全国税务稽查工作规范

全国税务稽查工作规范（通用6篇）

篇1：全国税务稽查工作规范

国家税务总局稽查局关于印发《2012年全国税务稽查工作要点》的通知

稽便函[2012]1号2012.1.12

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现将《2012年全国税务稽查工作要点》印发你局，望认真遵照执行。

2012年全国税务稽查工作要点

2012年全国税务稽查工作的总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，全面贯彻党的十七大和十七届三中、四中、五中、六中全会精神，认真落实中央经济工作会议和全国税务工作会议精神，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，坚持依法行政，推进税务稽查工作现代化、国际化建设，以整顿和规范税收秩序为目标，突出工作重点，更新稽查理念，完善体制机制，规范执法行为，改进执法服务，创新工作方法，提高队伍素质，严明廉政纪律，不断提高税务稽查工作的整体水平，以优异成绩迎接党的十八大胜利召开。

2012年税务稽查工作考核指标包括：全国平均稽查选案准确率达到90%以上；稽查案件结案率达到90%以上；稽查查补收入入库率达到90%以上；总局督办案件协查按期回复率达到100%，协查信息完整率达到95%以上。

一、大力整顿和规范税收秩序

1.认真开展常规税务检查工作。切实履行法定职责，制定科学合理的常规检查计划，主动、积极开展常规税务检查工作。始终保持对各类税收违法行为的高度警惕，通过科学选案提高检查质量，增强检查威慑力，防止税收流失，防止苗头性问题演变成趋势性问题。

2.严厉查处重大税收违法案件。集中力量查处一批重大税收违法案件，加大对虚开发票、骗取出口退税和偷逃税案件的查处力度，对重点地区加大督促力度。重点查处成品油购销、煤炭、运输等行业的虚开增值税专用发票和虚开“四小票”活动；重点查处电子、家具、服装类产品的骗取出口退税违法行为；重点查处房地产、建筑安装等行业偷逃税案件。

3.科学部署税收专项检查和区域税收专项整治工作。贯彻适当精简检查项目、统一归口管理、发挥各地主动性的指导思路，科学部署税收专项检查和区域 1

税收专项整治工作。总局加强对税收专项检查工作的督导，着力做好项目数据的收集、整理、分送、汇总工作。

税收专项检查指令性项目：①接受成品油销售增值税专用发票的企业；②资本交易；③办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②地方股份制银行、地方商业银行；③高收入者个人所得税；④非居民企业；⑤各地根据本地实际开展的其他项目。

对农产品加工企业较为集中、税收秩序较为混乱的地区开展农产品收购发票的税收专项整治，总局选择部分地区直接督导整治工作。

4.有序开展重点税源企业检查工作。继续对近几年未检查过的重点税源企业按照行业确定重点，开展检查工作，促进企业提高纳税遵从度。总局在企业总部所在地成立督导协调小组，研究建立总局牵头、多省联动、国地税联合的省际稽查联动协作机制，做到上下联动、政策统一、查深查透、全国一盘棋。继续总结并探索重点税源企业检查的方式方法，继续推行查前辅导、查中约谈、自查为先导、抽查与重点检查相结合的检查方式。各地要根据当地重点税源情况，选择当地部分重点税源企业开展检查工作。

5.继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作。落实全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组各项工作部署，按照“打击与建设相结合、治标与治本相结合”的原则，会同相关部门落实制度建设和根本性措施，建立综合整治发票违法犯罪活动长效机制。充分发挥打击发票违法犯罪活动工作协调小组办公室的协调沟通、督办指导作用，实施社会综合治理工作考核评比。结合税收专项检查、区域税收专项整治、重点税源企业检查和税收违法案件检查，认真开展虚假发票“买方市场”整治工作，选取部分重点行业和重点企业开展发票使用情况的重点检查，做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。积极配合公安部门开展假发票“卖方市场”的打击整治工作，严厉打击印制、贩卖假发票的犯罪团伙，捣毁制假贩假窝点。积极配合通信管理、公安、工商等部门开展发票违法信息的整治工作。

二、坚持依法稽查文明执法

6.夯实稽查基础制度。全面贯彻国务院关于加强法治政府建设的意见，建立健全适应稽查工作现代化建设的稽查制度规范，为推进依法行政、规范稽查执法行为提供制度保障。印发实施《税务稽查分类分级管理暂行办法》、《税务稽查案卷管理暂行办法》。起草《普通发票案件协查管理暂行办法》。继续补充设计稽查执法文书。积极参与《税收征收管理法》及其实施细则修订工作，完善稽查职权、体制、机制。协调最高人民法院、最高人民检察院起草论证涉税刑事司法解释。

7.坚持依法稽查文明执法。依法稽查是稽查执法的生命和灵魂，依法稽查、文明执法理念要贯穿于税务稽查全过程，落实到选案、检查、审理、执行各个环节。严格依照法定职责、法定权限和法定程序实施稽查，坚持稽查执法的公正与效率，提升稽查依法行政水平，规范稽查执法，完善执法程序，提高文明执法水平，尊重和保护纳税人合法权益。

8.提高稽查依法办案质量。严格依照《税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》开展办案工作，强化稽查执法质量意识，增强执法的统一性和规范性。细化办案质量标准，实施案件质量全程监控机制，严格审核证据和适用法律，坚持重大税收违法案件集体审议制度，确保权限合法、程序无误、事实清楚、证据确凿、定性准确、处理得当。开展案件复查工作，加大执法过错责任追究力度，坚持有错必究，及时纠正执法不规范的突出问题，规范稽查执法，提高办案质量。加大对涉税案件的曝光力度，发挥税务稽查的教育、惩治、警示、震慑效应。

9.坚持稽查内部“四环节”分离。严格按照《税收征收管理法实施细则》规定的稽查部门内部“四分离”制度，选案、查案、审案、执行四个环节不得分设于稽查外部。落实四环节分工制约机制，实施稽查四环节的工作标准化，强化流程监督制约，有效监督选案、回避、检查时限、案件撤案、调查取证、税收保全、税收强制执行、结案等流程，加强对税务稽查内部工作环节的监督制约。

10.改进税务稽查服务。坚持执法与服务并重原则，通过依法查处税收违法行为和公正文明执法，为守法纳税人提供优质服务。转变执法理念，改进执法方式方法，在加大执法刚性的同时，注重运用服务、疏导、教育等柔性执法手段，从源头上控制执法不规范的问题发生。严格控制检查频率，减少重复检查，尽量

缩短检查和处理处罚时间，减少对纳税人正常生产经营的影响，促进征纳和谐。加强服务意识，提高稽查执法透明度，充分听取纳税人意见，主动接受社会监督，切实保障纳税人的知情权和监督权。

三、积极推进税务稽查现代化、国际化建设

11.加强稽查现代化、国际化建设理论研究与实践。加强调查研究、理论探索和实践应用，积极参与税收征管模式改革工作，开展稽查的机制、体制、职责、作用定位的调研工作。开展和推进稽查工作现代化、国际化调研工作，为稽查工作现代化、国际化建设提供理论来源和实践支持。

12.推进税务稽查管理方式改革工作。鼓励各地开展稽查管理创新，推进稽查管理方式改革。选择部分省和计划单列市国税局开展税务稽查管理方式改革试点工作，调整、充实省、市两级稽查力量，积极推行市（地）级一级稽查体制，实施分类分级稽查管理方式，提高税源专业化管理水平，使稽查资源与稽查执法对象相匹配；加强重点税源监控，提高查办大要案件质效，初步形成适应我国现代税源结构特征的稽查资源配置模式和管理机制。

13.全面推行税务稽查分类分级管理。按照税源分布结构，赋予不同层级稽查局相应执法任务，合理确定省、市（地）、县三级稽查局组织检查和直接检查企业的分类标准，使稽查人力、物力、财力等稽查资源与重点税源的分布相对应。省级稽查局负责对重点税源企业实施定期轮查和重大税收违法案件的查处；市（地）、县两级稽查局负责对一般税源企业实施常规检查和一般税收违法案件的查处。

14.强化稽查系统办案指挥。发挥国、地税稽查合力优势，始终树立协查地就是案发地的理念，严格贯彻执行大要案件报告制度、重大案件督办管理办法，落实重大案件查处责任制，加大督办、组织查办大要案件力度。以案件查办质量为纽带，加强对税收秩序较为混乱地区稽查工作的指导,确保上级稽查局案件指挥权。完善案源管理办法、案件管理制度、工作跟踪反馈办法等，逐步建立有力的监督管理机制，在提高受理案件的反应力、查处案件的打击力和案件曝光的影响力上多下功夫。

15.强化稽查案源管理工作。在各地已开发运用选案分析平台的基础上，进一步拓展完善稽查选案分析平台运用范围和功能，完善稽查选案软件功能模块，充分利用征管信息、协查数据、第三方信息等案源信息强化稽查案源分析，细化选案指标，实施科学选案，提高选案准确率。建立、应用稽查违法企业信息库，总结涉税违法犯罪活动的动态和趋势，预防重大涉税案件的发生，防范税收流失风险。

16.推广应用审计型检查工作底稿模式。在国税稽查系统，对大中型企业等会计核算较为健全的纳税人全面推广应用稽查审计型检查工作底稿模式，统一规范检查流程，强化检查环节痕迹管理，加强对稽查检查环节的规范管理和监督制约，做到税种查全、环节查到、项目查清、问题查透，实现对稽查过程和质量的控制、监督。适时开展地税系统审计型检查工作底稿模式的试点工作。

17.提高稽查信息化水平。树立“信息管税”理念，坚持以信息管理稽查、建设信息稽查平台。提高举报软件和协查软件应用水平，鼓励各地使用查账软件等现代化手段，为信息化稽查提供手段和技术支持，提高对信息化管理企业的稽查办案能力，有效应对企业利用电子账簿虚假记账、隐匿或销毁电子账簿的违法情况。

18.建立、应用税务稽查案例库。以协查信息系统为依托，建设和应用稽查案例库，提供查办案件经验交流平台，加强重大案件、案情复杂案件、有争议案件的案例分析，提高税务稽查案例分析和应用水平。省级稽查局要积极向总局稽查局推荐优秀案例，注重发现和总结作案新手段和违法新情况，形成有指导意义和参考价值的典型案例，报送案例数量不少于6篇。总局稽查局定期通报税务稽查案例报告情况，开展优秀案例评选工作。

19.高度重视税收违法行为检举工作。贯彻落实《税收违法行为检举管理办法》，实施检举案件分类处理，明确分类权限和程序，提高检举案件管理水平。强化服务意识，提高服务质量，引导检举人准确检举税收违法行为，树立稽查窗口良好形象。严格为检举人保守秘密，依法确认、计算和兑付奖金，积极为检举人兑奖提供优质服务和方便。做好检举案件的矛盾化解、疏导、说服工作。

20.注重开展调研式检查。紧密结合税收专项检查，选择部分社会热点、新型产业和征管监管薄弱行业，有针对性地开展企业经营模式、行业总体规模和税法遵从情况等方面的调研式检查。调研式检查要及时总结共性问题，归纳有效检

查方法，注重摸透作案新手段、违法新情况，掌握行业的运作规律，发现行业存在的税收风险点，为重点、全面、深入检查和提高稽查选案准确性提供可靠依据。

21.切实加强协查工作。稳步运行协查信息管理系统，发挥协查系统快速、便捷、实时监控的优势为案件查处服务。在地税稽查系统逐步推广应用协查系统，将货物运输发票纳入协查系统，研究实施普通发票案件协查工作。强化对委托发起及受托检查质量的跟踪和监控力度，努力提高协查委托发函质量和受托检查、受托回函质量和效率。除另有规定外，能够通过协查系统发起的增值税抵扣凭证协查，一律通过协查系统开展。总局重点考核总局督办案件和总局组织发起协查案件的协查质量并定期通报。各省级国税局稽查局要进一步加大对协查发函、受托回函情况的监控力度，既要监控委托协查准确率、受托协查的按期回复率，也要监控协查的信息完整率、回函的质量。

22.严格稽查办案专项经费管理。认真贯彻《税务稽查办案专项经费管理暂行办法》，严格遵循专款专用、厉行节约原则管理、使用稽查专项办案经费。加大对一线稽查办案和基层稽查办案的经费投入，逐步加大稽查办案设备、科技装备投入，夯实稽查工作现代化发展的物质基础。提高稽查办案专项经费使用效益，坚持大要案件查办质量等工作实绩与稽查办案经费挂钩。加强稽查专项办案经费的管理和使用监督，纠正超权限审批、超范围使用、超标准支出办案专项经费行为。

23.完善国、地税稽查协作和部门协作良性互动机制。继续建立健全国、地税稽查协作机制，提高对共管户的信息交换和税收专项检查、区域税收专项整治及大要案件查处的协作水平，及时办理案件移交，确保查补税款足额入库。继续建立健全与征管、法规、税政和电税中心等部门的良性互动机制。巩固完善税警协作办案机制和情报交换制度，发挥打击税收违法犯罪的合力优势。总局与公安部继续督办一批重点案件，各地要明确分工、落实责任，确保“两部局”共同督办的重点案件查处取得实效。进一步会同海关、公安等部门完善防范和打击骗取出口退税联合工作机制。切实加强与银行、工商、证监、审计以及监察、法院、检察等部门的协调配合。

四、强化税务稽查队伍建设和廉政建设

24.加强稽查整体力量。坚持以人为本，积极探索稽查人员业务能级管理办法，加强充实省、市两级稽查力量。调整充实稽查人才库，提高一线检查人员占全体稽查人员的比例，提高具备独立查账能力人员和电子查账能力人员占一线检查人员的比例。以公正合法为核心、以专业化为导向强化对稽查人员的教育、管理、监督，切实加强思想政治教育、职业道德教育、基层领导班子素质能力和纪律作风建设。

25.提高稽查队伍整体素质。总局加强处级以上稽查干部和稽查专家型人才培训工作，举办第二期OECD国家跨国公司税务稽查培训班，举办资本交易等税收专项检查项目培训班。省级稽查局要重点开展针对提高稽查干部的税收政策水平、法律素质、查账技能等实用型培训，重视稽查人员调查取证、电子税务稽查和执法办案策略的训练。鼓励稽查干部参加在职学历教育和注册税务师、注册会计师、司法资格等考试。

26.探索完善稽查执法内控机制。围绕保证权力正确行使、促进廉政建设目标完善和落实稽查执法内部监控机制，突出对税务稽查内部工作环节的监督制约。建立完善高效、标准的稽查岗位流程，完善查办案件中的制约措施，加强对稽查执法风险的有效控制，实现科学分权、强化流程监督，从源头上有效控制和化解稽查执法风险。深入开展廉政执法教育，教育和警示广大稽查干部筑牢反腐倡廉的思想防线，提高廉洁自律意识，严于执法、廉洁奉公。集团风险提示：

商合作实现股权转让信息共享的通知》（国税发【2011】126号）更便于税务机关掌握股权变动的信息，资本交易面临的税务风险可能进一步加大。

篇2：全国税务稽查工作规范

一、大力整顿和规范税收秩序

1.认真开展常规性税务检查工作。各级稽查局要制定科学合理的常规检查计划，按照计划开展常规性税务检查，严格控制检查频率，减少重复检查。要充分利用征管信息、第三方信息等案源信息强化稽查案源分析，细化选案指标，实施科学选案，提高选案准确率。

2.严厉查处重大税收违法案件。继续做好虚开黄金销售增值税专用发票走逃企业和重点嫌疑企业的检查工作；重点查处煤炭、建材、交通运输、再生资源等行业仿造真票套打、虚开增值税专用发票和虚开“四小票”违法案件；重点查处利用电子、服装类产品等骗取出口退税案件；重点查处房地产、建筑安装等行业偷逃税案件。公开曝光典型案件，发挥税务稽查的教育、惩治和警示效应。

3.科学部署税收专项检查和区域税收专项整治工作。继续贯彻适当精简检查项目、统一归口管理、发挥各地主动性的指导思路，科学部署税收专项检查工作。

税收专项检查指令性项目：①资本交易项目（上市公司和非上市公司的股权交易项目）；②广告业；③办理电子、服装类产品等出口退（免）税的企业。重点检查办理计算机中央处理器（CPU）、存储功能卡、数据存储装置、EMC磁盘存储器、固态非易失性存储器件、手持式无线电话等手机相关产品、蓝牙耳机及其他耳机、耳塞（包括传声器与扬声器的组合机）、太阳能电池、液晶显示屏、电路板、集成电路板、偏光片等体积小、价值高的电子产品和各类服装出口退（免）税的出口企业。

税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②高收入者个人所得税；③金融行业非居民企业；④各地根据本地实际开展的其他项目。

继续选择税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集中的地区组织开展废旧物资发票和交通运输发票的区域税收专项整治。总局选择江西、江苏、安徽、河北、北京等重点地区进行督办或直接组织查办。

4.有序开展重点税源企业轮查工作。要把重点税源企业轮查工作作为税务稽查一项常规性工作有序实施。不断总结并探索重点税源企业检查的方式方法。落实中央宏观调控措施，对近几年未检查过的重点税源企业按照行业确定重点，开展轮查工作，促进企业提高纳税遵从度（具体检查企业名单另行布置）。各地要根据当地重点税源情况，选择当地部分重点税源企业开展轮查工作。

5.继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作。充分发挥打击发票违法犯罪活动工作协调小组办公室的协调沟通、督办指导作用，落实全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组各项工作部署，按照“打击与建设相结合、治标与治本相结合”的原则，会同相关部门落实制度建设和根本性措施，建设综合整治发票违法犯罪活动长效机制。会同社会综合治理委员会办公室制定打击发票违法犯罪活动工作考核评比实施细则。结合税收专项检查、区域税收专项整治、重点税源企业轮查和税收违法案件检查，认真开展虚假发票“买方市场”整治工作，做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。专门部署对建筑业、金融、保险、通信、石油石化、房地产等重点企业发票使用情况的检查。积极配合公安部门开展假发票“卖方市场”的打击整治工作，严厉打击印制、贩卖假发票的犯罪团伙、捣毁制假贩假窝点。积极配合通信管理、公安、工商等部门开展发票违法信息的整治工作。加大虚假发票典型案例曝光力度。

二、全面提升税务稽查制度化、规范化和科学化水平

6.开展稽查管理方式改革调研和试点工作。推进税务稽查管理方式改革，充实省、市两级稽查力量，全面推行地市级一级稽查体制。选择部分省和计划单列市国税局开展税务稽查管理方式改革试点工作。

7.强化稽查系统管理。落实《重大税收违法案件督办管理暂行办法》，加大督办、组织查办大要案件力度，加强对税收秩序较为混乱地区稽查工作的指导,确保上级稽查局案件指挥权。加强稽查系统综合考核指标落实工作，积极探索稽查工作绩效考评激励机制。

8.夯实稽查基础制度。基本建立涵盖稽查执法全过程的基础性工作制度体系，为规范稽查执法行为提供制度保障。调研起草《税务稽查分级分类管理暂行办法》和《税务稽查案卷管理暂行办法》。印发《税收违法行为检举管理办法》。起草《普通发票案件协查管理暂行办法》。补充完善与《税务稽查工作规程》相配套的稽查执法文书。建议完善刑法涉税条款和涉税司法解释。

9.坚持依法稽查文明执法。严格依照法定职责、法定权限和法定程序实施稽查，依法稽查、文明执法理念要贯穿到税务稽查全过程。落实稽查内部选案、检查、审理、执行四环节分工制约机制，有效监督选案、回避、检查时限、案件撤案、调查取证、税收保全、税收强制、结案等流程。实施检查应当告知纳税人享有的法定权利和应承担的法定义务，充分听取纳税人意见。坚持重大税收违法案件集体审议制度，严格审核证据和适用法律，确保权限合法、程序无误、事实清楚、证据确凿、定性准确、处理得当。

10.提高稽查信息化水平。树立“信息管税”理念，坚持以信息管理稽查、建设信息稽查平台。提高举报软件和协查软件应用水平，充分利用征管信息和第三方信息细化整合选案指标、实施科学选案，切实提高对信息化管理企业的稽查办案能力。完善《税务稽查工作规程》与CTAIS等系统稽查程序和文书的配套衔接。逐步建立行业和重点税源企业税务稽查信息资源库。逐步建立税务稽查案例库（以协查信息系统为载体），加强重大案件、案情复杂案件、有争议案件的案例分析，提高税务稽查案例分析和应用水平。

11.推广应用稽查审计型检查工作底稿模式。总结、分析、试点和适时推广应用稽查审计型检查工作底稿模式，统一规范检查流程，强化检查环节痕迹管理，加强对稽查检查环节的规范管理和监督制约，做到税种查全、环节查到、项目查清、问题查透，实现对稽查过程和质量的控制、监督。

12.全面推行税务稽查分级分类管理。合理确定省、市、县三级稽查局直接检查企业的分类标准，实施重点税源企业轮查。一般税源企业采取稽查选案常规检查（地市、县局）；重点税源企业实施定期轮查（总局、省局）；一般税收违法案件实施分级稽查（省局、地市局）；重大税收违法案件实施重点稽查（总局、省局），使稽查人力、物力、财力等稽查资源与重点税源的分布相对应，加大重点税源监管力度，提高重点税源企业和行业检查质量。

13.注重选择开展调研式检查。紧密结合税收专项检查，选择部分社会热点、新型产业和传统征管监管盲点行业（具体行业和企业待定），有针对性地开展企业经营模式、收支形式和纳税情况等方面的调研式检查。调研式检查要及时总结共性问题，归纳有效检查方法，注重摸透作案新手段、违法新情况，掌握行业的运作规律，发现行业存在的税收风险点，为重点、全面、深入检查和提高稽查选案准确性提供可靠依据。

14.高度重视税收违法行为检举工作。贯彻落实《税收违法行为检举管理办法》，实施检举案件分类处理，明确分类权限和程序，提高检举案件管理水平。提高稽查案源管理质量效率，积极探索案源管理方法。强化服务意识，提高服务质量，引导检举人准确检举税收违法行为，树立稽查窗口良好形象。严格为检举人保守秘密，依法确认、计算和兑付奖金，积极为检举人兑奖提供优质服务和方便。做好检举案件中矛盾化解、疏导、说服工作。

15.切实加强协查工作。在全国地税局稽查局逐步推广应用协查系统，将货物运输发票纳入协查系统；研究实施普通发票案件协查工作。始终树立协查地就是案发地的理念，强化对委托发起及受托检查质量的跟踪和监控力度，努力提高协查委托发函质量和受托检查、受托回函质量和效率。除另有规定外，能够通过协查系统发起的增值税抵扣凭证协查，一律通过协查系统开展。总局重点考核总局督办案件协查和总局组织发起的协查案件质量并定期通报。各省级国税局稽查局要进一步加大对协查发函、受托回函情况的监控力度，既要监控委托协查准确率、受托协查的按期回复率，也要监控协查的信息完整率、回函的质量。

16.严格稽查办案专项经费管理。认真贯彻《税务稽查办案专项经费管理暂行办法》，严格遵循专款专用、厉行节约原则管理、使用稽查专项办案经费。加大对一线稽查办案和基层稽查办案的经费投入，逐步加大稽查办案设备投入。提高稽查办案专项经费使用效益，坚持大要案件查办质量等工作实绩与稽查办案经费挂钩。加强稽查专项办案经费的管理和使用监督，纠正超权限审批、超范围使用、超标准支出办案专项经费行为。

17.完善国地税稽查协作和部门协作良性互动机制。继续建立健全国、地税稽查协作机制，提高对共管户的信息交换、税收专项检查、区域税收专项整治和大要案件查处协作水平，及时办理案件移交，确保查补税款足额入库。继续建立健全与征管、法规、税政和电税中心等部门的良性互动机制。巩固完善税警协作办案机制和情报交换制度，发挥打击税收违法犯罪的合力优势。总局与公安部继续督办一批重点案件，各地要明确分工、落实责任，力求两部、局共同督办的重点案件查处取得实效。与海关、公安等部门完善防范和打击骗取出口退税联合工作机制。切实加强与银行、工商、财政以及监察、法院、检察等部门的协调配合。

三、强化税务稽查队伍建设和廉政建设

18.探索完善稽查执法内控机制。围绕保证权力正确行使、促进廉政建设目标完善和落实稽查执法内部监控机制，突出对税务稽查内部工作环节的监督制约和提高稽查干部廉洁自律意识，完善查办案件中的制约措施，实现科学分权、强化流程监督制约。深入开展廉政执法教育。教育和警示广大稽查干部筑牢反腐倡廉的思想防线，严于执法、廉洁奉公。

篇3：全国税务稽查工作规范

税务稽查工作同任何工作一样, 都必须按照一定的工作程序, 才能达到一定的目的, 产生预想的效果。税务稽查工作的全部活动都应遵循PDCA循环的科学程序, 按照PDCA循环的四个阶段决定税务稽查工作程序。

一、P阶段——计划的制定和达到目标的具体措施与方法的分解, 即计划阶段

1. 制定计划。

工作计划是一项工作的中心内容, 是决定未来工作的方向和目的。税务稽查工作计划的制定即税收查补计划的制定, 应从以下几方面着手:目标制定的科学性和可操作性。税收查补计划应以税收任务为基础按照税收任务的具体目标制定税收查补计划, 以保证税收任务的完成, 这是最主要的参考指标。同时, 作为考核专管员和调动其积极性的手段, 查补计划的制定还要考虑人的因素。一是制定目标, 分析现状和问题, 要尽可能用数据加以说明。纳税资料是我们所掌握的比较详尽的文字、数字资料, 针对所检查的对象, 根据具体情况加以分析, 分别制定不同的检查计划, 形成以数据化为主的查补计划目标;同时, 集思广益, 综合各方面意见, 使计划的制定更科学可靠, 便于执行。二是在分析现状的同时, 切忌“没有问题”等自满情绪, 避免由于自身分析问题不透而走弯路。三是发现问题或可能出现的问题, 应充分考虑是否可避免问题的出现, 能否结合其他的工作以及能否用最简单的方法去做, 而又能达到预定的目的。四是找出问题的主要因素。由于影响问题的因素是多方面的, 从大的方面来看, 可以有检查者、检查手段、方法以及所查企业等方面影响因素;从小的方面看, 每项大的影响因素中又包含许多小的影响因素, 在许多影响因素中应全力找出主要影响因素, 以便从主要影响因素入手, 解决存在的问题。五是针对主要影响因素, 制定措施和计划应该具体、明确。如为什么要制定这一措施, 要达到什么目标;检查的内容、进度、时间起始终结;如何执行, 由谁执行等, 都要逐一写清楚。总之, 计划的制定一定要切合实际, 具有科学性、可操作性, 切忌主观、笼统, 粗枝大叶。

2. 计划措施和方法的分解。

PDCA循环的一个主要特点就是环中套环。一个计划制定之后, 必须有计划地层层分解, 直至落实到每个检查人员。计划的分解应本着上一级的P循环是下一级P循环的根据, 下一级P循环是上一级P循环的贯彻落实和具体化。实践表明, 个体目标的制定是整体成功的关键。

二、D阶段———执行措施计划, 即执行阶段

按照已制定的计划和具体措施, 扎扎实实去做, 以实现计划目标。执行阶段应着重于以下几个方面。

1. 组织落实, 责任到人。

税务检查工作计划的实施必须有一个领导组织机构, 以保证工作得以顺利进行。在统一领导下, 充分发挥每个检查人员的主动性和能动性, 并且按照已分解的责任目标落实到人。另外, 在领导组织成立的同时, 还应根据每个人的不同特点组织检查小组, 保证检查工作质量。

2. 做好基础性工作, 保证工作得以顺利进行。

对所查企业———纳税人的情况, 包括对企业的生产经营、销售情况, 企业适应的税种、税率, 相关政策规定等进行调查, 掌握第一手资料, 提高检查工作的效率。

3. 修正偏差, 确保目标执行的准确性。

在目标执行过程中, 由于自身的条件和客观因素, 可能会出现一定的偏差, 这种偏差可能是正偏差, 也可能是负偏差, 偏差的大小决定偏离目标的程度。这种偏离中心的左右偏差都是对目标的否定。另外, 目标的完成程度和实施进度的均衡性也会出现偏离目标的可能, 这些都需要不断进行修正, 加强目标管理, 以期目标执行的准确。为保证目标执行的准确性, 对影响目标的各种因素还应本着抓重点兼顾一般的原则, 不断控制和修正主要矛盾, 使目标执行更加准确。

三、C阶段———检查目标执行的情况和效果, 即检查阶段

在计划的执行过程中, 为了掌握计划的执行情况, 根据计划设计的要求, 必须经常进行检查, 及时发现执行过程中的经验和问题。为此, 要根据税收特点和检查对象的不同, 制定一套检查体系, 保证检查的及时性和有效性。检查的方法多种多样, 可根据不同时期的任务要求, 采取灵活的方式进行。

1. 自查。

根据分解到个人的任务, 在工作中经常对照检查, 自我管理, 自我控制, 不断修正偏差, 实现自己的计划任务。

2. 互查。

各检查小组之间开展横向检查, 相互促进, 取长补短。这种检查方式应定期开展, 以避免由于组别之间各自的局限性所带来的执行计划的偏差。

3. 重点检查。

根据一个时期任务的侧重不同, 除对指定任务检查外, 对重点企业、重点行业、重点税源等要进行重点检查, 只有这样才能抓住重点, 以求问题的解决, 实现整体目标。

4. 抽查。

采取抽样的办法, 从众多的纳税企业中抽取具有代表性的业户, 诸如从工业、商业、饮服等企业选取样本进行检查, 以样本检查的特征来推断整体税务检查的质量和错漏面、错漏率等状况。抽检应定期或不定期进行。

5. 专项检查。

针对某一个具体问题对检查对象开展专项检查。专项检查的特点是目标明确, 重点突出, 操作简单。

6. 综合考察。

对计划措施落实的具体情况作全面考核。这里既包括企业的纳税情况又有对检查人员的工作质量的检查。对诸多方面进行综合评价, 提出处理意见和相应的对策。综合检查具有时间较长、检查面广等特点, 适应对工作的全面考核。

四、A阶段———总结阶段

就是对成功的经验加以肯定, 变成标准 (把失败和教训也变成标准) , 巩固成绩, 克服缺点, 吸取教训, 以利再战。

根据检查的结果进行总结, 把成功的经验和失败的教训都纳入有关的标准规定之中, 巩固已取得的成绩, 同时防止重蹈覆辙。对尚未解决的问题, 转到下一次的PDCA循环中去。

1. 当目标执行已经按程序结束时, 就必须对取得的成果

进行评价, 并将评价结果及时反馈到有关部门, 同时形成一定的标准。

2. 对已经形成的标准要协同各部门达成共识, 以便下一步工作的开展。

3. 检查人员进行自我评价, 尤其对提出的数量指标的完成程度进行评价, 同时提出新的要求。

篇4：浅议基层税务稽查工作问题与改进

【关键词】基层；税务稽查；问题；改进

伴随市场经济的逐步深化，我国税收体制改革与时俱进，国家金税工程、营改增全面扩围等都对我国宏观经济发展起到了重要的推进作用。与此同时，企业经济活动越发灵活，税收政策纷繁复杂，为企业税务筹划创造了空间，也为基层税务稽查工作带来了一定难度。目前，国家税务稽查体系逐步完善，为基层税务稽查工作的推进建立了良好的环境。为进一步促进企业发展，为企业营造公平的经营环境，基层税务稽查将结合各自工作实际，加强问题查找与工作改进，发挥基层税务稽查对企业发展的支持作用。

一、基层税务稽查工作概述

在当前税务管理工作框架下，基层税务稽查一般包括选案、检查、审理、执行、综合等工作，每项工作由相应部门和人员负责。伴随经济社会发展与高新技术应用，基层税务稽查工作从起步阶段逐步完善。一是稽查人员业务素质有了较大提升。改革开放初期，税收体制较为初级，税务人员一般是到企业现场收税，税务稽查工作并不受到重视。随着国家法制社会建设的逐步深入，稽查人员的法律意识和执法水平有了较大提升。二是信息化技术应用有了较大提升。在互联网和大数据技术广泛应用的今天，信息化选案、信息化检查等被越来越多的使用，同时依托互联网，稽查人员可以实时了解企业情况，为稽查工作取得实效提供了技术保障。三是税务稽查对财政收入的支撑有了较大提升。税务稽查作为税收征管的重要组成部分，伴随着稽查水平的逐步提升，对财政收入的贡献越来越大。四是税务稽查对市场经济公平贡献度有了较大提升。税务稽查对偷税、漏税、骗税、抗税等非法行为进行查处，且力度越来越大，维护了经济社会公平，营造了良好的经济发展环境。

二、基层税务稽查主要问题

经过几十年的发展，我国基层税务稽查工作整体有了较大提升，但在风险意识、素质能力、考核机制、技术手段等方面还存在一些问题，有进一步的提升空间。充分认识基层税务稽查工作的不足，有助于进一步改进基层税务稽查工作，为经济社会发展做出更大的贡献。

1.稽查风险意识有待加强

稽查风险意识是指基层税务稽查组织及人员对稽查工作可能造成的负面影响评估、认识的意识与能力。也即基层税务稽查工作是有一定风险的，执行不到位将对国家税务管理产生不利影响。在现实基层税务稽查工作中，有的基层税务稽查组织编制不足，将选案、检查、审理、执行等本应独立的部门进行简单合并，如将选案与执行部门合并为一个部门，由相同人员一并负责，导致无法做到“不相容职务相分离”，违背了内部控制与风险管理的原则，容易造成基层税务稽查工作内控较弱，造成基层稽查腐败问题。有的基层税务稽查人员以国家干部身份自居，对稽查应履行的程序置若罔闻，拒不执行。如没有做到现场检查需两名稽查人员同时进行，需向被检查人出具稽查文书及稽查人员证件等程序合法的规定，造成执法程序不合法，使得稽查工作限于被动，既影响稽查人员的形象，又不利于稽查工作的高效开展。

2.稽查素质能力有待提升

基层税务稽查人员的素质能力是决定稽查工作质量的关键因素。结合目前我国基层税务稽查的实际，稽查素质能力方面主要存在两大方面问题：一是基层税务稽查人员来源问题。一些地区税务稽查人员来源于部队转业干部，没有税务知识基础，知识普及和业务能力提升都需要较长的时间。二是基层税务稽查人员结构问题。一些地区税务稽查人员多年没有引进有系统税务知识基础的大学生，造成人员年龄断层，结构失调，使得稽查人员平均年龄偏大，政策学习和知识更新能力下降。这些都将对基层税务稽查人员素质能力的提升产生一定的制约作用。

3.稽查考核机制有待完善

基层税务稽查人员肩负着查找企业等经济实体纳税问题的重要任务。为督促基层税务稽查部门提升稽查水平，地方税务机关一般会分解制定稽查税款征缴指标。然而，受国家宏观经济发展和区域经济增长等因素影响，基层税务稽查指标往往与经济发展逆周期增长，且税收征缴指标成为考核稽查的关键重要指标，所占权重较高。这也使得基层税务稽查的税款征缴指标导向较为突出，往往指标完成了，就完成了全年任务，从而，忽视了税务稽查服务能力和税务稽查规范企业纳税行为等作用的发挥。

4.稽查技术手段有待增强

当前，基层税务稽查工作已经由原来的人工为主，逐步发展到以信息化技术为依托，提高稽查工作效率效果的阶段。但在技术手段应用方面仍有可以提升的空间。一是在税务稽查工作的调查取证手段方面，较为单一，装备陈旧落后，已经不能适应经济的发展和相关法律对稽查工作的取证要求。二是在选案工作方面，虽然国家已经推行系统选案，但一些地区仍然以传统人工选案为主，很少使用或不使用机器选案，使得选案缺乏针对性，降低稽查效率。三是企业稽查工作中，稽查人员单纯依靠企业会计凭证及账簿报表等资料，而不会依靠税务稽查正在推行的大数据分析技术，或不使用网络搜寻企业信息，查找企业数字以外的信息，造成检查依据单一，对企业信息掌握不全，使得稽查工作难以取得实效。

三、基层税务稽查改进措施

1.加强国家顶层设计

目前，国家已建立较为完备的税务稽查工作体系，并建立了相关工作机制，但尚无相关国家层面立法。加强基层税务稽查工作，应建立国家层面立法，系统明确税务稽查工作范围、职责、程序、处罚，建立修订完善机制。建立选案指标分析预警系统，健全稽查选案机构和选案制度，充分应用计算机选案。建立健全机构和制度，通过实行稽查分类管理等办法，使选案工作更加规范化、科学化；一方面，保护基层税务稽查人员的合法权益；另一方面，加强对企业等经济实体的服务规范。

2.加强稽查人员管理

稽查人员是基层税务稽查工作的执行者，对稽查工作影响最大。加强稽查人员管理，一是注意吸收社会优秀人才。可以采用高薪聘用制或从全社会公开招考选才的办法，吸纳注册会计师、注册税务师等具有实务操作经验的高级人才，以提高税务稽查队伍的整体业务水平。二是注重稽查人员培训教育，保持稽查人员的先进性，保证稽查人员及时掌握税收政策。加强横向与纵向交流，互通有无、取长补短。三是加强人员配备，确保选案、检查、审理、执行等部门人员齐备，且相互分离独立，保证基层税务稽查工作的健康高效发展。四是实行稽查人员任期限期轮岗制度，在一个岗位工作满5年，进行内部岗位轮换，通过岗位变换，全面锻炼、提高稽查人员综合素质，从根本上激活稽查队伍，不断推进稽查工作总体水平。

3.加强部门企业协同

在当前企业等经济实体活动逐步多元且联系紧密的情况下，基层税务稽查获得企业信息的渠道十分广泛。提高基层税务稽查工作水平，需加强部门企业之间的协同。一是加强国税部门与地税部门的协同，特别在营改增全面推广的当前，企业过度政策的使用，以及企业信息的共享，需要国地税协同进行稽查工作，以取得更好的效果。二是加强与企业产业链的协同，获得企业准确信息。如在判断企业纳税问题的故意性，以定性违法行为过程中，需延伸检查企业的上下游企业，以正确评估企业纳税问题的性质。

4.加强先进技术应用

篇5：全国税务稽查工作规范

2012年全国税务稽查工作的总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，全面贯彻党的十七大和十七届三中、四中、五中、六中全会精神，认真落实中央经济工作会议和全国税务工作会议精神，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，坚持依法行政，推进税务稽查工作现代化、国际化建设，以整顿和规范税收秩序为目标，突出工作重点，更新稽查理念，完善体制机制，规范执法行为，改进执法服务，创新工作方法，提高队伍素质，严明廉政纪律，不断提高税务稽查工作的整体水平，以优异成绩迎接党的十八大胜利召开。

2012年税务稽查工作考核指标包括：全国平均稽查选案准确率达到90%以上；稽查案件结案率达到90%以上；稽查查补收入入库率达到90%以上；总局督办案件协查按期回复率达到100%，协查信息完整率达到95%以上。

一、大力整顿和规范税收秩序

1.认真开展常规税务检查工作。切实履行法定职责，制定科学合理的常规检查计划，主动、积极开展常规税务检查工作。始终保持对各类税收违法行为的高度警惕，通过科学选案提高检查质量，增强检查威慑力，防止税收流失，防止苗头性问题演变成趋势性问题。

2.严厉查处重大税收违法案件。集中力量查处一批重大税收违法案件，加大对虚开发票、骗取出口退税和偷逃税案件的查处力度，对重点地区加大督促力度。重点查处成品油购销、煤炭、运输等行业的虚开增值税专用发票和虚开“四小票”活动；重点查处电子、家具、服装类产品的骗取出口退税违法行为；重点查处房地产、建筑安装等行业偷逃税案件。

3.科学部署税收专项检查和区域税收专项整治工作。贯彻适当精简检查项目、统一归口管理、发挥各地主动性的指导思路，科学部署税收专项检查和区域税收专项整治工作。总局加强对税收专项检查工作的督导，着力做好项目数据的收集、整理、分送、汇总工作。

税收专项检查指令性项目：①接受成品油销售增值税专用发票的企业；②资本交易；③办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。

税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②地方股份制银行、地方商业银行；③高收入者个人所得税；④非居民企业；⑤各地根据本地实际开展的其他项目。

对农产品加工企业较为集中、税收秩序较为混乱的地区开展农产品收购发票的税收专项整治，总局选择部分地区直接督导整治工作。4.有序开展重点税源企业检查工作。继续对近几年未检查过的重点税源企业按照行业确定重点，开展检查工作，促进企业提高纳税遵从度。总局在企业总部所在地成立督导协调小组，研究建立总局牵头、多省联动、国地税联合的省际稽查联动协作机制，做到上下联动、政策统一、查深查透、全国一盘棋。继续总结并探索重点税源企业检查的方式方法，继续推行查前辅导、查中约谈、自查为先导、抽查与重点检查相结合的检查方式。各地要根据当地重点税源情况，选择当地部分重点税源企业开展检查工作。

5.继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作。落实全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组各项工作部署，按照“打击与建设相结合、治标与治本相结合”的原则，会同相关部门落实制度建设和根本性措施，建立综合整治发票违法犯罪活动长效机制。充分发挥打击发票违法犯罪活动工作协调小组办公室的协调沟通、督办指导作用，实施社会综合治理工作考核评比。结合税收专项检查、区域税收专项整治、重点税源企业检查和税收违法案件检查，认真开展虚假发票“买方市场”整治工作，选取部分重点行业和重点企业开展发票使用情况的重点检查，做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。积极配合公安部门开展假发票“卖方市场”的打击整治工作，严厉打击印制、贩卖假发票的犯罪团伙，捣毁制假贩假窝点。积极配合通信管理、公安、工商等部门开展发票违法信息的整治工作。

二、坚持依法稽查文明执法

6.夯实稽查基础制度。全面贯彻国务院关于加强法治政府建设的意见，建立健全适应稽查工作现代化建设的稽查制度规范，为推进依法行政、规范稽查执法行为提供制度保障。印发实施《税务稽查分类分级管理暂行办法》、《税务稽查案卷管理暂行办法》。起草《普通发票案件协查管理暂行办法》。继续补充设计稽查执法文书。积极参与《税收征收管理法》及其实施细则修订工作，完善稽查职权、体制、机制。协调最高人民法院、最高人民检察院起草论证涉税刑事司法解释。

7.坚持依法稽查文明执法。依法稽查是稽查执法的生命和灵魂，依法稽查、文明执法理念要贯穿于税务稽查全过程，落实到选案、检查、审理、执行各个环节。严格依照法定职责、法定权限和法定程序实施稽查，坚持稽查执法的公正与效率，提升稽查依法行政水平，规范稽查执法，完善执法程序，提高文明执法水平，尊重和保护纳税人合法权益。

8.提高稽查依法办案质量。严格依照《税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》开展办案工作，强化稽查执法质量意识，增强执法的统一性和规范性。细化办案质量标准，实施案件质量全程监控机制，严格审核证据和适用法律，坚持重大税收违法案件集体审议制度，确保权限合法、程序无误、事实清楚、证据确凿、定性准确、处理得当。开展案件复查工作，加大执法过错责任追究力度，坚持有错必究，及时纠正执法不规范的突出问题，规范稽查执法，提高办案质量。加大对涉税案件的曝光力度，发挥税务稽查的教育、惩治、警示、震慑效应。9.坚持稽查内部“四环节”分离。严格按照《税收征收管理法实施细则》规定的稽查部门内部“四分离”制度，选案、查案、审案、执行四个环节不得分设于稽查外部。落实四环节分工制约机制，实施稽查四环节的工作标准化，强化流程监督制约，有效监督选案、回避、检查时限、案件撤案、调查取证、税收保全、税收强制执行、结案等流程，加强对税务稽查内部工作环节的监督制约。10.改进税务稽查服务。坚持执法与服务并重原则，通过依法查处税收违法行为和公正文明执法，为守法纳税人提供优质服务。转变执法理念，改进执法方式方法，在加大执法刚性的同时，注重运用服务、疏导、教育等柔性执法手段，从源头上控制执法不规范的问题发生。严格控制检查频率，减少重复检查，尽量缩短检查和处理处罚时间，减少对纳税人正常生产经营的影响，促进征纳和谐。加强服务意识，提高稽查执法透明度，充分听取纳税人意见，主动接受社会监督，切实保障纳税人的知情权和监督权。

三、积极推进税务稽查现代化、国际化建设

11.加强稽查现代化、国际化建设理论研究与实践。加强调查研究、理论探索和实践应用，积极参与税收征管模式改革工作，开展稽查的机制、体制、职责、作用定位的调研工作。开展和推进稽查工作现代化、国际化调研工作，为稽查工作现代化、国际化建设提供理论来源和实践支持。

12.推进税务稽查管理方式改革工作。鼓励各地开展稽查管理创新，推进稽查管理方式改革。选择部分省和计划单列市国税局开展税务稽查管理方式改革试点工作，调整、充实省、市两级稽查力量，积极推行市（地）级一级稽查体制，实施分类分级稽查管理方式，提高税源专业化管理水平，使稽查资源与稽查执法对象相匹配；加强重点税源监控，提高查办大要案件质效，初步形成适应我国现代税源结构特征的稽查资源配置模式和管理机制。

13.全面推行税务稽查分类分级管理。按照税源分布结构，赋予不同层级稽查局相应执法任务，合理确定省、市（地）、县三级稽查局组织检查和直接检查企业的分类标准，使稽查人力、物力、财力等稽查资源与重点税源的分布相对应。省级稽查局负责对重点税源企业实施定期轮查和重大税收违法案件的查处；市（地）、县两级稽查局负责对一般税源企业实施常规检查和一般税收违法案件的查处。

14.强化稽查系统办案指挥。发挥国、地税稽查合力优势，始终树立协查地就是案发地的理念，严格贯彻执行大要案件报告制度、重大案件督办管理办法，落实重大案件查处责任制，加大督办、组织查办大要案件力度。以案件查办质量为纽带，加强对税收秩序较为混乱地区稽查工作的指导,确保上级稽查局案件指挥权。完善案源管理办法、案件管理制度、工作跟踪反馈办法等，逐步建立有力的监督管理机制，在提高受理案件的反应力、查处案件的打击力和案件曝光的影响力上多下功夫。

15.强化稽查案源管理工作。在各地已开发运用选案分析平台的基础上，进一步拓展完善稽查选案分析平台运用范围和功能，完善稽查选案软件功能模块，充分利用征管信息、协查数据、第三方信息等案源信息强化稽查案源分析，细化选案指标，实施科学选案，提高选案准确率。建立、应用稽查违法企业信息库，总结涉税违法犯罪活动的动态和趋势，预防重大涉税案件的发生，防范税收流失风险。

16.推广应用审计型检查工作底稿模式。在国税稽查系统，对大中型企业等会计核算较为健全的纳税人全面推广应用稽查审计型检查工作底稿模式，统一规范检查流程，强化检查环节痕迹管理，加强对稽查检查环节的规范管理和监督制约，做到税种查全、环节查到、项目查清、问题查透，实现对稽查过程和质量的控制、监督。适时开展地税系统审计型检查工作底稿模式的试点工作。17.提高稽查信息化水平。树立“信息管税”理念，坚持以信息管理稽查、建设信息稽查平台。提高举报软件和协查软件应用水平，鼓励各地使用查账软件等现代化手段，为信息化稽查提供手段和技术支持，提高对信息化管理企业的稽查办案能力，有效应对企业利用电子账簿虚假记账、隐匿或销毁电子账簿的违法情况。

18.建立、应用税务稽查案例库。以协查信息系统为依托，建设和应用稽查案例库，提供查办案件经验交流平台，加强重大案件、案情复杂案件、有争议案件的案例分析，提高税务稽查案例分析和应用水平。省级稽查局要积极向总局稽查局推荐优秀案例，注重发现和总结作案新手段和违法新情况，形成有指导意义和参考价值的典型案例，报送案例数量不少于6篇。总局稽查局定期通报税务稽查案例报告情况，开展优秀案例评选工作。

19.高度重视税收违法行为检举工作。贯彻落实《税收违法行为检举管理办法》，实施检举案件分类处理，明确分类权限和程序，提高检举案件管理水平。强化服务意识，提高服务质量，引导检举人准确检举税收违法行为，树立稽查窗口良好形象。严格为检举人保守秘密，依法确认、计算和兑付奖金，积极为检举人兑奖提供优质服务和方便。做好检举案件的矛盾化解、疏导、说服工作。20.注重开展调研式检查。紧密结合税收专项检查，选择部分社会热点、新型产业和征管监管薄弱行业，有针对性地开展企业经营模式、行业总体规模和税法遵从情况等方面的调研式检查。调研式检查要及时总结共性问题，归纳有效检查方法，注重摸透作案新手段、违法新情况，掌握行业的运作规律，发现行业存在的税收风险点，为重点、全面、深入检查和提高稽查选案准确性提供可靠依据。21.切实加强协查工作。稳步运行协查信息管理系统，发挥协查系统快速、便捷、实时监控的优势为案件查处服务。在地税稽查系统逐步推广应用协查系统，将货物运输发票纳入协查系统，研究实施普通发票案件协查工作。强化对委托发起及受托检查质量的跟踪和监控力度，努力提高协查委托发函质量和受托检查、受托回函质量和效率。除另有规定外，能够通过协查系统发起的增值税抵扣凭证协查，一律通过协查系统开展。总局重点考核总局督办案件和总局组织发起协查案件的协查质量并定期通报。各省级国税局稽查局要进一步加大对协查发函、受托回函情况的监控力度，既要监控委托协查准确率、受托协查的按期回复率，也要监控协查的信息完整率、回函的质量。22.严格稽查办案专项经费管理。认真贯彻《税务稽查办案专项经费管理暂行办法》，严格遵循专款专用、厉行节约原则管理、使用稽查专项办案经费。加大对一线稽查办案和基层稽查办案的经费投入，逐步加大稽查办案设备、科技装备投入，夯实稽查工作现代化发展的物质基础。提高稽查办案专项经费使用效益，坚持大要案件查办质量等工作实绩与稽查办案经费挂钩。加强稽查专项办案经费的管理和使用监督，纠正超权限审批、超范围使用、超标准支出办案专项经费行为。

23.完善国、地税稽查协作和部门协作良性互动机制。继续建立健全国、地税稽查协作机制，提高对共管户的信息交换和税收专项检查、区域税收专项整治及大要案件查处的协作水平，及时办理案件移交，确保查补税款足额入库。继续建立健全与征管、法规、税政和电税中心等部门的良性互动机制。巩固完善税警协作办案机制和情报交换制度，发挥打击税收违法犯罪的合力优势。总局与公安部继续督办一批重点案件，各地要明确分工、落实责任，确保“两部局”共同督办的重点案件查处取得实效。进一步会同海关、公安等部门完善防范和打击骗取出口退税联合工作机制。切实加强与银行、工商、证监、审计以及监察、法院、检察等部门的协调配合。

四、强化税务稽查队伍建设和廉政建设

24.加强稽查整体力量。坚持以人为本，积极探索稽查人员业务能级管理办法，加强充实省、市两级稽查力量。调整充实稽查人才库，提高一线检查人员占全体稽查人员的比例，提高具备独立查账能力人员和电子查账能力人员占一线检查人员的比例。以公正合法为核心、以专业化为导向强化对稽查人员的教育、管理、监督，切实加强思想政治教育、职业道德教育、基层领导班子素质能力和纪律作风建设。

25.提高稽查队伍整体素质。总局加强处级以上稽查干部和稽查专家型人才培训工作，举办第二期OECD国家跨国公司税务稽查培训班，举办资本交易等税收专项检查项目培训班。省级稽查局要重点开展针对提高稽查干部的税收政策水平、法律素质、查账技能等实用型培训，重视稽查人员调查取证、电子税务稽查和执法办案策略的训练。鼓励稽查干部参加在职学历教育和注册税务师、注册会计师、司法资格等考试。

篇6：全国税务稽查员考试练习题库

一、填空题（100题）

1、《税务行政复议规则（试行）》规定复议机关必须强化责任意识和服务意识，树立依法行政观念，认真履行行政复议职责，忠于法律，确保法律正确实施，坚持有错必纠；行政复议活动应当遵循合法、公正、公开、及时、（）的原则。

2、根据《税务行政复议规则（试行）》的规定，国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所）、税务机关与其他行政机关联合调查的涉税案件，应当根据各自的法定职权，经协商分别作出具体行政行为，不得（）具体行政行为。

3、根据《税务行政复议规则（试行）》的规定，对国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所）共同作出的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。

4、根据《税务行政复议规则（试行）》的规定，对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的（）税务机关申请行政复议。

5、申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（60）日内提出行政复议申请。

6、申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以（口头）；口头申请的，复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

7、依法提起行政复议的纳税人及其他当事人为税务行政复议申请人，具体是指纳税义务人、（扣缴义务人）、纳税担保人和其他当事人。

8、复议机关收到行政复议申请后，应当在（5）日内进行审查，决定是否受理。对不符合本规则规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。

9、对符合规定的行政复议申请，自复议机关法制工作机构收到之日起即为受理；受理行政复议申请，应当（书面告知）申请人。

10、对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其他当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（15）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

11、在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有（举证责任）。

12、复议机关审查复议案件，应当以证据证明的（案件 事实）为根据。

13、复议机关法制工作机构应当自受理行政复议申请之日起（7）日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。

14、复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在（30）日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。

15、申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求，复议机关对符合国家赔偿法的有关规定应当给予赔偿的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，应当同时决定被申请人依法给予（赔偿）。

16、复议机关应当自受理申请之日起（60）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。

17、根据《中华人民共和国行政许可法》的规定实施行政许可，应当遵循（便民）的原则，提高办事效率，提供优质服务。

18、公民、法人或者其他组织对行政机关实施行政许可，享有（陈述权、申辩权）；有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼；其合法权益因行政机关违法实施行政许可受到损害的，有权依法要求赔偿。

19、行政许可需要行政机关内设的多个机构办理的，该行政机关应当确定一个机构（统一受理）行政许可申请，（统一送达）行政许可决定。

20、行政机关对申请人提出的行政许可申请，应当根据下列情况分别作出处理：对申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在（5）日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；

21、行政机关应当对申请人提交的申请材料进行审查。申请人提交的申请材料齐全、符合法定形式，行政机关能够当场作出决定的，应当(当场)作出书面的行政许可决定。

22、除可以当场作出行政许可决定的外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起二十日内作出行政许可决定。二十日内不能作出决定的，经本行政机关负责人批准，可以延长(10)日，并应当将延长期限的理由告知申请人。但是，法律、法规另有规定的，依照其规定。

23、依法应当先经下级行政机关审查后报上级行政机关决定的行政许可，下级行政机关应当自其受理行政许可申请之日起（20）日内审查完毕。但是，法律、法规另有规定的，依照其规定。

24、行政机关作出准予行政许可的决定，应当自作出决定之日起（10）日内向申请人颁发、送达行政许可证件，或者加贴标签、加盖检验、检测、检疫印章。

25、行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的，行政机关在作出行政许可决定前，应当告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利；申请人、利害关系人在被告知听证权利之日起五日内提出听证申请的，行政机关应当在（20）日内组织听证。

26、行政机关应当于举行听证的（7）日前将举行听证的时间、地点通知申请人、利害关系人，必要时予以公告；

27、被许可人需要延续依法取得的行政许可的有效期的，应当在该行政许可有效期届满（30）日前向作出行政许可决定的行政机关提出申请。但是，法律、法规、规章另有规定的，依照其规定。

28、行政机关违法实施行政许可，给当事人的合法权益造成损害的，应当依照(《国家赔偿法》)的规定给予赔偿。

29、某人民检察院立案侦查税务干部王某涉税犯罪案件，侦查中发现已过追诉期限，人民检察院应当作出(撤销案件)的决定

30、甲系某中外合资企业法定代表人，该企业在某一纳税中，采取销售不入账和谎称原始销售统计清单丢失的方式偷税人民币70万元，占该企业应纳税税额的15%，对该行为的认定，正确的是:企业构成(偷税罪),适用两罚制。

31、提高税收征管的(质量)和(效率)是税收征管工作的基本目标。

32、税收征管工作的基本目标具体包括：(执法规范)、(征收率高)、(成本降低)和(社会满意)。33、2010年前我国要实现“以申报纳税和优化服务为基础，以(计算机网络)为依托，集中征收、(重点稽查)、强化管理的税收征管模式。

34、税务稽查包括：(日常稽查)、(专项稽查)、(专案稽查)。

35、税务稽查的基本原则。税务稽查必须以(事实)为根据，以(税收法律、法规、规章)为准绳，依靠人民群众，加强与司法机关及其他有关部门的联系和配合。

36、作出税务行政处罚决定之前，应当依照《中华人民共和国行政处罚法》第三十一条、第三十二条、第四十二条规定告知当事人作出处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的(陈述)、申辩、(听证)等权利。

37、稽查告知的形式有(书面告知和口头告知)。

38、复查组向组织复查的稽查局报送复查报告前，应当征求案件原处理单位意见。案件原处理单位应 当自接到复查报告之日起(5)日内提出书面意见。

39、复查组实行(组长)负责制。

40、复查工作计划应当报送(上级稽查局)备案。

41、下级稽查局的复查工作计划与上级稽查局的复查工作计划发生冲突的，必须执行(上级稽查局)复查工作计划。

42、复查人员与复查案件有利害关系的，应当(回避)。

43、税务稽查案件的复查必须(案卷审查)和(实地调查)相结合。

44、复查取得的证据材料由(重新作出税务处理决定)的稽查局归档保管。

45、查补税额在(5000元至20000元)以上的应当立案查处。

46、在国税、地税各自系统内，查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上的税务机关管辖的，由(最先查处的)税务机关负责。

47、实施税务稽查应当二人以上，并出示(税务检查证件)。

48、调取帐簿及有关资料应当填写《调取帐簿资料通知书》、《调取帐簿资料清单》，并在(3个月)内完整退还。

49、审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在(10日)内审理完毕。50、税务执行人员对于税务处理决定的执行情况应当制作(《执行报告》)，及时向有关部门和领导反馈。

51、税务稽查案件结束后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理于结案后的(60日内)立卷归档。

52、税务稽查中的工作报告包括税务稽查报告、(税务稽查审理报告)、税务处理决定执行报告等。

53、凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税，伪造、倒卖、虚开、非法代开发票，私自制作，伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件，其案卷保管期限为(永久)。

54、只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为(10年)。

55、本机关以外的单位和个人查阅税务稽查档案，应当经(本级税务机关局长)批准。

56、税务稽查对象一般应当通过计算机选案、随机抽样、(公民举报)和(情报交换)等方法产生。

57、税务案件的查处，原则上应当由(被查对象所在地)的税务机关负责。

58、发票案件的查处由(案发地)税务机关负责。<>

59、对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由(本级税务机关)的局长审定。

60、实施税务稽查时，可以根据需要和法定程序采取(询问、调取帐簿资料)和实地稽查等手段进行。61、需要跨管辖区域稽查的，可以采取(函查)和(异地调查)两种方式进行。

62、查核从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户和储蓄存款，应当按照规定填写(《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户证可证明》)，经县以上（含县，以下同）税务局（分局）局长批准方可进行，并为储户保密。

63、稽查金融、军队、部队、尖端科学等保密单位和跨管辖行政区域纳税人时，应当填写(《税务检查专用证明》)，与(税务检查证)配套使用。

64、稽查跨管辖行政区域纳税人时，应当使用(被查对象所在地)主管税务机关的《税务检查专用证明》。65、地税部门针对某一行业开展的专项检查一般应间隔(三年)以上。

66、同一地税机关对同一纳税人的专项检查在一年内一般只能进行(一次)。但有群众举报、上级交办、情报交换等发现纳税人有偷税嫌疑的除外。

67、各级地税部门每年安排的专项检查所涉及的纳税人占全部纳税人的比例一般不得超过(10%)。68、地税机关在实施税收检查时，应在进行检查的(3)日前下达《税务检查通知书》。

69、对每个纳税户的税收检查时间，应根据纳税户的实际情况事先确定，原则上不超过(10天)。70、税务机关认为应对纳税人进行行政处罚时，应在实施行政处罚前，依法履行处罚(告知)程序，并认真听取当事人的陈述、申辩。

71、税务稽查包括（日常稽查、专项稽查、专案稽查）等。

72、税务稽查必须以事实为根据，以（税收法律、法规、规章）为准绳，依靠人民群众，加强与司法机关及其他有关部门的联系和配合。

73、税务稽查工作应当按照确定稽查对象、（实施稽查、审理、执行）等程序分工负责，互相配合，互相 制约，以保证准确有效地执行税收法律、法规。

74、各级税务机关应当建立（税务违法案件举报中心），受理公民举报。举报中心设在所属税务稽查机构。75、税务案件的查处，原则上应当由（被查对象所在地）的税务机关负责；发票案件由（案发地）税务机关负责；税法另有规定的；按税法规定执行。

76、财务软件按适用范围不同，可分为(通用财务软件)和(定点开发财务软件)；

77、结算方式设置主要内容包括(结算方式编码)、(结算方式名称)、(票据管理标志)等； 78、电算化会计的人员可分为(系统开发人员)和(系统的使用和维护人员)；

79、典型的中等规模的会计信息系统按业务功能，一般可分为(财务)、(购销存)、(管理决策)三大子系统； 80、会计信息系统的业务处理过程，是以(购销存业务处理)为基础，以(总帐系统)为核心，最后得到用于分析、决策的信息；

81、商品化财务软件一般具有(通用性)、(合法性)、(安全性)等特点；

82、纳税人领用的有奖发票票面金额连续(3 个月)个月超过核定定额的，主管地税机关应进行调查、测算，并按规定及时调整纳税人的定额。

83、税务稽查案件终结后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理于结案后的（60）日内立卷归档。

84、一般税务行政处罚案件，其案卷保管期限为（15年）；

85、会计电算化按开展的范围不同，可以分为(微观会计电算化)和(宏观会计电算化)； 86、会计信息系统按管理职能不同可分为(核算子系统)、(管理子系统)、(决策子系统)； 87、会计电算化的主要发展趋势是(集成化)、(网络化)、(智能化)； 88、发票的管理办法由(国务院)规定；

89、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在３年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到(5)年。

90、税收管理员是(分片（类）管理税源)的工作人员，基本职责是按片（类）负责对纳税户的税源管理工作。

91、除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：(权责发生制)、配比原则、相关原则、确定原则、(合理原则)。

92、纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本(50%)的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。93、纳税人支付给个人(非本企业雇员)的佣金，除税收法规另有规定者外，不得超过服务金额的(5%)。94、在EXCEL中，如果A1：A4包含的数字分别为2、4、6、8，则AVERAGE(A1：A4)=(5)，COUNT(A1：A4)=(4)。

95、设置凭证类别的主要内容包括(凭证类别代码)和(凭证类别名称)。

96、从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务会计处理办法和(会计核算软件)，应当报送税务机关备案。

97、违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在(5年)内未被发现的，不再给予行政处罚。98、会计信息系统以(计算机和互联网信息技术)为主要工具，采用(人机结合)方式，进行相互操作 99、目前我市推行的多元化申报纳税方式主要有直接申报纳税、（银行网点申报纳税）和（网上申报纳税)。100、会计信息处理技术的发展大致经历了三个阶段，即(手工处理阶段)、(机械处理阶段)、(计算机处理阶段)。

二、判断改错题（100题）

1.按照刑法的规定，犯有偷税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款、滞纳金和所骗取的出口退税款。（）错误，应删除“滞纳金”。

2.税务机关工作人员徇私舞弊，违法办理发票发售、抵扣税款、出口退税，致使国家利益遭受重大损失的，为渎职罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。（）3．人民法院认为行政机关的具体行政行为显失公正的，可以判决变更该具体行政行为。（）错误，应将“具体行政行为”改为“行政处罚” 4．行政机关不服一审法院的行政裁定，应在收到裁定书之日起15日内提出上诉。（）错误，应将“15日”改为“10日”或将两个“裁定”改为“判决” 5．在行政诉讼中，原告和被告的法律地位平等。（）

6．在税务行政诉讼法律适用规则方面，部门规章与地方规章不一致或部门规章之间发生冲突时，由最高人民法院作出解释或裁决。（）错误，应在“最高人民法院”后加“送请国务院” 7．行政诉讼中原告负有举证责任。（）错误，应将“原告”改为“被告” 8.在税务行政诉讼中一审原告、被告和第三人均有权提起上诉，提出上诉应在一审判决后30日内提出。（）错误，应将“３０日”改为“１５日” 9.根据《行政诉讼法》的规定，人民法院主要审查具体行政行为的合理性。（）错误，应将“合理”改为“合法” 10.当事人受他人胁迫有违法行为的，应当依法从轻或者减轻行政处罚。（）

11．某区地税分局第一税务所所辖个体工商户王某8月以经营亏损为由，拒绝交纳当月应纳税款，经税务机关责令限期改正后，逾期仍不缴纳，经请示区地税局分局批准，决定强制执行，扣押并拍卖其价值相当于应纳税款的商品，王某不服向该地税分局申请行政复议。（）

12.某税务机关在发票检查中，对违反发票管理的个体户赵某决定罚款2000元，在处罚决定做出前，检查人员应以口头方式告知赵某作出处罚决定的事实、理由、依据以及依法应享有的权利。（）错误，应将“口头方式”改为“书面方式” 13.某纳税人要求听证应在收到《税务行政处罚事项告知书》后7日内向税务机关提出书面请求。（）错误，应将“７日”改为“３日” 14.税务机关在收到当事人书面听证申请后，应在3日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点的情况。（）错误，应将“3日”改为“7日” 15.某纳税人因不服某区地税局分局对其逾期申报处以５００元罚款的行政行为，向其上级税务机关市地税局提起行政复议，市地税局受理后作出维持具体行政行为的行政复议决定，纳税人逾期不起诉又不履行复议决定的，市地税局申请人民法院强制执行。（）错误，应将“市地税局申请”改为“区地税局申请” 16.某纳税人因不服某区地税局对其偷税作出的处罚行为，于２００１年2月3日向其上级税务机关市地税局递交行政复议书，市地税局对其申请进行审查后于2月5日作出受理决定，并于作出受理决定之日起60日内作出复议决定。（）错误，应将“作出受理决定之日起”改为“收到复议申请之日起” 17.某公司２００１年2月1日办理了工商登记后，一直未办理税务登记，同年3月10日税务机关对其下达了责令限期改正通知书，限其在15日内办理，该公司以未经营为由拒不办理，4月1日税务机关对其处以20000元罚款，该公司不服向上级税务机关申请复议，复议机关作出变更决定，对其处以10000元罚款，该公司逾期不履行也不提起诉讼，复议机关依法向人民法院申请强制执行。（）

18.个体户项某因偷税被税务机关处以罚款，项某不服，但不久病亡，按照法律规定，其子在复议期限内应以其父亲的名义向税务复议机关提起要求撤消处罚决定并赔偿的复议申请。（）错误，应将“父亲的”改为“自己的” 19.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议；对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税机关的上一级税务机关申请复议。（）20.A公司对某地税分局对其逾期申报行为给予罚款不服，向上一级税务机关申请复议，上一级税务机关经审查后受理，并在规定期限内作出复议决定，加盖复议机构印章后，送达纳税人。（）错误，应将“复议机构”改为“复议机关” 21.按照《中华人民共和国国家赔偿法》的规定，赔偿义务机关赔偿损失后，应当责令工作人员承担部分或全部赔偿费用。（）错误，应在“工作人员”前加上有“故意或重大过失的” 22.２００１年9月，某汽配公司以某县地税局的执法行为造成其损失为由向税务赔偿义务机关提出赔偿申请，赔偿义务机关经审查作出了予以赔偿的决定。（）错误，应在“执法行为”前加“违法”两字。２3.1998年4月某外国公民（该公民所属国法律未对中国公民实行对等国家赔偿）认为，某县地税局对他3月份的收入多征了人民币2000元，向税务机关提出退回多缴的2000元税款并赔偿多缴期间的银行利息。税务机关经调查核实，退回了多征收的2000元税款但赔偿请求不予支持。（）

24.某县国、地税局联合对A企业进行纳税检查，认为该企业有逃避纳税义务行为的现象并有转移财产的嫌疑，遂共同对该企业的财产进行查封、扣押，在扣押过程中不慎损坏了该企业的部分财产，损失财产价值5000元。该企业遂向县地税局提出赔偿全部损失的请求，地税局认为自己只应承担部分责任，给予了部分赔偿。（）应将“部分赔偿”改为“全部赔偿”。

25.赔偿义务机关应当自收到申请之日起两个月内给予赔偿，逾期不予赔偿或者赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以自期满之日起三十日内向上一级机关申请复议。（）

26.税务机关在依法查处违法行为过程中，发现违法行为涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须依照《税收征收管理法》向公安机关移送。（）错误，《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》 27.具有移送涉嫌犯罪案件审批权的负责人，应当自接到移送涉嫌犯罪案件的书面报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定。（）

28.已批准移送的涉嫌犯罪案件，税务机关应当在24小时内向公安机关移送。（）

29.甲市地税局在甲市的桥东区，乙纳税人在甲市的桥西区。甲市地税局对乙进行税务稽查后认为，乙的偷税行为已涉嫌构成犯罪，决定向公安机关移送，那么，其应当向甲市公安机关移送？（）30.税务人员与纳税人勾结，协助纳税人犯偷税罪的，该税务人员的犯罪行为构成渎职罪。（*）偷税罪 31.税务机关依法委托某单位代征税款。纳税人对该单位征税行为不服，提出行政复议申请，则税务机关是行政复议的被申请人?（）

32.税务行政处罚决定书邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期?（）

33.张某因不服税务局查封财产决定向上一级税务机关申请复议，要求撤销查封决定，但没有提出赔偿请求。复议机关经审查认为该查封决定违法，决定予以撤销。对于查封决定造成的财产损失，复议机关正确的做法是解除查封的同时就损失问题进行调解。（）错误，解除查封的同时决定被申请人赔偿相应的损失 34.行政机关申请人民法院强制执行其具体行政行为，应当自被执行人的法定起诉期限届满之日起三个月内提出。（）错误，被执行人的法定起诉期限届满之日起180日

35.甲县地税局的乙税务所以自己的名义对纳税人采取了税收保全措施，该纳税人对此不服提起行政诉讼，则关于本行政诉讼被告的正确说法是乙税务所是本行政诉讼被告。（）错误，甲县地税局是本行政诉讼被告

36.甲县地税局的乙税务所以自己的名义对纳税人作出罚款1500元的行政处罚，该纳税人对此不服提起行政诉讼，则关于本行政诉讼被告的正确说法是乙税务所是本行政诉讼被告。（）

37.甲县地税局的乙税务所以自己的名义对纳税人作出罚款5000元的行政处罚（甲县地税局并未“授权”乙税务所可以作出罚款额在2000元以上的行政处罚），该纳税人对此不服提起行政诉讼，则关于本行政诉讼被告的正确说法是甲县地税局是本行政诉讼被告。（）错误，乙税务所是本行政诉讼被告

38.甲县地税局的乙税务所以自己的名义对纳税人作出罚款5000元的行政处罚（甲县地税局明文“授权”乙税务所可以作出罚款额在5000元以下的行政处罚），该纳税人对此不服提起行政诉讼，则关于本行政诉讼被告的正确说法是甲县地税局是本行政诉讼被告。（）

39.公民、法人或其他组织对具体行政行为在法定期限内不提起诉讼又不履行的，行政机关可以申请人民法 院强制执行其具体行政行为。行政机关具体应向被执行人所在地的基层人民法院提出申请？（）错误，行政机关所在地的基层人民法院

40.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权及起诉期限的，起诉期限应当如何起算？从当事人知道或者应当知道诉权或者起诉期限之日起起算，但从知道或者应当知道具体行政行为内容之日起最长不得超过2年。（）

41、对纳税人的稽查，除上级稽查机构抽查下级稽查工作质量和公民举报案件稽查外，当年不应重复进行。（）

42、稽查机构应为举报人保密，但为提高公民纳税意识，在举报案件结案后可对举报人进行适度的宣传。（）错误，稽查机构应为举报人保密，不准以任何方式将举报人的姓名和举报材料交给被举报单位或无关人员

43、税务案件的查处，由被查对象所在地稽查机构负责，但税法另有规定或有特殊情况的，也可由案发地稽查机构负责。（）

44、在税务稽查执法办案中，任何事项都要予以公开。（）错误，在税务稽查执法办案中，除法律、行政法规、行政规章规定不能公开或者需要保密的事项外，都要予以公开。

45、稽查告知必须书面告知。（）错误，稽查告知除有规定必须书面告知外，可以口头告知

46、对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由本级税务机关的局长审定。（）

47、税务处理（包括处罚）结果可以有选择性的公开；案件税务处理结果应当按照规定公告。（）错误，税务处理（包括处罚）结果均可公开

48、复查对原税务处理决定的处罚不再改变。（）错误，原税务处理决定的处罚原则上不再改变，但处罚明显偏重，或者案件原处理单位人员与被处理对象通谋，故意偏轻处罚的，可以改变。

49、复查工作计划应当报送上级稽查局备案。（）

50、下级稽查局复查工作计划与上级稽查局复查工作计划冲突的，必须执行上级稽查局复查工作计划。（）

51、复查人员与复查案件有利害关系的，应当回避。（）

52、税务稽查案件的复查必须案卷审查和实地调查相结合。（）

53、复查取得的证据材料由重新作出税务处理决定的稽查局归档保管。（）错误，复查取得的证据材料由原作出税务处理决定的稽查局归档保管

54、公民口头举报税务违法案件笔录经与举报者核实无误后，必须由其签名、盖章或者押印方为有效。（）正确，笔录经与举报者核实无误后，由其签名、盖章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。

55、查补税额在 5000元至20000元以上的应当立案查处。（）

56、税务案件包括发票案件的查处，原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责。（）错误，税务案件的查处，原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责；发票案件由案发地税务机关负责。

57、在国税、地税各自系统内，查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上的税务机关管辖的，由最先查处的税务机关负责。（）

58、凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税，伪造、倒卖、虚开、非法代开发票，私自制作，伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件，其案卷保管期限为十五年。（）错误，其案卷保管期限为永久。

59、只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为十五年。（）错误，其案卷保管期限为十年。

60、本机关以外的单位和个人查阅税务稽查档案，应当经档案管理部门负责人同意。（）错误，本机关以外的单位和个人查阅税务稽查档案，应当经本级税务机关局长批准。

61、税务稽查对象一般应当通过计算机选案、随机抽样、公民举报和情报交换等方法产生。（）62、私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章，发票防伪专用品的应当立案查处。（）63、实施稽查前必须向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等。（）错误，公民举报有税收违法行为的；稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的；预先通知有碍稽查的不必事先通知。

64、稽查人员与被查对象有有近亲属关系的，应当自行回避，被查对象也有权要求他们回避。（）65、实施税务稽查时，可以根据需要和法定程序采取询问、调取帐簿资料和实地稽查等手段进行。（）66、需要跨管辖区域稽查的，可以采取函查和异地调查两种方式进行。（）

67、查核从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户和储蓄存款，应当按照规定填写《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户证可证明》，经县以上（含县，以下同）税务局（分局）局长批准方可进行，并为储户保密。（）

68、稽查金融、军队、部队、尖端科学等保密单位和跨管辖行政区域纳税人时，应当填写《税务检查专用证明》，与税务检查证配套使用。（）

69、稽查跨管辖行政区域纳税人时，应当使用被查对象所在地主管税务机关的《税务检查专用证明》。（）70、对每个纳税户的税收检查时间，应根据纳税户的实际情况事先确定，原则上不超过60天。（）错误，对每个纳税户的税收检查时间，应根据纳税户的实际情况事先确定，原则上不超过10天。

71.转办案件是指由上级党政机关或上一级税务机关交办查处的各种偷、逃税案件。（）错误，转办案件是指由上级党政机关或上一级税务机关交办查处的各种偷、逃税案件。72.偷税、抗税，逃避追缴欠税等案件，无论数额大小，均应立案查处。（）

73.税务人员在对某科学事业单位进行检查时，发现其取得技术转让、技术开发业务收入未缴纳企业所得税，稽查人员按照税收政策的有关规定，认为此项收入应免征企业所得税。（）

74．稽查人员对融资租赁业务进行检查，认为出租人必须将设备残值销售给承租人才是融资租赁业务，否则，应属于服务业-租赁业营业税征税范围。（）错误，稽查人员对融资租赁业务进行检查，认为出租人必须将设备残值销售给承租人才是融资租赁业务，否则，应属于服务业-租赁业营业税征税范围。75.税务人员对营利性医疗机构进行检查时，对其从事非治疗性的美容业务取得的收入，按照税收政策的规定，免征营业税。（）错误，税务人员对营利性医疗机构进行检查时，对其从事非治疗性的美容业务取得的收入，按照税收政策的规定，免征营业税。

76.税务稽查的权限只是指税务人员在法律规定的职权范围内行使税务检查权力限制的能力。（）错误，税务稽查的权限只是指税务人员在法律规定的职权范围内行使税务检查权力限制的能力。

77.税收法律法规规定，对拍卖或者变卖收入不足抵缴税款、滞纳金的，税务机关应依法补征。（）78.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（）

79.对涉嫌犯罪的税务违法行为，审理部门应当制作《税务案件移送书》，报经批准后，移送司法机关查处。（）

80.电信企业将自有房产出租给外单位并取得租赁收入，应按“服务业-租赁业”税目征收营业税。（）81.税务稽查对象应该是本区域范围内的负有纳税义务、扣缴税款义务的单位和个人。（）错误，税务稽查对象应该是本区域范围内的负有纳税义务、扣缴税款义务的单位和个人。

82.某房地产开发企业发生“以房换地”业务，由于双方交换价值相等，企业对此项业务未申报纳税，稽查人员检查后未提出处理意见。（）错误，某房地产开发企业发生“以房换地”业务，由于双方交换价值相等，企业对此项业务未申报纳税，稽查人员检查后未提出处理意见。

83.检查企业转让股票、债券取得的价款大于帐面价值时，应看其是否作为投资收益处理，缴纳企业所得税。（）

84.对工资、薪金所得的稽查方法之一是核实有无在“销售费用”帐户列支发放的产品推销奖、提成奖，是否已计入工资、薪金所得额申报纳税。（）

85.稽查人员对企业产品销售退回的稽查，主要是检查其真实性，它包括检查是否真的退还和退还的是否是本企业原来销售的产品两个方面。（）86.某企业在2000收入中有一笔红字系1999年销售产品在本退回，某稽查人员认为该帐务处理错误。（）错误，某企业在2000收入中有一笔红字系1999年销售产品在本退回，某稽查人员认为该帐务处理错误。

87.若“预收帐款”科目的贷方对应科目是“产成品”科目，则企业有可能将已经销售的产品没有计入“产品销售收入”帐户。（）

88.纳税人在一个会计内所采取的存货计价方法，只要是财务会计制度所规定的计价方法范围之内的，可随时更换。（）错误，纳税人在一个会计内所采取的存货计价方法，只要是财务会计制度所规定的计价方法范围之内的，可随时更换。

89.在检查某企业时发现其把委托加工材料的加工费计入委托加工材料成本中而所发生的运费则直接计入了管理费用，对此，稽查人员认为正确。（）错误，在检查某企业时发现其把委托加工材料的加工费计入委托加工材料成本中而所发生的运费则直接计入了管理费用，对此，稽查人员认为正确。

90.对建筑业收取的工程价款进行稽查时，只需检查直接费用、间接费用和税金的核算内容是否正确。（）错误，对建筑业收取的工程价款进行稽查时，只需检查直接费用、间接费用和税金的核算内容是否正确。91.举报人只能采用书信或电话形式举报涉税案件，并要如实提供自己的姓名。（）错误，举报人只能采用书信或电话形式举报涉税案件，并要如实提供自己的姓名。92、只有通过操作系统才能完成对计算机的各种操作。（）93、FORMAT A /S执行快速格式化。（）

94、在安易会计软件中，只要用CTRL+F2键即可使用模拟计算器。（）95、建立子目录的命令为RD。（）96、TYP命令可显示文件内容。（）

97、DEL和ERAS两个命令都是删除文件命令。（）98、恢复被删除的文件用UNDELETE命令。（）99、批处理文件不必以。BAT为扩展名。（）

100、如果不定义凭证类型，软件则将凭证类型默认为记帐凭证。（）

三、单 选 题（103题）：

1、对于当场作出的行政处罚决定，当事人（）。A、未经全面调查的程序，不能申请行政复议 B、可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼 C、无权提起行政诉讼 D、以上三项均不正确

2、行政处罚决定书应当在（）日内依照民事诉讼法的有关规定送达当事人。A、3日 B、5日 C、7日 D、10日

3、要求听证的税务行政处罚当事人，应当在告知书送达后（）日内向税务机关（）提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。A、3日 书面 B、5日 书面

C、5日 以书面为原则，以口头为例外 D、3日 以书面为原则，以口头为例外

4、听证应当（）举行。A、公开

B、可公开可不公开

C、除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，应当公开举行 D、不公开 5．下列处罚种类中，行政法规可以设立除（）以外的行政处罚。A 暂扣或者吊销许可证 B 责令停产停业 C 没收违法所得 D 行政拘留

6．税务机关对（）罚款的行政处罚以前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。A 公民作出2,000元以上、法人作出10,000元以上 B 公民作出1,000元以上、法人作出5,000元以上 C 公民作出3,000元以上、法人作出20,000元以上 D 公民作出5,000元以上、法人作出30,000元以上

7、违法事实确凿并有法定依据，对公民处以（）元以下，对法人或者其他组织处以（）元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。A、50元 2000元 B、20元 2000元 C、20元 1000元 D、50元 1000元

8、赔偿请求人请求国家赔偿的时效自（）起计算，但被羁押期间不计算在内。A、国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日 B、国家机关及其工作人员行使职权时的行为造成的侵权事实发生之日

C、受害人知道或应当知道国家机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯其合法权益之日 D、国家机关认为赔偿请求人可以要求赔偿之日

9、对赔偿请求人取得的赔偿金，（）。A、应当依据国家税法征税 B、不予征税

C、是否征税视情况而定

D、根据赔偿请求人的性质和赔偿金的数额确定税率

10、按照《中华人民共和国国家赔偿法》的规定，赔偿请求人请求国家赔偿的时效为（）。A 2个月 B 3个月 C 2年 D 3年

11、在行政赔偿案件中，经复议机关复议的，（）。A 复议机关是赔偿义务机关

B 复议机关改变原具体行政行为的，作出具体行政行为的机关承担赔偿义务 C 复议机关改变原具体行政行为的，复议机关承担赔偿义务 D 复议机关加重损害的，复议机关对加重部分承担赔偿义务

12．《中华人民共和国国家赔偿法》规定的赔偿范围包括国家机关及其工作人员（）。A 合法的职务行为给当事人造成的财产损害 B 违法的职务行为给当事人造成的财产损害 C 合法的职务行为给当事人造成的精神损害 D 违法的职务行为给当事人造成的精神损害 《行政复议法》

13、对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向上一级主管部门申请复议，也可以向 申请复议： A.该部门的本级人民政府

B.上一级主管部门的同级人民政府 C.该部门的本级人民法院

D.上一级主管部门的同级人民法院

14、对海关、金融、、外汇管理等实行垂直领导的行政机关的具体行政行为不服的，只能向上一级主管部门申请复议。

A.地税 B.国税 C.工商 D.公安

15、行政复议机关收到行政复议申请后，应当在 内进行审查。A.3日 B.5日 C.10日 D.1 5日

16、除决定不予受理和不属于本机关受理的情况外，税务行政复议申请自行政复议机关负责 工作的机构收到之日起即为受理。

A.办公室 B.税务检查 C.法制 D.征管

17、复议申请受理后，行政复议机关超过复议期限不作答复的，申请人可以在复议期满之日起 日内，申请人可依法向人民法院提起行政诉讼。A.5 B.15 C.30 D.60

18、被申请人不按规定提交书面答复、证据、依据和其他有关材料的，行政复议机关可以： A.责令其尽快提交

B.责令其重新作出具体行政行为 C.中止复议

D.决定撤销该具体行政行为

19、行政复议机关应当自受理申请之日起 内作出行政复议决定。A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

20．税务行政管理相对人不服税务机关作出的（），可以提出复议申请。A 行政处分行为 B 人事任免行为 C 行政奖励行为 D 行政处罚行为

21在委托代征关系中，纳税人不服代征人的征收行为申请复议的，应向（）提出申请。A 委托代征的税务机关

B 委托代征税务机关的上一级税务机关 C 代征单位

D 代征单位的上级单位

22、纳税人不服某县地税局稽查分局的具体行政行为，欲申请复议，但无法确定应该向哪个机构申请，于是在复议期限的最后一日向该县政府提出了复议申请，这种作法（）。A 应予以认可 B 不予认可

C 如县法制办当天将申请转送给了县地税局则可予以认可 D 如无特殊理由则无效

23．具体行政行为违反法定程序的，复议机关一般应当作出（）的决定。A 撤销该具体行政行为

B 撤销该具体行政行为，责令重新作出具体行政行为 C 变更该具体行政行为 D 部分撤销该具体行政行为

24．纳税人不服税务行政处罚决定申请复议，复议机关作出了维持具体行政行为的复议决定。当事人在法定期限内没有提起行政诉讼。如果纳税人不履行该复议决定，原作出具体行政行为的税务机关可（）。A 申请法院强制执行 B 直接强制执行

C 申请复议机关强制执行 D 提请复议机关申请法院强制执行

25．纳税人于2000年7月18日（星期二）收到《税务处理决定书》，其申请复议的最后期限是2000年（）。A 8月2日 B 9月15日 C 9月16日 D 9月18日

26．纳税人不服扣缴义务人的代扣代缴行为而申请复议的，应向（）申请。A 主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关 B 直接强制执行

C 申请复议机关强制执行 D 提请复议机关申请法院强制执行 《行政诉讼法》

27、公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的（）侵犯其合法权益，有权依照《中华人民共和国行政诉讼法》向人民法院提起诉讼。A、行政行为 B、具体行政行为

C、主要是具体行政行为，也有一部分抽象行政行为 D、具体行政行为和抽象行政行为

28．某纳税人于2000年 9月1日（星期五）收到复议决定书，其向法院起诉的最后期限是（）。A 9月15日 B 9月16日 C 9月17日 D 9月18日

29．复议机关维持某县地税局具体行政行为的行政诉讼案件，由（）管辖。A 该县人民法院 B 复议机关所在地的市中级人民法院 C 复议机关所在地的基层人民法院 D 由当事人选择

30．按照行政诉讼法的规定，法院可以参照（）作出判决。A 法律 B 法规 C 规章 D 政策

31．在行政诉讼中，被告经法院两次合法传唤仍不到庭的，法院（）。A 可以不开庭审理 B 判决被告败诉 C 应暂缓审理 D 可以缺席判决

32．在行政诉讼中，被告对（）负有举证责任。A 所有事实和法律依据 B 案件事实 C 损害情况 D 作出的具体行政行为

33．行政机关在行政诉讼中，除法定代表人外，最多还可以委托（）代表本单位参加诉讼。A 1人 B 2人 C 3人 D 4人

34．在行政诉讼中，人民法院（）。A 应当主持调解 B 可以主持调解

C 在当事人自愿基础上可以主持调解 D 不应主持调解

35．税务机关在收到法院的行政诉讼起诉状副本后，应在（）内向法院提出答辩状。A 5日 B 7日 C 10日 D 15日 《刑法》

36．我国对涉税犯罪定罪量刑、进行制裁的法律规范主要体现在（）中。A 《中华人民共和国税收征收管理法》 B 《中华人民共和国行政处罚法》 C 《中华人民共和国刑法》 D 《中华人民共和国行政诉讼法》

37．某纳税人认为税务机关对其核定的税额过高，故拒不缴纳税款，并打伤前来征税的税务人员，情节严重，该纳税人的行为构成（）。A 偷税罪 B 抗税罪 C 妨碍公务罪 D 逃避追缴欠税罪

38．某纳税人欠缴税款7万元，为逃避纳税，转移商品价值8万元，税务机关通过其他手段追缴税款4万元，最后有3万元欠税无法追缴，其应按逃避追缴欠税罪定罪的数额为（）。A 7万元 B 8万元 C 3万元 D 4万元

39．某社会闲散人员盗窃增值税专用发票数额较大，已构成犯罪，对其应按（）。A 伪造增值税专用发票罪论处 B 偷税罪论处 C 虚开增值税专用发票罪论处 D 盗窃罪论处

40．某税务所税务人员刘某，因朋友相托，对一企业少征税款达12万元，且无法挽回损失，则刘某构成（）。A 偷税罪 B 逃避追缴欠税罪

C 骗取出口退税罪 D 徇私舞弊，不征、少征税款罪 41.行政许可行为是（）。A.依申请的行政行为 B.依职权的行政行为 C.强制性的行政行为 D.非要式的行政行为

42.下列行政行为中，不属于行政许可的是（）A.特许 B.认可 C.证明 D.登记

43.下列不属于《行政许可法》的基本原则有（）A.法定原则 B.便民和效率原则 C.救济原则 D.信赖保护原则 E.当事人权利平等原则

44.根据我国《行政许可法》的规定，除可以当场作出行政许可决定的外，行政机关作出行政许可决定的法定期限，一般为自受理行政许可申请之日起（）A.5日内 B.10日内 C.20日内 D.30日内

45.行政许可的决定应当采用（）A.书面形式 B.口头形式

C.书面形式或口头形式 D.默认形式

46.《行政许可法》中第九条规定：“依法取得的行政许可，除法律、法规规定依照法定条件和程序可以转让的外，不得转让。”体现了（）A.公开、公平、公正原则 B.便民和法律原则 C.救济原则

D.行政许可不得转让原则 47.行政机关依法向相对人转让某种特定权力或者配置有限资源的行政许可为（）A.特许 B.登记 C.核准 D.认可

48.行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理的，办理时间最长不得超过（）A.45 B.60 C.15 D.10 49.二战后在原联邦德国首先得到发展，现已成为许多国家行政法的一项重要原则为（）A.法定原则 B.救济原则 C.信赖保护原则 D.便民和效率原则

50.行政许可的实施的实质审查中实地核查应由（）工作人员进行。A.两名以上 B.三名以上 C.一名以上 D.四名以上

51、下列不属于税务稽查的基本程序的是（）A、进行纳税评估B、实施稽查C、审理D、执行

52、不属于税务稽查的基本任务是（）

A、依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为 B、保障税收收入

C、维护税收秩序，促进依法纳税 D、税法宣传

53、复查工作计划应当报送（）备案。

A、上级稽查局，B、本级稽查局，C、市局，D、省局

54、下级稽查局复查工作计划与上级稽查局复查工作计划冲突的，必须执行（）复查工作计划 A、上级稽查局，B、本级稽查局，C、市局，D、省局

55、复查取得的证据材料由（）归档保管。

A、原作出税务处理的稽查局B、重新作出税务处理决定的稽查局C、县地税局D、市地税局

56、复查组实行（）负责制。

A、组长B、科长C、局长D、集体。

57、查补税额在（）的应当立案查处。

A、1000元至5000元以上 B、5000元至20000元以上 C、10000元以上

D、20000元至50000元以上

58、调取帐簿及有关资料应当填写《调取帐簿资料通知书》、《调取帐簿资料清单》，并在（）内完整退还。

A、一个月B、两个月C、三个月D、半年

59、审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（）内审理完毕。A、3日，B、5日，C、10日，D、15日。

60、税务稽查案件结束后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理于结案后的（）立卷归档。

A、10日B、30日C、60日D、45日

61、下列不属于税务稽查案卷的有（）

A、工作报告 B、来往文书 C、案例总结 D、有关证据

62、凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税，伪造、倒卖、虚开、非法代开发票，私自制作，伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件，其案卷保管期限为（）

A、永久 B、十五年 C、十年 D、五年

63、只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为（）

A、永久 B、十五年 C、十年 D、五年

64、下列案件，不需由上级税务机关查处或统一组织力量查处的是（）：

A、重大偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、避税、抗税案件；

B、重大伪造、倒卖、非法代开、虚开发票案件以及其他重大税收违法案件； C、群众举报确需由上级派人查处的案件； D、日常稽查

65、查核从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户和储蓄存款，应当按照规定填写（），经县以上（含县，以下同）税务局（分局）局长批准方可进行，并为储户保密。

A、《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户证可证明》，B、检查通知书C、询问通知书D、协查函

66、不属于税务稽查中的工作报告的是（）

A、税务稽查报告B、税务稽查审理报告、C、税务处理决定执行报告D、约谈记录

67、下列不属于税务稽查中来往文书的有（）

A、询问通知书

B、纳税担保书及担保财产清单 C、税务案件移送书 D、稽查报告

68、税务稽查不予立案查处的情形的是（）

A、偷税、逃避追缴欠税的，B、骗取出口退税、抗税的，C、扣缴义务人非法提供银行账户导致税收流失的，D、查补税额5000元以下的。

69、关于税务稽查中的证人作证，以下说法不正确的是（）。

A 应当事先了解证人和当事人之间的利害关系和对案情的明了程度，并告知不如实提供情况应当承担的法律责任

B 证人的证言材料应当由证人用钢笔或毛笔书写，并有本人的签章或者押印 C 证人没有书写能力请人代写的，由代写人向本人宣读并由本人及代写人共同签章或者押印 D 更改证言的，应当注明更改原因，并退还原件

70、凡按照规定不需立案查处的一般税收违法案件，稽查完毕后，可按照简易程序，由稽查人员直接制作（），按照规定报经批准后执行。A 《税务稽查报告》 B 《税务行政处罚决定书》 C 《税务行政处罚事项告知书》 D 《税务处理决定书》

71、对未经立案查处，经稽查未发现问题的，稽查人员制作（），说明未发现问题的事实和结论意见，一式两份，报经批准后，一份存档，一份交被查对象。A 《税务处理决定书》 B 《税务稽查报告》 C 《税务检查结论》 D 《税务稽查底稿》

72、经立案查处的案件，无论是否发现问题的，稽查人员都应当制作（），连同有关稽查资料，提交审理部门审理。

A 《税务处理决定书》 B 《税务检查报告》 C 《税务检查结论》 D 《税务检查底稿

73、对于大案、要案或者疑难税务案件定案有困难的，应当报经（）审理后定案。A 本稽查局领导 B 县以上税务局长 C 市以上税务局长 D 上级税务机关

74、审理结束时，审理人员应当提出综合性审理意见，制作（），履行报批手续后，交由有关人员执行，对构成犯罪应当移送司法机关的，制作《税务违法案件移交书》，经局长批准后移送司法机关处理。A 《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》 B 《审理报告》和《税务处理决定书》

C 《税务处理决定书》和《税务行政处罚事项告知书》 D 《审理报告》和《税务行政处罚事项告知书》

75、《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是（），并应当注明文件名称、文号和有关条款。A 税收法律、法规、规章

B 税收法律、法规、规章、税收规范性文件 C 税收法律、法规、部门规章、地方人大法规 D 税收法律、法规、部门规章、行政规章 76、税务稽查的对象是()。

A.纳税人的经营活动与应税活动 B.扣缴义务人的经营活动与应税活动

C.纳税人、扣缴义务人的经营活动与应税活动 D.纳税人、扣缴义务人.77、税务机关进行税务稽查，在法律上具有（）A.独立性 B.规范性 C.强制性 D.同一性 78、税务稽查要 以（）为依据

A.口供 B.事实 C.财会制度 D.税收法律

79、专项稽查是指对()纳税人进行的重点稽查 A.个别 B.单一 C.某类 D.某个

80、()是指对会计凭证、帐簿、报表和其他资料进行仔细阅读和审查的一种税务稽查方法。A.审阅法 B.核对法 C.详查法 D.抽查法 81、稽查对象的()称为稽查选案

A.挑选 B.筛选 C.确定 D.认定

82、对纳税人当年的稽查原则上只查一次，认为有必要查二次的，需报()稽查局长审批。A.县（含）级以上 B.市（含）级以上 C.省（含）级以上 D.所（含）级以上 83、稽查选案必须做到客观()A.公开 B.公平C.公正 D.公心 84、税务机关实施账务检查的形式有()。A.实地检查 B.场地检查 C.调账检查 D.交通要道检查

85、在国税、地税各系统内查处的税务案件如果涉及两个或两个以上的税务机关管辖的，应由()负责查处。

A.纳税人所在地税务机关 B.案发地税务机关 C.最先查处的税务机关 D.共同的上一级税务机关 86、税务案件的查处，原则上应当由()负责。A.案发地税务机关 B.被查对象所在地税务机关 C.上级税务机关 D.上级税务机关指定的税务机关

87、税务稽查中需要证人作证时，应当事先了解证人和当事人之间的利害关系与对案情的明了程度，并告知其()。

A.当事人的税收违法事实 B.税务检查的一般程序

C.不如实提供情况应承担的法律责任 D.证言材料的写作要求

88、在实施稽查中，需要将空白发票调出查验时，应在()日内处理完毕。A.6 B.7 C.8 D.9 89、（）是全面反映过程和结果的书面总结报告 A.税务稽查决定书 B.税务稽查结论 C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查报告

90、未经立案实施税务稽查查出的一般税收违法案件，由()制作税务处理决定书按规定报经批准后 A.选案人员 B.检查人员 C.审理人员 D.执行人员 91、采取邮寄送达方式的，以()为送达日期 A.邮寄日期 B.收寄日期 C.签收日期 D.邮戳日期 92、下面属于税务稽查案卷中来往文书的是()A.税务稽查通知书 B.税务案件立案审批表 C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查项目书 93、大要案立案报告书是()A.工作报告 B.来往文书 C.有关证据资料 D.其他资料 94、电算化条件下，仍然需要用人工完成的会计处理环节是（A）A、编制凭证 B、登记总账 C、编制报表 D、登记明细账 95、关于发票管理叙述不正确的一项是(C)。

A．发票的主管机关是税务机关

B．发票印制是发票管理的首要环节

C．增值税专用发票由各省、自治区、直辖市国家税务局指定的企业印刷

D．未经税务机关指定，不得印制发票

96、在对某房地产开发企业检查时，发现其自建房屋出售行为未申报纳税，对此项业务，按税收政策规定应（D）营业税。

A.免征 B.按“销售不动产”税目计征 C.按“建筑业”税目计征 D.对自建和销售行为分别按“建筑业”和“销售不动产”税目征收

97、税务执法人员在采取强制执行措施时，应当报经（D）批准后方可执行。A.税务所所长 B.稽查科长 C.执行科科长 D.县以上税务局局长 98、对立案查处的税收违法案件，调查结束后，稽查人员应制作（A）

A.稽查报告 B.审理报告 C.税务处理决定书 D.税务行政处罚决定书

99、对企业进行稽查时，应区分纳税人的不同情况，采取不同的稽查方法。对于那些账簿不健全，进货、销货情况不清，财务核算工作混乱的企业，应（B）。

A.以账面检查为主，实地检查为辅 B.以实地检查为主，账面检查为辅 C.采用单一的询问方法进行检查 D.采用单纯的查账方法进行检查 100、会计核算软件的核心功能模块是（B）

A、报表处理 B、账务处理 C、工资核算 D、往来款核算

101、税务稽查人员在稽查（A）等单位时，应出示《税务检查专用证明》，与《税务检查证》配套使用。A.人民银行 B.电业局 C.移动公司 D.邮政局

102、按照税务稽查管辖权的有关规定，发票案件由（A）税务机关负责。

A.案发地 B.被查对象户籍所在地 C.被查对象生产经营所在地 D.发售发票的税务机关所在地

103、税务稽查人员为了了解清楚企业生产经营状况及纳税情况，可以让纳税人用书面形式提供情况，填制（A）或取得证人证言。

A.税务案件当事人自述材料 B.违章承认书 C.询问通知书 D.稽查工作底稿

四、多项选择题（100题）

1、以下属于《行政处罚法》规定的行政处罚种类的有：（ABCD）A、警告 B、没收违法所得 C、责令停产停业 D、行政拘留

2、下列属于行政法规可以设定的行政处罚种类有（ABD）A、罚款 B、暂扣或吊销执照 C、行政拘留 D、责令停产停业

3、下列属于地方性法规可以设定的行政处罚种类有（BC）A、吊销企业营业执照 B、责令停产停业 C、罚款 D、行政拘留

4、税务机关及其执法人员对纳税人罚款适用简易程序的有（AC）。A、对公民处以五十元以下罚款

B、对公民作出2000元以上（含本数）罚款 C、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款

D、对法人或者其他组织处以10000元以上（含本数）罚款

5、税务行政处罚的种类有（BCD）。A、加收滞纳金 B、罚款 C、没收非法所得 D、停止出口退税权

6、个体工商户李某因经营不善，于1999年3月1日申请注销登记，主管税务机关在管理手续时发现，该业户将一张发票转借他人使用。为此，税务机关可以对其作出2000元罚款的决定，并注销其税务登记。对于此案，税务机关还应当履行的法定义务包括（BD）。A、适用简易程序当场作出处罚决定

B、告知王某作出行政处罚决定的事实、理由及依据 C、告知王某交清2000元罚款后，可以申请行政复议 D、告知王某有要求听证的权利

7、下列关于税务行政处罚正确的说法是（ACD）。

A、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款

B、对到期不缴纳罚款的当事人税务机关可以将原扣押的该当事人的财物进行拍卖，以拍卖款抵缴罚款 C、对到期不缴纳罚款的当事人，税务机关可以对其每日按罚款数额的3%加处罚款

D、对税务机关的行政处罚决定，当事人在法定期限内不申请复议不起诉又不履行的，税务机关可以申请法院强制执行

8、纳税人收到税务机关的行政处罚决定书之后，在法定期限内可以（ABC）。A、履行 B、申请复议 C、向法院起诉 D、要求解除税收保全措施

9、税务机关对当事人作出行政处罚决定并可以当场收缴罚款的条件是（BD）。A、50元以下 B、20元以下 C、100元以下 D、不当场收缴罚款事后难以执行

10、关于税务机关行政处罚的说法，以下正确的有（AC）。A、违法行为在五年内未被发现的，不再给予行政处罚 B、违法行为在两年内未被发现的，不再给予行政处罚 C、行政处罚决定书应在七日内送达当事人

D、要求听证的当事人应当在行政机关告知后七日内提出听证要求

11、对税务机关的下列行政行为，纳税人可以申请行政复议的有（ABCD）。A、不予退还税款 B、不予颁发税务登记证 C、不予核准延期申报 D、不予审批减免税

12、税务行政复议的申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的（ABCD）不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向税务行政复议机关提出对该规定的审查申请。A、国家税务总局和国务院其他部门的规定 B、其他各级税务机关的规定

C、县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定 D、乡镇人民政府的规定

13、某单位未按照规定的期限办理税务登记，经税务机关责令限期改正后，逾期仍未办理，税务机关对其处2000元罚款，并送达了处罚决定书，该单位不服，在规定的期限内该单位依法可以（ABC）。A、直接向人民法院提起行政诉讼 B、向上一级税务机关申请行政复议

C、向上一级税务机关申请行政复议，对复议决定不服在向人民法院提起行政诉讼 D、向上一级税务机关申请行政复议，同时向人民法院提起行政诉讼

14、某纳税人对税务机关的征税行为不服向上一级税务机关申请行政复议，行政复议机关经审查后受理，并对被申请人作出的具体行政行为进行审查，其审查的主要内容应为（ABCD）。A、具体行政行为事实是否清楚、证据是否确凿，理由是否充分 B、作出税务具体行政行为是否符合法定程序 C、税务具体行政行为适用的依据是否正确 D、税务具体行政行为有无明显不当

15、税务行政复议在审理行政复议案件中，可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法的情形包括（ABCD）。

A、主要事实不清、证据不足的 B、适用依据错误的 C、违反法定程序的

D、具体行政行为明显不当的

16、在税务行政复议期间，可以停止执行有争议的具体行政行为的情况包括（ABCD）。Ａ、被申请人认为需要停止执行 Ｂ、复议机关认为需要停止执行

Ｃ、申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的 Ｄ、法律法规规定停止执行

17、行政诉讼参加人包括（ABCD）。A、被告 B、原告 C、第三人 D、审判机关

18、对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼，可由（AB）所在地人民法院管辖。A、原告 B、被告

C、最初作出行政行为的行政机关 D、行政行为发生地

19、下列行为属于税务行政诉讼受案范围的有（AC）。A、税务机关不作为的行为 B、抽象行政行为

C、税务行政强制执行行为 D、税务机关内部行政行为

20、中级人民法院管辖的第一审行政案件有（ABCD）。A、确认发明专利权的案件 B、海关处理的案件

C、对国务院各部门或省、自治区、直辖市人民政府所作的具体行政行为提起诉讼的案件 D、本辖区内重大复杂的案件

21、在税务行政诉讼中，属于原告的权利有（ABC）。A、索取被告税务机关答辩状的权利

B、申请审判人员及其其他有关人员回避的权利 C、撤诉的权利

D、申请人民法院强制执行的权利

22、在税务行政诉讼中，人民法院经过调查、核实证据、开庭审理之后，有权作出（ABD）的一审判决。A、维持判决 B、变更判决 C、发回重审 D、履行判决 23、1999年3月2日某县地税局在日常检查中发现个体户王某1至3月未按规定申报纳税，当日令其到税务机关申报纳税。王某态度蛮横，拒不缴税。税务检查人员将其关押并没收其所戴手表，两日后，待王某家人缴清税款后才放人。事后王某向该县地税局上一级税务机关提出赔偿请求，则税务机关的赔偿决定应包括（AC）。

A、赔偿王某二天的误工工资损失 B、赔偿王某被非法扣押造成的精神损失 C、退还手表 D、退还所缴税款

24、依照法律规定，国家机关虽然已经给当事人造成损害，但是不予赔偿的情况包括（）。A、造成损害的执法人员没有违法 B、损害属于精神性的 C、损害是由非职务行为造成 D、损害是非人身性的

25、某纺织厂长期拖欠税款，税务机关屡次催缴无效后，于1999年5月对该厂实施强制执行措施，因企业不景气执行款项不足。5月6日税务机关遂对该厂厂长家庭财产进行扣押并于5月15日拍卖，以抵缴不足的税款。6月厂长因意外事故身亡。下列人员中（BCD）可以继续提起赔偿申请。A、厂长的朋友 B、厂长的妻子 C、厂长的母亲 D、厂长的成年儿子

26、税务机关如违法执行公务造成当事人死亡的，税务机关应当赔偿及支付的费用包括（ABC）。A、支付死亡赔偿金 B、丧葬费

C、死者生前抚养的无劳动能力者的生活费 D、死者家属的抚恤金

27、《中华人民共和国税收征收管理法》第十二条规定：“税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。属于（AC）” A、义务性规范 B、禁止性规范 C、确定性规范 D、准用性规范

28、按照我国刑法的规定，单位能构成下列危害税收征管罪中的（ACD）。A、偷税罪 B、抗税罪 C、骗取出口退税罪 D、非法出售发票罪

29、按照刑法的规定，下列条件中属于偷税罪构成要件的是（ABCD）。A、纳税人被税务机关处罚一次后又偷税 B、犯罪主体为纳税人和扣缴义务人 C、采用了刑法规定的手段

D、偷税数额占应纳税额10%以上且超过1万元

30、在行政诉讼中，（AB）与本案有利害关系的，应当回避。A、审判员 B、书记员 C、代理律师 D、当事人的法定代表人

31、在行政诉讼中，（AC）。A、经过质证的证据才能成为定案证据 B、只对主要证据进行质证 C、证据由法院审查认定 D、书证不必进行质证

32、纳税人不服省级税务机关的规定的，（BC）。A、可以向人民法院起诉 B、不可以向人民法院起诉

C、可以在对依据此规定作出的具体行政行为申请复议时，一并申请审查 D、不可以向复议机关申请审查

33、税务行政处罚法定原则的基本内涵包括（ABCD）。A、主体法定 B、职责法定 C、依据法定 D、程序法定

34、《中华人民共和国国家赔偿法》规定的行政赔偿方式包括（ACD）。A、支付赔偿金 B、赔礼道歉 C、返还财产 D、恢复原状

35、在行政诉讼过程中，（CD）。A、被告可以向原告自行收集证据 B、被告可以向证人自行收集证据 C、被告不可以向原告自行收集证据 D、被告不可以证人自行收集证据

36、按照《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定，符合下列（ABD）情形的，不予行政处罚。A、不满14周岁的人有违法行为的

B、精神病人在不能辨认自己行为时有违法行为的 C、税收违法行为在2年内没有发现的

D、违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的

37、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，申请行政复议应当（AD）。

A、先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金 B、先申请延期缴纳税款及滞纳金

C、先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款 D、先提供相应的担保

38、经过税务行政复议且复议机关改变原具体行政行为的案件，（AC）的人民法院有管辖权。A、最初作出具体行政行为的行政机关所在地

B、最初作出具体行政行为的行政机关和复议机关的共同上级机关所在地 C、复议机关所在地 D、纳税义务发生地

39、纳税人对（BCD）不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服，再向人民法院起诉。A、税务机关作出的税务行政处罚 B、税务机关征收税款 C、加收滞纳金

D、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为

40、由于情况复杂，行政复议机关不能在规定期限作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，延长期限可以是（BD）。A、3个月 B、30日 C、60日 D、20日

41、我国行政诉讼的特征有（ACD）。

A、行政诉讼需要处理的是一定范围的具体行政行为争议 B、行政诉讼以行政复议为法定前置程序

C、行政诉讼以不服具体行政行为的公民、法人或其他组织为原告，以作出该具体行政行为的行政主体为被告

D、行政诉讼在证据原则上采用被告负举证责任的原则，在审判方式上不适用调解原则

42、受案范围的确定标准有（AB）。A、具体行政行为标准 B、人身权、财产权标准 C、抽象行政行为标准 D、健康权标准 E、言论自由权标准

43、行政诉讼中，人民法院只审查具体行政行为而不审查抽象行政行为的原因在于（ABC）。

A、根据我国宪法组织法确定的体制，对抽象行政行为的审查监督权，由权力机关和行政机关自身行使 B、抽象行政行为涉及政策问题，政策问题不宜由法院判断

C、抽象行政行为涉及不特定的相对方，甚至涉及到一个或几个地区乃全国人民，其争议不适于通过诉讼途径解决

D、具体行为合法，而抽象行为不合法 E、具体行为合理，易判断，而抽象行为难于判断

44、共同地域管辖包括的三种情况有（CD）。

A、经过复议的案件，由最初作出具体行政行为的行政机关所在人民法院或者复议机关所在地人民法院共同管辖

B、因可动产提起的行政案件

C、因不动资产提起的行政案件，如该不动产涉及到两个以上的人民法院管辖的，由该两个以上的人民法院共同管辖

D、对限制人身自由的行政强制措施不服提起的行政诉讼案件，由原告所在地或者被告所在地的人民法院共同管辖

E、对限制人身自由的强制措施不服的提出诉讼，由被告所在地或原告所在地的人民法院共同管辖

45、关于行政诉讼的第三人正确的说法有（ACDE）。

A、理论上把原告和被告之间的诉讼称为本诉，把第三人的参与称为参加诉讼 B、在行政诉讼中，第三人的法律地位与原告、被告的地位相同

C、行政诉讼中的第三人，是指同提起诉讼的具体行政行为有利害关系，并依申请人民法院通知参加到诉讼中来的公民、法人或其他组织

D、第三人有权提出与本案有关的诉讼主张，对人民法院的一审判决不服的，有权提起上诉 E、合格的第三人应该具备的条件是与被诉具体行政行为有法律上的权利义务关系

46、行政诉讼代理人分为（ABC）。A、法定诉讼代理人 B、指定诉讼代理人 C、委托诉讼代理人 D、监护代理人 E、原告代理人

47、行政机关作为执行机关应满足的条件（AB）。A、该行政机关必须具有法律、法规所赋予的强制执行权 B、人民法院判决维持被诉具体行政行为 C、该行政机关必须有执行权

D、该行政机关必须为县级以上的人民法院 E、该行政机关必须属于中级以上的人民法院

48、具有下列（ABC）情形，人民法院可以判决撤销具体行政行为。

A、滥用职权 B、适用法律法规错误 C、违反法定程序 D、行政处罚显失公正

49、行政诉讼中，法院在对证据进行审核认定时，对（ABCD）可以直接认定。A、众所周知的事实 B、自然规律及定理

C、按照法律规定推定的事实

D、根据日常生活经验法则推定的事实

50.某纳税人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请行政复议也不提起行政诉讼并且又不履行，对此税务机关申请法院强制执行。下列说法正确的是(BC)。

A.该税务机关应当自行政处罚决定履行期限届满之日起180日内向法院申请 B.该税务机关应当向本机关所在地的基层人民法院申请 C.该税务机关应当向法院提交该纳税人的财产状况材料 D.法院应当在受理申请之日起30日内对是否强制执行作出判决

51、税收征管工作的基本目标具体包括（ABCD）A、是执法规范。B、是征收率高。C、是成本降低。D、是社会满意。

52、税务稽查包括（ACD）

A、日常稽查B、重点稽查C、专项稽查D、专案稽查

53、税务稽查的基本任务是（ABCD）

A、依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为 B、保障税收收入

C、维护税收秩序，促进依法纳税 D、保证税法的实施

54、税务稽查公开的形式ABCD A、报刊、电台、电视等新闻媒体宣传报道；B、利用税法宣传活动宣传；C、借助现代化信息传播手段；D、接待群众来访。

55、稽查告知的形式有（ABCD）

A、书面告知，B、口头告知，C、电话告知，D、培训告知

56、下列属于税务稽查的基本程序的是（BCD）

A、进行纳税评估B、实施稽查C、审理D、执行

57、税务稽查对象一般应当通过以下方法产生ABCD A、计算机选案B、随机抽样C、公民举报D、情报交换

58、实施稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知：ABC A、公民举报有税收违法行为的。

B、稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的。C、预先通知有碍稽查的。

D、管理分局移送并已进行纳税约谈的。

59、下列属于税务稽查案卷的有（ABD）

A、工作报告 B、来往文书 C、案例总结 D、有关证据

60、下列属于税务稽查中来往文书的有（ABCD）

A、询问通知书

B、纳税担保书及担保财产清单 C、税务案件移送书 D、协查函及协查回函

61、税务稽查应当立案查处的情形ABCD A、偷税、逃避追缴欠税的，B、骗取出口退税、抗税的，C、扣缴义务人非法提供银行账户导致税收流失的，D、扣缴义务人非法提供发票、证明或者其他方便导致税收流失的。

62、下列案件，可由上级税务机关查处或统一组织力量查处：ABCD A、重大偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、避税、抗税案件；

B、重大伪造、倒卖、非法代开、虚开发票案件以及其他重大税收违法案件； C、群众举报确需由上级派人查处的案件；

D、涉及到被查对象主管税务机关有关人员的案件； 63、实施税务稽查时，可以根据需要和法定程序采取询问、调取帐簿资料和实地稽查等手段进行。ABC A、询问B、调取账簿资料C、实地稽查D、参观。

64、税务稽查中的工作报告包括（ABC）等。

A、税务稽查报告B、税务稽查审理报告、C、税务处理决定执行报告D、约谈记录

65、稽查对象的确定包括（ABCD）

A、计算机选案或人工选案 B、开展专项稽查 C、受理的公民举报

D、征收、管理机构移交稽查

66、下列哪些情形的税务案件应立案查处ABD A、群众举报案件

B、偷税、逃避追缴欠税、抗税

C、查补税额单位在1万元以上，个人在1千元以上的 D、私自印制、伪造、倒卖、非法代开虚开发票的

67、税务检查的原则（ABCD）：

A、以事实为依据，以法律为准绳的原则； B、依法查处与优质服务相结合的原则； C、处罚与教育相结合的原则 D、检查数量与检查质量并重的原则。

68、对举报人举报的不属于本机关管辖的问题，接到举报的税务机关不应当采取的作法是（BD）。A 将举报材料存档

B 告知举报者到有权处理的机关或者单位反映 C 告知举报者本机关不予受理的原因 D 将举报材料转有关方面处理

69、选案资料两个方面，一是纳税人的资料，二是与征收管理有关的外部资料，其中与征收管理有关的外部资料包括（ABCD）等方面的信息资料。A 工商登记 B 房地产管理 C 海关 D 银行

70、税务检查立案程序主要的步骤包括（BCD）。A 通过各种渠道获取有关材料 B 对有关材料受理 C 对受理的材料进行检查 D 作出是否立案的决定

71、确定税务检查管辖应当遵循的原则主要有（BCD）。A 国、地税分别管辖原则 B 属地管理原则

C 按分税征管权责划分归属的原则 D 切实效能的原则

72、在国税、地税各自系统内，查处税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，正确的处理方法是（ABC）。A 由最先查处的税务机关负责

B 管辖权发生争议的，有关税务机关应当本着有利于查处的原则协商确定查处权

C 管辖权发生争议，经协商不能取得一致意见的，由共同的上一级税务机关协调或者裁定执行 D 管辖权发生争议，经协商不能取得一致意见的，由级别高的税务机关协调或者裁定执行

73、实施稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、准备的资料、情况等，但有下列（CD）种检查不必事先通知。A 日常检查 B 专项检查 C 专案检查

D 事先通知有碍检查的事项

74、稽查人员与被查对象有下列（ABC）关系之一的，应当自行回避，被查对象也有权要求他们回避。A 稽查人员与被查当事人有近亲属关系的 B 稽查人员与被查对象有利害关系的

C 稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的 D 被查对象认为应当回避的

75.税务违法证据作为一个特定的事实，应当具有（ABCD）的基本特征。A 客观性 B 关联性 C 合法性 D 完整性

76、税务机关在实施调帐稽查时，应当使用的法律文书，包括（BC）A 《税务稽查通知书》 B 《调取帐簿资料通知书》 C 《调取帐簿资料清单》

D 《税务检查人员下户检查批准书》

77、关于询问税务检查当事人，以下说法正确的是（ABCD）。A 应当有专人记录

B 告知当事人不如实提供情况应当承担的法律责任

C 《询问笔录》应当交当事人核对核对无误后，由当事人签章或者押印 D 修改过的笔录，应当由当事人在改动处签章或者押印 78、税务稽查人员应当将（ABC）一并提交审理部门审理。A 《税务稽查报告》 B 《税务稽查底稿》 C 其他各项证据，D 《税务处理决定书》

79、税务稽查审理的内容包括（ABCD）。A 违法事实是否清楚

B 证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 C 适用税收法律、法规和规章是否得当 D 是否符合法定程序

80、审理中发现（ABC）等情况，应当通知稽查人员予以增补。A 事实不清 B 证据不足 C 手续不全 D 处理不当

81、税务稽查的依据包括(AB)。

A.税收法律、法规、规章 B.财务会计制度 C.刑事法律制度 D.经济法律

82、下列对税务稽查方法表述正确的是(AD)。A.税务检查方法是检查人员与检查对象发生联系的媒介 B.税务检查方法只包括账务检查方法

C.税务检查方法不包括对实物/场所检查的方法 D.各种税务检查方法各成体系，可以同时使用

83、按税务稽查的方式不同，税务稽查的技术方法有(AC)A.审阅法 B.顺查法 C.核对法 D.逆查法 84、稽查选案必须(ABCD)。

A.准确 B.明确 C.客观 D.公正 85、实施税务稽查前的准备工作包括(ABCD)。A.调阅被查对象的纳税档案，了解其生产经营状况

B.了解被查对象的财务会计制度与方法，了解其内部控制情况 C.熟悉税收法律、法规与规章，做好税收法律知识的整理 D.根据实际情况和工作要求确定适用的税务检查方法 86、税务文书的送达方式包括(ABCD)。

A.直接送达 B.留置送达 C.委托送达 D.邮寄送达

87、在(BD)情形下，税务行政强制措施方可终止

A.纳税人递交了纳税保证书 B.纳税人履行了纳税义务 C.担保人提供了担保 D.担保人义务人补缴了税款

88、税务稽查文书按稽查环节分类(ABCD)。

A.稽查选案环节文书 B.稽查实施环节文书 C.稽查审理环节文书 D.稽查执行环节文书

89、税务稽查报告要求做到(ABCD)。A.文字简练 B.行文简洁 C.条理清楚D.用语准确、规范 90、税务稽查案卷的保管期限为(ACD)。

A.偷税、逃税、骗税、抗税等且给予行政处罚的案件其案卷保管期限为永久

B.伪造、倒卖、非法代开、虚开发票、私自制作、为找发票监制章、发票防伪专用品给予行政处罚的案件，其案卷保管期限为二十年

C.一般税务行政处罚案件，其案卷保管期限为十五年

D.只补税未进行税务行政处罚的或经查实给予退税的，其案卷保管期限为十年

91、下面属于税务稽查职权范围的有(ABDE)。

A．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B．到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人的应纳税商品、货物和其他财产

C．要求纳税人使用不与税收法规相冲突的会计核算方法

D．责成纳税人和扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴税款有关的文件

E．在调查税务违法案件时，对与税务案件有关的情况和资料进行记录、录音、录象、照相和复制 92、税务稽查审理的内容包括(ABCD)。

A．违法事实是否清楚

B．证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全

C．适用税收法律、法规和规章是否得当

D．是否符合法定程序

E．是否满足纳税人要求

93、有关税务稽查案卷的管理叙述正确的是(BDE)。

A．在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理，于结案后的30日内立案归档

B．税务稽查案卷应当按照稽查对象分别装订立卷，一案一卷，统一编号

C．凡定性为骗取出口退税、抗税的案件，其案卷保管期为永久

D．一般税务行政案件，其案卷保管期为15年

E．只补税未进行税务行政处罚的案件，或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期为10年 94、税务检查方法有：（ABCD）

A、全查法

B、逆查法

C、核对法

D、盘存法

95、税务稽查包括（ABC）

Ａ、日常稽查

Ｂ、专案稽查

Ｃ、专项稽查

Ｄ、外部调查

96、税务人员实施税务稽查应当两人以上，并向被检查人出示（AC）

Ａ、税务检查证件

Ｂ、身份证

Ｃ、税务检查通知书

Ｄ行政执法证

97、税务稽查方式是税务人员在实施税务稽查时根据需要和法定程序采取的形式，主要包括（ABC）。

Ａ、调账检查

Ｂ、实地检查

Ｃ、委托协查 D、外部调查

98、《税收征管法》赋予税务机关在稽查过程中可行使以下（ABD）等职权。

Ａ、查账权

Ｂ、场地检查权

Ｃ、查证权

Ｄ、保密权

99、安易会计软件的各种窗口分为：（ABC）

A、显示窗口 B、编辑窗口 C、选择窗口 D、文本区

100、在税务稽查中，应该进行立案查处的情形包括(ABCE)。

A．偷税、逃避追缴欠税，导致税收流失的 B．骗取出口退税、抗税导致税收流失的；

C．为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的 D．查处补税额在10000元以上的

E．私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票的

五、简 答 题（60题）

1、何谓税务行政处罚的简易程序，它适用于哪些案件？

答：税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。简易程序适用于案情简单，事实清楚，违法后果比较轻微，并有法定依据应当给予处罚，且给予的处罚较轻，仅限于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下的违法案件。

2、税务行政处罚为什么要履行告知程序，应告知哪些内容？

答：《行政处罚法》规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人依法享有的权利，未按规定履行告知程序的，行政处罚决定不能成立，因此，税务机关在对当事人的违法行为调查终结后，必须及时以税务机关的名义向当事人发出《税务行政处罚告知书》，告知当事人查处情况。告知内容主要包括：（1）经调查取证获取的当事人违法行为事实证据；（2）当事人行为所触犯的法律规范；（3）当事人违法行为应当受到的行政处罚的法律规范；（4）拟给予当事人行政处罚的种类、幅度范围、标准；（5）当事人应当享有的各项权利，如陈述、申辩权，符合听证条件的听证权等。

3、税务行政复议有哪些特点？ 答：税务行政复议的特点包括：

（1）税务行政复议是有复议权的税务行政机关主持的裁决活动；

（2）税务行政复议以申请人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为为前提；（3）税务行政复议因不服税务具体行政行为的利害关系人的申请而发生；

（4）税务行政复议不仅审查具体行政行为的合法性，而且还审查具体行政行为的适当性；（5）税务行政复议在与税务行政诉讼衔接方面也有自己的特点，即必经复议与选择复议相结合。

4、税务行政复议机关审查行政复议案件主要审查哪些内容？ 答：审查内容包括：

（1）作出税收具体行政行为的主体是否具备执法主体资格；

（2）税务具体行政行为事实是否清楚，证据是否确凿，理由是否充分；（3）税务具体行政行为适用的依据是否正确；（4）作出税务具体行政行为是否符合法定程序；（5）税务具体行政行为有无明显不当。

5、行政相对人提起税务行政诉讼，必须同时具备哪些条件？ 答：必备条件包括：

（1）原告是认为税务具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织；（2）有明确的被告；

（3）有具体的诉讼请求和事实根据；

（4）属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖；（5）必须符合法定的期限和必经的程序。

6、税务行政复议和税务行政诉讼的主要区别是什么？

答：（1）性质不同。税务行政复议是属于行政机关的行政活动，税务行政诉讼是属于司法机关的司法活动。（2）管辖机关不同。税务行政复议原则上由原处理机关的上一级税务机关或本级人民政府管辖；而税务行政诉讼则由人民法院管辖。

（3）审理方式和程序不同。人民法院审理税务行政案件实行公开、合议、辩论、两审终审制；而税务复议机关审查税务复议案件则以书面审查为原则（必要时才采取其他方式），且实行一级复议制度。（4）效力不同。人民法院对税务行政案件的判决和裁定具有终局性，当事人对判决不服只能进行申诉，且申诉不影响法院裁判的执行力；税务行政复议则不同，除国务院所作的裁决外，其他复议机关所作的税务复议决定不具有终局性，申请人对复议决定不服可向人民法院提起诉讼。

7、税务行政赔偿的构成要件有哪些？ 答：构成要件包括：

（1）税务机关及其工作人员的职务行为被确认违法；

（2）存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实；

（3）税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系。

8、税务机关不承担赔偿责任有哪几种情形？ 税务机关不承担赔偿责任的情形包括：

（1）税务机关工作人员与行使职权无关的个人行为；

（2）因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的；（3）法律规定的其他情形。

9、什么是危害税收征管罪，危害税收征管罪包括哪些犯罪？

答：危害税收征管罪是违反国家税收法规，侵害国家税收管理制度，妨害国家税收管理活动，情节严重，应受刑罚处罚的一系列犯罪行为的统称。

危害税收征管罪包括两类犯罪：一是直接针对税款的，包括偷税罪，抗税罪，逃避追缴欠税罪，骗取出口退税罪；二是妨害发票管理的，包括虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，伪造、出售伪造增值税专用发票罪，非法出售增值税专用发票罪，非法购买增值税专用发票罪，购买伪造的增值税专用发票罪，非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法制造、出售非法制造的发票罪，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法出售发票罪。

10、《刑法》中税务人员职务犯罪有哪两项罪名，应如何处罚？

答：《刑法》中税务工作人员职务犯罪有两项罪名：一是徇私舞弊不征、少征税款罪，二是徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。

徇私舞弊不征、少征税款罪是指税务工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家利益遭受重大损失的行为。犯本罪的处5年以下有期徒刑或者拘役，造成特别重大损失的，处5年以上有期徒刑。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪是指税务机关工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为，犯本罪的处5年以下有期徒刑或者拘役，致使国家利益遭受特别重大损失的，处5年以上有期徒刑。

11．某市税务机关税务干部王某、李某在对M公司1999年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,000元。税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以4倍的罚款。在履行了告知程序后，该公司第二天即要求举行听证会。税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王某主持举行了听证会。听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款5倍。税务机关当场开出《税务行政处罚决定书》，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。就此案情，请回答下列问题：（1）该税务机关的行为违背了《行政处罚法》的什么原则？

税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额4倍罚款变更为5倍罚款的决定，违背了“不因申辩而加重处罚”的原则。

（2）该税务机关举行的听证会存在哪些问题？ 该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：

①听证会不能由负责调查本案的王某主持，而应由“非本案调查人员主持”； ②听证会不能直接作出处罚决定；

③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。

12．某税务所在税收检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为，于是向该厂下达《限期缴纳税款通知书》，要求其在下一个纳税期（5月1日至5日）到来之前的10天内缴纳税款5,000元。该企业原计划迁至异地生产，于是在4月25日、4月26日两天夜晚秘密转移产成品（家俱）和生产工具，企图一走了之。发现这一情况以后，税务所长当机立断，以税务所的名义签发扣押文书，于4月27日带领4名税务人员直奔该企业生产场所，扣押其家俱成品价值30,000元，运至税务所存放。直到4月29日，该企业仍无任何表示，税务所即自行将扣押的家俱卖掉，共得款26,000元。税务所将其中5,000元抵缴税款，余款返还给该企业。

根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。

该税务所在执法中存在的问题主要包括：

第一，未要求纳税人设定纳税担保即扣押纳税人商品，违反法定程序。

第二，扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批准，税务所签发扣押文书没有法律效力。第三，扣押商品（家俱）没有开付收据，违反法定程序。

第四，扣押商品明显超过应纳税款，违反税收征管法第26条的规定。

第五，拍卖所扣押的商品应在纳税期前限定的期限届满之后，而该税务所在4月29日即将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第26条的规定。

第六，税务所不应自行拍卖所扣押的商品，而应交由拍卖机构拍卖，或交由商业企业按市场价格收购。13．A县地税局查出B企业在1999年上半年隐瞒产品销售收入5笔，偷税数额8,000元，因此作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，决定追缴税款8,000元，处以偷税数额3倍的罚款。B企业不 服，在缴纳了8,000元税款后，向C市地税局(为A县地税局的上一级地税局)申请复议。在复议期间，A县地税局通知B企业的开户银行，扣缴了罚款24,000元，B企业不服，再次向C市地税局申请复议。C市地税局对于B企业不服强制执行措施的复议申请很快作出复议决定，撤销A县地税局的具体行政行为。B企业随即向A县地税局要求退还已扣缴的罚款，但A县地税局认为复议决定并没有要求退款，且有关税务行政处罚的决定并未被撤销，表示暂不退款，待有关处罚决定的复议结果出来后再处理。

C市地税局受理B企业不服税务处理决定和税务行政处罚决定而提起的复议申请后，复议期已满仍未作出复议决定，B企业决定通过行政诉讼来解决这方面的问题。法院审理本案期间，A县地税局进一步查明，原来所认定为偷税的5笔销售收入，实际上只有2笔有确凿的证据，另外3笔难以认定，且按3倍罚款也确实过重，因此决定撤销原处理决定和处罚决定，重新作出决定，改为补交税款3,000元，罚款1倍。B企业以税务机关已重新作出具体行政行为，愿意接受新的决定为由，向法院申请撤诉。根据以上案情，请回答下列问题：

（1）C市地税局逾期不作出复议决定，B企业在多长时间内可对A县地税局提起行政诉讼？（2）C市地税局逾期不作出复议决定，B企业是否可以对C市地税局的不作为提起行政诉讼？（3）在复议期间，A县地税局所采取的强制执行措施是否正确？为什么？（4）C市地税局对强制执行措施所作出的复议决定是否正确？为什么？

（5）B企业要求A县地税局退款被拒绝后，为此向人民法院起诉C市地税局，B企业的这种作法是否有依据？

（6）B企业向法院申请撤诉，法院是否可以裁定准许撤诉？

14、某市F百货公司，主营日用百货的零售业务。2000年1月，该市某区地税局在对其1999年的纳税情况进行检查中发现，其法人代表徐某指使有关人员采取发票大头小尾手段进行偷税，偷税数额共计3196元。检查人员立即作出处罚决定，追缴该公司所偷税款，并处以该公司偷税数额4倍的罚款。当事人不服，于次日向该市地税局申请复议。复议机关经审理，作出维持原处罚的复议决定。当事人对该复议不服，以该市地税局为被告向管辖法院提起行政诉讼。

根据案情，依据有关法律规定，对以下问题作出肯定或否定的回答，并简要说明理由：（1）检查人员对本案违法事实认定清楚，理由充分并有法定依 据，可以当场作出处罚决定。

（2）检查人员无须告知当事人有要求听证权利。（3）该案检查人员能否受领导指派主持处罚听证会。

（4）该市地税局作为行政复议机关，是该行政诉讼案的被告。

15、S县地税局于1998年10月10日开展专项检查时发现曾某自1997年以来承包县漆包线厂工程取得营业收入1255500元，应补缴税款39193.6元，并下达限期纳税通知书，限曾某于1998年10月20日前缴清应补缴的税款。曾某未能如期履行纳税义务。S县地税局于1998年10月26日依据《税收征管法》有关规定对曾某又作出了除补缴税款及加收滞纳金外，处以10000元罚款的处理决定。曾某不服，以县地税局未履行行政处罚告知程序和听证程序为由，向S县法院提起诉讼。S县法院经过审理，作出判决如下：（1）对S县地税局依法追缴原告欠税及滞纳金的行为予以支持；（2）撤销S县地税局对曾某处以10000元罚款的具体行政行为，并要求其重新作出具体行政行为。

请问：（1）S县地税局在行政处罚执法程序上有什么欠缺之处？（2）S县法院作出判决的第2条的法律依据是什么？ 16、2004年4月16日，某县地税局进行税务大检查，发现甲镇某村有3家私营企业已经5个月未缴纳税款，决定派甲镇税务所张某和李某两位税务执法人员前往追缴。李某和张某到其中两家追缴税款时，另外一家私营企业业主为逃避追缴，将企业大门紧锁，拒绝缴纳税款。税务执法人员见该企业机器轰鸣，就假装离开。过了一会，再次来到该企业门前时，大门开了，税务执法人员到厂区没有找到业主王某，便将正在运行的机器关闭，并扣押一个重要机器配件后离开。王某不服，欲申请行政复议。结合案情，根据《行政复议法》和《税收行政复议规则》，回答下列问题：

31(1).王某申请行政复议，应以（）作为行政复议的被申请人。A.甲镇税务所 B.县地税局 C.市地税局 D.张某和李某

(2).如果王某申请行政复议，应向（）提出申请。A.甲镇税务所 B.县地税局 C.市地税局 D.县人民政府

(3).王某申请行政复议，最迟应在（）提出复议申请。A.2004年6月14日 B.2004年6月15日 C.2004年5月15日 D.2004年5月16日

(4).行政复议机关收到行政复议申请后，应当在（）进行审查。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日

(5).行政复议机关依法审查具体行政行为的（）。A.合法性 B.及时性 C.准确性 D.适当性

17、某县工商局根据巨龙公司的申请，依法向其颁发了营业执照。在一次工商、税务联合执法大检查中，该县工商局和地方税务局发现巨龙公司在生产经营中有违法经营行为，同时违反了工商和税收有关法规，于是县工商局对巨龙公司决定予以暂扣营业执照。县地方税务局对巨龙公司的偷税行为处以罚款并加收滞纳金。巨龙公司对上述决定不服，向法院提起行政诉讼，并请求行政赔偿。

⑴在本案中，县工商局向巨龙公司颁发营业执照的行为，从行政行为分类看，属于（）。A、双方行政行为 B、要式行政行为 C、行政执法行为 D、外部行政行为

⑵在本案中，县工商局对巨龙公司实施的处罚，属于（）。A、财产罚 B、执行罚 C、行为罚 D、训诫罚

⑶在本案中，县工商局对巨龙公司实施暂扣营业执照的行为，依照《行政处罚法》规定，应适用（&n bsp;）。

A、简易程序 B、听证程序 C、一般程序 D、行政给付

⑷在本案中，县地方税务局对巨龙公司实施的加收滞纳金的行为，从行政法角度看，属于（）。A、财产罚 B、行政征收 C、执行罚 D、当场处罚程序 ⑸本案中，对于巨龙公司提起的行政赔偿诉讼（）。A、法院审理过程中应当要求巨龙公司承担相应的举证责任 B、法院可以以调解方式结案

C、法院应要求巨龙公司先向行政机关申请解决 D、法院应要求巨龙公司先向行政机关申请复议

18、甲2000年因盗窃罪被判处有期徒刑3年，2003年刑满释放。2004年甲承包了一项工程，应纳税款16万元，税务机关多次通知甲申报纳税，均遭甲拒绝，并长达1年不缴税。

（1）．甲的行为构成（）。A．漏税罪

B．偷税罪

C．抗税罪

D．逃避追缴欠税罪

（2）．如果司法机关采取强制措施，逮捕犯罪嫌疑人甲的执行机关是（）。A．公安机关 B．人民检察院 C．法院

D．公安机关委托的有关单位的保卫部门

（3）．如果本案进行侦查阶段后，甲依法聘请了律师，该律师有权（）。A．查阅、摘抄、复制与案件有关的材料 B．向证人收集证据

C．了解犯罪嫌疑人涉嫌的罪名 D．向犯罪嫌疑人了解有关案件情况

（4）．如果甲被采取了强制措施以后，又如实供述了司法机关还未掌握的本人其他罪行，则处罚原则应是（）。

A．按一般自首处理，可以从轻或减轻处罚 B．按特别自首处理，可以从轻或减轻处罚

C．不按自首处理，但可以酌情从轻处罚或减轻处罚 D．不按自首处理，但可以酌情减轻或者免除处罚（5）．根据本案，对甲的量刑情节还有（）。A．累犯可以加重处罚

B．累犯可以从重处罚 C．累犯应当加重处罚

D．累犯应当从重处罚 19、2000年9月，在税收大检查中，某市地方税务局查出未来贸易公司自1999年3月至2000年8月未缴纳税款。市地税局根据公司经营情况，确定应纳税款为5336.73元。此后，公司负责人李某派人缴纳了部分税款2700元，余下的一直未缴。市地税局以《催缴税款通知书》令未来贸易公司应缴税款2636.73元，滞纳金130元，并于10月6日向未来贸易公司依法送达了罚款1200元的处罚决定书。该公司对处罚决定不服要求复议。

（1）未来贸易公司申请行政复议的最后期限为（）。A、2000年11月5日 B、2000年12月5日 C、2001年1月5日 D、2001年2月5日

（2）未来贸易公司应当向（）申请行政复议。A、该市人民政府 B、该市所在的省地方税务局 C、该市人民政府法制局 D、该省人民政府

（3）该省地税局收到未来贸易公司的复议申请后，应当在（）内审查决定是否受理复议。A、5日 B、7日 C、10日 D、15日

（4）如果该省地税局认为该市地税局的处罚决定明显不当，则有权（）。A、维持该市地税局的处罚决定 B、维持该市地税局在一定期限内履行 C、撤销该市地税局的处罚决定，责令其在一定期限内重新作出处罚决定 D、变更该市地税局的处罚决定

（5）如果未来贸易公司确定应纳税款和缴纳税款通知书不服，则（）。A、必须先缴清税款滞纳金，然后可以直接向人民法院起诉 B、必须先缴清税款、滞纳金，然后可以申请复议，对复议决定不服不可以起诉 C、可以直接向人民法院起诉 D、在依法提供相应的担保后可以依法申请复议

20、湖北省A市B区税务局对某企业的逃税行为作出罚款2万元的行政处罚，并查封了该企业的厂房、设备。该企业不服，以该处罚决定显失公正、查封措施违法为由，向位于该市C区的市税务局提起行政争议，33 该市税务局改变了B区税务局的处罚决定，并解除了查封。但该企业仍不服，向人民法院提起行政诉讼，要求变更行政处罚决定，赔偿因查封而造成该企业的损失。经诉讼审理发现，该企业有擅自印制和非法使用发票行为。

（1）根据行政诉讼法规定，（）对此行政案件有管辖权。A、B区人民法院 B、C区人民法院 C、A市中级人民法院 D、该省高级人民法院

（2）若该企业先向B区人民法院起诉，后向C区人民法院起诉，则（）。A、由B区人民法院管辖 B、由B区和C区人民法院共同管辖 C、由B区人民法院和C区人民法院协商，协商不成，由A市中级人民法院指定管辖 D、由B区人民法院和C区人民法院协商，协商不成，由该省高级人民法院指定管辖

（3）人民法院在审理该案时，（）。A、我权判决对该企业发票违法行为予以罚款 B、有权判决变更罚款2万元为5万元 C、对变更处罚决定的争议不适用调解方式，对赔偿争议可以适用调解方式 D、对变更处罚决定的争议可以适用调解方式，对赔偿争议不适用调解方式

（4）如果人民法院经审理认为，原具体行政行为适用法律、法规错误，则（）。A、应当判决维持该具体行政行为 B、应当判决撤销该具体行政行为 C、应当判决变更该行政处罚决定 D、应当判决A市税务局赔偿该企业的损失

（5）对此类案件，企业对税务机关作出的（）不服，必须先向上一级税务机关申请复议才可以依法提起行政诉讼。A、罚款行为 B、没收非法印制、使用发票所得的行为 C、查封、扣押行为 D、征税行为

21、税务稽查的概念。

22、税务稽查的基本任务是。

23、税务稽查的基本原则。

24、税务稽查的基本程序。

25、税务稽查公开的主要内容。

26、税务稽查人员告知事项主要有哪些？

27、税务稽查案件复查的主要内容。

28、稽查人员在检查过程中应当回避的几种情形。

29、《税务稽查报告》的主要内容。30、税务检查的原则。

31、如何实现我国税收征收管理工作的信息化？

32、纳税人在办理哪些税务事项时，应当使用税务登记证件？

33、按照新《税收征管法》的规定，纳税人进行虚假的纳税申报造成偷税以及纳税人编造虚假计税依据的行为，分别应予以什么处罚措施？

34、简述对发票领购资格的审核。

35、税务机关在发票管理中有权进行哪些检查?

36、简述适用税收强制执行措施的条件？

37、试述税务机关行使代位权的前提条件？

38、新《税收征管法》中规定税务机关对纳税人实施税务检查时有哪些检查权？

39、非法印制发票，按新《税收征管法》规定应承担怎么样的法律责任？ 40、税务机关在调查税务违法案件时，可采取哪些取证手段？

41、关于税务稽查局的执法主体资格，《实施细则》是如何规定的？

42、在税收执法中，税务人员在哪些情况下应该回避？

43、税务人员应该回避的是指与税务人员有哪些关系的人？

44、对使用会计电算化系统计帐和核算的，《实施细则》是如何规定的？

45、哪些情况属未按规定接受税务机关的检查？

46、有关单位未按规定协助税务机关的检查应如何处理？

47、税务文书送达有几种方式？

48、税务文书送达的日期是如何规定的？

49、基层会计电算化的主要任务是什么？ 50、会计电算化的作用是什么？

51、税务账务调整的意义与原则

52、税务账务调整的方法有哪些？

53、说明税务机关准予领购发票的范围。

54、会计电算化的初级阶段主要做什么？

55、传统手工方式与计算机处理方式的区别是什么？

56、会计电算化的内容有哪几个方面？

57、商品性会计核算软件的特点是什么？

58、按使用功能，选择会计软件的标准是什么？

59、在计算机帐务系统中，会计帐簿在输出方式主要包括哪几种？ 60、请简要回答报表格式设计包括的内容

六、稽查案例分析题（20题）

（一）2002年6月，某市地税稽查局在对该市某建筑安装公司进行检查时，发现2001少缴营业税、城建税、教育费附加，计20万元。于是，稽查局于7月1日下达《税务处理决定书》，责令其补缴少缴税款及滞纳金，7月2日下达了《税务行政处罚告知书》，告知拟处所欠税款及附加0.5倍罚款，即罚款10万元。7月3日又下达了《税务行政处罚决定书》，决定予以罚款10万元。该公司不服，拒不执行。7月15日，在市稽查局局长批准后，依法查封了该公司所属加油站，准备拍卖后抵缴税款，当发现加油站因经济纠纷已于2002年4月被抵押给银行后，便取消了对加油站的查封。之后，7月28日，在经批准后，稽查局又准备查封该公司一辆原价30万元的轿车，但同时发现这辆轿车已于2002年1月以明显低于市场价的价格7万元被转让给甲企业，虽然由该公司使用，但产权已经不属于该公司，无法进行查封、拍卖。8月2日，在进一步的调查中，发现外地乙企业欠该公司2001年货款50万元，于是稽查局申请人民法院行使了代位权，在偿还公司货款时，依法扣除了应缴纳的税款、滞纳金及罚款。请问：稽查局在对该公司处理过程中，是否存在不合法现象，如有请指出。

(二)资料

某股份公司2002年企业会计报表利润为20万元，未作任何项目调整，已按33% 的所得税率计算缴纳所得税6.6万元。该企业执行计税工资的标准为 800元/人/月。2003年1月，税务代理人员接受委托为其代理纳税审查，经查阅2002有关账证资料，发现如下问题：

1.企业2002，年初职工人数85人，年终职工人数115人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为120万元；

2.企业向其他非金融机构取得周转金20 万元，年利率11%，本年列支利息2.2万元，同期同类银行贷款利率执行标准为6%；

3.全年销售收入6000万元，企业列支业务招待费2 5万元；

4.全年提取职工福利费16.8万元，工会经费2.4万元，教育经费1.8万元；

5.6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器１台，价款0.6万元(折旧年限按6年计算，不考虑残值)；

6.其他经核实均无问题，符合企业会计制度及税法规定。(二)要求：1.扼要指存在的问题； 2.计算应补企业所得税额； 3.作出有关调账分录。

（三）案情：某集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不善，在停止其主营业务时，把所承租的楼房转租给某企业经营，将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税费。该县地税局在日常检查时，发现了其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出异议，却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款。该局在多次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案移送公安局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公安局配合调查期间，得知该企业的法定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国（境）的迹象。

问：该企业法定代表人李某是否可以出境？为什么？

（四）某市地税稽查局对某房产开发公司开展专项检查，该公司发生了下列业务：

1、将新建的一栋价值100万元房屋无偿捐赠给附近的一所小学。

2、以本公司的一栋房产对外投资，参与投资方利润分配，共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元，两年后该公司转让该项股权，取得转让收入800万元。

3、以本公司的一栋原值600万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款300万元，贷款期限为3年，贷款年利率为5%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归己有，该房屋评估作价500万元，银行向该公司另外支付人民币200万元。

4、按照政府要求改造一棚户区，当年拆迁还原，还原面积1.2万平方米，开发公司按100元/平方米向还原户收取置换差价，同时对向还原户支付的搬迁费20万元以红字冲减营业收入。（我市规定钢混结构还原房重置成本价700元/平方米）

要求：根据上述资料，稽查人员计算出该公司应纳的营业税是多少？

（五）２００3年７月，Ｄ县地税局稽查局在对该县某报社进行例行检查时发现报社在2002年12月份支付某作家稿费5000元，未代扣代缴个人所得税560元。该县地税局遂依照法定程序作出税务处理决定，由报社补缴未代扣代缴的个人所得税，并处1000元罚款。

问：Ｄ县地税局的决定是否正确，为什么？

（六）经检查，某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，取得销售收入1150万元（城建税税率7%，教育费附加征收率3%），该公司建造普通标准住宅支付的地价款200万元，支付的房地产开发成本500万元，该普通住宅所用的银行贷款利息支出无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%，问该房地产开发公司转让的普通标准住宅是否应缴纳土地增值税，如果交,应是多少？

（七）某县地税稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为，稽查局立案后于2003年5月20日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对该酒店的帐簿及记帐凭证进行了核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该酒店1—4月份采取少列收入的方式偷税

15000元的事实。在取得证据后，县地税稽查局于5月28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以5000元罚款的行政处罚决定。该酒店在提供纳税担保后，于5月31日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后于6月10日以该酒店未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。请问：地税部门在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。

（八）经查,某房产开发公司发生了下列业务，未进行税务处理：

⑴将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学，该房屋由其他单位施工，账面成本５１８１８１元（成本利润率为１０％）。

⑵以本公司的一栋房产对外投资，参与投资方利润分配，共同承担投资风险。房产原值５００万元，评估价６００万元，两年后该公司转让该项股权，取得转让收入６５０万元。

⑶以本公司的一栋原值３００万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款１５０万元（按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的５０％），贷款期限为３年，贷款年利率为８％。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归己有，该房屋评估作价３２０万元，银行向该公司另外支付人民币１７０万元。

⑷以“还本”方式销售商品房２０套，每套１５万元。公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售２０年后，公司将房屋价款全部归还购房者（同期银行贷款利率为８％）。要求：

根据上述资料，计算稽稽查人员查补该公司的营业税。

（九）何某是一家私营企业的业主。２００4年７月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自２００4年１月份以来帐外经营收入７０万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。

问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款？为什么？

（十）案情：某个体餐馆老板张某欠缴2001年５月份营业税15000元，县地税局责令其６月18日前缴纳。但张某在未缴纳税款的情况下，于６月16日将餐馆转让、财产转移，致使县地税局无法追缴其欠缴的税款。

问：税务机关对该案应如何处理？张某的行为是否已构成犯罪，法院应如何量刑处罚？

（十一）、某一地方税务所，2005年6月份在分局统一安排下，在所辖区域内进行漏征户清理时，发现一从事饮食业的个体商业户，在未取得营业执照，也未办理税务登记的情况下，从2005年元月开始营业，经查其流水帐发现，该个体户2005年1-5月份营业额15万元，未按规定申报缴纳地方税收。税务所根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款的规定，除追缴地方各税外，对该个体户下发了《税收违法处罚决定》，处以应缴未缴税款的1倍的罚款。

如果你是法制员，上述案件有何不妥，请予以分析。

（十二）、2005年6月，某一地方所对一从事打字服务业的个体工商业户进行检查时发现，该个体户于2005年4月份为他人代开项目为“打字复印费”的发票6月份（税收已申报缴纳），税务所对这一违法行为，依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第三款规定和安徽省地方税务局发票违法处罚标准（皖地税[1999]342号）下发了发票违法处罚决定书，对该个体户处以3000元罚款。

如果你是法制员，对上述案件进行分析。

（十三）、某市地方税务局稽查局2005年5月收到上级交办的一个案件，主要内容是：本市某一商业企业2005年2月15日申报2004应缴纳的企业所得税20万元未按期缴纳，经稽查人员调查情况属实，企业负责人对此也无异议，稽查局于2005年5月20日下发了“行政处罚事项告知书”，三日后，企业未提出申辩。五日后，稽查局召开集体审理会决定，对企业依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条和四十条规定，采取强制执行措施，并对其不缴税款50%的罚款，即10万元。

请对此案件进行分析。

（十四）、某市地税局稽查局，根据稽查工作计划于2005年4月对本市一家2004年元月新办的房地产企业进行检查，该企业2004年取得预收售房款1000万元（本没有实现销售收入），已按规定申报缴纳营业税50万元，城建税3.5万元，教育附加费1.5万元，当年企业申报亏损300万元。检查人员通过售房合同和销售台帐一一对应发现两者不符，询问其原因，企业会计提供另外一本帐。经查该企业2004年，将部分预收售房款，存于一家城市信用社（不是基本帐户），并单列一本预收款账本，年终会计报表，企业所得税申报表上均不含这部分收入。企业帐外帐上记载预收售房款50万元，少申报缴纳营业税25万元，城建税17.5万元，教育附加费0.75万元，并根据规定计算预收售房款的所得税计税额225万元，企业当年亏损300万元，调整后仍亏损5万元。稽查局针对上述案情，于4月20号下发了“行政处罚事项告知书”拟对其处以少缴税款一倍的罚款，即：26.75万元。企业未提出申辩，4月25日下发了“税务处理决定书”和“税务行政处罚决定书”依照征管法第六十三条第一款规定，追缴税款及附加27.5万元，并处以26.75万元的罚款。企业于当月30日，将上述税款、附加及罚款上缴国库。税务稽查人员也按规定整理资料归档，此案完结。

请对上述案件进行分析。

（十五）、某地方税务所2005年9月1日，在日常征管工作中发现辖区内一建筑单位与建设单位结帐时，未将“甲供材”500万元计算在已完工程款中，未按规定申报缴纳地方各税16.5万元，该税务所于第二天下发“限期纳税通知书”限其在9月10日前缴清税款，企业未按规定期限缴纳有关税金。9月11日税务所下发了“税务行政处罚事项告知书”，企业未提出申辩。税务所于9月15日，召开所务会，决定依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，给予该公司偷税金额的50%罚款。当日下发“税务行政处罚决定书”。给予该 公司处以8.25万元的罚款。

请分析此案件，如有不妥请说明原因。

（十六）、某市（地级）地方税务局稽查局稽查科于2005年8月15日收到“税务稽查任务通知书”（未立案）。通知书规定对本市一家房地产开发公司2004地方各税缴纳、发票使用情况进行检查，检查人员通过向征管分局收集该公司的基本情况、生产经营状况，财务会计核算形式等纳税资料进行案头分析，制定了稽查方案，做好准备工作。于8月20日下发“稽查通知书”3日后稽查员小王和小张进行实地检查。由于该公司的主办会计李某是稽查员小王的嫂子。小王知道该公司的地址。二人乘车直接来列被查单位，并出示了税务检查证。经过向法人代表表明来意以后，开始正常检查。通过检查后发现该公司2004年，预收售房款450万元，没有按规定的盈利率计算应纳企业所得税22.275万元。并对有关帐页进行了复印，企业在注有“与原件核对无误”字样上签章，填写了税务稽查工作底稿，法人代表签字并加盖了企业公章。当日工作检查组下发了“税务行政处罚事项告知书”拟依照“征管法”第六十三第一款规定，处以少缴税款的50%罚款，计111375元。经过宣传企业已知道自己有错，对处罚未表示异议。同月31日检查将《税务稽查报告》“工作底稿”以及帐页的复印件，“行政区处罚事项告知书”和送达回证2份（均由企业法人签收）等资料提交审理科。由于该案件涉及到预征税款，企业负责人事后有些想不通，四处托人说情，并找到了审理科长，审理科长深感为难。经过一段时间的思考，决定按法律法规办事，于9月15日将案卷提交“集体审理委员会”进行审理，审理会上大家对检查组的意见没有提出异议。于9月16日作出“税务处理决定书”和“税务行政处罚决定书”。移交执行科执行。次日执行人员将两份决定书送达企业，企业

已签收。当年10月8号，执行人员汪某发现该企业未按规定期限缴纳税款和罚款，便报告稽查局长，申请强制执行。稽查局长为了稳妥，便安排执行人员汪某（其爱人是银行分管业务的副行长）去银行了解该企业的存款情况，汪某便打电话给其爱人，了解到该公司存款足以缴纳税款及罚款。随即稽查局按正常程序，强制从银行扣缴了税款。罚款提交有关部门强制执行。注“查补税款不足该企业应纳税款的10%。

试：分析该案件的不妥之处，说明理由。

（十七）、某地级市地方税务局二分局2006年元月12日在日常征管工作中，发现辖区内一上市公司，已代扣工薪收入个人所得税15万元，（已申报）未在规定期限内解缴。税务联系员便打电话通知财务人员，明天将已扣个人所得税入库。元月14日，税务人员发现该企业仍未解缴。并将此违法行为报告分局领导。分局通过办公会议决定，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条规定向市局申请强制执行，在得到批准后，书面通知开户行从该单位存款帐户中扣缴了应解缴税款和滞纳金。此案完结。

请分析该案的不妥之处，说明其原因。

（十八）、某地级市地税局一分局，2005年元月5日发现辖区内一企业2004（1月份-12月份）欠缴营业税及附加税18万元。经调查有根据认为该企业有逃避纳税行为的嫌疑，下达了“限期纳税通知书”规定该企业于2005年元月8日前，将上述税款入库。元月7日又发现该企业在转移资产和商品等物资，税务分局当时责成该企业提供纳税担保，企业当日按规定提供了纳税担保（担保公司提供担保）。并于当日经县以上税务局长批准，采取了税收保全措施，书面通知开户行暂停支付18万元的资金。

请分析此案件，如有不妥，请说明其原因。

（十九）、某一地税分局2005年元月31日接待一名新办商贸企业的财务人员咨询，说：“我是一新办企业的财务会计，今天我们已领到工商部门发给的营业执照，准备明天开始营业，请问如何办理地税登记”。税务人员按规定向企业宣传了办理程序和需报送的资料。同年3月1日税务人员发现该企业尚未申报办理税务登记手续，便依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定，下达责令限期改正通知书，同时下达“行政处罚事项告知书”拟给予该单位处以1千元罚款。

请对上述案件予以分析。

（二十）、某一地方税务分局2006年5月份发现边辖区内一从事旅店的纳税人（查帐征收户），2006年1-4月份欠缴营业税5万元，5月12日下达了限期纳税通知书，规定该单位于2006年5月15日前，将税款及滞纳金入库。同时做出收缴其发票和停止向其发售发票的决定。

七、计算题（30题）

1、某市汽车制造企业主要生产小轿车，2001年改组为股份制企业。各项资产评估增资100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2003年企业在册职工850人（含医务室、食堂人员20人），注册资本9 000万元，当年经营情况如下：

（1）直接销售达到低污染排气值的小轿车40辆，每辆不含税销售额10万元，通过各地汽车贸易中心销售500辆，给予8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。

（2）本月缴纳消费税189万元、缴纳增值税365.18万元、缴纳城建税38.79万元、缴纳教育费附加16.63万元。

（3）销售成本4 000万元，销售费用300万元（其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元）；管理费用500万元（其中业务招待费120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金）；财务费用70万元（其中流动资金借款中向关联企业借入1 000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%）。

（4）直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。

39（5）另知：年末“应收账款”账户借方记载未收回的货款90万元（“坏账准备”账户无期初余额）；已计入成本费用的实发工资1 250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费，取得工会组织专用收据。

（6）年终从联营企业（适用15%税率）分回利润60万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润40万元，甲国公司所得税率为30%.（当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元）

要求：计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。

2、王某在一家企业任职总经理，2001年取得以下收入，试计算其各笔收入的应纳个人所得税额。（1）该企业实行年薪制，王某每月基本收入2000元，年终效益工资收入为60000元；

（2）转让自有门面房一间，原价160000元，转让价200000元；为改善住房条件，将自购已居住4年的唯一住房对外转让，原价100000元，转让价120000元（城市维护建设税税率适用7%，教育费附加征收率3%，印花税0.5‰）；

（3）1月份购入某种债券2000份，每份买入价10元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次卖出500份，每份卖出价12元，支付卖出债券的税费共计150元；（4）购买体育彩票中奖收入500000元，向红十字基金捐款50000元；

（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的郑板桥字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定的原价为100000元；

（6）从A国取得股息所得折合人民币2400元，已在A国缴纳个人所得税600元；从B国取得财产租赁所得折合人民币40000元，已在B国缴纳个人所得税5000元。

3、王某和李某二人共同负担一项装修工程，共获得装修劳务报酬8,000元，按工作时间长短，二人协商王某分得3,600元，李某分得4,400元，二人合并所得额申报纳税，税务人员认为其计税方法错误。请计算二人分别应申报缴纳的个人所得税税额。

4、A科研所张工程师将自己研究的一项专利技术，通过专利事务所转让给某企业取得收入3600元，支付专利事务所中介费360元（有合法凭证）。请计算其应缴纳的个人所得税税额。5、2001年4月对C单位2000年1至12月份个人所得税代扣代缴情况进行检查，通过查看“工资发放表”，发现职工李某12月签收的应领工资为995元，单位代扣代收水电费100元，实领工资为895元。经询问、审核纳税申报表得知，该企业未代扣代缴其本月个人所得税款，请计算李某12月份工资所得应补缴的个人所得税税额。（查补税款由单位负担）

6、在C单位2000年12月份“工资发放表”中，职工王某签收应领工资为1160元，单位代扣代收水电费55元，代扣个人工会会费5元，实领工资为1100元，请计算王某12月份应缴纳的个人所得税税额。

7、天桥律师事务所由甲、乙两律师合伙出资兴办，另聘请丙律师(兼职)、丁律师为从业人员。合同协议约定，甲、乙两人按出资比例6：4分配利润。甲、乙、丙、丁四律师平时均按村人为事务所创造的服务收入的35%进行分成，作为日常工资，按月结算，律师事务所不再负担丙、丁律师的办理案件费用(如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用)。其他资料如下：

1.2003年，甲共取得服务收入分成12次，合计金额40000元；乙一共取得服务收入分成8次，合计金额30000元；2003年事务所累计实现营业利润72000元。

2.丙9月份从事务所取得分成收入12000元，原单位本月发放工资900元。此外，丙本月份还从接受法律事务服务的某公司取得酬金3200元。

3.丁9月份从事务所取得分成收入24000元，从中拿出2500元支付给为其提供工作帮助的王某。4.除上述内容外，该事务所的生产经营所得无其他纳税调整项目(为简便计算，本题不考虑业主费用扣除和事务所从业人员工资扣除限额)。要求：

（1）.计算2003甲、乙应纳的个人所得税；

40（2）.计算事务所9月份应代扣丙的个人所得税、丙本月应补交的个人所得税以及丙本月合计应纳的个人所得税；

（3）.计算事务所9月份应代丁律师的个人所得税；（4）.计算王某应纳的个人所得税。

8、市邮政局本月取得函件收入20000元,销售邮票收入1000元,销售小型张等集邮商品取得收入5000元.您作为税务稽查人员,请对该邮政局应纳的营业税进行确定.9、某市地税局稽查座落于市区的某商业企业时发现，该企业2000年将闲置房产出租，租赁合同约定租期4年，年收取租金30万元，当年实际取得30万元已冲减了管理费用，经查除按原值已申报缴纳房产税1.6万元外，未申报缴纳其他相关税费，请计算应补缴地方各税税额。

10、经检查确认某广告经营公司2000年办理广告代理业务取得收入320万元，其中支付给电视台广告发布费220万元，已申报缴纳营业税4万元，计算应补营业税税额。

11、某地方税务局根据稽查计划在对一商业企业进行日常稽查中，发现该企业于2000年6月份“投资收益”帐户贷方发生额为120万元，而检查几年的“长期投资”等帐户均没有投资行为的记载。经调查发现：该企业6月份将其拥有的国有土地使用权转让给某房地产开发公司，收取转让收入240万元，同时向当地土地管理部门上缴土地出让金120万元。该企业对该笔业务没有办理纳税申报，试计算检查补缴的营业税、城建税、教育附加费（城建税税率7%）。

12、根据举报，某县地税稽查局对某音乐茶座进行稽查，发现2000年共取得台位费收入15万元，点歌费收入25万元，茶点费收入20万元，该茶座已申报缴纳营业税6万元，计算应补营业税税额。

13、某地税局稽查人员在对一工业企业进行纳税检查时发现：该企业于2000年初将自有流动资金100万元借给其他企业使用，收取资金占用费4万元，财务上作冲减“财务费用”会计处理，没有计提缴纳营业税。试计算稽查人员对此笔业务应追缴的营业税税额并指出所适用的税目。

14、某地税局稽查人员于2001年4月对一汽车运输

公司2000纳税情况进行检查。经检查，该公司2000取得运输收入600,000元、装卸收入200,000元、搬运收入50,000元。该公司没有申报交纳2000的有关税、费。试计算检查补缴的地方各税、费（城建税税率7%，不计算印花税）。

15、某银行金融企业2000申报缴纳地方营业税100,000元，某市地税稽查局在对该企业2000纳税情况进行检查时，收集有关资料如下：利息收入1,600,000元、手续费收入400,000元、汇兑收益100,000元、营业外收入中的结算罚款收入20,000元。试根据所给资料计算该企业应缴纳的地方营业税税额。

16、2001年5月，某地税稽查局的稽查人员对某工业企业进行纳税检查时，发现该企业2000使用城镇土地的情况如下：（1）、生产车间占地4万平方米；（2）、仓库占地5000平方米，露天货场占地4000平方米；（3）、办公占地3000平方米；（4）、医院、托儿所占地6000平方米；（5）、厂区内绿化占地1万平方米。该企业没有申报缴纳2000的城镇土地使用税。试计算检查补缴的城镇土地使用税税额。（单位税额：6元/平方米）

17、某地税稽查局的稽查人员检查发现一企业2000的房产原值情况如下：（1）、生产车间用房400万元；（2）、仓库用房80万元；（3）、办公用房300万元；（4）、医院、托儿所用房200万元；（5）、学校用房100万元。该企业没有申报缴纳2000的房产税，试计算检查补缴的房产税税额。(从价计征

的房产税按房屋原值一次减除30%后的余值计算缴纳)

18、稽查人员审查某市B企业2000往来帐目时，发现“应付帐款 某开发区联营公司”明细帐户年末贷方余额85000元。经调阅记帐凭证、询问企业财务负责人，了解到该款项是从某开发区联营公司分得的税后利润。由于准备对其联营公司进行再投资，未将分得的利润记入“投资收益”帐户。请计算该笔投资收益应补缴的企业所得税额。（投资方企业所得税税率33%，联营公司企业所得税税率15%）

19、审核某市B小型国有企业2000年12月企业损益表和企业所得税纳税申报表，就有关数据记录如下： ⑴年利润总额 120,000元 ⑵纳税调整减少额 50,000元 ⑶应纳税所得额 70,000元 ⑷应纳所得税额 18,900元

稽查人员对影响所得税纳税项目进行检查，发现企业申报的纳税调整减少额5万元为未经主管税务机关批准弥补1998的亏损额。其他影响纳税项目无需调整。请计算该企业2000应缴纳的企业所得税额。

20、税务机关对A个体医疗诊所（营利性医疗机构）二０００的纳税情况进行检查，稽查员小张在“稽查工作底稿”中记录：该诊所全年医疗收入18,000元，房租、水电费5,000元，雇用人员工资4,000元；药品收入30000元，销售药品利润率10%；已申报缴纳个人所得税500元。请计算该诊所应补缴的个人所得税税额。

21、某个体饮食业户2000有关经营数据经主管地税机关稽查人员检查核实如下：营业收入100万元，营业税金及附加5.5万元，营业成本72万元，营业费用20万元，本年已累计预缴个人所得税0.3万元。请计算年终汇算应补缴的个人所得税税额。

22、B职业学校王老师2000年8月利用业余时间为某企业提供技术服务，取得技术咨询费2,000元，同时又在某函授班授课，取得讲课费5,000元，王老师申报计算个人所得税1,120元。税务人员对其纳税申报表进行审核，发现王老师计算的个人所得税不正确。请计算王老师当月应缴纳的个人所得税税额。

23、市地税稽查局对某建筑工程公司2000的纳税情况进行检查。经查发现该公司〝工程结算收入〞明细帐中记载一项业务：7月15日收人工费，金额为30万元，并据此完税。稽查人员对此项业务产生疑问，随即对此项业务进行进一步的检查，同时查阅了此项业务的〝建筑安装工程承包合同书〞。合同规定：此项工程的材料费150万元由甲方（建设单位）负责提供；乙方（该工程公司）负责施工，工程价款30万元，工程完工并验收合格后，甲方一次性支付工程款。请问：该建筑工程公司应补缴的营业税是多少？

24、对某市A小型国有企业2000企业所得税缴纳情况进行检查。审核12月份企业利润表和企业所得税纳税申报表，就有关数据记录如下： ⑴销售净收入 2,600,000元 ⑵投资收益 10,000元 ⑶利润总额 65,000元 ⑷纳税调整增减额 0 ⑸应纳所得税额17,550元(已缴纳)查“长期投资”明细帐：发现购买国债本年应计利息5,000元，已计入投资收益；查“管理费用”明细帐：

本年业务招待费支出26,000元；其他会计外理及纳税申报无问题。请计算该企业应补缴的企业所得税税额.25、某县A企业2000企业所得税申报为零，该县地税局派税务稽查人员对其影响所得税纳税项目进行检查。通过审查“管理费用”明细帐，发现以下问题：

（1）4月24日，（2）某客户B销售公司开业庆典，（3）支付赞助费2000元；（4）6月20日，（5）财务科购置计算机2台，（6）支付价款20000元；（7）9月28日，（8）向职工发放国庆节旅游费10000元。

其他会计处理不影响纳税所得额，请计算应调增的应纳税所得额和应补缴的企业所得税额。（该企业采取平均年限法计提固定资产折旧，电子设备的折旧年限为5年，残值率为5%）

26、检查A企业2000年12月“其他应付款”帐户时，了解到总经理张某年终一次取得1至12月份奖金4,085元已从企业帐目中划转到个人名下挂帐，由于货币资金周转困难，张经理未在划转时提取。审查个人所得税纳税申报表得知，张经理本月工资收入1000元已申报纳税，年终一次分得的奖金，该企业未代扣代缴其个人所得税。请计算张经理12月应补缴的个人所得税税额。（单位负担税款）

27、某市地税局稽查局稽查人员于2001年5月对某房地产开发公司2000纳税情况进行了检查。检查资料如下：

⑴、该公司申报缴纳营业税620,000元；

⑵、2000年“预收帐款-售房款”期末贷方余额14,000,000元，该科目借方没有发生结转收入处理； ⑶、2000年“其他应付款-增加面积款”贷方余额1,100,000元，经查该款项是动迁户增加的商品房面积款；

⑷、年末 “其他应付款-某单位”帐户余额700,000元，经调查是该公司于2000年9月12日收到某外埠单位汇购房款700,000元。试计算检查补缴的营业税税额。

28、某地税局稽查人员于2001年4月对一汽车运输公司2000纳税情况进行检查。经检查，该公司2000取得下列收入：（1）、运输收入660,000元；（2）、装卸收入200,000元；（3）、仓储收入50,000元。另检查“其他应付款”账簿发现该公司代有关部门价外收取公路建设基金40,000元。该公司2000计提缴纳营业税25500元。根据上述资料试计算检查应补缴的营业税税额。

29、2001年4月，某市地税稽查局根据举报，对某商业银行与某工厂在合作建房中的涉税问题进行了检查和调查，经检查发现：某商业银行与某工厂双方于1999年12月达成一项合作建房协议，双方约定由某工厂提供土地使用权，某商业银行提供所有资金并进行建设，共建设住宅楼房4000平方米，建成后双方各拥有2000平方米住宅楼房的所有权，不再进行其他结算。该楼房已于2000年10月竣工并交付使用，建房总成本380万元。根据提供的资料，稽查人员如何对某商业银行与某工厂补缴营业税。（规定成本利润率10%）

30、甲企业和乙企业合作建房，有以下四种情况：

（1）.甲企业提供5000平方米的土地使用权，乙企业提供2000万元资金并负责施工。双方协议，房屋建成后按5:5的比例分成。房屋分配完毕后, 甲方又将其分得房屋的50%出售,售价为800万元，其余留作自用。

（2）.甲方将土地使用权出租给乙方10 年，乙方出资1000万元委托某建筑公司在该土地上建造建筑物并使用，租赁期满后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。

（3）.甲方以土地使用权10000平方米、乙方以货币资金8000万元合股，采取风险共担、利润共享的分配形式。该合营企业当年委托其他建筑单位共新建标准、质量均相同的住宅用房500套，43 当年销售400套，每套售价16万元，年终按照董事会决议，对投资各方应分配的利润采取实物分配的方式，其中甲方分配房屋5套，乙方分配房屋8套，分配后甲、乙双方各自享有房屋的独占权。

（4）.甲方以土地使用权、乙方以货币资金合股，成立合营企业，合作建房。协议规定，房屋建成后，甲方按销售收入的20%提成作为投资收益。合营企业共取得房屋销售收入1000万元，甲方取得投资收益200万元。