选8篇）

篇1：南京市内部审计管理办法

南京市内部审计管理办法

南京市人民政府令第39号

现发布《南京市内部审计管理办法》，自发布之日起施行。市长 王武龙一九九五年四月十七日 南京市内部审计管理办法

第一章 总则

第一条为加强国家规定的审计范围内单位内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》和审计署《关于内部审计工作的规定》，结合本市实际，制定本办法。

第二条内部审计机构在本单位主要领导人领导下，依照国家法律、法规和政策，对本单位和下属单位的财务收支及其经济效益进行审计监督，独立行使内部审计职权，对本单位领导人负责并报告工作。

第三条市、区、县审计机关依照审计范围负责指导本辖区的内部审计工作；审计机关驻政府部门派出机构负责指导直属单位和行业的内部审计工作；上级内部审计机构负责指导所属单位的内部审计工作。

第四条内部审计工作应当遵循客观公正、实事求是的原则。

第二章 内部审计机构和人员

第五条下列单位应当根据工作需要，设置独立的内部审计机构，并配备专业专职审计人员：

(一)审计机关未设立派出机构的政府部门；

(二)国有金融、保险机构；

(三)国有大中型企业(集团)；

(四)国有资产占控股地位的股份制企业(公司、集目)；

(五)承担行政管理职能的行政性公司(集团)；

(六)财务收支金额较大的全民所有制事业单位；

(七)国有资金比例较大的大型基建项目的建设单位；

审计业务较少的单位，可以设立专职内部审计人员。

第六条目有资产占控股地位的股份制企业的内部审计机构，应当隶属于监事会。

第七条内部审计机构至少应当有一名专职人员。专职人员应当具备下列条件：

(一)财经类大专以上学历；

(二)中级以上审计或会计专业技术职称；

(三)从事财经工作三年以上。

第八条内部审计人员应当依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密。

内部审计人员依法行使取权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。

第三章 内部审计机构的任务

第九条 内部审计机构对审计范围内的下列事项进行内部审计监督：

(一)财务计划或单位预算的执行和决算；

(二)与财务收支有关的经济活动及其经济效益；

(三)内部各项控制制度的健全、有效；

(四)国家和单位资产的管理和使用情况；

(五)国家财经法纪的执行情况；

(六)承包、租赁经营的有关审计事项；

(七)所在单位领导人交办的和审计机关委托的其它审计事项。

第十条内部审计机构对本单位与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业以及合作项目所投入资金、财产的使用及效益，进行内部审计监督。

第十一条内部审计机构根据所在单位的规定，可以对有关经济活动实行审鉴制定。

第十二条内部审计机构可以制定本系统和单位内部审计规章制度和业务规范。

第十三条下属单位内部亨计机构应当按照要求，向其主管的内部审计机构报送内部审计工作计划、报表、工作总结及重大审计事项的报告。

第四章 内部审计机构的职权

第十四条 内部审计机构的主要职权：

(一)检查会计凭证、报表、决算、资金和财产，查阅有关的文件和资料；

(二)参加有关经济决策、计划拟定等会议；

(三)对审计中的有关事项进行调查并索取证据；

(四)对正在进行的严重违反财经法纪或者严重损失浪费的行为，作出临时的制止决定；

(五)提出改进管理、力口强内部约束、提高经济效益的建议，以及纠正、处理违反财经法纪行为的意见。

第十五条内部审计机构根据工作需要，有权要求下属被审计单位报送有关计划、预算、决算、报表和文件、资料等。有关单位必须及时报送。

第十六条内部审计机构对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的单位和个人，经单位领导人批准，可以采取必要的临时措拖，并提出追究有关人员责任的建议。

第十七条内部审计机构所在单位，可以在管理权限范围内，规定内部审计机构作出经济处理、处罚的权限。

第十八条下属单位内部审计机构对审计工作中的重大事项，应当向上级内部审计机构和审计机关反映。

第五章 内部审计工作程序

第十九条 内部审计工作的主要程序：

(一)根据上级布署，结合本单位的具体情况，拟定审计工作计划，报经本单位领导人批准后实施；

(二)实施审计前，应当通知被审计单位；

(三)根据审计计划实施审计；

(四)审计终结，提出审计报告，征求被审计单位意见后，报送本单位领导人。经批准的审计结论和决定，被审计单位必须执行。

第二十条被审计单位对审计结论和决定有异议的．可以向内部审计机构所在单位的领导人提出申诉，该领导人应当及时处理。

第二十一条内部审计机构对办理的审计事项，必须建立审计档案，按照规定管理。

第六章 附则

第二十二条对违反本办法的单位和个人，由其主管单位根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚；或者提请有关部门处理。

第二十三条集体经济组织的内部审计工作，可以参照本办法执行。

第二十四条本办法由南京市审计局负责解释。

第二十五条 本办法自发布之日起施行。南京市人民政府1984年3月1日批转市审计局《关于建立部门、单位内部审计的报告》的通知同时废止。

篇2：南京市内部审计管理办法

【发布日期】1997-06-05 【生效日期】1997-06-05 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

南京市建设项目竣工决算审计监督办法

（1997年6月5日南京市人民政府令第64号）

第一章 总则

第一条 第一条 为加强对建设项目预算执行情况和决算的审计监督，检查竣工决算的合法性、真实性，正确评价投资效益，改善建设项目管理，根据《 中华人民共和国审计法》等有关法律规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 第二条 南京市审计局是本市建设项目竣工决算审计监督的主管机关。区、县人民政府审计机关按照法定职责分工，负责审计范围内的建设项目竣工决算审计监督工作。

计划、经济、建设、财政、建设银行等部门应当依照各自的职责，协同审计机关做好建设项目竣工决算的审计监督工作。

第三条 第三条 审计机关依照有关法律、法规、规章规定的职权和程序，对建设项目竣工决算独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

第四条 第四条 审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。

第五条 第五条 财政部门以及财政部门委托的建设银行对财政性资金以及其它相关资金投资的建设项目的预、决算，依法履行审计管理职能。

有资质的社会中介机构依照法律、法规的规定，独立办理建设项目竣工决算审计查证事项。

第二章 审计范围

第六条 第六条 凡本市使用下列资金不论采取何种建设方式建成的建设项目，根据竣工验收办法，符合竣工验收条件的，在竣工验收后由建设单位办理的竣工决算均应当依法接受审计监督：

（一）国家拨款；

（二）经政府部门、企事业单位确定使用的国有银行及其他国有金融机构的信贷资金；

（三）外国政府和金融组织的贷款、援款、捐款、赠款；

（四）政府组织或者其批准组织的集资、募捐、债券；

（五）国有资产占主导地位的单位的各项自筹资金；

（六）社会捐赠资金；

（七）其他法定国家建设资金。

本办法所称建设项目，是指使用前款规定资金的基本建设项目和技术改造项目。

第七条 第七条 建设项目竣工决算审计监督，以投资活动为主线。审计机关有权就审计事项的有关问题，向建设项目所涉及的主管部门、建设、施工、设计、供货、信贷等单位和个人进行审计调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。

第八条 第八条 审计机关根据建设项目投资主体单位或者联合投资项目主要投资主体单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。

审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定。

第三章 审计监督的组织

第九条 第九条 对本市建设项目竣工决算的审计监督，以审计机关为主体，政府有关部门、单位的内部审计机构依法参与，并由审计机关负责组织实施。

第十条 第十条 审计机关按下列规定，对地方重大建设项目和政府投资为主的建设项目的竣工决算直接进行审计：

（一）市审计局负责以管辖范围内500万元以上的基本建设项目和1000万元以上的技术改造项目的审计；

（二）区审计局负责对管辖范围内300万元以上的基本建设项目和500万元以上的技术改造项目的审计；

（三）县审计局负责对管辖范围内100万元以上的基本建设项目和300万元以上的技术改造项目的审计；

（四）市、区、县审计局分别负责对本级政府指定的建设项目的审计。

以纳入审计工作计划、实施政府审计的项目，不得收取审计费用。

第十一条 第十一条 对审计机关负责直接审计以外的建设项目，按下列规定实施竣工决算审计：

（一）设有内部审计机构的部门或者单位，由其内部审计机构进行审计；

（二）未设内部审计机构的部门或者单位，由建设单位委托有资质的社会中介机构进行审计查证。

内部审计机构、有资质的社会中介机构对建设项目的审计报告，由被审计单位报送有关审计机关、主管财政机关备案，接受监督。

第十二条 第十二条 有资质的社会中介机构对建设单位委托审计查证业务的收费，应当严格执行经物价部门核定的标准。对国家机关、群众团体或者没有经济、业务收入事业单位以及经济有困难的企业单位，可以按业务项目收费标准酌情予以减收。

第四章 审计工作计划

第十三条 第十三条 市、区、县审计机关根据上级审计机关的审计计划制定本级建设项目竣工决算审计的工作计划，并负责计划的组织实施和监督检查。

国家、省、市重点建设项目应当列入审计计划。

第十四条 第十四条 被审计单位或者其主管部门应当按规定向审计机关报送本竣工项目报表和下计划竣工项目报表。

第十五条 第十五条 审计机关制定建设项目竣工决算审计工作计划，应当以有关提供的全市竣工项目统计资料和审计单位报送的竣工项目报表为依据。

第十六条 第十六条 建设项目竣工决算审计工作计划下达后，被审计单位应当按规定接受审计机关的审计监督，不得拒绝、拖延、阻挠审计计划的组织实施。实施建设项目竣工决算审计工作计划涉及到其他有关部门和单位的，有关部门和单位应当予以配合。

第五章 审计程序

第十七条 第十七条 被审计单位应当在建设项目竣工验收结束后两个月内，依照规定向审计机关提供有关资料。

第十八条 第十八条 审计机关在实施审计三日前，应当向被审计单位送达审计通知书。

被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。

第十九条 第十九条 审计机关派出审计组实施审计时，被审计单位应当提供如下资料：

（一）工程设计图纸和修改设计图纸、概算及审批文件；

（二）工程承发包合同、标书、施工预算、工程设计变更单及认定的竣工图；

（三）由建设单位审核签章后的工程决算。须经建设银行审核签章的建设项目工程决算，应当同时提供；

（四）财务、材料物资结算资料；

（五）历年投资计划、财务报表及其批复文件；

（六）工程项目验收资料、财产物资盘点资料及移交清单；

（七）银行往来及债权、债务对帐签证资料；

（八）工程财务决算报表及文字报告；

（九）建设、财政、建设银行等部门依法作出的审查结论；

（十）审计前的自查表以及审计机关要求的其他资料。

第二十条 第二十条 审计人员通过审查工程预、决算资料和财务会计资料，检查有关财产物资，查阅与审计事项有关的文件、资料，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。

第二十一条 第二十一条 审计组结审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。

审计报告送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组或者审计机关。

审计报告中的结论性意见与其他有权部门的审查结论不一致的，由被审计机关会商有关部门提出一致意见；经协商未达成一致的，提请其共同的上级人民政府裁决。

第二十二条 第二十二条 审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。

审计机关作出的审计决定，应当做为建设项目竣工决算和工程财务决算的依据之一，财政、建设银行和建设项目行政主管部门应当配合审计机关落实审计决定。

审计机关应当自收到审计报告之日起三十日内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位。

审计决定自送达之日起生效。

第六章 审计内容

第二十三条 第二十三条 审计机关对建设项目竣工决算的审计主要包括以下内容：

（一）审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全、手续是否完备，对遗留问题处理是否合规；

（二）审查建设项目是否按批准的初步设计和概算执行，有无概算外项目的提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无转移、侵占、挪用建设资金造成重大经济损失；

（三）审查施工单位编报的竣工决算有无高估冒算、虚报冒领工程款而造成增加建设成本；

（四）审查各项财务收支的真实性、合法性、合规性；

（五）审查交付使用、转移、核销的财产、物资的真实性、合规性和手续是否齐全；

（六）审查工程项目建设期间基建收入是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的违法、违纪问题，建设期间基建收入的财务处理是否符合国家规定。

第二十四条 第二十四条 建设项目的其它专项审计事项按有关规定执行。

第七章 法律责任

第二十五条 第二十五条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门应当在法定职责范围内予以制止，或者依据有关法律、法规、规章的规定作出处理、处罚决定。

第二十六条 第二十六条 对被 审计单位因高估冒算而多计、重计投资的建设项目竣工决算，由审计机关按以下规定处理：

（一）属国家及地方政府投资，尚未拨入建设单位的，按规定予以核减；已经拨入建设单位的，责令限期全额缴纳多计、重计部分的资金；

（二）属主管部门或者单位自筹的，责令限期半数缴纳多计、重计部分的资金；

（三）拼盘项目根据投资比例分别按照前

（一）、（二）项规定处理。

第二十七条 第二十七条 对被审计单位转移、侵占、挪用的建设资金，由审计机关责令限期按照原资金渠道归还。进行经营活动的，由审计机关决定收缴其经营收益。

第二十八条 第二十八条 建设项目的计划外投资及超规模、超标准的投资，由审计机关责令被审计单位从本建设项目竣工决算中剔除，并在本单位自有资金中冲减。

第二十九条 第二十九条 被审计单位虚例竣工项目尾工工程、隐匿结余资金、隐瞒或者截留基建收入和投资包干结余的，由审计机关责令其调帐处理；以投资包干结余名义违反国家规定擅自私分基建投资的，由审计机关全额收缴，并可视情节轻重，处以违反国家规定金额20％以下的罚款。

第三十条 第三十条 对工程竣工决算涉及施工、设计等单位违反国家规定多收建设单位的款项，由审计机关责令追缴。

第三十一条 第三十一条 对工程竣工决算涉及有关部门和单位向建设项目摊派、平调的各种资金、物资、设备，由审计机关责令退还原单位或者全部追缴。

第三十二条 第三十二条 审计机关通过实施处理、处罚取得的全部财物，一律上缴国库。

第三十三条 第三十三条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其它直接责任人员，审计机关认为应当依法给予行政处分的，应当提出给予行政处分建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定；构成犯罪的，应当移交司法机关，追究刑事责任。

第三十四条 第三十四条 当事人对行政机关按照本办法作出的行政处理、处罚决定不服的，可以依法申请复议或者提起诉讼。逾期不申请复议、也不起诉、又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。

第三十五条 第三十五条 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，按照有关规定给予行政处分。

第八章 附则

第三十六条 第三十六条 内部审计机构、有资质的社会中介机构对建设项目竣工决算实施审计监督或者审计查证，可以参照本办法规定的程序执行。

第三十七条 第三十七条 本办法施行中的具体问题由南京市审计局负责解释。

第三十八条 第三十八条 本办法自发布之日起施行。

篇3：南京市内部审计管理办法

关键词：事业单位,莫愁湖管理处,会计内部控制,问题,措施

一、行政事业单位内部控制的概述

行政事业单位内部控制内容主要体现为以下方面:一是不相容岗位相分离。在整个货币资金的循环过程中, 不相容的岗位至少有:出纳与稽核、出纳与会计档案的保管、出纳与收入、支出、费用、债权债务帐目的登记、出纳与银行对帐单的核对、出纳与收款票据的治理、付款的审批与付款的执行、支票印章的保管与支票的签发等。二是支出审批制度的规定及集体决策的规定。必须明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当在授权范围内进行审批, 不得超越审批权限。涉及重大财务收支预算调整、重大财务政策调整、重大收支改革措施等方面的财务会计业务, 应实行集体决策, 严禁个人擅自决策。三是在采购环节, 要求单位加强预算编制、执行、分析、评价等环节的管理, 明确预算项目, 建立预算标准, 规范预算的编制、审核、下达和执行程序, 及时分析和控制预算差异, 采取改进措施, 确保预算的执行。四是利用现代化信息手段, 加强对资产等的管理力度。要求运用电子信息技术手段建立行政事业单位内部控制制度系统, 减少和消除人为操纵因素, 确保行政事业单位内部控制制度的有效实施、运行。五是建立监督检查制度, 在关键环节控制风险。明确监督检查机构或人员的职责权限, 定期不定期地进行检查。要求树立风险意识, 梳理查找主要的风险控制点, 建立有效的风险控制措施, 全面防范和控制行政事业单位财会业务各环节的风险和漏洞。六是加强内部报告控制。要求建立和完善内部报告制度, 全面反映财务活动情况, 及时提供业务活动中的主要信息, 增强内部管理的时效性和针对性, 保证财务资料和会计账务的真实性、及时性、完整性、有效性。

二、南京莫愁湖管理处内部管理控制现状

南京莫愁湖管理处成立于1959年, 是一家自收自支的事业单位, 主要从事公园的管理和公园的养护管理和经营管理。为适应当时的市场大环境和改革的需要, 1984年开始由政府拨款事业单位改为自收自支的事业单位。目前人员结构老化, 专业技术人员缺乏, 财务专业人员更是少之又少。在单位的内部控制管理过程中缺乏对内部控制的认识和必要的措施和管理手段, 内部管理的意识淡薄, 内部管理的制度缺失。主要体现在以下几个方面:

(一) 内控意识相对薄弱

缺乏内部控制理念, 内控意识淡薄, 只顾事业的发展, 轻视内部管理, 甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。认为一个单位有了机构的设置, 有了各个机构的职能, 就可以正常的运转起来了。单位的主管领导对内部控制的认识不足, 单位没有设置专门的内部控制部门, 认为内控制度的制定是财务部门的事, 有财政部门、会计核算中心把关就行了, 因此, 尚未建立起健全有效的内控制度。

(二) 财务管理制度和内控制度不健全

有效的管理控制需要坚实的基础, 但行政事业单位财务人员的专业能力不高, 很多财务人员都是转行来干的, 没有较扎实的财务专业知识, 财务会计基础工作仍较薄弱, 忽视了相应制度的建设, 如不相容的职务相分离的制度, 严格的财务审批制度的缺失。多年来公园管理处一直没有单独制定系统的内部财务管理制度, 没有制定内控管理制度, 致使管理的随意性较大, 管理的深度不够, 从管理要效益, 就是一句空话。

(三) 资产管理和控制制度有待加强

财务部门通常只能起到“核算”、“付款”作用, 对业务来龙去脉, 对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解, 对重要的事项, 没有参与管理的权利, 没有参与决策的权利。固定资产未实行政府采购制度。公园购置、处置固定资产的过程没有得到有效的控制, 对资产的使用部门和使用过程仍缺乏相关的内控制度。没有登记备查簿和一些相关的辅助账簿的制度。管账不管物、管物不管账的现象严重, 使得资产的账面价值和实物严重不实。我公园作为行政事业单位债权、债务不像企业那样频繁发生, 迫使它经常核对, 行政事业单位会计人员只是在业务发生时将其登记到账簿上, 但对后期是否发生坏账、减值等没有这个概念, 也没有进行过这方面的处置。

(四) 对预算控制缺乏刚性

预算控制是内部控制的核心环节。部门预算有一套严格的程序和系统, 是行政事业单位最重要的内部控制手段之一。我公园作为行政事业单位, 大都实行了部门预算制度, 但部门预算涵盖范围有限, 预算之外的追加调整项目仍然很多, 弹性较大。单位追加项目越多, 预算的随意性越大, 权威性和约束力就越差。除了部门预算外, 还有一大块是预算外的资金运转, 则就需要有一套完整地、健全地内部控制制度、财务管理制度, 来确保单位的正常的业务往来和单位的正常、有序地运行。确保项目的有序推进和开展。

(五) 公园内部财务报告不规范, 不健全和内部控制报告缺位的现象

莫愁湖公园管理处作为一家成立年代比较早的事业单位, 一直是按行政事业单位在运行的。但随着时代的进步, 已经逐步地走向市场, 先后成立了园林养护公司、园林绿化工程公司等公司, 但这些公司还是和公园管理处一样进行事业核算, 已经不合时宜。由于公园管理处一直以来都没有专门的内控部门和专业的内控管理员人员, 内控报告也就无从谈起。

(六) 监督考核机制不到位

目前, 公园管理处由于缺乏专门的内审机构, 有一些内控制度依附于公园管理处的下设机构在执行, 独立性不够, 自己管自己, 也就失去了监督的职能;、无法起到监督资金的使用和管理情况。同时, 我公园作为行政事业单位忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制, 形成了重考核, 轻内部控制的现象。没有把考核与内部控制的执行真正的结合, 内部控制执行的好与坏与考核联系的不紧, 仅仅停留在表面文章上, 也没有做到把考核作为职工晋升、奖惩的重要依据。

三、加强事业单位内部会计控制的措施和办法

(一) 高度重视内部会计控制制度的建设与实施管理工作

行政事业单位领导只有充分认识到内部控制的重要性和必要性。才能引起其在思想上真正的高度重视, 才能认真地去组织人员建立制度、抓紧落实。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定, 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体, 对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任, 对内部控制的建立、健全和有效实施负责。为提高内部控制效益, 在事业单位内部可以将责任风险直接与决策层人事任免、经济效益挂钩。按领导分工相应予以授权, 规定职责, 从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。我公园成立了专门的内部控制部门, 制定相应的内部管理制度, 把单位的内部控制制度的执行真正的落实在工作中, 创造良好的内部控制环境。

(二) 健全和完善财务管理制度, 建立和健全内控管理制度

近年来, 我公园管理层已经充分认识到我单位建立内部控制的重要性, 我单位相应逐步建立了年初预算、中期评估、年终决算制度;固定资产管理制度;采购管理制度;内部报销管理制度等一系列管理办法和制度, 确保了政府资金和自有资金的科学安排和有效使用, 进一步健全了财务公开制度, 定期将单位财政资金收支情况公之于众, 接受单位成员和社会公众的监督。

根据我公园实际情况, 明确单位内部财务控制管理中的关键控制环节、关键控制点和控制方法。通过建立和完善内部会计控制制度, 加强对薄弱环节和重要岗位的控制, 细化责任, 做到制度管人, 责任到人, 形成一个相对完整, 在内部控制方面有章可循的内部会计控制体系。确定哪些岗位和职务是不相容职务, 明确规定各个机构和岗位的职责权限, 使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约, 形成有效的制衡机制, 全面夯实票据管理、账户管理、报销凭证等基础工作。

(三) 加强财产保护控制

在日常工作中, 对资产管理环节建立相应的授权制度。如货币资金业务的授权, 单位必须明确规定审批方式、审批权限、审批程序以及审批人员的责任。对日常财务开支实行逐级逐笔签字的财务审批制度, 严格按审批权限的范围审批。如采购业务1000元以下, 部门经理审批;5000元以下分管主任审批, 超过5000元的实行集体审批和决策等详细的规章制度, 对单位的所有业务都进行了相应的监督和管理。建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。对公园管理处的重大事项、重大决策、重大人事任免及大额资金支付实行集体决策和联签的制度。对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、正确、全面地反映和记录, 并进行复核, 保证会计信息的准确、及时和完整。我公园建立了以财政部门监管为核心, 实施收支两条线制度、确保了财政资金的正确使用和规范化运行。

对于固定资产的管理, 我公园加强了实物资产定期盘点的制度。定期对实物资产进行盘点, 并将盘点结果和会计记录进行比较。盘点结果与会计记录不一致, 应当分析原因、查明责任。对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产建立了限制无关人员接近的相关财产管理制度。并建立了资产登记的相关制度和备查薄制度。

(四) 建立完善并严格执行部门预算制度

建立和完善部门预算制度, 第一在年度开始时根据公园的发展目标, 力争将单位的财务收支事项全部纳入部门预算的实施范围, 并严格执行预算的调整和追加程序, 严格执行相关的审批程序。第二是将部门预算与单位内部各处室的包干经费预算有机结合, 编制内部处室的责任预算体系。预算编制时努力做到细化预算, 核定具体收支额度, 明确各项支出的方向和用途, 对项目资金力求细化到具体项目。在预算执行环节应强化预算刚性约束, 防止随意超预算、扩大预算范围等行为发生。第三严格责任预算的考核机制。对严格按预算管理、执行预算情况良好的单位给予精神和物质上的奖励, 对不执行预算管理和执行情况差的单位给予一定的经济处罚或批评, 切实强化预算的刚性约束, 保证预算的执行力和权威性。

(五) 加强内部报告信息的质量, 促进提高公园的整体管理水平

公园作为事业单位应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度, 加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理, 明确相关工作流程和要求, 落实责任制, 确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。公园内部参与财务报告编制的各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息, 参与财务分析会议的部门应当积极提出意见和建议以促进财务报告的有效利用, 企业法律事务部门或外聘律师应当对财务报告对外提供的合法合规性进行审核。公园也会在建立完善的内部控制制度的同时, 积极建立内部控制报告制度。

(六) 加强内部会计控制的监督和内部控制的监督建设

我公园重视内部会计控制的监督检查工作, 由内部审计机构或指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查。重点检查职责分工是否明确、各项内部控制制度及相关措施是否健全、是否符合内部组织管理实际需要, 各岗位的职权划分是否符合不相容职务相互分离的原则、其职权履行是否得到有效控制、是否有严格的岗位责任制度和奖惩制度;关键控制点是否均有必要的控制措施。同时加强外部控制措施, 每年安排社会中介机构对单位的财务报告进行年度审计, 对一些财政专项资金项目进行专项审计, 强化了内部会计制度的外部监督。

公园还制定了内部控制监督制度, 明确内部审计机构 (或经授权的其他监督机构) 和其他内部机构在内部监督中的职责权限, 规范内部监督的程序、方法和要求。把专项监督与日常监督有机结合。日常监督和专项监督的情况形成书面报告, 并在报告中揭示存在的内部控制缺陷。同时, 建立内部控制缺陷纠正、改进机制, 充分发挥内部监督效力。

总之, 内部控制的建立、完善是一个循序渐进的过程, 不可能一蹶而就, 随着时代的变化和发展, 公园的内部控制制度也将不断的修改和完善, 以达到有效性。

参考文献

[1]财政部会计司.行政事业单位内部控制规范 (征求意见稿) [R].2011 (11)

[2]高级会计实务科目考试大纲[M].北京:经济科学出版社, 2011

[3]财务会计内部控制规定讲座[M].北京:企业管理出版社, 2007

[4]尹款梅.加强行政单位内部控制初探[J].当代经济, 2006 (12)

篇4：南京市内部审计管理办法

9月1日，南京市公安局白下分局正式刑拘了一位名叫李腊生的南京人。

随后，当地媒体报道称，李是“国企骗购大案”的主角之一，他所在的企业妄图“逃避支付两亿”国企债务。

而此前，在李的“撮合”下，曾为江苏第一大国有企业的中山集团同杭州天安投资控股有限公司(简称杭州天安)达成改制协议，在2003年7月重组为中山集团控股有限公司，成为当地国企改革的一面旗帜。

然而，这面旗帜现在很可能会毁在李的手里。被刑拘时，李腊生的身份是中山集团控股有限公司的董事，南京天安投资公司(简称南京天安)的总经理，而南京天安为杭州天安的全资控股公司。

假公章引出改制“推倒重来”

李腊生被刑拘是因为他涉嫌雇用他人伪造当地人民银行公章。据本刊调查，假公章刻有“南京地区金融债权管理行长联席会议”字样，比真的公章直径要小。

事实上，此类公章一般用于确认企业债权债务。按照相关规定，在国企改制挂牌前，旧有债权债务必须就偿还额度和时间进行重新约定，债权债务双方同意后，给出债权确认书，加盖人民银行公章。这之后新企业方可进行工商变更。

李腊生正是在去年6月办理中山集团同杭州天安、南京天安的重组债务确认承诺时，使用了上述的假公章。其中涉及到原中山集团高达2亿元的历史债务。正是因此，当地媒体才有“逃避两亿债务”之说。但本刊了解到，李所“办理”的仅仅是一项确认债务承诺，而非债权确认书。

由于李被刑拘，目前很难接近。本刊辗转得到一份李本人所写的“假章事件”经过。其中有三点耐人寻味：一是当时南京市政府要求改制后的中山集团必须在7月份挂牌，但债务繁琐，时间紧迫；二是当地工商机关建议，如果不能按时办完债权确认，可以变通出具一份尽快确认债务的承诺，但人行必须盖章；三是李在设法到人行盖章时，他的一位朋友——福建联宇有限公司总经理孙明强出面并承诺帮他办妥，李最终交给孙去办理。

事实真相究竟如何，目前尚无从得知，当地公安机关仍在继续查证中。

令人惊愕的是，发现假章时已经距中山集团去年7月正式挂牌近10个月。“今年5月8日，我们到南京市人民银行落实改制企业偿还银行债务时发现公章有问题。因为人行方面有关人员称，没有见过中山集团的债务报告。”中山集团控股有限公司的总裁助理谷建华对本刊说。谷是在改制后被保留的原中山集团的管理层成员之一。

随后6月8日，谷建华和两位同事联名向南京市工商局举报李伪造公章、公文，骗取工商变更登记的事情，要求撤销其工商变更登记，这意味着先前的改制要推倒重来。

“这让我很费解，在公安机关没有证实伪造公章到底是谁的责任之前，为什么要求仓促撤回改制。”重组的另一方杭州天安董事长、总经理周国敏对中国《新闻周刊》说。这家民营企业目前已经对中山集团重组投资达9050万元，他们很难接受因一枚“并非关键环节”的假公章而将整个改制否定的做法。

周国敏认为，公章只是一个托词，对方提出撤回改制的关键，是原国企管理层对企业控制权的失落。

同样，中山集团的一位留任的原国企管理层也坦言，公章不是问题的核心，他们感到被杭州的民营企业骗了，他们怪罪最初政府是在“拉郎配”。

那么，双方究竟是一场怎样的联姻呢？

政府影响下的改制

时至今日，已经没有人能说明这场“联姻”究竟谁先萌生心思。双方都认为是对方采取主动。

事实上，最初的主动因素既非中山集团也非杭州天安。2002年4月，南京市启动了声势浩大的国企改革——“三联动”，即：资产、人员、债务要一揽子解决。该计划要用三年时间彻底完成南京市国企改制。

在此背景下，中山集团作为“三联动”改革的先行者，政府希望将之作为一个典范。当时，中山集团正挣扎在亏损和巨额负债的泥潭里，其下属企业电子城形成高达一亿元的亏损，负债1.3亿元；由于债务利息负担沉重，每年还将以1000万元左右的速度亏损下去。整个集团面临着被拖垮的危险。

但中山集团也非一无是处，它拥有一家非银行类金融机构——中山集团财务公司，很多民营企业梦想得到这样一块稀缺的金融牌照却苦于拿不到。根据规定，财务公司可以进行同业往来等银行间操作，可以为企业融资和财务管理提供极大的便利。

当时，中山集团并不想出让这家公司。“最初是想把电子城这个包袱甩掉，也跟很多企业谈过，其中包括杭州天安。”集团总裁助理谷建华对本刊说。但是，这些谈判最终都以失败告终，没有人愿意承接如此巨额亏损的企业。

这也是两家企业最初往来动因。“2002年8月，我提出，如果一定要天安收购电子城，我们愿意实施整体改造。因为我们看中了他们的财务公司。”周国敏说。这种整体改造同当时南京市政府提出的“三联动”不谋而合。

此后，南京市政府就以出资人身份全面介入了这场改制。2002年9月底，南京市国资委、经委等部门组成联合考察小组对杭州天安进行了调研。同年10月，周国敏向南京市国资委交纳了2000万的“保证金”。

“考察结果是我们对于天安的实力初步认可，并在2003年1月3日的市长办公会议上通过一号纪要，确定了杭州天安对中山集团的重组方案。”一位参加当时考察的市政府人士对本刊说。他透露，根据企业状况，当时市政府希望改制后公司资本金最好规模能达到一个亿。事实上，最终企业的合作协议就是按照一个亿的规模设计的。

2003年3月16日，中山集团、杭州天安、南京天安签署一份《合作协议》。其中初步明确了新公司的股权结构：杭州天安投入5500万元，南京天安出资4000万元，其他500万元由经营者出钱购买。

但有意味的是，同年3月17日，中山集团整体资产挂牌竞价转让的消息还在南京产权交易中心网站上公布。原中山集团的管理层对此颇有微词，因为“实际上政府已经决定跟杭州天安合作了，挂牌只是走一个形式。”

事实上，这确实是在走一个过场。深圳某公司看到消息后，向南京市政府提出收购意向，并交纳2000万元准备金，不出所料在3月26日该公司得到政府意见：“中山集团无法提供合作改制框架协议”。

4月8日，南京市振兴工业指导小组批复同意杭州天安和南京天安的改制计划。

5月27日，杭州天安、南京天安、南京市国资办以及原中山管理层四方签订了最终的合作议。与上一个协议相比，股东中新增南京市国资办447.69万元，占股4.48%。而南京天安的持股减少相应比例，其他两方无变化。

对此种持股比例，中山集团也颇感不平，原中山集团的一位管理层人士对本刊说，“这种股权结构造成了天安一股独大的局面，当时我们曾建议吸收5家独立的股东，但是这个意见最终没有被采纳，因为周国敏作出了反复的承诺。”

最终中山集团的管理层都同意了改制，周国敏反复“承诺”的是什么？这其中经历了怎样的妥协？

从互相妥协到对抗升级

“我对他们承诺，改制后原有国企的经营班子5年不变。”周国敏说。也就是说，在中山集团改制后，股权发生质变后，国企经营层的原班人马都仍居其位，这些被写进了《合作协议》。

这种让步看似惊人，但实际上有交换条件，周国敏对中山集团财务公司派驻了董事长王国伟，此人曾在人民银行任职，后在南京天安从事投资管理。王国伟将替换原来中山财务董事长张关林，张同时又是中山集团的董事长和法人代表，周承诺保留他的这两个身份。

这样，看上去双方都做出较大妥协，杭州天安初步掌握了中山财务公司；而原国企管理层也保留其对集团企业的控制权。

另一方面，国企原经营层5人以500万在新企业共同持股5%，其中有210万是周国敏借给经营层的。据了解，这些钱是去年6、7月间借的，但直到年底借款人才将欠条交给周。

在改制后的第一次董事会上，留任总裁张晓霞说：“中山集团公司经营班子在整体改制的过程中，积极努力的推进与天安公司合作，我们始终认为以周国敏为代表的天安公司是可信的。尽管在国资委进行挂牌后，出现多次变故，有重要背景的公司希望进入，并给予更优越的条件，但我们还是坚持与天安合作。”

这些话成为了改制前期双方互相妥协的一个最好的总结。但随后双方很快陷入了一场对于公司控制权的较量中。

“我会通过董事会对公司经营层进行监管，新董事会9人中，按出资比例天安占了6人。另外，我们还要求派出一名财务处长，进行财务约束。”周国敏最初这样设想。

但成立后，周感到这两点几乎都落空了。“很多经营层都是以前的厅级干部，他们不把董事会的决议当回事，常常以没有时间为由不与我们沟通；而对于财务监督，他们干脆认为是对他们的不信任，严词拒绝。”周抱怨说。他举例：去年11月，周希望通过董事会决议向公司派驻一名财务处长，但是总裁张晓霞不提名，所以无法纳入董事会讨论内容。

而另一方面，留任的经营层也感觉到自己“对于公司未来发展的方向越来越没有把握”，一位留任的经营层人员对本刊说。“我们曾在投资协议中点明了一个投资项目，但是最终钱都没有到位。”比如：《投资协议》曾写明要投资一个“移中收(移动接受和传输信息)”项目，但由于没有通过董事会批准，他们感觉对公司的“控制权在不断减弱。”

这样的小摩擦一直在中山集团内部积累。而与此同时，中山集团财务公司却非常平静，因为王国伟由于要接受中国银监会的一系列考试和考察迟迟没有到任。但他在去年12月份到任后，矛盾很快表面化，双方终于撕破脸。

“内部人抵触”的症结

王国伟上任的时候完全没有春风得意的感觉。在中山财务公司中，除了王以外，其他董事、监事都是原厅级干部，其中很多是原董事长张关林的老部下。1962年出生的王被认为是“小鬼”。

不仅如此，王国伟上任之初就收到一纸江苏省高院的《民事判决书》(2003苏民二终第075号)，由于财务公司违规为安徽飞鸽空调担保债务，需要赔偿2400万元。由此，王国伟决定展开一场内部审计，着重清理公司历年来的风险资金。审计发现，财务公司资产不良率达到29.2%，而其中风险特别巨大的达到1.49亿元。

王决定向董事会披露风险资金全貌，但这遭到了中山集团董事长张关林和总裁张晓霞的拒绝。之后，双方又在增加贷款等问题上发生冲突。

今年3月6日，在未通知王国伟的情况下，财务公司在张晓霞等三名董事提议下召开特别董事会议，罢免了王国伟财务公司董事长的职务。王国伟认为这种做法违反了《公司法》和《公司章程》，而中山集团经营层对本刊说，“我们就是不想通知他，因为担心他不服而扯皮。”

这一做法最终令双方矛盾公开化，毕竟，王国伟是天安公司派驻中山集团公司惟一一名管理人员，而且也是众多妥协的结果。

之后3月23日，周国敏主持中山集团控股临时董事会，通过了罢免张晓霞总裁职务、暂停张关林董事长职权、设立公司财务总监等13项决议。

但是，经营层以《合作协议》中经营层5年不变的条款拒绝执行董事会决议，周曾多次带新任命的经营层赴任，都被原管理层“轰出”。为此，天安公司还以“不执行董事会决议”起诉张晓霞。

“虽然合作协议规定5年不变，但是前提是我们充分信任、全面合作，今年初我们发现改制中他们隐瞒重大的经济纠纷，存在应披露未披露事项。”周说。

这些纠纷包括一笔1200万的国资长期在账外炒股，在改制中这笔钱被记入中山集团的总资产，另外还有上文中违规担保引来的债务2100万，以及一处市值300余万的商业用房被隐匿等。

至此，双方的合作彻底陷入僵局，开始互相寻找对自己最有利的证据。文章开头的一幕就是中山集团经营层在今年5月份发现的证据之一。而在此过程中，整个中山集团的业务陷入停顿，以效益最好的中山集团财务公司为例，由于大股东之争，目前已经出现了信用危机的端倪。

“这是典型的国企内部人抵触问题，最近很多国企在改制后，重建公司治理时暴露出此类问题。”国务院发展研究中心企业所副所长张文魁对本刊说。他认为，这种现象看起来纷纭复杂，但说到底是一种国企改制导致原经营层利益和控制权受损而出现的抵触现象。

这种现象所对应的是原来国企的“内部人控制”。由于原来国企经营层长期领导某一企业形成内部控制，在改制后，真正的老板出现，一旦这些经营者利益协调不畅或受损就会出现内部人抵触情况。“他们在那个位置上一个‘不配合’的行为就会给企业带来很大损害或损失。这些人当然希望得到个人‘好处’……”张文魁说。

但是，给予“好处”往往还解决不了问题。旧经营层往往还希望继续掌握企业控制权。这种现象在南京甚至全国国企改革中绝非孤案，相类的案例如南京今年5月份，原国企南京新百集团产权转让后，新入主的大股东任命新的董事长和总经理后，原董事长以维护国资的名义拒绝承认。最终在政府的强力干预下，重新组阁的管理层才顺利上任。

篇5：南京装修公司内部管理资料之制度

默认分类 2010-01-21 20:34:27 阅读234 评论0 字号：大中小

一、上班制度：

1、每天上午8：00上班，12：00下班；下午2：00上班，6：00下班。迟到一次罚款10元，迟

到或早退30分钟视为旷工，扣除当天工资；

2、礼貌以诚待人，用语文明，谈吐文雅，见面相互打招呼、问好，客户到公司要做好服务工作，服务要及时、周到、热情、大方；

3、上班时间要佩带胸卡、着装整齐，如发现衣衫不整者，给予一次警告，若不纠正者罚款10元。

下班后胸卡不能乱扔、乱放，丢失者罚款20元；

4、上班时间，禁止聚众闲聊、大声喧哗或从事工作以外的事情，如发现有类似情况发生给予警告、若不听者罚款10元；

5、公司员工在大厅内不允许抽烟（大厅除外），如发现一次罚款20元；

6、如果调休、外出需提前填写调休单或外出单，领导签字批准方可有效；

二、卫生制度：

1、卫生每天定员打扫、当天值日人员，要保持工作区干净、整洁、无灰尘，严禁随地吐痰，乱扔果

皮、纸屑等杂物，如发现给予值日一周的处罚；

2、每天定员值班，值班人员必须负责当天的卫生、考勤并监督其他人员的工作，值班人员在下班内

检查公司内所有电器以及工作区的所有物品摆放；

三、电话及用车制度：

1、上班或下班不允许乱打电话，如发现打电话闲聊给予10元罚款；

2、如有急事或家里需要打电话问候，也可以到经理办公室请示，得到批准后再打电话；

3、凡是各个部门因业务需要用车的，必须填写派车单，由办公室批准后方可使用；

4、不得私自用车出去旅游或闲逛，违者罚款50元；

四、人事档案制度：

1、凡是应聘的人员，经本公司录用后，须携带本人毕业证复印件和身份证复印件，建立人事档案；

如未被公司录用，相关资料概不退还；

2、事档案不得乱放，由办公室集中管理，他人不得擅自翻阅取走。

篇6：南京市内部审计管理办法

编制：

审核：

检定校准室

2012年10月29日

总述：

为进一步推进南京计量测试中心所属各科室HSE管理体系规范有效运行，按照《××25号<关于开展2011年度HSE管理体系及质量管理体系内部审核的通知>》的工作部署，×××于2012年10月19日对南京计量测试中心开展了HSE管理体系内部审核工作。现将审核情况报告如下：

一、审核目的

1、审核南京计量测试中心各科室HSE管理体系运行的符合性、适宜性和有效性；

2、审核南京计量测试中心生产现场的风险控制情况；

3、结合审核发现，指导米南京计量测试中心各科室进一步规范HSE管理体系运行，提高全中心整体HSE管理水平。

二、审核依据

1、国家法律法规和行业、企业标准规范；

2、集团公司《Q/HS 1002.1-2007》HSE管理体系标准；

3、西气东输管道公司公司现行HSE相关管理制度；

4、HSE管理体系文件：HSE管理手册、程序文件、作业指导书、风险管理程序、规章制度等现行有效版本。

三、审核小组 组长： 成员：

四、审核范围

南京计量测试中心现场、各科室办公室。

五、审核情况

1、审核过程概述

审核组在各科室配合下，采用HSE体系运行质量评估的工作思路，分别到各科室、现场，运用面谈、现场观察、抽查体系文件及体系运行产生的记录等方法，进行了认真细致的审核。

2、审核结论

2.1审核发现做得好的方面

通过审核，审核组认为，南京计量测试中心机关生产科、安全科、综合科、检定校准室等科室都能按照体系的运行要求，明确各自的HSE职责，层层分解HSE管理指标，逐级开展“HSE安全活动”，领导干部带头落实各项风险削减控制措施，确保了HSE管理工作得到有效控制。此次审核我们还发现，南京计量测试中心的各级领导深入基层，带头开展“行为安全观察与沟通”工作，积极进行HSE专项培训，展现了“有感领导”，有效地推动了体系建设的深入开展。综上所述，审核组认为南京计量测试中心HSE管理体系符合标准与管理体系文件的要求，并得到较好的实施，体系运行有效。

2.2 审核发现的问题及整改方式 本次审核共提出一般性不符合项3项：

⑴南京计量测试中心原级标准间属于防爆场所，仪表电缆明敷设 应穿护管。经常需要活动的部位宜穿防爆软管或对接头处采取橡皮泥封堵。

⑵南京计量测试中心场站16号路灯杆防爆接线盒螺丝缺失、导线外露于防爆接线之外，场站视频 摄像机电源线防爆护管破损，不符合防爆要求。

⑶南京计量测试中心厂房及场站个别设施防爆接线盒螺栓缺失或松动，不符合防爆要求。

本单位HSE体系运行主要短板表现在：生产场所危害因素识别、生产人员安全意识要素。具体情况如下：

①南京计量测试中心属易燃易爆场所，需对厂区设备防爆性能做进一步的检查维护。建议生产科牵头组织检定校准室人员对厂区防爆设备进行彻底检查整改。

②检定校准室运行班人员日常集中巡检不够细致，忽视对生产设备检查的警惕性。要求检定校准室运行班人员巡检时按照集中巡检检查项目大表每日逐一消项检查。

③在处理迎检过程中许多设备问题的时发现，真到动手处理问题时还得仰仗龙潭维修队的相关专业人员，咱们检定校准室厂区各个责任区块的负责人对自己责任区的设备不够了解，甚至出现责任区内物品去向不清的问题。既然咱们建立了这个责任制度，相关责任人就应当对主动对学习责任区内的设备的原理、各项功能操作方法、日常故障的维修方法、留有相关厂家或专业人员的联系方式以备查询，规范责任区内物品摆放，对物品工具的流转留有记录。④在准备迎检的过程中发现，检定校准室偏重检定工作而忽视了在运行管理中许多管理应有的记录没有及时记录，应按程序管理文件走的流程没有一步一步的做。正好以迎检作为契机，组织检定校准室员工学习规范化运行管理工作的要求文件，及时如实的记录工作状况、机械设备运行台账、特种设备台账、以及各项操作记录。

⑤针对工作中发现的问题，如温变压变上小零件的缺失、仪表上合格证信息有误、大流量厂房工具箱和直管段的摆放、厂区路灯损坏、堆料场维修车间以及移动车的物料摆放清洁问题等。应当在发现问题后，组长应记录在工作笔记上再落实到个人去处理，并限定时间完成，完成后报告并经检查落实到位后再在笔记本上记录完成，这样形成一整个工作闭环，确保每项工作的完成质量，杜绝出现查而不改或延期完成的不良工作作风。

篇7：南京审计学院校徽

南京审计大学起源于1983年的南京财贸学院。1987年更为南京审计学院，由审计署和南京市人x政府联办。1991年转制为审计署直属。办学体制调整为江苏省人x政府与审计署合作共建，以江苏省人x政府管理为主。南京金融高等专科学校并入，组建新的南京审计学院。11月更名为南京审计大学。

截至201月，南京审计大学占地面积2178亩，建有浦口、莫愁两个校区;设有18个院(部)，拥有29个本科专业;有全日制在校生15237人，其中普通本科在校生14094人，硕士研究生243人，留学生90人。是一所以审计为品牌，经、管、法、工、文、理等学科相互支撑、协同发展的`财经类院校。

历史沿革

篇8：浅谈南京港内部审计工作创新

在肯定过去的同时, 我们也要看到内部审计工作还有许多有待改进和完善的地方。现在的审计工作基本都是事后审计, 审计监督的时效性不强, 对发现问题后的整改力度不够, 整改程度往往依赖于被审计对象的执行力, 属于“秋后算账”的角色, 在经营活动的事前风险控制审计就处于空白状态。经营活动的事中的合规性、合法性控制也转移到事后去弥补、去完善。以至于有些违规经营活动已处于板上钉钉的事实, 无法更改了。

南京港港口特点以及其复杂的生产工艺流程, 对从事南京港内部审计工作提出复合型人才的知识要求, 有工业企业的港机厂, 有建筑企业的工程公司, 有运输企业的轮驳通海公司, 有散货、件杂货、集装箱等装卸公司, 对各行业既要懂生产工艺流程, 也要通晓会计知识、审计知识、法律知识等。如何提高内审工作质量, 这要求我们不断地去学习, 去适应新形势的要求, 与时俱进。通过学习国际国内先进企业的内部审计工作经验可知, 我们要提高内审工作质量只有创新审计理念, 转变南京港内部审计工作的思路, 在内容上突破原有固定模式, 才能充分发挥内审的作用, 为集团创造更多价值。

一、在审计理念上创新

2011年南京港的内审工作有不少亮点, 也得到了上级审计部门的表彰。但也有一些领导却认为审计就是没事找事, 自找麻烦。其实这种想法是有失偏颇的。内部审计是一种独立客观的保证和咨询活动, 其目的是增加企业的价值和改善企业的运营状况。它通过评价和改善企业风险管理, 控制和治理过程的效果帮助企业实现其目标。由此可以看出我们还存在两方面的问题:一是在理念上我们认为审计的作用仅限于监督保障作用, 未能认识到是为企业增加价值服务。在这种理念下审计发挥的作用是有限的。二是我们在沟通上做的还不到位, 审计报告的质量还达不到要求。如何在审计理念上创新, 改变传统思维以提高审计质量, 可以从以下三方面考虑:

(一) 明确审计的目标和企业目标的一致性

内部审计在为企业做好服务和监督工作的同时, 也要为企业增加价值。要以重点审计项目为突破口, 强化事前、事中审计, 例如对500万元以上工程建设项目和对集团年度更新改造项目实行跟踪审计。重点强化审计即为控制的理念, 将审计窗口前移, 从事后审计向事前、事中审计方向发展, 提高预防性控制的比例, 使控制提前就位, 而不是事后再补救。

(二) 提高审计报告的质量

审计小组或人员提出的问题是要在依据充分确凿的基础上提出的, 不能有模棱两可和似是而非的语句, 更不能主观臆断。针对问题提出的各项建议要求务实、切实可行, 尽可能使报告简洁易读, 高效简练地传达出信息。如针对基层单位居高不下的应收账款问题, 要用数据说话, 特别是港机制造的年收入6亿元, 而应收账款高达2亿元, 已占收入的33%, 这应引起领导层的重视了。

(三) 要做好沟通协调工作

有效的沟通可以大幅度提高审计工作的质量, 这包括与基层各单位、部门与部门之间、部门内部的沟通。审计提出的各项建议的改进落实也是通过沟通来完成的, 针对提出的问题, 我们要及时征求被审计单位的意见, 结合其实际情况, 提出有效的建议。我们不但要善于发现问题, 更要善于解决问题, 使管理层接受建议并与其建立良好的伙伴关系。

二、在审计体制、机制上创新

从南京港现阶段的审计工作中可以发现, 审计部门在有些工作上处于边缘化或被动参与状态, 如在对绩效考核单位的审计签证工作, 由于对基层各单位的考核指标调整详细规定不够清楚, 需要三番五次的召集绩效考核小组的成员开会核实, 这种做法不但浪费绩效考核小组的时间, 同时也降低了我们的工作效率。我们要在审计工作的体制、机制上进行创新, 才能进一步提高内审工作的质量和效率。

(一) 在审计体制上, 我们应成为绩效考核的参与部门, 参与构建全港的综合绩效评价体系, 对企业负责, 主动发挥作用

建立建全审计管理办法和制度, 着力推进内部审计制度建设, 从源头上抓起, 完善制度及管理办法, 使工作做到有法可依, 有据可查。今年我们打算结合集团新机制运行的需要, 同时考虑与外审和政府部门的有效衔接, 制定相应的《南京港内部审计工作规定》《南京港工程项目审计工作规定》等办法。

(二) 在审计机制上, 要制定目标、落实责任并加强考核

内部审计若要成为企业价值链上不被遗弃的一环, 必须紧密跟踪企业的发展变化, 利用有利的知识信息体系, 提供具有竞争优势的高层面、全方面服务。统筹安排全港的审计资源, 在基层各单位建立审计联络员, 审计联络员定期汇报各单位的重大事项和审计须跟踪的项目。这样有利于审计部及时掌握应审事项, 对“三重一大”等事项不能留有空白, 但也不能交叉重叠。在部门内继续实行主审负责制, 科学合理地授权, 明确职责, 责任到人。充分发挥审计团队的力量, 把适合的人安排到适合的审计项目。

(三) 综合运用绩效评价体系

绩效评价是对被考核者履行职能的数量和质量进行考核, 相应地评价指标体系应当能够引导被考核者为了实现业绩指标调整自身行为, 从而实现考核者利益最大化。作为内审部门要提高绩效, 应在企业战略指导下结合本部门战略建立内部审计绩效评价体系。我认为可以从以下四方面考虑:

1、以企业战略为依据, 实现企业绩效与个人价值的实现相统一。

结合集团战略, 从整体利益出发, 对基层各单位的情况要进一步深入了解, 并针对不同的行业特点, 抓住薄弱环节重点防控。通过对内控制度和风险管理审计为企业增加价值。

2、定量指标与定性指标相结合。

每个审计项目都可以通过审计报告来反映其成果, 提出有效建议的条数, 得到整改以及挽回损失的数量, 这些属于量的指标。同时关注内部因素和外部因素, 包含财务指标和非财务指标, 做到短期绩效与长期战略目标的统一。

3、评价指标体系形成系统。

可以有针对性地将评价指标划分成事前预测体系、事中控制体系、事后评价体系, 并划分相应的比重, 将取得的数据进行比较分析, 得出合理的结论。

4、内部评价与外部评价相结合。

内部审计人员在进行工作时经常要与管理层和被审计单位进行沟通和协作, 由此产生的绩效考核指标可以被纳入绩效考核体系。无论是内部评价还是外部评价, 都要了解企业战略、内部审计职能和各基层单位的实际情况, 从而给予比较客观公正的评价。

三、在审计内容上创新

审计内容上要适应重组改制后南京港集团按公司制规范运作的要求, 与外部审计、政府监督等有机结合, 在内容上创新, 突出工作重点, 继续积极推进原有的好的做法, 不断创新开拓新的审计领域。除了要做好对绩效考核单位的审计签证、基层一把手的经济责任审计、期中财务预算审计、专项审计等方面的工作外, 还要创新地开展以下几方面的审计工作:

(一) 内部控制制度的执行审计

开拓内部控制制度的审计领域。计划选择1-2个单位开展物资管理控制制度审计。通过对物资的请购、计划、审批、采购、验收、付款、领用等主要环节的评审, 揭示制度设计缺陷和执行过程中存在的薄弱环节, 推动基层单位健全各项管理制度, 增强制度的执行力, 切实形成用科学的制度管人管事的良好局面。

(二) 控制投资风险, 加强投资效益审计

南京港每年的基本建设投资项目大约都在3亿元以上, 有效地控制投资风险是十分迫切的需要。在事前就应对投资收益进行全方位的计算分析, 并对存在的风险进行有效分析。事前管理和风险防控的重要环节, 国有企业应控制投资风险, 首先要设定明确的监管目标, 明确投资风险的管理人, 避免出现获利有人收益, 亏损无人承担的局面。

(三) 关注风险关键点, 推进风险管理审计

在制度较完善的基础上积极推进风险管理审计, 从全局和战略角度参与风险管理和内部控制。把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、促进管理、促进提高效益, 强化内部监督、风险控制上。可针对工程公司的现场物资管理的薄弱环节, 找出其风险控制点, 与现场管理人员有效沟通, 提出有效的防范措施。

(四) 开展纳税筹划审计

南京港每年的流转税和所得税均需交几千万元, 如何充分利用税收优惠政策, 审计部可根据本企业生产经营特点, 统筹规划, 综合考虑, 同时要了解国家税制改革动向及优惠政策措施的修订和调整, 准确把握税收法规政策界限, 深入研究税法的相关规定, 进而提出有效的改进方法以减少税收, 降低成本。

四、在审计方法上创新

在日常审计过程中我们通常采用传统手工的审计方法, 为了提高工作效率常采用抽样审计方法, 而抽样审计本身就具有一定的风险。审计信息化正是解决这一矛盾的有效途径, 利用计算机审计不仅可以使抽样技术更科学, 还能对某些重要项目进行详细审计, 这就在大大提高审计效率的同时, 降低了审计风险。我认为南京港要提高审计质量必须大力推进审计信息化建设。

(一) 提高对审计信息化的认识

要加强对审计信息化的宣传力度, 提高对审计信息化重要性和必要性的认识, 同时也应认识到开展计算机审计都将有一个逐步适应的过程, 不能盲从或过分依赖计算机, 要有针对性、有重点地将计算机技术融入到审计中来。

(二) 注重应用, 在实践中提高

用好现有信息化系统的同时, 也要学习引进先进的审计软件, 增加审计的技术含量, 提高审计的质量和效率。要在加强计算机基础知识和操作技能培训的基础上不断拓展并深化培训内容, 注意将计算机技能与审计思路相结合, 通过不断的应用提高审计人员的计算机水平, 以提高审计的质量。

南京港内审工作质量的提高工作不是一朝一夕所能完成的, 它要靠我们内审人员孜孜不倦的努力和奋斗, 取人所长, 学习别人的好的经验的做法, 在工作中不断改进。针对南京港内审工作的现状, 必须转变思路, 勇于突破, 只有在审计理念、体制机制、审计的内容和方法等方面大胆创新, 才能全面提高我们内审工作的质量和作用, 从而更好地为企业发展创造价值。

摘要：南京港内部审计对象很复杂, 有工业企业的港机厂, 有建筑企业的工程公司, 有运输企业的轮驳通海公司, 有散货、件杂货、集装箱等装卸公司。这些对审计人员的执业要求都非常高, 如何提高内审工作质量, 这要求我们不断地去学习, 打破原有固定模式, 转变思路, 勇于突破, 在审计理念、体制机制、审计的内容和方法等方面大胆创新, 才能全面提高我们内审工作的质量和作用, 更好地为企业发展创造价值。

关键词：创新,内部审计,质量,创造价值

参考文献